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Art. 5.

- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
El rgimen tributario se regir principios de legalidad: Generalidad Igualdad Proporcionalidad Irretroactividad por los siguientes

Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


PRIMER PRINCIPIO: Trata de la generalidad de tributo, aqu el gravamen no debe ser solo igual, sino que la carga tributaria se reparte y se extiende a los miembros de la colectividad, es decir los tributos no deben afectar a ciertas personas, sino que debe afectar a todos sin excepcin, de acuerdo a su capacidad econmica

Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


SEGUNDO PRINCIPIO: Trata de la igualdad en la tributacin sin privilegios, siendo la carga tributaria distribuida con equidad y que las personas con igualdad de nivel econmico tengan una carga tributaria similar. Este principio es tomado del aspecto jurdico como proyeccin del principio bsico de la igualdad en los hombres ante la ley.

Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


TERCER PRINCIPIO: Trata de la proporcionalidad, en virtud del cual el ordenamiento tributario tiene que basarse principalmente en la capacidad econmica de los contribuyentes, el tributo tiene como razn de ser la prestacin de servicios pblicos , ya que es un elemento muy importante para que la economa se desarrolle con su objetivo de bienestar social.

Art. 5.- PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


CUARTO PRINCIPIO: Trata de la irretroactividad de las leyes tributarias, sus reglamentos y circulares de carcter general, las mismas que rigen exclusivamente para el futuro. Segn el Cdigo Tributario se regirn al da siguiente de su publicacin en el registro oficial. Pero pueden tambin sealar una fecha posterior a la de la publicacin.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


Despus de que se expide la ley tributaria debemos conocer los efectos que esta produce. Hay cuatro aspectos fundamentales y estos son espacio, tiempo, personas y cosas. En el art. 11 del Cdigo Tributario constan solo los dos aspectos espacio y tiempo y en el Cdigo Civil se encuentran los aspectos restantes que son personas y cosas

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


Referente al espacio, se dice que la ley tributaria es territorial y tiene aplicacin para el espacio areo y martimo. De acuerdo al aspecto espacio, se aplican las leyes aduaneras, las consideraciones y todo lo que a contrabando se refiere. Hay algunas leyes tributarias que solo rigen para ciertas secciones territoriales como Guayas y Manab, que tienen impuestos adicionales a la renta.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


Referente al tiempo, hay que establecer fechas vigentes especiales, este es un factor de suma importancia con lo que se refiere a los tributos aduaneros. En nuestro sistema se usa la escuela Italiana. La regla mayor importancia es la de establecer fechas especiales de vigencia.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


La ley tributaria como toda ley manda, prohbe o permite y es imperativa no declarativa. Es decir, as mismo se establecen las obligaciones tributarias, se originan en la ley y su establecimiento en los actos declarativos.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


El tercer efecto de la ley tributaria es sobre las personas, este efecto se refiere a que la ley obliga a todo los habitantes de la Republica, sin excepcin alguna ya sea nacionales o extranjeros. Sin embargo existen leyes tributarias que no obligan a todos los habitantes de la Repblica, sino que tienen vigencia en ciertos sectores.

EFECTOS DE LA LEY TRIBUTARIA


Y al final, la ley sigue a la cosa sin considerar a la persona, ni a la nacionalidad, pues aplica el gravamen a todos los actos, hechos y objetos que se encuentren en el territorio nacional o que surtan efecto dentro del mismo territorio.

EL IMPUESTO
El impuesto es una contribucin de carcter obligatorio, sin contra prestacin de beneficios directos, no recuperables, que el gobierno u organismos seccionales autorizados por la ley recaudan para fines pblicos. Se considera a la contribucin que con base a sus ingresos realizan todos los individuos para que el Estado atienda sus necesidades y cumpla con sus fines.

EL IMPUESTO
El impuesto es una contribucin de carcter obligatorio, sin contra prestacin de beneficios directos, no recuperables, que el gobierno u organismos seccionales autorizados por la ley recaudan para fines pblicos. Se considera a la contribucin que con base a sus ingresos realizan todos los individuos para que el Estado atienda sus necesidades y cumpla con sus fines.

