Вы находитесь на странице: 1из 14

1

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

На основании исходных данных составить вступительный баланс на


начало отчетного периода и открыть счета. Отобразить хозяйственные
операции на счетах бухгалтерского учета. Составить оборотно-сальдовую
ведомость за отчетный период и заключительный баланс (на конец
отчетного периода).
Хозяйственные операции:
1. Оприходовано в кассу 1000 руб. полученные с текущего счета в
банке
2. С текущего счета предприятия поставщику перечислено 1500 руб.
3. Со склада отгружена готовая продукция покупателям на сумму
1750 руб.
4. Часть прибыли направлена на формирование фонда
экономического стимулирования в сумме 1480 руб.
5. Приобретены основные средства на сумму 1800 руб.
б. Выдана заработная плата работнику из кассы в сумме 300 руб.
7. Погашен краткосрочный кредит банка с текущего счета в сумме
3000 руб.
8. Зачтена на увеличение зарегистрированного капитала прибыль в
сумме 5 000 руб.
9. Погашена задолженность перед поставщиками в сумме 300 руб.
10. С текущего счета оплачены платежи в бюджет в сумме 600 руб.
11. Выдано из кассы 200 руб. подотчет на хозяйственные нужды.
12. Получены от поставщиков материалы стоимостью 2100 руб.
13. Перечислено поставщику за материалы 2100 руб. с текущего
счета в банке.
14. Перечислено 320 руб. за товары от покупателей.
15. Проданы товары за наличные стоимостью 200 руб.
16. Приобретено сырье стоимостью 200 руб. за без наличность
17. Поступили на текущий счет 100 руб. от прочих дебиторов
2

Решение

На основании исходных данных заполним таблицу 1.

Таблица 1 – Остатки по счетам на начало периода


Код счета Наименование счета Сумма, руб.
10 Основные средства 196500
201 Сырье и материалы 180000
131 Износ 12000
203 Топливо 3500
22 Малоценные и 400
быстроизнашивающиеся предметы
26 Готовая продукция 21000
301 Касса в национальной валюте 32200
311 Текущие счета в национальной 45250
валюте
361 Расчеты с покупателями 150
372 Расчеты с подотчетными лицами 1000
40 Уставный капитал 291900
441 Нераспределенная прибыль 68700
601 Краткосрочные кредиты банка 5900
631 Расчеты с поставщиками и 83000
подрядчиками
641 Расчеты по налогам 1000
651 Расчеты по страхованию 2200
661 Расчеты по оплате труда 14000
662 Расчеты с депонентами 1800
28 Товары 200
377 Расчеты с прочими дебиторами 300

Составим исходный баланс на начало отчетного периода и


представим его в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Исходный баланс


Актив Код На начало отчетного
ряда периода, руб.
I. Необоротные активы   
3

Нематериальные активы 1000


первоначальная стоимость  1001
накопленная амортизация  1002
Незавершенные капитальные инвестиции 1005
Основные средства 1010 184500
первоначальная стоимость  1011 196500
износ  1012 12000
Инвестиционная недвижимость 1015
Долгосрочные биологические активы 1020
Долгосрочные финансовые инвестиции:
рассчитываемые методом участия в капитале других
предприятий 1030
прочие финансовые инвестиции  1035
Долгосрочная дебиторская задолженность  1040
Отсроченные налоговые активы  1045
Прочие необоротные активы  1090
Всего по разделу I  1095 184500
II. Оборотные активы   
Запасы 1101 183900
Незавершенное производство 1102
Готовая продукция 1103 21000
Товары 1104 200
Векселя полученные 1120
Дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы,
150
услуги 1125
Дебиторская задолженность по расчетам:
по выданным авансам 1130
с бюджетом 1135 1000
в том числе по налогу на прибыль 1136
с начисленных доходов 1140
по внутренним расчетам 1145
Прочая текущая дебиторская задолженность  1155 300
Текущие финансовые инвестиции  1160
Деньги и их эквиваленты 1165 77450
Расходы будущих периодов 1170
Прочие оборотные активы  1190
Всего по разделу II  1195 284000
III. Необоротные активы, предназначенные для
продажи, и группы выбытия 1200
Баланс  1300 468500

Пассив Код На начало


ряда отчетного
периода, руб.
I. Собственный капитал   
Зарегистрированный капитал  1400 291900
Капитал в дооценке 1405
Дополнительный капитал  1410
Резервный капитал  1415
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  1420 68700
Неоплаченный капитал  1425
Изъятый капитал  1430
4

