Capitalizacin de Obras

MF Carlos Alberto Rivera Ibarra Subdireccin de Ingeniera y Desarrollo de Obras Estratgicas

Capitalizacin de Obras
Capitalizar significa Agregar Valor. Se agrega valor, cuando la erogacin realizada ser recuperada va ingresos incrementa el valor de la empresa; es decir, cuando al activo o instalacin derivado de la intervencin :

1. Incrementa Vida til.

2. Incrementa su Capacidad. 3. Reduce costos Futuros

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En PEMEX, se capitalizan las siguientes erogaciones:

Construccin de Obras (Instalaciones de Produccin, Pozos, Edificios, Ductos, Plataformas marinas, etc.)
Rehabilitacin de Instalaciones o Edificios.
En trminos contables, se entiende por rehabilitacin una intervencin que cubre al menos uno de los tres conceptos que se citan en la lmina anterior. (Incremento de vida til, de capacidad reduccin de costos futuros)

Las intervenciones que mantienen en su capacidad de operacin y vida til normales a los activos e instalaciones, no se consideran capitalizables como son: Mantenimiento correctivo. Mantenimiento preventivo. Mantenimiento predictivo. Estudios de factibilidad de cualquier naturaleza.

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Durante el proceso de informacin financiera, se planea, registra y realiza la capitalizacin.
Capitalizacin

Planeacin
METAS Plan operativo, Inversiones Presupuesto

Ejecucin
Registro de Estimaciones y/o Facturas

Resultados
Emitir e Informar Estados Financieros

Aviso de Terminacin
O Condiciones de Operar Capitalizar Obras

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Durante la etapa de formulacin presupuestal, se plasma en los cdigos presupuestales las actividades a realizar, en trminos monetarios representados en los programas presupuestarios y posiciones financieras, los cuales estn vinculados a la contabilidad (cuentas de Balance o de resultados)

Planeacin

Ejecucin

Resultados

Desde el presupuesto se deben clasificar las actividades que sern capitalizables y las netamente operacionales dada la vinculacin contable-presupuestal de los sistemas de informacin de Pemex
Centro gestor Fondo Pospre Programa Presupuestal

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Al momento de recibir los bienes o servicios y registrar en el sistema la aceptacin de estos, se registra el costo de las obras o bienes.

Planeacin

Ejecucin

Resultados

La clasificacin contable est vinculada con la clasificacin presupuestal; por lo tanto, de acuerdo a como est clasificada la informacin presupuestal, se ver reflejada la clasificacin contable.

Cuenta de Mayor Elemento PEP Activo Fijo

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El registro contable, debe reflejar las operaciones de la empresa en trminos monetarios y, conforme a las Normas de Informacin Financiera, stos se ven reflejados en los Estados Financieros de PEMEX.

Planeacin

Ejecucin

Resultados

Los Estados Financieros e Informacin financiera proporcionan:

Informacin a los funcionarios que toman decisiones sobre la eficiencia operativa, costos, resultados del periodo y comparativos. Informacin para declaraciones fiscales de PEMEX. Informacin a la bolsa Mexicana de Valores, S E C. A terceros, que financian la empresa.
Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados

Estado de Origen Y Aplicacin de Recursos

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El registro contable, debe reflejar las operaciones de la empresa en trminos monetarios y, conforme a las Normas de Informacin Financiera, stos se ven reflejados en los Estados Financieros de PEMEX.

Planeacin

Ejecucin

Resultados

Los Estados Financieros e Informacin financiera proporcionan:

Informacin a los funcionarios que toman decisiones sobre la eficiencia operativa, costos, resultados del periodo y comparativos. Informacin para declaraciones fiscales de PEMEX. Informacin a la bolsa Mexicana de Valores, S E C. A terceros, que financian la empresa.
Estado de Situacin Financiera Estado de Resultados

Estado de Origen Y Aplicacin de Recursos

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Marco normativo

I. I. II.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Ley Federal de Derechos Normas de Informacin Financiera

Emite.- Instituto Mexicano de contadores Pblicos

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Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Artculo 103 Las dependencias formularn los siguientes reportes financieros: hoja de trabajo o balanza, anlisis de cuentas de erario, estado del ejercicio de presupuesto, analtico de ingresos, anlisis de la deuda, y los estados financieros que en su caso establezcan las normas correspondientes. Las entidades elaborarn los siguientes estados financieros: balance general, estado de resultados, estado de origen y aplicacin de recursos y flujo de efectivo.

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Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Artculo 86 La contabilidad gubernamental se llevar con base acumulativa. Para ello, los sistemas de contabilidad deben disearse y operarse en forma que faciliten el registro y la fiscalizacin de los activos, pasivos, ingresos, costos y gastos, y contribuyan a medir los avances en la ejecucin de los programas y proyectos y, en general, que permitan medir la eficacia, economa y eficiencia del gasto pblico federal, los ingresos, la administracin de la deuda incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio del estado.

