Налоги являются необходимым .

В современном обществе налоги – основная форма доходов

государства. В древненерусскому государстве основным источником доходов страны стала дань –
прямой налог (подать), собираемый с населения. Единицой облажения данью в киевской руси
был дым, определяющий количество печей и труб в каждом домохозяйстве. Во временая Золтой
Орды (1243-1480) появились различного рода подати и сборы с податного населения. Известно 14
видов Ордынских тягостей:

1. Выход – налог непосредственно Монгольскому хану

2. Мыт и тарка – торговые сборы
3. Кормы взнос на содержание Монгольских послов и т.д.

В 14-15 веках главным источником доходов стали пошлины (в виде натуральных сборов). В 15-16
веках пошлина за право продажи алкогольных напитков – ясуся. С конца 10 века снимались
дорожные пошлины в виде: мыт на перевозимые товары, годовщина – с торговых людей,
мостовщина – на людей и товары. Феодальный период (13-14 века) появились судебные
пошлины. За убийство Вира, за прочие преступления – продажа. Пошлины составляли от 5 до 90
гривен. Гривна – это слиток серебра, самый крупный знак до 15 века. Со второй половины 16 века
налоги и сборы възимались в денежной форме. В царствовании Петра 1 в сочетании с
непрерывни=ыми войнами, требовали крупных финансовых ресурсов. Были введены
чрезвычайные налоги – Подать на покупку лошадей (драгунские, рекрутские, рекрутские,
корабельные). В тот период появляются прибыльщики – чиновники, которые должны
придумывать новые виды подати. По их инициативе были введены: подушная подать, гербовый
сбор, налоги с потоялых дворов, налоги с плавных судов, налоги с арбузов, налоги с орехов,
налоги с продажи съестного, с найма домов, налог на иноверцев.

В 1705 году была введена пошлина на усы и бороды. В конце 17, начале 18 века, начинается
издаваться наука о налогооблажении, как важнейшая часть экономической науки. В России идеи
Адама Смита и Давида Рекарта развивал Николай Иванович Тургеньев в книге Налоги народов. В
практическом налогооблалажении крупные преобразования происходили в период царствования
Екатерины2. Координальные изменения произвошли в налооблажении купечества: отменены
продовольственныфе и подушныеи введены и установлен гильдийский сбор – купцы были
разделены на 3 гильдии: 3 гильдия – доход до 500 р, 2 гильдия от 1000 до 10000, 1 гильдия свыше
10000. На протяжении 19 века гланым источником доходов оставались гос. Налоги. Основной –
подушная подать. Кроме государственных взымались и местные, наиболее крупным был налог с
недвижимого имущества(в городах). Перед началом 1 мировой финансовое положение было
достаточно устойчивым. Доход составлял 3млрд522млн, расход 3млрд 303 мил. Крупная статья
дохода от казенно-винной монополии 936 млн рублей. Налоги планировались по 3
подразделениям. Прямые – 264,5 млн рублей (промысловый, земельный, имущественный),
Косвенные – 710 млн рублей(таможенные сборы, акцизы на сахар, табачные изделия и спички),
Пошлины 230 млн рублей. В результате войны с Германией финансовые источники почти иссякли,
нарастали темпы инфляции. Эммиссия бумажных денег полностью разладила финансовую
систему страны. Несколько наладилась эта система после правозглашения непа, когда были сняты
запреты на торговлю и сместный кустарный промысел

Опыт 1920 показал что нормальное налогообложение возможно лишь при определенном
построении отношений собственности, которые обеспечивали бы правовую обособленность
предприятий от государственного аппарата управления. Это обособление также необходимо для
нормального механизма перелива капитала между отраслями и предприятиями для
формирования рынка капиталов. В дальнейшем финансовая система России эволюционировала в
направление перехода к административным методам, изъятие прибыли предприятий и
перераспределение финансовых ресурсов через бюджет страны по опыту социалистической
модели. К концу 90 годов перестройка в экономике потребовала внесения изменений во
взаимоотношения государства и налогоплательщиков, что повлекло за собой принятие
налогового кодекса Российской Федерации.

Элементы, функции и классификация налогов

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с

организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований

Взимание по декларации – представляет изъятие части дохода после его получения.

Указанный порядок предусматривает подачу налогоплательщика налоговые органы, декларации
официального заявления о полученных доходах за определенный отрезок времени

В) Кадастровый – представляет собой реестр, содержащий перечень типичных объектов

(земля, имущество, доходы) Классифицируемый по внешним признакам: объем участка, объем
двигателя и т.д. С помощью Кадастра определяется доходность налогообложения.

