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FRAUDE CORPORATIVO

AUDITORIA FINANCIERA II

No somos seres humanos que tienen una experiencia espiritual, somos seres espirituales que tienen una experiencia humana Teirlhard de Chardin

Introduccin Todos somos corruptos o corruptores de una forma u otra Anthony F. Vick. Del VII CLAI

Definiciones
Cualquier acto ilegal caracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o negocios. 1

Del latn fraus, fraudis. Accin contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la persona contra quien se comete. Acto tendente a eludir una disposicin legal en perjuicio del estado o de terceros.2

1 Normas para el ejercicio profesional de la auditoria interna del IIA. 2 Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola Vigsima Segunda Edicin.

Anlisis Conceptual

Anlisis Conceptual
Corrupcin.- Es un sistema de comportamiento de una red en que participan actores poderosos del sector privado y publico, para lograr que actores investidos de capacidad de decisin realicen actos ilegtimos que violan valores ticos, a fin de obtener beneficios particulares ilegtimos en perjuicio del bien comn, Napolen Saltos Galarza. Peculado.- Es aprovecharse del cargo para apropiarse de dinero, valores o bienes de cuya administracin, cobro o custodia se esta encargado. Malversacin.- Es dar una aplicacin distinta de aquella a que estaban destinados los recursos que se administran, perciben o custodian.

Anlisis Conceptual
Cohecho.- Hacer o dejar de hacer un acto relativo a sus funciones o contrario a los deberes propios del cargo a cambio de ddivas o cualquier otra ventaja. Concusin.- Es el abuso las funciones para exigir u obtener dinero u otra ventaja ilegtima o en proporcin a la fijada legalmente, en beneficio propio o de un tercero. Evasin Fiscal.- Comportamiento ilcito, un incumplimiento a las normas tributarias. Soborno.- Entregar determinado. ddivas para conseguir un efecto

Anlisis Conceptual
Lavado de Dinero.- Es la canalizacin de efectivo y otros fondos generados en actividades ilegales, a travs de instituciones financieras y negocios legales para ocultarla fuente de esos fondos. Tomado del documento de discusin del IFAC - Contra el lavado de dinero Otras Actividades Fraudulentas.- Conflictos de intereses, falsificacin o alteracin de registros y documentos, crmenes financieros, delitos monetarios, prdida o desaparicin de activos, robo, desfalco, abuso de confianza, trfico de influencias, utilizacin de informacin privilegiada, desviaciones de fondos, estafa por uso no autorizado de tarjetas de crdito, realizacin de operaciones ilegales a travs de cajeros automticos (ATM), etc..

Categorizacin y Diagrama del Fraude

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Condiciones para el Fraude

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Presin

Capacidad

Racionalizacin

Oportunidad

Condiciones para el Fraude


Presin.- La administracin u otros empleados pueden sentirse presionados para cometer fraudes. Por muchas razones como: altas deudas personales, hbitos costosos, salario bajo, codicia, inestabilidad emocional o resentimientos con jefes.

Racionalizacin.- Existe una actitud, carcter y conjunto de valores ticos que permite a la administracin o empleados cometer un acto deshonesto, o se encuentran en un ambiente que ejerce suficiente presin como para hacerlos pensar en cometer un acto deshonesto. Es una justificacin interna de quien lo comete

Condiciones para el Fraude


Oportunidad.- Las circunstancias proporcionan oportunidades para que la administracin o empleados cometan fraudes, por debilidades en los controles internos.

Capacidad.- El defraudador puede sentir presin por conseguir recursos, racionalizar el posible fraude e incluso buscar la oportunidad para cometerlo, pero, si no tiene capacidad para hacerlo, el hecho no se consumar

Taller
orme cuatro grupos y disee un acto en el que se de las condiciones del fraude. Y determine su categorizacin. (Tiempo estimado 5 minutos)

ntercambie el trabajo anteriormente realizado con un grupo. Posteriormente tome ese acto y establezca controles capaces de evitar dicho evento. (Tiempo estimado 5 minutos)

Fraudes Histricos

SNTOMAS O INDICADORES DE FRADUDE

Cmo podemos detectar la existencia de una actividad fraudulenta en nuestras organizaciones?


