CONTABILIDADE

Importncia
Objeto: Patrimnio Campo de Aplicao: Entidade Empresa tem fins lucrativos Entidade no Objeto do Patrimnio: Bens, direitos e obrigaes (No tem nada a ver com) Apurar o resultado -> Receita e Despesa Lucro Prejuzo R>D = Lucro R<D = Prejuzo Parte positiva do Patrimnio: Bens, Direitos Parte Negativa do Patrimnio: Obrigaes

CONTABILIDADE
Balano Patrimonial

Data 23/08/11

Ativo
Positivo BENS DIREITOS

Passivo
Negativo OBRIGAES P.L. (Patromnio Lquido)*
Exigveis (Obrigaes que tem que pagar) Inexigveis (No se tem a obrigao de
de pagar)

*Tambm chamado de Capital Prprio Capital um dinheiro que se aplica em algum investimento
Exigvel Inexigvel Fontes de Recursos Recursos Terceiros (Capital) Recurso Prprio (Capital)

A > P -> PL (SL) > 0 -> Positivo A = P -> PL (SL) = 0 -> Nulo A < P -> PL (SL) < 0 -> Negativo Passivo a descoberta Equao fundamental do patrimnio lquido A = P + PL

CONTABILIDADE

Data 23/08/11

Classifique os elementos abaixo em bens, direitos e obrigaes:

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. Capital Social Obrigao (No exigvel) Mquinas e equipamentos - Bens Fornecedores - Obrigao Impostos a pagar - Obrigao Duplicatas a receber - Direitos Caixa - Bem Salrios a pagar - Obrigao Banco conta movimento Bens e Direitos Estoque de mercadoria - Bens Clientes - Direito Emprstimos a pagar - Obrigao Lucros acumulados Obrigao (No exigvel, obrigao de gerar lucros) Duplicatas a pagar (compras a prazo) - Obrigao Impostos a Recuperar - Direitos Prejuzos acumulados - Obrigao Emprstimos concedidos - Direito Veculos - Bem Marcas e Patentes Bens (Bem intangvel) Instalaes - Bens Impostos a Recolher - Obrigao

CONTABILIDADE

Data 23/08/11

Exerccios
1. A Cia. ABC apresenta bens no valor de 10, obrigaes exigveis no valor de 20 e direitos no

valor de 25. Calcule o valor da sua situao lquida e classificaes.

ATIVO B = 10 D = 25 35

PASSIVO Obr. = 20 PL

=15
35

CONTABILIDADE

Data 23/08/11

2. A Cia Alpha, em determinado momento, apresentou os seguintes elementos patromoniais: Obrigaes exigveis = 35, Bens = 10 e Direito = 5. Calcule e classifique a sua situao financeira.

ATIVO B = 10 D=5 15

PASSIVO Obr. = 35 PL -20 15

CONTABILIDADE

Data 29/08/11

1. A Cia. Gama, em 30/06/09 apresentou os seguintes elementos patrimoniais:

Contas a receber = 25, Emprstimos concedidos = 15, Salrios a pagar = 100, Capital Social = 190, Fornecedores 110, Caixa = 80 , Veculos = 60, Impostos a pagar = 95, Duplicatas a Receber = 45, Marcas e patentes = 65, Contas a pagar = 55, Banco = 75, Mquinas e equipamentos = 110. Com base nos dados acima calcule p valor do resultado(Lucro ou Prejuzo), elabore o balano patrimonial e calcule os seguintes valores: a) Fontes de Recursos

b) Passivo Exigvel
c) Passivo Inexigvel

CONTABILIDADE

Data 29/08/11

ATIVO
Contas a receber 25 Emprstimos concedidos 15 Caixa - 80 Veculo 60 Duplicatas a Receber 45 Marcas e Patentes 65 Banco 75 Mquinas e Equipamentos 110 475

PASSIVO
Salrios a pagar 100 Fornecedor 110 Impostos a pagar 95 Contas a pagar 55 PL Capital Social 190 550 Prejuzo 75 475

