Economia Pblica (Aula 6a)

3.3 O sistema fiscal portugus 3.3.1. Breve Caracterizao. 3.3.2. Impostos sobre o rendimento: IRS e IRC.

Conceitos a reter: IRS, taxa marginal e taxa mdia e IRC.

UMA

Bibliografia

Livro de EFP
Cap. 9 pg. 269 a 279

Livro de EFP:TP
Cap. 9 (Resumo)

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Breve Caracterizao do S.F. Portugus

Principais tipos de impostos:

Impostos sobre o rendimento

(IRS e IRC)

Impostos sobre a despesa

Gerais sobre o consumo (IVA) Especficos (I. Autom., I.S. Prod. Petrolf.)
Imposto Municipal sobre Imveis (ex C. Autrquica) e Imposto Municipal sobre Transmisses Onerosas de Imveis (ex-sisa).
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Impostos sobre o patrimnio (IMI e IMT):

Sistema Fiscal Portugus Quadro- sntese

Impostos

Estaduais

Locais

Rendimento

Patrimnio

Despesa IVA ISP IT IA

Outros

Rendimento

Patrimnio

Outros

IRS IRC

ISDoaes: extinto

ISelo ICCamionagem

Derrama

IMT IMI

IMVeculos

IABA IJogo DAduaneiros

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Breve Caracterizao do S.F. Portugus

As Contribuies para a Segurana Social (entregues pelos trabalhadores e entidade patronal).

Podem tambm ser consideradas como impostos sobre o rendimento, embora tenham uma natureza um pouco diferente.

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Breve Caracterizao do S.F. Portugus

Impostos sobre o rendimento e sobre a despesa so essencialmente receita do Estado e das Regies Autnomas.
Impostos sobre o patrimnio so receitas municipais. Municpios podem ainda lanar derrama (0 a 10%) sobre o IRC.
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I. R. S. (conceito)

O IRS um imposto personalizado, de caractersticas unitrias, progressivo, tributa os rendimentos das pessoas singulares residentes no territrio portugus e por no-residentes que obtenham rendimentos em Portugal.

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I. R. S. (rendimentos)

Rendimentos:

do trabalho dependente profissionais e empresariais de capitais Prediais Penses

Incrementos patrimoniais (mais-valias, ganhos de jogo e lotaria, outros)

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I. R. S. (clculo)

1. Rendimento Bruto 2. Custos de obteno do rendimento= 3. Rendimento lquido ( dedues ao rendimento=) 4. Rendimento colectvel 5. (aplica-se taxas marginais progressivas e quociente familiar) 6. Colecta 7. Dedues colecta (-dedues colecta=) 8. Imposto liquidado. UMA 9

I. R. S. taxas (2006)
Rendimento Colectvel (em ) At 4.451 ........................... > 4.451 e at 6.732 ............ > 6.732 e at 16.692........... > 16.692 e at 38.391......... > 38.391 e at 55.639......... > 55.639 e at 60.000......... Sup. a 60.000 .................. Taxa Marginal ou normal (em %) 10,5 13 23,5 34 36,5 40 42
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Taxa Mdia (*) (em %) 10,5000 11,3471 18,5986 27,3037 30,1545 30,8701 10

* No topo do escalo

I. R. S. exemplo de clculo

1. Rendimento Bruto: 40 000 2. Deduo Especfica (11%): 4 400 3. Rendimento lquido [(1)-(2)] = 35 600 4. Rendimento colectvel: 35 600 5. Quociente conjugal [(4)/2] = 17 800
6. Aplicao das taxas de imposto (indiv.): 3 481,2

7. Colecta [(6)*2] = 6962,4 8. Dedues colecta: 1 290,26 9. IRS Liquidado [(7)-(8)] = 5 672,14
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I. R. S. clculo da colecta
Contribuinte com rendimento colectvel de 35 600 euros (linha 4) Taxas marginais relevantes 10.5, 13, 23.5, 34 (equivale a taxa mdia do rendimento dos trs primeiros escales (18,5986) e a taxa marginal do rendimento do quarto escalo 34%). Colecta individual (casal): 3 481,2 (linha 6) Imposto (colecta do casal): 6962,4 (linha 7 NOTA: Verifique a importncia da distino entre as taxas marginais e as taxas mdias

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I. R. S.

A importncia da distino taxa marginal e taxa mdia: O efeito distorcedor provm da taxa marginal.

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I. R. S. (dedues colecta)

-dedues pessoais (por contribuinte solteiro, casado, dependentes, ascendentes); -despesas de sade e de educao e formao, encargos com habitao prpria, com lares, com energias renovveis, com equipamentos informticos; -aplicaes, em seguros (de vida e sade), em contas poupana-habitao (CPH), -outros benefcios e incentivos fiscais.

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I. R. C.

O IRC um imposto de taxa proporcional que incide sobre os rendimentos obtidos, fundamentalmente, por pessoas colectivas (caso de sociedades por quotas e annimas, cooperativas, empresas pblicas ou privadas), que tenham sede ou direco efectiva em territrio portugus, incluindo os obtidos fora deste territrio.

