ЗАДАЧИ ПО РАСЧЕТАМ С ПЕРСОНАЛОМ

Удержание стоимости невозвращенной специальной одежды и обуви

удержания по решению нанимателя
N Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
п/п счета счета
1 10-11 10-10 Выдача работнику СИЗ
2 23, 25, 26, 10-11 Начислена сумма износа за время эксплуатации СИЗ
44 и др.
3 94 10-11 Отражается остаточная стоимость несданных СИЗ
4 73-2 94 Отнесена на виновное лицо (работника) сумма вреда
5 50, 70 73-2 Погашение работником суммы вреда путем внесения
наличных денежных средств в кассу организации
либо путем удержания из заработной платы

нормами (п. 30 Инструкции о порядке обеспечения работников средствами индивидуальной защиты,

утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 30.12.2008 №  209 (далее –
Инструкция № 209)). Вопросы материальной ответственности работников за ущерб, причиненный
нанимателю в связи с утратой, порчей по небрежности СИЗ или в иных случаях (хищение или
умышленная порча указанных изделий), регулируются законодательством (п. 63 Инструкции № 209).
постановлением Минфина и Минэкономики Республики Беларусь от 24.03.2003 №  39/69 (далее –
Инструкция № 39/69). Отражение в бухгалтерском учете операций
по обязательным удержаниям из заработной платы
N Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
п/п счета счета
1 20, 23, 25, 70 Отражается начисление заработной платы
26, 29 и др. работнику
2 70 68-4 Отражается удержание подоходного налога из
заработной платы работника
3 70 69 Отражается удержание отчислений по пенсионному
обеспечению из заработной платы работника
4 70 76-1 Отражается удержание сумм по исполнительным
документам из заработной платы работника
5 76-1 50 Отражается выплата из кассы организации сумм
по исполнительным документам получателям сумм
6 76-1 51, 55 Отражается перечисление со счетов в банке сумм
и др. по исполнительным документам получателям сумм
Отражение в бухгалтерском учете платежей за товары,приобретенные в кредит
удержания по инициативе работника
N Дебет Кредит Содержание хозяйственной операции
п/п счета счета
1 70 76-9 Отражается ежемесячно удержание суммы из заработной
платы работника по поручению-обязательству
2 76-9 51 Отражается перечисление удержанной суммы из
заработной платы работника
3 70 50,51, 76/ Отражается ежемесячно удержание аванса за 1 пол месяца
ЗАДАНИЕ 1
Составить корреспонденцию счетов по учету заработной платы, начислений и
удержаний из заработной платы.
№ Содержаниехозяйственнойоперации Дебет Кредит Сумма
п/п
1 2 3 4 5
1 Начислена зарплата работникам основного 250205,9
производства 0
2 Начислено работнику пособие по временной 2750,70
нетрудоспособности в связи с заболеванием
3 Начислены отпускные работникам (основной 327301,9
трудовой) аппарата управления организации 5
4 Выдана из кассы заработная плата 171605,0
работникам организации 0
5 Удержан из заработной платы подоходный 19196,70
налог
6 Удержания из заработной платы работника(по 1867360
прочим операциям) займ
7 Удержано из заработной платы отчисления в 14962,25
ФСЗН в размере 1%
8 Удержано из заработной платы по 16289,80
исполнительным документам ( алименты)
9 Удержаны из заработной платы уволенных 2744,50
работников за спецодежду
10 Перечислены с расчетного счета алименты 16289,80
получателям платежей
11 Удержаны из заработной платы платежи по 89230,40
предоставленным работникам займам
12 Удержаны из заработной платы работников 29945,20
подотчетные суммы, не возвращенные в
установленные сроки
13 Удержаны из заработной платы суммы за 860,00
товар, приобретенный в кредит
14 Перечислены с расчетного счета денежные
средства, за проданные работнику товары в 860,00
кредит
Задание №2
 (Учет труда и заработной платы)
Журнал регистрации хозяйственных операций
Содержание операций Дебет Кредит Сумма,
руб.
Начислена заработная плата за январь текущего года 480,00
работнику аппарата управления
Начислены пособия по ВН в январь за счет средств 120,00
ФСЗН
Удержан подоходный налог из суммы начисленной
з/п и б/л (1 ребенок, 1 иждивенец)
Удержан из заработной платы работника взносы по
соцстраху- 1%
Произведены начисления на ЗП ФСЗН - 34%
Белгосстрах - 0.6%
Сумма з\п выдана из кассы(РПВ, КО, ж/о №1) 538.26

Перечислены взносы в ФСЗН(минус сумма

больничного листа)
-белгосстрах

Счёт70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Дебет Кредит
№ п/п Сумма, руб. № Сумма,
Счёт руб.
69 «Расчеты с ФСЗН»
операц. Дебет Кредит
№ п/п Сумма, № Сумма, руб.
руб. операц.

Об. д Об. к
Ск
Об. д Об. к
Ск
ЗАДАНИЕ 3
В отчетном месяце Иванов В.В, работник цеха основного производства, отработал 176
часов, и 8 часов сверхурочно. Часовая тарифная ставка – 4,09 руб. За
производственные показатели начислена премия в размере 30 % .
Определить сумму к выдаче, если работник имеет двух детей в возрасте до 18 лет.
Указать первичные документы, составить корреспонденцию счетов.
Журнал регистрации хозяйственных операций по учету труда и заработной платы
№п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
З\П за фактически отработанное время часов)
З\П=176*4,09= руб.
1
сверхурочно 8*4.09=
(Табель учета рабочего времени, Расчетно-платежная ведомость).