CONTABILIDADE

Data 29/08/11

Exerccios A Cia. Alpha, aps o trmino do seu exerccio social, apresentou os seguintes saldos: Fornecedores = 80, Emprstimos a pagar = 230, Caixa = 100, Veculos = 350, Capital Social = 410, Impostos a recuperar = 100, Contas a pagar = 30, Duplicatas a receber = 250, Impostos a Recolher = 150, Estoque de mercadoria = 150. Com base nos dados acima, calcule o valor do resultado acumulado (Lucro ou Prejuzo), elabore o balano patrimonial e calcule os seguintes valores:
a) Ativo b) Capital Prprio c) Capital de terceiros O Capital Social no um patrimnio lquido, ele pertence ao Patrimnio Lquido; Duplicatas Toda vez que a empresa vende a prazo, as parcelas sero Direitos que a empresa tem sobre o cliente; Banco o dinheiro que a empresa tem em conta Bem ou Direito

CONTABILIDADE

Data 29/08/11

ATIVO Caixa 100 Veculo 350 Impostos a recuperar 100 Duplicatas a receber 250 Estoque 150

PASSIVO Fornecedor 80 Emprstimos a pagar 230 Contas a pagar 30 Impostos a recolher 150 490 Patrimnio Lquido PL Capital Social 410 900

Lucro 50
950 950

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

ATIVO

PASSIVO

Contas a receber 25 D
Emprstimos concedidos 15 D Caixa 80 D Veculos 60 D Duplicatas a Receber 45 D Marcas e patentes 65 D Banco com movimento 75 D Mquinas e equipamentos 110 D 475
Saldo Devedor

Salrios a pagar 100 C

Fornecedor 110 C Impostos a pagar 95 C Contas a pagar 55 C PL Capital Social 190 C Prejuzo 75 D 475
Saldo Credor

D Devedor C Credor

+D -C

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

A Contabilidade para registrar as operaes ou eventos ocorridos na empresa de carter econmico ou financeiro, se utiliza do mtodo de partidas dobradas. Cada evento, ao ser registrado, dever constar pelo menos um lanamento a dbito e outro a crdito de igual valor, ou seja, para todo dbito dever haver, um ou mais crditos, de igual valor ou viceversa. Exerccio: A Cia. Beta, em 31/12/09, apresentou os seguintes saldos em seus elementos patrimoniais: Capital Social = 400, Duplicatas a pagar = 250, Clientes = 120, Salrios a pagar = 90, Mquinas e equipamentos = 210, Banco = 150, Impostos a pagar = 320, Estoque = 180. Com base nos dados acima, calcule o valor do resultado apurado (Lucro ou Prejuzo), elabore o balano patrimonial e calcule o seguintes valores: a) Aplicao de Recursos b) Capital prprio

c) Capital de terceiros

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

ATIVO Clientes 120 Mquinas e equipamentos 210 Banco 150 Estoque 180

PASSIVO Duplicatas a pagar 250 Salrios a pagar 90 Impostos a pagar 320 660 PL Capital Social 400 Prejuzo 400 660 660

CONTABILIDADE
Componentes Saldo (Resultado) Natureza Definida Devedora Credora

Data 06/09/11

Contas pessoais

Lanamentos (operao) Natureza Indefinida Ativo (Dbito) D Bancos D Contas a Receber D Duplicatas a Receber D Veculos D Mquinas A Dbito A Crdito

(qualquer saldo positivo) Passivo (Crdito) C Fornecedores C Impostos a pagar C Contas a pagar C Salrios a pagar PL Capital Social - Mtodo das Partilhas Dobradas D Lto - 1 C Lto - 2

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

1. A Cia. Lapa em seu 1 ms de atividades realizou as seguintes operaes: 1. Integralizao de Capital em dinheiro no valor de 1000,00 reais. 2. Compra de mercadoria vista no valor de 300,00 reais. 3. Compra de uma mquina a prazo no valor de 500,00 reais. Contabilize as operaes acima, utilizado o mtodo das partilhas dobradas e elabore o balano patrimonial. 1. D Banco 1000,00 C Capital Social 1000,00 D Estoque 300,00 C Banco 300,00 D Mquinas 500,00 C Contas a pagar 500,00

Capital Social D

C 1000 (1)

Banco D 1000 (1)

C 300 (2)

2.

3.

