Presentacin Visin Misin Conciliacin Ejemplo Objetivo de la conciliacin Tipos de conciliacin Elementos de la conciliacin bancaria Inventarios temporales Plazo

fijo Como se aplica Cetes Ejemplo

Es apoyar externamente en la formacin de equipos de trabajo inteligentes encaminados a hacer de la Universidad del Valle de Mxico una comunidad de aprendizaje contino capaz de consolidar los ideales de PRAXIS

Apoyar a los docentes a lograr armona y conciencia en las diferentes reas de su vida, para facilitar el proceso de crecimiento, que les permita formar profesionistas con el espritu de responsabilidad, de renovacin continua con proyeccin a futuro, capaces de optimizar sus esfuerzos, trabajando de manera interdisciplinaria por el bien comn.

Al comparar dos saldos lo que se busca es verificar que nuestros registros correspondan a los del banco, si no coinciden los saldos con este proceso se identifican las diferencias y se buscan los motivos que dieron origen a ellas.

Es requisito de las empresas abrir una cuenta de cheques y recurren a hacerlo en las instituciones financieras aqu se solicita que se elabore una relacin de firmas de quienes sern los responsables de firmar en dicha cuenta maestra.

Los bancos guardaran las firmas relacionadas por los dueos de las empresas para cotejo cuando se reciba alguno de estos documentos. El banco entrega a la compaa un taln de cheques numerados, con el nombre de la empresa y el numero de su cuenta.

Por el uso de este servicio el banco entrega en forma mensual un estado de cuenta. Ah mostrara los saldos del efectivo, inicial y final, los depsitos, los cobros efectuados por el banco a nombre de la compaa, los cheques pagados, las deducciones correspondientes por honorarios, servicios y otros cargos.

Cuenta maestra

Son las cuentas de cheques que generan intereses.

Conciliacin bancaria

Por que se hace una conciliacin bancaria? Porque los saldos en libros no coinciden con los saldos que aparece en los estados de cuenta del banco.

Diferencias entre el saldo de bancos y los libros de la ca.

Depsitos en transito 2. Cheques pendientes 3. Errores del banco
1.

Diferencia entre saldo en libros y saldo en el estado de cuenta bancario

Cargos por servicios bancarios 2. Cheques sin fondos 3. Cobro de documentos 4. Pagos de documentos y servicios 5. Errores en los libros
1.

Elaboracin de la conciliacin bancaria

Dos etapas en la elaboracin de la conciliacin bancaria. 1. Determinacin de las diferencias en el estado de cuenta del banco 2. Determinacin de las diferencias en el saldo en libros

a) Determinacin de diferencias
Anotar el saldo que aparece en el estado de cuenta del banco Verificar si los depsitos hechos por la compaa concuerdan con los depsitos que aparecen en el estado del banco. Si no aparecen se denominan DEPOSITOS EN TRANSITO

Identificar en orden numrico los cheques girados que se hayan pagado por el banco de acuerdo con el estado de cuenta. Marcar aquellos cheques que no se hayan pagado. Ahora bien a los cheques emitidos y no pagados por el banco se le llaman CHEQUES PENDIENTE. Estos se ordenan anotando su numero e importe.

Despus de hacer lo anterior se revisa si no ha existido algn error. Si lo hay se sumara o restara de el importe del ultimo subtotal. Corregido esto se llega al total denominado SALDO DE BANCO CONCILIADO. Se traza una doble lnea debajo del importe conciliado

b) Determinacin de diferencias en el saldo en libros

Anote el saldo tomado de los registros contables Revisar si existen cobros de documentos e intereses hecho por el banco. Aadiendo importes en efectivo en libros para obtener subtotal Verificar si existen gastos o productos financieros

Relacionar todas las anteriores y aplquelas al subtotal anterior Verificar errores al registrar entradas y salidas de dinero Al total determinado lo llamaremos SALDO EN LIBROS CONCILIADO. Trazar doble lnea debajo del monto conciliado.

Ejemplo:

Aditivos especiales, S.A. al 30 de sept. 200x La cuenta de bancos segn registros contables de la compaa tiene un saldo deudor de $1104000.00 el estado de cuenta mensual enviado por el banco presenta un saldo de $1297900.00 despus de analizar el estado recibido por el banco y el saldo en los registros de la compaa se determino que los siguientes factores son las causas de las diferencias entre el saldo del banco y de la compaa.

1. 2.

