INTRODUCCIN CONTROL INTERNO Y AUDITORIA

PARMETROS GENERALES

COMBINACION DE ESTADOS FINANCIEROS

DISEO DE CONTROLES

CONCLUSION BIBLIOGRAFIA

Un Estado Financiero es un documento elaborado mediante la tcnica contable, en donde se presenta en nmeros (unidades monetarias) y palabras, aspectos relativos a la situacin financiera, los resultados de operacin u otro aspecto financiero de las entidades que los formularon a una fecha o periodo determinados. Los Estados Financieros presentan, de hecho, informacin resumida que la contabilidad produce, despus de haber seguido el proceso contable. Los Estados Financieros Consolidados, son aquellos estados financieros que presentan la situacin financiera, los resultados, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo, en forma consolidada de una entidad econmica conformada por la entidad controladora y sus subsidiarias.

Los Estados Financieros Combinados, son aquellos estados financieros que presentan en conjunto, la situacin financiera, los resultados, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de entidades afiliadas.

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados contables, frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa. El control de gestin de la empresa es un punto de apoyo muy importante del Sistema de Control Interno, ya que el mismo trata de evaluar el grado en el que la empresa ha cumplido los objetivos previstos. Es decir, el control de gestin tiene como objeto comprobar de manera peridica y sistemtica si esta actuando de acuerdo con lo programado

La auditoria se basa en las aplicaciones de los principios de la contabilidad que se basan en la corroboracin de los registros patrimoniales de cualquier empresa para de esta manera poder observar su exactitud. La auditoria se divide en dos tipos: la auditora interna y la auditora externa; en el primer caso se trata del examen detallado de un sistema de informacin perteneciente a una unidad econmica, que se lleva a cabo por un profesional utilizando diferentes tcnicas con el objeto de formular sugerencias para una mejora de la misma. Los informes de circulacin que realizan los auditores no tienen ninguna trascendencia por lo que este tipo de auditoria jams se lleva a cabo bajo la figura de la Fe Pblica. La auditoria interna es hecha por personal de la misma empresa denominado auditor interno, y el mismo tiene bajo su cargo una supervisin constante sobre el control de las operaciones financieras que se realice; se preocupa por el mejoramiento de los procedimientos mediante los cuales se puedan llevar a cabo los controles internos que suelen derivar a una operacin mucho ms eficaz. En el caso de la auditora externa debemos decir que es el examen crtico realizado por un contador pblico que no posee ningn tipo de vnculo laboral con la empresa. En este caso el profesional que lleva a cabo la auditoria tiene como funcin emitir una opinin sobre la forma en al cual opera el sistema de dicha empresa, como tambin el control interno de la misma, y en este caso debemos decir que la auditoria externa obliga a los contadores pblicos a poseer un completa credibilidad ya que stos exmenes se realizan bajo la figura de Fe Publica.

ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS

Son los documentos que se elaboran con el fin de presentar la situacin financiera y los cambios en la misma, as como el resultado de las operaciones de un grupo de compaas afiliadas, como si fueran una Entidad Econmica independiente de sus personalidades jurdicas. Se formulan sumando los Estados Financieros de las compaas del grupo, despus de eliminar los saldos y transacciones (e inversiones en su caso) entre las mismas, as como las Utilidades no realizadas por la entidad.

PARMETROS GENERALES
Se deber combinar los estados financieros de

Repuestos Ejemplo, S.A. con Transportes Ejemplo, S.A. al 31 de diciembre de 2011 Se tomar en cuenta las reglas de consolidacin que tambin aplican para combinaciones Repuestos Ejemplo, S.A. no es duea de Transportes Ejemplo, S.A. Trasportes Ejemplo, S.A. no es duea de Repuestos Ejemplo, S.A. Ambas compaas son subsidiarias de otra que no est siendo agrupada

REPUESTO EJEMPLO, S.A.

TRANSPORTES EJEMPLO, S.A

Combinacin de Balances Generales

DETALLE BALANCE GENERAL REPUESTOS EJEMPLO, S.A. TRANSPORTES EJEMPLO, S.A. 125,000.00 600,000.00 750,000.00 600,000.00 2,075,000.00 200,000.00 500,000.00 100,000.00 800,000.00 TOTAL 325,000.00 1,100,000.00 750,000.00 700,000.00 2,875,000.00 DEBE ELIMINACIONES HABER BALANCE CONSOLIDADO 325,000.00 900,000.00 750,000.00 700,000.00 2,675,000.00 200,000.00 (1)

ACTIVO Efectivo Cuentas por cobrar a tercero Inventarios Activos Fijos TOTAL ACTIVOS

PASIVOS Y CAPITAL Cuentas por pagar Capital Utilidades retenidad TOTAL PASIVOS Y CAPITAL

