CONTROLES DES COMPTES

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Dmarche gnrale daudit

Acceptation du mandat Orientation et planification Apprciation du contrle Vrifications spcifiques interne Contrle des comptes Travaux de fin de mission
Vrifications spcifiques

Vrifications spcifiques

OPINION SUR LES COMPTES

VERFICATION ET INFORMATIONS SPECIFIQUES

REDACTION DU RAPPORT

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Apprciation du contrle interne

PLAN DE MISSION
COMPRHENSION DU SYSTEME ET DES CONTROLES INTRNES -PRISE DE CONNAISSANCE -TESTS DE CONFORMITE EVALUATION PRELIMINAIRE

TESTS DE PROCEDURES

POSSIBILITE DE SAPPUYER SUR DES CONTROLES INTERNES ETUDES DES RISQUES DE FONCTIONNEMENT ET SOLUTIONS DE RECHANGE EVALUATION FINALE DU CONTRLE INTERNE

ETUDES DE RISQUES DE CONCEPTION ET SOLUTIONS DE RECHANGE

FONCTIONNEMENT FIABLE

Communication au gouvernement de/se

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KDH CONSULTANCY GROUP CONSEIL PROGRAMME

DE CONTRLE DES COMPTES

Contrle des comptes

Le programme de contrle des comptes doit tre adapt en fonction de la nature des oprations (ponctuelles, exceptionnelles ou rptitives) et de la fiabilit du systme de contrle interne.

DOMAINES SIGNIFICATIFS ET ZONES DE RISQUES

POSSIBILITE DE SAPPUYER SUR LES CONTROLES INTERNES FONCTIONNEMENT DES CONTROLES UNITES IMPOSSIBILITE DE SAPPUYER SUR LES CONTROLES INTERNES ANALYSE DES DONNEES PONCTUELLES ET EXCEPTIONNELLES

SATISFAISANT

ALLEGE

ELABORATION DES PROGRAMMES DE CONTRLE DES COMPTES ETENDUS SPECIFIQUES EXECUTION DES PROGRAMMES

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SYNTHESE

Qualits auxquelles doivent rpondre les comptes annuels

Toutes les Oprations sont correctement enregistres et prsentes Les oprations enregistres sont relles

Toutes les oprations sont enregistres

Exhaustivit

Validit
Correctement prsentes dans la Enregistres dans un compte appropri

Comptabilises dans la bonne priode

Rattachement

Correctement values

Prsentation

Evaluation
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Comptabilisation
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Principes de la dmarche daudit

Service de Lentreprise Pices comptables Comptes annuels

 Dmarche dAudit
 Dmarche classique

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Obtentions dlments probants

 Le commissaire aux comptes collecte tout au long de sa mission les lments

probants suffisants et appropris pour obtenir lassurance raisonnable lui permettant dexprimer une opinion sur les comptes.
 Le commissaire aux comptes ne contrle pas tous les documents, mais

effectue ses vrifications sur un chantillon dtermin.

 En fonction de la nature et des niveaux de risques, le commissaire

aux comptes dtermine si les lments probants collects sont suffisants et appropris.

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Techniques de collecte dlments probants

     

INSPECTION: contrle inopin OBSERVATION PHISYQUE DEMANDES DINFORMATIONS OU DEXPLICATIONS DEMANDES DE CONFIRMATIONS CALCULS PROCEDURES ANALYTIQUES

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Collecte des lments probants

 Observation physique  Confirmation directe  Examen documentation externe  Contrle arithmtiques et sondages  Dclarations de la direction  Examen documentation interne  Examen analytique

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Inspection

 Examen des documents reus par lentreprise  Examen des documents crs par lentreprise  Examen des actifs physiques.

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Confirmation directe
CHOIX DE LA DATE

CHOIX DES ELEMENTS A CONFIRMER INCIDENCES DU REFUS SUR LA CERTIFICATION

NON

ACCORD DE LA DIRECTION

OUI PREPARATION DES DEMANDES ENVOI DES DEMANDES

RELANCE

NON

REPONSE DU TIERS

COMTROLES DE SUBSTITUTION

DEPOUILLEMENT ET TRAITEMENT DES REPONSES SYNTHESE ET CONCLUSION

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Observation physique

 Observation de la faon dont une procdure est excute

(Ex: Assistance la prise dinventaire par le personnel de lentit contrle)

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Demandes dinformations Calculs

 

Interviews des salaris et entretiens avec les dirigeants Confirmation directe des tiers

 Contrle de lexactitude arithmtique :

 

De documents justificatifs De documents comptables

 Excution de calculs distincts

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Procdures analytiques

 Comparer les donnes issues des comptes :

  

Sur plusieurs exercices A des donnes prvisionnelles A des donnes dentits similaires

 Analyser les variations significatives et les tendances.

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Documentations des travaux

 Les dossiers de travail :

 

Le dossier de lexercice Le dossier permanent

 Les feuilles de travail.

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Forme de la feuille de travail

 Raison sociale de lentit audite  Exercice audit  Nom du CAC  Nom du collaborateur  Date  Rfrence au cycle

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Contenu de la feuille de travail

 Prsentation analytique ( mini N & N-1)  Objectif du contrle: but recherch  Mthodes: Programme de travail a suivre

Nature et tendue des travaux

 Conclusion : Indispensable

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Contrle des comptes

Le programme de contrle des comptes doit tre adapt en fonction de la nature des oprations (ponctuelles, exceptionnelles ou rptitives) et de la fiabilit de la conception et du fonctionnement du systme de contrle interne.

DOMAINES SIGNIFICATIFS ET ZONES DE RISQUES

POSSIBILITE DE SAPPUYER SUR LES CONTROLES INTERNES FONCTIONNEMENT DES CONTROLES UTILES IMPOSSIBILITE DE SAPPUYER SUR LES CONTROLES INTERNES ANALYSE DES DONNEES PONCTUELLES ET EXCEPTIONNELLES

SATISFAISANT ELABORATION DES PROGRAMMES DE CONTRLE DE COMPTES ETENDUS SPECIFIQUES EXECUTION DES PROGRAMMES
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ALLEGE

SYNTHESE

Incidence sur lopinion

Linsuffisance du contrle interne peut tre considr comme une limitation nos travaux daudit et donner lieu

Rserve pour limitation

Ex : absence de procdure clients sur un secteur

Refus de certifier Pour limitation

Ex : insuffisance de procdures ventes, clients et effets recevoir

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