Un depsito de $400000.00 no incluido por el banco En el estado del banco haba una deduccin por un cheque de $400000.00 extendido por la compaa Mvil, S.A. El contador de aditivos especiales, S.A. avis al banco el error y ste le inform que se estaba corrigiendo la cuenta de la compaa.

3. En el estado del banco no aparecan tres cheques extendidos por Aditivos Especiales, S.A. y registrados en los libros de la compaa, estos cheques eran el num. 810 por $46000.00; el num. 840 por $17000.00 y el num. 892 por $26900.00 4. Junto con el estado de cuenta se recibi una nota de crdito por la cantidad de $1000000.00 correspondiente a un documento cobrado por el banco a un cliente en nuestro nombre mas $20000.00 de intereses.

5. El contador descubri que el cheque num. 834 de $51500.00 extendido a la compaa Office Mart, S.A. para pagar equipo de oficina comprado el 10 de septiembre, haba sido anotado en los registros contables cono $105500.00 El banco descont de la cuenta de la compaa la cantidad correcta $51500.00

6. Junto con el estado del banco se recibieron dos notas de cargo. Una era de $12000.00 por gastos de servicios bancarios y la otra de $8000.000 que corresponda a los honorarios por cobro de un docuemento 7. junto con el estado devolvieron un cheque SF de $150000.00 El cheque se haba recibido de un cliente, para pagar su cuenta y depositado en la cuenta de cheques de Aditivos Especiales, S.A. Con el estado se recibi una nota de cargo del banco informando que se haban descontado $150000.00 de la compaa.

Aditivos especiales, S.A.

CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE MAYO DE 200X Saldo segn estado de cuenta Mas: depsitos en trans. Cheque de mvil, S.A. deducido por error. Total Menos: cheques pend. Num. 810 Num. 840 Num. 892 $ $ 400000 400000 800000 2097900 1297900

$
$ 46000 17000 26900 $

89900 2 008 000

Saldo del banco conciliado

Aditivos especiales, S.A.

CONCILIACIN BANCARIA AL 31 DE MAYO DE 200X
Saldo segn libros Mas: Doc. Cob. Por el banco Inters cob. Por el banco Error al registrar el cheque Num. 834 por el equipo de oficina comprado a Office Mart. S.A. Total Menos: Cargos por servicios bancarios Honorarios por cobro de doctos. Cheque SF Saldo en libros, conciliado $ $ 1000000 20000 1104000

54000 $

1074000 2178000 170000

12000 8000 150000

$

2008000

Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en bancos segn nuestros registros contables, contra el saldo que muestra el estado de cuenta bancario. Las conciliaciones se elaboran mensualmente. Contener la firma de quien la elabora, revisa y autoriza. Contener anexo el estado de cuenta bancario y el auxiliar contable. Los cargos y/o abonos no correspondidos se verificarn en la conciliacin del mes siguiente.

Conciliacin bancaria (conciliacin de cuentas bancarias) Cuentas por cobrar Conciliacin de caja Conciliacin de saldos Conciliacin en contabilidad Otras conciliaciones de cuentas financieras

- Extracto bancario - Libro banco - Conciliacin del perodo anterior Pasos: - Se confronta el extracto bancario con el libro banco, teniendo presente que los dbitos del extracto sern los crditos en el libro banco y viceversa. Esta tarea se hace partida por partida, haciendo una tilde en ambos registros cuando coinciden.

- Identificar las partidas sin tilde, puesto que ellas son el origen de las diferencias. Luego se determina qu clase de diferencias son (cheques pendientes, depsitos no acreditados, notas de dbito o crdito no contabilizados, errores u omisiones).

- Se realiza la conciliacin propiamente dicha a los efectos de dejar constancia del trabajo realizado. Se debe tener presente que el objetivo es compensar las diferencias para llegar a saldos iguales. Para realizar esta conciliacin es indistinto partir del saldo del extracto bancario para llegar al saldo del libro banco, o partir del saldo en el libro banco para llegar al saldo del extracto bancario.

La base de toda empresa comercial es la compra y venta de bienes o servicios; de aqu la importancia del manejo del inventario por parte de la misma. Este manejo contable permitir a la empresa mantener el control oportunamente, as como tambin conocer al final del periodo contable un estado confiable de la situacin econmica de la empresa.

Ahora bien, el inventario constituye las partidas del activo corriente que estn listas para la venta, es decir, toda aquella mercanca que posee una empresa en el almacn valorada al costo de adquisicin, para la venta o actividades productivas. Por medio del siguiente trabajo de investigacin se darn a conocer algunos conceptos bsicos de todo lo relacionado a los Inventarios en una empresa, mtodos sistema y control.