Доплата за работу сверхурочно (8 часов) =8*4.09=

2
(Табель учета рабочего времени, Расчетно-платежная ведомость).
Начислена премия на ЗП
3 Премия=З/П за184 час.*30/100=0 руб.(Расчетно-
платежная ведомость).

Удержаны налоги из ЗП: 1011.05

-удержан подоходный налог
4
ПН=(З/П+доплата+премия=минус стандартные
вычеты=*13%/100 = ? (Справка по расчету налогов).
-произведены удержания в ФСЗН= 1%
5 (Справки по расчету налогов).

Произведены начисления на з/п-34% (на счет затрат

6 на котором отражается ЗП)
7 Отчисления Белгосстрах 0.6% от ФОТ
Из кассы выдана ЗП (Расходный кассовый ордер и платежная
8 ведомость).

На кар-счет в банке( ведомость и платежное поручение)

Задание 4.
Главный бухгалтер организации с окладом 800 руб. отработал в течение месяца 19
дней при 22 днях по норме и три дня без сохранения заработной платы. Ему начислена
премия за фактически отработанное время в размере 25% из фонда заработной платы
за сложность и напряженность в работе. Произведены удержания по действующим
нормам ( у работника 2 ребенка до 18 лет и 1 в возрасте 21 года-студент дневного
отделения- первое высшее образование). Зарплата перечислена на карт-счет в банке
(сумму определить).
Требуется: Произвести необходимые расчёты, отразить на счетах бухгалтерского
учёта хозяйственные операции.
№п/
Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
п
ЗП бухгалтера оклад 800/22*19
1 (Табель учета рабочего времени, Расчетно-платежная
ведомость).
ЗП премия начислена *25//100
2
Расчетно-платежная ведомость).
Удержаны налоги из ЗП:
-удержан подоходный налог ПН=( ЗП) минус
3
стандартные вычеты=*13%/100
(Бланки по расчету налогов).
-произведены удержания в ФСЗН= 1%
4 (Бланки по расчету налогов).
Произведены начисления на з/п-34% (на счет затрат
5 на котором отражается ЗП)
6 Отчисления белгосстрах 0.6% от фот
Из кассы выдана ЗП (Расходный кассовый ордер).
7 На кар-счет в банке( ведомость и платежное 761.45
поручение)

Задание 5.
Работница представила 15 июля 2017 г. к оплате листок нетрудоспособности в
связи с общим заболеванием с освобождением от работы с 27 июня по 11 июля
2017 г. Обязательные страховые взносы за работницу уплачивались более 6
месяцев.
Данные о заработке в расчетном периоде представлены в табл. 1.
К-во календ дней Сумма зарплаты
для расчета
ДЕКАБРЬ 16 31 520,00
 ЯНВАРЬ 17 26( с 18 по 22 труд отпуск) 367, 64
ФЕВРАЛЬ 17 21(С 22 по 28больничн) 355,10
МАРТ 17 31 520,00
АПРЕЛЬ17 30 540,00
МАЙ 17 31 500,00

ИТОГО 170 2802,74

Требуется: Начислить больничный, рассчитать больничный прошлого месяца и
текущего, указав количество дней болезни по месяцам, составить корреспонденцию
счетов

РАСЧЕТ:

Задание 6.
Инженер АФАНАСЬЕВ К.И., должностной оклад 800 руб. Имеет 2 детей в возрасте
до 18 лет. Болел с 18 по 31 августа 2017года. Среднемесячная заработная плата за 6
месяцев, предшествующих болезни - 780 руб. (с учетом деноминации). Рабочие дни в
августе по норме - ?, количество дней работы-?. Является плательщиком взносов в
ФСЗН более 6 месяцев.
Требуется: Начислить и отразить на счетах бухгалтерского учёта заработную плату
за фактически отработанное время, начислить ПВН, произвести удержания из
заработной платы, выдать заработную плату из кассы организации.
№п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит Сумма
ЗП инженера оклад 600/23*?
1 Табель учета рабочего времени, Расчетно-платежная
ведомость).
Среднедневной заработок для больничного
780*6/? (сумма кал.дней за 6 мес. предшест.
мес.бол. ) =? руб.
2
Больничный лист? ?*12*80%= ?руб
??*2*100%= ?руб
(Расчетно-платежная ведомость).
3 Удержаны налоги из ЗП:
-удержан подоходный налог
 ПН=(З-та+больничный)-стандартные
вычеты)=*13%/100
(Бланки по расчету налогов).
-произведены удержания в ФСЗН= 1%
4 (Бланки по расчету налогов).
Произведены начисления на з/п-34% (на счет
5 котором отражается ЗП)
6 Отчисления Белгосстрах 0.6% от ФОТ
Из кассы выдана ЗП (Расходный кассовый ордер).
7 На лицевой счет в банке (ведомость или платежное
поручение)
8 Перечислены взносы ФСЗН? ?

Расчет среднедневного заработка

В общем случае среднедневной заработок работника определяется путем деления его заработка,
учитываемого для назначения пособия, за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором
возникло право на пособие, на число календарных дней этого периода (ч. 1 п. 22 Положения о больничных N
569).
В число календарных дней, на которые делится заработок, не включаются периоды (ч. 2 п. 22
Положения о больничных N 569):
- трудового и социального отпусков;- временной нетрудоспособности;- простоя не по вине работника;-
освобождения от работы в соответствии с законодательством в других случаях.
Пособие по временной нетрудоспособности назначается в следующих размерах:
- 80% среднедневного заработка за первые 12 календарных дней нетрудоспособности;
- 100% среднедневного заработка за последующие календарные дни непрерывной временной
нетрудоспособности (ч. 1 п. 16 Положения о больничных N 569).
Пособие по временной нетрудоспособности назначается за календарные дни, удостоверенные листком
нетрудоспособности (за исключением периодов, указанных в подп. 9.3 - 9.8 п. 9 Положения о больничных N
569, за которые пособие не назначается).

