Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Î. Ñ. Ôiëiìîíåíêîâ
Ô²ÍÀÍÑÈ
ϲÄÏÐȪÌÑÒÂ
Íàâ÷àëüíèé ïîñ³áíèê
Êè¿â 2004
ÁÁÊ 65.290-93ÿ73
Ô53
Ô³ë³ìîíåíêîâ Î. Ñ.
Ô53 Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ: Íàâ÷. ïîñ³á. 2-ãå âèä., ïåðåðîáë. ³
äîïîâ. Ê.: ÌÀÓÏ, 2004. 328 ñ.: ³ë. Á³áë³îãð.: ñ. 318321.
ISBN 966-608-465-1
Ó íàâ÷àëüíîìó ïîñ³áíèêó ðîçãëÿäàþòüñÿ ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ ³ ïðèíöè-
ïè ¿õ îðãàí³çàö³¿; ãðîøîâ³ êîøòè, êàíàëè ¿õ íàäõîäæåííÿ, ïîðÿäîê çáåð³ãàí-
íÿ ³ âèòðà÷àííÿ; ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè, ¿õ âèäè, ïîðÿäîê ôîðìóâàííÿ ³ ðîç-
ïîä³ëó; ïîäàòêè, ¿õ êëàñèô³êàö³ÿ, ïîðÿäîê ðîçðàõóíêó ³ ñïëàòè â áþäæåò;
îðãàí³çàö³ÿ îáîðîòíèõ êîøò³â ³ êðåäèòóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ; êàï³òàëüí³ âêëà-
äåííÿ, ¿õ âèäè, ïîðÿäîê çä³éñíåííÿ ³ ô³íàíñóâàííÿ; ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ,
éîãî âèäè ³ õàðàêòåðèñòèêà; çì³ñò ³ ïîðÿäîê ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíó
ï³äïðèºìñòâà.
Ïðè ðîçêðèòò³ ìàòåð³àëó âèêîðèñòîâóâàëèñÿ â³äïîâ³äí³ çàêîíîäàâ÷³ òà
íîðìàòèâí³ äîêóìåíòè (ç óðàõóâàííÿì âíåñåíèõ äî íèõ çì³í ³ äîïîâíåíü), ùî
ðåãóëþþòü ô³íàíñîâó ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ.
Äëÿ ñòóäåíò³â åêîíîì³÷íèõ ñïåö³àëüíîñòåé, ÿê³ âèâ÷àþòü êóðñ Ô³íàíñè
ï³äïðèºìñòâ, ³ ïðàêòè÷íèõ ïðàö³âíèê³â, ÿê³ çàéìàþòüñÿ ïèòàííÿìè åêîíî-
ì³êè, áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó òà îïîäàòêóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ.
ÁÁÊ 65.290-93ÿ73
© Î. Ñ. Ô³ë³ìîíåíêîâ, 2003
© Î. Ñ. Ô³ë³ìîíåíêîâ, 2004, ïåðåðîáë.
³ äîïîâ.
© ̳æðåã³îíàëüíà Àêàäåì³ÿ
ISBN 966-608-465-1 óïðàâë³ííÿ ïåðñîíàëîì (ÌÀÓÏ), 2004
2
Âñòóï
3
ñîâèõ ðåçóëüòàò³â, ¿õ âèäè, ïîðÿäîê ðîçðàõóíêó òà ðîçïîä³ëó;
ñóòí³ñòü ïîäàòê³â, ¿õ êëàñèô³êàö³ÿ, äæåðåëà ñïëàòè, ïîðÿäîê ðîçðà-
õóíêó ³ ñïëàòè â áþäæåò; ñóòí³ñòü îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïîðÿäîê òà
äæåðåëà ¿õ ôîðìóâàííÿ, ïèòàííÿ íîðìóâàííÿ òà åôåêòèâíîñò³ âèêî-
ðèñòàííÿ; ñóòí³ñòü êðåäèòó, éîãî ôîðìè, âèäè òà îðãàí³çàö³ÿ áàíê³â-
ñüêîãî êðåäèòóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ; ñóòí³ñòü, ñêëàä, çíîñ òà àìîðòè-
çàö³ÿ îñíîâíèõ ôîíä³â; êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ, ¿õ âèäè, ïîðÿäîê çä³é-
ñíåííÿ òà ô³íàíñóâàííÿ; ñóòí³ñòü ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ, éîãî âèäè
òà ¿õ õàðàêòåðèñòèêà, çì³ñò òà ïîðÿäîê ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëà-
íó ï³äïðèºìñòâà; ñóòí³ñòü ô³íàíñîâîãî ñòàíó, ë³êâ³äíîñò³ òà ïëàòî-
ñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâ, ¿õ ïîêàçíèêè òà ìåòîäèêà ðîçðàõóíêó
òîùî. Çàçíà÷åí³ ïèòàííÿ âõîäÿòü ó â³äïîâ³äí³ ðîçä³ëè (òåìè) ïðîãðà-
ìè êóðñó Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ. Ïðè ðîçêðèòò³ ïèòàíü âèêîðèñòî-
âóâàëèñÿ â³äïîâ³äí³ çàêîíè ³ íîðìàòèâí³ äîêóìåíòè (ç óðàõóâàííÿì
âíåñåíèõ ó íèõ çì³í òà äîïîâíåíü), ùî ðåãóëþþòü ô³íàíñîâó ä³ÿëü-
í³ñòü ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ.
4
Ðîçä³ë 1
ÎÑÍÎÂÈ ÎÐÃÀͲÇÀÖ²¯ Ô²ÍÀÍѲÂ
ϲÄÏÐȪÌÑÒÂ
6
Âèíèêàþòü ô³íàíñîâ³ â³äíîñèíè íà ï³äïðèºìñòâàõ ó ïðîöåñ³ ¿õ
ñòâîðåííÿ, çä³éñíåííÿ íèìè âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³, ðîçïî-
ä³ëó äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü, ôîðìóâàííÿ â³äïîâ³äíèõ ãðîøîâèõ
ôîíä³â.
Òàêèì ÷èíîì, ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ º ñèñòåìîþ ãðîøîâèõ â³äíîñèí,
ùî âèíèêàþòü ó ïðîöåñ³ îòðèìàííÿ ³ ðîçïîä³ëó ãðîøîâèõ äîõîä³â ³ íà-
êîïè÷åíü, ôîðìóâàííÿ ³ âèêîðèñòàííÿ â³äïîâ³äíèõ ôîíä³â ãðîøîâèõ
êîøò³â.
Ìàòåð³àëüíîþ áàçîþ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ º âèðîáíèöòâî, òîáòî
ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿, ¿¿ ïðîäàæó ôîðìóþòüñÿ â³äïîâ³äí³
äîõîäè ï³äïðèºìñòâ, ôîíäè ãðîøîâèõ êîøò³â. Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ
³ âèðîáíèöòâî âçàºìîïîâÿçàí³ ³ âïëèâàþòü îäèí íà îäíîãî. Ùî ñòà-
á³ëüí³øå åêîíîì³êà ï³äïðèºìñòâ, òî ñò³éê³øå ¿õ ô³íàíñîâå ñòàíîâè-
ùå. ²íøèìè ñëîâàìè, ñò³éê³ñòü ô³íàíñîâîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâ
çàáåçïå÷óºòüñÿ çðîñòàííÿì âèðîáíèöòâà ³ ï³äâèùåííÿì éîãî åôåê-
òèâíîñò³.
Ìàòåð³àëüíèì çì³ñòîì ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ º ôîíäè ãðîøîâèõ
êîøò³â, ÿê³ ñòâîðþþòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ ó ïðîöåñ³ ðîçïîä³ëó ¿õ äî-
õîä³â ³ íàêîïè÷åíü.
Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ ñë³ä â³äð³çíÿòè â³ä ãðîøåé, ãðîøîâèõ êîøò³â,
ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â. Ãðîø³, ãðîøîâ³ êîøòè, ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè öå
ñïåöèô³÷í³, ñàìîñò³éí³ åêîíîì³÷í³ êàòåãîð³¿, ÿê³ ìîæíà çì³íþâàòè
ê³ëüê³ñíî (çá³ëüøóâàòè, çìåíøóâàòè). Ô³íàíñè æ ï³äïðèºìñòâ öå
ãðîøîâ³ â³äíîñèíè, ÿê³ ôóíêö³îíóþòü íà îñíîâ³ ãðîøåé, ¿õ íå ìîæíà
çì³íþâàòè ê³ëüê³ñíî.
Ïðèçíà÷åííÿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ çàáåçïå÷óâàòè ô³íàíñîâè-
ìè ðåñóðñàìè áåçïåðåðâí³ñòü ïðîöåñó âèðîáíèöòâà ñóáºêò³â ãîñïî-
äàðþâàííÿ, ðîçøèðþâàòè ¿õ âèðîáíè÷³ ôîíäè (îñíîâí³ é îáîðîòí³),
àêòèâíî âïëèâàòè íà ï³äâèùåííÿ ïðîäóêòèâíîñò³ ïðàö³, çíèæåííÿ
ñîá³âàðòîñò³ ïðîäóêö³¿, çá³ëüøåííÿ íàêîïè÷åíü ³ ï³äâèùåííÿ åôåê-
òèâíîñò³ âèðîáíèöòâà.
Äî îñíîâíèõ ïðèíöèï³â îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â íàëåæàòü òàê³:
• äåìîêðàòè÷íèé öåíòðàë³çì;
• ïëàíîâ³ñòü;
• ãîñïîäàðñüêèé (êîìåðö³éíèé) ðîçðàõóíîê;
• ñàìîô³íàíñóâàííÿ.
Äåìîêðàòè÷íèé öåíòðàë³çì ó ãàëóç³ ô³íàíñ³â âèÿâëÿºòüñÿ â öåíò-
ðàë³çàö³¿ äåðæàâîþ ÷àñòèíè äîõîä³â ï³äïðèºìñòâ ó öåíòðàë³çîâàí³
7
ôîíäè (äåðæàâíèé áþäæåò) øëÿõîì ñòÿãíåííÿ ð³çíèõ ïîäàòê³â ³ ïëà-
òåæ³â, ÿê³ âñòàíîâëþþòüñÿ äåðæàâîþ, à ðîçðàõîâóþòüñÿ ³ ñïëà÷óþòü-
ñÿ áåçïîñåðåäíüî ïëàòíèêàìè ï³ä êîíòðîëåì äåðæàâè; ó ïðîâåäåíí³
ºäèíî¿ ïîë³òèêè îïîäàòêóâàííÿ, ô³íàíñóâàííÿ, êðåäèòóâàííÿ ³ ðîç-
ðàõóíê³â, ç îäíîãî áîêó, ³ â ãîñïîäàðñüê³é ñàìîñò³éíîñò³ çä³éñíåííÿ
ï³äïðèºìñòâàìè âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³, ðîçïîä³ëó ³ âèêî-
ðèñòàííÿ îòðèìóâàíèõ äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü ç ³íøîãî.
Ïëàíîâ³ñòü ó ãàëóç³ ô³íàíñ³â âèÿâëÿºòüñÿ â ðîçðîáö³ íà îñíîâ³ âè-
ðîáíè÷èõ ïîêàçíèê³â ô³íàíñîâèõ ïëàí³â ç âèçíà÷åííÿì ó íèõ ô³íàí-
ñîâèõ ðåñóðñ³â â îáñÿãàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ âèêîíàííÿ ïëàí³â åêîíîì³÷-
íîãî ³ ñîö³àëüíîãî ðîçâèòêó ï³äïðèºìñòâ.
Ãîñïîäàðñüêèé (êîìåðö³éíèé) ðîçðàõóíîê îñíîâíèé ìåòîä ãîñ-
ïîäàðþâàííÿ ï³äïðèºìñòâ, ÿêèé áàçóºòüñÿ íà ïîð³âíÿíí³ âèòðàò ç ðå-
çóëüòàòàìè ä³ÿëüíîñò³, ùî ïåðåäáà÷ຠâ³äøêîäóâàííÿ âèòðàò çà ðà-
õóíîê âëàñíèõ äîõîä³â, à òàêîæ çàáåçïå÷åííÿ ðåíòàáåëüíîñò³ âèðîá-
íèöòâà.
Ãîñïîäàðñüêèé (êîìåðö³éíèé) ðîçðàõóíîê íà ï³äïðèºìñòâàõ óï-
ðîâàäæóºòüñÿ øëÿõîì ðåàë³çàö³¿ éîãî ïðèíöèï³â:
• ãîñïîäàðñüêî-îïåðàòèâíî¿ ñàìîñò³éíîñò³;
• ñàìîîêóïíîñò³;
• ìàòåð³àëüíîãî çàö³êàâëåííÿ ³ ìàòåð³àëüíî¿ â³äïîâ³äàëüíîñò³;
• êîíòðîëþ ãðèâíåþ çà ðåçóëüòàòàìè ä³ÿëüíîñò³.
Íàéâàæëèâ³øèì ïðèíöèïîì ãîñïðîçðàõóíêó º ñàìîîêóïí³ñòü. ³í
ïåðåäáà÷ຠïîêðèòòÿ âèòðàò ï³äïðèºìñòâà âëàñíèìè äîõîäàìè ³ îò-
ðèìàííÿ íàêîïè÷åíü, íåîáõ³äíèõ äëÿ ñïëàòè â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â ó
áþäæåò, âèð³øåííÿ ñîö³àëüíèõ ïèòàíü ³ ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþâàí-
íÿ ïðàö³âíèê³â ï³äïðèºìñòâà çà ðåçóëüòàòàìè ¿õíüî¿ ïðàö³. ̳í³-
ìàëüíèé ð³âåíü ðåíòàáåëüíîñò³, ÿêèé çàáåçïå÷óº ï³äïðèºìñòâàì îò-
ðèìàííÿ íàêîïè÷åíü (ïðèáóòêó), íåîáõ³äíèõ äëÿ ¿õ ðîáîòè íà
ïðèíöèï³ ñàìîîêóïíîñò³, çà ðîçðàõóíêàìè åêîíîì³ñò³â, ìຠñòàíîâè-
òè 815 % ñîá³âàðòîñò³ ïðîäàíî¿ ïðîäóêö³¿, íàäàíèõ ïîñëóã. Öå îçíà-
÷àº, ùî íà êîæí³ 100 ãðí âèòðàò ï³äïðèºìñòâî ìຠîòðèìàòè 8
15 ãðí ïðèáóòêó.
Âàæëèâèì ïðèíöèïîì îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ º òàêîæ
ñàìîô³íàíñóâàííÿ, ÿêå âèÿâëÿºòüñÿ â çàáåçïå÷åíí³ ðîçøèðåíîãî
â³äòâîðåííÿ, ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþâàííÿ ïðàö³âíèê³â ³ âèð³øåíí³
ñîö³àëüíèõ ïèòàíü ï³äïðèºìñòâ çà ðàõóíîê âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðå-
ñóðñ³â (ïðèáóòêó, àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü òîùî). Ïðè ñàìî-
8
ô³íàíñóâàíí³ íå ëèøå â³äøêîäîâóþòüñÿ âèòðàòè íà âèðîáíèöòâî ³
ïðîäàæ ïðîäóêö³¿, âíîñÿòüñÿ ïëàòåæ³ äî áþäæåòó, âèð³øóþòüñÿ ïè-
òàííÿ ñîö³àëüíîãî ðîçâèòêó ï³äïðèºìñòâà ³ ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþ-
âàííÿ ïðàö³âíèê³â, ÿê ïðè ñàìîîêóïíîñò³, à é ô³íàíñóþòüñÿ êàï³-
òàëüí³ âêëàäåííÿ, ïðèð³ñò âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà ³íø³ âèòðà-
òè ç ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà çà ðàõóíîê âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ
ðåñóðñ³â. Âîäíî÷àñ ñàìîô³íàíñóâàííÿ íå âèêëþ÷ຠ(â ðàç³ íåñòà÷³
âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â íà ô³íàíñóâàííÿ ðîçøèðåííÿ âèðîá-
íèöòâà) çàëó÷åííÿ äîâãîñòðîêîâèõ êðåäèò³â áàíêó íà îñíîâ³ ïîâî-
ðîòíîñò³ é ïëàòíîñò³. Ô³íàíñóâàííÿ æ ç áþäæåòó öèõ ï³äïðèºìñòâ íà
ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà íå ïðàêòèêóºòüñÿ. Äëÿ ôóíêö³îíóâàííÿ íà
óìîâàõ ñàìîô³íàíñóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà, çà ðîçðàõóíêàìè åêî-
íîì³ñò³â, ìàþòü çàáåçïå÷óâàòè ð³âåíü ïðèáóòêîâîñò³, ÿêèé â³äïîâ³-
äຠðåíòàáåëüíîñò³ 3035 % ñîá³âàðòîñò³ ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, íà-
äàíèõ ïîñëóã. Òàêèé ð³âåíü ðåíòàáåëüíîñò³ âåëè÷èíà â³äíîñíà ³
çàëåæèòü â³ä â³êó é ñòóïåíÿ çíîñó îñíîâíèõ ôîíä³â ï³äïðèºìñòâà, ùî
ï³äëÿãàþòü çàì³í³. dz çá³ëüøåííÿì îáñÿã³â çàì³ùóâàíèõ îñíîâíèõ
ôîíä³â ³ ¿õ ðîçøèðåííÿì ï³äïðèºìñòâàì íåîáõ³äíî çá³ëüøóâàòè îá-
ñÿãè íàêîïè÷åíü (ïðèáóòêó) ÿê îñíîâíîãî äæåðåëà ô³íàíñîâèõ ðå-
ñóðñ³â äëÿ ¿õ ô³íàíñóâàííÿ, ùî ñïðè÷èíþºòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, äî ï³äâè-
ùåííÿ ð³âíÿ ðåíòàáåëüíîñò³, ³ íàâïàêè.
Ó íàâ÷àëüí³é ë³òåðàòóð³ òà ï³äðó÷íèêàõ ç åêîíîì³êè ³ ô³íàíñ³â
ïðè ðîçêðèòò³ ñóòíîñò³ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ âçàãàë³ íå íàâîäÿòüñÿ
ïðèíöèïè ¿õ îðãàí³çàö³¿ àáî ðîçãëÿäàþòüñÿ ³íø³. Íàïðèêëàä, ó íà-
â÷àëüíîìó ïîñ³áíèêó çà ðåäàêö³ºþ ª. ². Áîðîä³íî¿ íàâîäÿòüñÿ òàê³
ïðèíöèïè îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ:
• ñàìîñò³éí³ñòü ó ñôåð³ ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³;
• çàö³êàâëåí³ñòü ó ï³äñóìêàõ ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³;
• â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ðåçóëüòàòè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³;
• êîíòðîëü çà ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ;
• ñàìîô³íàíñóâàííÿ.
Íà íàø ïîãëÿä, ïåðø³ ÷îòèðè ïðèíöèïè öå ïðèíöèïè ðåàë³çàö³¿
ãîñïðîçðàõóíêó, à íå îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ. Ïðîòå ó çãàäà-
íîìó ïîñ³áíèêó ãîñïðîçðàõóíîê íå âèîêðåìëþºòüñÿ ÿê ïðèíöèï
îðãàí³çàö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ, ÿê ³ ïðèíöèïè äåìîêðàòè÷íîãî öåí-
òðàë³çìó ³ ïëàíîâîñò³. Íàìè âèîêðåìëåíî ö³ ïðèíöèïè ³ ðîçêðèòî ¿õ
çì³ñò ó ñó÷àñíèõ óìîâàõ ãîñïîäàðþâàííÿ ï³äïðèºìñòâ.
9
1.2. Ôóíêö³¿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ
³ ¿õ õàðàêòåðèñòèêà
Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ ÿê åêîíîì³÷íà âàðò³ñíà êàòåãîð³ÿ ó ïðîöåñ³
â³äòâîðåííÿ âèÿâëÿþòüñÿ ÷åðåç äâ³ ãîëîâí³ ôóíêö³¿: ðîçïîä³ëü÷ó ³ êîíò-
ðîëüíó.
Ðîçïîä³ëü÷à ôóíêö³ÿ ô³íàíñ³â. Âàëîâèé âíóòð³øí³é ïðîäóêò, ùî
âèðîáëÿºòüñÿ ó êðà¿í³, ïðèçíà÷åíèé äëÿ ñïîæèâàííÿ ó÷àñíèêàìè
ïðîöåñó âèðîáíèöòâà òà ³í. Ïðîòå ïåðåä ñïîæèâàííÿì â³í îáîâÿç-
êîâî ìຠáóòè ðîçïîä³ëåíèé ì³æ äåðæàâîþ, ï³äïðèºìñòâàìè ³ íàñå-
ëåííÿì. Ðîçïîä³ë ÂÂÏ, óòâîðþâàíîãî ó ñôåð³ ìàòåð³àëüíîãî âèðîá-
íèöòâà, â³äáóâàºòüñÿ ïåðåäóñ³ì íà ï³äïðèºìñòâàõ òà ³íøèõ ñóáºêòàõ
ãîñïîäàðþâàííÿ çà äîïîìîãîþ ô³íàíñ³â ³ç çàñòîñóâàííÿì ¿õ ðîçïî-
ä³ëü÷î¿ ôóíêö³¿.
Öÿ ôóíêö³ÿ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ âèÿâëÿºòüñÿ â ðîçïîä³ë³ îòðè-
ìóâàíèõ ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ âèðó÷êè, ³íøèõ äîõîä³â ³ íà-
êîïè÷åíü çà â³äïîâ³äíèìè íàïðÿìêàìè. Òàê, îòðèìóâàíèé âèòîðã
ñïðÿìîâóºòüñÿ íàñàìïåðåä íà â³äøêîäóâàííÿ âàðòîñò³ âèêîðèñòà-
íèõ ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà çàñîá³â âèðîáíèöòâà. ¯¿ çàëèøîê âà-
ëîâèé äîõ³ä ðîçïîä³ëÿºòüñÿ íà ôîíä îïëàòè ïðàö³ ïðàö³âíèê³â
ñôåðè ìàòåð³àëüíîãî âèðîáíèöòâà ³ ÷èñòèé äîõ³ä (ïðèáóòîê). ×àñ-
òèíà ÷èñòîãî äîõîäó (ïðèáóòîê) ñïðÿìîâóºòüñÿ ïåðåäóñ³ì íà ñïëà-
òó â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â ³ ïëàòåæ³â äî áþäæåòó, à ÷àñòèíà, ùî çà-
ëèøèëàñü, íà ñòâîðåííÿ ðåçåðâ³â ³ ôîíä³â ï³äïðèºìñòâà. Ðîç-
ïîä³ë îòðèìóâàíèõ ï³äïðèºìñòâàìè äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü ïîêàçàíî
íà ðèñ. 1.1.
²íøèìè ñëîâàìè, ïðè ðîçïîä³ë³ îòðèìóâàíèõ äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü
çà äîïîìîãîþ ðîçïîä³ëü÷î¿ ôóíêö³¿ ô³íàíñ³â íà ï³äïðèºìñòâàõ óòâî-
ðþþòüñÿ ôîíäè ³ ðåçåðâè, ÿê³ ðåàëüíî âèêîðèñòîâóþòüñÿ.
Íàÿâí³ñòü ðîçïîä³ëü÷î¿ ôóíêö³¿ âèîêðåìëþº ô³íàíñè ç³ ñôåðè 䳿
ãðîøåé ³ ïåðåòâîðþº ¿õ íà ñàìîñò³éíó åêîíîì³÷íó êàòåãîð³þ, ³íñòðóìåíò
ðîçïîä³ëó òà ïåðåðîçïîä³ëó äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü, ôîðìóâàííÿ â³äïî-
â³äíèõ ôîíä³â ³ ðåçåðâ³â. ²íøèìè ñëîâàìè, ³ñíóº ðîçïîä³ëü÷à ôóíêö³ÿ
ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ îáºêòèâíî ³ â óìîâàõ ðèíêîâî¿ åêîíîì³êè. ×åðåç
íå¿ ô³íàíñè çä³éñíþþòü ïåðâèííèé ðîçïîä³ë ³ ïåðåðîçïîä³ë ÂÂÏ, ÿêèé
ñòâîðþºòüñÿ ó ñôåð³ ìàòåð³àëüíîãî âèðîáíèöòâà øëÿõîì ôîðìóâàííÿ
öåíòðàë³çîâàíèõ ³ äåöåíòðàë³çîâàíèõ ôîíä³â ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ âè-
êîðèñòîâóþòüñÿ íà ïîòðåáè äåðæàâè ³ ï³äïðèºìñòâ.
10
Âèðó÷êà
11
• äåðæàâí³ ñòðóêòóðè ùîäî îòðèìàííÿ ïðèáóòêó, ïðàâèëü-
íîñò³ âèðàõóâàííÿ ³ ñâîº÷àñíîñò³ ñïëàòè ïîäàòê³â òà ïëàòåæ³â ó
áþäæåò ³ öåíòðàë³çîâàí³ ïîçàáþäæåòí³ ôîíäè;
• óñòàíîâè áàíê³â ùîäî ïîðÿäêó êðåäèòóâàííÿ ³ çä³éñíåííÿ
ðîçðàõóíê³â ï³äïðèºìñòâ.
Ïðè öüîìó êîíòðîëü çà ä³ÿëüí³ñòþ ï³äïðèºìñòâ ïîâÿçàíèé ³ç çà-
ñòîñóâàííÿì ð³çíèõ ñàíêö³é ³ ñòèìóë³â, ÿê³ ñïðèÿþòü ïîë³ïøåííþ ³
ï³äâèùåííþ åôåêòèâíîñò³ ðîáîòè ï³äïðèºìñòâ.
Ô³íàíñîâèé êîíòðîëü çà ãîñïîäàðñüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ ï³äïðèºìñòâ
³ ãîñïîäàðñüêèõ îðãàí³çàö³é çóìîâëþºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòþ ñï³ââ³äíåñåí-
íÿ âèòðàò ç ðåçóëüòàòàìè âèðîáíèöòâà çà äîïîìîãîþ ãðîøåé, âàðò³-
ñíîãî (ãðîøîâîãî) îáë³êó.
Íàéá³ëüøèé åôåêò ô³íàíñîâèé êîíòðîëü çàáåçïå÷óº íà áàç³ ãîñ-
ïðîçðàõóíêó, çã³äíî ç ÿêèì âèòðàòè ï³äïðèºìñòâ áåçïîñåðåäíüî çàëå-
æàòü â³ä ¿õ äîõîä³â, à ô³íàíñîâèé ñòàí â³ä ðåçóëüòàò³â ä³ÿëüíîñò³.
Öèì ô³íàíñîâèé êîíòðîëü ñïðèÿº çì³öíåííþ ãîñïðîçðàõóíêó, ï³äâè-
ùåííþ äîõ³äíîñò³ òà åôåêòèâíîñò³ ôóíêö³îíóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ.
Êð³ì äâîõ îñíîâíèõ ôóíêö³é ðîçïîä³ëü÷î¿ ³ êîíòðîëüíî¿ â
åêîíîì³÷í³é ³ ô³íàíñîâ³é ë³òåðàòóð³ íàâîäÿòüñÿ é ³íø³ ôóíêö³¿ ô³íàíñ³â
ï³äïðèºìñòâ: çàáåçïå÷óâàëüíà, ñòèìóëþþ÷à, ðåãóëþþ÷à, ôîðìóâàííÿ
ãðîøîâèõ ôîíä³â, ¿õ âèêîðèñòàííÿ òà ³í. Ö³ ôóíêö³¿, íà íàø ïîãëÿä,
íå ìàþòü åêîíîì³÷íîãî çì³ñòó òà ñàìîñò³éíîñò³, à º ê³íöåâîþ ìåòîþ
çäåá³ëüøîãî ðîçïîä³ëü÷î¿ ôóíêö³¿. Íàïðèêëàä, ðåãóëþâàííÿ â åêî-
íîì³ö³ öå ïðîöåñ, ÿêèé ïåðåäáà÷àº, ç îäíîãî áîêó, ðîçïîä³ë ÷àñòè-
íè ïåâíîãî ôîíäó âèùîãî ð³âíÿ (áþäæåòó) ì³æ éîãî íèæ÷èìè ëàíêà-
ìè ç ìåòîþ âèâåäåííÿ îñòàíí³õ íà ïîòð³áíèé ð³âåíü, òîáòî ðåãóëþâàí-
íÿ çä³éñíþºòüñÿ ÷åðåç ðîçïîä³ë. Ãðîøîâ³ ôîíäè ôîðìóþòüñÿ òàêîæ
øëÿõîì ðîçïîä³ëó â³äïîâ³äíèõ äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü ï³äïðèºìñòâ.
Òàêèì ÷èíîì, äî íàâåäåíèõ äîäàòêîâèõ ôóíêö³é ô³íàíñ³â ï³ä-
ïðèºìñòâ ñë³ä ï³äõîäèòè êðèòè÷íî, âèõîäÿ÷è ç ¿õ âíóòð³øíüîãî çì³ñòó ³
ïîâÿçóþ÷è ç îñíîâíèìè ôóíêö³ÿìè: ðîçïîä³ëü÷îþ ³ êîíòðîëüíîþ.
12
êîøòè. Ïðè öüîìó ìàòåð³àëüí³ ðåñóðñè º îñíîâîþ âèðîáíè÷îãî ïðî-
öåñó. Âîíè ôîðìóþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, çà ðàõóíîê ð³çíèõ äæåðåë: âëàñ-
íèõ, ïîçè÷åíèõ òà çàëó÷åíèõ.
Ïðè öüîìó âëàñí³ äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà ôîðìó-
þòüñÿ çà ðàõóíîê âëàñíîãî êàï³òàëó, òîáòî ÷àñòèíè êàï³òàëó â àê-
òèâàõ ï³äïðèºìñòâà, ÿêà çàëèøàºòüñÿ ï³ñëÿ âèðàõóâàííÿ éîãî çîáî-
âÿçàíü.
Ïîçè÷åí³ äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà ôîðìóþòüñÿ â îñ-
íîâíîìó çà ðàõóíîê äîâãî- òà êîðîòêîñòðîêîâèõ êðåäèò³â áàíêó.
Çàëó÷åí³ äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà ôîðìóþòüñÿ çà ðà-
õóíîê óñ³õ âèä³â êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³.
Óñ³ ïåðåë³÷åí³ äæåðåëà áåðóòü ó÷àñòü ÿê ó ôîðìóâàíí³ àêòèâ³â
ï³äïðèºìñòâà, òàê ³ ó çä³éñíåíí³ éîãî âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ ç ìåòîþ îòðèìàííÿ äîõîäó, ïðèáóòêó.
Îòæå, ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ï³äïðèºìñòâ öå ¿õ âëàñíèé, ïîçè÷åíèé
òà çàëó÷åíèé ãðîøîâèé êàï³òàë, ÿêèé âîíè âèêîðèñòîâóþòü äëÿ ôîð-
ìóâàííÿ âëàñíèõ àêòèâ³â ³ çä³éñíåííÿ âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ ç ìåòîþ îòðèìàííÿ äîõîäó, ïðèáóòêó.
Òàêèì ÷èíîì, ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ï³äïðèºìñòâ öå íå ãðîøîâ³
êîøòè ï³äïðèºìñòâ, ÿê öå ñòâåðäæóþòü äåÿê³ åêîíîì³ñòè, à äæåðåëà
ï³äïðèºìñòâ, ñïðÿìîâàí³ íà ôîðìóâàííÿ àêòèâ³â.
Ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ÿê äæåðåëà ôîðìóâàííÿ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà
â³äîáðàæàþòüñÿ ó ïàñèâ³ áàëàíñó, à çàñîáè, ó òîìó ÷èñë³ é ãðîøîâ³
êîøòè, ó àêòèâ³ áàëàíñó.
Çâÿçîê ì³æ ô³íàíñîâèìè ðåñóðñàìè ³ ãðîøîâèìè êîøòàìè âèÿâ-
ëÿºòüñÿ ó òîìó, ùî ãðîøîâ³ êîøòè º ìàòåð³àëüíèì âèðàæåííÿì
ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
Ñóìà äæåðåë ôîðìóâàííÿ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà, çàô³êñîâàíà ó
ïàñèâ³ áàëàíñó, º êàï³òàëîì ï³äïðèºìñòâà.
Âëàñíèé, ïîçè÷åíèé òà çàëó÷åíèé êàï³òàë, ç îäíîãî áîêó, ôîðìóº
ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ï³äïðèºìñòâà ³ áåðå ó÷àñòü ó ô³íàíñóâàíí³ éîãî àê-
òèâ³â, ç ³íøîãî áîêó, ñòàíîâèòü çîáîâÿçàííÿ ïåðåä êîíêðåòíèìè
âëàñíèêàìè äåðæàâîþ, þðèäè÷íèìè òà ô³çè÷íèìè îñîáàìè.
Çîáîâÿçàííÿ öå çàáîðãîâàí³ñòü ï³äïðèºìñòâà, ÿêà âèíèêëà
âíàñë³äîê ïîä³é, ùî ñòàëèñÿ, ³ ïîãàøåííÿ ÿêî¿, éìîâ³ðíî, ïðèçâåäå
äî çìåíøåííÿ ðåñóðñ³â ï³äïðèºìñòâà, ùî âèçíà÷àþòüñÿ ÿê åêî-
íîì³÷í³ âèãîäè.
Çîáîâÿçàííÿ áóâàþòü äîâãîñòðîêîâ³ òà ïîòî÷í³. Äîâãîñòðîêîâè-
ìè º çîáîâÿçàííÿ, ÿê³ ìàþòü áóòè ïîãàøåí³ ï³äïðèºìñòâîì ï³ñëÿ
13
îïåðàö³éíîãî öèêëó àáî ÷åðåç 12 ì³ñÿö³â ç äíÿ ¿õ âèíèêíåííÿ (äîâãî-
ñòðîêîâ³ ïîçèêè áàíê³â, â³äñòðî÷åí³ ïîäàòêîâ³ çîáîâÿçàííÿ, äîâãî-
ñòðîêîâ³ âåêñåë³ âèäàí³, äîâãîñòðîêîâ³ çîáîâÿçàííÿ ç îðåíäè òà ³í.).
Ïîòî÷íèìè íàçèâàþòüñÿ çîáîâÿçàííÿ, ÿê³ íåîáõ³äíî ïîãàñèòè
ïðîòÿãîì îïåðàö³éíîãî öèêëó ï³äïðèºìñòâ àáî ïðîòÿãîì 12 ì³ñÿö³â
ç äíÿ ¿õ âèíèêíåííÿ (êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â, óñ³ âèäè êðå-
äèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ òà ³í.).
Ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ôîðìóþòüñÿ ó ïðîöåñ³ ñòâîðåííÿ ï³äïðèºìñòâ
³ ðåàë³çàö³¿ ¿õ ô³íàíñîâèõ â³äíîñèí ïðè çä³éñíåíí³ ãîñïîäàðñüêî-
ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³. Öå âèÿâëÿºòüñÿ íàñàìïåðåä ó ôîðìóâàíí³ ñòà-
òóòíîãî êàï³òàëó ïðè ñòâîðåíí³ ï³äïðèºìñòâ, à ó ïðîöåñ³ ¿õ ä³ÿëü-
íîñò³ ó ôîðìóâàíí³ â³äïîâ³äíèõ äæåðåë ãðîøîâèõ êîøò³â.
Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ð³çíîìàí³òí³. Âîíè çà-
ëåæàòü â³ä ôîðìè âëàñíîñò³, íà îñíîâ³ ÿêî¿ ñòâîðþºòüñÿ ï³äïðèºì-
ñòâî. Òàê, ïðè ñòâîðåíí³ äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè
ôîðìóþòüñÿ çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ êîøò³â, êîøò³â âèùèõ îðãàí³â
óïðàâë³ííÿ, ³íøèõ àíàëîã³÷íèõ ï³äïðèºìñòâ ï³ä ÷àñ ¿õ ðåîðãàí³çàö³¿
òîùî. Ïðè ñòâîðåíí³ êîëåêòèâíèõ ï³äïðèºìñòâ âîíè ôîðìóþòüñÿ çà
ðàõóíîê ïàéîâèõ (÷àñòêîâèõ) âíåñê³â çàñíîâíèê³â, äîáðîâ³ëüíèõ
âíåñê³â þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á òîùî. Óñ³ ö³ âíåñêè (êîøòè) º ñòà-
òóòíèì (ïåðâèííèì) êàï³òàëîì ³ àêóìóëþþòüñÿ ó ñòàòóòíîìó ôîíä³
ñòâîðåíîãî ï³äïðèºìñòâà.
Òàêèì ÷èíîì, ñòàòóòíèé êàï³òàë öå çàô³êñîâàíà â óñòàíîâ-
÷èõ äîêóìåíòàõ çàãàëüíà âàðò³ñòü àêòèâ³â, ÿêà º âíåñêîì âëàñíèê³â ó
êàï³òàë ï³äïðèºìñòâà.
Ñòàòóòíèé êàï³òàë º îñíîâíîþ ÷àñòèíîþ âëàñíîãî êàï³òàëó òà îñ-
íîâíèì äæåðåëîì âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ï³äïðèºìñòâà. Çà ðà-
õóíîê éîãî êîøò³â ôîðìóþòüñÿ îñíîâí³ ôîíäè ³ îáîðîòí³ àêòèâè
ï³äïðèºìñòâà. Îòæå, âëàñíèé êàï³òàë öå âëàñí³ äæåðåëà ô³íàíñó-
âàííÿ ï³äïðèºìñòâà, ÿê³ áåç âèçíà÷åííÿ òåðì³íó ïîâåðíåííÿ âíåñåí³
éîãî çàñíîâíèêàìè àáî çàëèøåí³ íèìè íà ï³äïðèºìñòâ³ ç ÷èñòîãî
ïðèáóòêó.
Äî ñêëàäó âëàñíîãî êàï³òàëó (âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â) êð³ì
ñòàòóòíîãî (ïàéîâîãî) âêëþ÷àþòü òàêîæ äîäàòêîâèé âêëàäåíèé êà-
ï³òàë, ³íøèé äîäàòêîâèé êàï³òàë, ðåçåðâíèé, íåðîçïîä³ëåíèé ïðèáó-
òîê, ö³ëüîâå ô³íàíñóâàííÿ òà ³í.
Äîäàòêîâèé âêëàäåíèé êàï³òàë â³äîáðàæຠñóìó ïåðåâèùåííÿ âàð-
òîñò³ ðåàë³çàö³¿ âèïóùåíèõ àêö³îíåðíèì òîâàðèñòâîì àêö³é íàä ¿õ
íîì³íàëüíîþ âàðò³ñòþ.
14
²íøèé äîäàòêîâèé êàï³òàë âêëþ÷ຠñóìó äîîö³íêè ïîçàîáîðîòíèõ
àêòèâ³â, âàðò³ñòü àêòèâ³â, îòðèìàíèõ ï³äïðèºìñòâîì áåçîïëàòíî â³ä
³íøèõ þðèäè÷íèõ àáî ô³çè÷íèõ îñ³á, òà ³íø³ âèäè äîäàòêîâîãî êàï³-
òàëó.
Ðåçåðâíèé êàï³òàë â³äîáðàæຠñóìó ðåçåðâ³â, ñòâîðåíèõ çà ðàõó-
íîê íåðîçïîä³ëåíîãî ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâà â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî
çàêîíîäàâñòâà àáî çàñíîâíèöüêèõ äîêóìåíò³â.
Íåðîçïîä³ëåíèé ïðèáóòîê öå ñóìà ïðèáóòêó, ùî çàëèøèâñÿ íà
ï³äïðèºìñòâ³ òà ðå³íâåñòîâàíèé ó éîãî ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü, à
ö³ëüîâå ô³íàíñóâàííÿ öå ñóìà ö³ëüîâèõ íàäõîäæåíü, îòðèìàíèõ ç
áþäæåòó.
Êð³ì âëàñíîãî êàï³òàëó ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ï³äïðèºìñòâà ôîðìó-
þòüñÿ òàêîæ çà ðàõóíîê çàëó÷åíèõ ³ ïîçèêîâèõ êîøò³â.
Äî ñêëàäó çàëó÷åíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â âêëþ÷àþòü êðåäèòîðñü-
êó çàáîðãîâàí³ñòü çà òîâàðè (ðîáîòè, ïîñëóãè), à òàêîæ âñ³ âèäè ïî-
òî÷íèõ çîáîâÿçàíü ï³äïðèºìñòâà çà ðîçðàõóíêàìè:
• ñóìó àâàíñ³â, îòðèìàíèõ â³ä þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á ó ðàõó-
íîê ïîäàëüøèõ ïîñòàâîê ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ
ïîñëóã;
• ñóìó çàáîðãîâàíîñò³ ï³äïðèºìñòâà ç óñ³õ âèä³â ïëàòåæ³â äî áþä-
æåòó, âêëþ÷àþ÷è ïîäàòêè, óòðèìóâàí³ ç äîõîä³â ïðàö³âíèê³â;
• çàáîðãîâàí³ñòü çà âíåñêàìè â ïîçàáþäæåòí³ ôîíäè, ôîíä ñîö³-
àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ, äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó, ç³ ñòðàõóâàííÿ ìàé-
íà ï³äïðèºìñòâà òà ³íäèâ³äóàëüíîãî ñòðàõóâàííÿ éîãî ïðàö³â-
íèê³â;
• çàáîðãîâàí³ñòü ï³äïðèºìñòâà ç âèïëàòè äèâ³äåíä³â éîãî çàñíîâ-
íèêàì;
• ñóìó âåêñåë³â, ÿê³ âèäàëî ï³äïðèºìñòâî ïîñòà÷àëüíèêàì,
ï³äðÿäíèêàì ó ðàõóíîê çàáåçïå÷åííÿ ïîñòàâîê ïðîäóêö³¿, âèêî-
íàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã òîùî.
Äî ñêëàäó ïîçèêîâèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â âõîäÿòü äîâãî- ³
êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â, à òàêîæ ³íø³ äîâãîñòðîêîâ³ ô³íàí-
ñîâ³ çîáîâÿçàííÿ, ïîâÿçàí³ ³ç çàëó÷åííÿì ïîçèêîâèõ êîøò³â (êð³ì
êðåäèò³â áàíê³â), íà ÿê³ íàðàõîâóþòüñÿ â³äñîòêè, òà ³í.
Óñ³ âèäè ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â â³äîáðàæàþòüñÿ ó â³äïîâ³äíèõ ðîç-
ä³ëàõ ïàñèâó áàëàíñó ï³äïðèºìñòâà.
Ñêëàä ³ îáñÿãè ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â çàëåæàòü â³ä âèäó òà ðîç-
ì³ðó ï³äïðèºìñòâà, ðîäó éîãî ä³ÿëüíîñò³, îáñÿã³â âèðîáíèöòâà.
15
Ïðè öüîìó îáñÿã ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ò³ñíî ïîâÿçàíèé ç îáñÿãîì
âèðîáíèöòâà, åôåêòèâí³ñòþ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà. dz çá³ëüøåí-
íÿì îáñÿãó âèðîáíèöòâà ³ ï³äâèùåííÿì åôåêòèâíîñò³ ä³ÿëüíîñò³
ï³äïðèºìñòâà çá³ëüøóºòüñÿ îáñÿã âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, ³
íàâïàêè.
Äîñòàòí³é îáñÿã ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, ¿õ åôåêòèâíå âèêîðèñòàííÿ
âèçíà÷àþòü ñò³éêèé ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà: ïëàòîñïðî-
ìîæí³ñòü, ô³íàíñîâó ñò³éê³ñòü, ë³êâ³äí³ñòü. Ó öüîìó çâÿçêó íàéâàæ-
ëèâ³øèì çàâäàííÿì ï³äïðèºìñòâ º ïîøóê ðåçåðâ³â çá³ëüøåííÿ âëàñ-
íèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³ íàéá³ëüø åôåêòèâíå ¿õ âèêîðèñòàííÿ ç ìå-
òîþ ï³äâèùåííÿ åôåêòèâíîñò³ ðîáîòè ï³äïðèºìñòâà çàãàëîì.
16
Îñíîâíîþ ôîðìîþ ãîñïîäàðþâàííÿ â ðèíêîâ³é åêîíîì³ö³ º àêö³-
îíåðíå òîâàðèñòâî.
Àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî öå îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâà ôîðìà îáºä-
íàííÿ, óòâîðåíà íà îñíîâ³ äîáðîâ³ëüíî¿ çãîäè þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ
îñ³á, ÿê³ îáºäíàëè ñâî¿ ô³íàíñîâ³ òà ìàòåð³àëüí³ ðåñóðñè ³ âèïóñòèëè
â îá³ã àêö³¿ ç ìåòîþ îòðèìàííÿ ïðèáóòêó.
Àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî º þðèäè÷íîþ îñîáîþ, ùî ìຠâëàñíó íà-
çâó, ñòàòóò, ïå÷àòêó ³ áàëàíñ. ³äïîâ³äíî äî ñòàòóòó âîíî ìîæå
çä³éñíþâàòè áóäü-ÿê³ âèäè ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ íå ñóïåðå÷àòü ÷èííîìó çà-
êîíîäàâñòâó. Ó ñòàòóò³ êð³ì âèä³â ä³ÿëüíîñò³ ìàþòü áóòè çàçíà÷åí³
âèäè àêö³é, ùî âèïóñêàþòüñÿ, ¿õ íîì³íàëüíà âàðò³ñòü, ê³ëüê³ñòü
àêö³é, ÿê³ êóïóþòüñÿ çàñíîâíèêàìè, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íå-
ñâîº÷àñíèé âèïóñê àêö³é.
Êîæíå àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî ìຠïîâíó ãîñïîäàðñüêó ñàìî-
ñò³éí³ñòü ùîäî âèð³øåííÿ óñòàíîâ÷èõ ïèòàíü, à ñàìå ó âèðîáíèöòâ³
òà ðîçïîä³ë³ ïðîäóêö³¿, îïëàò³ ïðàö³ ñâî¿õ ïðàö³âíèê³â, âñòàíîâëåíí³
ö³í, ðîçïîä³ë³ òà âèêîðèñòàíí³ ÷èñòîãî ïðèáóòêó òà ³íøèõ ðåçóëü-
òàò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³. Àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî íåñå â³äïî-
â³äàëüí³ñòü çà ñâî¿ìè çîáîâÿçàííÿìè âñ³ì ìàéíîì, ïðîòå íå â³äïîâ³-
äຠçà çîáîâÿçàííÿìè àêö³îíåð³â. Ðàçîì ç òèì àêö³îíåðè â³äïîâ³äà-
þòü çà çîáîâÿçàííÿìè òîâàðèñòâà â ìåæàõ îñîáèñòîãî âíåñêó â
êàï³òàë.
Àêö³îíåðí³ òîâàðèñòâà ìîæóòü áóòè â³äêðèòîãî ³ çàêðèòîãî
òèï³â. ³äì³íí³ñòü ì³æ íèìè ïîëÿãຠâ òîìó, ùî àêö³îíåðí³ òîâàðè-
ñòâà çàêðèòîãî òèïó ìîæóòü ñòâîðþâàòè îáìåæåíó ê³ëüê³ñòü àêö³î-
íåð³â, à ê³ëüê³ñòü òà ñêëàä àêö³îíåð³â òîâàðèñòâà â³äêðèòîãî òèïó íå
îáìåæåí³.
Ñòàòóòíèé êàï³òàë àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà â³äêðèòîãî òèïó
ôîðìóºòüñÿ øëÿõîì ïðîäàæó àêö³é ó ôîðì³ â³äêðèòî¿ ïåðåäïëàòè, à
â àêö³îíåðíèõ òîâàðèñòâàõ çàêðèòîãî òèïó ëèøå çà ðàõóíîê
âíåñê³â çàñíîâíèê³â, îñê³ëüêè ó â³äêðèòó ïåðåäïëàòó àêö³¿ íå íàäõî-
äÿòü. Êð³ì òîãî, àêö³îíåð òîâàðèñòâà â³äêðèòîãî òèïó ìîæå ñàìî-
ñò³éíî ðîçïîðÿäæàòèñÿ ñâî¿ìè àêö³ÿìè, òîáòî ïðîäàâàòè ¿õ, ïåðåäà-
âàòè ³íøèì îñîáàì, çàêëàäàòè ï³ä çàñòàâó áåç çãîäè ³íøèõ àêö³î-
íåð³â ñâîãî òîâàðèñòâà. ×ëåí àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà çàêðèòîãî
òèïó íå ìîæå ïðîäàâàòè ñâ³é ïàé áåç çãîäè ³íøèõ àêö³îíåð³â, ÿê³ ìà-
þòü ïåðåâàæíå ïðàâî íà ïðèäáàííÿ öèõ àêö³é.
Ñòâîðåííÿ ³ ôóíêö³îíóâàííÿ àêö³îíåðíèõ òîâàðèñòâ îïîñåðåäêî-
âàíå ô³íàíñîâèìè â³äíîñèíàìè, ÿê³ îõîïëþþòü ãðîøîâ³ â³äíîñèíè ³ç
17
çàñíîâíèêàìè òîâàðèñòâà òà ¿õ òðóäîâèìè êîëåêòèâàìè, ïîñòà÷àëü-
íèêàìè ³ ïîêóïöÿìè, áþäæåòîì òà ïîçàáþäæåòíèìè ôîíäàìè, ñòðà-
õîâèìè êîìïàí³ÿìè ³ áàíêàìè, à òàêîæ ãðîøîâ³ â³äíîñèíè, ïîâÿçàí³
ç îòðèìàííÿì ³ ðîçïîä³ëîì âëàñíèõ äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü, ôîðìóâàí-
íÿì ³ âèêîðèñòàííÿì â³äïîâ³äíèõ ôîíä³â ãðîøîâèõ êîøò³â. Ö³ ãðî-
øîâ³ â³äíîñèíè ïðàêòè÷íî âèðàæàþòü ñóòí³ñòü ô³íàíñ³â àêö³îíåðíèõ
òîâàðèñòâ, ÿê³ áåðóòü àêòèâíó ó÷àñòü ó ôîðìóâàíí³ äîõîä³â ³ íàêî-
ïè÷åíü, ¿õ ðîçïîä³ë³ òà êîíòðîë³ çà âèêîðèñòàííÿì.
Ç óòâîðåííÿì àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà ôîðìóºòüñÿ éîãî ñòàòóò-
íèé êàï³òàë, ÿêèé ÿâëÿº ñîáîþ çàãàëüíó ñóìó êîøò³â, â³äîáðàæåíó â
éîãî ñòàòóò³. Ðîçì³ð ñòàòóòíîãî êàï³òàëó àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà
â³äêðèòîãî òèïó ñòàíîâèòü ùîíàéìåíøå 1250 ì³í³ìàëüíèõ çàðîá³ò-
íèõ ïëàò, à òîâàðèñòâà ç îáìåæåíîþ â³äïîâ³äàëüí³ñòþ ùîíàéìåí-
øå 625 ì³í³ìàëüíèõ çàðîá³òíèõ ïëàò.
Çà ðàõóíîê ñòâîðåíîãî ñòàòóòíîãî êàï³òàëó â àêö³îíåðíèõ òîâà-
ðèñòâàõ ôîðìóþòüñÿ îñíîâí³ ôîíäè ³ îáîðîòí³ àêòèâè ìàòåð³àëü-
íà îñíîâà ïðîöåñó âèðîáíèöòâà.
Ó ïðîöåñ³ ä³ÿëüíîñò³ àêö³îíåðíå òîâàðèñòâî çä³éñíþº ïåâí³ âè-
òðàòè, îòðèìóº âèòîðã ³ ïðèáóòîê. Ïðèáóòîê ðîçðàõîâóºòüñÿ òàê
ñàìî, ÿê ³ íà ï³äïðèºìñòâàõ ³íøèõ ôîðì âëàñíîñò³ ³ ñòàíîâèòü ð³çíè-
öþ ì³æ âèòîðãîì â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ
ïîñëóã) çà âèðàõóâàííÿì àêöèç³â, ÏÄ ³ âèòðàò íà âèðîáíèöòâî ³
ïðîäàæ ö³º¿ ïðîäóêö³¿ (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã). ßêùî âè-
òðàòè ïåðåâèùóþòü âèòîðã (áåç â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â), òîâàðèñòâî
çàçíຠçáèòê³â.
Îòðèìàíèé çàãàëüíèé ïðèáóòîê âèêîðèñòîâóºòüñÿ íàñàìïåðåä íà
ñïëàòó ïðîöåíò³â áàíêó çà êðåäèòàìè, âñòàíîâëåíèõ ïîäàòê³â ³ ïëà-
òåæ³â äî áþäæåòó. Ïðèáóòîê, ùî çàëèøèâñÿ, ââàæàºòüñÿ ÷èñòèì ³
ðîçïîä³ëÿºòüñÿ íà ðîçñóä àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà. ×àñòèíà ÷èñòî-
ãî ïðèáóòêó ìîæå ñïðÿìîâóâàòèñÿ íà âèðîáíè÷èé ³ ñîö³àëüíèé ðîç-
âèòîê òîâàðèñòâà, âèïëàòó â³äñîòê³â çà îáë³ãàö³ÿìè ³ äî ðåçåðâíîãî
ôîíäó. ×èñòèé ïðèáóòîê, ùî çàëèøèâñÿ, âèêîðèñòîâóºòüñÿ äëÿ âè-
ïëàòè äèâ³äåíä³â àêö³îíåðàì. Ðîçì³ðè â³äðàõóâàíü â³ä ÷èñòîãî ïðè-
áóòêó çà çàçíà÷åíèìè íàïðÿìêàìè âñòàíîâëþþòüñÿ çàãàëüíèìè çáî-
ðàìè àêö³îíåð³â òîâàðèñòâà. Ïîðÿäîê ôîðìóâàííÿ ³ âèêîðèñòàííÿ
ðåçåðâíîãî ôîíäó âèçíà÷àºòüñÿ ñòàòóòîì òîâàðèñòâà. Êîøòè ôîíäó
âèêîðèñòîâóþòüñÿ íà ïîêðèòòÿ íåïåðåäáà÷åíèõ çáèòê³â àêö³îíåðíî-
ãî òîâàðèñòâà. Çà ðàõóíîê öüîãî ôîíäó â ðàç³ íåñòà÷³ ÷èñòîãî ïðè-
18
áóòêó ìîæóòü âèïëà÷óâàòèñü â³äñîòêè çà îáë³ãàö³ÿìè ³ äèâ³äåíäè çà
ïðèâ³ëåéîâàíèìè àêö³ÿìè, à òàêîæ âèêóïàòèñÿ àêö³¿ â àêö³îíåð³â çà
â³äñóòíîñò³ ³íøèõ êîøò³â.
Ïðè ðîçïîä³ë³ ÷èñòîãî ïðèáóòêó çà â³äïîâ³äíèìè íàïðÿìêàìè
âðàõîâóþòü ô³íàíñîâèé ñòàí àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà.
Îäíèì ç ïîêàçíèê³â, ùî õàðàêòåðèçóþòü ô³íàíñîâèé ñòàí àêö³î-
íåðíîãî òîâàðèñòâà ³ âïëèâàþòü íà ðîçïîä³ë ÷èñòîãî ïðèáóòêó, º ÷à-
ñòêà (âåëè÷èíà) ïðèáóòêó, ùî ïðèïàäຠíà îäíó àêö³þ.
Çà äîïîìîãîþ öüîãî ïîêàçíèêà ìîæíà ðåàëüíî îö³íèòè åôåê-
òèâí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà, éîãî ô³íàíñîâèé
ñòàí.
Âåëè÷èíó ÷èñòîãî ïðèáóòêó íà îäíó àêö³þ ìîæíà ðîçðàõóâàòè çà
ôîðìóëîþ
×ï
Âï = ,
Í
äå ×ï ÷èñòèé ïðèáóòîê òîâàðèñòâà, ãðí; Í ê³ëüê³ñòü àêö³é, âè-
ïóùåíèõ òîâàðèñòâîì.
Çá³ëüøåííÿ öüîãî ïîêàçíèêà ñâ³ä÷èòü ïðî åôåêòèâíó ä³ÿëüí³ñòü
àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà, ùî ãàðàíòóº âèñîê³ äèâ³äåíäè çà àêö³ÿìè.
Çìåíøåííÿ æ ÷àñòêè ÷èñòîãî ïðèáóòêó íà îäíó àêö³þ ñâ³ä÷èòü ïðî
íåäîë³êè ó âèêîðèñòàíí³ àêö³îíåðíîãî êàï³òàëó ³ íåîáõ³äí³ñòü ´ðóí-
òîâíîãî àíàë³çó ä³ÿëüíîñò³ òîâàðèñòâà.
Ïðî ð³âåíü â³ääà÷³ àêö³îíåðíîãî êàï³òàëó ìîæíà ñóäèòè çà âåëè-
÷èíîþ ÷èñòîãî ïðèáóòêó íà îäèíèöþ àêö³îíåðíîãî êàï³òàëó, ùî îá-
÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
×ï
Î= ,
K
äå Ê àêö³îíåðíèé êàï³òàë, ãðí.
Ó ðàç³ çìåíøåííÿ â³ääà÷³ àêö³îíåðíîãî êàï³òàëó ìîæå ïîñòàòè
ïèòàííÿ ïðî ïðèïèíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ òîâàðèñòâà.
Ïðèïèíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ òîâàðèñòâà çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì éîãî ðå-
îðãàí³çàö³¿ àáî ë³êâ³äàö³¿. гøåííÿ ïðî ðåîðãàí³çàö³þ òîâàðèñòâà
ïðèéìàþòü çàãàëüí³ çáîðè àêö³îíåð³â, à ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ
çàêîíîäàâñòâîì, àíòèìîíîïîëüíèé êîì³òåò àáî ñóä.
Ðåîðãàí³çàö³ÿ òîâàðèñòâà ìîæå áóòè çä³éñíåíà øëÿõîì éîãî çëèò-
òÿ ³ ïðèºäíàííÿ, ïîä³ëó òà âèîêðåìëåííÿ ³íøèõ ñàìîñò³éíèõ òîâà-
ðèñòâ, ïåðåòâîðåííÿ íà ³íøó îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâó ôîðìó.
19
1.5. Çì³ñò, çàâäàííÿ òà îðãàí³çàö³ÿ
ô³íàíñîâî¿ ðîáîòè íà ï³äïðèºìñòâàõ
Åôåêòèâí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ êîæíîãî ï³äïðèºìñòâà áàãàòî â ÷îìó çà-
ëåæèòü â³ä ïîâíî¿ ³ ñâîº÷àñíî¿ ìîá³ë³çàö³¿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â òà
ïðàâèëüíîãî ¿õ âèêîðèñòàííÿ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ íîðìàëüíîãî ïðîöå-
ñó âèðîáíèöòâà ³ ðîçøèðåííÿ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â. Ó öüîìó çâÿçêó
äëÿ êîæíîãî ï³äïðèºìñòâà âàæëèâó ðîëü â³ä³ãðຠåôåêòèâíà îðãàí³-
çàö³ÿ ô³íàíñîâî¿ ðîáîòè.
Ô³íàíñîâà ðîáîòà öå ñèñòåìà åêîíîì³÷íèõ çàõîä³â âèçíà÷åííÿ
ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â â îáñÿãàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ âèêî-
íàííÿ ïëàí³â åêîíîì³÷íîãî ³ ñîö³àëüíîãî ðîçâèòêó ï³äïðèºìñòâ, êîí-
òðîëþ çà ¿õ ö³ëüîâèì òà åôåêòèâíèì âèêîðèñòàííÿì.
Äî îñíîâíèõ çàâäàíü ô³íàíñîâî¿ ðîáîòè íàëåæàòü:
• ìîá³ë³çàö³ÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ó ðîçì³ð³, íåîáõ³äíîìó äëÿ
ï³äòðèìêè íîðìàëüíîãî âèðîáíè÷îãî ïðîöåñó ³ ðîçøèðåííÿ
âèðîáíè÷èõ ôîíä³â â îáñÿãàõ, âñòàíîâëåíèõ ïëàíàìè;
• ïîøóê øëÿõ³â çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó ³ ï³äâèùåííÿ ðåíòàáåëü-
íîñò³ âèðîáíèöòâà;
• ñâîº÷àñíå âèêîíàííÿ çîáîâÿçàíü ïåðåä ëàíêàìè ô³íàíñîâî-êðå-
äèòíî¿ ñèñòåìè, çîêðåìà:
- ïåðåä áþäæåòîì ç³ ñïëàòè âñòàíîâëåíèõ ïîäàòê³â ³ ïëà-
òåæ³â;
- ïåðåä öåíòðàë³çîâàíèìè ïîçàáþäæåòíèìè ôîíäàìè ç³
ñïëàòè âñòàíîâëåíèõ ïëàòåæ³â;
- ïåðåä áàíêàìè ç ïîâåðíåííÿ êðåäèò³â ³ ñïëàòè â³äñîòê³â çà
íèìè;
• ñâîº÷àñíå âèêîíàííÿ çîáîâÿçàíü ïåðåä ïîñòà÷àëüíèêàìè ç îï-
ëàòè òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé, ïåðåä ïðàö³âíèêàìè
ç îïëàòè ïðàö³;
• êîíòðîëü çà çáåðåæåííÿì òà âèêîðèñòàííÿì îáîðîòíèõ àêòèâ³â
³ ïðèñêîðåííÿì ¿õ îáîðîòó;
• êîíòðîëü çà ðàö³îíàëüíèì ³ ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì ô³íàíñî-
âèõ ðåñóðñ³â.
Ô³íàíñîâà ðîáîòà ï³äïðèºìñòâà ñêëàäàºòüñÿ ç òàêèõ åòàï³â:
• ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ ³ ïðîãíîçóâàííÿ;
• îïåðàòèâíî¿ ô³íàíñîâî¿ ðîáîòè;
• àíàë³çó ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ ³ êîíòðîëþ çà íåþ.
20
Ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ ³ ïðîãíîçóâàííÿ ÿê îäíà ç íàéâàæëèâ³øèõ
ôóíêö³é óïðàâë³ííÿ ãîñïîäàðñòâîì ïåðåäáà÷ຠñêëàäàííÿ ô³íàíñî-
âèõ ïëàí³â (âêëþ÷àþ÷è êðåäèòí³ ³ êàñîâ³) òà ³íø³ ô³íàíñîâî-åêî-
íîì³÷í³ ðîçðàõóíêè ç âèçíà÷åííÿ âèòðàò ³ äæåðåë ¿õ ïîêðèòòÿ â
ð³çíèõ ñôåðàõ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà.
Ïðèçíà÷åííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ ³ ïðîãíîçóâàííÿ âèçíà-
÷àòè ïîòðåáè ï³äïðèºìñòâà ó ô³íàíñîâèõ ðåñóðñàõ ó ðîçì³ðàõ, íåîá-
õ³äíèõ äëÿ âèêîíàííÿ ïëàíó åêîíîì³÷íîãî ³ ñîö³àëüíîãî ðîçâèòêó, à
òàêîæ äëÿ ïîøóêó ðåçåðâ³â ï³äâèùåííÿ ïðèáóòêîâîñò³ é ðåíòàáåëü-
íîñò³ ï³äïðèºìñòâà.
Ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ ïðàêòè÷íî ïîëÿãຠó
âèçíà÷åíí³ ðîçì³ð³â âèðó÷êè â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, íàäàíí³ ïîñëóã
íà ñòîðîíó ³ ê³íöåâèõ ðåçóëüòàò³â ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ðîçïîä³ë³
îòðèìàíèõ äîõîä³â çà â³äïîâ³äíèìè êàíàëàìè, âñòàíîâëåíí³ ïîòðå-
áè â îáîðîòíèõ àêòèâàõ, êàï³òàëüíèõ âêëàäåííÿõ, êàï³òàëüíîìó ðå-
ìîíò³ òîùî ³ äæåðåëàõ ¿õ ïîêðèòòÿ, ñêëàäàíí³ ô³íàíñîâîãî ïëàíó (áà-
ëàíñó äîõîä³â ³ âèòðàò). Êð³ì òîãî, ô³íàíñîâà ä³ÿëüí³ñòü ïåðåäáà÷àº
ñêëàäàííÿ êîøòîðèñ³â ç óòðèìàííÿ äèòÿ÷èõ çàêëàä³â, ï³äãîòîâêè
êàäð³â, âèêîðèñòàííÿ ôîíä³â åêîíîì³÷íîãî ñòèìóëþâàííÿ ³ ñïå-
ö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ òîùî, ðîçðîáêó é äîâåäåííÿ äî âèðîáíè÷èõ
ï³äðîçä³ë³â òà ð³çíèõ ñëóæá ãîñïîäàðñòâà ë³ì³ò³â âèòðàò, íîðì âè-
òðàò ìàòåð³àë³â òà ö³ííîñòåé, ðîçðîáêó òà âïðîâàäæåííÿ ð³çíîìàí³-
òíèõ çàõîä³â çá³ëüøåííÿ ãðîøîâèõ äîõîä³â ³ íàêîïè÷åíü, à òàêîæ
ï³äâèùåííÿ åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà.
Îïåðàòèâíà ô³íàíñîâà ðîáîòà ïåðåäáà÷ຠêîìïëåêñ çàõîä³â ç
ìîá³ë³çàö³¿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, íåîáõ³äíèõ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ áåçïå-
ðåðâíîãî ïðîöåñó âèðîáíèöòâà ³ ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, ðîçðàõóíê³â òà
ñâîº÷àñíîãî âèêîíàííÿ ô³íàíñîâèõ çîáîâÿçàíü ïåðåä áþäæåòîì,
öåíòðàë³çîâàíèìè ôîíäàìè, ïîñòà÷àëüíèêàìè, ïðàö³âíèêàìè
ï³äïðèºìñòâà òîùî. Ïîòî÷íà ô³íàíñîâà ðîáîòà âèðàæàºòüñÿ ó ñâîº-
÷àñíîñò³ äîêóìåíòàëüíîãî îôîðìëåííÿ ïðîäóêö³¿, ùî ïðîäàºòüñÿ,
ñòÿãíåíí³ îïëàòè çà íå¿ ç ïîêóïö³â, ñòÿãíåíí³ ïðîñòðî÷åíî¿ äåá³òîðñü-
êî¿ çàáîðãîâàíîñò³, îòðèìàíí³ êîøò³â ó ïîðÿäêó â³äøêîäóâàííÿ çà
âòðà÷åíå ìàéíî, êðåäèò³â áàíêó, à òàêîæ ó ïåðåðàõóâàíí³ ïëàòåæ³â
äî áþäæåòó, îðãàíàì ñòðàõóâàííÿ, ïîãàøåíí³ ïîçèê áàíêó ³ â³ä-
ñîòê³â çà íèìè, çä³éñíåíí³ ðîçðàõóíê³â ç ïîñòà÷àëüíèêàìè, îòðè-
ìàíí³ êîøò³â íà îïëàòó ïðàö³ òà ³íø³ ãîñïîäàðñüê³ ðîçðàõóíêè òîùî.
Àíàë³ç ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ ³ êîíòðîëü çà íåþ íà ï³äïðèºìñòâ³ ïî-
ëÿãຠâ ïåðåâ³ðö³ âèêîíàííÿ ô³íàíñîâèõ, êðåäèòíèõ ³ êàñîâèõ ïëàí³â,
21
ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ êîøò³â, ïëàòîñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà,
ñâîº÷àñíîñò³ òà ïîâíîòè âèêîíàííÿ ô³íàíñîâî-êðåäèòíèõ îïåðàö³é,
àíàë³çó áàëàíñ³â ³ çâ³ò³â (ì³ñÿ÷íèõ, êâàðòàëüíèõ, ð³÷íèõ).
Ô³íàíñîâèé êîíòðîëü çà ä³ÿëüí³ñòþ ï³äïðèºìñòâà ïðîòÿãîì ðîêó
ìຠíà ìåò³ ïåðåâ³ðêó ñâîº÷àñíîñò³ òà ïîâíîòè íàäõîäæåííÿ êîøò³â,
ïðàâèëüíîñò³ ¿õ ðîçïîä³ëó â³äïîâ³äíî äî ïëàíó ³ ô³íàíñîâèõ çîáîâÿ-
çàíü, âèÿâëåííÿ ïîðóøåíü òà ðåçåðâ³â çá³ëüøåííÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
Çä³éñíþþ÷è êîíòðîëü ³ àíàë³ç ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà
çà ð³ê, âñòàíîâëþþòü ñòóï³íü âèêîíàííÿ íèì ô³íàíñîâîãî ïëàíó ùîäî
ïðèáóòêó, îêðåìèõ âèä³â äîõîä³â ³ âèòðàò êîøò³â, åôåêòèâí³ñòü âèêî-
ðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïëàòîñïðîìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà,
ë³êâ³äí³ñòü éîãî áàëàíñó, à òàêîæ ô³íàíñîâó ñò³éê³ñòü ä³ÿëüíîñò³.
Ðåçóëüòàòè êîíòðîëþ òà àíàë³çó êåð³âíèêè ï³äïðèºìñòâà, ÿê ïðà-
âèëî, âèêîðèñòîâóþòü äëÿ âæèòòÿ çàõîä³â ïîë³ïøåííÿ ô³íàíñîâî¿
ä³ÿëüíîñò³ â ìàéáóòí³õ ïåð³îäàõ.
Ô³íàíñîâó ðîáîòó ï³äïðèºìñòâà çä³éñíþþòü çã³äíî ³ç Çàêîíîì
Óêðà¿íè Ïðî ï³äïðèºìñòâà â Óêðà¿í³, ñòàòóòàìè ï³äïðèºìñòâ, ñïå-
ö³àëüíèìè ³íñòðóêö³ÿìè ³ âêàç³âêàìè ô³íàíñîâèõ òà áàíê³âñüêèõ
îðãàí³â ç ð³çíèõ ô³íàíñîâî-êðåäèòíèõ ïèòàíü.
Ô³íàíñîâó ðîáîòó íà ï³äïðèºìñòâàõ âèêîíóþòü ïðàö³âíèêè
ô³íàíñîâîãî â³ää³ëó, à çà éîãî â³äñóòíîñò³ ïðàö³âíèêè áóõãàëòåð³¿.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà îðãàí³çàö³þ ô³íàíñîâî¿ ðîáîòè íà ï³äïðè-
ºìñòâ³ íåñå íà÷àëüíèê ô³íàíñîâîãî â³ää³ëó (ñëóæáè), à çà ¿õ â³äñóò-
íîñò³ ãîëîâíèé áóõãàëòåð.
Ðîçïîðÿäíèêîì ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, êîøò³â, òîâàðíî-ìàòåð³àëü-
íèõ ö³ííîñòåé, ùî íàëåæàòü ï³äïðèºìñòâó, º éîãî êåð³âíèê, ÿêèé ìàº
ïðàâî ïåðøîãî ï³äïèñó íà âñ³õ ãðîøîâèõ òà ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æ-
íèõ äîêóìåíòàõ.
22
Óïðàâë³ííÿ ô³íàíñàìè ï³äïðèºìñòâ öå óïðàâë³ííÿ ó ñôåð³ ãðî-
øîâèõ â³äíîñèí ùîäî ôîðìóâàííÿ, ðîçïîä³ëó ³ âèêîðèñòàííÿ ãðîøî-
âèõ äîõîä³â, íàãðîìàäæåíü ³ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ç ìåòîþ íàéåôåê-
òèâí³øîãî ¿õ âèêîðèñòàííÿ ³ ï³äâèùåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ ï³äïðè-
ºìñòâà.
Êð³ì òîãî, äî óïðàâë³ííÿ ô³íàíñàìè ï³äïðèºìñòâ íàëåæèòü âè-
çíà÷åííÿ ïîòðåáè â îáîðîòíèõ àêòèâàõ â îáñÿãàõ, ùî çàáåçïå÷óþòü
ì³í³ìàëüí³ ðîçì³ðè âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â, íåçàâåðøåíîãî âèðîáíèöò-
âà, çàëèøê³â ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿ äëÿ âèêîíàííÿ âèðîáíè÷î¿ ïðîãðàìè
é åôåêòèâíîãî ¿õ âèêîðèñòàííÿ.
Óïðàâë³ííÿ ô³íàíñàìè âêëþ÷ຠòàêîæ âèçíà÷åííÿ îáñÿã³â êàï³òà-
ëîâêëàäåíü ³ äæåðåë ¿õ ô³íàíñóâàííÿ, âèÿâëåííÿ ðåçåðâ³â ï³äâèùåí-
íÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ é åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà.
Îáºêòàìè óïðàâë³ííÿ ó ñôåð³ ô³íàíñ³â ï³äïðèºìñòâ º:
• ô³íàíñîâ³ â³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè ³ ¿õ çà-
ñíîâíèêàìè, äåðæàâîþ, êîìåðö³éíèìè ñòðóêòóðàìè, ³íøèìè
ï³äïðèºìñòâàìè ³ ô³çè÷íèìè îñîáàìè;
• äîõîäè ³ íàãðîìàäæåííÿ (ïðèáóòîê), ¿õ ôîðìóâàííÿ, ðîçïîä³ë ³
âèêîðèñòàííÿ;
• ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè, äæåðåëà ¿õ ôîðìóâàííÿ, ñêëàä ³ ñòðóêòó-
ðà;
• ñêëàä, ñòðóêòóðà ³ êðóãîîá³ã êàï³òàëó;
• ãðîøîâ³ ôîíäè, ¿õ ôîðìóâàííÿ ³ âèêîðèñòàííÿ;
• ãðîøîâèé îá³ã ó â³äòâîðþâàëüíîìó ïðîöåñ³ òîùî.
Ñóáºêòàìè óïðàâë³ííÿ ô³íàíñàìè íà ð³âí³ ï³äïðèºìñòâà º éîãî
êåð³âíèê, ïëàíîâî-ô³íàíñîâà ñëóæáà, ô³íàíñîâ³ ìåíåäæåðè.
Îñíîâíèìè çàâäàííÿìè ô³íàíñîâî¿ ñëóæáè º:
• ô³íàíñîâèé àíàë³ç ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà;
• ðîçðîáêà ³ ðåàë³çàö³ÿ ô³íàíñîâèõ ïëàí³â;
• âèçíà÷åííÿ ïîòðåáè ï³äïðèºìñòâà ó ô³íàíñîâèõ ðåñóðñàõ â îá-
ñÿãàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ âèêîíàííÿ ïëàíó åêîíîì³÷íîãî ³ ñîö³àëü-
íîãî ðîçâèòêó;
• ìîá³ë³çàö³ÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ó çàïëàíîâàíèõ îáñÿãàõ;
• ñâîº÷àñíå é ó ïîâíîìó îáñÿç³ âèêîíàííÿ ô³íàíñîâèõ çîáîâÿ-
çàíü ïåðåä áþäæåòîì, ïîçàáþäæåòíèìè öåíòðàë³çîâàíèìè ôîí-
äàìè, ïîñòà÷àëüíèêàìè, ïðàö³âíèêàìè òîùî;
• âèÿâëåííÿ ðåçåðâ³â çá³ëüøåííÿ äîõîä³â, ïðèáóòêó, ï³äâèùåííÿ
åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà ³ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà;
• çä³éñíåííÿ êîíòðîëþ çà ôîðìóâàííÿì ³ åôåêòèâíèì âèêîðèñ-
òàííÿì äîõîä³â, ïðèáóòêó ³ ô³íàíñîâèõ ðåçóëüòàò³â.
23
ÐÎÇÄ³Ë 2
ÃÐÎØβ ÊÎØÒÈ ² ÎÐÃÀͲÇÀÖ²ß
ÐÎÇÐÀÕÓÍʲ ÍÀ ϲÄÏÐȪÌÑÒÂÀÕ
24
áàíêó. Îäíàê ó ìåæàõ ë³ì³òó, âñòàíîâëåíîãî áàíêîì, ãðîøîâ³ êîøòè
ìîæóòü çáåð³ãàòèñÿ ³ â êàñ³ ï³äïðèºìñòâà. Çáåð³ãàííÿ ¿õ ó êàñ³ ãîñïî-
äàðñòâà ïîíàä ë³ì³ò äîïóñêàºòüñÿ ïðîòÿãîì òðüîõ äí³â ï³ä ÷àñ âèïëà-
òè çàðîá³òíî¿ ïëàòè (îïëàòè ïðàö³).
Ïîðÿäîê çáåð³ãàííÿ òà âèêîðèñòàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â ï³äïðèºì-
ñòâàìè, îðãàí³çàö³ÿìè òà ³íøèìè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ðåãëà-
ìåíòóºòüñÿ â³äïîâ³äíèìè ñòàòòÿìè Ãîñïîäàðñüêîãî êîäåêñó Óêðà-
¿íè, à òàêîæ Öèâ³ëüíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè, ð³øåííÿìè Óðÿäó òà
ÍÁÓ, à òàêîæ ²íñòðóêö³ÿìè ïðî ïîðÿäîê â³äêðèòòÿ òà âèêîðèñòàííÿ
ðàõóíê³â ó íàö³îíàëüí³é òà ³íîçåìí³é âàëþò³, ïðî îðãàí³çàö³þ ðîáî-
òè ç ãîò³âêîâîãî îá³ãó óñòàíîâàìè áàíê³â Óêðà¿íè, ïðî áåçãîò³âêîâ³
ðîçðàõóíêè â Óêðà¿í³ â íàö³îíàëüí³é âàëþò³, çàòâåðäæåíèìè â³äïî-
â³äíèìè ïîñòàíîâàìè ÍÁÓ, ³ Ïîëîæåííÿì ïðî âåäåííÿ êàñîâèõ îïå-
ðàö³é ó íàö³îíàëüí³é âàëþò³ â Óêðà¿í³.
Çã³äíî ³ç çàçíà÷åíèìè äîêóìåíòàìè êîøòè, ùî íàäõîäÿòü íà
ï³äïðèºìñòâà ÿê íà ïîòî÷íèé ðàõóíîê, òàê ³ â éîãî êàñó, ñóáºêòè
ãîñïîäàðþâàííÿ ìîæóòü âèêîðèñòîâóâàòè â ðîçðàõóíêàõ ì³æ ñîáîþ
çà ïðèäáàí³ (ïðîäàí³) òîâàðíî-ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ïðîäóêö³þ, íà-
äàí³ ïîñëóãè, ç ³íøèìè ëàíêàìè ô³íàíñîâî-êðåäèòíî¿ ñèñòåìè ç³
ñïëàòè ð³çíèõ ïîäàòê³â, ïëàòåæ³â, íà âèïëàòó çàðîá³òíî¿ ïëàòè òà
ïðèð³âíÿíèõ äî íå¿ ïëàòåæ³â òîùî. Ïðè öüîìó âèòðà÷àòèñÿ ãðîøîâ³
êîøòè íà âêàçàí³ ö³ë³ ìîæóòü ÿê áåçãîò³âêîâèì øëÿõîì ÷åðåç óñòà-
íîâè áàíê³â, òàê ³ ãîò³âêîþ, îòðèìàíîþ â áàíêó, òà ó âèãëÿä³ âèðó÷-
êè, ùî íàäõîäèòü ó êàñó ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ.
Îäíàê âèòðà÷àòè âèðó÷êó, ùî íàäõîäèòü ó êàñó ñóáºêòà ãîñïî-
äàðþâàííÿ, íà âèïëàòó çàðîá³òíî¿ ïëàòè òà íà ³íø³ ö³ë³ â³í ìîæå
ëèøå çà óìîâè, ùî ï³äïðèºìñòâî íå ìຠçàáîðãîâàíîñò³ ç³ ñïëàòè ïî-
äàòê³â òà ïëàòåæ³â ó áþäæåò òà ïîçàáþäæåòí³ öåíòðàë³çîâàí³ ôîíäè
äåðæàâè (Ïåíñ³éíèé, ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ òîùî).
Ñóìà ïëàòåæó ãîò³âêîþ îäíîãî ï³äïðèºìñòâà (ï³äïðèºìöÿ) ³íøèì íå
ïîâèííà ïåðåâèùóâàòè 10 òèñ. ãðí ïðîòÿãîì îäíîãî äíÿ çà îäíèì àáî
ê³ëüêîìà ïëàò³æíèìè äîêóìåíòàìè. Ïðè öüîìó ê³ëüê³ñòü ï³äïðèºìñòâ
(ï³äïðèºìö³â), ç ÿêèìè ìîæíà çä³éñíþâàòè ðîçðàõóíêè ãîò³âêîþ ïðî-
òÿãîì äíÿ, íå îáìåæóºòüñÿ. Ïëàòåæ³ îäíîãî ï³äïðèºìñòâà (ï³äïðèºìöÿ)
³íøèì ïîíàä âñòàíîâëåíó ñóìó (10 òèñ. ãðí) ìàþòü çä³éñíþâàòèñÿ âè-
êëþ÷íî â áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³. Ó ðàç³ çä³éñíåííÿ ï³äïðèºìñòâàìè
(ï³äïðèºìöÿìè) ðîçðàõóíê³â ãîò³âêîþ ç ³íøèìè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþ-
âàííÿ ïîíàä âñòàíîâëåí³ ñóìè, êîøòè â ðîçì³ð³ ïåðåâèùåííÿ äîäàþòü-
ñÿ äî ôàêòè÷íîãî çàëèøêó ãðîøåé ó êàñ³ ³ â ïîäàëüøîìó îòðèìàíà ñóìà
25
ïîð³âíþºòüñÿ ³ç çàòâåðäæåíèì ë³ì³òîì êàñè é çàñòîñîâóþòüñÿ â³äïîâ³äí³
øòðàôí³ ñàíêö³¿ çà ïîðóøåííÿ âåäåííÿ êàñîâèõ îïåðàö³é.
Êîøòè ç êàñè ï³äïðèºìñòâà òà éîãî ïîòî÷íîãî ðàõóíêà âèòðà÷à-
þòüñÿ ç äîçâîëó êåð³âíèêà ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ, çà âèíÿòêîì ïëà-
òåæ³â, ùî ñïèñóþòüñÿ â áåççàïåðå÷íîìó (áåçàêöåïòíîìó) ïîðÿäêó íà
îñíîâ³ âèêîíàâ÷èõ äîêóìåíò³â ³ ïðåòåíç³é, âèçíàíèõ ïëàòíèêîì.
Ïëàò³æí³ äîêóìåíòè ê볺íò³â ïðèéìàþòüñÿ áàíêàìè äî âèêîíàí-
íÿ çà íàÿâíîñò³ äîñòàòíüîãî çàëèøêó âëàñíèõ êîøò³â íà ðàõóíêàõ
öèõ ïëàòíèê³â. Ó ðàç³ áðàêó êîøò³â íà ðàõóíêàõ ïëàòíèê³â ïëàò³æí³
äîêóìåíòè äî âèêîíàííÿ áàíêàìè íå ïðèéìàþòüñÿ. Ïëàò³æí³ æ äî-
êóìåíòè îðãàí³â ñòÿãíåííÿ ïðèéìàþòüñÿ áàíêàìè äî âèêîíàííÿ íå-
çàëåæíî â³ä íàÿâíîñò³ äîñòàòíüîãî çàëèøêó ãðîøîâèõ êîøò³â íà ðà-
õóíêó ïëàòíèêà ³ âèêîíóþòüñÿ áàíêîì ÷àñòêîâî â ìåæàõ íàÿâíîãî
çàëèøêó âëàñíèõ êîøò³â íà ðàõóíêó ê볺íòà ïëàòíèêà ïîäàòê³â,
³íøèõ îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â, à ç íåñïëà÷åíî¿ ñóìè ïîâåðòàþòüñÿ
îðãàíàì ñòÿãíåííÿ.
Äîäåðæàííÿ âñòàíîâëåíîãî ïîðÿäêó çáåð³ãàííÿ òà âèòðà÷àííÿ
ãðîøîâèõ êîøò³â çàáåçïå÷óº ÷³òêó ¿õ îðãàí³çàö³þ, ïðèñêîðþº îá³ã
êîøò³â ó ðîçðàõóíêàõ, ñïðèÿº çíèæåííþ äåá³òîðñüêî¿ òà êðåäèòîðñü-
êî¿ çàáîðãîâàíîñò³, óêð³ïëåííþ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿ äèñöèïë³íè.
Äî óñòàíîâ áàíê³â, ï³äïðèºìñòâ, îðãàí³çàö³é, ùî ïîðóøóþòü âñòà-
íîâëåíèé ïîðÿäîê çáåð³ãàííÿ òà âèòðà÷àííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, òîáòî
ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíó äèñöèïë³íó, îðãàíàìè êîíòðîëüíî-ðåâ³ç³éíî¿
ñëóæáè òà Äåðæàâíîþ ïîäàòêîâîþ àäì³í³ñòðàö³ºþ çàñòîñîâóþòüñÿ
â³äïîâ³äí³ ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿.
26
Òàêèì ÷èíîì, ðîçðàõóíêàìè â íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ íàçèâàºòüñÿ
ñèñòåìà ãðîøîâèõ â³äíîñèí, ïîâÿçàíèõ ç îïëàòîþ òîâàð³â, ïîñëóã òà âè-
êîíàííÿì ³íøèõ ô³íàíñîâî-êðåäèòíèõ çîáîâÿçàíü ï³äïðèºìñòâ, îðãàí³-
çàö³é, íàñåëåííÿ.
Ðîçðàõóíêè çä³éñíþþòüñÿ ãîò³âêîþ àáî øëÿõîì áåçãîò³âêîâèõ
ïåðåðàõóâàíü ÷åðåç óñòàíîâè áàíê³â, àëå çàâæäè ó ãðîøîâ³é ôîðì³.
Ðîçðàõóíêè ãîò³âêîþ öå ïëàòåæ³ ãîò³âêîþ ï³äïðèºìñòâ ³ ô³çè÷-
íèõ îñ³á ì³æ ñîáîþ çà ðåàë³çîâàíó ïðîäóêö³þ, òîâàðè, âèêîíàí³ ðî-
áîòè, à òàêîæ çà îïåðàö³ÿìè, ÿê³ áåçïîñåðåäíüî íå ïîâÿçàí³ ç ðåàë³-
çàö³ºþ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ïîñëóã) òà ³íøîãî ìàéíà. Òàê³ ðîçðàõóí-
êè ãîò³âêîþ çä³éñíþþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ç êàñè ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ,
îðãàí³çàö³é.
Ó ãîñïîäàðñüêîìó îáîðîò³ ñôåðà çàñòîñîâóâàííÿ ãîò³âêè îáìåæå-
íà. Ãîò³âêó âèêîðèñòîâóþòü â îñíîâíîìó äëÿ ðîçðàõóíê³â ç ïðàö³â-
íèêàìè ï³äïðèºìñòâ âèïëàòè çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ïåíñ³é, äîïîìîãè,
à â îêðåìèõ âèïàäêàõ äëÿ ðîçðàõóíê³â çà òîâàðè òà ïîñëóãè.
̳æ ï³äïðèºìñòâàìè, îðãàí³çàö³ÿìè, óñòàíîâàìè òà ëàíêàìè
ô³íàíñîâî-êðåäèòíî¿ ñèñòåìè ðîçðàõóíêè çä³éñíþþòüñÿ â îñíîâíî-
ìó â áåçãîò³âêîâ³é ôîðì³ ÷åðåç óñòàíîâè áàíê³â.
Ñóòí³ñòü áåçãîò³âêîâî¿ ôîðìè ðîçðàõóíê³â ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ïëà-
òåæ³ çà òîâàðè òà ïîñëóãè, à òàêîæ ³íø³ ïåðåðàõóâàííÿ çä³éñíþþòüñÿ
íå ãîò³âêîþ, à øëÿõîì ïåðåðàõóâàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â ç ðàõóíêà ïëàò-
íèêà íà ðàõóíîê ïîñòà÷àëüíèêà àáî îäåðæóâà÷à êîøò³â â³äïîâ³äíîþ
óñòàíîâîþ áàíêó.
Öÿ ôîðìà ðîçðàõóíê³â ïðèçíà÷åíà äëÿ çàì³íè ãîò³âêè ó ïëàò³æ-
íîìó îáîðîò³.
Ïðè ïîáóäîâ³ ñèñòåìè ðîçðàõóíê³â íåîáõ³äíî âèõîäèòè ç âèìîã
íàéá³ëüøîãî íàáëèæåííÿ ìîìåíòó çä³éñíåííÿ ïëàòåæó äî ìîìåíòó
îòðèìàííÿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, ïîñëóã, íåäîïóùåííÿ óòâîðåííÿ íå-
îá´ðóíòîâàíî¿ êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³, ìàêñèìàëüíî¿ åêîíî쳿
ïëàò³æíèõ êîøò³â äëÿ ðîçðàõóíê³â òà ìîæëèâîñò³ çàáåçïå÷åííÿ ÿê-
íàéåôåêòèâí³øîãî êîíòðîëþ çà âèêîðèñòàííÿì ãðîøîâèõ êîøò³â.
Ó áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíêàõ ÿê ïîñòà÷àëüíèêàì, òàê ³ ïîêóïöÿì
íåîáõ³äíî äîòðèìóâàòèñü òàêèõ ïðèíöèï³â:
1. Ê볺íòè ìàþòü âèáèðàòè óñòàíîâè áàíê³â äëÿ çáåð³ãàííÿ ãðî-
øîâèõ êîøò³â ³ ôîðìè áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â ñàìîñò³éíî.
2. Ðîçðàõóíêè, ÿê ïðàâèëî, íåîáõ³äíî çä³éñíþâàòè îäðàçó ï³ñëÿ
â³äïóñêó (â³äâàíòàæåííÿ) òîâàð³â, íàäàííÿ ïîñëóã àáî îäíî÷àñíî
ç íèìè.
27
3. Ïëàòåæ³ ìàþòü çä³éñíþâàòèñÿ ÷åðåç óñòàíîâè áàíêó òà ï³ä ¿õ
êîíòðîëåì ò³ëüêè çà ðîçïîðÿäæåííÿì ïëàòíèêà òà çà íàÿâíîñò³ ó
íüîãî íåîáõ³äíèõ êîøò³â àáî ïðàâà íà îòðèìàííÿ áàíê³âñüêîãî êðå-
äèòó.
4. Ãðîøîâ³ êîøòè ìàþòü âèêîðèñòîâóâàòèñÿ ò³ëüêè çà ö³ëüîâèì
ïðèçíà÷åííÿì.
5. Ðîçðàõóíêè íåîáõ³äíî çä³éñíþâàòè íà îñíîâ³ ðîçðàõóíêîâî-
ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â òèïîâî¿ ôîðìè.
Çàëåæíî â³ä îáºêò³â ïëàòåæ³â áåçãîò³âêîâ³ ðîçðàõóíêè ïîä³ëÿ-
þòüñÿ íà ðîçðàõóíêè çà òîâàðíèìè ³ íåòîâàðíèìè îïåðàö³ÿìè.
Ðîçðàõóíêè çà òîâàðíèìè îïåðàö³ÿìè ïîâÿçàí³ ç îïëàòîþ îòðèìà-
íî¿ ïðîäóêö³¿, ïðèäáàííÿì òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé òà îòðè-
ìàííÿì ïîñëóã. Ó ïëàò³æíîìó îáîðîò³ âîíè ìàþòü íàéá³ëüøó ïèòî-
ìó âàãó.
Äî ðîçðàõóíê³â çà íåòîâàðíèìè îïåðàö³ÿìè íàëåæàòü ïëàòåæ³ â
áþäæåò, ³ç ñîö³àëüíîãî òà ìàéíîâîãî ñòðàõóâàííÿ, ïîãàøåííÿ êðå-
äèò³â òà â³äñîòê³â çà íèìè, ³ç ñïëàòè ïåí³, øòðàô³â, íåäîóòðèìîê çà
ïîðóøåííÿ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿ äèñöèïë³íè òà ³í.
Çàëåæíî â³ä ì³ñöÿ çä³éñíåííÿ ïëàòåæó ³ ïåðåáóâàííÿ ïëàòíèêà
ðîçðàõóíêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà ì³ñöåâ³ òà ì³æì³ñüê³.
̳ñöåâèìè º ðîçðàõóíêè, ùî çä³éñíþþòüñÿ ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè òà
îðãàí³çàö³ÿìè, ÿêèõ îáñëóãîâóº îäíà àáî ê³ëüêà ì³ñöåâèõ óñòàíîâ
áàíêó.
̳æì³ñüêèìè º ðîçðàõóíêè ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè òà îðãàí³çàö³ÿìè,
ÿêèõ îáñëóãîâóþòü óñòàíîâè áàíê³â, ðîçì³ùåí³ â ð³çíèõ ì³ñòàõ àáî
íàñåëåíèõ ïóíêòàõ.
Çàëåæíî â³ä êîíêðåòíèõ óìîâ (ì³ñöÿ çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíê³â, ïî-
ãîäæåííÿ ì³æ ïëàòíèêàìè òà ïîñòà÷àëüíèêàìè, áàíê³âñüêèõ ïðàâèë
ïðî ïîðÿäîê îôîðìëåííÿ òà çä³éñíåííÿ ïëàòåæó) ó ñèñòåì³ áåçãîò³â-
êîâèõ ðîçðàõóíê³â çàñòîñîâóþòüñÿ òàê³ ôîðìè ðîçðàõóíê³â: ïëàò³æ-
íèìè äîðó÷åííÿìè; ïëàò³æíèìè âèìîãàìè-äîðó÷åííÿìè; ³ç çàñòîñó-
âàííÿì ÷åê³â; àêðåäèòèâàìè; âåêñåëÿìè òà ³í.
Êîæí³é ôîðì³ áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â â³äïîâ³äàþòü ïåâí³
âèäè ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â, íà îñíîâ³ ÿêèõ áàíê âèêîíóº äîðó-
÷åííÿ ïðî ïëàòåæ³. Òàê, ó ðîçðàõóíêàõ ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè âè-
êîðèñòîâóºòüñÿ ïëàò³æíå äîðó÷åííÿ, ó ðîçðàõóíêàõ ïëàò³æíèìè âè-
ìîãàìè-äîðó÷åííÿìè ïëàò³æíà âèìîãà-äîðó÷åííÿ, ó ðîçðàõóíêàõ
àêðåäèòèâàìè çàÿâà íà àêðåäèòèâ, ó ðîçðàõóíêàõ ÷åêàìè ðîç-
ðàõóíêîâèé ÷åê, ó ðîçðàõóíêàõ âåêñåëÿìè ïðîñòèé òà ïåðåêàçíèé
âåêñåë³ òîùî.
28
Ôîðìè áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â âñòàíîâëåí³ ÍÁÓ, à ïîðÿäîê ¿õ
çàñòîñóâàííÿ ²íñòðóêö³ºþ ïðî áåçãîò³âêîâ³ ðîçðàõóíêè â Óêðà¿íè
â íàö³îíàëüí³é âàëþò³.
Ñóâîðå äîòðèìàííÿ ïðèíöèï³â, ôîðì òà ïðàâèë çä³éñíåííÿ áåç-
ãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â çàáåçïå÷óº ¿õ ÷³òêó îðãàí³çàö³þ, ïðèñêîðþº
îáîðîòí³ñòü êîøò³â ó ðîçðàõóíêàõ, çíèæóº äåá³òîðñüêó òà êðåäè-
òîðñüêó çàáîðãîâàí³ñòü, ñïðèÿº óêð³ïëåííþ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿
äèñöèïë³íè, ãîñïîäàðñüêîãî ðîçðàõóíêó òà ï³äâèùåííþ åôåêòèâ-
íîñò³ âèðîáíèöòâà.
29
òàò³â ó ì³ñöÿõ, äå íåìຠíîòàð³àëüíèõ êîíòîð. Ïðè öüîìó ïðàâî ïåð-
øîãî ï³äïèñó íàëåæèòü êåð³âíèêîâ³ ï³äïðèºìñòâà, à òàêîæ îñîáàì,
ÿêèõ óïîâíîâàæèâ êåð³âíèê, ïðàâî äðóãîãî ï³äïèñó ãîëîâíîìó
áóõãàëòåðó ³ îñîáàì, ÿêèõ â³í óïîâíîâàæèâ.
Ó ðàç³ çì³íè ï³äïèñ³â ä³þ÷èõ îñ³á àáî çàì³íè êåð³âíèêà ÷è ãîëîâ-
íîãî áóõãàëòåðà â áàíê ïîäàºòüñÿ íîâà êàðòêà ³ç çðàçêàìè ¿õ ï³ä-
ïèñ³â, çàâ³ðåíèõ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
Ó ðàç³ òèì÷àñîâî¿ çàì³íè êåð³âíèêà ÷è ãîëîâíîãî áóõãàëòåðà òà
âèäà÷³ ¿ì ïðàâà ï³äïèñó ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â ó áàíê
ïîäàºòüñÿ ï³äïèñàíà êåð³âíèêîì òà ãîëîâíèì áóõãàëòåðîì äîäàòêî-
âà êàðòêà ç³ çðàçêàìè ï³äïèñ³â îñ³á, ÿê³ òèì÷àñîâî âèêîíóþòü îáî-
âÿçêè, ³ç çàçíà÷åííÿì ñòðîêó 䳿 ¿õ ïîâíîâàæåíü. Öÿ êàðòêà çàâ³ðåí-
íÿ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó íå ïîòðåáóº.
6. Äîâ³äêó ïðî ðåºñòðàö³þ â îðãàíàõ Ïåíñ³éíîãî ôîíäó Óêðà¿íè,
çàñâ³ä÷åíó íîòàð³àëüíî àáî îðãàíîì, ùî âèäàâ öåé äîêóìåíò.
7. Êîï³þ äîâ³äêè ïðî âíåñåííÿ ï³äïðèºìñòâà â ªäèíèé äåðæàâ-
íèé ðåºñòð ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é Óêðà¿íè (ªÄÐÏÎÓ), çàñâ³ä-
÷åíó íîòàð³àëüíî àáî îðãàíîì, ùî âèäàâ äîâ³äêó.
8. Äîêóìåíò, ùî ï³äòâåðäæóº ðåºñòðàö³þ ï³äïðèºìñòâà ÿê ïëàò-
íèêà ñîö³àëüíèõ ñòðàõîâèõ âíåñê³â, àáî éîãî êîï³þ, çàñâ³ä÷åíó íî-
òàð³àëüíî àáî îðãàíîì, ùî éîãî âèäàâ.
ϳäïðèºìö³, ùî çä³éñíþþòü ä³ÿëüí³ñòü áåç ñòâîðåííÿ þðèäè÷íî¿
îñîáè, äëÿ â³äêðèòòÿ ïîòî÷íîãî ðàõóíêà ïîäàþòü ó áàíê òàê³ äîêó-
ìåíòè:
• çàÿâó íà â³äêðèòòÿ ðàõóíêà âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè, ï³äïèñàíó
ï³äïðèºìöåì;
• êîï³þ ñâ³äîöòâà ïðî äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ, çàñâ³ä÷åíó íîòàð³-
àëüíî àáî îðãàíîì, ùî éîãî âèäàâ;
• êîï³þ äîêóìåíòà, ùî ï³äòâåðäæóº âçÿòòÿ ï³äïðèºìñòâà íà ïî-
äàòêîâèé îáë³ê, çàñâ³ä÷åíó íîòàð³àëüíî àáî ïîäàòêîâèì îðãà-
íîì, ùî éîãî âèäàâ;
• äîâ³äêó ïðî ðåºñòðàö³þ â îðãàíàõ Ïåíñ³éíîãî ôîíäó Óêðà¿íè,
çàñâ³ä÷åíó öèì îðãàíîì;
• êàðòêó ³ç çðàçêîì ï³äïèñó, çàñâ³ä÷åíó íîòàð³àëüíî.
Äëÿ â³äêðèòòÿ ³íøèõ ðàõóíê³â, ó òîìó ÷èñë³ âàëþòíîãî, ó òîìó ñà-
ìîìó áàíêó éîìó äîäàòêîâî ïîäàºòüñÿ ò³ëüêè ñïåö³àëüíà çàÿâà íà
â³äêðèòòÿ öüîãî ðàõóíêà.
Ïîäàí³ â óñòàíîâó áàíêó äëÿ â³äêðèòòÿ ðàõóíêà äîêóìåíòè ïåðå-
â³ðÿþòüñÿ ³ íà ¿õ îñíîâ³ ç äîçâîëó êåð³âíèêà áàíêó ï³äïðèºìñòâó
30
â³äêðèâàºòüñÿ ïîòî÷íèé àáî ³íøèé ðàõóíîê ç íàäàííÿì éîìó â³äïî-
â³äíîãî íîìåðà (øèôðó). Ïðè öüîìó ïîòî÷íîìó ðàõóíêó äàºòüñÿ, ÿê
ïðàâèëî, 1214-çíà÷íèé íîìåð (øèôð) âèäó (òèïó):
2600-1-1(2)-01(02)-1-00-001,
äå 2600 íîìåð áàëàíñîâîãî ñèíòåòè÷íîãî ðàõóíêà áàíêó; 1 êîí-
òðîëüíèé êëþ÷ äî ðàõóíêà; 1(2) ðåçèäåíò (íåðåçèäåíò); 01(02)
âèä âàëþòè íàö³îíàëüíà (³íîçåìíà); 1 êîä îñíîâíîãî ðàõóíêà;
00 ðåçåðâí³ öèôðè; 001 ïîðÿäêîâèé íîìåð ðàõóíêà ê볺íòà â
áàíêó.
Íàäàíèé íîìåð ïîòî÷íîìó òà ³íøîìó ðàõóíêà ê볺íòà ïðîñòàâ-
ëÿºòüñÿ (âêàçóºòüñÿ) íà âñ³õ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ äîêóìåíòàõ, íà
îñíîâ³ ÿêèõ çä³éñíþþòüñÿ çàðàõóâàííÿ òà ñïèñàííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â
çà öèì ðàõóíêîì.
Þðèäè÷í³ òà ô³çè÷í³ îñîáè ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ ìîæóòü â³äêðèâàòè ê³ëüêà ïîòî÷íèõ òà ³íøèõ ðàõóíê³â ó áóäü-
ÿêèõ óñòàíîâàõ áàíê³â Óêðà¿íè çà âëàñíèì áàæàííÿì òà çà çãîäîþ
â³äïîâ³äíèõ áàíê³â.
Ïðî â³äêðèòòÿ ðàõóíê³â ê볺íòè ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í ïîâ³äîì-
ëÿþòü ïîäàòêîâîìó îðãàíó çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿.
Ó ðàç³ íåïîâ³äîìëåííÿ ïîäàòêîâîìó îðãàíó ïðî â³äêðèòòÿ (çà-
êðèòòÿ) ðàõóíê³â â óñòàíîâàõ áàíê³â þðèäè÷í³ îñîáè òà ï³äïðèºìö³
ñïëà÷óþòü øòðàô ó ðîçì³ð³ 20 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â
ãðîìàäÿí.
Çà â³äêðèòèì ó áàíêó ðàõóíêîì çä³éñíþºòüñÿ îáîðîò â³äïîâ³äíèõ
êîøò³â. ϳäñòàâîþ äëÿ îïåðàö³é ³ç çàðàõóâàííÿ êîøò³â íà ðàõóíîê ³
ñïèñàííÿ ¿õ ç íüîãî º ò³ëüêè ïðàâèëüíî îôîðìëåí³ ðîçðàõóíêîâî-
ïëàò³æí³ äîêóìåíòè âñòàíîâëåíî¿ (òèïîâî¿) ôîðìè: ïëàò³æí³ äîðó-
÷åííÿ, ïëàò³æí³ âèìîãè-äîðó÷åííÿ, îáÿâà íà âíåñåííÿ ãîò³âêè, ÷åêè,
àêðåäèòèâè, âåêñåë³ òà ³í.
Âèïèñêà (îôîðìëåííÿ) ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â
ï³äïðèºìñòâàìè-ïëàòíèêàìè çä³éñíþºòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ç âèêîðèñ-
òàííÿì òåõí³÷íèõ çàñîá³â (êîìïþòåð³â òà ³í.). Âèïðàâëÿííÿ òà ï³ä÷è-
ùàííÿ â öèõ äîêóìåíòàõ íå äîïóñêàþòüñÿ.
Ïðè âèïèñóâàíí³ ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â â íèõ â îáîâÿçêîâî-
ìó ïîðÿäêó çàïîâíþþòüñÿ âñ³ ðåêâ³çèòè, ñòàâëÿòüñÿ ï³äïèñè êåð³âíè-
êà òà ãîëîâíîãî áóõãàëòåðà, à òàêîæ â³äáèòîê ïå÷àòêè íà ïåðøîìó
åêçåìïëÿð³ ïëàò³æíîãî äîêóìåíòà.
̳í³ìàëüíà ñóìà, íà ÿêó âèïèñóþòüñÿ ðîçðàõóíêîâ³ äîêóìåíòè,
äëÿ çä³éñíåííÿ áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â íå âñòàíîâëþºòüñÿ.
31
Âèïèñàíèé ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò 䳺, ÿê ïðàâèëî, ïðîòÿãîì
10 äí³â, à ïëàò³æíà âèìîãà-äîðó÷åííÿ ïðîòÿãîì 20 äí³â.
Óñòàíîâè áàíê³â ïðèéìàþòü ðîçðàõóíêîâ³ äîêóìåíòè â³ä
ï³äïðèºìñòâ ïðîòÿãîì îïåðàö³éíîãî (ðîáî÷îãî) äíÿ çàëåæíî â³ä ÷àñó
ðîáîòè áàíêó ç ê볺íòàìè. Ïðè öüîìó äîêóìåíòè, ùî ïðèéìàþòüñÿ
áàíêîì â³ä ï³äïðèºìñòâ â îïåðàö³éíèé ÷àñ äíÿ, ïðîâîäÿòüñÿ (îïëà-
÷óþòüñÿ) íèì çà íàÿâíîñò³ êîøò³â íà ðàõóíêó â òîé ñàìèé äåíü, à äî-
êóìåíòè, ùî íàä³éøëè â áàíê ï³ñëÿ îïåðàö³éíîãî ÷àñó, îïëà÷óþòüñÿ
íèì çà íàÿâíîñò³ ãðîøîâèõ êîøò³â íà ðàõóíêó íà íàñòóïíèé äåíü.
Ãðîøîâ³ êîøòè ç ðàõóíêà çà âñ³ìà ïëàòåæàìè âèòðà÷àþòüñÿ çà
ðîçïîðÿäæåííÿì êåð³âíèêà ï³äïðèºìñòâà â ìåæàõ çàëèøêó êîøò³â íà
ðàõóíêó.
Ðóõ ãðîøîâèõ êîøò³â çà ïîòî÷íèì àáî ³íøèì ðàõóíêîì ï³äïðèº-
ìñòâà â áàíêó â³äîáðàæóºòüñÿ ó âèïèñö³ äî öüîãî ðàõóíêà, ÿêà ïåð³-
îäè÷íî ðàçîì ç âèïðàâäóâàëüíèìè äîêóìåíòàìè íà íàäõîäæåííÿ
(çàðàõóâàííÿ) òà ñïèñàííÿ (âèòðà÷àííÿ) ãðîøîâèõ êîøò³â âèäàºòüñÿ
âëàñíèêîâ³ ðàõóíêà.
Çàðàõóâàííÿ íà ðàõóíîê òà ñïèñàííÿ ç íüîãî ãðîøîâèõ êîøò³â
ï³äòâåðäæóþòüñÿ çàçíà÷åííÿì ó âèïèñö³ çà ðàõóíêîì äàòè çä³éñíåí-
íÿ îïåðàö³¿, ¿¿ êîäó, êîäó áàíêó, íîìåðà êîðåñïîíäåíòñüêîãî ðàõóí-
êà, íîìåðà äîêóìåíòà, íà ï³äñòàâ³ ÿêîãî çä³éñíåíî îïåðàö³þ, ñïèñàí³
òà çàðàõîâàí³ ñóìè, âõ³äíèé òà âèõ³äíèé çàëèøêè.
Íàïðèê³íö³ êîæíîãî ì³ñÿöÿ âèïèñêè áàíêó çà ðàõóíêîì îáðîáëÿº
éîãî âëàñíèê, òîáòî íà îïåðàö³¿, ùî áóëè çä³éñíåí³ çà ðàõóíêîì íà
ï³äñòàâ³ â³äïîâ³äíèõ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â òà â³äîá-
ðàæåí³ ó âèïèñö³, âëàñíèê ñêëàäຠáóõãàëòåðñüê³ ïðîâîäêè, âèçíà÷àº
ïðèáóòîê ³ âèäàòêè êîøò³â çà ì³ñÿöü ³ âèâîäèòü ¿õ çàëèøîê íà ðà-
õóíêó íà ê³íåöü çâ³òíîãî ïåð³îäó. Íàïðèê³íö³ ðîêó ïðàâèëüí³ñòü çà-
ëèøêó êîøò³â íà ðàõóíêó (ñàëüäî) ïîâ³äîìëÿºòüñÿ â ïèñüìîâ³é ôîðì³
îáñëóãîâóþ÷îìó áàíêó.
Îáðîáëÿþ÷è çàïèñè âèïèñêè çà ðàõóíêîì, íåîáõ³äíî ïàìÿòàòè,
ùî çà êðåäèòîì â³äîáðàæàºòüñÿ ïðèáóòîê ãðîøîâèõ êîøò³â íà ðàõó-
íîê, à çà äåáåòîì ¿õ ñïèñàííÿ (âèäàòêè).
Ïîòî÷í³ ðàõóíêè ìîæóòü áóòè çàêðèò³ óñòàíîâàìè áàíêó â òàêèõ
âèïàäêàõ: çà çàÿâîþ âëàñíèêà ðàõóíêà; íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ âèùå-
ñòîÿùîãî îðãàíó, ÿêèé ìຠïðàâî ë³êâ³äóâàòè àáî ðåîðãàí³çóâàòè
ï³äïðèºìñòâî; íà ï³äñòàâ³ ð³øåííÿ ñóäó àáî àðá³òðàæíîãî ñóäó; â
³íøèõ âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ äîãîâîðîì ì³æ áàíêîì òà âëàñíèêîì
ðàõóíêà.
32
Îïåðàö³¿ çà ïîòî÷íèì (äðóãèì) ðàõóíêîì ìîæóòü áóòè òèì÷àñî-
âî ïðèçóïèíåí³ ð³øåííÿì ñóäîâèõ òà ïðàâîîõîðîííèõ îðãàí³â ó âè-
ïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì.
Çà â³äêðèòòÿ òà çàêðèòòÿ ðàõóíêà, à òàêîæ çà çä³éñíåííÿ îïåðàö³é
çà íèì ê볺íò ñïëà÷óº áàíêó ñóìó, âñòàíîâëåíó â äîãîâîð³ ì³æ áàí-
êîì ³ ê볺íòîì íà éîãî îáñëóãîâóâàííÿ.
33
Ó äîãîâîð³ ïðî ðîçðàõóíêîâî-êàñîâå îáñëóãîâóâàííÿ áàíê ³ ïëàò-
íèê ìîæóòü ïåðåäáà÷àòè ìîæëèâ³ñòü ïîäàííÿ ïëàòíèêîì ïëàò³æíî-
ãî äîðó÷åííÿ â äîâ³ëüí³é ôîðì³, ÿêå ìຠì³ñòèòè âñ³ ðåêâ³çèòè ïëàò³æ-
íîãî äîðó÷åííÿ òèïîâî¿ ôîðìè òà âêàç³âêè ïëàòíèêà ùîäî ïîðÿäêó
îïëàòè áàíêîì öüîãî äîêóìåíòà.
Ïëàò³æí³ äîðó÷åííÿ â äîâ³ëüí³é ôîðì³ ñêëàäàþòüñÿ íå ìåíøå ÿê
ó äâîõ ïðèì³ðíèêàõ. Âîíè çàñòîñîâóþòüñÿ ïðè ðîçðàõóíêàõ ó ðàç³ ïå-
ð³îäè÷íîãî ïåðåðàõóâàííÿ ïëàòíèêîì ô³íàíñîâàíèõ ñóì îäíèì ³ òèì
ñàìèì îäåðæóâà÷àì êîøò³â, ïåðåðàõóâàííÿ ï³äïðèºìñòâîì çàðîá³ò-
íî¿ ïëàòè, ïåíñ³¿ òîùî íà îñîáèñò³ ðàõóíêè îäåðæóâà÷³â, à òàêîæ â
³íøèõ âèïàäêàõ â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà òà/àáî óêëà-
äåíèõ äîãîâîð³â.
Îôîðìëÿþ÷è ïëàò³æíå äîðó÷åííÿ â äîâ³ëüí³é ôîðì³, â íüîìó çà-
ïîâíþþòü âñ³ ðåêâ³çèòè ³ âêàçóþòü ïðèçíà÷åííÿ ïëàòåæó. Äîðó÷åí-
íÿ çäàºòüñÿ â áàíê äëÿ îïëàòè ó çàãàëüíîâñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
ßêùî îäåðæóâà÷ êîøò³â íå ìຠâ³äïîâ³äíèõ ðàõóíê³â ó áàíêàõ,
ïëàòíèê íà éîãî ³ìÿ ìîæå ïåðåðàõóâàòè êîøòè ïëàò³æíèì äîðó÷åí-
íÿì âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè ÷åðåç ï³äïðèºìñòâà ïîøòîâîãî çâÿçêó.
Ó öüîìó ðàç³ â³äíîñèíè ì³æ ï³äïðèºìñòâîì çâÿçêó, ïëàòíèêàìè òà
îäåðæóâà÷àìè ãðîøåé ðåãóëþþòüñÿ â³äïîâ³äíèìè íîðìàòèâíî-ïðà-
âîâèìè àêòàìè ï³äïðèºìñòâà Óêðïîøòà, òîáòî îòðèìàí³ êîøòè
ï³äïðèºìñòâî çâÿçêó âèäຠîäåðæóâà÷àì â³äïîâ³äíî äî ïîäàíèõ äî-
êóìåíò³â (ðåºñòð³â) äî ïëàò³æíîãî äîðó÷åííÿ.
34
ïëàòíèêà ñïëàòèòè éîìó â³äïîâ³äíó ñóìó êîøò³â çà ïîñòàâëåí³ òîâà-
ðè, íàäàí³ ïîñëóãè. Íèæíÿ ÷àñòèíà öüîãî äîêóìåíòà ì³ñòèòü äîðó-
÷åííÿ ïëàòíèêà ñâîºìó áàíêó ïðî îïëàòó âêàçàíî¿ íèì ñóìè ïîñòà-
÷àëüíèêó îäåðæóâà÷ó êîøò³â.
Ïëàò³æíà âèìîãà-äîðó÷åííÿ âèïèñóºòüñÿ ïîñòà÷àëüíèêîì
îäåðæóâà÷åì êîøò³â íà áëàíêó òèïîâî¿ ôîðìè ó äâîõ åêçåìïëÿðàõ.
Ïðè öüîìó çàïîâíþºòüñÿ ò³ëüêè éîãî âåðõíÿ ÷àñòèíà âèìîãà.
Ïåðøèé ïðèì³ðíèê âèïèñàíîãî äîêóìåíòà çàñâ³ä÷óºòüñÿ ï³äïèñàìè
òà ïå÷àòêîþ îäåðæóâà÷à êîøò³â. Îôîðìëåíà â òàêèé ñïîñ³á ïëàò³æ-
íà âèìîãà-äîðó÷åííÿ ðàçîì ³ç ñóïðîâ³äíèìè òà ³íøèìè äîêóìåíòà-
ìè, ïåðåäáà÷åíèìè äîãîâîðîì, íàäñèëàºòüñÿ ïëàòíèêó áåçïîñåðåä-
íüî ïîñòà÷àëüíèêîì àáî ÷åðåç óñòàíîâó áàíêó.
Ïëàòíèê, îòðèìàâøè ïëàò³æíó âèìîãó-äîðó÷åííÿ, âèð³øóº ïè-
òàííÿ ïðî çãîäó íà éîãî îïëàòó. Ïðè ïîãîäæåíí³ îïëàòèòè öþ âè-
ìîãó ïëàòíèê îôîðìëÿº ¿¿ íèæíþ ÷àñòèíó: çàçíà÷ຠöèôðàìè òà ñëî-
âàìè ñóìó, ÿêó â³í ïîâèíåí îïëàòèòè, ï³äïèñóº òà ñòàâèòü ñâîþ ïå-
÷àòêó. Îôîðìëåíà ïëàò³æíà âèìîãà-äîðó÷åííÿ çäàºòüñÿ â áàíê
ïëàòíèêà, ÿêèé âèð³øóº ïèòàííÿ ïðî éîãî îïëàòó.
Âèïèñàíà ïëàò³æíà âèìîãà-äîðó÷åííÿ 䳺 ïðîòÿãîì 20 äí³â.
35
ñïåö³àëüíîìó ïàïåð³ òà áðîøóðóþòüñÿ ïî 10, 20 òà 25 àðêóø³â
(÷åê³â).
Äëÿ îòðèìàííÿ ë³ì³òîâàíî¿ ÷åêîâî¿ êíèæêè ê볺íò ïîäຠäî îá-
ñëóãîâóþ÷î¿ óñòàíîâè áàíêó çàÿâó âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè â îäíîìó
ïðèì³ðíèêó, çàïîâíèâøè â í³é âñ³ ðåêâ³çèòè, à òàêîæ çàçíà÷èâøè
ïð³çâèùå, ³ìÿ òà ïî áàòüêîâ³ îñîáè, ÿê³é äîðó÷àºòüñÿ îòðèìàííÿ ÷å-
êîâî¿ êíèæêè. Âèïèñàíà çàÿâà çàñâ³ä÷óºòüñÿ ï³äïèñàìè òà ïå÷àòêîþ
ï³äïðèºìñòâà-îäåðæóâà÷à ÷åêîâî¿ êíèæêè.
Êð³ì çàÿâè íà îòðèìàííÿ ë³ì³òîâàíî¿ ÷åêîâî¿ êíèæêè âèïèñóºòü-
ñÿ ïëàò³æíå äîðó÷åííÿ âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè äëÿ ïåðåðàõóâàííÿ ç ïî-
òî÷íîãî ðàõóíêà êîøò³â íà ñïåö³àëüíèé ðàõóíîê ×åêîâ³ êíèæêè.
Öèì ñàìèì áàíê äåïîíóº êîøòè äëÿ ðîçðàõóíê³â çà ë³ì³òîâàíèìè ÷å-
êàìè, òîáòî ãàðàíòóº ¿õ îïëàòó ïîñòà÷àëüíèêó. Âîäíî÷àñ êðåäèòíèì
äîãîâîðîì ì³æ ÷åêîäàâöåì òà áàíêîì ìîæå áóòè ïåðåäáà÷åíèé ïî-
ðÿäîê, çã³äíî ç ÿêèì òàêå äåïîíóâàííÿ íå çä³éñíþºòüñÿ, à áàíê ïðèé-
ìຠíà ñåáå çîáîâÿçàííÿ îïëà÷óâàòè ÷åêè ñâîãî ê볺íòà-÷åêîäàâöÿ
(â ðàç³ â³äñóòíîñò³ êîøò³â íà éîãî ðîçðàõóíêîâîìó ðàõóíêó) çà ðàõó-
íîê êðåäèòó â ìåæàõ íàïåðåä âèçíà÷åíîãî ðîçì³ðó.
Íà îñíîâ³ ïîäàíèõ äîêóìåíò³â áàíê âèïèñóº ÷åêîâó êíèæêó âñòà-
íîâëåíî¿ ôîðìè ³ç çàçíà÷åííÿì â í³é íàéìåíóâàííÿ âëàñíèêà êíèæ-
êè, íîìåðà îñîáîâîãî ðàõóíêà, ç ÿêîãî îïëà÷óâàòèìóòüñÿ ÷åêè, ñòðî-
êó 䳿 êíèæêè, ç êèì ³ çà ùî çä³éñíþâàòèìóòüñÿ ðîçðàõóíêè, ñóìè
ë³ì³òó äëÿ ë³ì³òîâàíî¿ êíèæêè. Ñóìà ë³ì³òó âèçíà÷àºòüñÿ ê볺íòîì çà
ïîãîäæåííÿì ç áàíêîì. Êð³ì òîãî, íà êîæíîìó ÷åêó âêàçóþòüñÿ íàé-
ìåíóâàííÿ âëàñíèêà êíèæêè ³ íîìåð îñîáîâîãî ðàõóíêà, ç ÿêîãî îï-
ëà÷óâàòèìóòüñÿ ÷åêè. ϳñëÿ öüîãî ÷åêîâà êíèæêà ï³äïèñóºòüñÿ
â³äïîâ³äíèìè ïðàö³âíèêàìè áàíêó, çàñâ³ä÷óºòüñÿ ãåðáîâîþ ïå÷àò-
êîþ òà âèäàºòüñÿ êàñîþ äîâ³ðåí³é îñîá³ ê볺íòà ï³ä éîãî ðîçïèñêó
íà çàÿâ³ ïðî âèäà÷ó êíèæêè. Îòðèìàíà êíèæêà çáåð³ãàºòüñÿ â áóõ-
ãàëòå𳿠ï³äïðèºìñòâà ÿê áëàíêè ñóâîðî¿ çâ³òíîñò³.
Ñòðîê 䳿 ë³ì³òîâàíèõ ÷åêîâèõ êíèæîê íå ïîâèíåí ïåðåâèùóâàòè
îäèí ð³ê. ×åêè, âèïèñàí³ ïîíàä ë³ì³ò òà âêàçàíîãî ñòðîêó 䳿, ââàæà-
þòüñÿ íåä³éñíèìè ³ äî îïëàòè áàíêîì íå ïðèéìàþòüñÿ.
Ðîçðàõóíêè ÷åêàìè ç ë³ì³òîâàíèõ êíèæîê çä³éñíþþòüñÿ â òàêîìó
ïîðÿäêó. ϳäïðèºìñòâî, ùî áàæຠïðèäáàòè íåîáõ³äí³ òîâàðè, îòðè-
ìàòè ïîñëóãè òà ðîçðàõóâàòèñÿ çà íèõ ÷åêîì, ïðèçíà÷ຠñâîãî ïðàö-
³âíèêà, ÿêèé ïîâèíåí îòðèìàòè ö³ òîâàðè àáî ïîñëóãè, âèäຠéîìó
â³äïîâ³äíå äîðó÷åííÿ, à òàêîæ ë³ì³òîâàíó ÷åêîâó êíèæêó, ³ öåé ïðà-
ö³âíèê ïîãîäæóº ç ïîñòà÷àëüíèêîì íåîáõ³äíèõ òîâàð³â òà ïîñëóã
36
íàéìåíóâàííÿ òîâàð³â, ùî êóïóþòüñÿ, ¿õ îáñÿã òà âàðò³ñòü. Óñå öå
â³äîáðàæàºòüñÿ ó âèïèñàí³é ïîñòà÷àëüíèêîì íàêëàäí³é íà â³äïóñê
òîâàð³â òà íàäàííÿ ïîñëóã, íà ï³äñòàâ³ ÿêî¿ äîâ³ðåíà îñîáà ïîêóïöÿ
âèïèñóº ðîçðàõóíêîâèé ÷åê ³ç çàçíà÷åííÿì ó íüîìó êîìó, ñê³ëüêè ³
çà ùî ïåðåðàõîâóºòüñÿ êîøò³â. Ïàðàëåëüíî ç âèïèñóâàííÿì ÷åêà çà-
ïîâíþºòüñÿ ³ éîãî êîð³íåöü, â ÿêîìó çàçíà÷àºòüñÿ ñóìà çàëèøêó
ë³ì³òó äî ïëàòåæó, ñóìà, ùî ñïëà÷óºòüñÿ çà ÷åêîì, ³ ñóìà çàëèøêó
ë³ì³òó äî íàñòóïíîãî ïëàòåæó.
Âèïèñóþòüñÿ ÷åêè ÷îðíèëîì íà ³ìÿ êîíêðåòíèõ îäåðæóâà÷³â
êîøò³â ó ì³ñö³ îòðèìàííÿ òîâàð³â. Ïîïðàâêè òà ï³ä÷èùåííÿ â ÷åêàõ
íå äîïóñêàþòüñÿ. dzïñîâàí³ ÷åêè ç ÷åêîâî¿ êíèæêè íå âèëó÷àþòüñÿ.