800,000.00 425,000.00 850,000.00 2,075,000.00

200,000.00 50,000.00 550,000.00 800,000.00

1,000,000.00 475,000.00 1,400,000.00 2,875,000.00

200,000.00

(1)

800,000.00 475,000.00 1,400,000.00 200,000.00 2,675,000.00

200,000.00

Explicacin de Eliminaciones: (1) Se ha eliminado la cuenta por cobrar que tena REPUESTOS EJEMPLOS, S. A. a Reino S. A.
por B/. 200,000; y la cuenta por pagar que tena TRANSPORTES EJEMPLO, S. A. por el mismo monto a REPUESTOS EJEMPLOS, S. A.

BALANCE GENERAL COMBINADO

BALANCE GENERAL COMBINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
PASIVOS CORRIENTES Cuentas por pagar TOTAL PASIVOS CORRIENTES PATRIMONIO Capital Utilidades retenidad TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE Efectivo Cuentas por cobrar a tercero Inventarios TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES ACTIVO FIJOS

325,000.00 900,000.00 750,000.00 1,975,000.00 700,000.00

800,000.00 800,000.00

475,000.00 1,400,000.00 1,875,000.00 2,675,000.00

TOTAL DE ACTIVOS

2,675,000.00

Combinacin de Estado de Resultados

DETALLE SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 REPUESTOS EJEMPLO, S.A. TRANSPORTES EJEMPLO, S.A. 2,150,000.00 1,000,000.00 ELIMINACIONES DEBE HABER 400,000.00 (1) CONSOLIDADO 2,750,000.00

INGRESOS Ventas a terceros

TOTAL DE INGRESOS COSTOS Costos de Ventas a Terceros TOTAL DE COSTOS UTILIDAD BRUTA GASTOS Gastos de Operaciones GANACIA NETA

2,150,000.00

1,000,000.00

2,750,000.00

950,000.00 950,000.00 1,200,000.00

400,000.00 400,000.00 600,000.00

200,000.00 (1)

1,150,000.00 1,150,000.00 1,600,000.00

350,000.00 850,000.00

50,000.00 550,000.00

400,000.00

200,000.00

400,000.00 1,200,000.00

Explicacin de Eliminaciones: (1) Eliminacin de cuentas cruzadas

Se ha eliminado las ventas y costos de ventas a TRANSPORTES EJEMPLO, S. A., efectuados por REPUESTOS EJEMPLOS, S. A.

Estado de Resultado Combinado

ESTADO DE RESULTADOCOMBINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
INGRESOS Ventas a terceros 2,750,000.00

TOTAL DE INGRESOS COSTOS Costos de Ventas a Terceros TOTAL DE COSTOS UTILIDAD BRUTA GASTOS Gastos de Operaciones GANACIA NETA

2,750,000.00

1,150,000.00 1,150,000.00 1,600,000.00

400,000.00 1,200,000.00

Luego de revisar los procesos de TRANSPORTES EJEMPLO, S.A. notando que sta tiene deficiencias, se procede a disear un solo control , para cada deficiencia:

Cada vez que el departamento de ventas encuentra un nuevo cliente para venderle al crdito, ste departamento le factura al nuevo cliente al crdito dndole 90 das de trmino sin que participe ms nadie en el proceso. ( Posible Incobrabilidad de las Cuentas)
UTILIZAR CONTROLES DE POBLACIN EN EL PROCESAMIENTO Este control est diseados para impedir o detectar errores por discrepancia entre los datos que estn procesados y la transaccin econmica que representan. Es decir si la transaccin econmica es ingresos, mercaderas , resultado por venta. Entonces existe un control de poblacin sumando las facturas de un perodo y cruzarla con costo de mercaderas + resultado por ventas.

El sistema de contabilidad no calcula la depreciacin del mes, sino que hay un asistente de contabilidad que la calcula manual y ste mismo la registra en el sistema sin que ms nadie participe en el proceso. (Posible error en gasto de depreciacin) c. El balance general indica que la compaa tiene automviles por un valor de 100,000USD y el detalle de activo fijo dice que son 10 autos, pero nadie sabe si an existe y en donde estn. ( Posible inexistencia de Activos) UTILIZAR CONTROLES DE AUTORIZACIN Este control consiste en la revisin de los intercambios para asegurar que estos hallan sido autorizados apropiadamente . El sistema de autorizacin es un medio de control. Las autorizaciones pueden ser de tipo general cuando se aplica a un grupo de intercambios repetitivos o de tipo especfico cuando solo se aplican a un intercambio individual.

