PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Son aquellas actuaciones por parte de la administracin tributaria dirigidas a garantizar el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias.

CARACTERSTICAS:
Son procedimientos administrativos: da lugar a diferentes actividades de la actuacin tributaria. liquidacin inspeccin recaudacin conocimiento de las reclamaciones econmicas administrativas Son procedimientos administrativos especiales: carcter supletorio de las normas de procedimientos administrativo comn. Art. 92 L.G.T. DISPOSICION ADICIONAL 5
2

Pautas procedimentales. Principios Generales Inst. 06/2007

Bases de clculo multas art. 45 y 46:
Constituida por el monto nominal de los gravmenes omitidos o defraudados respectivamente. Los actos resolutivos explicitarn que la multa aplicada fue calculada segn dicha pauta

Encuadre legal de la infraccin:

Resolucin de apertura y conclusin de sumario se indicar:
Encuadre legal de la infraccin De corresponder indicacin expresa y clara del hecho presuncional y el inciso del art. 47 LPT que basa la imputacin dolosa para:
evitar planteos de nulidad o vulneracin derecho defensa
3

Pautas procedimentales. Principios Generales Inst. 06/2007 RESOLUCIN SANCIONATORIA. REQUISITOS.

Hechos que la sustentan Elementos de juicio que constan en el expediente y que acreditan la existencia de la contravencin Razones que ameritan tener por configurado el hecho punible Fundamentos de la graduacin de la sancin aplicada en el caso particular.
4

Pautas procedimentales. Principios Generales Inst. 06/2007

INFRACCIONES DOLOSAS Debe hallarse probada en forma clara y suficiente la intencin dolosa de defraudacin (existencia de
ardid, maniobra o engao)

En la DO sobre base presunta: adems de la presuncin que sirva de base para la determinacin debe probarse la existencia de otros hechos o elementos de juicios configurativos del dolo Presuncin de dolo art. 47: deben acreditarse fehacientemente los hechos que determinan su aplicacin, ciertos y no meras conjeturas.
5

Pautas procedimentales. Principios Generales Inst. 06/2007

INFRACCIONES DOLOSAS En la Resolucin Sancionatoria debe:
describir conducta punible en forma precisa en lo relativo al ardid o engao. No utilizar frmulas genricas ni remitirse a circunstancias descriptas en resolucin administrativa. Deben ponerse de manifiesto todos los elementos considerados por el juez administrativo.

En el supuesto de dos casos con los mismos antecedentes fcticos determinantes de ajustes, la apreciacin de la conducta debe ser la misma.
6

Pautas procedimentales. Inst. 06/2007

CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES a) b) Actitud positiva frente a la fiscalizacin o verificacin y la colaboracin prestada durante su desarrollo. Adecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes en relacin con la capacidad contributiva relativa del responsable. Buena conducta general observada respecto de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin. El lugar de domicilio o residencia, siempre que la distancia o la dificultad de comunicacin hayan constituido un inconveniente importante para obtener un adecuado conocimiento o asesoramiento sobre la ley fiscal. La renuncia al trmino corrido de la prescripcin. La ausencia de sanciones firmes, por infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales- de los responsables.
7

c) d)

e) f)

Pautas Procedimentales. Inst. 6/2007

CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS INFRACTORES
a) Actitud negativa frente a la fiscalizacin o verificacin y la falta de colaboracin o resistencia -activa o pasiva-, evidenciada durante el desarrollo de la misma. b) Insuficiente o inadecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes, en relacin con la capacidad contributiva relativa del responsable. c) Incumplimiento o cumplimiento irregular de sus deberes formales y obligaciones de pago con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin, relacionados con la condicin de riesgo o conducta del contribuyente d) Gravedad de los hechos y peligrosidad fiscal que los mismos evidencien, en relacin con la capacidad contributiva del infractor y con la ndole de la actividad o explotacin. e) Ocultamiento de mercaderas y/o la falsedad de los inventarios. f) Reincidencia o reiteracin en la comisin de infracciones a los deberes y obligaciones -formales o materiales- de los responsables. Se consideraran todos los antecedentes que registre el sumariado, tanto en materia impositiva como de los recursos de la seguridad social. En materia previsional, los elementos que atenan o agravan la responsabilidad de los infractores, debern ser evaluados al momento de labrarse el acta de infraccin y ser consignados en la misma.
8

ATENUACIN O AGRAVAMIENTO
Tratamiento circunstancias particulares
se podrn considerar las circunstancias de cada caso en particular.

