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El presupuesto es una expresin cuantitativa de los objetivos gerenciales y un medio para controlar el progreso hacia el logro de tales objetivos.

Se hace anual Un presupuesto maestro es el principal presupuesto de tu empresa, es decir, la culminacin de todo un proceso de planeacin y, por lo tanto, comprende todas las reas de tu negocio, como son ventas, produccin, compras, etc., y, por eso, se llama maestro.

Componentes del presupuesto maestro Presupuesto operativo Presupuesto financiero

Presupuesto operativo

El primero es el presupuesto de ventas y es donde prevs cunto esperas vender. Con base en ello, sabrs cunto debes producir y cunto te va a costar hacerlo. Tendrs que ver entonces qu materia prima necesitas, cunta mano de obra utilizars, cules sern tus costos indirectos de produccin y, por supuesto, cunto te va a costar todo eso. Una vez que sabes cunta materia prima necesitas, puedes planear y presupuestar tus compras para que no te veas en apuros de tiempo y puedas conseguir buenos precios

Presupuesto financiero

El presupuesto financiero no es tan complicado. En l vas a presupuestar el efectivo con que vas a contar y las inversiones que puedes hacer a corto plazo, para mover tu capital y hacerlo rentable

Define objetivos bsicos de la empresa. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. Facilita el control de las actividades. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

El presupuesto no debe sustituir a la administracin si no todo lo contrario es una herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa. Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad. Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto.

El presupuesto se utiliza como un vehculo para movilizar la compaa en direccin deseada. Una vez elaborado un presupuesto, este sirve como herramienta til en el control de los costos.

Presupuesto de Ventas. Constituye el ncleo fundamental del proceso presupuestario, ya que de l dependen todos los dems presupuestos, tanto operativos como financieros.

Presupuesto Operativo. Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa.

Presupuesto de Gasto. Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto Financiero. Presupuesto de Mano de Obra. Es el diagnostico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de satisfacer los requerimientos de produccin planeada. Presupuesto de Gastos de Fabricacin. Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso de produccin, son gastos que deben cargar al costo del producto.

Presupuesto Financiero. Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa.

La empresa Better Brackets desea realizar un presupuesto maestro para determinar sus planes operativos y financieros a futuro. Para lo cual se determino lo siguiente:

PRESUPUESTO DE VENTAS

Presupuesto de ventas Enero

Febrero

Marzo

Total trimestral Abril

Ventas en Unidades

80000

70000

75000

225000

64000

Ventas en Dinero

$ $ $ $ $ 40,000.00 35,000.00 37,500.00 112,500.00 32,000.00

PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

U.T I.F.D U.T.N.D.P U.I.I U.D.P U.T.P.C T.U.E.N

Unidades Terminadas Numero de unidades deseadas en el inventario final Unidades totales necesarias durante el periodo Unidades en el inventario inicial unidades que deberan producirse Unidades terminadas para las cuales se requieren compras Total de unidades enteras necesarias

Presupuesto de Produccin Enero Ventas en unidades 80000

Febrero 70000

Marzo 75000

Total trimestral Abril 225000 64000

I.F.D
U.T.N.D.P U.I.I U.D.P

3500
83500 4000 79500

3750
73750 3500 70250

3200
78200 3750 74450

3200
228200 4000 224200

3700
67700 3200 64500

PRESUPUESTO DE COMPRAS POR UNIDAD

U.T I.F.D U.T.N.D.P U.I.I U.D.P U.T.P.C T.U.E.N

Unidades Terminadas Numero de unidades deseadas en el inventario final Unidades totales necesarias durante el periodo Unidades en el inventario inicial unidades que deberan producirse Unidades terminadas para las cuales se requieren compras Total de unidades enteras necesarias

Presupuesto de Compras por Unidad Enero U.T Onzas por Unidad Total de onzas a ser compradas Precio por onza Costo total de compras 78575 4

Febrero 70670 4

Marzo 73455 4

Total trimestral 222700 4

314300 0.02 6286

282680 0.02 5654

293820 0.02 5876

890800 0.02 17816

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Presupuesto de Mano de Obra Enero Unidades de produccin Horas estandar previstas Total de horas previstas Tarifa salarial promedio Costo de la mano de obra directa 79500 0.005 397.5 12

