CONTABILIDADE: FUNES, DIVISES, INVENTRIO E BALANO

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A CONTABILIDADE

A contabilidade uma cincia de natureza econmica factos cujas funes so o registo, a ocorridos nas unidades
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avaliao, a anlise, a previso e controlo dos patrimoniais, econmicas, com vista obteno de informaes fundamentais gesto dessas unidades.
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A CONTABILIDADE
Uma empresa para desenvolver a sua actividade econmica, tem de ter um ciclo de fluxos reais e monetrios de entrada e de sada.
y

Fluxo real corrente de bens e servios que a empresa recebe e fornece de/para o exterior
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Fluxo monetrio corrente de meios monetrios que a empresa recebe e fornece de/para o exterior
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A CONTABILIDADE

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A CONTABILIDADE
Funes da contabilidade

Registo Controlo Avaliao Previso Anlise

Assim: A contabilidade a cincia que controla a actividade da empresa e o registo dos factos patrimoniais, revelando, posteriormente, todo o patrimnio da empresa.

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1- FUNES DA CONTABILIDADE
Registo Controlo Avaliao
A contabilidade regista todos os factos patrimoniais. A contabilidade controla a situao econmica e financeira da empresa. A contabilidade avalia os bens que esto na empresa e toda a sua actividade.
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Previso Anlise

A contabilidade faz previses para o futuro da empresa.

A contabilidade analisa todos os registos da empresa de forma a tomar decises mais fundamentadas.

2 - DIVISES DA CONTABILIDADE

Para facilitar a organizao interna da empresa, a Contabilidade dividiu-se em dois ramos: a Contabilidade Geral e a Contabilidade Interna (Analtica ou de Custos). Contabilidade
Contabilidade Geral Contabilidade Analtica ou de Custos Permite dividir os diferentes custos pelos diversos sectores da empresa.
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Permite o registo de todos os factos patrimoniais que do a conhecer, a situao da empresa.

3 - INVENTRIO
O homem tende a adquirir certos produtos que denomina seus, assim como tende a solicitar emprstimos a particulares ou a entidades bancrias para os poder adquirir. Elementos que o Sr. Manuel detm (patrimnio): - Uma casa 100 000,00 - Dinheiro em cofre 1 500,00 - Um automvel Fiat 15 000,00 - Dvida ao banco CGD 25 000,00 - Emprstimo ao compadre Joo 2 000,00

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3 - INVENTRIO

Os elementos patrimoniais podem ser agrupados em trs categorias:

Bens casa, dinheiro, automvel y Direitos emprstimo ao compadre y Obrigaes dvida ao banco
y

Estas trs categorias de elementos patrimoniais representam o patrimnio do Sr. Manuel. Assim: Patrimnio o conjunto de Bens, Direitos e Obrigaes, pertencentes a uma entidade individual ou colectiva num dado momento.

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3 - INVENTRIO

Patrimnio particular ou individual

conjunto de bens, direitos e obrigaes meramente pessoais, ou seja, valores no afectos a qualquer actividade econmica.

Patrimnio comercial
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conjunto de bens, direitos e obrigaes directamente relacionados com a actividade comercial. Valor do patrimnio = Bens + Direitos Obrigaes
( para a contabilidade, o objectivo de estudo apenas o patrimnio comercial)

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3 - INVENTRIO

O inventrio uma listagem dos elementos patrimoniais, com indicao do preo unitrio, das quantidades e dos respectivos valores. FASES DO INVENTRIO
Identificao verificao dos elementos patrimoniais existentes. y Descrio e classificao repartio dos elementos pelas contas e massas. y Valorizao atribuio de um valor a cada elemento patrimonial.
y

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4 BALANO - ESTRUTURAS
Activo Passivo Capital Prprio Os bens e os direitos de uma empresa so denominados elementos patrimoniais Activos e o seu conjunto constitui a massa patrimonial designada por Activo (A). As obrigaes so, tambm, denominadas elementos patrimoniais Passivos e o seu conjunto constitui a massa patrimonial designada por Passivo (B). ACTIVO(A) = B (bens) + D (direitos) PASSIVO (P) = O (obrigaes)