Invocacin en el acto resolutivo

Debern expresarse en los considerandos de la resolucin administrativa o en un informe fundado

Reincidencia
Habiendo sido condenado por sentencia o resolucin firme por comisin de alguna infraccin de la LPT cometiera nueva infraccin. No se tendr en cuenta cuando hubieran transcurrido 5 aos de la misma.

Reiteracin de infracciones
Existe cuando habindose cometido ms de una infraccin, no exista resolucin o sentencia condenatoria firme respecto de ninguna de ellas.
9

INFRACCIONES FORMALES GRADUACIN ANEXO I

Graduacin de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Tipo infraccional (C I) P.Fsicas 1) Prrafo 1 del art. s/n agregado a continuacin del art. 38: 2) Prrafo 1 del art. 39: 3) Prrafo 2 del art. 39:(1) 3.1.) Infracciones relativas al domicilio fiscal 3.2.) Casos de resistencia a la fiscalizacin 3.3.) Omisin de proporcionar datos p/control de operaciones internacionales 3.4) Falta de conservacin de comprobantes justificativos de precios pactados en operaciones internacionales 2.000 2.000 2.250 2.250 2.450 2.450 (C II) Soc.Pers.Entid.en Gral 1.000 1.000 (C III) Soc. x Acciones 1.500 1.250 (C IV) Cons.Finales

500 750

2.000

2.250

2.450

2.000

2.250

2.450

10

INFRACCIONES FORMALES GRADUACIN ANEXO I

Graduacin de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos) Tipo infraccional (C I) P.Fsicas 4) Art. s/n agregado a continuacin del art. 39: Incumplimiento a requerimientos de presentar DDJJ Rgimenes de Informacin(2) 4.1.) Regulariza la presentacin de la DDJJ previo a la resolucin del sumario o al Vto. del plazo concedido p/impugnar el acta de infraccin y no fue pasible antes de la sancin 4.2.) No regulariza la presentacin de la DDJJ previo a la resolucin del sumario o al Vto. del plazo concedido p/impugnar el acta de infraccin y no fue pasible antes de la sancin (C II) Soc.Pers.Entid.en Gral (C III) Soc. x acciones (C IV) Cons.Finales

500

1.000

1.500

900

1.350

2.025

11

INFRACCIONES FORMALES GRADUACIN ANEXO I

Infracciones Formales - Graduacin
Graduacin de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos)
(C I) P.Fsicas (C II) Soc.Pers.Entid en Gral (C III) Soc. x Acciones (C IV) Cons.Finales

4.3.) Posee antecedentes por aplicacin de esta sancin: 4.3.1.) De 1 a 3 antecedentes 4.3.2.) De 4 a 6 antecedentes 4.3.3.) De 7 antecedentes en adelante 5) Artculo 40 (C I, CII y C III) y artculo 10 (C IV): Clausura y suspensin -de corresponder5.1.) De mediar circunstancias atenuantes: Clausura y suspensin -de corresponder5.2.) De concurrir circunstancias agravantes: Clausura y suspensin -de corresponder2.250 6.750 45.000 3.000 5 das 1.500 3 das 3.900 7 das 6.750 13.500 45.000 4.500 6 das 3.000 4 das 5.100 8 das 13.500 27.000 45.000 6.000 7 das 4.500 5 das 7.500 9 das 100 20 50

12

SITUACIONES ESPECIALES
ARTCULO 40. VINCULACIN CON INFRACCIN ARTCULO 39

Inspector que constate simultneamente 2 o ms infracciones encuadradas en los art. 39 y 40

DEBER LABRAR

Acta de comprobacin por cada tipo contravencin verificada

Segn su encuadre en cada norma

13

SITUACIONES ESPECIALES
SUBSIDIARIEDAD DE LA INFRACCIN FORMAL

Si durante sustanciacin sumario iniciado por causales art. 40 JA advierte que la infraccin no encuadra en dicho art. Deber analizar si el hecho configura en contravencin art. 39
EN CASO AFIRMATIVO

Se iniciar nuevo sumario sobre base de la misma acta de comprobacin 14

SITUACIONES ESPECIALES
Valor de la operacin:
Monto $10. No podrn sumarse 2 o ms operaciones por bienes y/o servicios con diferentes responsables o consumidores finales para alcanzar dicho monto.