ЗАДАНИЕ 7
РАСЧЕТ ОТПУСКНЫХ РАБОТНИКАМ
С 29.05. по 29.06. текущего года предоставлен КОРОЛЕВОЙ Наталье Михайловне,
юрисконсульту, трудовой отпуск продолжительностью 32 календарных дня по
приказу руководителя : из них 24дня-осн, по контракту — 5 календарных дней; 3дня –
за ненормированный раб. день). Заработная плата за 12 полных месяцев составляет –
8000 руб. Рабочих дней в мае – 21, отработано -18 дней ?. Должностной оклад- 850
руб., премия за выполнение показателей по снижению себестоимости - 30% от
должностного оклада за фактически отработанное время.
 Требуется: рассчитать сумму заработной платы и отпускных работнику, произвести
удержания согласно законодательства, определить сумму к выплате, указать
корреспонденцию счетов.
№п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит сумма
Отпускные юрисконсульта Королевой Н.М.
Среднедневн. з/п = ? /12/29.7 = ? * 32 кал. дн. = ?
См доп. проводки
1 руб.
ниже
(Приказ на отпуск, табель учета рабочего времени,
расчетно-платежная ведомость).16,835017
26 70
2 Зарплата р.д 18 (з/п +премия)
26 70
Удержаны налоги из ЗП+ отпуск:
-удержан подоходный налог
3 70 68.4
ПН=(? -стандартные вычеты)=*13%/100
(Бланки по расчету налогов).
-произведены удержания в ФСЗН= 1%
70 69
4 (Бланки по расчету налогов).
5
Произведены начисления в ФСЗН от нач з/п и 26 69
премии(34%)724,28
Произведены начисления в Белгосстрах от з/п и премии
26 76.2
6 ( 0.6%)
Из кассы выдана ЗП и отпуск (Расходный кассовый
ордер). 70 50
На лицевой счет в банке (ведомость и платежное 70 51
7 поручение)
МАЙ – отпуск
26 70
8 Отпуск -3к.дней (основной трудовой) ?*3=? руб
Произведены начисления -34% (на счет котором
26 69
9 отражается З/П)= *34\100
10 Отчисления Белгосстрах 0.6% от фот 26 76.2
11 Отпуск будущего периода 29 кал.дней 97 70
ИЮНЬ отпуск – 21 кал. дней
12 26 97
Осн. отпуск = 21*?= ?руб.
Произведены начисления на з\п(отпускные) -34% (на счет
13 26 69
затрат на котором отражается ЗП)
14 В Белгосстрах 0.6% 26 76.2
15 ИЮНЬ доп. Отп по контракту -5 дн 26 97
 Произведены начисления на з\п(отпускные) -34% (на счет
16 26 69
затрат
17 В Белгосстрах 0.6% 26 76,2
18 ИЮНЬ отпуск дополн.= 3*?= 90/10 97
Произведены начисления на з/п(отпускные)-34% (на счет
19 90/10 69
котором отражается ЗП)
20 В Белгосстрах 0.6% 90/10 76.2

Расчет компенсации за неиспользованный

отпуск, если работник отработал меньше
месяца
Ситуация

Работник написал заявление об увольнении с 24 ноября 2017 г.

Данные для расчета

С работником заключен трудовой договор с 1 ноября 2017 г. Договором предусмотрено, что

работник имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 27 календарных дней.

С учетом дня увольнения работник отработал 17 рабочих дней, или 136 ч (17 дней × 8 ч).

В организации установлена 5-дневная рабочая неделя.

Должностной оклад работника – 980,00 руб. согласно штатному расписанию.

В ноябре 2017 г. по производственному календарю норма рабочего времени при 5-дневной

рабочей неделе – 21 рабочий день (167 ч).

Расчет

Шаг 1. Определите количество дней трудового отпуска, за которые работнику выплачивается

компенсация.

Вначале определим количество дней трудового отпуска, приходящееся на 1 месяц:

27 календарных дней трудового отпуска / 12 месяцев = 2,25 календарных дня.

В нормативных документах отсутствует порядок расчета компенсации за неиспользованный

отпуск, если работник отработал меньше месяца. В Трудовом кодексе Республики Беларусь
предложен расчет продолжительности трудового отпуска пропорционально отработанному в
рабочем году времени в ситуации, когда работник отработал хотя бы 1 полный месяц.
Расчет может быть следующим.

Работник отработал 17 рабочих дней в ноябре 2017 г. В этом месяце 30 календарных дней. Он
отработал 0,8 мес. (24 дня / 30 дней), где 24 – количество календарных дней, приходящихся на
17 рабочих дней ноября. На этот период приходится 1,8 календарных дня отпуска (2,25 × 0,8).

Полученные при расчете общей продолжительности отпуска пропорционально отработанному

времени десятые, равные 0,5 и больше, округляем до 1 дня, а менее 0,5 – исключаем из
подсчета. Следовательно, работнику выплачивается компенсация за 2 дня неиспользованного
отпуска.