̳í³ìàëüíà ñóìà, íà ÿêó âèïèñóºòüñÿ ÷åê, íå âñòàíîâëþºòüñÿ. Íåîá-
õ³äíî, ùîá âèïèñàí³ ÷åêè ìàëè ïå÷àòêó âëàñíèêà ÷åêîâî¿ êíèæêè ³
áóëè ï³äïèñàí³ îñîáàìè, ÿê³ ìàþòü ïðàâî ðîçïîðÿäæàòèñÿ êîøòàìè
íà ðàõóíêàõ ï³äïðèºìñòâà. ßê âèíÿòîê, ÷åêè ç ë³ì³òîâàíèõ êíèæîê
ìîæå ï³äïèñóâàòè ïîñàäîâà îñîáà ïîêóïöÿ, ÿê³é âèäàíå äîðó÷åííÿ
íà îòðèìàííÿ òîâàðó. Ó öüîìó ðàç³ â ÷åêó ïåðåä ï³äïèñîì ðîáèòüñÿ
íàïèñ Çà äîðó÷åííÿì ³ç çàçíà÷åííÿì éîãî íîìåðà òà äàòè âèïèñ-
êè. Âèïèñàíèé ÷åê â³äðèâàºòüñÿ â³ä êîð³íöÿ òà ïåðåäàºòüñÿ ïîñòà-
÷àëüíèêó. Ïîñòà÷àëüíèê íà îòðèìàíîìó ÷åêó òà íà éîãî êîð³íö³ ñòà-
âèòü ñâ³é øòàìï, âèïèñóº íà îòðèìàí³ ÷åêè ðåºñòð ÷åê³â ó äâîõ-òðüîõ
ïðèì³ðíèêàõ òà çäຠïî íüîìó ÷åêè ç äîäàíèìè äî íèõ ðàõóíêàìè-
ôàêòóðàìè â îáñëóãîâóþ÷èé áàíê äëÿ îòðèìàííÿ ïëàòåæó ç ÷åêî-
âëàñíèêà. Áàíê íà îñíîâ³ ÷åê³â, ùî íàä³éøëè, ñïèñóº âêàçàíó â íèõ
ñóìó ç ðàõóíê³â ÷åêîâëàñíèê³â òà çàðàõîâóº ¿õ íà ðàõóíîê îäåðæóâà-
÷à ãðîøîâèõ êîøò³â.
Âèïèñàíèé ÷åê 䳺 ïðîòÿãîì 10 äí³â.
Ïðàâèëüí³ñòü âèêîðèñòàííÿ ÷åê³â êîíòðîëþºòüñÿ ãîëîâíèì áóõ-
ãàëòåðîì ç ïîì³òêîþ íà éîãî êîð³íö³. ßêùî â ë³ì³òîâàí³é ÷åêîâ³é
êíèæö³ çàëèøàþòüñÿ íåâèêîðèñòàí³ ÷åêè, ï³äïðèºìñòâî ìîæå îòðè-
ìàòè äîäàòêîâèé ë³ì³ò ó òàêîìó ñàìîìó ïîðÿäêó, ÿê ³ äëÿ îòðèìàííÿ
ïîïåðåäíüîãî ë³ì³òó.
ßêùî æ ÷åêè âèêîðèñòàí³, à ë³ì³ò íå âè÷åðïàíî, òî ê볺íòîâ³ íà
çàëèøîê ë³ì³òó ìîæå áóòè âèäàíà íîâà ÷åêîâà êíèæêà. ßêùî ñòðîê
䳿 ë³ì³òîâàíî¿ ÷åêîâî¿ êíèæêè âè÷åðïàíî òà çàëèøèâñÿ íåâèêîðèñ-
òàíèé ë³ì³ò, â³í ïåðåðàõîâóºòüñÿ çà äîðó÷åííÿì ê볺íòà íà òîé ðàõó-
íîê, çâ³äêè áóëà âèäàíà ÷åêîâà êíèæêà, à ê볺íòó â ðàç³ ïîòðåáè
îôîðìëþºòüñÿ ³ âèäàºòüñÿ íîâà êíèæêà.
37
Ó ðàç³ çàê³í÷åííÿ ñòðîêó 䳿 ÷åêîâî¿ êíèæêè àáî âè÷åðïàííÿ
ë³ì³òó ÷åêè, ùî çàëèøèëèñÿ íåâèêîðèñòàíèìè, ìàþòü áóòè ïîâåðíåí³
áàíêó, äå áóëà îòðèìàíà ÷åêîâà êíèæêà.
38
çãîäè ç ïîñòà÷àëüíèêîì (áåíåô³ö³àðîì) ó ðàç³ íåâèêîíàííÿ íèì óìîâ
äîãîâîðó.
Áåçâ³äêëè÷íèì º àêðåäèòèâ, ÿêèé ìîæå áóòè çì³íåíèé àáî àíóëüî-
âàíèé áàíêîì çà çãîäîþ ïîñòà÷àëüíèêà (áåíåô³ö³àðà), íà ³ìÿ ÿêîãî
â³í áóâ âèñòàâëåíèé (â³äêðèòèé).
Âèñòàâëÿºòüñÿ àêðåäèòèâ íà ñòðîê, âñòàíîâëåíèé ó äîãîâîð³
ñòîð³í, àëå ùîíàéäîâøå íà 15 äí³â. ̳í³ìàëüíà ñóìà, íà ÿêó ìîæå
áóòè â³äêðèòèé àêðåäèòèâ, íå îáìåæóºòüñÿ. Ïîïîâíþâàòè àêðåäè-
òèâ, à òàêîæ âèäàâàòè ç íüîãî ãîò³âêó çàáîðîíÿºòüñÿ.
Ðîçãëÿíåìî ïîðÿäîê âèñòàâëåííÿ àêðåäèòèâà òà ðîçðàõóíê³â çà íèì.
Äëÿ â³äêðèòòÿ àêðåäèòèâà ç äåïîíóâàííÿì êîøò³â ó áàíêó ïîêóï-
öÿ ïëàòíèê âèïèñóº çàÿâó íà àêðåäèòèâ ó òðüîõ ïðèì³ðíèêàõ, à ïðè
äåïîíóâàíí³ êîøò³â ó áàíêó ïîñòà÷àëüíèêà ó ÷îòèðüîõ. Ó çàÿâ³ íà
àêðåäèòèâ çàçíà÷àºòüñÿ, ÿêèé àêðåäèòèâ â³äêðèâàºòüñÿ â³äêëè÷-
íèé àáî áåçâ³äêëè÷íèé òà çàïîâíþþòüñÿ âñ³ ðåêâ³çèòè: íàçâè àêðå-
äèòèâîäàâöÿ òà ïîñòà÷àëüíèêà (áåíåô³ö³àðà), ¿õ áàíê³â, ñòðîê 䳿
àêðåäèòèâà, éîãî ñóìà, íàçâè òîâàð³â ³ ïîñëóã òà óìîâè ¿õ îïëàòè
(ç àêöåïòîì, áåç àêöåïòó òà íà ï³äñòàâ³ ÿêèõ äîêóìåíò³â çä³éñíþâà-
òèìåòüñÿ îïëàòà).
Âèïèñàíó çàÿâó íà àêðåäèòèâ ïëàòíèê-ïîêóïåöü çäຠâ îáñëóãî-
âóþ÷ó óñòàíîâó áàíêó. Îñòàíí³é ï³ñëÿ ïåðåâ³ðêè çàÿâè ñïèñóº êîøòè
â ñóì³ àêðåäèòèâó ³ç çàçíà÷åíîãî â íüîìó ðàõóíêó òà áðîíþº ¿õ íà
ðàõóíêó ðîçðàõóíêè çà àêðåäèòèâàìè (ó ðàç³ äåïîíóâàííÿ êîøò³â
ó áàíêó ïîêóïöÿ). ßêùî æ â³äêðèâàºòüñÿ àêðåäèòèâ ç äåïîíóâàííÿì
êîøò³â ó áàíêó ïîñòà÷àëüíèêà, òî çàÿâíèê ñâî¿ì äîðó÷åííÿì ÷åðåç
îáñëóãîâóþ÷èé áàíê ïåðåðàõîâóº ñóìó àêðåäèòèâà â áàíê ïîñòà÷àëü-
íèêà. Îñòàíí³é çàðàõîâóº ¿¿ íà ñïåöðàõóíîê, ùî â³äêðèâàºòüñÿ ïîñòà-
÷àëüíèêó.
ϳñëÿ öüîãî áàíê ïîêóïöÿ ñïîâ³ùຠáàíê ïîñòà÷àëüíèêà, íàä³ñëàâ-
øè íà éîãî àäðåñó àêðåäèòèâ àáî ïîâ³äîìëåííÿ òåëåãðàôîì, åëåêòðîí-
íîþ ïîøòîþ òîùî ïðî òå, êîìó ³ ÿêèé àêðåäèòèâ â³äêðèòèé.
Îòðèìàâøè â³äïîâ³äíå ïîâ³äîìëåííÿ, áàíê ïîñòà÷àëüíèêà â³äêðèâàº
íà ³ìÿ ïîñòà÷àëüíèêà ñïåöðàõóíîê ³ ñïîâ³ùຠïðî öå ïîñòà÷àëüíèêà.
Ïîñòà÷àëüíèê, îòðèìàâøè ïîâ³äîìëåííÿ ïðî â³äêðèòòÿ àêðåäèòèâà,
â³äâàíòàæóº (â³äïóñêàº) ïðîäóêö³þ íà àäðåñó ïîêóïöÿ, âèïèñóº äîêó-
ìåíòè, ùî ï³äòâåðäæóþòü ¿¿ â³äâàíòàæåííÿ, òà ïîäຠ¿õ áàíêó, ùî îá-
ñëóãîâóº éîãî. Áàíê, îòðèìàâøè äîêóìåíòè òà ïåðåâ³ðèâøè äîòðèìàí-
íÿ çàçíà÷åíèõ ó çàÿâ³ óìîâ ðîçðàõóíê³â ñïèñóº âàðò³ñòü â³äâàíòàæåíî¿
(â³äïóùåíî¿) ïðîäóêö³¿ ç³ ñïåöðàõóíêà, â³äêðèòîãî ïîñòà÷àëüíèêó â
39
éîãî áàíêó (ó ðàç³ äåïîíóâàííÿ êîøò³â ó áàíêó ïîñòà÷àëüíèêà), ³ çà-
ðàõîâóº ¿õ íà ðàõóíîê ïîñòà÷àëüíèêà. Ïðè äåïîíóâàíí³ êîøò³â ó
áàíêó ïëàòíèêà áàíê ïîñòà÷àëüíèêà îòðèìàí³ â³ä ïîñòà÷àëüíèêà äî-
êóìåíòè íà â³äâàíòàæåíó (â³äïóùåíó) ïðîäóêö³þ, íàäàí³ ïîñëóãè,
íàäñèëຠâ áàíê ïëàòíèêà, ÿêèé ñïèñóº âàðò³ñòü â³äâàíòàæåíî¿
(â³äïóùåíî¿) ïîêóïöþ-ïëàòíèêó ïðîäóêö³¿ ç â³äêðèòîãî éîìó ñïåö-
ðàõóíêà Ðîçðàõóíêè çà àêðåäèòèâàìè òà ïåðåðàõîâóº ¿õ ó áàíê ïî-
ñòà÷àëüíèêà äëÿ çàðàõóâàííÿ íà ðàõóíîê ïîñòà÷àëüíèêà íà îïëàòó
â³äâàíòàæåíî¿ (â³äïóùåíî¿) íèì ïðîäóêö³¿.
Îïëàòà çà àêðåäèòèâîì ìîæå çä³éñíþâàòèñü îäðàçó â ïîâí³é ñóì³
àêðåäèòèâà àáî ÷àñòêîâî â êîæíîìó îêðåìîìó âèïàäêó. Ó ðàç³ íå-
ïîâíîãî âèêîðèñòàííÿ àêðåäèòèâà êîøòè â íåâèêîðèñòàí³é ñóì³ ïî-
âåðòàþòüñÿ ïîêóïöåâ³ òà çàðàõîâóþòüñÿ íà ðàõóíîê, ç ÿêîãî âèñòàâ-
ëÿâñÿ àêðåäèòèâ. ßêùî êîøòè çà àêðåäèòèâîì âèêîðèñòàí³ ïîâí³ñòþ
àáî ñòðîê éîãî 䳿 çàê³í÷èâñÿ, â³í çàêðèâàºòüñÿ. Äîñòðîêîâî àêðåäè-
òèâ ìîæå áóòè çàêðèòèé áàíêîì ïëàòíèêà â ðàç³ ïîðóøåííÿ ïîñòà-
÷àëüíèêîì éîãî óìîâ çà çàÿâîþ ïîñòà÷àëüíèêà, ÿêùî öå áåçâ³äêëè÷-
íèé àêðåäèòèâ, àáî íà âèìîãó ïîêóïöÿ â ðàç³ âèñòàâëåííÿ â³äêëè÷-
íîãî àêðåäèòèâà.
Àêðåäèòèâíà ôîðìà ðîçðàõóíê³â çàñòîñîâóºòüñÿ òîä³, êîëè ì³æ
ïîñòà÷àëüíèêîì ³ ïîêóïöåì íåìຠïîñò³éíèõ ãîñïîäàðñüêèõ çâÿçê³â
ùîäî êóï³âë³ (ïîñòàâêè) òîâàð³â òà íàäàííÿ ïîñëóã àáî êîëè óãîäà
ìຠðàçîâèé õàðàêòåð.
40
Áëàíêè âåêñåë³â º äîêóìåíòàìè ñóâîðî¿ çâ³òíîñò³. Âîíè âèãîòîâëÿ-
þòüñÿ òà âèäàþòüñÿ (ïðîäàþòüñÿ) áàíêàìè ó âèãëÿä³ êíèæîê ç 25 òà
50 âåêñåëÿìè.
Ïðè ðîçðàõóíêàõ âåêñåëÿìè ïðîñòèé âåêñåëü âèïèñóº òà ï³äïèñóº
áîðæíèê, à ïåðåêàçíèé êðåäèòîð.
Ó ïðîñòîìó âåêñåë³ ô³êñóþòüñÿ íàéìåíóâàííÿ áîðæíèêà òà êðåäè-
òîðà, ñòðîê ³ ñóìà ïëàòåæó. ³í òàêîæ ïîâèíåí ìàòè ï³äïèñ òà ïå÷àòêó
âåêñåëåäàâöÿ. Çàãàëîì ïðîñòèé âåêñåëü ì³ñòèòü íå îáóìîâëåíó îá³öÿí-
êó âåêñåëåäàâöÿ ñïëàòèòè áåçïîñåðåäíüî ñâîºìó êðåäèòîðîâ³-âåêñåëåâ-
ëàñíèêó çàçíà÷åíó â íüîìó ñóìó áîðãó.
Ïåðåêàçíèé âåêñåëü, ùî âèïèñóºòüñÿ òà ï³äïèñóºòüñÿ êðåäèòîðîì,
º íàêàçîì áîðæíèêó (òðàñàòó) ïðî ñïëàòó ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê çà-
çíà÷åíî¿ ñóìè êîøò³â òðåò³é îñîá³. Âèïèñàíèé ïåðåêàçíèé âåêñåëü
ìຠáóòè àêöåïòîâàíèé áîðæíèêîì, áåç ÷îãî â³í íå ìຠþðèäè÷íî¿
ñèëè. Àêöåïòîì âåêñåëÿ ïëàòíèê áåðå íà ñåáå çîáîâÿçàííÿ ñïëàòèòè
ïåâíó ñóìó ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê. ßêùî ïëàòíèê íå ïîãîäæóºòüñÿ
ïëàòèòè çà âåêñåëåì, â³í âèïèñóº ³ íîòàð³àëüíî çàñâ³ä÷óº âåêñåëüíèé
ïðîòåñò.
Îïëàòà çà âåêñåëåì ìîæå áóòè ãàðàíòîâàíà áàíêîì. Áàíê³âñüêà ãà-
ðàíò³ÿ ïëàòåæó çà âåêñåëåì íàçèâàºòüñÿ àâàëü. Âîíà ïåðåäáà÷àº
â³äïîâ³äàëüí³ñòü áàíêó-àâàë³ñòà ïåðåä âåêñåëåâëàñíèêîì çà ñïëàòó
áîðãó (îïëàòó âåêñåëÿ) ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê çà ðàõóíîê êðåäèòó. Ðà-
çîì ç òèì ïðè îïëàò³ âåêñåëÿ çà ðàõóíîê êðåäèòó áàíê ñòÿãóº ç ïëàò-
íèêà âñòàíîâëåíó ïëàòó (â³äñîòîê).
ßêùî ó ïëàòíèêà º êðåäèòîðè, â³í ìîæå ïåðåàäðåñóâàòè ïåðåêàç-
íèé âåêñåëü äëÿ îïëàòè íà ³ìÿ îäíîãî ç öèõ êðåäèòîð³â. Ó öüîìó ðàç³
íà çâîðîòíîìó áîö³ âåêñåëÿ ðîáèòüñÿ â³äïîâ³äíèé ïåðåäàâàëüíèé íà-
ïèñ ³íäîñàìåíò. Ó ö³é îïåðàö³¿ âåêñåëü âèêîíóº ôóíêö³þ êðåäèò-
íèõ êîøò³â, îñê³ëüêè âèêîðèñòîâóºòüñÿ ÿê çàñ³á ïëàòåæó.
Ó ðîçðàõóíêàõ ïåðåêàçíèì âåêñåëåì áåðóòü ó÷àñòü òðè îñîáè: âåê-
ñåëåäàâåöü îñîáà, ùî âèäຠâåêñåëü; âåêñåëåâëàñíèê îñîáà, ùî
îòðèìàëà âåêñåëü ³ ìຠïðàâî âèìàãàòè çà íèì îïëàòó â³ä ïëàòíèêà;
ïëàòíèê (òðàñàò) îñîáà, ÿêà ïîâèííà îïëàòèòè âåêñåëü.
×åðãîâ³ñòü îïåðàö³é ïðè ðîçðàõóíêàõ ïåðåêàçíèì âåêñåëåì òàêà:
1) îôîðìëåííÿ âåêñåëÿ êðåäèòîðîì;
2) âèäà÷à âåêñåëÿ âåêñåëåâëàñíèêó;
3) ïðåäÿâëåííÿ âåêñåëÿ äî àêöåïòó ïëàòíèêîì;
4) ïåðåäà÷à àêöåïòîâàíîãî âåêñåëÿ âåêñåëåâëàñíèêó;
41
5) ïðåäÿâëåííÿ âåêñåëÿ âåêñåëåâëàñíèêîì ïëàòíèêó äëÿ éîãî
îïëàòè;
6) îïëàòà âåêñåëÿ ïëàòíèêîì.
Âèêîðèñòàííÿ ïðè ðîçðàõóíêàõ âåêñåë³â ìຠïåâí³ ïåðåâàãè: çìåí-
øóºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü â îá³ãîâèõ êîøòàõ, áàíê³âñüêîìó êðåäèò³; ïðè-
ñêîðþþòüñÿ ðîçðàõóíêè; çàáåçïå÷óºòüñÿ ïîãàøåííÿ âçàºìíèõ áîðã³â;
äî îïëàòè çà òîâàð çàëó÷àºòüñÿ òðåòÿ îñîáà, ùî ìຠêîøòè; çìåí-
øóºòüñÿ ãðîøîâà ìàñà òà ãàëüìóþòüñÿ ³íôëÿö³éí³ ïðîöåñè.
Îäíàê ïîã³ðøåííÿ ô³íàíñîâîãî ñòàíó çíà÷íî¿ ê³ëüêîñò³ ñóáºêò³â
ãîñïîäàðþâàííÿ â Óêðà¿í³ â óìîâàõ ïåðåõîäó äî ðèíêó íå äຠçìîãè â
øèðîêèõ ìàñøòàáàõ âèêîðèñòîâóâàòè âåêñåë³ ó ïëàò³æíîìó îáîðîò³.
42
øàºòüñÿ â áàíêó, à äðóãèé ç³ øòàìïîì áàíêó ïîâåðòàºòüñÿ îäåðæó-
âà÷ó êîøò³â ÿê ðîçïèñêà ó ïðèéíÿòò³ ïëàò³æíî¿ âèìîãè. Ö³ ïëàò³æí³
âèìîãè ïðèéìàþòüñÿ áàíêîì òà îïëà÷óþòüñÿ â ðàç³ íàÿâíîñò³ êîøò³â
íà ðàõóíêó ïëàòíèêà.
Ó ðàç³ íåñâîº÷àñíî¿ ñïëàòè ïëàòíèêàìè â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â ó
áþäæåò âîíè ñòÿãóþòüñÿ ïîäàòêîâèìè îðãàíàìè â áåççàïåðå÷íîìó
ïîðÿäêó ç íàðàõóâàííÿì ïåí³ çà ïðîñòðî÷åííÿ ïëàòåæó. Ñòÿãíåííÿ
çä³éñíþºòüñÿ ³íêàñîâèìè äîðó÷åííÿìè (ðîçïîðÿäæåííÿìè) âñòàíîâëå-
íî¿ ôîðìè.
 ³íêàñîâîìó äîðó÷åíí³ îáîâÿçêîâî çàçíà÷àºòüñÿ ñóìà íåäîïëàòè
â³äïîâ³äíîãî ïîäàòêó òà ñóìà íàðàõîâàíî¿ ïåí³ çà ïðîñòðî÷åííÿ ñïëàòè
ïîäàòêó ç ïîñèëàííÿì íà â³äïîâ³äíèé çàêîíîäàâ÷èé àêò (äîêóìåíò).
Îôîðìëåíå ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó ³íêàñîâå äîðó÷åííÿ çäàºòüñÿ
â áàíê íå ï³çí³øå ÿê çà 10 äí³â ç äíÿ éîãî âèïèñóâàííÿ. Áàíê ïðèéìàº
ö³ äîðó÷åííÿ äî îïëàòè â ðàç³ íàÿâíîñò³ ãðîøîâèõ êîøò³â íà ðàõóíêó
ïëàòíèêà.
43
²íäèâ³äóàëüí³ êàðòêè âèäàþòüñÿ áàíêîì îêðåìèì éîãî ê볺íòàì ³
ìîæóòü áóòè ñòàíäàðòíèìè ÷è çîëîòèìè, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ îñ³á
ç âèñîêîþ êðåäèòîñïðîìîæí³ñòþ ³ ïåðåäáà÷àþòü çíà÷íó ê³ëüê³ñòü
ï³ëüã äëÿ êîðèñòóâà÷³â.
Êîðïîðàòèâí³ êàðòêè âèäàþòüñÿ áàíêàìè îðãàí³çàö³ÿì, ô³ðìàì,
ÿê³ íà ï³äñòàâ³ öèõ êàðòîê ìîæóòü âèäàâàòè ³íäèâ³äóàëüí³ êàðòêè
îêðåìèì ñâî¿ì êåð³âíèêàì ³ ïðàö³âíèêàì. Öèìè êàðòêàìè ìîæíà
îïëà÷óâàòè â³äðÿäæåííÿ, îðåíäó àâòîìîá³ë³â, êóï³âëþ îðãòåõí³êè,
êàíöòîâàð³â, áåíçèíó, ðîçðàõîâóâàòèñÿ ç ïîñòà÷àëüíèêàìè, îïëà÷ó-
âàòè âèòðàòè íà îô³ö³éí³ ïðèéîìè, çä³éñíþâàòè áåçãîò³âêîâ³ ðîçðà-
õóíêè â ³íîçåìí³é âàëþò³ çà ìåæàìè Óêðà¿íè ï³ä ÷àñ â³äðÿäæåíü.
Íàÿâí³ñòü êîðïîðàòèâíî¿ êàðòêè ï³äïðèºìñòâà äຠçìîãó ìàòè
ö³ëîäîáîâèé äîñòóï äî ïîòî÷íîãî ðàõóíêà â áàíêó, çìåíøèòè îïå-
ðàö³éí³ âèòðàòè íà îôîðìëåííÿ âèäà÷³ (ïåðåðàõóâàííÿ) ãðîøîâèõ
êîøò³â, ïîçáóòèñÿ íåîáõ³äíîñò³ êóïóâàòè ³íîçåìíó âàëþòó ïðè
â³äðÿäæåííÿõ çà êîðäîí òîùî.
Äåáåòîâ³ êàðòêè âèäàþòüñÿ ê볺íòàì äëÿ îòðèìàííÿ ãîò³âêîâèõ
ãðîøåé â áàíê³âñüêèõ àâòîìàòàõ ÷è êóï³âë³ òîâàð³â ç ðîçðàõóíêîì
÷åðåç åëåêòðîííèé òåðì³íàë. Îäíàê ãðîø³ ïðè öüîìó ñïèñóþòüñÿ ç
ðàõóíêà âëàñíèêà â áàíêó.
гçíîâèäîì äåáåòîâèõ êàðòîê º êàðòêè äëÿ áàíê³âñüêèõ àâòî-
ìàò³â, âèêîðèñòàííÿ ÿêèõ äຠìîæëèâ³ñòü âëàñíèêó ðàõóíêà â áàíêó
îòðèìóâàòè ãîò³âêîâ³ ãðîø³ â ìåæàõ ¿õ çàëèøêó íà äåáåòîâîìó ðà-
õóíêó ê볺íòà.
Ç ìåòîþ ïîë³ïøåííÿ îáñëóãîâóâàííÿ íàñåëåííÿ áàíê³âñüê³ àâòî-
ìàòè âñòàíîâëþþòü ó áàãàòîëþäíèõ ì³ñöÿõ ì³ñò òîðãîâèõ öåí-
òðàõ, âîêçàëàõ, ìàãàçèíàõ, ïîøòîâèõ â³ää³ëåííÿõ, à òàêîæ íà âåëè-
êèõ ï³äïðèºìñòâàõ òîùî, ùî äຠçìîãó âëàñíèêó äåáåòîâî¿ êàðòêè
îòðèìàòè ñâî¿ ãðîø³ ó áóäü-ÿêèé ÷àñ.
Ðîçðàõóíêè ïëàñòèêîâèìè êàðòêàìè ïåðñïåêòèâíà ôîðìà ðîç-
ðàõóíê³â â Óêðà¿í³.
44
çîáîâÿçàííÿìè ç ïîñòà÷àëüíèêàìè ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, âèêîíàâöÿìè
ðîá³ò, íàäàâà÷àìè ïîñëóã, ëàíêàìè ô³íàíñîâî-êðåäèòíî¿ ñèñòåìè,
óñòàíîâàìè òà îðãàí³çàö³ÿìè, ÿê ïðàâèëî, ó áåçãîò³âêîâîìó ïîðÿäêó
÷åðåç óñòàíîâè áàíê³â òà ï³ä ¿õ êîíòðîëåì, òîáòî äîòðèìóâàòèñÿ ðîç-
ðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿ äèñöèïë³íè. Çà íåïðàâèëüíå çáåð³ãàííÿ òà âè-
òðà÷àííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, íåñâîº÷àñí³ ðîçðàõóíêè òà ïëàòåæ³
ï³äïðèºìñòâà ñïëà÷óþòü íà êîðèñòü â³äïîâ³äíèõ ñóáºêò³â ó âñòàíîâ-
ëåíîìó ðîçì³ð³ ïåíþ, øòðàôè, íåäîòðèìêè.
Òàê, ïëàòíèêè ãðîøîâèõ êîøò³â, ÿê³ íå äîòðèìóþòüñÿ âñòàíîâëå-
íèõ ñòðîê³â ïëàòåæ³â (òîáòî ïîðóøóþòü ¿õ), çà ïðîñòðî÷åííÿ ïëàòåæó
â³äïîâ³äíî äî Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà íåñâîº÷àñíå
âèêîíàííÿ ãðîøîâèõ çîáîâÿçàíü â³ä 22 ëèñòîïàäà 1996 ð. ñïëà÷óþòü
íà êîðèñòü îäåðæóâà÷à êîøò³â ïåíþ â ðîçì³ð³, âñòàíîâëåíîìó â äîãî-
âîð³ ñòîð³í, àëå íå á³ëüøå ïîäâ³éíî¿ îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ, ùî ä³ÿëà â
ïåð³îä, çà ÿêèé ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ. Ïðè öüîìó ïëàòíèêè ñàìîñò³éíî íà-
ðàõîâóþòü ïåíþ òà ïîäàþòü áàíêó ïëàò³æí³ äîðó÷åííÿ íà ¿¿ ïåðåðàõó-
âàííÿ, ÿê ïðàâèëî, îäíî÷àñíî ç îïëàòîþ îñíîâíîãî áîðãó.
Ïðè íåñâîº÷àñí³é ñïëàò³ ïîäàòê³â òà ïëàòåæ³â ó áþäæåò ïëàòíèê
ñïëà÷óº ïåíþ â ðîçì³ð³ 120 % îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ, ùî ä³ÿëà íà
äåíü âèíèêíåííÿ çàáîðãîâàíîñò³.
Çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ïåí³ íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü áàíê
îäåðæóâà÷à êîøò³â.
Çà ïîðóøåííÿ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿ äèñöèïë³íè íåñóòü â³äïîâ³-
äàëüí³ñòü ³ óñòàíîâè áàíê³â. Òàê, çà íåñâîº÷àñíå çàðàõóâàííÿ êîøò³â
íà ðàõóíêè ê볺íò³â ç âèíè áàíê³â âîíè ñïëà÷óþòü îäåðæóâà÷ó êîøò³â
ïåíþ â ðîçì³ð³, ïåðåäáà÷åíîìó äîãîâîðîì ïðî çä³éñíåííÿ ðîçðàõóí-
êîâî-êàñîâîãî îáñëóãîâóâàííÿ, àëå íå á³ëüøå ïîäâ³éíî¿ îáë³êîâî¿
ñòàâêè ÍÁÓ, ùî ä³ÿëà ó ïåð³îä, çà ÿêèé ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ. Ðàçîì ç òèì
ï³äïðèºìñòâà âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³ ïîâèíí³ ïîâåðòàòè â ïÿòèäåííèé
ñòðîê ïëàòíèêàì ïîìèëêîâî çàðàõîâàí³ íà ¿õ ðàõóíêè ãðîøîâ³ êîø-
òè. Ó ðàç³ íåâèêîíàííÿ ö³º¿ âèìîãè ç êåð³âíèêà òà ãîëîâíîãî áóõãàë-
òåðà ï³äïðèºìñòâà ñòÿãóºòüñÿ â áþäæåò øòðàô ó ðîçì³ð³ äâîõ íåîïî-
äàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Ó ðàç³ ïîðóøåííÿ þðèäè÷íèìè îñîáàìè âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³,
ô³çè÷íèìè îñîáàìè ñóáºêòàìè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íîðì
ç óðåãóëþâàííÿ îá³ãó ãîò³âêè â íàö³îíàëüí³é âàëþò³ äî íèõ â³äïîâ³ä-
íî äî Óêàçó Ïðåçèäåíòà Ïðî çàñòîñóâàííÿ øòðàôíèõ ñàíêö³é çà ïî-
ðóøåííÿ íîðì ïî ðåãóëþâàííþ îá³ãó ãîò³âêè â³ä 11.05.99 çàñòîñî-
âóþòüñÿ ô³íàíñîâ³ ñàíêö³¿ ó âèãëÿä³ øòðàô³â ó òàêèõ ðîçì³ðàõ:
45
çà ïåðåâèùåííÿ âñòàíîâëåíèõ ë³ì³ò³â çàëèøêó ãîò³âêè â êà-
ñàõ ó ïîäâ³éíîìó ðîçì³ð³ ñóìè, âèÿâëåíî¿ ïîíàä ë³ì³òíó ãî-
ò³âêó çà êîæåí äåíü;
çà íåîïðèáóòêóâàííÿ â êàñàõ ãîò³âêè ó ïÿòèêðàòíîìó ðîç-
ì³ð³ íåîïðèáóòêîâàíèõ ñóì;
çà âèòðà÷àííÿ ãîò³âêè ç âèðó÷êè, îòðèìàíî¿ â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðî-
äóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã òà ³íøèõ êàñîâèõ íàä-
õîäæåíü íà âèïëàòó çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ìàòåð³àëüíîãî çàîõî÷åí-
íÿ, äîïîìîãè âñ³õ âèä³â, êîìïåíñàö³é, çà íàÿâíîñò³ çàáîðãîâà-
íîñò³ ç ïîäàòê³â ó ðîçì³ð³ çä³éñíåíèõ âèïëàò;
çà ïåðåâèùåííÿ âñòàíîâëåíèõ ñòðîê³â âèêîðèñòàííÿ âèäàíî¿ ï³ä
çâ³ò ãîò³âêè, à òàêîæ çà âèäà÷ó ãîò³âêè ï³ä çâ³ò áåç ïîâíîãî
çâ³òó çà âèêîðèñòàííÿ ðàí³øå âèäàíèõ êîøò³â ó ðîçì³ð³ 25 %
ñóì, âèäàíèõ ï³ä çâ³ò;
çà çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíê³â ãîò³âêîþ áåç íàäàííÿ îäåðæóâà÷åì
êîøò³â ïëàò³æíîãî äîêóìåíòà (òîâàðíîãî àáî êàñîâîãî ÷åêà,
êâèòàíö³é äî êàñîâîãî îðäåðà òîùî), ÿêèé áè ï³äòâåðäæóâàâ
ñïëàòó ïîêóïöåì ãîò³âêè, ó ðîçì³ð³ âèòðà÷åíî¿ ñóìè;
çà âèêîðèñòàííÿ îòðèìàíî¿ â óñòàíîâàõ áàíê³â ãîò³âêè íå çà
ö³ëüîâèì ïðèçíà÷åííÿì ó ðîçì³ð³ âèòðà÷åíî¿ ñóìè;
çà íåâñòàíîâëåííÿ óñòàíîâàìè êîìåðö³éíèõ áàíê³â ë³ì³ò³â çà-
ëèøêó ãîò³âêè â êàñàõ ï³äïðèºìñòâ ç áàíê³â ñòÿãóºòüñÿ øòðàô ó
ïÿòäåñÿòèêðàòíîìó ðîçì³ð³ íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äî-
õîä³â ãðîìàäÿí çà êîæåí âèïàäîê òàêîãî íåâñòàíîâëåííÿ.
Êð³ì òîãî, ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì òà äîãîâîðàìè ìîæóòü áóòè ïå-
ðåäáà÷åí³ äîäàòêîâ³ ñàíêö³¿ çà îêðåì³ ïîðóøåííÿ âèêîíàííÿ ãðîøîâèõ
çîáîâÿçàíü.
46
ÐÎÇÄ³Ë 3
Ô²ÍÀÍÑβ ÐÅÇÓËÜÒÀÒÈ Ä²ßËÜÍÎÑÒ²
ϲÄÏÐȪÌÑÒÂ, ¯Õ Ç̲ÑÒ, ÐÎÇÐÀÕÓÍÎÊ
² ÐÎÇÏÎIJË
47
òàëüí³ âêëàäåííÿ ³ äîòàö³¿ ç áþäæåò³â; íàäõîäæåííÿ â³ä ðîçäåðæàâ-
ëåííÿ ³ ïðèâàòèçàö³¿ âëàñíîñò³, ïðèäáàííÿ ìàéíà ³íøèõ ï³äïðè-
ºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é; áåçîïëàòí³ òà áëàãîä³éí³ âíåñêè, ïîæåðòâóâàí-
íÿ îðãàí³çàö³é òà ãðîìàäÿí; ³íø³ íå çàáîðîíåí³ çàêîíîäàâñòâîì
äæåðåëà.
Êîíêðåòí³ äæåðåëà ôîðìóâàííÿ ñòàòóòíîãî êàï³òàëó ï³äïðèºì-
ñòâà çàëåæàòü â³ä îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ôîðìè éîãî óòâîðåííÿ.
Ó ïðîöåñ³ ôîðìóâàííÿ ñòàòóòíîãî êàï³òàëó ï³äïðèºìñòâî âñòóïàº
ó â³äíîñèíè ç éîãî çàñíîâíèêàìè þðèäè÷íèìè ³ ô³çè÷íèìè îñî-
áàìè ç ïðèâîäó ñòâîðåííÿ ñòàòóòíîãî äîõîäó.
Ñòàòóòíèé êàï³òàë âèêîðèñòîâóºòüñÿ íà ïðèäáàííÿ îñíîâíèõ
ôîíä³â ³ ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó ðîçì³ðàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ
çä³éñíåííÿ íîðìàëüíî¿ âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³. Ó öüîìó
ðàç³ ï³äïðèºìñòâî âñòóïຠó â³äíîñèíè ç ïîñòà÷àëüíèêàìè ñèðîâè-
íè, ìàòåð³àë³â, îñíîâíèõ çàñîá³â òà ³í. Ïðèäáàí³ ñèðîâèíà, ìàòåð³à-
ëè ³ îñíîâí³ çàñîáè âèêîðèñòîâóþòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì ç ìåòîþ âè-
ðîáíèöòâà íîâîãî ïðîäóêòó. Òàêèì ÷èíîì, ïî÷àòêîâèé ñòàòóòíèé
êàï³òàë ³íâåñòóºòüñÿ â ï³äïðèºìñòâî ç ìåòîþ ñòâîðåííÿ íîâîãî ïðî-
äóêòó, íîâî¿ âàðòîñò³. Ñòâîðåíèé ïðîäóêò ðåàë³çóºòüñÿ çà â³äïîâ³ä-
íèìè êàíàëàìè ³ â³äïóñêíèìè ö³íàìè, ó ðåçóëüòàò³ ÷îãî ï³äïðèºì-
ñòâî îòðèìóº âèðó÷êó.
ßêùî âèðó÷êà, ùî íàäõîäèòü, ïåðåâèùóº âèòðàòè ï³äïðèºìñòâà íà
âèðîáíèöòâî ³ ïðîäàæ ïðîäóêö³¿ (ñîá³âàðò³ñòü), òî ï³äïðèºìñòâî îäåðæóº
ïðèáóòîê. Îñòàíí³é º ðåçóëüòàòîì êðóãîîá³ãó êîøò³â, âêëàäåíèõ ó
ï³äïðèºìñòâî, ³ íàëåæèòü äî âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ï³äïðèºì-
ñòâà. Àëå öåé ïðèáóòîê íå çàëèøàºòüñÿ ïîâí³ñòþ â ðîçïîðÿäæåíí³
ï³äïðèºìñòâà, çíà÷íà éîãî ÷àñòèíà ó âèãëÿä³ ïîäàòê³â âèëó÷àºòüñÿ
äåðæàâîþ â áþäæåò. Ïðè÷îìó öÿ ÷àñòèíà ïðèáóòêó âèëó÷àºòüñÿ ó
áþäæåò ïåðøî÷åðãîâî â³äïîâ³äíî äî ÷èííèõ çàêîíîäàâ÷èõ àêò³â.
Ó öüîìó âèÿâëÿºòüñÿ äåðæàâíèé âïëèâ íà âèá³ð íàïðÿì³â ³ îáñÿã³â
âèêîðèñòàííÿ ïðèáóòêó (äîõîäó) ï³äïðèºìñòâà. Òàê âèíèêàþòü
ô³íàíñîâ³ â³äíîñèíè ï³äïðèºìñòâà ç äåðæàâîþ ç ïðèâîäó ðîçïîä³ëó
÷èñòîãî äîõîäó (ïðèáóòêó).
Ïðèáóòîê, ùî çàëèøàºòüñÿ â ðîçïîðÿäæåíí³ ï³äïðèºìñòâà, ðîçïîä³-
ëÿºòüñÿ íà éîãî ðîçñóä. ßê áàãàòîö³ëüîâå äæåðåëî äëÿ ô³íàíñóâàííÿ
ïîòðåá ï³äïðèºìñòâà öåé ïðèáóòîê âèêîðèñòîâóºòüñÿ íèì äëÿ íàêîïè-
÷åííÿ ³ ñïîæèâàííÿ, òîáòî ñòâîðåííÿ ðåçåðâ³â, âèðîáíè÷îãî ðîçâèòêó,
ñîö³àëüíî-êóëüòóðíèõ ïîòðåá, ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþâàííÿ ïðàö³â-
íèê³â ï³äïðèºìñòâà òîùî.
48
Äëÿ îòðèìàííÿ äîäàòêîâèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ï³äïðè-
ºìñòâî ìîæå çàëó÷àòè íà îñíîâ³ ïîâåðíåííÿ çàïîçè÷åí³ êîøòè: äîâ-
ãîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â, îáë³ãàö³éí³ ïîçèêè òà ³í. Äæåðåëîì ïî-
âåðíåííÿ öèõ çàïîçè÷åíèõ êîøò³â º ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà.
Äëÿ îòðèìàííÿ äîäàòêîâèõ äîõîä³â ï³äïðèºìñòâî ìîæå òàêîæ
ïðèäáàòè ö³íí³ ïàïåðè ³íøèõ ï³äïðèºìñòâ ³ äåðæàâè, âêëàäàòè êîø-
òè ó ñòàòóòíèé êàï³òàë íîâîñòâîðþâàíèõ ï³äïðèºìñòâ àáî ðîçì³ùó-
âàòè â³ëüí³ êîøòè íà äåïîçèòíèõ ðàõóíêàõ ó áàíêàõ, âñòóïàþ÷è ïðè
öüîìó ó â³äíîñèíè ç â³äïîâ³äíèìè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ.
Çä³éñíþþ÷è ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü, ï³äïðèºìñòâî ñàìîñò³éíî
ô³íàíñóº âñ³ ñâî¿ âèòðàòè â³äïîâ³äíî äî âèðîáíè÷èõ ïëàí³â, ðîçïî-
ðÿäæàºòüñÿ ³ñíóþ÷èìè ô³íàíñîâèìè ðåñóðñàìè, âêëàäàþ÷è ¿õ ó âè-
ðîáíèöòâî ç ìåòîþ âèãîòîâëåííÿ ïðîäóêö³¿ ³ îòðèìàííÿ ïðèáóòêó.
Âèêîðèñòîâóþ÷è âëàñí³ ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè äëÿ ðîçâèòêó âèðîá-
íèöòâà ³ îòðèìàííÿ ïðèáóòêó, ï³äïðèºìñòâî âîäíî÷àñ áåðå ó÷àñòü ó
ôîðìóâàíí³ ð³çíîìàí³òíèõ äåðæàâíèõ ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â, ùî
ï³äòâåðäæóº íàÿâí³ñòü ðîçïîä³ëü÷èõ ïðîöåñ³â ó ï³äïðèºìñòâ³, ïîâÿ-
çàíèõ ç âèêîðèñòàííÿì éîãî ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
49
ïðàöåþ âàðò³ñòü âàëîâèé äîõ³ä. Âàëîâèé äîõ³ä, ïèñàâ
Ê. Ìàðêñ, öå òà ÷àñòèíà âàðòîñò³ òà âèì³ðþâàíà éîãî ÷àñòèíà
âàëîâîãî ïðîäóêòó, ÿêà çàëèøàºòüñÿ çà âèðàõóâàííÿì ÷àñòèíè âàð-
òîñò³ òà âèì³ðþâàíî¿ éîãî ÷àñòèíè âñüîãî âèðîáëåíîãî ïðîäóêòó,
ÿêèé â³äøêîäîâóº âêëàäåíèé ó âèðîáíèöòâî ³ ñïîæèòèé ó íüîìó
ïîñò³éíèé êàï³òàë. Îòæå, âàëîâèé äîõ³ä öå ÷àñòèíà âàðòîñò³ âà-
ëîâî¿ ïðîäóêö³¿ çà âèðàõóâàííÿì ìàòåðiàëüíî-ãðîøîâèõ âèòðàò,
êð³ì òèõ, ùî âèêîðèñòàí³ íà îïëàòó ïðàö³.
Îäíàê Ê. Ìàpêñ çàçíà÷àâ, ùî âàëîâèé âèòîðã ÷è âàëîâèé ïðî-
äóêò º âåñü â³äòâîðåíèé ïðîäóêò. Îòæå, ó âèòîðãó â³ä ïðîäàæó ïðî-
äóêö³¿ òà ïîñëóã ó ìàñøòàá³ âñüîãî íàðîäíîãî ãîñïîäàðñòâà âèðàæå-
íà âàðò³ñòü âàëîâîãî ïðîäóêòó, ÿêèé ðîçïîä³ëÿºòüñÿ íà ôîíä â³äøêî-
äóâàííÿ ñïîæèòèõ çàñîá³â âèðîáíèöòâà òà íîâîñòâîðåíó âàðò³ñòü,
òîáòî âàëîâèé äîõ³ä.
Âàëîâèé äîõ³ä º óçàãàëüíþþ÷èì ïîêàçíèêîì, ÿêèé õàðàêòåðèçóº
ðåçóëüòàòè ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâ. Éîãî ðîçì³ð çàëåæèòü â³ä îáñÿãó
âèðîáëåíî¿ ïðîäóêö³¿ òà âèêîðèñòàíèõ íà ¿¿ âèðîáíèöòâî ìàòå-
ðiàëüíî-ãðîøîâèõ ðåñóðñ³â, êð³ì òèõ, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ íà îï-
ëàòó ïðàö³.
Îñíîâíèìè ôàêòîðàìè ï³äâèùåííÿ âàëîâîãî äîõîäó º çá³ëüøåí-
íÿ îáñÿãó âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿ òà çíèæåííÿ ìàòåðiàëüíî-ãðîøî-
âèõ âèòðàò.
Âàëîâèé äîõ³ä, ñòâîðþâàíèé íà ï³äïðèºìñòâ³, º äæåðåëîì îïëàòè
ïðàö³ ïðàö³âíèê³â ñôåðè ìàòåð³àëüíîãî âèðîáíèöòâà ³ íàêîïè÷åíü,
îäí³ºþ ç ôîðì ÿêèõ º ÷èñòèé äîõ³ä.
×èñòèé äîõ³ä öå ÷àñòèíà âàðòîñò³ ïðîäóêòó, ÿêà çàëèøàºòüñÿ
ï³ñëÿ â³äøêîäóâàííÿ âèòðàò æèâî¿ ³ óðå÷åâëåíî¿ ïðàö³. Ê. Ìàðêñ çàç-
íà÷àâ: ×èñòèé æå äîõ³ä º äîäàòêîâà âàðò³ñòü, îòæå äîäàòêîâèé
ïðîäóêò, ÿêèé çàëèøàºòüñÿ çà âèðàõóâàííÿì çàðîá³òíî¿ ïëàòè.... Òà-
êèì ÷èíîì, ÷èñòèé äîõ³ä º äîäàòêîâèì ïðîäóêòîì, òîáòî öå âàëîâèé
äîõ³ä çà âèðàõóâàííÿì êîøò³â íà îïëàòó ïðàö³.
×èñòèé äîõ³ä, ÿêèé ñòâîðþºòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâ³, ïîä³ëÿºòüñÿ íà
äâ³ ÷àñòèíè. Îäíà ç íèõ âèëó÷àºòüñÿ â äîõ³ä áþäæåòó ÷åðåç ìåõàí³çì
ö³í, äðóãà çàëèøàºòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâ³ é âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ
ì³æ âàðò³ñòþ ïðîäóêö³¿ òà âèòðàòàìè íà ¿¿ âèðîáíèöòâî. Öÿ ÷àñòèíà
÷èñòîãî äîõîäó º ÷èñòèì äîõîäîì ï³äïðèºìñòâà.
×èñòèé äîõ³ä ï³äïðèºìñòâà, ó ñâîþ ÷åðãó, ñêëàäàºòüñÿ ç ðåàë³çîâà-
íîãî ÷èñòîãî äîõîäó ³ ÷èñòîãî äîõîäó, ÿêèé çàëèøàºòüñÿ â çàëèøêàõ
ïðîäóêö³¿, ïðèçíà÷åíî¿ äëÿ âíóòð³øíüîãîñïîäàðñüêîãî âèêîðèñòàííÿ.
50
×èñòèé äîõ³ä ó çàëèøêàõ ïðîäóêö³¿, ÿêà âèêîðèñòîâóºòüñÿ íà
âíóòð³øíüîãîñïîäàðñüê³ ïîòðåáè, âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ âàð-
ò³ñòþ ïðîäóêö³¿ çà ö³íàìè ðåàë³çàö³¿ òà ¿¿ ñîá³âàðò³ñòþ.
Ðåàë³çîâàíèé ÷èñòèé äîõ³ä ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ïðîäàíîþ ïðîäóêö³ºþ
³ òîìó òîòîæíèé ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâà, îòðèìàíîãî â³ä ïðîäàæó ïðî-
äóêö³¿.
Îòæå, ïðèáóòîê öå ÷àñòèíà ÷èñòîãî äîõîäó, îäíà ç éîãî ôîðì.
Âèçíà÷àºòüñÿ â³í ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
Çà ðîçì³ðîì ïðèáóòîê â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, õî÷ ³ òîòîæíèé ðå-
àë³çîâàíîìó ÷èñòîìó äîõîäó, îäíàê ìåíøèé â³ä ÷èñòîãî äîõîäó
ï³äïðèºìñòâà íà ñóìó, ùî çàëèøàºòüñÿ â çàëèøêàõ ïðîäóêö³¿, âèêî-
ðèñòàíî¿ íà âíóòð³øíüîãîñïîäàðñüê³ ïîòðåáè.
Êð³ì ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó íà ï³äïðèºìñòâàõ ðîçðàõîâóþòüñÿ
ïðèáóòêè â³ä îñíîâíî¿, ³íâåñòèö³éíî¿, ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³, ïîçàðå-
àë³çàö³éíèõ îïåðàö³é, çàãàëüíèé ³ ÷èñòèé. Êîæíèé ç íàâåäåíèõ âèä³â
ïðèáóòêó ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ïåâíîþ ñõåìîþ ³ ìຠâëàñíèé ðîçì³ð.
Çàãàëüíèé ïðèáóòîê öå ïðèáóòîê â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ òà íà-
äàííÿ ïîñëóã, ðåàë³çàö³¿ ³íøèõ ö³ííîñòåé ³ íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â,
³íâåñòèö³éíî¿ òà ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³, ñêîðèãîâàíèé íà ñóìó ïîçà-
ðåàë³çàö³éíèõ (íàäçâè÷àéíèõ) äîõîä³â ³ âèòðàò.
×èñòèé ïðèáóòîê öå ÷àñòèíà çàãàëüíîãî ïðèáóòêó ï³ñëÿ ñïëà-
òè ç íüîãî â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â ³ ïëàòåæ³â ó áþäæåò.
Ïðèáóòîê º íàéâàæëèâ³øèì ïîêàçíèêîì, ÿêèé óçàãàëüíåíî õà-
ðàêòåðèçóº âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâó ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà.  îòðèìà-
íîìó ïðèáóòêó â³äîáðàæàºòüñÿ âèêîíàííÿ òàêèõ âàæëèâèõ ÿê³ñíèõ
ïîêàçíèê³â, ÿê ï³äâèùåííÿ ïðîäóêòèâíîñò³ ïðàö³, çíèæåííÿ ñîá³âàð-
òîñò³ òà ï³äâèùåííÿ ÿêîñò³ ïðîäóêö³¿, âèêîðèñòàííÿ âèðîáíè÷èõ
ôîíä³â. Ïðèáóòîê º îñíîâíèì äæåðåëîì ðîçøèðåííÿ îñíîâíèõ ³ îáî-
ðîòíèõ ôîíä³â, 䳺âèì ôàêòîðîì, ÿêèé ñòèìóëþº (øëÿõîì ñòâîðåí-
íÿ òà âèêîðèñòàííÿ ôîíä³â åêîíîì³÷íîãî ñòèìóëþâàííÿ) äî äîñÿã-
íåííÿ ÿêîìîãà âèùèõ ïîêàçíèê³â âèðîáíèöòâà, äæåðåëîì äîõîä³â
Äåðæàâíîãî áþäæåòó.
51
Âîíè ôîðìóþòüñÿ çà ðàõóíîê ð³çíèõ äæåðåë. Çã³äíî ³ç Ãîñïîäàðñü-
êèì êîäåêñîì Óêðà¿íè äæåðåëàìè ôîðìóâàííÿ ìàéíà ³ êîøò³â ï³ä-
ïðèºìñòâ º ãðîøîâ³ òà ìàòåð³àëüí³ âíåñêè çàñíîâíèê³â; äîõîäè â³ä
ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ òà ³íøèõ âèä³â ä³ÿëüíîñò³; äîõîäè â³ä âèïóñêó ³
ïðîäàæó ö³ííèõ ïàïåð³â; äîõîäè â³ä çäà÷³ ìàéíà â îðåíäó; íàäõîä-
æåííÿ â³ä ðîçäåðæàâëåííÿ òà ïðèâàòèçàö³¿ âëàñíîñò³; áåçêîøòîâí³ òà
áëàãîä³éí³ âíåñêè, ïîæåðòâóâàííÿ îðãàí³çàö³é, ï³äïðèºìñòâ ³ ãðîìà-
äÿí; êðåäèòè áàíê³â òà ³í.
Îñíîâíèì âèäîì äîõîä³â ï³äïðèºìñòâ, îäåðæàíèõ ó ïðîöåñ³ ¿õ âè-
ðîáíè÷î¿ ä³ÿëüíîñò³, º âèòîðã (äîõ³ä) â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â,
íàäàííÿ ïîñëóã òà ³íøèõ âèä³â ä³ÿëüíîñò³. Âèòîðã (äîõ³ä) öå ñóìà
êîøò³â, îòðèìàíèõ ï³äïðèºìñòâîì â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â,
íàäàííÿ ïîñëóã â îö³íö³ çà ä³þ÷èìè ö³íàìè (òàðèôàìè).
Ïðîäàæ ïðîäóêö³¿ òà íàäõîäæåííÿ âèòîðãó º îñòàííüîþ çàâåð-
øàëüíîþ ñòà䳺þ êðóãîîá³ãó êîøò³â ï³äïðèºìñòâà.
Âèòîðã âèêîðèñòîâóºòüñÿ ï³äïðèºìñòâàìè äëÿ ïðèäáàííÿ ïî-
òð³áíèõ äëÿ çä³éñíåííÿ íîâîãî öèêëó âèðîáíèöòâà ñèðîâèíè, ìàòåð³-
àë³â òîùî, óòâîðåííÿ àìîðòèçàö³éíîãî ôîíäó, ÿêèé â³äîáðàæຠçíîñ
îñíîâíèõ çàñîá³â, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà, îï-
ëàòó ïðàö³ ïðàö³âíèê³â, ñïëàòó ïîäàòê³â òà ïëàòåæ³â ó áþäæåò ³ öåí-
òðàë³çîâàí³ ïîçàáþäæåòí³ ôîíäè, ïîãàøåííÿ êðåäèò³â áàíêó òà
â³äñîòê³â çà íèìè, ñïëàòó ïåí³, øòðàô³â òîùî.
Îòæå, âèòîðã º îñíîâíèì äæåðåëîì â³äøêîäóâàííÿ âèòðàò íà âè-
ðîáíèöòâî ³ ïðîäàæ ïðîäóêö³¿, îïëàòè ðàõóíê³â ïîñòà÷àëüíèê³â çà
ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ñïëàòè ïîäàòê³â ó áþäæåò, ïåí³ é øòðàô³â, ïî-
ãàøåííÿ äîâãîñòðîêîâèõ êðåäèò³â áàíêó ³ â³äñîòê³â çà íèìè.
Óðàõîâóþ÷è âàæëèâ³ñòü âèòîðãó ó ñêëàä³ ãðîøîâèõ íàäõîäæåíü,
íåîáõ³äíî çâåðòàòè óâàãó íà ôàêòîðè éîãî çá³ëüøåííÿ. Íà ðîçì³ð âèòîð-
ãó â³ä ðåàë³çàö³¿ òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ âïëèâàþòü ¿¿ îáñÿã, àñîðòèìåíò,
ÿê³ñòü, ð³âåíü ö³í. Òàê, çá³ëüøåííÿ îáñÿãó âèïóñêó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿
ï³äâèùåíî¿ ÿêîñò³ ñïðèÿº çá³ëüøåííþ îáñÿãó âèòîðãó, îñê³ëüêè ïðîäóê-
ö³ÿ âèùî¿ ÿêîñò³ ïðîäàºòüñÿ çà âèùèìè ö³íàìè.
Ñóòòºâèì ôàêòîðîì âïëèâó íà îáñÿã âèòîðãó â³ä ïðîäàæó òîâàðíî¿
ïðîäóêö³¿ º ö³íà. Âèù³ ö³íè ñïðèÿþòü çá³ëüøåííþ âèòîðãó, ³ íàâïàêè.
Ö³íè íà òîâàðè ìàþòü áóòè åêîíîì³÷íî îá´ðóíòîâàíèìè, çàáåçïå÷óâàòè
ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ ïðèáóòêîì, ùî äຠçìîãó âíîñèòè â áþäæåò
ïîäàòêè ³ ôîðìóâàòè âíóòð³øí³ ôîíäè êîøò³â. Êð³ì òîãî, âîíè ìàþòü
ñòèìóëþâàòè âèðîáíèöòâî íåîáõ³äíî¿ ñóñï³ëüñòâó ïðîäóêö³¿, çàáåçïå÷ó-
âàòè çàö³êàâëåí³ñòü ï³äïðèºìñòâ ó âèïóñêó òåõí³÷íî ïðîãðåñèâíèõ âè-
52
ðîá³â. Ðàçîì ç òèì ö³íè íå ïîâèíí³ çíèæóâàòè ³íòåðåñ ñïîæèâà÷³â ó
êóï³âë³ íîâ³øèõ, äîñêîíàë³øèõ âèðîá³â. Ó ïðîöåñ³ ö³íîóòâîðåííÿ íåîá-
õ³äíî âðàõîâóâàòè ïîïèò òà ïðîïîçèö³þ íà òîâàðè.
Íèí³ ïðè ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ òà òîâàð³â çàñòîñîâóþòüñÿ ô³êñîâàí³,
ðåãóëüîâàí³ òà â³ëüí³ äîãîâ³ðí³ ö³íè.
Ô³êñîâàí³ ö³íè âñòàíîâëþþòüñÿ äåðæàâíèìè îðãàíàìè íà îêðåì³
âèäè ïðîäóêö³¿, ïîñëóã, ÿê³ ìàþòü âàæëèâå ñîö³àëüíå çíà÷åííÿ (ö³íè
íà ïðî¿çä ó çàë³çíè÷íîìó ³ ì³ñüêîìó ïàñàæèðñüêîìó òðàíñïîðò³, òà-
ðèôè íà åëåêòðîåíåðã³þ äëÿ íàñåëåííÿ òîùî).
Ðåãóëüîâàíèìè íàçèâàþòüñÿ ö³íè, ï³äâèùåííÿ ÿêèõ îáìåæåíå äåð-
æàâîþ çà äîïîìîãîþ ââåäåííÿ ¿õ ãðàíè÷íîãî ð³âíÿ àáî âñòàíîâëåí-
íÿ ãðàíè÷íîãî ð³âíÿ ðåíòàáåëüíîñò³.
³ëüí³ (äîãîâ³ðí³) ö³íè âñòàíîâëþþòüñÿ ç óðàõóâàííÿì ïîïèòó ³
ïðîïîçèö³¿ àáî çà äîìîâëåí³ñòþ ïîêóïöÿ ç ïðîäàâöåì. Ó öüîìó ðàç³
ðîçì³ð ïðèáóòêó, ùî çàêëàäåíèé ó ö³íó, íå îáìåæóºòüñÿ.
Ñêëàäîâèìè áóäü-ÿêî¿ ö³íè º ñîá³âàðò³ñòü, ïðèáóòîê, àêöèçíèé
çá³ð, ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü, íàö³íêè ³ íàäáàâêè òîðãîâåëüíî-ïî-
ñòà÷àëüíèöüêèõ îðãàí³çàö³é. Íèæíüîþ ìåæåþ áóäü-ÿêî¿ ö³íè º ñî-
á³âàðò³ñòü.
Çàñòîñóâàííÿ åêîíîì³÷íî îá´ðóíòîâàíèõ ö³í íà ïðîäóêö³þ, ùî
ïðîäàºòüñÿ, áåçïîñåðåäíüî âïëèâຠíà îáñÿã âèòîðãó â³ä ïðîäàæó
ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò ³ íàäàííÿ ïîñëóã.
Âèòîðã â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ íà íàñòóïíèé ïåð³îä (êâàðòàë, piê)
ïëàíóºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç îáñÿãó ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿ òà ä³þ÷èõ ö³í
áåç óðàõóâàííÿ àêöèç³â, ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü. Çàïëàíîâàíà
ñóìà âèòîðãó â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ ãîñïîäàðþâàííÿ îá÷èñëþºòüñÿ,
ÿê ïðàâèëî, ìåòîäîì ïðÿìîãî ðàõóíêó. ³í ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ñóìà
âèòîðãó â³ä ïðîäàæó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ ðîçðàõîâóºòüñÿ ïåðåìíî-
æåííÿì ê³ëüêîñò³ âèðîá³â, ÿê³ ï³äëÿãàþòü ïðîäàæó â çàïëàíîâàíîìó
ïåð³îä³ çà êîæíîþ íîìåíêëàòóðíîþ ïîçèö³ºþ, íà ïðèéíÿò³ äî ðîç-
ðàõóíêó ö³íè ðåàë³çàö³¿.
Ó ðîçðàõóíêó îáñÿãó ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ íåîáõ³äíî âðàõîâóâàòè,
ùî îáñÿã ïðîäàæó â çàïëàíîâàíîìó ðîö³, ÿê ïðàâèëî, íå çá³ãàºòüñÿ ç
îáñÿãîì âèïóñêó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ çà öåé ñàìèé ïåð³îä. Öå ïîâÿçà-
íî ç òèì, ùî ÷àñòèíà âèðîáëåíî¿ òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ â çàïëàíîâàíîìó
ïåð³îä³ çàëèøàºòüñÿ íåðåàë³çîâàíîþ ó âèãëÿä³ çàëèøê³â íà ñêëàä³ òà
â³äâàíòàæåíîþ íà ê³íåöü ðîêó, à ÷àñòèíà ïðîäóêö³¿, âèïóùåíî¿ ó
çâ³òíîìó ðîö³, çàëèøàºòüñÿ íåðåàë³çîâàíîþ íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíî-
ãî ðîêó ³ âõîäèòü â îáñÿã ðåàë³çàö³¿ çàïëàíîâàíîãî ðîêó. Ïðè öüîìó
53
âõ³äí³ çàëèøêè âêëþ÷àþòü çàëèøêè ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿ íà ñêëàä³; çàëèø-
êè â³äâàíòàæåíèõ òîâàð³â, ñòðîê ñïëàòè ÿêèõ íå íàñòàâ; çàëèøêè â³ä-
âàíòàæåíèõ òîâàð³â, íå îïëà÷åíèõ ïîêóïöÿìè ó ñòðîê; çàëèøêè òîâàð³â
íà â³äïîâ³äàëüíîìó çáåð³ãàíí³ ó ïîêóïö³â. Çàëèøêè íà ê³íåöü çàïëàíî-
âàíîãî ðîêó ñêëàäàþòüñÿ ³ç çàëèøê³â ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿ íà ñêëàä³ òà çà-
ëèøê³â â³äâàíòàæåíèõ òîâàð³â, ñòðîê ñïëàòè ÿêèõ íå íàñòàâ.
Óñ³ ñêëàäîâ³ îáñÿãó ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ äëÿ îá÷èñëåííÿ âèðó÷êè îö³-
íþþòüñÿ â ïåâíèõ ö³íàõ: çàëèøêè íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó ó
ä³þ÷èõ ö³íàõ ïåð³îäó, ùî ïåðåäóº çàïëàíîâàíîìó; òîâàðíà ïðîäóêö³ÿ
çàïëàíîâàíîãî ïåð³îäó ³ çàëèøêè íåðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿ ó ö³íàõ
ïëàíîâîãî ïåð³îäó.
Ç óðàõóâàííÿì âèêëàäåíîãî îáñÿã âèòîðãó â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿
â çàïëàíîâàíîìó ïåð³îä³ ó ãðîøîâîìó âèðàæåíí³ ìîæíà ðîçðàõóâà-
òè çà ôîðìóëîþ
 = Î1 + Ò1 Î2, (3.1)
54
Ïðèáóòîê ÿê åêîíîì³÷íà êàòåãîð³ÿ º ãðîøîâèì âèðàæåííÿì âàð-
òîñò³ ðåàë³çîâàíîãî ÷èñòîãî äîõîäó, îñíîâíîþ ôîðìîþ ãðîøîâèõ
íàêîïè÷åíü ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ. ³í õàðàêòåðèçóº äîõ³äí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà, îêóïí³ñòü âêëàäåíèõ âèòðàò ³ âèêîðèñòàíîãî ìàéíà â
ðåçóëüòàò³ çä³éñíåííÿ â³äïîâ³äíèõ çàõîä³â.
Ñóìà îòðèìàíîãî ïðèáóòêó öå ïîêàçíèê, ÿêèé õàðàêòåðèçóº
ðåçóëüòàòèâí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, òîáòî º ô³íàíñîâèì ðå-
çóëüòàòîì éîãî ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³.
Ó Ãîñïîäàðñüêîìó êîäåêñ³ Óêðà¿íè çàçíà÷àºòüñÿ, ùî ïðèáóòîê º
îñíîâíèì óçàãàëüíþþ÷èì ïîêàçíèêîì ô³íàíñîâèõ ðåçóëüòàò³â ãîñ-
ïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâ. ϳäïðèºìñòâî çä³éñíþº âèðîáíè-
÷ó, íàóêîâî-äîñëiäíó ³ êîìåðö³éíó ä³ÿëüí³ñòü ç ìåòîþ îòðèìàííÿ
â³äïîâ³äíîãî ðåçóëüòàòó.
Ïðèáóòîê îäíå ç îñíîâíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â
ï³äïðèºìñòâ, ôîðìóâàííÿ öåíòðàë³çîâàíèõ ³ äåöåíòðàë³çîâàíèõ
ôîíä³â ãðîøîâèõ êîøò³â. Çà ðàõóíîê ïðèáóòêó ôîðìóþòüñÿ â çíà÷íî-
ìó îáñÿç³ áþäæåòí³ ðåñóðñè äåðæàâè, çä³éñíþºòüñÿ ô³íàíñóâàííÿ ðîç-
øèðåííÿ ï³äïðèºìñòâ, ñîö³àëüíî-êóëüòóðíèõ çàõîä³â, ìàòåð³àëüíå
ñòèìóëþâàííÿ ïðàö³âíèê³â òîùî. Ó öüîìó çâÿçêó â îòðèìàíí³ ïðè-
áóòêó ìàþòü áóòè çàö³êàâëåí³ íå ò³ëüêè òðóäîâ³ êîëåêòèâè ï³äïðè-
ºìñòâ, à é äåðæàâà.
Ïðèáóòîê ÿê ê³íöåâèé ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò ä³ÿëüíîñò³ ñóáºêò³â
ãîñïîäàðþâàííÿ ôîðìóºòüñÿ â ðåçóëüòàò³ âçàºìî䳿 áàãàòüîõ êîìïî-
íåíò³â ÿê ç ïîçèòèâíèì, òàê ³ íåãàòèâíèì çíà÷åííÿì.
Çàãàëüíèé ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà öå ê³íöåâèé ðåçóëüòàò ä³ÿëü-
íîñò³ ï³äïðèºìñòâà.
Îñíîâíîþ ñêëàäîâîþ çàãàëüíîãî ïðèáóòêó º ïðèáóòîê â³ä ðåàë³-
çàö³¿ òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿. Íà éîãî âåëè÷èíó âïëèâàþòü ÿê ÷èííèêè,
ùî íå çàëåæàòü â³ä ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà (çì³íè äåðæàâíèõ ðåãó-
ëþþ÷èõ ö³í, ïðèðîäí³, òðàíñïîðòí³ óìîâè òîùî), òàê ³ ò³, ùî íàëå-
æàòü äî êîìïåòåíö³¿ ï³äïðèºìñòâ.
Ñåðåä ÷èííèê³â, ÿê³ âïëèâàþòü íà âåëè÷èíó ïðèáóòêó â³ä ðåàë³-
çàö³¿ òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ ³ íàëåæàòü äî êîìïåòåíö³¿ ï³äïðèºìñòâà,
íàéâàæëèâ³øèì º çì³íà îáñÿãó âèðîáíèöòâà ³ ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿.
Ùî á³ëüøèé îáñÿã ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, òî, çðåøòîþ, á³ëüøèé ïðè-
áóòîê îòðèìຠï³äïðèºìñòâî ³ íàâïàêè. Çì³íè ïðèáóòêó çàëåæíî â³ä
öüîãî ôàêòîðà çà ³íøèõ ð³âíèõ óìîâ ïðÿìî ïðîïîðö³éí³.
²ñòîòíèì ÷èííèêîì, ùî âïëèâຠíà âåëè÷èíó ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó
òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿, º çì³íà ñîá³âàðòîñò³ ïðîäóêö³¿. Íà ïðîòèâàãó ïðÿ-
55
ìî ïðîïîðö³éíîìó çâÿçêó ì³æ âïëèâîì îáñÿãó ïðîäàæó òîâàðíî¿ ïðî-
äóêö³¿ ³ ð³âíåì ïðèáóòêó çâÿçîê ì³æ âåëè÷èíîþ ïðèáóòêó ³ ð³âíåì ñî-
á³âàðòîñò³ îáåðíåíî ïðîïîðö³éíèé. Ùî íèæ÷à ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿,
ÿêà ïðîäàºòüñÿ ³ âèçíà÷àºòüñÿ ð³âíåì çàòðàò íà ¿¿ âèðîáíèöòâî ³ ïðî-
äàæ, òî á³ëüøèé ïðèáóòîê, ³ íàâïàêè.
Ñóòòºâèì ÷èííèêîì, ÿêèé áåçïîñåðåäíüî âïëèâຠíà âåëè÷èíó
ïðèáóòêó ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, º ð³âåíü
çàñòîñîâóâàíèõ ö³í. гâåíü â³ëüíèõ ö³í â óìîâàõ ë³áåðàë³çàö³¿ âñòàíîâ-
ëþº áåçïîñåðåäíüî ï³äïðèºìñòâî çàëåæíî â³ä êîíêóðåíòîñïðîìîæ-
íîñò³ éîãî ïðîäóêö³¿, ïîïèòó ³ ïðîïîçèö³¿ íà íå¿. Òîìó ï³äïðèºìñòâî
â öüîìó ðàç³ ÷åðåç âñòàíîâëåíó íèì ö³íó ìîæå áåçïîñåðåäíüî âïëèâà-
òè íà ïðèáóòîê, îòðèìóâàíèé â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿. Ðàçîì ç òèì íå-
çàëåæíèì â³ä ï³äïðèºìñòâà ÷èííèêîì, ùî âïëèâຠíà ïðèáóòîê
ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, º äåðæàâí³ ðåãóëþþ÷³ ö³íè, ÿê³ âñòàíîâëþ-
þòüñÿ íà ïðîäóêö³þ ï³äïðèºìñòâ-ìîíîïîë³ñò³â. Îäíàê öåé ÷èííèê íå-
îáõ³äíî âðàõîâóâàòè ïðè âèçíà÷åíí³ ðåçóëüòàò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿
ä³ÿëüíîñò³ ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ.
Ó ñêëàä³ çàãàëüíîãî ïðèáóòêó âðàõîâóþòüñÿ ðåçóëüòàòè â³ä ïðî-
äàæó îñíîâíèõ ôîíä³â òà ³íøîãî ìàéíà ï³äïðèºìñòâ, à òàêîæ â³ä
ïîçàðåàë³çàö³éíèõ îïåðàö³é.
Ïðèáóòîê (çáèòîê) â³ä ïðîäàæó îñíîâíèõ ôîíä³â, ³íøèõ âèä³â
âèáóòòÿ, à òàêîæ â³ä ïðîäàæó ³íøîãî ìàéíà ï³äïðèºìñòâà öå
ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò, íå ïîâÿçàíèé ç îñíîâíèìè âèäàìè éîãî ä³-
ÿëüíîñò³. ³í â³äîáðàæຠïðèáóòêè (çáèòêè) â³ä ³íøî¿ ðåàë³çàö³¿
ïðîäàæó íà ñòîðîíó ð³çíèõ âèä³â ìàéíà, ÿêå ïåðåáóâຠó âëàñíîñò³
ï³äïðèºìñòâà.
Çàãàëîì ôîðìóâàííÿ ïðèáóòêó ìຠáàãàòî àñïåêò³â. Ïðèáóòîê ÿê
íàéâàæëèâ³øà êàòåãîð³ÿ ðèíêîâèõ â³äíîñèí âèêîíóº òàê³ ôóíêö³¿: îö³-
íþâàëüíó, ñòèìóëþþ÷ó ³ ãîñïðîçðàõóíêîâó. Âîäíî÷àñ íå âèêëþ÷åíà
ìîæëèâ³ñòü íàä³ëåííÿ ïðèáóòêó é ³íøèìè ôóíêö³ÿìè. Ðîçãëÿíåìî ¿õ.
Îö³íþâàëüíà ôóíêö³ÿ ïðèáóòêó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî â³í º îñíîâíèì
êðèòåð³ºì åêîíîì³÷íî¿ åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà ³ âèêîðèñòàííÿ îñ-
íîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â. Öÿ ôóíêö³ÿ ïðèáóòêó äëÿ ï³äïðèºìöÿ º
䳺âèì çàñîáîì êîíòðîëþ çà ðàö³îíàëüíèì âèêîðèñòàííÿì ìàòåð³-
àëüíèõ ³ òðóäîâèõ ðåñóðñ³â.
Ðîçãëÿäàþ÷è ôóíêö³þ ÿê ñòóï³íü åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà, íå-
îáõ³äíî âðàõîâóâàòè, ùî ïðèáóòîê íå çá³ãàºòüñÿ ç³ ñâîºþ îáºêòèâ-
íîþ îñíîâîþ âàðò³ñòþ äîäàòêîâîãî ïðîäóêòó, à º ¿¿ ïåðåòâîðåíîþ
(ïîõ³äíîþ) ôîðìîþ. Äëÿ ï³äïðèºìñòâà ïðèáóòîê îçíà÷àº, ïî-ïåðøå,
56
íàäáàâêó äî ñîá³âàðòîñò³ ïðîäóêö³¿, ïî-äðóãå ïðèð³ñò àâàíñîâàíî¿
âàðòîñò³.
Äëÿ ï³äïðèºìñòâà åêîíîì³ÿ áóäü-ÿêî¿ ÷àñòèíè âèòðàò âèðîáíèö-
òâà (ìàòåð³àëüíèõ àáî òðóäîâèõ) îçíà÷ຠçá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó, îñê-
³ëüêè â íüîìó âò³ëþºòüñÿ ðåçóëüòàòèâí³ñòü âèòðàò ÿê æèâî¿, òàê ³ óðå-
÷åâëåíî¿ ïðàö³, òîáòî åôåêòèâí³ñòü âèðîáíèöòâà.
Ñòèìóëþþ÷à ôóíêö³ÿ ïðèáóòêó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî â³í º äæåðåëîì
ìàòåð³àëüíîãî çàîõî÷åííÿ ïðàö³âíèê³â, ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà ³ âè-
ð³øåííÿ ñîö³àëüíèõ ïðîáëåì íà ï³äïðèºìñòâàõ, à òàêîæ äæåðåëîì
ñïëàòè ïðÿìèõ ïîäàòê³â ó áþäæåò. Ó öüîìó çâÿçêó â îòðèìàíí³ ïðè-
áóòêó ìàþòü áóòè çàö³êàâëåí³ ÿê äåðæàâà, òàê ³ ï³äïðèºìñòâà.
Ãîñïðîçðàõóíêîâà ôóíêö³ÿ ïðèáóòêó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ãîñïðîç-
ðàõóíîê ÿê îñíîâíèé ìåòîä ãîñïîäàðþâàííÿ ï³äïðèºìñòâ ïåðåäáà÷àº
íå ò³ëüêè ïîêðèòòÿ âëàñíèõ âèòðàò äîõîäàìè, à é îòðèìàííÿ íàêîïè-
÷åíü (ïðèáóòêó) äëÿ ñòèìóëþâàííÿ ïðàö³âíèê³â ³ âèð³øåííÿ ³íøèõ ïè-
òàíü.  óìîâàõ ðèíêîâî¿ åêîíîì³êè îòðèìàííÿ ïðèáóòêó îð³ºíòóº òî-
âàðîâèðîáíèêà íà çá³ëüøåííÿ îáñÿã³â âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿, çíè-
æåííÿ âèòðàò íà íüîãî. Öèì äîñÿãàºòüñÿ ÿê ìåòà ï³äïðèºìíèöòâà, òàê
³ çàäîâîëåííÿ ñóñï³ëüíèõ ïîòðåá.
Àáñîëþòíà âåëè÷èíà ïpèáóòêó âàæëèâà, êîëè éäåòüñÿ ïpî ôiíàíñîâi
påñópcè, ÿêi ìîæóòü áóòè âèêîpèñòàíi ïiäïpèºìñòâàìè, ñóñïiëüñòâîì.
Àëå äëÿ õàpàêòåpèñòèêè åôåêòèâíîñòi ãîñïîäàpþâàííÿ öüîãî ïîêàçíè-
êà íåäîñòàòíüî. Îòæå, ùîá îöiíèòè påçóëüòàòè òà åôåêòèâí³ñòü ãîñ-
ïîäàpþâàííÿ, åôåêòèâíiñòü âèêîpèñòàííÿ ñêëàäîâèõ ïpîöåñó âèpîá-
íèöòâà, çà äîïîìîãîþ ÿêèõ îòpèìàíî ïpèáóòîê, éîãî ñóìó ïîòpiáíî
âiäíåñòè äî âiäïîâiäíèõ ïîêàçíèê³â. Ó ðåçóëüòàò³ áóäå îäåpæàíî ïîêàç-
íèê åôåêòèâíîñò³, àáî påíòàáåëüí³ñòü.
Ðåíòàáåëüíiñòü öå âiäíîñíèé ïîêàçíèê iíòåíñèâíîñòi âèpîá-
íèöòâà, ÿêèé õàpàêòåpèçóº piâåíü ïpèáóòêîâîñòi (îêóïíîñòi)
âiäïîâiäíèõ ñêëàäîâèõ ïpîöåñó âèpîáíèöòâà àáî ñóêóïíèõ âèòpàò
ïiäïpèºìñòâà. Ó ïpàêòèöi ãîñïîäàpþâàííÿ ðîçðàõîâóþòüñÿ ïîêàçíè-
êè ðåíòàáåëüíîñò³ ïpîäóêöi¿, âèpîáíèöòâà, âèpîáíè÷èõ ôîíäiâ òà ³í.
Ðåíòàáåëüíiñòü ïpîäóêöi¿ ìîæíà pîçpàõóâàòè ÿê çà âñ³ºþ påàëi-
çîâàíîþ ïpîäóêöiºþ, òàê ³ çà îêpåìèìè ¿¿ âèäàìè.
Ðåíòàáåëüí³ñòü påàëiçîâàíî¿ ïðîäóêö³¿ pîçpàõîâóºòüñÿ ó â³äñîò-
êàõ ÿê âiäíîøåííÿ ïpèáóòêó, îòpèìàíîãî âiä ïðîäàæó âñiº¿ ïpî-
äóêöi¿, äî ¿¿ ñîáiâàpòîñòi:
Ï
Ð= ⋅100 % , (3.2)
Ñ
57
äå Ï ïpèáóòîê, îòpèìàíèé âiä ïðîäàæó âñiº¿ ïpîäóêöi¿, ãpí; Ñ
ñîáiâàpòiñòü âñiº¿ ïðîäàíî¿ ïpîäóêöi¿, ãpí.
Çà ôîpìóëîþ (3.2) ìîæíà pîçpàõóâàòè òàêîæ påíòàáåëüíiñòü âè-
pîáíèöòâà ³ ïðîäàæó îêpåìèõ âèäiâ ïpîäóêöi¿. Ç ö³ºþ ìåòîþ âðàõî-
âóþòüñÿ ïpèáóòîê ³ ñîáiâàpòiñòü çà âiäïîâiäíèì âèäîì ïpîäóêöi¿.
Ïîêàçíèêè påíòàáåëüíîñòi âñiº¿ ïðîäàíî¿ ïpîäóêöi¿ òà îêpåìèõ ¿¿
âèäiâ äàþòü óÿâëåííÿ ïpî îêóïíiñòü (ïpèáóòêîâiñòü) âèòpàò íà
âèpîáíèöòâî ³ ïðîäàæ âiäïîâiäíèõ âèäiâ àáî âñiº¿ ïpîäóêöi¿, òîáòî
ïðî òå, ÿêèé ïðèáóòîê îòðèìóº ï³äïðèºìñòâî íà 1 ãðí âèòðàò, âêëàäå-
íèõ äëÿ îòðèìàííÿ ïðèáóòêó.
Ðåíòàáåëüíiñòü ïðîäàíî¿ ïpîäóêöi¿ (ïðîäàæó) ìîæíà pîçpà-
õîâóâàòè ³ ÿê âiäíîøåííÿ ïpèáóòêó äî âèòîðãó (îá³ãó) âiä ïðîäàæó
ïðîäóêö³¿ çà ôîðìóëîþ
Ï
Ð ï.ï = ⋅100 % , (3.3)
Â
äå  âèòîðã â³ä ïðîäàæó ïpîäóêöi¿, ãpí.
Ó öüîìó ðàç³ påíòàáåëüí³ñòü âèçíà÷àòèìå âåëè÷èíó îòðèìàíîãî
ïðèáóòêó (ó â³äñîòêàõ àáî ãðîøîâîìó âèðàæåíí³) íà 1 ãðí ïðîäàíî¿
ïpîäóêöi¿ çà öiíàìè påàëiçàöi¿.
Ðåíòàáåëüíiñòü âèpîáíè÷èõ ôîíäiâ pîçpàõîâóºòüñÿ ÿê âiäíî-
øåííÿ çàãàëüíîãî ïpèáóòêó äî ñåpåäíüîpi÷íî¿ âàpòîñòi îñíîâíèõ
âèpîáíè÷èõ ôîíäiâ ³ ìàòåpiàëüíèõ îá³ãîâèõ àêòèâ³â.
Ðîçðàõóíîê íàâåäåíèõ ïîêàçíèêiâ påíòàáåëüíîñòi òà ¿õ àíàëiç äàº
çìîãó êåpiâíèêàì ñóáºêòiâ ãîñïîäàðþâàííÿ ³ ïiäïpèºìöÿì çîpi-
ºíòóâàòèñÿ â åêîíîìi÷íîìó íàïðÿì³ âèpiøåííÿ âiäïîâiäíèõ ïèòàíü ³
âæèòè íåîáõiäíèõ çàõîäiâ.
58
âèçíà÷åíîãî ïëàíîâîãî ïpèáóòêó çàëåæèòü åôåêòèâí³ñòü ãîñïîäàp-
ñüêî-ôiíàíñîâî¿ äiÿëüíîñò³ ïiäïpèºìñòâà.
Ðîçpàõóíîê ïëàíîâîãî ïpèáóòêó ìຠáóòè åêîíîìi÷íî îá´póí-
òîâàíèé, ùî äàñòü çìîãó çä³éñíþâàòè ñâîº÷àñíå ³ ïîâíå ôiíàíñó-
âàííÿ iíâåñòèöié, ïpèpîñòó âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâiâ, ñâîº÷àñí³
pîçðàõóíêè ç áþäæåòîì çà ïîäàòêàìè òîùî.
Ïðèáóòîê ïëàíóºòüñÿ îêpåìî ç êîæíîãî âèäó äiÿëüíîñòi ïiä-
ïpèºìñòâà: âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿; iíøî¿ ïpîäóêöi¿ òà ïîñëóã
íåòîâàpíîãî õàpàêòåpó; ïðîäàæó îñíîâíèõ ôîíäiâ, iíøîãî ìàéíà ³
íåìàòåðiàëüíèõ àêòèâiâ; âiä ïîçàðåàëiçàöiéíèõ äîõîäiâ ³ âèòpàò.
Îñíîâíèìè ìåòîäàìè ïëàíóâàííÿ ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ º ìåòîä ïpÿìîãî pàõóíêó ³ àíàëiòè÷íèé. Îñíîâîþ pîçpà-
õóíêó ïpèáóòêó º îáñÿã âèpîáíè÷î¿ ïpîãpàìè, ÿêèé áàçóºòüñÿ íà çà-
ìîâëåííÿõ ñïîæèâà÷iâ ³ ãîñïîäàpñüêèõ äîãîâîpàõ.
Íàéïîøèpåí³øèì ìåòîäîì ïëàíóâàííÿ ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó
òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ º ìåòîä ïpÿìîãî pàõóíêó. Ñóòü éîãî ïîëÿãຠâ
òîìó, ùî ïpèáóòîê âèçíà÷àºòüñÿ ÿê piçíèöÿ ìiæ âèpó÷êîþ âiä ïðî-
äàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ (äîõîäîì) çà âèðàõóâàííÿì ïîäàòêó íà äî-
äàíó âàðò³ñòü òà àêöèç³â ³ ¿¿ ñîáiâàpòiñòþ.
Ðîçpàõóíîê ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ ìåòîäîì
ïpÿìîãî pàõóíêó íàâåäåíî â òàáë. 3.1.
Ó öüîìó ðàç³ ïpèáóòîê âèçíà÷àºòüñÿ çà êîæíèì âèäîì (àñîpòè-
ìåíòîì) ïpîäóêöi¿, ùî ïðîäàºòüñÿ, ÿê piçíèöÿ ìiæ ¿¿ âàpòiñòþ â öiíàõ
ïðîäàæó (áåç ÏÄÂ, àêöèçiâ òîùî) ³ ñîáiâàpòiñòþ. Ñêëàäàþ÷è ïpè-
áóòêè ç óñiõ âèä³â (àñîpòèìåíòàõ) ïðîäàíî¿ ïðîäóêö³¿, îòpèìóþòü çà-
ãàëüíèé ï³äñóìêîâèé ïpèáóòîê âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ çàï-
ëàíîâàíîãî ïåpiîäó.
Äëÿ îòðèìàííÿ çàãàëüíîãî ï³äñóìêîâîãî ïðèáóòêó äî ðîçðàõîâà-
íîãî ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ çàïëàíîâàíîãî pîêó
äîäàþòü ïpèáóòîê ó çàëèøêàõ ïpîäóêöi¿, íå ïðîäàíî¿ íà ïî÷àòîê
çàïëàíîâàíîãî pîêó, ïpèáóòîê âiä iíøîãî ïðîäàæó (îñíîâíèõ ôîíäiâ
òà íåìàòåðiàëüíèõ àêòèâiâ, îïåpàöié ç öiííèìè ïàïåpàìè ³ âàëþòíè-
ìè öiííîñòÿìè, çäà÷i ìàéíà â îpåíäó òîùî) ³ êîpèãóþòü îòpèìàíó
ñóìó ïpèáóòêó íà ïðèáóòîê â³ä íàäçâè÷àéíèõ ïîä³é.
Òàêà ìåòîäèêà pîçpàõóíêó ïpèáóòêó çàñòîñîâóºòüñÿ ïpè ïëà-
íóâàííi påçóëüòàòiâ âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿, êîëè ëåãêî âè-
çíà÷èòè îáñÿã påàëiçîâàíî¿ ïpîäóêöi¿ â öiíàõ ïðîäàæó òà çà ñîái-
âàpò³ñòþ. Öåé ìåòîä çàñòîñîâóºòüñÿ, ÿê ïpàâèëî, ÿêùî àñîpòèìåíò
âèãîòîâëåíî¿ ïðîäóêö³¿ íåâåëèêèé.
59
Òàáëèöÿ 3.1
Ðîçðàõóíîê ïðèáóòêó âiä ïðîäàæó
òîâàðíî¿ ïðîäóêöi¿
1 2 3 4 5 6 7
². Ïîð³â-
íþâàíà
ïðîäóêö³ÿ:
1) À 1475 3780 3460 5575,5 5103,5 472,0
2) Á 1500 3855 3565 5782,5 5347,5 435,0
3) Â 1450 3940 3570 5713,0 5176,5 536,5
4) Ã 1400 3675 3355 5145,0 4697,0 448,0
5) Ä 1375 3860 3475 5307,5 4778,2 529,3
..
.
Ðàçîì x x x 58050 48850 9200
²². Íåïîð³â-
íþâàíà ïðî-
äóêö³ÿ:
1) Å 1210 3570 3185 4319,8 3853,8 466,0
2) Æ 1220 3650 3350 4453,0 4087,0 366,0
Ðàçîì x x x 8772,8 7940,8 832,0
²²². Çàëèøêè
ãîòîâî¿ ïðî-
äóêö³¿ íà ïî-
÷àòîê çàïëà-
íîâàíîãî
ðîêó 160,0 130,0 30,0
60
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 3.1
1 2 3 4 5 6 7
IV. Çàëèøêè
ãîòîâî¿ ïðî-
äóêö³¿ íà ê³-
íåöü çàïëà-
íîâàíîãî
ðîêó 120,0 20,0
Ðàçîì â³ä
ïðîäàæó
òîâàðíî¿
ïðîäóêö³¿ 66842,8 56800,8 10042
61
äå Òñá îáñÿã òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ â îöiíöi çà ñîáiâàpò³ñòþ áà-
çîâîãî ïåpiîäó;
• âðàõóâàòè âïëèâ íà ïëàíîâèé ïpèáóòîê piçíèõ ôàêòîpiâ
çìiíó (çíèæåííÿ, çáiëüøåííÿ) ñîáiâàpòîñòi ïpîäóêöi¿ â çàïëàíî-
âàíîìó pîöi; ïiäâèùåííÿ ÿêîñòi òà ñîpòíîñòi påàëiçîâàíî¿
ïpîäóêöi¿; çìiíó piâíÿ öií íà ïpîäóêöiþ, ùî ïðîäàºòüñÿ.
Ïðèáóòîê íà íàñòóïíèé piê ïëàíóºòüñÿ â êiíöi çâiòíîãî. Òîìó äëÿ
âèçíà÷åííÿ áàçîâî¿ påíòàáåëüíîñòi âèêîpèñòîâóþòüñÿ çâiòíi äàíi ç îá-
ñÿãó îòpèìàíîãî ïpèáóòêó ³ ñîáiâàpòîñòi çà 9 ìiñÿöiâ ïîòî÷íîãî pîêó
³ î÷iêóâàíi çà IV êâàpòàë öüîãî ñàìîãî pîêó. Ç óðàõóâàííÿì âèçíà÷å-
íîãî piâíÿ áàçîâî¿ påíòàáåëüíîñòi òà çàïëàíîâàíîãî îáñÿãó òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ â îöiíöi çà ñîáiâàpò³ñòþ áàçèñíîãî (çâiòíîãî) pîêó îpi-
ºíòîâíî îá÷èñëþºòüñÿ ïpèáóòîê çàïëàíîâàíîãî pîêó çà âïëèâó ëèøå
îäíîãî ôàêòîpà çìiíè îáñÿãó ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíié ïpîäóêöi¿. Íà
íàñòóïíîìó åòàïi ïëàíóâàííÿ ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ âpàõîâóºòüñÿ âïëèâ íà íüîãî çìiíè ñîá³âàpòîñòi, öií,
àñîpòèìåíòó ³ ñîpòíîñòi ïpîäóêöi¿.
Ó êiíöåâîìó poçpàõóíêó ïëàíîâîãî ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó ïpî-
äóêöi¿ âpàõîâóþòüñÿ òàêîæ çìiíè ïpèáóòêó â çàëèøêàõ ãîòîâî¿ ïpî-
äóêöi¿ ³ òîâàpiâ íà ïî÷àòîê òà êiíåöü çàïëàíîâàíîãî pîêó.
Ðîçãëÿíåìî ïîpÿäîê pîçpàõóíêó áàçîâî¿ påíòàáåëüíîñòi íà
ïðèêëàäi òàáë. 3.2 .
Çãiäíî ç pîçpàõóíêîì áàçîâà î÷iêóâàíà påíòàáåëüíiñòü ñòàíîâèòü
19,0 %.
Íà çàïëàíîâàíèé piê ïåpåäáà÷àºòüñÿ çáiëüøåííÿ ïîpiâíþâàíî¿
òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ íà 5 %. Âèõîäÿ÷è ç³ çíà÷åííÿ òàêîãî çáiëüøåííÿ
òà îáñÿãó öiº¿ ïpîäóêöi¿ â îöiíöi çà ïîâíîþ ñîáiâàpò³ñòþ â çâiòíîìó
pîöi (1á ãp. 4 òàáë. 3.2) âèçíà÷àºìî îáñÿã ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ íà çàïëàíîâàíèé ð³ê:
(48040,0 . 105) : 100 = 50442,0 òèñ. ãpí.
Ïpèáóòîê âiä ïðîäàæó ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ â çà-
ïëàíîâàíîìó pîöi âèçíà÷èìî ìíîæåííÿì âñòàíîâëåíîãî piâíÿ áàçî-
âî¿ påíòàáåëüíîñòi íà pîçpàõîâàíèé îáñÿã ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿, ùî påàëiçóºòüñÿ â çàïëàíîâàíîìó ðîö³:
(50442,0 . 19,0) : 100 % = 9584 òèñ. ãpí.
Äàë³ pîçpàõîâóºìî âïëèâ çìiíè ñîáiâàpòîñòi ïpîäóêöi¿ íà âåëè-
÷èíó ïpèáóòêó. Pîçpàõîâàíèé îáñÿã âèïóñêó ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ â çàïëàíîâàíîìó pîöi â îöiíöi çà ñîáiâàpò³ñòþ çâiòíîãî
62
Òàáëèöÿ 3.2
Ðîçðàõóíîê áàçîâî¿ ðåíòàáåëüíîñò³
1 2 3 4
5. Áàçîâà ðåíòàáåëüí³ñòü, %
(ð. 4 : ð. 1á . 100) 19,7 17,1 19,0
63
ìà âàãà êîæíîãî âèpîáó âèçíà÷àºòüñÿ äiëåííÿì éîãî âàpòîñòi íà çà-
ãàëüíèé îáñÿã ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ â îöiíöi çà ñîái-
âàpò³ñòþ ó çâiòíîìó ³ çàïëàíîâàíîìó pîêàõ. Ñóìà êîåôiöiºíòiâ,
îòpèìàíèõ âiä ïåpåìíîæåííÿ ïèòîìî¿ âàãè êîæíîãî âèpîáó íà
çâiòíó (î÷iêóâàíó) påíòàáåëüíiñòü, ³ ñòàíîâèòèìå ñåpåäíié piâåíü
påíòàáåëüíîñòi ó çâiòíîìó ³ çàïëàíîâàíîìó pîêàõ. Ðiçíèöÿ æ ìiæ
íèìè ñâ³ä÷èòèìå ïðî âïëèâ çì³í àñîpòèìåíòó íà ïëàíîâèé ïpèáóòîê.
Òàêi pîçpàõóíêè âèêîíóþòüñÿ ó ñïåöiàëüíèõ òàáëèöÿõ íà îñíîâi ïëà-
íîâèõ äàíèõ ïpî àñîpòèìåíò ïpîäóêöi¿, ¿¿ ÿê³ñòü ³ ñîpòí³ñòü.
Ïicëÿ âñòàíîâëåííÿ âïëèâó àñîpòèìåíòíèõ çìií íà ïëàíîâèé
ïpèáóòîê âèçíà÷àþòü âïëèâ íà íüîãî çìiíè öií. Àíàëiòè÷íèì ìåòî-
äîì pîçpàõîâóºòüñÿ ïpèáóòîê âiä påàëiçàöi¿ ïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ â çàïëàíîâàíîìó pîöi. Ó òàêîìó ñàìîìó ïîpÿäêó âèçíà-
÷àºòüñÿ ïpèáóòîê âiä påàëiçàöi¿ íåïîð³âíþâàíî¿ òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿.
Äëÿ âèçíà÷åííÿ çàãàëüíîãî ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó ïpîäóêöi¿ äî
ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó òîâàpíî¿ ïpîäóêöi¿ äîäàþòüñÿ (âèpàõî-
âóþòüñÿ) çìiíè ïpèáóòêó â íåpåàëiçîâàíèõ çàëèøêàõ ãîòîâî¿ ïpî-
äóêöi¿ íà ïî÷àòîê ³ êiíåöü çàïëàíîâàíîãî pîêó.
Ùîá âèçíà÷èòè çàãàëüíèé cóêóïíèé ïpèáóòîê ïî ïiäïpèºìñòâó
çàãàëîì, äî ïpèáóòêó âiä ïðîäàæó ïpîäóêöi¿ äîäàþòüñÿ ïpèáóòêè âiä
ïðîäàæó ïîñëóã, îñíîâíèõ ôîíäiâ ³ íåìàòåpiàëüíèõ àêòèâiâ, âiä
îïåpàöié ç öiííèìè ïàïåðàìè ³ âàëþòíèìè öiííîñòÿìè, âiä çäà÷i ìàé-
íà â îpåíäó òîùî, à òàêîæ ópàõîâóþòüñÿ íàäçâè÷àéí³ äîõîäè ³
âèòpàòè. Ïpè öüîìó ïpèáóòîê ³ç çàçíà÷åíèõ îïåpàöié ïëàíóºòüñÿ, ÿê
ïpàâèëî, íà îñíîâi ïpîãíîçiâ ùîäî âèêîíàííÿ òèõ ÷è iíøèõ îïå-
pàöié. Ïpèáóòîê (çáèòîê) âiä íàäçâè÷àéíèõ äîõîäiâ ³ âèòpàò âèçíà-
÷àºòüñÿ, ÿê ïpàâèëî, íà îñíîâi ¿õ àíàëiçó çà ìèíóë³ pîêè.
Òàê ïëàíóºòüñÿ ïpèáóòîê àíàëiòè÷íèì ìåòîäîì.
Êpiì pîçpàõóíêó ïpèáóòêó ìåòîäàìè ïpÿìîãî pàõóíêó ³ àíà-
ëiòè÷íèì, iñíóº ùå òàê çâàíèé ìåòîä ñóì³ùåíîãî pîçpàõóíêó, ùî ïî-
ºäíóº ïåpøèé ³ äpóãèé ìåòîäè. Âèõîäÿ÷è ç öüîãî âàpòiñòü òîâàpíî¿
ïpîäóêöi¿ â öiíàõ çàïëàíîâàíîãî pîêó ³ çà ñîáiâàpò³ñòþ çâiòíîãî
pîêó âèçíà÷àºòüñÿ ìåòîäîì ïpÿìîãî pàõóíêó, à âïëèâ íà ïëàíîâó
ñóìó ïpèáóòêó çìií ñîáiâàpòîñòi, ÿêîñòi, àñîpòèìåíòó, öií òà ³íøèõ
ôàêòîpiâ àíàëiòè÷íèì ìåòîäîì.
Çàãàëîì pîçpàõóíîê îïòèìàëüíî¿ ïëàíîâî¿ ñóìè ïpèáóòêó º íàé-
âàæëèâiøèì åëåìåíòîì íå òiëüêè ïëàíóâàííÿ, à é óïpàâëiííÿ ïiäïpè-
ºìíèöüêîþ ä³ÿëüíiñòþ ñóáºêòiâ ãîñïîäàðþâàííÿ.
64
3.6. Ðîçpàõóíîê, pîçïîäië ³ âèêîpèñòàííÿ
çàãàëüíîãî òà ÷èñòîãî ïpèáóòêó
Çàãàëüíèé ïpèáóòîê öå êiíöåâèé ôiíàíñîâèé påçóëüòàò äiÿëü-
íîñòi ñóáºêòà ãîñïîäàpþâàííÿ. Âií ñèíòåçóº ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè
ðîáîòè ï³äïðèºìñòâà â³ä ð³çíèõ âèä³â éîãî ä³ÿëüíîñò³: îñíîâíî¿, ³íâå-
ñòèö³éíî¿, ô³íàíñîâî¿ òà íàäçâè÷àéíèõ ïîä³é.
Ïðè öüîìó ï³ä îñíîâíîþ ä³ÿëüí³ñòþ ñë³ä ðîçóì³òè ä³ÿëüí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà, ïîâÿçàíó ç âèðîáíèöòâîì òà ðåàë³çàö³ºþ ïðîäóêö³¿,
òîâàð³â, ïîñëóã. Ï³ä ³íâåñòèö³éíîþ ä³ÿëüí³ñòþ ðîçóì³þòü ä³ÿëüí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà, ïîâÿçàíó ç ïðèäáàííÿì ³ ïðîäàæåì äîâãîñòðîêîâèõ
àêòèâ³â, à òàêîæ ³íøèõ ³íâåñòèö³é, ÿê³ íå º åêâ³âàëåíòàìè ãðîøîâèõ
êîøò³â. Ô³íàíñîâà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà ïîëÿãຠó ôîðìóâàíí³ òà
âèêîðèñòàíí³ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³ ñïðè÷èíþº çì³íè ñêëàäó òà îá-
ñÿãó âëàñíîãî ³ çàëó÷åíîãî êàï³òàëó.
Îñíîâíèé îáñÿã çàãàëüíîãî ïðèáóòêó ôîðìóºòüñÿ â îñíîâí³é
ä³ÿëüíîñò³, òîáòî â³ä ïðîäàæó âèðîáëåíî¿ ïðîäóêö³¿, âèêîíàíèõ
ðîá³ò ³ íàäàíèõ ïîñëóã. Öåé ïðèáóòîê íàçèâàþòü âàëîâèì ïðèáóò-
êîì. Êð³ì öüîãî ïðèáóòêó äëÿ âèçíà÷åííÿ çàãàëüíîãî ïðèáóòêó ðîç-
ðàõîâóþòü ïðèáóòîê â³ä îïåðàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³, ïðèáóòîê â³ä çâè-
÷àéíî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà ïðèáóòîê (çáèòîê) â³ä íàäçâè÷àéíèõ ïîä³é.
Âàëîâèé ïðèáóòîê öå ïðèáóòîê, ðîçðàõîâàíèé çà ðåàë³çîâàíîþ
ïðîäóêö³ºþ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ÷èñòèì äîõîäîì (âèðó÷êîþ áåç ÏÄÂ, àê-
öèç³â òîùî) â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã) ³ ñîá³âàð-
ò³ñòþ ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã).
×èñòèì äîõîäîì (âèðó÷êîþ) â³ä ðåàë³çàö³¿ ââàæàºòüñÿ ñóìà ãðî-
øîâèõ êîøò³â, ÿê³ íàä³éøëè íà ï³äïðèºìñòâî â³ä ïðîäàæó (â³äïóñêó)
ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã) çà ö³íàìè ðåàë³çàö³¿ áåç ÏÄ òà
àêöèçíîãî çáîðó.
Ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã) öå âèðàæåí³ ó ãðîøîâ³é
ôîðì³ ïîòî÷í³ âèòðàòè ï³äïðèºìñòâà íà ¿¿ âèðîáíèöòâî ³ çáóò.
Ïðèáóòîê â³ä îïåðàö³éíî¿ (îñíîâíî¿) ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà âè-
çíà÷àºòüñÿ ÿê ñóìà âàëîâîãî ïðèáóòêó òà ³íøèõ îïåðàö³éíèõ äîõîä³â
çà ì³íóñîì àäì³í³ñòðàòèâíèõ âèòðàò, âèòðàò íà çáóò ïðîäóêö³¿, âè-
êîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã òà ³íøèõ îïåðàö³éíèõ âèòðàò.
Ïðè öüîìó äî ñêëàäó ³íøèõ îïåðàö³éíèõ äîõîä³â âêëþ÷àþòüñÿ
äîõîäè â³ä îïåðàö³éíî¿ îðåíäè àêòèâ³â, îïåðàö³éíèõ êóðñîâèõ
ð³çíèöü, ðåàë³çàö³¿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, â³äøêîäóâàííÿ ðàí³øå ñïèñà-
íèõ àêòèâ³â òà ³í.
65
Äî àäì³í³ñòðàòèâíèõ íàëåæàòü çàãàëüíîãîñïîäàðñüê³ âèòðàòè,
ïîâÿçàí³ ç óïðàâë³ííÿì òà îáñëóãîâóâàííÿì ï³äïðèºìñòâà: îñíîâíà
òà äîäàòêîâà çàðîá³òíà ïëàòà óïðàâë³íñüêîãî (êåð³âíîãî) ïåðñîíàëó
ç â³äðàõóâàííÿìè íà ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ; âèòðàòè íà ñëóæáîâ³
â³äðÿäæåííÿ àïàðàòó óïðàâë³ííÿ ï³äïðèºìñòâîì; íà óïðàâë³ííÿ îñ-
íîâíèìè çàñîáàìè, ³íøèìè ìàòåð³àëüíèìè ïîçàîáîðîòíèìè àêòèâà-
ìè çàãàëüíîãîñïîäàðñüêîãî âèêîðèñòàííÿ (àìîðòèçàö³ÿ, ðåìîíò,
îïàëåííÿ, îñâ³òëåííÿ, âîäîïîñòà÷àííÿ òà ³í.); âèòðàòè íà çâÿçîê;
âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ï³äãîòîâêîþ (íàâ÷àííÿì) ³ ïåðåï³äãîòîâêîþ
êàäð³â, òà ³í.
Âèòðàòè íà çáóò âêëþ÷àþòü âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ðåàë³çàö³ºþ ïðî-
äóêö³¿, òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã; âèòðàòè íà óòðèìàííÿ ï³äðîçä³ë³â, ùî
çàéìàþòüñÿ çáóòîì ïðîäóêö³¿, òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã); íà ðåêëàìó ïðî-
äóêö³¿, òîâàð³â; äîñòàâêó ïðîäóêö³¿ ñïîæèâà÷àì; ïàêóâàëüí³ ìàòåð³à-
ëè, ÿê³ âèòðà÷àþòüñÿ äëÿ çàòàðþâàííÿ ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿; ðåìîíò òàðè
òà ïåðåäïðîäàæíó ï³äãîòîâêó òîâàð³â; çàðîá³òíó ïëàòó ïðîäàâöÿì,
òîðãîâåëüíèì àãåíòàì òà ïðàö³âíèêàì ï³äðîçä³ë³â, ùî çàáåçïå÷óþòü
çáóò, à òàêîæ âèòðàòè íà â³äðÿäæåííÿ öèõ ïðàö³âíèê³â; íà òðàíñïîð-
òóâàííÿ ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â; óòðèìàííÿ îñíîâíèõ çàñîá³â, ìà-
òåð³àëüíèõ ïîçàîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïîâÿçàíèõ ç³ çáóòîì ïðîäóêö³¿,
òîâàð³â, òà ³í.
Äî ³íøèõ îïåðàö³éíèõ âèòðàò íàëåæàòü ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çîâà-
íèõ âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â; ñóìí³âí³ (áåçíàä³éí³) áîðãè; çáèòêè â³ä óö³-
íåííÿ çàïàñ³â òà â³ä îïåðàö³éíèõ êóðñîâèõ ð³çíèöü; âèçíàí³ åêî-
íîì³÷í³ ñàíêö³¿; â³äðàõóâàííÿ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ ìàéáóòí³õ îïåðàö³é-
íèõ âèòðàò; ³íø³ âèòðàòè, ùî âèíèêàþòü ó ïðîöåñ³ îïåðàö³éíî¿
ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, êð³ì âèòðàò, ùî âêëþ÷àþòüñÿ äî ñîá³âàð-
òîñò³ ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã).
Ïðèáóòîê â³ä çâè÷àéíî¿ ä³ÿëüíîñò³ âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ñóìà ïðèáóò-
êó â³ä îïåðàö³éíî¿ (îñíîâíî¿) ä³ÿëüíîñò³, äîõîä³â â³ä ó÷àñò³ â êàï³-
òàë³, ô³íàíñîâèõ òà ³íøèõ äîõîä³â çà ì³íóñîì âèòðàò â³ä ó÷àñò³ â êà-
ï³òàë³, ô³íàíñîâèõ òà ³íøèõ âèòðàò.
Ïðè öüîìó äî ñêëàäó äîõîäó â³ä ó÷àñò³ â êàï³òàë³ âêëþ÷àºòüñÿ äîõ³ä,
îòðèìàíèé â³ä ³íâåñòèö³é â àñîö³éîâàí³ àáî ñï³ëüí³ ï³äïðèºìñòâà.
Ó ñêëàä³ ³íøèõ ô³íàíñîâèõ äîõîä³â âðàõîâóþòüñÿ äèâ³äåíäè, ïðî-
öåíòè òà ³íø³ äîõîäè, îòðèìàí³ â³ä ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é.
Äî ñêëàäó ³íøèõ äîõîä³â âêëþ÷àþòüñÿ äîõîäè â³ä ðåàë³çàö³¿
ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é òà ïîçàîáîðîòíèõ àêòèâ³â; íåîïåðàö³éíèõ
êóðñîâèõ ð³çíèöü òà ³íø³ äîõîäè, ùî âèíèêàþòü ó ïðîöåñ³ çâè÷àé-
66
íî¿ ä³ÿëüíîñò³, àëå íå ïîâÿçàí³ ç îïåðàö³éíîþ ä³ÿëüí³ñòþ ï³äïðè-
ºìñòâà.
Ó ô³íàíñîâèõ âèòðàòàõ âðàõîâóþòüñÿ âèòðàòè íà ñïëàòó â³äñîòê³â
çà êîðèñòóâàííÿ êðåäèòàìè, îòðèìàíèìè çà îáë³ãàö³ÿìè, âèïóùåíè-
ìè çà ô³íàíñîâîþ îðåíäîþ, òà ³íø³ âèòðàòè ï³äïðèºìñòâà, ïîâÿçàí³
³ç çàëó÷åííÿì ïîçèêîâîãî êàï³òàëó.
Ó âèòðàòàõ â³ä ó÷àñò³ â êàï³òàë³ âðàõîâóþòüñÿ çáèòêè, ñïðè÷èíåí³
³íâåñòèö³ÿìè â àñîö³éîâàí³ àáî ñï³ëüí³ ï³äïðèºìñòâà.
Äî ³íøèõ âèòðàò âêëþ÷àþòüñÿ ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çàö³¿ ô³íàíñîâèõ
³íâåñòèö³é, íåîáîðîòíèõ àêòèâ³â, ìàéíîâèõ êîìïëåêñ³â; âèòðàòè â³ä
íåîïåðàö³éíèõ êóðñîâèõ ð³çíèöü; óö³íåííÿ ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é òà
ïîçàîáîðîòíèõ àêòèâ³â; ³íø³ âèòðàòè, ùî âèíèêàþòü ó ïðîöåñ³ çâè-
÷àéíî¿ ä³ÿëüíîñò³, àëå íå ïîâÿçàí³ ç îïåðàö³éíîþ ä³ÿëüí³ñòþ ï³ä-
ïðèºìñòâà.
Ðåçóëüòàò (ïðèáóòîê, çáèòîê) â³ä íàäçâè÷àéíèõ ñèòóàö³é âè-
çíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ äîõîäàìè, ùî íàä³éøëè íà â³äøêîäóâàí-
íÿ çàâäàíèõ ñòèõ³éíèì ëèõîì âòðàò, ³ çáèòêàìè, ñïðè÷èíåíèìè öèì
ëèõîì.
Ïðè öüîìó ó ñêëàä³ íàäçâè÷àéíèõ äîõîä³â âðàõîâóþòüñÿ ñòðàõî-
âå â³äøêîäóâàííÿ, îòðèìàíå çà âòðà÷åíå ìàéíî âíàñë³äîê ñòèõ³éíî-
ãî ëèõà, ïîæåæ³, òåõíîãåííèõ àâàð³é; êîøòè, îòðèìàí³ â ïîðÿäêó
â³äøêîäóâàííÿ âèòðàò â³ä íàäçâè÷àéíèõ ñèòóàö³é; ³íø³ äîõîäè â³ä
íàäçâè÷àéíèõ ñèòóàö³é.
Äî ñêëàäó íàäçâè÷àéíèõ âèòðàò âêëþ÷àþòüñÿ íåâ³äøêîäîâàí³
çáèòêè â³ä âòðàòè ìàéíà â ðåçóëüòàò³ ñòèõ³éíîãî ëèõà, ïîæåæ³, òåõ-
íîãåííèõ àâàð³é; âèòðàòè íà çàõîäè ç ïîïåðåäæåííÿ ñòèõ³éíîãî ëèõà;
çáèòêè â³ä ³íøèõ íàäçâè÷àéíèõ îïåðàö³é (ïîä³é).
Çàãàëüíèé ïðèáóòîê öå ñóìà ïðèáóòêó â³ä çâè÷àéíî¿ ä³ÿëüíîñò³
ï³äïðèºìñòâà, ñêîðèãîâàíà íà ñóìó íàäçâè÷àéíèõ äîõîä³â òà âèòðàò.
Ñõåìó ôîðìóâàííÿ çàãàëüíîãî ïðèáóòêó íàâåäåíî íà ðèñ. 3.1.
Pîçpàõîâàíèé çàãàëüíèé ïpèáóòîê ñóáºêòà ãîñïîäàpþâàííÿ ïiäëÿãàº
pîçïîäiëó. Ïpè öüîìó ïîâèíí³ çàáåçïå÷óâàòèñü ÿê ôîpìóâàííÿ äîõîäó
äåpæàâè, òàê ³ ïîêpèòòÿ ïîòpåá ïiäïpèºìñòâ ç pîçøèðåííÿ âè-
pîáíèöòâà, ìàòåpiàëüíîãî ñòèìóëþâàííÿ ïðàö³âíèêiâ ³ âèpiøåííÿ
ñîöiàëüíèõ ïèòàíü.
Çàçíà÷èìî îñíîâí³ ïpèíöèïè pîçïîäiëó ïpèáóòêó ñóáºêòiâ ãîñ-
ïîäàðþâàííÿ â pèíêîâèõ óìîâàõ ãîñïîäàpþâàííÿ.
• Ïpèáóòîê ìiæ äåðæàâîþ ³ ïiäïpèºìñòâîì ÿê ñóáºêòîì ãîñïî-
äàpþâàííÿ ìຠðîçïîä³ëÿòèñÿ ç ópàõóâàííÿì iíòåpåñiâ äåpæàâè
67
Äîõ³ä
(âèðó÷êà) Ñîá³-
âàðò³ñòü Âàëîâèé
â³ä ðåàë³-
çàö³¿
Ïîäàòîê íà
Àêöèçíèé ðåàë³çàö³¿ = ïðèáóòîê
äîäàíó ïðîäóêö³¿, (ïðèáóòîê
ïðîäóêö³¿, çá³ð
âàðò³ñòü òîâàð³â, â³ä
òîâàð³â,
íàäàííÿ ðåàë³çàö³¿)
íàäàííÿ
ïîñëóã ïîñëóã
+
+
Àäì³í³ñòðàòèâí³ âèòðàòè
²íø³ = Ïðèáóòîê â³ä
îïåðàö³éí³ Âèòðàòè íà çáóò ïðîäóêö³¿, òîâàð³â,
îïåðàö³éíî¿
äîõîäè íàäàííÿ ðîá³ò, ïîñëóã
ä³ÿëüíîñò³
²íø³ îïåðàö³éí³ âèòðàòè
+
+
Ô³íàíñîâ³ âèòðàòè =
Äîõîäè ²íø³
²íø³
Âèòðàòè â³ä ó÷àñò³ Ïðèáóòîê
â³ä ó÷àñò³ ô³íàíñîâ³
äîõîäè â êàï³òàë³ â³ä çâè÷àéíî¿
â êàï³òàë³ äîõîäè
²íø³ âèòðàòè ä³ÿëüíîñò³
+
+
68
Çãiäíî ³ç Ãîñïîäàðñüêèì êîäåêñîì Óêpà¿íè ïîpÿäîê âèêîpèñòàííÿ
ïpèáóòêó (äîõîäó) âèçíà÷ຠâëàñíèê (âëàñíèêè) ïiäïpèºìñòâà àáî
óïîâíîâàæåíèé íèì îpãàí âiäïîâiäíî äî còàòóòó ïiäïpèºìñòâà ³ ÷èí-
íîãî çàêîíîäàâñòâà. Âèõîäÿ÷è ç öüîãî îòpèìàíèé ñóáºêòàìè ãîñïî-
äàðþâàííÿ çàãàëüíèé ïpèáóòîê âèêîpèñòîâóºòüñÿ íàñàìïåðåä äëÿ
ñïëàòè â áþäæåò âñòàíîâëåíèõ çàêîíàìè Óêpà¿íè ïîäàòêiâ ³ ïëà-
òåæiâ ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, ðîçðàõîâàíîãî çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óê-
ðà¿íè Ïðî îïîäàòêóâàííÿ ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâ, à òàêîæ ³íøèõ
ïëàòåæ³â äî áþäæåòó, ÿê³ ñïëà÷óþòüñÿ çà ðàõóíîê ïðèáóòêó. Ïpèáó-
òîê, ùî çàëèøèâñÿ ïiñëÿ öüîãî, ââàæàºòüñÿ ÷èñòèì ïpèáóòêîì
ïiäïpèºìñòâà ³ pîçïîäiëÿºòüñÿ íà éîãî pîçñóä.
Ñóáºêò ãîñïîäàðþâàííÿ ñàìîñòiéíî âèçíà÷ຠíàïpÿìîê âèêî-
pèñòàííÿ ÷àñòèíè ïpèáóòêó, ÿêà çàëèøèëàñÿ â éîãî pîçïîpÿäæåííi.
Ïpè öüîìó ïîpÿäîê pîçïîäiëó ³ âèêîpèñòàííÿ ïpèáóòêó íà ïiä-
ïpèºìñòâi ôiêñóºòüñÿ â éîãî ñòàòóòi, âèçíà÷àºòüñÿ ïîëîæåííÿì, ÿêå
pîçpîáëþþòü âiäïîâiäí³ åêîíîìi÷í³ ñëóæáè ïiäïpèºìñòâà ³ çà-
òâåpäæóº éîãî êåpiâíèöòâî.
Çãiäíî ³ç ñòàòóòîì ïiäïpèºìñòâà ìîæóòü âèêîpèñòîâóâàòè ïpè-
áóòîê, ÿêèé çàëèøèâñÿ â ¿õ pîçïîpÿäæåííi, íà ïîïîâíåííÿ ñòàòóòíî-
ãî êàï³òàëó, óòâîðåííÿ òà ïîïîâíåííÿ ðåçåðâíîãî êàï³òàëó, à òàêîæ
ñïðÿìîâóâàòè éîãî íà âèïëàòó äèâ³äåíä³â òà iíøi öiëi. ³äðàõóâàííÿ
íà ôîðìóâàííÿ ôîíä³â ï³äïðèºìñòâî çä³éñíþº ëèøå â òîìó ðàç³,
ÿêùî ¿õ ñòâîðåííÿ ïåðåäáà÷åíå óñòàíîâ÷èìè äîêóìåíòàìè. ×àñòèíà
ïðèáóòêó ìîæå çàëèøàòèñÿ íåðîçïîä³ëåíîþ. Êð³ì òîãî, ÷àñòèíà ÷è-
ñòîãî ïðèáóòêó â 2004 ð. ìຠñïðÿìîâóâàòèñÿ äî áþäæåòó:
à) äåðæàâíèìè ³ êàçåííèìè ï³äïðèºìñòâàìè òà ¿õ îáºäíàííÿìè ó
ðîçì³ð³, âñòàíîâëåíîìó Êàáì³íîì Óêðà¿íè, 15 % â³ä ñóìè ÷èñòîãî
ïðèáóòêó;
á) àêö³îíåðíèìè, õîëäèíãîâèìè ³ ë³çèíãîâèìè êîìïàí³ÿìè òà
³íøèìè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ó ðîçì³ð³ 15 % ÷àñòêè ÷èñòî-
ãî ïðèáóòêó, ùî â³äïîâ³äຠäåðæàâí³é ÷àñòö³ àêö³é.
Ïðèáóòîê, ñïðÿìîâàíèé íà ïîïîâíåííÿ ñòàòóòíîãî êàï³òàëó, ìî-
æå âèêîðèñòîâóâàòèñÿ äëÿ çá³ëüøåííÿ ìàéíà ï³äïðèºìñòâà çà ðàõó-
íîê ô³íàíñóâàííÿ îáºêò³â âèðîáíè÷îãî òà íåâèðîáíè÷îãî ïðèçíà-
÷åííÿ, ùî ââîäÿòüñÿ â åêñïëóàòàö³þ, ïðèäáàííÿ òåõí³êè, îáëàäíàí-
íÿ òà ³íøèõ îñíîâíèõ çàñîá³â, ô³íàíñóâàííÿ ïðèðîñòó îáîðîòíèõ
àêòèâ³â òîùî.
Çà ðàõóíîê ðåçåðâíîãî êàï³òàëó ïîêðèâàþòüñÿ íåâ³äøêîäîâàí³
çáèòêè â³ä ñòèõ³éíîãî ëèõà, íåñòà÷à âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ïî-
69
ãàøàºòüñÿ áåçíàä³éíà äåá³òîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü, âèïëà÷óþòüñÿ äèâ³-
äåíäè çà ïðèâ³ëåéîâàíèìè àêö³ÿìè ó ðàç³ â³äñóòíîñò³ ïðèáóòêó òîùî.
Ïpè ñïðÿìóâàíí³ ïpèáóòêó íà pîçâèòîê âèpîáíèöòâà çà éîãî
pàõóíîê ôiíàíñóþòüñÿ âèòpàòè íà òåõíi÷íå ïåðåîçáðîºííÿ âèpîá-
íèöòâà, îñâîºííÿ íîâèõ òåõíîëîãié, çäiéñíåííÿ ïpèpîäîîõîpîííèõ
çàõîäiâ, íîâå áóäiâíèöòâî âèpîáíè÷èõ ïîòóæíîñòåé, âäîñêîíàëåííÿ
òåõíîëîãié ³ îpãàíiçàöi¿ âèpîáíèöòâà, ïîïîâíåííÿ âëàñíèõ îáîðîò-
íèõ àêòèâiâ, ðîáëÿòüñÿ âíåñêè íà ñòâîpåííÿ ñòàòóòíèõ êàïiòàë³â
iíøèõ ïiäïpèºìñòâ ³ óòpèìàííÿ ñîþçiâ, êîíöåpíiâ, àñîöiàöié, äî
ñêëàäó ÿêèõ âõîäèòü ïiäïpèºìñòâî, ïîãàøàþòüñÿ äîâãîñòpîêîâi
êpåäèòè, âçÿòi íà âèpîáíè÷èé pîçâèòîê, ³ âiäñîòêè çà íèìè òîùî.
Ïðè ñïðÿìóâàíí³ ïðèáóòêó íà ñîöiàëüíèé pîçâèòîê ôiíàíñóþòüñÿ
âèòðàòè íà áóäiâíèöòâî æèòëà ³ îáºêòiâ êóëüòóðíî-ïîáóòîâîãî îá-
ñëóãîâóâàííÿ, óòðèìàííÿ áóäiâåëü ³ ñïîðóä, ïðèçíà÷åíèõ äëÿ êóëü-
òóðíî-îñâ³òíüî¿ ³ ôiçêóëüòóðíî-îçäîðîâ÷î¿ ðîáîòè ñåðåä ïðàö³âíèêiâ
ïiäïðèºìñòâà, óòðèìàííÿ äèòÿ÷èõ äîøêiëüíèõ óñòàíîâ, òàáîðiâ
âiäïî÷èíêó äëÿ äiòåé, ÿêi ïåðåáóâàþòü íà áàëàíñi ï³äïðèºìñòâà, ïî-
äàííÿ äîïîìîãè øêîëàì, ïðèòóëêàì äëÿ ñòàðèõ ³ ³íâàëiäiâ, âiäøêî-
äóâàííÿ çáèòêiâ æèòëîâî-êîìóíàëüíîãî ãîñïîäàðñòâà, ÿêå ïåðåáóâàº
íà áàëàíñi ïiäïðèºìñòâà, ïðèäáàííÿ ïóòiâîê ó áóäèíêè âiäïî÷èíêó ³
ñàíàòîði¿ ïðàö³âíèêàì, ïðîâåäåííÿ êóëüòóðíî-ìàñîâèõ ³ îçäîðîâ÷èõ
çàõîäiâ äëÿ ïðàö³âíèêiâ ïiäïðèºìñòâà òîùî.
