Proceso a cumplir con la obligacin del traslado de bienes y emisin de gua de remisin.

Control fiscal del traslado de bienes en el Per.

es

un instrumento de la Administracin Tributaria en la fiscalizacin masiva de contribuyentes. exige la acreditacin del traslado del bien, a fin de:

1. Obtener informacin fidedigna del flujo de bienes fsicos realizado por los contribuyentes. 2. Ampliar la base tributaria, detectar agentes econmicos no inscritos . 3. Generar riesgo tributario en la no emisin de comprobantes de pago.

Control fiscal del traslado de bienes en el Per.

Base

Legal:

La Ley 25632 Ley Marco de Comprobantes de Pago y su Reglamento R.S. N 007-99/SUNAT

exige la documentacin y el cumplimiento de formalidades en la gua de remisin, para obtener informacin fidedigna de los traslados de bienes realizados en territorio nacional.

Gua de Remisin
La Gua de Remisin (GR) sustenta: el traslado de bienes, entre distintas direcciones. En ciertos casos, el traslado se sustenta mediante: comprobante de pago, GR + depsito SPOT

Informacin a presentar en Gua de Remisin

Quin

remite los bienes? El propietario o poseedor de los bienes a inicio del traslado. Quin es el destinatario de los bienes? Qu bienes transporta el contribuyente? Se refiere a descripcin de los bienes, cantidad y unidad de medida. Por qu lo traslada? El motivo de traslado.

Informacin a presentar en Gua de Remisin

De

dnde y a que lugares los transporta? Responde al punto de partida y de llegada. lo traslada? Fecha de inicio de

Cundo

traslado.

Quin

lo transporta? Datos del transportista.

Traslado de bienes

Modalidades de Transporte

Privado Efectuado en unidades de transporte propias o bajo leasing Efectuado por distribuidor exclusivo mediante alquiler de vehculos del fabricante

Pblico

Efectuado por terceros

El traslado de bienes y el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias SPOT.

El

SPOT es el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central que consiste en detraer un porcentaje del precio de venta de bienes o prestacin de servicios y depositarlo en la cuenta corriente del Banco de la Nacin a nombre del contribuyente. Con la finalidad de asegurar el pago de las deudas tributarias, costas y gastos administrativos del titular de dichas cuentas

GUA DE REMISIN
Concepto.- Es un documento que se emplea en el comercio para enviar las mercaderas solicitadas por el cliente segn su nota de pedido y ste se encuentra impreso y membretado, segn la necesidad de la empresa. Sirve para que el comerciante tenga testimonio de los artculos que ha entregado en las condiciones solicitadas y aprobado por el departamento de ventas.

GUA DE REMISIN
Este documento se extiende por duplicado o triplicado segn la necesidad de la empresa, por lo general es prctico que sea un talonario con tres copias, una queda en el talonario para la empresa que vende, la otra es entregada al cliente junto con las mercaderas y la tercera es devuelta con la firma de conformidad del cliente en el que certifica haber recibido conforme.

IMPORTANCIA DE LA GUIA DE LA REMISION

Con la gua de remisin se materializa el derecho del vendedor y la obligacin del comprador, justifica la salida de las mercaderas del depsito, entonces constituye un elemento importante.

Sujetos obligados a emitir GR

12

1.

En Transporte Privado GR Remitente: El poseedor o propietario al inicio del traslado

Propietario: quien puede disponer y reivindicar un bien (C.Civil, Art. 923)

Poseedor: quien ejerce de hecho la propiedad (C.Civil, Art. 896)

Se adquieren con la entrega de los bienes

Tradicin

13

Sujetos obligados a emitir GR Caso : CompraVenta Quin debe emitir GR Remitente?

debe entregar al

Tradicin Real

Vendedor

Comprador POSEEDOR y PROPIETARIO al inicio del traslado

POSEEDOR y PROPIETARIO al inicio del traslado

Vendedor

debe recoger del

Comprador

(actuando por s mismos o con transportista)

Sujetos obligados a emitir GR

14

2. 3.

En Transporte Privado GR Remitente: El consignador en la entrega al consignatario y en la devolucin de los bienes no vendidos. El prestador de servicios (mantenimiento, reparacin, maquila, etc.) siempre que tenga la obligacin contractual de recoger y/o entregar los bienes en local del usuario.

15

Sujetos obligados a emitir GR

3. 4.

En Transporte Privado GR Remitente: Los Agentes de Aduana, que tengan mandato con representacin Los Almacenes Aduaneros, en el traslado desde el puerto / aeropuerto al almacn y viceversa. En Transporte Pblico GR Transportista: Quien preste el servicio de transporte

16

Requisitos que debe tener una GR

1. Membrete o razn social de la casa vendedora 2. Numeracin correlativa 3. Lugar y fecha 4. Nombre o razn social de comprador 5. Direccin del cliente 6. Detalle de los artculos 7. Cantidad (indicando si son docenas, cientos, etc.) 8. Precio unitario y total 9. Firma del vendedor 10. Firma del cliente, comprador o persona que recibe los artculos.

17

Reglas para la emisin de las GR

1.

Reglas Comunes Deben emitirse en forma previa al traslado

Debe emitirse una GR por cada unidad de transporte utilizada El punto de emisin no debe necesariamente coincidir con el punto de partida.

2.

3.

18

Reglas para la emisin de las GR

1.

Reglas GR Remitente Debe emitirse una por cada: punto de llegada, y destinatario Excepciones (2): Cuando haya un solo destinatario. La GR debe detallar los puntos de llegada.

a)

19

Reglas para la emisin de las GR

Reglas GR Remitente Excepciones :

b)

Cuando sean varios destinatarios y/o puntos de llegada: i. La GR consignar (en Datos del Bien Transportado):

ii.

