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(CFC)
Esta Norma define o que constitui evidncia de auditoria na auditoria de demonstraes contbeis e trata de responsabilidade do auditor na definio e execuo de procedimentos de auditoria para obteno de evidencia de auditoria apropriada e suficiente que permite a obteno de concluses razoveis para fundamentar a opinio do auditor. Esta Norma aplicvel a toda evidencia de auditoria obtida durante a auditoria.
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16/04/2012
Fonte:www.crcsp.org.br
Data de Vigncia
Esta Norma aplicvel a auditoria de demonstrao contbeis para perodos iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
Definir e executar procedimentos de auditoria que permitem ao auditor conseguir evidncia de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter concluses razoveis para fundamentar a sua opinio.
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Definio
Para os fins das Normas de auditoria,os termos a seguir tm os significados atribudos abaixo:
Registros Contbeis : Compreendem registros de lanamentos contbeis e sua documentao-suporte(cheque,etc.) Evidncia de Auditoria :Compreende as informaes pelo auditor para chegar as concluses em que se fundamentam a sua opinio. Especialista da Administrao : uma pessoa ou organizao com especializao em uma rea,que no contabilidade ou auditoria,cujo trabalho naquela rea de especializao utilizado pela entidade para ajud-la na elaborao das demonstraes contbeis. Suficincia da Evidncia de Auditoria : a medida da quantidade de evidencia de auditoria.
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Requisitos
Evidencia de auditoria apropriada e suficiente.
O auditor deve definir e executa procedimentos de auditoria que sejam apropriados s circunstancias com o objetivo de obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente.
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Confiabilidade
A confiabilidade das informaes a serem utilizadas como evidncia de auditoria e , portanto, da prpria auditoria, influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstancias nas quais so obtidas,incluindo os controles sobre sua elaborao e manuteno,quando relevante. A confiabilidade de evidencia de auditoria maior quando ela obtida de fontes independentes fora da entidade; A confiabilidade da evidencia de auditoria gerada internamente maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaborao e manuteno impostos pela entidade, so efetivos;
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Data de vigncia
Esta norma aplicvel a autoridades de demonstraes contbeis para perodos iniciados e, ou ps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
Obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente com relao a: (a) existncia e condies do estoque; (b) Totalidade dos litgios e reclamaes envolvendo a entidade;e (c) Apresentao e divulgao de informaes por segmentos em conformidade com a estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
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Requisitos
Estoque
Se o estoque for relevante para demonstraes contbeis, o auditor deve obter vidncia de auditoria apropriada e suficiente com relao a existncia e as condies do estoque mediante: (a) acompanhamento de contagem fsica dos estoques; (b) Execuo de procedimentos de auditoria nos registros finais de estoque da entidade para determinar se refletem com preciso os resultados reais da contagem de estoque.
Litgios e reclamaes
O auditor deve definir e executar os procedimentos de auditoria de modo a identificar litgios e reclamaes a entidade,que possam gerar risco de distoro relevante,incluindo (a) Indagao administrao (b) Reviso das atas de reunies dos responsveis pela governana e correspondncia entre a entidade e os seus consultores jurdicos externos;e (c) Reviso das contas de despesas legais;
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Os riscos de distoro relevante relacionados com estoque; A natureza do controle interno relacionado com o estoque; Se esperado que sejam definidos procedimentos adequados e emitidas instrues adequadas para a contagem fsica dos estoques; A poca da contagem fsica dos estoques; Se a entidade mantm sistema permanente de controle de estoque; Os locais onde o estoque mantido, incluindo a materialidade do estoque e os riscos de distoro relevante em locais diferentes; Se a ajuda de especialista necessria;
Aplicao de entidades de controle apropriadas; A cuidadosa identificao do estgio em que se encontra o produto em processo Os procedimentos usados para estimar quantidades fsicas; Controle do movimento do estoque entre as reas e o envio recebimento de estoque antes e depois da data de corte;
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Inspeo do estoque
A inspeo do estoque ao acompanhar sua contagem fsica,ajuda o auditor a averiguar a existncia do estoque.
Acompanhamento da contagem fsica dos estoques impraticvel Em alguns casos,o acompanhamento da contagem fsica dos estoques pode ser impraticvel.Isso pode acontecer devido as fatores como a natureza e a localizao do estoque,por exemplo,quando o estoque fica em um local que pode apresentar alguma ameaa a segurana do auditor.
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A NBC TA 500 indica que a confiabilidade da evidncia de auditoria influenciada pela fonte e por sua natureza; A NBC Ta 300 trata da responsabilidade do auditor em elaborar e enderear respostas gerais aos riscos de distores relevantes avaliados no nvel de demonstraes contbeis e de definir e executar procedimentos adicionais de auditoria cuja natureza baseiam-se nos riscos de distores relevantes; A NBC TA 240 responsabilidade do auditor em relao a Fraude,no contexto da Auditoria de Demonstraes Contbeis indica que o auditor pode solicitar confirmao para obter informaes adicionais corroborativas com resposta para enderear os riscos avaliados de distoro relevantes devido a fraude no nvel de afirmaes A NBC TA 500 indica que as informaes obtidas de fonte independente da entidade,como confirmaes externas,podem aumentar a segurana que o auditor obtm de evidncias nos registros contbeis ou de representaes feitas pela administrao.
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Data de vigncia
Esta norma aplicvel a auditoria de demonstraes contbeis para perodos iniciados em ou ps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
O objetivo do auditor,ao usar procedimentos de confirmao externa, planejar e executar tais procedimentos para obter evidncia de auditoria relevante e confivel.