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4 BALANO - ESTRUTURAS
Assim: O valor do patrimnio (VP) representa aquilo de que a empresa dispe depois de pagar as suas dvidas. E, VP = A - P
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4 - BALANO EQUAO FUNDAMENTAL

O Valor do Patrimnio tambm se denomina Capital Prprio (CP), logo: CP = A - P

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4 - BALANO - ESQUEMA
Esquematicamente o patrimnio de uma empresa pode ser apresentado atravs de um mapa ao qual se d o nome de Balano e que se representa da seguinte forma: BALANO

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ACTIVO

Cap. Prprio Passivo

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1 membro constitudo pelo Activo 2 membro constitudo pelo Capital Prprio e pelo Passivo

4 - BALANO - ESQUEMA

1 membro Activo formado por dois blocos:

ACTIVO FIXO ACTIVO CIRCULANTE

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2 membro Capital Prprio e Passivo formado por:

Capital Prprio Capital Alheio

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4 - BALANO

um mapa que compara o Activo com o Passivo evidenciando o Valor do Patrimnio, isto , o valor do Capital Prprio. um mapa que gera uma equao fundamental que nos diz que: Capital Prprio = Activo Passivo Ou que: Activo = Capital Prprio + Passivo
Se: A=P CP = 0 Se: A<P CP< 0
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Se: A>P CP > 0

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4 - BALANO FACTOS PATRIMONIAIS

Todas as relaes da empresa com o exterior compras, vendas, prestao de servios, entre outras provocam variaes nos factos patrimoniais e consequentemente na estrutura da empresa.
Variaes modificativas Variaes permutativas

Alteram o valor do Capital Prprio No alteram o valor do Capital Prprio

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4 - BALANO FACTOS PATRIMONIAIS

EXEMPLOS: Depsito no banco de um cheque que estava em caixa no valor de 500,00 PERMUTATIVA duas contas do Activo Compra de mercadoria a prazo no valor 800,00 PERMUTATIVAS uma conta do Activo e uma do Passivo Vendas a prazo de mercadorias no valor 20 000,00, que tinham custado 10 000,00 MODIFICATIVA duas contas do Activo e uma conta do Capital Prprio

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CONTABILIDADE: A DINMICA PATRIMONIAL

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DINMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAO DA CONTA
Razo Geral um livro de suporte, que tem o aspecto grfico em forma de T: Ttulo da conta
1membro 2membro

Ao lado esquerdo ou 1membro damos o nome de DBITO (D) e o lado direito ou 2 membro designamos por CRDITO (C).

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Ttulo da conta C 1membr 2membr o o

DINMICA PATRIMONIAL

REPRESENTAO DA CONTA

Assim:
DEBITAR uma conta, inscrever o valor no lado do dbito, isto , no 1 membro. y CREDITAR uma conta inscrever o valor do lado do crdito, isto , no 2 membro.
y

SALDO O saldo de uma conta o mdulo da diferena entre o dbito e o crdito S = ID - CI

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DINMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAO DA CONTA
Poderemos ter 3 situaes diferentes, vejamos: 1 situao: D > C
Imagine-se a conta 11 Caixa com 1 250,00 a dbito e 500,00 a crdito. Esquematicamente, temos: D

Ttulo da conta
500,00

C
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1 250,00

Saldo = 750,00 Significa que existiam 1 250,00 em caixa e que, aps os pagamentos no valor de 500,00 ficmos com 750,00 em caixa. Como, D > C SD (saldo devedor)

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DINMICA PATRIMONIAL

REPRESENTAO DA CONTA

2 situao: D < C
Imagine-se a conta 22 Fornecedores com 500,00 a dbito e 1 500,00 a crdito. Esquematicamente, temos: D

Ttulo da conta
1 500,00

500,00

Saldo = 1 000,00 Significa que havia uma dvida de 1 500,00 a um fornecedor e que, aps o pagamento de 500,00 a dvida passou a ser de 1 000,00. Como, D < C SC (saldo credor)

