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Qu es la nmina?
Es el documento en el que se consignan los das trabajados y los sueldos percibidos de los trabajadores y se asientan los dems conceptos de percepcin o deduccin para cada uno de ellos, en un periodo determinado.
Conservacin
La nmina debe conservarse por el ltimo ao y por un ao contado a partir de que se extingui la relacin laboral, esto para fines laborales (Art. 804 LFT) Por 5 aos siguientes a su fecha para efectos fiscales (Art. 67 CFF) y del Seguro Social (Art. 15-II LSS).
Regulares
Semanal Quincenal Mensual Confidencial Gratificaciones PTU Despensas Devolucin del fondo de ahorro Pago de previsin social
Vacaciones Comisiones
Datos de la empresa
Nombre RFC Registro patronal Registro patronal nico Zona de smg Giro Representante legal Das no laborables Turnos RFC y CURP del representante legal Prima de riesgo de trabajo Clasificacin de grado de riesgo Domicilio Telfono Calendario de pagos Formas de pago
2.3.1.15. Para los efectos del artculo 27, quinto prrafo del CFF, las personas que perciban ingresos de los sealados en el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del ISR, debern ser inscritas por las personas que hagan pagos de los sealados en el Captulo I, Ttulo IV de la Ley del ISR, en la ALAC que corresponda a su domicilio fiscal. Las solicitudes a que se refiere esta regla, se debern presentar por el empleador mediante dispositivo magntico de conformidad con las caractersticas tcnicas y con la informacin sealada en el Anexo 1, rubro C, numeral 8, inciso d), punto (3). Esta informacin deber presentarse ante la ALAC.
Los empleadores que no hayan inscrito ante el RFC a las personas a quienes les hubieran efectuado pagos durante el ejercicio de 2006 de los sealados en el Captulo I, Ttulo IV de la Ley del ISR, tendrn por cumplida esta obligacin cuando la Declaracin Informativa Mltiple presentada en los trminos de los Captulos 2.20. o 2.21., segn corresponda, contenga la informacin del RFC y CURP, de las citadas personas.
8. Instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos. Caractersticas generales Cuando en las disposiciones fiscales se hiciera referencia a declaraciones, avisos o cualquier informacin que deba presentarse mediante medios magnticos, se estar a lo siguiente:
c) Informacin de libre presentacin La informacin que deba presentarse en medios magnticos, en cuya presentacin no se indiquen caractersticas especficas, deber contenerse en discos flexibles de 3.5, de doble cara y alta densidad, procesados en Cdigo Estndar Americano para Intercambio de Informacin (ASCII) y en sistema operativo DOS, versin 3.0 o posterior, con etiquetas externas que sealen cuando menos los siguientes datos: R.F.C. del contribuyente. Nombre, denominacin o razn social. Declaraciones que incluye. Nmeros de discos que presenta. Periodo que comprende la informacin. Fecha de entrega.
(3) Informacin para la inscripcin de asalariados. Caractersticas que debern contener tanto los dispositivos magnticos como la informacin que se presente: 1. Disco flexible de 3.5, de doble cara y alta densidad, cuyas etiquetas externas contengan cuando menos los siguientes datos: R.F.C. del contribuyente. Nombre, Denominacin o Razn Social. Nmero de discos que presenta. 2. Formateo en sistema operativo MS-DOS versin 3.0 o posterior. 3. Sin tabuladores. 4. Unicamente maysculas. 5. El formato del archivo debe ser en Cdigo Estndar Americano para Intercambio de Informacin (ASCII), sin importar el nombre de dicho archivo.
6. La informacin de los archivos deber contener cuatro campos delimitados por comas, exceptuando el primer registro del archivo en cuestin, de acuerdo a lo siguiente. Primer registro del archivo, Debe ser la clave de R.F.C. del patrn a 12 o 13 posiciones, segn corresponda, Persona Moral o Persona Fsica. Registros subsecuentes. Deber contener 4 columnas delimitadas por comas: Primera columna. CLAVE C.U.R.P. A 18 POSICIONES del asalariado. Segunda columna. Fecha de Inscripcin o Suspensin de la relacin del asalariado, debe ser en formato DD/MM/AAAA.