Suspensin matrcula, licencia o inscripcin registral:

La sancin se aplicar por el mismo tiempo que la clausura

Eximicin de una de las sanciones Art. 49 in fine:

Segn gravedad de la infraccin y la condicin del contribuyente el JA puede eximir al infractor de una de las sanciones Deber dejar expresamente invocada las circunstancias de hechos que fundamenten su proceder
15

SITUACIONES ESPECIALES
Duplicacin de los montos mnimos y mximos de las sanciones de multa y clausura El infractor registre 1 o ms sanciones anteriores firmes por infraccin al art.40
Dentro de los 2 aos contados desde la fecha del acta de comprobacin de la infraccin anterior

Si la infraccin anterior no se encuentra firme:

La reiteracin opera como agravante dentro de los mnimos y mximos previstos en el art. 40 de la ley

Si la nueva infraccin se cometiera luego de transcurridos 2 aos:

La reiteracin o la reincidencia operarn como agravantes dentro de los mnimos y mximos previstos en el art. 40 de la ley
16

Sancin a consumidores finales Art.10

Constatacin de la infraccin. mbito espacial y temporal Los procedimientos de constatacin de la infraccin podrn efectuarse en el momento de la operacin, dentro del local, oficina, recinto o puesto de ventas donde se realice la transaccin, o bien a la salida del mismo. Se entender por salida el acto en que, concluida la operacin, el CF se retire, sea que se encuentre todava en el interior o bien en la proximidad inmediata de la puerta de egreso o, en defecto de puerta, de la superficie propia donde el negocio desarrolle su actividad.
17

Sancin a consumidores finales Art.10

Acta comprobacin al consumidor final
Consumidor final deber:
Acreditar su identidad Manifestar o denunciar su domicilio De negarse podr solicitarse auxilio fuerza pblica.

Acta de comprobacin. Dejar constancia:

Del carcter de consumidor final Del valor de la operacin constatada Todas las circunstancias relativa a la infraccin y sobre todo de aquellas que revelen connivencia o complacencia del consumidor con el obligado.
18

Sancin a consumidores finales Art.10

Acta de comprobacin al contribuyente o responsable que no emita o entregue factura Deber labrarse acta por no cumplir con la emisin o entrega de factura o documento equivalente.
Sancin al Consumidor Final. Requisito previo.

Haber sancionado previamente al sujeto que incumpli con el deber de emisin o entrega de factura o documento equivalente.
19

Graduacin de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos)

Infracciones materiales Graduacin Anexo II

Pauta gral. con relacin al impuesto omitido (dejado de pagar o retener)

Atenuantes

Agravantes

Reincidencia

1).- Artculo 45: Omisin de Impuesto -ingresos a cuenta o anticipos1.1.) Mediante inexactitud de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 1.2.) Mediante la falta de presentacin de declaraciones juradas, liquidaciones u otros instrumentos que cumplan la misma finalidad 1.3.) Por omisin de actuar como agente de retencin o percepcin 1.4.) En el supuesto previsto en en el ltimo prrafo del art. 45 2). Artculo 46: Defraudacin 2.1.) Impuestos internos: Casos de venta o extraccin o circulacin de artculos que carezcan de los instrumentos fiscales previstos en la ley del gravamen o que lleven adheridos instrumentos que no correspondan a los mismos 70% Mnimo legal 80% Mximo legal

80%

70%

90%

Mximo legal

70% 2 veces 3 veces

Mnimo legal 1 vez 2 veces

80% 3 veces 4 veces

Mximo legal

5 veces

20

Graduacin de multas - Ley 11683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones (montos expresados en pesos)

Infracciones materiales Graduacin Anexo II

Pauta gral. con relacin al impuesto omitido (dejado de pagar o retener)