Фискальный – характерна для любой налоговой системы любого государства, т.к. главное
предназначение налога – образование государственного денежного фонда путем изъятия части
доходов предприятий и граждан для создания материальных условий функционирования
государства и выполнения им собственных функций – оборона страны и защита правопорядка,
решение социальных природоохранных и ряда других задача, создание и поддержание единой
коммуникационной структуры.

Регулирующая – с помощью налогов через бюджет и установленные законом

внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы, из производственной
сферы в социальную, осуществляют финансирование крупных межотраслевых целевых программ,
имеющих общегосударственное значение

Контрольная – механизм этой функции проявляется с одной стороны в проверке

эффективности хозяйствования и с другой в контроле за действенностью, проводимой
экономической политикой государства.

В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике налоги становятся

одним из важнейших инструментов независимого контроля за эффективностью финансовой
деятельности предприятия.

Классификация налогов

Наибольшей популярностью является классификация налогов по принадлежности к

уровням власти управления:

Федеральные

Региональные
 Местные

Первой частью налогового кодекса РФ установлены следующие налоги и сборы

Региональные налоги Местные налоги и

Федеральные налоги и сборы
и сборы сборы
Налог на имущество
НДС Земельный налог
организации
Налог на имущество
Акцизы Транспортный налог
физических лиц
Налог на игорный
Налог на доходы физ. лиц
бизнес
Страховые взносы во внебюджетные фонды
Налог на прибыль
Налог на добычу полезных ископаемых
Вводный налог
Сборы за пользование объектами живого мира и
за пользование объектами водно-биологических
ресурсов
Государственная пошлина

В зависимости от методов взимаю налоги подразделяются:

1. Прямые – устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика.

Основания для налогообложения является владение и пользование доходами и
имуществом. Пример налог доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на
имущество юридических и физических лиц и т.д.
2. Косвенные – взимаются в сфере потребления, т.е. в процессе движения доходов или
оборота товаров. Они включаются в виде надбавки в цену товара, а также тарифа на
работы или услуги и оплачиваются потребителем. Пример – НДС, акцизы, таможенные
пошлины. Для государства косвенные налоги являются наиболее простыми с точки зрения
их взимания. Косвенные налоги привлекательны для государства еще тем, что их
поступление в казну прямо не привязаны к финансово хозяйственности субъекта
налогообложения и фискальный эффект достигается даже в условиях спада производства
и убыточной работы предприятия

Налоговая система: принципы и методы налогообложения

Налоговые органы РФ – единая система контроля за соблюдением предприятиями и физическими

лицами налогового законодательства, за правильностью исчисления причитающихся с них
налогов и сборов, полнотой и своевременностью их внесения в бюджет , а также контроля за
соблюдением валютного законодательства.

Функции налоговых органов.

Налоговый кодекс РФ устанавливает что налоговыми органами в России являются федеральная

налоговая служба в России, с ее территориальными подразделениями, которая подчинена
минестерству финансов РФ:
 1. Уплата (взимание) налогов и сборов
2. Осуществление налогового контроля
3. Привлечение налогоплательщика к ответственности за нарушение налогового
законодательства
4. Составление прогноза поступления налогов и сборов
5. Обобщают и анализируют налоговые поступления
6. Осуществляют меры по созданию информационных систем автоматизированных рабочих
мест
7. Устанавливают формы отчетов о проделанной работе нижестоящими органами
8. Проводят не реже 1 раза в 3 года ревизии

Межрайонная инспекция управления ФНС России осущствляет:

1. Налоговый контроль на своей территории

3. Ведут учет плательщиков налогов

4. Следят за своевременным предоставление налоговых документов связанных с
начислением платежей в бюджет
5. Проверяют достоверность данных этих документов, части определения прибыли,
обложения и счисления налогов
6. Ведут оперативно-бухгалтерский учет по каждому виду плательщика и налога
7. Учет сумм налоговых санкций и административных штрафов

Задачи налоговых органов

Важной задачей является разъяснительная работа по применению налогового законодательства.

