COLEGIO DE CONTADORES PBLICOS DE LA LIBERTAD

CURSO DE ALTA ESPECIALIZACIN EN NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

MDULO 1

MARCO CONCEPTUAL PARA LA

INFORMACIN FINANCIERA
MS. JUAN CARLOS UCEDA VARGAS OCTUBRE, 2011

MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Ley N 26887 art. 223 Resolucin CNC N 013-98-EF/93.01

Resolucin CONASEV N 092-2005-EF/94.10 Resolucin CNC N 043-2010-EF/94
Ao 2010 Fecha de transicin Aplicacin optativa (voluntaria) del PCGE 01/ENE/2011 Vigencia Aplicacin obligatoria del PCGE

MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Resolucin CONASEV N 102-2010-EF/94.01.1

01/ENE/2010 Fecha de transicin Fecha de inicio del periodo comparativo ms antiguo presentado en los primeros estados financieros segn NIIF.

31/DIC/2010 Periodo de comparacin La NIIF 1 requiere la presentacin de informacin comparativa del ejercicio precedente.

31/DIC/2011 Primeros estados financieros de acuerdo a NIIF Fecha del conjunto de estados financieros en que se aplican las NIIF por primera vez como base de contabilizacin.

Ley N 29720 art. 5

MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

Hasta el ao 1997 eran:

Aprobadas en los Congresos Nacionales de Contadores del Per

Oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin.

Legalmente su cumplimiento NO era obligatorio.

MARCO LEGAL DE LAS IFRS EN PER

A partir del ao 1998

Siguen siendo Aprobadas en los Congresos Nacionales de Contadores del Per

Son Oficializadas por el Consejo Normativo de Contabilidad de la Contadura Pblica de la Nacin.

Pero legalmente su cumplimiento YA ES obligatorio (Art. 223 Ley 26887)

BENEFICIOS DE ADOPTAR LAS IFRS

Los cambios ms violentos que se estn produciendo en el mundo entero tienen que ver con la economa, las finanzas y los tributos Marco contable nico y comparable (aumenta la transparencia). Mejora la calidad de la informacin disponible. Decisin poltica de descartar los USGAAP. Caso ENRON, XEROX, y otros escndalos financieros Favorece la integracin de los mercados financieros (exigencias por parte de las bolsas de valores). Filosofa de Estados Financieros reales, con principios de Valor Razonable, Cobertura, entre otros. Disminuir la brecha entre el valor contable y el econmico. Favorece la disciplina de mercado. Menores costos para empresas multinacionales por concepto de emisin de reportes financieros.

EL VALOR RAZONABLE
VENDEDOR INVERSIN INMOBILIARIA COMPRADOR

Es el precio mas probable razonablemente obtenido por el vendedor

En el mercado a la fecha de la transaccin 15/JUN/00 S/. 80,000

Es el precio mas ventajoso razonablemente obtenido por el comprador 31/DIC/02 S/.80,000 ?

Es el monto por el cual un ACTIVO podra ser intercambiado entre partes dispuestas y bien informadas en una transaccin de libre competencia.

El VALOR DE MERCADO es especfico a una fecha dada, que puede variar conforme cambian los mercados y las condiciones del mercado, por lo tanto, puede ser inapropiado para otra fecha.

EL VALOR RAZONABLE

MERCADO ACTIVO

Los bienes y servicios intercambiados en el mercado son homogneos

En todo momento existen compradores y vendedores para un determinado producto

Los precios se encuentran disponibles para el pblico

EL VALOR RAZONABLE

Cmo se determina el valor razonable si no existiera un mercado activo?

Valor razonable Valor de mercado en mercados organizados activos. Si no existe un mercado Activo mtodos alternativos: Precio de ltima transaccin realizada (ms reciente). Precio de mercado de productos similares Flujos de caja descontados

Slo en algunos casos

Al COSTO

DEFINICIN

CONTABILIDAD FINANCIERA
MARCO CONCEPTUAL DE LAS NIC - NIIF

Conjunto de teoras, conceptos y fundamentos (principios) bsicos y esenciales

Devengado, Activo, Ingreso, Gasto, Situacin Financiera, etc.

A partir de los cuales se han desarrollado las NIC NIIF

Expresado en trminos informticos equivale a lo que en sistemas computarizados se denomina lenguaje de programacin

PROPSITO Y VALOR NORMATIVO:

Ayuda al IASB, organismos nacionales, contadores, auditores y usuarios: Resolucin N 103-99-EF/94.10 (CONASEV) Resolucin N 044-2010-EF/94 (CNC) El Marco establece conceptos bsicos, no es una NIIF: no define reglas de medicin o presentacin. Posibilidad de conflicto: Marco Vs. NIIF => Prevalece la NIIF Tendencia a la disminucin de conflictos

OBJETIVO DE LA INFORMACIN FINANCIERA CON PROPSITO GENERAL

Constituye el fundamento del Marco Conceptual

ESTADOS FINANCIEROS

PARA PROPOSITOS GENERALES Aquellos destinados a usuarios que NO requieren informes a la medida de sus necesidades especficas.

ALCANCE:
Marco Conceptual
Trata sobre cuatro temas bsicos en la formulacin y lectura de los estados financieros de uso externo

El objetivo de los estados financieros. Las caractersticas cualitativas

Se refiere a los estados financieros para propsitos generales (incluye los consolidados).

Determinan que la informacin en los estados financieros SEA de utilidad.