Febrero 70250 0.005 351.25 12

Marzo 74450 0.005 372.25 12

Total trimestral 224200 0.005 1121 12

4770

4215

4467

13452

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

Presupuesto de costos indirectos Horas maquina estimadas (X) (Supuesto) Costos indirectos Depreciacin Materia P. Indirecta Valor de fijos Valor de (a) variables (b) $ $ 600.00 $ $ -

Enero $ 1,325.00 $

Febrero

Marzo

Total 3,736.00

1,171.00 $ 1,240.00 $

600.00 $ 265.00 $

600.00 $ 234.00 $

600.00 $ 248.00 $

1,800.00 747.00

0.20 $

Mano de obra Indirecta


Servicios generales Impuestos prediales Seguros Mantenimiento Costo total (y) Costo total neto de la depreciacin

$ 1,000.00 $
$ $ $ $ 100.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 175.00 $

0.50 $ 1,663.00 $
0.20 $ $ $ 365.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 573.00 $

1,585.00 $ 1,620.00 $
334.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 526.00 $ 348.00 $ 100.00 $ 50.00 $ 547.00 $

4,868.00
1,047.00 300.00 150.00 1,646.00

0.30 $

$ 2,025.00 $

1.20 $ 3,616.00 $ $ 3,016.00 $

3,429.00 $ 3,513.00 $ 10,558.00 2,819.00 $ 2,913.00 $ 8,758.00

PRESUPUESTO DE GATOS DE VTA Y ADMN


Presupuesto de Gastos de Vta y Admn Ventas pronosticadas (X) (Supuesto) Gastos de vta y admn Suministros Depreciacin Miscelaneos Compensacin a:agentes vtas Compensacin Administrativos Costo total (y) Costo total neto de la depreciacin Valor de fijos (a) $ $ $ Valor de variables (b) - $ 200.00 $ 100.00 $ 0.01 $ - $ 0.00 $ 400.00 $ 200.00 $ 140.00 $ 350.00 $ 200.00 $ 135.00 $ $ 375.00 1,125.00 200.00 $ 138.00 $ 600.00 413.00

Enero

Febrero

Marzo

Total

$ $ 40,000.00 35,000.00

$ 37,500.00 $ 112,500.00

$ 1,000.00 $

0.40 $ 2,600.00 $

$ 2,400.00 $ 2,500.00 7,500.00 $ 2,000.00 $ 2,000.00 6,000.00 5,085.00 $ 5,213.00 $ 15,638.00 4,885.00 $ 5,013.00 $ 15,038.00

$ 2,000.00 $
$ 3,300.00 $

- $ 2,000.00 $
0.05 $ 5,340.00 $ $ 5,140.00 $

PRESUPUESTO DE GASTOS DE VTA Y ADMN

Presupuesto Capital Adquisicin maquinaria

Enero $

Febrero $ - 23,000.00

Marzo $

Total trimestral $ - 23,000.00

Pago de efectivo por la maquinaria

$ - 23,000.00

$ - 23,000.00

Modelo del presupuesto de efectivo

Saldo inicial de efectivo


+ = Entradas de efectivo (cobranzas) Efectivo disponible para los desembolsos con exclusin del financiamiento Efectivo necesario para los desembolsos (compras, mano de obra directa, costos indirectos, gastos de vta y admn, impuestos, bonos, etc) Sobrante o faltante de efectivo (a) Saldo minimo de efectivo deseado

= -

Efectivo necesario o disponible para inversiones o reembolsos


Mtodos de financiamiento:

(+ ) () Solicitudes de prestamos (reembolsos) (+ ) () Emisiones (readquisiciones) de acciones de capital (+ ) () Venta (adquisiciones) de inversiones o de activos de planta (+ ) () Recepcin (pago) de intereses o dividendos Impacto total (+ o - del financiamiento planeado (b) = Saldo final de efectivo , donde [ = (a) +- (b)]

http://books.google.com.mx/books?id=H9D_EUhhAjMC&pg=PA559&dq=presupuesto+maestro&hl=es&sa=X&ei=l8dwTizDcLI2gXQofXwAQ&ved=0CEoQ6AEwBA#v=onepage&q=presupuesto%20maestro&f=false