Existen indicadores, seales, condiciones y sntomas que incrementan la posibilidad de la existencia de un fraude llamados Banderas Rojas . Ninguna empresa parece inmune al mal y no existe una receta mdica nica para combatir el germen del fraude, pero si algo hemos aprendido es que la corrupcin y prcticas deshonestas florecen cuando existen escenarios que las fomentan, como las que se detallan a continuacin:

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio


1. No existen lneas claras de responsabilidad y autoridad 2. Implementacin de metas operativas poco realistas 3. Falta de polticas y procedimientos de personal uniformes, claros precisos sobre: conducta laboral, tica de negocios y conflicto de intereses. 4. Prcticas de compensacin pobre 5. Problemas de comunicacin, empresas que no informan a su personal sobre las reglas y acciones tomadas para combatir el fraude y actos deshonestos. 6. Fallas en el castigo a los infractores 7. Falta de un programa de entrenamiento adecuado al personal 8. Estructuras de negocios complejas 9. Transacciones con partes relacionadas inusuales 10. Problemas continuos con entes reguladores

Banderas Rojas Relacionadas con el Negocio


11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. Sistema y ambiente de control bajo Existencia de documentos alterados Cheques con dos endosos Falta de documentos soportes Uso de copias en vez de usarse documentos originales Correcciones realizadas con corrector y tachaduras Un alto nmero de write - offs (cancelaciones - anulaciones) Existencia de un sistema pobre de registro contable y un nmero insuficiente de personal para manejar el nivel de operaciones. 19. Realizacin de transacciones materiales e inusuales en fecha de cierre contable. 20. Uso de un gran nmero de cuentas bancarias, dificultad en el seguimiento de las operaciones.

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal Qu caractersticas presentan las personas que cometen fraude?
Los infractores son capaces, con frecuencia de adaptarse rpidamente y cambiar su modus operandi, no existe un crimen perfecto y debemos estar alerta a las siguientes caractersticas: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. Problemas con el alcohol Asociacin cercana con clientes Asociacin cercana con suplidores (proveedores) Problemas de consumo de drogas Problemas de juego Grandes prdidas financieras Presin asociada con enfermedad de un familiar Existencia de deudas personales significativas Empleados con estilo de vida superior a sus ingresos

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal Qu caractersticas presentan las personas que cometen fraude?
10. 11. 12. 13. 14. 15. Trabajo de horas en exceso fuera del horario regular Empleados que se rehsan a tomar vacaciones Personal con historial delictivo Baja moral del personal Frecuentemente, es renuente a entregar informacin rutinaria, al auditor. Gran centralizacin de varias funciones en una misma persona y resistencia a delegar trabajo, jefes que realizan trabajos de subalternos. Comportamiento hostil, cambio brusco de comportamiento e inestabilidad emocional. Rcord crediticio pobre o inadecuado. Gran deseo de vencer el sistema establecido

16. 17. 18.

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal Qu caractersticas presentan las personas que cometen fraude?
20. 21. 22. 23. 24. 25. 26. 27. 28. 29. 30. 31. 32. Presin de estatus social o grupo de asociados Resentimientos con superiores Amistades nuevas poco inusuales Prendas abundantes costosas Llamadas telefnicas al trabajo, que le ponen nervioso o irritado. Realizacin de fiestas muy frecuentes Asistencia frecuente a sitios costosos Despreocupacin por asuntos de trabajo Ha iniciado a hablar mal de la empresa Frecuentemente se le nota somnoliento Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a parasos fiscales Ser dueo o inversionista en negocios que generan efectivo Utilizar nombres de terceros para comprar activos

Banderas Rojas Relacionadas con el Personal Qu caractersticas presentan las personas que cometen fraude?
33. 34. 35. 36. 37. 38. 39. 40. 41. 42. Actividades bancarias sospechosas Falta de trabajo aparente Uso excesivo de vehculos rentados Uso excesivo de telfonos pblicos Frustracin con el trabajo, quejas frecuentes en cuanto a nivel salarial, injusticias cometidas por la organizacin, etc. Administrar en base a crisis y no a objetivos. Persona individualista concentrada en si mismo xito, significa logros materiales en vez de personales Muestra favoritismo entre sus empleados Personal que demanda lealtad absoluta a sus subordinados.

Trabajo en Equipo de Auditoria

ormule una entrevista aplicable al ente que usted esta auditando, a fin de poder detectar la existencia de una actividad fraudulenta.

CONTROL DEL FRAUDE

Quin es el responsable?

