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Consideraciones Generales para todos los Documentos Autorizados

Existen caractersticas y consideraciones que deben cumplir todos los Comprobantes de Venta, Comprobantes de Retencin y Documentos Complementarios, estas son: Los comprobantes de venta pueden ser llenados en forma manual, mecnica o por sistemas computarizados, mientras que sus copias deben llenarse mediante el empleo de papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico.

Consideraciones Generales para todos los Documentos Autorizados


En los casos que se utilice para el llenado un sistema de computacin, las copias pueden ser llenadas sin la utilizacin de papel carbn, carbonado o autocopiado qumico, siempre que los programas permitan la emisin de la copia en forma simultnea o consecutiva a la emisin del original. Si por cualquier medio el SRI llega a detectar que estos documentos no fueron llenados en forma conjunta o consecutiva con sus copias respectivas, se considerar que no cumplen con los requisitos para sustentar crdito tributario, costos o gastos y el contribuyente podra incurrir en una sancin.

Consideraciones Generales para todos los Documentos Autorizados


Todo comprobante de venta y comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de que los comprobantes sean emitidos por sistemas computarizados autorizados por el SRI y que tuvieran ms de una pgina deber numerarse cada una de ellas, especificando el nmero y el total de pginas que lo conforman

Numeracin de Documentos Autorizados


La numeracin para los comprobantes de venta se la realiza de la siguiente manera:

Comprobantes de Venta
Comprobantes de venta son todos los documentos que acreditan la transferencia de bienes, la prestacin de servicios, o la realizacin de otras transacciones gravadas con tributos y que constituyen el respaldo de la propiedad de un bien y su origen lcito.

Comprobantes de Venta
Estos documentos deben ser autorizados por el Servicio de Rentas Internas; puesto que, al no existir autorizacin, o si sta, se encuentra vencida o suspendida, no podrn sustentar crdito tributario en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), ni costos o gastos para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta.

Facturas
Las facturas son comprobantes de venta que deben emitirse y entregarse al adquirente: Desglosando el importe de los impuestos que graven la transaccin, -Cuando el adquiriente tenga derecho al uso de crdito tributario, -Cuando el adquiriente sea consumidor final que utilice la factura como sustento de gastos personales. Sin desglosar impuestos, En transacciones con consumidores finales. En operaciones de exportacin. Las facturas sustentan: Crdito tributario de IVA Deducciones de costos y gastos del Impuesto a la Renta (IR). Origen lcito de bienes y servicios.

Requisitos de Impresin
Para que una factura sea considerada vlida, deber cumplir con los siguientes requisitos pre impresos: Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. *Adicionalmente se puede incluir el nombre comercial, si lo tuviere. *Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. * Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. * Denominacin del documento (factura). * Numeracin del documento (quince dgitos). * Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. * Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. * Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin contenido el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. *Destinatarios de los ejemplares.

Requisitos de Impresin
Si el emisor es designado por el SRI como contribuyente especial, la factura deber imprimir la leyenda "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con la que fue calificado. Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad deben imprimir la frase: " Obligado a Llevar Contabilidad

Requisitos de Llenado
Para que la factura se considere vlida para sustentar crdito tributario del IVA, o las deducciones de costos o gastos del IR, debe contener cierta informacin que no est pre impresa sobre el objeto de la transaccin.

Requisitos de Llenado
Nombres y Apellidos, RUC o cdula del comprador cuando la transaccin se realice con contribuyentes que requieran sustentar costos y gastos, o crdito tributario de IVA. Caso contrario, y si la transaccin no supera los US$ 200 se puede colocar las palabras "CONSUMIDOR FINAL Fecha de Emisin RUC del comprador. excepto en operaciones de exportacin, a menos que se entregue a consumidores finales cuando se puede poner "CONSUMIDOR FINAL Nmero de la gua de remisin, cuando corresponda Direccin del comprador Descripcin del bien o servicio, indicando la cantidad y unidad de medida. Si hay bienes identificados por cdigos, nmero de serie o motor, debe consignarse dicha informacin. Precio unitario de los bienes o servicios. Sin impuestos Subtotal de la transaccin sin incluir impuestos,