EL IMPUESTO
Segn el Derecho Tributario Contemporneo, el impuesto no constituye una carga fiscal proporcional a las necesidades del Estado, sino una carga social de la propiedad privada.

EL IMPUESTO
Por qu son necesarios los impuestos? Segn los entendidos en Macroeconoma recomiendan que para controlar la inflacin, es necesario incrementar los impuestos o reducir los gastos pblicos, es decir que son necesarios los impuestos para mantener a la economa en equilibrio. Por otro lado los expertos en finanzas publicas dicen que son mas efectivos los cambios en el rea tributaria.

EL IMPUESTO
Por qu son necesarios los impuestos? Ya que el pago de impuestos, reduce los ingresos de los contribuyentes y como el consumo depende de este pago, naturalmente su economa disminuye, esto ocasiona una baja mayor del ingreso nacional y a la vez una baja de precios y salarios.

EL IMPUESTO
Por qu son necesarios los impuestos? Es por esto que los efectos tributarios ya sea por el lado de la oferta o la demanda, no existe fundamento econmico solido para detener la inflacin, aumentando los impuestos.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO


Es de carcter general El estado lo aplica en virtud a su soberana. Debe pagarlo todos los que estn en capacidad de hacerlo segn la ley y sancionarlos en caso de incumplimiento. Involucra al pago de todos los servicios que presta el Estado.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO


No contiene contraprestacin especial e inmediata por parte del Estado. La obligatoriedad de contribuir se basa en el hecho de que el ciudadano forma parte de una sociedad poltica y jurdicamente organizada (Estado). Tiene naturaleza colectiva.

CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO


Legalidad del impuesto: es decir, que solo la ley puede definir bsicamente el objeto del tributo. Generalidad del impuesto: las personas tienen iguales condiciones contributiva. La exoneracin: se puede dar por razones de orden publico, econmico y social. Es obligatorio y pagado: a favor de la colectividad y no por un servicio especial.

ORIGEN Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA


Antiguamente, el tributo no era sino un pago en dinero o especie que el siervo deba al seor a cambio de cuidado y proteccin, este sistema se aplico en muchos lugares. La civilizacin griega adquiere desarrollo y perfeccionamiento de los rudimentarios sistemas tributarios. Aqu se amplan y desarrollan los sistemas tributarios ya existentes: impuesto a la propiedad inmobiliaria, comercio, industria, produccin, consumo, corporaciones jurdicas, aduanas, sobre actos y contratos,

ORIGEN Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA


Timbres, tasas judiciales, herencias, para que mas tarde surja el Impuesto a la Renta. En este periodo se separa el gasto publico de los que pertenecen a los soberanos, se comienzan los trabajos doctrinarios que tratan de explicarlos, expedirlos en planes de previsin de ingresos y egresos.

ORIGEN Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA


En 1925 en el Ecuador se dicta la primera ley dividindose la renta en tres categoras bsicas: Renta proveniente del trabajo Renta proveniente del capital Renta mixta

ORIGEN Y EVOLUCION DEL IMPUESTO A LA RENTA


En 1934 se instituye por primera vez la Renta Global, hasta que en 1944 se expide una nueva ley de Impuesto a la Renta. Despus de muchas reformas en 1989 se dicta la nueva Ley de Rgimen Tributario Interno, con su respectivo reglamento y sujeta a cambios segn amerite el caso. Actualmente el Ministerio de Finanzas, elaboro un proyecto de ley que reemplaza al Impuesto a la Renta conocido como Cdigo Tributario.

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA


Entre los ingresos de fuente ecuatoriana citamos: Los que perciben ecuatorianos y extranjeros, por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, de servicio agropecuario, mineros y otros de carcter econmicos realizados en el Ecuador. Las que perciben ecuatorianos y extranjeros por actividades desarrolladas en el exterior.

INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA


Entre los ingresos de fuente ecuatoriana citamos: Los que provienen de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles. Las que provienen de herencia, legados y donaciones de bienes situados en el Ecuador.

EXENCIONES
Ingresos exentos del Impuesto a la Renta: Dividendos y utilidades calculadas despus del pago de Impuesto a la Renta, distribuidos, pagados, o acreditados por sociedades a otras sociedades nacionales de personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; Los obtenidos por el Estado, Consejos Provinciales, Municipalidades y organismos del sector pblico contemplados en la Ley Orgnica de Administracin Financiera y Control, que no compitan con el sector privado.

EXENCIONES
Ingresos exentos del Impuesto a la Renta: Los exonerados en Virtud de convenios internacionales; Los fondos de reserva, pensiones jubilares, de retiro, montepo y las concedidas por el estado; Todas las prestaciones que reciban los beneficiarios del IESS; Las indemnizaciones laborales por cualquier concepto, y las que reciban por seguros, exceptuando las que provengan de lucro cesante.

TASAS: Concepto y naturaleza


Se entienden que son tributos, pues consisten en prestaciones que cobra el estado unilateralmente son que se requiera el consentimiento del particular. Existen diferencias entre la concepcin clsica y moderna de la tasa. La primera dice que la tasa es la contraprestacin del beneficio que tiene el contribuyente por el servicio publico; y la segunda es la prestacin exigible con ocasin del servicio pblico. La tasa supone necesariamente el utilizar servicio publico en forma particularizada y concreta para el contribuyente pero no necesariamente obtener un beneficio.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Concepto y naturaleza


El problema de la existencia de las contribuciones especiales es de suma importancia. Berliri dice es el hecho de que una determinada categora de ciudadanos que ha experimentado una ventaja especial por la ejecucin de un determinado gasto pblico, podr justificar en el terreno poltico, la imposicin a cargo de esta categora de un impuesto especial que absorba en todo o en parte ese determinado beneficio, pero esto no implica que sea diferente a los dems.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Concepto y naturaleza


El beneficio es lo que caracteriza a la contribucin, su razn de ser EL PEAJE: Segn Villegas define que es la prestacin dineraria que se exige por la circulacin de una va de comunicacin vial o hidrogrfica. Adems afirma que el peaje es una contribucin especial porque existe una actividad estatal vinculante productora de un beneficio individual

FORMACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO


DERECHO FINANCIERO Estudia sistemas y doctrinas econmicas del Estado; sus causas y efectos; elabora la norma jurdica tributaria y de accin del Estado.

DERECHO FISCAL

Estudia las normas jurdicas existentes y la aplicacin de las mismas en las actividades del Estado.
Estudia el impuesto; establecimiento, recaudacin y sanciones. Normaliza la obligacin tributaria.

DERECHO TRIBUTARIO

COMPONENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


El derecho tributario comprende en su estudio varias partes de los cuales se didientes de su autonoma, tales son las siguientes: Derecho Constitucional (goza de autonoma) Derecho Material o Sustantivo Derecho Administrativo o Formal Derecho Procesal Derecho Penal Derecho Internacional Tributario

COMPONENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


Derecho Material o Sustantivo: se refiere a la relacin jurdica-tributaria al presupuesto de hecho, los sujetos, el objeto de la obligacin, inclusive garantas y privilegios. Es autnomo.

Derecho Administrativo o Formal: se refiere a la determinacin, recaudacin y decisin de los recursos administrativos.

COMPONENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO


Derecho Procesal: supone la existencia de un rgano jurisdiccional independiente de la administracin, es el que resuelve controversias sobre la legalidad de la pretensin y sobre la ejecucin de la deuda tributaria.

Derecho Penal: se refiere a las infracciones y al procedimiento para sancionarlas.


Derecho Internacional Tributario: regula los conflictos de competencia fiscales mediante la delimitacin de las potestades tributarias.