La administracin debe estar consiente de la exposicin al fraude en sus reas y de la deteccin de actividades ilcitas sospechosas.

Una Respuesta Apropiada


1. La prevencin es el 80 % de la solucin 2. Evaluacin objetiva de los procesos de prevencin de fraude de la entidad 3. Acciones Inmediatas para regularizar deficiencias (Brechas/Rupturas) 4. Testeo Anual 5. Continua Educacin y entrenamiento anti fraude

Piense como el diablo cuando trate de identificar esquemas potenciales de fraude

Es tu ente auditado normal o de alto riesgo para fraudes?


Quin? Es tu alta gerencia y consejo de administracin? Puede tener incentivos o presin para cometer fraudes? Es responsable por gerenciar el fraude? Donde? Cadena de Abastecimiento? Ventas? Finanzas & Administracin?

Cuando? Se har pblico? Fusiones, adquisiciones o Asociaciones?

Qu? Existe un programa formal anti fraudes? Industria? Estructura de organizacin? Cambio Tamao, gerencia & estructura?

Como? Entraste en el problema? Perdiste por fraudes externos o fraudes internos?

Conducir entrevistas mas amplias y profundas con los auditados?


Obtener un bsico entendimiento de los riesgos de fraude significativos y embarazosos para la industria o compaa Discusin debera incluir:
Amplia discusin, aun si no existan estados financieros materialmente fraudulentos. Crmenes econmicos de parte de entidades Conducta inapropiada de ejecutivos Fraudes contra la entidad.

Un gran nmero de entrevistas en varios niveles de gerencia. Por ejemplo: Controller y staff Talento Humano tica y Cumplimiento Seguridad Cabezas y gerencias de lneas de servicios y productos Gerencias regionales y pases

Hacer una serie de investigaciones con preguntas abiertas no solo con preguntas cerradas

Prepare un inventario de incentivos para ayudar a identificar los riegos


Cargo/Condiciones Incentivos Presin Racionalizacin Oportunida /Actitud d de Cometer Esquema Potencial Directorio Alta Gerencia Presidente Ejecutivo Principal Oficial Ejecutivo (CEO) Director General de Operaciones Chief Operating Officer (COO) Director de Finanzas Chief Financial Officer (CFO) Controller Jefes de Lneas o productos Jefe de Abastecimiento Jefe de Planta Jefe de Marketing y Ventas

Ejemplo de un inventario de incentivos para ayudar a identificar los riegos


Cargo/Condiciones Director de Finanzas Chief Financial Officer (CFO) Incentivos Presin Racionalizaci n Oportunidad Esquema Potencial

75 % de los bonos estnVentas es muyEl tiene unaEl tiene accesoDistribucin basados en resultadospersistente enbuena actitud ypleno a todas lade productos operativos . Tiene unpresionar sobre elel hace lo mejorfunciones antes del cierre significativo monto dereconocimientos depara mantenerfinancieras , sudel ejercicio y opciones de acciones comoingresos el CEO esel equipo desupervisin es sobresu posterior inventivos una persona deventas en lnea CEO, quin noretorno ventas y algunas muestra un grandespus del veces tiene la inters sobre loscierre misma actitud temas contables

Trabajo en Equipo de Auditoria

ealice un inventario de incentivos para el personal clave del ente auditado, a fin de identificar los riegos de fraude, para lo cual aplicara las diferentes tcnicas de auditoria

Fraudes en Diversos Procesos Operativos

Ciclo de Ingresos
etencin Indebida

a apropiacin indebida del dinero de una organizacin antes de que se haya registrado en el sistema contable. entas al contado o cuentas a cobrar. Puede ocurrir en cualquier punto : vendedores, cajeros, recepcionistas y otros que reciben dinero directamente de los clientes. etencin Indebida de Cuentas a Cobrar, ms complicada al defraudador.

Ciclo de Ingresos
etencin Indebida

entas en Otras Localidades: Se encuentran en una buena posicin para retener fondos. Trabajan con poca o ninguna supervisin. Reportan los ingresos peridicamente. escuentos y Bonificaciones: Contabilizando descuentos. Debitando inapropiadamente las cuentas de otros clientes. Cuentas que son muy grandes o que se encuentran atrasadas y

Ciclo de Ingresos
ompensacin Indebida

creditacin de una cuenta por medio de la sustraccin de dinero de otra cuenta. Clientes A, B, C. dulteracin de Saldo de Cuentas o Destruccin de Registros e Transaccin. alsifican los registros para ocultar el hurto de los pagos provenientes de cuentas por cobrar.