Requisitos de Llenado
Descuentos o bonificaciones. Valor del ICE, cuando los bienes o servicios estn gravados con el impuesto. Valor del IVA (sealando la tarifa respectiva). Valor de la propina (no forma parte de la base imponible del IVA), cuando corresponda. Importe total de la transaccin. Firma del adquiriente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante de venta. Firma del emisor, opcional. Cada factura debe ser totalizada y cerrada individualmente, debiendo emitirse conjuntamente el original y sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva. En el caso de facturas emitidas por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse cada una de las pginas que comprende la factura, especificando en cada una el nmero de la pgina y el total de pginas que conforman la factura.

MODELO

NOTAS DE VENTAS-RISE
Las notas de venta son comprobantes de venta que emiten y entregan nicamente los contribuyentes inscritos en el Rgimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE). Sustentan costos y gastos a efectos de Impuesto a la Renta siempre y cuando en ellas se identifique al adquiriente y cumpla con los dems requisitos de impresin y llenado.

Las notas de venta no sustentan crdito tributario de IVA. Segn el tipo de negocio y cuando no es necesaria la identificacin del comprador se permite el uso de modelos simplificados, en los cuales el original y copia del comprobante puedan ser desprendibles.

REQUISITOS DE IMPRESION
Las notas de Venta deben contener la siguiente informacin pre impresa: Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. Denominacin del documento (Nota de Venta).

Numeracin del documento (quince dgitos). Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin contenido el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. Destinatarios de los ejemplares. Leyenda "Contribuyente Rgimen Simplificado" o "Contribuyente RISE".

REQUISITOS DE LLENADO
Una nota de venta debe contener la siguiente informacin sobre la transaccin realizada: Descripcin del bien o servicio, indicando la cantidad y unidad de medida. Si hay bienes identificados por cdigos, nmero de serie o motor, debe consignarse dicha informacin. Identificacin del comprador con su respectivo nmero de RUC, cdula de identidad o pasaporte, para el caso de que se quiera sustentar costos o gastos.

En Precio Unitario incluidos los impuestos. Valor total de la transaccin. Fecha de emisin del documento. En caso de existir propina, se debe incluir sta en el valor total. Segn el tipo de negocio, cuando no es necesaria la identificacin del comprador se permite el uso de modelos simplificados, en los cuales el original y copia del comprobante puedan ser desprendibles, estos comprobantes pueden ser emitidos nicamente por los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado.

Los contribuyentes inscritos en el Rgimen Simplificado, pueden adicionalmente, hacer uso del siguiente formato de comprobante, en el cual se incluye como requisito mnimo de llenado la siguiente informacin: a) Fecha de la transaccin b) Valor de la transaccin c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes, debidamente calificados, se debe incluir la propina correspondiente

TIQUETES DE MAQUINA REGISTRADORA


Los tiquetes emitidos por mquinas registradoras se entregan nicamente en transacciones con consumidores o usuarios finales. Estos documentos no permiten la identificacin del comprador; y por tanto: No dan lugar a crdito tributario de IVA No sustentan costos y gastos.

Requisitos de los Tiquetes


Los tiquetes, deben contener la siguiente informacin:

Nmero de RUC, nombre o razn social y el domicilio del emisor, completo o en forma abreviada, segn conste en el RUC. Puede incluirse el lugar de emisin y el nombre comercial. Nmero secuencial auto generado por la mquina registradora (de 4 dgitos) Marca, modelo de fabricacin y nmero de serie de la mquina registradora Descripcin del bien vendido o del servicio prestado, puede ser expresado en letras o cdigos numricos predefinidos.

Importe de la venta o del servicio prestado, pudiendo constar de manera desglosada el impuesto. Fecha y hora de emisin Nmero de autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas, incluido mediante cualquier mecanismo. Destino opcional de los ejemplares: original para el adquirente o usuario y la copia, para el emisor. Opcionalmente puede colocarse la denominacin del documento, esto es "Tiquete".