Tercera columna. Marca del indicador de los Ingresos del asalariado de acuerdo a los valores siguientes: (nicamente pueden ser los valores 1, 2, 3, 4, 5 o 6.) 1. Asalariados con ingresos mayores a $400,000.00. 2. Asalariados con ingresos menores o iguales a $400,000.00. 3. Asimilables a salarios con ingresos mayores a $400,000.00. 4. Asimilables a salarios con ingresos menores o iguales a $400,000.00. 5. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios conforme al artculo 110, fraccin VI de la Ley del ISR con ingresos mayores a $400,000.00. 6. Ingresos por actividades empresariales asimilables a salarios conforme al artculo 110, fraccin VI de la Ley del ISR con ingresos menores o iguales a $400,000.00. Cuarta columna. Tipo de aviso para el asalariado en cuestin de acuerdo a los valores siguientes: (nicamente pueden ser los valores 1 o 2). 1. Inscripcin 2. Suspensin Las columnas no debern contener ttulos o estar vacas.
Ejemplo
Conceptos de la nmina
Percepciones
Cotidiano
Fijas Variables Eventuales Variables Anuales Al retiro Devolucin de descuentos Pagos que no son ingresos fiscales Perc. exentas Per. no integrables Provisiones Dictamen IMSS
Prestaciones
Descuentos naturales Descuentos Descuentos legales Otros descuentos A favor del empleado A favor de terceros A favor de la empresa
Bases
Qu es el SBC?
Es el salario, calculado conforme a la LSS, que sirve como base para el pago de los seguros en los que cotiza el empleado.
Cundo se calcula?
Al ingresar el empleado para dar aviso de alta. Al modificarse el salario del empleado (por aumento individual o masivo) y Al inicio de cada bimestre para considerar las percepciones variables del bimestre anterior (LSS 15-I)
Parte fija
SBC y SBA
Parte variable
Suma de todas las percepciones variables afectas al IMSS, dividida entre los das de salario devengado en el mismo bimestre
Algunos tips
El menor salario posible a reportar ante el IMSS es el smg de la zona, $47.60 para 2007. El mximo salario a reportar para el IMSS es 25 smgDF, $50.57 x 25 = $1,264.25 El tope salarial para todas las ramas del IMSS es 25 smgDF desde el 1 de julio pasado.
Algunos tips
Para que el SUA acepte el smg, el empleado debe ser de jornada o semana reducida. En el SUA se captura el SBC calculado sin tope. Al momento del clculo de las cuotas y aportaciones, el sistema lo topa para dichos efectos. Sin embargo, el SBC mnimo a capturar es el smg.
Algunos tips
Cmputo de los plazos de presentacin. Capitales constitutivos por presentacin extempornea de avisos. Fecha de efecto al presentarse extemporneamente.
Altas o modificaciones a la alza, en la fecha del movimiento. Bajas o modificaciones hacia abajo, fecha de presentacin.
Prestaciones ms comunes
Despensa en efectivo. Despensa en especie (vales). Ayuda para renta. Ayuda para transporte. Vales de gasolina. Ayuda para lentes. Ayuda por fallecimiento.
Prestaciones ms comunes
Reembolso de gastos mdicos, dentales y hospitalarios. Becas para trabajadores. Becas para hijos de trabajadores. Cuotas sindicales pagadas por la empresa. Fondo de ahorro.
Prestaciones ms comunes
Ayuda para deportes. Ayuda festejos del sindicato. Ayuda de tiles escolares. Pavos navideos. Premios en rifas de fin de ao. Primas de seguros de vida, GMM.
Requisitos
Deben constar en un plan que est por escrito y se debe comunicar a todos los empleados. Se deben otorgar en forma general a todos los empleados. Deben determinar claramente el tipo de beneficiario.
Requisitos
Se debe establecer con claridad el procedimiento para determinar el monto de cada una de las prestaciones, y las reglas para acceder a ellas. En lo posible, establecer que procedimiento se seguir en caso de que cambios en las leyes que hagan inviables algunas prestaciones.
Si la suma de las PPS y los dems salarios es menor a 7 smg, entonces todas las PPS estn exentas.
$ $
17,374.00 2,704.00
Bono puntualidad
Incentivos Subtotal
$
$ $
2,704.00
12,000.00 34,782.00
$ $ $
No se limita la exencin
Total de ingresos
42,411.92
7 veces el smg
$ 121,618.00
Si la suma de los dems salarios es mayor a 7 smg, entonces se exenta 1 smg de las PPS.