Ciclo de Ingresos
ugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversacin de Ventas No registradas antengan una permanente presencia gerencial en los lugares de venta. nstale una cmara de video en los sitios de ingreso de dinero. bique las cajas registradoras en grupos de manera tal que los empleados puedan controlarse entre s.

Ciclo de Ingresos
ugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversacin de Ventas No registradas prenda a identificar indicadores cercanos a las cajas registradoras y entrene a los gerentes para que los busquen. liente a los clientes para que requieran recibos por sus compras. mplemente la rotacin de funciones y / o horarios de trabajo de los empleados. equiera a los vendedores en otras localidades un registro que incluya todas las visitas realizadas y otras actividades de negocios

Ciclo de Ingresos
ugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversacin de Ventas No registradas ealice anlisis de tendencias de ventas para los vendedores externos. erifique los reclamos de los clientes en forma independiente del personal de ventas. erifique siempre que el total de los depsitos coincida con el total contabilizado en las cuentas por cobrar. usque ajustes, correcciones y otras alteraciones en los libros. Tambin busque transacciones irregulares contabilizadas en cuentas

Trabajo en Equipo de Auditoria

En funcin de las Sugerencias Para Prevenir y Detectar la Malversacin de Ventas No registradas, realice un cuestionario y evalu dicha rea del ente auditado.

Ciclo de Compras y Desembolsos


squemas de Facturas os desembolsos fraudulentos son la forma ms comn de la malversacin de bienes. acen que la organizacin vctima adquiera bienes o servicios inexistentes, innecesarios o pagando sobreprecios. as principales categoras de los esquemas de facturas son: squemas de compaa pantalla.

Ciclo de Compras y Desembolsos


Qu es una compaa pantalla? as compaas pantalla (shell companies) son entidades ficticias creadas con el nico propsito de cometer un fraude. btencin del Pago de las Facturas Fraudulentas os principales mtodos que utilizan los defraudadores para obtener la autorizacin de pagos de compras ficticias: a) b) c) Auto aprobacin. Falsa documentacin de soporte. Confabulacin.

Ciclo de Compras y Desembolsos


tros Esquemas ompras Personales con Fondos de la Compaa alsas requisiciones de compras, se pide un bien y se recibe otro. alsificacin de ordenes de compras, las cantidades, firmas adulteradas, las especificaciones. arjetas de crdito, poder para aprobar sus gastos sin previa aprobacin. evolucin del bien comprado por dinero.

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso 1.Compaas pantallas utilizando el nombre de sus parientes o cmplices. Datos que coincidan con la informacin personal del empleado. 2.Revise los cheques cancelados pagados al proveedor sospechoso y verifique la existencia de informacin sobre cuenta bancaria o endosos por parte del empleado. 3.Generalmente, la persona que crea una compaa pantalla tiene autoridad para que dicha compaa sea elegida como proveedor. 4.Examine requisiciones de compras, rdenes de compra y otra documentacin de soporte relacionadas con el proveedor sospechoso.

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso
5.Investigue a los empleados que consistentemente autorizan o requieren compras del proveedor sospechoso. 6.Adems, identifique la lista de proveedores aprobados para determinar quin recomend a la compaa pantalla para ser incluida en esta lista. 7.Si se ha identificado a uno o mas sospechosos, revise su rea de trabajo y / o su cesto de residuos en busca de papelera con el logotipo de dicho proveedor. 8.Suspenda los pagos de las facturas sospechosas. Cuando estas facturas registren atrasos en los pagos, mantngase alerta sobre las personas que efectan su seguimiento. 9.Vigile la entrega de correspondencia para determinar quin recibe los cheques en nombre de la compaa pantalla

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso
10.Falta de detalles. Por ejemplo, nmeros de telfono, fax, factura, cdigo de identificacin impositiva y toda otra informacin que usualmente aparece en facturas legitimas. 11.Falta de descripciones detalladas de los tems facturados a la organizacin vctima. 12.Si las facturas se encuentran numeradas, dicha numeracin puede revelar un fraude. En algunos casos, el nmero de telfono indicado en la factura no se corresponder con la direccin. 13.Examine facturas que no contengan dobleces. Una factura enviada por un proveedor legitimo, probablemente haya sido doblada para que quepa en un sobre