Liquidacin de Compras de Bienes y Prestacin de Servicios


Las liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios son emitidas y entregadas por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones: Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el pas, las que sern identificadas con sus nombres, apellidos y nmero de documento de identidad Servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social

Servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean RUC activo. Por bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta

Bienes muebles y servicios realizados para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA

Para que la liquidacin de compras y prestacin de servicios, otorgue crdito tributario de IVA y sustente la deduccin de costos o gastos, los sujetos pasivos deben: Realizar la retencin del 100% del IVA (Se excluyen casos en relacin de dependencia). Realizar la retencin del Impuesto a la Renta, Declarar y pagar los valores declarados.

Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, al igual que las sociedades, deben actuar como agentes de retencin cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios. Si fuere necesario, el SRI puede establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios mediante resolucin, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios, nmero de transacciones por perodo, entre otros.

Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no sirven para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos, para efecto de Impuesto a la Renta e Impuesto al valor agregado.

Requisitos de Impresin
Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. Datos de identificacin del proveedor. Fecha de emisin. Denominacin del documento (Liquidacin de Compra de Bienes y Servicios).

Requisitos de Impresin
Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. Datos de identificacin del proveedor. Fecha de emisin. Denominacin del documento (Liquidacin de Compra de Bienes y Servicios).

Numeracin del documento (quince dgitos). Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. Leyenda de los destinatarios de los ejemplares

Datos del Establecimiento Grfico que efectu la impresin, nmero de la autorizacin de la Imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC, nombres y apellidos, razn social, se podr incluir la razn social.

Si el emisor es designado por el SRI como contribuyente especial, la liquidacin de compra deber imprimir la leyenda "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con la que fue calificado. Las personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad deben imprimir la frase: " Obligado a Llevar Contabilidad"

Requisitos de Llenado
Para que una Liquidacin de Compras de Bienes y Prestacin de Servicios, sea vlida para sustentar crdito tributario de IVA, costos o gastos para la liquidacin del impuesto a la renta debe contener la siguiente informacin:

Direccin del comprador Descripcin del bien o servicio, indicando la cantidad y unidad de medida. Precio unitario de los bienes o servicios. Sin incluir impuestos Subtotal de la transaccin sin incluir impuestos, Valor del ICE, cuando alguno de los bienes o servicios est gravado con este impuesto. Valor del IVA (sealando la tarifa respectiva). Valor de la propina cuando corresponda (no forma parte de la base imponible del IVA). Importe total de la transaccin. Firma del adquiriente del bien o servicio, opcional. Firma del emisor, opcional.

Boletos o Entradas a espectculos


Los boletos o entradas a espectculos se entregan nicamente en transacciones con consumidores o usuarios finales. Tienen las siguientes caractersticas: Se utilizan en transacciones con consumidores finales.

Presentan el importe total incluido los impuestos (Grava IVA 0%). Sern pre impresos por establecimientos grficos o impresos por sistemas computarizados autorizados. Debido a que no tienen identificacin del comprador: No dan lugar a crdito tributario del IVA. No sustentan costos o gastos del Impuesto a la Renta

MODELO

Los boletos a espectculos pblicos debe llevar la siguiente informacin pre impresa Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC Nmero del RUC del emisor. Da, mes y ao de la impresin de la autorizacin otorgada por el SRI. Fecha de caducidad del documento, da mes y ao. Denominacin del documento. Numeracin del documento (quince dgitos) Importe total. Datos de la imprenta.

Recuerde: Para el caso de boletos pre impresos para artistas extranjeros, la imprenta debe haber revisado que el solicitante tenga la certificacin y autorizacin del Municipio.

Nota de Crdito
Son documentos utilizados cuando se modifican las condiciones de venta originalmente pactadas entre las partes involucradas; se emiten para: Anular operaciones, Aceptar devoluciones, Conceder descuentos y bonificaciones. La siguiente simulacin presenta un posible ejemplo de utilizacin de Nota de Crdito:

El comprador adquiere una prenda por un valor de 45 USD. 2. La prenda se devuelve y se cambia por otros artculos. 3. Por la devolucin de la primera prenda el vendedor emite y entrega una nota de crdito por los 45 USD (valor de la primera compra). 4. Por la adquisicin de los nuevos artculos, el vendedor emite y entrega la nueva factura por el nuevo monto de la compra 50 USD. 5. El vendedor archiva las copias de la primera factura (45 USD), de la nota de crdito

Requisitos de Impresin
Los requisitos de impresin de las Notas de Crdito, son: Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. Denominacin del documento (Nota de Dbito/Crdito), segn corresponda.