El Inventario Inicial representa el valor de las existencias de mercancas en la fecha que comenz el periodo contable. Esta cuenta se abre cuando el control de los inventarios, en el Mayor General, se lleva en base al mtodo especulativo, y no vuelve a tener movimiento hasta finalizar el periodo contable cuando se cerrar con cargo a costo de ventas o bien por Ganancias y Perdidas directamente. Compras En la cuenta Compras se incluyen las mercancas compradas durante el periodo contable con el objeto de volver a venderlas con fines de lucro y que forman parte del objeto para el cual fue creada la empresa. No se incluyen en esta cuenta la compra de Terrenos, Maquinarias, Edificios, Equipos, Instalaciones, etc. Esta cuenta tiene un saldo deudor, no entra en el balance general de la empresa, y se cierra por Ganancias y Perdidas o Costo de Ventas. Devoluciones en compra Devoluciones en compra, se refiere a la cuenta que es creada con el fin de reflejar toda aquella mercanca comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque esta cuenta disminuir la compra de mercancas no se abonar a la cuenta compras. Gastos de compras Los gastos ocasionados por las compras de mercancas deben dirirge a la cuenta titulada: Gastos de Compras. Esta cuenta tiene un saldo deudor y no entra en el Balance General. Ventas

El Sistema de Inventario Perpetuo: En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un registro continuo para cada artculo del inventario. Los registros muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los registros perpetuos son tiles para preparar los estados financieros mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancas vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el inventario. El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventario estn siempre actualizados. Anteriormente, los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automviles; hoy da con este mtodo los administradores pueden tomar mejores decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar por el inventario, la fijacin de precios al cliente y los trminos de venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a proteger el inventario. La derivacin del saldo de cada cuenta incluye el inventario: Saldo Inicial + Incrementos (Compras) - Disminuciones costo de las mercancas vendidas = Saldo Final El saldo de la cuenta inventario bajo el sistema perpetuo deber resultar en el costo del inventario disponible en cualquier momento. Los registros de inventario perpetuo proporcionan informacin para las siguientes decisiones:

La mayora de las tiendas de mobiliario, guarda la mercanca en sus almacenes, por lo tanto los empleados no pueden examinar visualmente la mercanca disponible y dar respuesta en ese mismo instante. El sistema perpetuo le indicar oportunamente la disponibilidad de dicha mercanca. Los registros perpetuos alertan al negocio para reorganizar el inventario cuando ste se muestra bajo. Si las compaas preparan los estados financieros mensualmente, los registros de inventario perpetuo muestran el inventario final existente, no es necesario un conteo fsico en este momento; sin embargo, es necesario un conteo fsico una vez al ao para verificar la exactitud de los registros. Asientos bajo el Sistema Perpetuo En el sistema de inventario perpetuo, el negocio registra las compras de inventario cargando a la cuenta inventario, cuando el negocio realiza una venta, se necesitan dos asientos. La compaa registra la venta de la manera usual, carga a efectivo o a cuentas por cobrar y abona a ingresos por ventas el precio de las mercancas vendidas. La compaa carga tambin a costo de mercancas vendidas y abona el costo a inventario. El cargo a inventario (por las compras) sirve para llevar un registro actualizado del inventario disponible. La cuenta inventario y la cuenta costo de mercancas vendidas llevan un saldo actual durante el periodo. Registro en el diario

Compras a crdito de $560,000: Inventario $560,000 Cuentas por pagar $560,000 -1 Cuentas por cobrar $900,000 Ingresos por ventas $900,000 -2 Costo de mercancas vendidas $540,000 Inventario $540,000 Ventas a crdito de $900,000 (costo $540,000): Asientos de fin de periodo: No se requieren asientos. Tanto el inventario como el costo de mercancas vendidas estn actualizados. Registro en los Estados Financieros Estados de resultados (parcial): Ingresos por ventas $900,000 Costo de mercanca vendidas < $540,000> Margen Bruto $360,000 Balance final (parcial): Activos Circulante: Efectivo $xxx,xxx Inversiones a corto plazo $xxx,xxx Cuentas por cobrar $xxx,xxx Inventarios $120,000 Cargos pagados por adelantado $xxx,xxx