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso
14.Comunquese con otros proveedores de la industria. Si los competidores no conocieran al proveedor, esto podra indicar que el proveedor es inexistente. 15.Facturas que se pagan el mismo da en que son recibidas por la organizacin vctima. 16.Bienes o servicios que la organizacin vctima no compra normalmente o por cantidades que se encuentran fuera del patrn de la operatoria normal de la organizacin vctima. 17.Si los bienes o servicios que la organizacin vctima adquiere con regularidad, investigue discrepancias en los precios. 18.Obtenga informes de compras clasificadas por tipo de tems. Identifique compras excesivas en ciertos bienes o servicios en particular. Verifique los pagos a mltiples proveedores para el mismo producto.

Trabajo en Equipo de Auditoria


En funcin de las Sugerencias para Identificar al Individuo Propietario de un Proveedor Sospechoso, realice un cuestionario y evalu dicha rea del ente auditado

Ciclo de Compras y Desembolsos


Adulteracin de Cheques
1.Preparar un cheque fraudulento para beneficio propio o 2.Interceptar un cheque destinado a un tercero y convertirlo para su propio beneficio. Obtencin de Cheques en Blanco 1.Empleados con Acceso a los Cheques de la Compaa 2.Empleados sin Acceso a los Cheques de la Compaa

Ciclo de Compras y Desembolsos


Adulteracin de Cheques
3.Beneficiarios de los Cheques hurtados 4.Adulteracin de la firma de los Cheques hurtados 5.Adulteracin Manual 6.Adulteraciones con Fotocopias. La firma autorizada se copia de algn documento (por ejemplo, una carta comercial) sobre una transparencia. Luego, esta transparencia se coloca sobre el cheque en blanco de forma tal que se pueda copiar la firma en el correspondiente lugar del cheque. El resultado es una copia perfecta de una firma autorizada. 7.Cheques certificados falsificados 8.Instrumentos Automticos para la Firmas Cheques Interceptados Antes del Envo 1.Empleados a Cargo de la entrega de Cheques 2.Deficiencias en el control de los cheques firmados. 3.Reemplazo de Cheques Interceptados

Ciclo de Compras y Desembolsos


Formas de ocultar los fraudes 1.Empleado a cargo de las conciliaciones bancarias 2.Contabilizar el cheque como anulado 3.Reemplazo de Cheques Interceptados, duplicacin de los pagos. 4.Falsificacin del libro de cheques, emitirlo a su nombre y registrarlo a nombre de otro. 5.Emitir cheques por un monto y registrarlo por un monto mayor en los libros contables. 6.Falsa documentacin de soporte., ordenes de compra, avisos de recepcin

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de una Organizacin 1.Mantener los cheques en blanco custodiados bajo llave, con acceso restringido. 2.Utilizar cintas de seguridad (lacradas) en las cajas donde se guardan los cheques en blanco. 3.Peridicamente, realizar un conteo fsico del inventario de cheques sin usar. 4.Verificar que el nmero del primer cheque disponible sea el consecutivo al nmero del ltimo cheque emitido el da anterior. 5.Cheque de reemplazo para evitar el reclamo del proveedor. Evitar pagos duplicados.

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de una Organizacin 6.Implemente, en conjunto con el banco, un sistema de pago positivo una lista de todos los cheques emitidos por la organizacin. 7.Utilice un lapicero o tinta diferente para las firmas de cheques. 8.Implemente la rotacin de las personas autorizadas para firmar cheques 9.Los reclamos de los proveedores sean investigados por alguien independiente de la funcin de cuentas por pagar. 10.Establezca que personal independiente se comunique con proveedores, elegidos al azar, para que confirmen la recepcin de los pagos. 11.Revise todos cheques cancelados con doble endoso.

Ciclo de Compras y Desembolsos


Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de una Organizacin 6.Implemente, en conjunto con el banco, un sistema de pago positivo una lista de todos los cheques emitidos por la organizacin. 7.Utilice un lapicero o tinta diferente para las firmas de cheques. 8.Implemente la rotacin de las personas autorizadas para firmar cheques 9.Los reclamos de los proveedores sean investigados por alguien independiente de la funcin de cuentas por pagar. 10.Establezca que personal independiente se comunique con proveedores, elegidos al azar, para que confirmen la recepcin de los pagos. 11.Revise todos cheques cancelados con doble endoso.