Estoque D 300 (2)

Mquinas D
500 (3)

Contas a pag. D

C 500 (3)

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

Fornecedor Saldo -> Credor Obrigao -> Dvida -> Dbito

ATIVO
Banco 700 Estoque 300 Mquinas 500 1500

PASSIVO
Contas a pagar 500 PL 1000 1500

CONTABILIDADE

Data 06/09/11

A Cia. Cinelndia, em seu 1 ms de atividades, realizou as seguintes operaes: 1. 2. 3. Integralizao de capital em veculos de 1000,00 reais; Compra de mercadoria a prazo de 300,00 reais; Compra de mquinas e equipamentos financiado junto ao Banco Alpha

Aps contabilizar as operaes acima, utilizado o mtodo das partidas dobradas, elabore o balano patrimonial.
1. D Veculos 1000,00 C Capital Social 1000,00 D Estoque 300,00 C Fornecedor 300,00 D Mquinas e equipamentos 500,00 C Financiamento 500,00

2.

3.

Capital Social D

Veculos D

1000 (1)

1000 (1)

Estoque D 300 (2)

Fornecedor D

C 300 (2)

CONTABILIDADE

Data 20/09/11

1. A Cia. ABC, em 31/03, apresentou o seguinte balano patrimonial:

ATIVO

PASSIVO

Banco 700
Estoque 300 Mquinas 500 1500

Contas a pagar 500

PL Capital Social 1000 1500

Durante o ms de abril ocorreram as seguintes operaes: 1. Compra de mercadoria a prazo 150,00; 2. Integralizao de Capital em veculos 700,00; 3. Pagamento de fornecedores no valor de 100,00; 4. Compra vista de mercadorias no valor de 90,00 Aps contabilizar as operaes acima, elabore o balano patrimonial.

CONTABILIDADE
DIRIO
1. D Estoque 150 C Fornecedor 150 D Veculo 700 C Capital 700

Data 20/09/11 Estoque D 100 (3) 90 (4) 190 300 150 (1) 90 (4) 540

(Razonetes)

Banco D
700 (2)

2.

700
3. D Fornecedor 100 C Banco 100 D Estoque - 90 C Banco 90

510 Capital D

4.

C 1000 (Saldo Anterior) 700 (2) 1700

Fornecedor D 100 (3)

C 150 (1) 50

Contas a Pg D

C 500

Veculo D 700 (2)

Mquinas D

500

CONTABILIDADE

Data 20/09/11

Balano Patrimonial

ATIVO Banco 510 Estoque 540

PASSIVO Fornecedor 50 Contas a pagar 500

Duplicatas a receber 500

Veculos 700 2250

PL
Capital 1700 2250

CONTABILIDADE

Data 20/09/11

2. A Cia. ABC em 30/09, apresentou o seguinte balano patrimonial:

ATIVO

PASSIVO

Banco 510 Estoque 540

Duplicatas a receber 500 Veculos 700 2250
Durante o ms de outubro ocorreram as seguintes operaes:

Fornecedor 50 Contas a pagar 500

PL Capital 1700 2250

1. Compra de mercadoria 300: 50% vista, 50% a prazo 2. Integralizao de capital 600: 400 Mquinas, 200 Dinheiro 3. Pagamento de contas a pagar 100 4. Recebimento de clientes 300 (Duplicatas) Aps contabilizar as operaes acima, elabore o balano patrimonial e responda as seguintes operaes: a) O total das aplicaes de recursos b) O total do passivo exigvel c) O total do capital prprio

CONTABILIDADE
Respostas: 1. D Estoque 300 C Banco 150 C Fornecedor 150 2. D Banco 200 D Mquinas 400 C Capital 600 D Contas a pagar 100 C Banco 100 D Banco 300 C Duplicatas a receber 300
D

Data 20/09/11

Estoque
D C

Veculos
D C

Banco
D C

540 (1) 300 (1) 150 (3) 100

700

510 (2) 200 (4) 300 T = 1010 760

T = 840

Capital
T = 250
D C

3.

1700 600

Duplic. Rec.
4.
C

T = 2300

Mquinas
D C

500 T = 200

(4) 300

(2) 400

D
C C D

Contas Pag.
D C

Fornecedor
D C

(3) 100

500 T = 400

50 (1) 150 T = 200

CONTABILIDADE

Data 20/09/11

Balano Patrimonial

ATIVO Banco 760 Estoque 840

PASSIVO Fornecedor 200 Contas a Pagar 400

Duplicatas a Receber 200

Veculo 700 Mquinas 400 T = 2900

PL
Capital Social 2300 T = 2900

CONTABILIDADE
Patrimoniais Bens Direitos Obrigaes

Data 18/10/11

Contas Receitas (C) -> Lanamento somente a Crdito Resultado Despesas (D) -> Lanamento a Dbito No admite transferncia de saldo de um perodo para outro, consequentemente tero seus saldos encerrados ao final de cada perodo para apurao de cada resultado. Exerccios: 1. A Cia. ABC em 30/09/11, apresentou o seguinte balano patrimonial:

ATIVO Banco 1000 Duplicatas a receber 800 Estoque 2000

PASSIVO Fornecedores 1500 PL Capital Social - 2300

CONTABILIDADE

Data 18/10/11

Durante o ms de outubro, ocorreram as seguintes operaes: 1. Compra de mercadoria a prazo 200 2. Aquisio de mquinas e equipamentos 1000 3. ? 4. ? 5. ? Dirio: 1. D Estoque 2000 C Fornecedor 2000 2. D Mquinas 1000 C Financiamento a pagar 1000 3. D Banco 600 C Duplicatas a receber - 600 4. D Fornecedores 1200 Venda C Banco 1200 5. D Banco 4000 RBV Baixa de Estoque C RBV 4000 (Receita Bruta de Vendas) 5.1 D CMV 2500 CMV C Estoque 2500 (Custo de Mercadoria Vendida)

CONTABILIDADE
Razonetes: Lucros Acum. D

Data 18/10/11

Estoque D (C) 1500

Fornecedor D

2000
(1) 2000 T = 1500

(5.1) 2500

(4) 1200

1500
(1) 2000 2300

Banco D

1000

(4) 1200

(3) 600
(5) 4000 T = 4400
Duplic. Rec. D

Financiamento D

C (2) 1000

CMV (5.1) 2500 RBV 2500 (B)

Capital Social D C (5) 600 2300

ARE

4000 (A)
(Apurao de Resultado)

(5) 4000

800 T = 200 Mquinas (2) 1000

2500 (B) 1500 (C)

4000 (A) 1500

CONTABILIDADE

Data 18/10/11

BALANO PATRIMONIAL ATIVO Banco 4400 Duplicatas a receber 200 Estoque 1500 Mquinas - 1000 PL Capital Social 2300 Lucros 1500 PASSIVO Fornecedor 2300 Financiamento 1000

7100

7100

CONTABILIDADE

Data //11

A Lei 6.404 e suas alteraes determinam que o ativo do balano patrimonial ser alencado em ordem decrescente do grau de liquides (capacidade de transformar um ativo em dinheiro), sendo ainda dividido em dois sub-grupos, circulante e no circulante, este ltimo em investimento imobilizado e intangvel. Os elementos do passivo devero ser alencados em ordem decrescentes do grau de egibilidade (abnegao de pagamento), sendo ainda dividido em dois sub-grupos (circulante e no-circulante). Entende-se por circulante os bens, direitos e obrigaes que sero realizados at o termino do exerccio seguinte, tambm conhecido como curto prazo. Entende-se por no circulante os bens, direitos e obrigaes que sero realizados aps o trmino do exerccio seguinte ou aqueles que a empresa tambm no tem interesse em realiz-los (bens e direitos) ou no tem a obrigao de pag-las (obrigao). Liquidez Ativo Circulante No circulante -> investimento -> imobilizado -> intangvel Passivo Circulante No Circulante Exigibilidade

CONTABILIDADE
A Cia. ABC apresentou em 30/11/11 o seguinte balano patrimonial:

ATIVO
CIRCULANTE Banco 4400 Duplicatas a receber 200

PASSIVO
CIRCULANTE Fornecedor 3300 NO CIRCULANTE

Estoque 2500

PL
Capital 2300 Lucro 1500

7100
Durante o ms de dezembro, ocorreram as seguintes operaes: 1. Integralizao de capital 10.000 Veculo 3000 Dinheiro 7000 2. Compra a prazo de mercadoria 12.500 3. Venda a prazo de mercadoria 20.000 CMV 12.000

7100

CONTABILIDADE
4. 5. 6. Recebimento de duplicatas a receber 12.000 Com juros de 10% Pagamento de fornecedores 8.000 Com juros de 10% Os salrios do ms de dezembro sero pagos em janeiro 3.000 Aps contabilizar as operaes acima, apure o resultado e elabore o balano patrimonial de acordo com a Lei 6.404 e suas alteraes.

