ENFOQUE DE AUDITORIA

Y AHORA COMO HACEMOS PARA AUDITAR ??

CONCEPTOS CLAVES

Enfoque Tradicional y Empresarial.

Riesgos-Procedimientos-Enfoques. Etapas proceso de auditoria. Etapa de planificacin.

Gabriel Froidevaux

ENFOQUE TRADICIONAL
ENFOQUE TRADICIONAL 1920 - Grandes corporaciones Gran cantidad de operarios y transacciones Enfoque desde las transacciones a los estados contables Grandes equipos de auditora con muchas horas destinadas a control de transacciones Altos costos de honorarios de auditora no aplicable a PYMES. 1960 - Primeras exigencias de competitividad Estudios de auditoria introducen conceptos de: PLANIFICACION, ANALISIS DE CONTROL INTERNO, TECNICAS DE MUESTREO, PRUEBAS DE AUDITORIA.

NUEVO ENFOQUE I .-Economa de mercado competitividad es clave NECESIDAD DE MENORES COSTOS PARA MAXIMIZAR CONDICIONES DE COMPETITIVIDAD: en empresas auditadas va menores costos de honorarios de auditoria en empresas de auditoria para poder cotizar ms bajo y ser competitivos en costos.

II.- Crecimiento del impacto de las PYMES en los PBI de los distintos pases necesidad de contar con EECC auditados adecuar la auditoria y sus costos a estas empresas.

SURGE EL ENFOQUE EMPRESARIAL

Gabriel Froidevaux

ENFOQUE EMPRESARIAL
Lgica:
CARACTERISTICAS

1.- ENFOQUE DE ARRIBA HACIA ABAJO. 2.- ENFASIS EN EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO. 3.- ENFASIS EN EL CRITERIO PROFESIONAL. 4.- ENFOQUE DE AUDITORIA A MEDIDA.

Afirmaciones Objetivos Auditoria Evaluacin riesgos Controles Claves Procedimientos

5.- ENFASIS EN LA PLANIFICACION ESTRATEGICA.

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ETAPAS PROCESO AUDITORIA

CONTRATACION PLANIFICACION EJECUCION CONCLUSION

Gabriel Froidevaux

ETAPA CONTRATACION
1. Decisin de especializarse en auditoria. 2. Definir un plan de negocios profesional 3. Ofrecer servicios 4. Solicitud de presupuesto 5. Visitas de relevamiento de informacin 6. Decisin de tomar o no al cliente. Estrategias. 7. Propuesta de honorarios. 8. Carta convenio de servicios profesionales. 9. Inicio del trabajo (solo con aceptacin escrita).

Gabriel Froidevaux

RIESGOS-PRUEBAS-ENFOQUES

Enfoque sustantivo con alcance extenso Enfoque sustantivo con alcance reducido Enfoque cumplimiento con alcance extenso Enfoque cumplimiento con alcance reducido

Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION

I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.

II.- PLANIFICACION DETALLADA.

Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION.
I.- PLANIFICACION ESTRATEGICA.

Recopilar informacin que relev en entrevistas de presupuestacin (o actualizar si es recurrente).

Profundizar el conocimiento (entrego cuestionario):

- definir trminos de referencia - anlisis del negocio y riesgos inherentes - anlisis del sistema de informacin - anlisis del ambiente de control - anlisis de polticas contables

Notas
Reservado para jefes de equipo Importancia de pruebas globales
Gabriel Froidevaux

Planificacin estratgica (cont.)

Decisiones preliminares para los componentes. Categora controles
Ambiente de control Directos Gerenciales Independientes Procesamiento Proteger activos Generales

- Definir componentes CICLOS.

- Asignar a cada componente:

- nivel de riesgo inherente

- nivel de riesgo de control (base: anlisis de Ambiente de control) - Definir el enfoque de auditoria por componente.

FINAL: Memorandum base para que la planificacin detallada defina los procedimientos.
Gabriel Froidevaux

ETAPA PLANIFICACION
II.- PLANIFICACION DETALLADA.
Para cada componente y en base al enfoque asignado:

1.- Definir afirmaciones (veracidad, integridad, val-exp)

2.- Precisar factores de RI y RC para cada componente y seleccionar los procedimientos a aplicar.
3.- Preparar los programas de trabajo.

Nota:

Evaluacin a fondo del sistema de informacin, contabilidad y controles claves. Impactos: * Sobre Gabriel Froidevaux planificacin original * Sobre momentos aplicacin pruebas.

PROGRAMAS DE TRABAJO
Objetivo: bsico e instrumentales.

Definir: - Elementos adicionales a preparar y entregar por cliente (no pedidos en cuestionario original) - Procedimientos: cual, sobre que elemento, con que alcance y en qu momento. - Asignar tareas a colaboradores en funcin a formacin. Visitas: - Planificacin: antes FCE, informacin para Planif.Estrat. - Preliminar: antes FCE, confirmar controles bsicamente.

- Inventarios, arqueos: a FCE, evidencias sustantivas bs.

- Final: luego FCE y cerca informe, evidencias hechos posteriores bs.

Estimar tiempos de ejecucin de las tareas. - Bases de estimacin.

Gabriel Froidevaux - Presupuestacin de tareas/Cronograma de tareas. Utilidades.

Programas de trabajo. Cont.

CONSIDERACIONES PRACTICAS:
- No es obligatorio que sean escritos, pero son fundamentales. - Preparacin es delegable, la responsabilidad no. - Custodia: constituyen evidencia, son propiedad del auditor.

- Actividades de supervisin y control:

* Instruccin de colaboradores * Revisin del trabajo y tiempos insumidos * Control de ejecucin y su constancia.

* Control horas insumidas y estudio diferencias

* Registro y custodia de la evidencia

Gabriel Froidevaux