Integrantes:

-Jess Mamani -Luis Almonte -Yarlan Marroqun -Renzo Sosa

Las operaciones que estn exoneradas o inafectas del IGV no estn sujetas a retencin alguna. Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto.

En la compra que realiza un Agente de Retencin a un proveedor de la Amazona para consumo en la zona, no se retiene por el pago de la operacin. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si se retiene.

En el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a partir del 01.06.2002. En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

Una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operacin. La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito.

Importe del Importe de la Nota de comprobante de Dbito pago S/. 690 S/. 30

Importe total de la operacin S/. 720

Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Dbito Se pag el importe del Comprobante de Pago sin retencin. No se pag el importe del Comprobante de Pago. Se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin. Condicin a la fecha de emisin de la Nota de Dbito No se pag el importe del Comprobante de Pago con retencin.

Se efecta la retencin?

SI, por el importe de la Nota de Dbito SI, por el importe total de la operacin SI, por el importe de la Nota de Dbito Se efecta la retencin?

S/. 690 S/. 710

S/. 30 S/. 30

S/. 720 S/. 740

Importe del comprobante de pago S/. 710

Importe de la Nota de Dbito S/. 30

Importe total de la operacin S/. 740

SI, por el importe total de la operacin

S/. 600

S/. 30

S/. 630

Importe del Comprobante NO, porque el importe de la pagado o pendiente de pago. operacin incluida la Nota de Dbito, no supera el monto mnimo de S/. 700

La Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.

La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito.

Presentamos varios supuestos:

Importe del comprobante de pago
S/. 750

Importe de la Importe total de la Condicin a la fecha Nota de Crdito operacin de emisin de la Nota de Crdito
S/. 60 S/. 690

Se mantiene la retencin realizada?

Se pag el importe del S, la retencin persiste por el Comprobante de monto del Comprobante de Pago con retencin. Pago y no se devuelve (1) No se pag el importe NO, el importe de la del Comprobante de operacin incluida la Nota de Pago. Crdito, no supera el monto mnimo de S/.700 Importe del NO, el importe de la Comprobante pagado operacin no supera el o pendiente de pago. monto mnimo de S/.700

S/. 750

S/. 60

S/. 690

S/. 630

S/. 30

S/. 600

En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).

La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado la retencin.

El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada.

En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de otra mercadera. Cunto debe retener?

Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota de Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin correspondiente a la factura de S/. 4,012. Valor de Venta 3,400 IGV 612 Precio de Venta 4,012 Retencin: 6% x 4,012 = S/. 241 S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139

se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas.

Realizadas con Proveedores que tengan la calidad deBuenos contribuyentes Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de agentes de retencion En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central establecido por el Decreto Legislativo N 917.

Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

Importe Pagado

Importe de la(s) Operacin(es)

Se efecta la retencin

Ms de S/. 700

Ms de S/. 700 (a)

SI

Menos de S/. 700

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido ms de un Comprobante de Pago por montos inferiores a S/. 700, pero que la operacin que representa es superior a S/. 700. Igualmente se aplicar retencin cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700, sumados superen dicho monto.

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,200 el 10 de abril, pactndose el pago en 2 partes: 10 de abril - Factura 1 por S/. 800 26 de abril - Factura 2 por S/. 400 Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota de Crdito el 12 de abril por disminucin de la operacin, por un valor de S/. 350. El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:

10 de abril - Factura 1 por S/. 400 26 de abril - Factura 2 por S/. 200

Factura 1:

S/. 800

(-) Nota de Crdito (350) 450 Factura 2: S/. 400 Importe total de la operacin S/. 850 Importe de pagos parciales (600) En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del importe de cada comprobante de pago (ajustado por la Notas de Crdito emitida) supera dicho importe.

El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/. 1,800 el 16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes:

16 de agosto Factura 1 por S/. 600 23 de agosto Factura 2 por S/. 600 29 de agosto Factura 3 por S/. 600 Se debe retener?

S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera los S/. 700, el importe de la operacin supera dicho importe. COMPROBANTES DE PAGO

No, la retencin del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la operacin realizada incluido los tributos que la graven. Es decir, sobre el precio de venta.

Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 6% de la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.

En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin. Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no puede ser mayor a 30 das desde su emisin) . Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.

Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.

Ejemplo:
El 01 de junio el seor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadera a la empresa Industrial ABC S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.

La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes adeudados en dos partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el importe de S/. 600. Sin embargo, posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de septiembre y con un mismo cheque. Las retenciones se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de Retenciones, tal como se detalla a continuacin:

El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el Comprobante de Retencin al proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.

El Agente de Retencin declarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el periodo. La declaracin y el pago se realizar de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado, hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin.

La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/. 200 correspondiente a las operaciones de venta de mercadera realizadas en enero del 2003 y cuenta con un monto a deducir de S/. 150 producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones realizadas a la empresa transnacional "X", designado agente de retencin, y sustentado con Comprobantes de Retencin.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagar el importe de S/. 50.

Los proveedores podrn solicitar devolucin por el saldo de retencin no aplicado (Retencin del periodo + retenciones de meses anteriores impuesto a pagar.)

a)

Haber presentado todas las declaraciones (PDT621) por el periodo por el que solicita la devolucin en su condicin de proveedor.
Si el contribuyente slo tiene la condicin de proveedor, deber tener un saldo de retenciones no aplicadas por un plazo no menos de 3 meses en forma consecutiva, de acuerdo al artculo 2 de la R.S. N 061-2005/SUNAT.

b)

c)

Si el contribuyente tiene la condicin de proveedor sealado en el punto anterior, y cliente a la vez, es decir si se le ha retenido el IGV por sus ventas y percibido por sus compras, deber tener un saldo de retenciones no aplicado por un plazo no menor de 2 meses. (5ta disposicin final R.S.128-2002/SUNAT).
Solicitar la devolucin del saldo acumulado no aplicado que conste en la ltima declaracin mediante el formulario N4949, siempre que se haya cumplido con los plazos sealados en los puntos anteriores.

d)

El plazo mximo para atender la solicitud de devolucin es de 45 dias hbiles de acuerdo al art. 32 del D.S. 126-94-EF

GRACIAS