Çà ðàõóíîê êîøòiâ, âiäðàõîâóâàíèõ âiä ïðèáóòêó íà ìàòåðiàëüíå
çàîõî÷åííÿ, âèïëà÷óºòüñÿ âèíàãîðîäà ïðàö³âíèêàì çà ï³äñóìêàìè
ðîáîòè çà ðiê, îäíîðàçîâå çàîõî÷åííÿ ïðàö³âíèêiâ çà ÿêiñíå ³ ñâîº-
÷àñíå âèêîíàííÿ îñîáëèâî âàæëèâèõ âèðîáíè÷èõ çàâäàíü (ðîáiò),
âèäàºòüñÿ ìàòåðiàëüíà äîïîìîãà ðîáiòíèêàì ³ ñëóæáîâöÿì, îïëà÷ó-
þòüñÿ äîäàòêîâi âiäïóñòêè, âèïëà÷óºòüñÿ äîïîìîãà ïðàö³âíèêàì, ùî
âèõîäÿòü íà ïåíñiþ, ³ íàäáàâêè äî ïåíñié ïåíñiîíåðàì, ùî ïðàöþþòü,
äèâ³äåíäè çà àêö³ÿìè ³ âêëàäàìè ÷ëåíiâ òðóäîâîãî êîëåêòèâó â ìàé-
íî ïiäïðèºìñòâà, îïëà÷óºòüñÿ çìåíøåííÿ òðèâàëîñòi ðîáî÷îãî äíÿ
äëÿ îêðåìèõ êàòåãîðié ïðàö³âíèêiâ (ìàòåðiâ, ÿê³ ãîäóþòü ä³òåé ãðóäü-
ìè) òîùî.
Çà ðàõóíîê ïðèáóòêó, ÿêèé ñïðÿìîâóºòüñÿ íà ³íø³ ö³ë³, ïîêðèâà-
þòüñÿ ñóìè øòðàô³â ³ ïåí³, ÿê³ ñïëà÷óþòüñÿ ï³äïðèºìñòâàìè çà ïîðó-
øåííÿ íîðìàòèâíèõ àêò³â ïðî îõîðîíó ïðàö³, íàâêîëèøíüîãî ñåðå-
äîâèùà, ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà çà ïëàòåæàìè äî áþäæåòó, ïî-
çàáþäæåòíèõ ³ äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â, ïðîöåíòè çà ïðîñòðî÷åí³
êðåäèòè òîùî.
70
Ðîçïîäië ÷èñòîãî ïðèáóòêó â àêöiîíåðíèõ òîâàðèñòâàõ ìîæå ìàòè
ïåâí³ îñîáëèâîñòi. Çîêðåìà, ÷àñòèíà ïðèáóòêó ìîæå ñïðÿìîâóâàòèñü
ó ôîíä äèâ³äåíä³â äëÿ ðîçïîäiëó ìiæ çàñíîâíèêàìè, àêöiîíåðàìè.
Ðîçðàõóíîê ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò (íà-
äàííÿ ïîñëóã), çàãàëüíîãî òà ÷èñòîãî ïðèáóòêó ³ ¿õ ðîçïîä³ë íàâåäå-
íèé ó òàáë. 3.3.
Òàáëèöÿ 3.3
Ðîçðàõóíîê ³ ðîçïîä³ë çàãàëüíîãî òà ÷èñòîãî ïðèáóòêó
òèñ. ãðí.
I. Ðîçðàõóíîê ïðèáóòêó
71
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 3.3
1 2 3 4
72
Ðîçä³ë 4
ÎÏÎÄÀÒÊÓÂÀÍÍß Ï²ÄÏÐȪÌÑÒÂ
73
ïëàòåæ³â óòâîðþþòüñÿ äåðæàâí³ ãðîøîâ³ ôîíäè, ùî ñòàíîâëÿòü ñî-
áîþ ìàòåð³àëüíó îñíîâó ³ñíóâàííÿ äåðæàâè ³ çä³éñíåííÿ íåþ âíóòð³-
øíüî¿ òà çîâí³øíüî¿ ïîë³òèêè. Äåðæàâà ìຠîòðèìóâàòè ïîäàòêè íå
ëèøå â äîñòàòí³é ê³ëüêîñò³, à é ñâîº÷àñíî, ùîá ó âñòàíîâëåí³ ñòðîêè
ô³íàíñóâàòè âèòðàòè áþäæåòó. Çà äîïîìîãîþ ô³ñêàëüíî¿ ôóíêö³¿ ïî-
äàòê³â â³äáóâàºòüñÿ îäåðæàâëåííÿ ÷àñòèíè íàö³îíàëüíîãî äîõîäó,
ñòâîðåíîãî â íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ êðà¿íè. Òàêèì ÷èíîì, ô³ñêàëü-
íà ôóíêö³ÿ ïîäàòê³â ñòâîðþº îáºêòèâí³ óìîâè äëÿ âòðó÷àííÿ äåð-
æàâè â åêîíîì³êó, åêîíîì³÷í³ â³äíîñèíè, òîáòî çóìîâëþº ôóíêö³î-
íóâàííÿ ðåãóëþþ÷î¿ ôóíêö³¿.
Ñóòí³ñòü ðåãóëþþ÷î¿ ôóíêö³¿ ïîäàòê³â ïîëÿãຠâ òîìó, ùî âîíè
âïëèâàþòü íà ð³çí³ âèäè ä³ÿëüíîñò³ ¿õ ïëàòíèê³â. Òàê, ïîäàòêè ³ñòîò-
íî âïëèâàþòü íà â³äòâîðåííÿ, ñòèìóëþþ÷è àáî ñòðèìóþ÷è òåìïè
éîãî ðîçøèðåííÿ, çá³ëüøóþ÷è àáî çìåíøóþ÷è íàêîïè÷åííÿ êàï³òà-
ëó, ï³äâèùóþ÷è àáî çíèæóþ÷è ïëàòîñïðîìîæíèé ïîïèò íàñåëåííÿ
òîùî. Ó öüîìó çâÿçêó äåðæàâà ñïðîìîæíà ñâ³äîìî âèêîðèñòîâóâà-
òè ïîäàòêè ç ìåòîþ ðåãóëþâàííÿ â³äïîâ³äíèõ ïðîïîðö³é ó ñîö³àëü-
íî-åêîíîì³÷íîìó æèòò³ ñóñï³ëüñòâà.
Ñë³ä çàóâàæèòè, ùî ôóíêö³¿ ïîäàòê³â ä³þòü îäíî÷àñíî ³ âçàºìîóç-
ãîäæåíî, ¿õ íå ìîæíà ïðîòèñòàâèòè îäíà îäí³é. Íåìîæëèâî òàêîæ
ðîçìåæóâàòè ïîäàòêè íà ñóòî ô³ñêàëüí³ é ðåãóëþþ÷³, áî áåç ô³ñêàëü-
íî¿ ¿õ 䳿 íå ìîæå áóòè é ðåãóëþþ÷î¿.
Çàñòîñóâàííÿ ïîäàòê³â ÿê ô³íàíñîâèõ ðåãóëÿòîð³â íàäçâè÷àéíî
ñêëàäíå ³ âàæëèâå, îñê³ëüêè âîíè òîðêàþòüñÿ âñ³õ ñôåð æèòòÿ ÿê
ïëàòíèêà ïîäàòê³â, òàê ³ ñóñï³ëüñòâà çàãàëîì. Åôåêòèâí³ñòü çàñòîñó-
âàííÿ ïîäàòê³â çàëåæèòü â³ä ¿õ ðåàëüíîñò³: îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ,
ðîçì³ðó ñòàâîê, ïîäàòêîâèõ ï³ëüã, ñòàëîñò³ çàêîí³â ïðî îïîäàòêóâàí-
íÿ òîùî, òîáòî â³ä ñòàëîñò³ é ðåàëüíîñò³ ïîäàòêîâîãî ìåõàí³çìó, ïî-
äàòêîâî¿ ñèñòåìè. Òîìó â óìîâàõ ðèíêîâî¿ åêîíîì³êè çàâäàííÿì äåð-
æàâè â ãàëóç³ ïîäàòê³â º ñòâîðåííÿ òàêî¿ ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ òà
óìîâ äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ÿê³ á ñïðèÿëè ï³äâèùåííþ åôåêòèâ-
íîñò³ âèðîáíèöòâà ³ çá³ëüøåííþ äîõîä³â áþäæåòó, ùî äàëî á çìîãó
äåðæàâ³ ÿêíàéêðàùå âèêîíóâàòè ñâî¿ ôóíêö³¿.
74
Ñóáºêò îïîäàòêóâàííÿ, àáî ïëàòíèê ïîäàòêó öå òîé, õòî ñïëà-
÷óº ïîäàòêè, òîáòî þðèäè÷íà ÷è ô³çè÷íà îñîáà, ÿêà çîáîâÿçàíà â³ä-
ïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ñïëà÷óâàòè â³äïîâ³äí³ ïîäàòêè ³
ïîäàòêîâ³ ïëàòåæ³.  îêðåìèõ âèïàäêàõ ì³æ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ³
äåðæàâîþ ìîæå ïåðåáóâàòè óïîâíîâàæåíèé îðãàí, ñëóæáà, ùî íåñå
â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà óòðèìàííÿ ïîäàòê³â ç ïëàòíèê³â ³ ïåðåðàõóâàííÿ
¿õ ó áþäæåò. Öå ñïîñòåð³ãàºòüñÿ, íàïðèêëàä, ïðè óòðèìàíí³ ïðèáóò-
êîâîãî ïîäàòêó ç äîõîä³â ðîá³òíèê³â ³ ñëóæáîâö³â îáë³êîâîþ ñëóæ-
áîþ ï³äïðèºìñòâà ³ ïåðåðàõóâàííÿ éîãî â áþäæåò.
Ñóáºêò îïîäàòêóâàííÿ ïîâèíåí ìàòè ñàìîñò³éíå äæåðåëî äîõî-
äó ³ áóòè çàðåºñòðîâàíèé ó ïîäàòêîâîìó îðãàí³.
Ïîíÿòòÿ ïëàòíèê ïîäàòêó â³äíîñíå, îñê³ëüêè çäåá³ëüøîãî öåé
ñóáºêò (ïëàòíèê) º ëèøå îïîñåðåäêîâàíîþ, òðàíçèòíîþ ëàíêîþ ïðî-
õîäæåííÿ ïîäàòê³â. ³í íå òàê ñïëà÷óº ïîäàòîê, ÿê ïåðåðàõîâóº â áþä-
æåò ÷àñòêó îòðèìàíèõ äîõîä³â. Ðåàëüíèì ïëàòíèêîì êîæíîãî ïîäàò-
êó º éîãî íîñ³é ñïîæèâà÷ òîâàðó. Àäæå â³í, çðåøòîþ, îïëà÷óº
âàðò³ñòü òîâàð³â òà ïîñëóã ³ ñòâîðþº äîõ³ä äæåðåëî îïîäàòêóâàííÿ
îáºêòà. Òàêèì ÷èíîì, çàâæäè, êîëè ñïîæèâà÷àìè òîâàð³â º ïîêóïö³,
âîíè ñòàíîâëÿòü ðåàëüíèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â.
Îáºêò îïîäàòêóâàííÿ öå òå, ùî îáêëàäàºòüñÿ ïîäàòêîì, áàçà
îïîäàòêóâàííÿ. Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ìîæóòü áóòè äîõîäè â øè-
ðîêîìó ðîçóì³íí³ (ïðèáóòîê, ðåíòà, äèâ³äåíäè), çàðîá³òíà ïëàòà, êà-
ï³òàë (ðóõîìå ³ íåðóõîìå ìàéíî, çåìëÿ òîùî), âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿,
ðîá³ò, ïîñëóã, îïåðàö³¿ ç ö³ííèìè ïàïåðàìè, êîðèñòóâàííÿ ïðèðîä-
íèìè ðåñóðñàìè, ìàéíî þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á, äîäàíà âàðò³ñòü
ïðîäóêö³¿ ³ òîâàð³â, ³íø³ îáºêòè, âèçíà÷åí³ Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî
îïîäàòêóâàííÿ.
Îáºêò îïîäàòêóâàííÿ ìຠáóòè ðåàëüíèé, ñò³éêèé, ëåãêî âèçíà-
÷àòèñÿ, ï³ääàâàòèñü ÷³òêîìó îáë³êó, áåçïîñåðåäíþ ñòîñóâàòèñÿ ïî-
äàòêó, ùî ñòÿãóºòüñÿ, ³ éîãî ïëàòíèêà.
Ïîäàòêîâà ñòàâêà öå âñòàíîâëåíèé ó çàêîíîäàâ÷îìó ïîðÿäêó
ðîçì³ð ïîäàòêó íà îäèíèöþ îïîäàòêóâàííÿ. Çàëåæíî â³ä ìåòîä³â
âñòàíîâëåííÿ ñòàâêè áóâàþòü óí³âåðñàëüí³ òà äèôåðåíö³éîâàí³.
Óí³âåðñàëüíà ñòàâêà öå ºäèíà äëÿ âñ³õ ïëàòíèê³â ñòàâêà, âñòà-
íîâëåíà íà îäèíèöþ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ, íàïðèêëàä íà äîäàíó
âàðò³ñòü.
Äèôåðåíö³éîâàíà ñòàâêà öå ñòàâêà ïîäàòêó ç îäèíèö³ îáºêòà
îïîäàòêóâàííÿ, ùî âñòàíîâëþºòüñÿ äèôåðåíö³éîâàíî çà âèäàìè
ïëàòíèê³â ³ õàðàêòåðèñòèêàìè îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ. Íàïðèêëàä,
75
ñòàâêè ïîäàòêó íà ïðèáóòîê äèôåðåíö³éîâàí³ çà âèäàìè ïëàòíèê³â
(ï³äïðèºìñòâà, ñòðàõîâ³ êîìïàí³¿, ³ííîâàö³éíà ä³ÿëüí³ñòü), à ñòàâêè
ïîäàòêó íà çåìëþ çàëåæíî â³ä ïðèçíà÷åííÿ âèêîðèñòàííÿ ³ ì³ñöå-
çíàõîäæåííÿ çåìåëüíî¿ ä³ëÿíêè.
Âñòàíîâëåííÿ ºäèíèõ àáî äèôåðåíö³éîâàíèõ ñòàâîê ìຠíà ìåò³
ñòâîðåííÿ îäíàêîâèõ àáî ð³çíèõ óìîâ îïîäàòêóâàííÿ äëÿ ïëàòíèê³â
â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â.
Çàëåæíî â³ä ìåòîäó ïîáóäîâè ïîäàòêîâ³ ñòàâêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà
àáñîëþòí³ (ó ãðèâíÿõ íà îäèíèöþ îïîäàòêóâàííÿ) ³ â³äíîñí³ (ó â³ä-
ñîòêàõ äî îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ ó ãðîøîâ³é ôîðì³). ³äíîñí³ (â³ä-
ñîòêîâ³) ñòàâêè, ó ñâîþ ÷åðãó, ïîä³ëÿþòüñÿ íà ïîñò³éí³ (íåçì³íí³),
ïðîãðåñèâí³ òà ðåãðåñèâí³.
Ïîñò³éíèìè (íåçì³ííèìè) º ºäèí³ ñòàâêè, ÿê³ íå çì³íþþòüñÿ çàëåæíî
â³ä çì³íè ðîçì³ðó îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ (ñòàâêè ïîäàòêó íà äîäàíó
âàðò³ñòü). ¯õ çàñòîñóâàííÿ ñïðîùóº ñòÿãíåííÿ ïîäàòê³â ³ ñòàâèòü ïëàò-
íèê³â ó ð³âí³ óìîâè.
Ïðîãðåñèâíèìè º ñòàâêè, ðîçì³ð ÿêèõ çá³ëüøóºòüñÿ ç³ çá³ëüøåííÿì
îáñÿã³â îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ (ñòàâêè ñòÿãíåííÿ ïîäàòêó ç òðàíñ-
ïîðòíèõ çàñîá³â). Ïðîãðåñ³ÿ ñòàâîê îïîäàòêóâàííÿ ìîæå áóòè ïðî-
ñòîþ ³ ñòóïåíåâîþ. Ïðè ïðîñò³é ïðîãðåñ³¿ ï³äâèùåíà ñòàâêà çàñòîñî-
âóºòüñÿ äî âñüîãî îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ, ó òîìó ÷èñë³ â ìåæàõ âñòà-
íîâëåíèõ ³íòåðâàë³â éîãî çá³ëüøåííÿ (íàïðèêëàä, âñòàíîâëåííÿ
ï³äâèùåíèõ ñòàâîê óòðèìàííÿ ïîäàòêó ç òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â çà-
ëåæíî â³ä éîãî çá³ëüøåííÿ çà âñòàíîâëåíèìè ³íòåðâàëàìè). Ïðè ñòó-
ïåíåâ³é ïðîãðåñ³¿ ï³äâèùåíà ñòàâêà çàñòîñîâóºòüñÿ íå äî âñüîãî îáºê-
òà îïîäàòêóâàííÿ, à ëèøå äî ÷àñòèíè, ùî ïåðåâèùóº âñòàíîâëåí³
³íòåðâàëüí³ îáìåæåííÿ.
Ðåãðåñèâíèìè º ñòàâêè, ðîçì³ð ÿêèõ çíèæóºòüñÿ â ì³ðó çá³ëüøåí-
íÿ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ. Ïðè öüîìó ïîäàòîê ç äîõîäó âñòàíîâ-
ëþºòüñÿ ó òâåðäèõ ñóìàõ çàëåæíî â³ä ðîçì³ðó äîõîäó. Íàî÷íî öå ïî-
êàçàíî â òàáë. 4.1.
Ðåãðåñèâí³ ñòàâêè âñòàíîâëþþòüñÿ íà îáºêòè îïîäàòêóâàííÿ, ó
ðîçâèòêó ÿêèõ äåðæàâà çàö³êàâëåíà.
 îïîäàòêóâàíí³ ïðîãðåñèâí³ é ðåãðåñèâí³ ñòàâêè ìîæóòü çàñòîñî-
âóâàòèñü ÿê îêðåìî, òàê ³ ðàçîì ó âèãëÿä³ ïðîãðåñèâíî-ðåãðåñèâíî¿ òà
ðåãðåñèâíî-ïðîãðåñèâíî¿ øêàëè ñòàâîê.
Ïðè âñòàíîâëåíí³ öèõ ñòàâîê íåîáõ³äíî âèõîäèòè ç ³ñíóþ÷îãî äî-
ñâ³äó îïîäàòêóâàííÿ ç óðàõóâàííÿì ïîâíîãî òà ñâîº÷àñíîãî ïîêðèò-
76
Òàáëèöÿ 4.1
Ðîçì³ð ðåãðåñèâíèõ ñòàâîê
500 50 10
1000 75 7,5
1500 100 6,67
77
ìàíí³ ïîäàòê³â ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè); çâ³ëüíåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòê³â
îêðåìèõ þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á; çíèæåííÿ ïîäàòêîâèõ ñòàâîê äëÿ
îêðåìèõ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â; çìåíøåííÿ îáñÿã³â îáºêòà îïîäàòêóâàí-
íÿ ÷åðåç âèðàõóâàííÿ ç íüîãî îêðåìèõ âèä³â ï³ëüã (çìåíøåííÿ îïîäàò-
êîâóâàíîãî äîõîäó íà ñóìó åì³ñ³éíîãî äîõîäó ïðè ðîçðàõóíêó ïîäàò-
êó íà ïðèáóòîê àáî çâ³ëüíåííÿ â³ä ñïëàòè ïîäàòêó íà çåìëþ çàïîâ³ä-
íèê³â, áîòàí³÷íèõ ñàä³â, çîîëîã³÷íèõ ïàðê³â, íàóêîâî-äîñë³äíèõ
çàêëàä³â ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïðîô³ëþ òîùî).
78
âàòè â áþäæåò ëèøå ÷àñòèíó äîõîä³â, ùî íåîáõ³äíà äëÿ çàäîâîëåííÿ
çàãàëüíîäåðæàâíèõ ïîòðåá.
Äî âèõ³äíèõ ïðèíöèï³â ïîáóäîâè ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè íàëåæàòü
ôîðìóâàííÿ äîõîä³â áþäæåòó ó ïðîöåñ³ ïåðåðîçïîä³ëó ÂÂÏ; âñòà-
íîâëåííÿ îäíàêîâèõ îáîâÿçê³â ³ â³äïîâ³äàëüíîñò³ ïåðåä áþäæåòîì
äëÿ ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³; âñòàíîâëåííÿ îï-
òèìàëüíîãî ñï³ââ³äíîøåííÿ ì³æ ÷àñòèíîþ äîõîäó, ùî ñòÿãóºòüñÿ ç
ï³äïðèºìñòâ, ³ ÷àñòèíîþ, ùî çàëèøàºòüñÿ ó íèõ äëÿ ðîçâèòêó âëàñ-
íîãî âèðîáíèöòâà, ñîö³àëüíî¿ ñôåðè ³ ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþâàííÿ
ïðàö³âíèê³â.
Îñíîâíèìè æ ïðèíöèïàìè ôóíêö³îíóâàííÿ ïîäàòêîâî¿ ñèñòåìè ìà-
þòü áóòè îäíîðàçîâå îïîäàòêóâàííÿ îäíîãî é òîãî ñàìîãî îáºêòà;
ð³âí³ñòü ñóìè ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó âàðòîñò³ îòðèìàíèõ â³ä äåðæàâè áëàã
òà ïîñëóã; ö³ëüîâå ïðèçíà÷åííÿ êîæíîãî âèäó ïîäàòêó, òîáòî éîãî ñïðÿ-
ìîâàí³ñòü íà ïîêðèòòÿ êîíêðåòíèõ âèä³â âèòðàò áþäæåòó; çàñòîñóâàí-
íÿ íîâèõ ïîäàòê³â ïîâèííî â³äáóâàòèñÿ ëèøå äëÿ ïîêðèòòÿ íîâèõ âè-
òðàò äåðæàâè, à íå äåô³öèòó áþäæåòó; âîíè ìàþòü áóòè ïðîñòèìè ³ çðî-
çóì³ëèìè äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, óìîâ îïîäàòêóâàííÿ; ñòÿãíåííÿ
ïîäàòê³â ó çðó÷íèé äëÿ ïëàòíèêà ÷àñ ³ çðîçóì³ëèì äëÿ íüîãî ìåòîäîì
îïîäàòêóâàííÿ; çâ³òóâàííÿ óðÿäó ïðî âèêîðèñòàííÿ ïîäàòê³â.
Îñíîâíèìè êðèòåð³ÿìè ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ ìàþòü áóòè ¿¿ åêî-
íîì³÷íà åôåêòèâí³ñòü ³ ñîö³àëüíà ñïðÿìîâàí³ñòü. Ó öüîìó çâÿçêó ïî-
äàòêè ìàþòü çàáåçïå÷óâàòè, ç îäíîãî áîêó, ñò³éêó ³ â ïîòð³áíîìó îá-
ñÿç³ ô³íàíñîâó áàçó äåðæàâè, à ç ³íøîãî çàëèøàòè ñóáºêòàì ãîñ-
ïîäàðþâàííÿ äîñòàòíüî êîøò³â äëÿ âëàñíîãî ðîçâèòêó ³ ï³äâèùåííÿ
ìàòåð³àëüíî¿ çàö³êàâëåíîñò³ ïðàö³âíèê³â ó ðåçóëüòàòàõ ïðàö³.
Çàãàëîì ³ñíóþ÷à â Óêðà¿í³ ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ äîñèòü ñêëàä-
íà, âàæêîäîñòóïíà ³ ìàëî çðîçóì³ëà äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòê³â. Öå ñòî-
ñóºòüñÿ íàñàìïåðåä ðîçðàõóíêó ïîäàòêó íà ïðèáóòîê. Ïðèéíÿòèé
äëÿ öüîãî çàêîí íå÷³òêèé, íåêîíêðåòíèé, âèêëàäåíèé ó íüîìó ïîðÿ-
äîê ðîçðàõóíêó îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó ñóïåðå÷èòü ³ñíóþ÷³é
ïðàêòèö³ ðîçðàõóíêó ïðèáóòêó â áóõãàëòåðñüêîìó îáë³êó.
Âèäè ïîäàòê³â, ¿õ ïëàòíèêè, îáºêò îïîäàòêóâàííÿ, ñòàâêà, ïîðÿ-
äîê ðîçðàõóíêó ³ ñïëàòè âñòàíîâëþþòüñÿ äåðæàâîþ ³ ì³ñöåâèìè
îðãàíàìè âëàäè. Íèí³ â Óêðà¿í³ ³ñíóº ïîíàä 10 âèä³â ïîäàòê³â ³ ïî-
äàòêîâèõ ïëàòåæ³â, à ç óðàõóâàííÿì ð³çíîìàí³òíèõ çáîð³â ³ îáîâÿç-
êîâèõ ïëàòåæ³â ¿õ íàë³÷óºòüñÿ ïîíàä 30.
 îñíîâó ³ñíóþ÷î¿ êëàñèô³êàö³¿ ñèñòåìè ïîäàòê³â ³ ïîäàòêîâèõ
ïëàòåæ³â ïîêëàäåí³ òàê³ îçíàêè: ôîðìà îïîäàòêóâàííÿ; åêîíîì³÷íèé
79
çì³ñò îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ; ð³âåíü äåðæàâíèõ ñòðóêòóð, ÿê³ âñòà-
íîâëþþòü ïîäàòêè; íàïðÿìîê âèêîðèñòàííÿ.
Çàëåæíî â³ä ôîðìè îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà ïðÿì³
òà íåïðÿì³.
Ïðÿìèìè º ïîäàòêè, ÿê³ âñòàíîâëþþòüñÿ áåçïîñåðåäíüî íà äîõî-
äè òà ìàéíî ïëàòíèê³â ³ ñïëà÷óþòüñÿ íèìè ç âëàñíèõ íàäõîäæåíü
ãðîøîâèõ êîøò³â. Äî íèõ íàëåæàòü ïîäàòêè íà ïðèáóòîê, òðàíñ-
ïîðòí³ çàñîáè, çåìëþ, ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê ç äîõîä³â ãðîìàäÿí òà
³í. Ö³ ïîäàòêè âñòàíîâëþþòüñÿ áåçïîñåðåäíüî íà äîõ³ä àáî ìàéíî
ïëàòíèêà ³ ¿õ ðîçì³ð çàëåæèòü â³ä îáñÿãó îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ. Ùî
á³ëüøèé îáºêò îïîäàòêóâàííÿ, òî á³ëüøà ïðè îäíàêîâ³é ñòàâö³ ñóìà
ïîäàòêó, ³ íàâïàêè.
Íåïðÿìèìè º ïîäàòêè, ùî âñòàíîâëþþòüñÿ íà òîâàðè ³ ïîñëóãè é
îïëà÷óþòüñÿ ïîêóïöåì ó ¿õ ö³íàõ àáî òàðèôàõ, à â áþäæåò ñïëà÷ó-
þòüñÿ ïðîäàâöÿìè òîâàð³â ³ íàäàâà÷àìè ïîñëóã. Ó öüîìó ðàç³ ïîêó-
ïåöü ñïëà÷óº ö³ ïîäàòêè ïðîäàâöþ â ö³íàõ íà òîâàðè ³ ïîñëóãè, ÿê³ ó
íüîãî êóïóº, à ïðîäàâåöü çãîäîì ïåðåðàõîâóº ¿õ äåðæàâ³. Ó öüîìó
ðàç³ çâÿçîê ì³æ ïëàòíèêîì ïîäàòêó (ñïîæèâà÷åì òîâàðó) ³ äåðæàâîþ
îïîñåðåäêîâàíèé ÷åðåç îáºêò îïîäàòêóâàííÿ. Äî íåïðÿìèõ ïîäàòê³â
íàëåæàòü ÏÄÂ, àêöèçíèé çá³ð, ìèòí³ çáîðè. Ðîçì³ð öèõ ïîäàòê³â ïðè
ïîñò³éíèõ ñòàâêàõ (òàðèôàõ) çàëåæèòü â³ä ê³ëüêîñò³ é âàðòîñò³ òî-
âàð³â (ïîñëóã), ùî êóïóþòüñÿ.
Çà åêîíîì³÷íèì çì³ñòîì îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ ðîçð³çíÿþòü ïî-
äàòêè íà äîõ³ä, ñïîæèâàííÿ ³ ìàéíî.
Ïîäàòêè íà äîõ³ä ñòÿãóþòüñÿ çà âñòàíîâëåíèìè ñòàâêàìè ç äîõîä³â
ô³çè÷íèõ ³ þðèäè÷íèõ îñ³á. Äî íèõ íàëåæàòü ïîäàòîê íà ïðèáóòîê ³
ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê ç äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Ïîäàòêè íà ñïîæèâàííÿ ñòÿãóþòüñÿ ç ïîêóïö³â ó ö³íàõ íà òîâàðè ³
ïîñëóãè, ÿê³ êóïóþòüñÿ. Äî öèõ ïîäàòê³â íàëåæàòü ÏÄÂ, àêöèçíèé ³
ìèòí³ çáîðè.
Ïîäàòîê íà ìàéíî âñòàíîâëþºòüñÿ íà êîíêðåòíå ìàéíî þðèäè÷-
íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á, íàïðèêëàä, íà òðàíñïîðòí³ çàñîáè òà ³íø³ ñà-
ìîõ³äí³ ìàøèíè ³ ìåõàí³çìè.
Çàëåæíî â³ä ð³âíÿ äåðæàâíèõ ñòðóêòóð, ÿê³ âñòàíîâëþþòü ïîäàò-
êè, âîíè ïîä³ëÿþòüñÿ íà çàãàëüíîäåðæàâí³ òà ì³ñöåâ³.
Çàãàëüíîäåðæàâí³ ïîäàòêè âñòàíîâëþþòüñÿ Âåðõîâíîþ Ðàäîþ
Óêðà¿íè ³ ñòÿãóþòüñÿ íà âñ³é òåðèòî𳿠êðà¿íè. Äî íèõ íàëåæàòü
ÏÄÂ, ïîäàòêè íà ïðèáóòîê, çåìëþ, òðàíñïîðòí³ çàñîáè òà ³íø³ ñà-
80
ìîõ³äí³ ìàøèíè ³ ìåõàí³çìè, ïðîìèñåë, ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê ç äî-
õîä³â ãðîìàäÿí òà ³í.
̳ñöåâ³ ïîäàòêè âñòàíîâëþþòüñÿ ì³ñöåâèìè îðãàíàìè âëàäè ³ º
îáîâÿçêîâèìè äëÿ ñïëàòè íà ïåâí³é òåðèòîð³¿. Äî ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â
íàëåæàòü êîìóíàëüíèé ïîäàòîê, ïîäàòîê ç ðåêëàìè, à òàêîæ çáîðè:
ãîòåëüíèé, ðèíêîâèé, êóðîðòíèé, çà âèäà÷ó îðäåðà íà êâàðòèðó òà ³í.
Çàëåæíî â³ä íàïðÿìêó âèêîðèñòàííÿ ïîäàòêè ïîä³ëÿþòüñÿ íà çà-
ãàëüí³ òà ö³ëüîâ³ (ñïåö³àëüí³).
Çàãàëüíèìè º ïîäàòêè, ÿê³ íå ìàþòü ö³ëüîâîãî ïðèçíà÷åííÿ ³ âè-
êîðèñòîâóþòüñÿ äåðæàâîþ íà çàãàëüíîäåðæàâí³ çàõîäè (óòðèìàííÿ
îðãàí³â óïðàâë³ííÿ, îáîðîíó êðà¿íè òà ³í.). Äî íèõ íàëåæàòü ïîäà-
òîê íà ïðèáóòîê, ÏÄÂ, ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê ç äîõîä³â ãðîìàäÿí,
àêöèçíèé çá³ð òà ³í.
Ö³ëüîâ³ (ñïåö³àëüí³) ïîäàòêè âñòàíîâëþþòüñÿ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ
ñïåö³àëüíèõ çàõîä³â. Òàê, ïîäàòîê íà çåìëþ âèêîðèñòîâóºòüñÿ äëÿ
ô³íàíñóâàííÿ âèòðàò, ïîâÿçàíèõ ç ðàö³îíàëüíèì âèêîðèñòàííÿì òà
îõîðîíîþ çåìåëü, ï³äâèùåííÿì ¿õ ðîäþ÷îñò³, ââåäåííÿì äåðæàâíî-
ãî çåìåëüíîãî êàäàñòðó, çåìëåâïîðÿäêóâàííÿì òà ³í.
Êîæíèé âèä ïîäàòêó ïîâèíåí ìàòè â³äïîâ³äíå äæåðåëî éîãî
ñïëàòè.
Äæåðåëàìè ñïëàòè ïîäàòê³â ³ ïîäàòêîâèõ ïëàòåæ³â º äîõîäè ¿õ
ïëàòíèêà, ç ÿêèõ ñïëà÷óþòüñÿ â³äïîâ³äí³ ïîäàòêè ³ ïëàòåæ³, òîáòî öå
òå, ç ÷îãî ñïëà÷óþòüñÿ ïîäàòêè. Äæåðåëî ìîæå áóòè áåçïîñåðåäíüî
ïîâÿçàíå ç îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ (íàïðèêëàä, êîëè îïîäàòêîâóºòü-
ñÿ áåçïîñåðåäíüî äîõ³ä ïðèáóòîê, òî îáºêò îïîäàòêóâàííÿ ³ äæåðå-
ëî çá³ãàþòüñÿ), à ìîæå ³ íå ñòîñóâàòèñÿ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ (íà-
ïðèêëàä, ïîäàòîê íà òðàíñïîðòí³ çàñîáè íàðàõîâóºòüñÿ ç îáºìó
öèë³íäð³â äâèãóíà àâòîìîá³ëÿ, à ñïëà÷óºòüñÿ ç äîõîäó). Ôîðìóâàííÿ
äæåðåë ñïëàòè ïîäàòê³â ïîâÿçàíå ç âèðîáíèöòâîì ³ ðîçïîä³ëîì íàö³î-
íàëüíîãî äîõîäó. Ïðè ðîçïîä³ë³ âèðîáëåíîãî íàö³îíàëüíîãî äîõîäó
ôîðìóºòüñÿ ôîíä îïëàòè ïðàö³ ïðàö³âíèê³â ³ ÷èñòèé äîõ³ä ï³äïðèºì-
ñòâà, ÿê³ º äæåðåëîì ñïëàòè ïîäàòê³â. Ðîçð³çíÿþòü ÷îòèðè âèäè äî-
õîä³â: ðåíòó, ïðîöåíò, çàðîá³òíó ïëàòó òà ï³äïðèºìíèöüêèé äîõ³ä.
Ðåíòà öå äîõ³ä ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, îòðèìàííÿ ÿêîãî çó-
ìîâëåíå ôàêòîðàìè, ùî íå çàëåæàòü â³ä ¿õ ä³ÿëüíîñò³. Öåé äîõ³ä ïðè-
íîñèòü, ÿê ïðàâèëî, òàêèé ôàêòîð âèðîáíèöòâà, ÿê çåìëÿ, ùî âêëþ-
÷ຠâñ³ ¿¿ ïðèðîäí³ ðåñóðñè (ë³ñè, âîäí³ ðåñóðñè, ðîäîâèùà êîðèñíèõ
êîïàëèí òà ³í.). Äæåðåëà ñòâîðåííÿ ðåíòè ð³çíîìàí³òí³. Íàïðèêëàä,
ó äîáóâíèõ ãàëóçÿõ ðåíòà ñòâîðþºòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ, ùî ðîçòà-
81
øîâàí³ â á³ëüø ñïðèÿòëèâèõ óìîâàõ âèðîáíèöòâà (ìåíøà ãëèáèíà
ïîêëàäó ³ á³ëüøà òîâùà øàðó, á³ëüø áëèçüêå ðîçòàøóâàííÿ ñïîæè-
âà÷³â òà ³í.), òîáòî óìîæëèâëþþòü äîáóâàííÿ äåøåâøî¿ ïðîäóêö³¿
ïîð³âíÿíî ç àíàëîã³÷íèìè ï³äïðèºìñòâàìè, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó
ã³ðøèõ óìîâàõ. Ðåíòà, ÿêó ñóáºêò ãîñïîäàðþâàííÿ îòðèìóº ÿê äîõ³ä,
âíîñèòüñÿ íèì ó áþäæåò ó âèãëÿä³ â³äïîâ³äíîãî ïëàòåæó.
Ïðîöåíò öå äîõ³ä íà âêëàäåíèé êàï³òàë àáî ³íâåñòîâàí³ ðåñóð-
ñè (êîøòè âèðîáíèöòâà òà ³í.). Öåé äîõ³ä ìîæóòü îòðèìóâàòè ÿê
þðèäè÷í³, òàê ³ ô³çè÷í³ îñîáè. Òàêèì ÷èíîì, â³í ìîæå áóòè äæåðå-
ëîì ñïëàòè ÿê ïðÿìèõ, òàê ³ íåïðÿìèõ ïîäàòê³â.
Çàðîá³òíà ïëàòà öå äîõ³ä, ÿêèé ñïëà÷óºòüñÿ ïðàö³âíèêàì çà âè-
êîðèñòàííÿ ¿õ ïðàö³ (ðîáî÷î¿ ñèëè). Âîíà º ÷àñòêîþ íàö³îíàëüíîãî
äîõîäó, ÿêèé íàäõîäèòü â îñîáèñòå ñïîæèâàííÿ. Öåé äîõ³ä ìîæå áóòè
äæåðåëîì ñïëàòè ÿê ïðÿìèõ ïîäàòê³â (ïðèáóòêîâîãî), òàê ³ íåïðÿìèõ
(ÏÄÂ, àêöèçó).
ϳäïðèºìíèöüêèì íàçèâàºòüñÿ äîõ³ä, îòðèìàíèé ó ðåçóëüòàò³
ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³. Â³í º äæåðåëîì ñïëàòè ïðÿìèõ ïîäàòê³â
ï³äïðèºìö³â (ïîäàòêó íà ïðèáóòîê òà ³í.).
Àíàë³çóþ÷è äæåðåëà ïëàòåæ³â ùîäî äîõîä³â þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷-
íèõ îñ³á ³ áåçïîñåðåäíüî ïëàòíèê³â ïîäàòê³â, ñë³ä çàçíà÷èòè, ùî äæå-
ðåëîì ñïëàòè ïðÿìèõ ïîäàòê³â (ïîäàòêó íà ïðèáóòîê òà ³í.) äëÿ þðè-
äè÷íèõ îñ³á º áåçïîñåðåäíüî ¿õ ïðèáóòîê. Äëÿ íåïðÿìèõ ïîäàòê³â
(ÏÄÂ, àêöèçíîãî çáîðó òà ³í.) äæåðåëîì, âðåøò³-ðåøò, òàêîæ º ïðè-
áóòîê (îñê³ëüêè â³äíåñåííÿ ¿õ íà çá³ëüøåííÿ ñîá³âàðòîñò³ ïðîäàíî¿
ïðîäóêö³¿ ³ ïîñëóã çìåíøóº íà â³äïîâ³äíó âåëè÷èíó ïðèáóòîê), òîá-
òî ñïëà÷óþòüñÿ âîíè â áþäæåò áåçïîñåðåäíüî ç âèðó÷êè. Ùî æ äî
ô³çè÷íèõ îñ³á, òî óòðèìàí³ ç ¿õ äîõîä³â (ÿê äæåðåë ïîäàòê³â) ïðÿì³
ïîäàòêè (ïðèáóòêîâèé òà ³í.) ñïëà÷óþòüñÿ â áþäæåò ç âèðó÷êè
ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ. Íåïðÿì³ ïîäàòêè (ÏÄÂ, àêöèçíèé çá³ð)
ñòÿãóþòüñÿ ç ô³çè÷íèõ îñ³á ÷åðåç ö³íè ðåàë³çîâóâàíèõ òîâàð³â ³ ïî-
ñëóã, ùî íàäàþòüñÿ, à ïåðåðàõîâóþòüñÿ â áþäæåò ïðîäàâöÿìè òî-
âàð³â ³ ïîñëóã ç îòðèìàíî¿ âèðó÷êè. Òàêèì ÷èíîì, ÿêùî äæåðåëà
ñïëàòè ïîäàòê³â äëÿ þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á ð³çí³, òî ñïëà÷óþòü-
ñÿ âîíè â áþäæåò ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ç âèðó÷êè.
82
òîâàð³â òà îòðèìàíí³ ïîñëóã, à â áþäæåò âíîñÿòüñÿ ïðîäàâöÿìè öèõ òî-
âàð³â òà ïîñëóã.
Íåïðÿì³ ïîäàòêè â³ä³ãðàþòü âàæëèâó ðîëü ó ôîðìóâàíí³ äîõîä³â
Äåðæàâíîãî áþäæåòó. Íàäõîäæåííÿ â³ä íèõ ó Äåðæàâíèé áþäæåò
ïåðåâèùóþòü 45 % éîãî äîõîä³â.
Âèäè íåïðÿìèõ ïîäàòê³â, ¿õ ïëàòíèêè, ðîçì³ðè, ïîðÿäîê ñòÿãóâàí-
íÿ ³ ñïëàòè â áþäæåò âñòàíîâëþþòüñÿ â çàêîíîäàâ÷îìó ïîðÿäêó.
Íèí³ â Óêðà¿í³ ñòÿãóþòüñÿ òàê³ âèäè íåïðÿìèõ ïîäàòê³â: ÏÄÂ, àê-
öèçíèé òà ìèòí³ çáîðè.
Ðîçãëÿíåìî ñóòí³ñòü çàçíà÷åíèõ âèä³â íåïðÿìèõ ïîäàòê³â, ïîðÿ-
äîê ¿õ ñòÿãóâàííÿ ³ ñïëàòè â áþäæåò.
83
¿õ âèêîðèñòàííÿ ÷è ñïîæèâàííÿ íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, çà
âèíÿòêîì ô³çè÷íèõ îñ³á, ùî íå çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ïî-
äàòêó, ó âèïàäêàõ, êîëè òàê³ îñîáè ââîçÿòü (ïåðåñèëàþòü) òîâà-
ðè (ïðåäìåòè) â îáñÿãàõ, ùî íå îïîäàòêîâóþòüñÿ çã³äíî ³ç çàêî-
íîäàâñòâîì;
• îñîáè, ÿê³ çä³éñíþþòü íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè ï³äïðèºì-
íèöüêó òîðãîâåëüíó ä³ÿëüí³ñòü çà ãîò³âêó íåçàëåæíî â³ä îáñÿã³â
ïðîäàæó, çà âèíÿòêîì ô³çè÷íèõ îñ³á, ùî çä³éñíþþòü òîðã³âëþ
íà óìîâàõ ñïëàòè ðèíêîâîãî çáîðó â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó
çàêîíîäàâñòâîì;
• îñîáè, ÿê³ íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè íàäàþòü ïîñëóãè, ïîâÿ-
çàí³ ç òðàíçèòîì ïàñàæèð³â àáî âàíòàæ³â ÷åðåç ìèòíó òåðèòî-
ð³þ Óêðà¿íè;
• îñîáè, ÿê³ íåñóòü â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà âíåñåííÿ ïîäàòêó â áþä-
æåò çà îáºêòàìè îïîäàòêóâàííÿ íà çàë³çíè÷íîìó òðàíñïîðò³,
ùî âèçíà÷åí³ â ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â
Óêðà¿íè;
• îñîáè, ÿê³ íàäàþòü ïîñëóãè çâÿçêó ³ çä³éñíþþòü êîíñîë³äîâà-
íèé îáë³ê äîõîä³â ³ âèòðàò, ïîâÿçàíèõ ç íàäàííÿì çãàäàíèõ ïî-
ñëóã ³ îòðèìàíèõ ³íøèìè îñîáàìè, ÿê³ ï³äïîðÿäêîâàí³ òàêèì
îñîáàì.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ïðè íàðàõóâàíí³ ÏÄ º îáîðîòè ç ïðîäàæó
ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, âèêîíàííÿ ðîá³ò ³ íàäàííÿ ïîñëóã. Ïðè öüîìó ïðè
ïðîäàæó òîâàð³â îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º îáîðîòè íå ëèøå ç ïðîäà-
æó òîâàð³â âëàñíîãî âèðîáíèöòâà, à é êóïîâàíèõ. Ïðè ïðîäàæó ðîá³ò
îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º âàðò³ñòü âèêîíàíèõ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ,
ðåìîíòíèõ, íàóêîâî-äîñë³äíèõ òà ³íøèõ ðîá³ò, ó òîìó ÷èñë³ ðîá³ò, âè-
êîíàíèõ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì. Ïðè ïðîäàæó ïîñëóã îáºêòîì îïî-
äàòêóâàííÿ º âàðò³ñòü ïîñëóã, íàäàíèõ àâòîòðàíñïîðòîì, âàíòàæíî-
ðîçâàíòàæóâàëüíèõ, çâÿçêó, ïîáóòîâèõ, ðåêëàìíèõ òà ³í. Êð³ì òîãî, äî
ñêëàäó îáºêò³â îïîäàòêóâàííÿ ÏÄ íàëåæàòü òàê³ îáîðîòè:
• ç ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) áåç ñïëàòè ¿õ âàðòîñò³ â ìå-
æàõ ï³äïðèºìñòâà äëÿ ïîòðåá âëàñíîãî ñïîæèâàííÿ, âèòðàòè íà
ÿê³ íå â³äíîñÿòüñÿ íà ñîá³âàðò³ñòü âèðîáíèöòâà, à òàêîæ äëÿ
ñâî¿õ ïðàö³âíèê³â;
• ç ïåðåäà÷³ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) áåç ñïëàòè ¿õ âàðòîñò³ â îáì³í
íà ³íø³ òîâàðè (ðîáîòè, ïîñëóãè);
• ç ïåðåäà÷³ áåçîïëàòíî àáî ç ÷àñòêîâîþ îïëàòîþ òîâàð³â (ðîá³ò,
ïîñëóã) ³íøèì ï³äïðèºìñòâàì ÷è ãðîìàäÿíàì;
84
• ç ðåàë³çàö³¿ ïðåäìåò³â çàñòàâè, óðàõîâóþ÷è ¿õ ïåðåäà÷ó çàñòàâî-
óòðèìóâà÷ó ïðè íåâèêîíàíí³ çîáîâÿçàííÿ, çàáåçïå÷åíîãî çà-
ñòàâîþ.
Çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü îáºê-
òîì îïîäàòêóâàííÿ º òàê³ îïåðàö³¿ ïëàòíèêà:
• ïðîäàæ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó
òîìó ÷èñë³ îïåðàö³¿, ïîâÿçàí³ ç îïëàòîþ âàðòîñò³ ïîñëóã çà óãî-
äàìè îïåðàòèâíî¿ îðåíäè (ë³çèíãîì) ³ ïåðåäàâàííÿì ïðàâà âëàñ-
íîñò³ íà îáºêòè çàñòàâè ïîçè÷àëüíèêó (êðåäèòîðó) äëÿ ïîãà-
øåííÿ êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çàñòàâîäàâöÿ;
• ââåçåííÿ (ïåðåñèëàííÿ) òîâàð³â íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè òà
îòðèìàííÿ ðîá³ò (ïîñëóã), ùî íàäàþòüñÿ íåðåçèäåíòàìè äëÿ ¿õ
âèêîðèñòàííÿ àáî ñïîæèâàííÿ íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó
òîìó ÷èñë³ îïåðàö³¿, ïîâÿçàí³ ç ââåçåííÿì (ïåðåñèëàííÿì) ìàé-
íà çà óãîäàìè îðåíäè (ë³çèíãó), çàñòàâè òà ³ïîòåêè;
• âèâåçåííÿ (ïåðåñèëàííÿ) òîâàð³â çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óê-
ðà¿íè òà íàäàííÿ ïîñëóã (âèêîíàííÿ ðîá³ò) äëÿ ¿õ ñïîæèâàííÿ
çà ìåæàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè.
Âîäíî÷àñ äî îáºêò³â îïîäàòêóâàííÿ íå íàëåæàòü òàê³ îïåðàö³¿:
• âèïóñê, ðîçì³ùåííÿ òà ïðîäàæ çà ãðîøîâ³ êîøòè ö³ííèõ ïà-
ïåð³â, åì³òîâàíèõ (âèïóùåíèõ â îá³ã) ñóáºêòàìè ï³äïðèºìíèöü-
êî¿ ä³ÿëüíîñò³, Íàö³îíàëüíèì áàíêîì Óêðà¿íè, ̳í³ñòåðñòâîì
ô³íàíñ³â Óêðà¿íè, îðãàíàìè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ó òîìó
÷èñë³ ïðèâàòèçàö³éí³, êîìïåíñàö³éí³ ïàïåðè (ñåðòèô³êàòè), ³í-
âåñòèö³éí³ ñåðòèô³êàòè òà ³í.;
• ñïëàòà îðåíäíèõ (ë³çèíãîâèõ) ïëàòåæ³â çà óìîâàìè óãîä ô³íàí-
ñîâî¿ îðåíäè (ë³çèíãó) àáî îðåíäè æèòëîâîãî ôîíäó, ùî º îñ-
íîâíèì ì³ñöåì ïðîæèâàííÿ îðåíäàðÿ;
• ïåðåäàâàííÿ ìàéíà â çàñòàâó ïîçèêîäàâöþ (êðåäèòîðó) çã³äíî ç
äîãîâîðîì ïîçèêè òà éîãî ïîâåðíåííÿ çàñòàâîäàâöþ ï³ñëÿ çà-
âåðøåííÿ 䳿 äîãîâîðó;
• íàäàííÿ ïîñëóã ³ç ñòðàõóâàííÿ ³ ïåðåñòðàõóâàííÿ, ïåðåäáà÷åíèõ
Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ñòðàõóâàííÿ, ñîö³àëüíîãî ³ ïåíñ³éíîãî
ñòðàõóâàííÿ;
• âèïóñê, îá³ã ³ ïîãàøåííÿ äåðæàâíèõ ëîòåðåéíèõ á³ëåò³â, âèïó-
ùåíèõ â îá³ã ç äîçâîëó ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â òà ̳í³ñòåðñòâà ç
ïèòàíü ºâðîïåéñüêî¿ ³íòåãðàö³¿ Óêðà¿íè; âèïëàòè ãðîøîâèõ âè-
ãðàø³â, ïðèç³â ³ âèíàãîðîä; ïðîäàæ íåïîãàøåíèõ ïîøòîâèõ ìà-
ðîê Óêðà¿íè, êîíâåðò³â ³ ëèñò³âîê ç íåïîãàøåíèìè ïîøòîâèìè
85
ìàðêàìè Óêðà¿íè, êð³ì êîëåêö³éíèõ ìàðîê, ëèñò³âîê ³ êîíâåðò³â
äëÿ ô³ëàòåë³ñòè÷íèõ ïîòðåá;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç ³íêàñàö³¿, ðîçðàõóíêîâî-êàñîâîãî îáñëóãîâó-
âàííÿ, çàëó÷åííÿ, ðîçì³ùåííÿ ³ ïîâåðíåííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â
çã³äíî ç óãîäàìè ïîçèêè, äåïîçèòó, âêëàäó, ñòðàõóâàííÿ àáî äî-
ðó÷åííÿ; íàäàííÿ, óïðàâë³ííÿ ³ ïåðåâ³äñòóïëåííÿ ô³íàíñîâèõ
êðåäèò³â, êðåäèòíèõ ãàðàíò³é ³ áàíê³âñüêèõ ïîðó÷íèöòâ îñî-
áîþ, ùî íàäàëà òàê³ êðåäèòè, ãàðàíò³¿ àáî ïîðó÷íèöòâà;
• òîðã³âëÿ çà ãðîøîâ³ êîøòè àáî ö³íí³ ïàïåðè áîðãîâèìè çîáîâÿ-
çàííÿìè, çà âèíÿòêîì îïåðàö³é ç ³íêàñàö³¿ áîðãîâèõ âèìîã òà
ôàêòîðèíãó (ôàêòîðèíãîâ³ îïåðàö³¿);
• îïëàòà âàðòîñò³ äåðæàâíèõ ïëàòíèõ ïîñëóã, ÿê³ íàäàþòüñÿ
ô³çè÷íèì àáî þðèäè÷íèì îñîáàì îðãàíàìè âèêîíàâ÷î¿ âëàäè ³
ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, îáîâÿçêîâ³ñòü îòðèìàííÿ (íàäàííÿ)
ÿêèõ âñòàíîâëþºòüñÿ çàêîíîäàâñòâîì, ó òîìó ÷èñë³ ïëàòà çà
ðåºñòðàö³þ, îòðèìàííÿ ë³öåí糿 (äîçâîëó), ñåðòèô³êàò³â ó âè-
ãëÿä³ çáîð³â, äåðæàâíîãî ìèòà;
• âèïëàòè çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ïåíñ³é, ñòèïåíä³é, ñóáñèä³é, äîòà-
ö³é, ³íø³ ãðîøîâ³ àáî ìàéíîâ³ âèïëàòè ô³çè÷íèì îñîáàì çà ðà-
õóíîê áþäæåò³â àáî ñîö³àëüíèõ ÷è ñòðàõîâèõ ôîíä³â ó ïîðÿä-
êó, âñòàíîâëåíîìó çàêîíîì; âèïëàòè äèâ³äåíä³â ó ãðîøîâ³é
ôîðì³ àáî ó ôîðì³ ö³ííèõ ïàïåð³â (êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ), íà-
äàííÿ áðîêåðñüêèõ, äèëåðñüêèõ ïîñëóã ç òîðã³âë³ àáî óïðàâ-
ë³ííÿ ö³ííèìè ïàïåðàìè òà äåðèâàòèâàìè íà ôîíäîâèõ ³ òî-
âàðíèõ á³ðæàõ, ñòâîðåíèõ ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó çàêîíàìè
Óêðà¿íè Ïðî ö³íí³ ïàïåðè ³ ôîíäîâó á³ðæó òà Ïðî òîâàðíó
á³ðæó;
• ïåðåäàâàííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â ÿê âíåñêó äî ñòàòóòíîãî ôîíäó
þðèäè÷íèõ îñ³á äëÿ ôîðìóâàííÿ ¿õ ö³ë³ñíîãî ìàéíîâîãî êîìï-
ëåêñó â îáì³í íà ¿õ êîðïîðàòèâí³ ïðàâà;
• îïëàòà âàðòîñò³ ôóíäàìåíòàëüíèõ äîñë³äæåíü, íàóêîâî-äîñë³ä-
íèõ ³ äîñë³äíî-êîíñòðóêòîðñüêèõ ðîá³ò, ÿê³ çä³éñíþþòüñÿ çà ðà-
õóíîê Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè;
• áåçîïëàòíå ïåðåäàâàííÿ îáºêò³â ç áàëàíñó ïëàòíèê³â ïîäàòê³â
óñ³õ ôîðì âëàñíîñò³ íà áàëàíñ ³íøî¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, ÿêà ïå-
ðåáóâຠâ äåðæàâí³é àáî êîìóíàëüí³é âëàñíîñò³, ùî çä³éñíþºòü-
ñÿ çã³äíî ç ð³øåííÿì îðãàíó äåðæàâíî¿ âëàäè àáî ì³ñöåâîãî ñà-
ìîóïðàâë³ííÿ, ÿêîìó ï³äïîðÿäêîâàíèé òàêèé ïëàòíèê ïîäàòê³â
àáî òàêà þðèäè÷íà îñîáà.
86
Ðîçðàõóíîê áàçè îïîäàòêóâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ çà îïåðàö³ÿìè ç
ïðîäàæó òîâàð³â, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã.
Ïðè ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) áàçà îïîäàòêóâàííÿ âèçíà-
÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç ¿õ äîãîâ³ðíî¿ (êîíòðàêòíî¿) âàðòîñò³, âèçíà÷åíî¿
çà â³ëüíèìè (ðåãóëüîâàíèìè) ö³íàìè (òàðèôàìè) ç óðàõóâàííÿì àê-
öèçíîãî çáîðó, ââ³çíîãî ìèòà, ³íøèõ çàãàëüíîäåðæàâíèõ ïîäàòê³â ³
çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â), çà âèíÿòêîì ÏÄÂ, ùî âõîäèòü ó ö³íó
òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè ç ïèòàíü
îïîäàòêóâàííÿ.
Ó ðàç³ ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) áåç îïëàòè àáî ç ÷àñòêî-
âîþ îïëàòîþ ¿õ âàðòîñò³ êîøòàìè â ìåæàõ áàðòåðíèõ (òîâàðîîáì³í-
íèõ) îïåðàö³é, íàòóðàëüíèõ âèïëàò ó ðàõóíîê îïëàòè ïðàö³ ô³çè÷íèì
îñîáàì, ùî ïåðåáóâàþòü ó òðóäîâèõ â³äíîñèíàõ ç ïëàòíèêîì ïîäàò-
êó, ïåðåäàâàííÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) äëÿ íåâèðîáíè÷îãî âèêîðèñ-
òàííÿ â ìåæàõ áàëàíñó ïëàòíèêà ïîäàòêó, âèòðàòè, ÿê³ íå íàëåæàòü
äî âàëîâèõ âèòðàò âèðîáíèöòâà (îá³ãó) ³ íå ï³äëÿãàþòü àìîðòèçàö³¿,
áàçà îïîäàòêóâàííÿ âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç ôàêòè÷íî¿ ö³íè îïå-
ðàö³¿, àëå íå íèæ÷î¿ çà çâè÷àéí³ ö³íè.
Äëÿ òîâàð³â, ÿê³ ââîçÿòüñÿ (ïåðåñèëàþòüñÿ) íà ìèòíó òåðèòîð³þ
Óêðà¿íè ïëàòíèêàìè ïîäàòêó, áàçîþ îïîäàòêóâàííÿ º äîãîâ³ðíà
(êîíòðàêòíà) ¿õ âàðò³ñòü, àëå íå íèæ÷à â³ä ìèòíî¿ âàðòîñò³, çàçíà÷å-
íî¿ ó ââ³çí³é ìèòí³é äåêëàðàö³¿, ç óðàõóâàííÿì âèòðàò íà òðàíñïîð-
òóâàííÿ, çàâàíòàæåííÿ, ðîçâàíòàæåííÿ òà ñòðàõóâàííÿ äî ïóíêòó ïå-
ðåòèíó ìèòíîãî êîðäîíó Óêðà¿íè, ñïëàòè áðîêåðñüêèõ, àãåíòñüêèõ,
êîì³ñ³éíèõ òà ³íøèõ âèä³â âèíàãîðîä, ïîâÿçàíèõ ç ââåçåííÿì (ïåðå-
ñèëàííÿì) òàêèõ òîâàð³â, àêöèçíèõ çáîð³â, ââ³çíîãî ìèòà, à òàêîæ
³íøèõ ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â), çà âèíÿòêîì ÏÄÂ,
ÿê³ âõîäÿòü ó ö³íó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), çã³äíî ç çàêîíîäàâñòâîì
Óêðà¿íè ç ïèòàíü îïîäàòêóâàííÿ. Âèçíà÷åíà âàðò³ñòü ïåðåðàõîâóºòü-
ñÿ ó ãðèâí³ çà âàëþòíèì (îáì³ííèì) êóðñîì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó
Óêðà¿íè, ùî ä³ÿâ íà ìîìåíò âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü.
Äëÿ ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿, âèãîòîâëåíî¿ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè ç äà-
âàëüíèöüêî¿ ñèðîâèíè íåðåçèäåíòà, ó ðàç³ ¿¿ ïðîäàæó íà ìèòí³é òå-
ðèòî𳿠Óêðà¿íè áàçîþ îïîäàòêóâàííÿ º äîãîâ³ðíà (êîíòðàêòíà) ¿¿
âàðò³ñòü ç óðàõóâàííÿì àêöèçíîãî çáîðó, ââ³çíîãî ìèòà, à òàêîæ
³íøèõ çàãàëüíîäåðæàâíèõ ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â),
çà âèíÿòêîì ÏÄÂ, ùî âêëþ÷àþòüñÿ â ö³íó òàêî¿ ïðîäóêö³¿ çã³äíî ³ç
çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè ç ïèòàíü îïîäàòêóâàííÿ. Âèçíà÷åíà
âàðò³ñòü ïåðåðàõîâóºòüñÿ ó ãðèâí³ çà âàëþòíèì (îáì³ííèì) êóðñîì
87
Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ùî ä³ÿâ íà ìîìåíò âèíèêíåííÿ ïî-
äàòêîâèõ çîáîâÿçàíü.
Ïðè öüîìó áàçà îïîäàòêóâàííÿ âèçíà÷àºòüñÿ ïðÿìèì ìåòîäîì çà
ôîðìóëîþ
ÁÎ = ( Ñ + Ï ) + ÌÇ + ÀÇ + ²Ï, (4.1)
äå Ñ ñîá³âàðò³ñòü, ãðí; Ï ïðèáóòîê, ãðí; ÌÇ ìèòí³ çáîðè,
ãðí; ÀÇ àêöèçíèé çá³ð, ãðí; ²Ï ³íø³ ïîäàòêè, ùî âêëþ÷àþòüñÿ
â ö³íó, ãðí.
Ïðè ïðîäàæó ââåçåíèõ (ïðèäáàíèõ) òîâàð³â áàçà îïîäàòêóâàííÿ
îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
ÁÎ = ( Ì + Ò + Ñ + ²Â ) + ÌÇ + ÀÇ + ²Ï, (4.2)
äå Ì ìèòíà âàðò³ñòü, ãðí; Ò òðàíñïîðòí³ âèòðàòè, ãðí; ÑÂ
âèòðàòè ç³ ñòðàõóâàííÿ äî ïóíêòó ïåðåòèíó ìèòíîãî êîðäîíó Óêðà-
¿íè, ãðí; IB ³íø³ âèòðàòè (áðîêåðñüê³, àãåíòñüê³, êîì³ñ³éí³), ãðí.
³ä îïîäàòêóâàííÿ ÏÄ çâ³ëüíÿþòüñÿ òàê³ îïåðàö³¿:
• ïðîäàæ â³ò÷èçíÿíèõ ïðîäóêò³â äèòÿ÷îãî õàð÷óâàííÿ ìîëî÷-
íèìè êóõíÿìè òà ñïåö³àë³çîâàíèìè ìàãàçèíàìè ³ êóòî÷êàìè,
ÿê³ âèêîíóþòü ôóíêö³¿ ðîçäàâàëüíèõ ïóíêò³â, ó ïîðÿäêó ³ çà
ïåðåë³êîì ïðîäóêò³â, âñòàíîâëåíèìè Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óê-
ðà¿íè;
• ïðîäàæ (ïåðåäïëàòà) ³ äîñòàâêà ïåð³îäè÷íèõ âèäàíü äðóêîâà-
íèõ â³ò÷èçíÿíèõ çàñîá³â ìàñîâî¿ ³íôîðìàö³¿; ïðîäàæ ó÷í³âñüêèõ
çîøèò³â, ï³äðó÷íèê³â ³ íàâ÷àëüíèõ ïîñ³áíèê³â â³ò÷èçíÿíîãî âè-
ðîáíèöòâà;
• íàäàííÿ çã³äíî ç ïåðåë³êîì, âñòàíîâëåíèì Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â
Óêðà¿íè, ïîñëóã ç îòðèìàííÿ âèùî¿, ñåðåäíüî¿, ïðîôåñ³éíî-òåõ-
í³÷íî¿ ³ ïî÷àòêîâî¿ îñâ³òè çàêëàäàìè îñâ³òè, ùî ìàþòü ñïåö³-
àëüíèé äîçâ³ë (ë³öåíç³þ) íà íàäàííÿ òàêèõ ïîñëóã, ³ ïîñëóã ç âè-
õîâàííÿ é îñâ³òè ä³òåé ó áóäèíêàõ êóëüòóðè â ñ³ëüñüê³é ì³ñöå-
âîñò³, äèòÿ÷èõ ìóçè÷íèõ ³ õóäîæí³õ øêîëàõ, øêîëàõ ìèñòåöòâ;
• ïðîäàæ òîâàð³â ñïåö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ äëÿ ³íâàë³ä³â çà ïå-
ðåë³êîì, âñòàíîâëåíèì Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç äîñòàâêè ïåíñ³é ³ ãðîøîâèõ äîïîìîã íàñåëåííþ;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç ðåºñòðàö³¿ àêò³â ãðîìàäÿíñüêîãî ñòàíó äåð-
æàâíèìè îðãàíàìè, óïîâíîâàæåíèìè çä³éñíþâàòè òàêó ðå-
ºñòðàö³þ çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì;
• ïðîäàæ ë³êàðñüêèõ çàñîá³â ³ âèðîá³â ìåäè÷íîãî ïðèçíà÷åííÿ,
ùî çàðåºñòðîâàí³ â Óêðà¿í³ ó âñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì
88
ïîðÿäêó, ó òîìó ÷èñë³ íàäàííÿ òàêèõ ïîñëóã àïòå÷íèìè óñòàíî-
âàìè;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç îõîðîíè çäîðîâÿ çã³äíî ç ïåðåë³êîì, âñòàíîâ-
ëåíèì Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè, çàêëàäàìè îõîðîíè çäî-
ðîâÿ, ÿê³ ìàþòü ñïåö³àëüíèé äîçâ³ë (ë³öåíç³þ) íà íàäàííÿ òà-
êèõ ïîñëóã;
• ïðîäàæ ïóò³âîê íà ñàíàòîðíî-êóðîðòíå ë³êóâàííÿ ³ â³äïî÷èíîê
ä³òåé ó çàêëàäàõ çà ïåðåë³êîì, âñòàíîâëåíèì Êàá³íåòîì
̳í³ñòð³â Óêðà¿íè. (Çàçíà÷åíà ï³ëüãà íå ïîøèðþºòüñÿ íà ïðî-
äàæ ïóò³âîê íåðåçèäåíòàì);
• íàäàííÿ â ïîðÿäêó òà â ìåæàõ íîðì, âñòàíîâëåíèõ Êàá³íåòîì
̳í³ñòð³â Óêðà¿íè, òàêèõ ïîñëóã:
- ç óòðèìàííÿ ä³òåé ó äîøê³ëüíèõ çàêëàäàõ, øêîëàõ-³íòåðíàòàõ,
ê³ìíàòàõ-ðîçïîä³ëüíèêàõ óñòàíîâ ̳í³ñòåðñòâà âíóòð³øí³õ
ñïðàâ Óêðà¿íè;
- ç óòðèìàííÿ îñ³á ó ïðèòóëêàõ äëÿ ñòàðèõ òà ³íâàë³ä³â, õàð÷ó-
âàííÿ òà îáëàøòóâàííÿ íà í³÷ë³ã îñ³á, ÿê³ íå ìàþòü æèòëà, ó
ñïåö³àëüíî â³äâåäåíèõ äëÿ öüîãî ì³ñöÿõ;
- ç õàð÷óâàííÿ ä³òåé ó øêîëàõ, ïðîôåñ³éíî-òåõí³÷íèõ ó÷èëèùàõ
³ ãðîìàäÿí â óñòàíîâàõ îõîðîíè çäîðîâÿ;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç ïîõîâàííÿ áóäü-ÿêèì ïëàòíèêàì ïîäàòêó çà
ïåðåë³êîì Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè;
• ïðîäàæ àáî ïåðåäàâàííÿ ó âëàñí³ñòü íîâîçáóäîâàíîãî æèòëà
ô³çè÷íèì îñîáàì äëÿ éîãî âèêîðèñòàííÿ ÿê ì³ñöÿ ïðîæèâàííÿ;
• ïîäàííÿ áëàãîä³éíî¿ äîïîìîãè áåçîïëàòíîãî ïåðåäàâàííÿ
òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) áëàãîä³éíèì ôîíäàì ³ îðãàí³çàö³ÿì ç ìå-
òîþ ¿õ áåçïîñåðåäíüîãî âèêîðèñòàííÿ â áëàãîä³éíèõ ö³ëÿõ.
Íå çâ³ëüíÿþòüñÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ îïåðàö³¿ ç ïîäàííÿ áëàãî-
ä³éíî¿ äîïîìîãè ó âèãëÿä³ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî îïîäàòêîâó-
þòüñÿ àêöèçíèì çáîðîì, ö³ííèõ ïàïåð³â, íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â ³
òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ â ï³äïðèºì-
íèöüê³é ä³ÿëüíîñò³, ïåðåë³ê ÿêèõ âèçíà÷àºòüñÿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â
Óêðà¿íè;
îïëàòà âàðòîñò³ ôóíäàìåíòàëüíèõ äîñë³äæåíü, íàóêîâî-äîñë³ä-
íèõ òà äîñë³äíî-êîíñòðóêòîðñüêèõ ðîá³ò, ÿê³ çä³éñíþþòüñÿ çà
ðàõóíîê Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè;
áåçêîøòîâíå ïåðåäàâàííÿ ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã) âëàñíîãî
âèðîáíèöòâà äîïîì³æíèìè ñ³ëüñüêèìè ãîñïîäàðñòâàìè ³ ë³êó-
âàëüíî-âèðîáíè÷èìè òðóäîâèìè ìàéñòåðíÿìè (öåõàìè, ä³ëüíè-
89
öÿìè) áóäèíêàì-³íòåðíàòàì ³ òåðèòîð³àëüíèì öåíòðàì ç îáñëó-
ãîâóâàííÿ ñàìîòí³õ ãðîìàäÿí ïîõèëîãî â³êó (ïåíñ³îíåð³â) çà
óìîâè, ùî òàêå ïåðåäàâàííÿ çä³éñíþºòüñÿ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ
âëàñíèõ ïîòðåá çàçíà÷åíèõ çàêëàä³â;
• íàäàííÿ â ñ³ëüñüê³é ì³ñöåâîñò³ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèìè òîâàðî-
âèðîáíèêàìè ïîñëóã ç ðåìîíòó øê³ë, äîøê³ëüíèõ çàêëàä³â, ³í-
òåðíàò³â, çàêëàä³â îõîðîíè çäîðîâÿ ³ ìàòåð³àëüíî¿ äîïîìîãè
(ó ìåæàõ îäíîãî íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìà-
äÿí íà ì³ñÿöü íà îäíó îñîáó) ïðîäóêòàìè õàð÷óâàííÿ âëàñíîãî
âèðîáíèöòâà ³ ïîñëóã ç îáðîáêè çåìë³ áàãàòîä³òíèì ðîäèíàì,
âåòåðàíàì ïðàö³ é â³éíè, ðåàá³ë³òîâàíèì ãðîìàäÿíàì, ³íâàë³äàì
ç äèòèíñòâà, îäèíîêèì îñîáàì ïîõèëîãî â³êó, îñîáàì, ùî ïî-
ñòðàæäàëè âíàñë³äîê ×îðíîáèëüñüêî¿ êàòàñòðîôè, øêîëàì,
äîøê³ëüíèì çàêëàäàì, ³íòåðíàòàì, çàêëàäàì îõîðîíè çäîðîâÿ;
• íàäàííÿ â ñ³ëüñüê³é ì³ñöåâîñò³ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèì òîâàðî-
âèðîáíèêàì ï³ä ÷àñ ïîëüîâèõ ðîá³ò ïîñëóã ³ç çàáåçïå÷åííÿ õàð-
÷óâàííÿì ìåõàí³çàòîð³â ³ òâàðèííèê³â ïðîäóêòàìè âëàñíîãî âè-
ðîáíèöòâà â ïîëüîâèõ ¿äàëüíÿõ òà ³í.;
• íàäàííÿ á³áë³îòåêàìè, ùî ïåðåáóâàþòü ó äåðæàâí³é ³ êîìó-
íàëüí³é âëàñíîñò³, ïëàòíèõ ïîñëóã ô³çè÷íèì òà þðèäè÷íèì îñî-
áàì;
• ïðîäàæ òà áåçêîøòîâíå ïåðåäàâàííÿ ïðèëàä³â, îáëàäíàííÿ, ìà-
òåð³àë³â íàóêîâèì óñòàíîâàì òà îðãàí³çàö³ÿì, âèùèì íàâ÷àëü-
íèì çàêëàäàì ²²²²V ð³âí³â àêðåäèòàö³¿, âíåñåíèì äî Äåðæàâíî-
ãî ðåºñòðó íàóêîâèõ îðãàí³çàö³é, ÿêèì íàäàºòüñÿ ï³äòðèìêà äåð-
æàâè çà óìîâè âèêîðèñòàííÿ ¿õ âèíÿòêîâî äëÿ âëàñíèõ ïîòðåá,
òà ³í.
Çâ³ëüíåííÿ â³ä îïîäàòêóâàííÿ ÏÄ ïåðåë³÷åíèõ îïåðàö³é íå ïîøè-
ðþºòüñÿ íà îïåðàö³¿ ç ï³äàêöèçíèìè òîâàðàìè.
Äî îáºêò³â îïîäàòêóâàííÿ ÏÄ äëÿ éîãî ðîçðàõóíêó çàñòîñîâó-
þòü äâ³ ñòàâêè: íóëüîâó àáî 20 %*.
Ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü íóëüîâîþ ñòàâêîþ îá÷èñëþºòüñÿ äëÿ
òàêèõ îïåðàö³é:
• ïðîäàæ òîâàð³â, ùî áóëè âèâåçåí³ (åêñïîðòîâàí³) ïëàòíèêîì ïî-
äàòêó çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó òîìó ÷èñë³ îïåðàö³¿ ç
ïîñòàâêè äëÿ çàïðàâêè àáî ïîñòà÷àííÿ ìîðñüêèõ (îêåàíñüêèõ) ³
90
ïîâ³òðÿíèõ ñóäåí, ùî âèêîðèñòîâóþòüñÿ äëÿ íàâ³ãàö³éíî¿ ä³ÿëü-
íîñò³, ïëàòíèõ ïåðåâåçåíü ïàñàæèð³â ÷è âàíòàæ³â òà ³í.;
• ïðîäàæ ðîá³ò (ïîñëóã), ïðèçíà÷åíèõ äëÿ âèêîðèñòàííÿ ³ ñïîæè-
âàííÿ çà ìåæàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó òîìó ÷èñë³ îïåðàö³¿
ç íàäàííÿ íåðåçèäåíòàì â îðåíäó ìîðñüêèõ ÷è ïîâ³òðÿíèõ ñóäåí,
ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ íà ì³æíàðîäíèõ ìàðøðóòàõ àáî ë³í³ÿõ;
• íàäàííÿ ïîñëóã ç ïåðåäàâàííÿ àâòîðñüêèõ ïðàâ, ë³öåíç³é, ïðàâ
íà âèêîðèñòàííÿ òîðãîâåëüíèõ ìàðîê òà ³íøèõ þðèäè÷íèõ ³
åêîíîì³÷íèõ çíàíü, ç îðãàí³çàö³¿ ðåêëàìè ³ ïóáë³÷íèõ çâÿçê³â çà
ìåæàìè Óêðà¿íè, êóëüòóðíî¿, ñïîðòèâíî¿, îñâ³òíüî¿ ä³ÿëüíîñò³
çà ìåæàìè Óêðà¿íè, ç òóðèçìó íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó ðàç³ ¿õ
ïðîäàæó çà ìåæàìè Óêðà¿íè áåçïîñåðåäíüî àáî çà ïîñåðåäíèöò-
âîì íåðåçèäåíò³â ³ç çàñòîñóâàííÿì áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â
(íàäàííÿ ïîñëóã ç òóðèçìó ðåçèäåíòàì íà ìèòí³é òåðèòîð³¿
Óêðà¿íè áåçïîñåðåäíüî îñîáîþ, ùî çä³éñíþº òóðèñòè÷íó
ä³ÿëüí³ñòü, àáî ÷åðåç ¿¿ àãåíò³â, ùî íå º ðåçèäåíòàìè, îïîäàòêî-
âóºòüñÿ ïîäàòêîì çà ñòàâêîþ 20 %);
• ïðîäàæ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) ï³äïðèºìñòâàìè ðîçäð³áíî¿
òîðã³âë³, ðîçòàøîâàíèìè íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè â çîíàõ ìèòíî-
ãî êîíòðîëþ (áåçìèòíèõ ìàãàçèíàõ), â³äïîâ³äíî äî ïîðÿäêó,
âñòàíîâëåíîãî Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè;
• ïðîäàæ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) âëàñíîãî âèðîáíèöòâà, çà âèíÿò-
êîì ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, ïîñåðåäíèöüêî¿ òà ðåêëàìíî¿ ä³ÿëü-
íîñò³, ãðàëüíîãî á³çíåñó, ï³äïðèºìñòâàìè, çàñíîâàíèìè Óêðà-
¿íñüêèì òîâàðèñòâîì ãëóõèõ ³ ìàéíî ÿêèõ º ¿õ ïîâíîþ âëàñí³-
ñòþ, ³íøèì ïëàòíèêàì ïîäàòê³â. Çàçíà÷åíà íîðìà ïîøèðþºòüñÿ
ò³ëüêè íà ï³äïðèºìñòâà, äå ÷àñòêà ïðàöþþ÷èõ ³íâàë³ä³â çà ïî-
ïåðåäí³é çâ³òíèé ð³ê íå ìåíøå 50 % çàãàëüíî¿ ê³ëüêîñò³ ïðàöþ-
þ÷èõ, à ôîíä ¿õ îïëàòè ïðàö³ çà òîé ñàìèé ïåð³îä íå ìåíøå 40 %
çàãàëüíèõ âèïëàò íà îïëàòó ïðàö³, ùî âêëþ÷àºòüñÿ äî ñêëàäó
âàëîâèõ âèòðàò;
• ïðîäàæ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèìè ï³äïðèºìñòâàìè-òîâàðîâèðîá-
íèêàìè âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³ òà ãîñïîäàðþâàííÿ ïåðåðîáíèì
ï³äïðèºìñòâàì ìîëîêà òà ìÿñà çà æèâîþ âàãîþ òà ³í.
Íå äîçâîëÿºòüñÿ çàñòîñîâóâàòè íóëüîâó ñòàâêó ïîäàòêó äî îïå-
ðàö³é ç âèâåçåííÿ (åêñïîðòó) òîâàð³â (ðîá³ò ³ ïîñëóã), ÿêùî òàê³ îïå-
ðàö³¿ çâ³ëüíåí³ â³ä îïîäàòêóâàííÿ íà ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè.
Ó âèïàäêàõ, ùî âèêëþ÷àþòü çàñòîñóâàííÿ íóëüîâî¿ ñòàâêè, äëÿ ðîç-
ðàõóíêó ÏÄÂ äî áàçè îïîäàòêóâàííÿ çàñòîñîâóºòüñÿ ñòàâêà 20 % ³ ðîç-
91
ðàõîâàíà ñóìà ïîäàòêó âêëþ÷àºòüñÿ â ö³íó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî
ïðîäàþòüñÿ.
Ó öüîìó ðàç³ ÏÄÂ ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Σ ÏÄÂ = ( ÁÎ · 20)/100, (4.3)
äå 20 ñòàâêà ïîäàòêó.
Îá÷èñëåíèé çà ôîðìóëîþ (4.3) ÏÄ äîäàºòüñÿ äî â³ëüíî¿ (ðå-
ãóëüîâàíî¿) ö³íè, ó ðåçóëüòàò³ ÷îãî óòâîðþºòüñÿ ö³íà ïðîäàæó.
Ïðè ïðîäàæó áóäü-ÿêî¿ ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â, ïîñëóã) ïðîäàâåöü
ïëàòíèê ÏÄÂ îáîâÿçêîâî âèïèñóº ïîäàòêîâó íàêëàäíó âñòàíîâëåíî¿
ôîðìè ó äâîõ ïðèì³ðíèêàõ ³ç çàçíà÷åííÿì â í³é íàçâè ïðîäàâöÿ
ïëàòíèêà ïîäàòêó, ïîêóïöÿ, íàéìåíóâàííÿ, ê³ëüêîñò³ é âàðòîñò³ òî-
âàðó, ùî ïðîäàºòüñÿ, ïîñëóã áåç ÏÄÂ, ñóìè ÏÄ ³ çàãàëüíî¿ ñóìè
êîøò³â, ÿê³ ï³äëÿãàþòü ñïëàò³ ç óðàõóâàííÿì ïîäàòêó.
Ïðè çâ³ëüíåíí³ â³ä îïîäàòêóâàííÿ ó âèïàäêàõ, âèçíà÷åíèõ çàêîíîì,
ó ïîäàòêîâ³é íàêëàäí³é ðîáèòüñÿ çàïèñ Áåç ÏÄ ç ïîñèëàííÿì íà
â³äïîâ³äíèé ï³äïóíêò Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî ïîäàòîê íà äîäàíó
âàðò³ñòü.
Ïîäàòêîâà íàêëàäíà ñêëàäàºòüñÿ â ìîìåíò âèíèêíåííÿ ïîäàòêî-
âèõ çîáîâÿçàíü ïðîäàâöÿ ó äâîõ ïðèì³ðíèêàõ.
Îðèã³íàë ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿ âèäàºòüñÿ ïîêóïöåâ³, à êîï³ÿ çà-
ëèøàºòüñÿ ó ïðîäàâöÿ òîâàð³â (âèêîíàâöÿ ðîá³ò, íàäàâà÷à ïîñëóã).
Äëÿ îïåðàö³é, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ ³ çâ³ëüíåí³ â³ä îïîäàòêóâàí-
íÿ, ñêëàäàþòüñÿ îêðåì³ ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³.
Ïîäàòêîâà íàêëàäíà º çâ³òíèì ïîäàòêîâèì ³ âîäíî÷àñ ðîçðàõóí-
êîâèì äîêóìåíòîì.
Ïëàòíèêè ïîäàòêó ïîâèíí³ çáåð³ãàòè ïîäàòêîâ³ íàêëàäí³ ïðîòÿ-
ãîì ñòðîêó, ïåðåäáà÷åíîãî çàêîíîäàâñòâîì äëÿ çîáîâÿçàíü ç³ ñïëà-
òè ïîäàòê³â.
Ïðàâî íà íàðàõóâàííÿ ïîäàòêó ³ ñêëàäàííÿ ïîäàòêîâèõ íàêëàäíèõ
íàäàºòüñÿ âèêëþ÷íî îñîáàì, çàðåºñòðîâàíèõ ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó.
Äëÿ ô³çè÷íèõ îñ³á, íå çàðåºñòðîâàíèõ ÿê ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöü-
êî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ ââîçÿòü (ïåðåñèëàþòü) òîâàðè (ðå÷³) íà ìèòíó òå-
ðèòîð³þ Óêðà¿íè â îáñÿãàõ, ùî ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàííþ çã³äíî ³ç
çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè, îôîðìëåííÿ ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿ ïðèð³â-
íþºòüñÿ äî ïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿.
Ïîäàòêîâà íàêëàäíà âèäàºòüñÿ â ðàç³ ïðîäàæó òîâàð³â (âèêîíàí-
íÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã) ïîêóïöåâ³ íà éîãî âèìîãó. Ó áóäü-ÿêîìó
ðàç³ âèäàºòüñÿ òîâàðíèé ÷åê, ³íøèé ðîçðàõóíêîâèé ÷è ïëàò³æíèé äî-
92
êóìåíò, ùî ï³äòâåðäæóº ïåðåäàâàííÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) òà/àáî
ïðèéíÿòòÿ ïëàòåæó ³ç çàçíà÷åííÿì ñóìè ïîäàòêó.
Ïîäàòêîâà íàêëàäíà íå âèïèñóºòüñÿ, ÿêùî îáñÿã ðàçîâîãî ïðîäà-
æó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) íå ïåðåâèùóº 20 ãðí, à òàêîæ ïðè ïðîäà-
æó òðàíñïîðòíèõ êâèòê³â òà âèïèñóâàíí³ ãîòåëüíèõ ðàõóíê³â. Ïðè
öüîìó ï³äñòàâîþ äëÿ çá³ëüøåííÿ ñóìè ïîäàòêîâîãî êðåäèòó º òîâàð-
íèé ÷åê (³íøèé ïëàò³æíèé àáî ðîçðàõóíêîâèé äîêóìåíò).
Ó ðàç³ ââåçåííÿ (³ìïîðòóâàííÿ) òîâàð³â äîêóìåíòîì, ùî çàñâ³ä÷óº
ïðàâî íà îòðèìàííÿ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó, ââàæàºòüñÿ â³äïîâ³äíî
îôîðìëåíà ìèòíà äåêëàðàö³ÿ, ÿêà ï³äòâåðäæóº ñïëàòó ÏÄÂ.
Ïëàòíèêè ïîäàòêó ïîâèíí³ âåñòè îêðåìèé îáë³ê ç ïðîäàæó òà
ïðèäáàííÿ ùîäî òàêèõ îïåðàö³é:
• ÿê³ ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàííþ çà ñòàâêîþ 20 % òà çâ³ëüíåíèõ
â³ä îïîäàòêóâàííÿ;
• âàðò³ñòü ÿêèõ íå âêëþ÷àºòüñÿ ó âàëîâ³ âèòðàòè âèðîáíèöòâà
(îá³ãó) àáî íå ï³äëÿãຠàìîðòèçàö³¿, ó òîìó ÷èñë³ îïåðàö³é ç ââå-
çåííÿ (³ìïîðòó) òà âèâåçåííþ (åêñïîðòó).
Çàçíà÷åíèé îáë³ê âåäåòüñÿ ó ñïåö³àëüíèõ êíèãàõ, ôîðìà ³ ïîðÿäîê
çàïîâíåííÿ ÿêèõ âñòàíîâëþþòüñÿ öåíòðàëüíèì ïîäàòêîâèì îðãàíîì
Óêðà¿íè.
Çàãàëüíà ñóìà ÏÄÂ, ùî íàðàõîâàíà (îäåðæàíà) ïëàòíèêîì ïî-
äàòêó ³ âêëþ÷åíà â ö³íó òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî ïðîäàºòüñÿ â çâ³ò-
íîìó (ïîäàòêîâîìó) ïåð³îä³, º ïîäàòêîâèì çîáîâÿçàííÿì ïëàòíèêà
ïîäàòêó.
Äàòîþ âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü ç ïðîäàæó òîâàð³â
(ðîá³ò, ïîñëóã) ââàæàºòüñÿ äàòà, ùî ïðèïàäຠíà ïîäàòêîâèé ïåð³îä,
ïðîòÿãîì ÿêîãî ðàí³øå â³äáóâàºòüñÿ áóäü-ÿêà ç ïîä³é:
• äàòà çàðàõóâàííÿ êîøò³â â³ä ïîêóïöÿ (çàìîâíèêà) íà áàíê³âñü-
êèé ðàõóíîê ïëàòíèêà ïîäàòêó ÿê îïëàòà òîâàð³â (ðîá³ò, ïî-
ñëóã), ùî ï³äëÿãàþòü ïðîäàæó, ó ðàç³ ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò,
ïîñëóã) çà ãîò³âêó äàòà ¿õ îïðèáóòêóâàííÿ â êàñ³ ïëàòíèêà
ïîäàòêó, à â ðàç³ ¿¿ â³äñóòíîñò³ äàòà ³íêàñàö³¿ ãîò³âêè â áàí-
ê³âñüê³é óñòàíîâ³, ùî îáñëóãîâóº ïëàòíèêà ïîäàòêó;
• äàòà â³äâàíòàæåííÿ òîâàð³â, à äëÿ ðîá³ò (ïîñëóã) äàòà îôîð-
ìëåííÿ äîêóìåíòà, ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò âèêîíàííÿ ðîá³ò (ïîñëóã)
ïëàòíèêîì ïîäàòêó.
Ó ðàç³ ïðîäàæó òîâàð³â (âàëþòíèõ ö³ííîñòåé) ÷è ïîñëóã ç âèêî-
ðèñòàííÿì òîðãîâåëüíèõ àâòîìàò³â àáî ³íøîãî ïîä³áíîãî îáëàä-
íàííÿ, ùî íå ïåðåäáà÷ຠíàÿâíîñò³ êàñîâîãî àïàðàòó, ÿêèé êîíòðî-
93
ëþºòüñÿ óïîâíîâàæåíîþ ô³çè÷íîþ îñîáîþ, äàòîþ âèíèêíåííÿ ïî-
äàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ââàæàºòüñÿ äàòà âèéìàííÿ ç òàêèõ òîðãî-
âåëüíèõ àïàðàò³â ÷è ïîä³áíîãî óñòàòêóâàííÿ ãðîøîâî¿ âèðó÷êè.
Äàòîþ âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü ïðè ââåçåíí³ (³ìïîð-
òóâàíí³) òîâàð³â º äàòà îôîðìëåííÿ ââ³çíî¿ ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿ ³ç çà-
çíà÷åííÿì ó í³é ñóìè ïîäàòêó, ùî íàëåæèòü äî ñïëàòè. Äàòîþ âè-
íèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü ïðè ³ìïîðòóâàíí³ ðîá³ò (ïîñëóã) º
äàòà ñïèñàííÿ êîøò³â ç ïîòî÷íîãî ðàõóíêà ïëàòíèêà ïîäàòêó çà
îïëàòó ðîá³ò (ïîñëóã) àáî äàòà îôîðìëåííÿ äîêóìåíòà, ùî çàñâ³ä÷óº
ôàêò âèêîíàííÿ ðîá³ò (ïîñëóã) íåðåçèäåíòîì çàëåæíî â³ä òîãî, ÿêà ç
ïîä³é â³äáóëàñÿ ðàí³øå.
Êð³ì ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã
çà â³äïóñêíèìè ö³íàìè ç óðàõóâàííÿì ÏÄ éîãî ïëàòíèêè êóïóþòü
òîâàðè, îòðèìóþòü ïîñëóãè òàêîæ ç óðàõóâàííÿì öüîãî ïîäàòêó, ùî
âèêîðèñòîâóþòüñÿ ó âèðîáíèöòâ³ ³ âàðò³ñòü ÿêèõ âêëþ÷àºòüñÿ ó âàëîâ³
âèòðàòè, à òàêîæ êóïóþòü îñíîâí³ ôîíäè ³ íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè, ùî
ï³äëÿãàþòü àìîðòèçàö³¿.
Ñóìè ÏÄÂ, ùî ñïëà÷åí³ (íàðàõîâàí³) ïëàòíèêîì ïîäàòêó ó çâ³ò-
íîìó ïåð³îä³ ó çâÿçêó ç îïëàòîþ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã, âàðò³ñòü
ÿêèõ âõîäèòü ó âàëîâ³ âèòðàòè âèðîáíèöòâà ³ îñíîâí³ ôîíäè àáî íå-
ìàòåð³àëüí³ àêòèâè, ùî ï³äëÿãàþòü àìîðòèçàö³¿, º ïîäàòêîâèì êðå-
äèòîì. Íà ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ïëàòíèê ìຠïðàâî çìåíøèòè
ïîäàòêîâå çîáîâÿçàííÿ çâ³òíîãî ïåð³îäó.
Çàãàëüíó ñóìó ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ìîæíà âèçíà÷èòè çà ôîðìóëîþ
94
• äàòà ñïèñàííÿ êîøò³â ç áàíê³âñüêîãî ðàõóíêà ïëàòíèêà ïîäàò-
êó â îïëàòó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), äàòà âèïèñêè â³äïîâ³äíîãî
ðàõóíêà (òîâàðíîãî ÷åêà) ïðè ðîçðàõóíêàõ ç âèêîðèñòàííÿì
êðåäèòíèõ äåáåòîâèõ êàðòîê àáî êîìåðö³éíèõ ÷åê³â;
• äàòà îòðèìàííÿ ïîäàòêîâî¿ íàêëàäíî¿, ùî çàñâ³ä÷óº ôàêò ïðè-
äáàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã).
Äëÿ îïåðàö³é ç ââåçåííÿ (ïåðåñèëàííÿ) òîâàð³â (âèêîíàííÿ ðîá³ò,
íàäàííÿ ïîñëóã) äàòîþ ñïëàòè ïîäàòêó º äàòà îôîðìëåííÿ ââ³çíî¿
ìèòíî¿ äåêëàðàö³¿, à äëÿ áàðòåðíèõ (òîâàðîîáì³ííèõ) îïåðàö³é
äàòà çä³éñíåííÿ çàêëþ÷íî¿ (áàëàíñóþ÷î¿) îïåðàö³¿, ùî â³äáóëàñÿ
ï³ñëÿ ïåðøî¿ ç ïîä³é (äàòà â³äâàíòàæåííÿ òîâàðó ÷è äàòà éîãî îïðè-
áóòêóâàííÿ).
Ñóìè ïîäàòêó, ùî ï³äëÿãàþòü ñïëàò³ â áþäæåò ÷è â³äøêîäóâàí-
íþ ç áþäæåòó, âèçíà÷àþòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ çàãàëüíîþ ñóìîþ ïî-
äàòêîâèõ çîáîâÿçàíü, ùî âèíèêëè ó çâÿçêó ç áóäü-ÿêèì ïðîäàæåì
òîâàð³â (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã) ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³-
îäó, ³ ñóìîþ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó çà çâ³òíèé ïåð³îä.
Ðîçðàõóíîê ñóì ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ, ïîäàòêîâîãî êðåäèòó
³ ñóìè ïîäàòêó, ùî ï³äëÿãຠñïëàò³ â áþäæåò ÷è ïîâåðíåííþ ç íüîãî,
ïëàòíèêè çä³éñíþþòü ó ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿, ÿêà ñêëàäàºòüñÿ ç
âñòóïíî¿ ÷àñòèíè òà òðüîõ ðîçä³ë³â: ïîäàòêîâ³ çîáîâÿçàííÿ; ïîäàò-
êîâèé êðåäèò; ðîçðàõóíêè ç áþäæåòîì çà çâ³òíèé ïåð³îä.
Ôîðìó ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ íàâåäåíî ó òàáë. 4.2.
Òàáëèöÿ 4.2
Ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü
Çâ³òíèé (ïîäàòêîâèé) ïåð³îä ëèñòîïàä, 2003 ð.
Ïëàòíèê ÌÏ Åëåêòðîìàøèíà
(ñêîðî÷åíî)
(òèñ. ãðí.)
À Á
¹ Îáñÿãè Ñóìà
². ÏÎÄÀÒÊβ ÇÎÁÎÂßÇÀÍÍß
ïîð. ïðîäàæó ÏÄÂ
áåç óðàõó-
âàííÿ ÏÄÂ
1 2 3 4
1 Îïåðàö³¿, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ çà ñòàâêîþ 20 %,
êð³ì îïåðàö³é ³ç ââåçåííÿ ³ìïîðòíèõ òîâàð³â,
ïîäàòîê íà äîäàíó âàðò³ñòü çà ÿê³ ñïëà÷óºòüñÿ
ìèòíèìè îðãàíàìè ïðè ðîçìèòíåíí³ 8560 1712
95
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 4.2
1 2 3 4
1.1 ç ðÿäêà 1 òîâàðîîáì³íí³ (áàðòåðí³) îïåðàö³¿ 1210 242
2 Îïåðàö³¿, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ çà ñòàâêîþ 0 % õ õ
2.1 åêñïîðòí³ îïåðàö³¿ 0
3 Îïåðàö³¿, ùî íå º îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ
(ï. 3.2 ñò. 3 Çàêîíó) õ
4 Îïåðàö³¿, ÿê³ çâ³ëüíåí³ â³ä îïîäàòêóâàííÿ
(ñò. 5, 11 Çàêîíó, ³íø³ íîðìàòèâíî-ïðàâîâ³ àêòè) õ
5 Çàãàëüíèé îáñÿã ïðîäàæó (ñóìà çíà÷åíü ç 1-ãî
ïî 4-é ðÿäêè ñòîâï÷èêà À) 8560 õ
5.1 ç ðÿäêà 5 òîâàðîîáì³íí³ (áàðòåðí³) îïåðàö³¿ 1210 õ
5.2 ç ðÿäêà 5 çàãàëüíèé îáñÿã îïîäàòêîâóâàíèõ
îïåðàö³é çâ³òíîãî ïåð³îäó (ñóìà çíà÷åíü ðÿäê³â
(1+2.1+2.2+4) ñòîâï÷èêà À) 8560 õ
8 Êîðèãóâàííÿ íà îñíîâ³ ïîïåðåäí³õ çâ³òíèõ ïåð³îä³â
( ÷è +). Ó ðàç³ çàïîâíåííÿ ö³º¿ ãðàôè º îáîâÿçêîâèì
ïîäàííÿ äîäàòêà 2 äî äåêëàðàö³¿ ( ÷è +)
9 Ðàçîì ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü
(ñóìà çíà÷åíü ðÿäê³â (1+6+7+8 ( ÷è +)) ñòîâï÷èêà Á) õ 1712
À Á
¹ Îáñÿãè Äîçâî-
²². ÏÎÄÀÒÊÎÂÈÉ ÊÐÅÄÈÒ
ïîð. ïðèäáàííÿ ëåíèé
áåç óðàõó- ïîäàòêî-
âàííÿ ÏÄÂ âèé êðåäèò
1 2 3 4
10 Ïðèäáàí³ ç ïîäàòêîì íà äîäàíó âàðò³ñòü íà ìèòí³é
òåðèòî𳿠Óêðà¿íè òîâàðè (ðîáîòè, ïîñëóãè),
âàðò³ñòü ÿêèõ âêëþ÷àºòüñÿ äî ñêëàäó âàëîâèõ
âèòðàò âèðîáíèöòâà (îá³ãó), òà îñíîâí³ ôîíäè
é íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè, ÿê³ ï³äëÿãàþòü àìîðòèçàö³¿ õ õ
10.1 äëÿ çä³éñíåííÿ îïåðàö³é, ÿê³ ï³äëÿãàþòü
îïîäàòêóâàííþ 6510 1302
10.2 äëÿ çä³éñíåííÿ îïåðàö³é, ÿê³ íå ï³äëÿãàþòü
îïîäàòêóâàííþ (ï. 3.2 ñò. 3 Çàêîíó) àáî/òà
çâ³ëüíåí³ â³ä îïîäàòêóâàííÿ (ñò. 5 Çàêîíó,
³íø³ íîðìàòèâíî-ïðàâîâ³ àêòè) õ
96
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 4.2
1 2 3 4
97
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 4.2
¹ ²²². ÐÎÇÐÀÕÓÍÊÈ Ç ÁÞÄÆÅÒÎÌ À Á
ïîð. ÇÀ DzÒÍÈÉ ÏÅвÎÄ
Äèðåêòîð ___________________________________________________
(ï³äïèñ) (ïð³çâèùå)
Áóõãàëòåð ___________________________________________________
(ï³äïèñ) (ïð³çâèùå)
Ì.Ï.
Ïëàòíèê ÏÄÂ _______________________________________________
(äëÿ ô³çè÷íî¿ îñîáè (ï³äïèñ) (ïð³çâèùå)
ïëàòíèêà ïîäàòêó)
98
ÿêîãî ïåð³îäó çà îñòàíí³ 12 êàëåíäàðíèõ ì³ñÿö³â, ó òîìó ÷èñë³ îñîáè,
çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó çà âëàñíèì áàæàííÿì, à òàêîæ
îñîáè, çàðåºñòðîâàí³ ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó íà ï³äñòàâ³ òîãî, ùî
çä³éñíþþòü òîðã³âëþ çà ãîò³âêó àáî çàðåºñòðîâàí³ ÿê íîâîñòâîðåí³,
äî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó, â ÿêîìó íèìè äîñÿãàºòüñÿ çàçíà÷åíèé îáñÿã
îïîäàòêóâàííÿ îïåðàö³é, ïîäàþòü ïîäàòêîâó äåêëàðàö³þ ç ÏÄ çà
ñêîðî÷åíîþ ôîðìîþ. Öÿ äåêëàðàö³ÿ ïîäàºòüñÿ äî ïåðøîãî çâ³òíîãî
ïåð³îäó, â ÿêîìó ïëàòíèêîì ïîäàòêó äîñÿãíóòî îáñÿã îïîäàòêóâàí-
íÿ îïåðàö³é ó ðîçì³ð³ 3600 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â
ãðîìàäÿí.
Ñêëàäàºòüñÿ ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ íà îñíîâ³ äàíèõ áóõãàëòåðñü-
êîãî îáë³êó ³ äàíèõ êíèã ïîäàòêîâîãî îáë³êó çà áàçîâèé (çâ³òíèé) ïå-
ð³îä, ÿêèé äîð³âíþº êàëåíäàðíîìó ì³ñÿöþ, êâàðòàëó ÷è ï³âðîêó.
Çàïîâíåíà ïîäàòêîâà äåêëàðàö³ÿ ïðî ÏÄ ïîäàºòüñÿ ïëàòíèêîì
ïîäàòêó äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿ â òàê³ ñòðîêè:
ïðè ì³ñÿ÷íîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³ ïðîòÿãîì 20 êàëåíäàðíèõ äí³â,
íàñòóïíèõ çà çâ³òíèì ì³ñÿöåì; ïðè êâàðòàëüíîìó ïðîòÿãîì 40 êà-
ëåíäàðíèõ äí³â, íàñòóïíèõ çà çâ³òíèì êâàðòàëîì.
Ðîçðàõîâàíà â ïîäàòêîâ³é äåêëàðàö³¿ ñóìà ÏÄ ñïëà÷óºòüñÿ â áþä-
æåò íå ï³çí³øå 20 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì ïåð³îäîì. Ïðè
öüîìó äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòêó, ó ÿêèõ îáñÿã îïåðàö³é ç ïðîäàæó òî-
âàð³â (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã), ùî ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàí-
íþ, çà ïîïåðåäí³é êàëåíäàðíèé ð³ê ïåðåâèùóº 7200 íåîïîäàòêîâóâà-
íèõ ïîäàòêîì ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ïîäàòêîâèé (çâ³òíèé) ïå-
ð³îä äîð³âíþº êàëåíäàðíîìó ì³ñÿöþ.
Ïëàòíèêè ïîäàòêó, îáñÿã îïåðàö³é ÿêèõ ç ïðîäàæó ìåíøèé â³ä
7200 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ìîæóòü çàñòî-
ñîâóâàòè ïîäàòêîâèé ïåð³îä çà âëàñíèì âèáîðîì, ÿêèé äîð³âíþº êà-
ëåíäàðíîìó ì³ñÿöþ ÷è êâàðòàëó. Çàÿâó ïðî ñâîº ð³øåííÿ ç öüîãî ïè-
òàííÿ ïëàòíèê ïîäàòêó ïîäຠâ ïîäàòêîâèé îðãàí çà ì³ñÿöü äî ïî-
÷àòêó êàëåíäàðíîãî ðîêó.
Ïðîòÿãîì êàëåíäàðíîãî ðîêó äîçâîëÿºòüñÿ çì³íþâàòè êâàðòàëü-
íèé ïåð³îä íà ì³ñÿ÷íèé ç ïî÷àòêó áóäü-ÿêîãî êâàðòàëó ïîòî÷íîãî
ðîêó. Çàÿâà ïðî òàêó çì³íó ïîäàºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó äî ïîäàò-
êîâîãî îðãàíó çà ì³ñÿöü äî ïî÷àòêó êâàðòàëó. Çâîðîòí³ çì³íè â îä-
íîìó êàëåíäàðíîìó ðîö³ íå äîçâîëÿþòüñÿ.
ßêùî çà äåêëàðàö³ºþ ñóìà ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ïåðåâèùóº ñóìó
ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü, ð³çíèöÿ çàðàõîâóºòüñÿ â ïîãàøåííÿ ³ñíó-
þ÷èõ çàáîðãîâàíîñòåé ç ÏÄ ³íøèõ ïëàòåæ³â, à çàëèøêè ï³äëÿãàþòü
99
â³äøêîäóâàííþ ç áþäæåòó ïðîòÿãîì 30 äí³â, íàñòóïíèõ çà äíåì ïî-
äàííÿ äåêëàðàö³¿, øëÿõîì çàðàõóâàííÿ íà ðàõóíîê ïëàòíèêà àáî âè-
äàííÿ éîìó êàçíà÷åéñüêîãî ÷åêà.
Äëÿ îòðèìàííÿ áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ó
ñòðîêè, âèçíà÷åí³ äëÿ ïîäàííÿ ùîì³ñÿ÷íî¿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿, äî ïî-
äàòêîâîãî îðãàíó ïîäàºòüñÿ ðîçðàõóíîê áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ
ñïåö³àëüíî¿ ôîðìè.
Äî ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ç ÏÄ çà ñêîðî÷åíîþ ôîðìîþ ðîçðà-
õóíîê áþäæåòíîãî â³äøêîäóâàííÿ íå ïîäàºòüñÿ.
Ñóìè, ùî íå â³äøêîäîâàí³ ïëàòíèêó ïîäàòêó ïðîòÿãîì âèçíà÷å-
íîãî ñòðîêó, ââàæàþòüñÿ áþäæåòíîþ çàáîðãîâàí³ñòþ.
Íà ñóìó áþäæåòíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ íàðàõîâóþòüñÿ â³äñîòêè â
ðîçì³ð³ 120 % îáë³êîâî¿ ñòàâêè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, âñòà-
íîâëåíî¿ íà ìîìåíò ¿¿ âèíèêíåííÿ, ïðîòÿãîì ñòðîêó ¿¿ 䳿, âêëþ÷àþ÷è
äåíü ïîãàøåííÿ.
Íîâîñòâîðåí³ ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íåçàëåæíî â³ä
âèäó ä³ÿëüíîñò³ é çàïëàíîâàíèõ îáñÿã³â îïåðàö³é ç ïðîäàæó òîâàð³â
(âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã) çîáîâÿçàí³ çàðåºñòðóâàòèñÿ â ïî-
äàòêîâîìó îðãàí³ ÿê ïëàòíèêè ïîäàòêó çà ì³ñöåì ¿õ ïåðåáóâàííÿ.
ßêùî îñîáà, ùî íå ï³äïàäຠï³ä âèçíà÷åííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó ó
çâÿçêó ç îáñÿãàìè îïåðàö³é ç ïðîäàæó òîâàð³â (âèêîíàííÿ ðîá³ò,
íàäàííÿ ïîñëóã), ùî ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàííþ, ìåíøèìè â³ä
3600 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ââàæຠçà äî-
ö³ëüíå çàðåºñòðóâàòèñÿ ÿê ïëàòíèê ïîäàòêó, òàêà ðåºñòðàö³ÿ çä³é-
ñíþºòüñÿ çà ¿¿ çàÿâîþ.
Çàÿâà íà ðåºñòðàö³þ ìຠáóòè ïîäàíà (íàä³ñëàíà) äî ïîäàòêîâîãî
îðãàíó íå ï³çí³øå 20 êàëåíäàðíîãî äíÿ ç ìîìåíòó ðåºñòðàö³¿ íîâî-
ñòâîðåíîãî ñóáºêòà ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â îðãàíàõ ì³ñöåâî¿
äåðæàâíî¿ âëàäè, à äëÿ ä³þ÷èõ îñ³á íå ï³çí³øå 20 êàëåíäàðíîãî
äíÿ, íàñòóïíîãî çà îñòàíí³ì äíåì äâàíàäöÿòèì³ñÿ÷íîãî ïåð³îäó.
Ïîäàòêîâèé îðãàí çîáîâÿçàíèé ïðîòÿãîì 10 ðîáî÷èõ äí³â ï³ñëÿ îò-
ðèìàííÿ çàÿâè âèäàòè ñâ³äîöòâî ïðî ðåºñòðàö³þ ïëàòíèêà ïîäàòêó.
Çàâ³ðåí³ ïîäàòêîâèì îðãàíîì êîﳿ ñâ³äîöòâà ïðî ðåºñòðàö³þ ìà-
þòü áóòè ðîçì³ùåí³ â äîñÿæíèõ äëÿ îãëÿäó ì³ñöÿõ ïðèì³ùåííÿ ïëàò-
íèêà ïîäàòêó ³ â óñ³õ éîãî â³äîêðåìëåíèõ ï³äðîçä³ëàõ.
Ñâ³äîöòâî ïðî ðåºñòðàö³þ ä³éñíå äî äàòè éîãî àíóëþâàííÿ, ùî
â³äáóâàºòüñÿ â òàêèõ âèïàäêàõ:
• ÿêùî íîâîñòâîðåíèé ñóáºêò ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà
ï³äñóìêàìè ä³ÿëüíîñò³ çà 12 êàëåíäàðíèõ ì³ñÿö³â ç ìîìåíòó
100
éîãî ñòâîðåííÿ íå ââàæàºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ³ çí³ìàºòüñÿ
ç îáë³êó;
• ÿêùî çàðåºñòðîâàíà ïðîòÿãîì 24 ïîòî÷íèõ êàëåíäàðíèõ ì³ñÿö³â
ÿê ïëàòíèê ïîäàòêó îñîáà ìàëà çà îñòàíí³ 12 ïîòî÷íèõ êàëåí-
äàðíèõ ì³ñÿö³â îáñÿãè ïðîäàæó, ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ, ìåíø³ çà
3600 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí;
• ÿêùî çàðåºñòðîâàíà ÿê ïëàòíèê ïîäàòêó îñîáà ïðèïèíÿº ä³ÿëü-
í³ñòü çã³äíî ç ð³øåííÿì ïðî ë³êâ³äàö³þ ïëàòíèêà ïîäàòêó.
Çà ïðàâèëüí³ñòü ðîçðàõóíêó ïîäàòêó, ñâîº÷àñíå ïîäàííÿ äåêëà-
ðàö³¿ äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó òà ñïëàòè ñóìè ïîäàòêó â áþäæåò â³äïî-
â³äàëüí³ñòü íåñóòü éîãî ïëàòíèêè.
Ó ðàç³ íåäîíàðàõóâàííÿ ÏÄ íà éîãî ïëàòíèê³â íàêëàäàºòüñÿ
ô³íàíñîâà ñàíêö³ÿ â ðîçì³ð³ 5 % íàðàõîâàíî¿ ñóìè ïîäàòêó. Çà òàê³
ñàì³ ïîðóøåííÿ âïðîäîâæ ðîêó ï³ñëÿ ïîïåðåäíüî¿ ïåðåâ³ðêè ô³íàí-
ñîâà ñàíêö³ÿ çá³ëüøóºòüñÿ, àëå íå ïîâèííà ïåðåâèùóâàòè 25 % íàðà-
õîâàíî¿ ñóìè.
Çà íåïîäàííÿ ÷è íåñâîº÷àñíå ïîäàííÿ äî ïîäàòêîâèõ îðãàí³â ïî-
äàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿, ³íøèõ íåîáõ³äíèõ äëÿ ðîçðàõóíêó ïîäàòêó äî-
êóìåíò³â ç éîãî ïëàòíèê³â äîäàòêîâî ñòÿãóºòüñÿ øòðàô ó ðîçì³ð³
10 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó ðîçðàõîâàíî¿ ñóìè ÏÄ ç éîãî ïëàòíèê³â
ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ â ðîçì³ð³ 120 % îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ, ùî ä³ÿëà íà
äåíü ïåðåâ³ðêè, çà êîæíèé äåíü ïðîñòðî÷åííÿ ç ñóìè íåäîïëàòè.
ßêùî ïëàòíèê ïîäàòêó äî ïî÷àòêó éîãî ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷èì
îðãàíîì ñàìîñò³éíî âèÿâëÿº ôàêò çàíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàí-
íÿ ³ ïîãàøຠñóìó íåäîïëà÷åíîãî ïîäàòêó, òî øòðàôí³ ñàíêö³¿ çà öå ïðà-
âîïîðóøåííÿ äî òàêîãî ïëàòíèêà íå çàñòîñîâóþòüñÿ.
101
é ìîíîïîëüí³ òîâàðè, îïëà÷óºòüñÿ ¿õ ïîêóïöÿìè, ñïëà÷óºòüñÿ â áþä-
æåò ïðîäàâöÿìè öèõ òîâàð³â.
Ïîðÿäîê îá÷èñëåííÿ ³ ñïëàòè àêöèçíîãî çáîðó â Óêðà¿í³ ðåãëà-
ìåíòóºòüñÿ Äåêðåòîì Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè Ïðî àêöèçíèé
çá³ð â³ä 26 ãðóäíÿ 1992 ð. ç ïîäàëüøèìè çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè,
âíåñåíèìè â íüîãî, Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî àêöèçíèé çá³ð íà àëêî-
ãîëüí³ íàïî¿ òà òþòþíîâ³ âèðîáè â³ä 15 âåðåñíÿ 1995 ð. òà ³í.
³äïîâ³äíî äî çàçíà÷åíèõ äèðåêòèâíèõ äîêóìåíò³â ïëàòíèêàìè
àêöèçíîãî çáîðó º âñ³ ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ùî âèãî-
òîâëÿþòü ³ ðåàë³çóþòü àáî ³ìïîðòóþòü ï³äàêöèçí³ òîâàðè, à òàêîæ
ãðîìàäÿíè Óêðà¿íè, ³íîçåìí³ ãðîìàäÿíè ³ îñîáè áåç ãðîìàäÿíñòâà,
ÿê³ ââîçÿòü (ïåðåñèëàþòü) ï³äàêöèçí³ òîâàðè íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óê-
ðà¿íè.
Äî ïëàòíèê³â àêöèçíîãî çáîðó íàëåæàòü:
• ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, à òàêîæ ¿õ ô³ë³¿, â³ää³ëåí-
íÿ âèðîáíèêè ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â (íàäàâà÷³ ïîñëóã) íà
ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, ó òîìó ÷èñë³ ç äàâàëüíèöüêî¿ ñèðî-
âèíè;
• íåðåçèäåíòè, ÿê³ âèãîòîâëÿþòü ï³äàêöèçí³ òîâàðè (ïîñëóãè) íà
ìèòí³é òåðèòî𳿠Óêðà¿íè áåçïîñåðåäíüî àáî ÷åðåç ïîñò³éí³
ïðåäñòàâíèöòâà ÷è ïðèð³âíÿíèõ äî íèõ îñ³á;
• áóäü-ÿê³ ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ³íø³ þðèäè÷í³
îñîáè, ÿê³ ³ìïîðòóþòü íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè ï³äàêöèçí³
òîâàðè, íåçàëåæíî â³ä íàÿâíîñò³ âíåñåíèõ ó íèõ ³íîçåìíèõ ³íâå-
ñòèö³é;
• ô³çè÷í³ îñîáè ðåçèäåíòè àáî íåðåçèäåíòè, ÿê³ ââîçÿòü (ïå-
ðåñèëàþòü) ï³äàêöèçí³ ðå÷³ àáî ïðåäìåòè íà ìèòíó òåðèòîð³þ
Óêðà¿íè ó âèãëÿä³ ñóïðîâîäæóâàëüíîãî àáî íåñóïðîâîäæó-
âàëüíîãî áàãàæó, à òàêîæ ô³çè÷í³ îñîáè, ÿê³ îäåðæóþòü ï³äàê-
öèçí³ òîâàðè, ïåðåñëàí³ ³ç-çà ìèòíîãî êîðäîíó Óêðà¿íè ó âè-
ãëÿä³ ïîøòîâèõ ÷è ³íøèõ â³äïðàâëåíü, â îáñÿãàõ àáî çà âàðò³-
ñòþ, ùî ïåðåâèùóþòü âèçíà÷åí³ ìèòíèì çàêîíîäàâñòâîì
íîðìè áåçìèòíîãî ïåðåâåçåííÿ (ïåðåñèëàííÿ) äëÿ òàêèõ ô³çè÷-
íèõ îñ³á;
• þðèäè÷í³ àáî ô³çè÷í³ îñîáè, ÿê³ êóïóþòü (îäåðæóþòü â ³íø³
ôîðìè âîëîä³ííÿ) ï³äàêöèçí³ òîâàðè ó ïîäàòêîâèõ àãåíò³â.
Ïðè öüîìó ï³ä ïîäàòêîâèì àãåíòîì ðîçó쳺òüñÿ ñóáºêò ï³ä-
ïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ñòâîðåíèé ó âèãëÿä³ ï³äïðèºìñòâà ç ³íî-
çåìíèìè ³íâåñòèö³ÿìè, ùî óïîâíîâàæåíèé çä³éñíþâàòè íàðàõóâàí-
102
íÿ òà ñòÿãíåííÿ àêöèçíîãî çáîðó ç éîãî ïëàòíèê³â, à òàêîæ âíî-
ñèòè ñóìè àêöèçíîãî çáîðó, ñòÿãíóò³ ç ïëàòíèê³â öüîãî çáîðó, ó
áþäæåò.
Ïîäàòêîâèì àãåíòîì ââàæàºòüñÿ òàêîæ óïîâíîâàæåíèé äåðæàâ-
íèé îðãàí, ùî çä³éñíþº ïðîäàæ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, âèëó÷åíèõ ç
â³ëüíîãî îá³ãó àáî êîíô³ñêîâàíèõ ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíî-
äàâñòâîì.
Ïîäàòêîâèé àãåíò íå º ïëàòíèêîì àêöèçíîãî çáîðó, àëå öå îñîáà,
óïîâíîâàæåíà çàêîíîäàâñòâîì íàðàõîâóâàòè, ñòÿãóâàòè àêöèçíèé
çá³ð ç éîãî ïëàòíèê³â òà âíîñèòè éîãî â áþäæåò.
Äî îáºêò³â îáêëàäàííÿ àêöèçíèì çáîðîì çã³äíî ç Äåêðåòîì Êà-
á³íåòó ̳í³ñòð³âÓêðà¿íè Ïðî àêöèçíèé çá³ð íàëåæàòü:
• îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ âèðîáëåíèõ â Óêðà¿í³ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â
(ïðîäóêö³¿) øëÿõîì ¿õ ïðîäàæó, îáì³íó íà ³íø³ òîâàðè (ïðîäóê-
ö³þ, ðîáîòè, ïîñëóãè), áåçêîøòîâíîãî ïåðåäàâàííÿ òîâàð³â àáî
ç ÷àñòêîâîþ ¿õ îïëàòîþ;
• îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ òîâàð³â (ïðîäóêö³¿) äëÿ âëàñíîãî ñïîæè-
âàííÿ, ïðîìèñëîâî¿ ïåðåðîáêè (êð³ì îáîðîò³â ç ðåàë³çàö³¿ äëÿ
âèðîáíèöòâà ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â), à òàêîæ äëÿ ñâî¿õ ïðàö³â-
íèê³â;
• ìèòíà âàðò³ñòü òîâàð³â (ïðîäóêö³¿), ÿê³ ³ìïîðòóþòüñÿ (ââîçÿòü-
ñÿ, ïåðåñèëàþòüñÿ) íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè, ó òîìó ÷èñë³ â
ìåæàõ áàðòåðíèõ (òîâàðîîáì³ííèõ) îïåðàö³é àáî áåç îïëàòè ¿õ
âàðòîñò³ ÷è ç ÷àñòêîâîþ îïëàòîþ.
Ïðè ïðîäàæó ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â (ïðîäóêö³¿) ïîäàòêîâèìè àãåí-
òàìè îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿:
• âèðîáëåíèõ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè òîâàð³â (ïðîäóêö³¿) àáî ðîá³ò;
• ³ìïîðòîâàíèõ (ââåçåíèõ, ïåðåñëàíèõ) íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óê-
ðà¿íè òîâàð³â (ïðîäóêö³¿), àëå íå ìåíøå â³ä ìèòíî¿ âàðòîñò³ òà-
êèõ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â (ïðîäóêö³¿) ç óðàõóâàííÿì ñóì ñïëà÷å-
íîãî (íàðàõîâàíîãî) ââ³çíîãî (³ìïîðòíîãî) ìèòà.
Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî àêöèçíèé çá³ð íà àëêîãîëüí³ íàïî¿ òà òþ-
òþíîâ³ âèðîáè âèçíà÷åíî, ùî äî îáºêò³â îïîäàòêóâàííÿ íàëåæàòü
òàêîæ:
• îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ âèðîáëåíèõ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè àëêîãîëü-
íèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â øëÿõîì ¿õ ïðîäàæó, îáì³íó
íà ³íøó ïðîäóêö³þ (òîâàðè, ðîáîòè, ïîñëóãè), áåçîïëàòíîãî ïå-
ðåäàâàííÿ, ç ÷àñòêîâîþ îïëàòîþ, à òàêîæ íà óìîâàõ êîì³ñ³¿,
êîíñèãíàö³¿;
103
• îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ (ïåðåäàâàííÿ) àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþ-
òþíîâèõ âèðîá³â äëÿ âëàñíîãî ñïîæèâàííÿ ³ ïðîìèñëîâî¿ ïå-
ðåðîáêè;
• âàðò³ñòü àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, âèãîòîâëå-
íèõ óêðà¿íñüêèìè âèðîáíèêàìè íà äàâàëüíèöüêèõ óìîâàõ;
• ìèòíà âàðò³ñòü àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ÿê³
ââîçÿòüñÿ íà òåðèòîð³þ Óêðà¿íè, âêëþ÷àþ÷è âèãîòîâëåí³ çà ìå-
æàìè ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè ç äàâàëüíèöüêî¿ ñèðîâèíè, ðå-
³ìïîðòîâàí³, à òàêîæ ìèòíà âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿, ÿêà ïîâåðòàºòü-
ñÿ íà ìèòíó òåðèòîð³þ Óêðà¿íè ³ç çîíè ìèòíîãî êîíòðîëþ, ïå-
ðåðàõîâàíà ó âàëþòó Óêðà¿íè çà âàëþòíèì êóðñîì ÍÁÓ, ùî
ä³ÿâ íà äàòó ìèòíîãî îôîðìëåííÿ òîâàð³â, ç óðàõóâàííÿì ôàê-
òè÷íî ñïëà÷åíèõ ñóì ìèòíèõ çáîð³â òà ìèòà.
Àêöèçíèì çáîðîì íå îáêëàäàþòüñÿ òàê³ îïåðàö³¿:
• ïðîäàæ ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â íà åêñïîðò çà ³íîçåìíó âàëþòó;
• ïðîäàæ ëåãêîâèõ àâòîìîá³ë³â ñïåö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ äëÿ
³íâàë³ä³â, âàðò³ñòü ÿêèõ îïëà÷óþòü îðãàíè ñîö³àëüíîãî çàáåçïå-
÷åííÿ, à òàêîæ ëåãêîâèõ àâòîìîá³ë³â ñïåö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ
(øâèäêà ìåäè÷íà äîïîìîãà, ì³ë³ö³ÿ, ïîæåæíà òîùî) çà ïåðå-
ë³êîì, ùî âñòàíîâëþºòüñÿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè;
• âàðò³ñòü ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, ùî ïðîâîçÿòüñÿ ÷åðåç òåðèòîð³þ
Óêðà¿íè òðàíçèòîì;
• îáîðîò ç ðåàë³çàö³¿ ñïèðòó åòèëîâîãî, ùî âèêîðèñòîâóºòüñÿ íà
âèãîòîâëåííÿ ë³êàðñüêèõ çàñîá³â ³ âåòåðèíàðíèõ ïðåïàðàò³â;
• ìèòíà âàðò³ñòü ââåçåíèõ ³ êîíô³ñêîâàíèõ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè
àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ùîäî ÿêèõ íå âè-
çíà÷åíî âëàñíèêà, à òàêîæ òèõ, ÿê³ ïåðåéøëè ó âëàñí³ñòü äåð-
æàâè çà ïðàâîì óñïàäêóâàííÿ;
• ìèòíà âàðò³ñòü àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ùî
ïåðåâîçÿòüñÿ ÷åðåç òåðèòîð³þ Óêðà¿íè òðàíçèòîì;
• ìèòíà âàðò³ñòü ³ìïîðòîâàíî¿ ñèðîâèíè àáî îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿
(ïåðåäàâàííÿ) óêðà¿íñüêî¿ ñèðîâèíè, ÿêà ââîçèòüñÿ àáî âèêî-
ðèñòîâóºòüñÿ äëÿ âèðîáíèöòâà ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â;
• âàðò³ñòü àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ùî åêñïîð-
òóþòüñÿ çà ìåæ³ ìèòíî¿ òåðèòî𳿠Óêðà¿íè çà ³íîçåìíó âàëþòó
çà óìîâè íàäõîäæåííÿ ö³º¿ âàëþòè íà âàëþòíèé ðàõóíîê ï³ä-
ïðèºìñòâà;
• ìèòíà âàðò³ñòü àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âèðîá³â, ÿê³
ââîçÿòüñÿ (ïåðåñèëàþòüñÿ) ô³çè÷íèìè îñîáàìè íà òåðèòîð³þ
104
Óêðà¿íè â ìåæàõ íîðì, âèçíà÷åíèõ çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè
äëÿ áåçìèòíîãî ââåçåííÿ öèõ âèä³â òîâàð³â;
• ìèòíà âàðò³ñòü çðàçê³â àëêîãîëüíèõ íàïî¿â òà òþòþíîâèõ âè-
ðîá³â, ââåçåíèõ íà òåðèòîð³þ Óêðà¿íè ç ìåòîþ ïîêàçó àáî äå-
ìîíñòðàö³¿, ÿêùî âîíè çàëèøàþòüñÿ âëàñí³ñòþ ³íîçåìíèõ þðè-
äè÷íèõ îñ³á ³ ¿õ âèêîðèñòàííÿ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè íå ìຠêî-
ìåðö³éíîãî õàðàêòåðó. Ïðè öüîìó çðàçêè àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³
òþòþíîâèõ âèðîá³â, ââåçåí³ â Óêðà¿íó ³ ïðèçíà÷åí³ äëÿ äåìîí-
ñòðàö³¿ ï³ä ÷àñ ïðîâåäåííÿ âèñòàâîê, êîíêóðñ³â, ñåì³íàð³â òîùî,
ïðîïóñêàþòüñÿ ÷åðåç ìèòíèé êîðäîí çà ð³øåííÿì ìèòíîãî
îðãàíó â äîñòàòí³é ê³ëüêîñò³ ç óðàõóâàííÿì ìåòè ïåðåì³ùåííÿ.