Acompaarse con:
a)

numero de las facturas o boletas de venta direccin del punto de llegada, y

Factura, en original y copia (dentro o fuera de una provincia), o

20

Reglas para la emisin de las GR

Reglas GR Remitente Excepciones :

b)

Cuando sean varios destinatarios: ii. Acompaarse con:

b)

Boleta de venta (dentro de una provincia), consignando: Apellidos y nombres de adquirentes Tipo y nmero de documento de identidad Direccin del punto de llegada

21

Reglas para la emisin de las GR

1.

Reglas GR Transportista Debe emitirse una por cada remitente Excepto: Cuando existan 20 o ms remitentes en un solo vehculo. La GR Transportista debe indicar (en Datos del Bien Transportado): Nmero de GR Remitente o Factura o Liquid de Compra, y Importe del flete cobrado a cada Remitente

22

Traslados exceptuados de GR
1.

No se requiere GR Remitente: En la venta de bienes (Factura Gua):

a)

Cuando el traslado sea efectuado por el COMPRADOR siempre que:

i. ii. iii.

No lo haga por terceros, Sea propietario o poseedor al inicio del traslado, y El vendedor consigne en la factura (original):

direcciones de punto de partida y llegada nombre y RUC de transporte contratado

Motivo de traslado de Mercadera

Venta

Venta

sujeta a confirmacin del comprador Compra Consignacin Devolucin Traslado entre establecimientos de una misma empresa Traslado de bienes para transformacin

Motivo de traslado de Mercadera

Recojo

de bienes transformados Traslado zona primaria Importacin Exportacin Venta con entrega a terceros Otros

25

Traslados exceptuados de GR

1.

No se requiere GR Remitente: En la venta de bienes (Factura Gua):

b)

Cuando el traslado sea efectuado por el VENDEDOR:

i.
ii.

por s o a travs de terceros, la factura (original y copia) debe contener:

Marca y Placa del vehculo Licencia de Conducir Direcciones de Punto de Partida y Llegada

26

Traslados exceptuados de GR
2.

No se requiere GR Remitente: En la venta de bienes (B/V y Ticket): Sustentarn el traslado de bienes tratndose de consumidores finales, segn calificacin de SUNAT al momento de fiscalizacin, en funcin a cantidad, volumen y/o valor unitario de los bienes.

27

Traslados exceptuados de GR

No se requiere ninguna GR : Traslados en vehculos de transporte interprovincial regular de pasajeros: Se sustentar con: B/V, en caso de consumidores finales, Factura, cuando se requiera sustentar costo, gasto o crdito fiscal, y siempre que tenga destino al domicilio fiscal o establecimiento declarado en RUC

GUIA DE REMISION DEL TRANSPORTISTA

GUIA DE REMISION DEL TRANSPORTISTA

Caso Practico
La

empresa Christian SAC. Dedicada a la comercializacin de Abarrotes, domiciliada en la ciudad de Ayacucho adquiere al contado el 12/10/11 los siguientes bienes de la ciudad de Lima:
Unidad de medida
Saco Saco Saco

Producto
Arroz Azcar Sal

Precio unitario
S/. 153.40 S/.177.00 S/.23.60

Cantidad
300 100 200

Precio total
S/.46,020.00 S/.17,700.00 S/.4,720.00

Los Productos Azcar y Sal son trasportados por el mismo proveedor. Se paga por Flete S/.1,800.00 (Valor) El producto Arroz es transportado por terceros. Se paga por flete S/. 2,000.00 (valor)

CONTABILIZACIN
COMPRA CONCEPTO PRECIO UNIT. CANTIDAD PRECIO TOTAL

ARROZ
AZUCAR SAL FLETE

153.40
177.00 23.60

300
100 200 IGV PRECIO TOTAL

46,020.00
17,700.00 4,720.00 2,124.00 10,764.00 70,564.00

GUIA DE REMISIN DEL REMITENTE Transporta solo las mercaderas de azcar y sal

CONTABILIZACIN
GUIA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA Transporta las mercaderas de arroz Por el concepto de transporte se emite una factura, el precio es de S/. 2,360.00, de las cuales se tiene un crdito fiscal de S/. 230.00 60 COMPRAS 59,800.00 60.1 Mercaderas 58000.00 60.9 Costos Vinculados con las compras 1800.00 40 TRIBUTOS Y APORTES 10,764.00 40.11 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42.1 Facturas, boletas y otros 10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 10.4 Cuentas Corrientes

70,564.00
70,564.00

CONTABILIZACIN
GUIA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA Transporta las mercaderas de arroz Por el concepto de transporte se emite una factura, el precio es de S/. 2,360.00, de las cuales se tiene un crdito fiscal de S/. 360.00 60 COMPRAS 59,800.00 60.1 Mercaderas 58000.00 60.9 Costos Vinculados con las compras 1800.00 40 TRIBUTOS Y APORTES 10,764.00 40.11 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 70,564.00 42.1 Facturas, boletas y otros

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42.1 Facturas, boletas y otros 10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 10.4 Cuentas Corrientes

70,564.00
70,564.00

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28.1 Mercaderias 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.1 Mercaderias 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TER. 63.11 Transporte 40 TRIBUTOS Y APORTES 40.11 IGV 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42.1 Facturas, boletas y otros

59,800.00 59,800.00 2,000.00 360.00 2,360.00

28 EXISTENCIAS POR RECIBIR 28.1 Mercaderias 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 61.1 Mercaderias

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 42.1 Facturas, boletas y otros 10 EFECTIVO Y EQ DE EFECTIVO 10.4 Cuentas Corrientes

2,000.00
2,000.00 2,360.00

2,360.00