Шаг 2. Определите среднечасовой заработок для расчета компенсации за неиспользованный

отпуск работнику, который не отработал у нанимателя полный месяц.

Среднечасовой заработок рассчитывайте делением заработной платы, фактически

начисленной за период с 1 по 24 ноября 2017 г., на фактически отработанные в течение этого
периода часы (136 ч):

1) рассчитайте сумму фактического заработка за отработанные работником 17 рабочих дней:

980,00 руб. / 21 день × 17 дней = 793,33 руб.;

2) рассчитайте среднечасовой заработок:

793,33 руб. / 136 ч = 5,83 руб.

Шаг 3. Рассчитайте среднемесячный заработок работника путем умножения среднечасового

заработка на среднемесячное количество расчетных часов, определенное делением
соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени на 12 месяцев:

5,83 руб. × 2 019 ч / 12 мес. = 980,90 руб.

Справочно: для исчисления среднего заработка в 2017 г. принимается годовая расчетная

норма рабочего времени, которая в 2017 г. составляет 2 019 ч.

Шаг 4. Рассчитайте среднедневной заработок работника путем деления среднемесячного

заработка (с учетом корректировки при повышении тарифных ставок и окладов, если такое
повышение имело место в указанном периоде) на 29,7.

В нашей ситуации повышения оклада не было. Следовательно, среднедневной заработок

составит 33,03 руб. (980,90 руб. / 29,7).

Шаг 5. Рассчитайте размер компенсации за неиспользованный трудовой отпуск.

Для этого среднедневной заработок умножается на количество календарных дней, за которые
выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск:

33,03 руб. × 2 дня = 66,06 руб.

Комментарий эксперта

Обратите внимание на следующее:

1) для работников, не отработавших у нанимателя полный месяц до выплаты компенсации,

заработная плата, рассчитанная для выплаты компенсации, исчисляется в следующем порядке:

– определяется часовая заработная плата путем деления заработной платы, начисленной

работнику в период, принятый для исчисления среднего заработка, на фактически
отработанные в течение этого периода часы;

– исчисляется среднемесячная заработная плата путем умножения часовой заработной платы

на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением
соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени, установленной
законодательством, на 12 месяцев;

– применяется поправочный коэффициент в случаях и порядке, предусмотренных гл.

4 Инструкции о порядке исчисления среднего заработка, утвержденной постановлением
Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47 (далее – Инструкция № 47);

– определяется среднедневной заработок путем деления среднемесячной заработной платы (с

учетом поправочного коэффициента) на 29,7;

– рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество дней неиспользованного

трудового отпуска для выплаты компенсации.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении после 1

октября 2017 года
При увольнении работнику выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск. Для
этого бухгалтеру надо определить количество дней неиспользованного отпуска и
среднедневной заработок. В настоящей статье на примере рассматривается, как
изменился расчет компенсации после 1 октября 2017 г.
Из письма в редакцию:
«Работник принят на работу 3 октября 2016 г. Он увольняется 20 октября 2017 г.
Работник был принят на работу на условиях 5-дневной рабочей недели с 8-часовым
рабочим днем.
В периоде с 3 октября 2016 г. по 20 октября 2017 г. были случаи невыхода на работу: в
январе работник находился в учебном отпуске без сохранения заработной платы
продолжительностью 14 календарных дней, в марте выплачивалось пособие по
временной нетрудоспособности за 11 календарных дней в размере 80 %.
За месяцы, когда работник отработал все запланированные графиком работ рабочие дни,
ему выплачивалась заработная плата на основе тарифного оклада в размере 700 руб.
Согласно положению о премировании в организации премия по результатам работы за
квартал за фактически отработанное в текущем квартале время начисляется в месяце,
следующем за окончанием квартала. Все выплаты, произведенные в пользу работника,
приведены в табл. 1.

Работник имеет право на трудовой отпуск продолжительностью 25 календарных дней (24