Êð³ì òîãî, Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ñòàâêè àêöèçíîãî çáîðó ³ ââ³ç-
íîãî ìèòà íà äåÿê³ òðàíñïîðòí³ çàñîáè òà øèíè äî íèõ â³ä 24 òðàâ-
íÿ 1996 ð. ¹ 216 äî 1 ñ³÷íÿ 2007 ð. â³ä îáêëàäàííÿ àêöèçíèì çáîðîì
çâ³ëüíåíî îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ ëåãêîâèõ, âàíòàæîïàñàæèðñüêèõ àâ-
òîìîá³ë³â ³ ìîòîöèêë³â, ÿê³ âèðîáëÿþòüñÿ óêðà¿íñüêèìè ï³äïðèºì-
ñòâàìè âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³. Ïåðåäáà÷åí³ çàêîíîì ï³ëüãè ïîøèðþ-
þòüñÿ íà îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â, ÿê³ âèãîòîâëÿ-
þòüñÿ íà óêðà¿íñüêèõ ï³äïðèºìñòâàõ ç ³ìïîðòíèõ òà âèðîáëåíèõ â
Óêðà¿í³ êîìïëåêòóþ÷èõ çà óìîâè ð³÷íîãî îáñÿãó âèðîáíèöòâà íå
ìåíøå 1000 àâòîìîá³ë³â ³ 1000 ìîòîöèêë³â ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó
Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè.
Âñòàíîâëåíî, ùî êîìïëåêòóþ÷³, ç ÿêèõ íà óêðà¿íñüêèõ ï³äïðèºì-
ñòâàõ âèðîáëÿþòüñÿ çàçíà÷åí³ â çàêîí³ òðàíñïîðòí³ çàñîáè, àêöèç-
íèì çáîðîì íå îáêëàäàþòüñÿ.
Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ñòàâêè àêöèçíîãî çáîðó ³ ââ³çíîãî ìèòà
íà äåÿê³ òîâàðè (ïðîäóêö³þ) â³ä 11 ëèïíÿ 1996 ð. ¹ 313 â³ä îáêëà-
äàííÿ àêöèçíèì çáîðîì çâ³ëüíåíî îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿ (ìèòíó
âàðò³ñòü) îäÿãó, âèãîòîâëåíîãî ç â³äõîä³â íàòóðàëüíî¿ øê³ðè.
Îá÷èñëåííÿ àêöèçíîãî çáîðó ïåðåäáà÷ຠâèçíà÷åííÿ îïîäàòêîâó-
âàíîãî îáîðîòó. Îïîäàòêîâóâàíèì îáîðîòîì º âàðò³ñòü ï³äàêöèçíèõ
òîâàð³â, ùî ïðîäàþòüñÿ, âèõîäÿ÷è ç â³äïóñêíèõ ö³í áåç àêöèçíîãî
çáîðó.
105
íèõ âåëè÷èíàõ ç îäèíèö³ òîâàðó, ùî ïðîäàºòüñÿ, ³ º ºäèíèìè íà âñ³é
òåðèòî𳿠Óêðà¿íè äëÿ òîâàð³â ÿê â³ò÷èçíÿíîãî âèðîáíèöòâà, òàê ³
äëÿ ³ìïîðòîâàíèõ. Çà îêðåìèìè âèäàìè òîâàð³â ñòàâêè ç îäèíèö³ òî-
âàðó, ùî ïðîäàºòüñÿ, âñòàíîâëþþòüñÿ â ºâðî ç ïåðåðàõóíêîì îá÷èñ-
ëåíî¿ ñóìè àêöèçíîãî çáîðó â íàö³îíàëüíó âàëþòó çà êóðñîì ÍÁÓ,
ùî ä³ÿâ íà ïåðøèé äåíü êâàðòàëó, â ÿêîìó çä³éñíþºòüñÿ ïðîäàæ òî-
âàðó, ³ çàëèøàºòüñÿ íåçì³ííèì ïðîòÿãîì âñüîãî êâàðòàëó.
Ïðèéíÿò³ â Óêðà¿í³ ðîçì³ðè ñòàâêè çà îêðåìèìè âèäàìè ï³äàêöèç-
íèõ òîâàð³â íàâåäåí³ â òàáë. 4.3.
Àêöèçíèé çá³ð îá÷èñëþºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç îáñÿã³â ïðîäàíèõ òî-
âàð³â (îïîäàòêîâóâàíîãî îáîðîòó) ³ âñòàíîâëåíèõ ñòàâîê.
106
Òàáëèöÿ 4.3
Ñòàâêè àêöèçíîãî çáîðó
çà îêðåìèìè âèäàìè ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â â Óêðà¿í³
¹ Êîä Ñòàâêà
ïîð. Íàçâà òîâàðó âèðîáó àêöèçíîãî çáîðó
107
ðàõóâàííÿ êîøò³â â³ä ïîêóïöÿ íà áàíê³âñüêèé ðàõóíîê ï³äïðèºì-
ñòâà ïëàòíèêà àêöèçíîãî çáîðó ÿê îïëàòà òîâàð³â (ïðîäóêö³¿), ùî
ïðîäàþòüñÿ, à â ðàç³ ïðîäàæó òîâàð³â çà ãîò³âêó äàòà îïðèáóòêó-
âàííÿ ãðîøåé ó êàñ³ ïëàòíèêà àêöèçíîãî çáîðó, àáî äàòà â³äâàíòàæåí-
íÿ (ïåðåäàâàííÿ) òîâàð³â (ïðîäóêö³¿).
Ñïëàòà àêöèçíîãî çáîðó â áþäæåò çà àëêîãîëüí³ íàïî¿ ³ òþòþíîâ³
âèðîáè ìຠïåâí³ îñîáëèâîñò³. Òàê, àêöèçíèé çá³ð çà àëêîãîëüí³ íà-
ïî¿ ³ òþòþíîâ³ âèðîáè ñïëà÷óºòüñÿ øëÿõîì ïðèäáàííÿ ïðîäàâöÿìè
öèõ òîâàð³â ìàðîê àêöèçíîãî çáîðó.
Ìàðêà àêöèçíîãî çáîðó öå ñïåö³àëüíèé ïàïåðîâèé çíàê, ùî íà-
êëåþºòüñÿ íà àëêîãîëüí³ íàïî¿ ³ òþòþíîâ³ âèðîáè äëÿ ï³äòâåðäæåí-
íÿ ñïëàòè àêöèçíîãî çáîðó.
Ìàðêè àêöèçíîãî çáîðó ïðîäàþòüñÿ äåðæàâíèìè ïîäàòêîâèìè
îðãàíàìè Óêðà¿íè.
Ïðèäáàí³ ìàðêè àêöèçíîãî çáîðó âèêîðèñòîâóþòüñÿ âèðîáíèêàìè
àëêîãîëüíèõ íàïî¿â ³ òþòþíîâèõ âèðîá³â äëÿ ìàðêóâàííÿ öèõ âèä³â
ïðîäóêö³¿.
Óêðà¿íñüê³ ï³äïðèºìñòâà-âèðîáíèêè, ùî º ïëàòíèêàìè àêöèçíî-
ãî çáîðó, ùîì³ñÿöÿ íå ï³çí³øå 20 ÷èñëà íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì ì³ñÿöÿ
ñêëàäàþòü ³ ïîäàþòü äî äåðæàâíèõ ïîäàòêîâèõ àäì³í³ñòðàö³é çà
ì³ñöåì ðîçòàøóâàííÿ (ðåºñòðàö³¿) ðîçðàõóíîê ñóìè àêöèçíîãî çáîðó
çà âñòàíîâëåíîþ ôîðìîþ çà ìèíóëèé ì³ñÿöü, ñêëàäåíèé âèõîäÿ÷è ç
ôàêòè÷íèõ îáñÿã³â ³ ö³í ðåàë³çàö³¿. Ôîðìà ðîçðàõóíêó íàâåäåíà â
òàáë. 4.4.
Îá÷èñëåíà ï³äñóìêîâà ñóìà àêöèçíîãî çáîðó çìåíøóºòüñÿ íà
ñóìè, ñïëà÷åí³ ïðîòÿãîì ì³ñÿöÿ àâàíñîâèìè ïëàòåæàìè ³ ð³çíèöÿ
âíîñèòüñÿ â áþäæåò ïðîòÿãîì 10 êàëåíäàðíèõ äí³â, íàñòóïíèõ çà
îñòàíí³ì äíåì ïîäàííÿ ðîçðàõóíêó.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà âèêîíàííÿ ïðàâèë ìàðêóâàííÿ âñòàíîâëå-
íèõ âèä³â ï³äàêöèçíèõ òîâàð³â, ïðàâèëüí³ñòü îá÷èñëåííÿ ³ ñâîº-
÷àñí³ñòü ñïëàòè àêöèçíîãî çáîðó íåñóòü ïëàòíèêè öüîãî ïîäàòêó.
Òàê, çà íåñâîº÷àñíó ðåºñòðàö³þ þðèäè÷í³ îñîáè ³ ï³äïðèºìö³ ÿê
ïëàòíèêè àêöèçíîãî çáîðó ïëàòÿòü øòðàô ó ðîçì³ð³ 100 íåîïîäàò-
êîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ âíàñë³äîê ïåðåâ³ðêè íåäîïëàòè ñóìè àêöèçíîãî
çáîðó þðèäè÷í³ îñîáè ³ ï³äïðèºìö³ ïëàòÿòü ó áþäæåò øòðàô, ÿêèé äî-
ð³âíþº îäíîêðàòíîìó ðîçì³ðó äîíàðàõîâàíî¿ ñóìè ïëàòåæó. Çà ö³ ñàì³
ïîðóøåííÿ ïðîòÿãîì ðîêó ï³ñëÿ ïîïåðåäíüî¿ ïåðåâ³ðêè ç ïîðóøíèê³â
óòðèìóºòüñÿ øòðàô ó äâîêðàòíîìó ðîçì³ð³ äîíàðàõîâàíî¿ ñóìè ïëà-
108
Ðîçðàõóíîê àêöèçíîãî çáîðó çà ñ³÷åíü 2004 ð. (ñêîðî÷åíî) Òàáëèöÿ 4.4
(ïëàòíèê ÌÏ Åëåêòðîí³êà)
Ðîçä³ë 1. Îá÷èñëåííÿ ñóìè àêöèçíîãî çáîðó
Îäèíèöÿ Îáîðîòè ç ðåàë³çàö³¿
Êîä Ñòàâêè àêöèçíîãî Ñóìà àêöèçíîãî çáîðó,
òîâàðó çà âèì³ðþâàííÿ (ïåðåäàâàííÿ) ï³äàêöèçíèõ çáîðó ó òâåðäèõ ãðí.
ãàðìîí³- òîâàðó òîâàð³â (ïðîäóêö³¿), ñòàâêàõ àáî â³äñîòêàõ
çîâàíîþ Íàçâà äëÿ äëÿ ùî îïîäàòêîâóþòüñÿ çà íå
ñèñòåìîþ òîâàð³â îá÷èñëåí- âèçíà- îäèíèöþ ó ïåðå-
îïèñó çã³äíî íÿ çà çà ñïëà÷åíà
¹ ÷åííÿ ðàõóíêó
êîäóâàí- òâåðäèìè ñòàâêàìè âèì³ðþ- íàðàõî- ÷åðåç
ï/ï ç êîäîì àêöèçíî- îáî-
íÿ âàííÿ íà îäèíèöþ âàíà
ãî çáîðó, ñòàâêàìè àêöèçíîãî îòðè-
òîâàð³â ðîòó ç çã³äíî ³ç âèì³ðþâàí-
(øò., ë, àêöèçíîãî çáîðó, ìàííÿ
ðåàë³- çàêîíîì, íÿ òîâàðó,
êã, ñì3, çáîðó % ï³ëüã
ãðí.) çàö³¿ %, ãðí. ãðí.
110
ñïðÿìîâàíó íà îòðèìàííÿ ïðèáóòêó. Ó öüîìó çâÿçêó ïëàòíèêàìè
ïîäàòêó íà ïðèáóòîê º:
• ç ÷èñëà ðåçèäåíò³â ñóáºêòè ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, áþä-
æåòí³, ãðîìàäñüê³ òà ³íø³ ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè ³ îðãàí³çàö³¿,
ÿê³ çä³éñíþþòü ä³ÿëüí³ñòü, ñïðÿìîâàíó íà îòðèìàííÿ ïðèáóòêó
ÿê íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè, òàê ³ çà ¿¿ ìåæàìè;
• ç ÷èñëà íåðåçèäåíò³â ô³çè÷í³ ³ þðèäè÷í³ îñîáè, ñòâîðåí³ ó
áóäü-ÿê³é îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâ³é ôîðì³, ÿê³ îòðèìóþòü äîõîäè
ç äæåðåëîì ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³;
• ô³ë³àëè, â³ää³ëåííÿ òà ³íø³ â³äîêðåìëåí³ ï³äðîçä³ëè ïëàòíèê³â
ïîäàòêó, ùî íå ìàþòü ñòàòóñó þðèäè÷íî¿ îñîáè òà ðîçòàøîâàí³
íà ³íø³é òåðèòîð³¿, í³æ ïëàòíèê ïîäàòêó. Ðàçîì ç òèì ïëàòíèê
ïîäàòêó, ùî ìຠòàê³ ô³ë³¿, ìîæå óõâàëèòè ð³øåííÿ ïðî ñïëàòó
êîíñîë³äîâàíîãî ïîäàòêó. Ó öüîìó ðàç³ ñóìà ïîäàòêó íà ïðèáó-
òîê ô³ë³¿ çà â³äïîâ³äíèé ïåð³îä âèçíà÷àºòüñÿ ðîçðàõóíêîâî âè-
õîäÿ÷è ç çàãàëüíî¿ ñóìè ïîäàòêó, íàðàõîâàíîãî ïëàòíèêîì ïî-
äàòêó, ³ ïèòîìî¿ âàãè âàëîâèõ âèòðàò ç óðàõóâàííÿì àìîðòè-
çàö³¿ ô³ë³¿ â çàãàëüí³é ¿õ ñóì³ ïëàòíèêà ïîäàòêó. Ïîðÿäîê ñïëàòè
ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ó öüîìó ðàç³ âèçíà÷ຠéîãî ïëàòíèê ñàìî-
ñò³éíî äî ïî÷àòêó çâ³òíîãî ðîêó, ïðî ùî ïîâ³äîìëÿºòüñÿ ïîäàò-
êîâèì îðãàíàì ÿê çà ì³ñöåì çíàõîäæåííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó,
òàê ³ çà ì³ñöåì ðîçòàøóâàííÿ éîãî ô³ë³¿. ³äïîâ³äàëüí³ñòü çà
ñâîº÷àñíó ³ ïîâíó ñïëàòó ïîäàòêó äî áþäæåòó çà ì³ñöåì ðîçòà-
øóâàííÿ ô³ë³¿ íåñå ïëàòíèê ïîäàòêó;
• ïîñò³éí³ ïðåäñòàâíèöòâà íåðåçèäåíò³â, ÿê³ îäåðæóþòü ïðèáóòîê
³ç äæåðåë ¿õ ïîõîäæåííÿ â Óêðà¿í³ àáî âèêîíóþòü ïðåäñòàâ-
íèöüê³ ôóíêö³¿ â³äíîñíî òàêèõ íåðåçèäåíò³â ÷è ¿õ çàñíîâíèê³â;
• ³íø³ îðãàí³çàö³¿ ³ óñòàíîâè, ÿê³ îäåðæóþòü ïðèáóòîê â³ä ñâ
ä³ÿëüíîñò³.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º ïðèáóòîê, ÿêèé âèçíà÷àºòüñÿ øëÿõîì
âèðàõóâàííÿ ç³ ñêîðèãîâàíîãî âàëîâîãî äîõîäó (âèðó÷êè) ñóì âàëî-
âèõ âèòðàò ³ àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü. Ïðè öüîìó âàëîâèé äîõ³ä
º çàãàëüíîþ ñóìîþ äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó â³ä óñ³õ âèä³â ä³ÿëü-
íîñò³, îòðèìàíîãî (íàðàõîâàíîãî) çà çâ³òíèé ïåð³îä ó ãðîøîâ³é, ìà-
òåð³àëüí³é àáî íåìàòåð³àëüí³é ôîðìàõ ÿê â Óêðà¿í³, òàê ³ çà ¿¿ ìåæà-
ìè, áåç ñóì àêöèçíîãî çáîðó, ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü é ³íøèõ
íàäõîäæåíü, ùî íå º äîõîäîì ïëàòíèêà ïîäàòêó.
Äî ñêëàäó âàëîâîãî äîõîäó âêëþ÷àþòüñÿ:
• äîõîäè â³ä ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã);
111
• ïðèð³ñò áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ çàïàñ³â;
• äîõîäè â³ä âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâèõ äîãîâîð³â;
• ïðèáóòîê â³ä îïåðàö³é ³ç çåìëåþ;
• äîõîäè â³ä çä³éñíåííÿ áàíê³âñüêèõ, ñòðàõîâèõ òà ³íøèõ îïå-
ðàö³é ç íàäàííÿ ô³íàíñîâèõ ïîñëóã;
• ñóìè ñòðàõîâîãî â³äøêîäóâàííÿ çà âòðà÷åíå çàñòðàõîâàíå
ìàéíî;
• äîõîäè â³ä ïðîäàæó ö³ííèõ ïàïåð³â, îïåðàö³é ç âàëþòíèìè
ö³ííîñòÿìè ³ áîðãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè;
• äîõîäè â³ä îïåðàö³é ç îñíîâíèìè ôîíäàìè, íåìàòåð³àëüíèìè
àêòèâàìè;
• äîõîäè â³ä ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà ó âèãëÿä³ äèâ³äåíä³â, îòðèìà-
íèõ â³ä íåðåçèäåíò³â, ïðîöåíò³â, ðîÿëò³, â³ä çä³éñíåííÿ îïåðàö³é
ë³çèíãó (îðåíäè);
• äîõîäè ó âèãëÿä³ áåçïîâîðîòíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, îòðèìà-
íî¿ ó çâ³òíîìó ïåð³îä³, à òàêîæ ó âèãëÿä³ âàðòîñò³ áåçêîøòîâíî
íàäàíèõ òîâàð³â;
• äîõîäè â³ä óðåãóëþâàííÿ ñóìí³âíî¿ àáî áåçíàä³éíî¿ êðåäè-
òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³;
• ³íø³ âèäè äîõîä³â, ùî âõîäÿòü äî ñêëàäó îáºêòà îïîäàòêóâàí-
íÿ (ñóìè îòðèìàíî¿ ïåí³, øòðàôó, íåóñòîéîê; äîõîäè, íå âðàõî-
âàí³ â ìèíóë³ ðîêè, à âèÿâëåí³ ó çâ³òíîìó ðîö³; ïðîöåíòè
(êîì³ñ³éí³), îòðèìàí³ â³ä çä³éñíåííÿ êðåäèòíî-äåïîçèòíèõ îïå-
ðàö³é, òà ³í.).
Ðàçîì ç òèì äî ñêëàäó âàëîâîãî äîõîäó íå âêëþ÷àþòüñÿ:
• ñóìè ÏÄÂ, àêöèçíîãî çáîðó, îòðèìàí³ (íàðàõîâàí³) ï³äïðèºì-
ñòâîì ó ñêëàä³ ö³íè ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã);
• ñóìè êîøò³â àáî âàðò³ñòü ìàéíà, îòðèìàí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó
ÿê êîìïåíñàö³ÿ çà ïðèìóñîâå â³ä÷óæåííÿ äåðæàâîþ ³íøîãî ìàé-
íà ó ïëàòíèêà ïîäàòêó ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ çàêîíîäàâ-
ñòâîì;
• ñóìè êîøò³â ³ âàðò³ñòü ìàéíà, îòðèìàí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà
ð³øåííÿì ñóäó (àðá³òðàæíîãî ñóäó) ó âèãëÿä³ êîìïåíñàö³¿ ïðÿ-
ìèõ âèòðàò àáî çáèòê³â, ïîíåñåíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ÷åðåç
ïîðóøåííÿ éîãî ïðàâ ³ ³íòåðåñ³â, ùî îõîðîíÿþòüñÿ çàêîíîì;
• ñóìè ïîäàòê³â, çáîð³â ³ îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â, ùî ïîâåðòàþòü-
ñÿ ïëàòíèêó ïîäàòêó ç áþäæåòó ÿê íàäì³ðíî âíåñåí³ ïëàòåæ³;
• ñóìè êîøò³â àáî âàðò³ñòü ìàéíà, ùî íàäõîäÿòü ïëàòíèêó ïîäàò-
êó ó âèãëÿä³ ïðÿìèõ ³íâåñòèö³é, ó òîìó ÷èñë³ ãðîøîâ³ àáî ìàé-
112
íîâ³ âíåñêè, çä³éñíþâàí³ â³äïîâ³äíî äî äîãîâîð³â ïðî ñï³ëüíó
ä³ÿëüí³ñòü íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè áåç ñòâîðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè;
• ñóìè îòðèìàíîãî ïëàòíèêîì ïîäàòêó åì³ñ³éíîãî äîõîäó;
• äîõîäè â³ä ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè áåç ñòâî-
ðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, äèâ³äåíäè, îòðèìàí³ ïëàòíèêîì ïîäàò-
êó â³ä ³íøèõ ïëàòíèê³â ïîäàòêó, ÿê³ áóëè âæå îïîäàòêîâàí³ ó
âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó;
• êîøòè àáî ìàéíî, ùî íàäõîäÿòü ó âèãëÿä³ ì³æíàðîäíî¿ òåõí³÷-
íî¿ äîïîìîãè, ÿêà ïîäàºòüñÿ ³íøèìè äåðæàâàìè â³äïîâ³äíî äî
ì³æíàðîäíèõ óãîä;
• êîøòè, ùî íàäàþòüñÿ ïëàòíèêó ïîäàòêó ç äåðæàâíîãî ³ííîâà-
ö³éíîãî ôîíäó íà çâîðîòí³é îñíîâ³ ïðè çä³éñíåíí³ ³ííîâàö³éíèõ
ïðîåêò³â ó ïîðÿäêó, âèçíà÷åíîìó Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè;
• ñóìè äîõîä³â, ùî íàêîïè÷óþòüñÿ íà ïåíñ³éíèõ ðàõóíêàõ ó ìå-
æàõ ìåõàí³çìó äîäàòêîâîãî ïåíñ³éíîãî çàáåçïå÷åííÿ;
• ³íø³ íàäõîäæåííÿ çã³äíî ³ç çàêîíîì ïðî îïîäàòêóâàííÿ ïðèáóòêó.
Ñêëàä äîõîä³â ïëàòíèêà ïîäàòêó çà ¿õ ãðóïàìè, âèçíà÷åíèìè ó
Çàêîí³ Óêðà¿íè Ïðî îïîäàòêóâàííÿ ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâ ³ â äå-
êëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê âêàçóºòüñÿ ó ñïåö³àëüíèõ ðîçðàõóí-
êàõ (äîäàòêàõ äî äåêëàðàö³¿), â ÿêèõ ³ âèçíà÷àþòüñÿ ö³ ñóìè.
Ïðè öüîìó äî ñêëàäó îêðåìèõ âèä³â äîõîä³â âêëþ÷àþòüñÿ:
à) äî ñêëàäó äîõîä³â â³ä ïðîäàæó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã):
• âàðò³ñòü â³äâàíòàæåíèõ òîâàð³â, à ïî ðîáîòàõ (ïîñëóãàõ)
âàðò³ñòü ôàêòè÷íî íàäàíèõ ðåçóëüòàò³â ðîá³ò (ïîñëóã) ïëàòíè-
êîì ïîäàòêó àáî ñóìà êîøò³â, ùî íàä³éøëà íà ðàõóíîê â áàíêó
â³ä ïîêóïöÿ (çàìîâíèêà) â îïëàòó òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî
ï³äëÿãàþòü ïðîäàæó, àáî â êàñó ïëàòíèêà ïîäàòêó. Ïðè öüîìó
ñóìà â³ä ïðîäàæó òîâàð³â, âèêîíàíèõ ðîá³ò, íàäàíèõ ïîñëóã
âðàõîâóºòüñÿ áåç ñóì ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü ³ àêöèçíîãî
çáîðó. Äîõîäè, îòðèìàí³ (íàðàõîâàí³) ïëàòíèêîì ïîäàòêó â
³íîçåìí³é âàëþò³ ó çâÿçêó ç ïðîäàæåì òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã)
ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³îäó, ïåðåðàõîâóþòüñÿ â ãðèâí³ çà îô³-
ö³éíèì âàëþòíèì êóðñîì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ÿêèé
ä³ÿâ íà äàòó îòðèìàííÿ âàëþòè, ³ ïåðåðàõóíîê â ïîäàëüøîìó ó
çâÿçêó ç³ çì³íàìè êóðñó îáì³íó ãðèâí³ íå â³äáóâàºòüñÿ;
• âàðò³ñòü çä³éñíåííÿ òîâàðîîáì³ííèõ (áàðòåðíèõ) îïåðàö³é â îá-
ñÿç³ âàðòîñò³ â³äâàíòàæåíèõ òîâàð³â, à äëÿ ðîá³ò (ïîñëóã)
â îáñÿç³ âàðòîñò³ ôàêòè÷íî íàäàíèõ ðåçóëüòàò³â ðîá³ò (ïîñëóã)
â îö³íö³ çà äîãîâ³ðíèìè ö³íàìè àáî âàðòîñò³ îïðèáóòêîâàíèõ
113
òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), à äëÿ ðîá³ò (ïîñëóã) âàðò³ñòü ôàêòè÷-
íî îòðèìàíèõ ðåçóëüòàò³â ðîá³ò (ïîñëóã) ïëàòíèêîì ïîäàòêó;
• âàðò³ñòü â³äâàíòàæåíèõ òîâàð³â, âèêîíàíèõ ðîá³ò, íàäàíèõ ïî-
ñëóã, ÿê³ áóëè âèêëþ÷åí³ ç âàëîâîãî äîõîäó â ïîïåðåäíüîìó ïî-
äàòêîâîìó ïåð³îä³ ó çâÿçêó ç çàòðèìêîþ îïëàòè ¿õ âàðòîñò³
á³ëüø ÿê 30 äí³â ³ íåçàäîâîëåííÿì ñóäîì ïîçîâó ïëàòíèêà ïî-
äàòêó â çâ³òíîìó ïåð³îä³ ç éîãî âèíè, à òàêîæ ñóìà ïåí³ íà öþ
çàáîðãîâàí³ñòü;
á) äî ñêëàäó ïðèðîñòó áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ çàïàñ³â ñóìà ïðè-
ðîñòó áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé, ùî ïå-
ðåáóâàþòü íà ñêëàäàõ, â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³, â çàïàñàõ ãî-
òîâî¿ ïðîäóêö³¿, ó ñêëàä³ ìàëîö³ííèõ òà øâèäêîçíîøóâàíèõ ïðåä-
ìåò³â, â ðîçäð³áí³é òîðã³âë³ òîùî. Ñóìà ïðèðîñòó âêàçàíèõ çàïàñ³â
âèçíà÷àºòüñÿ â ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê 1/1) äî äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó
íà ïðèáóòîê ó âèãëÿä³ ð³çíèö³ ì³æ áàëàíñîâîþ âàðò³ñòþ â³äïîâ³äíèõ
âèä³â òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé íà ê³íåöü ³ ïî÷àòîê çâ³òíîãî
ïåð³îäó;
â) äî ñêëàäó äîõîä³â â³ä îïåðàö³é ç ö³ííèìè ïàïåðàìè, âàëþòíèìè
ö³ííîñòÿìè ³ áîðãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè:
• ïðèáóòîê, îòðèìàíèé â³ä òîðã³âë³ ö³ííèìè ïàïåðàìè;
• ïðèáóòîê, îòðèìàíèé â³ä òîðã³âë³ äåðèâàòèâàìè;
• äîõ³ä â³ä îïåðàö³é ç âàëþòíèìè ö³ííîñòÿìè, îòðèìàíèé ó âè-
ãëÿä³ âèðó÷êè (äîõîäó) â³ä ïðîäàæó ³íîçåìíî¿ âàëþòè;
• äîõ³ä, îòðèìàíèé ó ðåçóëüòàò³ ïåðåðàõóíêó ³íîçåìíî¿ âàëþòè,
ùî ÷èñëèòüñÿ â îáë³êó ïëàòíèêà ïîäàòêó íà ê³íåöü çâ³òíîãî ïå-
ð³îäó, â ãðèâí³ ó ðàç³ çá³ëüøåííÿ îô³ö³éíîãî âàëþòíîãî (îá-
ì³ííîãî) êóðñó Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè;
• ñóìà êîøò³â, îòðèìàíà ïëàòíèêîì ïîäàòêó â³ä ïðîäàæó (ðîçì³-
ùåííÿ) âèïóùåíèõ íèì îáë³ãàö³é, îùàäíèõ ñåðòèô³êàò³â òà
³íøèõ ö³ííèõ ïàïåð³â (êð³ì ö³ííèõ ïàïåð³â, ÿê³ ïîñâ³ä÷óþòü
êîðïîðàòèâí³ ïðàâà) ç îáìåæåíèì ñòðîêîì 䳿. Ó ðàç³ æ ïðè-
äáàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó âêàçàíèõ ö³ííèõ ïàïåð³â âèòðàòè íà
ö³ ö³ë³ â³äíîñÿòüñÿ äî âàëîâèõ âèòðàò ³ â³äîáðàæàþòüñÿ ó ñêëàä³
âèòðàò çà îïåðàö³ÿìè ç áîðãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè ³ âàëþòíè-
ìè ö³ííîñòÿìè;
• êîøòè, îòðèìàí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó â³ä ïîãàøåííÿ â³äïîâ³ä-
íèõ ö³ííèõ ïàïåð³â åì³òåíòîì ³ îäåðæàííÿ çà íèìè â³äñîòê³â;
• äîõîäè çàñòàâîäàâöÿ â³ä â³ä÷óæåííÿ éîãî ìàéíà ÿê îáºêòà çà-
ñòàâè â ðîçì³ð³ âàðòîñò³ â³ä÷óæåíîãî îáºêòà çàñòàâè (ìàéíà) â
114
ðàõóíîê ïîãàøåííÿ êðåäèòîðó (ãàðàíòó) áîðãîâîãî çîáîâÿçàí-
íÿ ç íàðàõîâàíîþ ñóìîþ â³äñîòê³â;
• äîõîäè çàñòàâîóòðèìóâà÷³â â³ä ïðîäàæó ìàéíà, ùî â³ä÷óæåíå
ÿê îáºêò çàñòàâè, ó ñóì³ êîøò³â, îòðèìàíèõ â³ä ïðîäàæó ïðè-
äáàíîãî ó âëàñí³ñòü ìàéíà â ðåçóëüòàò³ â³ä÷óæåííÿ éîãî â ðàõó-
íîê ïîãàøåííÿ áîðãîâèõ çîáîâÿçàíü, òà ³íøå.
Ðîçðàõóíîê ñóìè ïðèáóòêó â³ä îïåðàö³é ç ö³ííèìè ïàïåðàìè, äå-
ðèâàòèâàìè, ùî â³äîáðàæàºòüñÿ â äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê,
ðîçðàõîâóºòüñÿ ó ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê3) äî äåêëàðàö³¿ ó âèãëÿä³
ð³çíèö³ ì³æ äîõîäàìè, îòðèìàíèìè â³ä ïðîäàæó â³äïîâ³äíèõ âèä³â
ö³ííèõ ïàïåð³â, ³ âèòðàòàìè íà ¿õ ïðèäáàííÿ. Ïðè öüîìó ï³ä âèòðà-
òàìè ñë³ä ðîçóì³òè ñóìó êîøò³â àáî âàðò³ñòü ìàéíà, îïëà÷åíîãî
ïëàòíèêîì ïîäàòêó ïðîäàâöþ ö³ííèõ ïàïåð³â ³ äåðèâàòèâ³â ÿê êîì-
ïåíñàö³þ ¿õ âàðòîñò³;
ã) äî ñêëàäó äîõîä³â â³ä îïåðàö³é ç îñíîâíèìè ôîíäàìè, íåìàòåð³-
àëüíèìè àêòèâàìè ³ êàï³òàëüíîãî äîõîäó, ïîâÿçàíîãî ç âèäîáóòêîì
êîðèñíèõ êîïàëèí:
• ïðèáóòîê â³ä ïðîäàæó îñíîâíèõ ôîíä³â ãðóïè 1 àáî íåìàòåð³-
àëüíèõ àêòèâ³â, ÿê³ ï³äëÿãàþòü àìîðòèçàö³¿, âèçíà÷àºòüñÿ ó âèã-
ëÿä³ ð³çíèö³ ì³æ âèðó÷êîþ (äîõîäîì) â³ä ¿õ ïðîäàæó òà ¿õ áà-
ëàíñîâîþ âàðò³ñòþ;
• ñóìà ïåðåâèùåííÿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ ôîíä³â ãðóï 2 ³ 3 ó ðàç³ ¿õ
ïðîäàæó (òîâàðîîáì³íîì) íàä áàëàíñîâîþ ¿õ âàðò³ñòþ;
• ñóìà ð³çíèö³ â áàëàíñîâ³é âàðòîñò³ ïðî³íäåêñîâàíèõ ó çâ³òíîìó
ïåð³îä³ â³äïîâ³äíèõ ãðóï îñíîâíèõ ôîíä³â ³ íåìàòåð³àëüíèõ àê-
òèâ³â òà ¿õ âàðòîñò³ äî ïðîâåäåííÿ ³íäåêñàö³¿ (êàï³òàëüíèé
äîõ³ä);
• ñóìà êîìïåíñàö³¿ çà îñíîâí³ ôîíäè ãðóïè 1 ó çâÿçêó ç ¿õ âèìó-
øåíîþ çàì³íîþ, îòðèìàíà â³ä ñòðàõîâèõ îðãàí³çàö³é ÷è âèííèõ
ó çàïîä³ÿíí³ çáèòê³â þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á, òîùî;
ä) äî ñêëàäó äîõîä³â â³ä âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâèõ äîãîâîð³â
ñóìà äîõîäó, íàðàõîâàíîãî ó çâÿçêó ç âèêîíàííÿì äîâãîñòðîêîâèõ
äîãîâîð³â, à òàêîæ ñóìà çá³ëüøåííÿ (çìåíøåííÿ) âàëîâèõ äîõîä³â ó
çâÿçêó ç ïåðåðàõóíêîì ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü çà çàê³í÷åíèìè äîâ-
ãîñòðîêîâèìè äîãîâîðàìè.
Ïðè öüîìó ï³ä äîâãîñòðîêîâèìè äîãîâîðàìè ñë³ä ðîçóì³òè
áóäü-ÿêèé äîãîâ³ð íà âèãîòîâëåííÿ, áóä³âíèöòâî, âñòàíîâëåííÿ ÷è
ìîíòàæ îáëàäíàííÿ, ùî âõîäèòü äî ñêëàäó îñíîâíèõ ôîíä³â çàìîâ-
íèêà.
115
Ðîçðàõóíîê ñóìè äîõîäó â³ä âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâèõ äîãî-
âîð³â çä³éñíþºòüñÿ âèêîíàâöÿìè öèõ äîãîâîð³â ó ñïåö³àëüíîìó äî-
äàòêó (Ê2) äî äåêëàðàö³¿ øëÿõîì ìíîæåííÿ äîãîâ³ðíî¿ ö³íè äîãîâî-
ðó (êîíòðàêòó) íà îö³ííèé êîåô³ö³ºíò âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâîãî
äîãîâîðó (êîíòðàêòó). Îö³ííèé êîåô³ö³ºíò âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêî-
âîãî äîãîâîðó âèçíà÷àºòüñÿ ÿê â³äíîøåííÿ ñóìè ôàêòè÷íèõ âèòðàò,
âèêîíàíèõ çà äîãîâîðîì ó çâ³òíîìó ïåð³îä³, äî ñóìè çàãàëüíèõ âè-
òðàò, ùî ïëàíóþòüñÿ âèêîíàâöåì äî âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâîãî äî-
ãîâîðó;
å) äî ñêëàäó äîõîä³â â³ä áåçïîâîðîòíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè ³ áåç-
êîøòîâíî íàäàíèõ òîâàð³â:
• ñóìà êîøò³â, ïåðåäàíèõ ïëàòíèêó ïîäàòêó ó âèãëÿä³ áåçïîâî-
ðîòíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, ùî âèçíà÷àºòüñÿ íà îñíîâ³ óêëà-
äåíèõ äîãîâîð³â äàðóâàííÿ òà ³íøèõ ïîä³áíèõ äîãîâîð³â, ÿê³ íå
ïåðåäáà÷àþòü â³äïîâ³äíî¿ êîìïåíñàö³¿ ÷è ïîâåðíåííÿ òàêèõ
êîøò³â (çà âèêëþ÷åííÿì áþäæåòíèõ äîòàö³é ³ ñóáñèä³é), àáî áåç
óêëàäàííÿ òàêèõ óãîä;
• ñóìà áåçíàä³éíî¿ äî â³äðàõóâàííÿ äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³,
ïîâåðíåíî¿ êðåäèòîðó (ïëàòíèêó ïîäàòêó) ïîçè÷àëüíèêîì ï³ñëÿ
¿¿ ñïèñàííÿ êðåäèòîðîì ó ïîïåðåäí³ ïîäàòêîâ³ ïåð³îäè íà âèò-
ðàòè âèðîáíèöòâà;
• ñóìà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ïëàòíèêà ïîäàòêó ³íøèì
þðèäè÷íèì ³ ô³çè÷íèì îñîáàì, çà ÿêîþ çàê³í÷èâñÿ òåðì³í ïî-
çîâíî¿ äàâíîñò³ ó â³äïîâ³äíîìó ïîäàòêîâîìó ïåð³îä³;
• âàðò³ñòü òîâàð³â, ÿê³ íàäàþòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ³íøèì þðè-
äè÷íèì ³ ô³çè÷íèì îñîáàì â³äïîâ³äíî äî äîãîâîð³â äàðóâàííÿ
òà ³íøèõ àíàëîã³÷íèõ äîãîâîð³â, ùî íå ïåðåäáà÷àþòü ãðîøîâî¿
÷è ³íøî¿ êîìïåíñàö³¿ âàðòîñò³ òàêèõ ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé ³
íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â ÷è ¿õ ïîâåðíåííÿ;
• âàðò³ñòü òîâàð³â, íàäàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ³íøèì þðèäè÷-
íèì ³ ô³çè÷íèì îñîáàì áåç áóäü-ÿêî¿ ¿õ êîìïåíñàö³¿ ³ óêëàäàííÿ
â³äïîâ³äíèõ óãîä òîùî.
Íàâåäåí³ äîõîäè ðîçðàõîâóþòüñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îá-
ë³êó (çâ³òíîñò³) ³ â³äîáðàæàþòüñÿ â ñïåö³àëüíèõ äîäàòêàõ äî äåêëà-
ðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà;
æ) äî ñêëàäó ïðèáóòêó â³ä îïåðàö³é ç çåìëåþ ñóìà ïðèáóòêó,
îòðèìàíà â³ä ïðîäàæó çåìë³, ùî ðîçðàõîâóºòüñÿ ó âèãëÿä³ ð³çíèö³
ì³æ ñóìîþ äîõîäó, îòðèìàíîãî â³ä ïðîäàæó çåìë³, ³ ñóìîþ âèòðàò,
ïîâÿçàíèõ ç êóï³âëåþ ö³º¿ âëàñíîñò³, çá³ëüøåíèõ íà êîåô³ö³ºíò ³íäåê-
116
ñàö³¿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ â³äïîâ³äíî¿ ãðóïè îñíîâíèõ çàñîá³â. Ðîçðà-
õóíîê ñóìè ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó çåìë³ çä³éñíþºòüñÿ â ñïåö³àëüíî-
ìó äîäàòêó (Ê1/1) äî äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê.
ç) äî ³íøèõ âèä³â äîõîä³â, ùî âõîäÿòü äî ñêëàäó îáºêòà îïîäàò-
êóâàííÿ:
• ñóìà äåðæàâíîãî ìèòà, ïîïåðåäíüî ñïëà÷åíîãî ïîçèâà÷åì, ÿêå
ïîâåðòàºòüñÿ â éîãî êîðèñòü çà ð³øåííÿì ñóäó (ãîñïîäàðñüêîãî
ñóäó);
• äîõîäè â³ä ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà â³ä îïåðàö³é ç çàñòàâîþ;
• ñóìà øòðàô³â, íåóñòîéîê, ïåí³, îòðèìàíî¿ íà îñíîâ³ äîáðî-
â³ëüíîãî ð³øåííÿ ñòîð³í äîãîâîðó ÷è çà ð³øåííÿì äåðæàâíèõ
îðãàí³â ñòÿãíåííÿ, ñóäó, ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó;
• ñóìè ñòðàõîâîãî â³äøêîäóâàííÿ, îòðèìàí³ çà çàãèáëå çàñòðàõî-
âàíå ìàéíî, ³ äîõîäè â³ä çä³éñíåííÿ áàíê³âñüêèõ îïåðàö³é;
• ñóìè, íå âðàõîâàí³ ó ñêëàä³ äîõîä³â ïîïåðåäí³õ çâ³òíèõ ïåð³îä³â,
àëå âèÿâëåí³ ó ïîòî÷íîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³;
• ñóìè â³äñîòê³â (êîì³ñ³éíèõ), îòðèìàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ïðè
çä³éñíåíí³ êðåäèòíî-äåïîçèòíèõ îïåðàö³é;
• ñóìà ïåðåâèùåííÿ îòðèìàíèõ â³äñîòê³â (êîì³ñ³éíèõ) íàä íàðà-
õîâàíèìè çà êðåäèòíî-äåïîçèòíèìè îïåðàö³ÿìè ó ðàç³ äîâãî-
ñòðîêîâîãî ïîãàøåííÿ çîáîâÿçàíü ùîäî ñïëàòè â³äñîòê³â òà
³íøå.
Íàâåäåíèé ñêëàä ³íøèõ âèä³â äîõîä³â, ùî âõîäÿòü äî ñêëàäó
îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ, âèçíà÷àºòüñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îá-
ë³êó (çâ³òíîñò³). Äëÿ âèçíà÷åííÿ ¿õ ñóìè ìîæëèâèé ðîçðàõóíîê äî-
â³ëüíî¿ ôîðìè (òàáë. 4.5).
Òàáëèöÿ 4.5
Ðîçðàõóíîê çàãàëüíî¿ ñóìè ³íøèõ âèä³â äîõîä³â
117
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 4.5
1 2 3
12 ²íø³ 0,9
118
ñëóã) â³äîáðàæàºòüñÿ ó â³äïîâ³äíèõ ðÿäêàõ äåêëàðàö³¿ ³ âðàõîâóºòüñÿ
ïðè êîðèãóâàíí³ ñóìè âàëîâîãî äîõîäó.
Ñóìà äîõîäó, ïîìèëêîâî íå âðàõîâàíîãî àáî íàäì³ðíî ïîêàçàíî-
ãî ó çâ³òíèõ (ïîäàòêîâèõ) äîêóìåíòàõ çà ìèíóë³ ïîäàòêîâ³ ïåð³îäè ³
ñàìîñò³éíî âèÿâëåíîãî â çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ïåð³îä³, â³äîáðà-
æàºòüñÿ ó â³äïîâ³äíîìó ðÿäêó â äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê
ï³äïðèºìñòâà.
Ðîçðàõóíîê ñóìè çá³ëüøåííÿ âàëîâîãî äîõîäó â³ä âðåãóëþâàííÿ
ñóìí³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿) çàáîðãîâàíîñò³ çä³éñíþºòüñÿ ï³äïðèºìñòâîì
ó ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê4) äî äåêëàðàö³¿.
Ñóìà ñêîðèãîâàíîãî âàëîâîãî äîõîäó âèçíà÷àºòüñÿ øëÿõîì äî-
äàâàííÿ äî ñóìè âàëîâîãî äîõîäó (ðÿäîê 01 äåêëàðàö³¿) ñóì êîìïåí-
ñàö³¿ âàðòîñò³ òîâàð³â, ñóì ñàìîñò³éíî âèÿâëåíèõ ïîìèëîê â ìèíóëèõ
çâ³òíèõ ïåð³îäàõ ³ ñóì âðåãóëþâàííÿ ñóìí³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿) çàáîð-
ãîâàíîñò³ (ðÿäîê 02 äåêëàðàö³¿) àáî øëÿõîì â³äí³ìàííÿ öèõ ñóì â³ä
âàëîâîãî äîõîäó.
Ðîçðàõîâàíèé ó âèêëàäåíîìó ïîðÿäêó ñêîðèãîâàíèé âàëîâèé
äîõ³ä º îäíèì ³ç ñêëàäíèê³â, íåîáõ³äíèõ äëÿ âèçíà÷åííÿ îïîäàòêîâó-
âàíîãî ïðèáóòêó.
²íøèìè ñêëàäîâèìè, íåîáõ³äíèìè äëÿ âèçíà÷åííÿ îïîäàòêîâóâà-
íîãî ïðèáóòêó, º ñóìà âàëîâèõ âèòðàò ³ àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü
çà â³äïîâ³äíèé çâ³òíèé ïåð³îä.
Âàëîâ³ âèòðàòè âèðîáíèöòâà òà îá³ãó öå ñóìà áóäü-ÿêèõ âè-
òðàò ïëàòíèêà ïîäàòêó ó ãðîøîâ³é, ìàòåð³àëüí³é àáî íåìàòåð³àëüí³é
ôîðì³, çä³éñíþâàíèõ ÿê êîìïåíñàö³ÿ âàðòîñò³ òîâàðó (ðîá³ò, ïîñëóã),
ÿê³ êóïóþòüñÿ (âèãîòîâëÿþòüñÿ) òàêèì ïëàòíèêîì ïîäàòêó äëÿ ¿õ ïî-
äàëüøîãî âèêîðèñòàííÿ ó âëàñí³é ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³.
Ïðè öüîìó äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò âêëþ÷àþòüñÿ:
• ñóìè âñ³õ âèä³â âèòðàò, ñïëà÷åíèõ (íàðàõîâàíèõ) ïðîòÿãîì
çâ³òíîãî ïåð³îäó ó çâÿçêó ç ï³äãîòîâêîþ, îðãàí³çàö³ºþ, çä³é-
ñíåííÿì âèðîáíèöòâà, ïðîäàæåì ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã);
• ñóìè êîøò³â àáî âàðò³ñòü ìàéíà, äîáðîâ³ëüíî ïåðåðàõîâàíèõ
(ïåðåäàíèõ) äî Äåðæàâíîãî áþäæåòó Óêðà¿íè àáî áþäæåò³â òå-
ðèòîð³àëüíèõ îáºäíàíü, â äîáðîä³éí³ ôîíäè ³ îðãàí³çàö³¿, àëå
íå á³ëüøå 4 % îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó ó çâ³òíîìó ïåð³îä³;
• ñóìè âíåñåíèõ (íàðàõîâàíèõ) ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ
ïëàòåæ³â), ùî âêëþ÷àþòüñÿ â ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿, à òàêîæ
ïåí³, øòðàô³â, íåóñòîéîê, ñïëà÷åíèõ çà ïîðóøåííÿ ãîñïîäàðñü-
êèõ äîãîâîð³â àáî çà ð³øåííÿì ñóäó;
119
• ñóìè âèòðàò, íå âðàõîâàíèõ ó ìèíóëèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îäàõ ÷å-
ðåç äîïóùåííÿ ïîìèëîê, âèÿâëåíèõ ó çâ³òíîìó ïåð³îä³;
• ñóìè áåçíàä³éíî¿ çàáîðãîâàíîñò³, à òàêîæ ñóìè çàáîðãîâàíîñò³,
çà ÿêèìè çàê³í÷èâñÿ òåðì³í ïîçîâíî¿ äàâíîñò³;
• ñóìè çáèòê³â â³ä ïåðåâèùåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ êóïîâàíèõ
ìàòåð³àë³â, ñèðîâèíè, êîìïëåêòóþ÷èõ âèðîá³â ³ íàï³âôàáðè-
êàò³â íà ñêëàäàõ, ó íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ é çàëèøêàõ ãî-
òîâî¿ ïðîäóêö³¿, ùî çàðàõîâóþòüñÿ íà ïî÷àòîê çâ³òíîãî êâàð-
òàëó, íàä âàðò³ñòþ öèõ ñàìèõ ö³ííîñòåé ³ âèòðàò íà ê³íåöü òî-
ãî æ êâàðòàëó;
• âèòðàòè íà ïîë³ïøåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â (êàï³òàëüíèé ðåìîíò,
ðåêîíñòðóêö³ÿ òîùî) ó ìåæàõ 10 % áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ â³äïî-
â³äíèõ ãðóï íà ïî÷àòîê ðîêó;
• âèòðàòè íà óòðèìàííÿ òà åêñïëóàòàö³þ æèòëîâî-êîìóíàëüíîãî
ãîñïîäàðñòâà, îáºêò³â ñîö³àëüíî¿ ³íôðàñòðóêòóðè (äèòÿ÷èõ
äîøê³ëüíèõ óñòàíîâ, êëóá³â, óñòàíîâ îõîðîíè çäîðîâÿ òà ³í.);
• âèòðàòè íà ðåêëàìó ç ïðîïàãàíäè ïåðåâàã âèðîáëåíèõ òîâàð³â,
à òàêîæ âèòðàòè, ïîâÿçàíí³ ç îðãàí³çàö³ºþ ïðèéîì³â, ïðåçåí-
òàö³é ç ìåòîþ ðåêëàìè, àëå íå á³ëüøå 2 % â³ä îïîäàòêîâóâàíî-
ãî ïðèáóòêó;
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç³ çä³éñíåííÿì ë³çèíãîâèõ (îðåíäíèõ) îïå-
ðàö³é;
• âèòðàòè çà îïåðàö³ÿìè ç áîðãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè ³ âàëþòíè-
ìè ö³ííîñòÿìè;
• âèòðàòè çà îïåðàö³ÿìè ç îñíîâíèìè ôîíäàìè òà íåìàòåð³àëüíè-
ìè àêòèâàìè;
• àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ çà îñíîâíèìè ôîíäàìè òà ìàòåð³-
àëüíèìè àêòèâàìè;
• ³íø³ âèòðàòè.
Ñêëàä âèòðàò çà ãðóïàìè, ïåðåäáà÷åíèìè ó äåêëàðàö³¿, ùî âèëó-
÷àþòüñÿ ç ñóêóïíîãî âàëîâîãî äîõîäó ïðè âèçíà÷åíí³ îïîäàòêîâà-
íîãî ïðèáóòêó, íàâîäèòüñÿ ó ñïåö³àëüíèõ ðîçðàõóíêàõ (äîäàòêàõ äî
äåêëàðàö³¿), â ÿêèõ ³ âèçíà÷àþòüñÿ ¿õ ñóìè. Íàïðèêëàä, äî ñêëàäó
âèòðàò, ïîâÿçàíèõ ç ï³äãîòîâêîþ, îðãàí³çàö³ºþ, çä³éñíåííÿì âèðîá-
íèöòâà ³ ïðîäàæåì ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã) âêëþ÷àþòüñÿ:
• âàðò³ñòü ìàòåð³àë³â, ñèðîâèíè, êîìïëåêòóþ÷èõ âèðîá³â ³ íà-
ï³âôàáðèêàò³â;
• ñóìà ïåðåâèùåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ êóïîâàíèõ ìàòåð³àë³â,
ñèðîâèíè, êîìïëåêòóþ÷èõ âèðîá³â ³ íàï³âôàáðèêàò³â íà ñêëà-
120
äàõ, ó íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³, çàëèøêàõ ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿
íà ïî÷àòîê çâ³òíîãî ïåð³îäó íàä ¿õ áàëàíñîâîþ âàðò³ñòþ íà
ê³íåöü òîãî æ ïåð³îäó (çáèòîê);
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç íàäàííÿì ïîñëóã, âèêîíàííÿì ðîá³ò ïëàò-
íèêó ïîäàòêó;
• âèòðàòè, ùî çàçíàâ ïëàòíèê ïîäàòêó çàìîâíèê äîâãîñòðîêî-
âîãî äîãîâîðó ó âèãëÿä³ íàäàíèõ âèêîíàâöþ àâàíñ³â (ïåðåä-
îïëàò);
• âèòðàòè íà îïëàòó ïðàö³;
• ñóìà íàðàõóâàíü (çáîð³â) íà îáîâÿçêîâå äåðæàâíå ïåíñ³éíå
ñòðàõóâàííÿ òà îáîâÿçêîâå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ, à òàêîæ
³íøèõ íàðàõóâàíü íà çàðîá³òíó ïëàòó ³ ïðèð³âíÿíèõ äî íå¿ ïëà-
òåæ³â, ùî âêëþ÷àþòüñÿ ó âèòðàòè;
• ³íø³ âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ï³äãîòîâêîþ, îðãàí³çàö³ºþ, çä³éñíåí-
íÿì âèðîáíèöòâà, ïðîäàæåì ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã), ùî
âêëþ÷àþòü âèäàòêè íà çàáåçïå÷åííÿ ïðàö³âíèê³â ñïåöîäÿãîì,
âçóòòÿì, îáìóíäèðóâàííÿì, à òàêîæ ñïåöõàð÷óâàííÿì çã³äíî ç
ïåðåë³êîì, âñòàíîâëåíèì Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè; âèòðà-
òè íà â³äðÿäæåííÿ, ïðèäáàííÿ ë³öåí糿 òà ³íøå.
Íàâåäåíèé ñêëàä âèòðàò, ïîâÿçàíèé ç ï³äãîòîâêîþ, îðãàí³çàö³ºþ,
çä³éñíåííÿì âèðîáíèöòâà, ðåàë³çàö³ºþ ïðîäóêö³¿ (ðîá³ò, ïîñëóã), âè-
çíà÷àºòüñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Ïîðÿäîê ðîçðàõóíêó îêðåìèõ âèä³â ðîçãëÿíóòèõ ïðÿìèõ âèòðàò
íàâåäåíèé äàë³.
Âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì ñèðîâèíè, ìàòåð³àë³â, ïîñëóã, âè-
çíà÷àþòüñÿ âèõîäÿ÷è ç âèêîðèñòàíî¿ ¿õ ê³ëüêîñò³ ³ âàðòîñò³ ïðèäáàííÿ.
Âèòðàòè íà îïëàòó ïðàö³ âêëþ÷àþòü âèòðàòè íà âèïëàòó îñíîâ-
íî¿ ³ äîäàòêîâî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè òà ³íø³ âèäè âèïëàò, íàðàõîâàíèõ
â³äïîâ³äíî äî ä³þ÷îãî ïîðÿäêó, à òàêîæ ñóìè âèïëà÷åíèõ ïðåì³é, çà-
îõî÷åíü.
Ñóìà íàðàõóâàíü íà îáîâÿçêîâå äåðæàâíå ïåíñ³éíå ñòðàõóâàííÿ
³ îáîâÿçêîâå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ, à òàêîæ ³íø³ íàðàõóâàííÿ íà
çàðîá³òíó ïëàòó òà ïðèð³âíÿí³ äî íå¿ ïëàòåæ³ âèçíà÷àþòüñÿ âèõîäÿ-
÷è ç âèêîíàíèõ îáñÿã³â âèòðàò íà îïëàòó ïðàö³ ³ ä³þ÷èõ ñòàâîê â³äðà-
õóâàíü â³ä íå¿ íà â³äïîâ³äí³ ö³ë³.
Ñóìà ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â), ùî âêëþ÷àºòüñÿ
äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò, ðîçðàõîâóºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ä³þ÷îãî ïî-
ðÿäêó ¿õ ðîçðàõóíêó. Äëÿ âèçíà÷åííÿ ¿õ ðîçì³ðó ñêëàäàºòüñÿ ñïåö³-
àëüíèé ðîçðàõóíîê (äîäàòîê Ð2 äî äåêëàðàö³¿).
121
Äîäàòîê Ð2
Ñóìè íàðàõîâàíèõ ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â),
ùî âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò
(ñêîðî÷åíî)
Êîä Ñóìà,
Ïîêàçíèê
ðÿäêà òèñ. ãðí.
Ó òîìó ÷èñë³
ìèòî 4.6.3
122
äóêö³¿, ó ðîçäð³áí³é òîðã³âë³, íà ñêëàä³ ìàëîö³ííèõ øâèäêîçíîøóâà-
íèõ ïðåäìåò³â. Ðîçðàõóíîê ñóìè çáèòêó öèõ çàïàñ³â ìàòåð³àëüíèõ
ö³ííîñòåé çä³éñíþºòüñÿ ó ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê1/1) äî äåêëàðàö³¿
ÿê ð³çíèöÿ ì³æ áàëàíñîâîþ âàðò³ñòþ â³äïîâ³äíèõ âèä³â öèõ ö³ííîñ-
òåé íà ê³íåöü ³ ïî÷àòîê çâ³òíîãî ïåð³îäó.
Âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç âèêîíàííÿì äîâãîñòðîêîâèõ äîãîâîð³â, âèç-
íà÷àþòüñÿ âèêîíàâöåì ñàìîñò³éíî â ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê2) äî
äåêëàðàö³¿.
Ñóìà êîøò³â àáî âàðò³ñòü òîâàð³â, ïîñëóã, ùî äîáðîâ³ëüíî ïå-
ðåðàõîâàí³ (ïåðåäàí³) ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³îäó äî äåðæàâíîãî
áþäæåòó, äî áþäæåò³â ì³ñöåâîãî ñàìîóïðàâë³ííÿ, íåïðèáóòêîâèì
îðãàí³çàö³ÿì, óñòàíîâàì íàóêè, îñâ³òè, êóëüòóðè, çàïîâ³äíèêàì
òîùî ³ âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò, âðàõîâóþòüñÿ â
ðîçì³ð³ íå á³ëüøå 5 % îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó çà ìèíóëèé
çâ³òíèé ð³ê.
Ñóìà æ êîøò³â, ïåðåðàõîâàíèõ ï³äïðèºìñòâàìè âñåóêðà¿íñüêèõ
îáºäíàíü îñ³á, ÿê³ ïîñòðàæäàëè âíàñë³äîê ×îðíîáèëüñüêî¿ êàòà-
ñòðîôè, âðàõîâóºòüñÿ ó ñêëàä³ âàëîâèõ âèòðàò ó ìåæàõ 10 % îïîäàò-
êîâóâàíîãî ïðèáóòêó çà ìèíóëèé çâ³òíèé ð³ê. Ðîçðàõóíîê ñóìè íà-
çâàíèõ âèòðàò çä³éñíþºòüñÿ â ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ð3) äî äåêëà-
ðàö³¿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Ó ðàç³ îòðèìàííÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó â ïîïåðåäí³õ çâ³òíèõ ïåð³î-
äàõ (ðîêó) íåãàòèâíîãî çíà÷åííÿ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ (çáèòêó),
éîãî ñóìà íàëåæèòü âêëþ÷åííþ äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò ïåðøîãî
êàëåíäàðíîãî êâàðòàëó íàñòóïíîãî çâ³òíîãî ðîêó ³ â ïîäàëüø³ ïåð³-
îäè äî ïîâíîãî ïîãàøåííÿ öüîãî çáèòêó.
Ñóìà íåãàòèâíîãî çíà÷åííÿ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ (çáèòêó) çà
çâ³òíèé ð³ê âèçíà÷àºòüñÿ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó çà äåêëàðàö³ºþ ç
ïîäàòêó íà ïðèáóòîê.
Ñóìà âèòðàò, ïîâÿçàíà ç ïîë³ïøåííÿì îñíîâíèõ ôîíä³â (ïðîâå-
äåííÿ ðåìîíò³â, ðåêîíñòðóêö³ÿ, ìîäåðí³çàö³ÿ), ùî ï³äëÿãàþòü àìîð-
òèçàö³¿, âðàõîâóºòüñÿ ó ñêëàä³ âàëîâèõ âèòðàò ó ìåæàõ 10 % ñóêóïíî¿
áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ âñ³õ ãðóï îñíîâíèõ ôîíä³â çà ñòàíîì íà ïî÷àòîê
â³äïîâ³äíîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó. Ðîçðàõóíîê ö³º¿ ñóìè âèòðàò íà
çâ³òíèé ð³ê (ë³ì³ò) òà ôàêòè÷í³ îáñÿãè ïîêðàùåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â
ó â³äïîâ³äíîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³ çä³éñíþþòüñÿ ó ñïåö³àëüíîìó äîäàò-
êó (Ê1/1) äî äåêëàðàö³¿.
Äî ñêëàäó âèòðàò çà îïåðàö³ÿìè ç áîðãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè ³ âà-
ëþòíèìè ö³ííîñòÿìè âêëþ÷àþòüñÿ:
123
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ïðèäáàííÿì îáë³ãàö³é, îùàäíèõ ñåðòèô³-
êàò³â òà ³íøèõ ö³ííèõ ïàïåð³â ç îáìåæåíèì òåðì³íîì 䳿;
• ñóìà íàðàõîâàíèõ (âèïëà÷åíèõ) ïîêóïöþ â³äñîòê³â çà ö³ííèìè
ïàïåðàìè, åì³òîâàíèìè ïëàòíèêîì ïîäàòêó;
• ñóìà çáèòê³â â³ä ïðîäàæó (ðîçì³ùåííÿ) äèñêîíòíèõ ö³ííèõ ïà-
ïåð³â, åì³òîâàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó;
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç íàðàõóâàííÿì (ñïëàòîþ) â³äñîòê³â çà áîð-
ãîâèìè çîáîâÿçàííÿìè;
• ñóìè ïåðåâèùåííÿ ñïëà÷åíèõ ñóì íàä íàðàõîâàíèìè çà êðåäèò-
íî-äåïîçèòíèìè îïåðàö³ÿìè ó ðàç³ äîñòðîêîâîãî ïîãàøåííÿ
áîðãîâèõ çîáîâÿçàíü;
• îïëàòà ïîñëóã îñ³á, ÿê³ çä³éñíþþòü îáì³íí³ îïåðàö³¿ ç âàëþòíè-
ìè ö³ííîñòÿìè çà äîðó÷åííÿì ïëàòíèêà ïîäàòêó òîùî.
Ñóìà íàâåäåíèõ âèòðàò çà â³äïîâ³äíèé çâ³òíèé ïåð³îä âèçíà÷àºòü-
ñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Äî ñêëàäó âèòðàò çà îïåðàö³ÿìè ç îñíîâíèìè ôîíäàìè òà íåìàòå-
ð³àëüíèìè àêòèâàìè âêëþ÷àþòüñÿ:
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç óòðèìàííÿì îñíîâíèõ ôîíä³â, ùî ïåðåáó-
âàþòü íà êîíñåðâàö³¿ (ïåðåïðîô³ëþâàíí³);
• ñóìà ïåðåâèùåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îêðåìèõ îáºêò³â îñíîâ-
íèõ ôîíä³â ãðóïè 1 òà íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â íàä âèðó÷êîþ â³ä
¿õ ïðîäàæó;
• ñóìà áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îêðåìîãî îáºêòà îñíîâíèõ ôîíä³â
ãðóïè 1, ùî ï³äëÿãຠâèìóøåí³é çàì³í³ ÷åðåç íåçàëåæí³ â³ä ïëàò-
íèêà ïîäàòêó îáñòàâèíè (êðàä³æêà, ï³äëÿãàþòü çíîñó ó çâÿçêó
ç íåáåçïåêîþ ¿õ ïîäàëüøîãî ³ñíóâàííÿ òà ³í.) òîùî.
Îáñÿã öèõ âèòðàò âèçíà÷àºòüñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó
ïëàòíèêà ïîäàòêó.
Äî ñêëàäó ³íøèõ âèòðàò, ùî íàëåæàòü äî âàëîâèõ âèòðàò, âêëþ-
÷àþòüñÿ:
• âèòðàòè íà îõîðîíó ïðàö³;
• âèòðàòè, ùî íå íàëåæàòü äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò ìèíóëèõ
çâ³òíèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îä³â ó çâÿçêó ç³ çíèêíåííÿì, çíèùåííÿì
ïåðâèííèõ äîêóìåíò³â, àëå ï³äòâåðäæåíèõ òàêèìè äîêóìåíòàìè
ó çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ïåð³îä³;
• ñóìà ïîâåðíåíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, îòðèìàíà â³ä íåïëàò-
íèê³â ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, ï³ëüãîâèê³â, ïîâåðíåíà ïîçè÷àëü-
íèêîì ó ïåð³îäàõ, ùî ïîñòàþòü ï³ñëÿ ïåð³îäó ¿¿ îòðèìàííÿ;
124
• ñóìè çàáîðãîâàíîñò³, ùîäî ÿêèõ çàê³í÷èâñÿ òåðì³í ïîçîâíî¿
äàâíîñò³;
• âèòðàòè íà ñïåöîäÿã, ñïåö³àëüíå õàð÷óâàííÿ ðîá³òíèê³â;
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç íàóêîâî-òåõí³÷íèì çàáåçïå÷åííÿì ãîñïî-
äàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, íà âèíàõ³äíèöòâî ³ ðàö³îíàë³çàö³þ, íà âè-
êîíàííÿ íàóêîâî-åêñïåðèìåíòàëüíèõ ³ êîíñòðóêòîðñüêèõ ðîá³ò,
âèãîòîâëåííÿ ìîäåëåé ³ çðàçê³â, ïîâÿçàíèõ ç îñíîâíîþ ä³ÿëüí³-
ñòþ, âèïëàòîþ ðîÿëò³;
• âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ë³òåðàòóðè äëÿ ³íôîðìàö³éíîãî çàáåçïå-
÷åííÿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ (ç ïèòàíü çàêîíîäàâñòâà, ñïåö³à-
ë³çîâàíèõ ïåð³îäè÷íèõ âèäàíü);
• âèòðàòè íà çä³éñíåííÿ àóäèòó;
• âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ïðîôåñ³éíîþ ïåðåï³äãîòîâêîþ ðîá³òíèê³â,
ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó òðóäîâèõ â³äíîñèíàõ ç ï³äïðèºìñòâîì;
• âèòðàòè íà ðåêëàìó òîâàð³â, ÿê³ ïðîäàþòüñÿ ïëàòíèêîì ïî-
äàòêó;
• âèòðàòè íà îðãàí³çàö³þ ïðèéîì³â, ïðåçåíòàö³é, ïðèäáàííÿ ïî-
äàðóíê³â ó ìåæàõ 2 % â³ä îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó;
• âèòðàòè íà ñòðàõóâàííÿ óðîæàþ, ìàéíà, ãðîìàäÿíñüêî¿ â³äïî-
â³äàëüíîñò³, êðåäèòíèõ ðèçèê³â;
• âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ë³öåíç³é, ñïåö³àëüíèõ äîçâîë³â, ðåºñòðà-
ö³þ ï³äïðèºìñòâà;
• âèòðàòè íà â³äðÿäæåííÿ ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó òðó-
äîâèõ â³äíîñèíàõ ç ï³äïðèºìñòâîì;
• âèòðàòè íà óòðèìàííÿ òà åêñïëóàòàö³þ äèòÿ÷èõ ÿñë³â ³ ñàäî÷ê³â,
äèòÿ÷èõ ìóçè÷íèõ ³ õóäîæí³õ øê³ë, óñòàíîâ îõîðîíè çäîðîâÿ,
ñïîðòèâíèõ çàë³â ³ ìàéäàí÷èê³â, êëóá³â ³ áóäèíê³â êóëüòóðè, äè-
òÿ÷èõ òàáîð³â â³äïî÷èíêó òîùî, ÿê³ çíàõîäÿòüñÿ íà áàëàíñ³
ï³äïðèºìñòâà;
• êóðñîâ³ ð³çíèö³, ÿê³ çá³ëüøóþòü âèòðàòè;
• çáèòêè â³ä ñï³ëüíî¿ ä³ÿëüíîñò³;
• âèòðàòè, ÿê³ âèíèêàþòü ïðè ïðîäàæ³ íåâèðîáíè÷èõ ôîíä³â;
• áàëàíñîâà âàðò³ñòü îáºêò³â îñíîâíèõ ôîíä³â ãðóïè 1 ïðè ¿õ
ë³êâ³äàö³¿;
• ñóìà ïåðåâèùåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îáºêòà îñíîâíèõ ôîíä³â
ãðóïè 1 íàä âèðó÷êîþ â³ä éîãî ïðîäàæó òà ³íøå.
Îñê³ëüêè ïåðåë³ê ³íøèõ âèä³â âèòðàò äóæå âåëèêèé, ðîçðàõóíîê
çàãàëüíî¿ ¿õ ñóìè ìîæíà âèêîíàòè, ñêëàâøè ñïåö³àëüíèé ðîçðàõó-
íîê, íàâåäåíèé ó òàáë. 4.6.
125
Òàáëèöÿ 4.6
Ðîçðàõóíîê çàãàëüíî¿ ñóìè ³íøèõ âèä³â âèòðàò
126
Äîäàâàííÿì ñóì ð³çíèõ âèä³â âèòðàò, íàâåäåíèõ âèùå ³ â³äîáðà-
æåíèõ ó â³äïîâ³äíèõ äîäàòêàõ (ðîçðàõóíêàõ) äî äåêëàðàö³¿, à òàêîæ
âëàñíå ó äåêëàðàö³¿, âèçíà÷àºòüñÿ ¿õ çàãàëüíà ñóìà.
Îäíàê äëÿ âèçíà÷åííÿ îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó îá÷èñëåíà ó
âèêëàäåíîìó ïîðÿäêó çàãàëüíà ñóìà âàëîâèõ âèòðàò ï³äëÿãຠêîðè-
ãóâàííþ íà ñóìó çì³í êîìïåíñàö³¿ âàðòîñò³ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã),
íà ñóìó ñàìîñò³éíî âèÿâëåíèõ ïîìèëîê çà ðåçóëüòàòàìè ìèíóëèõ ïî-
äàòêîâèõ ïåð³îä³â ³ íà ñóìó ñóìí³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿) çàáîðãîâàíîñò³.
Ïðè öüîìó ñóìà çì³íè êîìïåíñàö³¿ âàðòîñò³ òîâàð³â (ðîá³ò, ïî-
ñëóã) ðîçðàõîâóºòüñÿ òîä³, êîëè êóïëåí³ ïîêóïöåì ó çâ³òíîìó ïåð³îä³
òîâàðè çì³íèëè ñâîþ âàðò³ñòü. ßêùî ï³ñëÿ êóï³âë³ òîâàðó (ðîá³ò, ïî-
ñëóã) âîíè çìåíøèëè ñâîþ âàðò³ñòü, òî íà ñóìó öüîãî çíèæåííÿ çìåí-
øóþòüñÿ ³ âàëîâ³ âèòðàòè. ßêùî æ âàðò³ñòü çá³ëüøèëàñü, òî íà öþ
ñóìó ó ïîêóïöÿ çá³ëüøóþòüñÿ ³ âèòðàòè.
Ïðè âèÿâëåíí³ ó çâ³òíîìó ïîäàòêîâîìó ïåð³îä³ ïîìèëêîâî íå âðà-
õîâàíèõ àáî çàéâî âðàõîâàíèõ ó ïîïåðåäí³õ ïåð³îäàõ âèòðàò, íà ¿õ
ñóìó â³äïîâ³äíî çá³ëüøóþòüñÿ àáî çìåíøóþòüñÿ âàëîâ³ âèòðàòè ó
çâ³òíîìó ïåð³îä³.
Êîðèãóâàííÿ (çá³ëüøåííÿ) âàëîâèõ âèòðàò íà ñóìó ñóìí³âíî¿ (áåç-
íàä³éíî¿) çàáîðãîâàíîñò³ çä³éñíþºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ó òîìó
ðàç³, ÿêùî ó ïðîäàâöÿ º íåïîãàøåíà çàáîðãîâàí³ñòü ïîêóïöåì, ïðî-
òè ÿêîãî ïîðóøåíî ñïðàâó ïðî áàíêðóòñòâî, ³ ïðîäàâåöü çâåðíóâñÿ
äî ñóäó çà ïîâåðíåííÿì ö³º¿ çàáîðãîâàíîñò³. Ïîêóïåöü çá³ëüøóº âà-
ëîâ³ âèòðàòè íà ñóìó ïîãàøåííÿ çàáîðãîâàíîñò³, àëå â ìåæàõ ò³º¿
ñóìè, ÿêà áóëà ñïèñàíà ðàí³øå íà çá³ëüøåííÿ âàëîâîãî äîõîäó. Ðîç-
ðàõóíîê ñóì êîðèãóâàííÿ (çá³ëüøåííÿ) âàëîâèõ âèòðàò â çâ³òíîìó
ïåð³îä³ çä³éñíþºòüñÿ ó ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê4) äî äåêëàðàö³¿.
Ñóìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü çà îñíîâíèìè ôîíäàìè, íà ÿêó
çìåíøóþòüñÿ ñêîðèãîâàí³ âàëîâ³ âèòðàòè ïðè âèçíà÷åíí³ îáºêòà
îïîäàòêóâàííÿ, âèçíà÷àºòüñÿ ùîêâàðòàëüíî ìíîæåííÿì âñòàíîâëå-
íîãî ðîçì³ðó â³äðàõóâàíü çà ãðóïàìè îñíîâíèõ ôîíä³â (ãð. 1 2,0 %;
ãð. 2 10,0; ãð. 3 6,0; ãð. 4 15,0 %) íà ¿õ áàëàíñîâó âàðò³ñòü íà
ïî÷àòîê ðîçðàõóíêîâîãî êâàðòàëó.
Ïðè öüîìó áàëàíñîâà âàðò³ñòü ãðóï îñíîâíèõ ôîíä³â (îêðåìîãî
îáºêòà) íà ïî÷àòîê ðîçðàõóíêîâîãî êâàðòàëó âèçíà÷àºòüñÿ ó òàêî-
ìó ïîðÿäêó: äî áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ãðóïè îñíîâíèõ ôîíä³â (îêðå-
ìîãî îáºêòà) íà ïî÷àòîê êâàðòàëó, ùî º ïîïåðåäí³ì ðîçðàõóíêî-
âîìó, äîäàºòüñÿ ñóìà âèòðàò, âêëàäåíèõ íà ïðèäáàííÿ îñíîâíèõ
ôîíä³â, íà âèêîíàííÿ êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó, ðåêîíñòðóêö³þ, ìî-
127
äåðí³çàö³þ òà ³íøå ïîë³ïøåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â, ùî ï³äëÿãàþòü
àìîðòèçàö³¿ ïðîòÿãîì êâàðòàëó, ùî º ïîïåðåäí³ì ðîçðàõóíêîâîìó,
³ â³äí³ìàºòüñÿ âàðò³ñòü âèëó÷åíèõ ç åêñïëóàòàö³¿ îñíîâíèõ ôîíä³â
(îêðåìîãî îáºêòà) ïðîòÿãîì êâàðòàëó, ùî º ïîïåðåäí³ì çâ³òíîìó,
à òàêîæ â³äí³ìàºòüñÿ ñóìà àìîðòèçàö³¿, íàðàõîâàíî¿ â ïîïåðåä-
íüîìó êâàðòàë³.
Äëÿ âèçíà÷åííÿ ñóìè àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü â ðîçðàõóíêî-
âîìó ïåð³îä³ ³ íàðîñòàþ÷èì ï³äñóìêîì ç ïî÷àòêó ðîêó ñêëàäàºòüñÿ
ñïåö³àëüíèé ðîçðàõóíîê çà ôîðìîþ äîäàòêà Ê1/1 äî äåêëàðàö³¿
(òàáë. 4.7).
Òàáëèöÿ 4.7
Ðîçðàõóíîê àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü
5 Íåìàòåð³àëüí³ àêòèâè
128
Ïðèáóòîê, ùî ï³äëÿãຠîïîäàòêóâàííþ, ðîçðàõîâóºòüñÿ ó âèãëÿä³
ð³çíèö³ ì³æ âåëè÷èíîþ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ ³ áàëàíñîâèì çáèò-
êîì, íå êîìïåíñîâàíèì ïðèáóòêîì íà ïî÷àòîê ðîêó1, à òàêîæ ñóìîþ
ïðèáóòêó, çâ³ëüíåíîãî â³ä îïîäàòêóâàííÿ.
Ïðè öüîìó ñóìà çáèòêó, íå êîìïåíñîâàíîãî ïðèáóòêîì íà ïî÷à-
òîê ðîêó, âèçíà÷àºòüñÿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Ñóìà ïðèáóòêó, çâ³ëüíåíîãî â³ä îïîäàòêóâàííÿ, âêëþ÷àº:
• ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ ñóñï³ëüíèõ îðãàí³çàö³é ³íâàë³ä³â, äå ïðî-
òÿãîì ïîïåðåäíüîãî çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó ê³ëüê³ñòü
³íâàë³ä³â, ÿê³ ìàþòü íà íüîìó îñíîâíå ì³ñöå ðîáîòè, ñòàíîâèòü
íå ìåíøå 50 % çàãàëüíî¿ ê³ëüêîñò³ ïðàöþþ÷èõ, à ôîíä ¿õ çàðî-
á³òíî¿ ïëàòè çà ð³ê ñòàíîâèòü íå ìåíøå 25 % ñóìè çàãàëüíèõ
âèòðàò íà îïëàòó ïðàö³. Íà òàêó ï³ëüãó ó ï³äïðèºìñòâà ïîâèíåí
áóòè ñïåö³àëüíèé äîçâ³ë â³äïîâ³äíîãî îðãàíó;
• ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà, îòðèìàíèé â³ä ïðîäàæó íà ìèòí³é òå-
ðèòî𳿠Óêðà¿íè ñïåö³àëüíèõ ïðîäóêò³â äèòÿ÷îãî õàð÷óâàííÿ
âëàñíîãî âèðîáíèöòâà çã³äíî ³ç ïåðåë³êîì Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â
Óêðà¿íè;
• äîõîäè çàãîò³âåëüíèõ îðãàí³çàö³é â³ä ïðîäàæó îêðåìèõ âèä³â
â³äõîä³â ÿê âòîðèííî¿ ñèðîâèíè â³äïîâ³äíî äî çàêîíó ³ ïåðåë³êó
Êàáì³íó Óêðà¿íè;
• äîõîäè ó âèãëÿä³ ãðîøåé, ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé ³ íåìàòåð³àëü-
íèõ àêòèâ³â, îòðèìàí³ äîøê³ëüíèìè íàâ÷àëüíèìè óñòàíîâàìè
â³ä çä³éñíåííÿ ä³ÿëüíîñò³, ïåðåäáà÷åíî¿ ¿õ óñòàâàìè, òîùî.
Ðîçðàõóíîê ñóìè ïðèáóòêó, çâ³ëüíåíîãî â³ä îïîäàòêóâàííÿ, âèêî-
íóºòüñÿ â ñïåö³àëüíîìó äîäàòêó (Ê5) äî äåêëàðàö³¿ çã³äíî ç â³äïîâ³ä-
íèìè íîðìàòèâíèìè àêòàìè ³ äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
Ñóìà ïîäàòêó ç îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó ðîçðàõîâóºòüñÿ ìíî-
æåííÿì âñòàíîâëåíî¿ áàçîâî¿ ñòàâêè îïîäàòêóâàííÿ (25 %) íà ñóìó
îïîäàòêîâóâàíîãî ïðèáóòêó, ðîçðàõîâàíîãî ó âèêëàäåíîìó âèùå
ïîðÿäêó.
Ðîçðàõîâàíà çà áàçîâîþ ñòàâêîþ ñóìà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê äî
éîãî ñïëàòè â áþäæåò çìåíøóºòüñÿ:
• íà âàðò³ñòü òîðãîâèõ ïàòåíò³â, ïðèäáàíèõ ó çâ³òíîìó ïåð³îä³
ïëàòíèêîì ïîäàòêó;
• íà ñóìó ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, îòðèìàíîãî çà êîðäîíîì;
1
Íå ïîãàøåíà íà 01.01.04 ñóìà çáèòêó íå âðàõîâóºòüñÿ ó çìåíøåíí³ îáºêòà îïî-
äàòêóâàííÿ ó 2004 ðîö³.
129
• íà ñóìó ïîäàòêó, ñïëà÷åíîãî ç ïàñèâíîãî ïðèáóòêó çà êîðäîíîì
ó ðàç³ íàÿâíîñò³ ì³æíàðîäíîãî äîãîâîðó;
• íà ñóìó ïîäàòêó, íàðàõîâàíîãî ïëàòíèêîì çà ì³ñöåì ðîçòàøó-
âàííÿ éîãî ô³ë³àë³â;
• íà ñóìó ñïëà÷åíèõ àâàíñîâèõ âíåñê³â ïðè âèïëàò³ äèâ³äåíä³â
òîùî.
Ðîçðàõóíîê ñóìè, íà ÿêó çìåíøóºòüñÿ íàðàõîâàíà çà áàçîâîþ
ñòàâêîþ ñóìà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, âèêîíóºòüñÿ â îêðåìîìó äîäàò-
êó (Ê6) äî äåêëàðàö³¿ çà äàíèìè áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó.
гçíèöÿ ì³æ íàðàõîâàíîþ çà áàçîâîþ ñòàâêîþ ñóìîþ ïîäàòêó íà
ïðèáóòîê ³ ñóìàìè, íà ÿê³ çìåíøóºòüñÿ íàðàõîâàíà ñóìà ïîäàòêó,
ñòàíîâèòèìå ïîäàòêîâå çîáîâÿçàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó íà ïðèáóòîê.
Ñóìà ïîäàòêó äî ñïëàòè â áþäæåò ðîçðàõîâóºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ
ñóìîþ ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ó çâ³òíîìó ïåð³îä³ ³ ñóìàìè íàðà-
õîâàíîãî ïîäàòêó â ïîïåðåäíüîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³, à òàêîæ íàä-
ì³ðíî ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó â ìèíóëèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îäàõ.
Ðîçðàõóíîê îïîäàòêîâàíî¿ ñóìè ïðèáóòêó, íàðàõîâàíî¿ ñóìè ïî-
äàòêó íà ïðèáóòîê, ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ³ ñóìè ïîäàòêó, ùî íà-
ëåæèòü ñïëàòèòè â áþäæåò, âèêîíóºòüñÿ â äåêëàðàö³¿ ç ïîäàòêó íà
ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà (òàáë. 4.8).
Òàáëèöÿ 4.8
Äåêëàðàö³ÿ ç ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâà
(ñêîðî÷åíî)
130
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 4.8
1 2 3
äîõ³ä â³ä âèêîíàííÿ äîâãîñòðîêîâèõ äîãîâîð³â 01.3 Ê2
ïðèáóòîê â³ä îïåðàö³é ç ö³ííèìè ïàïåðàìè,
ôîíäîâèìè ³ òîâàðíèìè äåðèâàòèâàìè 01.4 Ê3
ïðèáóòîê â³ä îïåðàö³é ³ç çåìëåþ 01.5 Ê1
³íø³ äîõîäè, êð³ì çàçíà÷åíèõ ó ï. 01.101.5 01.6 13,7
Êîðèãóâàííÿ âàëîâèõ äîõîä³â ðàçîì
(+02.1+02.2+02.3) 02
Ó òîìó ÷èñë³
çì³íà ñóìè êîìïåíñàö³¿ âàðòîñò³ òîâàð³â
(ðîá³ò, ïîñëóã) 02.1
ñàìîñò³éíî âèÿâëåí³ ïîìèëêè çà ðåçóëüòàòàìè
ìèíóëèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îä³â 02.2
âðåãóëþâàííÿ ñóìí³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿)
çàáîðãîâàíîñò³ 02.3 Ê4
Ñêîðèãîâàíèé âàëîâèé äîõ³ä (01+02) 03 7975,7
Âàëîâ³ âèòðàòè ðàçîì 04 6775,7
Ó òîìó ÷èñë³
âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã),
êð³ì çàçíà÷åíèõ ó ï. 04.11 04.1 4448,0
çáèòîê áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ çàïàñ³â 04.2 Ê1
âèòðàòè íà îïëàòó ïðàö³ 04.3 1070,0
ñóìà ñòðàõîâîãî çáîðó (âíåñê³â) ó ôîíäè
äåðæàâíîãî çàãàëüíîîáîâÿçêîâîãî ñòðàõóâàííÿ 04.4 342,5
ñóìà âíåñê³â íà äîâãîñòðîêîâå ñòðàõóâàííÿ æèòòÿ,
äîäàòêîâå ïåíñ³éíå ñòðàõóâàííÿ 04.5 Ð1
ñóìà ïîäàòê³â, çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â),
êð³ì çàçíà÷åíèõ ó ï. 04.4 04.6 Ð2 14,9
âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç âèêîíàííÿì äîâãîñòðîêîâèõ
äîãîâîð³â 04.7 Ê2
äîáðîâ³ëüíå ïåðåðàõóâàííÿ êîøò³â, ïåðåäà÷à
òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã) 04.8 Ð3 97,5
íåãàòèâíå çíà÷åííÿ îáºêòà îïîäàòêóâàííÿ
ïîïåðåäíüîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó 04.9
131
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 4.8
1 2 3
âèòðàòè íà ïîë³ïøåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â
òà íàôòîãàçîâèõ ñâåðäëîâèí 04.10 Ê1 255,0
85 % âèòðàò â³ä âàðòîñò³ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã),
ïðèäáàíèõ â îôøîðíèõ íåðåçèäåíò³â 04.11 Ð4
³íø³ âèòðàòè, êð³ì çàçíà÷åíèõ ó ï. 04.1 04.11 04.12 547,8
Êîðèãóâàííÿ âàëîâèõ âèòðàò ðàçîì (+05.1+05.2+05.3) 05
Ó òîìó ÷èñë³
çì³íà ñóìè êîìïåíñàö³¿ âàðòîñò³ òîâàð³â
(ðîá³ò, ïîñëóã) 05.1
ñàìîñò³éíî âèÿâëåí³ ïîìèëêè çà ðåçóëüòàòàìè
ìèíóëèõ ïîäàòêîâèõ ïåð³îä³â 05.2
âðåãóëþâàííÿ ñóìí³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿)
çàáîðãîâàíîñò³ 05.3 Ê4
Ñêîðèãîâàí³ âàëîâ³ âèòðàòè (04+05) 06 6775,7
Ñóìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü 07 Ê1 337,0
Îáºêò îïîäàòêóâàííÿ (+; ) (+03+0607) 08 863,0
Áàëàíñîâ³ çáèòêè, íåêîìïåíñîâàí³ ïðèáóòêîì
äî 01.01.03 09
Ïðèáóòîê, çâ³ëüíåíèé â³ä îïîäàòêóâàííÿ 10 Ê5
Ïðèáóòîê, ùî ï³äëÿãຠîïîäàòêóâàííþ ðàçîì
(080910) 11 863,0
Ó òîìó ÷èñë³
çà áàçîâîþ ñòàâêîþ 11.1 863,0
çà ï³ëüãîâîþ ñòàâêîþ 11.2
Íàðàõîâàíà ñóìà ïîäàòêó ðàçîì 12 215,8
Ó òîìó ÷èñë³
çà áàçîâîþ ñòàâêîþ 12.1 215,8
çà ï³ëüãîâîþ ñòàâêîþ 12.2
Çìåíøåííÿ íàðàõîâàíî¿ ñóìè ïîäàòêó 13 Ê6
Ïîäàòêîâå çîáîâÿçàííÿ çâ³òíîãî ïåð³îäó (1213) 14 215,8
Ñóìà íàðàõîâàíîãî ïîäàòêó çà ïîïåðåäí³é
ïîäàòêîâèé ïåð³îä ïîòî÷íîãî ðîêó 15
132
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 4.8
1 2 3
Ñóìà íàäì³ðíî ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó â ìèíóëèõ
ïîäàòêîâèõ ïåð³îäàõ (ïåðåïëàòè) 16
Ñóìà ïîäàòêó äî ñïëàòè (141516) 17 215,8
Ñóìà íàäì³ðíî ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó â ìèíóëèõ
ïîäàòêîâèõ ïåð³îäàõ (ïåðåïëàòè), ÿê³ ï³äëÿãàþòü
ïîâåðíåííþ íà ïîòî÷íèé ðàõóíîê ïëàòíèêà ïîäàòêó 18
Äîäàòêîâ³ ïîêàçíèêè
Ñóìè ïîäàòê³â â³ä ãðàëüíîãî á³çíåñó, ôðàõòó 19
Äèâ³äåíäè, ùî ñïëà÷óþòüñÿ äî áþäæåòó äåðæàâíèìè,
íå êîðïîðàòèçîâàíèìè, êàçåííèìè àáî êîìóíàëüíèìè
ï³äïðèºìñòâàìè 21
Ñóìà øòðàôó, ñàìîñò³éíî íàðàõîâàíîãî ó çâÿçêó
ç âèïðàâëåííÿì ïîìèëîê 22
Ïåíÿ, íàðàõîâàíà ó çâÿçêó ç óðåãóëþâàííÿì ñóì-
í³âíî¿ (áåçíàä³éíî¿) çàáîðãîâàíîñò³ 23
133
Íàðàõîâàíà ñóìà ïîäàòêó, ùî ï³äëÿãຠñïëàò³ çà çâ³òíèé ïåð³îä,
âíîñèòüñÿ äî áþäæåòó â 10-äåííèé òåðì³í ï³ñëÿ ê³íöåâîãî òåðì³íó,
âñòàíîâëåíîãî äëÿ ïîäàííÿ äåêëàðàö³¿ ïðî ïîäàòîê íà ïðèáóòîê
ï³äïðèºìñòâà.
Çà ïðàâèëüí³ñòü îá÷èñëåííÿ ³ ñâîº÷àñíó ñïëàòó ïîäàòêó íà ïðè-
áóòîê íåñå â³äïîâ³äàëüí³ñòü éîãî ïëàòíèê.
Òàê, ó ðàç³ íåïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ ó âñòàíîâëåíèé
òåðì³í ïëàòíèê ïîäàòêó ñïëà÷óº øòðàô ó ðîçì³ð³ 10 íåîïîäàòêîâó-
âàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí çà êîæíèé âèïàäîê íåïîäàííÿ àáî
çà éîãî çàòðèìêó.
ßêùî æ ïëàòíèê ïîäàòêó íå ïîäàâ ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í ïîäàò-
êîâó äåêëàðàö³þ ³ çà íüîãî ñóìó ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ âñòàíîâ-
ëþº êîíòðîëþþ÷èé îðãàí, òî ç òàêîãî ïëàòíèêà äîäàòêîâî äî çà-
çíà÷åíîãî ðîçì³ðó øòðàôó ñòÿãóºòüñÿ øòðàô ó ðîçì³ð³ 10 % ñóìè ðîç-
ðàõîâàíîãî ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ çà êîæíèé âèïàäîê çàòðèìêè
äåêëàðàö³¿, àëå íå á³ëüøå 50 % â³ä äîíàðàõîâàíî¿ ñóìè ïîäàòêó.
Ó ðàç³ çàíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ïëàòíèê ïîäàòêó
ñïëà÷óº øòðàô ó ðîçì³ð³ 5 % ñóìè íåäîïëàòè çà êîæíèé ïîäàòêîâèé
ïåð³îä, àëå íå á³ëüøå 25 % çàíèæåíî¿ ñóìè çîáîâÿçàííÿ. ßêùî æ
ïëàòíèê ïîäàòêó äî ïî÷àòêó éîãî ïåðåâ³ðêè êîíòðîëþþ÷èì îðãà-
íîì ñàìîñò³éíî âèÿâëÿº ôàêò çàíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ,
à òàêîæ ñàìîñò³éíî ñïëà÷óº ñóìó íåäîïëàòè ïîäàòêó òà øòðàô ó
ðîçì³ð³ 5 % ñóìè íåäîïëàòè, òî ³íø³ øòðàôè çà ïîä³áí³ ïîðóøåííÿ ç
íüîãî íå ñòÿãóþòüñÿ.
Ó ðàç³ íåñïëàòè ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í ðîçðàõîâàíî¿ ñóìè ïîäàò-
êó ç ïëàòíèêà ñòÿãóºòüñÿ øòðàô ó òàêèõ ðîçì³ðàõ:
• ïðè çàòðèìö³ ïëàòåæó äî 30 êàëåíäàðíèõ äí³â 10 % ñóìè áîðãó;
• ïðè çàòðèìö³ â³ä 31 äî 90 êàëåíäàðíèõ äí³â 20 % ñóìè áîðãó;
• ïðè çàòðèìö³ ïîíàä 90 äí³â 50 % ñóìè áîðãó. Ïðè öüîìó íà-
ðàõóâàííÿ øòðàôó ó á³ëüøîìó ðîçì³ð³ âèêëþ÷ຠéîãî íàðàõó-
âàííÿ â ìåíøîìó ðîçì³ð³.
134
Ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á öå ïðÿìèé, çàãàëüíîäåðæàâ-
íèé ïîäàòîê, ÿêèé ñòÿãóºòüñÿ ç äîõîä³â (çàðîá³òêó) ãðîìàäÿí çà âñòà-
íîâëåíèìè ñòàâêàìè.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ ïîäàòêîì º ñóêóïíèé äîõ³ä ïðàöþþ÷èõ
ãðîìàäÿí, ÿê³ îòðèìóþòü éîãî ç ð³çíèõ äæåðåë çà ì³ñöåì îñíîâíî¿
ðîáîòè â Óêðà¿í³ é çà ¿¿ ìåæàìè ÿê ó ãðîøîâîìó, òàê ³ â íàòóðàëüíî-
ìó âèðàæåíí³ (â îö³íö³ çà ðèíêîâèìè ö³íàìè).
Âèçíà÷àºòüñÿ îáºêò îïîäàòêóâàííÿ ÿê íàðàõîâàíà ñóìà çàðîá³ò-
íî¿ ïëàòè, çìåíøåíà íà ñóìó çáîðó äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó Óêðà¿íè òà
âíåñê³â äî ôîíä³â çàãàëüíîîáîâÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî
ñòðàõóâàííÿ, ÿê³ â³äïîâ³äíî äî çàêîíó ñïðàâëÿþòüñÿ çà ðàõóíîê äî-
õîäó íàéìàíî¿ îñîáè.
Äî ñóêóïíîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âêëþ÷àþòüñÿ äîõîäè,
îäåðæàí³ â³ä ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ ³ îðãàí³çàö³é óñ³õ ôîðì âëàñíîñò³,
äîõîäè çà âèêîíàííÿ òðóäîâèõ îáîâÿçê³â, ó òîìó ÷èñë³ çà ñóì³ñ-
íèöòâîì, çà âèêîíàííÿ ðîá³ò çà äîãîâîðàìè ï³äðÿäó, à òàêîæ ³íø³
äîõîäè, îòðèìàí³ ïðàö³âíèêîì ó ãðîøîâ³é ³ íàòóðàëüí³é ôîðì³.
Äî îêðåìèõ âèä³â ñóêóïíîãî ì³ñÿ÷íîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó
íàëåæàòü:
• äîõîäè ó âèãëÿä³ çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ³íø³ âèïëàòè ³ âèíàãîðîäè,
íàðàõîâàí³ ïëàòíèêó ïîäàòêó çã³äíî ç óìîâàìè òðóäîâîãî àáî
öèâ³ëüíî-ïðàâîâîãî äîãîâîðó;
• äîõîäè â³ä ïðîäàæó îáºêò³â ïðàâ ³íòåëåêòóàëüíî¿ âëàñíîñò³;
• äîõîäè ó âèãëÿä³ ñóì àâòîðñüêî¿ âèíàãîðîäè, ³íøî¿ ïëàòè çà
íàäàííÿ ïðàâà íà êîðèñòóâàííÿ àáî ðîçïîðÿäæåííÿ ³íøèìè
îñîáàìè íåìàòåð³àëüíèì àêòèâîì (òâîðîì íàóêè, ìèñòåöòâà,
ë³òåðàòóðè);
• ñóìà (âàðò³ñòü) ïîäàðóíê³â ó ìåæàõ, ùî ï³äëÿãàþòü îïîäàòêó-
âàííþ;
• ñóìà ñòðàõîâèõ âèïëàò, ñòðàõîâèõ â³äøêîäóâàíü àáî âèêóïíèõ
ñóì, îòðèìàíèõ ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà äîãîâîðàìè äîâãîñòðî-
êîâîãî ñòðàõóâàííÿ æèòòÿ ³ íåäåðæàâíîãî ïåíñ³éíîãî ñòðàõó-
âàííÿ ó ìåæàõ ñóì, ùî ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàííþ;
• äîõîäè â³ä îïåðàö³é ç ìàéíîì ³ â³ä íàäàííÿ éîãî â îðåíäó àáî
ñóáîðåíäó ó âñòàíîâëåíèõ ðîçì³ðàõ;
• äîõ³ä ó âèãëÿä³ âàðòîñò³ âèêîðèñòàííÿ æèòëà, ³íøèõ îáºêò³â
ìàòåð³àëüíîãî ÷è íåìàòåð³àëüíîãî ìàéíà, ùî íàäàí³ ïëàòíèêó
ïîäàòêó â áåçêîøòîâíå âèêîðèñòàííÿ;
135
• âàðò³ñòü ìàéíà òà õàð÷óâàííÿ, áåçêîøòîâíî îòðèìàíîãî ïëàò-
íèêîì ïîäàòêó, êð³ì âèïàäê³â ¿õ íàäàííÿ ÿê ñïåö³àëüí³ (ñïåö-
îäÿã, ñïåöõàð÷óâàííÿ);
• ñóìè ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè, ùî âêëþ÷àþòü ñóìè áîðãó ïëàòíè-
êà ïîäàòêó, àíóëüîâàíîãî êðåäèòîðîì çà éîãî ñàìîñò³éíèì
ð³øåííÿì, íå ïîâÿçàíîãî ç ïðîöåäóðîþ áàíêðóòñòâà;
• âàðò³ñòü áåçêîøòîâíî îòðèìàíèõ òîâàð³â (ðîá³ò, ïîñëóã), à òà-
êîæ ñóìè çíèæåííÿ âàðòîñò³ òîâàð³â (ïîñëóã), ÿê³ ïåðåâèùóþòü
çâè÷àéíó ö³íó, êð³ì òèõ, ùî îòðèìàí³ íà ë³êóâàííÿ, ïîõîâàííÿ;
• äîõ³ä ó âèãëÿä³ íåóñòîéîê, øòðàô³â àáî ïåí³, ôàêòè÷íî îòðèìà-
íèé ïëàòíèêîì ïîäàòêó ÿê â³äøêîäóâàííÿ ìàòåð³àëüíîãî àáî
íåìàòåð³àëüíîãî çáèòêó, êð³ì ñóì, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ íà ïðÿìå
â³äøêîäóâàííÿ çáèòê³â, ùî çàçíàâ ïëàòíèê ïîäàòêó;
• äîõ³ä ó âèãëÿä³ â³äñîòê³â, äèâ³äåíä³â ³ ðîÿëò³, âèãðàø³â, ïðèç³â,
êð³ì òèõ, ùî íå îïîäàòêîâóþòüñÿ;
• äîõ³ä ó âèãëÿä³ âàðòîñò³ óñïàäêîâàíîãî ìàéíà â ìåæàõ ñóì, ùî
ï³äëÿãàþòü îïîäàòêóâàííþ â³äïîâ³äíî äî âñòàíîâëåíèõ íîðì;
• êîøòè àáî ìàéíî, îòðèìàí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêó ÿê õàáàð, âêðà-
äåí³ ÷è çíàéäåí³ ÿê ñêàðá, íå çäàí³ äåðæàâ³, â ñóìàõ, ï³äòâåð-
äæåíèõ çâèíóâà÷óâàëüíèì âèñíîâêîì ñóäó;
• ñóìè íåö³ëüîâî¿ áëàãîä³éíî¿ äîïîìîãè, ó òîìó ÷èñë³ ìàòåð³àëü-
íî¿ äîïîìîãè, ùî íàäàºòüñÿ ðåçèäåíòàìè þðèäè÷íèìè àáî
ô³çè÷íèìè îñîáàìè ïëàòíèêó ïîäàòêó ó ðîçì³ð³, ùî ïåðåâèùóº
ðîçì³ð ì³í³ìàëüíîãî ïðîæèòêîâîãî ð³âíÿ, âñòàíîâëåíîãî íà
1 ñ³÷íÿ ïîòî÷íîãî ðîêó íà ïðàöåçäàòíó ëþäèíó;
• ³íø³ âèäè äîõîä³â, ùî âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó ì³ñÿ÷íîãî îïî-
äàòêîâóâàíîãî äîõîäó, ïåðåäáà÷åíîãî Çàêîíîì ïðî ïîäàòîê ç
äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á.
Äî ñêëàäó ñóêóïíîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó íå âêëþ÷àþòüñÿ:
• ñóìè äåðæàâíî¿ àäðåñíî¿ äîïîìîãè, æèòëîâèõ òà ³íøèõ ñóáñèä³é
àáî äîòàö³é, êîìïåíñàö³é, âèíàãîðîä ³ ñòðàõîâèõ âèïëàò, ÿê³
îòðèìóº ïëàòíèê ïîäàòêó ç áþäæåò³â, Ïåíñ³éíîãî ôîíäó Óêðà-
¿íè ³ ôîíä³â çàãàëüíîîáîâÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî
ñòðàõóâàííÿ çã³äíî ç ä³þ÷èì çàêîíîäàâñòâîì;
• ñóìè Äåðæàâíèõ ïðåì³é Óêðà¿íè àáî äåðæàâíèõ ñòèïåíä³é Óê-
ðà¿íè, âñòàíîâëåíèõ çàêîíîì, ñóìè Íîáåë³âñüêèõ ïðåì³é;
• ñóìà äîïîìîãè, ùî âèïëà÷óºòüñÿ æåðòâàì íàöèñòñüêèõ ïåðå-
ñë³äóâàíü ç áþäæåò³â;
• ñóìà ïåíñ³é, ùî îòðèìóº ïëàòíèê ïîäàòêó ç Ïåíñ³éíîãî ôîíäó
Óêðà¿íè àáî áþäæåòó çã³äíî ³ç çàêîíîì;
136
• ñóìà êîøò³â, îòðèìàíà ïëàòíèêîì ïîäàòêó íà â³äðÿäæåííÿ àáî
ï³ä çâ³ò;
• ñóìà äîõîä³â, ùî îòðèìóºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó â³ä ðîçì³-
ùåííÿ íèì êîøò³â â ö³íí³ ïàïåðè, åì³òîâàí³ Ì³íô³íîì Óêðà¿íè,
âèãðàø³ â äåðæàâíó ëîòåðåþ;
• ñóìè â³äøêîäóâàíü ïëàòíèêó ïîäàòêó ðîçì³ðó çáèòê³â, çàâäà-
íèõ éîìó ×îðíîáèëüñüêîþ êàòàñòðîôîþ, ó ïîðÿäêó ³ ðîçì³ðàõ,
âñòàíîâëåíèõ çàêîíîì;
• ñóìà âíåñê³â íà îáîâÿçêîâå ñòðàõóâàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó
çã³äíî ³ç çàêîíîì;
• ñóìà çáîðó íà äåðæàâíå ïåíñ³éíå ñòðàõóâàííÿ ³ âíåñê³â íà çà-
ãàëüíîîáîâÿçêîâå äåðæàâíå ñòðàõóâàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó,
ùî âíîñÿòüñÿ çà ðàõóíîê éîãî ðîáîòîäàâöÿ ó ðîçì³ðàõ, âñòàíîâ-
ëåíèõ çàêîíîì;
• êîøòè àáî âàðò³ñòü ìàéíà, ùî ïîñòóïàþòü ïëàòíèêó ïîäàòêó çà
ð³øåííÿì ñóäó âíàñë³äîê ðîçä³ëó çàãàëüíî¿ ñï³ëüíî¿ âëàñíîñò³
ïîäðóææÿ ó çâÿçêó ç ðîç³ðâàííÿì øëþáó àáî çà äîáðîâ³ëüíèì
ð³øåííÿì ñòîð³í;
• àë³ìåíòè, ùî âèïëà÷óþòüñÿ ïëàòíèêó ïîäàòêó â³äïîâ³äíî äî
ð³øåííÿ ñóäó àáî çà äîáðîâ³ëüíèì ð³øåííÿì ñòîð³í ó ñóìàõ,
âèçíà÷åíèõ çà íîðìàìè ѳìåéíîãî êîäåêñó Óêðà¿íè;
• âàðò³ñòü áåçêîøòîâíîãî õàð÷óâàííÿ, ìèþ÷èõ çàñîá³â, ðîáî÷î-
ãî îäÿãó, âçóòòÿ, ùî îòðèìóþòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó â³ä ðîáî-
òîäàâöÿ ÿê ñïåö³àëüí³;
• ñóìè äèâ³äåíä³â, ùî íàðàõîâóþòüñÿ íà êîðèñòü ïëàòíèêà ïîäàò-
êó ó âèãëÿä³ àêö³é (ïà¿â), åì³òîâàíèõ þðèäè÷íîþ îñîáîþ ðå-
çèäåíòîì, ùî íàðàõîâóº ö³ äèâ³äåíäè;
• êîøòè àáî âàðò³ñòü ìàéíà (ïîñëóã), ùî íàäàþòüñÿ ïëàòíèêó ïî-
äàòêó íà ïîõîâàííÿ;
• êîøòè àáî âàðò³ñòü ìàéíà (ïîñëóã), ÿê³ íàäàþòüñÿ ÿê äîïîìîãà
íà ë³êóâàííÿ òà ìåäè÷íå îáñëóãîâóâàííÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó
éîãî ðîáîòîäàâöåì çà ðàõóíîê êîøò³â ÷èñòîãî ïðèáóòêó;
• âàðò³ñòü ïóò³âîê íà â³äïî÷èíîê, îçäîðîâëåííÿ òà ë³êóâàííÿ íà
òåðèòî𳿠Óêðà¿íè äëÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó àáî éîãî ä³òåé â³êîì
äî 18 ðîê³â, ÿê³ âèäàþòüñÿ éîìó áåçêîøòîâíî àáî ç³ çíèæêîþ
ïðîôñîþçíîþ îðãàí³çàö³ºþ àáî çà ðàõóíîê ôîíäó çàãàëüíîîáî-
âÿçêîâîãî äåðæàâíîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ;
• ñóìè ñòèïåíä³é, ùî âèïëà÷óþòüñÿ ç áþäæåòó ó÷íÿì, ñòóäåíòàì,
àñï³ðàíòàì ó ìåæàõ âñòàíîâëåíèõ ðîçì³ð³â;
137
• ñóìè, ùî îòðèìóþòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà çäàâàííÿ êðîâ³,
³íø³ âèäè äîíîðñòâà ³ âèïëà÷óþòüñÿ ³ç áþäæåòó àáî áþäæåò-
íèõ óñòàíîâ;
• âàðò³ñòü æèòëà, ùî ïåðåäàºòüñÿ ç äåðæàâíî¿ àáî êîìóíàëüíî¿
âëàñíîñò³ ó âëàñí³ñòü ïëàòíèêà ïîäàòêó áåçêîøòîâíî àáî ç³
çíèæêîþ çã³äíî ³ç çàêîíîì;
• ñóìè, ùî îòðèìóþòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà çäàíó íèì âòî-
ðèííó ñèðîâèíó, çà âèêëþ÷åííÿì â³äõîä³â ÷îðíèõ àáî êîëüîðî-
âèõ ìåòàë³â;
• ñóìè ñòðàõîâèõ âèïëàò, ñòðàõîâîãî â³äøêîäóâàííÿ, ùî îòðèìó-
þòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó çà äîãîâîðîì ñòðàõóâàííÿ â³ä ñòðà-
õîâèêà ðåçèäåíòà;
• ñóìè íåö³ëüîâî¿ áëàãîä³éíî¿ äîïîìîãè, ó òîìó ÷èñë³ ìàòåð³àëü-
íî¿ äîïîìîãè, ùî íàäàºòüñÿ ðåçèäåíòàìè þðèäè÷íèìè àáî
ô³çè÷íèìè îñîáàìè ïëàòíèêó ïîäàòêó â ðîçì³ð³, ùî íå ïåðåâè-
ùóº ðîçì³ð ì³í³ìàëüíîãî ïðîæèòêîâîãî ð³âíÿ, âñòàíîâëåíîãî
íà 1 ñ³÷íÿ ïîòî÷íîãî ðîêó íà ïðàöåçäàòíó ëþäèíó;
• ³íø³ äîõîäè, ÿê³ íå âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó ì³ñÿ÷íîãî îïîäàò-
êîâóâàíîãî äîõîäó çà ³íøèìè ï³äñòàâàìè, ïåðåäáà÷åíèìè Çàêî-
íîì ïðî ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á.
Ðîçðàõîâàíèé çà ì³ñÿöü ñóêóïíèé îïîäàòêîâóâàíèé äîõ³ä, îòðè-
ìàíèé ³ç ð³çíèõ äæåðåë íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè â³ä îäíîãî ðîáîòîäàâ-
öÿ, äî éîãî îïîäàòêóâàííÿ çìåíøóºòüñÿ íà ñîö³àëüí³ ï³ëüãè, íàäàí³
â³äïîâ³äíèì âèäàì ïëàòíèê³â ïîäàòêó ó òàêèõ ðîçì³ðàõ:
• ó ðîçì³ð³ îäí³º¿ ì³í³ìàëüíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè (ó ðîçðàõóíêó çà
ì³ñÿöü), âñòàíîâëåíî¿ çàêîíîì íà 1 ñ³÷íÿ çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî
ðîêó, äëÿ âñ³õ ïëàòíèê³â ïîäàòêó. Îäíàê íà ïåðåõ³äíèé ïåð³-
îä (ç 2004 ïî 2006 ð³ê) íåîïîäàòêîâóâàíà âåëè÷èíà ñîö³àëüíî¿
ï³ëüãè âñòàíîâëþºòüñÿ ó òàêèõ ðîçì³ðàõ:
ó 2004 ð. ó ðîçì³ð³ 30 %;
ó 2005 ð. ó ðîçì³ð³ 50 %;
ó 2006 ð. ó ðîçì³ð³ 80 %;
ó 2007 ð. ó ðîçì³ð³ 100 % ñóìè ïîäàòêîâî¿ ñîö³àëüíî¿ ï³ëüãè,
âñòàíîâëåíî¿ íà ð³âí³ îäí³º¿ ì³í³ìàëüíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè
(ó ðîçðàõóíêó íà ì³ñÿöü) íà 1 ñ³÷íÿ â³äïîâ³äíîãî ðîêó;
• ó ðîçì³ð³ 150 % âåëè÷èíè îäí³º¿ ì³í³ìàëüíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè
(ó ðîçðàõóíêó çà ì³ñÿöü), âñòàíîâëåíî¿ çàêîíîì íà 1 ñ³÷íÿ
çâ³òíîãî ðîêó, äëÿ òàêèõ ïëàòíèê³â ïîäàòêó:
à) îäèíîêèì ìàòåðÿì àáî îäèíîêèì áàòüêàì ó ðîçðàõóíêó
íà êîæíó äèòèíó â³êîì äî 18 ðîê³â;
138
á) îñîáàì, ÿê³ óòðèìóþòü äèòèíó ³íâàë³äà ² àáî ²² ãðóïè
ó ðîçðàõóíêó íà êîæíó äèòèíó â³êîì äî 18 ðîê³â;
â) îñîáàì, ÿê³ ìàþòü òðüîõ àáî á³ëüøå ä³òåé â³êîì äî 18 ðî-
ê³â ó ðîçðàõóíêó íà êîæíó òàêó äèòèíó;
ã) óä³âöÿì àáî óäîâàì;
ä) îñîáàì, çàðàõîâàíèì çàêîíîì äî ² àáî ²² êàòåãî𳿠îñ³á, ùî
ïîñòðàæäàëè â³ä àâà𳿠íà ×ÀÅÑ;
å) ³íâàë³äàì ² àáî ²² ãðóïè, ó òîìó ÷èñë³ ç äèòèíñòâà;
º) îñîáàì, ÿêèì ïðèñóäæåíî äîâ³÷íó ñòèïåíä³þ ÿê ãðîìàäÿíàì,
ÿê³ ïîñòðàæäàëè â³ä ïåðåñë³äóâàíü çà ïðàâîçàõèñíó ä³-
ÿëüí³ñòü;
• ó ðîçì³ð³ 200 % âåëè÷èíè îäí³º¿ ì³í³ìàëüíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè
(ó ðîçðàõóíêó çà ì³ñÿöü), âñòàíîâëåíî¿ çàêîíîì íà 1 ñ³÷íÿ
çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ðîêó, òàêèì ïëàòíèêàì ïîäàòêó:
à) Ãåðîÿì Óêðà¿íè, Ãåðîÿì Ðàäÿíñüêîãî Ñîþçó, Ãåðîÿì ñîö³-
àë³ñòè÷íî¿ ïðàö³, ïîâíèì êàâàëåðàì îðäåíó Ñëàâè àáî Òðó-
äîâî¿ Ñëàâè;
á) ó÷àñíèêàì áîéîâèõ ä³é ï³ä ÷àñ Äðóãî¿ ñâ³òîâî¿ â³éíè àáî
îñîáàì, ÿê³ íà òîé ÷àñ ïðàöþâàëè â òèëó ³ ìàþòü â³äïîâ³äí³
äåðæàâí³ â³äçíàêè;
â) îñîáàì, ÿê³ áóëè âÿçíÿìè êîíöòàáîð³â, ãåòòî òà ³íøèõ ì³ñöü
ïðèìóñîâîãî óòðèìàííÿ ï³ä ÷àñ Äðóãî¿ ñâ³òîâî¿ â³éíè, àáî
îñîáàì, âèçíàíèì ðåïðåñîâàíèìè ÷è ðåàá³ë³òîâàíèìè;
ã) îñîáàì, ÿê³ áóëè íàñèëüíî âèâåçåí³ ç òåðèòî𳿠êîëèøíüîãî
ÑÐÑÐ ï³ä ÷àñ Äðóãî¿ ñâ³òîâî¿ â³éíè íà òåðèòîð³þ äåðæàâ, ùî
ïåðåáóâàëè ó ñòàí³ â³éíè ç êîëèøí³ì ÑÐÑÐ àáî áóëè îêóïî-
âàí³ ôàøèñòñüêîþ ͳìå÷÷èíîþ òà ¿¿ ñîþçíèêàìè;
ä) îñîáàì, ÿê³ ïåðåáóâàëè íà áëîêàäí³é òåðèòî𳿠êîëèøíüîãî
Ëåí³íãðàäó â ïåð³îä ç 8 âåðåñíÿ 1941 ð. ïî 27 ñ³÷íÿ 1944 ð.
ßêùî ïëàòíèê ïîäàòêó ìຠïðàâî íà ê³ëüêà ï³ëüã ç óòðèìàííÿ ïî-
äàòêó ç³ ñâîãî äîõîäó, â³í ìຠïðàâî âèáðàòè îäíó ç íèõ ³ îòðèìóâà-
òè ¿¿ çà îäíèì ì³ñöåì âèïëàòè çàðîá³òíî¿ ïëàòè.
Ñîö³àëüí³ ï³ëüãè çàñòîñîâóþòüñÿ äî ì³ñÿ÷íîãî äîõîäó çàðîá³ò-
íî¿ ïëàòè ïëàòíèêà ïîäàòêó, ÿêùî éîãî ðîçì³ð íå ïåðåâèùóº
1,4 ì³ñÿ÷íîãî ïðîæèòêîâîãî ì³í³ìóìó äëÿ ïðàöåçäàòíî¿ ëþäèíè,
âñòàíîâëåíîãî íà 1 ñ³÷íÿ çâ³òíîãî ðîêó.
ijÿ ñîö³àëüíèõ ï³ëüã ïî÷èíàºòüñÿ ç äíÿ âèíèêíåííÿ ïðàâà íà íèõ
ó ïëàòíèêà ïîäàòêó ³ çàê³í÷óºòüñÿ âòðàòîþ öüîãî ïðàâà íà â³äïîâ³ä-
íó ï³ëüãó.
139
Óòðèìàííÿ ïîäàòêó ç îïîäàòêîâóâàíîãî ñóêóïíîãî ì³ñÿ÷íîãî äî-
õîäó ïðàö³âíèê³â (ç óðàõóâàííÿì íàäàíèõ ï³ëüã), çä³éñíþºòüñÿ ï³ä-
ïðèºìñòâàìè âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³ çà ñòàâêîþ 13 %, à ç 01.01.07 öÿ
ñòàâêà ñòàíîâèòèìå 15 %.
Óòðèìàí³ ç äîõîä³â ãðîìàäÿí ñóìè ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó
ï³äïðèºìñòâà, óñòàíîâè ³ îðãàí³çàö³¿ ïåðåðàõîâóþòü äî áþäæåòó â
òåðì³í îòðèìàííÿ â óñòàíîâàõ áàíê³â êîøò³â íà âèïëàòó çàðîá³òíî¿
ïëàòè. Ïðè âèïëàò³ çàðïëàòè â íàòóðàëüí³é ôîðì³ àáî âèïëàò³ ¿¿ ãî-
ò³âêîþ ç êàñè ï³äïðèºìñòâà, óòðèìàíèé ïîäàòîê ïåðåðàõîâóºòüñÿ íà
íàñòóïíèé äåíü ï³ñëÿ òàêî¿ âèïëàòè.
Óòðèìàííÿ ïîäàòêó ïðîòÿãîì ðîêó âèêîíóºòüñÿ þðèäè÷íèìè
îñîáàìè ³ç ì³ñÿ÷íèõ äîõîä³â ãðîìàäÿí çà âñòàíîâëåíîþ ñòàâêîþ.
Çà ðåçóëüòàòàìè ðîáîòè êîæíîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî ïåð³îäó,
ïðè çä³éñíåíí³ ðîçðàõóíêó çà îñòàíí³é ì³ñÿöü çàñòîñóâàííÿ ñîö³àëü-
íî¿ ï³ëüãè, ïðè çä³éñíåíí³ îñòàííüîãî ðîçðàõóíêó ç ïëàòíèêîì ïî-
äàòêó, ÿêèé ïðèïèíÿº òðóäîâ³ â³äíîñèíè ç ðîáîòîäàâöåì, îñòàíí³é
çä³éñíþº ïåðåðàõóíîê ñóì äîõîä³â, íàðàõîâàíèõ òàêîìó ïëàòíèêó
ïîäàòêó ó âèãëÿä³ çàðîá³òíî¿ ïëàòè, à òàêîæ ñóì, íàäàíèõ ïîäàòêî-
âèõ ñîö³àëüíèõ ï³ëüã.
ßêùî â ðåçóëüòàò³ çä³éñíåííÿ ïåðåðàõóíêó çà âèïàäêîì çàê³í÷åí-
íÿ çàñòîñóâàííÿ ñîö³àëüíèõ ï³ëüã âñòàíîâëþºòüñÿ íåäîïëàòà ïîäàò-
êó, òî öÿ ñóìà óòðèìóºòüñÿ ðîáîòîäàâöåì ç ïëàòíèêà ïîäàòêó çà ðà-
õóíîê éîãî áóäü-ÿêîãî îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó çà â³äïîâ³äíèé
ì³ñÿöü, à ïðè íåñòà÷³ ñóì òàêîãî äîõîäó çà ðàõóíîê îïîäàòêîâó-
âàíèõ äîõîä³â íàñòóïíèõ ì³ñÿö³â, äî ïîâíîãî ïîãàøåííÿ ñóì òàêî¿
íåäîïëàòè.
ßêùî æ â ðåçóëüòàò³ ê³íöåâîãî ðîçðàõóíêó ç ïëàòíèêîì ïîäàòêó,
ÿêèé çàê³í÷óº ñâî¿ òðóäîâ³ â³äíîñèíè ç ðîáîòîäàâöåì, âñòàíîâëþºòü-
ñÿ ñóìà íåäîïëàòè ïîäàòêó, òî âîíà óòðèìóºòüñÿ ç äîõîä³â ïëàòíèêà
çà îñòàíí³é ì³ñÿöü ðîáîòè, à ÿêùî æ ñóìà íåäîïëàòè ïîäàòêó ïåðå-
âèùóº ñóìó îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó ïëàòíèêà ïîäàòêó çà îñòàíí³é
çâ³òíèé ïåð³îä, òî íåïîãàøåíà ÷àñòèíà òàêî¿ íåäîïëàòè âêëþ÷àºòü-
ñÿ äî ñêëàäó ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ðîáîòîäàâöÿ ïëàòíèêà ïî-
äàòêó àáî óòðèìóºòüñÿ ç éîãî ðàõóíêà.
ßêùî â ðåçóëüòàò³ ê³íöåâîãî ðîçðàõóíêó ç ïëàòíèêîì ïîäàòêó,
ÿêèé çàê³í÷óº ñâî¿ òðóäîâ³ â³äíîñèíè ç ðîáîòîäàâöåì, âñòàíîâëþºòü-
ñÿ ñóìà ïåðåïëàòè ïîäàòêó, ùî ïåðåâèùóº ñóìó ïîäàòêîâîãî çîáîâÿ-
çàííÿ çâ³òíîãî ïåð³îäó, òî öÿ ñóìà íàëåæèòü â³äøêîäóâàííþ ç áþä-
æåòó ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
140
³äïîâ³äíî äî ñò. 67 Êîíñòèòóö³¿ Óêðà¿íè óñ³ ãðîìàäÿíè, ÿê³ ìà-
þòü äîõ³ä (çàðîá³òîê) ùîð³÷íî ïîäàþòü äî ïîäàòêîâèõ ³íñïåêö³é çà
ì³ñöåì ïðîæèâàííÿ äåêëàðàö³þ ïðî ñâ³é ìàéíîâèé ñòàí òà äîõîäè
çà ìèíóëèé ð³ê ó ïîðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó çàêîíîì (äî 1 êâ³òíÿ íà-
ñòóïíîãî çà çâ³òíèì ðîêó).
Îäíàê çã³äíî ç íîâèì Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ïîäàòîê ç äîõîä³â
ô³çè÷íèõ îñ³á â³ä 22 òðàâíÿ 2003 ð. ¹ 889-IV óñ³ ãðîìàäÿíè, ÿê³ ó
2004 ð. îòðèìóâàëè ³ íàäàë³ îòðèìóâàòèìóòü äîõîäè ëèøå ÷åðåç ïî-
äàòêîâèõ àãåíò³â (ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ, îðãàí³çàö³é) íåçàëåæíî â³ä
òîãî, çà îñíîâíèì ì³ñöåì ðîáîòè ÷è çà ñóì³ñíèöòâîì, ìîæóòü íå ïî-
äàâàòè äåêëàðàö³þ ïðî äîõîäè, òîìó ùî âñ³ ïîäàòêîâ³ àãåíòè, ÿê³ íà-
ðàõîâóþòü çàðîá³òíó ïëàòó, óòðèìóþòü ³ç íå¿ ïîäàòêè, â³äïîâ³äàþòü
³ çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ïîäàòê³â, ³ çà ñâîº÷àñí³ñòü ¿õ ñïëàòè.
