Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes

Normas Legales
Ley 28053 Ley 29173 Resolucin de Superintendente N.058-2006-Sunat Resolucin de Superintendente N.104-2006-Sunat Resolucin de Superintendente N.046-2008-Sunat

Antecedentes
Ley N 28053 que establece Disposiciones con relacin a percepciones y retenciones, publicada el 08.08.2003. R.S N 128-2002/SUNAT publicada el 17.09.2003, que establece el Rgimen de Percepciones en la venta de combustibles lquidos derivados del petrleo gravados con el IGV, desde el 14.10.2002. RS N 203-2003/SUNAT publicada el 01.11.2003 que establece el Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes a partir del 17 de noviembre del ao 2003.

Objetivos del nuevo rgimen

RS.N.058-2006-SUNAT, publicado a partir de 01/04/2006 de adquisicin de bienes gravados con el IGV Asegurar el pago del IGV que causarn los agentes dedicados al comercio al por mayor y menor de bienes. Obtener informacin oportuna y detallada de las operaciones econmicas de un nmero significativo de contribuyentes para mejorar el control de sus obligaciones tributarias.

Procedimiento General
Agente percepcin: de
Vende un bien gravado con IGV y cobra al cliente un importe adicional.
Factura por la venta Valor venta : 84 IGV : 16 ----------------------------Total : 100 Percep. 2% : 2 ----------------------------A pagar : 102 Pago de la operacin Total : 102 Comprobante de Percepcin Importe percepcin: 2

Cliente:

cuando paga, se le percibe el IGV que debera pagar por la venta futura del bien adquirido.

SUNAT

PDT 697
Declara y paga S/. 2 al vencimiento Cruces informticos: Percepciones informadas (Agente) vs. Percepciones declaradas (Cliente)

PDT 621
Deduce S/. 2 del IGV determinado a pagar en la declaracin pago

Ambito de aplicacin
Operaciones de venta de bienes muebles gravados con el IGV. No opera en la venta exonerada o inafecta del IGV. Se asume que los que adquieren bienes a los agentes de percepcin son sujetos del IGV, independientemente del tipo de comprobante que se emita.

Ambito de aplicacin
No se incluye en este Rgimen a la venta sujeta a la percepcin de hidrocarburos, si los agentes de percepcion de hidrocarburos venden GLP, percibirn segn el rgimen de percepcin venta interna. Si el combustible es vendido por un agente de percepcin de venta interna, que no sea agente de percepcin de hidrocarburos, percibir segn las reglas del rgimen de percepcin venta interna.

Oportunidad de la percepcin
El agente de percepcin efectuar la percepcin del IGV en el momento en que se realice el cobro total o parcial y en proporcin al monto cobrado.

Porcentajes de percepcin
Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un CDP que no permita ejercer el derecho al crdito fiscal y el cliente no sea un consumidor final. Cuando por la operacin sujeta a percepcin se emita un CDP que permita ejercer el derecho al crdito fiscal. Cuando el cliente sea otro agente de percepcin y figure en el Listado de Clientes que podrn estar sujetos al porcentaje 0.5%, adems de emitirse un CDP que otorgue CF y el pago se efecte mediante cualquier Instrumento de Pago.

10%

2%

0.5%

Esquema
AP
Principal contribuyente: Productor o
Importador

El objetivo del sistema: percibir al minorista. Estrategia: designar como AP a los productores, importadores, distribuidores y mayoristas. El mayorista no designado como AP puede solicitar que se le designe y cumplir con pagar las percepciones para que se le perciba a una tasa de 0.5%.

0.5%

AP

Distribuidor

Mg. 2%
2%
Mayorista

0.5%

2% Mg. 8%

AP

Mayorista

2%
Minorista

2%
Minorista Minorista Minorista

En el caso que se perciba a un sujeto del Nuevo RUS, ste solicitar la devolucin del Mg. 15% monto percibido. El consumidor final no ser sujeto de percepcin.

Consumidor Final

Consumidor Final

Consumidor Final

Consumidor Final

Listado de Clientes porcentaje del 0.5%

sujetos

al

El listado ser elaborado por la SUNAT sobre la base de los Agentes de Percepcin del IGV. El Agente no estar incluido en la lista cuando:
Agente de percepcin

1. Adquiere la condicin de No Habido. 2. Se le comunica su baja en el RUC. 3. Suspende actividades. 4. No paga el integro de las retenciones y/o percepciones del IGV. 5. No declar alguno de los tributos a los que est obligado en los ltimos 12 meses.

Operaciones excluidas de la percepcin

Siempre que se emita un Comprobante de Pago que permita sustentar crdito fiscal, se cancele con un Instrumento de Pago y el cliente: Tenga la condicin de Agente de Retencin del IGV. Figuren en el Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin (Sector Pblico Nacional, fundaciones y otras entidades inafectas y exoneradas al Impuesto a la Renta).

Operaciones excluidas de la percepcin

Tambin se encuentran exoneradas las siguientes operaciones: Realizadas con consumidores finales. La venta de combustible lquido derivado del petrleo y GLP, despachado a vehculos a travs de surtidores de combustible en establecimientos autorizados. De retiro de bienes considerado como venta. Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos. En las cuales opere el SPOT.