дня – основной трудовой отпуск, 1 день – дополнительный поощрительный отпуск по
Декрету № 29*).
__________________________
*
 Декрет Президента Республики Беларусь от 26.07.1999 №  29 «О дополнительных мерах
по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской
дисциплины».
Как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
работника?
Вопросы по расчету среднедневного заработка возникают у бухгалтеров в связи с
принятием новой редакции Инструкции о порядке исчисления среднего заработка,
сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством,
утвержденной постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 №  47 (далее
– Инструкция № 47). Новая редакция, утвержденная постановлением Минтруда и
соцзащиты Республики Беларусь от 20.07.2017 №  30, вступила в действие с 1 октября
2017 г. Рассмотрим, что изменилось, а что осталось прежним при расчете среднедневного
заработка.
Как и в предыдущей редакции, средний заработок для определения компенсации за
неиспользованный отпуск исчисляется исходя из заработной платы, начисленной за 12
полных календарных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации,
независимо от того, за какой рабочий год выплачивается компенсация (п. 5 Инструкции
№ 47, в предыдущей редакции – п. 4). Ранее в этом случае под полным месяцем
понимался календарный месяц с 1-го до 1-го числа. То есть если работник устроился на
работу не с 1-го числа, этот месяц признавался неполным несмотря на все отработанные
по графику работы дни. Теперь определено, что полным месяцем считается календарный
месяц, в котором работник отработал все рабочие дни согласно правилам внутреннего
трудового распорядка или утвержденному графику работ (сменности). Это нововведение
непосредственно касается Вашей ситуации. Если до принятия новой редакции
Инструкции № 47 заработная плата за октябрь 2016 г. не учитывалась при исчислении
среднедневного заработка, то теперь она включается в расчет, поскольку 1 и 2 октября –
выходные дни по графику работы данного работника.
Средний заработок определяется путем умножения среднедневного заработка на
количество календарных дней неиспользованного трудового отпуска. Среднедневной
заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за
месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время
отпуска, на количество этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней,
равное 29,7 (п. 6 Инструкции № 47, в предыдущей редакции – п. 5).
Как и в прежней редакции Инструкции № 47, из расчета исключаются месяцы, в которых
в соответствии с законодательством работник освобождался от работы с частичным
сохранением или без сохранения заработной платы. Исключение – месяцы, в которых
начисленная заработная плата была не ниже заработной платы, начисленной в полных
месяцах (п. 12 Инструкции № 47, в предыдущей редакции – п. 13).
Одновременно определено, что если в месяцах, когда работник освобождался от
работы, начисленная заработная плата была не ниже заработной платы,
начисленной в полных месяцах, то эти месяцы из периода, принимаемого для
исчисления среднего заработка, не исключаются. Сравнение заработной платы,
начисленной в месяцах, в которых работник болел, с размером заработной платы,
начисленной в тех месяцах, которые работник отработал полностью, производится
без учета выплаченных сумм пособий по временной нетрудоспособности.
При исчислении среднего заработка в расчет принимается начисленная заработная плата
с учетом перечня выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка,
согласно приложению к Инструкции № 47 (далее – Перечень).
К выплатам, учитываемым при исчислении среднего заработка, за выполненную работу и
отработанное время применительно к Вашей ситуации относятся:
– заработная плата за выполненную работу или отработанное время согласно
действующей у нанимателя системе оплаты труда (по сдельным расценкам, тарифным
ставкам (окладам), в процентах от выручки от реализации продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг) и т.д.);
– премии, предусмотренные системами оплаты труда.
Суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности вне зависимости от
того, в каких размерах они произведены, в расчет среднего заработка не включаются (п.
3.9 Перечня, в предыдущей редакции – подп. 5.24 п. 5 Перечня).
Также в расчет среднего заработка не включаются суммы материальной помощи, кроме
единовременного пособия на оздоровление, выплачиваемого государственным
служащим, техническим работникам (п. 3.4 Перечня).
При определении порядка включения суммы премии в расчет среднего заработка следует
руководствоваться п. 15 Инструкции № 47 (в предыдущей редакции – п. 15): премии,
обусловленные системами оплаты труда, действующими у нанимателя в организациях,
включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно
лицевому счету. Этот пункт остался без изменений. Таким образом, начисленные
работнику премии по результатам работы за квартал включаются в заработок работника в
начисленной сумме.
Рассмотрим, какие месяцы включаются для расчета среднего заработка и в каком размере
(см. табл. 2).