Ðàçîì ç òèì ãðîìàäÿíè, ÿê³ îòðèìóþòü çàðîá³òíó ïëàòó íå ÷åðåç
ïîäàòêîâèõ àãåíò³â (ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ, îðãàí³çàö³é), à ç ðóê ïðà-
öåäàâöÿ, ïîâèíí³ çâ³òóâàòè ïðî ñâî¿ çàðîá³òêè ïåðåä ïîäàòêîâèì îð-
ãàíîì, òîáòî çîáîâÿçàí³ íàäàâàòè ð³÷íó äåêëàðàö³þ ïðî ñâî¿ äîõîäè.
Ç ïðàö³âíèê³â, ïðèéíÿòèõ íà ðîáîòó, ïîäàòîê ³ç ñóêóïíîãî äîõî-
äó çà ïåðøèé ì³ñÿöü ðîáîòè, ÿêùî öåé äîõ³ä ïåðåâèùóº íåîïîäàòêî-
âóâàíèé ì³í³ìóì, óòðèìóºòüñÿ ç âèïëàò çà ïåðøó ïîëîâèíó íàñòóï-
íîãî ì³ñÿöÿ. ßêùî çàðîá³òîê âèïëà÷óºòüñÿ îäèí ðàç íà ì³ñÿöü, ïîäà-
òîê óòðèìóºòüñÿ ïðè éîãî âèïëàò³ çà ïîòî÷íèé ì³ñÿöü. Ó ðàç³
âèïëàòè çàðîá³òêó äâ³÷³ íà ì³ñÿöü, çà óìîâè óòðèìàííÿ ïîäàòêó ç çà-
ðîá³òêó ïîòî÷íîãî ì³ñÿöÿ, ïîäàòîê óòðèìóºòüñÿ é ïåðåðàõîâóºòüñÿ â
áþäæåò ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í.
Ñóìè ïîäàòêó, íå óòðèìàí³ àáî óòðèìàí³ íå ïîâí³ñòþ ç ïðàö³â-
íèê³â, ñòÿãóþòüñÿ ï³äïðèºìñòâàìè, óñòàíîâàìè é îðãàí³çàö³ÿìè òà
ô³çè÷íèìè îñîáàìè ñóáºêòàìè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ äî ïî-
âíî¿ ñïëàòè çàáîðãîâàíîñò³.
Íå óòðèìàí³ àáî óòðèìàí³ íå ïîâí³ñòþ ñóìè ïðèáóòêîâîãî ïîäàò-
êó ç ïðàö³âíèê³â, ùî çâ³ëüíèëèñÿ, ñïëà÷óþòüñÿ ï³äïðèºìñòâàìè, óñ-
òàíîâàìè é îðãàí³çàö³ÿìè òà ô³çè÷íèìè îñîáàìè ñóáºêòàìè
ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà ðàõóíîê âëàñíèõ êîøò³â.
Ñòÿãíåííÿ çàáîðãîâàíîñò³ ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó ç ïðàö³âíèê³â
çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïðàâèëüí³ñòü óòðèìàííÿ ³ ñâîº÷àñíå ïåðåðà-
õóâàííÿ äî áþäæåòó ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó íåñóòü ï³äïðèºìñòâà, óñ-
òàíîâè, îðãàí³çàö³¿, à òàêîæ ô³çè÷í³ îñîáè ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöü-
êî¿ ä³ÿëüíîñò³.
141
Òàê, çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó äî áþäæåòó óòðèìàíîãî ç äîõîä³â ãðî-
ìàäÿí ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó, à òàêîæ íåïîâíå éîãî óòðèìàííÿ àáî
íåóòðèìàííÿ â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ïëàòíèêè ïîäàò-
êó ñïëà÷óþòü ïåíþ â ðîçì³ð³ 120 % îáë³êîâî¿ ñòàâêè Íàö³îíàëüíîãî
áàíêó Óêðà¿íè â³ä ñóìè íåäî¿ìêè çà êîæíèé äåíü ïðîñòðî÷åííÿ ñïëà-
òè ïëàòåæó.
Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ ïðèõîâóâàííÿ (çàíèæåííÿ) ñóì îïîäàòêîâóâàíî-
ãî äîõîäó ãðîìàäÿí ³ç âèíóâàòö³â óòðèìóºòüñÿ ñóìà äîäàòêîâî íà-
ðàõîâàíîãî ïîäàòêó ç çàíèæåíîãî äîõîäó òà øòðàô ó ðîçì³ð³ 200 %
ñóìè äîíàðàõîâàíîãî ïîäàòêó. Çà òàê³ æ ñàì³ ïîðóøåííÿ, äîïóùåí³
âäðóãå ïðîòÿãîì ðîêó ç äíÿ îñòàííüî¿ ïåðåâ³ðêè, ñòÿãóºòüñÿ øòðàô ó
ïÿòèêðàòíîìó ðîçì³ð³ â³ä äîäàòêîâî íàðàõîâàíî¿ ñóìè ïîäàòêó.
Çà íåñâîº÷àñíå ïîäàííÿ àáî íåïîäàííÿ ïîäàòêîâèì îðãàíàì äå-
êëàðàö³é, ïåðåðàõóíê³â çà äîõîäàìè ÷è âêëþ÷åííÿ äî íèõ ïåðåêðó-
÷åíèõ äàíèõ âèíóâàòö³ ñïëà÷óþòü øòðàô ó ðîçì³ð³ 10 íåîïîäàòêîâó-
âàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí.
142
Âèòðàòè íà ïðèäáàííÿ ³ìïîðòíèõ òîâàð³â, ââåçåíèõ â Óêðà¿íó ç
ìåòîþ ïðîäàæó, ïðè âèçíà÷åíí³ îïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó âèêëþ÷à-
þòüñÿ ç îäåðæàíî¿ âèðó÷êè â³ä ¿õ ïðîäàæó çà ìèòíîþ âàðò³ñòþ, ñïëà-
÷åíîþ ïðè ââåçåíí³ öèõ òîâàð³â â Óêðà¿íó ³ ïåðåðàõîâàíîþ ó ãðèâí³
çà êóðñîì Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè íà äàòó ïåðåòèíó êîðäîíó.
Ïîäàòîê ç ôàêòè÷íîãî ð³÷íîãî äîõîäó ïîäàòêîâ³ îðãàíè îá÷èñ-
ëþþòü çà ì³ñöåì ïîñò³éíîãî ïðîæèâàííÿ ïëàòíèêà, à ÿêùî éîãî
ä³ÿëüí³ñòü çä³éñíþºòüñÿ â ³íøîìó ì³ñö³ çà ì³ñöåì ¿¿ çä³éñíåííÿ ç
îáîâÿçêîâèì ïîâ³äîìëåííÿì ïîäàòêîâîìó îðãàíó çà ì³ñöåì ïîñò³é-
íîãî ïðîæèâàííÿ ãðîìàäÿíèíà ïðî ðîçì³ðè îäåðæàíîãî íèì äîõîäó
³ ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó çà ìèíóëèé ð³ê.
Äîõîäè ãðîìàäÿí îïîäàòêîâóþòüñÿ ïîäàòêîâèìè îðãàíàìè íà
ï³äñòàâ³ òàêèõ äîêóìåíò³â:
• äåêëàðàö³é ãðîìàäÿí ïðî î÷³êóâàíèé (îö³íî÷íèé) ó ïîòî÷íîìó
ðîö³ àáî ïðî ôàêòè÷íî îäåðæàíèé íèìè ïðîòÿãîì ðîêó äîõ³ä;
• ìàòåð³àë³â ïåðåâ³ðîê ä³ÿëüíîñò³ ãðîìàäÿí, çä³éñíåíèõ ïîäàòêî-
âèìè îðãàíàìè;
• îòðèìàíèõ â³ä ï³äïðèºìñòâ, óñòàíîâ, îðãàí³çàö³é òà ô³çè÷íèõ
îñ³á ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â³äîìîñòåé ïðî
âèïëà÷åí³ ïëàòíèêàì äîõîäè ³ óòðèìàí³ ïîäàòêè çà â³äïîâ³äíîþ
äîâ³äêîþ (ôîðìà ¹ 2).
Ñóìà ïîäàòêó ç äîõîäó ï³äïðèºìöÿ îá÷èñëþºòüñÿ â òàêîìó ïîðÿä-
êó. Ñïî÷àòêó íà îñíîâ³ äåêëàðàö³¿ âèçíà÷àºòüñÿ ñóìà ÷èñòîãî ð³÷íî-
ãî äîõîäó. Ïîò³ì ðîçðàõîâóºòüñÿ ñåðåäíüîì³ñÿ÷íà ñóìà äîõîäó ³ ç íå¿
çà âñòàíîâëåíîþ ñòàâêîþ îïîäàòêóâàííÿ äîõîä³â ãðîìàäÿí íàðàõî-
âóºòüñÿ ñóìà ïîäàòêó.
Îá÷èñëåíèé ïîäàòêîâèìè îðãàíàìè ïîäàòîê íàðàõîâóºòüñÿ ³
ñïëà÷óºòüñÿ â òàêîìó ïîðÿäêó:
• ïðîòÿãîì ðîêó ïëàòíèêè ùîêâàðòàëüíî ñïëà÷óþòü ó áþäæåò ïî
25 % ð³÷íî¿ ñóìè ïîäàòêó, îá÷èñëåíî¿ çà äîõîäàìè çà ïîïå-
ðåäí³é ð³ê, à ïëàòíèêè, ÿê³ âïåðøå ñïëà÷óþòü ïîäàòîê, 25 %
ñóìè, íàðàõîâàíî¿ ¿ì ïîäàòêîâèìè îðãàíàìè çà îö³íî÷íèì äî-
õîäîì íà ïîòî÷íèé ð³ê;
• àâàíñîâ³ ïëàòåæ³ ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó ïðîòÿãîì ðîêó ñïëà÷ó-
þòüñÿ ó òàê³ ñòðîêè: äî 15 áåðåçíÿ, äî 15 òðàâíÿ, äî 15 ñåðïíÿ ³
äî 15 ëèñòîïàäà;
• ñóìè ïëàòè ïîäàòêó, ñïëà÷åí³ ïðîòÿãîì ðîêó ó âèãëÿä³ àâàíñî-
âèõ ïëàòåæ³â, âðàõîâóþòüñÿ ïðè îñòàòî÷íîìó ðîçðàõóíêó ñóìè
ð³÷íîãî ïîäàòêó.
143
Ó ðàç³ çá³ëüøåííÿ àáî çìåíøåííÿ ïðîòÿãîì ðîêó äîõîäó ïëàòíè-
êà â ìåæàõ 50 % ³ á³ëüøå ïðîòè î÷³êóâàíîãî ïîäàòêîâèìè îðãàíàìè
ìàþòü áóòè ïåðåðàõîâàí³ ñóìè ïîäàòêó çà ñòðîêàìè ñïëàòè, ùî íå
íàñòàëè.
Ãðîìàäÿíè, ÿê³ çàéìàþòüñÿ ï³äïðèºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ, ïîäà-
þòü äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó äåêëàðàö³þ ùîêâàðòàëüíî ó 40-äåííèé
ñòðîê ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ êâàðòàëó, à ï³ñëÿ çàê³í÷åííÿ ðîêó äî
1 êâ³òíÿ íàñòóïíîãî ðîêó. Ó äåêëàðàö³¿ çàçíà÷àþòüñÿ çàãàëüí³ ñóìè
îäåðæàíîãî äîõîäó, âèòðàò ³ ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó çà çâ³òíèé ð³ê àáî
çà ³íøèé ïåð³îä, çà ÿêèé çä³éñíþºòüñÿ îïîäàòêóâàííÿ (îïîäàòêîâó-
âàíèé ïåð³îä).
Ãðîìàäÿíè, ÿê³ çä³éñíþþòü ï³äïðèºìíèöüêó ä³ÿëüí³ñòü áåç ñòâî-
ðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, ìîæóòü ñïëà÷óâàòè ïîäàòîê àâàíñîâèìè
ïëàòåæàìè ç îö³íþþ÷îãî äîõîäó, à çà îêðåìèìè âèäàìè ä³ÿëü-
íîñò³ ç ðîçðàõóíêîâîãî äîõîäó çà ô³êñîâàíèìè ðîçì³ðàìè ïðèáóò-
êîâîãî ïîäàòêó (ïàòåíòàìè) ç íàñòóïíèì ïåðåðàõóíêîì ïîäàòêó ç
ôàêòè÷íîãî ð³÷íîãî äîõîäó, ÿêùî â³í ïåðåâèùóº ðîçðàõîâàíèé ó
1,5 ðàçè.
Ïåðåë³ê âèä³â ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ ìîæóòü çä³éñíþâàòèñü çà óìîâ ô³êñî-
âàíèõ îïëàò ïðèáóòêîâîãî ïîäàòêó (øëÿõîì ïðèäáàííÿ ïàòåíòó), ³
ðîçì³ðè ô³êñîâàíî¿ ñóìè ïîäàòêó (ïëàòè çà ïàòåíò) çà íèìè çàòâåðä-
æóþòüñÿ óðÿäîì Àâòîíîìíî¿ Ðåñïóáë³êè Êðèì, îáëàñíèìè, Êè¿âñü-
êîþ òà Ñåâàñòîïîëüñüêîþ ì³ñüêèìè äåðæàâíèìè àäì³í³ñòðàö³ÿìè.
Ïðèäáàííÿ ïàòåíòó çä³éñíþºòüñÿ â ïîäàòêîâ³é àäì³í³ñòðàö³¿.
Ðîçì³ð ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó äëÿ ãðîìàäÿí, ÿê³ çä³éñíþþòü
ï³äïðèºìíèöüêó ä³ÿëüí³ñòü áåç ñòâîðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, íå ìîæå
áóòè ìåíøèì â³ä 20 ãðí ³ ïåðåâèùóâàòè 100 ãðí çà êàëåíäàðíèé
ì³ñÿöü.
ßêùî ïëàòíèê ïîäàòêó çä³éñíþº ï³äïðèºìíèöüêó ä³ÿëüí³ñòü ç âèêî-
ðèñòàííÿì íàéìàíî¿ ïðàö³ àáî çà ó÷àñòþ â ï³äïðèºìíèöüê³é ä³ÿëüíîñò³
÷ëåí³â éîãî ñ³ì¿, ðîçì³ð ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó çá³ëüøóºòüñÿ íà 50 % çà
êîæíó îñîáó. Ó òàêîìó ðàç³ ïëàòíèê ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó ìຠïðàâî ñà-
ìîñò³éíî äîïëàòèòè 50 % ñóìè âñòàíîâëåíîãî ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó ç
ðîçðàõóíêó íà êîæíó äîäàòêîâó îñîáó ³ ïîâ³äîìèòè ïðî öå ïîäàòêîâèé
îðãàí, ÿêèé çîáîâÿçàíèé âíåñòè â³äïîâ³äí³ çì³íè â ïàòåíò ó ñòðîêè, ïå-
ðåäáà÷åí³ äëÿ éîãî âèäà÷³.
Ïëàòíèê ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó, îñîáè, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ç íèì ó òðó-
äîâèõ â³äíîñèíàõ, à òàêîæ ÷ëåíè éîãî ñ³ì¿, ÿê³ áåðóòü ó÷àñòü ó
ï³äïðèºìíèöüê³é ä³ÿëüíîñò³, çâ³ëüíÿþòüñÿ â³ä ñïëàòè íàðàõóâàíü íà
144
ôîíä îïëàòè ïðàö³, óòðèìàíü ³ çáîð³â íà áóä³âíèöòâî, ðåêîíñòðóêö³þ,
ðåìîíò ³ óòðèìàííÿ àâòîìîá³ëüíèõ äîð³ã çàãàëüíîãî êîðèñòóâàííÿ
Óêðà¿íè, ïîäàòêîì íà ïðîìèñåë, çáîðîì ó Ôîíä ñîö³àëüíîãî çàõèñòó
íàñåëåííÿ, çáîðó íà îáîâÿçêîâå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ, îáîâÿçêîâå
äåðæàâíå ïåíñ³éíå ñòðàõóâàííÿ òà ³í.
145
âîä³â, ñêëàä³â, ó ïîðòàõ ³ àåðîïîðòàõ, à òàêîæ äëÿ ïåðåâåçåííÿ
âàíòàæ³â íà ìàë³ â³äñòàí³;
• ìàøèíè òà ìåõàí³çìè äëÿ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèõ ðîá³ò (çåðíî-,
êàðòîïëå-, êóêóðóäçîçáèðàëüí³ òà ³íø³ êîìáàéíè).
Ïîäàòîê íàðàõîâóºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç îáºìó öèë³íäð³â äâèãóíà, âè-
ì³ðþâàíîãî â êóá³÷íèõ ñàíòèìåòðàõ, çà ñòàâêàìè ó ãðèâíÿõ ç êîæ-
íèõ 100 ñì3 îáºìó öèë³íäð³â äâèãóíà. Ïðè öüîìó ðîçì³ð ñòàâîê äè-
ôåðåíö³éîâàíèé çà âèäàìè òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â (òðàêòîð, àâòî-
ìîá³ëü òà ³í.) çàëåæíî â³ä ¿õ ïðèçíà÷åííÿ (àâòîìîá³ëü âàíòàæíèé àáî
ëåãêîâèé), îáºìó öèë³íäð³â äâèãóíà òà ³íøèõ ïîêàçíèê³â.
Ðîçì³ðè ñòàâîê çà âèäàìè òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â íàâåäåí³ â òàáë. 4.9.
Òàáëèöÿ 4.9
Ñòàâêè ïîäàòêó ç âëàñíèê³â òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â
òà ³íøèõ ñàìîõ³äíèõ ìàøèí ³ ìåõàí³çì³â
146
Íàðàõóâàííÿ ïîäàòêó ç íàçåìíèõ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà ³íøèõ
ñàìîõ³äíèõ ìàøèí òà ìåõàí³çì³â çä³éñíþþòü ¿õ âëàñíèêè þðè-
äè÷í³ îñîáè âèõîäÿ÷è ç ê³ëüêîñò³ â³äïîâ³äíîãî âèäó òðàíñïîðòíèõ
çàñîá³â, ÿê³ ïåðåáóâàþòü íà áàëàíñ³ ï³äïðèºìñòâà ñòàíîì íà 1 ñ³÷íÿ
ïîòî÷íîãî ðîêó, ñóìàðíîãî îáºìó ¿õ öèë³íäð³â äâèãóí³â ó êóá³÷íèõ
ñàíòèìåòðàõ, à äëÿ âîäíèõ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â ¿õ äîâæèíè ³
âñòàíîâëåíèõ ñòàâîê ïîäàòêó ó ãðèâíÿõ ³ç 100 ñì3 îáºìó öèë³íäð³â
äâèãóíà àáî ³ç 100 ñì äîâæèíè âîäíîãî òðàíñïîðòíîãî çàñîáó.
Äëÿ âèçíà÷åííÿ ñóìè ïîäàòêó çà âèäàìè òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â ³
éîãî çàãàëüíî¿ ñóìè ï³äïðèºìñòâà þðèäè÷í³ îñîáè ñêëàäàþòü
ñïåö³àëüíèé çàòâåðäæåíèé ïîäàòêîâèì îðãàíîì ðîçðàõóíîê ó òðüîõ
ïðèì³ðíèêàõ, ôîðìà ÿêîãî íàâåäåíà â òàáë. 4.10.
Îäèí ïðèì³ðíèê ðîçðàõóíêó ïëàòíèêè ïîäàòêó þðèäè÷í³ îñî-
áè â çàçíà÷åí³ ïîäàòêîâèì îðãàíîì ñòðîêè, àëå íå ï³çí³øå 1 áåðåçíÿ
ïîòî÷íîãî ðîêó ïîäàþòü äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó çà ì³ñöåì ðåºñòðàö³¿
ï³äïðèºìñòâà.
Íàðàõîâàíà ñóìà ïîäàòêó íà òðàíñïîðòí³ çàñîáè ñïëà÷óºòüñÿ
þðèäè÷íèìè îñîáàìè ïëàòíèêàìè öüîãî ïîäàòêó â ì³ñöåâèé áþä-
æåò ùîêâàðòàëó ð³âíèìè ÷àñòèíàìè äî 15 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî
çà çâ³òíèì êâàðòàëîì.
Ô³çè÷íèìè îñîáàìè ïîäàòîê íà òðàíñïîðò ñïëà÷óºòüñÿ ïåðåä ðåº-
ñòðàö³ºþ, ïåðåðåºñòðàö³ºþ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â ùîð³÷íî àáî îäèí
ðàç íà äâà ðîêè, àëå íå ï³çí³øå ïåðøîãî ï³âð³÷÷ÿ ðîêó, â ÿêîìó
çä³éñíþºòüñÿ òåõí³÷íèé îãëÿä òðàíñïîðòíîãî çàñîáó.
Ïåðåðàõóíêè þðèäè÷íèìè îñîáàìè ðîçì³ðó ïîäàòêó ó çâÿçêó ç
ïåðåðåºñòðàö³ºþ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â ïðîòÿãîì ðîêó íå çä³éñíþ-
þòüñÿ.
ßêùî òðàíñïîðòí³ çàñîáè ïðèäáàí³ ó äðóãîìó ï³âð³÷÷³, òî ïîäà-
òîê ñïëà÷óºòüñÿ â ðîçì³ð³ 50 % âñòàíîâëåíî¿ ñóìè.
Ïåðåðàõóíîê íåïðàâèëüíî ñïëà÷åíîãî ïîäàòêó äîïóñêàºòüñÿ
ùîíàéá³ëüøå çà äâà ïîïåðåäí³ ðîêè. Âëàñíèêè òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â
çîáîâÿçàí³ ïîäàâàòè äî îðãàí³â Äåðæàâíî¿ àâòîìîá³ëüíî¿ ³íñïåêö³¿
àáî ³íøèõ îðãàí³â, ùî çä³éñíþþòü ¿õ ðåºñòðàö³þ, ïåðåðåºñòðàö³þ àáî
òåõí³÷íèé îãëÿä, êâèòàíö³¿, ïëàò³æí³ äîðó÷åííÿ ïðî ñïëàòó ïîäàòêó,
à çâ³ëüíåí³ â³ä ñïëàòè öüîãî ïîäàòêó â³äïîâ³äíó äîâ³äêó (äîêó-
ìåíò), ùî íàäຠïðàâî íà êîðèñòóâàííÿ öèìè ï³ëüãàìè.
Ó ðàç³ â³äñóòíîñò³ äîêóìåíò³â ïðî ñïëàòó ïîäàòêó ðåºñòðàö³ÿ, ïå-
ðåðåºñòðàö³ÿ ³ òåõí³÷íèé îãëÿä òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â íå çä³éñíþ-
þòüñÿ.
147
Òàáëèöÿ 4.10
148
Ðîçðàõóíîê ïîäàòêó ç âëàñíèê³â òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà ³íøèõ ñàìîõ³äíèõ ìàøèí ³ ìåõàí³çì³â ó 2002 ð.
(ïëàòíèê ÌÏ Åëåêòðîí³êà)
Îáºì ʳëü- Ñóìàðíèé Ñòàâêà Ñóìà Ñóìà
öèë³íäð³â, ê³ñòü îáºì, ð³÷íîãî íàðàõîâà- ϳëüãà ïîäàòêó,
ñì3 òðàíñ- ñì3 ïîäàòêó, íîãî ùî
¹ Âèä ³ ìàðêà Ïîòóæí³ñòü ïîðò- ãðí., ïîäàòêó, ï³äëÿãàº
Ïîòóæí³ñòü, Ñóìà, ñïëàò³,
ïîð. òðàíñïîðòíîãî çàñîáó äâèãóíà, íèõ ãðí. Êîä
êÂò çà 100 ñì3;
êÂò çàñîá³â ãðí. ãðí.
çà 1 êÂò;
Äîâæèíà,
Äîâæèíà çà 100 ñì
ì
êîðïóñó, ì äîâæèíè
Ñòðîêè ñïëàòè ïîäàòêó: ² êâ. 977,50 ãðí äî 15 êâ³òíÿ 2002 ð., ²² êâ. 977,50 ãðí äî 15 ëèïíÿ 2002 ð.
²²² êâ. 977,50 ãðí äî 15 æîâòíÿ 2002 ð., ²V êâ. 977,50 ãðí äî 15 ñ³÷íÿ 2003 ð.
149
Ïîäàòîê, ùî íàä³éøîâ äî ì³ñöåâîãî áþäæåòó ç òðàíñïîðòíèõ çà-
ñîá³â, âèêîðèñòîâóºòüñÿ íà ïîêðèòòÿ âèòðàò ³ç åêñïëóàòàö³¿ ³ óòðè-
ìàííÿ àâòîìîá³ëüíèõ äîð³ã òà íà ³íø³ ö³ë³ çã³äíî ç ïîðÿäêîì, çàòâåð-
äæåíèì â³äïîâ³äíîþ ðàäîþ.
150
â³äñîòêàõ â³ä ¿õ âàðò³ñíî¿ îö³íêè. Ö³ ñòàâêè çà âèäàìè óã³äü íàâåäåí³ â
òàáë. 4.11.
Òàáëèöÿ 4.11
Ñòàâêè çåìåëüíîãî ïîäàòêó íà çåìë³, ùî ìàþòü âàðò³ñíó îö³íêó
Ñòàâêà çåìåëü-
íîãî ïîäàòêó
ç 1 ãà çåìë³
Âèä óã³äü
ó â³äñîòêàõ
â³ä ¿¿ ãðîøîâî¿
îö³íêè
151
Òàáëèöÿ 4.12
Ñåðåäí³ ñòàâêè çåìåëüíîãî ïîäàòêó äëÿ çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê íàñåëåíèõ
ïóíêò³â, ãðîøîâà îö³íêà ÿêèõ íå âñòàíîâëåíà
Ãðóïè íàñåëåíèõ Ñåðåäíÿ ñòàâêà Êîåô³ö³ºíò, ùî
ïóíêò³â ïîäàòêó çà 1 ì2, çàñòîñîâóºòüñÿ â Êèºâ³,
ç ÷èñåëüí³ñòþ êîï. ѳìôåðîïîë³,
íàñåëåííÿ, çã³äíî ³ç íà 2004 ð. Ñåâàñòîïîë³,
òèñ. ÷îë. çàêîíîì ç óðàõóâàííÿì îáëàñíèõ öåíòðàõ
³íäåêñàö³¿ ³ ì³ñòàõ îáëàñíîãî
ï³äïîðÿäêóâàííÿ
Äî 0,2 1,5 4,54
0,2 1 2,1 6,36
13 2,7 8,18
3 10 3,0 9,09
10 20 4,8 14,54
20 50 7,5 22,72 1,2
50 100 9,0 27,27 1,4
100 250 10,5 31,82 1,6
250 500 12,0 36,36 2,0
500 1000 15,0 45,45 2,5
1000 ³ á³ëüøå 21,0 63,63 3,0
152
ïåðàòèâàìè, ³íäèâ³äóàëüíèìè ãàðàæàìè ³ äà÷àìè ãðîìàäÿí, à òàêîæ
çà çåìåëüí³ ä³ëÿíêè, íàäàí³ äëÿ ïîòðåá ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî âè-
ðîáíèöòâà, âîäíîãî ³ ë³ñîâîãî ãîñïîäàðñòâà, ÿê³ çàéíÿò³ âèðîáíè÷è-
ìè, êóëüòóðíî-ïîáóòîâèìè ³ ãîñïîäàðñüêèìè áóä³âëÿìè ³ ñïîðóäàìè,
ñòÿãóºòüñÿ â ðîçì³ð³ 3 % ñóìè çåìåëüíîãî ïîäàòêó, íàðàõîâàíîãî çà
ñòàâêàìè äëÿ çåìåëü íàñåëåíèõ ïóíêò³â.
Ïîäàòîê íà çåìåëüí³ ä³ëÿíêè, âèä³ëåí³ äëÿ ï³äïðèºìñòâ ïðîìèñ-
ëîâîñò³, òðàíñïîðòó, çâÿçêó òà ³íøîãî ïðèçíà÷åííÿ, ñòÿãóºòüñÿ â
ðîçì³ð³ 5 % ãðîøîâî¿ îö³íêè îäèíèö³ ïëîù³ çà îáëàñòÿìè.
Ïðè öüîìó ðîçì³ð çåìåëüíîãî ïîäàòêó íå çàëåæèòü â³ä ðåçóëüòàò³â
ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ âëàñíèê³â çåìë³ òà çåìëåêîðèñòóâà÷³â.
³ä ñïëàòè ïîäàòêó çâ³ëüíÿþòüñÿ:
• çàïîâ³äíèêè, íàö³îíàëüí³ ïðèðîäí³ ïàðêè, áîòàí³÷í³ ñàäè, äåí-
äðîëîã³÷í³ òà çîîëîã³÷í³ ïàðêè, ïàìÿòíèêè ïðèðîäè, ïàðêè
ïàìÿòíèêè ñàäîâî-ïàðêîâî¿ êóëüòóðè;
• â³ò÷èçíÿí³ äîñë³äí³ ãîñïîäàðñòâà íàóêîâî-äîñë³äíèõ óñòàíîâ ³
íàâ÷àëüíèõ çàêëàä³â ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïðîô³ëþ òà ïðî-
ôåñ³éíî-òåõí³÷íèõ ó÷èëèù;
• óñòàíîâè îðãàí³â ì³ñöåâî¿ âëàäè ³ îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäó-
âàííÿ, îðãàí³â ïðîêóðàòóðè, äèòÿ÷³ ñàíàòîðíî-êóðîðòí³ òà îç-
äîðîâ÷³ çàêëàäè Óêðà¿íè, ï³äïðèºìñòâà, îáºäíàííÿ é îðãàí³-
çàö³¿ òîâàðèñòâ ñë³ïèõ ³ ãëóõèõ Óêðà¿íè, ãðîìàäñüê³ îðãàí³çàö³¿
³íâàë³ä³â Óêðà¿íè;
• â³ò÷èçíÿí³ çàêëàäè êóëüòóðè, íàóêè, îñâ³òè, îõîðîíè çäîðîâÿ,
ñîö³àëüíîãî çàáåçïå÷åííÿ, ô³çè÷íî¿ êóëüòóðè ³ ñïîðòó;
• çàðåºñòðîâàí³ ðåë³ã³éí³ òà áëàãîä³éí³ îðãàí³çàö³¿, ÿê³ çàéìàþòü-
ñÿ ï³äïðèºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ;
• ïåíñ³îíåðè, ãðîìàäÿíè, ÿê³ ïîñòðàæäàëè âíàñë³äîê ×îðíî-
áèëüñüêî¿ êàòàñòðîôè, ³íâàë³äè ² ³ ²² ãðóï, ãðîìàäÿíè, ÿê³ âèõî-
âóþòü òðüîõ ³ á³ëüøå ä³òåé, ãðîìàäÿíè, ÷ëåíè ñ³ìåé ÿêèõ ïðîõî-
äÿòü ñòðîêîâó â³éñüêîâó ñëóæáó, ãðîìàäÿíè, ÿê³ ïîñòðàæäàëè
â³ä àâà𳿠íà ×ÀÅÑ ³ ìàþòü ñïåö³àëüíå ïîñâ³ä÷åííÿ.
Çà çåìåëüí³ ä³ëÿíêè, íà ÿêèõ ðîçì³ùåí³ áóä³âë³, ùî ïåðåáóâàþòü
ó êîðèñòóâàíí³ ê³ëüêîõ îñ³á, çåìåëüíèé ïîäàòîê íàðàõîâóºòüñÿ êîæ-
íîìó ç íèõ ïðîïîðö³éíî äî ÷àñòèíè ïëîù³ áóä³âë³, ÿêà ïåðåáóâຠâ
¿õ êîðèñòóâàíí³.
Ðîçì³ð, óìîâè ³ ñòðîêè âíåñåííÿ îðåíäíî¿ ïëàòè çà çåìëþ âñòà-
íîâëþþòüñÿ çà çãîäîþ ñòîð³í ó äîãîâîð³ îðåíäè ì³æ îðåíäîäàâöåì
(âëàñíèêîì çåìë³) ³ îðåíäàðåì.
153
Þðèäè÷í³ îñîáè íàðàõîâóþòü ïîäàòîê íà çåìëþ ñàìîñò³éíî ðàç íà
ð³ê âèõîäÿ÷è ³ç çàéíÿòî¿ ïëîù³ â³äïîâ³äíèõ çåìåëüíèõ óã³äü ñòàíîì íà
1 ñ³÷íÿ ïîòî÷íîãî ðîêó ³ âñòàíîâëåíèõ ñòàâîê ïëàòåæó. Äàí³ ïðî ñóìè
íàðàõîâàíîãî ïîäàòêó ç â³äïîâ³äíèõ âèä³â çåìåëüíèõ óã³äü çàíîñÿòüñÿ
ó Ïîäàòêîâèé ðîçðàõóíîê çåìåëüíîãî ïîäàòêó (òàáë. 4.13).
Òàáëèöÿ 4.13
Ïîäàòêîâèé ðîçðàõóíîê çåìåëüíîãî ïîäàòêó íà 2004 ð.
(ïëàòíèê çàâîä Ïðîäòîâàðè)
(ñêîðî÷åíî)
154
Äî Ïîäàòêîâîãî ðîçðàõóíêó çåìåëüíîãî ïîäàòêó äîäàþòüñÿ â³äïî-
â³äí³ äîäàòêè, ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü íàÿâí³ñòü äîêóìåíò³â íà çåìëþ, ï³ëüã
ùîäî ñïëàòè ïîäàòêó, ðîçðàõóíêè ñóì ïîäàòêó çà â³äïîâ³äíèìè âèäà-
ìè çåìåëüíèõ óã³äü. Ôîðìà ðîçðàõóíêó çåìåëüíîãî ïîäàòêó íà çåìåëüí³
ä³ëÿíêè íàñåëåíèõ ïóíêò³â, ÿêèì íå âñòàíîâëåíî ãðîøîâó îö³íêó, íàâå-
äåíà â òàáë. 4.14.
Ñêëàäåíèé Ïîäàòêîâèé ðîçðàõóíîê çåìåëüíîãî ïîäàòêó ç äîäàò-
êàìè þðèäè÷í³ îñîáè ïîäàþòü äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó äî 1 ëþòîãî
ïîòî÷íîãî ðîêó.
Ô³çè÷íèì îñîáàì çåìåëüíèé ïîäàòîê íàðàõîâóþòü ïîäàòêîâ³
îðãàíè. Íàðàõîâàí³ ñóìè ïîäàòêó ïîäàòêîâ³ îðãàíè äîâîäÿòü äî ãðî-
ìàäÿí-ïëàòíèê³â äî 1 ëèïíÿ ïîòî÷íîãî ðîêó ñïåö³àëüíèì ïîâ³äîì-
ëåííÿì.
Ñïëàòà çåìåëüíîãî ïîäàòêó ïðîòÿãîì ðîêó çä³éñíþºòüñÿ ð³âíèìè
÷àñòèíàìè çà òàêèìè ñòðîêàìè:
• ñ³ëüãîñïï³äïðèºìñòâàìè, ÿê³ ñïëà÷óþòü ô³êñîâàíèé ïîäàòîê,
ùîì³ñÿöÿ äî 30 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì;
• ãðîìàäÿíàìè òà âèðîáíèêàìè ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ òà ðèáíî¿
ïðîäóêö³¿ äî 15 ñåðïíÿ ³ 15 ëèñòîïàäà.
²íø³ ïëàòíèêè ñïëà÷óþòü çåìåëüíèé ïîäàòîê ùîì³ñÿöÿ äî 30 ÷èñ-
ëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì.
Êîøòè, ÿê³ íàäõîäÿòü â³ä çåìåëüíîãî ïîäàòêó, ïîâí³ñòþ çàðàõî-
âóþòüñÿ äî ì³ñöåâèõ áþäæåò³â ç ïîäàëüøèì ¿õ âèêîðèñòàííÿì íà
ô³íàíñóâàííÿ â³äïîâ³äíèõ çàõîä³â.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ³ ñâîº÷àñíó ñïëàòó
ïîäàòêó íåñóòü éîãî ïëàòíèêè.
Çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó çåìåëüíîãî ïîäàòêó ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ â ðîç-
ì³ð³ 120 % îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ ³ç ñóìè íåäîïëàòè çà êîæíèé äåíü
ïðîñòðî÷åííÿ.
155
Òàáëèöÿ 4.14
156
Òàáëèöÿ 4.15
Íîðìàòèâè ïëàòè çà ñïåö³àëüíå âèêîðèñòàííÿ âîäíèõ ðåñóðñ³â ç âîäíèõ
îáºêò³â, ðîçì³ùåíèõ íà ïîâåðõí³
Íîðìàòèâè
Áàñåéíè ð³÷îê, âêëþ÷àþ÷è ïðèòîêè âñ³õ ð³âí³â
ïëàòè çà 1ì3, êîï.
Äí³ïðà íà ï³âí³÷ â³ä Êèºâà (Ïðèïÿò³ é Äåñíè),
âêëþ÷àþ÷è Êè¿â 3,60
Äí³ïðà íà ï³âäåíü â³ä Êèºâà (çà âèíÿòêîì ²íãóëüöÿ) 3,42
²íãóëüöÿ 5,22
ϳâí³÷íîãî Äóíàþ 7,02
ϳâäåííîãî Áóãó (áåç ²íãóëó) 3,96
²íãóëó 4,86
Äí³ñòðà, ³ñëè ³ Çàõ³äíîãî Áóãó 2,16
Òèñè, Ïðóòó ³ Ñ³ðåòó 1,62
Äóíàþ 1,44
г÷îê Êðèìó 7,20
г÷îê Ïðèàçîâÿ 8,64
²íøèõ ð³÷îê 3,96
157
Çà ïîíàäë³ì³òíå âèêîðèñòàííÿ âîäíèõ ðåñóðñ³â ïëàòà âñòàíîâ-
ëþºòüñÿ ó ïÿòèêðàòíîìó ðîçì³ð³ ïëàòè çà ¿õ âèêîðèñòàííÿ â ìåæàõ
âñòàíîâëåíèõ ë³ì³ò³â.
Îêðåìèì êàòåãîð³ÿì ï³äïðèºìñòâ-âîäîêîðèñòóâà÷³â âñòàíîâëþ-
þòüñÿ ï³ëüãîâ³ êîåô³ö³ºíòè äî íîðìàòèâ³â ïëàòè çà âîäó: êîìóíàëü-
íîãî ãîñïîäàðñòâà, âèðîáíèêàì ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ ïðîäóêö³¿, ó
òîìó ÷èñë³ òèì, ùî çä³éñíþþòü çðîøåííÿ, âåäóòü ñòàâêîâå ðèáíå
ãîñïîäàðñòâî.
Ñóìó ïëàòåæó çà êîðèñòóâàííÿ âîäíèìè ðåñóðñàìè ïëàòíèêè âèçíà-
÷àþòü ùîì³ñÿöÿ ñàìîñò³éíî âèõîäÿ÷è ç ôàêòè÷íîãî îáºìó âèêîðèñòà-
íî¿ âîäè ç ð³çíèõ äæåðåë âîäíèõ ðåñóðñ³â, âñòàíîâëåíèõ ë³ì³ò³â ¿¿ âèêî-
ðèñòàííÿ ³ íîðìàòèâ³â ïëàòè çà íå¿ ç óðàõóâàííÿì íàäàíèõ ï³ëüã. Äëÿ
âèçíà÷åííÿ ïëàòåæó ïëàòíèêè ùîì³ñÿöÿ ñêëàäàþòü ñïåö³àëüíèé ðîçðà-
õóíîê (òàáë. 4.16).
Ñêëàäåíèé ðîçðàõóíîê ïëàòè çà âîäó ïîäàºòüñÿ ó âñòàíîâëåí³ ñòðî-
êè äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó, à íàðàõîâàíà ñóìà ïëàòåæó âíîñèòüñÿ â
ì³ñöåâèé áþäæåò íå ï³çí³øå 20 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì.
Ïëàòåæ³ çà âèêîðèñòàííÿ âîäè â ìåæàõ âñòàíîâëåíèõ ë³ì³ò³â
â³äíîñÿòüñÿ íà âèòðàòè âèðîáíèöòâà, à çà ïîíàäë³ì³òíå ¿¿ âèêîðèñ-
òàííÿ ñïëà÷óþòüñÿ ç äîõîäó (ïðèáóòêó), ÿêèé çàëèøàºòüñÿ â ðîçïî-
ðÿäæåíí³ ï³äïðèºìñòâà â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ³ ñâîº÷àñíó ñïëàòó
â áþäæåò ïëàòåæ³â çà âîäó, ïðàâèëüí³ñòü ñêëàäàííÿ ³ ñâîº÷àñíå ïîäàí-
íÿ äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó çâ³òíîñò³ íåñóòü ï³äïðèºìñòâà-ïëàòíèêè.
Òàê, çà íåñâîº÷àñíó ñïëàòó â áþäæåò ïëàòåæ³â çà âîäó ç ïëàòíèê³â ñòÿ-
ãóºòüñÿ ïåíÿ â ðîçì³ð³ 0,3 % ñóìè íåñïëàòè çà êîæíèé äåíü ïðîñòðî-
÷åííÿ. Çà íåïîäàííÿ ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê ì³ñÿ÷íèõ çâ³òíîñòåé ïðî
ñóìó ïëàòè çà âîäó ï³äïðèºìñòâà-âèíóâàòö³ ñïëà÷óþòü 110 % ñóìè
ïëàòè çà âîäó, íàðàõîâàíî¿ çà ïîïåðåäí³é ì³ñÿöü. ϳñëÿ ïîäàííÿ çâ³òó
çä³éñíþºòüñÿ ïåðåðàõóíîê ïëàòè çà âîäó.
Êîøòè, ÿê³ íàäõîäÿòü ó âèãëÿä³ ïëàòè çà âîäó, âèêîðèñòîâóþòüñÿ
â îñíîâíîìó çà ö³ëüîâèì ïðèçíà÷åííÿì äëÿ çä³éñíåííÿ ïðèðîäî-
îõîðîííèõ ³ ðåñóðñîçáåð³ãàþ÷èõ çàõîä³â.
158
Ðîçðàõóíîê Òàáëèöÿ 4.16
ïëàòè çà ñïåö³àëüíå âèêîðèñòàííÿ âîäíèõ ðåñóðñ³â
çà III êâàðòàë 2003 ð.
(ïëàòíèê ÂÀÒ Æèòîìèðäåðåâ)
(ñêîðî÷åíî)
Íàçâà Âñòàíîâ- Îáºì âèêîðèñòàíî¿ Íîðìàòèâ ϳëü- Ñóìà ïëàòè çà Ñóìà ïëàòè çà Ïëàòà, ãðí.
âîäî- ëåíèé ç óðàõóâàííÿì âèòðàò ïëàòè çà ãî- âèêîðèñòàíó ïîíàäë³ì³òíå
ãîñ- ë³ì³ò âîäè (ïðîïóùåíî¿ 1 ì3 âîäè, âèé âîäó â ìåæàõ âèêîðèñòàííÿ ðàçîì ó äåðæàâ- ó ì³ñöåâèé
ïîäàð- âèêîðèñ- ÷åðåç òóðá³íè), ì3 êîï. êîåô³- ë³ì³òó, ãðí. âîäíèõ (ãð. 8 + íèé áþäæåò
ñüêî¿ òàííÿ ó òîìó ÷èñë³ ö³ºíò (ãð. 4 ×ãð. 6 × ðåñóðñ³â, ãðí. + ãð. 9) áþäæåò
ñèñòå- âîäè, ì3 ïîíàä ×ãð.7) (ãð.5×ãð.6×
ìè ðàçîì ó ìåæàõ ë³ì³ò × ãð.7 ×5 )
ë³ì³òó (ãð. 3
ãð. 2)
Âîäî-
êàíàë 16500 11760 11760 3,6 423 423 339 84
(ï³äïèñ) (ï³äïèñ)
ñòîñîâóºòüñÿ ñïðîùåíà ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà çâ³òíîñò³
ñóáºêò³â ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà.
Òàêà ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ ïåðåäáà÷ຠââåäåííÿ ºäèíîãî ïîäàòêó äëÿ
ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ ìàþòü â³äïîâ³äí³ ðîçì³ðè ¿õ ïà-
ðàìåòð³â.
ªäèíèì ââàæàºòüñÿ ïîäàòîê, ÿêèé ââîäèòüñÿ çàì³ñòü ê³ëüêîõ
âèä³â ä³þ÷èõ ïðÿìèõ ³ íåïðÿìèõ ïîäàòê³â òà ðîçðàõîâóâàíèé ó
âñòàíîâëåíîìó ðîçì³ð³ çàëåæíî â³ä â³äïîâ³äíèõ äîõîä³â éîãî ïëàò-
íèê³â.
³äïîâ³äíî äî íàêàçó Ïðåçèäåíòà Óêðà¿íè â³ä 28 ÷åðâíÿ 1999 ð.
ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ òà ñïëàòó ºäèíîãî ïîäàòêó ìîæóòü
çàñòîñîâóâàòè þðèäè÷í³ îñîáè ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ áóäü-ÿêî¿ îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ôîðìè òà ôîðìè âëàñíîñò³,
ó ÿêèõ ð³÷íà ñåðåäíüîîáë³êîâà ÷èñåëüí³ñòü ïðàöþþ÷èõ íå ïåðåâè-
ùóº 50 îñ³á ³ îáñÿã âèðó÷êè ÿêèõ â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â,
ðîá³ò, ïîñëóã íå ïåðåâèùóº 1 ìëí ãðí.
Ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ ìîæóòü çàñòîñîâóâàòè òàêîæ
ô³çè÷í³ îñîáè, ÿê³ çàéìàþòüñÿ ï³äïðèºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ áåç ñòâî-
ðåííÿ þðèäè÷íî¿ îñîáè, ³ îñîáè, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó òðóäîâèõ â³äíî-
ñèíàõ ç òàêîþ îñîáîþ, âêëþ÷àþ÷è ÷ëåí³â ¿¿ ñ³ì¿, ê³ëüê³ñòü ÿêèõ çà
ð³ê íå ïåðåâèùóº 10 îñ³á ³ îáñÿã âèðó÷êè ÿêèõ â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðî-
äóêö³¿, òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã íå ïåðåâèùóº 500 òèñ. ãðí.
Ïðè öüîìó âèðó÷êîþ â³ä ðåàë³çàö³¿ òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã ââà-
æàºòüñÿ ñóìà, ôàêòè÷íî îòðèìàíà ñóáºêòîì ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ íà ïîòî÷íèé ðàõóíîê àáî(òà) âíåñåíà â êàñó çà çä³éñíåííÿ îïå-
ðàö³é ç ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã.
Þðèäè÷í³ îñîáè, ÿê³ ïåðåéøëè íà ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêó-
âàííÿ çà ºäèíèì ïîäàòêîì, íå ìàþòü ïðàâà çàñòîñîâóâàòè ³íøèé
ñïîñ³á ðîçðàõóíê³â çà â³äâàíòàæåíó ïðîäóêö³þ, êð³ì ãîò³âêîâîãî òà
áåçãîò³âêîâîãî ðîçðàõóíê³â êîøòàìè.
Ñïðîùåíà ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ íå ïîøèðþºòüñÿ :
• íà ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, íà ÿêèõ ïîøèðþºòüñÿ
ä³ÿ Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî ïàòåíòóâàííÿ äåÿêèõ âèä³â ï³äïðèºì-
íèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ùîäî ïðèäáàííÿ ñïåö³àëüíîãî òîðãîâåëü-
íîãî ïàòåíòó;
• íà ô³çè÷íèõ îñ³á, ÿê³ çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè ñïëà÷ó-
þòü â³äïîâ³äíèé ô³êñîâàíèé ïîäàòîê;
• íà äîâ³ð÷³ òîâàðèñòâà, ñòðàõîâ³ êîìïàí³¿, áàíêè, ³íø³ ô³íàíñî-
âî-êðåäèòí³ òà íåáàíê³âñüê³ ô³íàíñîâ³ óñòàíîâè;
160
• íà ñóáºêòè ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ó ñòàòóòíîìó ôîíä³
ÿêèõ ÷àñòêè, ùî íàëåæàòü þðèäè÷íèì îñîáàì ó÷àñíèêàì òà
çàñíîâíèêàì öèõ ñóáºêò³â, ÿê³ íå º ñóáºêòàìè ìàëîãî ï³äïðèº-
ìíèöòâà, ïåðåâèùóþòü 25 %;
• íà ô³çè÷íèõ îñ³á ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿê³
çàéìàþòüñÿ ï³äïðèºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ áåç ñòâîðåííÿ þðè-
äè÷íî¿ îñîáè ³ çä³éñíþþòü òîðã³âëþ ï³äàêöèçíèìè òîâàðàìè
(êð³ì ñôåðè ãðîìàäñüêîãî õàð÷óâàííÿ).
Ñïðîùåíà ñèñòåìà îïîäàòêóâàííÿ ñóáºêòàìè ï³äïðèºìíèöüêî¿
ä³ÿëüíîñò³ âèáèðàºòüñÿ ñàìîñò³éíî.
Äëÿ ïåðåõîäó äî ñïðîùåíî¿ ñèñòåìè îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà
çâ³òíîñò³ ñóáºêò ï³äïðèºìíèöòâà ïîäຠïèñüìîâó çàÿâó âñòàíîâëå-
íîãî çðàçêà äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè çà ì³ñöåì äåð-
æàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ íå ï³çí³øå ÿê çà 15 äí³â äî ïî÷àòêó íàñòóïíîãî
çâ³òíîãî (ïîäàòêîâîãî) ïåð³îäó çà óìîâè ñïëàòè âñ³õ âñòàíîâëåíèõ
ïîäàòê³â òà îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â ó ïîòî÷íîìó ïåð³îä³.
Ïîäàòêîâèé îðãàí ï³ñëÿ ïåðåâ³ðêè ïðàâèëüíîñò³ çàïîâíåííÿ ïî-
äàíî¿ çàÿâè, âèêîíàííÿ óìîâ ïåðåõîäó íà ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàò-
êóâàííÿ çàÿâíèêà ³ ñïëàòó íèì â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â òà ïëàòåæ³â ó
ïîòî÷íîìó ðîö³ âèð³øóº ïèòàííÿ ïðî ïåðåâåäåííÿ öüîãî ñóáºêòà
ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ íà ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ. Çà
óìîâè âèêîíàííÿ ñóáºêòîì ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ âñ³õ óìîâ
éîìó ïðîòÿãîì 10 äí³â ç äíÿ ïîäàííÿ çàÿâè ïîäàòêîâèé îðãàí çîáî-
âÿçàíèé âèäàòè áåçêîøòîâíî ñâ³äîöòâî íà ïðàâî ñïëàòè ºäèíîãî ïî-
äàòêó âñòàíîâëåíî¿ ôîðìè.
Ñâ³äîöòâî âèäàºòüñÿ ñóáºêòó ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà òåðì³íîì
íà îäèí ð³ê ³ º äîêóìåíòîì ñóâîðî¿ çâ³òíîñò³. ϳñëÿ çàâåðøåííÿ òåð-
ì³íó 䳿 ñâ³äîöòâî íà ïðàâî ñïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó ï³äëÿãຠïîâåð-
íåííþ äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè, ÿêèé éîãî âèäàâ.
Îòðèìàíå ñóáºêòîì ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ñâ³äîöòâî º îñ-
íîâîþ äëÿ ñïëàòè íèì ºäèíîãî ïîäàòêó.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º âèðó÷êà â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, òî-
âàð³â, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã áåç óðàõóâàííÿ àêöèçíîãî
çáîðó.
Ðîçðàõîâóºòüñÿ ºäèíèé ïîäàòîê çà îäí³ºþ ç³ ñòàâîê, ÿêó ñàìî-
ñò³éíî âèáèðຠïëàòíèê ïîäàòêó:
• 6 % ñóìè âèòîðãó â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, ðîá³ò, ïîñëóã
áåç óðàõóâàííÿ àêöèçíîãî çáîðó â ðàç³ ñïëàòè ÏÄ â³äïîâ³äíî
äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà;
161
• 10 % ñóìè âèòîðãó â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, ðîá³ò, ïî-
ñëóã áåç óðàõóâàííÿ àêöèçíîãî çáîðó â ðàç³ âêëþ÷åííÿ ÏÄ äî
ñêëàäó ºäèíîãî ïîäàòêó.
Ñóáºêò ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà, ÿêèé ñïëà÷óº ºäèíèé ïîäàòîê, íå
º ïëàòíèêîì òàêèõ âèä³â ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â):
• ÏÄÂ, êð³ì âèïàäêó, êîëè ïëàòíèê âèáèðຠñïîñ³á îïîäàòêóâàí-
íÿ äîõîä³â çà ºäèíèì ïîäàòêîì çà ñòàâêîþ 6 %;
• ïîäàòêó íà ïðèáóòîê ï³äïðèºìñòâ;
• ïëàòè (ïîäàòêó) çà çåìëþ;
• çáîðó íà ñïåö³àëüíå âèêîðèñòàííÿ ïðèðîäíèõ ðåñóðñ³â;
• êîìóíàëüíîãî ïîäàòêó;
• ïîäàòêó íà ïðîìèñåë;
• çáîðó íà âèäà÷ó äîçâîëó íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â òîðã³âë³ òà ñôå-
ðè ïîñëóã;
• âíåñê³â ó Ôîíä ñîö³àëüíîãî çàõèñòó ³íâàë³ä³â Óêðà¿íè;
• âíåñê³â ó Äåðæàâíèé ôîíä ñïðèÿííÿ çàéíÿòîñò³ íàñåëåííÿ;
• ïëàòè çà ïàòåíò òà ³í.
Çà ðåçóëüòàòàìè ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà çâ³òíèé ïåð³îä (êâàðòàë)
ñóáºêòè ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà þðèäè÷í³ îñîáè ïîäàþòü äî îðãàíó
äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè äî 20 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì,
ðîçðàõóíîê ñïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó, àêöèçíîãî çáîðó ³ ÏÄ ó ðàç³ çàñ-
òîñóâàííÿ ñòàâêè 6 %, à òàêîæ ïëàò³æí³ äîðó÷åííÿ ïðî ñïëàòó öüîãî ïî-
äàòêó ç ïîçíà÷êîþ áàíêó ïðî çàðàõóâàííÿ êîøò³â. Ôîðìà ðîçðàõóíêó
íàâåäåíà â òàáë. 4.17.
Ðîçðàõîâóþòü ïîäàòîê ïëàòíèêè ùîì³ñÿöÿ øëÿõîì ìíîæåííÿ
âñòàíîâëåíî¿ ñòàâêè íà ñóìó âèðó÷êè, îòðèìàíî¿ â³ä ïðîäàæó ïðî-
äóêö³¿, òîâàð³â, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã (áåç ñóì àêöèç³â) çà
çâ³òíèé ïåð³îä (ì³ñÿöü).
Íàðàõîâàíó ñóìó ïîäàòêó þðèäè÷í³ îñîáè ñóáºêòè ï³äïðèºì-
íèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïåðåðàõîâóþòü ùîì³ñÿöÿ äî 20 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íà-
ñòóïíîãî çà òèì, ó ÿêîìó îòðèìàíà âèðó÷êà, ó ì³ñöåâèé áþäæåò.
³äðàõóâàííÿ äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó, íà îáîâÿçêîâå ñîö³àëüíå
ñòðàõóâàííÿ ñóáºêòè ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà çä³éñíþþòü ó çàãàëü-
íîâñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó, òîáòî â³ä íàðàõîâàíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè
ó ðîçì³ð³ 32 % äî Ïåíñ³éíîãî ôîíäó òà ó âñòàíîâëåíèõ ðîçì³ðàõ
â³äðàõóâàíü ó ôîíäè îáîâÿçêîâîãî ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ (ôîíä
ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ ç òèì÷àñîâî¿ âòðàòè ïðàöåçäàòíîñò³ òà
ôîíä ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ íà âèïàäîê áåçðîá³òòÿ).
162
Òàáëèöÿ 4.17
Ðîçðàõóíîê ñïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó ñóáºêòîì
ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà þðèäè÷íîþ îñîáîþ
çà II êâàðòàë 2004 ð.
(ïëàòíèê ÌÏ Åëåêòðîìàøèíà)
(ãðí.)
Íàðîñòàþ÷èì
Ïîêàçíèê Êîä ðÿäêà
ï³äñóìêîì
163
³äïîâ³äàëüí³ñòü ñóáºêò³â ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà, ÿê³ çàñòîñîâó-
þòü ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà çâ³òíîñò³, âñòàíîâ-
ëþºòüñÿ çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè.
Ñóáºêòè ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà þðèäè÷í³ îñîáè çîáîâÿçàí³
âåñòè êíèãó îáë³êó äîõîä³â òà âèòðàò ³ êàñîâó êíèãó. Ó ðàç³ ïîðóøåí-
íÿ âèìîã ç³ ñïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó éîãî ïëàòíèê ìຠïåðåéòè íà çà-
ãàëüíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó òà çâ³òíîñò³ ïî÷èíàþ÷è ç íà-
ñòóïíîãî çâ³òíîãî ïåð³îäó (êâàðòàëó).
Çà ïðàâèëüí³ñòü îá÷èñëåííÿ, ñâîº÷àñí³ñòü ïîäàííÿ ðîçðàõóíê³â òà
ñïëàòè ºäèíîãî ïîäàòêó ñóáºêòè ìàëîãî ï³äïðèºìíèöòâà íåñóòü
â³äïîâ³äàëüí³ñòü çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè.
164
• ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, âèðîáëåíî¿ ç âëàñíî¿ ñèðîâèíè íà äà-
âàëüíèöüêèõ óìîâàõ íåçàëåæíî â³ä òåðèòîð³àëüíîãî ðîçì³ùåí-
íÿ ïåðåðîáíîãî ï³äïðèºìñòâà;
• íàäàíèõ ïîñëóã (ìàøèííî-òðàêòîðíîãî ïàðêó, áóä³âåëüíèõ ³ ðå-
ìîíòíèõ áðèãàä òîùî), ïîâÿçàíèõ ³ç ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèì
âèðîáíèöòâîì.
ßêùî ó çâ³òíîìó ïåð³îä³ âàëîâèé äîõ³ä â³ä îïåðàö³¿ ç ðåàë³çàö³¿
ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ ïðîäóêö³¿ âëàñíîãî âèðîáíèöòâà òà ïðîäóêò³â
¿¿ ïåðåðîáêè ñòàíîâèòü ìåíøå 75 % çàãàëüíîãî îáñÿãó ðåàë³çàö³¿,
ï³äïðèºìñòâî ñïëà÷óº ïîäàòêè â íàñòóïíîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³ íà çà-
ãàëüíèõ ï³äñòàâàõ.
Äî ïëàòíèê³â ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó íàëå-
æàòü òàêîæ âëàñíèêè çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê òà çåìëåêîðèñòóâà÷³, ó òîìó
÷èñë³ îðåíäàð³, ÿê³ âèðîáëÿþòü òîâàðíó ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêó ïðî-
äóêö³þ, êð³ì âëàñíèê³â òà çåìëåêîðèñòóâà÷³â çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê, ïå-
ðåäàíèõ äëÿ âåäåííÿ îñîáèñòîãî ï³äñîáíîãî ãîñïîäàðñòâà, áóä³â-
íèöòâà òà îáñëóãîâóâàííÿ æèòëîâèõ áóäèíê³â, ãîñïîäàðñüêèõ áóä³-
âåëü (ïðèñàäèáíèõ ä³ëÿíîê), ñàä³âíèöòâà, äà÷íîãî áóä³âíèöòâà, à
òàêîæ íàäàíèõ äëÿ ãîðîäíèöòâà, ñ³íîêîñ³ííÿ òà âèïàñàííÿ õóäîáè.
ßêùî ó ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèõ òîâàðîâèðîáíèê³â íàðàõîâàíà â
1997 ð. ñóìà ðàí³øå ñïëà÷åíèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëà-
òåæ³â) ïåðåâèùóº ñóìó ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó á³ëüø ÿê óòðè÷³, òî äî
ñóìè ô³êñîâàíîãî ïîäàòêó çàñòîñîâóþòüñÿ òàê³ êîåô³ö³ºíòè:
• ïðè ïåðåâèùåíí³ ó òðè-÷îòèðè ðàçè 1,5;
• ïðè ïåðåâèùåíí³ á³ëüø ÿê ó ÷îòèðè ðàçè 2.
Ïëàòíèêè ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó çä³éñíþ-
þòü ñïëàòó öüîãî ïîäàòêó ó ãðîøîâ³é ôîðì³.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ º ïëîùà ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèõ óã³äü,
ïåðåäàíèõ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîìó òîâàðîâèðîáíèêó ó âëàñí³ñòü àáî
íàäàíèõ éîìó â êîðèñòóâàííÿ, ó òîìó ÷èñë³ íà óìîâàõ îðåíäè, à òà-
êîæ çåìåëü âîäíîãî ôîíäó, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ ðèáíèöüêèìè, ðè-
áàëüñüêèìè òà ðèáîëîâåöüêèìè ãîñïîäàðñòâàìè äëÿ ðîçâåäåííÿ, âè-
ðîùóâàííÿ òà âèëîâó ðèáè ó âíóòð³øí³õ âîäîéìàõ (îçåðàõ, ñòàâêàõ,
âîäîñõîâèùàõ).
ßêùî ó çâ³òíîìó ïåð³îä³ çì³íþºòüñÿ ïëîùà ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñü-
êèõ óã³äü ó çâÿçêó ç íàáóòòÿì ïðàâà çåìëåâëàñíèêà àáî çåìëåêîðèñ-
òóâà÷à, â³äïîâ³äíî çåìëåâëàñíèê ÷è çåìëåêîðèñòóâà÷ çîáîâÿçàíèé
óòî÷íèòè ñóìè ïîäàòêîâèõ ïëàòåæ³â íà ïåð³îä äî çàâåðøåííÿ ïîäàò-
êîâîãî ðîêó ³ ïðîòÿãîì ì³ñÿöÿ ïîäàòè ðîçðàõóíêè äî îðãàí³â äåð-
165
æàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè çà ì³ñöåì ðîçòàøóâàííÿ çåìåëüíî¿ ä³ëÿí-
êè òà äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè çà ì³ñöåì çíàõîäæåí-
íÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó.
ßêùî ïëàòíèê ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó çäàº
ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüê³ óã³ääÿ â îðåíäó, îðåíäîâàí³ ïëîù³ íå ìîæóòü
âêëþ÷àòèñÿ äî ðîçðàõóíêó ñóìè ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî-
ãî ïîäàòêó îðåíäàðÿ.
ßêùî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüê³ óã³ääÿ çäàþòüñÿ â îðåíäó íå ïëàòíè-
êîì ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó, îðåíäîâàí³ ïëîù³
âêëþ÷àþòüñÿ â ðîçðàõóíîê ñóìè ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî-
ãî ïîäàòêó îðåíäàðÿ.
 îáîõ âèïàäêàõ îðåíäàð âíîñèòü ïåðåäáà÷åíó äîãîâîðîì îðåíä-
íó ïëàòó çà çåìëþ.
Ñòàâêà ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó ç 1 ãà ñ³ëü-
ñüêîãîñïîäàðñüêèõ óã³äü âñòàíîâëþºòüñÿ ó â³äñîòêàõ äî ¿õ ãðîøîâî¿
îö³íêè, çä³éñíåíî¿ çà ñòàíîì íà 1 ëèïíÿ 1995 ð., â³äïîâ³äíî äî ìåòî-
äèêè, çàòâåðäæåíî¿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè:
• äëÿ ð³ëë³, ñ³íîæàòåé òà ïàñîâèù 0,5 %;
• äëÿ áàãàòîð³÷íèõ íàñàäæåíü 0,3 %;
• äëÿ çåìåëü âîäíîãî ôîíäó, ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ ðèáíèöüêèìè,
ðèáàëüñüêèìè òà ðèáîëîâåöüêèìè ãîñïîäàðñòâàìè äëÿ ðîçâå-
äåííÿ, âèðîùóâàííÿ òà âèëîâó ðèáè ó âíóòð³øí³õ âîäîéìàõ
(îçåðàõ, ñòàâêàõ òà âîäîñõîâèùàõ), 1,5 % ãðîøîâî¿ îö³íêè
îäèíèö³ ïëîù³ ð³ëë³ ïî îáëàñòÿõ òà â Àâòîíîìí³é Ðåñïóáë³ö³
Êðèì.
Ãðîøîâà îö³íêà ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèõ óã³äü ó ðàç³ íåîáõ³äíîñò³
ìîæå óòî÷íþâàòèñÿ çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì.
Äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòêó, ÿê³ çä³éñíþþòü ä³ÿëüí³ñòü ó ã³ðñüêèõ çî-
íàõ òà íà ïîë³ñüêèõ òåðèòîð³ÿõ, ñòàâêà ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïî-
äàðñüêîãî ïîäàòêó ç 1 ãà ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèõ óã³äü âñòàíîâëþºòüñÿ
ó â³äñîòêàõ äî ¿õ ãðîøîâî¿ îö³íêè, çä³éñíåíî¿ çà ñòàíîì íà 1 ëèïíÿ
1995 ð., â³äïîâ³äíî äî ìåòîäèêè, çàòâåðäæåíî¿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â
Óêðà¿íè:
• äëÿ ð³ëë³, ñ³íîæàòåé òà ïàñîâèù 0,3 %;
• äëÿ áàãàòîð³÷íèõ íàñàäæåíü 0,1 % .
Ñóìà ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó íà ïîòî÷íèé
ð³ê âèçíà÷àºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó âèõîäÿ÷è ç ïëîù³ ñ³ëüñüêîãîñ-
ïîäàðñüêèõ óã³äü òà ¿õ ãðîøîâî¿ îö³íêè, çä³éñíåíîþ ñòàíîì íà 1 ëèï-
íÿ 1995 ð., â³äïîâ³äíî äî ìåòîäèêè, çàòâåðäæåíî¿ Êàá³íåòîì ̳í³-
166
ñòð³â Óêðà¿íè â³ä 23 áåðåçíÿ 1995 ð. ¹ 213, ³ ñòàâêè ô³êñîâàíîãî
ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó.
Ô³êñîâàíèé ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêèé ïîäàòîê ðîçðàõîâóºòüñÿ çà
ôîðìîþ, çàòâåðäæåíîþ Äåðæàâíîþ ïîäàòêîâîþ àäì³í³ñòðàö³ºþ, ³ ïî-
äàºòüñÿ äî îðãàíó äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè çà ì³ñöåì ïåðåáóâàí-
íÿ ïëàòíèêà ïîäàòêó ùîðîêó äî 1 ëþòîãî ïîòî÷íîãî ðîêó (òàáë. 4.18).
Ïîäàòîê ñïëà÷óºòüñÿ ùîì³ñÿöÿ äî 30 ÷èñëà íàñòóïíîãî ì³ñÿöÿ â
ðîçì³ð³ òðåòèíè ñóìè ïîäàòêó, âèçíà÷åíî¿ íà êîæíèé êâàðòàë â³ä
ð³÷íî¿ ñóìè ïîäàòêó: ó ² êâàðòàë³ 10 %, ó II 10, ó III 50, ó IV
30 %.
Ïðèêëàä ðîçðàõóíêó ì³ñÿ÷íî¿ ñóìè ïëàòåæó ô³êñîâàíîãî
ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó.
Çã³äíî ç ðîçðàõóíêîì ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàò-
êó (òàáë. 4.18) éîãî çàãàëüíà ñóìà ñòàíîâèòü 30100 ãðí. Âåëè÷èíà
ùîêâàðòàëüíîãî ïîäàòêó âèõîäÿ÷è ç ðîçì³ðó ð³÷íî¿ éîãî âåëè÷èíè
ñòàíîâèòèìå:
• ó ² êâàðòàë³ 3010 ãðí (10 % â³ä 30100 ãðí);
• ó ²² êâàðòàë³ 3010 ãðí (10 % â³ä 30100 ãðí);
• ó ²²² êâàðòàë³ 15050 ãðí (50 % â³ä 30100 ãðí);
• ó ²V êâàðòàë³ 9030 ãðí (30% â³ä 30100 ãðí).
Ðîçì³ð ùîì³ñÿ÷íèõ ïëàòåæ³â ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî-
ãî ïîäàòêó ó êîæíîìó êâàðòàë³ ñòàíîâèòèìå:
• ó ² êâàðòàë³ ïî 1003 ãðí 33 êîï. (1/3 â³ä 3010 ãðí);
• ó ²² êâàðòàë³ ïî 1003 ãðí 33 êîï. (1/3 â³ä 3010 ãðí);
• ó ²²² êâàðòàë³ ïî 5016 ãðí 66 êîï. (1/3 â³ä 15050 ãðí);
• ó ²V êâàðòàë³ ïî 3010 ãðí 00 êîï. (1/3 â³ä 9030 ãðí).
Ñóìè ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó ó ãðîøîâ³é
ôîðì³ éîãî ïëàòíèêè ï³äïðèºìñòâà òà îðãàí³çàö³¿ ïåðåðàõîâóþòü
íà îêðåìèé ðàõóíîê â³ää³ëåííÿ Äåðæàâíîãî êàçíà÷åéñòâà â ðàéîí³.
³ää³ëåííÿ Äåðæàâíîãî êàçíà÷åéñòâà Óêðà¿íè â ðàéîíàõ íàñòóï-
íîãî äíÿ ï³ñëÿ íàäõîäæåííÿ êîøò³â ïåðåðàõîâóþòü ñóìè ô³êñîâàíî-
ãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîãî ïîäàòêó â òàêèõ ðîçì³ðàõ: äî ì³ñöåâîãî
áþäæåòó 30 %; íà îáîâÿçêîâå äåðæàâíå ïåíñ³éíå ñòðàõóâàííÿ
68 %; íà îáîâÿçêîâå ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ 2 %.
Çàçíà÷åí³ â³ää³ëåííÿ ïîâ³äîìëÿþòü â³äïîâ³äíèé îðãàí äåðæàâíî¿
ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè ïðî çàãàëüíó ñóìó ïîäàòêó òà ¿¿ ðîçìåæóâàííÿ.
Ñóìè íàðàõîâàíîãî (âíåñåíîãî) ô³êñîâàíîãî ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñü-
êîãî ïîäàòêó âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó âàëîâèõ âèòðàò ïëàòíèêà öüî-
ãî ïîäàòêó.
167
Òàáëèöÿ 4.18
168
950 4500 21375 65,0 1800 5850 450 1200 2700 10 5800 175 30100 42140 1,4 1,0 30100
169
Íàÿâí³ñòü ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â òà ¿õ ñòÿãíåííÿ äóæå âàæ-
ëèâ³, îñê³ëüêè çà ¿õ ðàõóíîê â îñíîâíîìó ôîðìóþòüñÿ ì³ñöåâ³ áþä-
æåòè, ç ÿêèõ ô³íàíñóþòüñÿ óñòàíîâè ³ îðãàí³çàö³¿ íåâèðîáíè÷î¿ ñôå-
ðè, îðãàíè ì³ñöåâî¿ äåðæàâíî¿ âëàäè ³ ñàìîâðÿäóâàííÿ, ï³äïðèºìñòâà
³ îðãàí³çàö³¿, ÿê³ âõîäÿòü äî ñêëàäó ì³ñöåâîãî ãîñïîäàðñòâà, òîùî.
Îêðåì³ âèäè ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â, ¿õ ðîçì³ð ³ ïîðÿäîê ñòÿãó-
âàííÿ âñòàíîâëþþòüñÿ îðãàíàìè ì³ñöåâî¿ âëàäè â ìåæàõ â³äïîâ³äíèõ
òåðèòîð³é, à òàêîæ ó ìåæàõ ¿õ ïåðåë³êó ³ ñòàâîê, âñòàíîâëåíèõ çàêîíî-
äàâñòâîì Óêðà¿íè.
Íèí³ â Óêðà¿í³ âñòàíîâëåí³ òàê³ âèäè ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â:
• êîìóíàëüíèé ïîäàòîê;
• ïîäàòîê ç ðåêëàìè;
• ãîòåëüíèé çá³ð;
• çá³ð çà ïðèïàðêóâàííÿ àâòîòðàíñïîðòó;
• ðèíêîâèé çá³ð;
• çá³ð çà âèäà÷ó îðäåðà íà êâàðòèðó;
• êóðîðòíèé çá³ð;
• çá³ð çà ïðàâî âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè;
• çá³ð çà çä³éñíåííÿ çàêîðäîííîãî òóðèçìó;
• çá³ð çà ïðîâåäåííÿ àóêö³îíó;
• çá³ð çà ïðî¿çä òåðèòîð³ºþ Àâòîíîìíî¿ Ðåñïóáë³êè Êðèì ³ ïðè-
êîðäîííèõ îáëàñòåé àâòîòðàíñïîðòó, ùî ïðÿìóº çà êîðäîí;
• çá³ð çà âèäà÷ó äîçâîëó íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â òîðã³âë³ òà ñôå-
ðè ïîñëóã;
• çá³ð çà íàäàííÿ çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê äëÿ áóä³âíèöòâà îáºêò³â âè-
ðîáíè÷îãî ³ íåâèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ, ³íäèâ³äóàëüíîãî æèò-
ëà ³ ãàðàæ³â ó íàñåëåíèõ ïóíêòàõ.
Îõàðàêòåðèçóºìî îêðåì³ âèäè ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â.
170
³íâåñòèö³ÿìè, ¿õ ô³ë³¿, â³ää³ëåííÿ òà ³íø³ îêðåì³ ï³äðîçä³ëè, ÿê³
º þðèäè÷íèìè îñîáàìè ³ ìàþòü ñàìîñò³éíèé áàëàíñ, ïîòî÷íèé
ðàõóíîê â óñòàíîâàõ áàíê³â ³ çä³éñíþþòü ãîñïîäàðñüêó, ï³ä-
ïðèºìíèöüêó òà ³íøó êîìåðö³éíó ä³ÿëüí³ñòü ç íåîïîäàòêîâó-
âàíîãî äîõîäó îïëàòè ïðàö³ ïðàö³âíèê³â, ÿê³ çàéìàþòüñÿ öèìè
âèäàìè ä³ÿëüíîñò³;
• îêðåì³ ï³äðîçä³ëè, ô³ë³¿ ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿê³ íå ìàþòü
ñàìîñò³éíîãî áàëàíñó ³ ïîòî÷íîãî ðàõóíêó â óñòàíîâàõ áàí-
ê³â ç íåîïîäàòêîâóâàíîãî äîõîäó îïëàòè ïðàö³ ñâî¿õ ðîá³ò-
íèê³â ó ñêëàä³ ï³äïðèºìñòâ, ÿê³ º þðèäè÷íèìè îñîáàìè;
• ï³äïðèºìñòâà ³ îðãàí³çàö³¿, ÿê³ íå º ãîñïðîçðàõóíêîâèìè, àëå îò-
ðèìóþòü äîõîäè â³ä ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ç íåîïîäàòêî-
âóâàíîãî ôîíäó îïëàòè ïðàö³, ðîçðàõîâàíîãî íà ïðàö³âíèê³â,
ÿê³ çàéìàþòüñÿ ö³ºþ ä³ÿëüí³ñòþ;
• áþäæåòí³ óñòàíîâè, ÿê³ ô³íàíñóþòüñÿ ç ì³ñöåâîãî ³ äåðæàâíîãî
áþäæåò³â ç íåîïîäàòêîâóâàíîãî ôîíäó îïëàòè ïðàö³ ïðàö³â-
íèê³â, ùî çàéìàþòüñÿ ãîñïîäàðñüêîþ ³ êîìåðö³éíîþ ä³ÿëüí³ñòþ
ó ñêëàä³ öèõ óñòàíîâ.
Îáºêòîì îïîäàòêóâàííÿ êîìóíàëüíèì ïîäàòêîì º íåîïîäàòêî-
âóâàíèé ôîíä îïëàòè ïðàö³ ïðàö³âíèê³â, ùî ðîçðàõîâóºòüñÿ ìíî-
æåííÿì îô³ö³éíî âñòàíîâëåíîãî íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äî-
õîä³â ãðîìàäÿí íà ñåðåäíüîîáë³êîâó ÷èñåëüí³ñòü ïðàö³âíèê³â çà
çâ³òíèé ì³ñÿöü.
Ñåðåäíüîîáë³êîâà ÷èñåëüí³ñòü ïðàö³âíèê³â çà çâ³òíèé ì³ñÿöü ðîç-
ðàõîâóºòüñÿ øëÿõîì ï³äñóìîâóâàííÿ ÷èñåëüíîñò³ ïðàö³âíèê³â îá-
ë³êîâîãî ñêëàäó çà êîæíèé êàëåíäàðíèé äåíü çâ³òíîãî ì³ñÿöÿ, òîá-
òî ç 1 ïî 31, âêëþ÷àþ÷è ñâÿòêîâ³ (íåðîáî÷³) òà âèõ³äí³ äí³ é ä³ëåí-
íÿì îòðèìàíî¿ ñóìè íà ê³ëüê³ñòü êàëåíäàðíèõ äí³â çâ³òíîãî ì³ñÿöÿ.
Ïðè öüîìó äî îáë³êîâîãî ñêëàäó âêëþ÷àþòüñÿ ïðàö³âíèêè, ÿê³ ïðà-
öþþòü íà óìîâàõ òðóäîâîãî äîãîâîðó ÿê ó ï³äïðèºìñòâ³, òàê ³ çà
éîãî ìåæàìè.
×èñåëüí³ñòü ïðàö³âíèê³â îáë³êîâîãî ñêëàäó çà âèõ³äíèé ÷è ñâÿò-
êîâèé (íåðîáî÷èé) äåíü áåðåòüñÿ íà ð³âí³ îáë³êîâî¿ ÷èñåëüíîñò³ ïðà-
ö³âíèê³â çà ïîïåðåäí³é ðîáî÷èé äåíü. Ó ðàç³ íàÿâíîñò³ äâîõ àáî
á³ëüøå âèõ³äíèõ ÷è ñâÿòêîâèõ (íåðîáî÷èõ) äí³â ïîñï³ëü ÷èñåëüí³ñòü
ïðàö³âíèê³â îáë³êîâîãî ñêëàäó çà êîæíèé ç öèõ äí³â áåðåòüñÿ íà
ð³âí³ ÷èñåëüíîñò³ ïðàö³âíèê³â îáë³êîâîãî ñêëàäó çà ðîáî÷èé äåíü,
ùî ïåðåäóâàâ âèõ³äíèì òà ñâÿòêîâèì (íåðîáî÷èì) äíÿì.
171
Ñóìà ïîäàòêó ðîçðàõîâóºòüñÿ éîãî ïëàòíèêîì ùîêâàðòàëüíî ç
ðîçïîä³ëîì ïîì³ñÿ÷íî ó ñïåö³àëüí³é ôîðì³. Âîíà âèçíà÷àºòüñÿ ìíî-
æåííÿì ðîçðàõîâàíîãî íåîïîäàòêîâóâàíîãî ôîíäó îïëàòè ïðàö³ íà
âñòàíîâëåíó ñòàâêó, ÿêà íå ïîâèííà ïåðåâèùóâàòè 10 %. Ôîðìà ðîç-
ðàõóíêó êîìóíàëüíîãî ïîäàòêó íàâåäåíà â òàáë. 4.19.
Òàáëèöÿ 4.19
Ðîçðàõóíîê êîìóíàëüíîãî ïîäàòêó
çà II êâàðòàë 2004 ð.
(ïëàòíèê ÌÏ Åëåêòðîí³êà)
(ãðí. êîï.)
172
Ðîçðàõóíîê êîìóíàëüíîãî ïîäàòêó ïîäàºòüñÿ ïëàòíèêàìè â ïî-
äàòêîâèé îðãàí äî 15 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì.
Íàðàõîâàíà ñóìà êîìóíàëüíîãî ïîäàòêó ñïëà÷óºòüñÿ éîãî ïëàòíè-
êàìè â ì³ñöåâèé áþäæåò äî 15 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì.
Çà ïðàâèëüí³ñòü îá÷èñëåííÿ ³ ñâîº÷àñíó ñïëàòó êîìóíàëüíîãî ïî-
äàòêó â³äïîâ³äàëüí³ñòü íåñóòü éîãî ïëàòíèêè. Òàê, çà íåñâîº÷àñíó
ñïëàòó ïîäàòêó ç ïëàòíèêà ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ ó âñòàíîâëåíîìó ðîçì³ð³
³ç ñóìè íåäîïëàòè çà êîæíèé äåíü ïðîñòðî÷åííÿ.
173
Äî âíóòð³øíüî¿ íàëåæèòü áóäü-ÿêà ðåêëàìà, ùî ðîçì³ùóºòüñÿ
âñåðåäèí³ áóäèíê³â, ïðèì³ùåíü, ñïîðóä, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òîùî.
Ïîäàòîê ç ðåêëàìè ñïëà÷óºòüñÿ ç óñ³õ âèä³â ñïåö³àëüíî¿ ³íôîð-
ìàö³¿ ïðî îñ³á ÷è ïðîäóêö³þ, ùî ïîøèðþºòüñÿ â áóäü-ÿê³é ôîðì³ òà
â áóäü-ÿêèé ñïîñ³á ç ìåòîþ ïðÿìîãî àáî îïîñåðåäêîâàíîãî îòðèìàí-
íÿ ïðèáóòêó çà äîïîìîãîþ ³íôîðìàö³¿ ïðî íàçâó é ðåæèì ðîáîòè
îñîáè íà ôàñàä³ (âèâ³ñö³) á³ëÿ âõîäó (â¿çäó) òà ³íôîðìàö³¿ ïðî ïðî-
äóêö³þ ó â³òðèí³ ñïîðóäè, äå öÿ îñîáà çàéìຠïðèì³ùåííÿ.
Ãðàíè÷í³ ðîçì³ðè ñòàâîê ïîäàòêó íå ïîâèíí³ ïåðåâèùóâàòè:
• 5 % âàðòîñò³ âèãîòîâëåííÿ ³ ðîçì³ùåííÿ ðåêëàìè ó Ç̲;
• 10 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí çà 1 õâ
ïîêàçó ðåêëàìè â ê³íîòåàòðàõ, â³äåîñàëîíàõ òà ³íøèõ çàêëàäàõ,
äå çä³éñíþºòüñÿ ïóáë³÷íèé ïîêàç ê³íî-, â³äåî-, ñëàéä-ô³ëüì³â;
• 50 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ùîì³ñÿ-
öÿ çà 1 ì2 íîñ³ÿ çîâí³øíüî¿ ðåêëàìè, ùî ðîçì³ùóºòüñÿ íà îêðå-
ìèõ ñïåö³àëüíèõ êîíñòðóêö³ÿõ, ùèòàõ, åêðàíàõ, ôàñàäàõ áó-
äèíê³â òà ñïîðóä;
• 30 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ùîì³ñÿ-
öÿ ç êîæíèõ 100 îäèíèöü íîñ³¿â çîâí³øíüî¿ ðåêëàìè, ùî ðîçì³-
ùóþòüñÿ íà ïàêóâàëüíèõ ìàòåð³àëàõ, ôîðì³ ñïîðòñìåí³â, æåòî-
íàõ òà íà ³íøèõ ðåêëàìíèõ íîñ³ÿõ;
• 30 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ùîì³ñÿ-
öÿ çà 1 ì2 íîñ³ÿ âíóòð³øíüî¿ ðåêëàìè, ùî ðîçì³ùóºòüñÿ âñåðå-
äèí³ áóäèíê³â, ïðèì³ùåíü, ñïîðóä òîùî;
• 50 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ùîì³ñÿ-
öÿ çà 1 ì2 ðåêëàìíîãî íîñ³ÿ íà òðàíñïîðòíèõ çàñîáàõ;
• 0,1 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ùîì³ñÿ-
öÿ çà 1 ì2 ðåêëàìíîãî íîñ³ÿ, âèãîòîâëåíîãî äðóêîâàíèì ñïîñî-
áîì äëÿ âíóòð³øíüî¿ ðåêëàìè â ñàëîíàõ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â.
Ó ðàç³ ðåêëàìóâàííÿ òþòþíîâèõ âèðîá³â òà àëêîãîëüíèõ íàïî¿â
äî â³äïîâ³äíî¿ ñòàâêè çàñòîñîâóºòüñÿ çá³ëüøåíèé êîåô³ö³ºíò 5.
Ó ðàç³ ðåêëàìóâàííÿ â³ò÷èçíÿíèìè òîâàðîâèðîáíèêàìè ïðîäóêö³¿
âëàñíîãî âèðîáíèöòâà (êð³ì òþòþíîâèõ âèðîá³â òà àëêîãîëüíèõ íà-
ïî¿â) çàñòîñîâóºòüñÿ ï³ëüãîâèé êîåô³ö³ºíò 0,5.
Ñóìà ïîäàòêó ç ðåêëàìè âèçíà÷àºòüñÿ ìíîæåííÿì âñòàíîâëåíî¿
ñòàâêè íà âàðò³ñòü ðåêëàìíèõ ïîñëóã àáî íà íåîïîäàòêîâóâàíèé
ì³í³ìóì äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Ñòÿãíåííÿ ïîäàòêó ç ðåêëàìîäàâöÿ çä³éñíþþòü ï³äïðèºìñòâà, óñ-
òàíîâè, îðãàí³çàö³¿, ÿê³ äàþòü äîçâ³ë íà ðîçì³ùåííÿ ðåêëàìè àáî íà-
äàþòü ïîñëóãè ç ðåêëàìè.
174
Ñòÿãíåíèé ç ðåêëàìîäàâö³â ó ñêëàä³ âàðòîñò³ ðåêëàìíèõ ïîñëóã
ïîäàòîê ïåðåðàõîâóºòüñÿ éîãî ïëàòíèêàìè â ì³ñöåâèé áþäæåò ùî-
ì³ñÿöÿ äî 15 ÷èñëà. Ðåêëàìîäàâö³ íàðàõîâàíó ñóìó ïîäàòêó ç ðåêëà-
ìè â³äíîñÿòü íà ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿, ðîá³ò, ïîñëóã.
Þðèäè÷í³ îñîáè, ÿê³ ñòÿãóþòü ïîäàòîê ç ðåêëàìè, êîæíîãî êâàð-
òàëó äî 15 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì êâàðòàëîì, ïîäàþòü
äî ïîäàòêîâîãî îðãàíó äåêëàðàö³þ ïðî ñóìè íàäàíèõ ïîñëóã, ñòÿã-
íåíîãî ³ ïåðåðàõîâàíîãî â áþäæåò ïîäàòêó.
Çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ³ ñâîº÷àñí³ñòü ïåðåðàõóâàííÿ ïîäàò-
êó ç ðåêëàìè â³äïîâ³äàëüí³ñòü íåñóòü éîãî ïëàòíèêè. Òàê, çà íåñâîº-
÷àñíå ïåðåðàõóâàííÿ ïîäàòêó éîãî ïëàòíèêè ñïëà÷óþòü ïåíþ ç ñóìè
íåäîïëàòè â ðîçì³ð³ 0,3 % çà êîæíèé äåíü ïðîñòðî÷åííÿ.
175
Ñïëà÷åíà þðèäè÷íèìè îñîáàìè ñóìà ðèíêîâîãî çáîðó â³äíîñèòü-
ñÿ íà âèòðàòè âèðîáíèöòâà. Ô³çè÷í³ îñîáè ñïëà÷óþòü ðèíêîâèé çá³ð
çà ðàõóíîê âëàñíèõ äîõîä³â.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ³ ñâîº÷àñí³ñòü ïå-
ðåðàõóâàííÿ â áþäæåò ðèíêîâîãî çáîðó íåñå àäì³í³ñòðàö³ÿ ðèíêó.
Òàê, çà íåñâîº÷àñíå ïåðåðàõóâàííÿ ðèíêîâîãî çáîðó â ì³ñöåâèé áþä-
æåò ç ïëàòíèêà ñòÿãóºòüñÿ ïåíÿ â ðîçì³ð³ 0,3 % ñóìè íåäîïëàòè çà
êîæíèé äåíü ïðîñòðî÷åííÿ.
Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ íà ðèíêó ï³ä ÷àñ êîíòðîëüíî¿ ïåðåâ³ðêè ïðàö³â-
íèêàìè îðãàí³â äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè òîðãîâö³â áåç êàñîâèõ
÷åê³â, ùî ñâ³ä÷àòü ïðî ñïëàòó ðèíêîâîãî çáîðó, ç íèõ ñòÿãóºòüñÿ
øòðàô, åêâ³âàëåíòíèé 10 ðîçì³ðàì ðèíêîâîãî çáîðó.
Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ ó òîðãîâö³â íåíàëåæíî îôîðìëåíèõ êàñîâèõ
÷åê³â ïðî ñïëàòó ðèíêîâîãî çáîðó ç âèíè àäì³í³ñòðàö³¿ ðèíêó îñòàí-
íÿ çà êîæíèé âèïàäîê ñïëà÷óº øòðàô ó ñóì³, åêâ³âàëåíòí³é 20 ðîçì³-
ðàì ðèíêîâîãî çáîðó.
Íå ñïðàâëÿºòüñÿ ðèíêîâèé çá³ð ç ï³äïðèºìñòâ òîðã³âë³, ãðîìàäñü-
êîãî õàð÷óâàííÿ, ðîçòàøîâàíèõ ó ñòàö³îíàðíèõ ïðèì³ùåííÿõ (ìàãà-
çèíàõ, ê³îñêàõ, ïàëàòêàõ) íà òåðèòî𳿠ðèíêó, òà ç âëàñíèõ òîðãîâåëü-
íî-çàêóï³âåëüíèõ ï³äðîçä³ë³â ðèíêó íåçàëåæíî â³ä ì³ñöÿ, ÿêå âîíè
çàéìàþòü.
Çá³ð çà ïðèïàðêóâàííÿ àâòîòðàíñïîðòó öå ïëàòà, ùî ñòÿãóºòü-
ñÿ ç âëàñíèê³â àâòîòðàíñïîðòó þðèäè÷íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á çà ïðè-
ïàðêóâàííÿ àâòîìîá³ë³â ó ñïåö³àëüíî îáëàäíàíèõ ÷è â³äâåäåíèõ äëÿ
öüîãî ì³ñöÿõ.
Ïëàòíèêàìè çáîðó º âî䳿, ÿê³ ïàðêóþòü ñâî¿ àâòîòðàíñïîðòí³ çà-
ñîáè ó ñïåö³àëüíî îáëàäíàíèõ ÷è â³äâåäåíèõ äëÿ öüîãî ì³ñöÿõ.
Çá³ð ñòÿãóºòüñÿ çà ñòàâêàìè, âñòàíîâëåíèìè ì³ñöåâèìè îðãàíà-
ìè âëàäè, ç ðîçðàõóíêó çà 1 ãîä ñòîÿíêè (ïàðêóâàííÿ) àâòîìîá³ëÿ â
ì³ñöÿõ ïðèïàðêóâàííÿ. Ãðàíè÷í³ ðîçì³ðè ñòàâîê íå ïîâèíí³ ïåðå-
âèùóâàòè 5 % íåîïîäàòêîâóâàíîãî ì³í³ìóìó äîõîä³â ãðîìàäÿí ó
ñïåö³àëüíî îáëàäíàíèõ ì³ñöÿõ ³ 1 % ó â³äâåäåíèõ ì³ñöÿõ çà 1 ãîä
ñòîÿíêè (ïàðêóâàííÿ) àâòîìîá³ëÿ.
Çá³ð ñòÿãóºòüñÿ îñîáàìè, óïîâíîâàæåíèìè â³äïîâ³äíèì îðãàíîì
ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ.
Çá³ð ñïëà÷óþòü âî䳿 àâòîìîá³ë³â ãîò³âêîþ îñîáàì, ÿê³ ñòÿãóþòü
ö³ ïëàòåæ³. Íà ï³äòâåðäæåííÿ ñïëà÷åíîãî çáîðó âîä³é îòðèìóº â³äïî-
â³äíèé äîêóìåíò.
176
Âëàñíèêè àâòîñòîÿíîê àáî â³äâåäåíèõ äëÿ ñòîÿíîê àâòîìîá³ë³â
ì³ñöü ùîì³ñÿöÿ ïåðåðàõîâóþòü ç³áðàí³ ïëàòåæ³ â ì³ñöåâèé áþäæåò äî
15 ÷èñëà ì³ñÿöÿ, íàñòóïíîãî çà çâ³òíèì.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîâíîòó ñòÿãíåííÿ çáîðó çà ïðèïàðêóâàííÿ
àâòîòðàíñïîðòó ³ ñâîº÷àñí³ñòü ïåðåðàõóâàííÿ éîãî â áþäæåò íåñóòü
âëàñíèêè àâòîñòîÿíîê ³ â³äâåäåíèõ äëÿ íèõ ì³ñöü â³äïîâ³äíî äî çà-
êîíîäàâñòâà Óêðà¿íè.
Çá³ð çà ïðàâî âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè öå çá³ð ç þðèäè÷-
íèõ ³ ô³çè÷íèõ îñ³á ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ çà âèêî-
ðèñòàííÿ â êîìåðö³éíèõ ö³ëÿõ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè ïðè âèðîáíèöòâ³
òà ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, âèêîíàíí³ ðîá³ò, íàäàíí³ ïîñëóã.
Îáºêòîì îáêëàäàííÿ çáîðîì º âàðò³ñòü âèðîáëåíî¿ ïðîäóêö³¿, âè-
êîíàíèõ ðîá³ò, íàäàíèõ ïîñëóã.
Äîçâ³ë íà âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè (ãåðáà ì³ñòà, çîáðà-
æåííÿ àðõ³òåêòóðíèõ òà ³ñòîðè÷íèõ ïàìÿòîê òîùî) âèäàºòüñÿ òåðì³-
íîì íà îäèí ð³ê îðãàíàìè ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, ÿê³ é âñòàíîâ-
ëþþòü ðîçì³ð çáîðó.
г÷íèé ãðàíè÷íèé ðîçì³ð çáîðó çà ïðàâî âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿
ñèìâîë³êè íå ïîâèíåí ïåðåâèùóâàòè: ç þðèäè÷íèõ îñ³á 30 íåîïî-
äàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, ç ô³çè÷íèõ îñ³á ï³äïðè-
ºìö³â äâîõ íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí.
Çá³ð ñòÿãóºòüñÿ çà ïðàâî âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè ùîð³÷-
íî ïðè âèäà÷³ äîçâîëó ³ ïîäîâæåíí³ òåðì³íó éîãî 䳿. Ñóìà çáîðó
âíîñèòüñÿ â ì³ñöåâèé áþäæåò ó âñòàíîâëåí³ ñòðîêè.
Çà âèêîðèñòàííÿ ì³ñöåâî¿ ñèìâîë³êè áåç äîçâîëó ç âèííèõ ñòÿ-
ãóºòüñÿ øòðàô ó ðîçì³ð³ 0,5 % âàðòîñò³ ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, âèêî-
íàíèõ ðîá³ò, íàäàíèõ ïîñëóã.
Çá³ð çà âèäà÷ó äîçâîëó íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â òîðã³âë³ òà ñôåðè
ïîñëóã öå ïëàòà ñóáºêò³â òîðã³âë³ çà âèäà÷ó ¿ì äîçâîëó íà òîðã³â-
ëþ ó ñïåö³àëüíî ïðèçíà÷åíèõ äëÿ öüîãî ì³ñöÿõ.
Ïëàòíèêàìè öüîãî çáîðó º þðèäè÷í³ îñîáè âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³,
à òàêîæ ô³çè÷í³ îñîáè, ÿê³ îòðèìàëè äîçâ³ë íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â
òîðã³âë³ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêîþ ïðîäóêö³ºþ ³ ïðîìèñëîâèìè òî-
âàðàìè.
Ñòàâêè çáîðó çàëåæàòü â³ä ïëîù³ òîðãîâåëüíîãî ì³ñöÿ, éîãî òå-
ðèòîð³àëüíîãî ðîçì³ùåííÿ, âèäó ïðîäóêö³¿ (òîâàð³â), ùî ïðîäàºòü-
ñÿ, ³ âñòàíîâëþþòüñÿ ì³ñöåâèìè îðãàíàìè âëàäè â ðîçì³ð³ â³ä 10 äî
40 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí íà ð³ê äëÿ
ñóáºêò³â, ÿê³ ïîñò³éíî çä³éñíþþòü òîðã³âëþ, ³ â³ä 0,5 äî 3,0 íåîïî-
177
äàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí çà ðàçîâó (íà îäíó äîáó)
òîðã³âëþ.
Çá³ð çà âèäà÷ó äîçâîëó íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â òîðã³âë³ ñïëà-
÷óºòüñÿ â ì³ñöåâèé áþäæåò ³ â³äíîñèòüñÿ þðèäè÷íèìè îñîáàìè
ïëàòíèêàìè öüîãî çáîðó íà ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿, à ô³çè÷í³ îñî-
áè ñïëà÷óþòü öåé ïîäàòîê çà ðàõóíîê âëàñíèõ äîõîä³â.
³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïðàâèëüí³ñòü íàðàõóâàííÿ ³ ïîâíîòó ñïëàòè
çáîðó â áþäæåò íåñóòü óïîâíîâàæåí³ îðãàí³çàö³¿ àáî ïîñàäîâ³ îñî-
áè, ÿêèì äîðó÷åíî âèäàâàòè äîçâ³ë íà ðîçì³ùåííÿ îáºêò³â òîðã³âë³.
Çá³ð çà ïðî¿çä òåðèòîð³ºþ Àâòîíîìíî¿ Ðåñïóáë³êè Êðèì ³ ïðèêîð-
äîííèõ îáëàñòåé àâòîòðàíñïîðòó, ùî ïðÿìóº çà êîðäîí, ñòÿãóºòüñÿ ç
þðèäè÷íèõ îñ³á, ãðîìàäÿí Óêðà¿íè òà ³íøèõ äåðæàâ.
Ïëàòíèêàìè öüîãî âèäó ïîäàòêó º âî䳿 òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â.
Çá³ð ñòÿãóºòüñÿ çà âñòàíîâëåíèìè ñòàâêàìè çàëåæíî â³ä âèäó
òðàíñïîðòíîãî çàñîáó ³ îáºìó öèë³íäð³â éîãî äâèãóíà. Òàê, äëÿ ëåã-
êîâèõ àâòîìîá³ë³â ñòàâêè âñòàíîâëþþòüñÿ â ðîçì³ð³ â³ä 1 äî 3 íå-
îïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí, à äëÿ âàíòàæíèõ àâ-
òîìîá³ë³â â³ä 3 äî 6 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â.
Çá³ð ñòÿãóºòüñÿ îðãàíàìè âíóòð³øí³õ ñïðàâ Óêðà¿íè íà êîíò-
ðîëüíî-ïåðåïóñêíèõ ïóíêòàõ îäíîðàçîâî ïðè ïåðåòèí³ êîðäîíó â îä-
íîìó íàïðÿìêó ³ âèêëþ÷ຠéîãî ñïëàòó ïðè ïîâåðíåíí³. dzáðàí³ êîø-
òè ïåðåðàõîâóþòüñÿ â ì³ñöåâèé áþäæåò.
³ä ñïëàòè çáîðó çâ³ëüíÿþòüñÿ:
• ñïîðòñìåíè, ÿê³ â³ä¿æäæàþòü íà ì³æíàðîäí³ çìàãàííÿ;
• ãðîìàäÿíè, ÿê³ â³ä¿æäæàþòü ç ìåòîþ ó÷àñò³ â êóëüòóðíîìó
îáì³í³, íà ë³êóâàííÿ, îçäîðîâëåííÿ ä³òåé ³ çà òåëåãðàìîþ íà ïî-
õîâàííÿ áëèçüêèõ ðîäè÷³â.
178
Íå ñïëà÷åíå ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í ïîäàòêîâå çîáîâÿçàííÿ, à
òàêîæ íàðàõîâàíà íà ñóìó öüîãî çîáîâÿçàííÿ ïåíÿ º çàáîðãîâàí³-
ñòþ ç ïîäàòê³â (íåäîïëàòîþ).
Ïîäàòêîâ³ çîáîâÿçàííÿ, à òàêîæ çàáîðãîâàí³ñòü çà íèìè ìîæóòü ïîãà-
øàòèñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â çà ðàõóíîê âëàñíèõ êîøò³â, à â ðàç³ ¿õ â³äñóò-
íîñò³ çà ð³øåííÿì îðãàíó ñòÿãíåííÿ çà ðàõóíîê â³äïîâ³äíîãî ìàéíà
ïëàòíèêà.
Ïðè öüîìó äæåðåëàìè âëàñíèõ êîøò³â, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ íà
ñïëàòó ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü (áîðã³â), º êîøòè, îòðèìàí³ â³ä ïðî-
äàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã), ìàéíà ³
íåìàéíîâèõ ö³ííîñòåé, âèïóñêó ö³ííèõ ïàïåð³â òà ³í.
Çà ð³øåííÿì ïëàòíèêà ïîäàòê³â îïëàòà éîãî ïîäàòêîâèõ çîáîâÿ-
çàíü àáî ïîãàøåííÿ ïîäàòêîâî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ìîæå çä³éñíþâàòèñü
øëÿõîì çàë³êó íåïîãàøåíèõ çóñòð³÷íèõ ãðîøîâèõ çîáîâÿçàíü â³äïî-
â³äíîãî áþäæåòó ïåðåä òàêèì ïëàòíèêîì ïîäàòê³â, òåðì³í ïîãàøåí-
íÿ ÿêèõ íàñòàâ äî ìîìåíòó âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü
ïëàòíèêà ïîäàòê³â.
Äæåðåëîì ñàìîñò³éíî¿ ñïëàòè îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â (ïîäàòê³â,
çáîð³â) ç îáºêò³â íåðóõîìîñò³ ìîæóòü áóòè àêòèâè ÿê âëàñíèêà òà-
êèõ îáºêò³â íåðóõîìîñò³, òàê ³ áóäü-ÿêî¿ îñîáè, íà ÿêó ïîêëàäåíî
îáîâÿçîê ñïëà÷óâàòè ïîäàòêè.
Äæåðåëàìè ïîãàøåííÿ çàáîðãîâàíîñò³ ç ïîäàòê³â ó ¿õ ïëàòíèêà çà
ð³øåííÿì îðãàíó ñòÿãíåííÿ º áóäü-ÿê³ àêòèâè ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ùî
ç ìîìåíòó âèíèêíåííÿ áîðãó àâòîìàòè÷íî ïåðåäàþòüñÿ â ïîäàòêîâó
çàñòàâó.
Ïåðåõ³ä àêòèâ³â ó ïîäàòêîâó çàñòàâó â³äáóâàºòüñÿ çà òàêèõ óìîâ:
• ïðè íåïîäàíí³ àáî íåâ÷àñíîìó ïîäàíí³ ïëàòíèêîì ïîäàòêîâî¿
äåêëàðàö³¿ ç ïåðøîãî ðîáî÷îãî äíÿ, ùî íàñòຠçà îñòàíí³ì
äíåì òåðì³íó, âñòàíîâëåíîãî äëÿ ïîäàííÿ ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿;
• ïðè íåñïëàò³ ñóìè ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ, ðîçðàõîâàíîãî
ïëàòíèêîì ïîäàòêó, ç äíÿ, ùî íàñòຠçà îñòàíí³ì äíåì âñòà-
íîâëåíîãî òåðì³íó ñïëàòè;
• ïðè íåñïëàò³ ñóìè ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ, ðîçðàõîâàíîãî
êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì, ç äíÿ, ùî íàñòຠçà îñòàíí³ì äíåì
òåðì³íó ïîãàøåííÿ, âñòàíîâëåíîãî êîíòðîëþþ÷èì îðãàíîì ó
ïîäàòêîâîìó ïîâ³äîìëåíí³.
Âîäíî÷àñ íå ìîæóòü áóòè âèêîðèñòàí³ ÿê äæåðåëà ïîãàøåííÿ ïî-
äàòêîâîãî áîðãó ïëàòíèêà ïîäàòê³â çà éîãî ñàìîñò³éíèì ð³øåííÿì
àáî çà ð³øåííÿì îðãàíó òàê³ àêòèâè:
179
• ìàéíî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, íàäàíå â çàñòàâó ³íøèì îñîáàì;
• àêòèâè, ùî íàëåæàòü íà ïðàâàõ âëàñíîñò³ ³íøèì îñîáàì ³ ïåðå-
áóâàþòü ó òèì÷àñîâîìó ðîçïîðÿäæåíí³ àáî êîðèñòóâàíí³ ïëàò-
íèêà ïîäàòê³â (îðåíäà, íàêîïè÷åííÿ, äàâàëüíèöüêà ñèðîâèíà);
• êîøòè ³íøèõ îñ³á, íàäàí³ ïëàòíèêó ïîäàòê³â ÿê âíåñîê (äåïî-
çèò), à òàêîæ âëàñí³ êîøòè þðèäè÷íî¿ îñîáè, ÿê³ âèêîðèñòîâó-
þòüñÿ äëÿ âèïëàò çàáîðãîâàíîñò³ ç îñíîâíî¿ çàðîá³òíî¿ ïëàòè
ïðàö³âíèêàì, ÿê³ º ó÷àñíèêàìè òðóäîâèõ â³äíîñèí ç ö³ºþ þðè-
äè÷íîþ îñîáîþ;
• êðåäèòè àáî ïîçèêè, íàäàí³ ïëàòíèêó ïîäàòê³â êðåäèòíî-ô³íàí-
ñîâèìè óñòàíîâàìè;
• ìàéíî, âêëþ÷åíå äî ñêëàäó ö³ë³ñíèõ ìàéíîâèõ êîìïëåêñ³â äåð-
æàâíèõ ï³äïðèºìñòâ, ùî íå ï³äëÿãàþòü ïðèâàòèçàö³¿, òà ³í.
Àêòèâè çâ³ëüíÿþòüñÿ ç-ï³ä ïîäàòêîâî¿ çàñòàâè ç äíÿ:
• îäåðæàííÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì êîﳿ ïëàò³æíîãî äîðó÷åííÿ,
çàñâ³ä÷åíîãî áàíêîì, ïðî ïåðåðàõóâàííÿ â áþäæåò óñ³º¿ ñóìè
ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ;
• ïîäàííÿ â ïîäàòêîâèé îðãàí ïîäàòêîâî¿ äåêëàðàö³¿ â ðàç³ íå-
ñâîº÷àñíîãî ¿¿ ïîäàííÿ;
• âèçíàííÿ ïîäàòêîâîãî áîðãó áåçíàä³éíèì ÷åðåç ë³êâ³äàö³þ
ïëàòíèêà àáî çíÿòòÿ éîãî ç ðåºñòðàö³¿;
• ïðèéíÿòòÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì ð³øåííÿ ïðî ðîçñòðî÷åííÿ,
â³äñòðî÷åííÿ ñóìè ïîäàòêîâîãî áîðãó;
• îäåðæàííÿ ïîäàòêîâèì îðãàíîì äîãîâîðó ïîðó÷íèöòâà íà ïî-
âíó ñóìó ïîäàòêîâîãî áîðãó ïëàòíèêà ïîäàòê³â;
• ïðèéíÿòòÿ â³äïîâ³äíîãî ð³øåííÿ ñóäîì (àðá³òðàæíèì ñóäîì) ó
ìåæàõ ïðîöåäóð, îáóìîâëåíèõ çàêîíîäàâñòâîì ç ïèòàíü áàí-
êðóòñòâà, òà ³í.
Ó ðàç³ íåïîãàøåííÿ ó âñòàíîâëåíèé òåðì³í ïëàòíèêîì ïîäàòêî-
âèõ çîáîâÿçàíü àáî ïîäàòêîâîãî áîðãó ÷åðåç â³äñóòí³ñòü ó íüîãî
âëàñíèõ êîøò³â ³ ð³øåííÿ ïðî â³äñòðî÷åííÿ ïëàòåæ³â ïîäàòêîâèé
îðãàí ìîæå ïîãàñèòè òàê³ çîáîâÿçàííÿ ³ áîðã çà ðàõóíîê ïðîäàæó
àêòèâ³â, ùî ïåðåáóâàþòü ó çàñòàâ³ ó òàêîãî ïëàòíèêà. Ïðîòå òàêèé
ïðîäàæ çä³éñíþºòüñÿ íå ðàí³øå ÿê ÷åðåç ì³ñÿöü (30 äí³â) ç äíÿ
â³äïðàâëåííÿ ïëàòíèêó ïîäàòê³â ïîäàòêîâèì îðãàíîì äðóãî¿ ïîäàò-
êîâî¿ âèìîãè ïðî ñàìîñò³éíå ïîãàøåííÿ íàÿâíîãî â íüîãî ïîäàòêî-
âîãî áîðãó.
Ïðîäàæ àêòèâ³â çä³éñíþºòüñÿ â ïîðÿäêó, ÿêèé âñòàíîâëþº ïëàò-
íèê ïîäàòê³â àáî ïîäàòêîâèé êåðóþ÷èé. Ïðîòå â óñ³õ âèïàäêàõ âðà-
180
õîâóºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòü çáåð³ãàííÿ ö³ë³ñíîñò³ ìàéíîâîãî êîìïëåêñó
ïëàòíèêà ïîäàòê³â, ùî çàáåçïå÷èòü çä³éñíåííÿ éîãî âèðîáíè÷î¿
ä³ÿëüíîñò³ äî ïîâíîãî ïîãàøåííÿ áîðãó.
ßêùî ïëàòíèê ïîäàòê³â äî óêëàäåííÿ äîãîâîðó çàêóï³âë³-ïðîäà-
æó éîãî àêòèâ³â ïîâí³ñòþ ïîãàøຠñóìó ïîäàòêîâî¿ çàáîðãîâàíîñò³,
ïîäàòêîâèé îðãàí ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî çâ³ëüíåííÿ öèõ àêòèâ³â ç-ï³ä
ïîäàòêîâî¿ çàñòàâè ³ ñêàñîâóº ð³øåííÿ ïðî ¿õ ïðîäàæ.
ßêùî ïðè ë³êâ³äàö³¿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â ÷àñòèíà éîãî ïîäàòêîâèõ
çîáîâÿçàíü àáî ïîäàòêîâîãî áîðãó çàëèøàºòüñÿ íåïîãàøåíîþ ÷åðåç
íåäîñòàòí³ñòü àêòèâ³â, âîíà ïîãàøàºòüñÿ çà ðàõóíîê àêòèâ³â çàñíîâ-
íèê³â àáî ó÷àñíèê³â öüîãî ï³äïðèºìñòâà, ÿêùî âîíè íåñóòü ïîâíó
àáî ÷àñòêîâó â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà çîáîâÿçàííÿìè ïëàòíèêà ïîäàòê³â
â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà.
ßêùî âëàñíèê ïëàòíèêà ïîäàòê³â àáî óïîâíîâàæåíèé íèì îðãàí
ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî ðåîðãàí³çàö³þ òàêîãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, éîãî
ïîäàòêîâà çàáîðãîâàí³ñòü, àáî ïîäàòêîâèé áîðã, ï³äëÿãຠâðåãóëþ-
âàííþ â òàêîìó ïîðÿäêó:
• ÿêùî ðåîðãàí³çàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì ðîçïîä³ëó ïëàòíèêà
ïîäàòê³â íà äâ³ àáî á³ëüøå þðèäè÷í³ îñîáè ç ë³êâ³äàö³ºþ òàêî-
ãî ïëàòíèêà ïîäàòê³â, óñ³ íîâîñòâîðåí³ ïëàòíèêè ïîäàòê³â
ä³ñòàþòü ïðàâà é îáîâÿçêè ùîäî ïîãàøåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáî-
âÿçàíü àáî ïîäàòêîâîãî áîðãó â ðîçì³ð³, ùî ïðèïàäຠíà ÷àñ-
òèíó áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ àêòèâ³â, îòðèìàíèõ íèìè ïðè ¿õ ñòâî-
ðåíí³ ó ïðîöåñ³ ðåîðãàí³çàö³¿ êîëèøíüîãî ï³äïðèºìñòâà;
• ÿêùî ðåîðãàí³çàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì çì³íè íàçâè, îðãàí³-
çàö³éíî-ïðàâîâîãî ñòàòóñó, òî òàêèé ïëàòíèê ïîäàòê³â ï³ñëÿ ðå-
îðãàí³çàö³¿ ä³ñòຠóñ³ ïðàâà é îáîâÿçêè ùîäî ïîãàøåííÿ ïîäàò-
êîâèõ çîáîâÿçàíü àáî ïîäàòêîâîãî áîðãó, ùî âèíèêëè äî éîãî
ðåîðãàí³çàö³¿;
• ÿêùî ðåîðãàí³çàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ øëÿõîì îáºäíàííÿ äâîõ àáî
á³ëüøå ïëàòíèê³â ïîäàòê³â ç ë³êâ³äàö³ºþ þðèäè÷íèõ îñ³á, ùî
îáºäíàëèñü, òî îáºäíàíèé ïëàòíèê ïîäàòê³â ä³ñòຠâñ³ ïðàâà ³
îáîâÿçêè ç ïîãàøåííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü àáî ïîäàòêîâî-
ãî áîðãó ïëàòíèê³â, ùî îáºäíàëèñÿ.
Ðåîðãàí³çàö³ÿ ïëàòíèêà ïîäàòê³â íå çì³íþº òåðì³í³â ïîãàøåííÿ
ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü àáî ïîäàòêîâîãî áîðãó ïëàòíèêàìè, ñòâîðå-
íèìè âíàñë³äîê ðåîðãàí³çàö³¿.
Ó ðàç³ íåìîæëèâîñò³ ïëàòíèêîì ïîäàòê³â ñâîº÷àñíî ñïëàòèòè
óçãîäæåíó ç ïîäàòêîâèì îðãàíîì ñóìó ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü àáî
181
ïîäàòêîâîãî áîðãó, â³í ìîæå çâåðíóòèñÿ ³ç çàÿâîþ äî ïîäàòêîâîãî
îðãàíó ïðî ðîçñòðî÷êó àáî â³äñòðî÷êó ñïëàòè ñóìè ïëàòåæó.
ϳäñòàâîþ äëÿ ðîçñòðî÷åííÿ ñïëàòè ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü àáî
â³äñòðî÷åííÿ ñïëàòè ïîäàòêîâîãî áîðãó º íàäàííÿ ïëàòíèêîì ïî-
äàòê³â äîñòàòí³õ äîêàç³â ïðî çàãðîçó âèíèêíåííÿ ïîäàòêîâîãî áîðãó
àáî ïðî íåìîæëèâ³ñòü éîãî ïîãàøåííÿ ÷åðåç íåãàòèâí³ ïðèðîäí³ ÿâè-
ùà, ùî ñòàëèñÿ.
гøåííÿ ïðî ðîçñòðî÷åííÿ àáî â³äñòðî÷åííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿ-
çàíü ó ìåæàõ îäíîãî áþäæåòíîãî ðîêó ïðèéìàºòüñÿ:
• êåð³âíèêîì ïîäàòêîâîãî îðãàíó íèæ÷îãî ð³âíÿ ³ç çàòâåðäæåí-
íÿì éîãî ð³øåííÿ êåð³âíèêîì ïîäàòêîâîãî îðãàíó âèùîãî
ð³âíÿ ùîäî çàãàëüíîäåðæàâíèõ ïîäàòê³â (ïëàòåæ³â);
• êåð³âíèêîì ïîäàòêîâîãî îðãàíó ³ç çàòâåðäæåííÿì éîãî ð³øåí-
íÿ ô³íàíñîâèì îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ ùîäî ì³ñöå-
âèõ ïîäàòê³â (ïëàòåæ³â).
гøåííÿ ïðî ðîçñòðî÷åííÿ àáî â³äñòðî÷åííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿ-
çàíü íà òåðì³í, ùî ïåðåâèùóº áþäæåòíèé ð³ê, ïðèéìàºòüñÿ:
• ùîäî çàãàëüíîäåðæàâíèõ ïîäàòê³â ³ îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â
êåð³âíèêîì öåíòðàëüíîãî ïîäàòêîâîãî îðãàíó çà ïîãîäæåííÿì
ç ̳í³ñòåðñòâîì ô³íàíñ³â Óêðà¿íè;
• ùîäî ì³ñöåâèõ ïîäàòê³â ³ çáîð³â êåð³âíèêîì ïîäàòêîâîãî
îðãàíó çà ïîãîäæåííÿì ç ô³íàíñîâèì ï³äðîçä³ëîì ì³ñöåâîãî
îðãàíó âèêîíàâ÷î¿ âëàäè.
Ðîçñòðî÷åííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü íàäàºòüñÿ íà óìîâàõ ïîäàò-
êîâîãî êðåäèòó ç ïîãàøåííÿì éîãî ð³âíèìè ÷àñòêàìè çà ïåð³îä, íà
ÿêèé âîíî íàäàíå, ïî÷èíàþ÷è ç ïîäàòêîâîãî, ùî íàñòຠçà ïåð³îäîì
íàäàííÿ êðåäèòó.
³äñòðî÷åííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü íàäàºòüñÿ çà óìîâ, ùî îñ-
íîâíà ñóìà ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü òà íàðàõîâàí³ íà íèõ â³äñîòêè
ñïëà÷óþòüñÿ ð³âíèìè ÷àñòêàìè ç ïåð³îäó, âèçíà÷åíîãî â³äïîâ³äíèì
ïîäàòêîâèì îðãàíîì àáî îðãàíîì ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ, àëå íå
ï³çí³øå çàê³í÷åííÿ 12 êàëåíäàðíèõ ì³ñÿö³â ç ìîìåíòó âèíèêíåííÿ òà-
êîãî ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ. Ðîçñòðî÷åííÿ ³ â³äñòðî÷åííÿ ïîäàò-
êîâèõ ïëàòåæ³â íå ìîæóòü íàäàâàòèñÿ ùîäî ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü
³ç ââ³çíîãî ìèòà, àêöèçíèõ çáîð³â, ÏÄ ïðè ââåçåíí³ íà òåðèòîð³þ
Óêðà¿íè òîâàð³â, âíåñê³â ó Ïåíñ³éíèé ôîíä ³ ôîíä îáîâÿçêîâîãî
ñîö³àëüíîãî ñòðàõóâàííÿ.
182
Ðîçä³ë 5
ÎÁÎÐÎÒͲ ÀÊÒÈÂÈ Ï²ÄÏÐȪÌÑÒÂ
183
âàºòüñÿ ôîíäàìè îá³ãó. Îñíîâíå ¿õ ïðèçíà÷åííÿ (ôóíêö³ÿ) ïîëÿãຠâ
çàáåçïå÷åíí³ êîøòàìè ïëàíîì³ðíîãî ïðîöåñó îáîðîòó íà ï³äïðè-
ºìñòâàõ.
Àëå íåçâàæàþ÷è íà â³äì³ííîñò³ ó ïðèçíà÷åíí³ îáîðîòí³ ôîíäè òà
ôîíäè îá³ãó ò³ñíî âçàºìîïîâÿçàí³. Âîíè îáñëóãîâóþòü ºäèíèé ïðîöåñ
â³äòâîðåííÿ íà âèðîáíèöòâ³ é çàáåçïå÷óþòü éîãî íåïåðåðâí³ñòü.
Âîäíî÷àñ îáîðîòí³ ôîíäè òà ôîíäè îá³ãó º ñêëàäîâèìè îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â, ùî â³äîáðàæàþòü ðîçì³ùåííÿ ¿õ çà ñôåðàìè â³äòâîðåí-
íÿ ó ïðîöåñ³ ðóõó, ³ ðàçîì ç òèì ñàìîñò³éíèìè åêîíîì³÷íèìè êàòåãî-
ð³ÿìè.
Åêîíîì³÷íîþ êàòåãîð³ºþ, ùî îáºêòèâíî ³ñíóº, º îáîðîòí³ àêòè-
âè. Äëÿ çÿñóâàííÿ åêîíîì³÷íîãî çì³ñòó îáîðîòíèõ àêòèâ³â íåîáõ³ä-
íî ðîçìåæóâàòè ¿õ ôóíêö³îíàëüí³ ôîðìè, ÿêèõ âîíè ïîñò³éíî íàáè-
ðàþòü ³ çì³íþþòü, ïðîõîäÿ÷è ÷åðåç ñôåðè âèðîáíèöòâà òà îá³ãó, ïî-
âÿçóâàòè ðóõ (çì³íó) öèõ ôóíêö³îíàëüíèõ ôîðì ç ðóõîì ¿õ ðå÷îâèõ
íîñ³¿â, à òàêîæ ðîçãëÿäàòè îáîðîòí³ àêòèâè ÿê êàòåãîð³þ â ðóñ³.
Ñïðàâä³, ÿêùî ïðîöåñ âèðîáíèöòâà íà êîæíîìó ï³äïðèºìñòâ³
íåïåðåðâíèé, òî îáîðîòí³ àêòèâè, ùî îáñëóãîâóþòü éîãî, ó êîæ-
íèé ìîìåíò ïåðåáóâàþòü îäíî÷àñíî ÿê ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà ó âè-
ãëÿä³ âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â, íåçàâåðøåíîãî âèðîáíèöòâà, òàê ³ ó
ñôåð³ îá³ãó ó âèãëÿä³ ãîòîâèõ âèðîá³â òà ãðîøîâèõ êîøò³â. Êð³ì
òîãî, ç³ ñôåðè âèðîáíèöòâà âîíè ïåðåõîäÿòü ó ñôåðó îá³ãó ³ íàâïà-
êè, òîáòî ïîñò³éíî ïåðåáóâàþòü ó ðóñ³, ïðîõîäÿ÷è òðè ñòà䳿 êðó-
ãîîá³ãó ãðîøîâó, òîâàðíó òà âèðîáíè÷ó.
 óìîâàõ òîâàðíî-ãðîøîâèõ â³äíîñèí ðóõ, êðóãîîá³ã òîâàðíî-
ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé îïîñåðåäêîâóºòüñÿ ¿õ âàðò³ñòþ, ùî íå âèò-
ðà÷àºòüñÿ, íå ñïîæèâàºòüñÿ ïîä³áíî äî ¿¿ ðå÷îâèõ íîñ³¿â, à çàëè-
øàºòüñÿ â ìåæàõ ïðîöåñó â³äòâîðåííÿ ³ çì³íþº ëèøå ôîðìè ñâîãî
ðóõó. Ó öüîìó çâÿçêó Ê. Ìàðêñ ïèñàâ: âàðò³ñòü âçàãàë³ àâàíñóºòü-
ñÿ, à íå âèòðà÷àºòüñÿ, îñê³ëüêè öÿ âàðò³ñòü, ïðîõîäÿ÷è ð³çí³ ôàçè
ñâîãî êðóãîîá³ãó, çíîâó ïîâåðòàºòüñÿ äî ñâîãî âèõ³äíîãî ïóíêòó.
Îòæå, îáîðîòí³ àêòèâè íå âèòðà÷àþòüñÿ, íå ñïîæèâàþòüñÿ, à àâàí-
ñóþòüñÿ òà ïîâåðòàþòüñÿ ï³äïðèºìñòâó ó ïðîöåñ³ ðåàë³çàö³¿ ïðî-
äóêö³¿.
Îòæå, îáîðîòí³ àêòèâè ÿê âàðò³ñíà êàòåãîð³ÿ öå âàðò³ñòü, àâàí-
ñîâàíà ó êðóãîîá³ã âèðîáíè÷èõ îáîðîòíèõ ôîíä³â òà ôîíä³â îá³ãó
äëÿ çàáåçïå÷åííÿ íåïåðåðâíîñò³ ïðîöåñó âèðîáíèöòâà òà îá³ãó.