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DINMICA PATRIMONIAL

REPRESENTAO DA CONTA

3 situao: D = C
Imagine-se a conta 12 Depsitos ordem com 1 990,00 a dbito e 1 990,00 a crdito. Esquematicamente, temos: D

Ttulo da conta
1 990,00

1 990,00

Saldo = 0,00 Significa que havia 1 990,00 no banco, tendo-se efectuado pagamentos no valor de 1 990,00, logo a empresa ficou sem qualquer valor em Depsito ordem. Como, D = C SN (saldo nulo)

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DINMICA PATRIMONIAL
REPRESENTAO DA CONTA
CONCLUSO: As contas do Activo tm sempre saldo Devedor ou Nulo; As contas do Passivo e Capital Prprio tm sempre saldo Credor ou Nulo; As contas de Custos e Perdas tm sempre saldo Devedor ou Nulo; As contas de Proveitos e Ganhos tm sempre saldo Credor ou Nulo. Excepo: ??

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APLICAO: COMPLETE O QUADRO

UNID.: EUR

Contas 21 Clientes 61________________ 71________________ 22________________ 23________________ 12________________ 68________________ 79________________ 42________________ 51________________ 64________________ 66________________ 24________________ 11________________

Dbito 1 745,80 3 940, 50

Crdito

Saldo

Classifica o

498,80 1 247,00 5 985,57

SD

997,60 1 496,40 21 448,30 399,04

3 990,38 27 932,70 2 992,79 2 593,75

7 481,97 20 000,00 1 500,00 250,00 950,00

997,60 50 000,00

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1 350,00 325,00

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DINMICA PATRIMONIAL

REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS

Contas do Activo figuram no 1 membro do Balano, ocupando igualmente o 1 membro do Razo.

Imagine-se que a conta 11Caixa tem o valor no Balano de 500,00 (Saldo inicial SI). Assim no Razo temos: D
SI 500,00

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11 Caixa

Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 200,00 (1)e receber 50,00 (2), os movimentos so os seguintes:
SI (2) 500,00 50,00 (1) 200,00

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DINMICA PATRIMONIAL

REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS

D
SI +

Contas do Activo

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As contas do Activo so: y DEBITADAS pelos saldos iniciais e pelos aumentos; y CREDITADAS pelas diminuies.
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DINMICA PATRIMONIAL

REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS

Contas do Passivo e Capital Prprio figuram no 2 membro do Balano, ocupando igualmente o 2 membro do Razo.
Imagine-se que a conta 22 Fornecedores tem o valor no Balano de 1 500,00 (Saldo inicial SI). Assim no Razo temos: D 22 Fornecedores
SI 1 500,00

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Se entretanto a empresa pagar ao fornecedor 500,00 (1) e comprar a prazo mercadorias no valor de 2 500,00 (2), os movimentos so os seguintes:
(1) 500,00 SI (2) 1 500,00 2 500,00
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DINMICA PATRIMONIAL

REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS

Contas do Passivo e Capital Prprio

SI +

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As contas do Passivo e Capital Prprio so:

y y

DEBITADAS pelas diminuies; CREDITADAS pelos saldos iniciais e pelos aumentos.

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DINMICA PATRIMONIAL
REGRAS DE MOVIMENTAO DE CONTAS

As contas de CUSTOS E PERDAS DEBITADAS pelos custos e perdas.

so
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Figuram no 1 membro da Demonstrao de Resultados, ocupando igualmente o 1 membro do Razo.

As contas de PROVEITOS E GANHOS so CREDITADAS pelos proveitos e ganhos.

Figuram no 2 membro da Demonstrao de Resultados, ocupando igualmente o 2 membro do Razo.
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DINMICA PATRIMONIAL REGISTO DOS FACTOS PATRIMONIAIS NO RAZO

Qualquer movimento contabilstico tem de respeitar o princpio da dualidade ou das partidas dobradas, isto , o dbito tem de ser sempre igual ao crdito. DBITO = CRDITO Um dbito d sempre lugar a um crdito de igual valor; Vrios dbitos podem ter um crdito de igual valor; Um dbito pode ter vrios crditos de igual valor; Vrios dbitos podem ter vrios crditos de igual valor.

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