Таким образом, Вы видите, что с принятием Инструкции № 47 в новой редакции

изменился размер заработной платы, принимаемой для исчисления среднего заработка:
для расчета необходимо принять заработную плату в размере 7 461,40 руб.,
среднедневной заработок в этом случае – 25,12 руб. (7 461,40 руб. / 10 месяцев / 29,7).
Определим количество дней неиспользованного отпуска, за которые необходимо
выплатить компенсацию. Для этого надо установить рабочий год работника.
Справочно: рабочий год, за который предоставляется трудовой отпуск, – промежуток
времени, равный по продолжительности календарному году, но исчисляемый для каждого
работника со дня приема на работу (ст. 163 Трудового кодекса Республики Беларусь;
далее – ТК).В рабочий год включается время предусмотренных законодательством или
коллективным договором отпусков без сохранения заработной платы, если эти отпуска не
превышают 14 календарных дней в течение рабочего года (п. 3 ст. 164 ТК).
Поскольку работник находился в социальном отпуске 14 календарных дней, рабочий год
не сдвигается. Рассчитаем количество полных отработанных месяцев, за которые следует
исчислить и выплатить компенсацию. Количество календарных дней, включаемых в
рабочий год, – 384 (30 (октябрь 2016 г.) + 30 (ноябрь 2016 г.) + 31 (декабрь 2016 г.) + 31
(январь 2017 г.) + 28 (февраль 2017 г.) + 31 (март 2017 г.) + 30 (апрель 2017 г.) + 31 (май
2017 г.) + 30 (июнь 2017 г.) + 31 (июль 2017 г.) + 31 (август 2017 г.) + 30 (сентябрь 2017
г.) + 20 (октябрь 2017 г.)).
Количество отработанных месяцев – 12,93 (384 дня / 29,7). Таким образом,
компенсацию следует начислить за 13 полных отработанных месяцев.
Отпуск, приходящийся на 1 месяц, – 2,08 календарного дня (25 /12).
Количество календарных дней трудового отпуска, подлежащих компенсации, – 27,04
(2,08 календарного дня × 13 месяцев).
Справочно: полученные при расчете общей продолжительности дней отпуска
пропорционально отработанному времени десятые, равные 0,5 и больше, округляются до
одного дня, а менее 0,5 – исключаются из расчета (часть вторая ст. 177 ТК).
Таким образом, работнику необходимо выплатить компенсацию за 27 календарных дней
отпуска.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении работника – 678,24 руб.
(25,12 руб. × 27 дней).
В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 70 – 477,29 руб. (700 руб. / 22 рабочих дня по
производственному календарю × 15 отработанных дней в октябре)
– начислена заработная плата за отработанные дни в октябре;
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 70 – 678,24 руб.
– начислена денежная компенсация за неиспользованный трудовой отпуск при
увольнении;
Д-т 70 – К-т 69 – 11,56 руб. ((477,29 ++ 678,24) × 1 %)
– отчисления в ФСЗН в размере 1 %;
Д-т 70 – К-т 68 – 150,22 руб. ((477,29 ++ 678,24) × 13 %)
– начислен подоходный налог;
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 69 – 393,22 руб. ((477,29 + 679,24) × 34 %)
– отчисления в ФСЗН в размере 34 % от суммы заработной платы и денежной
компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
Д-т 20, 23, 25 и др. – К-т 76 – 6,94 руб. ((477,29 + 679,24) × 0,6 %)
– отчисления в Белгосстрах в размере 0,6 % (условно) от заработной платы и денежной
компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
Д-т 70 – К-т 50, 51 – 994,75 руб. ((477,29  ++ 679,24) – 11,56 – 150,22)
– выплачены заработная плата за отработанное время в октябре и компенсация за
неиспользованный трудовой отпуск.
Важно! Денежная компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении
выплачивается в день увольнения (часть четвертая ст. 179 ТК).
 Как видите, многие статьи в новой редакции Инструкции № 47 остались без изменения,
основные принципы расчета среднего заработка сохранены. Однако есть и существенные
поправки, особенно при определении среднего заработка, сохраняемого в иных случаях.
Хочу также отметить, что Перечень в новой редакции выглядит совершенно иначе.
Изменилась его структура: если в предыдущей редакции Перечень состоял из 5 пунктов,
то в действующей с 1 октября он состоит из 3: «Выплаты, учитываемые при исчислении
среднего заработка, за выполненную работу и отработанное время», «Средний заработок,
сохраняемый за неотработанное время (период)», «Выплаты, не относящиеся к оплате
труда, выплаты социального характера». В любом случае в новой редакции хорошо
известной всем Инструкции № 47 необходимо разбираться.
Расчет среднего заработка, сохраняемого за время отпуска, нормативно четко определен.
Но из большинства правил есть исключения. В данном случае они касаются оплаты дней
социального отпуска, предоставления отпуска после декрета и др.
Для того чтобы определить средний заработок, который сохраняется за время отпуска (используется
при расчете компенсации), нужно исчислить среднедневной заработок. Для этого заработная
плата, фактически начисленная работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего
заработка, делится на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, равное
29,7 (исчисленное в среднем за 5 лет).
Общая сумма, причитающаяся к выплате по среднему заработку, сохраняемому за время отпуска
(для выплаты компенсации), определяется путем умножения среднедневного заработка на
количество календарных дней, подлежащих оплате (п. 5 Инструкции о порядке исчисления
среднего заработка, сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, утвержденной
постановлением Минтруда Республики Беларусь от 10.04.2000 № 47; далее – Инструкция № 47).
Пример формулировки в приказе:
«О предоставлении трудового отпуска
ПРЕДОСТАВИТЬ:
КОРОЛЕВОЙ Наталье Михайловне, юрисконсульту, трудовой отпуск
продолжительностью 32 календарных дня с 29.05.2017 по 29.06.2017
включительно за рабочий год 04.09.2016 — 03.09.2017, в том числе:
основной отпуск — 24 календарных дня;
дополнительные отпуска:
по контракту — 5 календарных дней;
за ненормированный рабочий день — 3 календарных дня.
Основание: 1. График отпусков от 26.12.2016 N 9
                       2. Контракт от 04.09.2010 N 41″
После издания приказа о предоставлении трудового отпуска наниматель должен
ознакомить с ним работника под подпись.За все календарные дни трудового отпуска
наниматель обязан выплатить работнику средний заработок, так называемые
отпускные . Отпускные выплачиваются не позднее чем за два дня до начала отпуска , а
работающим по контракту — не позднее чем за один день . Невыплата отпускных в
установленный срок либо выплата их позже является нарушением законодательства о
труде. За такое нарушение наниматель может быть привлечен к административной
ответственности в виде штрафа

ПОСОБИЕ ПО ВРЕМЕННОЙ НЕТРУДОСПОСОБНОСТИ

МОЛОДОМУ СПЕЦИАЛИСТУ
Ситуация
 Работник организации представил листок нетрудоспособности (заболевание) с 7 по 21 сентября 2016 г.
(15 календарных дней).
Данные для расчета
В организацию по распределению прибыл молодой специалист после окончания вуза. Начало его
трудовой деятельности, т.е. периода, с которого уплачивались страховые взносы, – 1 августа 2016 г.
За август работнику начислено 570,00 руб. В августе 31 календарный день.
Расчет
Шаг 1. Определите дату возникновения права на пособие. Право на пособие у работника возникло 7
сентября 2016 г.
Шаг 2. Определите среднедневной заработок: 18,39 руб. (570,00 руб. / 31 день).
Шаг 3. Рассчитайте пособие по временной нетрудоспособности: 231,69 руб. (18,39 руб. × 80 % × 12 дней
+ 18,39 руб. × 3 дня).
В бухучете пособие по временной нетрудоспособности отражается следующим образом:
Д-т 69 – К-т 70 – 231,69  руб. – начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Комментарий эксперта
В приведенном расчете обратите внимание:
1) Молодым специалистам, рабочим (служащим) пособие по временной нетрудоспособности назначают
независимо от продолжительности периода уплаты страховых взносов. Статус молодых специалистов и
молодых рабочих (служащих) определен ст. 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании;
2) Пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается из среднедневного заработка, хоть
взносы за работника уплачивались менее 6 месяцев.
Обоснование: п. 17 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и
по беременности и родам, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
28.06.2013 № 569.