El Sistema de Inventario Peridico: En el sistema de inventario peridico el negocio no mantiene un registro continuo del inventario disponible, ms bien, al fin del periodo, el negocio hace un conteo fsico del inventario disponible y aplica los costos unitarios para determinar el costo del inventario final. sta es la cifra de inventario que aparece en el Balance General. Se utiliza tambin para calcular el costo de las mercancas vendidas. El sistema peridico es conocido tambin como sistema fsico, porque se apoya en el conteo fsico real del inventario. El sistema peridico es generalmente utilizado para contabilizar los artculos del inventario que tienen un costo unitario bajo. Los artculos de bajo costo pueden no ser lo suficientemente valiosos para garantizar el costo de llevar un registro al da del inventario disponible. Para usar el sistema peridico con efectividad, el propietario debe tener la capacidad de controlar el inventario mediante la inspeccin visual. Por ejemplo, cuando un cliente le solicita ciertas cantidades disponibles, el dueo o administrador pueden visualizar las mercancas existentes. Asientos bajo el Sistema de Inventario Peridico En el sistema peridico, el negocio registra las compras en la cuenta compras (como cuenta de gastos); por su parte la cuenta inventario continua llevando el saldo inicial que qued al final del perodo anterior. Sin embargo, al fin del perodo, la cuenta inventario debe ser actualizada en los Estados Financieros. Un asiento de diario elimina el Saldo Inicial, abonndolo a Inventario y cargndolo a Ganancias y Prdidas. Un segundo asiento de Diario establece el Saldo Final, basndose en el conteo fsico. El cargo es a inventario, y el abono a Ganancias y Prdidas. Estos asientos pueden realizarse en el proceso de cierre o como ajustes.

Registro en el diario Compras a crdito de $560,000: Inventario $560,000 Cuentas por pagar $560,000 -1 Cuentas por cobrar $900,000 Ingresos por ventas $900,000 Ventas a crdito de $900,000 (costo $540,000) Asientos de fin de periodo para actualizar el inventario: -1 Ganancias y Prdidas $100,000 Inventario (saldo inicial) $100,000 -2 Inventario (saldo final) $120,000 Ganancias y Prdidas $120,000 Registro en los Estados Financieros Estados de resultados (parcial): Ingresos por ventas $900,000 Costo de mercanca vendidas: Inventario Inicial $100,000 Compras $560,000 Inventario Final <$120,000> Costo de mercancas vendidas $540,000 Margen Bruto $360,000 Balance final (parcial): Activos Circulante: Efectivo $xxx,xxx Inversiones a corto plazo $xxx,xxx Cuentas por cobrar $xxx,xxx Inventarios $120,000 Cargos pagados por adelantado $xxx,xxx

Estn representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de inversin, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad. Los valores negociable son aquellos que se cotizan en bolsas de valores o son operados a travs del sistema bancario

Se abrir una cuenta con el nombre de inversiones temporales para registrar todas flas adquisiciones al costo Al momento de vender, se cuidara en detectar si estamos vendiendo arriba o abajo del precio de costo para registrar el respectivo producto o gasto financiero. En el caso de cobro de dividendos, si se trata de cobros en el periodo de adquisicin, se carga el banco y se abona la cuenta de inversiones en.

valores, en cambio , si se trata de cobros en un periodo diferente al de adquisicin, se carga a cancos y se abona la cuenta de productos financieros. Al final del periodo se ajustara al valor neto de realizacin, y sirven exclusivamente para la presentacin en los estados financieros, se ajustara la cotizacin o valor neto de realizacin al final del periodo

Los (CETES) son ttulos de crdito al portador denominados en moneda nacional que estn a cargo del Gobierno Federal. Dichos ttulos pueden o no devengar intereses. CETES. . Asimismo, cuando la economa no va bien, el precio de los CETES y bonos nacionales tiende a la baja , quiere decir que las tasas suben puesto que el mercado considerara que el pas se encuentra con un mayor riesgo de impago.

Ejemplo

Imagnese que presta dinero a un compaero a una tasa de inters del 5%, despus del plazo pactado su compaero le pag sin ningn problema , pero esta vez supongamos que su mismo colega le vuelve a pedir dinero pero ahora esa persona gana menos que antes , como ahora corre mas riesgo de que no le pague, nosotros le cobrar un inters ms alto.

Aunque generalmente funciona de esta manera, dada la crisis actual las tasas han bajado, incluyendo la de los CETES, anterior a la crisis los CETES se cotizaban sobre el 7% y cuando la economa cay, los CETES bajaron sobre el 4%. Se han tomado estas decisiones a travs de mecanismos de poltica monetaria con el fin de aumentar la liquidez e incentivar al crdito para poder estimular el desarrollo econmico y evitar su vez un alza en la inflacion.