UNIVERSIDAD RICARDO PALMA

ESCUELA DE POST GRADO

ASIGNATURA:

CONTABILIDAD GERENCIAL
(4 y 5 S.)

Profesor

Ms. Pedro Arroyo G G.

PLANIFICACION Y CONTROL PRESUPUESTARIO. FUNCION BASICA GERENCIAL: PLANEACION PLANEACION: ELABORACION DE PRESUPUESTOS TIPOS DE SISTEMAS DE PLANIFICACION: P. Estratgica, P. Tctica, P. Operativa.
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TIPOS DE PRESUPUESTO
P. OPERATIVO: P. FINANCIERO: P. DE INVERSIONES:

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El presupuesto maestro (S7)

Planificacin Estratgica Objetivo Planes Presupuesto Operativo Ventas Produccin Personal Publicidad Distribucin G.administra. G.ventas Presupuesto de inversiones Tecnologa Activo fijo Ampliacin capacidad Aumento de K Estructura financiera
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Presupuesto tesorera Cobros Pagos Excedentes Financiamiento

Pres. Financieros

Reportes

E.resultados Balance Flujo de caja

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Aprobacin presupuestal
Aprobacin final debe considerar que las cifras guarda relacin con los objetivos y polticas de la compaa en: 1) Retribucin de los accionistas. 2) Rentabilidad de la inversin. 3) Equilibrio en el nivel de endeudamiento. 4) Rentabilidad sobre ventas. 5) Cuota de mercado. 6) Volumen de negocio.

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PLANIFICACION INTEGRAL DE VENTAS

Directrices fijadas por la Administracin Pronsticos de Ventas Planes para gastos de Mercadotecnia, Publicidad y Distribucin.
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PROPOSITOS DE UN PLAN DE VENTAS

Reducir la incertidumbre acerca de los Ingresos Futuros Incorporar Juicios y Decisiones de la alta direccin en el proceso de planificacin Suministrar la informacin necesaria Facilitar el control administrativo de las actividades de ventas.
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Previsin de ventas
La gerencia de ventas debe considerar entre otros los siguientes factores: 1) Volumen de ventas pasadas. 2) Poltica de precios y descuentos. 3) Margen de contribucin por producto. 4) Estudios de mercado. 5) Calidad del equipo de ventas. 6) Mercado potencial. 7) Indicadores econmicos. 8) Competencia. 9) Productos sustitutos y complementarios.
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PLAN INTEGRAL DE UTILIDADES PRESUPUESTO DE VENTAS

Vtas.Histricas Plan Tctico Vtas. Vtas. P.Estratg.Vtas. P.Estratg.Vtas.

2006,2007,2008,20089

2010

2011, , 2013

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APLICACIN: Presupuesto de Ingresos

(Vida til del Proyecto) AO 1 2 3 4 5
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VOLUMEN(Q) 3,200 4,800 6,400 7,200 8,000

PRECIO(p) 180 200 200 200 190

INGRESOS 576, 960, 1280, 1440, 1520,

PLANIFICACIN Y CONTROL DE LA PRODUCCION INFORMACIN NECESARIA:

Presupuesto de Ventas Polticas de Inventarios Capacidad de la Planta Disponibilidad de Recursos Lotes Econmicos Tiempo de Produccin.

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PLANIFICACIN Y CONTROL DE LA PRODUCCION

DESARROLLO DE UN PLAN DE PRODUCCION: VENTAS

PRODUCCION

INVENTARIOS
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PRESUPUESTO DE PRODUCCION
PRES. DE PRODUCCION = VOLUMEN DE
VENTAS + - CAMBIO EN EL INVENTARIO DE PROD. TERMINANDOS

Un Plan de Produccin eficiente y coordinado requiere de la atencin cuidadosa de la Administracin Ejecutiva. El Plan de Produccin es una importante herramienta de la Planificacin, la Coordinacin y el Control.
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POLITICA DE INVENTARIOS
La Alta Direccin debe considerar:
Cantidades en unidades para satisfacer las necesidades de ventas. Capacidad de almacenamiento. Capital para financiar el inventario. Costos de conservar los inventarios. Proteccin contra escasez: M.P., M.O. Riesgos involucrados en los inventarios.
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APLICACIN:Pres. de Produccin
Rubro Pres.de Ventas(Plan de Ventas) + I.F.(Prod.Terminados) Necesidades Totales - I.I.(Prod.Terminados) Pres.de Produccin(Ao)
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Unid.del Producto 14,200 1,500 15,700 2,000 13,700

EMPRESA INDUSTRIAL: "LM S.A." PROGRAMA DE PRODUCCION (N de Unidades)

META: Mantener un stock final de P.Term. Equivalente al 10% del Vol. de Vtas. Mensuales

RUBRO
Unid.segn Pres.Vtas. Mas: I.F. de P.T. IGUAL: Total Unid. Nec. MENOS: I.I. de P.T. IGUAL: PLAN DE PROD.

ENE. FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. T.SEM.

100 10 110 0 120 12 132 10 200 20 220 12 208 200 20 220 20 200 200 20 220 20 200 300 30 330 20 310 1120 30 1150 0 1150

110 122 NOTA: El I.F. del mes, ser el I.I. del sgt. Mes
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PLANIFICACION Y CONTROL DE LA PRODUCCION PRESUPUESTO DE PRODUCCION: Presup. de Necesidades de M.Directos Presup. de Necesidades de M.O. Directa Presup. De C. I. Fabricacin.
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PLANIFICACIN Y CONTROL DE MATERIALES Presupuesto de Materiales Objetivos del Presup. De Materiales Modelo de Lote Econmico Compras: JEM.
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MODELO: CANTIDAD ECONOMICA DE PEDIDO(CEP.)