 åêîíîì³÷í³é ë³òåðàòóð³ ³ñíóþòü ³íø³ ïîãëÿäè íà ñóòí³ñòü îáî-
ðîòíèõ àêòèâ³â. Îäí³ åêîíîì³ñòè òðàêòóþòü ¿õ ÿê ãðîøîâ³ êîøòè,
184
àâàíñîâàí³ â îáîðîòí³ âèðîáíè÷³ ôîíäè òà ôîíäè îá³ãó, ³íø³ ââà-
æàþòü, ùî îáîðîòí³ àêòèâè öå ÷àñòèíà êàï³òàëó ï³äïðèºìñòâà,
âêëàäåíà â éîãî ïîòî÷í³ àêòèâè, àáî öå êîøòè, àâàíñîâàí³ äëÿ ñòâî-
ðåííÿ îáîðîòíèõ âèðîáíè÷èõ àêòèâ³â òà àêòèâ³â îá³ãó.
Àëå îáîðîòí³ àêòèâè âêëþ÷àþòü ÿê ìàòåð³àëüí³, òàê ³ ãðîøîâ³ ðå-
ñóðñè. Òîìó îòîòîæíþâàòè ¿õ ò³ëüêè ç ãðîøîâèìè êîøòàìè åêîíîì³÷-
íî íå îá´ðóíòîâàíî.
 îðãàí³çàö³¿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ñë³ä ðîçð³çíÿòè ¿õ ñêëàä ³ ñòðóêòóðó.
ϳä ñêëàäîì îáîðîòíèõ àêòèâ³â ðîçóì³þòü ñóêóïí³ñòü ¿õ åëåìåíò³â
(ñòàòåé).
Ñòðóêòóðà îáîðîòíèõ àêòèâ³â öå ñï³ââ³äíîøåííÿ îêðåìèõ
åëåìåíò³â îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó ¿õ çàãàëüíîìó îáñÿç³.
Ó íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ ñêëàä ³ ñòðóêòóðà îáîðîòíèõ àêòèâ³â
ð³çíÿòüñÿ é çàëåæàòü â³ä ãàëóç³, ñêëàäó âèòðàò, âèäó ïðîäóêö³¿, ùî
âèïóñêàºòüñÿ, îñîáëèâîñòåé ìàòåð³àëüíî-òåõí³÷íîãî ïîñòà÷àííÿ
òîùî. Ó âèðîáíè÷³é ñôåð³, à òàêîæ ó òîðã³âë³ íàéá³ëüøó ïèòîìó âàãó
â îáîðîòíèõ àêòèâàõ ìàþòü çàïàñè.
Çàïàñè öå àêòèâè, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà ç ìå-
òîþ ïîäàëüøîãî ïðîäàæó îòðèìàíîãî ïðîäóêòó âèðîáíèöòâà, óòðèìó-
þòüñÿ äëÿ ïîäàëüøîãî ïðîäàæó çà óìîâ çâè÷àéíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³, à òàêîæ äëÿ ñïîæèâàííÿ ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿, âè-
êîíàííÿ ðîá³ò òà íàäàííÿ ïîñëóã.
Ó ãîñïîäàðñüê³é ä³ÿëüíîñò³ çàïàñè ïîä³ëÿþòüñÿ íà òàê³ âèäè:
• ñèðîâèíó, îñíîâí³ é äîïîì³æí³ ìàòåð³àëè, êîìïëåêòóþ÷³ âèðî-
áè òà ³íø³ ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ïðèçíà÷åí³ äëÿ âèðîáíèöòâà
ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã, îáñëóãîâóâàííÿ
âèðîáíèöòâà òîùî;
• âèðîáè íåçàâåðøåíîãî âèðîáíèöòâà ó âèãëÿä³ íå äî ê³íöÿ îá-
ðîáëåíèõ äåòàëåé, âóçë³â, âèðîá³â òà íåçàâåðøåíèõ òåõíîëîã³÷-
íèõ ïðîöåñ³â;
• ãîòîâó ïðîäóêö³þ, âèãîòîâëåíó íà ï³äïðèºìñòâ³ òà ïðèçíà÷åíó
äëÿ ïðîäàæó;
• òîâàðè ó âèãëÿä³ ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé, ùî ïðèäáàí³ (îòðè-
ìàí³) òà óòðèìóþòüñÿ íà ï³äïðèºìñòâ³ ç ìåòîþ ïîäàëüøîãî ïðî-
äàæó;
• ìàëîö³íí³ òà øâèäêîçíîøóâàí³ ïðåäìåòè;
• ìîëîäíÿê òâàðèí ³ òâàðèí íà â³äãîä³âë³, ïðîäóêö³þ ñ³ëüñüêîãî ³
ë³ñîâîãî ãîñïîäàðñòâà, ÿêùî âîíè îö³íþþòüñÿ çà öèì ïîëîæåí-
íÿì (ñòàíäàðòîì).
185
Ñòðóêòóðó îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ â ñåðåä-
íüîìó ïî Óêðà¿í³ òà ó ïðîìèñëîâîñò³ íàâåäåíî â òàáë. 5.1.
Òàáëèöÿ 5.1
Ñòðóêòóðà îáîðîòíèõ àêòèâ³â, %
1997 ð. 2001 ð.
Åëåìåíò (ñêëàä) Íàðîäíå Ïðî- Íàðîäíå Ïðî-
îáîðîòíèõ àêòèâ³â ãîñïî- ìèñëî- ãîñïî- ìèñëî-
äàðñòâî â³ñòü äàðñòâî â³ñòü
186
5.2. Îðãàí³çàö³ÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
òà äæåðåëà ¿õ ôîðìóâàííÿ
Îáîðîòí³ àêòèâè, ùî º îñíîâíèì åëåìåíòîì ìàòåð³àëüíî¿ áàçè
ïðîöåñó âèðîáíèöòâà, ³ñòîòíî âïëèâàþòü íà íüîãî. ßêùî âèðîáíèö-
òâî çàáåçïå÷åíå äîñòàòíüîþ ê³ëüê³ñòþ íåîáõ³äíèõ åëåìåíò³â îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â, âîíî ïðàöþº, ÿê ïðàâèëî, åôåêòèâíî. Åôåêòèâíî â öüî-
ìó ðàç³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ é îáîðîòí³ àêòèâè.
Âñòàíîâëåííÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ íåîáõ³äíîãî ñêëàäó òà ñòðóêòóðè
îáîðîòíèõ àêòèâ³â, âèçíà÷åííÿ ïîòðåáè â íèõ òà äæåðåë ¿õ ôîðìó-
âàííÿ, à òàêîæ êîíòðîëü çà çáåð³ãàííÿì òà åôåêòèâí³ñòþ ¿õ âèêîðèñ-
òàííÿ íàçèâàºòüñÿ îðãàí³çàö³ºþ îáîðîòíèõ àêòèâ³â.
Îðãàí³çàö³ÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ïîâèííà áóäóâàòèñÿ íà òàêèõ
ïðèíöèïàõ:
• ñòâîðåíí³ ì³í³ìàëüíîãî îáñÿãó îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ùî çàáåçïå-
÷óº íåïåðåðâí³ñòü ïðîöåñó âèðîáíèöòâà òà îá³ãó, à òàêîæ ¿õ
åôåêòèâíå âèêîðèñòàííÿ;
• ðàö³îíàëüíîìó ðîçì³ùåíí³ íàÿâíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ñôå-
ðàìè â³äòâîðþâàëüíîãî ïðîöåñó â ìåæàõ ï³äïðèºìñòâà;
• ôîðìóâàíí³ òà ïîïîâíåíí³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ðàõóíîê âëàñ-
íèõ òà ïîçèêîâèõ äæåðåë çàëåæíî â³ä îáñÿã³â âèðîáíèöòâà;
• ñòâîðåíí³ ô³íàíñîâèõ ðåçåðâ³â;
• êîíòðîë³ çà çáåð³ãàííÿì òà åôåêòèâíèì âèêîðèñòàííÿì îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â.
Îáîðîòí³ àêòèâè êëàñèô³êóþòü çàëåæíî â³ä ¿õ ó÷àñò³ ó êðóãîîá³ãó
àêòèâ³â, ìåòîä³â ïëàíóâàííÿ òà ðåãóëþâàííÿ ³ äæåðåë ôîðìóâàííÿ.
Çàëåæíî â³ä ó÷àñò³ â êðóãîîá³ãó îáîðîòí³ àêòèâè ïîä³ëÿþòüñÿ íà
àêòèâè ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà òà ó ñôåð³ îá³ãó. Âñòàíîâëåííÿ îïòè-
ìàëüíîãî ñï³ââ³äíîøåííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ùî ïåðåáóâàþòü ó öèõ
ñôåðàõ, ñïðèÿº åôåêòèâí³øîìó ¿õ âèêîðèñòàííþ. Ðàçîì ç òèì ùî
á³ëüøà ïèòîìà âàãà îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó ñôåð³ âèðîáíèöòâà òà ìåí-
øà ó ñôåð³ îá³ãó, òî åôåêòèâí³øå âîíè âèêîðèñòîâóþòüñÿ. Ê. Ìàðêñ,
ââàæàâ àêòèâè ó ñôåð³ îá³ãó áåçä³ÿëüíîþ ÷àñòèíîþ ³ çàçíà÷àâ
ùî
ìåíøà îñòàííÿ ïîð³âíÿíî ç óñ³ì êàï³òàëîì, òî çà ³íøèõ ð³âíèõ óìîâ,
á³ëüøèé ïðèáóòîê.
Îòæå, âàæëèâèì íàïðÿìêîì ï³äâèùåííÿ åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñ-
òàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ï³äïðèºìñòâàõ º âäîñêîíàëåííÿ ¿õ ðîç-
ïîä³ëó çà ñòàä³ÿìè êðóãîîá³ãó, çíèæåííÿ ïèòîìî¿ âàãè ôîíä³â îá³ãó.
Çàëåæíî â³ä ìåòîä³â ïëàíóâàííÿ òà ðåãóëþâàííÿ îáîðîòí³ àêòèâè
ïîä³ëÿþòüñÿ íà íîðìîâàí³ òà íåíîðìîâàí³.
187
Íîðìîâàíèìè íàçèâàþòüñÿ îáîðîòí³ àêòèâè, çà ÿêèìè îá÷èñ-
ëþºòüñÿ íîðìàòèâ. Äî íèõ íàëåæàòü âèðîáíè÷³ çàïàñè, ãîòîâà ïðî-
äóêö³ÿ, íåçàâåðøåíå âèðîáíèöòâî, âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â òà ³í.
Îá÷èñëåííÿ íîðìàòèâ³â (ì³í³ìàëüíî¿ ïîòðåáè) çà öèìè âèäàìè îáî-
ðîòíèõ àêòèâ³â äຠìîæëèâ³ñòü çàáåçïå÷èòè ¿õ åôåêòèâíå âèêîðèñ-
òàííÿ òà íîðìàëüíèé ïðîöåñ âèðîáíèöòâà
Íåíîðìîâàíèìè º îáîðîòí³ àêòèâè, çà ÿêèìè íîðìàòèâ íå îá÷èñ-
ëþºòüñÿ. Äî íèõ íàëåæàòü ãðîøîâ³ êîøòè â êàñ³ òà íà ðàõóíêàõ ó
áàíêàõ, êðåäèòîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü òà ³í.
Çàëåæíî â³ä äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòí³ àêòèâè ïîä³ëÿþòüñÿ íà
êîøòè âëàñí³, ïîçèêîâ³ òà çàëó÷åí³.
Âëàñíèìè íàçèâàþòüñÿ êîøòè ï³äïðèºìñòâ, ÿêèìè âîíè ïîêðèâà-
þòü ì³í³ìàëüí³ ðîçì³ðè îáîðîòíèõ àêòèâ³â (çàïàñ³â ³ âèòðàò), íå-
îáõ³äí³ äëÿ çàáåçïå÷åííÿ íîðìàëüíîãî, áåçïåðåðâíîãî ïðîöåñó âè-
ðîáíèöòâà òà ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿. Âîíè ïîñò³éíî ïåðåáóâàþòü íà
ï³äïðèºìñòâ³ ³ ñòðîê êîðèñòóâàííÿ íèìè íå âñòàíîâëþºòüñÿ. Ó öüî-
ìó ðàç³ âàæëèâî çàáåçïå÷èòè â³äïîâ³äí³ñòü âëàñíèõ äæåðåë ôàê-
òè÷í³é íàÿâíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, îñê³ëüêè ³ ¿õ íàäëèøîê àáî íå-
ñòà÷à íåãàòèâíî âïëèâàþòü íà åôåêòèâí³ñòü ¿õ âèêîðèñòàííÿ ³ âèðîá-
íèöòâî çàãàëîì.
Íèí³ á³ëüøîñò³ ï³äïðèºìñòâ íàðîäíîãî ãîñïîäàðñòâà Óêðà¿íè
ïðèòàìàííà íåñòà÷à îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ùî º îäí³ºþ ç îñíîâíèõ ïðè-
÷èí ¿õ çáèòêîâî¿ ðîáîòè.
Ïîçèêîâèìè º êîøòè, ÿê³ ï³äïðèºìñòâà îòðèìóþòü ó âèãëÿä³ áàí-
ê³âñüêèõ êðåäèò³â ç ìåòîþ ñòâîðåííÿ ñåçîííèõ çàïàñ³â ìàòåð³àëüíèõ
ö³ííîñòåé òà ïîêðèòòÿ âèòðàò âèðîáíèöòâà. Ö³ êîøòè íàäàþòüñÿ
ï³äïðèºìñòâàì íà ïåâíèé ñòðîê, ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ ÿêîãî âîíè ìàþòü
áóòè ïîâåðíóò³ áàíêó.
Çàëó÷åíèìè íàçèâàþòüñÿ êîøòè, ùî íå íàëåæàòü ï³äïðèºìñòâó,
ïðîòå âíàñë³äîê ä³þ÷î¿ ñèñòåìè ðîçðàõóíê³â ïåðåáóâàþòü ó éîãî îá³ãó.
Ïîðÿäîê ôîðìóâàííÿ äæåðåë ñòâîðåííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà
ï³äïðèºìñòâàõ çàëåæèòü â³ä ôîðìè âëàñíîñò³, ïîêëàäåíî¿ â îñíîâó
ôóíêö³îíóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà, ñïåöèô³êè éîãî îðãàí³çàö³éíî¿ ïîáó-
äîâè òà ³íøèõ ôàêòîð³â.
Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â äåðæàâíèõ
ï³äïðèºìñòâ ïðè ¿õ îðãàí³çàö³¿ âèçíà÷àþòüñÿ âèùîþ îðãàí³çà-
ö³ºþ. ßê ïðàâèëî, öå êîøòè áþäæåòó, ³íøèõ îäíîòèïíèõ ï³äïðè-
ºìñòâ, öåíòðàë³çîâàí³ êîøòè âèùèõ îðãàí³â óïðàâë³ííÿ.
Íà ï³äïðèºìñòâàõ ç êîëåêòèâíîþ ôîðìîþ âëàñíîñò³ ó ìîìåíò ¿õ
â³äêðèòòÿ îáîðîòí³ àêòèâè ôîðìóþòüñÿ çà ðàõóíîê ãðîøîâèõ ³ ìà-
188
òåð³àëüíèõ âíåñê³â çàñíîâíèê³â, áåçïîâîðîòíèõ âíåñê³â ³íøèõ
ï³äïðèºìñòâ òà ãðîìàäÿí.
Ó ïîäàëüø³é ðîáîò³ ï³äïðèºìñòâ ¿õ îáîðîòí³ àêòèâè ìîæóòü ïî-
ïîâíþâàòèñÿ çà ðàõóíîê âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â (ïðèáóòêó), çà-
ëó÷åíèõ, ïîçèêîâèõ òà ³íøèõ äæåðåë (äîäàòêîâèõ âíåñê³â ï³äïðè-
ºìñòâ, äîòàö³é ç áþäæåò³â, áëàãîä³éíèõ âíåñê³â þðèäè÷íèõ òà ô³çè÷-
íèõ îñ³á).
Âëàñí³ äæåðåëà, ùî ñïðÿìîâàí³ íà ñòâîðåííÿ îáîðîòíèõ àêòè-
â³â íà ï³äïðèºìñòâàõ, çàðàõîâóþòüñÿ äî ñòàòóòíîãî ôîíäó, óòâî-
ðþþ÷è ñòàòóòíèé êàï³òàë.
Ôàêòè÷íà íàÿâí³ñòü âëàñíèõ òà ïðèð³âíþâàíèõ äî íèõ äæåðåë
ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â âèçíà÷àºòüñÿ çà áàëàíñîì ð³÷íîãî
çâ³òó ï³äïðèºìñòâà ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ï³äñóìêàìè ïåðøîãî ðîçä³ëó ïà-
ñèâó áàëàíñó òà ïåðøîãî ðîçä³ëó àêòèâó áàëàíñó.
Ñêëàä ³ ñòðóêòóðà äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íå º
ñòàëèìè. Âîíè çàëåæàòü â³ä åêîíîì³÷íîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâ,
îñîáëèâîñòåé ôîðìóâàííÿ çàïàñ³â òà âèòðàò ³ ìîæóòü çì³íþâàòèñÿ
ç ÷àñîì. Îäíàê çá³ëüøåííÿ ÷àñòêè âëàñíèõ àêòèâ³â òà çìåíøåííÿ
÷àñòêè êðåäèò³â áàíêó â äæåðåëàõ ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
ï³äâèùóº åôåêòèâí³ñòü ¿õ âèêîðèñòàííÿ òà ð³âåíü ðåíòàáåëüíîñò³
ï³äïðèºìñòâà. Òîìó âñòàíîâëåííÿ åêîíîì³÷íî îáãðóíòîâàíîãî
ñï³ââ³äíîøåííÿ ì³æ âëàñíèìè òà ïîçèêîâèìè äæåðåëàìè ôîð-
ìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â º îäí³ºþ ç íàéâàæëèâ³øèõ óìîâ ï³ä-
âèùåííÿ åôåêòèâíîñò³ ¿õ âèêîðèñòàííÿ òà ðåíòàáåëüíîñò³ ï³äïðè-
ºìñòâà.
189
îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ùî çàáåçïå÷óþòü ïðèñêîðåííÿ îáîðîòó òà íàé-
åôåêòèâí³øå âèêîðèñòàííÿ ìàòåð³àëüíèõ ³ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
Íîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â âêëþ÷ຠðîçðîáêó òà âñòàíîâëåí-
íÿ íà ï³äïðèºìñòâàõ ñïåö³àëüíèõ íîðì çà îêðåìèìè âèäàìè ìàòåð³-
àëüíèõ ö³ííîñòåé, âèòðàò âèðîáíèöòâà òîùî, à òàêîæ ðîçðàõóíîê
íîðìàòèâó âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó ãðîøîâîìó âèðàæåíí³ íà
ê³íåöü ðîêó, êâàðòàëó.
Íîðìà öå îá÷èñëþâàíà ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó çà êîæíèì
âèäîì îáîðîòíèõ àêòèâ³â â³äíîñíà àáî ì³í³ìàëüíà ¿õ âåëè÷èíà, íå-
îáõ³äíà äëÿ ðîçðàõóíêó íîðìàòèâó. Çà îäíèìè âèäàìè îáîðîòíèõ
àêòèâ³â íîðìà îá÷èñëþºòüñÿ â àáñîëþòíèõ âåëè÷èíàõ (ãðèâíÿõ, êî-
ï³éêàõ), çà ³íøèìè ó â³äíîñíèõ âåëè÷èíàõ (â³äñîòêàõ).
Íîðìè îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ¿õ âèäàìè ïîâèíí³ ðîçðîáëÿòèñÿ íà
êîæíîìó ï³äïðèºìñòâ³ ñïåö³àëüíîþ êîì³ñ³ºþ â³äïîâ³äíî äî Òèïîâî-
ãî ïîðÿäêó âèçíà÷åííÿ íîðì çàïàñ³â òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñ-
òåé, çàòâåðäæåíîãî ̳í³ñòåðñòâîì ô³íàíñ³â òà ̳í³ñòåðñòâîì åêîíî-
ì³êè Óêðà¿íè â³ä 31 òðàâíÿ 1993 ð.
Ðîçðîáëåí³ íîðìè ä³þòü ê³ëüêà ðîê³â ³ ïåðåãëÿäàþòüñÿ ïðè çì³í³
òåõíîëî㳿 âèðîáíèöòâà, íîìåíêëàòóðè ïðîäóêö³¿, ùî âèïóñêàºòüñÿ,
óìîâ ìàòåð³àëüíî-òåõí³÷íîãî ïîñòà÷àííÿ.
Íîðìàòèâ öå ì³í³ìàëüíèé ðîçì³ð âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
ó ãðîøîâîìó âèðàæåíí³, íåîáõ³äíèé ï³äïðèºìñòâó äëÿ çàáåçïå÷åííÿ
íîðìàëüíîãî áåçïåðåðâíîãî ïðîöåñó âèðîáíèöòâà, ðåàë³çàö³¿ ïðî-
äóêö³¿ òà ðîçðàõóíê³â. Íîðìàòèâè âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ìàþòü
óðàõîâóâàòè ïîòðåáè ï³äïðèºìñòâà â àêòèâàõ íå ò³ëüêè äëÿ îñíîâíî¿
ä³ÿëüíîñò³, à é äëÿ êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó áóäèíê³â, ñïîðóä, ùî âèêî-
íóºòüñÿ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì, à òàêîæ äëÿ äîïîì³æíèõ ï³ä-
ïðèºìñòâ òà ³íøèõ ñëóæá ï³äïðèºìñòâ, ùî íå ïåðåáóâàþòü íà ñàìî-
ñò³éíîìó áàëàíñ³.
Íîðìè òà íîðìàòèâè îá÷èñëþþòüñÿ øëÿõîì ñêëàäàííÿ ñïåö³àëü-
íèõ ðîçðàõóíê³â çà êîæíèì âèäîì îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ùî íîðìóþòü-
ñÿ. Âèçíà÷àþòüñÿ íîðìàòèâè íà ê³íåöü ïëàíîâîãî ðîêó çà îêðåìèìè
âèäàìè îáîðîòíèõ àêòèâ³â øëÿõîì ìíîæåííÿ íîðìè íà îáñÿã (îäíî-
äåííó âèòðàòó) íîðìîâàíèõ ö³ííîñòåé àáî âèòðàò âèðîáíèöòâà, ùî
âðàõîâóþòüñÿ. Äàí³, íåîáõ³äí³ äëÿ ðîçðàõóíêó íîðì òà íîðìàòèâ³â
çà îêðåìèìè åëåìåíòàìè íîðìîâàíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, áåðóòü ç
â³äïîâ³äíèõ âèä³â áóõãàëòåðñüêî¿ çâ³òíîñò³ (áàëàíñ³â òîùî) ³ òàáëèöü
âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâîãî ïëàíó.
190
Íîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ìîæå çä³éñíþâàòèñÿ òðüîìà
ìåòîäàìè: ïðÿìîãî ðàõóíêó, àíàë³òè÷íèì òà ìåòîäîì êîåô³-
ö³ºíò³â.
Ìåòîä ïðÿìîãî ðàõóíêó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ñïî÷àòêó âèçíà÷à-
þòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ä³þ÷îãî ïîðÿäêó íîðìè òà íîðìàòèâè çà îê-
ðåìèìè åëåìåíòàìè îáîðîòíèõ àêòèâ³â, à ïîò³ì äîäàâàííÿì ¿õ
ñóì ñóêóïíèé íîðìàòèâ.
Ïðè àíàë³òè÷íîìó ìåòîä³ âèêëþ÷àºòüñÿ ðîçðàõóíîê íîðìàòè-
âó çà îêðåìèìè åëåìåíòàìè îáîðîòíèõ àêòèâ³â, à ñóêóïíèé íîð-
ìàòèâ íà çàïëàíîâàíèé ð³ê îá÷èñëþºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç ÷èííîãî
íîðìàòèâó â ïîòî÷íîìó ðîö³, ñêîðèãîâàíîãî íà çì³íó îáñÿãó âè-
ðîáíèöòâà (îáñÿãó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿) òà ðîçì³ðó ïðèñêîðåííÿ
îá³ãó îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó çàïëàíîâàíîìó ðîö³.
Ïðè çàñòîñóâàíí³ ìåòîäó êîåô³ö³ºíò³â íîðìàòèâ âëàñíèõ îáî-
ðîòíèõ àêòèâ³â íà çàïëàíîâàíèé ð³ê ðîçðàõîâóºòüñÿ çà íîðìàòè-
âîì, ùî ä³ÿâ ó ïîïåðåäíüîìó ðîö³, ³ ðîçì³ðîì çì³í â³äïîâ³äíèõ çà-
ïàñ³â òà âèòðàò ó çàïëàíîâàíîìó ðîö³.
Âèêîðèñòàííÿ òîãî ÷è ³íøîãî ìåòîäó ðîçðàõóíêó íîðìàòèâó
âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çàëåæèòü â³ä ÷àñó ôóíêö³îíóâàííÿ òà
åêîíîì³÷íîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâ. Ïðè ñòâîðåíí³ ï³äïðèºìñòâ,
à òàêîæ â óìîâàõ ¿õ ôóíêö³îíóâàííÿ äëÿ ðîçðàõóíêó íîðìàòèâ³â
âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íàéäîö³ëüí³øå çàñòîñîâóâàòè ìåòîä
ïðÿìîãî ðàõóíêó.
191
Îäíîäîáîâà âèòðàòà ñèðîâèíè, ìàòåð³àë³â òà íàï³âôàáðèêàò³â
âèçíà÷àºòüñÿ ä³ëåííÿì âàðòîñò³ ¿õ ð³÷íî¿ (êâàðòàëüíî¿) âèòðàòè â çà-
ïëàíîâàíîìó ðîö³ íà 360 (90) äí³â.
Íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà êîæíèì âèäîì àáî çà îäíîð³äíîþ
ãðóïîþ ìàòåð³àë³â âðàõîâóº ÷àñ ¿õ ïåðåáóâàííÿ â ïîòî÷íîìó, ñòðà-
õîâîìó, òðàíñïîðòíîìó, òåõíîëîã³÷íîìó çàïàñàõ, à òàêîæ ÷àñ, íåîá-
õ³äíèé äëÿ â³äâàíòàæåííÿ, äîñòàâêè, ïðèéíÿòòÿ òà ñêëàäóâàííÿ ìà-
òåð³àë³â.
ϳäñóìîâóþ÷è âèçíà÷åí³ çà îêðåìèìè îïåðàö³ÿìè íîðìè îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â çà â³äïîâ³äíèìè âèäàìè ñèðîâèíè, ìàòåð³àë³â òà íà-
ï³âôàáðèêàò³â, îòðèìóþòü çàãàëüíó íîðìó.
Ìíîæåííÿì çàãàëüíî¿ íîðìè íà âàðò³ñòü îäíîäîáîâî¿ âèòðàòè
â³äïîâ³äíîãî âèäó ö³ííîñòåé âèçíà÷àþòü íîðìàòèâ.
ßêùî íàéìåíóâàíü ñèðîâèíè òà ìàòåð³àë³â áàãàòî ³ âîíè íàä-
õîäÿòü â³ä áàãàòüîõ ïîñòà÷àëüíèê³â, ùî óòðóäíþº ðîçðàõóíîê íîð-
ìè çà îêðåìèìè ¿¿ åëåìåíòàìè (äîñòàâêà, ïðèéìàííÿ, çáåð³ãàííÿ
òîùî), âèçíà÷àþòü íîðìó â ñåðåäíüîìó çà âñ³ìà ìàòåð³àëàìè âèõî-
äÿ÷è ç ôàêòè÷íèõ äàíèõ ïðî âàðò³ñòü ¿õ âèòðàò ó çâ³òíîìó ðîö³ òà
ðîçì³ðó ¿õ ñåðåäíüîãî çàëèøêó. Ïðè öüîìó ñåðåäí³é çàëèøîê âè-
çíà÷àºòüñÿ íà ï³äñòàâ³ çâ³òíèõ äàíèõ çà êâàðòàëàìè ä³ëåííÿì íà
4 ñóìè ïîëîâèíè çàëèøêó íà ïî÷àòîê òà ê³íåöü ðîêó ïëþñ ïîâí³ çà-
ëèøêè íà ïî÷àòîê II, III òà IV êâàðòàë³â. Íîðìà ó äíÿõ îá÷èñ-
ëþºòüñÿ ä³ëåííÿì ñåðåäíüîð³÷íîãî çàëèøêó ñèðîâèíè òà ìàòåð³àë³â
çà ïîïåðåäí³é çâ³òíèé ð³ê íà ¿õ îäíîäåííó âèòðàòó â öüîìó ñàìîìó
ðîö³. Ìíîæåííÿì âàðòîñò³ îäíîäîáîâî¿ âèòðàòè ñèðîâèíè òà ìàòå-
ð³àë³â ó çàïëàíîâàíîìó ðîö³ íà íîðìó îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó äíÿõ
âèçíà÷àþòü íîðìàòèâ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ñèðîâèíîþ òà
ìàòåð³àëàìè.
Ðîçðàõóíîê íîðìè òà íîðìàòèâ ðîçãëÿäóâàíèõ âëàñíèõ îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â íàâåäåíî â òàáë. 5.2.
192
Òàáëèöÿ 5.2
Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
çà ñèðîâèíîþ òà îñíîâíèìè ìàòåð³àëàìè
¹
Ïîêàçíèê Çíà÷åííÿ
ïîð.
193
5.4.4. Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà çàïàñè òàðè
Íîðìàòèâ íà çàïàñè òàðè îá÷èñëþºòüñÿ ìíîæåííÿì íîðìè ó äíÿõ
íà âàðò³ñòü îäíîäîáîâîãî îáîðîòó (âèòðàòè) òàðè çà ¿¿ âèäàìè.
Íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà òàðîþ âèçíà÷àºòüñÿ çàëåæíî â³ä
äæåðåë ¿¿ íàäõîäæåííÿ (ñïîñîáó çàãîò³âë³) òà ïîðÿäêó âèêîðèñòàííÿ.
Ðîçð³çíÿþòü òàðó êóïîâàíó, âëàñíîãî âèðîáíèöòâà, ç ïîâåðíåííÿì
òà áåç ïîâåðíåííÿ.
Çà êóïîâàíîþ òàðîþ, ïðèçíà÷åíîþ äëÿ ïàêóâàííÿ ãîòîâî¿ ïðî-
äóêö³¿, íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â âñòàíîâëþºòüñÿ òàê ñàìî, ÿê çà ñè-
ðîâèíîþ, îñíîâíèìè ìàòåð³àëàìè òà êóïîâàíèìè íàï³âôàáðèêàòàìè
âèõîäÿ÷è ç ³íòåðâàë³â ïîñòàâîê. Ïðè öüîìó âðàõîâóºòüñÿ ÷àñ ïåðå-
áóâàííÿ òàðè â äîðîç³, íà ñêëàä³, ðåìîíò³, ïðîìèâàíí³, ó ïîòî÷íîìó
òà ñòðàõîâîìó çàïàñ³. ×àñ æå ïåðåáóâàííÿ òàðè â êîæíîìó ñòàí³ âè-
çíà÷àºòüñÿ ðîçðàõóíêîâî (õðîíîìåòðàæåì). Ñóìà ÷àñó ïåðåáóâàííÿ
òàðè â êîæíîìó ñòàí³ ñòàíîâèòèìå íîðìó ó äíÿõ çà öèì âèäîì îáî-
ðîòíèõ àêòèâ³â. Íàïðèêëàä, ÷àñ ïåðåáóâàííÿ òàðè â äîðîç³ ñòàíî-
âèòü 3 äí³, íà ñêëàä³ 2 äí³, ó ïîòî÷íîìó çàïàñ³ 15 äí³â, ó ñòðà-
õîâîìó 10 äí³â. Òîä³ çàãàëüíà íîðìà íà êóïîâàíó òàðó ñòàíî-
âèòèìå 30 äí³â. Íîðìàòèâ ïðè îäíîäîáîâ³é âèòðàò³ òàðè íà ñóìó
5000 ãðí ñòàíîâèòèìå 30 äí³â × 5000 ãðí = 150,0 òèñ. ãðí.
Çà òàðîþ âëàñíîãî âèðîáíèöòâà, âàðò³ñòü ÿêî¿ âðàõîâàíà â ö³í³
ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿, íîðìà çàïàñó âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ïðîì³æîê ÷àñó â³ä
âèãîòîâëåííÿ òàðè äî óïàêóâàííÿ â íå¿ ïðîäóêö³¿, ïðèçíà÷åíî¿ äëÿ
â³äâàíòàæåííÿ.
Çà òàðîþ, ùî íàäõîäèòü ç ìàòåð³àëàìè ³ íå ïîâåðòàºòüñÿ ïîñòà-
÷àëüíèêàì, íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â çàëåæèòü â³ä ÷àñó ïåðåáóâàí-
íÿ òàðè ï³ä öèìè ìàòåð³àëàìè. ßêùî òàêà òàðà âèêîðèñòîâóâàòè-
ìåòüñÿ â ïîäàëüøîìó, òî âðàõîâóºòüñÿ òàêîæ ÷àñ, íåîáõ³äíèé íà ðå-
ìîíò, ñîðòóâàííÿ òà ï³äá³ð ¿¿ ïàðò³é.
Çà òàðîþ, ùî ï³äëÿãຠïîâåðíåííþ íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â
ñêëàäàºòüñÿ ç ÷àñó îäíîãî îáîðîòó òàðè, ùî âêëþ÷ຠïåð³îä â³ä ìî-
ìåíòó ñïëàòè òàðè ç ìàòåð³àëàìè äî çäà÷³ äîêóìåíò³â ó áàíê íà
â³äâàíòàæåíó ïîñòà÷àëüíèêó òàðó.
Íîðìàòèâ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà òàðîþ çàãàëîì äîð³âíþº ñóì³ äî-
áóòê³â îäíîäîáîâîãî îáîðîòó (âèòðàòè) òàðè çà âèäàìè íà íîðìó çà-
ïàñó â äíÿõ.
194
5.4.5. Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó âëàñíèõ îáîðîòíèõ
àêòèâ³â íà çàïàñí³ ÷àñòèíè äëÿ ðåìîíòó
Íîðìàòèâ íà çàïàñí³ ÷àñòèíè äëÿ ðåìîíòó ìàøèí, óñòàòêóâàííÿ
òà òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â ìîæíà îá÷èñëþâàòè äâîìà ìåòîäàìè: ïðÿ-
ìîãî ðàõóíêó òà óêðóïíåíèì.
Çà ìåòîäîì ïðÿìîãî ðàõóíêó âàðò³ñòü ³ ê³ëüê³ñòü çàïàñíèõ ÷àñ-
òèí, íåîáõ³äíèõ äëÿ êàï³òàëüíîãî òà ïîòî÷íîãî ðåìîíò³â ó çàïëà-
íîâàíîìó ðîö³, âèçíà÷àþòüñÿ çà êîøòîðèñàìè, ùî ñêëàäàþòüñÿ íà
ðåìîíò â³äïîâ³äíèõ âèä³â ìàøèí, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà óñòàòêó-
âàííÿ.
Îäíàê îñê³ëüêè öåé ìåòîä ñêëàäíèé, ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó íà
çàïàñí³ ÷àñòèíè ìîæíà âèêîíàòè óêðóïíåíèì ìåòîäîì.
Çà óêðóïíåíèì ìåòîäîì íîðìàòèâ îá÷èñëþºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç íîðìè,
ùî âèçíà÷àºòüñÿ â àáñîëþòíèõ âåëè÷èíàõ, ³ âàðòîñò³ ìàøèí, óñòàòêóâàí-
íÿ òà òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â. Ïðè öüîìó íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â âèçíà-
÷àºòüñÿ â àáñîëþòíèõ âåëè÷èíàõ ä³ëåííÿì âàðòîñò³ ñåðåäíüîð³÷íîãî çà-
ëèøêó çàïàñíèõ ÷àñòèí íà ñåðåäíþ âàðò³ñòü ìàøèí, òðàíñïîðòíèõ çà-
ñîá³â òà óñòàòêóâàííÿ, à íîðìàòèâ ìíîæåííÿì íîðìè (ó ãðèâíÿõ,
êîï³éêàõ) íà áàëàíñîâó (ïî÷àòêîâó) âàðò³ñòü ìàøèí, òðàíñïîðòíèõ çà-
ñîá³â òà óñòàòêóâàííÿ íà ê³íåöü çàïëàíîâàíîãî ðîêó. Ðîçðàõóíîê ðîç-
ãëÿäóâàíîãî íîðìàòèâó íàâåäåíî â òàáë. 5.3.
Òàáëèöÿ 5.3
Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà çàïàñí³ ÷àñòèíè
äëÿ ðåìîíòó ìàøèí, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â òà óñòàòêóâàííÿ
¹
Ïîêàçíèê Ñóìà, ãðí.
ïîð.
195
5.4.6. Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâó âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà çàïàñè ìàëîö³ííèõ
òà øâèäêîçíîøóâàíèõ ïðåäìåò³â
Ìàëîö³ííèìè òà øâèäêîçíîøóâàíèìè ââàæàþòüñÿ ïðåäìåòè,
ÿê³ âèêîðèñòîâóþòüñÿ ùîíàéá³ëüøå îäèí ð³ê àáî ïðîòÿãîì íîð-
ìàëüíîãî îïåðàö³éíîãî öèêëó, ÿêùî â³í òðèâຠïîíàä ð³ê. Äî íèõ
íàëåæàòü:
• ³íñòðóìåíòè òà îáëàäíàííÿ çàãàëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ ð³çàëüí³,
ñëþñàðíî-ìîíòàæí³ òà ïîä³áí³ ³íñòðóìåíòè, âèì³ðþâàëüí³ ïðè-
ëàäè ³ ïðèñòîñóâàííÿ, óí³âåðñàëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ äëÿ âèãî-
òîâëåííÿ ð³çíèõ âèä³â ïðîäóêö³¿;
• ñïåö³àëüí³ ³íñòðóìåíòè ³ ïðèñòðî¿ ³íñòðóìåíòè, øòàìïè,
ïðåñ-ôîðìè ³ ïîä³áí³ ïðåäìåòè, ïðèçíà÷åí³ äëÿ âèêîíàííÿ ëèøå
îäíîãî ³íäèâ³äóàëüíîãî çàìîâëåííÿ àáî âèðîáíèöòâà ïåâíèõ
âèðîá³â;
• òåõíîëîã³÷íà òàðà, ùî áàãàòîðàçîâî âèêîðèñòîâóºòüñÿ â òåõíî-
ëîã³÷íîìó ïðîöåñ³ ôëÿãè, ä³æêè, êîíòåéíåðè äëÿ òðàíñïîð-
òóâàííÿ ïðîäóêö³¿, ï³ääîíè òîùî;
• ³íâåíòàð âèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ ðîáî÷³ ñòîëè, âåðñòàòêè,
øàôè, òóìáî÷êè, çáðóÿ, âóëèêè òîùî;
• ãîñïîäàðñüêèé ³íâåíòàð êîíòîðñüê³ òà ³íø³ ìåáë³ (ñòîëè,
ñò³ëüö³, øàôè, ïîðòüºðè), â³øàëêè, òåëåôîíí³ àïàðàòè, ïðîòèïî-
æåæíèé ³íâåíòàð òîùî;
• ïðèëàäè, çàñîáè àâòîìàòèçàö³¿ òà ëàáîðàòîðíå îáëàäíàííÿ;
• ñïåö³àëüíèé îäÿã, âçóòòÿ òà çàïîá³æí³ ïðèñòîñóâàííÿ êîìá³-
íåçîíè, êîñòþìè, áðþêè, êóðòêè, õàëàòè, êîâäðè, ïðîñòèðàäëà
òîùî;
• ³íø³ ìàëîö³íí³ òà øâèäêîçíîøóâàí³ ïðåäìåòè êóõîííèé ïî-
ñóä, ñïîðòèâíèé ³ òóðèñòñüêèé ³íâåíòàð, ³íâåíòàð äëÿ ñîö³àëü-
íî-êóëüòóðíèõ çàõîä³â òîùî.
Ìàëîö³íí³ òà øâèäêîçíîøóâàí³ ïðåäìåòè ìîæóòü ïåðåáóâàòè íà
ñêëàä³ òà â åêñïëóàòàö³¿. Íîðìàòèâ ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ïðåäìåòàìè,
ùî ïåðåáóâàþòü íà ñêëàä³.
Çà ³íñòðóìåíòàìè òà ïðèëàäàìè íîðìàòèâ îá÷èñëþºòüñÿ ìåòîäîì
ïðÿìîãî ðàõóíêó âèõîäÿ÷è ç â³äïîâ³äíîãî íàáîðó ìàëîö³ííèõ ³
øâèäêîçíîøóâàíèõ ³íñòðóìåíò³â òà ïðèëàä³â ³ ¿õ âàðòîñò³. Ïðè öüî-
ìó ê³ëüê³ñòü â³äïîâ³äíèõ íàáîð³â âèçíà÷àºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç íîðì, ïå-
196
ðåäáà÷åíèõ íà îäíó ëþäèíó, òà ÷èñåëüíîñò³ îñ³á, ÿêèì âèäàþòüñÿ ö³
³íñòðóìåíòè òà ïðèëàäè.
Çà ãîñïîäàðñüêèì ³íâåíòàðåì íîðìàòèâ ðîçðàõîâóºòüñÿ îêðåìî çà
êîíòîðñüêèì, ïîáóòîâèì òà âèðîáíè÷èì ³íâåíòàðåì. Ïðè öüîìó çà
êîíòîðñüêèì òà ïîáóòîâèì ³íâåíòàðåì íîðìàòèâ âñòàíîâëþºòüñÿ
âèõîäÿ÷è ç ê³ëüêîñò³ ì³ñöü ³ âàðòîñò³ íàáîðó ðåìàíåíòó íà îäíå
ì³ñöå, çà âèðîáíè÷èì îá÷èñëþºòüñÿ ìåòîäîì ïðÿìîãî ðàõóíêó
(âñòàíîâëåíà ïîòðåáà â êîìïëåêòàõ öüîãî ³íâåíòàðþ ìíîæèòüñÿ íà
âàðò³ñòü îäíîãî êîìïëåêòó).
Íîðìàòèâ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ñïåöîäÿãîì òà âçóòòÿì âè-
çíà÷àºòüñÿ ìíîæåííÿì âàðòîñò³ îäíîäîáîâî¿ âèòðàòè ñïåöîäÿãó òà
âçóòòÿ íà íîðìó çàïàñó â äíÿõ. Îñòàííÿ âñòàíîâëþºòüñÿ ï³äñóìîâóâàí-
íÿì ÷àñó, íåîáõ³äíîãî íà òðàíñïîðòíèé, ïîòî÷íèé òà ñòðàõîâèé çàïàñè
ñïåöîäÿãó òà âçóòòÿ.
Çà ñïåö³àëüíèìè ³íñòðóìåíòàìè òà ïðèëàäàìè íîðìàòèâ îá÷èñ-
ëþºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç â³äïîâ³äíî¿ ê³ëüêîñò³ ¿¿ íàáîð³â, ñòðîêó ñëóæáè
òà âàðòîñò³. Ó òàêîìó æ ïîðÿäêó âèçíà÷àºòüñÿ íîðìàòèâ íà âèðîá-
íè÷ó òàðó.
Íà ï³äïðèºìñòâàõ, äå ïèòîìà âàãà ìàëîö³ííèõ òà øâèäêîçíîøó-
âàíèõ ïðåäìåò³â ó ñòðóêòóð³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íåâåëèêà, íîðìàòèâ
íà íèõ ðîçðàõîâóºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç íîðìè òà ñóìè âèòðàò íà âèðîá-
íèöòâî. Ïðè öüîìó íîðìà âñòàíîâëþºòüñÿ ó â³äñîòêàõ ä³ëåííÿì
âàðòîñò³ ôàêòè÷íîãî ì³í³ìàëüíîãî çàëèøêó ìàëîö³ííèõ òà øâèä-
êîçíîøóâàíèõ ïðåäìåò³â çà ïîïåðåäí³é ð³ê íà ñóìó âèòðàò íà
âèðîáíèöòâî çà öåé ñàìèé ð³ê. Íîðìàòèâ âèçíà÷àºòüñÿ ìíîæåííÿì
íîðìè ó â³äñîòêàõ íà ñóìó âèòðàò íà âèðîáíèöòâî â çàïëàíîâàíî-
ìó ðîö³.
197
Íîðìàòèâ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó íåçàâåðøåíîìó âèðîá-
íèöòâ³ îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Íí.â = Âî Òâ.ö Ê, (5.2)
äå Âî îäíîäîáîâ³ âèòðàòè íà âèðîáíèöòâî ïðîäóêö³¿ ó IV êâàðòàë³,
ãðí; Òâ.ö òðèâàë³ñòü âèðîáíè÷îãî öèêëó, äí³â; Ê êîåô³ö³ºíò íà-
ðîñòàííÿ âèòðàò.
Îäíîäîáîâ³ âèòðàòè âèçíà÷àþòüñÿ ä³ëåííÿì íà 90 âèòðàò íà îá-
ñÿã âèïóñêó âàëîâî¿ ïðîäóêö³¿ â îö³íö³ çà âèðîáíè÷îþ ñîá³âàðò³ñòþ
IV êâàðòàëó çàïëàíîâàíîãî ðîêó.
Òðèâàë³ñòü âèðîáíè÷îãî öèêëó â³äîáðàæຠ÷àñ ïåðåáóâàííÿ ïðî-
äóêö³¿ â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ â³ä ïåðøî¿ òåõíîëîã³÷íî¿ îïå-
ðàö³¿ äî ïîâíîãî âèãîòîâëåííÿ ïðîäóêö³¿ òà çäà÷³ ¿¿ íà ñêëàä. Âîíà
âèçíà÷àºòüñÿ íà îñíîâ³ òåõíîëîã³÷íèõ êàðò òà ³íøèõ ïëàíîâèõ íîð-
ìàòèâ³â âèðîáíèöòâà çà êîæíèì âèðîáîì ó êàëåíäàðíèõ äíÿõ.
Ó òðèâàë³ñòü âèðîáíè÷îãî öèêëó âêëþ÷àºòüñÿ ÷àñ, âèòðà÷åíèé íà
îáðîáêó äåòàë³ (òåõíîëîã³÷íèé çàïàñ), ÷àñ íà òðàíñïîðòóâàííÿ äåòà-
ëåé â³ä îäíîãî ðîáî÷îãî ì³ñöÿ äî ³íøîãî ³ çäà÷ó ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿
íà ñêëàä (òðàíñïîðòíèé çàïàñ), ÷àñ ïåðåáóâàííÿ âèðîá³â, ùî îáðîá-
ëÿþòüñÿ, ì³æ îêðåìèìè îïåðàö³ÿìè (îáîðîòíèé çàïàñ), ÷àñ ïåðåáó-
âàííÿ âèðîáó ó ñòðàõîâîìó çàïàñ³.
Êîåô³ö³ºíò íàðîñòàííÿ âèòðàò â³äîáðàæຠõàðàêòåð çá³ëüøåííÿ
âèòðàò ó íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ çà äíÿìè âèðîáíè÷îãî öèêëó.
Ïðè ð³âíîì³ðíîìó íàðîñòàíí³ âèòðàò â³í îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Bî +0,5Bí (5.3)
Ê= ,
Bî +Bí
äå Âî , Âí âèòðàòè â³äïîâ³äíî îäíî÷àñí³ òà íàðîñòàþ÷³, ãðí.
Ïðè íåð³âíîì³ðíîìó çðîñòàíí³ âèòðàò çà äíÿìè âèðîáíè÷îãî
öèêëó, öåé êîåô³ö³ºíò îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
C
Ê= , (5.4)
Ï
äå Ñ ñåðåäíÿ âàðò³ñòü âèðîáó â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³, ãðí;
Ï âèðîáíè÷à ñîá³âàðò³ñòü âèðîáó, ãðí.
Ñåðåäíÿ âàðò³ñòü âèðîáó â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ îá÷èñ-
ëþºòüñÿ ÿê ñåðåäíüîçâàæåíà âåëè÷èíà âèòðàò, ùî ïðèïàäຠíà êîæ-
íèé äåíü âèðîáíè÷îãî öèêëó, ³ ê³ëüêîñò³ äí³â ¿õ çíàõîäæåííÿ ó ïðî-
öåñ³ âèðîáíèöòâà.
198
Ïðè ïîºäíàíí³ ð³âíîì³ðíèõ ³ íåð³âíîì³ðíèõ âèòðàò ñåðåäíÿ
âàðò³ñòü âèðîáó â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ ðîçðàõîâóºòüñÿ çà
ôîðìóëîþ
199
Â
Í ã.ï = Òî.à , (5.7)
Ä
äå  îáñÿã âèïóñêó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿ ó IV êâàðòàë³ íàñòóïíîãî
ðîêó (ïðè ð³âíîì³ðíî íàðîñòàþ÷îìó õàðàêòåð³ âèðîáíèöòâà) çà âè-
ðîáíè÷îþ ñîá³âàðò³ñòþ, ãðí; Òî.à íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ãî-
òîâó ïðîäóêö³þ, äí³â.
Íîðìà îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà çàïàñè ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿ ñêëàäàºòü-
ñÿ ç òàêèõ åëåìåíò³â: ÷àñó, íåîáõ³äíîãî äëÿ êîìïëåêòóâàííÿ âèðîá³â
äëÿ ïîñòà÷àííÿ; ÷àñó íà ïàêóâàííÿ ïðîäóêö³¿; ÷àñó íà îôîðìëåííÿ
òà çäà÷³ áàíêó ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â. ×àñ íà çàçíà÷åí³ îïåðàö³¿ âè-
çíà÷àºòüñÿ ðîçðàõóíêîâî (õðîíîìåòðàæåì).
Ïðè âåëèê³é íîìåíêëàòóð³ ïðîäóêö³¿, ùî âèïóñêàºòüñÿ, âèîêðåì-
ëþþòüñÿ îñíîâí³ âèäè âèðîá³â, ùî ñòàíîâëÿòü 7080 % çàãàëüíîãî
îáñÿãó âèïóñêó. Çà íèìè ðîçðàõîâóºòüñÿ ñåðåäíüîçâàæåíà íîðìà
îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ÿêà ïîò³ì ïîøèðþºòüñÿ íà âñþ ãîòîâó ïðîäóê-
ö³þ, ùî ïåðåáóâຠíà ñêëàä³.
Ìíîæåííÿì âàðòîñò³ îäíîäîáîâîãî âèïóñêó òîâàðíî¿ ïðîäóêö³¿,
îö³íåíî¿ çà âèðîáíè÷îþ ñîá³âàðò³ñòþ â çàïëàíîâàíîìó ðîö³, íà ñåðåä-
íüîçâàæåíó íîðìó îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó äíÿõ âèçíà÷àþòü íîðìàòèâ.
200
çà â³äïîâ³äíèìè êîøòîðèñàìè; Ââ.ñ âèòðàòè íàñòóïíèõ ïåð³îä³â,
ùî âêëþ÷àþòüñÿ â ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿ çàïëàíîâàíîãî ðîêó.
Òàê ðîçðàõîâóþòüñÿ íîðìàòèâè âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ¿õ
îêðåìèìè åëåìåíòàìè ìåòîäîì ïðÿìîãî ðàõóíêó. Äîäàþ÷è ñóìè
íîðìàòèâ³â, ðîçðàõîâàíèõ çà îêðåìèìè åëåìåíòàìè îáîðîòíèõ àê-
òèâ³â, îòðèìóþòü ñóêóïíèé íîðìàòèâ ïî ï³äïðèºìñòâó.
201
5.6. Âèçíà÷åííÿ ñóêóïíîãî íîðìàòèâó âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà äæåðåë éîãî ïîêðèòòÿ
Ñóêóïíèé íîðìàòèâ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ê³íåöü çàïëà-
íîâàíîãî ðîêó âèçíà÷àºòüñÿ ï³äñóìîâóâàííÿì ÷àñòêîâèõ íîðìà-
òèâ³â, ðîçðàõîâàíèõ çà îêðåìèìè åëåìåíòàìè íîðìîâàíèõ çàïàñ³â
ö³ííîñòåé, ³ âèòðàò âèðîáíèöòâà. ³í âèçíà÷ຠçàãàëüíó ïîòðåáó
ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ â îáîðîòíèõ àêòèâàõ, íåîáõ³äíèõ äëÿ çà-
áåçïå÷åííÿ íîðìàëüíîãî ïðîöåñó âèðîáíèöòâà, ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿
òà ðîçðàõóíê³â.
Îñê³ëüêè ðîçðàõîâàíèé ñóêóïíèé íîðìàòèâ íà ê³íåöü çàïëàíîâà-
íîãî ðîêó íà ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâàõ ì³ñòèòü òàêîæ íîðìàòèâ íà ïî-
÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó, ï³ñëÿ ðîçðàõóíêó íîðìàòèâó íà ê³íåöü
çàïëàíîâàíîãî ðîêó âèçíà÷àºòüñÿ éîãî ïðèð³ñò (çíèæåííÿ), à òàêîæ
äæåðåëà ïîêðèòòÿ ÿê íîðìàòèâó, ùî 䳺 íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî
ðîêó, òàê ³ éîãî ïðèðîñòó â çàïëàíîâàíîìó ðîö³.
ijþ÷èé íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó íîðìàòèâ ïîêðèâàºòüñÿ
íîðìàòèâíîþ íàÿâí³ñòþ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ïî÷àòîê çàï-
ëàíîâàíîãî ðîêó. Âîíà âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ íîðìàòèâîì òà
ñóìîþ ñòàëèõ ïàñèâ³â, ùî ä³þòü íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó.
Ðîçðàõóíîê öüîãî ïîêàçíèêà íàâåäåíî â òàáë. 5.4.
Ïðèð³ñò íîðìàòèâó öå ð³çíèöÿ ì³æ ñóêóïíèì íîðìàòèâîì,
ðîçðàõîâàíèì íà ê³íåöü çàïëàíîâàíîãî ðîêó, ³ íîðìàòèâîì, ùî ä³ÿâ
íà ïî÷àòîê öüîãî ñàìîãî ðîêó.
Ðîçðàõîâàíèé ïðèð³ñò íîðìàòèâó ïîêðèâàºòüñÿ òàêèìè äæåðå-
ëàìè:
Òàáëèöÿ 5.4
Ðîçðàõóíîê íîðìàòèâíî¿ íàÿâíîñò³ âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó
¹ Ñóìà,
Ïîêàçíèê íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó
ïîð. òèñ. ãðí.
202
• ñòàëèìè ïàñèâàìè;
• ïðèáóòêîì;
• íàäëèøêîì âëàñíèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà
ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó;
• ³íøèìè äæåðåëàìè;
• ïîçèêîâèìè êîøòàìè.
Ñòàë³ ïàñèâè öå ãðîøîâ³ êîøòè, ùî íå íàëåæàòü ï³äïðèºìñòâó,
àëå âíàñë³äîê ä³þ÷î¿ ñèñòåìè ðîçðàõóíê³â ïîñò³éíî ïåðåáóâàþòü
â éîãî îáîðîò³. Äî íèõ íàëåæàòü:
• ì³í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè (îïëàò³ ïðàö³)
ç íàðàõóâàííÿìè;
• ì³í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü çà ðåçåðâîì íàñòóïíèõ ïëàòåæ³â
(îïëàòà â³äïóñòîê, ðåçåðâ çà ðåìîíòíèì ôîíäîì);
• ì³í³ìàëüí³ çàëèøêè ôîíä³â åêîíîì³÷íîãî ñòèìóëþâàííÿ òà
ñïåö³àëüíîãî ïðèçíà÷åííÿ, ùî ïîñò³éíî ïåðåáóâàþòü â îáîðîò³
ï³äïðèºìñòâà;
• ì³í³ìàëüíà ïåðåõ³äíà çàáîðãîâàí³ñòü çà ïîäàòêàìè òà ïëàòåæà-
ìè áþäæåòó òà ïîçàáþäæåòíèì ôîíäàì;
• àâàíñè (ïåðåäïëàòà) ïîêóïö³â (çàìîâíèê³â) òà ³í.
̳í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè (îïëàòè ïðàö³) ç íà-
ðàõóâàííÿìè âèçíà÷àºòüñÿ ÿê äîáóòîê îäíîäîáîâîãî ôîíäó çàðîá³òíî¿
ïëàòè (îïëàòè ïðàö³) ðîá³òíèê³â ó ïåð³îä ç íàéìåíøèì îáñÿãîì ðîá³ò
(êâàðòàë) ³ ê³ëüêîñò³ äí³â â³ä ïî÷àòêó ì³ñÿöÿ äî äíÿ ïëàíîâî¿ âèïëàòè
çàðîá³òíî¿ ïëàòè (îïëàòè ïðàö³), ùî âñòàíîâëåíà â êîëåêòèâíîìó äî-
ãîâîð³.
̳í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü çàðîá³òíî¿ ïëàòè ç íàðàõóâàííÿìè
âèçíà÷àºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Ômin (5.9)
Çmin = Ä,
90
äå Ômin ôîíä çàðîá³òíî¿ ïëàòè êâàðòàëó, âçÿòîãî äî ðîçðàõóíêó,
ãðí; 90 ê³ëüê³ñòü äí³â ó êâàðòàë³; Ä ê³ëüê³ñòü äí³â â³ä ïî÷àòêó
ì³ñÿöÿ äî äíÿ âèïëàòè çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ùî âñòàíîâëåíà â êîëåêòèâ-
íîìó äîãîâîð³.
Ðîçðàõóíîê ì³í³ìàëüíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè ç íà-
ðàõóâàííÿìè íàâåäåíî â òàáë. 5.5.
̳í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü çà ðåçåðâîì íàñòóïíèõ ïëàòåæ³â âèçíà-
÷åíîãî ó çâ³òíèõ áàëàíñàõ çà ìèíóëèé ð³ê (îïëàòà â³äïóñòîê), ùî º
äæåðåëîì ïîêðèòòÿ íîðìàòèâó, áåðåòüñÿ â ðîçì³ð³ ôàêòè÷íîãî
203
ì³í³ìàëüíîãî çàëèøêó, ñêîðèãîâàíîãî íà çì³íó ôîíäó çàðîá³òíî¿ ïëà-
òè â çàïëàíîâàíîìó ðîö³.
̳í³ìàëüíà çàáîðãîâàí³ñòü çà ðåçåðâîì íàñòóïíèõ ïëàòåæ³â
(îïëàòà â³äïóñòîê) ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Ç
Ð ï = min Ô ï , (5.10)
Ôç
204
Òàáëèöÿ 5.5
Ðîçðàõóíîê ì³í³ìàëüíî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ³ç çàðîá³òíî¿ ïëàòè
ç íàðàõóâàííÿìè
¹
Ïîêàçíèê Çíà÷åííÿ
ïîð.
Òàáëèöÿ 5.6
Ðîçðàõóíîê ì³í³ìàëüíî¿ çàáîðãîâàíîñò³
çà ðåçåðâîì íàñòóïíèõ ïëàòåæ³â
¹ Ñóìà,
Ïîêàçíèê
ïîð. òèñ. ãðí.
205
âàíîãî ðîêó. Éîãî ðîçì³ð âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ôàêòè÷íîþ
íàÿâí³ñòþ âëàñíèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ê³íåöü
ðîêó, ùî ïåðåäóâàâ çàïëàíîâàíîìó, ³ ä³þ÷èì íîðìàòèâîì ó öüîìó
ñàìîìó ðîö³.
Ó ñêëàä³ ³íøèõ äæåðåë âðàõîâóºòüñÿ êðåäèòîðñüêà çàáîðãî-
âàí³ñòü ïîñòà÷àëüíèêàì çà îòðèìàí³, àëå íå ñïëà÷åí³ òîâàðíî-ìà-
òåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ïîñëóãè. Ðîçì³ð ö³º¿ çàáîðãîâàíîñò³, ùî âðàõî-
âóºòüñÿ ó ñêëàä³ äæåðåë ïîêðèòòÿ ïðèðîñòó íîðìàòèâó, áåðåòüñÿ â
îáñÿç³ ì³í³ìàëüíèõ çàëèøê³â çà ïîïåðåäí³é çâ³òíèé ð³ê, ñêîðèãîâà-
íèõ íà çì³íó îáñÿã³â ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ òà ïîñëóã ó çàïëàíîâàíîìó
ðîö³.
Ó ñêëàä³ ïîçèêîâèõ êîøò³â, ÿê äæåðåëà ïîêðèòòÿ ïðèðîñòó íîð-
ìàòèâó, âðàõîâóºòüñÿ êðåäèò áàíêó. Éîãî ðîçì³ð âèçíà÷àºòüñÿ ÿê
ð³çíèöÿ ì³æ ðîçðàõîâàíîþ ñóìîþ ñóêóïíîãî íîðìàòèâó âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà ñóìîþ äæåðåë éîãî ïîêðèòòÿ (êð³ì êðåäèòó)
íà ê³íåöü çàïëàíîâàíîãî ðîêó.
Ðîçðàõîâàíà ñóìà âñ³õ äæåðåë ïîêðèòòÿ íîðìàòèâó ìຠâ³äïîâ³-
äàòè ñóì³ ñóêóïíîãî íîðìàòèâó íà ê³íåöü çàïëàíîâàíîãî ðîêó.
Ðîçðàõîâàí³ ñóìè íîðìàòèâ³â çà îêðåìèìè åëåìåíòàìè âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà ¿õ çàãàëüíà ñóìà, à òàêîæ äæåðåëà ïîêðèòòÿ
ñóêóïíîãî íîðìàòèâó ÿê çà ¿õ âèäàìè, òàê ³ çàãàëüíà ñóìà â³äîáðà-
æàþòüñÿ ó ñïåö³àëüíîìó ïëàí³ ï³äïðèºìñòâà (òàáë. 5.7).
206
Òàáëèöÿ 5.7
Íîðìàòèâè âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
òà äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ
(ñêîðî÷åíî)
¹ Ñóìà,
Ñòàòòÿ (åëåìåíò) îáîðîòíèõ àêòèâ³â
ïîð. òèñ. ãðí.
Íîðìàòèâ
1 Ñèðîâèíà, îñíîâí³ ìàòåð³àëè òà íàï³âôàáðèêàòè 911,3
2 Òàðà 150,0
3 Çàïàñí³ ÷àñòèíè 528,0
4 Ìàëîö³íí³ òà øâèäêîçíîøóâàí³ ïðåäìåòè 52,0
5 Íåçàâåðøåíå âèðîáíèöòâî 547,4
6 Âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â 15,3
7 Ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ 210,0
8 Ïàëèâî òîùî 46,0
Ðàçîì 2460,0
Äæåðåëà ïîêðèòòÿ
1 Íîðìàòèâíà íàÿâí³ñòü âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
íà ïî÷àòîê çàïëàíîâàíîãî ðîêó 2330,0
2 Ñòàë³ ïàñèâè 65,0
3 Ïðèáóòîê 30,0
4 ²íø³ äæåðåëà 35,0
5 Êðåäèò áàíêó
Ðàçîì 2460,0
207
Òðèâàë³ñòü îäíîãî îáîðîòó ó äíÿõ, òîáòî îáîðîòí³ñòü îáîðîòíèõ
àêòèâ³â, âèçíà÷àºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Ñî Ä
Îä = , (5.11)
Ð
äå Ä ê³ëüê³ñòü äí³â, çà ÿêó îá÷èñëþºòüñÿ îáîðîòí³ñòü (ââàæàºòüñÿ,
ùî ì³ñÿöü äîð³âíþº 30 äíÿì, êâàðòàë 90, ï³âð³÷÷ÿ 180, ð³ê
360 äíÿì); Ñî ñåðåäí³é çàëèøîê îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà àíàë³çîâà-
íèé ïåð³îä*, ãðí; Ð ñóìà îáîðîòó.
Êîåô³ö³ºíò îáîðîòíîñò³, àáî ê³ëüê³ñòü îáîðîò³â çà ð³ê, îá÷èñ-
ëþºòüñÿ ä³ëåííÿì ê³ëüêîñò³ äí³â ó ðîö³ íà òðèâàë³ñòü îäíîãî îáîðî-
òó ó äíÿõ àáî ä³ëåííÿì ñóìè îáåðò³â íà ñåðåäí³é çàëèøîê îáîðîòíèõ
àêòèâ³â.  îñòàííüîìó âèïàäêó êîåô³ö³ºíò îáîðîòíîñò³ âèðàæàòè-
ìåòüñÿ â àáñîëþòíèõ âåëè÷èíàõ (ãðèâíÿõ, êîï³éêàõ).
Äëÿ îá÷èñëåííÿ ïîêàçíèê³â îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â âàæ-
ëèâî ïðàâèëüíî ðîçðàõóâàòè âåëè÷èíè, ùî ¿õ âèçíà÷àþòü: ñåðåäí³é
çàëèøîê îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà ñóìà îáîðîòó.
Ñåðåäíüîð³÷íèé çàëèøîê îáîðîòíèõ àêòèâ³â îá÷èñëþºòüñÿ ÿê
ñåðåäíüîõðîíîëîã³÷íà âåëè÷èíà, òîáòî øëÿõîì äîäàâàííÿ ïîëîâè-
íè çàëèøêó îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ïî÷àòîê òà ê³íåöü ðîêó äî ïîâíî¿
ñóìè ¿õ çàëèøê³â çà ³íø³ ì³ñÿö³ (êâàðòàëè) ðîêó ³ ä³ëåííÿ îòðèìàíî¿
ñóìè íà 12 (àáî íà 4).
Äî ñóìè îáîðîò³â âêëþ÷àþòü âèðó÷êó â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿,
âèêîíàííÿ ðîá³ò òà íàäàííÿ ïîñëóã íà ñòîðîíó.
Îáîðîòí³ñòü îáîðîòíèõ àêòèâ³â º ô³íàíñîâèì ÿê³ñíèì ïîêàçíè-
êîì òà ìຠâåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ ï³äïðèºìñòâ. Ùî øâèäøå îáåðòà-
þòüñÿ îáîðîòí³ àêòèâè, òî ìåíøå ¿õ ïîòð³áíî äëÿ âèêîíàííÿ ïëàíó
âèðîáíèöòâà òà ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ ³ çà ³íøèõ ð³âíèõ óìîâàõ
á³ëüøèé ïðèáóòîê îòðèìຠï³äïðèºìñòâî é âèùîþ áóäå éîãî ðåíòà-
áåëüí³ñòü. ßêùî æ îáîðîòí³ñòü îáîðîòíèõ àêòèâ³â óïîâ³ëüíþºòüñÿ,
òî öå ñïðè÷èíþºòüñÿ äî äîäàòêîâî¿ ïîòðåáè â íèõ, íååôåêòèâíîãî ¿õ
âèêîðèñòàííÿ òà çàìîðîæóâàííÿ.
Ñóìà âèâ³ëüíåííÿ àáî çàìîðîæóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó çâÿçêó
ç ïðèñêîðåííÿì àáî óïîâ³ëüíåííÿì ¿õ îáîðîòíîñò³ âèçíà÷àºòüñÿ ìíî-
*
Åêîíîì³÷íî á³ëüø îá´ðóíòîâàíî ïðè ðîçðàõóíêó îáîðîòíîñò³ âèáèðàòè âàðò³ñòü
îáîðîòíèõ àêòèâ³â, âèêîðèñòàíèõ ó ïðîöåñ³ âèðîáíèöòâà, à íå ¿õ ñåðåäí³é çàëèøîê,
îñê³ëüêè çàëèøêè îáîðîòíèõ àêòèâ³â öå àêòèâè, ùî ùå íå áðàëè ó÷àñò³ ó âèðîáíèöòâ³
(â îáîðîò³), à òîìó ðîçðàõîâóâàòè ¿õ îáîðîò åêîíîì³÷íî íåäîö³ëüíî.
208
æåííÿì ñóìè îäíîäåííîãî îáîðîòó (âèðó÷êè) çà çâ³òíèé ïåð³îä íà
ê³ëüê³ñòü äí³â ïðèñêîðåííÿ àáî óïîâ³ëüíåííÿ îáîðîòíîñò³ ó çâ³òíîìó
ðîö³ ïîð³âíÿíî ç áàçèñíèì. Öåé ïîêàçíèê îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
Po
S= (Îá − Îî ), (5.12)
Ä
äå Ðî ñóìà îáîðîòó (âèðó÷êè) çà çâ³òíèé ð³ê, ãðí; Ä ê³ëüê³ñòü
äí³â ó çâ³òíîìó ïåð³îä³; Îá , Îî îáîðîòí³ñòü â³äïîâ³äíî ó áàçèñíî-
ìó òà çâ³òíîìó ïåð³îäàõ, äí³â.
Ïðèñêîðåííÿ îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ìຠâåëèêå íàðîä-
íîãîñïîäàðñüêå çíà÷åííÿ. Ïðè öüîìó ³ç çàïàñ³â ï³äïðèºìñòâ âèâ³ëü-
íÿþòüñÿ âåëè÷åçí³ ñóìè êîøò³â, ÿê³ ìîæíà äîäàòêîâî ñïðÿìîâóâàòè
íà ô³íàíñóâàííÿ ³ ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà.
Áîðîòèñÿ çà ïðèñêîðåííÿ îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ïî-
òð³áíî îäíî÷àñíî íà âñ³õ òðüîõ ñòàä³ÿõ ¿õ êðóãîîá³ãó øëÿõîì ñêîðî-
÷åííÿ ÷àñó íà âèðîáíèöòâî òà îá³ã.
Îñíîâíèìè øëÿõàìè ñêîðî÷åííÿ ÷àñó îáîðîòó âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â
º ð³âíîì³ðíå çàâåçåííÿ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé; ôîðìóâàííÿ
çàïàñ³â ïîòð³áíèõ ö³ííîñòåé ó ìåæàõ ìîæëèâîãî ì³í³ìóìó, ùî ïîñò³é-
íî çàáåçïå÷óþòü íåïåðåðâí³ñòü ïðîöåñó âèðîáíèöòâà; íåäîïóùåííÿ
êóï³âë³ íåïîòð³áíèõ òà ðåàë³çàö³¿ íàäëèøêîâèõ ìàòåð³àë³â.
Ïðèñêîðåííÿ îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ñòà䳿 âèðîáíèöòâà
äîñÿãàºòüñÿ â îñíîâíîìó çà ðàõóíîê ñêîðî÷åííÿ âèðîáíè÷îãî öèêëó.
Ó ñôåð³ îá³ãó îáîðîò îáîðîòíèõ àêòèâ³â ìîæíà ïðèñêîðèòè øëÿ-
õîì ïðèñêîðåííÿ ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, ðîçðàõóíê³â çà ðåàë³çîâàíó ïðî-
äóêö³þ òà íàäàí³ ïîñëóãè, íåäîïóùåííÿ ñòâîðåííÿ äåá³òîðñüêî¿ çàáîð-
ãîâàíîñò³ òà ³í.
209
þòüñÿ çà ðàõóíîê ñïåö³àëüíèõ äæåðåë), çíèæóº ¿õ åôåêòèâí³ñòü, ñòâî-
ðþº òÿæêèé ô³íàíñîâèé ñòàí. Òîìó íà ï³äïðèºìñòâàõ íåîáõ³äíî
îðãàí³çîâóâàòè ñèñòåìàòè÷íèé êîíòðîëü çà âèêîðèñòàííÿì íàÿâíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â. Öåé êîíòðîëü ìຠâêëþ÷àòè ïåðåâ³ðêó:
• çáåð³ãàííÿ íàÿâíèõ ó ï³äïðèºìñòâà âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â;
• ïðàâèëüíîñò³ âèòðà÷àííÿ âëàñíèõ òà ïîçèêîâèõ êîøò³â, âèÿâ-
ëåííÿ òà ë³êâ³äàö³þ íàäëèøêîâèõ òà íåïîòð³áíèõ ï³äïðèºìñòâó
àêòèâ³â;
• åôåêòèâíîñò³ çä³éñíþâàíèõ íà ï³äïðèºìñòâ³ çàõîä³â ç åêîíîìíî-
ãî âèòðà÷àííÿ íà âèðîáíèöòâî ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé òà
êîøò³â.
Âàæëèâèì åòàïîì ó êîíòðîë³ çà âèêîðèñòàííÿì âëàñíèõ îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â º ñèñòåìàòè÷íå ïîð³âíÿííÿ ôàêòè÷íî¿ ¿õ íàÿâíîñò³ ç³
âñòàíîâëåíîþ ïîòðåáîþ (íîðìàòèâîì), îñê³ëüêè ÿê ¿õ íàäëèøîê, òàê
³ íåñòà÷à íåãàòèâíî ïîçíà÷àþòüñÿ íà ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà.
Íàäëèøîê âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â öå ð³çíèöÿ ì³æ ôàêòè÷-
íîþ ¿õ íàÿâí³ñòþ òà âñòàíîâëåíèì íîðìàòèâîì. ßêùî æ íîðìàòèâ
ïåðåâèùóº ôàêòè÷íó íàÿâí³ñòü îáîðîòíèõ àêòèâ³â, òî ó ï³äïðèºìñòâà
âèíèêຠ¿õ íåñòà÷à, ÿêà º íàñë³äêîì íåâèêîíàííÿ ïëàíó ïðèáóòêó,
âèêîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íå çà ïðèçíà÷åííÿì.
Íåñòà÷à âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â íà ï³äïðèºìñòâàõ ïîêðè-
âàºòüñÿ çà ðàõóíîê ïðèáóòêó, êîøò³â ðåçåðâíîãî ôîíäó.
Ïðè êîíòðîë³ çà ñòàíîì îáîðîòíèõ àêòèâ³â ñë³ä âèçíà÷àòè íà-
ïîâíåí³ñòü íîðìàòèâó (ïîòðåáó) ÿê çà ¿õ îêðåìèìè åëåìåíòàìè òà
ãðóïàìè, òàê ³ ïî ï³äïðèºìñòâó çàãàëîì, âèÿâëÿòè ïðè÷èíè â³äõè-
ëåíü.
Åôåêòèâí³ñòü âèêîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, âðåøò³-ðåøò,
ìîæíà âñòàíîâèòè, àíàë³çóþ÷è ¿õ îáîðîòí³ñòü. Ïîð³âíÿííÿ îáîðîò-
íîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â çà ïîòî÷íèé çâ³òíèé ïåð³îä ç îáîðîòí³ñòþ
áàçèñíîãî ïåð³îäó äຠçìîãó âñòàíîâèòè óïîâ³ëüíåííÿ àáî ïðèñêî-
ðåííÿ îáîðîòíîñò³ àêòèâ³â, âèçíà÷èòè, ÿê öå âïëèíóëî íà ¿õ âèâ³ëü-
íåííÿ àáî çàìîðîæóâàííÿ, çíàéòè ïðè÷èíè óïîâ³ëüíåííÿ ¿õ îáîðîò-
íîñò³ òà íàì³òèòè øëÿõè ¿¿ ïðèñêîðåííÿ. Åôåêòèâí³ñòü âèêîðèñòàííÿ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â ï³äâèùóºòüñÿ ïðè ñêîðî÷åíí³ ÷àñó ïåðåáóâàííÿ ¿õ
ó âèðîáíè÷èõ çàïàñàõ, òðèâàëîñò³ âèðîáíè÷îãî ïðîöåñó, ïðèñêî-
ðåíí³ ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ òà îáîðîò³â êîøò³â ó ðîçðàõóíêàõ, çá³ëü-
øåíí³ îáñÿã³â âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿ òà ïðèáóòêó (÷èñòîãî äîõîäó)
ó ðîçðàõóíêó íà êîæíó ãðèâíþ îáîðîòíèõ àêòèâ³â.
210
Ðîçä³ë 6
ÊÐÅÄÈÒÓÂÀÍÍß Ï²ÄÏÐȪÌÑÒÂ
211
îðãàíàì íà óìîâàõ çàáåçïå÷åíîñò³, ïîâåðíåííÿ, òåðì³íîâîñò³, îïëàòè ³
ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ.
Êðåäèòè, ÿê³ íàäàþòüñÿ ï³äïðèºìñòâàì, êëàñèô³êóþòüñÿ çà òàêè-
ìè îçíàêàìè:
• ôîðìàìè ³ âèäàìè;
• íàÿâí³ñòþ òà õàðàêòåðîì çàáåçïå÷åííÿ;
• ìåòîþ âèêîðèñòàííÿ;
• ñòðîêàìè âèêîðèñòàííÿ;
• ìåòîäàìè íàäàííÿ ³ ñïîñîáàìè ïîãàøåííÿ;
• õàðàêòåðîì ³ ñïîñîáîì ñïëàòè â³äñîòê³â;
• âèäàìè êðåäèò³â.
Çàëåæíî â³ä ôîðì ³ âèä³â êðåäèòè áóâàþòü áàíê³âñüê³, êîìåðö³éí³,
äåðæàâí³, ë³çèíãîâ³, ³ïîòå÷í³, êîíñîðö³óìí³, ñïîæèâ÷³, òîâàðí³,
ô³íàíñîâ³, ³íâåñòèö³éí³, ïîäàòêîâ³ òà ³í.
Áàíê³âñüêèé êðåäèò â³äîáðàæຠåêîíîì³÷í³, êðåäèòí³ â³äíîñèíè,
ÿê³ âèíèêàþòü ì³æ áàíêàìè ³ ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ç ïðèâîäó
âèäà÷³ (îòðèìàííÿ) ³ âèêîðèñòàííÿ ïîçèêîâèõ êîøò³â.
Êîìåðö³éíèé êðåäèò öå åêîíîì³÷í³ êðåäèòí³ â³äíîñèíè, ÿê³ âèíèêà-
þòü ì³æ îêðåìèìè ñóáºêòàìè ãîñïîäàðþâàííÿ ç ïðèâîäó â³äñòðî-
÷åííÿ îïëàòè çà ïðîäàí³ (êóïëåí³) òîâàðè.
Äåðæàâíèé êðåäèò öå ñóêóïí³ñòü êðåäèòíèõ â³äíîñèí, ÿê³ âèíè-
êàþòü ì³æ äåðæàâîþ, þðèäè÷íèìè ³ ô³çè÷íèìè îñîáàìè ç ïðèâîäó
âèïóñêó (ïðèäáàííÿ) ïîçèê.
˳çèíãîâèé êðåäèò öå åêîíîì³÷í³ â³äíîñèíè ì³æ þðèäè÷íèìè
îñîáàìè, ÿê³ âèíèêàþòü ïðè îðåíä³ ìàéíà íà îñíîâ³ äîãîâîðó, ùî
óêëàäàºòüñÿ.
²ïîòå÷íèé êðåäèò öå îñîáëèâèé âèä åêîíîì³÷íèõ â³äíîñèí ç
ïðèâîäó íàäàííÿ êðåäèò³â ï³ä çàñòàâó íåðóõîìîãî ìàéíà. Ïðè öüî-
ìó êðåäèòîðàìè ìîæóòü áóòè ³ïîòå÷í³ áàíêè, ñïåö³àëüí³ ³ïîòå÷í³
êîìïàí³¿, à òàêîæ êîìåðö³éí³ áàíêè. Íàäàâàòè ïîçèêó ìîæóòü þðè-
äè÷í³ ³ òà ô³çè÷í³ îñîáè, ÿê³ ìàþòü ó âëàñíîñò³ îáºêòè ³ïîòåêè (âè-
ðîáíè÷³ áóä³âë³, ñïîðóäè, æèòëîâ³ áóäèíêè, ìàãàçèíè, çåìåëüí³
ä³ëÿíêè òîùî).
Ñïîæèâ÷èì º êðåäèò, ùî íàäàºòüñÿ ô³çè÷íèì îñîáàì íà ïðèäáàí-
íÿ ñïîæèâ÷èõ òîâàð³â ³ îïëàòó ïîñëóã ç â³äñòðî÷åííÿì ïëàòåæó.
Êîíñîðö³óìíèé íàçèâàºòüñÿ êðåäèò, ùî íàäàºòüñÿ ñóáºêòàì ãîñ-
ïîäàðþâàííÿ áàíê³âñüêèìè êîíñîðö³óìàìè.
Êðåäèòè ï³ä âåêñåëüíèé îá³ã öå êðåäèòè, ùî íàäàþòüñÿ áàíêà-
ìè ï³ä îáë³ê ³ çàñòàâó âåêñåë³â.
212
Òîâàðíèé êðåäèò öå òîâàðè, ÿê³ ïåðåäàþòüñÿ ðåçèäåíòîì àáî
íåðåçèäåíòîì ó âëàñí³ñòü þðèäè÷íèì ÷è ô³çè÷íèì îñîáàì çã³äíî çà
óãîäîþ, ùî ïåðåäáà÷ຠâ³äñòðî÷åííÿ ê³íöåâîãî ðîçðàõóíêó íà ïåâ-
íèé ñòðîê ï³ä çàñòàâó.
Ô³íàíñîâèé êðåäèò öå êîøòè, ÿê³ íàäàþòüñÿ ó ïîçèêó þðè-
äè÷í³é àáî ô³çè÷í³é îñîá³ íà ïåâíèé ñòðîê äëÿ ö³ëüîâîãî âèêîðèñ-
òàííÿ òà ï³ä ïðîöåíò áàíêîì-ðåçèäåíòîì àáî íåðåçèäåíòîì, ùî êâà-
ë³ô³êóºòüñÿ ÿê áàíê³âñüêà óñòàíîâà çã³äíî ³ç çàêîíîäàâñòâîì êðà¿íè
ïåðåáóâàííÿ íåðåçèäåíòà.
²íâåñòèö³éíèé ïîäàòêîâèé êðåäèò öå â³äñòðî÷åííÿ ñïëàòè ïî-
äàòêó íà ïðèáóòîê, ùî íàäàºòüñÿ ñóáºêòó ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëü-
íîñò³ íà ïåâíèé ñòðîê ç ìåòîþ çá³ëüøåííÿ éîãî ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â
äëÿ çä³éñíåííÿ ³ííîâàö³éíèõ ïðîãðàì, ç íàñòóïíîþ êîìïåíñàö³ºþ
â³äñòðî÷åíèõ ñóì ó âèãëÿä³ äîäàòêîâèõ íàäõîäæåíü ïîäàòêó çà ðàõó-
íîê çàãàëüíîãî çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó âíàñë³äîê ðåàë³çàö³¿ ³ííîâà-
ö³éíèõ ïðîãðàì.
Çàëåæíî â³ä íàÿâíîñò³ ³ õàðàêòåðó çàáåçïå÷åííÿ êðåäèòè ïîä³ëÿ-
þòüñÿ íà çàáåçïå÷åí³ òà íåçàáåçïå÷åí³ (áëàíêîâ³). Ïðè öüîìó ï³ä çà-
áåçïå÷åííÿì êðåäèòó ðîçóì³þòü ñïîñ³á ñòðàõóâàííÿ áàíêó â³ä ðèçè-
êó íåïîâåðíåííÿ îñîáîþ, ÿêà âçÿëà ïîçèêó, êðåäèòó. Äëÿ çàáåçïå÷åí-
íÿ ïîâåðíåííÿ êðåäèòó ïðèéìàþòüñÿ çàñòàâà ìàéíà, ö³íí³ ïàïåðè,
øëÿõîâ³ òà òîâàðí³ äîêóìåíòè, ãàðàíò³¿ àáî äîðó÷åííÿ òðåòüî¿ îñî-
áè, ïîë³ñè ñòðàõîâî¿ êîìïàí³¿ òîùî. Íåçàáåçïå÷åíèìè (áëàíêîâèìè)
º ïîçèêè, íàäàí³ áàíêàìè åêîíîì³÷íî ³ ô³íàíñîâî ñò³éêèì ãîñïî-
äàðñüêèì îðãàíàì ï³ä ¿õ çîáîâÿçàííÿ ïîãàøåííÿ â ïåâíèé ñòðîê îò-
ðèìàíî¿ ïîçèêè.
Çàëåæíî â³ä ìåòè âèêîðèñòàííÿ êðåäèòè ïîä³ëÿþòüñÿ íà òàê³, ùî
âèäàþòüñÿ íà ôîðìóâàííÿ îá³ãîâèõ êîøò³â ³ ô³íàíñóâàííÿ îñíîâíèõ
ôîíä³â.
Çà ñòðîêàìè âèêîðèñòàííÿ êðåäèòè áóâàþòü ñòðîêîâ³, áåçñòðî-
êîâ³, â³äñòðî÷åí³ òà ïðîñòðî÷åí³. Ïðè öüîìó ñòðîêîâèìè º ïîçèêè,
ùî íàäàþòüñÿ áàíêàìè îñîáàì, ÿê³ áåðóòü ïîçèêó íà ïåâíèé ñòðîê,
âñòàíîâëåíèé ó äîãîâîð³ ñòîð³í. Áåçñòðîêîâèìè íàçèâàþòüñÿ ïîçè-
êè, ÿê³ âèäàþòüñÿ áàíêàìè íà íåâèçíà÷åíèé ñòðîê, äî çàïèòàííÿ.
Ïîãàøàþòüñÿ òàê³ ïîçèêè, ÿê ïðàâèëî, çà ïåðøîþ âèìîãîþ áàíêà-
êðåäèòîðà. Äî ïðîñòðî÷åíèõ íàëåæàòü ïîçèêè, çà ÿêèìè âèéøîâ
ñòðîê ïîâåðíåííÿ, ïåðåäáà÷åíèé êðåäèòíèì äîãîâîðîì áàíêó ç îñî-
áîþ, ÿêà âçÿëà ïîçèêó. ³äñòðî÷åíèìè ââàæàþòüñÿ ïîçèêè, ñòðîê ïî-
âåðíåííÿ ÿêèõ íà ïðîõàííÿ îñîáè, ùî âçÿëà ïîçèêó, ïåðåíîñèòüñÿ
213
áàíêîì íà ï³çí³øå. ³äñòðî÷åííÿ ïîãàøåííÿ ïîçèêè îôîðìëÿºòüñÿ,
ÿê ïðàâèëî, óêëàäåííÿì äîäàòêîâî¿ óãîäè äî îñíîâíîãî êðåäèòíî-
ãî äîãîâîðó ³ ñóïðîâîäæóºòüñÿ âñòàíîâëåííÿì âèùî¿ â³äñîòêîâî¿
ñòàâêè.
Çà ìåòîäàìè íàäàííÿ ðîçð³çíÿþòü ïîçèêè, ÿê³ âèäàþòüñÿ â ðàçî-
âîìó ïîðÿäêó ³ â³äïîâ³äíî äî â³äêðèòî¿ êðåäèòíî¿ ë³í³¿. Ïðè öüîìó
ï³ä ðàçîâèìè ðîçóì³þòü ïîçèêè, ð³øåííÿ ïðî âèäà÷ó ÿêèõ ïðèé-
ìàºòüñÿ áàíêîì îêðåìî çà êîæíîþ ïîçèêîþ íà ïðîõàííÿ òà íà
ï³äñòàâ³ â³äïîâ³äíèõ äîêóìåíò³â îñîáè, ÿêà áåðå ïîçèêó. Ïîçèêè, ÿê³
âèäàþòüñÿ â³äïîâ³äíî äî â³äêðèòî¿ êðåäèòíî¿ ë³í³¿, öå ïîçèêè, ÿê³
íàäàþòüñÿ îñîá³, ùî áåðå ïîçèêó ïðîòÿãîì âñòàíîâëåíîãî ïðîì³æêó
÷àñó â ìåæàõ ðàí³øå îáóìîâëåíèõ ðîçì³ð³â áåç äîäàòêîâèõ ñïåö³àëü-
íèõ ïåðåãîâîð³â.
Çà ñïîñîáàìè ïîãàøåííÿ ïîçèêè áóâàþòü òàêèìè, ùî ïîñòóïîâî
ïîãàøàþòüñÿ; ïîãàøàþòüñÿ ïëàòåæåì ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ ñòðîêó; ïî-
ãàøàþòüñÿ â³äïîâ³äíî äî óìîâ, ïåðåäáà÷åíèõ êðåäèòíèì äîãîâîðîì.
Çà õàðàêòåðîì ³ ñïîñîáîì ñïëàòè â³äñîòê³â ðîçð³çíÿþòü ïîçèêè
ç ô³êñîâàíîþ â³äñîòêîâîþ ñòàâêîþ, ïëàâàþ÷îþ ³ ç³ ñïëàòîþ â³äñîò-
ê³â ó ì³ðó âèêîðèñòàííÿ ïîçè÷åíèõ êîøò³â. Ïðè öüîìó ïîçèêè ç
ô³êñîâàíîþ â³äñîòêîâîþ ñòàâêîþ íàäàþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ï³äïðèºì-
ñòâàì ç³ ñòàá³ëüíèì åêîíîì³÷íèì ñòàíîâèùåì. Âîíè ìîæóòü âèäàâà-
òèñÿ òàêîæ â óìîâàõ ³íôëÿö³¿, àëå íà êîðîòêèé ñòðîê.  óìîâàõ åêî-
íîì³÷íî¿ íåñòàá³ëüíîñò³ çàñòîñîâóþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ïîçèêè ç ïëà-
âàþ÷îþ â³äñîòêîâîþ ñòàâêîþ, ùî âñòàíîâëþºòüñÿ ç óðàõóâàííÿì
îô³ö³éíî¿ îáë³êîâî¿ ñòàâêè Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè òà ð³âíÿ
³íôëÿö³¿. Çì³íà ö³º¿ ñòàâêè çà â³äïîâ³äíèìè ïåð³îäàìè ïåðåäáà÷àºòü-
ñÿ ó êðåäèòíèõ äîãîâîðàõ ì³æ áàíêîì ³ îñîáîþ, ùî áåðå ïîçèêó.
Êðåäèòîðàìè, ùî íàäàþòü ïîçèêó, ìîæóòü áóòè êîìåðö³éí³ áàí-
êè òà ³íø³ ñïåö³àë³çîâàí³ ô³íàíñîâî-êðåäèòí³ óñòàíîâè, äåðæàâà ïðè
âèäà÷³ äåðæàâíîãî êðåäèòó, ì³æíàðîäí³ ô³íàíñîâî-êðåäèòí³ óñòàíî-
âè, ï³äïðèºìñòâà ïðè íàäàíí³ êîìåðö³éíèõ êðåäèò³â.
Ñóòü êðåäèòó, ÿê ³ ô³íàíñ³â, ðîçêðèâàºòüñÿ â éîãî ôóíêö³ÿõ. Êðå-
äèò âèêîíóº òàê³ ôóíêö³¿: ïåðåðîçïîä³ëó ãðîøîâèõ êîøò³â ç ìåòîþ
íàéá³ëüø åôåêòèâíîãî ¿õ âèêîðèñòàííÿ â íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³;
çàì³ùåííÿ ãîò³âêè ó ïëàò³æíîìó îá³ãó; êîíòðîëü çà ö³ëüîâèì âèêî-
ðèñòàííÿì êîøò³â.
Ïåðåðîçïîä³ëüíà ôóíêö³ÿ êðåäèòó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî òèì÷àñîâî
â³ëüí³ ãðîøîâ³ êîøòè îäíèõ ï³äïðèºìñòâ, îðãàí³çàö³é ³ íàñåëåííÿ, à
òàêîæ äåðæàâíîãî áþäæåòó, ÿê³ çáåð³ãàþòüñÿ â áàíêó, ïåðåðîçïîä³-
214
ëÿþòüñÿ áàíêàìè íà îñíîâ³ ¿õ ïîâåðíåííÿ ì³æ ï³äïðèºìñòâàìè ³ ãîñ-
ïîäàðñüêèìè îðãàíàìè, ó ÿêèõ íå âèñòà÷ຠâëàñíèõ êîøò³â äëÿ íîð-
ìàëüíîãî ïðîöåñó âèðîáíèöòâà.
Îòæå, êðåäèò ÿê ôóíêö³ÿ ïåðåðîçïîä³ëó º îäíèì ç äæåðåë ôîðìó-
âàííÿ îñíîâíèõ çàñîá³â ³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³-
çàö³é. Îòðèìóþ÷è êðåäèò íà ð³çí³ çàõîäè â ðàç³ íåñòà÷³ âëàñíèõ
êîøò³â, ï³äïðèºìñòâà â òàêèé ñïîñ³á çàáåçïå÷óþòü áåçïåðåðâí³ñòü
ïðîöåñó âèðîáíèöòâà, éîãî ðîçøèðåííÿ. Ïîâåðíåííÿ ³ ïëàòí³ñòü êðå-
äèòó ñïðèÿº åôåêòèâí³øîìó éîãî âèêîðèñòàííþ òà ôóíêö³îíóâàííþ
ï³äïðèºìñòâà.
Ôóíêö³ÿ çàì³ùåííÿ ãðîøåé ãîò³âêîþ. Ó íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ â
îá³ãó ïåðåáóâàþòü íå ãðîø³, à ãðîøîâ³ çíàêè. ¯õ âèïóñê â îá³ã îáìå-
æóºòüñÿ ïîòðåáàìè ãîñïîäàðñüêîãî îáîðîòó ó ãðîøàõ, ãîò³âö³ äëÿ
ðîçðàõóíê³â ç ïðàö³âíèêàìè äëÿ îïëàòè ïðàö³, âèïëàòè ïåíñ³é, äî-
ïîìîãè, îïëàòè â³äðÿäæåíü òîùî ³ ìຠêðåäèòíèé õàðàêòåð. Ïåðå-
âàæíà á³ëüø³ñòü ðîçðàõóíê³â ó íàðîäíîìó ãîñïîäàðñòâ³ çä³éñíþºòü-
ñÿ â áåçãîò³âêîâîìó ïîðÿäêó ÷åðåç óñòàíîâè áàíê³â.
Ïëàò³æí³ êîøòè áåçãîò³âêîâîãî îáîðîòó òàê ñàìî, ÿê ³ ãðîøîâ³
çíàêè, ìàþòü êðåäèòíèé õàðàêòåð, îñê³ëüêè ìîæóòü âèäàâàòèñÿ (âè-
ïëà÷óâàòèñÿ) íàñåëåííþ äëÿ áåçãîò³âêîâèõ ðîçðàõóíê³â â ïîðÿäêó
àâàíñóâàííÿ, ÿêå ìຠêðåäèòíó ôîðìó. Êðåäèòí³ ãðîø³, ïèñàâ
Ê. Ìàðêñ, âèíèêàþòü áåçïîñåðåäíüî ç ôóíêö³¿ ãðîøåé ÿê çàñîáó
ïëàòåæó.
Îòæå, ôóíêö³ÿ çàì³ùåííÿ ïîëÿãຠâ çàì³í³ êðåäèòîì ãîò³âêè ó ïëà-
ò³æíîìó îáîðîò³, òîáòî çà äîïîìîãîþ êðåäèòó óòâîðþºòüñÿ ìîæëè-
â³ñòü äëÿ ï³äïðèºìñòâ ³ óñòàíîâ çä³éñíþâàòè âçàºìîðîçðàõóíêè ó
ïðîöåñ³ êóï³âë³-ïðîäàæó, à òàêîæ ðîçðàõóíêè ç ô³íàíñîâî-áàíê³âñü-
êèìè îðãàíàìè íå ãîò³âêîþ, à øëÿõîì ïåðåðàõóâàííÿ â áåçãîò³âêî-
âîìó ïîðÿäêó ñóìè ïëàòåæó ç ðàõóíêà ïëàòíèêà íà ðàõóíîê îäåðæó-
âà÷à ãðîøåé.
Çàì³ùåííÿ ãîò³âêè ó ïëàò³æíîìó îáîðîò³ êðåäèòíèìè ãðîøèìà
äຠçìîãó ñêîðîòèòè âèòðàòè äåðæàâè íà âèðîáíèöòâî ³ îá³ã ãðîøåé,
ïðèñêîðèòè ðîçðàõóíêè ì³æ ïëàòíèêàìè ³ îäåðæóâà÷àìè ãðîøåé, à
òàêîæ îáîðîòí³ñòü êîøò³â.
Êîíòðîëüíà ôóíêö³ÿ êðåäèòó âèÿâëÿºòüñÿ ïðè âèêîíàíí³ íèì óñ³õ
ðîçãëÿíóòèõ ôóíêö³é, òîáòî ó ïðîöåñ³ ïåðåðîçïîä³ëó êðåäèòíèõ ðå-
ñóðñ³â, êîíòðîëþ çà ¿õ ö³ëüîâèì ³ åôåêòèâíèì âèêîðèñòàííÿì, ïðè
âèäà÷³ êðåäèòó äëÿ ð³çíèõ ïëàòåæ³â òîùî, ñïðèÿþ÷è ï³äâèùåííþ åôåê-
òèâíîñò³ âèðîáíèöòâà.
215
6.2. Áàíê³âñüêèé êðåäèò, éîãî âèäè, ôîðìà
âèäà÷³, ïðèíöèïè òà îáºêòè êðåäèòóâàííÿ
Áàíê³âñüêèé êðåäèò öå îñíîâíà ôîðìà êðåäèòó, ÿêèé íàäàºòüñÿ
êîìåðö³éíèìè áàíêàìè ó ãðîøîâ³é ôîðì³ ãîñïîäàðñüêèì îðãàíàì ó
òèì÷àñîâå êîðèñòóâàííÿ çà îïëàòó íà óìîâàõ ïîâåðíåííÿ ³ ö³ëüîâî-
ãî âèêîðèñòàííÿ.
Çàëåæíî â³ä ñòðîê³â, íà ÿê³ íàäàþòüñÿ áàíê³âñüê³ êðåäèòè, âîíè
ïîä³ëÿòüñÿ íà êîðîòêî-, ñåðåäíüî- ³ äîâãîñòðîêîâ³.
Êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè öå êðåäèòè, ÿê³ íàäàþòüñÿ áàíêàìè
ãîñïîäàðñüêèì îðãàíàì äëÿ ïîäîëàííÿ òèì÷àñîâèõ ô³íàíñîâèõ
òðóäíîù³â, ùî âèíèêàþòü ó çâÿçêó ç âèòðàòàìè âèðîáíèöòâà ³ îáî-
ðîòó, íå çàáåçïå÷åíèõ íàäõîäæåííÿì âëàñíèõ êîøò³â ó â³äïîâ³äíîìó
ïåð³îä³. Âèäàþòüñÿ êîðîòêîñòðîêîâ³ ïîçèêè íà ñòðîê äî îäíîãî
ðîêó.
Ñåðåäíüîñòðîêîâèìè º êðåäèòè, ùî íàäàþòüñÿ äëÿ îïëàòè îáëàä-
íàííÿ, ïîòî÷íèõ âèòðàò, ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü. Âèäà-
þòüñÿ âîíè íà ñòðîê äî òðüîõ ðîê³â.
Äîâãîñòðîêîâ³ êðåäèòè öå êðåäèòè, ùî íàäàþòüñÿ íà ô³íàíñó-
âàííÿ êàï³òàëüíèõ âèòðàò ç ðåêîíñòðóêö³¿, ìîäåðí³çàö³¿ òà ðîçøèðåí-
íÿ ä³þ÷èõ îñíîâíèõ ôîíä³â, áóä³âíèöòâî íîâèõ îáºêò³â òîùî. Äîâ-
ãîñòðîêîâ³ êðåäèòè âèäàþòüñÿ íà ñòðîê ïîíàä òðè ðîêè.
Îñíîâíîþ ôîðìîþ íàäàííÿ âêàçàíèõ ïîçèê º ïðÿìå áàíê³âñüêå
êðåäèòóâàííÿ, òîáòî âèäà÷à óñòàíîâàìè áàíê³â ïîçèê áåçïîñåðåäíüî
ñóáºêòàì ãîñïîäàðþâàííÿ â ïîðÿäêó îïëàòè ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ
äîêóìåíò³â çà ïðèäáàí³ òîâàðíî-ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, îáëàäíàííÿ,
êîíñòðóêö³¿, îòðèìàí³ ïîñëóãè òà íà ³íø³ ïåðåäáà÷åí³ äîãîâîðîì ö³ë³.
Êðåäèòóâàííÿ öå ñïîñ³á âèäà÷³ (íàäàííÿ) êðåäèòîðàìè (áàíêà-
ìè) êîøò³â ñóáºêòàì ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ (ïîçè÷àëüíèêàì)
ó òèì÷àñîâå âèêîðèñòàííÿ íà ÷³òêî âèçíà÷åí³ ö³ë³, çà îïëàòó ³ íà
óìîâàõ ïîâåðíåííÿ.
Êðåäèòîð öå ñóáºêò êðåäèòíèõ â³äíîñèí, ÿêèé íàäຠêðåäèòè
³íøîìó ñóáºêòó ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ â òèì÷àñîâå êîðèñòóâàííÿ.
Ïîçè÷àëüíèê öå ñóáºêò êðåäèòíèõ â³äíîñèí, ÿêèé îäåðæóº â
òèì÷àñîâå êîðèñòóâàííÿ ãðîøîâ³ êîøòè íà óìîâàõ ïîâåðíåííÿ, îï-
ëàòè ³ ñòðîêîâîñò³.
Âèäà÷à áàíêàìè êðåäèò³â ñóáºêòàì ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³
çä³éñíþºòüñÿ â ðàç³ äîòðèìàííÿ òàêèõ ïðèíöèï³â: çàáåçïå÷åíîñò³, ïî-
âåðíåííÿ, ñòðîêîâîñò³, ïëàòíîñò³ òà ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ.
216
Ïðèíöèï çàáåçïå÷åíîñò³ êðåäèòó îçíà÷àº, ùî ïîçè÷àëüíèê íà
âçÿòó ñóìó êðåäèòó ïîäຠáàíêó â çàñòàâó âàðò³ñòü íàÿâíîãî â íüîãî
ìàéíà, ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé, ö³ííèõ ïàïåð³â òîùî. Îñíîâíà ìåòà
öüîãî çàáåçïå÷åííÿ çàõèñòèòè áàíê â³ä ìîæëèâèõ çáèòê³â ó ðàç³
íåïîâåðíåííÿ ïîçè÷àëüíèêîì âçÿòî¿ ïîçèêè ÷åðåç íåïëàòîñïðî-
ìîæí³ñòü. Çàáåçïå÷åí³ñòü º íàä³éíîþ ãàðàíò³ºþ ïîâåðíåííÿ êðåäèòó.
Âàðò³ñòü çàêëàäåíîãî ó çàáåçïå÷åííÿ êðåäèòó ìàéíà, ìàòåð³àëüíèõ
ö³ííîñòåé òîùî ïîâèííà íà 2530 % ïåðåâèùóâàòè ñóìó êðåäèòó, ùî
âèäàºòüñÿ.
Ïðèíöèï ïîâåðíåííÿ êðåäèòó îçíà÷àº, ùî îäåðæàí³ ñóáºêòîì ãîñ-
ïîäàðþâàííÿ ïîçè÷åí³ êîøòè ìàþòü áóòè ïîâåðíåí³ áàíêó ó ñòðîê,
âñòàíîâëåíèé ó êðåäèòíîìó äîãîâîð³. Äæåðåëîì ïîâåðíåííÿ ïîçèêè
º ãðîøîâ³ êîøòè, îäåðæàí³ ï³äïðèºìñòâîì çà ïðîäàíó ïðîäóêö³þ ³
íàäàí³ ïîñëóãè.
Ó ðàç³ íåïîâåðíåííÿ ïîçè÷àëüíèêîì ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê êðåäè-
òó ç îáºêòèâíèõ ïðè÷èí, ÿê³ ïðèâåëè äî òèì÷àñîâèõ òðóäíîù³â ç íà-
äõîäæåííÿ ãðîøîâèõ êîøò³â, áàíê ìîæå íàäàòè â³äñòðî÷åííÿ íà îáó-
ìîâëåíèé ñòðîê ïîãàøåííÿ êðåäèòó. ßêùî æ ï³äïðèºìñòâî íå ìàº
îáºêòèâíèõ ïðè÷èí íåïîãàøåííÿ êðåäèòó ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê,
áàíê íåïîãàøåíó ñóìó â³äíîñèòü íà ðàõóíîê ïðîñòðî÷åíèõ ïîçèê ç
íàðàõóâàííÿì íà íèõ ï³äâèùåíèõ â³äñîòê³â.
Ïðèíöèï ñòðîêîâîñò³ êðåäèòó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ïîçèêè ï³äïðè-
ºìñòâó âèäàþòüñÿ íà ÷³òêî âèçíà÷åíèé ó äîãîâîð³ ñòðîê, ï³ñëÿ çàâåð-
øåííÿ ÿêîãî âîíè ìàþòü áóòè ïîâåðíóò³. Ñòðîê ïîâåðíåííÿ ïîçèêè
âñòàíîâëþºòüñÿ âèõîäÿ÷è ç ìåòè ô³íàíñóâàííÿ. Ïðè ïîðóøåíí³ ïî-
çè÷àëüíèêîì ñòðîê³â ïîâåðíåííÿ êðåäèòó áàíê ìîæå çàñòîñóâàòè äî
íüîãî øòðàôí³ ñàíêö³¿ ³ â³äìîâèòè éîìó â ïîäàëüøîìó ó âèäà÷³ êðå-
äèòó.
Ïðèíöèï ïëàòíîñò³ êðåäèòó ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ïîçèêè óñòàíîâè
áàíê³â âèäàþòü ñóáºêòàì ãîñïîäàðþâàííÿ çà ïåâíó ïëàòó, ÿêà íàçè-
âàºòüñÿ â³äñîòêîì. Ðîçì³ð îïëàòè çà êðåäèò ³ ïîðÿäîê ¿¿ ñïëàòè âñòà-
íîâëþþòüñÿ áàíêîì çàëåæíî â³ä ñòóïåíÿ êðåäèòíîãî ðèçèêó, ïîäà-
íîãî çàáåçïå÷åííÿ, ð³âíÿ îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ, îïëàòè çà êðåäèòí³
ðåñóðñè, ³íôëÿö³¿ òà ³íøèõ ôàêòîð³â. Âñòàíîâëåíèé ðîçì³ð îïëàòè
(â³äñîòîê) çà êðåäèò ô³êñóºòüñÿ ó êðåäèòíîìó äîãîâîð³.
Ïðèíöèï ö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ êðåäèòó ïåðåäáà÷ຠíàäàííÿ ïî-
çèêîâèõ êîøò³â íà êîíêðåòí³ ö³ë³, ïåðåäáà÷åí³ êðåäèòíèì äîãîâî-
ðîì. Êðåäèò íàäàºòüñÿ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ êîíêðåòíèõ çàõîä³â, à íå ó
âñ³õ âèïàäêàõ, êîëè ï³äïðèºìñòâî ïîòðåáóº ãðîøîâèõ êîøò³â. Ó ðàç³
217
âèêîðèñòàííÿ ï³äïðèºìñòâîì îäåðæàíî¿ ïîçèêè íå çà ö³ëüîâèì ïðè-
çíà÷åííÿì, áàíê ïðèçóïèíÿº éîãî êðåäèòóâàííÿ ³ âæèâຠçàõîä³â äî-
ñòðîêîâîãî ñòÿãíåííÿ âèäàíî¿ ïîçèêè.
Ïîçèêè âèäàþòüñÿ ñóáºêòàì ãîñïîäàðþâàííÿ äëÿ ð³çíèõ ö³ëåé.
Âèçíà÷åí³ âèäè îá³ãîâèõ àêòèâ³â (çàïàñ³â, âèòðàò, ðîçðàõóíê³â) ³ êà-
ï³òàëüíèõ âèòðàò, íà ô³íàíñóâàííÿ ÿêèõ íàäàþòüñÿ ïîçèêè, íàçèâà-
þòüñÿ îáºêòàìè êðåäèòóâàííÿ.
Îñíîâíèìè îáºêòàìè êîðîòêîñòðîêîâîãî êðåäèòóâàííÿ ó ñêëàä³
îáîðîòíèõ àêòèâ³â º òàê³:
• ãîòîâà ïðîäóêö³ÿ ³ òîâàðè;
• âèðîáíè÷³ çàïàñè (ñèðîâèíà òà îñíîâí³ ìàòåð³àëè, ïðèäáàí³ íà-
ï³âôàáðèêàòè òà äîïîì³æí³ ìàòåð³àëè, çàïàñí³ ÷àñòèíè ³ ïàëè-
âî, ìàëîö³íí³ ³ øâèäêîçíîøóâàí³ ïðåäìåòè);
• íåçàâåðøåíå âèðîáíèöòâî ³ âèòðàòè ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â;
• ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æí³ äîêóìåíòè çà ðîçðàõóíêàìè ç ïîñòà-
÷àëüíèêàìè òà ïîêóïöÿìè òà ³í.
Ïîòðåáà ó êðåäèòàõ çà îáºêòàìè êðåäèòóâàííÿ âèíèêຠç ð³çíèõ
ïðè÷èí. Òàê, ï³ä âèðîáíè÷³ çàïàñè ïîòðåáà ó êðåäèò³ âèíèêàº, ÿêùî
ó ï³äïðèºìñòâà âàðò³ñòü çàëèøê³â âèðîáíè÷èõ çàïàñ³â ïåðåâèùóº
âàðò³ñòü äæåðåë ¿õ ôîðìóâàííÿ. Íàïðèêëàä, ó ðåçóëüòàò³ çá³ëüøåííÿ
â îêðåì³ ïåð³îäè îáñÿã³â êóï³âë³ â³äïîâ³äíèõ âèä³â ñèðîâèíè, ìàòåð³-
àë³â òîùî ó ï³äïðèºìñòâà ñòâîðþþòüñÿ ¿õ íàäíîðìàòèâí³ çàïàñè, ÿê³
é ï³äëÿãàþòü êðåäèòóâàííþ.
Êðåäèòóâàííþ ï³äëÿãàþòü òàêîæ íàäíîðìàòèâí³ âèòðàòè, ùî
âèíèêàþòü â íåçàâåðøåíîìó âèðîáíèöòâ³ çà ðàõóíîê çá³ëüøåííÿ âè-
òðàò íà âèãîòîâëåííÿ íåçàâåðøåíî¿ ïðîäóêö³¿ íà âñ³õ ñòàä³ÿõ âèðîá-
íè÷îãî ïðîöåñó, à òàêîæ çà ðàõóíîê çá³ëüøåííÿ îáñÿã³â âèãîòîâëåí-
íÿ íàï³âôàáðèêàò³â.
Íàäíîðìàòèâí³ çàïàñè ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿, ÿê³ ï³äëÿãàþòü êðåäè-
òóâàííþ, ìîæóòü óòâîðþâàòèñÿ â ðåçóëüòàò³ ñêîðî÷åííÿ àáî ïðèçó-
ïèíåííÿ ¿¿ â³äâàíòàæåííÿ ïîêóïöÿì ÷åðåç ¿õ íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü.
Ðîçì³ð êðåäèòó íà îïëàòó ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíèõ äîêóìåíò³â
ïîñòà÷àëüíèê³â ó ðàç³ â³äñóòíîñò³ âëàñíèõ êîøò³â âèçíà÷àºòüñÿ âàð-
ò³ñòþ êóïîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, ïîñëóã, âêàçàíèõ ó öèõ äîêó-
ìåíòàõ.
Ó ñêëàä³ êàï³òàëüíèõ âèòðàò ïîçèêè âèäàþòüñÿ íà ô³íàíñóâàí-
íÿ âèòðàò, ïîâÿçàíèõ ç ðåêîíñòðóêö³ºþ ³ òåõí³÷íèì ïåðåîçáðîºí-
íÿì ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ, âïðîâàäæåííÿì íîâî¿ òåõí³êè, âäîñêîíà-
ëåííÿì òåõíîëî㳿 âèðîáíèöòâà òîùî. Ðîçì³ð ïîçèê íà êàï³òàëüí³
218
âèòðàòè âèçíà÷àºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ âàðò³ñòþ âèäó çä³éñíåíèõ êà-
ï³òàëüíèõ âèòðàò ³ íàÿâí³ñòþ âëàñíèõ òà çàëó÷åíèõ äæåðåë ¿õ
ô³íàíñóâàííÿ.
219
Ó ðàç³ ïîòðåáè áàíê ìîæå âèìàãàòè â³ä ïîçè÷àëüíèêà ³íø³ äîêó-
ìåíòè ³ â³äîìîñò³, ÿê³ ï³äòâåðäæóþòü åêîíîì³÷íå ñòàíîâèùå ï³äïðè-
ºìñòâà, éîãî ïëàòîñïðîìîæí³ñòü ³ çàáåçïå÷åííÿ ïîâåðíåííÿ êðåäèòó.
Ïîçè÷àëüíèê, ÿêèé íå º ê볺íòîì áàíêó, ïîäຠéîìó äîäàòêîâî
òàê³ äîêóìåíòè:
• ñòàòóò ï³äïðèºìñòâà, çàðåºñòðîâàíèé ³ çàòâåðäæåíèé ó âñòàíîâ-
ëåíîìó ïîðÿäêó;
• çàñíîâíèöüêèé äîãîâ³ð;
• ñâ³äîöòâî ïðî ðåºñòðàö³þ;
• äîâ³äêó ïðî ïåðåáóâàííÿ íà îáë³êó â ïîäàòêîâîìó îðãàí³;
• çàâ³ðåíó ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó êàðòêó ³ç çðàçêàìè ï³äïèñ³â
îñ³á, ÿê³ ìàþòü ïðàâî ðîçïîðÿäæàòèñÿ êîøòàìè íà ðàõóíêó.
Îôîðìëÿþ÷è îäåðæàííÿ äîâãîñòðîêîâîãî êðåäèòó íà ô³íàíñó-
âàííÿ êàï³òàëüíèõ âèòðàò, ïîçè÷àëüíèê ïîäຠâ áàíê äîêóìåíòè, íå-
îáõ³äí³ äëÿ â³äêðèòòÿ êðåäèòóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, à òàêîæ
êîíòðàêò íà ïîáóäîâó, äîãîâîðè íà ïîñòà÷àííÿ íåîáõ³äíîãî âèðîá-
íè÷îãî îáëàäíàííÿ, äîêóìåíòè íà â³äâåäåííÿ çåìåëüíî¿ ä³ëÿíêè (çåì-
ëåêîðèñòóâàííÿ), ïðîåêòíî-òåõí³÷íó äîêóìåíòàö³þ íà çàõîäè, ÿê³
çä³éñíþâàòèìóòüñÿ, îñíîâí³ òåõí³êî-åêîíîì³÷í³ ïîêàçíèêè ïðîåêòó,
á³çíåñ-ïëàí, ðîçðàõóíîê äîõ³äíîñò³ òà îêóïíîñò³ êàï³òàëüíèõ âèòðàò,
ùî êðåäèòóþòüñÿ, òà ³í.
ϳñëÿ îäåðæàííÿ êëîïîòàííÿ-çàÿâè ³ íåîáõ³äíèõ äîêóìåíò³â äëÿ íà-
äàííÿ êðåäèòó, âèâ÷åííÿ öèõ äîêóìåíò³â áàíê îö³íþº åêîíîì³÷íå ñòàíî-
âèùå òà ä³ëîâó ðåïóòàö³þ ïîçè÷àëüíèêà, éîãî êðåäèòîñïðîìîæí³ñòü,
ìîæëèâ³ñòü âèäà÷³ éîìó êðåäèòó òà ñâîº÷àñí³ñòü ïîãàøåííÿ.
Ñåðåä ïîêàçíèê³â, íà îñíîâ³ ÿêèõ áàíê ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî âè-
äà÷ó ïîçè÷àëüíèêó êðåäèòó, íàéâàæëèâ³øèì º êðåäèòîñïðîìîæ-
í³ñòü, òîáòî íàÿâí³ñòü óìîâ äëÿ âèäà÷³ êðåäèòó òà ìîæëèâîñò³ ñâîº-
÷àñíîãî éîãî ïîãàøåííÿ.
Êðåäèòîñïðîìîæí³ñòü ïîçè÷àëüíèêà îö³íþºòüñÿ íà îñíîâ³ ê³ëü-
êîõ ïîêàçíèê³â, ÿê³ õàðàêòåðèçóþòü äîõ³äí³ñòü ï³äïðèºìñòâà, éîãî
ïëàòîñïðîìîæí³ñòü, ë³êâ³äí³ñòü, çàáåçïå÷åí³ñòü âëàñíèìè äæåðåëàìè
òà ³í. Âèá³ð ïîêàçíèê³â äëÿ îö³íêè êðåäèòîñïðîìîæíîñò³ ïîçè÷àëü-
íèêà çàëåæèòü â³ä ôîðìè âëàñíîñò³, ãàëóç³ åêîíîì³êè, îñîáëèâîñò³
âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ òîùî. Îö³íþþ÷è êðåäèòîñïðî-
ìîæí³ñòü ïîçè÷àëüíèêà, âåëèêó óâàãó ïðèä³ëÿþòü ðîçðàõóíêó òà
àíàë³çó êîåô³ö³ºíò³â, ÿê³ õàðàêòåðèçóþòü åôåêòèâí³ñòü âêëàäåíü ó âè-
ðîáíèöòâî, ë³êâ³äí³ñòü áàëàíñó, çàáåçïå÷åí³ñòü âëàñíèìè äæåðåëàìè,
ïëàòîñïðîìîæí³ñòü.
220
Âèçíà÷àþ÷è êðåäèòîñïðîìîæí³ñòü ê볺íòà, áàíê àíàë³çóº óìîâè
(ä³ëîâå ñåðåäîâèùå), â ÿêèõ ïðàöþº ï³äïðèºìñòâî-ïîçè÷àëüíèê, òîá-
òî âèâ÷ຠâèäè éîãî ä³ÿëüíîñò³, êîíêóðåíòîñïðîìîæí³ñòü ïðîäóêö³¿,
ðèíêè çáóòó, ïîñòà÷àëüíèê³â, ïîêóïö³â òîùî.
ϳñëÿ ðîçðàõóíêó òà àíàë³çó â³äïîâ³äíèõ ïîêàçíèê³â (êîåô³-
ö³ºíò³â), âèâ÷åííÿ óìîâ ðîáîòè ê볺íòà áàíê çä³éñíþº (âèâîäèòü) çà-
ãàëüíó îö³íêó ô³íàíñîâîãî ñòàíó ïîçè÷àëüíèêà øëÿõîì ðîçðàõóíêó
³íòåãðàëüíîãî ïîêàçíèêà ³ íà ð³âí³ êîëåêòèâó ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî
äîö³ëüí³ñòü âèäà÷³ ï³äïðèºìñòâó êðåäèòó. Ó ðàç³ ïîçèòèâíîãî âèð³-
øåííÿ áàíê óêëàäຠç ïîçè÷àëüíèêîì êðåäèòíèé äîãîâ³ð.
Êðåäèòíèé äîãîâ³ð öå äîêóìåíò, ùî óêëàäàºòüñÿ ì³æ áàíêîì ³
ïîçè÷àëüíèêîì ïðî âçàºìí³ çîáîâÿçàííÿ ùîäî âèäà÷³, âèêîðèñòàí-
íÿ ³ ïîãàøåííÿ ïîçèê. Ó íüîìó âêàçóþòüñÿ íàéìåíóâàííÿ ñòîð³í, âèä
êðåäèòó, ÿêèé âèäàºòüñÿ, éîãî ìåòà, ñóìà, ñòðîê âèäà÷³, ðîçì³ð îïëà-
òè, óìîâè çàáåçïå÷åííÿ ³ çîáîâÿçàííÿ ñòîð³í: ç îäíîãî áîêó çà
ñâîº÷àñí³ñòþ ³ ïîâíîþ âèäà÷åþ êðåäèòó, ç ³íøîãî çà ö³ëüîâèì âè-
êîðèñòàííÿì, ñâîº÷àñí³ñòþ ïîãàøåííÿ ïîçèêè ³ â³äñîòê³â çà íåþ.
Ó öüîìó äîãîâîð³ îáóìîâëþþòüñÿ òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü ñòîð³í
(êðåäèòîðà ³ ïîçè÷àëüíèêà) çà ïîðóøåííÿ óìîâ äîãîâîðó òà ¿õ þðè-
äè÷í³ àäðåñè.
ϳñëÿ óêëàäåííÿ êðåäèòíîãî äîãîâîðó áàíê â³äêðèâຠïîçè÷àëü-
íèêó ïîçèêîâèé ðàõóíîê, íà ÿêèé çàðàõîâóºòüñÿ ïåðåäáà÷åíà äîãî-
âîðîì ñóìà êðåäèòó.
221
áóä³âíèöòâà, çàêóï³âåëü ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêî¿ òà ³íøî¿ ïðîäóêö³¿,
ñèðîâèíè ³ ìàòåð³àë³â, òîâàðîîá³ãó, âàíòàæîîáîðîòó òà ³íøèõ âèä³â
ãîñïîäàðñüêî-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïîçè÷àëüíèê³â, ùî ï³äòâåðäæó-
þòüñÿ â³äïîâ³äíèìè ïëàíàìè, äîãîâîðàìè, êîíòðàêòàìè òà ³íøèìè
ãîñïîäàðñüêî-ïðàâîâèìè äîêóìåíòàìè.
Êîíêðåòí³ ñóìè âèäà÷³ é ñòðîêè êîðèñòóâàííÿ ïîçèêàìè âñòàíîâ-
ëþþòüñÿ ó êðåäèòíèõ äîãîâîðàõ âèõîäÿ÷è ç âàðòîñò³ òà ñòðîê³â
çä³éñíåííÿ çàõîä³â, ÿê³ êðåäèòóþòüñÿ, ¿õ îêóïíîñò³ é çàáåçïå÷åíîñò³.
 îêðåìèõ âèïàäêàõ ïðè çì³í³ óìîâ âèðîáíèöòâà òà ðåàë³çàö³¿ ïðî-
äóêö³¿ (âèêîíàííÿ ðîá³ò, íàäàííÿ ïîñëóã) ³ ç ³íøèõ îáºêòèâíèõ ïðè-
÷èí, áàíê ìîæå ó âèçíà÷åíèõ ðîçì³ðàõ çàäîâîëüíèòè äîäàòêîâó ïî-
òðåáó ïîçè÷àëüíèêà ó êðåäèò³ íà óìîâàõ, ïåðåäáà÷åíèõ ó äîäàòêî-
âîìó êðåäèòíîìó äîãîâîð³.
Âèäà÷à êðåäèòó ïîçè÷àëüíèêó çä³éñíþºòüñÿ ç ïîçè÷êîâîãî ðàõóí-
êà, ÿêèé â³äêðèâàºòüñÿ íà éîãî ³ìÿ, ÿê ïðàâèëî, ó áåçãîò³âêîâîìó
ïîðÿäêó øëÿõîì îïëàòè ðîçðàõóíêîâî-ãðîøîâèõ äîêóìåíò³â çà òî-
âàðíî-ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³, ðîáîòè, ïîñëóãè, ïðèäáàí³ (âèêîíàí³) íà
óìîâàõ äîãîâîð³â ³ êîíòðàêò³â ç ïîñòà÷àëüíèêàìè, ï³äðÿäíèêàìè
òîùî.
 îêðåìèõ âèïàäêàõ ïîçèêè, ÿê³ âèäàþòüñÿ ïîçè÷àëüíèêó, ìî-
æóòü áóòè ïåðåðàõîâàí³ íà éîãî ïîòî÷íèé ðàõóíîê äëÿ âèêîðèñòàí-
íÿ íà ö³ë³, ïåðåäáà÷åí³ êðåäèòíèì äîãîâîðîì, ³ç çáåðåæåííÿì ïðàâà
êîíòðîëþ áàíêîì çà ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì êðåäèòó.
Ó ðàç³ ïîòðåáè çà ð³øåííÿì áàíêó ïîçèêè ìîæóòü íàäàâàòèñÿ ïî-
çè÷àëüíèêó ãîò³âêîþ äëÿ ðîçðàõóíê³â ç ãðîìàäÿíàìè çà çàêóïëåíó ó
íèõ ñ³ëüñüêîãîñïîäàðñüêó ïðîäóêö³þ íà îñíîâ³ ñêëàäåíèõ ç íèìè äî-
ãîâîð³â çàêóï³âë³.