Всего по разделу I 1495 360600


II. Долгосрочные обязательства и обеспечения  
Отсроченные налоговые обязательства 1500
Долгосрочные кредиты банков 1510
Прочие долгосрочные обязательства 1515
Долгосрочные обеспечения 1520
Долгосрочные обеспечения расходов персонала 1521
Целевое финансирование  1525
Всего по разделу II 1595
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения  
Краткосрочные кредиты банков  1600 5900
Векселя выданные 1605
Текущая кредиторская задолженность: 1610
по долгосрочным обязательствам  
за товары, работы, услуги  1615 83000
по расчетам с бюджетом 1620 1000
в том числе по налогу на прибыль 1621
по расчетам по страхованию 1625 2200
по расчетам по оплате труда 1630 14000
по полученным авансам 1635
по расчетам с участниками 1640
по внутренним расчетам 1645 1800
Текущие обеспечения 1660
Доходы будущих периодов 1665
Прочие текущие обязательства 1690
Всего по разделу IІІ 1695 107900
ІV. Обязательства, связанные с необоротными
активами, предназначенные для продажи, и
группами выбытия 1700
Баланс 1900 468500

Откроем счета на основании баланса и в соответствии с условиями


хозяйственных операций

Таблица 3 - Счет 10 - Основные средства


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 196500,00 Сальдо на начало

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


5

кредиту
Сальдо на конец 196500,00 Сальдо на конец

Таблица 4 - Счет 131 - Износ основных средств


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 12000,00

Оборот по дебету Оборот по 12000,00


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец

Таблица 5 - Счет 152 - Приобретение (изготовление) основных средств


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 0,00 Сальдо на начало 0,00
Операция №5 1800,00

Оборот по дебету 1800,00 Оборот по кредиту


Сальдо на конец 1800,00 Сальдо на конец

Таблица 6 - Счет 201 - Сырье и материалы


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 180000 Сальдо на начало 0,00
Операция №12 2100,00
Операция №16 200,00

Оборот по дебету 2300,00 Оборот по кредиту 0,00


Сальдо на конец 182300,00 Сальдо на конец

Таблица 7 - Счет 203 - Топливо


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 3500,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 3500,00 Сальдо на конец
6

Таблица 8 - Счет 22 - Малоценные быстроизнашивающиеся


предметы
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 400,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 400,00 Сальдо на конец

Таблица 9 - Счет 26 - Готовая продукция


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 21000,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 21000,00 Сальдо на конец

Таблица 10 - Счет 28 - Товары


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб.
Сальдо на начало 200,00 Сальдо на начало 0,00

Оборот по дебету 0,00 Оборот по 0,00


кредиту
Сальдо на конец 200,00 Сальдо на конец

Таблица 11 - Счет 301 - Наличность в национальной валюте


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 32200,00 Сальдо на начало 0,00
Операция №1 1000,00 Операция №6 300,00
Операция №11 200,00

Оборот по дебету 1000,00 Оборот по 500,00


кредиту
7

Сальдо на конец 32700,00 Сальдо на конец

Таблица 12 - Счет 311 - Текущие счета в национальной валюте


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 45250,00 Сальдо на начало
Операция №14 320,00 Операция №1 1000,00
Операция №17 100,00 Операция №2 1500,00
Операция №7 3000,00
Операция №9 300,00
Операция №10 600,00
Операция №13 2100,00

Оборот по дебету 420,00 Оборот по 8500,00


кредиту
Сальдо на конец 37170,00 Сальдо на конец

Таблица 13 - Счет 361 - Расчеты c отечественными покупателями


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 150,00 Сальдо на начало
Операция №3 1750,00 Операция №14 320,00
Операция №15 200,00

Оборот по дебету 1950,00 Оборот по 320,00


кредиту
Сальдо на конец 1780,00 Сальдо на конец

Таблица 14 - Счет 372 - Расчеты c подотчетными лицами


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 1000,00 Сальдо на начало
Операция №11 200,00

Оборот по дебету 200,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 1200,00 Сальдо на конец 0,00
8

Таблица 15 - Счет 377 - Расчеты c прочими дебиторами


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало 300,00 Сальдо на начало
Операция №17 100,00

Оборот по дебету Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 200,00 Сальдо на конец 0,00