Numeracin del documento (quince dgitos). Nmero y fecha de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. Nmero de RUC, nombres y apellidos, denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Destinatarios de los ejemplares.

MODELO

Requisitos de Llenado
Para que las Notas de Crdito sean vlidas para sustentar costos y gastos, deben contener la siguiente informacin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social del comprador. Fecha de emisin Nmero del RUC del comprador, cdula de identidad o pasaporte. Tipo y nmero del comprobante de venta que se modifica.

La razn por la que se efecta la modificacin. Valor por el que se modifica la transaccin. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda. Monto del impuesto al valor agregado respectivo. Valor total de la modificacin Nmero de RUC, nombres y apellidos, denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico.

Nota de Dbito
Se emiten para el cobro de intereses por mora y para recuperar costos y gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de venta. Este documento debe ser emitido por el mismo contribuyente que emiti la factura u otro comprobante de venta original.

Requisitos de Impresin
Los requisitos de impresin de las Notas de Dbito, son similares a los requeridos en las Notas de Crdito, nicamente se diferencian por el nombre del documento; estos son: Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere.

Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de Registro nico de Contribuyentes del emisor. Denominacin del documento (Nota de Dbito/Crdito), segn corresponda. Numeracin del documento (quince dgitos). Nmero y fecha de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas. Nmero de RUC, nombres y apellidos, denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico. Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Destinatarios de los ejemplares.

Requisitos de Llenado
Para que las Notas de Dbito sean vlidas para sustentar costos y gastos, deben contener la siguiente informacin: Apellidos y nombres, denominacin o razn social del comprador. Fecha de emisin Nmero del RUC del comprador, cdula de identidad o pasaporte. Tipo y nmero del comprobante de venta que se modifica. La razn por la que se efecta la modificacin.

Valor por el que se modifica la transaccin. Monto del impuesto a los consumos especiales correspondiente, cuando proceda. Monto del impuesto al valor agregado respectivo. Valor total de la modificacin Nmero de RUC, nombres y apellidos, denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el SRI, del establecimiento grfico.

GUA DE REMISIN
La gua de remisin es el documento que sustenta el motivo de traslado de mercaderas dentro del territorio nacional. Este documento acredita el origen lcito de la mercadera; por tal motivo, es necesario validar que: La informacin consignada en la gua sea verdadera, Se referencie a documentos legtimos y vlidos Los datos expresados en la gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se transporte.

GUIA DE REMISIN Cualquier sociedad o persona que traslade mercadera, est obligada a emitir la respectiva gua de remisin. Las guas de remisin debern ser emitidas en forma previa al transporte de mercancas, por cada unidad de transporte y en forma ntida, sin tachones ni enmendaduras

Si en los procesos de control de inventarios, adquisiciones y transporte de mercaderas realizados por el SRI, el contribuyente no pudiera sustentar el origen lcito de la mercadera se proceder a la incautacin provisional notificando con este acto a la persona que estuviere en posesin de los bienes. Bastar con la presentacin de comprobantes de venta vlidos por parte del contribuyente para devolver la mercadera incautada.

A continuacin, se listan los casos especiales en que se debe emitir las guas de remisin, y los responsables de hacerlo: El importador o el agente de aduanas -segn el caso. La sociedad, entidad o persona natural, en la movilizacin de mercaderas entre establecimientos del mismo contribuyente. El vendedor cuando el contrato de compraventa incluya la obligacin de entrega de la mercanca en el sitio sealado por el comprador o acordado por las partes. El comprador, cuando el contrato de compraventa determine la entrega de la mercanca en el establecimiento del vendedor.

El exportador, en el transporte de las mercancas entre sus establecimientos y el puerto de embarque. Quien acopia o almacena mercancas en las actividades de recoleccin de mercancas destinadas a una o varias empresas de transformacin o de exportacin. El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos en el sitio que seale el arrendatario o por ste, en el caso que el contrato de alquiler seale como sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador. El comprador o el vendedor -segn el caso-, en la devolucin de mercaderas. El consignatario o el consignante -segn el caso-, en la consignacin de mercaderas.