Некоторые налоговые инспекции проводят семинары с налогоплательщиками, где информируют
их обо всех предстоящих изменениях в законодательстве, дают разъяснение о порядке
применения отдельных положений налогового кодекса. Для реализации своих задач налоговые
органы наделены соответствующими правами. Права и обязанности налоговых органов:

1. Требовать от налогоплательщиков документов, служащим основанием для исчисления и

уплаты налогов
2. Проводить проверки
3. Проводить выемку документов в ходе налоговой проверки
4. Вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы
налогоплательщиков

Права и обязанности налогоплательщиков:

1. Уплачивать законно установленные налоги

2. Вставать на учет в ИФНС
3. Вести в установленном порядке учет своих доходов, расходов и объектов
налогообложения
4. Предоставлять в налоговые органы по месту учета в установленном порядке Налоговые
декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать
5. В течение 5 лет обеспечивать сохранность бухгалтерского и налогового учетов

Налоговый контроль
 Это установленная нормативными актами совокупность приемов и способов по обеспечению
соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Налоговы котроль
включает в себя:

1. Наблюдение за подконтрольными объектами

2. Прогнозирование, планирование, учет и анализ тенденций в налоговой сфере
3. Принятие мер по предотвращению налоговых нарушений
4. Выявление виновных и привлечение их к ответственности

Формами проведения государственного налогового контроля должностными лицами являются:

1. Налоговые проверки
2. Получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора
3. Проверка данных учета и отчетности

Согласно действующему законодательству налоговый контроль проводится должностными

лицами налогвых органов в форме:

1. налоговых проверок
2. получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц
3. Проверки данных учета и отчетности

В зависимости от формы проведения различают камеральные и выездные налоговые проверки.

Проверки могут носить плановый и внеплановый характер.

1. Камеральная налоговая проверка – не предусматривает выезда сотрудников налоговой

инспекции непосредственно на объекты. Проверка проводится в налоговом органе на
основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогоплательщикам, а так
же документов имеющихся налоговых служб. Срок проведения камеральной налоговой
проверки ограничен 3 месяцами со дня предоставления налоговой декларации и
документов, служащих основанием для исчисления уплаты налога.
2. Выездная – форма налоговой проверки, осуществляемой уполномоченными
должностными лицами налоговых органов непосредственно на предприятиях и
организация. Основанием для ее проведения служит решение руководителя налоговых
органов. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременная уплата налогов.
Охватывает период не превышающий 3 календарных лет, предшествующих году, в
котором вынесено решение о ее проведении.

Налог на добавленную стоимость

1. Понятие налога. НДС – косвенный, многоступенчатый налог фактически оплачиваемый

потребителем. Он представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости,
которая создается на всех стадиях производства и реализации – от сырья до предметов
потребления.
2. Добавленная стоимость – разница между стоимостью реализованных товаров, работ или
услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и
обращения. НДС является основным косвенным налогом, который формирует доходную
часть бюджета всех уровней. В России 1992 и фактически заменил прежние налоги.
Регулируется с 1 января 2001 года 21 главой налогового кодекса РФ. Плательщиками НДС
являются организации, индивидуальные предприниматели и лица признаваемые
 налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. К
объектам налогообложения относится реализация товаров на территории РФ, а также
передача имущественных прав в том числе, передача товаров для собственных нужд,
расходы на которые не применяются вычеты при исчислении налога на прибыль
организации на безвозмездной основе

Основные элементы налогообложения

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой
налога исчисленной от налогооблагаемой базы и налоговыми вычетами. Моментом
определения налоговой базы является наиболее раннее издат.(день отгрузки, передача
товаров, имущественных прав)
День оплаты в счет предстоящих поставок товаров передачи имущественных прав,
установлено 3 ставки налога: 0, 10,20. Если применяются различные ставки налоговая база
исчисляется отдельно по каждой группе товаров. Налогоплательщики имеют праву
уменьшить сумму налога на налоговые вычеты. Вычетам подлежат следущие суммы
налога:
1. Предъявленные налогоплательщику при приобретении им товаров
2. Предъявленные покупателем-продавцом товаров в бюджет в случае возврата этих
товаров
3. Уплаченные по расходам на командировки представительские расходы, принимаемые
к вычету при исчислении налога на прибыль организации.
4. Исчисленные и уплаченные сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих
поставок.

Необходимо помнить условия приминения налоговых вычетов:

1. Наличие счетов фактур

2. Товары должны оприходованы, а услуги фактически оказаны
3. Товары работы услуги должны быть производственного назначения

Порядок и сроки уплаты налогов в бюджет

Уплата налога по операциям, признаваемым объектами налогооблажения в соответствии со

статьей 146 ГК РФ на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода, исходя
из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца
следующего за истекшим налоговым периодом. При ввозе товаров на таможенную территорию
РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным
законодательством. Налоговые агенты производят уплату суммы налога по месту своего
нахождения.