Atenuantes

Agravantes

Reincidencia

3) Artculo agregado s/n a continuacin del artculo 46 Utilizacin de quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas porel gravamen: 4) Artculo 48: Los agentes de retencin o de percepcin que mantuvieran en su poder tributos retenidos o percibidos despus de vencidos los plazos en que debieron ingresarlos sern reprimidos: 4.1.) Si el gravamen se ingresara -con ms los accesorios correspondienteshasta el quinto (5) da hbil posterior inclusive, al respectivo vencimiento 4.2.) Si el gravamen se ingresara -con ms los accesorios correspondientesentre el sexto (6) da y el dcimo (10) hbil posterior inclusive, al respectivo vencimiento 4.2.) Si el gravamen no se ingresara -con ms los accesorios correspondientesdentro de los trminos indicados en el punto anterior

3 veces

2 veces

4 veces

2 veces

2 veces

3 veces

3 veces

2 veces

4 veces

4 veces

3 veces

5 veces

21

JUZGAMIENTO Y PUNICIN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIN

Artculo 45
A tener en cuenta: Elemento subjetivo requerido para el tipo infraccional: Culpa. Conducta negligente o imprudente del contribuyente o responsable La sancin se aplica de no corresponder la del art.46 y no mediar error excusable. Error excusable: Cuando la norma aplicable al caso -por su complejidad, oscuridad o novedad-, admitiera diversas interpretaciones que hubieran impedido al responsable comprender el verdadero significado del precepto legal de que se trate. el JA valorar todos los elementos de juicio disponibles en las actuaciones, tales como la norma incumplida, la condicin del contribuyente, la reiteracin de la conducta en anteriores oportunidades, etc. podr considerar que existe error excusable cuando el monto total del ajuste sea inferior a $ 10.000 y en ninguno de los perodos involucrados dicho monto supere el 40% del impuesto determinado por el contribuyente o responsable. En todos los casos, cuando coincidan los antecedentes fcticos que motivaron los ajustes determinados, la apreciacin de la conducta del contribuyente, en cuanto a la tipificacin, debe ser la misma
22

JUZGAMIENTO Y PUNICIN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIN

Art. 45. Omisin impuesto por falta presentacin de declaracin jurada

No corresponder aplicar la sancin del artculo 45, cuando los responsables presenten la DJ con anterioridad a la notificacin de la vista referida en el artculo 17 inicio del procedimiento de determinacin administrativa. La falta de presentacin debe encuadrarse en las previsiones del artculo 38 y/o en las del artculo 39.

23

JUZGAMIENTO Y PUNICIN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIN

DEFRAUDACIN FISCAL.
Art. 46 y agregado a continuacin Deber acreditarse fehacientemente el nimo de defraudacin y los restantes elementos del tipo infraccional. Art. Agregado a continuacin del 46: la infraccin se consumar cuando el sujeto utilice, mediante la presentacin de la DJ, los quebrantos improcedentes para compensar utilidades alcanzadas por el gravamen. Presunciones de defraudacin A efectos de evaluar la configuracin de las infracciones deber acudirse principalmente a las presunciones contenidas en Art. 47 LPT Sin perjuicio que -con los elementos de prueba arrimados a la causapudiera estimarse razonablemente configurada dicha contravencin
24

JUZGAMIENTO Y PUNICIN DE LAS INFRACCIONES ART. 45 y 46 y SU AGREGADO A CONTINUACIN

Determinacin de oficio sobre base presunta. Aplicacin subsidiaria del artculo 45 Supuestos de DO sobre base presunta:
no corresponder encuadrar la conducta punible de los responsables en los trminos del artculo 46, sin el necesario sustento de pruebas directas que permitan acreditar la existencia del elemento subjetivo requerido por dicha figura.

En defecto de lo expuesto, deber encuadrarse el hecho en las previsiones infraccionales del artculo 45 y juzgarse con arreglo a las mismas.
25

Reduccin y eximicin de sanciones

Pautas generales: Se ajustarn a las previsiones de los artculos 38, 49 y 50 de la ley, segn el caso, debiendo aplicarse las multas correspondientes con arreglo a las mismas. La eximicin de multa prevista en el 4 prrafo del artculo 49 de la ley, proceder tambin cuando: el contribuyente regularice el saldo del gravamen adeudado que no supere los $ 1.000- por medio de alguno de los planes de facilidades de pago vigentes, siempre que: a) El acogimiento se formalice espontneamente y/o antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 das acordados para contestar la vista, y b) se cancele la totalidad de cuotas del plan de que se trate y no se opere la caducidad del mismo.
26

Reduccin y eximicin de sanciones

Pautas Generales: Infracciones al artculo 48 de la ley:
cuando el gravamen retenido o percibido se ingresare, con ms los accesorios correspondientes, dentro de los 5 das hbiles posteriores al vencimiento y el agente de retencin o percepcin acreditare debidamente las razones de la omisin de ingreso en tiempo oportuno, de modo tal que surgiere de la prueba que no se verific el elemento subjetivo requerido, el JA interviniente valorando el breve lapso de la demora y/u otras constancias de la causa- podr eximir de sancin al responsable.