Un enfoque matemtico es:

2 AP CEP ! C A ! Cantidad / anual / a / utilizar ( p.e. : 5400u.) P ! Costo / Anual / prom. / colocar / un / pedido($10) C ! Costo / Anual / de / mantener / una / unidad en / el / inventario /($1.20)
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MODELO: CANTIDAD ECONOMICA DE PEDIDO(CEP)

Sobre la base de los datos dados, la CEP. es de 300 u.(a este valor, el costo es mnimo) ANALISIS: Al aumentar A o P, o al disminur C, aumenta la CEP. Este producto debe pues ordenarse, en promedio, 18 veces al ao(5400/300).
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PLANIFICACIN Y CONTROL DE MATERIALES

FORMULA: COMPRA DE MAT. PRIMAS

UMPC = I.F.MP + UMPR - I.I.MP

Donde: UMPC : Unidades de Mat. Prima a Comprar I.F.MP : Inventario Final de Mat. Prima UMPR : Unidades de Mat.Prima Requerida I.I.MP. : Inv.Inicial de Mat. Prima.
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PLANIFICACION Y CONTROL DE MATERIALES:

Control Presupuestal
Permite establecer las fallas que encierran los clculos de los estndares (Pres. de Materiales) y dan base para mejorarlos, orientndolos ms a la realidad y el da a da. Estas fallas pueden ser: - Desperdicios (Proceso Productivo) - Calidad (Proceso de Compras) - Conservacin, Manipuleo (Almacn) - Sustraccin (Seguridad).
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EMPRESA INDUSTRIAL: "LM. S.A." PRESUPUESTO DE MAT.PRIMAS "AB" CONSUMIDAS (En Volumen y U.M.)
NOTA: El Pres. Prod. permite establecer las necesidades de mat.primas.

RUBRO
Necesidad de M.P."AB" (Volumen)
2 Unidades de "AB" para una unidad de P.T. Costo de la M.P. "AB" consumida: Cada unidad a $ 1.50
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EN.

FEB. MAR. ABR. MAY. JUN. T. SEM.

220

244

416

400

400

620

2300

330

366

624

600

600

930

3450
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EMPRESA INDUSTRIAL : "LM. S.A." PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.PRIMAS "AB" (Volumen)

NOTA: Luego de haberse elaborado el Pres. de M.P. consumidas, es posible obtener el Pres. de Compras de M.P. teniendo en cuenta la poltica de inventarios. SUPUESTOS:I.Final se establece en 10% del consumo de M.P. mensual y el I.Inicial para Enero es de 100 unidades.

RUBRO
Unid.necesarias de M.P. para Produccin.

EN.
220 22 242 100 142

FEB.
244 24 268 22 246

MAR.
416 42 458 24 434

ABR.
400 40 440 42 398

MAY.
400 40 440 40 400

JUN. T.SEM.
620 62 682 40 642 2300 62 2362 100 2262

MAS: I.F. de M.Primas

IGUAL: Total Compras Nec.

MENOS: I.I. de M.Primas

Total Unid.a Comprar

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EMPRESA INDUSTRIAL : "LM. S.A." PRESUPUESTO DE COMPRAS DE M.PRIMAS "AB" ( U.M. $)

NOTA: Luego de haberse elaborado el Pres. de M.P. consumidas, es posible obtener el Pres. de Compras de M.P. teniendo en cuenta la poltica de inventarios. SUPUESTOS:I.Final se establece en 10% del consumo de M.P. mensual y el I.Inicial para Enero es de 150 unidades.

RUBRO
Costo de Materia Prima Consumida:

EN.
330 33 363 150 213

FEB.
366 37 403 33 370

MAR.
624 62 686 37 649

ABR.
600 60 660 64 596

MAY.
600 60 660 60 600

JUN. T.SEM.
930 93 1023 60 963 3450 93 3543 150 3393

MAS: I.F. de M.Primas

IGUAL: Total Compras Nec.

MENOS: I.I. de M.Primas

Total Unid.a Comprar

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El presupuesto como herramienta de control

 Un presupuesto constituye la expresin formal y cuantitativa de los planes de accin de una empresa. Las fases involucradas son: la obtencin de la informacin operativa, el planeamiento de actividades, la coordinacin entre divisiones, comunicacin de objetivos de la A.D y motivacin a responsables.  El proceso de aprendizaje de los involucrados y el control de resultados como elemento de evaluacin de gestin es vital.  Pudieran existir temas de conflictos entre el planeamiento vs la motivacin, el planeamiento vs control y la motivacin vs la evaluacin.
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El presupuesto como herramienta de control  El presupuesto maestro debe cubrir el planeamiento estratgico, el plan operativo (ingresos y gastos), el presupuesto de tesorera y el de inversiones para formalizarlo en el EE. RR. , B. G. y flujo de caja.  La aprobacin final debe constatar la incidencia de los resultados con los objetivos de dividendos, rentabilidad de la inversin, mrgenes, deuda, participacin de mercado y otros.
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Casos Prcticos
Elaboracin de Presupuestos Operativos Y Presupuesto de Caja.