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Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Artculo 103 Las dependencias formularn los siguientes reportes financieros: hoja de trabajo o balanza, anlisis de cuentas de erario, estado del ejercicio de presupuesto, analtico de ingresos, anlisis de la deuda, y los estados financieros que en su caso establezcan las normas correspondientes. Las entidades elaborarn los siguientes estados financieros: balance general, estado de resultados, estado de origen y aplicacin de recursos y flujo de efectivo.

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Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Artculo 87 .La base acumulativa implica el registro de las operaciones devengadas, por lo que la contabilizacin de las transacciones se deber realizar conforme a la fecha en que stas crean valor econmico o modifican el patrimonio o su composicin, independientemente de la de su pago. Artculo 89 La contabilidad de las operaciones deber estar respaldada por los documentos comprobatorios y justificativos originales.

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Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria

Artculo 94 La Secretara establecer la forma y trminos en que se deban llevar los registros auxiliares y contabilidad y, en su caso, la rendicin de informes y cuentas para fines de contabilizacin y consolidacin.

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Normas de Informacin Financiera
(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)

El trmino Normas de Informacin Financiera se refiere al conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares, emitidos por el CINIF (Consejo Mexicano para la Investigacin y Desarrollo de Normas de Informacin Financiera), que regulan la informacin contenida en los estados financieros y sus notas, en un ligar y fecha determinado, que son aceptados de manera amplia y generalizada por todos los usuarios de informacin financiera.

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Normas de Informacin Financiera
(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)

La informacin financiera que emana de la contabilidad, es informacin cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posicin y desempeo financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser til al usuario general en la toma de sus decisiones econmicas. Su manifestacin fundamental son los estados financieros. Se enfoca esencialmente a proveer informacin que permita evaluar el desenvolvimiento de la entidad, as como proporcionar elementos de juicio para estimar el comportamiento futuro de los flujo de efectivo, entre otros aspectos.

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Normas de Informacin Financiera
(Instituto Mexicano de Contadores Pblicos)

La tcnica contable establece en sus postulados bsicos (NIF-A-2) que los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo, Por otra parte el boletn C-6 de las NIF, seala que los costos de inmuebles deben valuarse al costo de adquisicin construccin y que ste incluye todos los costos directos e indirectos tales como materiales, mano de obra, costo de planeacin e ingeniera, gastos de supervisin y administracin, impuestos y gastos originados por prstamos obtenidos especficamente para este fin, que se devenguen en el periodo efectivo de la construccin.

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Obligaciones de PEMEX

Ante la actual situacin financiera de la empresa, en la que se est recurriendo a los mercados financieros nacionales e internacionales para financiar los proyectos de Infraestructura productiva, PEMEX est obligado a publicar sus estados financieros ante la Bolsa Mexicana de Valores y la Security and Exchange Comision en los Estados Unidos. Lo anterior con la finalidad de que el pblico inversionista, conozca la situacin financiera de la empresa a travs de sus estados financieros, para tal efecto, stos deben estar elaborados con base en las Normas de Informacin Financiera.

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1. La capitalizacin consiste en la acumulacin de costos para valuar un activo fijo. 2. asociar los costos a los ingresos del periodo, transfiriendo el costo acumulado del activo en construccin a un activo terminado.

Etapa de Construccin

Entrada en Operacin del Bien En condiciones de Entrar a Operar

Materiales Mano de Obra Planeacin Ingeniera Administracin Costo de Financiamiento Activo en Construccin

Costo Total del Activo u Obra

Activo Terminado

Capitalizacin
Capitalizacin de Obras
Contabilidad En Pemex se entiende por proceso de capitalizacin, trasladar el costo acumulado de una obra en un activo fijo en construccin, como costo total a un activo fijo terminado para iniciar su depreciacin. N de Activo Fijo en Construccin

1060000000-0

Slo acumula costos de la etapa de construccin y reevaluacin, no deprecia. Se lleva el control total del bien, deprecia, reevala a partir del costo de construccin, (se acumulan costos de construccin)

N de Activo Fijo Terminado 1060000000-0

Esto permite mostrar en los analticos de los estados financieros la inversin en activos en construccin por separado de la inversin en activos productivos para asociar costos a los ingresos.

Resumen
CAPITALIZACION DE OBRAS Requisitos. (1) Procedimiento vigente Durante la construccin: Se crea el Activo Fijo (AEC) en SAP R/3 Master Trust, asignndolo a la Unidad Productiva correspondiente. Se adicionan indirectos, intereses y variacin cambiaria, al elemento PEP de la obra, en SAP R/3 Se registran estimaciones y se liquida diariamente del elemento PEP al Activo Fijo (AEC) de la obra. Para la capitalizacin: La obra est en condiciones de entrar en servicio. Exista el oficio de terminacin de obra. Se modifica el Activo Fijo (AEC -> AT), en SAP R/3

FIN
CAPITALIZACION DE OBRAS
PERSONAL DE: Administracin de Bienes Recursos Financieros