Lo dispuesto en el artculo 50 de la ley, no obsta a la aplicacin de los mnimos legales en otros casos distintos cuando concurrieren circunstancias atenuantes que as lo ameriten, las cuales debern hallarse debidamente fundadas en la resolucin administrativa que se dicte. 27

Reduccin y eximicin de sanciones

Procedimiento para la reduccin de sanciones por infracciones a las normas del rgimen de la seguridad social
Cuando el Art. 49 LPT se refiere a la vista del Art. 17, a los fines de las infracciones de RNSS corresponder asimilar dicho trmite a la notificacin del acta de inspeccin o intimacin de la deuda. Cuando el primer prrafo del Art. 49 LPT consigna ...antes de corrrsele las vistas del Art. 17..., corresponder entender: antes de la notificacin del acta de inspeccin o intimacin de la deuda. Cuando se refiere al plazo acordado para contestar la vista, corresponder considerar dicho trmino como el plazo concedido para la impugnacin del acta de inspeccin o intimacin de la deuda. Cuando el segundo prrafo del citado artculo consigna Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista pero antes de operarse el vencimiento del primer plazo de 15 das acordado para contestarla..., deber entenderse: Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada expresamente por los agentes de retencin o percepcin que omitieron actuar como tales, una vez notificada el acta de inspeccin o intimacin de la deuda pero antes de operarse el vencimiento para su impugnacin.... Cuando en el tercer prrafo del tratado artculo 49, se hace referencia al caso en que la determinacin de oficio practicada por esta Administracin Federal fuese consentida por el interesado, corresponder considerar equivalente dicha circunstancia al supuesto en que el acta de inspeccin o intimacin de la deuda notificada no fuese objeto de impugnacin. Cuando el responsable sea reincidente en los trminos dispuestos por el mencionado artculo 49, no correspondern las reducciones previstas por su primer, segundo y tercer prrafos a las sanciones que deban aplicarse en funcin del artculo 10 de la ley 26063. Conforme lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 49, en el marco del procedimiento impugnatorio, el juez administrativo interviniente podr reducir a su mnimo legal o eximir de sancin al responsable de la infraccin a la que se refiere el artculo 9 de la ley 26063, cuando a juicio de aqul la infraccin no revistiera gravedad. 28

Sistema de reduccin de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT Instrucciones 6/2007

Requisitos para su procedencia:

Regularizar la situacin mediante cumplimiento de la presentacin omitida entre 1da posterior al vencimiento general y el da anterior a la notificacin. No haber cometido la nueva infraccin dentro del trmino de 2 aos de haberse regularizado una infraccin anterior por el mismo sistema Renunciar expresamente a discutir en el mbito administrativo y judicial la pretensin punitiva fiscal y abonar la multa correspondiente.
29

Sistema de reduccin de multas por Infracciones Formales. Art. 38 LPT Instruccin 6/2007

Graduacin
Tipo de Sujeto Persona fsica y Sucesiones indivisas Sociedades, asociaciones o entidades N de Infraccin 1 $ 20 2 $ 50 3 $ 100

$ 40

$ 100

$ 200

30

Sistema de reduccin de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT Instrucciones 6/2007

Requisitos para su procedencia

Regularizar la situacin mediante cumplimiento del deber formal transgredido antes de la notificacin de apertura del sumario. No haber cometido la misma infraccin dentro del trmino de 2 aos de haberse regularizado una infraccin formal reprimida por el 1 prrafo art.39 Renunciar expresamente a discutir en el mbito administrativo y judicial la pretensin punitiva fiscal y abonen la multa correspondiente.
31

Sistema de reduccin de multas por Infracciones Formales. Art. 39 LPT Instrucciones 6/2007