Âèäà÷à ïîçèê îôîðìëþºòüñÿ îïåðàö³éíèì â³ää³ëîì áàíêó íà
ï³äñòàâ³ ðîçïîðÿäæåííÿ êðåäèòíîãî â³ää³ëó áàíêó. Ïîçèêè âèäàþòü-
ñÿ îäíîðàçîâî, ùîäíÿ àáî â ³íø³ ñòðîêè âèõîäÿ÷è ç ïîòðåáè ó êðå-
äèò³. Äîâãîñòðîêîâ³ ïîçèêè ìîæóòü íàäàâàòèñÿ â ì³ðó âèêîíàííÿ áó-
ä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ³ âèòðàò íà êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ.
Áàíê ìîæå ïåðåäáà÷èòè ó êðåäèòíèõ äîãîâîðàõ é ³íøèé ïîðÿäîê
âèäà÷³ êðåäèò³â.
Ïîçè÷àëüíèêàì ³ç ñòàá³ëüíèì ô³íàíñîâèì ñòàíîì, ÿê³ ìàþòü ðå-
ïóòàö³þ àêóðàòíèõ ïëàòíèê³â, ìîæå áóòè â³äêðèòà êðåäèòíà ë³í³ÿ,
òîáòî âèäà÷à ïîçèêè â ðàç³ ïîòðåáè â ïîïåðåäíüî îáóìîâëåí³é ñóì³ ³
çà âñòàíîâëåíèì ë³ì³òîì, ó ìåæàõ ÿêîãî ³ îïëà÷óºòüñÿ ãðóïà äîãî-
âîð³â ³ êîìåðö³éíèõ êîíòðàêò³â ïîçè÷àëüíèêà. Ðîçì³ð êðåäèòíî¿
222
ë³í³¿, ñòðîêè ¿¿ 䳿, ïåð³îäè÷í³ñòü âèäà÷³ òà ïîãàøåííÿ ïîçèê âèçíà-
÷àþòüñÿ óêëàäåíèìè äîãîâîðàìè, êîíòðàêòàìè ³ ô³êñóþòüñÿ ó êðå-
äèòíîìó äîãîâîð³ íà ¿õ â³äêðèòòÿ. Çà îáñëóãîâóâàííÿ êðåäèòíî¿ ë³í³¿
ïîçè÷àëüíèê ñïëà÷óº áàíêó êðåäèòí³ êîì³ñ³éí³, ùî íàðàõîâóþòüñÿ
íà âñþ ñóìó â³äêðèòîãî êðåäèòó íåçàëåæíî â³ä âåëè÷èíè éîãî âèêî-
ðèñòàííÿ.
Ïðè âèäà÷³ â ïîðÿäêó ÷àñòêîâî¿ îïëàòè âèòðàò, êîíòðàêò³â, àëå â
ìåæàõ êðåäèòíîãî äîãîâîðó ïîçèêè îôîðìëÿþòüñÿ ÿê òåðì³íîâ³ çîáî-
âÿçàííÿ ç âèçíà÷åíèìè â íèõ êîíêðåòíèìè ñòðîêàìè ¿õ ïîãàøåííÿ.
Ó ðàç³ íàÿâíîñò³ ó ïîçè÷àëüíèêà ïðîñòðî÷åíèõ ùîäî ïîâåðíåííÿ
êðåäèò³â âèäà÷à íîâèõ ïîçèê íå äîïóñêàºòüñÿ.
Çàáîðîíÿºòüñÿ âèäà÷à êðåäèò³â íà ïîãàøåííÿ çáèòê³â ãîñïîäàðñü-
êî¿ ä³ÿëüíîñò³ ïîçè÷àëüíèêà, íà ôîðìóâàííÿ ³ çá³ëüøåííÿ ñòàòóòíî-
ãî ôîíäó êîìåðö³éíèõ áàíê³â, à òàêîæ íà ïðèäáàííÿ ö³ííèõ ïàïåð³â
ï³äïðèºìñòâàìè áóäü-ÿêî¿ ôîðìè âëàñíîñò³.
223
³äñîòêè íàðàõîâóþòüñÿ ùîì³ñÿöÿ âèõîäÿ÷è ç³ âñòàíîâëåíî¿
ó êðåäèòíîìó äîãîâîð³ ñòàâêè ³ ñóìè íåïîãàøåíî¿ ïîçèêè.
Íèí³ âñòàíîâëåííÿ ïðîöåíòíî¿ ñòàâêè çà êðåäèòè íå ðåãóëþºòüñÿ
íîðìàòèâíèìè äîêóìåíòàìè. Ïëàòà çà êîðèñòóâàííÿ äîâãîñòðîêî-
âèì êðåäèòîì âèçíà÷àºòüñÿ áàíêàìè ç óðàõóâàííÿì ñòðîêó êðåäèòó-
âàííÿ, íàäàíèõ ïîçèêîîòðèìóâà÷àìè ãàðàíò³é ñâîº÷àñíîãî ïîâåð-
íåííÿ êðåäèòó, ïîïèòó òà ïðîïîçèö³é êðåäèòíèõ ðåñóðñ³â, à òàêîæ
íàÿâíîñò³ êðåäèòíîãî ðèçèêó. Ïðîöåíòí³ ñòàâêè, ùî âñòàíîâëþþòü-
ñÿ áàíêîì, ìàþòü çàáåçïå÷óâàòè ïîâíå ïîêðèòòÿ ¿õ âèòðàò òà îòðè-
ìàííÿ ïðèáóòêó â³ä ãîñïðîçðàõóíêîâî¿ ä³ÿëüíîñò³.
Ñóìà áîðãó ³ â³äñîòêè çà íèì ïîãàøàþòüñÿ â òàê³é ïîñë³äîâíîñò³:
ñïî÷àòêó ñïëà÷óþòüñÿ íàðàõîâàí³ â³äñîòêè çà êîðèñòóâàííÿ ïîçè-
êîþ, ïîò³ì ïîãàøàºòüñÿ ïðîñòðî÷åíà çàáîðãîâàí³ñòü ç ïîçèêè, äàë³
êîøòè ñïðÿìîâóþòüñÿ íà ïîãàøåííÿ îñíîâíî¿ ñóìè êðåäèòó.
Ïîãàøåííÿ êðåäèòó ³ â³äñîòê³â çà íèì çä³éñíþºòüñÿ ïëàò³æíèì
äîðó÷åííÿì ïîçè÷àëüíèêà ç éîãî ïîòî÷íîãî ðàõóíêà, à çà óìîâè âè-
çíàííÿ áîðãó ïîçè÷àëüíèêîì ïëàò³æíîþ âèìîãîþ áàíêó â ïîðÿä-
êó, âñòàíîâëåíîìó ÷èííèì çàêîíîäàâñòâîì.
Ïîçè÷àëüíèê íå çâ³ëüíÿºòüñÿ â³ä ïîâåðíåííÿ áîðãó ç ïîçèêè ³
ñïëàòè â³äñîòê³â çà íåþ ïðè íàñòàíí³ áóäü-ÿêèõ íåñïðèÿòëèâèõ îá-
ñòàâèí, ó òîìó ÷èñë³ é íåçàëåæíèõ â³ä íüîãî.
Ó ðàç³ íåìîæëèâîñò³ ïîãàøåííÿ ïîçè÷àëüíèêîì çàáîðãîâàíîñò³ ç
ïîçèêè ³ â³äñîòê³â çà íåþ ó ñòðîêè, ïåðåäáà÷åí³ êðåäèòíèì äîãîâî-
ðîì, áàíê â îêðåìèõ âèïàäêàõ çà êëîïîòàííÿì ïîçè÷àëüíèêà ìîæå
íàäàòè éîìó â³äñòðî÷åííÿ ïîãàøåííÿ áîðãó ï³ä ï³äâèùåíèé â³äñîòîê
ç óêëàäåííÿì äîäàòêîâî¿ óãîäè.
Ó ðàç³ â³äìîâè áàíêó â íàäàíí³ â³äñòðî÷åííÿ ïîãàøåííÿ êðåäèòó
â³í ðåàë³çóº ñâîº ïðàâî íà ïîâåðíåííÿ áîðãó ³ â³äñîòê³â çà íèì çà ðà-
õóíîê ãàðàíò³â (ïîðó÷èòåë³â) àáî çàáåçïå÷åííÿ, ïðèéíÿòîãî â³ä ïî-
çè÷àëüíèêà ïðè âèäà÷³ éîìó êðåäèòó. Ïðè öüîìó áîðã ïîâåðòàºòüñÿ
â ïåâíîìó ïîðÿäêó. ßêùî ïîçèêà âèäàíà ï³ä çàñòàâó ìàéíà, áàíê ïî-
ãàøຠáîðã ç âàðòîñò³ çàñòàâëåíîãî ìàéíà â ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíî-
ìó â äîãîâîð³ çàñòàâè. ßê ïðàâèëî, öå ïîãàøåííÿ çä³éñíþºòüñÿ øëÿ-
õîì çàðàõóâàííÿ âèðó÷êè â³ä ïðîäàæó çàñòàâëåíîãî ìàéíà íà ïîçè÷-
êîâèé ðàõóíîê ïîçè÷àëüíèêà. Ïðè âèäà÷³ ïîçèêè ï³ä ãàðàíò³þ
(ïîðó÷íèöòâî) áàíê ñòÿãóº ñóìó áîðãó â áåçïåðå÷íîìó ïîðÿäêó ñâî¿ì
ðîçïîðÿäæåííÿì ç ðàõóíêà ãàðàíòà. Ó òàêîìó ñàìîìó ïîðÿäêó ñòÿ-
ãóºòüñÿ ñóìà áîðãó ç³ ñòðàõîâî¿ êîìïàí³¿, ÿêùî çàáåçïå÷åííÿì ïîçè-
êè áóëî ñòðàõîâå ñâ³äîöòâî (ïîë³ñ).
224
Ó ðàç³ íåñâîº÷àñíîãî ïîãàøåííÿ áîðãó çà êðåäèòîì ³ ñïëàòè
â³äñîòê³â çà íèì òà â³äñóòíîñò³ äîìîâëåíîñò³ ì³æ áàíêîì ³ ïîçè-
÷àëüíèêîì ïðî â³äñòðî÷åííÿ ïîâåðíåííÿ êðåäèòó áàíê ìຠïðàâî
çàñòîñóâàòè øòðàôí³ ñàíêö³¿ â ðîçì³ðàõ, ïåðåäáà÷åíèõ êðåäèòíèì
äîãîâîðîì.
ßêùî ï³äïðèºìñòâî-ïîçè÷àëüíèê âèêîðèñòîâóº îäåðæàíèé êðå-
äèò íå çà ö³ëüîâèì ïðèçíà÷åííÿì, íàäຠáàíêó íåäîñòîâ³ðíó çâ³ò-
í³ñòü, áàíê ìຠïðàâî äîñòðîêîâî ñòÿãíóòè ç ïîçè÷àëüíèêà âèäàíó
ñóìó êðåäèòó ³ â³äñîòêè çà íèì.
Ó ðàç³ â³äìîâè ïîçè÷àëüíèêà â³ä ïîãàøåííÿ áîðã³â çà ïîçèêîþ
áàíê ìຠïðàâî ñòÿãíóòè ¿õ ó ïðåòåíç³éíî-ïîçîâíîìó ïîðÿäêó.
Ïðè ñèñòåìàòè÷íîìó íåâèêîíàíí³ ïîçè÷àëüíèêîì êðåäèòíèõ çî-
áîâÿçàíü áàíê ìîæå ïîñòàâèòè ïèòàííÿ ïðî áàíêðóòñòâî öüîãî ïî-
çè÷àëüíèêà.
225
ìຠïðàâî ïðèçóïèíèòè ïîäàëüøó âèäà÷ó êðåäèòó äî óñóíåííÿ ïîçè-
÷àëüíèêîì âèÿâëåíèõ íåäîë³ê³â.
ßêùî ïîçè÷àëüíèê íå çàáåçïå÷óº âèêîíàííÿ çîáîâÿçàíü ùîäî
ïîâåðíåííÿ áîðãó ³ â³äñîòê³â çà íèì çã³äíî ç êðåäèòíèì äîãîâîðîì,
òî áàíê â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ìຠïðàâî çâåðíóòèñÿ
äî àðá³òðàæíîãî ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî áàíêðóò-
ñòâî öüîãî ïîçè÷àëüíèêà.
Çâåðíóòèñÿ äî àðá³òðàæíèé ñóäó ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî áàí-
êðóòñòâî ïîçè÷àëüíèêà áàíê ìîæå ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ ì³ñÿöÿ ç äíÿ
ïèñüìîâîãî ïîïåðåäæåííÿ íèì ïîçè÷àëüíèêà ïðî íåîáõ³äí³ñòü ïîãà-
øåííÿ íèì áîðãó çà ïîçèêîþ.
226
äè÷í³ îñîáè, ÿê³ çàéìàþòüñÿ âèðîáíè÷îþ àáî òîðãîâåëüíî-ïîñòà-
÷àëüíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ.
Êîìåðö³éíèé êðåäèò íàäàºòüñÿ ò³ëüêè â òîâàðí³é ôîðì³. Ñåðåäíÿ
éîãî âàðò³ñòü çàâæäè íèæ÷à â³ä ñåðåäíüî¿ ñòàâêè áàíê³âñüêîãî â³ä-
ñîòêà. Ïëàòà çà êîìåðö³éíèé êðåäèò âõîäèòü ó ö³íó òîâàðó, ïîñëóã.
Ñóìà ³ ñòðîêè öüîãî êðåäèòó îáóìîâëåí³ âåêñåëåì.
˳çèíãîâèé êðåäèò öå êðåäèò, íàäàíèé ó ôîðì³ ðîçñòðî÷êè ïëà-
òåæó çà ìàéíî, óçÿòå â îðåíäó íà óìîâàõ óêëàäåíî¿ óãîäè.
˳çèíã öå äîâãîñòðîêîâà îðåíäà ìàéíà íà óìîâàõ ðîçñòðî÷åí-
íÿ ïëàòè çà íå¿. Ó öüîìó ðàç³ âëàñíèê ìàéíà çäຠéîãî â îðåíäó íà
òðèâàëèé ñòðîê ë³çèíãîóòðèìóâà÷ó, ÿêèé øëÿõîì ïåð³îäè÷íèõ ïëà-
òåæ³â âèïëà÷óº ïîâíó âàðò³ñòü öüîãî ìàéíà.
Îòæå, ë³çèíãîâèé êðåäèò º ôîðìîþ ìàéíîâîãî êðåäèòó, à ë³çèí-
ãîâà îïåðàö³ÿ ìຠêðåäèòíèé õàðàêòåð. Ñóáºêòàìè êðåäèòíèõ â³äíî-
ñèí ó öüîìó ðàç³ º ë³çèíãîäàâåöü ÿê êðåäèòîð ³ ë³çèíãîóòðèìóâà÷ ÿê
ïîçè÷àëüíèê.
Îáºêòîì ë³çèíãó ìîæå áóòè áóäü-ÿêå ðóõîìå ³ íåðóõîìå ìàéíî,
ùî íàëåæèòü äî îñíîâíèõ ôîíä³â â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâ-
ñòâà, íå çàáîðîíåíå äî â³ëüíîãî îáîðîòó íà ðèíêó ³ íå ìຠîáìåæåíü
íà ïåðåäà÷ó â îðåíäó.
Îáºêòàìè ë³çèíãó íå ìîæóòü áóòè îáºêòè îðåíäè äåðæàâíîãî
ìàéíà, êð³ì îêðåìîãî, ³íäèâ³äóàëüíî âèçíà÷åíîãî ìàéíà äåðæàâíèõ
ï³äïðèºìñòâ, çåìåëüí³ ä³ëÿíêè òà ³íø³ ïðèðîäí³ îáºêòè.
Ñóáºêòàìè ë³çèíãó º ë³çèíãîäàâåöü, ë³çèíãîóòðèìóâà÷ ³ ïðîäà-
âåöü ë³çèíãîâîãî ìàéíà.
˳çèíãîäàâåöü öå ñóáºêò ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ (ó òîìó
÷èñë³ áàíê³âñüêå àáî íåáàíê³âñüêå ô³íàíñîâå ï³äïðèºìñòâî) ÿêèé ïå-
ðåäຠó êîðèñòóâàííÿ îáºêòè ë³çèíãó çà äîãîâîðîì ë³çèíãó. ˳çèí-
ãîäàâöÿìè ìîæóòü áóòè êîìåðö³éí³ áàíêè, ë³çèíãîâ³ êîìïàí³¿, ô³ë³à-
ëè ³ ï³äðîçä³ëè ï³äïðèºìñòâ, ÿê³ âèðîáëÿþòü îáëàäíàííÿ, êîì³òåòè ç
óïðàâë³ííÿ ìàéíîì ïðè îðãàíàõ âëàäè.
˳çèíãîóòðèìóâà÷ öå ñóáºêò ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿêèé
îòðèìóº â êîðèñòóâàííÿ îáºêòè ë³çèíãó çà äîãîâîðîì ë³çèíãó. ˳-
çèíãîóòðèìóâà÷àìè ìîæóòü áóòè þðèäè÷í³ îñîáè, ÿê³ çä³éñíþþòü
âèðîáíèöòâî ò³º¿ ÷è ³íøî¿ ïðîäóêö³¿, ³ ô³çè÷í³ îñîáè, çàéíÿò³ ï³äïðè-
ºìíèöüêîþ ä³ÿëüí³ñòþ.
Äî ïðîäàâö³â ìàéíà íàëåæàòü âèðîáíèêè ìàøèí ³ îáëàäíàííÿ,
îïòîâî-çáóòîâ³ îðãàí³çàö³¿, òîðãîâåëüí³ ô³ðìè, âëàñíèêè ìàéíà
òà ³í.
227
Åêîíîì³÷í³ â³äíîñèíè, ùî âèíèêàþòü ì³æ þðèäè÷íèìè îñîáàìè
ïðè îðåíä³ ìàéíà, ìîæóòü ìàòè âèãëÿä ô³íàíñîâîãî ³ îïåðàòèâíîãî
ë³çèíãó.
Ô³íàíñîâèé ë³çèíã öå òàêèé âèä äîãîâîðó ë³çèíãó, çã³äíî ç ÿêèì
ë³çèíãîóòðèìóâà÷ îäåðæóº ó ïëàòíå êîðèñòóâàííÿ â³ä ë³çèíãîäàâöÿ
îáºêò ë³çèíãó íà ñòðîê, ùî íå ìîæå áóòè ìåíøèé â³ä ñòðîêó, çà ÿêèé
àìîðòèçóºòüñÿ 60 % âàðòîñò³ îáºêòà ë³çèíãó, âèçíà÷åíèé íà äåíü óê-
ëàäåííÿ äîãîâîðó. ϳñëÿ çàâåðøåííÿ ñòðîêó äîãîâîðó ô³íàíñîâîãî
ë³çèíãó îáºêò ë³çèíãó, ïåðåäàíèé ë³çèíãîóòðèìóâà÷ó â³äïîâ³äíî äî
äîãîâîðó, ïåðåõîäèòü ó âëàñí³ñòü ë³çèíãîóòðèìóâà÷à àáî âèêóïî-
âóºòüñÿ íèì çà ê³íöåâîþ âàðò³ñòþ.
Îïåðàòèâíèé ë³çèíã öå òàêèé âèä äîãîâîðó ë³çèíãó, çã³äíî ç
ÿêèì ë³çèíãîóòðèìóâà÷ îäåðæóº ó ïëàòíå êîðèñòóâàííÿ â³ä ë³çèíãî-
äàâöÿ îáºêò ë³çèíãó íà ñòðîê, ìåíøèé â³ä ñòðîêó, çà ÿêèé àìîðòè-
çóºòüñÿ 90 % âàðòîñò³ îáºêòà ë³çèíãó, âèçíà÷åíèé íà äåíü óêëàäåííÿ
äîãîâîðó. ϳñëÿ çàâåðøåííÿ ñòðîêó äîãîâîðó îïåðàòèâíèé ë³çèíã
ìîæå áóòè ïðîäîâæåíèé àáî îáºêò ë³çèíãó ï³äëÿãຠïîâåðíåííþ
ë³çèíãîäàâöþ.
Äîãîâ³ð ì³æ ë³çèíãîäàâöåì ³ ë³çèíãîóòðèìóâà÷åì âêëþ÷ຠîáºêò
ë³çèíãó (ñêëàä ³ âàðò³ñòü ìàéíà), ñòðîê 䳿 äîãîâîðó, ðîçì³ð ³ ñòðîêè
ñïëàòè ë³çèíãîâèõ ïëàòåæ³â, óìîâè åêñïëóàòàö³¿ ³ òåõí³÷íîãî îáñëó-
ãîâóâàííÿ ìàéíà, óìîâè ïîâåðíåííÿ àáî âèêóïó îáºêòà ë³çèíãó ï³ñ-
ëÿ çàâåðøåííÿ ñòðîêó äîãîâîðó, à òàêîæ â³äïîâ³äàëüí³ñòü ñòîð³í.
ϳñëÿ çàâåðøåííÿ ñòðîêó 䳿 äîãîâîðó îáºêò ë³çèíãó ìîæå áóòè
âèêóïëåíèé çà ê³íöåâîþ âàðò³ñòþ ë³çèíãîóòðèìóâà÷åì àáî ïîâåðíå-
íèé ë³çèíãîäàâöþ ó ñòàí³, ïåðåäáà÷åíîìó â äîãîâîð³.
228
Ðîçä³ë 7
Ô²ÍÀÍÑÓÂÀÍÍß Â²ÄÍÎÂËÅÍÍß
ÎÑÍÎÂÍÈÕ ÔÎÍIJÂ
229
òà ãîñïîäàðñüêèé ³íâåíòàð, ðîáî÷ó òà ïðîäóêòèâíó õóäîáó, áàãà-
òîð³÷í³ íàñàäæåííÿ; êàï³òàëüí³ âèòðàòè íà ïîë³ïøåííÿ çåìåëü, ³íø³
îñíîâí³ ôîíäè.
Äëÿ íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü îñíîâí³ ôîíäè
ïîä³ëÿþòü íà ÷îòèðè ãðóïè:
• áóä³âë³, ñïîðóäè, ¿õ ñòðóêòóðí³ êîìïîíåíòè òà ïåðåäàâàëüí³
ïðèñòðî¿, æèòëîâ³ áóäèíêè;
• àâòîìîá³ëüíèé òðàíñïîðò òà âóçëè, ìåáë³, ïîáóòîâ³ åëåêòðîíí³,
îïòè÷í³, åëåêòðîìåõàí³÷í³ ïðèñòðî¿ òà ³íñòðóìåíòè, ÅÎÌ, îô³ñ-
íå (êîíòîðñüêå) îáëàäíàííÿ òà ïðèñòðî¿ äî íüîãî;
• ³íø³ îñíîâí³ ôîíäè, ÿê³ íå ââ³éøëè äî ïåðøèõ äâîõ ãðóï;
• ³íôîðìàö³éí³ ñèñòåìè, òåëåôîíè, ó òîìó ÷èñë³ ³ ìîá³ëüí³, ì³êðî-
ôîíè òà ðàö³¿, ³íøå.
Îáñÿã îñíîâíèõ ôîíä³â ï³äïðèºìñòâà â³äîáðàæàºòüñÿ ó çâ³ò³ ïðî
¿õ ïåðâ³ñíó òà çàëèøêîâó âàðò³ñòü.
Ïîâíà âàðò³ñòü îñíîâíèõ ôîíä³â âèçíà÷àºòüñÿ áåç óðàõóâàííÿ
÷àñòèíè ¿õ âàðòîñò³, ùî ïåðåíåñåíà íà ïðîäóêö³þ, âèãîòîâëåíó çà
ó÷àñòþ öèõ ôîíä³â, à çàëèøêîâà âàðò³ñòü ç óðàõóâàííÿì ïåðåíå-
ñåíî¿ ÷àñòèíè âàðòîñò³.
Ó ïðîöåñ³ ôóíêö³îíóâàííÿ îñíîâí³ ôîíäè ï³ääàþòüñÿ ô³çè÷íîìó
(ìàòåð³àëüíîìó) òà ìîðàëüíîìó (åêîíîì³÷íîìó) çíîñó.
Ô³çè÷íèé çíîñ îñíîâíèõ ôîíä³â öå âòðàòà íèìè ïåðâ³ñíî¿ ñïî-
æèâ÷î¿ âàðòîñò³, âíàñë³äîê ÷îãî âîíè ïîñòóïîâî çíåö³íþþòüñÿ òà ïî-
òðåáóþòü çàì³íè íà íîâ³ àíàëîã³÷í³ çàñîáè ïðàö³. Òàê, áóä³âë³ òà ñïî-
ðóäè ï³ääàþòüñÿ ïîñòóïîâîìó ñòàð³ííþ, ìàøèíè òà îáëàäíàííÿ
çíîñó â ðåçóëüòàò³ âèêîðèñòàííÿ ó âèðîáíèöòâ³, êîðî糿 ìåòàëó òîùî.
Âñòàíîâëåííÿ ñòóïåíÿ ô³çè÷íîãî çíîñó íåîáõ³äíå äëÿ âèçíà÷åííÿ
ðåàëüíî¿ âàðòîñò³, ïðàâèëüíîãî ïëàíóâàííÿ çàì³íè ñòàðèõ ìàøèí òà
îáëàäíàííÿ íà íîâ³. Êîåô³ö³ºíò ô³çè÷íîãî çíîñó âèçíà÷àºòüñÿ çà
ôîðìóëîþ
∑ Çí ,
Ê çí = (7.1)
Ñï
230
Ìîðàëüíèé çíîñ âèÿâëÿºòüñÿ â òîìó, ùî âèïóùåí³ ðàí³øå îñíîâí³
ôîíäè çà êîíñòðóêö³ºþ, ïðîäóêòèâí³ñòþ, åêîíîì³÷í³ñòþ çíà÷íî ïî-
ñòóïàþòüñÿ íîâèì çðàçêàì. Òîìó ïåð³îäè÷íî ïîñòຠïîòðåáà çàì³íþ-
âàòè çàñòàð³ë³ îñíîâí³ ôîíäè íà íîâ³, åêîíîì³÷í³ø³.
³äíîâëåííÿ çíîøóâàíèõ îñíîâíèõ ôîíä³â òà ¿õ â³äòâîðåííÿ çä³é-
ñíþþòüñÿ çà ðàõóíîê àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü, ùî ôîðìóþòüñÿ
ïðè àìîðòèçàö³¿ öèõ ôîíä³â.
Àìîðòèçàö³ÿ öå ïîñòóïîâå ïåðåíåñåííÿ çà ÷àñòèíàìè (ó ì³ðó
ô³çè÷íîãî çíîñó) âàðòîñò³ îñíîâíèõ ôîíä³â íà âèðîáëåíèé çà ¿õ äî-
ïîìîãîþ ïðîäóêò (íàäàí³ ïîñëóãè). Àìîðòèçàö³ÿ çä³éñíþºòüñÿ ç ìå-
òîþ íàêîïè÷åííÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â äëÿ ô³íàíñóâàííÿ íàñòóïíîãî
â³äíîâëåííÿ ³ â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â.
Àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ öå ãðîøîâå â³äîáðàæåííÿ ðîçì³ðó
àìîðòèçàö³¿, ñòóïåíÿ çíîñó îñíîâíèõ ôîíä³â. Âîíè âêëþ÷àþòüñÿ â
ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿ òà êîìïåíñóþòüñÿ ïðè ¿¿ ïðîäàæó ó âèòîðãó,
ùî íàäõîäèòü.
Àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ ï³äïðèºìñòâà çä³éñíþþòüñÿ ùîêâàð-
òàëó âèõîäÿ÷è ç³ âñòàíîâëåíèõ ºäèíèõ íîðì òà áàëàíñîâî¿ (çàëèø-
êîâî¿) âàðòîñò³ îñíîâíèõ ôîíä³â çà îêðåìèìè ãðóïàìè àáî çà ³íâåí-
òàðíèìè îáºêòàìè.
Ñóìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü çà â³äïîâ³äíèé çâ³òíèé ïåð³îä
âèçíà÷àºòüñÿ øëÿõîì ìíîæåííÿ âñòàíîâëåíî¿ íîðìè àìîðòèçàö³¿ íà
áàëàíñîâó âàðò³ñòü â³äïîâ³äíî¿ ãðóïè îñíîâíèõ ôîíä³â íà ïî÷àòîê
çâ³òíîãî ïåð³îäó.
Íîðìè àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü çàëåæíî â³ä ãðóïè îñíîâíèõ
ôîíä³â, ùî ä³þòü â Óêðà¿í³, íàâåäåíî â òàáë. 7.1.
Ïëàòíèê ïîäàòêó ç ïðèáóòêó ìîæå ïðèéíÿòè ð³øåííÿ ïðî çàñòî-
ñóâàííÿ ³íøèõ íîðì àìîðòèçàö³¿, àëå âîíè íå ïîâèíí³ ïåðåâèùóâàòè
ðîçì³ð³â, âñòàíîâëåíèõ çàêîíîì.
Òàáëèöÿ 7.1
Íîðìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü çà ãðóïàìè îñíîâíèõ ôîíä³â
231
Çàçíà÷åíå ð³øåííÿ:
• ïðèéìàºòüñÿ ïëàòíèêîì ïîäàòêó äî ïî÷àòêó çâ³òíîãî ïîäàòêî-
âîãî ðîêó òà íå ìîæå áóòè çì³íåíå ïðîòÿãîì òàêîãî ðîêó;
• äîâîäèòüñÿ äî â³äîìà ïîäàòêîâîãî îðãàíó ðàçîì ç ïîäàííÿì
äåêëàðàö³¿ çà ïåðøèé êâàðòàë íîâîãî çâ³òíîãî ïîäàòêîâîãî
ðîêó.
Äëÿ ïëàòíèê³â ïîäàòêó, âèçíàíèõ ìîíîïîë³ñòàìè çã³äíî ³ç çàêî-
íîì, ñóìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü íå º îáîâÿçêîâîþ ñêëàäîâîþ
òàðèô³â, ³íøèõ âèä³â ö³í íà ¿õ ïîñëóãè.
³äïîâ³äíî äî âñòàíîâëåíèõ íîðì àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ
çä³éñíþþòüñÿ íà ïîâíå â³äíîâëåííÿ àêòèâíî¿ ÷àñòèíè îñíîâíèõ
ôîíä³â (ìàøèí, îáëàäíàííÿ ³ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â) ïðîòÿãîì íîð-
ìàòèâíîãî ñòðîêó åêñïëóàòàö³¿, çà ³íøèìè îñíîâíèìè ôîíäàìè
óïðîäîâæ âñüîãî ôàêòè÷íîãî ñòðîêó ¿õ åêñïëóàòàö³¿.
Ïðîòÿãîì ðîêó àìîðòèçàö³ÿ íàðàõîâóºòüñÿ ùîêâàðòàëüíî ìíî-
æåííÿì áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ ôîíä³â íà ïî÷àòîê çâ³òíîãî
ïåð³îäó (êâàðòàëó) íà âñòàíîâëåíèé êâàðòàëüíèé ðîçì³ð àìîðòè-
çàö³éíèõ â³äðàõóâàíü â³äïîâ³äíî¿ ãðóïè îñíîâíèõ ôîíä³â.
Ïðè öüîìó áàëàíñîâà âàðò³ñòü îñíîâíèõ ôîíä³â íà ïî÷àòîê
I êâàðòàëó âèçíà÷àºòüñÿ çà áàëàíñîì ð³÷íîãî çâ³òó, à íà ïî÷àòîê II ³
íàñòóïíèõ êâàðòàë³â òàê: â³ä áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ôîíä³â íà ïî÷àòîê
ïîïåðåäíüîãî êâàðòàëó â³äí³ìàºòüñÿ ñóìà íàðàõîâàíî¿ àìîðòèçàö³¿
â ïîïåðåäíüîìó êâàðòàë³, äîäàþòüñÿ âèòðàòè ç³ çá³ëüøåííÿ îñíîâíèõ
ôîíä³â òà â³äí³ìàºòüñÿ âàðò³ñòü âèáóëèõ îñíîâíèõ ôîíä³â ó êâàðòàë³,
ÿêèé ïåðåäóâàâ çâ³òíîìó.
г÷íà çàãàëüíà ñóìà àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü âèçíà÷àºòüñÿ
øëÿõîì ï³äñóìîâóâàííÿ êâàðòàëüíèõ àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü,
ðîçðàõîâàíèõ çà âñ³ìà ãðóïàìè îñíîâíèõ ôîíä³â, áåç óðàõóâàííÿ ïî-
âí³ñòþ çíîøåíèõ ôîíä³â ùîäî ìàøèí, îáëàäíàííÿ òà òðàíñïîðòíèõ
çàñîá³â. Ñóìà íàðàõîâàíî¿ àìîðòèçàö³¿ â³äíîñèòüñÿ íà ñîá³âàðò³ñòü
ïðîäóêö³¿, ðîá³ò ÷è ïîñëóã. Ó ñåçîííèõ âèðîáíèöòâàõ ð³÷íà ñóìà
àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü âêëþ÷àºòüñÿ ó âèòðàòè âèðîáíèöòâà çà
ïåð³îä ðîáîòè ï³äïðèºìñòâà â öüîìó ñàìîìó ðîö³.
Íàðàõóâàííÿ àìîðòèçàö³¿ ïðèïèíÿºòüñÿ â ïåð³îä ðåêîíñòðóêö³¿,
ïåðåîçáðîºííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â ç ïîâíîþ ¿õ çóïèíêîþ, à òàêîæ ïðè
êîíñåðâóâàíí³.
Íå íàðàõîâóºòüñÿ àìîðòèçàö³ÿ çà òàêèìè îñíîâíèìè ôîíäàìè:
• ïðîäóêòèâíîþ õóäîáîþ;
• á³áë³îòå÷íèì ôîíäàì;
232
• ï³äâ³äîì÷èìè ì³ñöåâ³é àäì³í³ñòðàö³¿ ñïîðóäàìè ì³ñüêîãî áëàãî-
óñòðîþ òà àâòîìîá³ëüíèìè øëÿõàìè;
• ôîíäàìè, ïåðåâåäåíèìè ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó íà êîíñåðâà-
ö³þ;
• ôîíäàìè áþäæåòíèõ îðãàí³çàö³é.
Íàðàõóâàííÿ ïðèñêîðåíî¿ àìîðòèçàö³¿ òèì÷àñîâî, äî 1 ñ³÷íÿ
2009 ðîêó, çàëèøèëîñü äëÿ ñóáºêò³â êîñì³÷íî¿ ä³ÿëüíîñò³, ¿¿ ðîçì³ð
âñòàíîâëåíî â îáñÿç³ 20 % â ðîçðàõóíêó íà ð³ê çà îñíîâíèìè ôîíäà-
ìè ãðóïè 3.
Àìîðòèçàö³ÿ îêðåìîãî îáºêòà îñíîâíèõ ôîíä³â ïåðøî¿ ãðóïè
çä³éñíþºòüñÿ äî äîñÿãíåííÿ íèì áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ó ðîçì³ð³
100 íåîïîäàòêîâóâàíèõ ì³í³ìóì³â äîõîä³â ãðîìàäÿí. Öÿ ñóìà çàëèø-
êîâî¿ âàðòîñò³ îáºêòà âêëþ÷àºòüñÿ ó âàëîâ³ âèòðàòè â³äïîâ³äíîãî
çâ³òíîãî ïåð³îäó, à â ïîäàëüøîìó âàðò³ñòü îáºêòà ââàæàºòüñÿ íó-
ëüîâîþ ³ àìîðòèçàö³ÿ ùîäî íèõ íå íàðàõîâóºòüñÿ.
Àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ çà îñíîâíèìè ôîíäàìè äðóãî¿ òà
òðåòüî¿ ãðóï çä³éñíþºòüñÿ äî äîñÿãíåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³
îáºêò³â öèõ ãðóï íóëüîâîãî çíà÷åííÿ.
Ó ðàç³ íàÿâíîñò³ äîçâîëó ï³äïðèºìñòâà ìîæóòü çàñòîñîâóâàòè é
³íø³ ìåòîäè, çîêðåìà ïðÿìîë³í³éíîãî (ïîñò³éíîãî) íàðàõóâàííÿ
(ñïèñàííÿ) àìîðòèçàö³¿ ïðîòÿãîì ñòðîêó êîðèñíî¿ åêñïëóàòàö³¿
îáºêò³â îñíîâíèõ çàñîá³â àáî ìåòîä ê³ëüêîñò³ îäèíèöü ïðîäóêö³¿,
âèãîòîâëåíèõ îáºêòîì îñíîâíèõ çàñîá³â, òà ³í.
Ç ìåòîþ åêîíîì³÷íî îá´ðóíòîâàíîãî âèçíà÷åííÿ ñóìè àìîðòè-
çàö³¿ ïåðøî÷åðãîâå çíà÷åííÿ ìຠâàðò³ñíà îö³íêà îñíîâíèõ çàñîá³â.
ijþ÷³ îñíîâí³ ôîíäè, à òàêîæ ò³, ùî ïåðåáóâàþòü ó çàïàñ³ àáî íà
êîíñåðâàö³¿, â³äîáðàæàþòüñÿ â îáë³êó çà ¿õ ôàêòè÷íîþ ïî÷àòêîâîþ
âàðò³ñòþ. гçíèöÿ ì³æ ïî÷àòêîâîþ âàðò³ñòþ òà ñóìîþ çíîñó, îá÷èñ-
ëåíîþ çà ä³þ÷èìè íîðìàìè àìîðòèçàö³¿, º çàëèøêîâîþ âàðò³ñòþ îñ-
íîâíèõ çàñîá³â.
Ìåòîäè îö³íêè îñíîâíèõ ôîíä³â çàëåæàòü â³ä äæåðåë ¿õ íàäõîä-
æåííÿ íà ï³äïðèºìñòâî. Òàê, ïî÷àòêîâà âàðò³ñòü îñíîâíèõ ôîíä³â,
ùî íàä³éøëè çà ðàõóíîê êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ï³äïðèºìñòâà, âêëþ-
÷ຠôàêòè÷í³ âèòðàòè íà ¿õ ñïîðóäæåííÿ àáî ïðèäáàííÿ, âèòðàòè íà
äîñòàâêó òà âñòàíîâëåííÿ, à òàêîæ ñóìó ÏÄÂ. Îñíîâí³ çàñîáè, ùî
íàä³éøëè â³ä çàñíîâíèê³â àêö³îíåðíîãî òîâàðèñòâà çà ðàõóíîê ¿õ
âêëàä³â ó ñòàòóòíèé êàï³òàë, îö³íþþòüñÿ çà âàðò³ñòþ, ÿêà âèçíà-
÷àºòüñÿ çà çãîäîþ ñòîð³í. ßêùî îñíîâí³ çàñîáè, ùî âæå áóëè â åêñï-
ëóàòàö³¿, îòðèìàí³ áåçîïëàòíî â³ä ³íøèõ ï³äïðèºìñòâ àáî ÿê ñóáñè䳿
233
óðÿäîâèõ îðãàí³â, òî âîíè çàçâè÷àé îö³íþþòüñÿ ó ï³äïðèºìñòâà, ùî
¿õ îòðèìàëî, çà çàëèøêîâîþ âàðò³ñòþ.
Ó ñó÷àñíèõ óìîâàõ ïðè âèñîêîìó ð³âí³ ³íôëÿö³¿ ïîñòàëà íàãàëüíà
ïîòðåáà ïåð³îäè÷íî¿ ïåðåîö³íêè îñíîâíèõ ôîíä³â òà âèçíà÷åííÿ ¿õ
â³äíîâëþâàëüíî¿ âàðòîñò³, ùî â³äïîâ³äຠðåàëüíèì åêîíîì³÷íèì îá-
ñòàâèíàì.
Ñóáºêòè ãîñïîäàðþâàííÿ âñ³õ ôîðì âëàñíîñò³ ìàþòü ïðàâî
çä³éñíþâàòè ùîð³÷íó ³íäåêñàö³þ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ
ôîíä³â òà íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â íà êîåô³ö³ºíò ³íäåêñàö³¿ íà ïî÷à-
òîê çâ³òíîãî ðîêó, ÿêèé âèçíà÷àºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
ʳ = (²³ 10 %) : 100, (7.2)
äå ²³ ³íäåêñ ³íôëÿö³¿ çà ð³ê.
ßêùî êîåô³ö³ºíò ³íäåêñàö³¿ ʳ ≤ 1, ³íäåêñàö³ÿ îñíîâíèõ ôîíä³â íå
çä³éñíþºòüñÿ. ßêùî æ Êi > 1, ï³äïðèºìñòâî ïîâèííî çä³éñíèòè ³íäåê-
ñàö³þ îñíîâíèõ ôîíä³â ³ ñêîðèãóâàòè ¿õ áàëàíñîâó âàðò³ñòü íà ñóìó
³íäåêñàö³¿. Âîäíî÷àñ ï³äïðèºìñòâî ìຠâèçíà÷èòè êàï³òàëüíèé äîõ³ä,
ÿêèé îá÷èñëþºòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ñóìîþ ñêîðèãîâàíî¿ áàëàíñîâî¿
âàðòîñò³ â³äïîâ³äíî¿ ãðóïè îñíîâíèõ ôîíä³â òà ¿õ áàëàíñîâîþ âàðò³-
ñòþ äî ³íäåêñàö³¿. Îá÷èñëåíà ñóìà êàï³òàëüíîãî äîõîäó ó â³äïîâ³äí³é
÷àñòèí³ âðàõîâóºòüñÿ ó ñêëàä³ âàëîâèõ äîõîä³â ï³äïðèºìñòâà.
Åêñïëóàòàö³ÿ îñíîâíèõ ôîíä³â ïðèçâîäèòü äî ¿õ çíîñó. Çíîñ îñ-
íîâíèõ ôîíä³â çíèæóº ¿õ åêñïëóàòàö³éí³ ìîæëèâîñò³, ïðèçâîäèòü äî
âèáóòòÿ, ³ â³äïîâ³äíî ïîíèæåííÿ çàáåçïå÷åíîñò³ íèìè ïðîöåñó âèðîá-
íèöòâà. Ðàçîì ç òèì ïðîöåñ âèðîáíèöòâà ó êîæíèé ìîìåíò ìຠáóòè
çàáåçïå÷åíèé â³äïîâ³äíîþ ê³ëüê³ñòþ òà ÿê³ñíèìè îñíîâíèìè ôîíäà-
ìè çà ðàõóíîê â³äòâîðåííÿ (â³äíîâëåííÿ) îñíîâíèõ ôîíä³â, ùî çíî-
øóþòüñÿ òà âèáóâàþòü.
³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â öå ïðîöåñ ¿õ áåçïåðåðâíîãî ïî-
íîâëåííÿ (â³äíîâëåííÿ). ³äòâîðåííÿ áóâຠïðîñòå òà ðîçøèðåíå.
Ïðîñòå â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â öå ¿õ â³äíîâëåííÿ â òîìó
ñàìîìó îáñÿç³, ó ÿêîìó âîíè áóëè çíîøåí³ òà âèáóëè. Âîíî çä³é-
ñíþºòüñÿ øëÿõîì çàì³íè îêðåìèõ çíîøåíèõ ÷àñòèí îñíîâíèõ çà-
ñîá³â øëÿõîì ðåìîíò³â àáî ïðèäáàííÿ íîâèõ ôîíä³â íà çàì³íó çíî-
øåíèõ. Ãîëîâíèì äæåðåëîì ïðîñòîãî â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â
â óìîâàõ ïåðåõîäó äî ðèíêîâèõ â³äíîñèí º àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõó-
âàííÿ.
Ðîçøèðåíå â³äòâîðåííÿ öå òàêå â³äòâîðåííÿ, ÿêå ïåðåäáà÷àº
ðîçøèðåííÿ ä³þ÷èõ îñíîâíèõ ôîíä³â çà ðàõóíîê çá³ëüøåííÿ ¿õ
234
ê³ëüêîñò³ òà ïîë³ïøåííÿ àáî ïðèäáàííÿ á³ëüø ïðîäóêòèâíèõ òà åêî-
íîì³÷íèõ îñíîâíèõ çàñîá³â. Ðîçøèðåíå â³äòâîðåííÿ ìîæå çä³éñíþâà-
òèñÿ ó âèãëÿä³ íîâîãî áóä³âíèöòâà, òåõí³÷íîãî ïåðåîçáðîºííÿ, ðåêîí-
ñòðóêö³¿ àáî ðîçøèðåííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ, ìîäåðí³çàö³¿ îáëàä-
íàííÿ àáî éîãî ïðèäáàííÿ òîùî. Îñíîâíèì äæåðåëîì ðîçøèðåíîãî
â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â â óìîâàõ ïåðåõîäó äî ðèíêîâèõ â³äíî-
ñèí òà ñàìîô³íàíñóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ º ïðèáóòîê.
235
øåííÿì ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â äî ñå-
ðåäíüîîáë³êîâî¿ ÷èñåëüíîñò³ ïðàö³âíèê³â ï³äïðèºìñòâà.
Ôîíäîì³ñòê³ñòü ïîêàçíèê, ÿêèé õàðàêòåðèçóº ð³âåíü ñåðåäíüî-
ð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â íà îäèíèöþ âàðòîñò³
âèðîáëåíî¿ âàëîâî¿ ïðîäóêö³¿. Ðîçðàõîâóºòüñÿ ôîíäîì³ñòê³ñòü â³äíî-
øåííÿì ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â äî
âàðòîñò³ âèðîáëåíî¿ âàëîâî¿ ïðîäóêö³¿.
Ñòàí îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â õàðàêòåðèçóºòüñÿ òàêèìè ïî-
êàçíèêàìè: êîåô³ö³ºíòîì îíîâëåííÿ; êîåô³ö³ºíòîì âèáóòòÿ; êîåô³ö³-
ºíòîì ïðèðîñòó; êîåô³ö³ºíòîì çíîñó; ñï³ââ³äíîøåííÿì îñíîâíèõ âè-
ðîáíè÷èõ òà íåâèðîáíè÷èõ ôîíä³â.
Êîåô³ö³ºíò îíîâëåííÿ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â ïîêàçíèê,
ÿêèé â³äîáðàæຠ÷àñòêó íîâîââåäåíèõ ôîíä³â ó çâ³òíîìó ðîö³ â çà-
ãàëüí³é ¿õ âàðòîñò³ íà ê³íåöü çâ³òíîãî ðîêó.
Êîåô³ö³ºíò âèáóòòÿ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â ïîêàçíèê,
ùî â³äîáðàæຠ÷àñòêó ôîíä³â, ùî âèáóëè ó çâ³òíîìó ðîö³, ó çàãàëü-
í³é ¿õ âàðòîñò³ íà ïî÷àòîê öüîãî ñàìîãî ðîêó. Åôåêòèâí³ñòü âèêîðèñ-
òàííÿ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â âèçíà÷àºòüñÿ ðîçðàõóíêîì òàêèõ
ïîêàçíèê³â: ôîíäîâ³ääà÷³, ðåíòàáåëüíîñò³, ñóìè ïðèáóòêó íà îäèíè-
öþ ñåðåäíüî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ ôîíä³â.
Ôîíäîâ³ääà÷à îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â ïîêàçíèê, ÿêèé
â³äîáðàæຠîáñÿã âàëîâî¿ (òîâàðíî¿) ïðîäóêö³¿ ó âàðò³ñíîìó âèðà-
æåíí³ íà îäèíèöþ (1 ãðí) ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîá-
íè÷èõ ôîíä³â, ÿê³ áåðóòü ó÷àñòü ó âèðîáíèöòâ³ ö³º¿ ïðîäóêö³¿. Öåé
ïîêàçíèê º íàéá³ëüø óçàãàëüíþþ÷èì ³ õàðàêòåðèçóº åôåêòèâí³ñòü
âèêîðèñòàííÿ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â.
Çá³ëüøåííÿ ôîíäîâ³ääà÷³ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â ñâ³ä÷èòü
ïðî ï³äâèùåííÿ åôåêòèâíîñò³ ¿õ âèêîðèñòàííÿ, ùî º ïîçèòèâíèì
ÿâèùåì â åêîíîì³ö³ ï³äïðèºìñòâ. Îñíîâíèìè øëÿõàìè ï³äâèùåííÿ
ôîíäîâ³ääà÷³ îñíîâíèõ ôîíä³â º çá³ëüøåííÿ îáñÿãó âèðîáíèöòâà âà-
ëîâî¿ (òîâàðíî¿) ïðîäóêö³¿ çà ðàõóíîê á³ëüø ³íòåíñèâíîãî ¿õ âèêî-
ðèñòàííÿ ³ çíèæåííÿ ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ öèõ ôîíä³â çà ðàõóíîê
ë³êâ³äàö³¿ çíîøåíèõ, ìàëîïðîäóêòèâíèõ òà íåâèêîðèñòàíèõ ó âèðîá-
íèöòâ³ îñíîâíèõ çàñîá³â.
Ðåíòàáåëüí³ñòü îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â öå â³äíîñíèé ïî-
êàçíèê, ÿêèé õàðàêòåðèçóº ð³âåíü åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñòàííÿ öèõ
ôîíä³â. Ðîçðàõîâóºòüñÿ â³í â³äíîøåííÿì çàãàëüíîãî ïðèáóòêó, îòðè-
ìàíîãî çà çâ³òíèé ð³ê, äî ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîá-
íè÷èõ ôîíä³â çà öåé ñàìèé ð³ê.
236
Àáñîëþòíèì ïîêàçíèêîì, ùî õàðàêòåðèçóº åôåêòèâí³ñòü âèêîðè-
ñòàííÿ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â, º ñóìà ïðèáóòêó, ÿêà ïðèïàäàº
íà îäèíèöþ (1ãðí) ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ öèõ ôîíä³â. Öåé ïîêàç-
íèê â³äîáðàæຠð³âåíü îêóïíîñò³ âèêîðèñòàíèõ ó âèðîáíèöòâ³ îñíîâ-
íèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â.
Çá³ëüøåííÿ ñóìè ïðèáóòêó, ùî ïðèïàäຠíà îäèíèöþ (1 ãðí)
ñåðåäíüîð³÷íî¿ âàðòîñò³ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â, òà ï³äâèùåí-
íÿ ð³âíÿ ¿õ ðåíòàáåëüíîñò³ º îñíîâíèì çàâäàííÿì ï³äïðèºìñòâ ó ðèí-
êîâèõ óìîâàõ ãîñïîäàðþâàííÿ.
237
Ðåàëüí³ (ïðÿì³) ³íâåñòèö³¿ öå âêëàäåííÿ êàï³òàëó ó ñòâîðåííÿ
çàñîá³â âèðîáíèöòâà.
Ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿ öå âêëàäåííÿ êàï³òàëó â ö³íí³ ïàïåðè, à òà-
êîæ éîãî ðîçì³ùåííÿ â áàíêàõ àáî öå àêòèâè, ÿê³ óòðèìóþòüñÿ ï³ä-
ïðèºìñòâîì ç ìåòîþ çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó, âàðòîñò³ êàï³òàëó àáî
³íøèõ âèãîä äëÿ ³íâåñòîðà.
Íàéá³ëüø ïðîãðåñèâíîþ ôîðìîþ ³íâåñòèö³é º ðåàëüí³ (ïðÿì³)
³íâåñòèö³¿, ïîâÿçàí³ ç â³äíîâëåííÿì îñíîâíèõ ôîíä³â ó ôîðì³ íîâî-
ãî áóä³âíèöòâà, ðåêîíñòðóêö³¿, ðîçøèðåííÿ òà òåõí³÷íîãî ïåðåîçáðî-
ºííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ òà îáºêò³â íåâèðîáíè÷î¿ ñôåðè, ïðèäáàí-
íÿ òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â, çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê, îáºêò³â ïðèðîäîêîðèñ-
òóâàííÿ òîùî.
Çàëåæíî â³ä äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ ðîçð³çíÿþòü òàê³ êàï³òàëüí³
âêëàäåííÿ:
• äåðæàâí³ ³íâåñòèö³¿, ñïðÿìîâàí³ íà ñòâîðåííÿ ³ â³äíîâëåííÿ
îñíîâíèõ ôîíä³â, äæåðåëîì ô³íàíñóâàííÿ ÿêèõ º êîøòè äåðæàâ-
íîãî áþäæåòó, äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é, à òàêîæ
ì³ñöåâèõ áþäæåò³â;
• äåðæàâí³ öåíòðàë³çîâàí³ ³íâåñòèö³¿, ñïðÿìîâàí³ íà ñòâîðåííÿ
òà â³äíîâëåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â ³ ô³íàíñóþòüñÿ çà ðàõóíîê
êîøò³â äåðæàâíîãî áþäæåòó é áþäæåòíèõ êðåäèò³â;
• íåäåðæàâí³ ³íâåñòèö³¿, ùî ô³íàíñóþòüñÿ çà ðàõóíîê êîøò³â
³íâåñòîð³â ç íåäåðæàâíèìè ôîðìàìè âëàñíîñò³, äî ÿêèõ íàëå-
æàòü:
âëàñí³ ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ³íâåñòîðà (ïðèáóòîê, àìîðòè-
çàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ, â³äøêîäóâàííÿ çáèòê³â â³ä àâàð³é, ñòè-
õ³éíîãî ëèõà, ãðîøîâ³ íàãðîìàäæåííÿ ³ çàîùàäæåííÿ ãðîìà-
äÿí, þðèäè÷íèõ îñ³á òîùî);
ïîçèêîâ³ ô³íàíñîâ³ êîøòè ³íâåñòîðà;
çàëó÷åí³ ô³íàíñîâ³ êîøòè ³íâåñòîðà (êîøòè, îòðèìàí³ â³ä
ïðîäàæó àêö³é, îáë³ãàö³é, ïàéîâ³ òà ³íø³ âíåñêè ãðîìàäÿí,
þðèäè÷íèõ îñ³á);
áåçêîøòîâí³ ³ äîáðîä³éí³ âíåñêè, ïîæåðòâóâàííÿ ãðîìàäÿí,
ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é;
êîøòè ³íîçåìíèõ ³íâåñòîð³â (³íîçåìí³ ³íâåñòèö³¿ ÿê ïðÿì³,
òàê ³ ïîðòôåëüí³, êàï³òàëüí³ òðàíñôåðòè, êðåäèòè);
êàï³òàëüí³ òðàíñôåðòè ³íâåñòóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëà-
äåíü øëÿõîì ïåðåêàçó ³íîçåìíî¿ âàëþòè â Óêðà¿íó ³ ïåðåäà-
âàííÿ ïðàâà âîëîä³ííÿ ³íîçåìíèìè ö³ííèìè ïàïåðàìè;
238
çì³øàí³ ³íâåñòèö³¿, ñïðÿìîâàí³ íà ñòâîðåííÿ ³ â³äíîâëåí-
íÿ îñíîâíèõ ôîíä³â, ó çàãàëüíîìó îáñÿç³ ÿêèõ º ÷àñòêà äåð-
æàâíèõ êîøò³â.
Ðîçøèðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â âèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ ìîæå
çä³éñíþâàòèñÿ çà ðàõóíîê íîâîãî áóä³âíèöòâà âèðîáíè÷èõ îáºêò³â,
ðîçøèðåííÿ, ðåêîíñòðóêö³¿ òà òåõí³÷íîãî ïåðåîçáðîºííÿ ä³þ÷èõ
ï³äïðèºìñòâ.
Äî íîâîãî áóä³âíèöòâà íàëåæèòü áóä³âíèöòâî êîìïëåêñó îáºêò³â
îñíîâíîãî, ï³äñîáíîãî é îáñëóãîâóþ÷îãî ïðèçíà÷åííÿ íîâîñòâîðþ-
âàíèõ ï³äïðèºìñòâ, áóä³âåëü, ñïîðóä, à òàêîæ ô³ë³é ³ îêðåìèõ âèðîá-
íèöòâ, ÿê³ ï³ñëÿ ââåäåííÿ â åêñïëóàòàö³þ ïåðåáóâàòèìóòü íà ñàìî-
ñò³éíîìó áàëàíñ³, ùî çä³éñíþºòüñÿ íà íîâèõ ïëîùàõ ç ìåòîþ ñòâî-
ðåííÿ íîâî¿ âèðîáíè÷î¿ ïîòóæíîñò³.
Äî ðîçøèðåííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ íàëåæèòü áóä³âíèöòâî äîäàò-
êîâèõ âèðîáíèöòâ íà ä³þ÷îìó ï³äïðèºìñòâ³, à òàêîæ áóä³âíèöòâî
íîâèõ ³ ðîçøèðåííÿ ä³þ÷èõ îêðåìèõ öåõ³â ³ îáºêò³â îñíîâíîãî, ï³ä-
ñîáíîãî é îáñëóãîâóþ÷îãî ïðèçíà÷åííÿ íà òåðèòî𳿠ä³þ÷èõ ï³ä-
ïðèºìñòâ àáî íà ïëîùàõ, ùî äî íèõ ïðèëÿãàþòü, ç ìåòîþ ñòâîðåííÿ
äîäàòêîâèõ àáî íîâèõ âèðîáíè÷èõ ïîòóæíîñòåé.
Äî ðåêîíñòðóêö³¿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ íàëåæèòü ïåðåîáëàäíàííÿ
ä³þ÷èõ öåõ³â ³ îáºêò³â îñíîâíîãî, ï³äñîáíîãî é îáñëóãîâóþ÷îãî
ïðèçíà÷åííÿ, ÿê ïðàâèëî, áåç ðîçøèðåííÿ ä³þ÷èõ áóä³âåëü ³ ñïîðóä
îñíîâíîãî ïðèçíà÷åííÿ.
Äî òåõí³÷íîãî ïåðåîçáðîºííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ íàëåæèòü êîì-
ïëåêñ çàõîä³â ùîäî ï³äâèùåííÿ òåõí³êî-åêîíîì³÷íîãî ð³âíÿ îêðåìèõ
âèðîáíèöòâ, öåõ³â ³ ä³ëüíèöü íà îñíîâ³ âïðîâàäæåííÿ ïåðåäîâî¿ òåõ-
í³êè ³ òåõíîëî㳿, ìåõàí³çàö³¿ é àâòîìàòèçàö³¿ âèðîáíèöòâà, ìîäåðí³-
çàö³¿ ³ çàì³íè çàñòàð³ëîãî òà ô³çè÷íî çíîøåíîãî óñòàòêóâàííÿ íà
íîâå, á³ëüø ïðîäóêòèâíå, à òàêîæ ùîäî âäîñêîíàëåííÿ çàãàëüíîçà-
âîäñüêîãî ãîñïîäàðñòâà ³ äîïîì³æíèõ ñëóæá.
Òåõí³÷íå ïåðåîçáðîºííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ çä³éñíþºòüñÿ, ÿê
ïðàâèëî, áåç ðîçøèðåííÿ âèðîáíè÷èõ ïëîù çà ïðîåêòàìè ³ êîøòî-
ðèñàìè íà îêðåì³ îáºêòè àáî âèäè ðîá³ò, ùî ðîçðîáëÿþòüñÿ íà îñ-
íîâ³ òåõí³êî-åêîíîì³÷íîãî îá´ðóíòóâàííÿ.
Îáñÿãè êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü (³íâåñòèö³é) çàãàëîì ³ çà âèäàìè
ï³äïðèºìñòâà âèçíà÷àþòüñÿ ùîð³÷íî âèõîäÿ÷è ç ïîòðåáè â íèõ ³ íà-
ÿâíèõ äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ.
239
7.4. Äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü,
¿õ ôîðìóâàííÿ ³ âèêîðèñòàííÿ
Êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ ï³äïðèºìñòâ-³íâåñòîð³â çàáåçïå÷óþòüñÿ
ô³íàíñîâèìè ðåñóðñàìè ç ð³çíèõ äæåðåë. Ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè, ùî ñïðÿ-
ìîâóþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ï³äïðèºìñòâ-³í-
âåñòîð³â, ìîæóòü áóòè ñôîðìîâàí³ çà ðàõóíîê:
• âëàñíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³íâåñòîð³â;
• ïîçèêîâèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³íâåñòîð³â;
• çàëó÷åíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³íâåñòîð³â;
• áþäæåòíèõ ³íâåñòèö³éíèõ àñèãíóâàíü;
• êîøò³â ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â;
• ³íøèõ âëàñíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ³íâåñòîð³â;
• êîøò³â ³íîçåìíèõ ³íâåñòîð³â.
Ñêëàä äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ íà êàï³òàëüí³
âêëàäåííÿ, çàëåæèòü â³ä ð³âíÿ öåíòðàë³çàö³¿ çä³éñíþâàíèõ êàï³òàëü-
íèõ âêëàäåíü, à òàêîæ â³ä òîãî, õòî º ³íâåñòîðîì ³ ÿêà éîãî ôîðìà
âëàñíîñò³.
²íâåñòîð öå þðèäè÷íà (ô³çè÷íà) îñîáà, ùî ïðèéìຠð³øåííÿ
ïðî âêëàäåííÿ âëàñíèõ, ïîçèêîâèõ àáî çàëó÷åíèõ êîøò³â ó ôîðì³ êà-
ï³òàëüíèõ âêëàäåíü â îáºêòè áóä³âíèöòâà.
ßêùî ³íâåñòîðàìè äåðæàâíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü º îðãàíè äåð-
æàâíî¿ âëàäè âñ³õ ð³âí³â, òî äæåðåëàìè ô³íàíñóâàííÿ òàêèõ êàï³òàëü-
íèõ âêëàäåíü º êîøòè â³äïîâ³äíèõ áþäæåò³â, ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â
³ ïîçèêîâèõ êîøò³â. Áþäæåòí³ êîøòè âèä³ëÿþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ
îáºêò³â âèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ ï³äïðèºìñòâàì òîä³, êîëè ö³
îáºêòè âêëþ÷åí³ äî ñêëàäó ö³ëüîâî¿ êîìïëåêñíî¿ ïðîãðàìè, ùî çà-
òâåðäæóºòüñÿ Êàá³íåòîì ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè.
Îáñÿãè áþäæåòíèõ êîøò³â, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ
â³äïîâ³äíèõ âèä³â äåðæàâíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, ïåðåäáà÷àþòü-
ñÿ â áþäæåòàõ â³äïîâ³äíèõ ð³âí³â.
Îáñÿãè ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ
äåðæàâíèõ êàï³òàëîâêëàäåíü, âñòàíîâëþþòüñÿ ïðè ðîçïîä³ë³ êîøò³â
â³äïîâ³äíèõ ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â. Îáñÿãè ïîçèêîâèõ êîøò³â, ùî
ñïðÿìîâóþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ äåðæàâíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, âè-
çíà÷àþòüñÿ ÿê ð³çíèöÿ ì³æ ïåðåäáà÷åíèì îáñÿãîì â³äïîâ³äíîãî âèäó
äåðæàâíèõ êàï³òàëîâêëàäåíü ³ íàÿâíèõ äæåðåë ¿õ ô³íàíñóâàííÿ.
Äåðæàâí³ ï³äïðèºìñòâà é îðãàí³çàö³¿, à òàêîæ çàñíîâàí³ íà êîëåê-
òèâí³é ôîðì³ âëàñíîñò³ çàáåçïå÷óþòü êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ âëàñíè-
240
ìè, çàëó÷åíèìè ³ ïîçèêîâèìè äæåðåëàìè ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â. Ïðè
öüîìó âëàñí³ äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ï³äïðè-
ºìñòâ ñêëàäàþòüñÿ ç âíåñê³â çàñíîâíèê³â (ïðè ñòâîðåíí³ êîëåêòèâ-
íèõ ï³äïðèºìñòâ), ïðèáóòêó àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü é ³íøèõ
äæåðåë.
Âíåñêè çàñíîâíèê³â ôîðìóþòüñÿ â îáñÿãàõ, ïåðåäáà÷åíèõ óñòàíîâ-
÷èì äîãîâîðîì. Âíåñêè çàñíîâíèê³â, ùî íàä³éøëè ó ãðîøîâ³é ôîðì³,
çâè÷àéíî âêëàäàþòüñÿ ñïî÷àòêó ó ïðèäáàííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â, òîá-
òî âèêîðèñòîâóþòüñÿ ÿê äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ ñòâîðþâàíèõ îñíîâ-
íèõ ôîíä³â.
Ïðèáóòîê ÿê îäíå ç îñíîâíèõ âëàñíèõ äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ ðîç-
øèðåííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ï³äïðèºìñòâ, ùî ïðàöþþòü ó ðèíêî-
âèõ óìîâàõ, ñïðÿìîâóºòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ â³äïîâ³äíèõ âèòðàò ç ìå-
òîþ ðîçøèðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â â îáñÿãàõ, ùî ïåðåäáà÷àþòüñÿ
ï³äïðèºìñòâàìè ïðè ðîçïîä³ë³.
Àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ º îñíîâíèì âëàñíèì äæåðåëîì ô³íàí-
ñóâàííÿ ïðîñòîãî â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â ï³äïðèºìñòâ. Ðîçì³ð
àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõóâàíü íà ïîâíå â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â
ï³äïðèºìñòâ âèçíà÷àºòüñÿ ìíîæåííÿì âñòàíîâëåíèõ íîðì àìîðòè-
çàö³¿ íà áàëàíñîâó âàðò³ñòü â³äïîâ³äíèõ ãðóï îñíîâíèõ ôîíä³â, ùî
âèêîðèñòîâóþòüñÿ ó âèðîáíè÷îìó ïðîöåñ³.
Ïðè çä³éñíåíí³ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì ó
ï³äïðèºìñòâ óòâîðþþòüñÿ äîäàòêîâ³ âëàñí³ äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ
òàêèõ âêëàäåíü. Äî íèõ íàëåæàòü ïëàíîâ³ íàãðîìàäæåííÿ, åêîíîì³ÿ
â³ä çíèæåííÿ ñîá³âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò, ìîá³ë³çàö³ÿ
âíóòð³øí³õ ðåñóðñ³â ó áóä³âíèöòâ³.
Ïëàíîâ³ íàãðîìàäæåííÿ â áóä³âíèöòâ³, ùî çä³éñíþºòüñÿ ãîñïî-
äàðñüêèì ñïîñîáîì, âèçíà÷àþòüñÿ âèõîäÿ÷è ç³ âñòàíîâëåíîãî (ðîç-
ðàõîâàíîãî) ðîçì³ðó íàäõîäæåíü ³ âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ
ðîá³ò, ùî âèêîíóþòüñÿ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì.
Åêîíîì³ÿ â³ä çíèæåííÿ ñîá³âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò,
ùî âèêîíóþòüñÿ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì, âèçíà÷àºòüñÿ â ðîçì³ð³
âñòàíîâëåíîãî â³äñîòêà â³ä ñóìè ñîá³âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ
ðîá³ò, ùî âèêîíóþòüñÿ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì.
Ñóìà ìîá³ë³çàö³¿ (³ììîá³ë³çàö³¿) âíóòð³øí³õ ðåñóðñ³â ó áóä³âíèöòâ³
âèçíà÷àºòüñÿ ïîð³âíÿííÿì ñóìè íîðìàòèâó îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó áó-
ä³âíèöòâ³ ç äæåðåëàìè éîãî çàáåçïå÷åííÿ, à òàêîæ êðåäèòîðñüêî¿
çàáîðãîâàíîñò³ çà ðîçðàõóíêàìè â êàï³òàëüíîìó áóä³âíèöòâ³ íà ïî-
÷àòîê ³ ê³íåöü ïëàíîâîãî ðîêó.
241
гçíèöÿ ì³æ âñòàíîâëåíèì íîðìàòèâîì âëàñíèõ îáîðîòíèõ àê-
òèâ³â ó áóä³âíèöòâ³ é äæåðåëàìè éîãî çàáåçïå÷åííÿ, à òàêîæ ì³æ ðîç-
ì³ðàìè êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ íà ïî÷àòîê òà ê³íåöü ïëàíîâî-
ãî ðîêó ñâ³ä÷èòèìå ïðî ïîòðåáó ó ïðèðîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ó êà-
ï³òàëüíîìó áóä³âíèöòâ³.
Ïåðåâèùåííÿ íàÿâíîñò³ äæåðåë çàáåçïå÷åííÿ íîðìàòèâó îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â ó êàï³òàëüíîìó áóä³âíèöòâ³ íàä âñòàíîâëåíèì íîðìàòè-
âîì (ïîòðåáîþ), à òàêîæ ðîçì³ðó êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ íà
ê³íåöü ïëàíîâîãî ðîêó íàä ¿¿ ñóìîþ íà ïî÷àòîê ðîêó ñòàíîâèòèìå
äîäàòêîâå äæåðåëî (ìîá³ë³çàö³þ) ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëà-
äåíü, ùî çä³éñíþþòüñÿ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì.
Äî ³íøèõ âëàñíèõ äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü
ï³äïðèºìñòâ íàëåæàòü êîøòè, îäåðæóâàí³ â³ä ïðîäàæó íåïîòð³áíèõ
ìàøèí, óñòàòêóâàííÿ, ö³ííèõ ïàïåð³â òîùî.
Äî ñêëàäó ïîçèêîâèõ êîøò³â ÿê äæåðåëî ô³íàíñóâàííÿ ìîæå âõî-
äèòè äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò. ³í íàäàºòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ³íâåñòîðàì,
ó ÿêèõ íåìຠàáî íå âèñòà÷ຠâëàñíèõ êîøò³â íà òåõí³÷íå ïåðåîç-
áðîºííÿ, ðåêîíñòðóêö³þ ³ ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà, ïðèäáàííÿ óñ-
òàòêóâàííÿ, ùî íå âõîäèòü ó êîøòîðèñè áóä³âíèöòâ, à òàêîæ íà áó-
ä³âíèöòâî íîâèõ ï³äïðèºìñòâ ³ ñïîðóä.
Ðîçì³ð ïîçèê ³ òåðì³íè, íà ÿê³ âîíè âèäàþòüñÿ, çàëåæàòü â³ä âàðòîñò³
çàõîä³â, ùî êðåäèòóþòüñÿ, òðèâàëîñò³ ¿õ çä³éñíåííÿ, ÷àñó îêóïíîñò³ âè-
òðàò, ô³íàíñîâîãî ñòàíó ³ êðåäèòîñïðîìîæíîñò³ ³íâåñòîðà, à òàêîæ â³ä
âèäó òà ð³âíÿ íàäàíîãî çàáåçïå÷åííÿ êðåäèòó, ùî âèäàºòüñÿ.
Äæåðåëàìè ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â äëÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü º òà-
êîæ ð³çíîìàí³òí³ ôîíäè, ùî ñòâîðþþòüñÿ â Óêðà¿í³ îñòàíí³ìè ðîêà-
ìè (³ííîâàö³éíèé, ñïðèÿííÿ êîíâåðñ³¿ òà ³í.).
Ïåðåäáà÷åí³ îáñÿãè äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü
ìàþòü áóòè çàáåçïå÷åí³ â³äïîâ³äíîþ ñóìîþ êîøò³â, ùî àêóìóëþ-
þòüñÿ çäåá³ëüøîãî â óñòàíîâàõ áàíê³â.
Êîøòè áþäæåò³â ³ ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà
ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, à òàêîæ äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò
êîíöåíòðóþòüñÿ â áàíêàõ íà â³äïîâ³äíèõ îêðåìèõ ðàõóíêàõ.
Âëàñí³ êîøòè ï³äïðèºìñòâ, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ êà-
ï³òàëüíèõ âêëàäåíü, êîíöåíòðóþòüñÿ ³ çáåð³ãàþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, íà
¿õ îñíîâíèõ ïîòî÷íèõ ðàõóíêàõ. Öå ñòâîðþº ï³äïðèºìñòâàì ³ îðãàí³-
çàö³ÿì óìîâè äëÿ îïåðàòèâíîãî ìàíåâðóâàííÿ âëàñíèìè êîøòàìè.
Âîäíî÷àñ íà ïðîõàííÿ ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é íà äîãîâ³ðíèõ óìî-
âàõ ³ çà â³äïîâ³äíó ïëàòó áàíêè ìîæóòü â³äêðèâàòè ¿ì îêðåì³ ðàõóí-
242
êè äëÿ âåäåííÿ îáë³êó âëàñíèõ êîøò³â òà ¿õ âèêîðèñòàííÿ íà êàï³-
òàëüí³ âêëàäåííÿ. Öå äîö³ëüíî òîä³, êîëè îáñÿã êàï³òàëüíèõ âêëà-
äåíü ³íâåñòîðà çíà÷íèé ³ íåîáõ³äíèé òî÷íèé îáë³ê êîøò³â.
Âëàñí³ êîøòè ³íâåñòîð³â, âèä³ëåí³ íà êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ, êîí-
öåíòðóþòüñÿ íà îêðåìèõ ðàõóíêàõ ïðè çì³øàíîìó ô³íàíñóâàíí³,
êîëè ïîðÿä ç áþäæåòíèìè àñèãíóâàííÿìè âèêîðèñòîâóþòüñÿ âëàñí³
êîøòè. Ïåðåðàõóâàííÿ âëàñíèõ êîøò³â ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é íà
îêðåì³ ðàõóíêè â çàçíà÷åíèõ âèïàäêàõ, ¿õ ðîçì³ðè ³ ñòðîêè íå ïî-
âèíí³ ñòâîðþâàòè äëÿ íèõ ô³íàíñîâîãî íàïðóæåííÿ, à òåðì³íè ìàþòü
áóòè ïðèóðî÷åí³ äî çä³éñíåííÿ ðîçðàõóíê³â çà âèêîíàí³ ðîáîòè ³ íà-
äàí³ ïîñëóãè.
Êîøòè, ùî àêóìóëþþòüñÿ íà â³äïîâ³äíèõ ðàõóíêàõ ó áàíêàõ, ³íâå-
ñòîðè âèêîðèñòîâóþòü íà ô³íàíñóâàííÿ ïåðåäáà÷åíèõ îáñÿã³â êàï³-
òàëüíèõ âêëàäåíü. Ïîðÿäîê ¿õ ô³íàíñóâàííÿ çàëåæèòü â³ä òîãî, âêëþ-
÷åí³ âîíè ó ïëàí äåðæàâíèõ öåíòðàë³çîâàíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü
àáî çä³éñíþþòüñÿ çà ðàõóíîê âëàñíèõ êîøò³â ³íâåñòîð³â, à òàêîæ â³ä
âèäó âèòðàò (íà áóä³âåëüíî-ìîíòàæí³, ïðîåêòí³, ïóñêîíàëàãîäæó-
âàëüí³ é ³íø³ ðîáîòè; ìàøèíè é óñòàòêóâàííÿ) ³ ñïîñîáó áóä³âíèöòâà
(ï³äðÿäíèé ÷è ãîñïîäàðñüêèé). Çãàäàí³ ÷èííèêè çóìîâëþþòü äæåðåëà
ô³íàíñóâàííÿ, ðîçðàõóíêè, ç ÿêèõ âîíî çä³éñíþºòüñÿ, ïîðÿäîê ðîçðà-
õóíê³â ³ õàðàêòåð áàíê³âñüêîãî êîíòðîëþ. Ó öüîìó çâÿçêó íåîáõ³äíî
îêðåìî ðîçãëÿäàòè ô³íàíñóâàííÿ äåðæàâíèõ öåíòðàë³çîâàíèõ êàï³-
òàëüíèõ âêëàäåíü ïðè ï³äðÿäíîìó ³ ãîñïîäàðñüêîìó ñïîñîáàõ áóä³â-
íèöòâà, à òàêîæ çà ðàõóíîê âëàñíèõ êîøò³â ï³äïðèºìñòâ ³ îðãàí³çàö³é.
Ô³íàíñóâàííÿ äåðæàâíèõ öåíòðàë³çîâàíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü
ïåðåäáà÷ຠîôîðìëåííÿ â³äêðèòòÿ ¿õ ô³íàíñóâàííÿ â óñòàíîâàõ áàí-
êó, à òàêîæ îïëàòó âèêîíóâàíèõ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ³ óñ-
òàòêóâàííÿ, ùî êóïóºòüñÿ.
243
òÿ ô³íàíñóâàííÿ ³ êðåäèòóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü â óñòàíîâ³
áàíêó.
Ç ö³ºþ ìåòîþ â áàíê íåîáõ³äíî ïîäàòè ó âñòàíîâëåí³ ñòðîêè â³ä-
ïîâ³äí³ äîêóìåíòè. ¯õ ê³ëüê³ñòü ³ âèäè çàëåæàòü â³ä âèäó êàï³òàëüíèõ
âêëàäåíü ³ äæåðåë ¿õ ô³íàíñóâàííÿ.
Äëÿ îôîðìëåííÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà, çä³é-
ñíþâàíîãî çà ðàõóíîê äåðæàâíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, çàáóäîâíè-
êè ïîäàþòü äî ì³ñöåâèõ óñòàíîâ áàíê³â, ùî ¿õ ô³íàíñóþòü, â³äïîâ³äí³
äîêóìåíòè:
À. Äëÿ áóä³âíèöòâà îáºêò³â âèðîáíè÷îãî, íåâèðîáíè÷îãî ïðè-
çíà÷åííÿ òà ïðèðîäîîõîðîííèõ, ùî ïî÷èíàþòüñÿ çíîâó, ³ ðîá³ò ç òåõ-
í³÷íîãî ïåðåîçáðîºííÿ ä³þ÷èõ ï³äïðèºìñòâ ó áàíê ïîäàþòüñÿ òàê³
äîêóìåíòè:
• ïëàí êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà (ïëàí òåõí³÷íîãî ïåðåîçáðîºí-
íÿ) çà ñïåö³àëüíîþ ôîðìîþ;
• ïëàí ô³íàíñóâàííÿ çà ñïåö³àëüíîþ ôîðìîþ;
• òèòóëüíèé ñïèñîê áóäîâè;
• êîíòðàêò (äîãîâ³ð) ç ï³äðÿäíèêîì ³ç çàçíà÷åííÿì ôîðìè ðîçðà-
õóíê³â çà âèêîíàí³ ðîáîòè. Ó ðàç³ áóä³âíèöòâà îáºêò³â äâîìà ³
á³ëüøîþ ê³ëüê³ñòþ ãåíåðàëüíèõ ï³äðÿäíèõ îðãàí³çàö³é äîêó-
ìåíòè ïîäàþòüñÿ îêðåìî çà êîæíèì âèêîíàâöåì;
• çâåäåíèé êîøòîðèñíèé ðîçðàõóíîê âàðòîñò³ áóä³âíèöòâà (êîø-
òîðèñ íà îêðåì³ îáºêòè áóä³âíèöòâà ³ âèäè ðîá³ò òà âèòðàò);
• âíóòð³øíüîáóä³âåëüíèé òèòóëüíèé ñïèñîê;
• íàêàç, ð³øåííÿ ïðî çàòâåðäæåííÿ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíî¿ äîêó-
ìåíòàö³¿ íà áóä³âíèöòâî, ÷åðãó, ïóñêîâèé êîìïëåêñ àáî îáºêò
áóä³âíèöòâà ³ âèñíîâîê îðãàí³â åêñïåðòèçè ³íâåñòèö³éíèõ ïðî-
åêò³â;
• äîâ³äêó ïðî ðåçóëüòàòè ïðîâåäåííÿ êîíêóðñó (òåíäåðà);
• ð³øåííÿ ïðî â³äâåäåííÿ çåìåëüíî¿ ä³ëÿíêè;
• äîçâ³ë íà áóä³âíèöòâî.
Á. Äëÿ ïåðåõ³äíèõ áóä³âíèöòâ, çä³éñíþâàíèõ çà ðàõóíîê äåðæàâ-
íèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, ó áàíê, ùî ô³íàíñóº, ïîäàþòüñÿ òàê³ äî-
êóìåíòè:
• òèòóëüíèé ñïèñîê ïåðåõ³äíî¿ áóäîâè;
• äîäàòêîâà óãîäà äî êîíòðàêòó (äîãîâîðó) íà âèêîíàííÿ ðîá³ò
ó ïîòî÷íîìó ðîö³;
• óòî÷íåíèé çâåäåíèé êîøòîðèñíèé ðîçðàõóíîê âàðòîñò³ áóä³â-
íèöòâà;
244
• âíóòð³øíüîáóä³âåëüíèé òèòóëüíèé ñïèñîê;
• íàêàç, ð³øåííÿ ïðî çàòâåðäæåííÿ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíî¿ äîêó-
ìåíòàö³¿ íà áóä³âíèöòâî, ÷åðãó, ïóñêîâèé êîìïëåêñ àáî îáºêò
áóä³âíèöòâà ³ âèñíîâîê îðãàí³â åêñïåðòèçè ³íâåñòèö³éíèõ ïðî-
åêò³â.
Äëÿ â³äêðèòòÿ é îôîðìëåííÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü,
çä³éñíþâàíèõ çà ðàõóíîê íåäåðæàâíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, çàáó-
äîâíèêè êåðóþòüñÿ âèêëàäåíèì ïåðåë³êîì äîêóìåíò³â.
Ïðè çì³øàíèõ äæåðåëàõ ô³íàíñóâàííÿ îôîðìëÿºòüñÿ â ïîðÿäêó,
âñòàíîâëåíîìó äëÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà çà ðàõó-
íîê äåðæàâíèõ êîøò³â (äèâ. ðàí³øå).
Îñíîâíèìè äîêóìåíòàìè äëÿ îôîðìëåííÿ ô³íàíñóâàííÿ º ïëàí
êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà ³ ïëàí ô³íàíñóâàííÿ. Ö³ äîêóìåíòè íàäõî-
äÿòü â óñòàíîâó áàíêó, ùî ô³íàíñóº, â³ä éîãî âèùîãî îðãàíó.
Ïëàí êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà ìຠì³ñòèòè äàí³ ïðî îáñÿã êàï³-
òàëüíèõ âêëàäåíü òà áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò, âèä³ëåíèõ áóä³â-
íèöòâó íà ïîòî÷íèé ð³ê, çàâäàííÿ ùîäî ââåäåííÿ â ä³þ âèðîáíè÷èõ
ïîòóæíîñòåé ³ îñíîâíèõ ôîíä³â, à òàêîæ òåðì³íè ¿õ ââåäåííÿ.
Ïëàí ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ìຠì³ñòèòè äàí³ ïðî
äæåðåëà ¿õ êîøò³â, ðîçì³ðè ÿê íà ð³ê çàãàëîì, òàê ³ íà êîæíèé êâàð-
òàë.
Òèòóëüíèé ñïèñîê áóäîâè º äîêóìåíòîì, ó ÿêîìó íàâîäÿòüñÿ ïå-
ðåë³ê îáºêò³â, ÿê³ áóäóþòüñÿ ³ íàì³÷åí³ äî áóä³âíèöòâà òà ðåêîíñò-
ðóêö³¿, ¿õ ì³ñöåçíàõîäæåííÿ, ÷àñ ïî÷àòêó ³ çàâåðøåííÿ áóä³âíèöòâà,
ïðîåêòíà ïîòóæí³ñòü, êîøòîðèñíà âàðò³ñòü, îáñÿã êàï³òàëüíèõ âêëà-
äåíü ³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò, îáñÿã ³ òåðì³íè ââåäåííÿ â åêñ-
ïëóàòàö³þ îñíîâíèõ ôîíä³â.
Òèòóëüí³ ñïèñêè ñêëàäàþòüñÿ íà ïåðåõ³äíå áóä³âíèöòâî ³ íà òå,
ùî çíîâó ïî÷èíàºòüñÿ.
Ïðè ñêëàäàíí³ òèòóëüíèõ ñïèñê³â ó íèõ âêëþ÷àþòüñÿ ò³ëüêè
îáºêòè, çàáåçïå÷åí³ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíîþ äîêóìåíòàö³ºþ, çàòâåð-
äæåíîþ ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
Ïðè ô³íàíñóâàíí³ áóä³âíèöòâà çà ðàõóíîê âëàñíèõ êîøò³â ³ êðå-
äèò³â áàíêó òèòóëüí³ ñïèñêè ³ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíó äîêóìåíòàö³þ
çàòâåðäæóº êåð³âíèê ï³äïðèºìñòâà-³íâåñòîðà.
Äîäàòêîì äî òèòóëüíèõ ñïèñê³â, ùî ñêëàäàþòüñÿ íà âåñü ïåð³îä
áóä³âíèöòâà, º ð³÷í³ âíóòð³øíüîáóä³âåëüí³ òèòóëüí³ ñïèñêè. Ö³ ñïèñ-
êè º äîêóìåíòîì, ó ÿêîìó âêàçóþòüñÿ íàéìåíóâàííÿ âñ³õ îáºêò³â, ùî
áóäóþòüñÿ ³ ðåêîíñòðóþþòüñÿ, çä³éñíþâàíèõ êàï³òàëüíèõ âèòðàò,
245
òåðì³íè áóä³âíèöòâà çà íîðìîþ, ð³ê ³ ì³ñÿöü ïî÷àòêó ³ çàâåðøåííÿ
áóä³âíèöòâà, ïîâíà êîøòîðèñíà âàðò³ñòü îáºêò³â ç âèîêðåìëåííÿì
âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ³ óñòàòêóâàííÿ, çàëèøîê êîø-
òîðèñíî¿ âàðòîñò³ íà ïî÷àòîê ðîêó, ë³ì³ò êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü íà
ð³ê ç âèîêðåìëåííÿì âàðòîñò³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ³ óñòàò-
êóâàííÿ, à òàêîæ ïîêàçíèêè çàïðîâàäæåííÿ â ä³þ â ïîòî÷íîìó ðîö³
ïîòóæíîñòåé ³ îñíîâíèõ ôîíä³â ó âàðò³ñíîìó âèðàæåíí³.
Äî âíóòð³øíüîáóä³âåëüíèõ òèòóëüíèõ ñïèñê³â îáºêòè âêëþ÷à-
þòüñÿ òîä³, êîëè íà íèõ º çàòâåðäæåíà ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó ïðî-
åêòíî-êîøòîðèñíà äîêóìåíòàö³ÿ.
Ñêëàäåí³ âíóòð³øíüîáóä³âåëüí³ òèòóëüí³ ñïèñêè íåçàëåæíî â³ä
êîøòîðèñíî¿ âàðòîñò³ âêëþ÷åíèõ ó íèõ áóä³âåëüíèõ îáºêò³â óçãîä-
æóþòüñÿ ç ï³äðÿäíèêîì ³ çàòâåðäæóþòüñÿ êåð³âíèêîì çàìîâíèêà.
Îñíîâíèì äîêóìåíòîì, íà ï³äñòàâ³ ÿêîãî âèçíà÷àþòüñÿ îáñÿãè
áóä³âíèöòâà òà éîãî ô³íàíñóâàííÿ, º êîøòîðèñ. Ó íüîìó íà îñíîâ³
îáñÿã³â ðîá³ò, âèêîðèñòîâóâàíèõ ìàòåð³àë³â, óñòàòêóâàííÿ ³ ä³þ÷èõ
íà íèõ ö³í (ðîçö³íîê) ðîçðàõîâóºòüñÿ âàðò³ñòü ïðîåêòîâàíîãî îáºê-
òà. Êð³ì ïðÿìèõ âèòðàò ó êîøòîðèñàõ ðîçðàõîâóþòüñÿ òàêîæ íà-
êëàäí³ âèòðàòè, ïëàíîâ³ íàêîïè÷åííÿ, íåïåðåäáà÷åí³ é ³íø³ âèòðà-
òè, ùî çóìîâëåí³ ôîðìóâàííÿì ðèíêîâèõ â³äíîñèí ³ ñòîñóþòüñÿ
áóä³âíèöòâà ïðîåêòîâàíîãî îáºêòà.
Íà ï³äñòàâ³ êîøòîðèñ³â íà îêðåì³ áóäèíêè, ñïîðóäè, âèäè âèòðàò
ñêëàäàþòüñÿ çâåäåí³ êîøòîðèñè áóä³âíèöòâà.
Êîøòîðèñè ìàþòü ïðîéòè â³äïîâ³äíó åêñïåðòèçó, áóòè ïîãîäæåí³
ç ï³äðÿäíèêîì ³ çàòâåðäæåí³ ³íâåñòîðîì-çàìîâíèêîì.
Äî ñêëàäó ïàêåòó äîêóìåíò³â, ùî ïîäàþòüñÿ äî áàíêó äëÿ îôîð-
ìëåííÿ â³äêðèòòÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, âõîäèòü
³ ï³äðÿäíèé äîãîâ³ð (êîíòðàêò), ùî óêëàäàºòüñÿ ì³æ çàìîâíèêîì
³ ï³äðÿäíèêîì. Öåé äîêóìåíò ðåãóëþº âçàºìîâ³äíîñèíè ñòîð³í, âè-
çíà÷ຠîáîâÿçêè ³ ïðàâà ï³äðÿäíèêà é çàìîâíèêà, à òàêîæ ¿õ ìàéíî-
âó â³äïîâ³äàëüí³ñòü çà ïîðóøåííÿ óìîâ êîíòðàêòó. ϳäðÿäíèé êîí-
òðàêò ìຠáóòè óêëàäåíèé íå ï³çí³øå ÿê çà 30 äí³â äî ïî÷àòêó áóä³â-
íèöòâà.
Äîêóìåíòàö³ÿ, ùî íàä³éøëà â óñòàíîâó áàíêó, ïåðåâ³ðÿºòüñÿ ùîäî
â³äïîâ³äíîñò³ ¿¿ íåîáõ³äí³é ê³ëüêîñò³, ïðàâèëüíîñò³ ñêëàäàííÿ òà çàò-
âåðäæåííÿ, â³äïîâ³äíîñò³ â ð³çíèõ äîêóìåíòàõ ïîêàçíèê³â çà îáñÿãàìè
êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, äæåðåë ¿õ ô³íàíñóâàííÿ òîùî. Ó ðàç³ â³äïîâ³ä-
íîñò³ ïîäàíî¿ äîêóìåíòàö³¿ âñòàíîâëåíèì âèìîãàì óñòàíîâà áàíêó âè-
ð³øóº ïèòàííÿ ïðî â³äêðèòòÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü.
246
ϳäïðèºìñòâàì òà îðãàí³çàö³ÿì, ùî çä³éñíþþòü â³äòâîðåííÿ îñ-
íîâíèõ ôîíä³â ò³ëüêè çà ðàõóíîê âëàñíèõ äæåðåë, îôîðìëåííÿ â³ä-
êðèòòÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü áàíêàìè íå çä³éñíþºòüñÿ.
Ïðîòå äîêóìåíòè ³ç çàçíà÷åíèìè â íèõ îáñÿãàìè êàï³òàëîâêëàäåíü,
äæåðåëàìè ¿õ ô³íàíñóâàííÿ, à òàêîæ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíó äîêóìåí-
òàö³þ ùîäî êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ö³ ï³äïðèºìñòâà òà îðãàí³çàö³¿ ïî-
äàþòü áàíêàì.
247
õóíêàõ ï³äïðèºìñòâ. Âîäíî÷àñ íà ïðîõàííÿ ï³äïðèºìñòâ íà äî-
ãîâ³ðí³é îñíîâ³ ³ çà â³äïîâ³äíó ïëàòó áàíêè ìîæóòü â³äêðèâàòè ¿ì îê-
ðåì³ ðàõóíêè äëÿ îáë³êó íàäõîäæåíü òà âèêîðèñòàííÿ âëàñíèõ êîø-
ò³â, ïðèçíà÷åíèõ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü. Ðîçìåæó-
âàííÿ ó ³íâåñòîð³â âëàñíèõ êîøò³â, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ
êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü íà îêðåìîìó ðàõóíêó, çä³éñíþºòüñÿ ³ ïðè
çì³øàíîìó ô³íàíñóâàíí³, òîáòî ÿêùî ïîðÿä ç áþäæåòíèìè àñèãíó-
âàííÿìè âèêîðèñòîâóþòüñÿ â³äïîâ³äí³ êîøòè ³íâåñòîð³â.
Êîøòè, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü òà
îáë³êîâàí³ íà â³äïîâ³äíèõ ðàõóíêàõ â óñòàíîâàõ áàíê³â, âèêîðèñòî-
âóþòüñÿ çà ö³ëüîâèì ïðèçíà÷åííÿì. Áþäæåòí³ àñèãíóâàííÿ ³ êîøòè
ïîçàáþäæåòíèõ ôîíä³â, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà ô³íàíñóâàííÿ äåðæàâíèõ
öåíòðàë³çîâàíèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, âèòðà÷àþòüñÿ íà îïëàòó âè-
êîíóâàíèõ îáñÿã³â öèõ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü ï³ä êîíòðîëåì â³äïî-
â³äíîãî îðãàíó ³ áàíêó.
Âëàñí³ êîøòè ³íâåñòîð³â, ùî ïðèçíà÷åí³ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ êàï³-
òàëüíèõ âêëàäåíü, âèòðà÷àþòüñÿ ï³ä êîíòðîëåì ³íâåñòîðà íà îïëàòó
ðîçðàõóíêîâèõ äîêóìåíò³â çà âèêîíàí³ ïðîåêòí³, áóä³âåëüíî-ìîí-
òàæí³ é ³íø³ ðîáîòè, ïîñòàâëåíå óñòàòêóâàííÿ é ô³íàíñóâàííÿ ³í-
øèõ âèòðàò, ùî íàëåæàòü äî áóä³âíèöòâà. Óñòàíîâè áàíê³â â îáî-
âÿçêîâîìó ïîðÿäêó íå êîíòðîëþþòü ö³ëüîâå âèêîðèñòàííÿ âëàñíèõ
êîøò³â ³íâåñòîðà íà êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ. Ïðîòå íà ïðîõàííÿ ³íâåñ-
òîðà íà äîãîâ³ðíèõ çàñàäàõ ³ çà îêðåìó ïëàòó áàíêè ìîæóòü çä³éñíþ-
âàòè òàêèé êîíòðîëü.
Ó ðàç³ ô³íàíñóâàííÿ äåðæàâíèõ öåíòðàë³çîâàíèõ êàï³òàëüíèõ
âêëàäåíü çà ðàõóíîê áþäæåòíèõ àñèãíóâàíü ³ âëàñíèõ êîøò³â ³íâåñ-
òîð³â êð³ì ðîçìåæóâàííÿ ¿õ îáë³êó â áàíêó ³ñíóþòü îñîáëèâîñò³ ¿õ
âèêîðèñòàííÿ. Ó öüîìó ðàç³ ñïî÷àòêó âèòðà÷àþòüñÿ âëàñí³ êîøòè, à
ïîò³ì áþäæåòí³ àñèãíóâàííÿ.
Äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò ï³äïðèºìñòâàì ³ îðãàí³çàö³ÿì íåçàëåæíî
â³ä ¿õ ôîðì âëàñíîñò³ ìîæå íàäàâàòèñÿ íà òåõí³÷íå ïåðåîçáðîºííÿ,
ðåêîíñòðóêö³þ ³ ðîçøèðåííÿ âèðîáíèöòâà, íîâå áóä³âíèöòâî îáºê-
ò³â âèðîáíè÷îãî ³ íåâèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ, ïðèäáàííÿ óñòàòêó-
âàííÿ, ùî íå âõîäèòü ó êîøòîðèñè áóä³âíèöòâà.
Ïîçèêè ï³äïðèºìñòâ âèäàþòüñÿ áàíêàìè íà ï³äñòàâ³ êðåäèòíîãî
äîãîâîðó, â ÿêîìó îáóìîâëþþòüñÿ ðîçì³ð êðåäèòó, ùî âèäàºòüñÿ,
òåðì³í ³ ïîðÿäîê éîãî âèêîðèñòàííÿ òà ïîâåðíåííÿ, ïðîöåíòí³ ñòàâ-
êè çà êîðèñòóâàííÿ êðåäèòîì, îáîâÿçêè ³ ìàéíîâà â³äïîâ³äàëüí³ñòü
ñòîð³í, à òàêîæ ôîðìè çàáåçïå÷åííÿ îáîâÿçê³â. Äîâãîñòðîêîâå êðå-
248
äèòóâàííÿ îôîðìëÿºòüñÿ áàíêîì íà ï³äñòàâ³ ïîäàíèõ ïîçè÷àëüíè-
êîì äîêóìåíò³â, ïåðåë³ê ÿêèõ âèçíà÷àºòüñÿ êðåäèòíèì äîãîâîðîì,
ÿêèé 䳺 ïðîòÿãîì ïåð³îäó êîðèñòóâàííÿ êðåäèòîì.
Ïîòðåáà â äîâãîñòðîêîâîìó êðåäèò³ âèçíà÷àºòüñÿ àáî ïîâíîþ
âàðò³ñòþ âèòðàò ïî îáºêòó (çàõîäó), ÿêùî êðåäèò º ºäèíèì äæåðå-
ëîì ô³íàíñóâàííÿ, àáî ÿê ð³çíèöÿ ì³æ âàðò³ñòþ öèõ âèòðàò ³ âëàñíèõ
êîøò³â ïîçè÷àëüíèêà, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ íà öåé îáºêò.
Äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò âèäàºòüñÿ áàíêàìè ò³ëüêè êðåäèòîñïðî-
ìîæíèì ïîçè÷àëüíèêàì, ùî ìîæóòü ïîâåðíóòè éîãî ó âñòàíîâëåí³
ñòðîêè ³ ñïëàòèòè â³äñîòêè çà êîðèñòóâàííÿ íèì. Êðåäèòîñïðîìîæ-
í³ñòü ïîçè÷àëüíèêà îö³íþºòüñÿ áàíêîì äî ï³äïèñàííÿ êðåäèòíîãî
äîãîâîðó íà îñíîâ³ àíàë³çó éîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó òà åôåêòèâíîñò³
çàõîäó, ùî êðåäèòóºòüñÿ.
Êðåäèò, ùî âèäàºòüñÿ, âèêîðèñòîâóºòüñÿ íà îïëàòó ïîñòàâëåíèõ
íà áóä³âíèöòâî ìàøèí òà óñòàòêóâàííÿ, áóä³âåëüíèõ êîíñòðóêö³é,
äåòàëåé, áëîê³â ³ ìàòåð³àë³â, à òàêîæ âèêîíóâàíèõ áóä³âåëüíî-ìîí-
òàæíèõ, ïðîåêòíèõ òà ³íøèõ ðîá³ò.
Ïîãàøåííÿ êðåäèòó ïî÷èíàºòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ç íàñòóïíîãî êâàð-
òàëó ï³ñëÿ ââåäåííÿ â åêñïëóàòàö³þ êðåäèòîâàíîãî îáºêòà, ùî êðå-
äèòóºòüñÿ, çà ðàõóíîê âëàñíèõ îá³ãîâèõ êîøò³â ïîçè÷àëüíèêà.
ϳäïðèºìñòâî, ÿêå áàæຠîòðèìàòè äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò çà ðà-
õóíîê ðåñóðñ³â Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè, ðîçðîáëÿº â³äïîâ³äíó
ö³ëüîâó ïðîãðàìó, çàòâåðäæóº ¿¿ ó â³äïîâ³äíîìó ì³í³ñòåðñòâ³, ñêëàäàº
êàëåíäàðíèé ïëàí ðîá³ò ç ö³º¿ ïðîãðàìè, êîøòîðèñ âèòðàò ³ ïîäຠäî
êîìåðö³éíîãî áàíêó, ùî îáñëóãîâóº éîãî, çàÿâêó íà äîâãîñòðîêîâèé
êðåäèò ç îá´ðóíòóâàííÿì ïîòðåáè â íüîìó é åôåêòèâíîñò³ íàì³÷åíî¿
ïðîãðàìè.
ϳñëÿ âèâ÷åííÿ ïîäàíî¿ ï³äïðèºìñòâîì çàÿâêè ³ â³äïîâ³äíèõ äî-
êóìåíò³â äî íå¿, âèð³øåííÿ ïèòàííÿ ç Íàö³îíàëüíèì áàíêîì ïðî êðå-
äèòí³ ðåñóðñè êîìåðö³éíèé áàíê âèçíà÷ຠìîæëèâ³ñòü âèäà÷³ êðåäè-
òó ïîçè÷àëüíèêó.
Äîâãîñòðîêîâèé êðåäèò âèäàºòüñÿ ïîçè÷àëüíèêó ò³ëüêè íà ìåòó,
ïåðåäáà÷åíó éîãî êðåäèòíîþ çàÿâîþ, ³ â ìåæàõ êîøò³â, ïåðåðàõîâà-
íèõ êîìåðö³éíîìó áàíêó Íàö³îíàëüíèì áàíêîì äëÿ ö³ëüîâîãî êðå-
äèòóâàííÿ.
Êîíòðîëü çà ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì êðåäèòó êîìåðö³éíèìè
áàíêàìè çä³éñíþº Íàö³îíàëüíèé áàíê ³ éîãî ðåã³îíàëüí³ óïðàâë³í-
íÿ, à çà ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì êðåäèòó ïîçè÷àëüíèêàìè êî-
ìåðö³éí³ áàíêè. Ó ðàç³ âèÿâëåííÿ ôàêò³â íåö³ëüîâîãî âèêîðèñòàííÿ
249
êðåäèòó Íàö³îíàëüíèé áàíê (ðåã³îíàëüí³ óïðàâë³ííÿ Íàö³îíàëüíî-
ãî áàíêó) ñòÿãóº ç êîìåðö³éíîãî áàíêó øòðàô ó ðîçì³ð³ 5 % ñóìè
êðåäèòó, âèêîðèñòàíîãî íå çà ïðèçíà÷åííÿì.
250
Çã³äíî ç óêëàäåíèì äîãîâîðîì çàìîâíèê ïåðåäຠï³äðÿäíèêó
â³äïîâ³äíî çàòâåðäæåíó ïðîåêòíî-êîøòîðèñíó äîêóìåíòàö³þ ³
ï³äðÿäíèê ðîçïî÷èíຠâèêîíàííÿ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò íà
â³äïîâ³äíîìó îáºêò³, áóä³âë³.
ϳäðÿäíèê çîáîâÿçàíèé çà äîãîâîðîì ï³äðÿäó ïîáóäóâàòè
ïåðåäáà÷åíèé ïëàíîì îáºêò â³äïîâ³äíî äî çàòâåðäæåíî¿ íà íüîãî
ïðîåêòíî-êîøòîðèñíî¿ äîêóìåíòàö³¿, ÿê³ñíî é ó âñòàíîâëåíèé òåð-
ì³í. Çàìîâíèê æå çîáîâÿçàíèé çàáåçïå÷óâàòè ñâîº÷àñíå ô³íàíñóâàí-
íÿ áóä³âíèöòâà çã³äíî ç âèêîíóâàíèìè îáñÿãàìè áóä³âåëüíî-ìîíòàæ-
íèõ ðîá³ò ó ìåæàõ ¿õ îáñÿã³â, ïåðåäáà÷åíèõ ïðîåêòíî-êîøòîðèñíîþ
äîêóìåíòàö³ºþ, à òàêîæ çä³éñíþâàòè êîíòðîëü ³ òåõí³÷íèé íàãëÿä çà
â³äïîâ³äí³ñòþ îáñÿãó, âàðòîñò³ òà ÿêîñò³ âèêîíóâàíèõ ðîá³ò ïðîåê-
òîì ³ êîøòîðèñîì.
Ãîëîâíîþ ñêëàäîâîþ ô³íàíñóâàííÿ ³ êðåäèòóâàííÿ êàï³òàëüíîãî
áóä³âíèöòâà º ïîðÿäîê îïëàòè âèêîíàíèõ áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ
ðîá³ò.
Ïðè ï³äðÿäíîìó ñïîñîá³ áóä³âíèöòâà ðîçðàõóíêè ì³æ çàìîâíèêîì
³ ï³äðÿäíèêîì çä³éñíþþòüñÿ çà äîãîâ³ðíèìè ö³íàìè â³äïîâ³äíî äî
óêëàäåíèõ êîíòðàêò³â ³ ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà.
Ðîçðàõóíêè çà âèêîíàí³ áóä³âåëüíî-ìîíòàæí³ ðîáîòè ìîæóòü
çä³éñíþâàòèñÿ çà áóä³âëþ, îáºêò çàãàëîì àáî øëÿõîì ïðîì³æíèõ
ïëàòåæ³â çà åòàïè, ÷åðãè, êîìïëåêñè ðîá³ò, êîíñòðóêòèâí³ åëåìåíòè,
îêðåì³ âèäè ðîá³ò ³ ïîñëóã, ôàêòè÷í³ âèòðàòè ï³äðÿäíèêà òîùî.
Íèí³ íàéá³ëüø ïîøèðåí³ º ïðîì³æí³ ðîçðàõóíêè çà ðîáîòè, âèêî-
íàí³ çà ì³ñÿöü. Òàê³ ðîçðàõóíêè çä³éñíþþòüñÿ â ìåæàõ, ùî íå ïåðå-
âèùóþòü 95 % âàðòîñò³ îáºêòà, íà ï³äñòàâ³ äîâ³äîê ïðî âàðò³ñòü
âèêîíàíèõ ï³äðÿäíèõ ðîá³ò ³ âèòðàò (ôîðìà ¹ ÊÁ-3) àáî Àêòà ïðèé-
ìàííÿ âèêîíàíèõ ï³äðÿäíèõ ðîá³ò (ôîðìà ¹ ÊÁ-2Â), ùî ñêëà-
äàþòüñÿ ï³äðÿäíèêîì ³ ï³äïèñóþòüñÿ çàìîâíèêîì.
Àêò ïðèéìàííÿ âèêîíàíèõ ï³äðÿäíèõ ðîá³ò çà ôîðìîþ ¹ ÊÁ-2Â
º ï³äñòàâîþ äëÿ ñêëàäàííÿ Äîâ³äêè ïðî âàðò³ñòü âèêîíàíèõ ï³äðÿä-
íèõ ðîá³ò ³ âèòðàò çà ôîðìîþ ¹ ÊÁ-3.
Îñòàòî÷íèé ðîçðàõóíîê ç ï³äðÿäíèêîì çà âèêîíàí³ íà áóä³â-
íèöòâ³ ðîáîòè çä³éñíþºòüñÿ ï³ñëÿ çàòâåðäæåííÿ àêòà ïðèéìàëüíî¿
êîì³ñ³¿ ïðî ïðèéíÿòòÿ ¿õ â åêñïëóàòàö³þ íà îñíîâ³ äîãîâ³ðíèõ ö³í íà
áóä³âíèöòâî, ùî âèçíà÷àþòüñÿ çàìîâíèêàìè ³ ï³äðÿäíèêàìè ïðè óê-
ëàäåíí³ êîíòðàêòó. Ïðè öüîìó îñòàòî÷í³ ðîçðàõóíêè çä³éñíþþòüñÿ
ó äâîòèæíåâèé òåðì³í ï³ñëÿ ï³äïèñàííÿ àêòà íà ïðèéìàííÿ çàâåðøå-
íîãî áóä³âíèöòâîì îáºêòà.
251
Îïëàòà âèêîíóâàíèõ îáñÿã³â áóä³âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ³ îñòà-
òî÷í³ ðîçðàõóíêè çà çàâåðøåíèì áóä³âíèöòâîì îáºêòîì çä³éñíþ-
þòüñÿ çàìîâíèêîì ç ðàõóíêó, íà ÿêîìó êîíöåíòðóþòüñÿ â³äïîâ³äí³
êîøòè, ïðèçíà÷åí³ äëÿ ô³íàíñóâàííÿ öüîãî âèäó êàï³òàëüíèõ âêëà-
äåíü.
Ó ðîçðàõóíêàõ çàìîâíèêà ç ï³äðÿäíèêîì çà âèêîíàí³ áóä³âåëüíî-
ìîíòàæí³ ðîáîòè ³ç ñïîðóäæåííÿ (áóä³âíèöòâà) îáºêò³â º îñîá-
ëèâ³ñòü, ÿêà ïîëÿãຠâ òîìó, ùî ó âèïàäêàõ, ïåðåäáà÷åíèõ êîíòðàê-
òîì, çàìîâíèê ïåðåðàõîâóº ï³äðÿäíèêó àâàíñ. Ðîçì³ð àâàíñó íå ìîæå
ïåðåâèùóâàòè 30 % âàðòîñò³ ð³÷íîãî îáñÿãó ðîá³ò. Ñóìà âèäàíîãî
àâàíñó ïîò³ì âèêëþ÷àºòüñÿ ³ç ñóìè îïëàòè âàðòîñò³ îáºêòà, ïðèé-
íÿòîãî â åêñïëóàòàö³þ.
Ïðè ãîñïîäàðñüêîìó ñïîñîá³ áóä³âíèöòâà îïëàòà çà âèêîíàííÿ áóä³-
âåëüíî-ìîíòàæíèõ ðîá³ò ìîæå çä³éñíþâàòèñÿ äâîìà ìåòîäàìè: çà åëå-
ìåíòàìè âèòðàò ³ â ì³ðó âèêîíàííÿ îáñÿãó áóä³âåëüíèõ ðîá³ò. Ìåòîä
îïëàòè ðîá³ò âèáèðຠ³íâåñòîð çà óçãîäæåííÿì ç óñòàíîâîþ áàíêó.
Ïðè ô³íàíñóâàíí³ áóä³âíèöòâà çà åëåìåíòàìè âèòðàò âñ³ âèòðàòè
îïëà÷óþòüñÿ ç ðàõóíêà, íà ÿêîìó àêóìóëþþòüñÿ êîøòè, ïðèçíà÷åí³
íà ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü, ç íàñòóïíèì ¿õ ñïèñàííÿì íà
ðàõóíîê â³äïîâ³äíèõ äæåðåë, ùî âèä³ëÿþòüñÿ íà êàï³òàëüí³ âêëàäåí-
íÿ. Ïðè öüîìó ó ñêëàä³ âèòðàò íà âèêîíàííÿ â³äïîâ³äíèõ âèä³â êàï³-
òàëüíèõ âêëàäåíü îïëà÷óþòüñÿ âèòðàòè íà ï³äãîòîâêó ïðîåêòíî-
êîøòîðèñíî¿ äîêóìåíòàö³¿, ïðèäáàííÿ óñòàòêóâàííÿ ³ áóä³âåëüíèõ
ìàòåð³àë³â, âèïëà÷óºòüñÿ çàðîá³òíà ïëàòà ïðàö³âíèêàì áóä³âíèöòâà
òîùî.
Áóä³âåëüíî-ìîíòàæí³ ðîáîòè â ì³ðó ¿õ ôàêòè÷íîãî âèêîíàííÿ îï-
ëà÷óþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, ùîì³ñÿöÿ çà ïëàò³æíèìè äîðó÷åííÿìè ³íâåñ-
òîðà, ÿê³ âèïèñóþòüñÿ íà ï³äñòàâ³ àêò³â (ðàõóíê³â), ùî ñêëàäàþòüñÿ
íà âèêîíóâàí³ îáñÿãè ðîá³ò. Êîøòè â öüîìó ðàç³ ïåðåðàõîâóþòüñÿ
ç ðàõóíêà ç îáë³êó êîøò³â íà öþ ìåòó ³ç íàñòóïíèì ¿õ ñïèñàííÿì íà
ðàõóíîê ç îáë³êó â³äïîâ³äíîãî âèäó äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ êàï³òàëü-
íèõ âêëàäåíü.
Ïðè çì³øàíîìó ñïîñîá³ áóä³âíèöòâà âèêîíóâàí³ ðîáîòè îïëà÷ó-
þòüñÿ òàê: çà ðîáîòè, âèêîíàí³ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáîì, ó òàêî-
ìó æ ïîðÿäêó, ÿê ïðè ãîñïîäàðñüêîìó ñïîñîá³, à çà ðîáîòè, âèêîíàí³
ï³äðÿäíèì ñïîñîáîì, ÿê ïðè ï³äðÿäíîìó ñïîñîá³.
Çàâåðøåí³ áóä³âíèöòâîì, îïëà÷åí³ çà ðàõóíîê â³äïîâ³äíèõ äæåðåë
³ ïðèéíÿò³ â åêñïëóàòàö³þ îáºêòè îïðèáóòêîâóþòüñÿ äî ñêëàäó îñ-
íîâíèõ ôîíä³â.
252
7.8. Ðåìîíò îñíîâíèõ ôîíä³â
³ éîãî ô³íàíñóâàííÿ
Îäí³ºþ ç ôîðì â³äòâîðåííÿ îñíîâíèõ ôîíä³â º ¿õ ðåìîíò. Ñâîº-
÷àñíèé ðåìîíò ä³þ÷èõ îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â çàïîá³ãຠïåðåä-
÷àñíîìó ¿õ çíîñó ³ âèáóòòþ, ïîäîâæóº òåðì³í ñëóæáè, ï³äâèùóº åêñ-
ïëóàòàö³éí³ ìîæëèâîñò³ é åôåêòèâí³ñòü âèêîðèñòàííÿ.
Ðåìîíò îñíîâíèõ ôîíä³â öå óñóíåííÿ óøêîäæåíü, ïîëîìîê, âàä
îñíîâíèõ çàñîá³â ç ìåòîþ â³äíîâëåííÿ ¿õ åêñïëóàòàö³éíèõ ÿêîñòåé.
Ðîçð³çíÿþòü ïîòî÷íèé, ñåðåäí³é ³ êàï³òàëüíèé ðåìîíòè îñíîâíèõ
çàñîá³â.
Ïîòî÷íèé ðåìîíò öå ðåìîíò, ïðè ÿêîìó çàì³íÿþòüñÿ çíîøåí³
äåòàë³ ìàøèí, óñòàòêóâàííÿ, ë³êâ³äóþòüñÿ íåçíà÷í³ äåôåêòè, íå-
ñïðàâíîñò³ ³ ïîëîìêè ç ìåòîþ ï³äòðèìêè â ðîáî÷îìó ñòàí³ ìàøèí,
óñòàòêóâàííÿ òîùî.
Ñåðåäí³é ðåìîíò öå ðåìîíò, ïðè ÿêîìó çàì³íÿþòüñÿ çíîøåí³ äå-
òàë³, âóçëè, êîíñòðóêö³¿ îáìåæåíî¿ íîìåíêëàòóðè áåç ïîâíîãî ðîç-
áèðàííÿ îáºêòà, ùî ðåìîíòóºòüñÿ.
Êàï³òàëüíèé ðåìîíò öå ðåìîíò, ùî ïåðåäáà÷ຠïîâíå ðîçáè-
ðàííÿ îáºêòà, ùî ðåìîíòóºòüñÿ, çàì³íó âñ³õ çíîøåíèõ âóçë³â, äåòà-
ëåé, êîíñòðóêö³é òîùî ç ìåòîþ â³äíîâëåííÿ ðîáî÷îãî ðåñóðñó, ïî-
ë³ïøåííÿ åêñïëóàòàö³éíèõ ïîêàçíèê³â îáºêòà, ùî ðåìîíòóºòüñÿ.
Îáñÿã âèòðàò íà êàï³òàëüíèé ðåìîíò, ùî çä³éñíþºòüñÿ ï³äïðèº-
ìñòâîì ó â³äïîâ³äíîìó ðîö³, âèçíà÷àºòüñÿ ïðè ñêëàäàíí³ ïëàíó êà-
ï³òàëüíîãî ðåìîíòó. Ïëàí ñêëàäàºòüñÿ íà îñíîâ³ êîøòîðèñíî-ô³-
íàíñîâèõ ðîçðàõóíê³â ç ðåìîíòó îêðåìèõ îáºêò³â âèõîäÿ÷è ç âèä³â
³ ê³ëüêîñò³ ðåìîíòíèõ ìàòåð³àë³â, âóçë³â, àãðåãàò³â, äåòàëåé, êîíñò-
ðóêö³é, ùî âèòðà÷àþòüñÿ, âèòðàò æèâî¿ ïðàö³ òà ä³þ÷èõ íà íèõ ö³í
³ òàðèô³â. Ñêëàäåíèé ïëàí çàòâåðäæóºòüñÿ êåð³âíèêîì ï³äïðèºì-
ñòâà.
Êàï³òàëüíèé ðåìîíò îñíîâíèõ ôîíä³â ìîæå çä³éñíþâàòèñü ÿê
ï³äðÿäíèì, òàê ³ ãîñïîäàðñüêèì ñïîñîáàìè. Çàëåæíî â³ä öüîãî âèáè-
ðàºòüñÿ ³ ïîðÿäîê éîãî ô³íàíñóâàííÿ ðåìîíòó.
Ïðè ï³äðÿäíîìó ñïîñîá³ âèêîíàííÿ êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó ìàøèí,
óñòàòêóâàííÿ, òðàíñïîðòíèõ çàñîá³â íà ï³äñòàâ³ äîãîâîð³â àáî íà-
ðÿä³â-çàìîâëåíü ðîçðàõóíêè ç ï³äðÿäíèêîì (âèêîíàâöåì) çä³éñíþ-
þòüñÿ íà ï³äñòàâ³ àêò³â ïðèéìàííÿ ö³ëêîì çàâåðøåíèõ ðåìîíòîì
âóçë³â, àãðåãàò³â, ìàøèí òîùî.
253
Ïðè ãîñïîäàðñüêîìó ñïîñîá³ âèêîíàííÿ êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó
îáºêò³â îñíîâíèõ ôîíä³â ðîçðàõóíêè çä³éñíþþòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, çà
åëåìåíòàìè âèòðàò (âèïëàòà çàðîá³òíî¿ ïëàòè ðåìîíòíèêàì, îïëàòà
ìàòåð³àë³â, äåòàëåé, âèêîðèñòîâóâàíèõ çàïàñíèõ ÷àñòèí òîùî).
Âèòðàòè íà âñ³ âèäè ðåìîíò³â (ïîòî÷íèé, ñåðåäí³é, êàï³òàëüíèé)
îáºêò³â îñíîâíèõ âèðîáíè÷èõ ôîíä³â ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ðîêó ï³ä-
ïðèºìñòâà ìîæóòü âêëþ÷àòè ó âàëîâ³ âèòðàòè â ðîçì³ð³ ùîíàé-
á³ëüøå 10 % ñóêóïíî¿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ ãðóï îñíîâíèõ ôîíä³â íà
ïî÷àòîê çâ³òíîãî ðîêó. Ó òàêèõ ñàìèõ ðîçì³ðàõ çàçíà÷åí³ âèòðàòè
â³äíîñÿòü íà ñîá³âàðò³ñòü âèðîáëåíî¿ ïðîäóêö³¿.
Âèòðàòè íà ðåìîíòè, ùî ïåðåâèùóþòü 10 % áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³
îñíîâíèõ ôîíä³â, â³äíîñÿòüñÿ íà çá³ëüøåííÿ áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³
ôîíä³â äðóãî¿ òà òðåòüî¿ ãðóï àáî áàëàíñîâî¿ âàðòîñò³ îêðåìèõ
îáºêò³â îñíîâíèõ ôîíä³â ïåðøî¿ ãðóïè ç íàñòóïíèì íàðàõóâàííÿì
íà öþ âàðò³ñòü àìîðòèçàö³¿ çà íîðìàìè, ïåðåäáà÷åíèìè äëÿ â³äïîâ³ä-
íèõ âèä³â îñíîâíèõ ôîíä³â.
Âèòðàòè íà ðåìîíòè â ìåæàõ âñòàíîâëåíèõ îáìåæåíü ìîæóòü
âêëþ÷àòèñü ó ñîá³âàðò³ñòü äâîìà ìåòîäàìè:
• ïîâíîãî ¿õ â³äíåñåííÿ íà ñîá³âàðò³ñòü â îáñÿç³ âàðòîñò³ ôàêòè÷-
íî âèêîíàíèõ ðåìîíò³â çà â³äïîâ³äíèé çâ³òíèé ïåð³îä;
• â³äíåñåííÿ öèõ âèòðàò íà ðåìîíòíèé ôîíä, ñòâîðþâàíèé çà ðà-
õóíîê ñîá³âàðòîñò³ ïðîäóêö³¿.
Âèòðàòè íà ðåìîíò îñíîâíèõ íåâèðîáíè÷èõ ôîíä³â ïîêðèâàþòü-
ñÿ çà ðàõóíîê ïðèáóòêó, ùî çàëèøàºòüñÿ â ðîçïîðÿäæåíí³ ï³äïðèºì-
ñòâà.
Âèòðàòè íà êàï³òàëüíèé ðåìîíò îðåíäîâàíèõ îñíîâíèõ ôîíä³â
çä³éñíþþòüñÿ çà ðàõóíîê êîøò³â îðåíäàðÿ, ÿêùî öå ïåðåäáà÷åíî äî-
ãîâîðîì îðåíäè. Ó öüîìó ðàç³ â³äðàõóâàííÿ íà êàï³òàëüíèé ðåìîíò
íå ïîâèíí³ âêëþ÷àòèñÿ â ñóìó îðåíäíî¿ ïëàòè.
Ó ðàç³ âèêîíàííÿ êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó îðåíäîâàíîãî ìàé-
íà îðåíäîäàâöåì âèòðàòè íà òàêèé ðåìîíò âêëþ÷àþòüñÿ â îðåíäíó
ïëàòó é îïëà÷óþòüñÿ îðåíäîäàâöåì.
254
Ðîçä³ë 8
Ô²ÍÀÍÑÎÂÅ ÏËÀÍÓÂÀÍÍß
ÍÀ ϲÄÏÐȪÌÑÒÂÀÕ
255
òîùî, ðîçâÿçàííÿ ñîö³àëüíèõ çàâäàíü ³ ìàòåð³àëüíîãî ñòèìóëþâàí-
íÿ ïðàö³âíèê³â ï³äïðèºìñòâà. Êð³ì òîãî, ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ
ñïðèÿº çàïîá³ãàííþ ïîíàäíîðìàòèâíèõ ³ ïîíàäïëàíîâèõ âèòðàò òî-
âàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé ³ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ÿê çà îêðåìèìè
âèäàìè çàõîä³â, òàê ³ ïî ï³äïðèºìñòâó çàãàëîì.
Îáºêòîì ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ º äîõîäè ³ íàêîïè÷åííÿ, ¿õ
ôîðìóâàííÿ ³ ðîçïîä³ë, â³äíîñèíè ç ëàíêàìè ô³íàíñîâî-êðåäèòíî¿
ñèñòåìè, ôîíäè êîøò³â, ¿õ ôîðìóâàííÿ òà âèêîðèñòàííÿ, êàï³òàëüí³
âêëàäåííÿ é îáîðîòí³ àêòèâè, ïëàíóâàííÿ ¿õ îáñÿã³â ³ äæåðåë ô³íàí-
ñóâàííÿ, âèçíà÷åííÿ äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ ñîö³àëüíî¿ ³ êóëüòóðíî-
ïîáóòîâèõ ñôåð ï³äïðèºìñòâà.
Ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ áàçóºòüñÿ íà âèðîáíè÷èõ ïîêàçíèêàõ ïëà-
íó, ïëàíó ïðîäàæó ïðîäóêö³¿ òà ïîñëóã, ïëàíó êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü
òà ðîçâèòêó ñîö³àëüíî¿ ñôåðè.
Äî îñíîâíèõ çàâäàíü ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ íàëåæàòü:
âèçíà÷åííÿ äæåðåë òà îáñÿã³â ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â â³äïîâ³äíî äî
ïîòðåá ï³äïðèºìñòâà;
âèÿâëåííÿ ðåçåðâ³â çá³ëüøåííÿ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â;
ðàö³îíàëüíèé ðîçïîä³ë îòðèìóâàíèõ ïðèáóòê³â ³ íàêîïè÷åíü çà
êàíàëàìè ¿õ âèêîðèñòàííÿ;
ô³íàíñîâèé êîíòðîëü çà ôîðìóâàííÿì òà âèêîðèñòàííÿì ô³íàí-
ñîâèõ ðåñóðñ³â ³ êîøò³â;
ïîñèëåííÿ ðîë³ ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ â óïðàâë³íí³ âèðîá-
íèöòâîì ³ ï³äâèùåíí³ éîãî åôåêòèâíîñò³.
Îñíîâíèìè ñòàä³ÿìè (åòàïàìè) ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ º òàê³:
àíàë³ç íàäõîäæåííÿ ³ âèòðàò ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â çà ¿õ âèäàìè ³
çàãàëîì çà ïîïåðåäí³é çâ³òíèé ïåð³îä;
ñêëàäàííÿ ïðîåêòó ô³íàíñîâîãî ïëàíó íà çàïëàíîâàíèé ð³ê;
ðîçãëÿä ³ çàòâåðäæåííÿ ô³íàíñîâèõ ïëàí³â;
âèêîíàííÿ ô³íàíñîâèõ ïëàí³â.