Отрицательная сторона налога: неизбежное повышение цен, что усиливает инфляцию и снижает
конкурентоспособность
 Практическая работа №1

1. Рассчитать сумму НДС, уплаченную поставщикам за приобретенное сырье, материалы и

т.д.
НДС уплаченное=(Сумма сырья с учетом НДС/1,2)*0,2(16,67)
2. Рассчитываем сумму НДС, полученную от покупателей за реализованную продукцию
НДС полученное=(Сумма выработки с учетом НДС/1,2)*0,2
3. Рассчитать сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет
НДС в бюджет=Сумма НДС от покупателя – Сумма НДС уплач поставщику

Задача
Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет при условии что за текущий месяц
для изготовления продукции было закуплено:
1. сырья и материалов на сумму 578 000 рублей
2. оплачены счета за электроэнергию на сумму 85 300
3. реализовано 1 505 изделий по цене 2 200 и устаревшие станки на сумму 112 000 рублей

1. (578000/1,2)*0,2= 96333
2. (85300/1,2)*0,2=14216
3. 96333+14216=110550
4. (1505*2202) +11200= 3311000+112000= 3423000

Для изготовления продукции были закуплены сырье на 123 490 рублей, материалы
834 200 рублей, счета поставщиков оплачены и материальные ресурсы использованы в
производстве, также за отчетный период были оплачены счета за энергоресурсы на сумму
45 600 рублей. Производственная себестоимость реализованной продукции составила 200
2400 рублей, коммерческие расходы 5%, прибыль 25%

Задание 1 по исходным данным расчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет если
реализовано 2010 изделий под маркой А по цене 1500 рублей и оказаны транспортные
услуги на сумму 12 400 рублей
 Расчет суммы на прибыль налога организации.

Алгоритм расчётов:

1.1 Расчёт сумма доходов состоит из:

a. Сумма доходов от реализации, получаемая в отчетном периоде – выручка от
реализации без учета ндс и выручка от реализации движимого и недвижимого
имущества без учета НДС
Выручка без ндс = Выручка с ндс - НДС
b. Сумма внереализационных доходов – доходы от сдачи имущества в аренду,
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде, полученные штрафы за
нарушение договорных обязательств
1.2 Рассчитывается сумма расходов
a. ПО себестоимости на реализацию :

Полная себестоимость на реализацию – состоит из суммы себестоимости проданных

товаров

Рассчитать сумму налога на прибыль, в том числе сумму, перечисляемую в

федеральный и региональный бюджеты при условии, что за отчетный период
реализована продукция на сумму 3980500 рублей и оказаны транспортные услуги на
сумму 234780 рублей, также реализованы компьютерные устройства на сумму 89000.
Производственная себестоимость реализованной продукции составила 2471600
рублей. Коммерческие расходы 126700 рублей. Первоначальная стоимость
компьютеров 120000, износ 50%, уплачены проценты за использование кредитом
банка 21090 рублей, начислен налог на имущество организации 3467 рублей,
уплачены штрафные санкции налогового органа 15000 рублей. Получена арендная
плата 100 000

Доходы - расходы - налогооблагаемая

1. Сумма доходов = 3980500/12+234780/12+89000/12+100000/12=3670233 руб

2. Сумма расходов=126700+21090+3467+15000+2471600=2682857 руб
3. Налогов. Безн.= 3670233-2682857=987376
20%=197475,2
17%=167853,92
3%=29621,28

Организация за год организовала товаров на 2 млн 800 тыс без НДС, расходы на
производство товаров составили 1 900тыс, в том числерасходы на приобретение
призов во время рекламной компании на сумму 31000, сверхнормативные расходы на
оплату суточных по коммандировкам 20 000, кроме того было реализовано 2 тр.
Средства:

1. Авто 30 июня 60 000 руб, первоначальная стоимость 100 000 руб, сумма

амортизационных отчислений 20 000, срок полезного использования 10 лет, срок
эксплуатации 2 года
2. Трактор продан 25 ноября 70 000 руб, первоначальная стоимость 120000, сумма
амортизационных отчислений 75 000, срок полезного использования 8 лет, срок
эксплуатации 5 лет
 Начислить налог на прибыль подлежащий уплате в бюджет с разбивкой на федеральный и
региональные бюджеты

Остаточная начальная – амортизационные начисления

Выручка без НДС (товара) = 2 800 000

Доходы трактор = 8 333 руб.

Расходы авто = -2 500 руб.

Сумма доходов =2 800 000+ 8 333 = 2 808 333 руб

Сумма расходов = 1 900 000 + 2 500 = 1 902 500 руб

Налогооблагаемая база = 2 808 333 -1 902 500 = 905 833 руб