La definicin, Elementos de los estados financieros. reconocimiento y medicin Los conceptos de capital y
de mantenimiento de capital

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CARACTERSITCAS CUALITATIVAS FUNADAMENTALES

Relevancia

Influye en las decisiones tomadas por los usuarios Valor predictivo Valor confirmatorio

Materialidad o Importancia Relativa

Su omisin o expresin inadecuada puede influir en decisiones de los usuarios El IASB no especifica qu es material

Representacin Fiel

Completa Neutral Libre de error

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA

CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE MEJORA

COMPARABILIDAD VERIFICABILIDAD OPORTUNIDAD COMPRENSIBILIDAD

Permite a los usuarios identificar y comprender similitudes y diferencias entre partidas

Representacin fiel

Informacin ms antigua es la informacin menos til (excepto anlisis de tendencias. Clasificacin, caracterizacin, y presentacin de de la informacin de forma clara.

HIPTESIS FUNDAMENTALES

EMPRESA EN MARCHA

Los EE.FF se preparan en el supuesto de que una empresa es un negocio en marcha, y que continuar operando en el futuro inmediato, sin intencin de liquidarse.
Si no fuera as, los EE.FF deben prepararse sobre una base distinta que debe revelarse.

HIPTESIS FUNDAMENTALES

CUANDO SE PREPARAN ESTADOS FINANCIEROS LA GERENCIA DEBE :

ESTADOS FINANCIEROS

Evaluar la posibilidad de que la empresa contine operando

31/DIC

Si existen dudas significativas, debe

NOTAS

revelarse esta situacin

Si no han sido preparados sobre esta base,

debe revelarse base seguida y razones

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

ELEMENTOS ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

RENDIMIENTO

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO Miden la Situacin Financiera

INGRESOS GASTOS

Cuantifican los Resultados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumple La definicin de activo Es probable que la empresa obtenga beneficios econmicos futuros derivados del mismo El Costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla La definicin de pasivo Es probable que la empresa tenga que realizar un sacrificio beneficios econmicos futuros derivados del mismo El importe de la obligacin puede ser medido con suficiente fiabilidad

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
Es la participacin o inters residual en los activos de la empresa, despus de deducir los pasivos. PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

Se muestra subclasificado

Capital Social Capital Adicional Excedente de Revaluacin Reservas Resultados Acumulados

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, cuando cumpla

La definicin de ingreso Puede ser medido con fiabilidad La entrada del bf asociado al ingreso posee un grado de certidumbre suficiente

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Reconocimiento, en base a la correlacin de ingresos y gastos cuando cumpla La definicin de gasto Puede ser medido con fiabilidad Es probable que el sacrificio de beneficios asociados al gasto salga de la empresa

PROBABILIDAD DE OBTENER BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS

GRADO DE INCERTIDUMBRE CON QUE LOS BENEFICIOS ECONMICOS FUTUROS ASOCIADOS, LLEGARN O SALDRAN DE LA ENTIDAD

Activos Exigibles
Activos Realizables

Riesgo Inherente

Riesgo Inherente

FIABILIDAD EN LA MEDICIN

En muchas ocasiones, el costo o valor se debe estimar Una estimacin no menoscaba su fiabilidad Si no es posible medir en forma fiable, no se reconoce se revela

DISTRIBUCIN SISTETICA DE COSTOS Y GASTOS

INVERSIN EN ACTIVO FIJO

DEPRECIACIN AO 1

DEPRECIACIN AO 2

DEPRECIACIN AO 3

DEPRECIACIN AO 4

Cuando los beneficios econmicos sern recibidos en varios periodos contables, los gastos son reconocidos en el estado de ganancias y prdidas en base a procedimientos de distribucin sistemtica y razonable. Ejemplos: Depreciaciones, amortizaciones, seguros. Tiene por objetivo, reconocer los gastos en los periodos contables en que los beneficios econmicos asociados a tales partidas se consumen o expiran.

MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

MEDICIN DE LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

BASES DE MEDICION

Proceso de determinar Importes Monetarios de los elementos A RECONOCER Y PRESENTAR en los estados financieros

Costo histrico Costos corrientes o actuales Valor de realizacin Valor Presente

BASES DE MEDICIN
COSTO HISTRICO Los activos son registrados de acuerdo al importe pagado en efectivo o equivalentes de efectivo, o al valor de la contraprestacin dada al momento de su adquisicin. Ejemplo: El valor de compra de un bien.

Los pasivos son registrados por el valor del producto recibido a cambio de incurrir en la deuda.
Ejemplo: Remuneraciones por pagar, o en algunas circunstancias por los importes en efectivo o equivalentes de efectivo que se espera sern pagados para satisfacer el pasivo en el curso normal de las actividades. Ejemplo: Impuesto a la Renta.

BASES DE MEDICIN

COSTO ACTUAL

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de efectivo, que se pagara si el mismo activo, o un activo equivalente, fuese adquirido en el momento actual. Ejemplo: El valor de mercado de un bien. Los pasivos son registrados al importe no descontado en efectivo o equivalentes de efectivo que se requerira para liquidar la obligacin en el momento actual. Ejemplo: El valor de una letra por pagar.

BASES DE MEDICIN

VALOR DE REALIZACIN (Liquidacin)

Los activos son registrados al importe en efectivo o equivalentes de efectivo, que podra obtenerse actualmente mediante la venta normal del activo. Ejemplo: El valor neto de realizacin de las existencias obsoletas. Los pasivos se registran a valores de liquidacin, esto es al importe no descontado en efectivo o equivalentes de efectivo que se espera pagar para liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades.

Ejemplo: Obligaciones descontadas

BASES DE MEDICIN

VALOR PRESENTE

Los activos son registrados al valor presente descontado las entradas de efectivo netas futuras que se prev generarn en el curso normal de las actividades.
Ejemplo: Activos Biolgicos. Los pasivos se registran a valor presente descontado de las salidas de efectivo netas futuras que requerirn para liquidar los pasivos en el curso normal de las actividades. Ejemplo: El valor de las pensiones de jubilacin

MUCHAS GRACIAS