La sociedad, entidad o persona natural que traslade mercaderas para su exposicin, exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales. La sociedad, entidad o persona natural que traslade mercaderas para su reparacin, mantenimiento u otro proceso especial. Por la Corporacin Aduanera Ecuatoriana (C.A.E.), en el caso de: *Traslado de mercaderas desde un distrito aduanero a otro *Traslado de mercaderas de un distrito aduanero a un depsito industrial o comercial o * Traslado de mercaderas de un depsito aduanero a otro, *Mercaderas en trnsito.

En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo, gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin debe ser emitida por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, designados de acuerdo a los principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del Ministerio de Recursos Naturales no Renovables.

La gua de remisin deber ser emitida por el transportista, cuando: Quien remita la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de las mercancas, Las mercancas sean transportadas por empresas de transporte pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.

En la nacionalizacin de bienes importados que se destinen a consumo, el propietario, consignatario, consignante, o el transportista contratado para el efecto -segn el caso-, est obligado a emitir la correspondiente gua de remisin. La CAE, no permite la salida de las mercancas si no existe este documento, no obstante la CAE no exigir copias de la gua de remisin, slo verificar la emisin de la misma. Los contribuyentes incorporados al RISE tambin deben sustentar el traslado de su mercadera a travs de guas de remisin emitidas por el mismo contribuyente, por su proveedor o transportista segn corresponda.

Requisitos de Impresin
Las guas de remisin se pueden imprimir en establecimientos grficos o mediante sistemas computarizados autorizados por el SRI, deben contener obligatoriamente la siguiente informacin relacionada con el emisor:

Razn Social Nombre Comercial Direccin de la matriz y de establecimiento emisor Nmero de registro nico de contribuyentes Denominacin Numeracin (quince dgitos) Nmero de la autorizacin otorgada por el Servicio de Rentas Internas expresada en dd/mm/aa Fecha de caducidad expresada en dd/mm/aa Datos de la Imprenta.

Los datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin conteniendo el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. Se permitir consignar en todos los ejemplares de las guas de remisin las leyendas: original destinatario / copia - emisor / copia - SRI; siempre y cuando el original se diferencie claramente de las copias.

MODELO

Requisitos de Llenado
Las guas de remisin se deben llenar con la siguiente informacin :

Identificacin del destinatario de la mercadera, para lo que se incluir su nmero de RUC, cdula de identidad o pasaporte, segn el caso, apellidos y nombres, denominacin o razn social; Direccin del punto de partida y del destino o destinos; Identificacin del conductor que transporta la mercadera, para lo que se incluir su nmero de RUC, cdula de identidad o pasaporte segn el caso, apellidos y nombres; Nmero de placas del vehculo en el que se realice el traslado; Identificacin del remitente, cuando la gua de remisin ha sido emitida por el transportista o destinatario; Descripcin detallada de las mercaderas transportadas, denominacin, caractersticas, unidad de medida y cantidad. De ser necesario, esta informacin podr constar en un anexo a la gua de remisin, en la cual se consignar el nmero de pginas del anexo;

Requisitos de Llenado
Motivo del traslado; Denominacin, nmero de la autorizacin, fecha de emisin y numeracin del comprobante de venta, salvo en los siguientes casos: a) Venta itinerante, en esta circunstancia los nmeros de los comprobantes de venta respectivos se harn constar en la gua de remisin, al final de la jornada, indicando el saldo de mercadera que no fue vendida o entregada; b) Cuando el volumen o cantidad de la mercadera trasladada y el precio de la transaccin pueda ser determinado solo cuando los bienes han sido efectivamente transferidos al adquirente; c) Traslado para ventas en consignacin, excepto de productos gravados con el impuesto a los consumos especiales, cuando la transferencia la haga el sujeto pasivo del mismo; d) Traslado entre establecimientos de un mismo contribuyente; e) Traslado para exhibiciones o demostraciones.