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I. R. C.

Taxas: Normal (2004)- actividade comercial, industrial ou agrcola 25% Interior 15%

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I. R. C.

No IRC aplicam-se vrios benefcios fiscais:- investimento em bens do activo imobilizado corpreo (equipamentos);

Investimento em Investigao e Desenvolvimento; Apoio internacionalizao das empresas; Benefcios a grandes projectos de investimento; etc.

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Finanas Pblicas (Aula 6b)

3.3.3 Imposto geral sobre o consumo (IVA) 3.3.4 Impostos especficos sobre o consumo. 3.3.5 Benefcios fiscais (despesa fiscal). 3.3.6 Breve concluso. Conceitos a reter: IVA, Impostos especficos, benefcios fiscais, nvel de fiscalidade e estrutura fiscal.

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bibliografia Livro de EFP Cap 9,

pag. 280 - 296

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IVA

O IVA um imposto geral sobre as transmisses de bens, as prestaes de servios, as importaes, as aquisies intracomunitrias de bens e de meios de transporte novos, sendo aplicvel, grosso modo, em todas as fases do circuito econmico ocorrido no territrio portugus.

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IVA

Em Portugal Continental existem trs taxas de IVA, a saber: taxa reduzida de 5%, aplicvel aos bens alimentares essenciais, gua, electricidade, transportes de passageiros,... - taxa intermdia de 12%, aplicvel a alguns produtos para alimentao humana, s flores e plantas ornamentais, e prestao de servios de alimentao e bebidas (restaurao); taxa normal de 21%, aplicvel a todas as transmisses de bens e prestaes de servios no abrangidas anteriormente ou que no beneficiem de iseno.
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Impostos especficos sobre consumo

ISP - Imposto sobre os produtos petrolferos (incorporado no preo dos combustveis) IT - Imposto de consumo sobre o tabaco Imposto sobre o consumo de bebidas alcolicas (incluindo a cerveja) Imposto especial sobre o lcool IA - Imposto automvel . Imposto do selo
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Impostos especficos sobre consumo

Os impostos especficos podem justificar-se por razes de eficincia, ou de equidade (ou ambas) ou ainda de puro encaixe financeiro.

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Benefcios fiscais

Benefcios fiscais, podem traduzir-se em isenes, redues de taxas, dedues ao rendimento ou colecta de imposto, esto orientados para reas como: a poupana de mdio/longo prazo; a criao de emprego; o investimento produtivo; a habitao; o sistema financeiro e o mercado de capitais; o sector da economia social;
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Benefcios fiscais

Os benefcios fiscais so antes do mais uma no receita. Haver implicitamente uma no despesa associada. Donde serem designados tambm de despesa fiscal.

Nota: a determinao exacta do montante da despesa fiscal exigiria o conhecimento exacto das elasticidades da oferta e da procura. Porqu?

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Benefcios fiscais

A razo de ser dos benefcios fiscais essencialmente relacionada com :

Eficincia (pigouviana) ou equidade.

No contudo de excluir uma razo adicional:

Satisfao de grupos de interesse.

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Breve concluso do S.F. Portugus

A anlise do sistema fiscal portugus pode ser feita:

1. Em termos agregados, usando os conceitos de nvel de fiscalidade e estrutura fiscal. 2. Em termos desagregados considerando cada tipo de imposto/benefcio fiscal.

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Breve concluso do S.F. Portugus

- Nvel de fiscalidade (NF): O nvel de

fiscalidade definido, e calculado, como a relao percentual entre o total dos impostos cobrado a todos os nveis de Governo e uma grandeza que d a medida da capacidade econmica/riqueza criada num pas (normalmente o PNB ou PIB).

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Breve concluso do S.F. Portugus

Pases
SUCIA Dinamarca Itlia Irlanda Grcia Portugal

1980
47,5 43.9 30,4 31,4 24,2 24.1

1990
53,6 47.1 38,9 33,5 29,3 29.2
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2000
54,2 48.8 42,0 31,1 37,8 34.5
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Breve concluso do S.F. Portugus

- - Estrutura fiscal (EF): Por estrutura fiscal entende-se a importncia que os principais tipos ou grupos de impostos assumem no total das receitas fiscais. (A anlise da estrutura fiscal ser objecto de anlise na aula prtica).
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Breve concluso do S.F. Portugus

Do ponto de vista da eficcia financeira: IRS, IRC, IVA e CSS, so os que geram maior receita Do ponto de vista da equidade: o IRS o mais adequado (sobretudo sem evaso fiscal). Do ponto de vista da eficincia: o IVA um relativamente bom imposto.
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Breve concluso do S.F. Portugus

Na lgica da eficincia (pigouviana): os impostos especficos (Tabaco, Automvel, Prod. Petrolferos) so bons. Certos benefcios fiscais justificam-se numa lgica de eficincia. Outra despesa fiscal justifica-se numa lgica de equidade
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Breve concluso do S.F. Portugus

Na lgica da eficincia e equidade a contribuio autrquica (IMI), tem alguma justificao.

A sisa no se justifica plenamente nem em termos de equidade nem de eficincia.

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