Работа в праздничные дни: повышенная оплата и другой день

отдыха
Трудовой режим очень простой: работа – отдых – работа и т.д. Отдыхаем мы в свои
выходные, а также праздничные дни. А что делать, если праздничный день оказался
рабочим? Как компенсируется работа в праздничный день? В статье рассматриваются
различия в оплате работы в праздничные и выходные дни.
Из письма в редакцию:
«Работник нашей организации был привлечен к работе 3 июля. Эта работа выполнялась сверх
месячной нормы рабочего времени. Работник написал заявление о предоставлении ему другого дня
отдыха. Впоследствии он обратился в бухгалтерию с вопросом, почему в расчетном листке за июль
отсутствует доплата за работу в праздничный день. Надо ли в таком случае производить доплату за
работу в праздничный день?
С уважением, бухгалтер Ирина Владиславовна»
Уважаемая Ирина Владиславовна, работник Вашей организации прав: за работу в выходной день Вы
обязаны начислить ему доплату в любом случае. В Вашем случае работник воспользовался своим
правом на день отдыха за работу в праздник, которая не была предусмотрена графиком работы. Этот
факт не освобождает нанимателя от обязанности оплатить работу в праздничный день в
соответствии с законодательством, т.е. начислить за отработанное в этот день время и зарплату, и
доплату. Вы применили норму, которая действует при работе в выходные дни, т.е. при
предоставлении дополнительного дня отпуска не начислили доплату за работу в выходной день.
Давайте рассмотрим подробнее, как оплачивается работа в праздничные и выходные дни.
Государственные праздники и праздничные дни
Государственные праздники – это праздники, установленные в Республике Беларусь в
ознаменование событий, имеющих особое историческое либо общественно-политическое значение
для Беларуси, оказавших существенное влияние на развитие белорусского государства и общества
(п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 № 157 «О государственных праздниках,
праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь»; далее – Указ № 157). Иные дни,
посвященные выдающимся событиям, традиционным датам, чествованию работников определенной
профессии и т.д., являются праздничными днями. Перечень государственных праздников и
праздничных дней, объявленных нерабочими днями, приведен в п. 3 Указа № 157.
В государственные праздники и праздничные дни работа не производится (ст. 147 Трудового
кодексаРеспублики Беларусь; далее – ТК). Однако у нанимателей может возникать производственная
необходимость привлечь работника к работе в выходной день (например, нужно произвести
инвентаризацию, выполнить срочный заказ и т.д.). К сожалению, это не всегда возможно.
Перечень оснований, по которым допускается работа в государственные праздники и праздничные
дни, ограничен (часть первая ст. 147 ТК). К таким основаниям относятся:
– работы, приостановка которых невозможна по производственно-технологическим условиям;
– работы, вызываемые необходимостью постоянного непрерывного обслуживания населения;
– неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.
Работа в государственный праздник компенсируется работнику особым образом (часть первая ст. 69
ТК):
– за отработанное время начисляется зарплата;
– за каждый отработанный час производится доплата (не ниже сдельной расценки, часовой тарифной
ставки (оклада)).
К работе в государственные праздники и праздничные дни не допускаются:
– беременные женщины;
– женщины, имеющие детей до 3 лет;
– работники моложе 18 лет.
К работе в государственные праздники и праздничные дни только с письменного согласия могут
привлекаться:
– инвалиды при условии, что такая работа не запрещена им индивидуальными программами
реабилитации;
– женщины, имеющие детей от 3 до 14 лет (детей-инвалидов – до 18 лет).
Пример 1
Работник привлечен к работе в праздничный день
Работник 3 июля был привлечен к работе, которая не была запланирована графиком. За работу
в этот день ему предоставлен дополнительный неоплачиваемый день отдыха.
Как привлечь работника к работе в выходные дни
Право на выходные дни имеют все работники (часть первая ст. 137 ТК). Соблюдение права
работников на выходные дни – обязанность всех нанимателей независимо от формы собственности.
Выходные дни – это еженедельный непрерывный отдых, который предоставляется всем работникам
(ст. 136 ТК). Количество выходных дней, предоставляемых работнику еженедельно, зависит от
продолжительности рабочей недели. При 5-дневной рабочей неделе предоставляются 2 выходных
дня каждую календарную неделю (часть вторая ст. 136 ТК), при 6-дневной рабочей неделе – 1
выходной день (часть третья ст. 136 ТК).
Общий выходной день – воскресенье, за исключением организаций, работающих непрерывно (ст.
140 ТК) и постоянно обслуживающих население в субботу и воскресенье (ст. 141 ТК). В
исключительных случаях Президент Республики Беларусь может объявить воскресенье рабочим
днем.
Второй выходной день при 5-дневной рабочей неделе устанавливается правилами внутреннего
трудового распорядка или графиком работ (сменности), если иное не определено по соглашению
сторон. Чаще всего второй выходной день – это суббота.
Соблюдать право работников на выходные дни обязаны все наниматели независимо от формы
собственности. Однако в силу производственной необходимости наниматель иногда вынужден
привлекать работников к работе в выходной день (например, для проведения инвентаризации).
Трудовое законодательство допускает возможность привлечения работников к работе в выходные
дни по 3 основаниям:
– по инициативе нанимателя;
– по инициативе работника;
– в силу предписаний закона.
Если в привлечении работника к работе в выходные дни заинтересован наниматель, то такая работа в
выходные дни допускается только с согласия работника. Если инициатива работать в выходные дни
исходит от работника, то такая работа допускается только с согласия нанимателя. Привлечение к
работе в выходной день независимо от его основания должно быть оформлено приказом или
распоряжением нанимателя. Приказ должен быть подписан должностным лицом нанимателя. В
приказе указываются основание привлечения работника к работе в выходной день, дата работы,
фамилии работников, размер компенсации за работу в выходной день или предоставление выходного
дня.
Оплата труда за работу в праздники, праздничные и выходные дни
За каждый час работы в государственные праздники, праздничные и выходные дни сверх зарплаты,
начисленной за указанное время, производится доплата:
– работникам со сдельной оплатой труда – не ниже сдельных расценок;
– работникам с повременной оплатой труда – не ниже часовых тарифных ставок (окладов) (п. 2 части
первой ст. 69 ТК, постановление Совета Министров Республики Беларусь от 16.06.2014 №  583 «Об
установлении размера доплаты за работу в сверхурочное время, государственные праздники,
праздничные и выходные дни»).
Важно! Часовая тарифная ставка рассчитывается на основании Разъяснения о порядке определения
расчетной нормы рабочего времени и часовой тарифной ставки в Республике Беларусь,
утвержденного постановлением Минтруда Республики Беларусь от 18.10.1999 № 133.
Конкретный размер доплаты устанавливается трудовым договором и (или) локальным нормативным
правовым актом (часть вторая ст. 69 ТК). Наниматель самостоятельно в локальном нормативном
правовом акте может устанавливать порядок начисления надбавок и премий за часы работы,
поскольку данный вопрос относится к его компетенции.
Оплата труда работников производится на основе часовых и (или) месячных тарифных ставок
(окладов), определяемых в коллективном договоре, соглашении или нанимателем (часть первая ст.
61 ТК).
При повременной оплате труда месячная зарплата работника определяется исходя из отработанного
им в этом месяце времени и установленного ему размера часовых и (или) месячных тарифных ставок
(окладов) (ст. 61 ТК). Отработанные работником дни (часы) отмечаются в табеле использования
рабочего времени.
Если работник отработал все рабочие дни в месяце, ему полагается зарплата в полном размере, а
если не все – его зарплата за этот месяц рассчитывается исходя из фактически отработанного
времени. За работу в выходные дни зарплата при повременной форме оплаты труда начисляется за
фактически отработанное время, при сдельной оплате труда – по сдельным расценкам за фактически
выполненный объем работ.
Компенсация и другой неоплачиваемый день
Если работа выполнялась в государственные праздники и праздничные дни сверх месячной нормы
рабочего времени, работнику по его желанию помимо доплаты предоставляется другой
неоплачиваемый день (часть четвертая ст. 69 ТК). Таким образом, надо не только оплатить работу в
выходной день, но еще и произвести доплату.
За работу в выходные дни взамен доплаты с согласия работника может предоставляться другой
неоплачиваемый день отдыха. При этом за часы работы в выходной день один неоплачиваемый день
отдыха предоставляется из расчета 8-часового рабочего дня (1 день отдыха за 8 ч работы в выходной
день).
Пример 2
Начисление доплаты или предоставление дня отдыха
Работники Иванов И.И. и Петров П.П. в августе 2017 г. были привлечены к работе в выходной
день – 26 августа. Им установлена сдельная форма оплаты труда. Сдельная расценка за
изготовление одного изделия – 0,20 руб. В августе работники изготовили каждый по 4 600
изделий, причем 26 августа – по 180 изделий. Доплата за работу в выходной день установлена
 в размере сдельных расценок. Петров П.П. написал заявление о предоставлении ему другого
дня отдыха.
В бухгалтерском учете делаются следующие записи (см. табл. 1):