Таблица 16 - Счет 40 - Зарегистрированный (паевой) капитaл


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 291900,00
Операция №17 5000,00

Оборот по дебету Оборот по 5000,00


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 296900,00

Таблица 17 - Счет 441 - Нераспределенная прибыль


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 68700,00
Операция №4 1480,00
Операция №8 5000,000

Оборот по дебету 6480,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 62220,00

Таблица 18 - Счет 42 - Резервный капитал


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 0,00
Операция №4 1480,00

Оборот по дебету Оборот по 1480,00


кредиту
Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 1480,00
9

Таблица 19 - Счет 601 - Краткосрочные кредиты банков в


нaциональной валюте
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 5900,00
Операция №7 3000,00

Оборот по дебету 3000,00 Оборот по


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 2900,00

Таблица 20 - Счет 631 - Расчеты c отечествeнными поставщиками,


подрядчиками
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 83000,00
Операция №2 1500,00 Операция №5 1800,00
Операция №9 300,00 Операция №12 2100,00
Операция №13 2100,00 Операция №16 200,00

Оборот по дебету 3900,00 Оборот по 4100,00


кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 83200,00

Таблица 21 - Счет 641 - Расчеты по налогам

Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 1000,00
Операция №10 600,00
Оборот по дебету 600,00 Оборот по
кредиту
Сальдо на конец Сальдо на конец 400,00

Таблица 22 - Счет 651 - Расчеты по общеобязательному


государствeннoму социальному страхованию
Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 2200,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 2200,00
10

Таблица 23 - Счет 661 - Расчеты по заработной плате


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 14000,00
Операция №6 300,00

Оборот по дебету 300,00 Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 13700,00

Таблица 24 - Счет 662 - Расчеты по депонентам


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало 1800,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец Сальдо на конец 2100,00

Таблица 25 - Счет 701 - Доход oт реализации готовой продукции


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало
Операция №3 1750,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 1750,00

Таблица 26 - Счет 702 - Доход от реализации товаров


Дебет Кредит
№ операции Сумма. Руб. № Операции Сумма, руб
Сальдо на начало Сальдо на начало
Операция №15 200,00

Оборот по дебету Оборот по кредиту


Сальдо на конец 0,00 Сальдо на конец 200,00

Составим журнал хозяйственных операций и представим его в виде


таблицы 27

Таблица 27 - Журнал регистрации хозяйственных операций


№п/п Содержание хозяйственной Корреспонденция Сумма, Тип
операции счетов руб. изменения
Дебет Кредит в балансе
1 Оприходованы в кассу денежные 301 311 1000,00 Первый
11

средства, полученные с текущего тип


счета в банке
2 С текущего счета предприятия 631 311 1500,00 Четвертый
перечислено поставщику тип
3 Со склада отгружена готовая 361 701 1750,00 Третий тип
продукция покупателям
4 Часть прибыли направлена на 44 42 1480,00 Второй тип
формирование фонда
экономического стимулирования
в сумме
5 Приобретены основные средства 152 631 1800,00 Третий тип
6 Выдана заработная плата 661 301 300,00 Четвертый
работнику из кассы тип
7 Погашен краткосрочный кредит 601 311 3000,00 Четвертый
банка с текущего счета тип
8 Зачтена на увеличение 44 40 5000,00 Второй тип
зарегистрированного капитала
прибыль в сумме 5 000 руб.
9 Погашена задолженность перед 631 311 300,00 Четвертый
поставщиками тип
10 С текущего счета оплачены 641 311 600,00 Четвертый
платежи в бюджет тип
11 Выдано из кассы подотчет на 372 301 200,00 Первый
хозяйственные нужды тип
12 Получены от поставщиков 201 631 2100,00 Третий тип
материалы
13 Перечислено поставщику за 631 311 2100,00 Четвертый
материалы с текущего счета в тип
банке.
14 Перечислено за товары от 311 361 320,00 Первый
покупателей тип
15 Проданы товары за наличные 361 702 200,00 Третий тип
16 Приобретено сырье за без 201 631 200,00 Третий тип
наличность
17 Поступили на текущий счет 311 377 100,00 Первый
денежные средства от прочих тип
дебиторов

Составим оборотно-сальдовую ведомость и представим ее в виде


таблицы 28

Таблица 28 - Оборотно-сальдовая ведомость за отчетный период


Счет Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец
периода периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
10 196500 0 0 0 196500 0
131 0 12000 0 0 0 12000
152 0 0 1800 0 1800 0
12