Bono puntualidad
Incentivos Subtotal
$
$
5,475.00
25,000.00
$ 127,200.00
Si se limita la exencin:
Fondo de ahorro: $7,300.00 Despensa: $17,340.00
$ $ $
Total de ingresos
171,000.00
7 veces el smg
$ 121,618.00
Bono puntualidad
Incentivos Subtotal
$
$ $
4,380.00
15,000.00 96,760.00
Si se limita la exencin:
Fondo de ahorro: $5,840.00 Despensa: $24,858.00 $121,618.00 96,760.00
$ $ $
Total de ingresos
131,800.00
7 veces el smg
$ 121,618.00
Problemtica 2008
Para el IETU, el crdito aplicable se calcula exclusivamente sobre prestaciones gravadas. Ya exista cierto castigo para el empleado a la hora del clculo de la proporcin del subsidio acreditable.
CAPTULO II DE LAS DEDUCCIONES Artculo 5. Los contribuyentes slo podrn efectuar las deducciones siguientes: I. Las erogaciones que correspondan a la adquisicin de bienes, de servicios independientes o al uso o goce temporal de bienes, que utilicen para realizar las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley o para la administracin de las actividades mencionadas o en la produccin, comercializacin y distribucin de bienes y servicios, que den lugar a los ingresos por los que se deba pagar el impuesto empresarial a tasa nica. No sern deducibles en los trminos de esta fraccin las erogaciones que efecten los contribuyentes y que a su vez para la persona que las reciba sean ingresos en los trminos del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
CAPTULO I DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO Artculo 110. Se consideran ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado, los salarios y dems prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminacin de la relacin laboral. Para los efectos
Por lo tanto, si estamos de acuerdo en que la previsin social es un ingreso para el trabajador, entonces, deberemos estar de acuerdo tambin en que la previsin social NO ES UNA DEDUCCIN AUTORIZADA para el IETU.
$25,000.00
$ 8,601.51 $16,398.49 28.00% $ 4,591.58 $ 1,228.98 $ 5,820.56 $ 4,591.58 30.00% $ 1,377.47 $ 2,024.91 $ 3,402.38
% de subsidio acreditable:
Subsidio acreditable artculo 114: Crdito al salario artculo 115: Impuesto mensual:
72.00%
$ 2,449.71 $ 3,370.85
Base gravable mensual: Lmite inferior tarifa art. 113: Excedente sobre lmite inferior: % a aplicar sobre excedente del lmite inferior: Impuesto marginal Cuota fija Impuesto artculo 113: Lmite inferior tabla subsidio art. 114: Excedente sobre lmite inferior: % a aplicar sobre excedente del lmite inferior: Nuevo impuesto marginal:
$25,000.00 $ 8,601.51 $16,398.49 28.00% $ 4,591.58 $ 1,228.98 $ 5,820.56 $20,770.30 $ 4,229.70 28.00% $ 1,184.32
30.00%
355.30 $ 2,024.91 $ 2,380.21 72.00%
$ 1,713.75
$ -
$4,106.81
SUBSIDIO ACREDITABLE. INTERPRETACIN DEL ARTCULO 178, TERCER PRRAFO, DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, PARA REALIZAR EL CLCULO DEL IMPUESTO MARGINAL QUE SERVIR PARA DETERMINAR SU MONTO (VIGENTE EN 2004). El citado numeral que establece que "el impuesto marginal mencionado en esta tabla es el que resulte de aplicar la tasa que corresponda en la tarifa del artculo 177 de esta Ley al ingreso excedente del lmite inferior", se debe interpretar en su parte final en el sentido de que a la base del impuesto calculada conforme al artculo 177 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, se le resta el lmite inferior de la tabla establecida en el artculo 178 de esa ley que da como resultado un excedente denominado "excedente del lmite inferior" al que se le aplica la tasa sobre el lmite inferior prevista en el indicado artculo 177. Lo anterior, porque los lmites inferior y superior de la tarifa y tabla contempladas en los artculos sealados no tienen los mismos rangos, ya que con el propsito de hacer proporcional el subsidio acreditable, el legislador ordinario incluy ms rangos en la tabla prevista en el artculo 178 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que para obtener el impuesto sobre la renta causado en la tarifa del diverso precepto 177; de ah que los lmites que deben considerarse para calcular el impuesto marginal que servir para determinar el monto del subsidio acreditable son los que prev la tabla de mrito, de lo contrario, no tendra ninguna razn jurdica que se hubiesen incorporado ms rangos en ella.