Definies
Para fins e normas de auditoria,os ternos a seguir possuem os significados a ele atribudos: Confirmao externa a evidncia de auditoria obtida como resposta por escrito direta para o auditor de um terceiro(a parte que confirma),em papel,no formato eletrnico ou por outro meio. Solicitao de confirmao positiva a solicitao de que a parte que confirma responda diretamente indicando se concorda ou discorda das informaes na solicitao,ou fornea as informaes solicitadas.
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Solicitao de confirmao negativa a solicitao de que a parte confirma responda diretamente ao auditor se discorda das informaes fornecidas na solicitao Resposta no recebida quando a parte que confirma no responde ou no responde de maneira completa ,a uma solicitao de confirmao positiva,ou a devoluo de uma solicitao de confirmao no entregue. Exceo a resposta que indica uma diferena entre as informaes para as quais se solicitou confirmao ou diferena entre os registros de entidade e as informaes fornecidas pela parte que confirma.
Requisitos
Procedimentos de confirmao externa Ao usar procedimentos de confirmao externa,o auditor deve manter o controle sobre as solicitaes de confirmao externa incluindo: (a) Determinao das informaes a serem confirmadas ou solicitadas; (b) Seleo da parte que confirma apropriada para confirmao (c) Definio da solicitaes de confirmao; (d) Envio das solicitaes,incluindo 2 pedido, quando aplicvel, para a parte que confirma.
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Determinar as informaes a serem confirmadas ou solicitadas; Selecionar a parte apropriada para confirmar; Planejamento de solicitaes de confirmao; Acompanhamento de solicitaes de confirmao;
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Razoabilidade da recusa da administrao; Implicaes para avaliao de risco de distoro relevante; Procedimento alternativo de auditoria;
Resoluo CFC1220/09
De 27 de novembro de 2009-Aprova A NBC TA 510- trabalhos iniciais Saldos Iniciais. Introduo Alcance
Esta norma trata da responsabilidade do auditor independente em relao aos saldos iniciais em um trabalho de auditoria inicial(primeira auditoria).Alm dos valores das demonstraes contbeis,saldos iniciais incluem assuntos que precisam ser divulgados e que existiam no inicio do perodo,tais com contingncias e compromissos.
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Data de Vigncia
Esta norma aplicvel a auditoria de demonstraes contbeis para perodos iniciados em ou ps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
Ao conduzir um trabalho de auditoria inicial,o objetivo do auditor com relao a saldos iniciais obter evidncia de auditoria apropriada e suficiente sobre se: (a) Os saldos iniciais contm distores que afetam de forma relevante as demonstraes contbeis do perodo corrente e; (b) As polticas contbeis apropriadas refletidas nos saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstraes contbeis do perodo corrente.
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Definio
Para fins desta norma,os termos a seguir possuem os seguintes significados a eles atribudos: Trabalho de auditoria inicial um trabalho em que: (a) As demonstraes contbeis do perodo anterior no foram auditadas ;ou (b) As demonstraes contbeis do perodo anterior foram auditadas por auditor independente antecessor; Saldos iniciais so saldos contbeis existentes no inicio do perodo. Auditor independente antecessor o auditor anterior(pessoa fsica ou jurdica diferente),que auditor as demonstraes contbeis de uma entidade no perodo anterior e foi substitudo pelo auditor atual.
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Requisitos
Procedimentos de auditoria Saldos Inciais
O auditor deve ler as demonstraes contbeis mais recentes e o respectivo relatrio do auditor independente antecessor, se houver,para informaes relevantes sobre saldos iniciais,incluindo divulgaes.
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Se o auditor concluir que os saldos contm distoro que afeta de forma relevante as demonstraes contbeis do perodo corrente e ,se o efeito da distoro no devidamente registrado ou adequadamente apresentado ou divulgado,o auditor deve expressar a opinio com ressalva ou opinio adversa,conforme apropriado, de acordo com a NBC TA 705.
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Esta Norma aplicvel a auditoria de demonstrao contbeis para perodos iniciados em ou aps 1 de janeiro de 2010.
Objetivo
Os objetivos do auditor so: (a) Obter evidncia de auditoria relevante e confivel ao usar procedimentos analticos substantivos;e (b) Planejar e realizar procedimentos analticos prximo do final da auditoria que auxiliam o auditor a formar uma concluso geral sobre se as demonstraes contbeis so consistentes com o entendimento que o auditor possui sobre a entidade.
Definio
Para fins das normas de auditoria, o termo procedimento analtico significa avaliaes de informaes contbeis por meio de analise das relaes plausveis entre dados financeiros e no financeiros.Procedimentos analticos compreendem tambm o exame necessrio de flutuaes ou relaes identificadas que so inconsistentes com outras informaes relevantes ou que diferem significamente valores esperados mente dos valores.
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Requisitos
Procedimentos analticos substantivos
Quando planejar e executar procedimentos analticos substantivos,isoladamente ou em combinaes com testes,tais com procedimento substantivos de acordo com NBC TA 330,o auditor deve: (a) Determinar a adequao de procedimentos analticos subsntativos especficos para determinadas. (b) Avaliar a confiabilidade dos dados em que se baseia a expectativa do auditor em relao a valores registrados ou ndices, (c) Desenvolver uma expectativa de valores registrados ou ndices,e avaliar se a expectativa suficiente precisa para identificar uma distoro que individualmente ou em conjunto com outras distores,pode fazer com que as demonstraes contbeis apresentem distores relevantes. (d) Determinar o valor de qualquer diferena entre valores registrados e valores esperados que seja aceitvel sem exame adicional conforme requerido.
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