Requisitos de Llenado
Nmero de la declaracin aduanera, cuando corresponda; y, Fechas de inicio y terminacin del traslado. El original de las Guas de Remisin debe emitirse conjuntamente a sus copias o, en el caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, se deben emitir de manera consecutiva. Cuando se emplee ms de un medio de transporte se debe registrar este hecho en la gua de remisin, con la identificacin de sus placas y de sus conductores. En las guas de remisin que sustenten el traslado de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo, se debe agregar como requisitos adicionales de llenado no pre impresos, las rutas establecidas para el traslado y el cdigo del establecimiento del destinatario del producto, segn conste en el Registro nico de Contribuyentes.

Comprobantes de Retencin
Son documentos que acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los compradores de bienes o servicios a los proveedores de los mismos. Estos documentos son emitidos por los agentes de retencin, que pueden ser: Sociedades o personas naturales obligadas a llevar contabilidad, Sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, Personas naturales no obligadas llevar contabilidad que emitan liquidaciones de compra.

Los agentes de retencin estn obligados a: Emitir el comprobante de retencin en el momento que se realice el pago o se acredite en una cuenta, -lo que ocurra primero-. Entregar al proveedor el respectivo comprobante de retencin dentro de los cinco das hbiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentacin del comprobante de venta. Declarar y depositar mensualmente los valores retenidos en las entidades financieras autorizadas para recaudar tributos

Las instituciones del sistema financiero nacional pueden emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados- cuando realicen ms de una transaccin por mes. En este caso, el comprobante de retencin debe estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.

Para contribuyentes especiales y las instituciones del sector pblico y las empresas pblicas pueden emitir un solo comprobante de retencin por las operaciones realizadas durante cinco das consecutivos, respecto al mismo cliente. En transferencias con valores gravados con el impuesto a la salida de divisas, los agentes de retencin deben emitir el respectivo comprobante de retencin al momento en que se realice la retencin del impuesto; el comprobante de retencin debe estar disponible dentro de los dos das hbiles siguientes a la fecha de retencin.

En caso de no efectuarse la retencin o de hacerla en forma parcial, el agente de retencin ser sancionado con una multa equivalente al valor total de las retenciones que se debieron hacer y no se las efectu, ms los intereses de mora correspondientes.

La falta de entrega del comprobante de retencin al contribuyente es sancionada con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retencin, y en caso de reincidencia se considerar como defraudacin. Cabe mencionar que en el caso de las retenciones por ingresos del trabajo en relacin de dependencia, el comprobante de retencin ser entregado en el mes de enero de cada ao en relacin con las rentas del ao precedente.

Requisitos de Impresin
Los comprobantes de retencin debern contener los siguientes requisitos pre impresos: Apellidos y nombres, denominacin o razn social en forma completa o abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente se podr incluir el nombre comercial, si lo tuviere. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor. Nmero de registro nico de contribuyentes del emisor. Denominacin del documento (comprobante de retencin). Numeracin del documento (quince dgitos). Nmero y fecha de la autorizacin de impresin del Comprobante de Retencin, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.

Fecha de caducidad del documento, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Datos de la imprenta o del establecimiento grfico que efectu la impresin contenido el nmero de autorizacin de la imprenta otorgado por el SRI, nmero de RUC y nombres y apellidos, denominacin o razn social. Se podr incluir el nombre comercial si se desea. Destinatarios de los ejemplares.

Requisitos de Llenado
Los comprobantes de retencin debern contener de manera general la informacin completa sobre el comprador y vendedor del bien o servicio.

Como se puede visualizar, el comprobante de retencin, debe incluir obligatoriamente: Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la persona natural o sociedad a la cual se le efectu la retencin La fecha de emisin del comprobante de retencin Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad del sujeto retenido Tipo y nmero del comprobante de venta que motiva la retencin

Ejercicio Fiscal Impuesto por el cual se efecta la retencin en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas El valor de la transaccin que constituye la base para la retencin El porcentaje aplicado para la retencin Valor del impuesto retenido La firma del agente de retencin

Cuando corresponda, el convenio internacional, para evitar la doble tributacin en el cual se ampara la retencin. Es obligatorio emitir el comprobante de retencin an en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributacin exima de la retencin.

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