201 180000 0 2300 0 182300 0


203 3500 0 0 0 3500 0
22 400 0 0 0 400 0
26 21000 0 0 0 21000 0
28 200 0 0 0 200 0
301 32200 0 1000 500 32700 0
311 45250 0 420 8500 37170 0
361 150 0 1950 320 1780 0
372 1000 0 200 0 1200 0
377 300 0 0 100 200 0
40 0 291900 0 5000 0 296900
441 0 68700 6480 0 0 62220
42 0 0 0 1480 0 1480
601 0 5900 3000 0 0 2900
631 0 83000 3900 4100 0 83200
641 0 1000 600 0 0 400
651 0 2200 0 0 0 2200
661 0 14000 300 0 0 13700
662 0 1800 0 0 0 1800
701 0 0 0 1750 0 1750
702 0 0 0 200 0 200
Итого 480500 480500 21950 21950 478750 478750

Для составления баланса на конец отчетного периода необходимо


закрыть счета 701 и 702.

Дт 701,702 - Кт 791 - 1950,00 руб.


Дт 791 - Кт 44 - 1950,00 руб.

Составим баланс на конец отчетного периода на основании


расчетных данных и представим его в виде таблицы 28.

Таблица 28 - Баланс на конец отчетного периода


Актив Код На конец отчетного
ряда периода, руб.
I. Необоротные активы   
Нематериальные активы 1000
первоначальная стоимость  1001
накопленная амортизация  1002
13

Незавершенные капитальные инвестиции 1005 1800


Основные средства 1010 184500
первоначальная стоимость  1011 196500
износ  1012 12000
Инвестиционная недвижимость 1015
Долгосрочные биологические активы 1020
Долгосрочные финансовые инвестиции:
рассчитываемые методом участия в капитале других
предприятий 1030
прочие финансовые инвестиции  1035
Долгосрочная дебиторская задолженность  1040
Отсроченные налоговые активы  1045
Прочие необоротные активы  1090
Всего по разделу I  1095 186300
II. Оборотные активы   
Запасы 1101 186200
Незавершенное производство 1102
Готовая продукция 1103 21000
Товары 1104 200
Векселя полученные 1120
Дебиторская задолженность за продукцию, товары,
1780
работы, услуги 1125
Дебиторская задолженность по расчетам:
по выданным авансам 1130 1200
с бюджетом 1135
в том числе по налогу на прибыль 1136
с начисленных доходов 1140
по внутренним расчетам 1145
Прочая текущая дебиторская задолженность  1155 200
Текущие финансовые инвестиции  1160
Деньги и их эквиваленты 1165 69870
Расходы будущих периодов 1170
Прочие оборотные активы  1190
Всего по разделу II  1195 280450
III. Необоротные активы, предназначенные для
продажи, и группы выбытия 1200
Баланс  1300 466750

Пассив Код На начало


ряда отчетного
периода, руб.
I. Собственный капитал   
Зарегистрированный капитал  1400 296900
Капитал в дооценке 1405
Дополнительный капитал  1410
Резервный капитал  1415 1480
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  1420 64170
Неоплаченный капитал  1425
Изъятый капитал  1430
14

Всего по разделу I 1495 362550


II. Долгосрочные обязательства и обеспечения  
Отсроченные налоговые обязательства 1500
Долгосрочные кредиты банков 1510
Прочие долгосрочные обязательства 1515
Долгосрочные обеспечения 1520
Долгосрочные обеспечения расходов персонала 1521
Целевое финансирование  1525
Всего по разделу II 1595
IІІ. Текущие обязательства и обеспечения  
Краткосрочные кредиты банков  1600 2900
Векселя выданные 1605
Текущая кредиторская задолженность: 1610
по долгосрочным обязательствам  
за товары, работы, услуги  1615 83200
по расчетам с бюджетом 1620 400
в том числе по налогу на прибыль 1621
по расчетам по страхованию 1625 2200
по расчетам по оплате труда 1630 13700
по полученным авансам 1635
по расчетам с участниками 1640
по внутренним расчетам 1645 1800
Текущие обеспечения 1660
Доходы будущих периодов 1665
Прочие текущие обязательства 1690
Всего по разделу IІІ 1695 104200
ІV. Обязательства, связанные с необоротными
активами, предназначенные для продажи, и
группами выбытия 1700
466750
Баланс 1900