Начисление страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах

Оплата труда и доплата за работу в праздничные и выходные дни признаются объектом обложения
подоходным налогом (подп. 1.1 п. 1ст. 153, подп. 1.6 п. 1 ст. 154 Налогового кодекса Республики
Беларусь), а также объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах (ст. 2 Закона
Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет
государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь», п. 2
Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297 (далее – Положение
№ 1297)).
Пример 3
Работник привлекался к работе в праздник и выходной день
Работник Кузнецов И.В. в июле в связи с непредвиденным ремонтом оборудования дважды
привлекался к работе в дни, которые не были запланированы графиком: 3 и 15 июля. 3 июля
работник отработал 6 ч, 15 июля – 8 ч. Работнику установлена повременная оплата труда, 5-
дневная 40-часовая рабочая неделя. Оклад работника – 780 руб., ежемесячная премия – 30 %. В
соответствии с коллективным договором организации доплата за работу в выходные дни
производится в размере часовых тарифных ставок, за работу в праздники и праздничные дни –
в двойном размере часовых тарифных ставок.
Рассчитаем среднемесячную расчетную норму рабочего времени в 2017 г. для 5-дневной рабочей
недели: 2 019 ч / 12 мес. = 168,25 ч.
Справочно:  расчетная норма рабочего времени на 2017 г. для 5-дневной рабочей недели с
выходными днями в субботу и воскресенье – 2 019 ч.
Среднемесячная часовая тарифная ставка работника – 4,64 руб. (780 руб. / 168,25 ч).
В бухгалтерском учете делаются следующие записи (см. табл. 2):