Graduacin
Tipo de Sujeto Persona fsica y Sucesiones indivisas Sociedades de personas o entidades en general Sociedades por acciones N de Infraccin 1 $ 40 $ 50 $ 60 2 $ 60 $ 75 $ 90 3 $ 80 $ 100 $ 120

32

Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

INFRACCIONES FORMALES Anexo III
1.) Artculo 27, inciso a), del Anexo 1.1) Categoras A, B, F, G y H Clausura 1.2) Categoras C, D, I, J y K Clausura 1.3) Categoras E, L y M Clausura 2.) Artculo 27, inciso a), punto 2, del Anexo: Si la omisin se refiere a uno solo de los elementos exigidos en el artculo 26 del Anexo, corresponder nicamente la sancin de multa: 1.1) Categoras A, B, F, G y H 1.2) Categoras C, D, I, J y K 1.3) Categoras E, L y M 300 450 600 150 300 450 390 510 750 300 2 das 450 3 das 600 4 das 150 1 da 300 2 das 450 3 das 390 3 das 510 4 das 750 5 das Pauta gral. (segn la categora) Atenuantes Agravantes

3.) Prrafo 1 del artculo s/n a continuacin del artculo 38, artculo 39 y artculo s/n agregado a continuacin del artculo 39 de la ley 11683: Resultan aplicables las sanciones del Anexo I - Infracciones formales, reducidas enen un diez (10%) de los montos all previstos, no pudiendo en ningn caso, ser inferior al mnimo legal

33

Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes

INFRACCIONES MATERIALES Anexo III Graduacin

1) Artculo 27, inciso b), del Anexo 1.1) Si el contribuyente se recategoriza con anterioridad al dictado de la respectiva resolucin 1.2) Si corresponde recategorizar hasta dos categoras 1.3) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categoras 1.4) Si corresponde recategorizar ms de cuatro categoras 1) Artculo 27, inciso c), del Anexo 1.1) Si el contribuyente se recategoriza con anterioridad al dictado de la respectiva resolucin 1.2) Si corresponde recategorizar hasta una categora 1.3) Si corresponde recategorizar hasta dos categoras 1.4) Si corresponde recategorizar hasta tres categoras 1.5) Si corresponde recategorizar hasta cuatro categoras 1.6) Si corresponde recategorizar hasta cinco categoras 1.7) Si corresponde recategorizar hasta seis categoras 1.8) Si corresponde recategorizar hasta siete categoras 2 veces 3 veces 4 veces 5 veces 6 veces 7 veces 8 veces 9 veces 34 50% 70% 80% 100%

Rgimen simplificado para Pequeos Contribuyentes

Error excusable. Limitaciones
En el juzgamiento del rgimen que encuadre en el art. 45 no ser de aplicacin el error excusable.

Exclusin
Artculo 45. Falta de presentacin de declaracin jurada Cuando con motivo de la exclusin del Rgimen se presente/n la/s DDJJ correspondiente/s al rgimen general con anterioridad a la notificacin de la vista referida en el art. 17 LPT corresponder la aplicacin de sta sancin.

Reduccin de sanciones
Las reducciones previstas en el art. 49 LPT resultan de aplicacin respecto de los sujetos excluidos del Rgimen Simplificado.
35

Regmenes Informativos. Infracciones Formales.

Operaciones de compraventa vehculos y moto-vehculos usados moto-

1 prrafo art. agregado a continuacin del art.38

Se configura por la omisin de informar, o por hacerlo extemporneamente, cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) Art. 5 RG (AFIP) 2032, Reincidencia, la sancin aplicable a cada nueva infraccin se incrementar en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el mximo legal previsto en el artculo s/n agregado a continuacin del Art. 38 LPT.

36

Regmenes Informativos. Infracciones Formales.

Operaciones de compraventa vehculos y moto-vehculos usados moto-

1 prrafo del artculo 39

ante el incumplimiento a lo establecido en los artculos 4, 5, inciso a), 6, 8 y 11 de la RG 2032. reincidencia, la sancin aplicable a cada nueva infraccin se incrementar en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el mximo legal previsto en el primer prrafo del artculo.

Artculo agregado a continuacin del artculo 39

se configura ante incumplimientos a los requerimientos de informar cada una de las operaciones detalladas en los incisos b) a f) del artculo 5 de la resolucin general 2032. reincidencia, la sancin aplicable a cada nueva infraccin se incrementar en un 20% acumulativo, pudiendo alcanzar el mximo legal previsto en el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 39. Acumulables a las del Art. 38 LPT
37

Regmenes Informativos. Infracciones Formales.

