ADMINISTRAO TRIBUTRIA

CONCEITO E ESPCIES DE TRIBUTO

 3.2 Princpio da capacidade contributiva Art.145, 1 - Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Capacidade econmica x capacidade contributiva; Ex. Turista endinheirado no pas. Impostos: Reais (incidem sobre coisas no consideram aspectos pessoais Ex. II, IE, IPI, IPVA, ICMS...) Pessoais incidem de forma subjetiva, considerando aspectos pessoais. Ex IR dedues com sade, educao, previdncia, etc. O imposto sempre que possvel, deve ter carter pessoal e considerar as circunstncias do contribuinte . Princpio da isonomia redistribuio de renda.

Taxas
Art. 145, II, CF - A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; Art.77, CTN - Art. 77. As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio.

 O ente competente para instituir e cobrar a taxa aquele que presta o servio ou que exerce o poder de polcia. Noo de poder de polcia. A CF atribui Unio e aos Estados competncia especfica para prestar determinados servios. Os Municpios tm competncia residual. As taxas so tributos retributivos ou contraprestacionais.
Art. 145, II da CF - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio;

Tipos de taxas: taxas de polcia e taxas de servio.

 Taxas de polcia Fato gerador: o exerccio regular do poder de polcia. Princpio da supremacia do interesse pblico sobre o privado.
Art. 78 do CTN - Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, intersse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de intresse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranqilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

O exerccio do poder de polcia precisa ser regular e efetivo (no pode ser potencial).

 Os interesses pblicos listados no se exaurem na descrio do artigo rol no exaustivo. Ex. Taxa de municipal de licena de localizao e funcionamento de estabelecimentos comerciais. legtima no momento da inscrio e registro de novo estabelecimento, se, de fato, existe um rgo para fiscalizar a existncia de condies de segurana, higiene, etc, ainda que esse rgo no fiscalize CADA estabelecimento porta a porta. ilegtima se cobrada anualmente, a ttulo de renovao e se no houver um novo procedimento de fiscalizao. Outros exemplos de taxa: taxa de fiscalizao dos mercados de ttulos e valores mobilirios; taxa de fiscalizao e controle dos servios pblicos delegados; taxa de fiscalizao de anncios, etc.

Taxas de servio
Art. 77. As taxas cobradas (...) tm como fato gerador (...) a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o artigo 77 consideram-se: I - utilizados pelo contribuinte: a) efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b) potencialmente, quando, sendo de utilizao compulsria, sejam postos sua disposio mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento; II - especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de unidade, ou de necessidades pblicas; III - divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.

 Taxa de servio s possvel para servios pblicos divisveis e especficos. Especficos (especificidade) o contribuinte sabe por qual servio est pagando. Ex. Taxa de servios diversos cobrada por alguns municpios ilegalidade. Divisveis (divisibilidade) possvel ao Estado identificar os usurios do servio que ser financiado com a taxa. Ex. Taxa de limpeza urbana quando considerada genericamente limpeza das ruas, etc. inconstitucional; Taxa de coleta de lixo quando se refere EXCLUSIVAMENTE coleta do lixo dos imveis, por exemplo, pode ser cobrada. Inconstitucional: taxa de segurana pblica, taxa de diplomacia, taxa de defesa externa do pas, etc.

 Taxa: servio visto pelo contribuinte e o Estado v o contribuinte, pode identificar o destinatrio do servio. Apenas quem se utiliza do servio paga. Ex. algum que no mora na cidade e no se utiliza do servio. Quando o servio no especfico nem divisvel, remunerado por todos atravs da receita de impostos, por exemplo. Servios pblicos: gerais ou especficos Gerais (Universais prestados uti universi) : Benefcio abrange indistintamente toda a populao. Deve ser remunerado pela receita dos impostos. Ex. Taxa de iluminao pblica (EC 39/2002); Taxa do lixo inconstitucionais. Especficos (Singulares prestados uti singuli) : usurios so identificveis.

 Taxa de servio pode ser cobrada pelo uso efetivo ou potencial. O USO POTENCIAL, MAS O SERVIO TEM QUE ESTAR DISPONVEL PARA A POPULAO. Se no estiver, a taxa no pode ser cobrada. Sua instituio pode ser compulsria. Ex. Taxa de coleta de lixo (higiene medida de sade pblica). Ex. No compulsria taxa de emisso de passaporte. Em regra: taxa de servio pode ser cobrada pela utilizao efetiva ou potencial. Porm essa utilizao potencial depende da definio de lei dos servios essenciais, de utilizao compulsria.