RESPONSABILIDAD EN EL EQUIPO: Crea el Activo Fijo de la obra en construccin, en SAP R/3, y lo asigna a la Unidad Productiva correspondiente. Integra y resguarda el expediente de la obra. Distribuye y registra los costos indirectos durante la construccin de la obra. Verifica que las estimaciones hayan afectado el costo de la obra correcta y, en su caso, corrige. Liquida costos al Activo Fijo (Elemento PEP>>>Activo Fijo). Capitaliza el bien (modifica en SAP el activo de AEC a AT) Solicita el Activo Fijo de la obra en construccin. Registra las estimaciones de la obra en construccin. Elem PEP -> Activo Fijo. Entrega la Obra. Emite el Acta de Entrega Recepcin, en su caso, Emite el Oficio de Obra Terminada-en operacin en condiciones de entrar a operacin. Recibe la Obra.

Construccin

Usuario (Activo).

Actualizacin del Procedimiento de capitalizacin de Obras

INICIA PROCEDIMIENTO Viene del Procedimiento Administrativo para Inicio de los Trabajos. 1A.- Solicita va correo a la UAF, una vez iniciadas las primeras erogaciones para la obra, la gestin de la creacin del Activo Fijo. 2.- UAF recibe solicitud, integra, valida datos maestros financieros y elabora formato de solicitud de creacin de Activo fijo en construccin y lo enva al activo usuario de la obra. 2.- Activo Recibe solicitud y tramita el registro ante la Gerencia de Administracin Patrimonial y de Servicios de Sede. 2A.-GAPS Crea el registro del Activo Fijo en Construccin en el mdulo de Activo Fijo del SAP, e informa al activo va correo electrnico por escrito al activo usuario de la obra. 2B.-Recibe notificacin y nmero de activo fijo en construccin y lo proporciona a la Superintendencia de Costos y Activo Fijo de UAF / SIDOE. 3.- la SCAF, recibe Nmero de activo fijo y procede a crear la norma de liquidacin en el sistema SAP y a liberar el elemento PEP. Una vez hecho lo anterior, notifica va correo al rea constructora que los datos maestros financieros estn listos para recibir imputaciones. Viene del Proced. Administrativo de Elaboracin y Trmite p/ Estimaciones de Contratos. 4.- Registra mensualmente en SAP las estimaciones inherentes al avance de la obra. 5.- Liquida mensualmente los costos hacia el Activo Fijo en Construccin, as como los costos indirectos capitalizables.

Actualizacin del Procedimiento de capitalizacin de Obras

Ir al Procedimiento Administrativo para Elaboracin y Trmite de Estimaciones de Contratos. 6A.- El rea de pruebas y arranques de la gerencia de Proyecto a cargo de la obra, comunica por escrito que el bien est terminado y/o en condiciones de entrar en servicio al rea de Finanzas (SCAF), marcando copia al rea Responsable de la Ejecucin de los Trabajos. 6B.- Reciben comunicado. 6C.- Recibe copia. 7.- UAF (SCAF) Elabora cdula de costos totales de obra y valida la razonabilidad de los mismos. 7A.-Si se detectan inconsistencias, se enva a la residencia de obra para sus observaciones. 7B.-Si no se detectan inconsistencias pasa al punto 8. 7C.-Residencia de obras enva por escrito a UAF (SCAF) rectificando o ratificando los cargos a la obra. 7D.- UAF (SCAF) recibe comunicado, si los cargos son correctos pasa al punto 8. 7E.- Si no son correctos los cargos, UAF (SCAF) procede a reclasificar contablemente los cargos. 8.- UAF (SCAF) capitaliza el bien en SAP utilizando la transaccin ZAFTRASACT y con ello cambia el estatus del activo en construccin a activo terminado.

Actualizacin del Procedimiento de capitalizacin de Obras

8A.- UAF (SCAF) Verifica los datos maestros del activo terminado en SAP (clave de amortizacin, centro de costo, tipo de producto, intereses capitalizados, etc) y elabora reporte de obras capitalizadas. 9.- UAF (SCAF) notifica mediante oficio a rea constructora (pruebas y arranque y residencia de obra), al activo usuario la capitalizacin del activo anexando copia de reporte de cobra capitalizada.

10.- Si existen trabajos pendientes en la obra, la residencia registra sus estimaciones utilizando la misma estructura financiera que para la obra en construccin.
Ir al Procedimiento Administrativo para Elaboracin y Trmite de Estimaciones de Contratos. 11.- UAF (SCAF) liquida los costos al activo fijo terminado (postcapitalizacin), sin embargo ya no capitaliza intereses al activo. Viene del Procedimiento de entrega recepcin de la obra. 12.-UAF (SCAF) Recibe copia del Acta de Entrega-Recepcin de Obras al rea Usuaria, una vez concluida la Obra. 13.-UAF (SCAF) Bloquea el Elemento PEP en SAP para que no reciba cargos incorrectos despus de cerciorarse que ya no debe recibir cargos por costos devengados en el periodo de construccin. TERMINA PROCEDIMIENTO