Trabajo en Equipo de Auditoria


En funcin de las Sugerencias para Detectar y Prevenir el Hurto de Cheques de una Organizacin, realice un cuestionario y evalu dicha rea del ente auditado

Inventarios, PP & E y Otros Activos


Malversacin de Inventarios, Suministros y PP & E Los mtodos ms comunes son: 1.Hurto sin ocultacin 2.Requisiciones y transferencias fraudulentas 3.Informes de recepcin falsos 4.Envos fraudulentos de mercancas Otros esquemas de fraudes 1.Envos Fraudulentos Falsas ordenes de venta La cuenta por cobrar ser reconocida como prdida por descuentos, bonificaciones, incobrables o conceptos similares. Ventas contra entrega Inventarios fsicos falsos.

Inventarios, PP & E y Otros Activos


Sugerencias para Prevenir y Detectar el Robo de Activos no Monetarios 1.Conduces conciliado con facturas. 2.Facturar antes de despachar. 3.Conteo fsico de inventarios en forma peridica y sorpresiva. 4.Abrir las cajas y ver el contenido. 5.Diferencias de Inventario (mermas y otras reducciones) 6.Reclamos de los clientes sobre faltantes en los envos. 7.Conciliacin de los auxiliares de inventario con el mayor 8.Transacciones no justificadas en los registros de inventario. 9.Reconcilie los materiales requeridos para los proyectos con los trabajos efectivamente realizados. 10.Ventas anuladas despus de la entrega. 11.Asegrese de que todas las facturas coincidan con los pedidos.

Trabajo en Equipo de Auditoria


En funcin de las Sugerencias para Prevenir y Detectar el Robo de Activos no Monetarios de una Organizacin, realice un cuestionario y evalu dicha rea del ente auditado

Nmina
ESQUEMAS DE NMINA Las formas ms comunes del fraude en la nmina de personal son: 1.Esquema de empleado fantasma. 2.Falsificacin de horas y salarios. 3.Esquemas de comisiones. Empleado Fantasma.- Es una persona real o ficticia que figura en la nmina de una organizacin quien, en realidad, no trabaja para dicha organizacin. Cuando el empleado fantasma es una persona real, es generalmente amigo o pariente del perpetrador. Utilizacin de Ex Empleados como Fantasmas

Nmina
Sugerencias para Prevenir y Detectar Esquemas de Empleado Fantasma 1.El perpetrador posee la autoridad para agregar empleados a la nmina y aprobar las tarjetas de tiempo de estos empleados. 2.Asegrese de que los registros del personal sean mantenidos independientemente de las funciones de nmina y registros de tiempos. 3.Asegrese de que las personas que distribuyen los cheques trabajen independiente de quienes contratan empleados, autorizan tarjetas de horas y emiten los cheques. 4.Requiera a los empleados que provean su identificacin para recibir sus cheques. 5.Si el pago se deposita directamente en cuentas bancarias, revise peridicamente la existencia de nmeros de cuentas duplicados. 6.Efecte el seguimiento de todo cheque no reclamado. 7.Adems, investigue la existencia de varios empleados con la misma direccin. 8.Compare peridicamente la nmina con los registros de personal para identificar discrepancia en los salarios y otras compensaciones

Trabajo en Equipo de Auditoria


En funcin de las Sugerencias para Prevenir y Detectar Esquemas de Empleado Fantasma de una Organizacin, realice un cuestionario y evalu dicha rea del ente auditado

Otros Esquemas
Licitaciones, concursos, 1.Trminos de referencia, apertura de propuestas, etc.. 2.El proveedor solo o en combinacin con la entidad que solicita el concurso 3.Subcontratistas Contratos, construcciones 1.Tipo de contrato, costo fijo, variable 2.Sobreestimacin de costos 3.Vicios de construccin, obras no construidas

Mejores Prcticas

Mejores Prcticas
1. Inculcar desde la alta gerencia en los empleados valores que resulten en un comportamiento tico y moral 2. Implementacin de medios de denuncias annimas (hot lines) 3. Fortalecer el gobierno corporativo, comit de auditoria, consejo de directores. 4. Crear un ambiente positivo de trabajo 5. Empleando y promoviendo el personal apropiado 6. Identificar, medir y evaluar los riesgos de fraudes 1. Mitigando los riesgos identificados, control interno efectivo 2. Evaluar los procesos anti fraud y de control