SEGREGACIN DE FUNCIONES Tres funciones que deben ser segregadas son :

comprometer a la entidad en el intercambio aceptar o entregar el bien o el instrumento objeto ingresar lo datos del intercambio al sistema de procesamiento

Cuando estas tres funciones estn determinadas a un solo individuo esta en posicin de cometer fraude o ocultar error. Tambin deber analizarse la combinacin de funciones de una misma persona en relacin con distintos tipos de intercambios.

El balance general indica que la compaa tiene automviles por un valor de 100,000USD y el detalle de activo fijo dice que son 10 autos, pero nadie sabe si an existe y en donde estn. (Posible inexistencia de Activos) UTILIZAR CONTROL DE CUSTODIA El acceso a los recursos, activos, registros y comprobantes, debe estar protegido por mecanismos de seguridad y limitado a las personas autorizadas, quienes estn obligadas a rendir cuenta de su custodia y utilizacin.

Todo activo de valor debe ser asignado a un responsable de su custodia y contar con adecuadas protecciones, a travs de seguros, almacenaje, sistemas de alarma, pases para acceso, etc.

Adems, deben estar debidamente registrados y peridicamente se cotejarn las existencia fsicas con los registros contables para verificar su coincidencia. La frecuencia de la comparacin, depende del nivel de vulnerabilidad del activo. Estos mecanismos de proteccin cuestan tiempo y dinero, por lo que en la determinacin nivel de seguridad pretendido debern ponderarse los riesgos emergentes entre otros del robo, despilfarro, mal uso, destruccin, contra los costo del control a incurrir

Se le ha asignado la tarea de auditar los controles recin diseados en la pregunta anterior. Disee una prueba para cada control, que le permita probar que el control est eficientemente diseado y que opera eficientemente. En total debe describir 3 pruebas.

Control de poblacin en el procesamiento: Esto aplica a que cada vez que el departamento de ventas registra una venta a crdito de un cliente nuevo dndole un termino de tiempo para cancelar, para detectar o impedir que se de un error en el cobro de la venta a crdito se debe implementar que durante el periodo de tiempo que se le da al cliente para que pague, hacer un seguimiento de los pagos del cliente cada cierto tiempo determinado, confirmar los saldos pendientes por medio de la revisin de facturas de la venta hasta que esta haya sido cancelada.

Controles de Autorizacin
Parar detectar o impedir que se den errores en el clculo de los gastos de depreciacin se aplicaran los controles de autorizacin de manera especfica lo que implica autorizar a otra persona que tome la tarea de registrar los gastos de depreciacin y verificar los clculos realizados, as de esta manera se lograra determinar los gastos correctamente y se evitara caer en fraude o errores de clculo.

Controles de Custodia
La forma en que se puede aplicar estos controles con respectos a la inexistencia de activos es implementando un software de inventario el cual permita determinar la entrada, almacenaje, condicin y salida de los activos; tambin un sistema de seguridad que permita determinar el estado de los activos. Contar con un personal autorizado para verificar tanto el sistema de inventario como el de seguridad, comprobar de manera fsica la existencia de los activos. Requerir de un seguro que cubra dichos activos de cualquiera eventualidad de esta manera se pueden evitar prdidas.

Es necesario que los Grupos Empresariales consoliden sus estados financieros por lo siguiente:

Para una adecuada toma de decisiones, los estados financieros consolidados proporcionan informacin patrimonial y financiera del Grupo Empresarial adems de otros aspectos que no estn claramente expuestos en los estados financieras individuales de cada empresa que conforman el Grupo Empresarial. Es requerida por entidades financieras, para la obtencin de lneas de financiamiento. Cabe agregar que uno de los servicios que ofrecen las entidades financieras es el de la Banca Corporativa, quienes para evaluar los resultados financieros y econmicos de un determinado Grupo Empresarial necesitan de estados financieros consolidados. Asi mismo, para la captacin de nuevos inversionistas, conformacin de alianzas estratgicas, fusin de empresas, asociaciones en participacin, etc. es requisito indispensable que los Grupos Empresariales cuenten con informacin financiera consolidada.

http://www.eco-finanzas.com/diccionario/E/ESTADOS_FINANCIEROS_COMBINADOS.htm http://books.google.com.pa/books?id=QFmTE49ktAwC&pg=PA749&lpg=PA749&dq=combinar+estad os+de+resultados+%2B+eliminaciones&source=bl&ots=HldmFkOm3e&sig=K3mLPAGA2yGa6SUtz6Mh9al mcqI&hl=es&sa=X&ei=xZWkT7jrN4Lq8wTll6zVAw&redir_esc=y#v=onepage&q=combinar%20estados%20 de%20resultados%20%2B%20eliminaciones&f=false http://es.scribd.com/doc/27584262/Control-Financiero