Favorveis (Receita) -> Juros Ativos -> Receita Financeira Juros Desfavorveis (Despesa) -> Juros Passivos -> Despesa Financeira

*Natureza da operao vai aumentar ou diminuir o saldo da conta? Memria de clculo com juros de 10% DR 12.000 (Duplicatas a receber) Juros 1.200 Reto 13.200 Fornecedor 8.000 Juros - 800 Pagto 8.800

CONTABILIDADE Banco 4400 (1) 7000 (4) 13200

Duplic. Rec.

ARE
(B) 12000 (D) 800 (E) 3000 15800 (F) 5400 21200 5400 20000 (A) 1200 (C)

Desp. Salrio (6) 3000 3000 (E)

Capital
2300 (1) 10000

200 (3) 20.000 Estoque 2500

(4) 12.000 CMV (3.1) 12000 (3.1) 12000 RBV 20000 (A) Juros Ativo 1200 (C) (4) 1200 (3) 20000 12000 (B)

Lucros
1500 Veculo (1) 3000
Salr. A pagar

(2) 12500
Fornecedor

(6) 3000
Juros passivo

(5) 8000

3300 (2) 12500

(5) 800

800 (D)

CONTABILIDADE
BALANO PATRIMONIAL

ATIVO
CIRCULANTE Banco 15800 Duplicatas a receber 8200 Estoque 3000 NO CIRCULANTE Veculo - 3000

PASSIVO
CIRCULANTE Fornecedor 7800 Salrios a pagar 3000 NO CIRCULANTE PL Capital 12300 Lucro 6900 30000 30000

CONTABILIDADE
A Cia. ABC apresentou o seguinte balano patrimonial em 30/06/09:

ATIVO CIRCULANTE Banco 27100 Duplicatas a receber 3200 Estoque 5000

PASSIVO CIRCULANTE Fornecedor 4800 Salrios a pagar 3000

NO CIRCULANTE
Veculo - 3000 Mquinas 10000 48300

NO CIRCULANTE
PL Capital 12300 Lucro 18200 48300

CONTABILIDADE
Durante o ms de julho ocorreram as seguintes operaes: 1. Compra de imveis e utenslios financiados no Banco Beta 15.000 50% curto prazo 50% longo prazo Compra de mercadoria a prazo 20.000 Venda de mercadoria a prazo 30.000 CMV 20.000 Recebimento de duplicatas a receber 25.000 Com desconto de 5.000 Pagamento de fornecedores 15.000 Com juros de 3.000 Aluguel do ms de julho ser pago em novembro 10.000

2. 3. 4. 5. 6.

Aps contabilizar os fatos acima, apure o resultado e elabore o balano patrimonial.

CONTABILIDADE
Exerccios: A Cia. ABC apresentou em 31/03/11 o seguinte balano patrimonial:

ATIVO CIRCULANTE Banco 29100

PASSIVO CIRCULANTE Fornecedor 19800

Clientes 8200 Estoque 5000

Salrios a pagar 13000 NO CIRCULANTE

PL Capital 25000 Prejuzo 15500

42300

42300

CONTABILIDADE
Durante o ms de abril acorreram as seguintes operaes: 1. Integralizao de capital em mquinas 10.000 2. Compra de mercadoria 35.000 5.000 vista e o restante a prazo 3. Venda de mercadoria 40.000 10.000 vista e o restante a prazo CMV 25.000 4. Recebimento de clientes 25.000 Com juros de 10% 5. Pagamento de fornecedores 20.000 Com desconto de 1.500 6. Pagamento de salrio 5.000 7. Os salrios do ms de abril no valor de 20.000 sero pagos em maio Aps contabilizar as operaes acima, apure o resultado e elabore o balano patrimonial. (Toda receita crdito ) (Toda despesa dbito) (Quando tiver vista, significa que o valor entrar no razonete banco)

CONTABILIDADE
Dirio
1. D - Mquinas 10.000 C Capital Social 10.000 2. D Estoque 35.000 C Banco 5.000 C Fornecedor 30.000 3. C- RBV 40.000 D Banco 10.000 D Duplicatas a receber 30.000 3.1. C - Estoque 25.000 D CMV 25.000 4. D Duplicatas a receber - 25.000 C5. C - Pagamento de Fornecedor - 20.000 D 6. Salrios a pagar -

CONTABILIDADE Razonetes

BANCO

ARE

CMV

RBV

Contabilidade
BALANO PATRIMONIAL

ATIVO

PASSIVO