Operaciones de compraventa vehculos y moto-vehculos usados moto-

Artculo 40
La infraccin se configura ante el incumplimiento de lo establecido en el punto 17, apartado B, Anexo IV de la RG (AFIP) 1415, cuando el habitualista no consigne el nmero de cdigo verificador en sus comprobantes de compra de bienes usados a consumidor final, o el nmero de comprobante mandato/consignacin en las facturas que emita relacionadas con dicha operacin.

38

Operaciones de compraventa vehculos y moto-vehculos usados motoAnexo IV

1) Primer prrafo del artculo s/n agregado a continuacin del artculo 38: Operacin omitida de informar o informada extemporneamente: 1.1) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 20321.2) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 20321.3) Traslados -Art. 5, inc. d), RG 20321.4) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 20321.5) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 20321.6) Traslados -art. 5, inc. d), RG 20322.) Prrafo 1 del artculo 39: 2.1) Falta de empadronamiento -art. 4, RG 20322.2) Empadronamiento extempraneo -art. 4, RG 20322.3) Actividad declarada ante AFIP incorrecta -art. 10, RG 102.4) Falta de habilitacin de domicilio -art. 5, inc. a), RG 20322.5) No presentacin de la documentacin por baja por robo, hurto o siniestro -art. 8, RG 20322.6) No conservar constancias de altas y/o bajas -art. 6, RG 20322.7) No registrar el comprobante mandato/consignacin u omitir datos en dicha registracin 2.8) Falta de conservacin del duplicado del comprobante mandato/consignacin 2.9) Falta de emisin, entrega del comprobante mandato/consignacin, o no cumple las formalidades -pto. 17, apartado B, Anexo IV, RG 1415-

Graduacin de multas - Ley 11683, t.o. en 1998 y sus modif. (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona fsica y/o suc. indivisas Resto de sujetos obligados

1.000 Vehculo automotor 500 500 500 Motovehculo 250 250

2.000 1.000 1.000 1.000 500 500

1.000 500 500 500 500 500 500 500 500

2.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 1.000 39

Operaciones de compraventa vehculos y moto-vehculos usados motoAnexo IV

3) Artculo agregado a continuacin del artculo 39:

Graduacin de multas - Ley 11683, t.o. en 1998 y sus modif. (montos expresados en pesos) Tipo de bien Persona fsica y/o suc. indivisas Resto de sujetos obligados

Incumplimientos a los requerimientos de informar cada operacin detallada en el art. 5, RG 2032: 3.1) Altas y/o existencias -Art. 5, incs. b) y c), RG 2032 3.2) Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 20323.3) Traslados -art. 5, inc. d), RG 20323.4) Altas y/o existencias -art. 5, incs. b) y c), RG 20323.5). Bajas -art. 5, incs. e) y f), RG 20323.6). Traslados -art. 5, inc. d), RG 20324.). Inciso a) del artculo 40: 4.1) No consignar el cdigo verificador en los comprobantes art. 6, RG 20324.2) No consignar el nmero del comprobante mandato/consignacin en la factura -pto. 17, apartado B, Anexo IV, RG 1415500 1.000 Motovehculo Vehculo automotor 3.000 2.000 2.000 1.500 1.000 1.000 6.000 4.000 4.000 3.000 2.000 2.000

500

1.000

40

VIGENCIA
LA INSTRUCCIN GENERAL ENTRA EN VIGENCIA A PARTIR DE LA FECHA DE SU EMISIN. LA FECHA DE LA NORMA ES 30/07/07 RESULTAR APLICABLE A: LOS NUEVOS SUMARIOS QUE SE INICIEN Y A LAS ETAPAS NO CUMPLIDAS DE LOS PROCEDIMIENTOS SUMARIALES EN TRMITE A ESA FECHA.

DEROGACIN
DEJA SIN EFECTO A PARTIR DEL 30/07/07 LAS INSTRUCCIONES GENERALES: (DGI) 19/1992; 4/1997; 11/1997 (AFIP) 3/1998; 6/1998; 11/2006 (AFIP-DGI) 4/1999; 14/2000; 6/2004 41