Localizacin: Novena poca Instancia: Segunda Sala Fuente: Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta XXIV, Diciembre de 2006 Pgina: 222 Tesis: 2a./J. 186/2006 Jurisprudencia Materia(s): Administrativa Contradiccin de tesis 102/2006-SS. Entre las sustentadas por los Tribunales Colegiados Primero y Tercero, ambos del Octavo Circuito. 18 de agosto de 2006. Cinco votos. Ponente: Margarita Beatriz Luna Ramos. Secretaria: Paula Mara Garca Villegas. Tesis de jurisprudencia 186/2006. Aprobada por la Segunda Sala de este Alto Tribunal, en sesin privada del veinticuatro de noviembre de dos mil seis.
menos: Suma del crdito al salario mensual igual a: Impuesto del ejercicio o cero
Mes
Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
CAS mensual
$ 406.83 354.23 354.23 354.23 354.23 354.23 406.83 354.23 406.62 382.46 406.83 253.54 $ 4,388.49
Diferencia
Suma del crdito al salario mensual Impuesto del ejercicio
$
$ $
700.00
900.00 -
Diferencia
Suma del crdito al salario mensual Impuesto del ejercicio Impuesto retenido
$
$
5,700.00
350.00 5,350.00 6,350.00
Impuesto a favor
1,000.00
Publicada en el DOF del 1 de octubre de 2007 Se integra en una sola tarifa el impuesto del actual artculo 113 y el subsidio del artculo 114, derogndose ste. La integracin supone una proporcin de subsidio acreditable de 0.8600, equivalente a un % acreditable de 72%.
Lmite inferior $
Lmite superior $
Cuota fija $
0.01
496.08 4,210.42 7,399.43
496.07
4,210.41 7,399.42 8,601.50
0
9.52 247.23 594.24
1.92
6.4 10.88 16
8,601.51
10,298.36 20,770.30 32,736.84
10,298.35
20,770.29 32,736.83 En adelante
786.55
1,090.62 3,178.30 5,805.20
17.92
19.94 21.95 28
1,768.97
2,653.39 3,472.85 3,537.88 4,446.16 4,717.19 5,335.43 6,224.68 7,113.91
2,653.38
3,472.84 3,537.87 4,446.15 4,717.18 5,335.42 6,224.67 7,113.90 7,382.33
406.83
406.62 392.77 382.46 354.23 324.87 294.63 253.54 217.61
7,382.34
En adelante
0.00
Cuando los pagos por salarios sean por periodos menores a un mes, la cantidad del subsidio para el empleo que corresponda al trabajador por todos los pagos que se hagan en el mes, no podr exceder de la que corresponda conforme a la tabla prevista en esta fraccin para el monto total percibido en el mes de que se trate.
Inciso a)
Aplica: Tarifa artculo 177 Menos: Suma del subsidio para el empleo mensual Igual: Resultado
Inciso b)
Si el resultado anterior es mayor que cero, el resultado es el impuesto del ejercicio, contra el que se pueden acreditar los pagos provisionales (retenciones) efectuados.
Se podr obtener un saldo a cargo o a favor, segn las retenciones sean mayores o menores al impuesto del ejercicio.
Inciso c)
Si el resultado obtenido es menor que cero (negativo), no habr impuesto a cargo ni se entregar cantidad alguna al trabajador por concepto de subsidio para el empleo.
Lo nuevo (1 de 2)
Los contribuyentes a que se refieren el primer prrafo o la fraccin I del artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que se encuentren obligados a presentar declaracin anual en los trminos de la citada Ley, acreditarn contra el impuesto del ejercicio determinado conforme al artculo 177 de la misma Ley el monto que por concepto de subsidio para el empleo se determin conforme a la fraccin anterior durante el ejercicio fiscal correspondiente, previsto en la constancia que para tales efectos les sea proporcionada por el patrn, sin exceder del monto del impuesto del ejercicio determinado conforme al citado artculo 177.
Lo nuevo (2 de 2)
En el caso de que el contribuyente haya tenido durante el ejercicio dos o ms patrones y cualquiera de ellos le haya entregado diferencias de subsidio para el empleo en los trminos del segundo prrafo de la fraccin anterior, esta cantidad se deber disminuir del importe de las retenciones efectuadas acreditables en dicho ejercicio, hasta por el importe de las mismas.
lvilla@lightolier.com