Elaboracin y publicacin de listados

El Listado de Clientes que podrn estar sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV, ser elaborado por la SUNAT, y en el mismo no se incluir a los: No habidos Que esten de baja en el RUC Que hayan suspendido actividades No hayan pagado el total de las retenciones y/o percepciones del IGV Tengan pendiente la presentacin de alguna declaracin cuyo vencimiento hubiese sido en los ultimos doce (12) meses

Elaboracin y publicacin de listados

El Listado de Entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV, ser elaborado por la SUNAT, y en el mismo no se incluir a los: No habidos Que esten de baja en el RUC Que hayan suspendido actividades Estos listados se publicarn en la web de la SUNAT a ms tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre, y sern vigentes desde el primer da calendario del mes siguiente a su publicacin.

Consumidor final
Agente de percepcin No percibe cuando el cliente es: Persona Natural El importe de los bienes adquiridos no supere S/ 700 por comprobante de pago.

y siempre que no ocurra lo siguiente:

El comprobante de pago emitido permita sustentar crdito fiscal para el IGV. Se trate de venta originada por una entrega de bienes en consignacin. Se ponga los bienes a disposicin en un establecimiento dedicado a la realizacion de actividades economicas.

Designacin y exclusin de Agentes

La designacin y exclusin se efectuar mediante Resolucin de Superintendencia. La SUNAT entregar a los Agentes el Certificado de Agente de Percepcin. Los agentes designados efectuarn la percepcin por los pagos que les realicen sus clientes.

Comprobante de Percepcin
La percepcin se acreditar mediante el Comprobante de Percepcin-Venta Interna. El agente de percepcin podr entregar al cliente el Comprobante de Percepcin a travs de la Internet o por Correo Electrnico. El agente podr emitir un solo comprobante por el conjunto de percepciones efectuadas a lo largo de un perodo determinado. Su emisin y entrega se efectuar en el mes que se efectuaron las percepciones.

Clculo de la percepcin en el pago

El importe de la percepcin ser equivalente al producto que resulte de multiplicar el factor correspondiente, segn la tasa a aplicar, por el monto total cobrado que incluye la percepcin: Tasa es del 10% - 0.0909 Tasa del Tasa del 2 % - 0.0196 0.5% - 0.0050

Clculo de la percepcin en el pago

Ejemplos: 1) Valor Venta : 15,000 IGV 18% : 2,700 Precio Venta : 17,700 Percepcin 10% : 1,770 Total operacin : 19,470 Determinacin de la percepcin en los pagos efectuados: Monto cobrado Factor Percepcin

9,470
10,000 19,635

0.0909
0.0909

861
909 1,770

Clculo de la percepcin en el pago

Ejemplos: 2) Valor Venta : 27,550 IGV 18% : 4,959 Precio Venta : 32,509 Percepcin 2% : 650 Total operacin : 33,159 Determinacin de la percepcin en los pagos efectuados: Monto cobrado Factor Percepcin

13,159
20,000 33,441

0.0196
0.0196

258
392 650

Clculo de la percepcin en el pago

Ejemplos: 3) Valor Venta : 115,000 IGV 18% : 20,700 Precio Venta : 135,700 Percepcin 0.5% : 678 Total operacin : 136,378 Determinacin de la percepcin en los pagos efectuados: Monto cobrado Factor Percepcin

86,378
50,000 137,534

0.0050
0.0050

428
250 678

Comprobante de Pago de operaciones comprendidas en el Rgimen

Los comprobantes de pago solo incluirn operaciones sujetas al Rgimen. En los comprobantes se debe sealar de manera referencial la frase Operacin sujeta a la percepcin del IGV

Declaracin y pago - Agente de Percepcin

El Agente de percepcin declarar y pagar las percepciones efectuadas en el periodo en el PDT Percepciones a las Ventas Internas Formulario Virtual N 697 versin 1.5 Se presentar aun cuando el Agente de percepcin no hubiese efectuado percepcin alguna en el perodo. Se utilizar el cronograma aprobado por SUNAT para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias mensuales. Contra la deuda de percepciones, el Agente no podr compensar los crditos que tenga.

Declaracin y deduccin - Cliente

Utilizar el PDT 621 versin 8.0. El Cliente podr deducir del impuesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes hasta el ltimo da del periodo que corresponda a su declaracin.

Devolucin de percepciones no aplicadas

El Cliente, sujeto del IGV, podr solicitar la devolucin de las percepciones no aplicadas, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un plazo no menor de seis (6) perodos consecutivos. Si un sujeto tiene adems de percepciones, retenciones no aplicadas por un plazo de dos (2) periodos consecutivos, podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas. Los clientes no sujetos del IGV o del Nuevo RUS efectuarn una solicitud al mes, por el importe acumulado al ltimo da del mes anterior en que se presenta la solicitud.

Rgimen transitorio: Percepcin en la venta de determinados bienes

A partir del 1 de noviembre, los agentes de percepcin designados efectuarn la percepcin en la venta de los siguientes bienes: Cerveza Gaseosa Gas Carbnico Tapas rosca y corona Envases PET Botellas y envases de vidrio Harina de trigo Gas licuado de petrleo

Rgimen transitorio: Percepcin en la venta de determinados bienes

Los agentes de percepcin designados efectuarn la percepcin en la venta de los siguientes bienes: Bienes vendidos a travs de los catlogos Pinturas, barnices Vidrios en placas Alambres, tubos, accesorio de tuberas Losas, losetas Jugos de hortalizas Discos pticos y estuches porta discos

GRACIAS