Mejores Prcticas

Gobierno Corporativo
Sistema interno y externo de una Institucin Privada o Publica mediante el cual se establecen las directrices que deben regir su ejercicio, el gobierno corporativo busca la transparencia, objetividad y equidad en el trato de los socios y accionistas de una entidad, la gestin de su junta directiva y la responsabilidad social de sus organismos de control, frente a los grupos de inters como; Gobierno, Accionistas, clientes, proveedores, empleados, terceros aportantes de recursos y sociedad en general

Porqu el GC se ha convertido en un tema clave


1. Limita a los Directivos Y Gerentes a realizar maniobras con Oficiales del Sector Publico. 2. Reduce el riesgo de fraudes que lesionen el Patrimonio de los Accionistas. 3. Fuerte presin por escndalos para muchas empresas y reguladores que establecen normas ms estrictas 4. Los interesados solicitan ms y mejor exposicin de informacin. 5. La confianza de los inversores est en su punto ms bajo. 6. Aumenta la responsabilidad de los funcionarios y directores de sociedades. 7. Los errores daan la reputacin, credibilidad y la capacidad de realizar negocios

Fraude Contable

Fraude Contable
Se refiere a un acto intencional por parte de uno o ms individuos de la administracin de una organizacin, empleados o terceras partes, que da como resultado una representacin errnea de los estados financieros, en detrimento o beneficio de la organizacin. Se pueden clasificar: 1.Ingresos ficticios ( sobreestimacin ) 2.Diferencias de tiempo 3.Representaciones inapropiadas o incorrecta valuacin de transacciones, activos, pasivos o ingresos, costos y gastos. 4.Estimaciones inapropiadas de pasivos 5.Pasivos y Gastos escondidos (subestimacin) 6.Cambios contables 7.Manipulacin, falsificacin o alteracin de registros o documentos. 8.Malversacin de activos. 9.Venta o cesin de activos falsos o ficticios. 10.Supresin u omisin de los efectos de transacciones en los registros o documentos. 11.Registros de transacciones sin sustancia. 12.Descuido intencional de los registros o revelacin de informacin significativa para mejorar el panorama financiero de la organizacin o de otras organizaciones ajenas. 13.Mala aplicacin de polticas contables

Normas de Auditoria EF
IFAC, NIA 240, 240A NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR AL CONSIDERAR EL FRAUDE Y ERROR EN UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS. NIA 220, CONTROL CALIDAD FIRMAS NIA 230, DOCUMENTACION NIA 260 COMUNICACIN DE ENCARGADOS DEL MANDO. ASUNTOS DE AUDITORA CON LOS

AICPA, SAS 99,96,16,82 NORMAS DE AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS INTOSAI, INTERNATIONAL ORGANIZATION OF SUPREME AUDIT INSTITUTIONS SAI, GAO, Government Accountability Office, GAGAS

Porqu Maquillar la IFCG?


Diversas son las presiones que la Gerencia Superior de una organizacin experimenta para maquillar los resultados econmicos reales de sus operaciones: 1.La demanda de rentabilidad y dividendos de los accionistas 2.Sus propios bonos ligados a resultados econmicos y la estabilidad de sus puestos bien remunerados. Los fundamentos para la sobre - valorizacin contable de un capital son: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Obtencin o conservacin de emprstitos. Ilusionar a algn inversionista Perjuicio a socios recin ingresados. Tranqilizar asociados o acreedores intranquilos Proyecto de cesin o venta del negocio. Justificacin de un precio de adquisicin excesivo Reparto de mayores dividendos Elevacin de la cotizacin de las acciones.

Las razones para la disminucin contable de un capital son: 1. Separacin inminente de uno de los socios. 2. Detener la posible accin de lo acreedores hacindoles ver la esterilidad a que podran verse condenadas sus demandas. 3. Dar largas a ciertos crditos. 4. Intencin de llegar a un acuerdo favorable, o de una suspensin de pagos. 5. Quiebra fraudulenta. 6. Reparto de beneficios en perspectiva. 7. Posibles casos de discusin entre coherederos. 8. Fraudes fiscales. Sector Publico, tambin en algunos casos trata de Sobreestimar los gastos.