Planejamento Tributrio

3
Classificao Jurdica dos Tributos
Adaptado de Cassone, Vittorio. Direito Tributrio. Ed.Atlas, 18 Edio. So Paulo, 2007.

Imposto: Definio O imposto definido pelo CTN nestes termos: Art.16. Imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independentemente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte.

Imposto: Classificao
Os impostos podem sem classificados em:
Pessoal; Real; Direto; Indireto;

Proporcional;
Progressivo;

Cumulativo;
No cumulativo;

Imposto: Classificao
continuao... fixo;

monofsico; plurifsico;

nominado;
inominado;

regulatrio; seletivo; adicional;

Taxas: Definio

Estabelece a CF/88, relativamente s taxas: Art. 145. A Unio, os Estados, O Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos: II taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos sua disposio; 2 As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos.

Exerccio do Poder de Polcia

O CTN conceitua o exerccio do poder de polcia nos seguintes termos:
Art. 78. Considera-se poder de polcia atividade da administrao pblica que, limitando ou disciplinando direito, interesse ou liberdade, regula a prtica de ato ou absteno de fato, em razo de interesse pblico concernente segurana, higiene, ordem, aos costumes, disciplina da produo e do mercado, ao exerccio de atividades econmicas dependentes de concesso ou autorizao do Poder Pblico, tranquilidade pblica ou ao respeito propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.

Pargrafo nico. Considera-se regular o exerccio do poder de polcia quando desempenhado pelo rgo competente nos limites da lei aplicvel, com observncia do processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionria, sem abuso ou desvio de poder.

Utilizao efetiva de servios pblicos

A teor do art. 145, II, da CF/88, uma segunda hiptese de instituio de taxa reside na utilizao efetiva de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte.
O CTN explicita: Art. 79. Os servios pblicos a que se refere o art. 77 consideram-se: I utilizados pelo contribuinte: a. efetivamente, quando por ele usufrudos a qualquer ttulo; b. ...

II especficos, quando possam ser destacados em unidades autnomas de interveno, de utilidade ou de necessidade pblica;
III divisveis, quando suscetveis de utilizao, separadamente, por parte de cada um dos seus usurios.

Utilizao potencial de servios pblicos

A terceira espcie de taxa, tambm extrada do art. 145, II, da CF/88, consiste na hiptese de utilizao potencial de servios pblicos especficos e divisveis, postos disposio do contribuinte.

A pontencialidade se d quando, sendo de utilizao compulsria, o servio pblico posto disposio do contribuinte mediante atividade administrativa em efetivo funcionamento (CTN, art. 79).

Contribuio de Melhoria
Diz a CF/88 (art. 145, III): Contribuio de melhoria, decorrente de obra pblica.

CTN: Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.