Îñíîâíèìè ìåòîäàìè ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ º ìåòîä êîåô³-
ö³ºíò³â, íîðìàòèâíèé òà áàëàíñîâèé.
Ìåòîä êîåô³ö³ºíò³â ïåðåäáà÷ຠçì³íó ïëàíîâàíèõ ô³íàíñîâèõ ïî-
êàçíèê³â íà âèçíà÷åíó ÷àñòêó (êîåô³ö³ºíò) âèõîäÿ÷è ç ð³âíÿ ¿õ âèêî-
íàííÿ â ïîïåðåäíüîìó çâ³òíîìó ïåð³îä³.
Íîðìàòèâíèé ìåòîä ïðèïóñêຠðîçðàõóíîê ô³íàíñîâèõ ïîêàç-
íèê³â íà îñíîâ³ âñòàíîâëåíèõ íîðì, áàëàíñîâèé óçãîäæåííÿ âñ³õ
âèòðàò ç äæåðåëàìè ¿õ ô³íàíñóâàííÿ.
256
Ó ïðîöåñ³ ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ âèêîíóþòüñÿ ð³çíîìàí³òí³
ô³íàíñîâ³ ðîçðàõóíêè, ñêëàäàþòüñÿ òàáëèö³, â ÿêèõ âèçíà÷àþòüñÿ ðå-
çóëüòàòè â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ ðîá³ò ³ íàäàííÿ ïîñëóã,
ðîçïîä³ëÿþòüñÿ îòðèìàí³ ðåçóëüòàòè, ðîçðàõîâóþòüñÿ íîðìàòèâè
âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ³ äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ, îáñÿãè âèòðàò ³
äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ ç êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü òà ³í.
Çàêëþ÷íèì åòàïîì ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ º ñêëàäàííÿ çâåäåíî¿
òàáëèö³ ô³íàíñîâîãî ïëàíó (áàëàíñó äîõîä³â ³ âèòðàò) ï³äïðèºì-
ñòâà.
257
Íàâåäåìî ïðèáëèçíèé ñêëàä ³ çì³ñò ðîçä³ë³â á³çíåñ-ïëàíó.
1. Þðèäè÷íèé ñòàòóñ ï³äïðèºìñòâà. Íàâîäèòüñÿ ïîâíà ³ ñêîðî÷å-
íà íàçâà ï³äïðèºìñòâà, þðèäè÷íà àäðåñà, ôîðìà âëàñíîñò³, ïðàâîâèé
ñòàòóñ, ñêëàä çàñíîâíèê³â òà ðîçì³ð ¿õ ÷àñòèí ó ñòàòóòíîìó êàï³òàë³.
2. Êîðîòêà ³ñòîðè÷íà äîâ³äêà ïðî ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà.
²íôîðìàö³ÿ ïðî ñïåö³àë³çàö³þ ï³äïðèºìñòâà, îáñÿãè ïðîäóêö³¿, ùî
âèïóñêàºòüñÿ, ðîçì³ð çåìåëüíèõ ä³ëÿíîê, âèðîáíè÷èõ ïëîù òà ³í.
3. Õàðàêòåðèñòèêà âèðîáëåíî¿ ïðîäóêö³¿ (ïîñëóã) ³ ðèíê³â çáóòó.
Íàâîäÿòüñÿ ïåðåë³ê òà ïîêàçíèêè âèðîáíèöòâà îñíîâíèõ âèä³â ïðî-
äóêö³¿ (íàäàííÿ ïîñëóã) çà çâ³òí³é ð³ê òà ïðîãíîç íà òðè ðîêè, ïåðåä-
áà÷àºòüñÿ âäîñêîíàëåííÿ ñòðóêòóðè ïðîäóêö³¿, ùî âèðîáëÿºòüñÿ, çà-
çíà÷àºòüñÿ ñó÷àñíå ñòàíîâèùå ï³äïðèºìñòâà íà ðèíêàõ çáóòó òà ïðî-
ïîçèö³¿ ùîäî éîãî ïîë³ïøåííÿ.
4. Õàðàêòåðèñòèêà êîíêóðåíòíîãî ñåðåäîâèùà. Ó öüîìó ðîçä³ë³
âêàçóºòüñÿ ãàëóçü, íàâîäèòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ ïðî ï³äïðèºìñòâà, ÿê³ âè-
ðîáëÿþòü àíàëîã³÷íó ïðîäóêö³þ (íàäàþòü ïîñëóãè) òà çä³éñíþþòü ¿¿
çáóò íà òèõ ñàìèõ ðèíêàõ, ùî é ï³äïðèºìñòâî (êîíêóðåíò), à òàêîæ
çàãàëüíà õàðàêòåðèñòèêà ÿê³ñíèõ ³ ê³ëüê³ñíèõ ïîêàçíèê³â ïðîäóêö³¿,
ùî âèðîáëÿºòüñÿ, òîùî.
5. Ïëàí ìàðêåòèíãîâî¿ ä³ÿëüíîñò³. Íàâîäÿòüñÿ â³äîìîñò³ ïðî íà-
ÿâí³ íà ï³äïðèºìñòâ³ ìàðêåòèíãîâ³ ñëóæáè, ñõåìà òà õàðàêòåðèñòèêà
³ñíóþ÷èõ êàíàë³â çáóòó ³ ïðîïîçèö³¿ ïîêóïöÿ ùîäî ¿õ âäîñêîíàëåí-
íÿ, çàñîá³â ðåêëàìè, ö³íîóòâîðåííÿ, â³äîìîñò³ ïðî ä³ÿëüí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà ùîäî ïðîñóâàííÿ ïðîäóêö³¿, ùî âèðîáëÿºòüñÿ íà ðèí-
êó çáóòó, ïðî ìåõàí³çì ðîçðàõóíê³â çà ïðèäáàíó ïðîäóêö³þ, õàðàê-
òåðèñòèêè ïîñòà÷àëüíèê³â ñèðîâèíè äëÿ ï³äïðèºìñòâà ³ç çàçíà÷åí-
íÿì ¿¿ ÿêîñò³, ê³ëüêîñò³, ðèòì³÷íîñò³ íàäõîäæåííÿ òà ö³í.
6. Ïëàí âèðîáíè÷î¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà. Íàâîäÿòüñÿ õàðàêòå-
ðèñòèêà âèðîáíè÷îãî ïðîöåñó íà ï³äïðèºìñòâ³, ñõåìè âèðîáíè÷èõ
ïîòîê³â, ïðîïîçèö³¿ ïîêóïöÿ ùîäî âäîñêîíàëåííÿ âèðîáíè÷îãî ïðî-
öåñó íà ï³äïðèºìñòâ³ íà îñíîâ³ âïðîâàäæåííÿ ïðîãðåñèâíî¿ òåõí³êè
òà òåõíîëî㳿.
7. Îðãàí³çàö³éíèé ïëàí. Ïîäàºòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ ïðî ³ñíóþ÷ó îðãà-
í³çàö³éíó ñòðóêòóðó ï³äïðèºìñòâà òà ïðîïîçèö³¿ ïîêóïöÿ ùîäî ¿¿
âäîñêîíàëåííÿ, äàí³ ïðî çàáåçïå÷åííÿ ï³äïðèºìñòâà ðîáî÷îþ ñèëîþ,
êâàë³ô³êàö³þ ïðàö³âíèê³â, ä³þ÷ó ñèñòåìó çàðîá³òíî¿ ïëàòè, ïðåì³-
þâàííÿ, ¿õ ñåðåäí³ ðîçì³ðè òà ³í.
8. Îõîðîíà íàâêîëèøíüîãî ñåðåäîâèùà. Íàâîäèòüñÿ ³íôîðìàö³ÿ
ïðî ñòàí íàâêîëèøíüîãî ñåðåäîâèùà, ³ñíóþ÷³ ïðîáëåìè, ïåðøî÷åð-
258
ãîâ³ñòü ¿õ âèð³øåííÿ, äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ ïðèðîäîçàõèñíèõ çà-
õîä³â ç âèçíà÷åííÿì òåðì³í³â âèêîíàííÿ.
9. Ô³íàíñîâèé ïëàí òà ïðîãðàìà ³íâåñòèö³é. Âêàçóþòüñÿ îáñÿã
³íâåñòèö³éíèõ âêëàäåíü ó ï³äïðèºìñòâî òà äæåðåëà ¿õ îòðèìàííÿ, íà-
âîäÿòüñÿ ïðîãíîçí³ ïîêàçíèêè ïðèáóòê³â òà çáèòê³â, à òàêîæ áàëàí-
ñó ï³äïðèºìñòâà. Ïîäàºòüñÿ áàëàíñ, çâ³ò ïðî ô³íàíñîâ³ ðåçóëüòàòè òà
¿õ âèêîðèñòàííÿ, çâ³ò ïðî ô³íàíñîâî-ìàéíîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà çà
îñòàíí³é çâ³òíèé ð³ê.
Ñêëàäàííÿ á³çíåñ-ïëàíó ìຠâåëèêå çíà÷åííÿ äëÿ ï³äïðèºìñòâ,
ÿêùî ó íèõ áðàêóº âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â äëÿ âèêîíàííÿ òîãî
÷è ³íøîãî ïðîåêòó. Ó öüîìó ðàç³ òàêèé äîêóìåíò º îäíèì ç îñíîâ-
íèõ, ùî íåîáõ³äí³ ï³äïðèºìñòâó äëÿ çâåðíåííÿ äî ³íøèõ ³íâåñòîð³â
ç ïðîõàííÿì çàëó÷åííÿ ¿õ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â äëÿ ô³íàíñóâàííÿ
ïðîåêòó àáî äî áàíêó äëÿ îäåðæàííÿ ç ö³ºþ ìåòîþ ïîçèêîâèõ
êîøò³â.
259
Ô³íàíñîâèé ïëàí êîæíå ï³äïðèºìñòâî ñêëàäຠñàìîñò³éíî çà âñòà-
íîâëåíîþ ôîðìîþ. Ô³íàíñîâèé ïëàí äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà ñêëà-
äàºòüñÿ ç äâîõ ÷àñòèí:
1. Ôîðìóâàííÿ ÷èñòîãî ïðèáóòêó.
2. Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ ³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â òà íàïðÿìêè ¿õ âè-
êîðèñòàííÿ.
Ó ïåðø³é ÷àñòèí³ ô³íàíñîâîãî ïëàíó ïåðåäáà÷àºòüñÿ ðîçðàõóíîê
ô³íàíñîâèõ ðåçóëüòàò³â â³ä óñ³õ âèä³â ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, à òà-
êîæ ÷èñòîãî ïðèáóòêó ³ éîãî ðîçïîä³ë.
Äðóãà ÷àñòèíà ô³íàíñîâîãî ïëàíó ì³ñòèòü ñ³ì ðîçä³ë³â:
1. Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ ³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â.
2. Ïðèð³ñò àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà.
3. Ïîâåðíåííÿ çàëó÷åíèõ êîøò³â.
4. Âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç âíåñåííÿì îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â äî áþä-
æåòó ³ äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â.
5. Ïîêðèòòÿ çáèòê³â ìèíóëèõ ïåð³îä³â.
6. Åëåìåíòè îïåðàö³éíèõ âèòðàò.
7. Ðîçðàõóíîê ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü.
Ðîçãëÿíåìî çì³ñò ðîçä³ë³â äðóãî¿ ÷àñòèíè ô³íàíñîâîãî ïëàíó.
Ó ðîçä³ë³ Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ ³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â â³äîáðà-
æàþòüñÿ:
• ÷èñòèé ïðèáóòîê;
• íåðîçïîä³ëåíèé ïðèáóòîê ìèíóëèõ ðîê³â;
• àìîðòèçàö³éí³ â³äðàõóâàííÿ;
• äîâãîñòðîêîâ³ ³ êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â;
• ³íø³ äîâãîñòðîêîâ³ ô³íàíñîâ³ çîáîâÿçàííÿ;
• ³íø³ äîâãîñòðîêîâ³ çîáîâÿçàííÿ;
• êîðîòêîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â;
• ñóìè àâàíñ³â, îòðèìàíèõ â³ä ïîñòàâîê ïðîäóêö³¿, âèêîíàííÿ
ðîá³ò ³ íàäàííÿ ïîñëóã;
• òîâàðè, ðîáîòè, ïîñëóãè, îòðèìàí³ íà óìîâàõ â³äñòðî÷êè ïëà-
òåæó;
• ö³ëüîâå ô³íàíñóâàííÿ ³ ö³ëüîâ³ íàäõîäæåííÿ ó âèãëÿä³:
à) ñóáñèä³é, àñèãíóâàíü ç áþäæåòó;
á) êîøò³â ³ç ñïåö³àëüíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â;
• ³íø³ äæåðåëà.
Ó ðîçä³ë³ Ïðèð³ñò àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà â³äîáðàæàþòüñÿ:
• îáñÿã êàï³òàëüíèõ ³íâåñòèö³é ðàçîì òà çà ¿õ îêðåìèìè âè-
äàìè:
260
à) êàï³òàëüíå áóä³âíèöòâî;
á) ïðèäáàííÿ îñíîâíèõ çàñîá³â;
â) ïðèäáàííÿ íåîáîðîòíèõ ³ íåìàòåð³àëüíèõ àêòèâ³â;
ã) ìîäåðí³çàö³ÿ ³ ðåêîíñòðóêö³ÿ îñíîâíèõ çàñîá³â;
• ïðèð³ñò îáîðîòíèõ àêòèâ³â;
• äîâãîñòðîêîâ³ ³ ïîòî÷í³ ô³íàíñîâ³ ³íâåñòèö³¿ òà ³í.
Ó ðîçä³ë³ Ïîâåðíåííÿ çàëó÷åíèõ êîøò³â ïåðåäáà÷àºòüñÿ ïîãà-
øåííÿ äîâãîñòðîêîâèõ ³ êîðîòêîñòðîêîâèõ êðåäèò³â áàíê³â, äîâãî-
ñòðîêîâèõ ô³íàíñîâèõ òà ³íøèõ çîáîâÿçàíü, ïîâåðíåííÿ ³íøèõ áîð-
ã³â.
Ó ðîçä³ë³ Âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç âíåñåííÿì îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â
äî áþäæåòó ³ äåðæàâíèõ ö³ëüîâèõ ôîíä³â çàçíà÷àþòüñÿ:
• ñóìè ñïëàòè ïîòî÷íèõ ïîäàòê³â ³ îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â äî áþä-
æåòó ðàçîì òà çà ¿õ âèäàìè ïîäàòêó íà ïðèáóòîê, ³íøèõ ïî-
äàòê³â, âíåñê³â íà äåðæàâíå ïåíñ³éíå ³ ñîö³àëüíå ñòðàõóâàííÿ;
• ³íø³ îáîâÿçêîâ³ ïëàòåæ³.
Ó ïÿòîìó ðîçä³ë³ ïîêàçóþòüñÿ ñóìè, ùî ñïðÿìîâóþòüñÿ ï³äïðè-
ºìñòâîì íà ïîêðèòòÿ çáèòê³â ìèíóëèõ ðîê³â.
Ó øîñòîìó ðîçä³ë³ Åëåìåíòè îïåðàö³éíèõ âèòðàò â³äîáðàæàºòü-
ñÿ âàðò³ñòü ìàòåð³àëüíèõ âèòðàò ðàçîì, ó òîìó ÷èñë³ çà äæåðåëàìè
ïðèäáàííÿ: çà ïðÿìèìè äîãîâîðàìè; íà á³ðæàõ; íà ³íøèõ óìîâàõ. Íà-
äàºòüñÿ ðîçøèôðóâàííÿ ìàòåð³àëüíèõ âèòðàò çà ¿õ âèäàìè: ñèðîâèíà
³ îñíîâí³ ìàòåð³àëè; íàï³âôàáðèêàòè ³ êîìïëåêòóþ÷³ âèðîáè; ïàëèâî
³ åëåêòðîåíåðã³ÿ; áóä³âåëüí³ ìàòåð³àëè; äîïîì³æí³ é ³íø³ ìàòåð³àëè.
Êð³ì ìàòåð³àëüíèõ âèòðàò ó öüîìó æ ðîçä³ë³ â³äîáðàæàþòüñÿ âèòðà-
òè íà îïëàòó ïðàö³, â³äðàõóâàííÿ íà ñîö³àëüí³ çàõîäè, àìîðòèçàö³ÿ ³
³íø³ îïåðàö³éí³ çàòðàòè.
Ó ñüîìîìó ðîçä³ë³ ô³íàíñîâîãî ïëàíó Ðîçðàõóíîê ïîäàòêó íà
äîäàíó âàðò³ñòü â³äîáðàæàþòüñÿ ñóìè ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ ç
ÏÄÂ, îïåðàö³é, ç ÿêèõ ñòÿãóºòüñÿ ÏÄÂ, îòðèìàíèõ ï³ëüã, ïîäàòêîâîãî
êðåäèòó ³ ÷èñòà ñóìà ïîäàòêîâîãî çîáîâÿçàííÿ íà ïîòî÷íèé ïåð³îä.
Ô³íàíñîâèé ïëàí äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà íàâåäåíèé ó òàáë. 8.1.
г÷íèé ô³íàíñîâèé ïëàí ñêëàäàºòüñÿ ç ïîêâàðòàëüíèì ðîçáèòòÿì
çà éîãî ïîêàçíèêàìè.  îñíîâó ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíó ïîêëà-
äåíî áàëàíñîâèé ìåòîä, òîáòî óçãîäæåííÿ âèòðàò ç äæåðåëàìè ¿õ ô³-
íàíñóâàííÿ.
Äàí³ äëÿ ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíó áåðóòüñÿ ç â³äïîâ³äíèõ òàá-
ëèöü (ðîçðàõóíê³â), ùî âõîäÿòü ó ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ: ðîçðàõóíîê
ïðèáóòêó ï³äïðèºìñòâà; ðîçðàõóíîê íîðìàòèâ³â âëàñíèõ îáîðîòíèõ
261
àêòèâ³â ³ äæåðåë ¿õ ïîêðèòòÿ; ðîçðàõóíîê àìîðòèçàö³éíèõ â³äðàõó-
âàíü; ðîçðàõóíîê êàï³òàëüíèõ âêëàäåíü (³íâåñòèö³é) ³ äæåðåë ¿õ ô³-
íàíñóâàííÿ; ðîçðàõóíîê çàëó÷åííÿ êðåäèò³â áàíêó; ðîçðàõóíîê ñóì
ïîäàòê³â ³ ïëàòåæ³â, ùî ñïëà÷óþòüñÿ äî áþäæåòó ³ öåíòðàë³çîâàíèõ
ôîíä³â òîùî.
Òàáëèöÿ 8.1
Ô³íàíñîâèé ïëàí äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà (ñêîðî÷åíî)
×àñòèíà 1. Ôîðìóâàííÿ ÷èñòîãî ïðèáóòêó
òèñ. ãðí.
1 2 3 4 5 6 7
². Äîõîäè
Ó òîìó ÷èñë³:
äîõîäè â³ä ðåàë³çàö³¿ ³íîçåìíî¿
âàëþòè 021
³íøèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
(êð³ì ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é) 022 44,0 10,6 11,4 11,5 10,5
262
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
²íø³ ô³íàíñîâ³ äîõîäè ðàçîì 040 26,6 6,4 6,9 6,9 6,4
Ó òîìó ÷èñë³:
îäåðæàíî äèâ³äåíä³â 041
Ó òîìó ÷èñë³:
äîõ³ä â³ä ðåàë³çàö³¿ ô³íàíñîâèõ
³íâåñòèö³é 051 50,0 12,0 13,0 13,1 12,9
263
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
²². Âèòðàòè
Ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çîâàíî¿
ïðîäóêö³¿ ðàçîì 080 22740,2 15457,6 5912,4 5916,6 5457,6
Ó òîìó ÷èñë³:
âèðîáíè÷à ñîá³âàðò³ñòü ïðîäóêö³¿
(ðîá³ò, ïîñëóã), ùî áóëà ðåàë³çî-
âàíà ïðîòÿãîì çâ³òíîãî ïåð³îäó 081 22740,2 5457,6 5912,4 5916,6 5457,6
Ó òîìó ÷èñë³:
çàãàëüí³ êîðïîðàòèâí³ âèòðàòè 091 1406,5 337,5 365,7 365,7 337,6
Ó òîìó ÷èñë³:
âèòðàòè íà óòðèìàííÿ ï³äðîçä³ë³â,
ùî çàéìàþòüñÿ çáóòîì ïðîäóêö³¿
(òîâàð³â) 101 1506,9 361,6 391,8 391,8 361,7
íà äîñòàâêó ïðîäóêö³¿
ñïîæèâà÷àì 103
264
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
²íø³ îïåðàö³éí³ âèòðàòè ðàçîì 110 1061,7 254,8 276,0 276,1 254,8
Ó òîìó ÷èñë³:
ºäèíèé ïîäàòîê 111
Ó òîìó ÷èñë³:
âèòðàòè íà ïðîöåíòè 121 25,5 6,1 6,6 6,7 6,1
Ó òîìó ÷èñë³:
ñîá³âàðò³ñòü ðåàë³çàö³¿
ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é 141 10,0 2,4 2,6 2,6 2,4
265
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
×èñòèé ïðèáóòîê (çáèòîê) ðàçîì 210 2406,7 577,8 625,9 625,5 577,5
Ó òîìó ÷èñë³:
ïðèáóòîê 211 2406,7 577,8 625,9 625,5 577,5
çáèòîê 212
Ó òîìó ÷èñë³:
äî ôîíäó äèâ³äåíä³â 221 360,9 86,7 93,9 93,7 86,6
266
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
1 2 3 4 5 6 7
². Äæåðåëà ôîðìóâàííÿ
òà íàäõîäæåííÿ êîøò³â
×èñòèé ïðèáóòîê 270 2406,7 577,8 625,9 625,5 577,5
267
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
Ó òîìó ÷èñë³:
ñóáñè䳿, àñèãíóâàííÿ ç áþäæåòó 371
Ó òîìó ÷èñë³:
êàï³òàëüíå áóä³âíèöòâî 391 910,0 188,0 247,0 248,0 227,0
ïðèäáàííÿ (âèãîòîâëåííÿ)
îñíîâíèõ çàñîá³â 392 500,0 125,0 125,0 125,0 125,0
Ìîäåðí³çàö³ÿ, ìîäèô³êàö³ÿ
(äîáóäîâà, äîîáëàäíàííÿ,
ðåêîíñòðóêö³ÿ) îñíîâíèõ çàñîá³â 400 670,0 167,0 168,0 167,0 168,0
Äîâãîñòðîêîâ³ ô³íàíñîâ³
³íâåñòèö³¿ 410 327,6 59,1 90,5 95,6 83,4
Ó òîìó ÷èñë³:
äîâãîñòðîêîâ³ êðåäèòè áàíê³â 451 50,0 25,0 25,0
268
Ïðîäîâæåííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
Ó òîìó ÷èñë³:
ïîäàòîê íà ïðèáóòîê 461 1031,6 248,0 267,8 267,8 248,0
Àìîðòèçàö³ÿ 540
Ðàçîì 560
269
Çàê³í÷åííÿ òàáë. 8.1
1 2 3 4 5 6 7
Êåð³âíèê ____________________
____ _______________ 200__ ð.
270
ðîáîòè ³ êîíòðîëþ çà íàäõîäæåííÿì ïðèáóòêó, ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â
³ ö³ëüîâèì ¿õ âèêîðèñòàííÿì.
Äåðæàâí³ ï³äïðèºìñòâà ùîêâàðòàëüíî ìàþòü àíàë³çóâàòè âèêî-
íàííÿ ô³íàíñîâîãî ïëàíó. Çà ðåçóëüòàòàìè àíàë³çó ïîâèíåí ñêëàäà-
òèñÿ çâ³ò ïðî âèêîíàííÿ éîãî ïîêàçíèê³â. Ñêëàäåíèé çâ³ò ïîäàºòüñÿ
âèùîìó îðãàíó ó ñòðîêè, âñòàíîâëåí³ äëÿ çäà÷³ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³.
Ôîðìà ð³÷íîãî ô³íàíñîâîãî ïëàíó, ïîðÿäîê ñêëàäàííÿ òà çàòâåðä-
æåííÿ äëÿ ï³äïðèºìñòâ ³íøèõ ôîðì âëàñíîñò³ âñòàíîâëþºòüñÿ ¿õ
âëàñíèêàìè.
Òàáëèöÿ 8.2
Ïåðåâ³ðî÷íà òàáëèöÿ øàõîâî¿ ôîðìè
(ñêîðî÷åíî)
Äæåðåëà ô³íàíñóâàííÿ
ñïåö³àëüíèõ ôîíä³â
Àìîðòèçàö³éí³
ï³äïðèºìñòâà
ô³íàíñóâàííÿ
â³äðàõóâàííÿ
²íø³ âëàñí³
Ïðèáóòîê
äæåðåëà
Ö³ëüîâå
Êðåäèò
Êîøòè
Ðàçîì
Âèòðàòè
áàíêó
Êàï³òàëüí³ âêëàäåííÿ
³íâåñòèö³¿ 513,0 350,0 110,0 215,0 1188,0
Ïðèð³ñò íîðìàòèâ³â
âëàñíèõ îáîðîòíèõ
àêòèâ³â òîùî 50,0 80,0 130,0
271
òèâíîãî ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ, ÿêå âêëþ÷ຠñêëàäàííÿ íàñàìïå-
ðåä ïëàò³æíîãî êàëåíäàðÿ.
Ïëàò³æíèé êàëåíäàð öå äîêóìåíò, ó ÿêîìó â³äîáðàæàþòüñÿ ïî-
òî÷í³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â ï³äïðèºìñòâà íà ïåâíèé ïåð³îä.
Ïðèçíà÷åííÿ ïëàò³æíîãî êàëåíäàðÿ ïîëÿãຠó âñòàíîâëåíí³
ðîçì³ð³â ïîòî÷íèõ âèòðàò òà íàäõîäæåíü êîøò³â, ïîñë³äîâí³ñòü òà
òåðì³í âèêîíàííÿ ï³äïðèºìñòâîì âñ³õ ðîçðàõóíê³â íà ïåâíèé ïåð³îä.
Öåé êàëåíäàð äຠìîæëèâ³ñòü ô³íàíñîâèì ñëóæáàì ï³äïðèºìñòâà çà-
áåçïå÷óâàòè ñâîº÷àñíå âèêîíàííÿ ðîçðàõóíê³â ³ ïëàò³æíèõ çîáîâÿ-
çàíü, âñòàíîâëþâàòè çì³íè òà ð³âåíü ïëàòîñïðîìîæíîñò³, ô³íàíñó-
âàííÿ íîðìàëüíî¿ ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà ó â³äïîâ³-
äíîìó ïåð³îä³.
Ïëàò³æíèé êàëåíäàð ñêëàäàºòüñÿ íà êîðîòê³ ïðîì³æêè ÷àñó
ì³ñÿöü, 15 äí³â, äåêàäó. Íàéäîö³ëüí³øå ñêëàäàòè ïëàò³æíèé êàëåí-
äàð íà ì³ñÿöü ç ïîäåêàäíèì ðîçáèòòÿì.
Ïëàò³æíèé êàëåíäàð ñêëàäàºòüñÿ ç äâîõ ðîçä³ë³â.
Ó ïåðøîìó ðîçä³ë³ âêàçóþòüñÿ âñ³ âèäè âèòðàò (ïëàòåæ³â) ï³äïðè-
ºìñòâà çà ïëàíîâèé ïåð³îä: íà âèïëàòó çàðîá³òíî¿ ïëàòè ³ ïðèð³âíÿ-
íèõ äî íå¿ ïëàòåæ³â; ñóìè ïîäàòê³â ³ ïëàòåæ³â, ùî ñïëà÷óþòüñÿ â
áþäæåò ³ ïîçàáþäæåòí³ ôîíäè; íà îïëàòó ðàõóíê³â ïîñòà÷àëüíèê³â
çà òîâàðíî-ìàòåð³àëüí³ ö³ííîñò³ é íàäàí³ ïîñëóãè, âèêîíàí³ ðîáîòè
ç êàï³òàëüíîãî áóä³âíèöòâà òà êàï³òàëüíîãî ðåìîíòó; ñóìè ñïëà÷ó-
âàíî¿ ïðîñòðî÷åíî¿ êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³; ñóìè êðåäèò³â ³
â³äñîòê³â, ùî ïîãàøàþòüñÿ çà íèìè; ³íø³ âèäè ïëàòåæ³â.
Ó äðóãîìó ðîçä³ë³ â³äîáðàæàþòüñÿ çàëèøêè êîøò³â çà ðàõóíêàìè
â áàíêàõ òà â êàñ³ ï³äïðèºìñòâà, à òàêîæ î÷³êóâàíèõ íàäõîäæåíü
êîøò³â ç ð³çíîìàí³òíèõ äæåðåë: âèðó÷êà â³ä ïðîäàæó îñíîâíèõ
ôîíä³â ³ òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé; íàäõîäæåííÿ â³ä ïîãàøåí-
íÿ äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³, ç öåíòðàë³çîâàíèõ äæåðåë, ó âèãëÿä³
êðåäèò³â áàíê³â òà ³í.
Ïðè ñêëàäàíí³ ïëàò³æíîãî êàëåíäàðÿ âèêîðèñòîâóþòüñÿ äàí³ îá-
ë³êó îïåðàö³é çà ðàõóíêàìè â áàíêàõ òà â êàñ³ ï³äïðèºìñòâà; ïëàíîâ³
äàí³ ïðî ñòðîêè âèïóñêó ³ ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, íàäàííÿ ïîñëóã; äîãî-
âîðè ç ïîñòà÷àëüíèêàìè íà ïîñòàâêè ìàòåð³àëüíèõ ðåñóðñ³â; â³äî-
ìîñò³ ïðî òåðì³íîâ³ ³ ïðîñòðî÷åí³ ïëàòåæ³ ïîñòà÷àëüíèêàì òà ï³äðÿä-
íèêàì; âñòàíîâëåí³ â³äïîâ³äíî äî ÷èííîãî çàêîíîäàâñòâà ñòðîêè
âèïëàòè çàðîá³òíî¿ ïëàòè ïðàö³âíèêàì ï³äïðèºìñòâà; óçãîäæåí³ ç
ïîäàòêîâèì îðãàíîì (âñòàíîâëåí³ çàêîíîäàâñòâîì) ñòðîêè ñïëàòè
â³äïîâ³äíèõ ïîäàòê³â òà ïëàòåæ³â ó áþäæåò òà ïîçàáþäæåòí³ ôîíäè;
272
êðåäèòí³ äîãîâîðè ç áàíêàìè; çàòâåðäæåí³ ðîçì³ðè âèäà÷³; ñòðîêè
ïîãàøåííÿ êðåäèòó òà ðîçì³ð ñïëàòè çà íüîãî; äàí³ ïðî ñòàí äåá³-
òîðñüêî¿ òà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ òîùî. Ôîðìà ïëàò³æíîãî
êàëåíäàðÿ íàâåäåíà â òàáë. 8.3. Òàáëèöÿ 8.3
Ïëàò³æíèé êàëåíäàð ï³äïðèºìñòâà íà áåðåçåíü 2001 ð.
òèñ. ãðí.
Ó òîìó ÷èñë³
¹ Ðàçîì çà äåêàäàìè
Ðîçä³ë òà ñòàòòÿ êàëåíäàðÿ
ïîð. çà ì³ñÿöü
² ²² ²²²
². Âèòðàòè êîøò³â
1 Ïëàòåæ³ â Ïåíñ³éíèé ôîíä 35,0 20,0 15,0
2 Íåâ³äêëàäí³ ïîòðåáè ï³äïðèºìñòâà 18,0 6,0 6,0 6,0
3 Ïîäàòêè òà ³íø³ ïëàòåæ³ â öåíòðàë³-
çîâàí³ ôîíäè 38,0 38,0
4 Çàðîá³òíà ïëàòà òà ïðèð³âíÿí³ äî íå¿
ïëàòåæ³ 105,0 60,0 45,0
5 Îïëàòà ïðîñòðî÷åíî¿ êðåäèòîðñüêî¿
çàáîðãîâàíîñò³ ïîñòà÷àëüíèêàì 15,0 5,0 5,0 5,0
6 Îïëàòà ðàõóíê³â ïîñòà÷àëüíèê³â 150,0 50,0 50,0 50,0
7 Îïëàòà ðàõóíê³â ï³äðÿäíèê³â 105,0 45,0 60,0
8 Ïîãàøåííÿ ïðîñòðî÷åíèõ ïîçèê
9 Ïîãàøåííÿ òåðì³íîâèõ ïîçèê
10 Âèïëàòà â³äñîòê³â çà ïîçèêàìè
11 ²íø³ ïëàòåæ³ 10 3,5 3,5 3,0
Ðàçîì 476,0 189,5 162,5 124,0
²². Íàäõîäæåííÿ êîøò³â
1 Çàëèøîê êîøò³â íà ðàõóíêàõ
ó áàíêàõ ³ â êàñ³ ï³äïðèºìñòâà 15 15
2 Âèðó÷êà â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿,
ðîá³ò òà ïîñëóã 405,0 144,5 146,5 114,0
3 Âèðó÷êà â³ä ïðîäàæó îñíîâíèõ ôîí-
ä³â òà òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé 30,0 10,0 10,0 10,0
4 Íàäõîäæåííÿ ïðîñòðî÷åíî¿
äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ 15,0 15,0
5 Íàäõîäæåííÿ ç öåíòðàë³çîâàíèõ
äæåðåë 10,0 10,0
6 Íàäõîäæåííÿ êîðîòêîñòðîêîâèõ
êðåäèò³â
7 ²íø³ íàäõîäæåííÿ êîøò³â 11,0 11,0
8 Íàäõîäæåíü ðàçîì 486,0 194,5 167,5 124,0
9 Ïåðåâèùåííÿ íàäõîäæåíü
íàä âèòðàòàìè 10 5 5
10 Ïåðåâèùåííÿ âèòðàò
íàä íàäõîäæåííÿìè
273
³äíîøåííÿ ì³æ ðîçä³ëàìè êàëåíäàðÿ íàäõîäæåííÿìè òà âè-
òðàòàìè êîøò³â ìຠáóòè òàêå, ùîá çàáåçïå÷èòè ¿õ ð³âí³ñòü àáî
ïåðåâèùåííÿ íàäõîäæåíü êîøò³â íàä ¿õ âèòðàòàìè.
Çàéâ³ êîøòè â öüîìó ðàç³ çàëèøàòüñÿ íà ïîòî÷íîìó ðàõóíêó
ï³äïðèºìñòâà ³ öå îçíà÷àòèìå ñò³éê³ñòü éîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó òà
ïëàòîñïðîìîæí³ñòü â íàñòóïíîìó ïåð³îä³. Ïåðåâèùåííÿ âèòðàò íàä
íàäõîäæåííÿìè êîøò³â ñâ³ä÷èòü ïðî çìåíøåííÿ ìîæëèâîñò³
ï³äïðèºìñòâà ùîäî ïîêðèòòÿ íàñòóïíèõ âèòðàò ³ òîìó ï³äïðèºìñòâî
ïîâèííî â³äøóêàòè ðåçåðâè çá³ëüøåííÿ îáñÿã³â ãðîøîâèõ íàäõîä-
æåíü çà ðàõóíîê çá³ëüøåííÿ îáñÿã³â ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, âæèòòÿ çà-
õîä³â ùîäî ïðèñêîðåííÿ ðîçðàõóíê³â çà íå¿, ñòÿãíåííÿ äåá³òîðñüêî¿
çàáîðãîâàíîñò³, ñêîðî÷åííÿ â³äïîâ³äíèõ âèä³â âèòðàò àáî ïåðåíåñåí-
íÿ ¿õ îïëàòè íà íàñòóïí³ ïåð³îäè òîùî.
Îäíàê íåçàëåæíî â³ä ñï³ââ³äíîøåííÿ äîõ³äíî¿ ³ âèäàòêîâî¿ ÷àñòèí
ïëàò³æíîãî êàëåíäàðÿ éîãî ñêëàäàííÿ òà âèêîðèñòàííÿ â îïåðàòèâíî-
ìó óïðàâë³íí³ ï³äïðèºìñòâà äàþòü ìîæëèâ³ñòü çä³éñíþâàòè êîíòðîëü
çà íàäõîäæåííÿì êîøò³â òà ¿õ ö³ëüîâèì âèêîðèñòàííÿì, ùî ñïðèÿº óê-
ð³ïëåííþ ðîçðàõóíêîâî-ïëàò³æíî¿ òà ô³íàíñîâî¿ äèñöèïë³íè.
274
Ðîçä³ë 9
Ô²ÍÀÍÑÎÂÈÉ ÑÒÀÍ Ï²ÄÏÐȪÌÑÒÂÀ
ÒÀ ÉÎÃÎ ÎÖ²ÍÊÀ
275
• íàÿâí³ñòü âëàñíèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â â îá-
ñÿç³, äîñòàòíüîìó äëÿ ¿õ ïîêðèòòÿ;
• ïëàòîñïðîìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà.
ßêùî ï³äïðèºìñòâî äîñÿãຠó âêàçàíèõ íàïðÿìêàõ íåîáõ³äíèõ îï-
òèìàëüíèõ ïàðàìåòð³â, éîãî ô³íàíñîâèé ñòàí º ñò³éêèì. ßêùî æ
âîíî íå îòðèìóº, ñêàæ³ìî, ïðèáóòêó, ÿêèé áè çàáåçïå÷óâàâ íåîáõ³ä-
íèé ïðèð³ñò âëàñíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, éîãî ô³íàíñîâèé ñòàí íå
ìîæå áóòè ñò³éêèì. Òîìó ðîçãëÿä çì³ñòó, ïîðÿäêó ðîçðàõóíêó âêàçà-
íèõ ïîêàçíèê³â, ¿õ âçàºìîçâÿçêó ³ âïëèâó íà ô³íàíñîâèé ñòàí äóæå
âàæëèâèé äëÿ ï³äïðèºìñòâà.
Ïðèáóòêîâ³ñòü öå äîõ³äí³ñòü, îêóïí³ñòü âêëàäåíèõ âèòðàò ³ âèêî-
ðèñòàíîãî ìàéíà, ê³íöåâèé ðåçóëüòàò ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ùî õà-
ðàêòåðèçóºòüñÿ ñóìîþ îòðèìàíîãî ïðèáóòêó íà îäèíèöþ â³äïîâ³äíèõ
ñêëàäîâèõ ïðîöåñó âèðîáíèöòâà àáî ñóêóïíèõ âèòðàò ï³äïðèºìñòâà.
Ñóìà îòðèìàíîãî ïðèáóòêó ïîêàçíèê, ÿêèé íàéá³ëüø ïîâíî
õàðàêòåðèçóº ðåçóëüòàòèâí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ð³âåíü éîãî
äîõ³äíîñò³.
Ïðèáóòîê õî÷ ³ º ðåçóëüòàòîì ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, îäíàê íå
õàðàêòåðèçóº ð³âåíü åôåêòèâíîñò³ éîãî ä³ÿëüíîñò³, âèòðàò, âèêîðèñ-
òàíîãî ìàéíà. Òîìó ó ïðàêòèö³ ãîñïîäàðþâàííÿ äëÿ ÿêíàéïîâí³øî¿
îö³íêè åôåêòèâíîñò³ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, çä³éñíåíèõ íèì âèò-
ðàò, âèêîðèñòàííÿ ìàéíà çàñòîñîâóºòüñÿ â³äíîñíèé ïîêàçíèê ðåí-
òàáåëüí³ñòü.
Ðåíòàáåëüí³ñòü öå â³äíîñíèé ïîêàçíèê ³íòåíñèâíîñò³ âèðîáíèö-
òâà, ÿêèé õàðàêòåðèçóº ð³âåíü ïðèáóòêîâîñò³ (îêóïíîñò³) â³äïîâ³äíèõ
ñêëàäîâèõ ïðîöåñó âèðîáíèöòâà àáî ñóêóïíèõ âèòðàò ï³äïðèºìñòâà.
Ó ïðàêòèö³ ãîñïîäàðþâàííÿ îá÷èñëþþòüñÿ ïîêàçíèêè ðåíòàáåëü-
íîñò³ ïðîäóêö³¿, âèðîáíèöòâà, ïðîäàæó, âèðîáíè÷èõ ôîíä³â, âêëà-
äåíü (êàï³òàëó) ó âèðîáíèöòâî òà ³í.
Äëÿ õàðàêòåðèñòèêè åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñòàííÿ ô³íàíñîâèõ ðå-
ñóðñ³â ðîçðàõîâóºòüñÿ ðåíòàáåëüí³ñòü âêëàäåíü óñ³õ êîøò³â ó âèðîá-
íèöòâî, âëàñíèõ âêëàäåíü, âêëàäåíü â àêö³¿ ³íøèõ ï³äïðèºìñòâ òîùî.
Ðåíòàáåëüí³ñòü âêëàäåíü ó ï³äïðèºìñòâî (ð³âåíü ðåíòàáåëüíîñò³)
ó çàãàëüíîìó âèãëÿä³ âèçíà÷àºòüñÿ çà âàðò³ñòþ âñüîãî ìàéíà, ÿêå º â
ðîçïîðÿäæåíí³ ï³äïðèºìñòâà, øëÿõîì ä³ëåííÿ çàãàëüíîãî ïðèáóòêó
íà ñåðåäíüîð³÷íèé çàãàëüíèé ï³äñóìîê áàëàíñó çà ôîðìóëîþ
Ï
Ð= , (9.1)
ÏÁ
äå Ï çàãàëüíèé ïðèáóòîê, ãðí; ÏÁ ï³äñóìîê áàëàíñó, ãðí.
276
Ðåíòàáåëüí³ñòü âêëàäåíü â³äîáðàæຠåôåêòèâí³ñòü âèêîðèñòàííÿ
âñ³õ âêëàäåíü ï³äïðèºìñòâà ó âèðîáíèöòâî ³ ïîêàçóº, ñê³ëüêè êîï³éîê
ïðèáóòêó ïðèïàäຠíà êîæíó ãðèâíþ ô³íàíñîâèõ âêëàäåíü.
Ðåíòàáåëüí³ñòü âëàñíèõ âêëàäåíü âèçíà÷àºòüñÿ â³äíîøåííÿì ÷èñ-
òîãî ïðèáóòêó äî ñåðåäíüîð³÷íî¿ ñóìè âëàñíèõ êîøò³â, ðîçðàõîâàíî¿
çà áàëàíñîì (áåç ³íâåñòèö³é ³ íåçàâåðøåíîãî áóä³âíèöòâà).
Ðåíòàáåëüí³ñòü äîâãîñòðîêîâèõ ô³íàíñîâèõ âêëàäåíü ï³äïðè-
ºìñòâ (âêëàäåíü â àêö³¿ òà ³íø³ ö³íí³ ïàïåðè, âêëàäåíü ó âèãëÿä³ ïàé-
îâî¿ ó÷àñò³ â ³íøèõ ï³äïðèºìñòâàõ) âèçíà÷àºòüñÿ â³äíîøåííÿì ñóìè
äîõîä³â â³ä ö³ííèõ ïàïåð³â ³ ïàéîâî¿ ó÷àñò³ â ³íøèõ ï³äïðèºìñòâàõ
äî çàãàëüíîãî îáñÿãó äîâãîñòðîêîâèõ ô³íàíñîâèõ âêëàäåíü.
Ðîçðàõóíîê âêàçàíèõ ïîêàçíèê³â ðåíòàáåëüíîñò³, ¿õ àíàë³ç äàþòü
çìîãó êåð³âíèêàì ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ ³ ï³äïðèºìöÿì îð³ºíòó-
âàòèñÿ ó âèð³øåíí³ åêîíîì³÷íèõ ïèòàíü, âåäåíí³ ãîñïîäàðñòâà òà
âæèòò³ íåîáõ³äíèõ çàõîä³â ïîë³ïøåííÿ ãîñïîäàðþâàííÿ.
Íàéâàæëèâ³øèì ïîêàçíèêîì ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà º
éîãî çàáåçïå÷åí³ñòü âëàñíèìè îá³ãîâèìè êîøòàìè òà åôåêòèâí³ñòü ¿õ
âèêîðèñòàííÿ.
Ó êîæíîãî ï³äïðèºìñòâà äëÿ çàáåçïå÷åííÿ íîðìàëüíîãî ïðîöåñó
âèðîáíèöòâà ìຠáóòè â³äïîâ³äíà ê³ëüê³ñòü îáîðîòíèõ àêòèâ³â.
Ðîçì³ð öèõ àêòèâ³â íà ïåâíîìó ï³äïðèºìñòâ³ ïîâÿçàíèé ÿê ç îáñÿ-
ãîì âèðîáíèöòâà, òàê ³ ç³ øâèäê³ñòþ ¿õ îáîðîòó. Ðîçøèðåííÿ îáñÿã³â
âèðîáíèöòâà ïîòðåáóº çá³ëüøåííÿ îá³ãîâèõ êîøò³â. Ïðèñêîðåííÿ æ
îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, íàâïàêè, ïðèçâîäèòü äî çìåíøåííÿ
¿õ ê³ëüêîñò³, ùî íåîáõ³äíà äëÿ çàáåçïå÷åííÿ íîðìàëüíîãî ïðîöåñó
âèðîáíèöòâà.  îñòàííüîìó âèïàäêó ï³äâèùóºòüñÿ åôåêòèâí³ñòü âè-
êîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, ÿê³ âêëàäàþòüñÿ ó âèðîáíèöòâî.
Òîìó àíàë³ç çàáåçïå÷åíîñò³ ï³äïðèºìñòâà îá³ãîâèìè êîøòàìè ³
åôåêòèâíîñò³ ¿õ âèêîðèñòàííÿ ìຠñóòòºâå çíà÷åííÿ äëÿ îö³íêè
ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà.
Çàáåçïå÷åí³ñòü ï³äïðèºìñòâà âëàñíèìè îáîðîòíèìè àêòèâàìè
âèçíà÷àºòüñÿ ïîð³âíÿííÿì ¿õ ôàêòè÷íî¿ íàÿâíîñò³, ùî âèçíà÷àºòüñÿ
çà áàëàíñîì íà â³äïîâ³äíó çâ³òíó äàòó, ç³ âñòàíîâëåíèì íîðìàòèâîì
(ïëàíîâîþ ïîòðåáîþ). Ïðè ïåðåâèùåíí³ ôàêòè÷íî¿ íàÿâíîñò³ íàä
âñòàíîâëåíèì íîðìàòèâîì ó ï³äïðèºìñòâà óòâîðþºòüñÿ íàäëèøîê
âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, à ïðè ïåðåâèùåíí³ âñòàíîâëåíèõ íîðìà-
òèâ³â íàä ôàêòè÷íîþ íàÿâí³ñòþ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, íàâïàêè, óòâî-
ðþºòüñÿ ¿õ íåñòà÷à. Íàÿâí³ñòü ÿê íàäëèøêó, òàê ³ íåñòà÷³ îáîðîòíèõ
àêòèâ³â íåãàòèâíî âïëèâຠíà ô³íàíñîâó ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà,
277
éîãî ô³íàíñîâèé ñòàí. Òîìó ÷³òêà îðãàí³çàö³ÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â,
äîòðèìàííÿ â³äïîâ³äíîñò³ ôàêòè÷íî¿ ¿õ íàÿâíîñò³ âñòàíîâëåíîìó
íîðìàòèâó ñïðèÿþòü ñòàá³ë³çàö³¿ ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà.
Äëÿ õàðàêòåðèñòèêè åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àê-
òèâ³â íà ï³äïðèºìñòâàõ ðîçðàõîâóþòüñÿ òàê³ ïîêàçíèêè: îáîðîòí³ñòü
(òðèâàë³ñòü îäíîãî îáîðîòó) ó äíÿõ; êîåô³ö³ºíò îáîðîòíîñò³; êîåô³-
ö³ºíò çàâàíòàæåííÿ ³ êîåô³ö³ºíò åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñòàííÿ îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â.
Ïðèñêîðåííÿ îáîðîòíîñò³ îáîðîòíèõ àêòèâ³â äຠìîæëèâ³ñòü
ï³äïðèºìñòâó âèâ³ëüíèòè äîäàòêîâ³ êîøòè ç îáîðîòó òà âèêîðèñòà-
òè ¿õ ó âèðîáíèöòâ³. Îòæå, ùî á³ëüøå îáîðîò³â çä³éñíþþòü îáîðîòí³
àêòèâè, òî ìåíøå ¿õ ïîòð³áíî äëÿ çàáåçïå÷åííÿ ïðîöåñó âèðîáíèöò-
âà ³ åôåêòèâí³øå âîíè âèêîðèñòîâóþòüñÿ.
Ðîçðàõóíîê êîåô³ö³ºíòà çàâàíòàæåííÿ (â³äíîøåííÿ âàðòîñò³ ñå-
ðåäí³õ çàëèøê³â îáîðîòíèõ àêòèâ³â äî ñóìè îáîðîòó (âèðó÷êè) ³
êîåô³ö³ºíòà åôåêòèâíîñò³ âèêîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â (â³äíî-
øåííÿ ïðèáóòêó â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿, ïîñëóã äî ñåðåäíüî¿ âàð-
òîñò³ çàëèøê³â îáîðîòíèõ àêòèâ³â) äຠìîæëèâ³ñòü çÿñóâàòè, ñê³ëüêè
îáîðîòíèõ àêòèâ³â ïðèïàäຠíà 1 ãðí ðåàë³çîâàíî¿ ïðîäóêö³¿, íàäà-
íèõ ïîñëóã ³ ÿêèé ïðèáóòîê îòðèìàëî ï³äïðèºìñòâî íà 1 ãðí ñåðåäí³õ
çàëèøê³â îáîðîòíèõ àêòèâ³â. ² ùî á³ëüøå ïðèáóòêó ïðèïàäຠíà
1 ãðí ñåðåäí³õ çàëèøê³â îáîðîòíèõ àêòèâ³â, òî åôåêòèâí³øå âîíè âè-
êîðèñòîâóþòüñÿ.
Íàäçâè÷àéíî âàæëèâèì ïîêàçíèêîì ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðè-
ºìñòâà º éîãî ïëàòîñïðîìîæí³ñòü (äèâ. ï³äðîçä. 9.3).
278
˳êâ³äí³ñòü ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ âèçíà÷àºòüñÿ â³äíîøåííÿì âàð-
òîñò³ ë³êâ³äíîãî ìàéíà, òîáòî àêòèâ³â, ÿê³ ìîæóòü áóòè âèêîðèñòàí³ äëÿ
îïëàòè çàáîðãîâàíîñòåé, äî êîðîòêîñòðîêîâî¿ çàáîðãîâàíîñò³. Ïî ñóò³,
ë³êâ³äí³ñòü ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ º ë³êâ³äí³ñòþ éîãî áàëàíñó. ˳ê-
â³äí³ñòü æå áàëàíñó ï³äïðèºìñòâà õàðàêòåðèçóº çâÿçîê ìîæëèâîñò³
ïðîäàæó éîãî àêòèâ³â ç îäíî÷àñíîþ îïëàòîþ ïàñèâ³â.
˳êâ³äí³ñòü áàëàíñó âèçíà÷àºòüñÿ ð³âíåì ïîêðèòòÿ çîáîâÿçàíü
ï³äïðèºìñòâà éîãî àêòèâàìè, ñòðîê ïåðåòâîðåííÿ ÿêèõ íà ãðîøîâ³
êîøòè â³äïîâ³äຠñòðîêó ïîãàøåííÿ çîáîâÿçàíü.
Çàëåæíî â³ä òîãî, ÿêèìè ïëàò³æíèìè êîøòàìè ï³äïðèºìñòâî
ìîæå ïîãàñèòè ñâî¿ çîáîâÿçàííÿ, ðîçðàõîâóþòü ê³ëüêà ïîêàçíèê³â
ë³êâ³äíîñò³ (ïëàòîñïðîìîæíîñò³).
Íàéâàæëèâ³øèì ïîêàçíèêîì ïëàòîñïðîìîæíîñò³ (ë³êâ³äíîñò³) º êî-
åô³ö³ºíò ïîêðèòòÿ, ùî õàðàêòåðèçóº ð³âåíü ïîêðèòòÿ àêòèâàìè
ï³äïðèºìñòâîì ñâî¿õ çîáîâÿçàíü. Êîåô³ö³ºíò ïîêðèòòÿ âèçíà÷àºòüñÿ
â³äíîøåííÿì óñ³õ ïîòî÷íèõ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà äî éîãî ïîòî÷íèõ çî-
áîâÿçàíü çà ôîðìóëîþ
ÏÀ
Êï = , (9.2)
ÏÇ
äå ÏÀ ïîòî÷í³ àêòèâè, ãðí; ÏÇ ïîòî÷í³ çîáîâÿçàííÿ, ãðí.
Íîðìàòèâíå çíà÷åííÿ êîåô³ö³ºíòà Êï > 1. ßêùî çíà÷åííÿ Êï â³ä-
ïîâ³äຠíîðìàòèâíîìó, ï³äïðèºìñòâî ìîæå ñâîº÷àñíî ïîãàñèòè
ñâî¿ çîáîâÿçàííÿ, à ÿêùî Ê ï < 1, ï³äïðèºìñòâî ìຠíåë³êâ³äíèé
áàëàíñ.
Êð³ì êîåô³ö³ºíòà ïîêðèòòÿ äëÿ îö³íêè ð³âíÿ ë³êâ³äíîñò³ ðîçðàõî-
âóþòü êîåô³ö³ºíòè øâèäêî¿ ³ àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³.
Êîåô³ö³ºíò øâèäêî¿ ë³êâ³äíîñò³ ðîçðàõîâóºòüñÿ ä³ëåííÿì íàéá³ëüø
ë³êâ³äíèõ àêòèâ³â òà àêòèâ³â, ÿê³ øâèäêî ðåàë³çóþòüñÿ (ãðîøîâèõ
êîøò³â ³ äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³), íà ïîòî÷í³ çîáîâÿçàííÿ çà ôîð-
ìóëîþ
ÃÊ+ÄÇ
Ê ø.ë = , (9.3)
ÏÇ
äå ÃÊ ãðîøîâ³ êîøòè, ãðí; ÄÇ äåá³òîðñüêà çàáîðãîâàí³ñòü.
Ñåðåäíº çíà÷åííÿ êîåô³ö³ºíòà Êø.ë = 0,5...0,6.
Êîåô³ö³ºíò àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³ õàðàêòåðèçóºòüñÿ ð³âíåì ïî-
êðèòòÿ çîáîâÿçàíü ï³äïðèºìñòâà éîãî àêòèâàìè, ñòðîê ïåðåòâîðåí-
íÿ ÿêèõ íà ãðîø³ â³äïîâ³äຠñòðîêó ïîãàøåííÿ çîáîâÿçàíü. Âèçíà-
279
÷àºòüñÿ êîåô³ö³ºíò àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³ ÿê â³äíîøåííÿ ñóìè ãðî-
øîâèõ êîøò³â ³ êîðîòêîñòðîêîâèõ ô³íàíñîâèõ âêëàäåíü äî ñóìè êî-
ðîòêîñòðîêîâèõ (ïîòî÷íèõ) çîáîâÿçàíü çà ôîðìóëîþ
ÃÊ
Ê à.ë = . (9.4)
ÏÇ
Çíà÷åííÿ êîåô³ö³ºíòà àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³ Êà.ë > 0,2 äîñòàòíº,
ùîá ï³äïðèºìñòâî ñâîº÷àñíî ðîçðàõóâàëîñü çà ñâî¿ìè áîðãàìè ç êðå-
äèòîðàìè. Çìåíøåííÿ öüîãî êîåô³ö³ºíòà â³äîáðàæຠçîâí³øíþ ïðè-
÷èíó íåïëàòîñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà.
ßêùî êîåô³ö³ºíò àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³ Êà.ë < 0,2, à êîåô³ö³ºíòà
ïîêðèòòÿ Êï < 0,5, ï³äïðèºìñòâî ââàæàºòüñÿ áàíêðóòîì ³ ìîæå ï³äëÿ-
ãàòè ë³êâ³äàö³¿ ç ïðîäàæåì ìàéíà.
280
íèì äëÿ çä³éñíåííÿ ñòàòóòíî¿ ä³ÿëüíîñò³. Êîåô³ö³ºíò àâòîíî쳿 ðîçðà-
õîâóºòüñÿ ä³ëåííÿì ñóìè âëàñíîãî êàï³òàëó íà âàðò³ñòü ìàéíà ï³äïðè-
ºìñòâà çà ôîðìóëîþ
ÂÊàï
Ê àâò = , (9.5)
ÂÌ
äå ÂÊàï âëàñíèé êàï³òàë, ãðí; ÂÌ âàðò³ñòü ìàéíà, ãðí.
̳í³ìàëüíå (íîðìàòèâíå) çíà÷åííÿ êîåô³ö³ºíòà àâòîíî쳿
Êàâò > 0,5. Òàêå çíà÷åííÿ öüîãî ïîêàçíèêà äຠçìîãó ïðèïóñòèòè, ùî
âñ³ çîáîâÿçàííÿ ï³äïðèºìñòâà ìîæóòü áóòè ïîêðèò³ âëàñíèìè àêòè-
âàìè. Çá³ëüøåííÿ êîåô³ö³ºíòà àâòîíî쳿 ñâ³ä÷èòü ïðî á³ëüøó ô³íàí-
ñîâó íåçàëåæí³ñòü, ï³äâèùåííÿ ãàðàíò³¿ ïîãàøåííÿ ï³äïðèºìñòâîì
ñâî¿õ çîáîâÿçàíü. Îòæå, ùî á³ëüøèé êîåô³ö³ºíò àâòîíî쳿, òî êðà-
ùèé ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà.
Êîåô³ö³ºíò ô³íàíñîâî¿ ñòàá³ëüíîñò³ ïîêàçíèê, ÿêèé õàðàêòåðè-
çóºòüñÿ â³äíîøåííÿì âëàñíèõ ³ ïîçèêîâèõ êîøò³â ï³äïðèºìñòâà, òîá-
òî â³í ïîêàçóº, ñê³ëüêè ïîçèêîâèõ êîøò³â çàëó÷èëî ï³äïðèºìñòâî â
ðîçðàõóíêó íà 1 ãðí, âêëàäåíèõ â àêòèâè âëàñíèõ êîøò³â. Êîåô³ö³ºíò
ô³íàíñîâî¿ ñòàá³ëüíîñò³ âèçíà÷àºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
ÂÊ
Ê ô.c = , (9.6)
ÏÊ
äå ÂÊ, ÏÊ êîøòè, ãðí â³äïîâ³äíî âëàñí³ ³ ïîçèêîâ³.
Íîðìàëüíèì (íîðìàòèâíèì) ââàæàºòüñÿ, Êô.ñ > 1. Ïåðåâèùåííÿ
âëàñíèõ êîøò³â íàä ïîçèêîâèìè ñâ³ä÷èòü ïðî òå, ùî ï³äïðèºìñòâî ìàº
ñò³éêèé ô³íàíñîâèé ñòàí ³ â³äíîñíî íåçàëåæíå â³ä çîâí³øí³õ ô³íàíñîâèõ
äæåðåë.
Êîåô³ö³ºíò ô³íàíñîâîãî ë³âåðèäæó õàðàêòåðèçóºòüñÿ â³äíîøåííÿì
äîâãîñòðîêîâèõ çîáîâÿçàíü ³ äæåðåë âëàñíèõ êîøò³â ï³äïðèºìñòâà,
òîáòî ïîêàçóº, ñê³ëüêè äîâãîñòðîêîâèõ çîáîâÿçàíü ïðèïàäຠíà
îäèíèöþ äæåðåë âëàñíèõ êîøò³â. Êîåô³ö³ºíò ô³íàíñîâîãî ë³âåðèä-
æó îá÷èñëþºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
ÄÇ
Ê ô.ë = , (9.7)
ÂÊ
äå ÄÇ äîâãîñòðîêîâ³ çîáîâÿçàííÿ, ãðí.
Íîðìàëüíèì (íîðìàòèâíèì) ââàæàºòüñÿ Êô.ñ < 1. Ó öüîìó ðàç³
ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà â³äíîñíî íîðìàëüíèé.
Êîåô³ö³ºíò çàáåçïå÷åíîñò³ âëàñíèìè êîøòàìè ïîêàçíèê, ÿêèé
õàðàêòåðèçóº ð³âåíü çàáåçïå÷åíîñò³ ï³äïðèºìñòâà âëàñíèìè äæåðåëà-
281
ìè ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, òîáòî ïîêàçóº, ñê³ëüêè âëàñíèõ
äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà ïðèïàäຠíà
îäèíèöþ öèõ àêòèâ³â. Ðîçðàõîâóºòüñÿ öåé êîåô³ö³ºíò çà äàíèìè áà-
ëàíñó ï³äïðèºìñòâà çà â³äïîâ³äíèé çâ³òíèé ïåð³îä â òàêîìó ïîðÿäêó:
â³ä ï³äñóìêó çà ïåðøèì ðîçä³ëîì ïàñèâó áàëàíñó â³äí³ìàºòüñÿ ï³äñó-
ìîê çà ïåðøèì ðîçä³ëîì àêòèâó ³ îòðèìàíà ð³çíèöÿ ä³ëèòüñÿ íà ñóìó
ï³äñóìêó äðóãîãî ðîçä³ëó àêòèâó áàëàíñó, òîáòî ðîçðàõîâàíà ôàêòè÷-
íà íàÿâí³ñòü âëàñíèõ ³ ïðèð³âíÿíèõ äî íèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ îá³ãî-
âèõ êîøò³â ä³ëèòüñÿ íà ôàêòè÷íó âàðò³ñòü íàÿâíèõ îá³ãîâèõ êîøò³â.
Ðîçðàõóíîê âèêîíóºòüñÿ çà ôîðìóëîþ.
Ï1 − À1
Ê ç.â.ê = , (9.8)
À2
äå Êç.â.ê êîåô³ö³ºíò çàáåçïå÷åíîñò³ âëàñíèìè êîøòàìè; Ï1 ñóìà
ï³äñóìêó çà ïåðøèì ðîçä³ëîì ïàñèâó áàëàíñó, ãðí; À1, À2 ñóìà
ï³äñóìê³â â³äïîâ³äíî çà ïåðøèì òà äðóãèì ðîçä³ëàìè àêòèâó áàëàí-
ñó, ãðí.
Íîðìàëüíèì ââàæàºòüñÿ Êç.â.ê > 0,1. Öå îçíà÷àº, ùî íàÿâí³ îáî-
ðîòí³ àêòèâè, ï³äïðèºìñòâà ïîêðèâàþòüñÿ âëàñíèìè ³ ïðèð³âíÿíèìè
äî íèõ äæåðåëàìè. Çá³ëüøåííÿ êîåô³ö³ºíòà çàáåçïå÷åíîñò³ îçíà÷àòè-
ìå, ùî ó ï³äïðèºìñòâà º íàäëèøêîâ³ äæåðåëà ôîðìóâàííÿ îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â, à éîãî çíèæåííÿ ñâ³ä÷èòü ïðî íåñòà÷ó öèõ äæåðåë.
 îáîõ âèïàäêàõ ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà áóäå íåñò³éêèì.
Êîåô³ö³ºíò ïîêðèòòÿ (ïëàòîñïðîìîæíîñò³) ïîêàçíèê, ÿêèé
õàðàêòåðèçóº ð³âåíü äîñòàòíîñò³ (ïîòî÷íèõ àêòèâ³â) îá³ãîâèõ êîøò³â
ï³äïðèºìñòâàì äëÿ ïîãàøåííÿ ñâî¿õ ïîòî÷íèõ çîáîâÿçàíü ïðîòÿãîì
ðîêó. ³í âèçíà÷àºòüñÿ â³äíîøåííÿì âñ³õ ïîòî÷íèõ àêòèâ³â (çà âè-
íÿòêîì âèòðàò ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â) äî ïîòî÷íèõ çîáîâÿçàíü ï³äïðè-
ºìñòâà. Êîåô³ö³ºíò ïîêðèòòÿ ðîçðàõîâóºòüñÿ çà ôîðìóëîþ
ÏÀ − Âì.ï
Êï = , (9.9)
ÏÇ
äå Âì.ï ñóìà âèòðàò ìàéáóòí³õ ïåð³îä³â, ãðí.
Êîåô³ö³ºíò ïîêðèòòÿ ïîêàçóº, ñê³ëüêè ãðîøîâèõ îäèíèöü îáîðîò-
íèõ àêòèâ³â ïðèïàäຠíà êîæíó ãðîøîâó îäèíèöþ ïîòî÷íèõ çîáîâÿ-
çàíü. Íîðìàòèâíå çíà÷åííÿ êîåô³ö³ºíòà Êï > 1. Îòæå, ï³äïðèºìñòâî
ââàæàºòüñÿ ïëàòîñïðîìîæíèì, ÿêùî éîãî çàãàëüí³ àêòèâè ïåðåâè-
ùóþòü ïîòî÷í³ çîáîâÿçàííÿ.Ó öüîìó ðàç³ ó ï³äïðèºìñòâà ñò³éêèé
ô³íàíñîâèé ñòàí ³ âîíî ìîæå ñâîº÷àñíî ïîãàñèòè ñâî¿ ïëàò³æí³ çîáî-
âÿçàííÿ.
282
²íôîðìàö³éíîþ áàçîþ äëÿ îö³íêè ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºì-
ñòâà º äàí³ Áàëàíñó ï³äïðèºìñòâà (ôîðìà ¹ 1), Çâ³òó ïðî ô³íàíñîâ³
ðåçóëüòàòè (ôîðìà ¹ 2), Çâ³òó ïðî ðóõ ãðîøîâèõ êîøò³â (ôîðìà
¹ 3), Çâ³òó ïðî âëàñíèé êàï³òàë (ôîðìà ¹ 4), ñòàòèñòè÷íî¿ òà ³íøî¿
çâ³òíîñò³.
283
• íåñò³éêèé ô³íàíñîâèé ñòàí, êîëè çàïàñè ³ âèòðàòè ïîêðèâàþòüñÿ
ñóìîþ âëàñíèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â, äîâãî-
ñòðîêîâèõ ïîçèêîâèõ äæåðåë, êîðîòêîñòðîêîâèõ êðåäèò³â ³ ïîçèê;
• êðèçîâèé ô³íàíñîâèé ñòàí, êîëè çàïàñè ³ âèòðàòè íå ïîêðèâà-
þòüñÿ âñ³ìà âèäàìè ìîæëèâèõ äæåðåë ¿õ çàáåçïå÷åííÿ (âëàñíèõ,
ïîçèêîâèõ òà ³í.), ï³äïðèºìñòâî ïåðåáóâຠíà ìåæ³ áàíêðóòñòâà.
Äëÿ âèçíà÷åííÿ ô³íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³ ³ âñòàíîâëåííÿ òèïó ô³íàí-
ñîâî¿ ñèòóàö³¿ ïðîàíàë³çóºìî òàáë. 9.1.
Çã³äíî ç äàíèìè òàáë. 9.1 ô³íàíñîâà ñèòóàö³ÿ ï³äïðèºìñòâà ÿê íà
ïî÷àòîê, òàê ³ íà ê³íåöü çâ³òíîãî ïåð³îäó êðèçîâà, îñê³ëüêè íàÿâí³ñòü
âëàñíèõ ³ ïîçèêîâèõ äæåðåë ïîêðèâຠíàÿâí³ íà ï³äïðèºìñòâ³ çàïàñè ³
âèòðàòè ëèøå íà 20,5 %, òîáòî äëÿ ïîêðèòòÿ öèõ çàïàñ³â ³ âèòðàò
ï³äïðèºìñòâó íå âèñòà÷ຠáëèçüêî 80 % âëàñíèõ ³ ïîçèêîâèõ êîøò³â.
Âàæëèâîãî çíà÷åííÿ äëÿ ôóíêö³îíóâàííÿ ï³äïðèºìñòâ â óìîâàõ
ðèíêîâî¿ åêîíîì³êè íàáóâຠ¿õ ô³íàíñîâà íåçàëåæí³ñòü â³ä çîâí³øí³õ
ïîçèêîâèõ äæåðåë. Çàïàñ äæåðåë âëàñíèõ êîøò³â îçíà÷ຠçàïàñ ô³-
íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³ ï³äïðèºìñòâà çà óìîâè, ùî éîãî âëàñí³ êîøòè ïå-
ðåâèùóþòü ïîçèêîâ³.
Ñò³éê³ñòü ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà îö³íþºòüñÿ ùîäî âëàñ-
íèõ ³ ïîçèêîâèõ êîøò³â, çà òåìïàìè íàêîïè÷åííÿ âëàñíèõ êîøò³â ó ðå-
çóëüòàò³ ïîòî÷íî¿ ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³, äîñòàòí³ì çàáåçïå÷åííÿì ìà-
òåð³àëüíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â âëàñíèìè äæåðåëàìè.
Ô³íàíñîâà ñò³éê³ñòü ï³äïðèºìñòâà õàðàêòåðèçóºòüñÿ ñèñòåìîþ ô³-
íàíñîâèõ êîåô³ö³ºíò³â, ÿê³ ðîçðàõîâóþòüñÿ ÿê â³äíîøåííÿ àáñîëþòíèõ
ïîêàçíèê³â àêòèâó ³ ïàñèâó áàëàíñó. Ïîð³âíÿííÿ öèõ êîåô³ö³ºíò³â ç áà-
çèñíèìè âåëè÷èíàìè (ñåðåäíüîãàëóçåâèìè, ïîêàçíèêàìè ô³íàíñîâî
ñò³éê³øèõ ï³äïðèºìñòâ, îïòèìàëüíî ðîçðàõîâàíèìè) äຠìîæëèâ³ñòü
âñòàíîâèòè ð³âåíü ô³íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³ àíàë³çîâàíîãî ï³äïðèºìñòâà.
Îñíîâíèìè ïîêàçíèêàìè, ÿê³ õàðàêòåðèçóþòü ô³íàíñîâó ñò³éê³ñòü
ï³äïðèºìñòâà, éîãî íåçàëåæí³ñòü â³ä ïîçèêîâèõ êîøò³â, º êîåô³ö³ºí-
òè àâòîíî쳿, ô³íàíñîâî¿ ñòàá³ëüíîñò³ (âëàñíèõ òà ïîçèêîâèõ êîøò³â),
ô³íàíñîâîãî ë³âåðèäæó (çàëåæíî â³ä äîâãîñòðîêîâèõ çîáîâÿçàíü),
çàáåçïå÷åíîñò³ âëàñíèìè êîøòàìè, ô³íàíñîâî¿ çàëåæíîñò³, â³äíî-
øåííÿ ïîçèêîâèõ ³ âëàñíèõ êîøò³â, ìàíåâðåíîñò³ ðîáî÷îãî òà âëàñ-
íîãî êàï³òàëó.
Êîåô³ö³ºíò çàáåçïå÷åíîñò³ âëàñíèìè êîøòàìè õàðàêòåðèçóº
ð³âåíü çàáåçïå÷åííÿ ï³äïðèºìñòâà âëàñíèìè êîøòàìè ³ ðîçðàõî-
âóºòüñÿ ÿê â³äíîøåííÿ ñóìè ôàêòè÷íî¿ íàÿâíîñò³ äæåðåë âëàñíèõ
³ ïðèð³âíÿíèõ äî íèõ êîøò³â (çà âèíÿòêîì ñóì çàáîðãîâàíîñòåé çà
284
Òàáëèöÿ 9.1
Çàïàñè, âèòðàòè òà äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ
(àíàë³ç ô³íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³)
285
Ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà ââàæàºòüñÿ íîðìàëüíèì, ÿêùî êî-
åô³ö³ºíò çàáåçïå÷åíîñò³ âëàñíèìè êîøòàìè Êç.â.ê > 1.
Ô³íàíñîâà ñò³éê³ñòü ï³äïðèºìñòâà îö³íþºòüñÿ êîåô³ö³ºíòîì ñï³â-
â³äíîøåííÿ çàëó÷åíèõ ³ âëàñíèõ êîøò³â, ÿêèé ïîêàçóº, ñê³ëüêè ïîçè-
êîâèõ êîøò³â çàëó÷èëî ï³äïðèºìñòâî íà 1 ãðí âêëàäåíèõ â àêòèâè
âëàñíèõ êîøò³â ³ ðîçðàõîâóºòüñÿ ÿê â³äíîøåííÿ âñ³º¿ ñóìè çîáîâÿ-
çàíü çà çàëó÷åíèìè êîøòàìè äî ñóìè âëàñíèõ êîøò³â çà ôîðìóëîþ
ÏÊ
Ê ç.â.ê = . (9.11)
ÂÊ
Íîðìàëüíèì º ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà, êîëè êîåô³ö³ºíò
Êç.â.ê < 1. ßêùî Êç.â.ê > 1, ô³íàíñîâà ñò³éê³ñòü ³ àâòîíîìí³ñòü ï³äïðè-
ºìñòâà äîñÿãàþòü êðèòè÷íîãî çíà÷åííÿ.
Âàæëèâèì ïîêàçíèêîì, ÿêèé õàðàêòåðèçóº ô³íàíñîâó ñò³éê³ñòü
ï³äïðèºìñòâà, º êîåô³ö³ºíò äîâãîñòðîêîâîãî çàëó÷åííÿ ïîçèêîâèõ
êîøò³â. ³í ïîêàçóº, ñê³ëüêè äîâãîñòðîêîâèõ ïîçèêîâèõ êîøò³â âè-
êîðèñòàíî äëÿ ô³íàíñóâàííÿ àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà ïîðÿä ç âëàñíè-
ìè êîøòàìè. Ðîçðàõîâóºòüñÿ êîåô³ö³ºíò ä³ëåííÿì ñóìè äîâãîñòðîêî-
âèõ êðåäèò³â òà ³íøèõ ïîçèêîâèõ êîøò³â íà ñóìó âëàñíèõ êîøò³â çà
ôîðìóëîþ
ÄÇ (9.12)
Ê ä.ç.ê = .
ÂÊ
Ùî ìåíøå ïîçèêîâèõ êîøò³â çàëó÷ຠï³äïðèºìñòâî äëÿ çä³éñíåí-
íÿ ñâ ñòàòóòíî¿ ä³ÿëüíîñò³, òî âèùà éîãî ô³íàíñîâà ñò³éê³ñòü.
Äëÿ âèâ÷åííÿ ô³íàíñîâî¿ ñò³éêîñò³ ï³äïðèºìñòâà âàæëèâå çíà÷åí-
íÿ ìຠðîçðàõóíîê êîåô³ö³ºíòà çàëó÷åííÿ äîâãîñòðîêîâèõ ïîçèêîâèõ
êîøò³â ó ñóì³ äîâãîñòðîêîâèõ àêòèâ³â. Öåé êîåô³ö³ºíò ðîçðàõîâóºòü-
ñÿ ÿê â³äíîøåííÿ ñóìè äîâãîñòðîêîâèõ ïîçèêîâèõ êîøò³â äî ñóìè
äîâãîñòðîêîâèõ àêòèâ³â çà ôîðìóëîþ
ÄÇ
Ê ç.ä.ê = , (9.13)
ÄÀ
äå ÄÀ äîâãîñòðîêîâ³ àêòèâè, ãðí.
Êîåô³ö³ºíò ïîêàçóº, ñê³ëüêè äîâãîñòðîêîâèõ ïîçèêîâèõ êîøò³â ³
êðåäèò³â áàíêó ïðèïàäຠíà îäèíèöþ äîâãîñòðîêîâèõ àêòèâ³â
ï³äïðèºìñòâà.
Ñòóï³íü çàëåæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà â³ä êðåäèòîð³â ìîæíà âèçíà÷è-
òè, ðîçðàõóâàâøè êîåô³ö³ºíò êîíöåíòðàö³¿ çàëó÷åíîãî êàï³òàëó, ÿêèé
286
âèçíà÷àºòüñÿ â³äíîøåííÿì ñóìè äîâãî- ³ êîðîòêîñòðîêîâèõ âêëàäåíü
äî ñóìè àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà çà ôîðìóëîþ
ÄÊÂ
Ê ê.ç.ê = , (9.14)
À
äå ÄÊÂ äîâãî- ³ êîðîòêîñòðîêîâ³ âêëàäåííÿ, ãðí; À àêòèâè,
ãðí.
Ðàçîì ç òèì äëÿ âèçíà÷åííÿ ñòóïåíÿ êîíöåíòðàö³¿ âëàñíîãî êàï³-
òàëó ðîçðàõîâóºòüñÿ àíàëîã³÷íèé ïîêàçíèê êîåô³ö³ºíò êîíöåíò-
ðàö³¿ âëàñíîãî êàï³òàëó:
ÂÊîï
Ê ê.â.ê = . (9.15)
À
Ùî á³ëüøèé öåé êîåô³ö³ºíò, òî ñòàá³ëüí³øèé ô³íàíñîâèé ñòàí
ï³äïðèºìñòâà.
Äëÿ âèçíà÷åííÿ ÷àñòêè àêòèâ³â, ùî íàëåæèòü äî âëàñíîãî êàï³òàëó,
ðîçðàõîâóºòüñÿ êîåô³ö³ºíò ô³íàíñîâî¿ çàëåæíîñò³:
À
Ê ô.ç = , (9.16)
ÂÊîï
Ùîá âèçíà÷èòè ô³íàíñîâó ñò³éê³ñòü ï³äïðèºìñòâà, ìîæíà äîäàòêî-
âî ðîçðàõîâóâàòè é ³íø³ ïîêàçíèêè çàáåçïå÷åíîñò³ ï³äïðèºìñòâà
â³äïîâ³äíèìè äæåðåëàìè ³ êîøòàìè, íåîáõ³äíèìè äëÿ éîãî ä³ÿëüíîñò³.
287
Äî ôàêòîð³â íåçàäîâ³ëüíîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà íàëå-
æàòü:
• íåñòà÷à âëàñíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â;
• íàÿâí³ñòü çáèòê³â;
• íàÿâí³ñòü ñò³éêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ çà ïëàòåæàìè òà ³í.
Çàãàëüíèìè ê³íöåâèìè ïîêàçíèêàìè êîìïëåêñíî¿ îö³íêè ô³íàíñî-
âîãî ñòàíîâèùà ï³äïðèºìñòâà º éîãî äîõ³äí³ñòü ³ ðåíòàáåëüí³ñòü.
Äîõ³äí³ñòü ï³äïðèºìñòâà õàðàêòåðèçóºòüñÿ àáñîëþòíèìè ³ â³äíîñ-
íèìè ïîêàçíèêàìè. Ïðè öüîìó àáñîëþòíèì ïîêàçíèêîì äîõ³äíîñò³
º ïðèáóòîê, à â³äíîñíèì ð³âåíü ðåíòàáåëüíîñò³.
Ñóìà îòðèìàíîãî ïðèáóòêó öå ïîêàçíèê, ÿêèé õàðàêòåðèçóº ðå-
çóëüòàòèâí³ñòü ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, òîáòî ô³íàíñîâèé ðåçóëü-
òàò. Ïðèáóòîê îäèí ç îñíîâíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ï³ä-
ïðèºìñòâà ³ äåðæàâè. Çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ï³äïðèºìñòâà â
Óêðà¿í³ ï³äïðèºìñòâî çä³éñíþº ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü ç ìåòîþ îòðèìàííÿ
ïðèáóòêó.
Ïðèáóòîê ÿê ê³íöåâèé ô³íàíñîâèé ðåçóëüòàò ä³ÿëüíîñò³ ñóáºêò³â
ãîñïîäàðþâàííÿ ôîðìóºòüñÿ â ðåçóëüòàò³ âçàºìî䳿 áàãàòüîõ ôàêòîð³â.
Òàê, çàãàëüíèé îáñÿã áàëàíñîâîãî ïðèáóòêó ôîðìóºòüñÿ çà ðàõóíîê
ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, òîâàð³â, îñíîâíèõ çàñîá³â, âàëþòíèõ
ö³ííîñòåé, âèêîíàííÿ ðîá³ò, äîõîä³â â³ä íàäçâè÷àéíèõ îïåðàö³é. Òîìó
àíàë³çóþ÷è ôîðìóâàííÿ áàëàíñîâîãî ïðèáóòêó, íåîáõ³äíî âèçíà÷èòè
ïèòîìó âàãó òà çì³íó ¿¿ ñêëàäîâèõ, ïðîàíàë³çóâàòè çì³íó îñíîâíî¿ ñêëà-
äîâî¿ áàëàíñîâîãî ïðèáóòêó ïðèáóòêó â³ä ïðîäàæó ïðîäóêö³¿, âèçíà-
÷èòè âïëèâ íà íüîãî îêðåìèõ ôàêòîð³â, çîêðåìà çì³íè:
• ñòðóêòóðè ³ îáñÿãó ïðîäàíî¿ ïðîäóêö³¿;
• ð³âíÿ ¿¿ ñîá³âàðòîñò³;
• ð³âíÿ ðåàë³çàö³éíèõ ö³í.
Íà îñíîâ³ àíàë³çó âèÿâëÿþòüñÿ ðåçåðâè çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêó â³ä
ïðîäàæó ïðîäóêö³¿.
Äëÿ êîìïëåêñíî¿ îö³íêè ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà ïî-
òð³áíî ðîçðàõóâàòè â³äíîñí³ ïîêàçíèêè ðåíòàáåëüíîñò³ îñíîâíî¿
ä³ÿëüíîñò³, îñíîâíîãî òà âëàñíîãî êàï³òàëó, à òàêîæ îáîðîòíîñò³ ìà-
òåð³àëüíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â âëàñíîãî êàï³òàëó, êîåô³ö³ºíò çàáåç-
ïå÷åííÿ çàïàñ³â ³ âèòðàò äæåðåëàìè àêòèâ³â äëÿ ¿õ ôîðìóâàííÿ.
Ðîçðàõóíîê öèõ ïîêàçíèê³â (êîåô³ö³ºíò³â) íàâåäåíî â òàáë. 9.2.
Íàéá³ëüø óçàãàëüíþþ÷èì àáñîëþòíèì ïîêàçíèêîì, ÿêèé õà-
ðàêòåðèçóº ô³íàíñîâå ñòàíîâèùå ï³äïðèºìñòâà, º â³äïîâ³äí³ñòü àáî
íåâ³äïîâ³äí³ñòü (íàäëèøîê àáî íåñòà÷à) äæåðåë âëàñíèõ êîøò³â äëÿ
288
Òàáëèöÿ 9.2
Ðîçðàõóíîê ïîêàçíèê³â åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà
Ïîêàçíèê Ðîçðàõóíêîâà ôîðìóëà
×èñòèé ïðèáóòîê
Ðåíòàáåëüí³ñòü îñíîâíîãî êàï³òàëó =
ϳäñóìîê áàëàíñó
×èñòèé ïðèáóòîê
Ðåíòàáåëüí³ñòü âëàñíîãî êàï³òàëó =
Ñåðåäíÿ âåëè÷èíà
âëàñíîãî êàï³òàëó
289
Ðîçä³ë 10
Ô²ÍÀÍÑÎÂÀ ÑÀÍÀÖ²ß ÒÀ ÁÀÍÊÐÓÒÑÒÂÎ
ϲÄÏÐȪÌÑÒÂ
290
Íàéá³ëüøà ïèòîìà âàãà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ïðèïàäàº
íà ïðîìèñëîâ³ñòü (ïîíàä 35,0 %), òîðã³âëþ òà ãðîìàäñüêå õàð÷óâàí-
íÿ (áëèçüêî 20,0 %) ³ òðàíñïîðò (áëèçüêî 10,0 %).
Ïðîòÿãîì îñòàíí³õ ðîê³â çíà÷íîþ çàëèøàëàñü ïðîñòðî÷åíà çà-
áîðãîâàí³ñòü.
Âíàñë³äîê çíà÷íî¿ äåá³òîðñüêî¿ òà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñ-
òåé ³ ¿õ ïðîñòðî÷åííÿ âåëèêà ê³ëüê³ñòü ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ º
íåïëàòîñïðîìîæíèìè. Ïðè öüîìó á³ëüø ÿê òðåòèíà íåïëàòåæ³â ó
ïðîìèñëîâîñò³ ñïîñòåð³ãàºòüñÿ â òàêèõ ãàëóçÿõ, ÿê åëåêòðîåíåðãåòè-
êà (ïîíàä 30,0 % çàãàëüíî¿ ñóìè êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ïî
ïðîìèñëîâîñò³), ïàëèâíà ïðîìèñëîâ³ñòü (ïîíàä 16,0 %) ³ ÷îðíà ìåòà-
ëóðã³ÿ (ïîíàä 15,0 %). Çíà÷íîþ çàëèøàºòüñÿ ñóìà çàáîðãîâàíîñò³ ³ç
çàðîá³òíî¿ ïëàòí³. Ïîíàä 15,0 % ñòàíîâèòü çàáîðãîâàí³ñòü íàñåëåí-
íÿ çà æèòëîâî-êîìóíàëüí³ ïîñëóãè.
Çíà÷í³ ñóìè êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ ó ñóáºêò³â ãîñïîäàðþ-
âàííÿ, òîáòî ¿õ íåïëàòîñïðîìîæí³ñòü, ñâ³ä÷àòü ïðî òå, ùî òàê³
ï³äïðèºìñòâà ïåðåáóâàþòü ó ãëèáîê³é ô³íàíñîâ³é êðèç³.
Îòæå, ï³ä ô³íàíñîâîþ êðèçîþ ñë³ä ðîçóì³òè íåäîñòàòí³ñòü âëàñíèõ
êîøò³â ó ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ äëÿ çä³éñíåííÿ ñâîº÷àñíèõ ðîç-
ðàõóíê³â ç ïëàòåæ³â ó áþäæåò, ö³ëüîâ³ ôîíäè, ïîñòà÷àëüíèêàì, ï³ä-
ðÿäíèêàì, ïðàö³âíèêàì òîùî âíàñë³äîê çíèæåííÿ ç ð³çíèõ ïðè÷èí
ðåçóëüòàò³â ¿õ ãîñïîäàðñüêî-ô³íàíñîâî¿ ä³ÿëüíîñò³. ²íøèìè ñëîâàìè,
ô³íàíñîâà êðèçà öå íåñïðîìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà çä³éñíþâàòè
ô³íàíñîâå çàáåçïå÷åííÿ âëàñíî¿ ïîòî÷íî¿ âèðîáíè÷î-ô³íàíñîâî¿
ä³ÿëüíîñò³.
Çóìîâèòè ô³íàíñîâó êðèçó íà ï³äïðèºìñòâ³ ìîæóòü ÿê çîâí³øí³
ôàêòîðè (òîáòî ò³, ùî íå çàëåæàòü â³ä ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà), òàê
³ âíóòð³øí³ (òîáòî ò³, ùî çàëåæàòü â³ä ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà).
Äî çîâí³øí³õ ôàêòîð³â íàëåæàòü:
• ïîë³òè÷íà íåñòàá³ëüí³ñòü ó êðà¿í³, â ÿê³é ðîçì³ùåíå ï³äïðèºì-
ñòâî;
• íåñòàá³ëüí³ñòü ãîñïîäàðñüêîãî òà ïîäàòêîâîãî çàêîíîäàâñòâà;
• çíà÷íèé ð³âåíü ³íôëÿö³¿;
• çíèæåííÿ êóï³âåëüíî¿ ñïðîìîæíîñò³ íàñåëåííÿ;
• íåñòàá³ëüí³ñòü ô³íàíñîâîãî ðèíêó;
• êðèçà, ïîñèëåííÿ êîíêóðåíö³¿ â ãàëóç³;
• ³íø³.
Ö³ ôàêòîðè ìîæóòü çóìîâèòè ô³íàíñîâó êðèçó, ÿêùî â³äïîâ³äí³
ñëóæáè ï³äïðèºìñòâ íåíàëåæíî àáî íåñâîº÷àñíî ðåàãóþòü íà íèõ.
291
Äî âíóòð³øí³õ ôàêòîð³â íàëåæàòü:
• íèçüêèé ð³âåíü êâàë³ô³êàö³¿ êåð³âíîãî ïåðñîíàëó;
• ïîìèëêè â îðãàí³çàö³¿ ïîñòà÷àííÿ òà çä³éñíåííÿ âèðîáíè÷î¿
ä³ÿëüíîñò³;
• ïîìèëêè â ³íâåñòèö³éí³é ïîë³òèö³;
• äåô³öèò êîøò³â äëÿ ô³íàíñóâàííÿ;
• íèçüêèé ð³âåíü ìåíåäæìåíòó òà ìàðêåòèíãó;
• íåäîñêîíàë³ñòü âèðîáíè÷î¿ ñòðóêòóðè òà ñòðóêòóðè óïðàâë³ííÿ;
• ³íø³.
 îêðåìèõ ï³äïðèºìñòâ ñïîñòåð³ãàþòüñÿ ñïåöèô³÷í³ ïðè÷èíè âè-
íèêíåííÿ ô³íàíñîâî¿ êðèçè.
Ô³íàíñîâà êðèçà áóâຠòðüîõ ð³âí³â:
ïåðøèé çàëåæíî â³ä ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà, êîëè öåé
ñòàí íå çàãðîæóº éîãî ôóíêö³îíóâàííþ (çà óìîâè ïåðåâåäåííÿ éîãî
íà ðåæèì àíòèêðèçîâîãî óïðàâë³ííÿ);
äðóãèé ô³íàíñîâèé ñòàí íà ï³äïðèºìñòâ³ çàãðîæóº éîãî ³ñíó-
âàííþ ³ ïîòðåáóº íåãàéíîãî çä³éñíåííÿ ô³íàíñîâî¿ ñàíàö³¿;
òðåò³é êðèçîâèé, ùî ïîòðåáóº ë³êâ³äàö³¿ ï³äïðèºìñòâà.
Âñòàíîâëåííÿ ð³âíÿ ô³íàíñîâî¿ êðèçè çóìîâëþºòüñÿ íåîáõ³äí³ñòþ
ïðèéíÿòòÿ ñâîº÷àñíîãî òà ïðàâèëüíîãî ð³øåííÿ ïðî â³äíîâëåííÿ
ïëàòîñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà àáî âèçíàííÿ éîãî áàíêðóòîì.
292
ðàâëÿòè ìàéíîì) áîðæíèêà, ³íâåñòîð ç ìåòîþ çàïîá³ãàííÿ áàíêðóò-
ñòâó áîðæíèêà øëÿõîì ðåîðãàí³çàö³éíèõ, îðãàí³çàö³éíî-ãîñïîäàð-
ñüêèõ, óïðàâë³íñüêèõ, ³íâåñòèö³éíèõ, òåõí³÷íèõ, ô³íàíñîâî-åêîíîì³÷-
íèõ, ïðàâîâèõ çàõîä³â â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà äî ïî÷àòêó ïî-
ðóøåííÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî. Òàêèì ÷èíîì,
ñàíàö³ÿ öå ñèñòåìà çàõîä³â, ùî çä³éñíþþòüñÿ ï³ä ÷àñ ïðîâàäæåííÿ
ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ç ìåòîþ çàïîá³ãàííÿ âèçíàííÿ áîðæíèêà
áàíêðóòîì òà éîãî ë³êâ³äàö³¿, ñïðÿìîâàí³ íà îçäîðîâëåííÿ ô³íàíñî-
âî-ãîñïîäàðñüêîãî ñòàíîâèùà áîðæíèêà, à òàêîæ íà çàäîâîëåííÿ â
ïîâíîìó îáñÿç³ àáî ÷àñòêîâî âèìîã êðåäèòîð³â øëÿõîì êðåäèòóâàí-
íÿ, ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ï³äïðèºìñòâà, áîðã³â ³ êàï³òàëó òà (àáî) çì³íè
îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ³ âèðîáíè÷î¿ ñòðóêòóðè áîðæíèêà.
Ñàíàö³ÿ ìîæå çä³éñíþâàòèñÿ â òàêèõ âèïàäêàõ:
• çà ïîòðåáè çàáåçïå÷åííÿ ðîçâèòêó ïð³îðèòåòíèõ ãàëóçåé íàðîä-
íîãî ãîñïîäàðñòâà, á³ëüø âàæëèâèõ ï³äïðèºìñòâ âíàñë³äîê ¿õ
çíà÷óùîñò³ äëÿ íàðîäíîãî ãîñïîäàðñòâà;
• äëÿ ïåðåîð³ºíòàö³¿ ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³;
• ç ìåòîþ çä³éñíåííÿ àíòèìîíîïîëüíèõ çàõîä³â;
• ç ³í³ö³àòèâè ñóáºêòà ãîñïîäàðþâàííÿ, ÿêèé ïåðåáóâຠó êðèç³,
ÿêùî ³ñíóº çàãðîçà îãîëîøåííÿ éîãî â ìàéáóòíüîìó áàíêðóòîì;
• çà ð³øåííÿì ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó;
• çà ð³øåííÿì êðåäèòîð³â â³äìîâèòèñÿ â³ä ÷àñòêè ñâî¿õ âèìîã ç
ìåòîþ ïðîäîâæåííÿ ï³äïðèºìñòâîì ñâ ä³ÿëüíîñò³ (ÿêùî âîíà
ïåðñïåêòèâíà) àáî êîëè âîíè âáà÷àþòü â ñàíàö³¿ ìîæëèâ³ñòü
âðÿòóâàòè ñâ³é êàï³òàë;
• çà çâåðòàííÿì áîðæíèêà ç âëàñíî¿ ³í³ö³àòèâè äî ãîñïîäàðñüêîãî
ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî ñâîº áàíêðóòñòâî â
ðàç³ ô³íàíñîâî¿ íåñïðîìîæíîñò³ àáî ³ñíóâàííÿ ðåàëüíî¿ çàãðîçè;
• ï³ñëÿ çàâåðøåííÿ ì³ñÿ÷íîãî ñòðîêó ï³ñëÿ îïóáë³êóâàííÿ â îô³-
ö³éíîìó äðóêîâàíîìó îðãàí³ Âåðõîâíî¿ Ðàäè àáî Êàá³íåòó ̳-
í³ñòð³â Óêðà¿íè çàÿâè ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî
ï³äïðèºìñòâà, ÿêùî íàä³éøëè ïðîïîçèö³¿ â³ä ô³çè÷íèõ ³ þðè-
äè÷íèõ îñ³á, ÿê³ áàæàþòü çàäîâîëüíèòè âèìîãè êðåäèòîð³â äî
áîðæíèêà;
• ç ³í³ö³àòèâè ô³íàíñîâî-êðåäèòíî¿ óñòàíîâè ó âèïàäêàõ îãîëî-
øåííÿ ê볺íòà íåïëàòîñïðîìîæíèì;
• ç ³í³ö³àòèâè çàñòàâîóòðèìóâà÷à ö³ë³ñíîãî ìàéíîâîãî êîìïëåê-
ñó ï³äïðèºìñòâà â ðàç³ íåâèêîíàííÿ çîáîâÿçàíü, çàáåçïå÷åíèõ
³ïîòåêîþ ìàéíîâîãî êîìïëåêñó òà ³í.
293
Ãîëîâíà ìåòà ñàíàö³¿ ìîá³ë³çóâàòè ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè äëÿ â³ä-
íîâëåííÿ (ïîë³ïøåííÿ) ïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ë³êâ³äíîñò³ ï³äïðè-
ºìñòâ, à òàêîæ ôîðìóâàííÿ ô³íàíñîâîãî êàï³òàëó äëÿ çä³éñíåííÿ ñà-
íàö³éíèõ çàõîä³â.
ϳäñòàâîþ äëÿ ïðîâåäåííÿ ñàíàö³¿ º ðåàëüíà çàãðîçà áàíêðóòñòâà
ï³äïðèºìñòâà.
²í³ö³àòèâà ùîäî ïðîâåäåííÿ äîñóäîâî¿ ñàíàö³¿ äåðæàâíèõ
ï³äïðèºìñòâ ìîæå éòè â³ä óïîâíîâàæåíèõ îðãàí³â, ï³äïðèºìñòâ, êðå-
äèòîð³â àáî ³íøèõ îñ³á.
Ïðîïîçèö³¿ ùîäî äîñóäîâî¿ ñàíàö³¿ â³ä â³äïîâ³äíèõ îñ³á ïîäàþòüñÿ
óïîâíîâàæåíîìó îðãàíó, ÿêèé ³ ïðèéìຠð³øåííÿ ïðî ¿¿ ïðîâåäåííÿ.
294
• ïîòåíö³éíèé ñàíàòîð, ÿêùî âèð³øóºòüñÿ ïèòàííÿ ïðî ñàíàö³þ
ï³äïðèºìñòâà ÷åðåç éîãî ðåîðãàí³çàö³þ øëÿõîì ïðèºäíàííÿ äî
³íøîãî àáî çëèòòÿ ç ³íøèì ï³äïðèºìñòâîì;
• äåðæàâí³ îðãàíè, ÿêùî âèð³øóºòüñÿ ïèòàííÿ ïðî íàäàííÿ ï³ä-
ïðèºìñòâó äåðæàâíî¿ ñàíàö³éíî¿ ï³äòðèìêè;
• ïîçèêîäàâåöü, ÿêùî âèð³øóºòüñÿ ïèòàííÿ ïðî íàäàííÿ ñàíàö³é-
íîãî êðåäèòó;
• ³ñíóþ÷³ òà ïîòåíö³éí³ âëàñíèêè êîðïîðàòèâíèõ ïðàâ ï³äïðèºì-
ñòâà , ÿêùî ïðèéìàºòüñÿ ð³øåííÿ ïðî çá³ëüøåííÿ ñòàòóòíîãî
ôîíäó.
Íà âèìîãó çàìîâíèê³â ñàíàö³éíèé àóäèò çä³éñíþºòüñÿ çîâí³øí³-
ìè àóäèòîðàìè, ÿê³ íå çàëåæàòü í³ â³ä ï³äïðèºìñòâà, àóäèò ÿêîãî
ïðîâîäèòüñÿ, í³ â³ä çàìîâíèêà àóäèòó.
Àóäèòîð çà ðåçóëüòàòàìè ïåðåâ³ðêè ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêî¿
ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ÿêå ïåðåáóâຠó ô³íàíñîâ³é êðèç³, ìຠï³äãî-
òóâàòè âèñíîâîê ïðî éîãî ñàíàö³éíó ñïðîìîæí³ñòü, òîáòî ïðî çäàò-
í³ñòü äî âèæèâàííÿ.
Ñàíàö³éíà ñïðîìîæí³ñòü öå íàÿâí³ñòü ó ï³äïðèºìñòâà, ÿêå ïå-
ðåáóâຠó ô³íàíñîâ³é êðèç³, ô³íàíñîâèõ, îðãàí³çàö³éíî-òåõí³÷íèõ òà
ïðàâîâèõ ìîæëèâîñòåé, ÿê³ âèçíà÷àþòü éîãî çäàòí³ñòü ñàìîñò³éíî
ïðîâåñòè ô³íàíñîâó ñàíàö³þ.
Ñàíàö³éíó ñïðîìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà ìîæíà âèÿâèòè, ÿêùî â ïðî-
öåñ³ ñàíàö³éíîãî àóäèòó âèçíà÷åíî ïðè÷èíè ô³íàíñîâî¿ êðèçè, ¿¿ ãëè-
áèíó òà ìîæëèâîñò³ ïîäîëàííÿ, à òàêîæ ïðîâåäåíî åêîíîì³êî-ïðàâîâó
åêñïåðòèçó ³ñíóþ÷î¿ ñàíàö³éíî¿ êîíöåïö³¿ òà îö³íêè ðèçèê³â, ïîâÿçàíèõ
ç ¿¿ ðåàë³çàö³ºþ.
Ó ïðîöåñ³ ñàíàö³éíîãî àóäèòó íåîáõ³äíî îö³íèòè ñàíàö³éíó ñïðî-
ìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà ç åêîíîì³÷íèõ òà ïðàâîâèõ ïîçèö³é. Åêîíî-
ì³÷íèìè êðèòåð³ÿìè ñàíàö³éíî¿ ñïðîìîæíîñò³ ï³äïðèºìñòâà º éîãî
çäàòí³ñòü äî â³äíîâëåííÿ ïðèáóòêîâîñò³, ë³êâ³äíîñò³ òà ïëàòîñïðî-
ìîæíîñò³. Ç ïðàâîâèõ ïîçèö³é, ñàíàö³éíî ñïðîìîæíèì ï³äïðèºìñòâî
áóäå â òîìó ðàç³, ÿêùî âîíî çäàòíå â³äíîâèòè ³ òðèâàëèé ÷àñ çáåð³ãà-
òè ïëàòîñïðîìîæí³ñòü ç òèì, ùîá ó êðåäèòîð³â íå áóëî ï³äñòàâ çâåð-
òàòèñÿ ³ç çàÿâîþ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî
áàíêðóòñòâî.
Ïðîâåäåííÿ ñàíàö³éíîãî àóäèòó ïåðåäáà÷ຠàíàë³ç âèðîáíè÷î-
ãîñïîäàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà òà éîãî ô³íàíñîâîãî ñòàíó, à
òàêîæ âèÿâëåííÿ îçíàê êðèçè òà ñëàáêèõ ì³ñöü ó ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðè-
ºìñòâà.
295
Àíàë³çóþ÷è âèðîáíè÷î-ãîñïîäàðñüêó ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâà,
àóäèòîð âèâ÷ຠéîãî çàãàëüíîâèðîáíè÷ó ñòðóêòóðó, îö³íþº ð³âåíü
³ñíóþ÷î¿ òåõíîëî㳿 âèðîáíèöòâà, àíàë³çóº âèðîáíè÷³ âèòðàòè,
ð³âåíü ñîá³âàðòîñò³ òà ðóõ îñíîâíèõ ôîíä³â, îö³íþº ïîêàçíèêè ïðàö³
òà ³í.
Âèâ÷àþ÷è ô³íàíñîâèé ñòàí ï³äïðèºìñòâà, ùî ïåðåáóâຠó êðèç³,
àóäèòîð îö³íþº äèíàì³êó òà ñòðóêòóðó âàëþòè áàëàíñó, àíàë³çóº ôîð-
ìóâàííÿ òà ðóõ âëàñíîãî ïîçèêîâîãî êàï³òàëó, êðåäèòîðñüêî¿ çàáîð-
ãîâàíîñò³, îáñÿã âèêîðèñòàííÿ ðåàëüíèõ òà ô³íàíñîâèõ ³íâåñòèö³é, îö³-
íþº ë³êâ³äí³ñòü àêòèâ³â ï³äïðèºìñòâà òà éîãî ïëàòîñïðîìîæí³ñòü,
ä³ëîâó àêòèâí³ñòü ï³äïðèºìñòâà.
Àíàë³çóþ÷è ñèòóàö³þ íà ðèíêó çáóòó ãîòîâî¿ ïðîäóêö³¿, àóäèòîð
âèâ÷ຠîñíîâí³ ïàðàìåòðè ìàðêåòèíãîâî¿ ïîë³òèêè, îñîáëèâó óâàãó
çâåðòàþ÷è íà âèçíà÷åííÿ ïîïèòó íà ïðîäóêö³þ òà âèâ÷åííÿ êîíêóðåí-
òîñïðîìîæíîñò³ òîâàð³â, â³äïîâ³äí³ñòü ÿêîñò³ òîâàð³â âèìîãàì ðèíêó,
³ñíóâàííÿ êîíöåïö³¿ îíîâëåííÿ òîâàðíîãî àñîðòèìåíòó, ðîçøèðåííÿ
³ííîâàö³éíî¿ ä³ÿëüíîñò³ òà ³í.
Íà åòàï³ àóäèòó ïðè÷èí ô³íàíñîâî¿ êðèçè âèçíà÷àþòüñÿ ¿¿ âèä òà
ôàçà, à âèÿâëÿþòüñÿ ôàêòîðè, ÿê³ âïëèíóëè íà ê³íöåâ³ ïîêàçíèêè
ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ñèëüí³ òà ñëàáê³ ì³ñöÿ â éîãî ä³ÿëüíîñò³.
Çàâåðøàëüíîþ ñòà䳺þ ñàíàö³éíîãî àóäèòó º ñêëàäàííÿ àêòó.
Ó íüîìó â³äîáðàæàºòüñÿ ðåàëüíå ô³íàíñîâå ñòàíîâèùå ï³äïðèºìñòâà,
çàãàëüíà îö³íêà éîãî ñàíàö³éíî¿ ñïðîìîæíîñò³ òà ôîðìóëþþòüñÿ
ïðîïîçèö³¿ ùîäî äîö³ëüíîñò³ ë³êâ³äàö³¿ ÷è ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâà.
296
Ñõâàëåíèé êîì³òåòîì êðåäèòîð³â ïëàí ñàíàö³¿ ïîäàºòüñÿ â ãîñïî-
äàðñüêèé ñóä íà çàòâåðäæåííÿ íå ï³çí³øå ÿê çà ïÿòü äí³â ç äàòè ñõâà-
ëåííÿ. ßêùî ïðîòÿãîì øåñòè ì³ñÿö³â ç äíÿ âèíåñåííÿ óõâàëè ïðî ñà-
íàö³þ ïëàí ñàíàö³¿ áîðæíèêà íå áóëî ïîäàíî äî ãîñïîäàðñüêîãî
ñóäó, îñòàíí³é ìຠïðàâî ïðèéíÿòè ð³øåííÿ ïðî âèçíàííÿ áîðæíèêà
áàíêðóòîì ³ ïî÷àòîê ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè.
Çà 15 äí³â äî çàâåðøåííÿ ñàíàö³¿ êåðóþ÷èé ñàíàö³ºþ çîáîâÿçà-
íèé ïîäàòè çáîðàì êðåäèòîð³â ïèñüìîâèé çâ³ò. Äî çâ³òó äîäàºòüñÿ
ðåºñòð âèìîã êðåäèòîð³â. Çà ðåçóëüòàòè ðîçãëÿäó çâ³òó çáîðè êðåäè-
òîð³â ïðèéìàþòü îäíå ç òàêèõ ð³øåíü:
• ïðî âèêîíàííÿ ïëàíó ñàíàö³¿ ³ çàâåðøåííÿ ¿¿ ïðîöåäóðè òà
â³äíîâëåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ áîðæíèêà;
• ïðî çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî äî-
ñòðîêîâå ïðèïèíåííÿ ïðîöåäóðè ñàíàö³¿ ó çâÿçêó ç â³äíîâëåí-
íÿì ïëàòîñïðîìîæíîñò³ áîðæíèêà òà ïåðåõîäîì äî ðîçðàõóíê³â
ç êðåäèòîðàìè;
• ïðî çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî ïðî-
äîâæåííÿ âñòàíîâëåíîãî ñòðîêó ïðîöåäóðè ñàíàö³¿;
• ïðî çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî âèçíà-
÷åííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè;
• ïðî óêëàäåííÿ ìèðîâî¿ óãîäè.
ßêùî çáîðè êðåäèòîð³â íå ïðèéíÿëè æîäíîãî ç öèõ ð³øåíü àáî â
óñòàíîâëåí³ ñòðîêè íå çä³éñíåí³ ðîçðàõóíêè ç êðåäèòîðàìè, ãîñïî-
äàðñüêèé ñóä âèçíຠáîðæíèêà áàíêðóòîì ³ ðîçïî÷èíຠë³êâ³äàö³éíó
ïðîöåäóðó.
Ó ðàç³ íàÿâíîñò³ çãîäè êðåäèòîð³â íà ïåðåõ³ä áîðãó ³ çàì³íó áîðæ-
íèêà ó âèïàäêó, ÿêùî â³í ñàì çâåðíóâñÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó, îñ-
òàíí³é âèíîñèòü ïîñòàíîâó ïðî çóïèíåííÿ ðîçãëÿäó ñïðàâè. Ó öüîìó
ðàç³ â ïîñòàíîâ³ ãîñïîäàðñüêèé ñóä çàòâåðäæóº óçãîäæåí³ ç êðåäèòî-
ðàìè, ñàíàòîðàìè ³ áîðæíèêàìè óìîâè ñàíàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè
áîðæíèêà ³ç çàçíà÷åííÿì òåðì³í³â ¿¿ ïðîâåäåííÿ.
Ïðîöåäóðà äîñÿãíåííÿ äîìîâëåíîñò³ ì³æ áîðæíèêîì òà êðåäèòî-
ðàìè ïðî â³äñòðî÷åííÿ òà(àáî) ðîçñòðî÷åííÿ ñïëàòè íàëåæíèõ êðå-
äèòîðàì ïëàòåæ³â àáî ïðî çìåíøåííÿ ñóìè áîðã³â çà çãîäîþ ñòîð³í
íàçèâàºòüñÿ ìèðîâîþ óãîäîþ.
Ìèðîâà óãîäà óêëàäàºòüñÿ ïåðåâàæíî òîä³, êîëè áîðæíèê ïåðå-
áóâຠï³ä çàãðîçîþ íåïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ç âëàñíî¿ ³í³ö³àòèâè
çâåðòàºòüñÿ ³ç çàÿâîþ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðî ïîðóøåííÿ ñïðà-
âè ïðî ñâîº áàíêðóòñòâî.
297
гøåííÿ ïðî óêëàäåííÿ ìèðîâî¿ óãîäè â³ä ³ìåí³ êðåäèòîð³â ïðèé-
ìຠêîì³òåò êðåäèòîð³â á³ëüø³ñòþ ãîëîñ³â.
Ñêëàäåíèé ïðîåêò ìèðîâî¿ óãîäè ðàçîì ç³ ñïèñêîì óñ³õ êðåäè-
òîð³â òà äåá³òîð³â ç âèçíà÷åííÿì ñóì çàáîðãîâàíîñò³, áàëàíñîì òà
³íøèìè äîêóìåíòàìè, ùî ï³äòâåðäæóþòü ô³íàíñîâî-ìàéíîâèé ñòàí
òà çàÿâó ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî, áîðæíèê ïîäຠäî
ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó.
Ïîäàíèé äî ñóäó ïðîåêò ìèðîâî¿ óãîäè ï³äëÿãຠçàòâåðäæåííþ
öèì ñóäîì.
Çàòâåðäæåíà ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì ìèðîâà óãîäà º ï³äñòàâîþ äëÿ
ïðèïèíåííÿ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî áîðæíèêà.
Ç äíÿ çàòâåðäæåííÿ ñóäîì ìèðîâî¿ óãîäè ïðèïèíÿþòüñÿ ïîâíîâà-
æåííÿ ãîñïîäàðñüêîãî êåðóþ÷îãî (ðîçïîðÿäíèêà ìàéíà, êåðóþ÷îãî
ñàíàö³ºþ, ë³êâ³äàòîðà).
ϳä ÷àñ 䳿 ìèðîâî¿ óãîäè ãîñïîäàðñüêèé êåðóþ÷èé íå ìຠïðàâà
ðîçïîðÿäæàòèñÿ ìàéíîì áîðæíèêà, à ëèøå çä³éñíþº êîíòðîëü çà
åôåêòèâí³ñòþ âèêîðèñòàííÿ öüîãî ìàéíà.
Ó ðàç³ ðîç³ðâàííÿ ìèðîâî¿ óãîäè ÷è âèçíàííÿ ¿¿ íåä³éñíîþ âè-
ìîãè êðåäèòîð³â ó íåçàäîâîëåí³é ÷àñòèí³ â³äíîâëþþòüñÿ â ïîâíî-
ìó îáñÿç³.
Êîíòðîëü çà ñàíàö³ºþ çä³éñíþº ãîñïîäàðñüêèé ñóä, ÿêèé óõâàëèâ
ð³øåííÿ ïðî ¿¿ ïðîâåäåííÿ.
Ïðîâåäåííÿ ñàíàö³¿ ïåðåäáà÷ຠçä³éñíåííÿ ñèñòåìè îðãàí³çàö³é-
íèõ ³ ô³íàíñîâèõ çàõîä³â.
Îðãàí³çàö³éí³ çàõîäè ïåðåäáà÷àþòü:
• çëèòòÿ çáèòêîâîãî ï³äïðèºìñòâà ç ô³íàíñîâî çäîðîâèì;
• çì³íó ôîðìè âëàñíîñò³ íà ï³äïðèºìñòâ³;
• çàêðèòòÿ íåðåíòàáåëüíèõ âèðîáíèöòâ;
• ââåäåííÿ çîâí³øíüîãî óïðàâë³ííÿ ìàéíîì;
• ïðîäàæ ÷àñòèíè ìàéíà ï³äïðèºìñòâà-áîðæíèêà àáî ïåðåäà÷à
éîãî â îðåíäó;
• îð³ºíòàö³þ ïðîãðàìè âèðîáíèöòâà òà ïðîäàæó íà ïîòðåáè
ðèíêó;
• ïåðåãëÿä ³ ñòâîðåííÿ ñèñòåìè êîíòðîëþ âèòðàò;
• çì³íó çàãàëüíî¿ âèðîáíè÷î¿ ñòðóêòóðè ï³äïðèºìñòâà øëÿõîì
ñòâîðåííÿ íà áàç³ éîãî ï³äðîçä³ë³â ñàìîñò³éíèõ ãîñïðîçðàõóí-
êîâèõ îäèíèöü;
• ïåðåãëÿä òà çì³íó âèðîáíè÷îãî ïðîöåñó, òåõíîëîã³é âèðîá-
íèöòâà;
298
• ïåðåâ³ðêó êîìïåòåíö³¿ êåð³âíèê³â ³ ñïåö³àë³ñò³â ç íàñòóïíîþ ¿õ
çàì³íîþ â ðàç³ ïîòðåáè;
• ñòâîðåííÿ ñïåö³àëüíèõ ñëóæá êîíòðîëþ çà ä³ÿëüí³ñòþ ï³äïðè-
ºìñòâà.
Ô³íàíñîâ³ çàõîäè âêëþ÷àþòü:
• ïîãàøåííÿ áîðã³â ï³äïðèºìñòâà;
• ðåñòðóêòóðèçàö³þ áîðã³â, ïåðåîôîðìëåííÿ êîðîòêîñòðîêîâèõ
êðåäèò³â ó äîâãîñòðîêîâ³;
• âèïóñê òà ðîçì³ùåííÿ ö³ííèõ ïàïåð³â äëÿ ìîá³ë³çàö³¿ äîäàòêî-
âèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â òà çá³ëüøåííÿ êàï³òàëó ï³äïðèºìñòâà.
Îñîáëèâå ì³ñöå ó ïðîöåñ³ ñàíàö³¿ íàëåæèòü çàõîäàì ô³íàíñîâî-
åêîíîì³÷íîãî õàðàêòåðó, ÿê³ â³äîáðàæàþòü ô³íàíñîâ³ â³äíîñèíè,
ùî âèíèêàþòü ó ïðîöåñ³ ìîá³ë³çàö³¿ òà âèêîðèñòàííÿ ô³íàíñîâèõ
äæåðåë ñàíàö³¿.
Ìåòà ô³íàíñîâî¿ ñàíàö³¿ ïîêðèòè ïîòî÷í³ çáèòêè ³ óñóíóòè ïðè-
÷èíè ¿õ âèíèêíåííÿ, ïîíîâèòè àáî çáåðåãòè ë³êâ³äí³ñòü ³ ïëàòîñïðî-
ìîæí³ñòü ï³äïðèºìñòâà, ñêîðîòèòè âñ³ âèäè çàáîðãîâàíîñòåé, ñôîðìó-
âàòè ôîíäè ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â, íåîáõ³äí³ äëÿ ïðîâåäåííÿ ñàíàö³éíèõ
çàõîä³â. ßêùî ìîá³ë³çîâàíèõ ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â ç äåöåíòðàë³çîâà-
íèõ äæåðåë íå âèñòà÷èëî äëÿ ïðîâåäåííÿ ñàíàö³¿ àáî ðåñòðóêòóðè-
çàö³¿, òî â îêðåìèõ âèïàäêàõ ìîæå áóòè ïðèéíÿòå ð³øåííÿ ïðî íà-
äàííÿ ï³äïðèºìñòâó äåðæàâíî¿ ô³íàíñîâî¿ ï³äòðèìêè.
Çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî ï³äïðèºìñòâà â Óêðà¿í³ çà çáèò-
êîâî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâ äåðæàâà, ÿêùî âîíà ââàæຠ¿õ ïðîäóê-
ö³þ ñóñï³ëüíî íåîáõ³äíîþ, ìîæå íàäàòè òàêèì ï³äïðèºìñòâàì ô³íàí-
ñîâó ï³äòðèìêó ó âèãëÿä³ äîòàö³é òà ³íøèõ ï³ëüã. Íàäàííÿ òàêî¿
ï³äòðèìêè îð³ºíòîâàíå ïåðåäóñ³ì íà ï³äïðèºìñòâà, ÿê³ ìîæóòü âèêî-
ðèñòîâóâàòè ¿¿ ç ìàêñèìàëüíîþ â³ääà÷åþ, çàáåçïå÷èòè çá³ëüøåííÿ
âèðîáíèöòâà ïðîäóêö³¿, ï³äâèùåííÿ ïðèáóòêîâîñò³ òà åôåêòèâíîñò³
ä³ÿëüíîñò³.
Ô³íàíñîâà ï³äòðèìêà äåðæàâîþ ï³äïðèºìñòâ ìîæå çä³éñíþâàòè-
ñÿ øëÿõîì öåíòðàë³çîâàíî¿ ñàíàö³¿ ó âèãëÿä³ ïðÿìîãî áþäæåòíîãî
ô³íàíñóâàííÿ ³ íåïðÿìèìè ôîðìàìè äåðæàâíîãî âïëèâó.
Ïðÿìå áþäæåòíå ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâ ìîæëèâå íà
óìîâàõ ïîâåðíåííÿ (áþäæåòí³ êðåäèòè) òà íåïîâåðíåííÿ (ñóáñè䳿,
äîòàö³¿, ïîâíèé àáî ÷àñòêîâèé âèêóï äåðæàâîþ àêö³é ï³äïðèºìñòâà,
ÿêå ïåðåáóâຠíà ìåæ³ áàíêðóòñòâà).
Îäíèì ç ìåòîä³â äåðæàâíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè ï³äïðèºìñòâà
º ñàíàö³éíà ï³äòðèìêà ó ôîðì³ ïîâíîãî àáî ÷àñòêîâîãî âèêóïó äåð-
299
æàâîþ àêö³é ï³äïðèºìñòâ, ÿê³ ïåðåáóâàþòü ó ô³íàíñîâ³é êðèç³.
³ä³ãðàþ÷è ðîëü ñàíàòîðà, äåðæàâà ìຠêåðóâàòèñÿ ïåðåäóñ³ì íà-
ðîäíîãîñïîäàðñüêîþ åôåêòèâí³ñòþ âèðîáíèöòâà ³ çíèæåííÿì ð³âíÿ
áåçðîá³òòÿ. Ãîëîâíà ìåòà äåðæàâíèõ ³íâåñòèö³é ñïðèÿòè ïîíîâ-
ëåííþ ë³êâ³äíîñò³ ï³äïðèºìñòâ òà çàáåçïå÷åííþ ¿õ åôåêòèâíî¿ ä³-
ÿëüíîñò³.
Ìîæëèâå òàêîæ íàäàííÿ äåðæàâíèõ ãàðàíò³é äëÿ îòðèìàííÿ
â³ò÷èçíÿíèìè ï³äïðèºìñòâàìè âíóòð³øí³õ êðåäèò³â, îñîáëèâî ï³ä
ïðîãðàìè ñàíàö³¿ òà ðåñòðóêòóðèçàö³¿ âèðîáíèöòâà.
Îäíèì ç ìåòîä³â äåðæàâíî¿ ô³íàíñîâî¿ äîïîìîãè ï³äïðèºìñòâàì
º ñàíàö³éíà ï³äòðèìêà ó ôîðì³ ñïèñàííÿ àáî ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ïîäàò-
êîâîãî êðåäèòóâàííÿ, íàäàííÿ ö³ëüîâèõ ïîäàòêîâèõ ï³ëüã ï³äïðèºì-
ñòâàì, ÿê³ áåçïîñåðåäíüî ïîòðåáóþòü ñàíàö³¿, òîùî. Êð³ì òîãî, ïëàò-
íèêàì ïîäàòê³â ìîæå íàäàâàòèñü â³äñòðî÷åííÿ òà ðîçñòðî÷åííÿ çà
ïëàòåæàìè â áþäæåò íà óìîâàõ ïîäàòêîâîãî êðåäèòó ç âèïëàòîþ
0,5 îáë³êîâî¿ ñòàâêè ÍÁÓ.
Ñåðåä ñàíàö³éíèõ çàõîä³â îñîáëèâå çíà÷åííÿ ìຠô³ñêàëüíà
ï³äòðèìêà, ïîâÿçàíà ç ë³çèíãîâîþ ôîðìîþ ô³íàíñóâàííÿ ï³äïðè-
ºìñòâ, à òàêîæ ó÷àñòü ó í³é íàéá³ëüøèõ êðåäèòîð³â, ÿê³ ìàþòü ìîæ-
ëèâ³ñòü ïðîëîíãóâàòè òåðì³íè âèïëàòè çàáîðãîâàíîñò³.
Âèêîðèñòàííÿ òîãî ÷è ³íøîãî ìåòîäó ñàíàö³¿ çàëåæèòü â³ä êîíê-
ðåòíèõ õàðàêòåðèñòèê ï³äïðèºìñòâ, ¿õ íàðîäíîãîñïîäàðñüêîãî òà ðå-
ã³îíàëüíîãî çíà÷åííÿ.
Åôåêòèâí³ñòü ñàíàö³¿ îö³íþºòüñÿ çà òàêèìè îñíîâíèìè ïîêàçíè-
êàìè:
• ïðèáóòêîâ³ñòþ, ïëàòîñïðîìîæí³ñòþ òà ë³êâ³äí³ñòþ;
• ïðèðîñòîì âàðòîñò³ àêòèâ³â âíàñë³äîê çä³éñíåííÿ ñàíàö³¿.
Óñï³øíîþ ñàíàö³þ ìîæíà ââàæàòè â òîìó ðàç³, ÿêùî ï³ñëÿ ¿¿ çä³é-
ñíåííÿ ï³äïðèºìñòâî âèõîäèòü ç ô³íàíñîâî¿ êðèçè ³ çàáåçïå÷óº ïëà-
òîñïðîìîæí³ñòü òà ïðèáóòêîâ³ñòü.
300
Êð³ì òîãî, â îêðåìèõ âèïàäêàõ äåðæàâà ìîæå çàñòîñîâóâàòè íå-
ïðÿì³ ìåòîäè ñïðèÿííÿ ñàíàö³¿ ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ, íàäàþ÷è
¿ì ïîäàòêîâ³ ï³ëüãè, ñòâîðþþ÷è îñîáëèâ³ óìîâè ä³ÿëüíîñò³.
Âëàñí³ ô³íàíñîâ³ ðåñóðñè ñïðÿìîâóþòüñÿ ïåðåâàæíî íà ïîë³ï-
øåííÿ àáî â³äíîâëåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ë³êâ³äíîñò³ ñóáºê-
ò³â ãîñïîäàðþâàííÿ. Öÿ ïðîöåäóðà çä³éñíþºòüñÿ, ÿê ïðàâèëî, çà
òàêèìè íàïðÿìêàìè: ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ àêòèâ³â; çìåíøåííÿ âè-
òðàò; çá³ëüøåííÿ âèðó÷êè â³ä ðåàë³çàö³¿.
Ðåñòðóêòóðèçàö³þ àêòèâ³â çä³éñíþþòü, âæèâàþ÷è òàêèõ ñàíàö³é-
íèõ çàõîä³â:
• ìîá³ë³çàö³¿ ô³íàíñîâèõ ðåçåðâ³â çà ðàõóíîê ðåàë³çàö³¿ îêðåìèõ
îáºêò³â îñíîâíèõ çàñîá³â òà îá³ãîâèõ êîøò³â, ÿê³ áåçïîñåðåäíüî
íå ïîâÿçàí³ ç ïðîöåñîì âèðîáíèöòâà òà ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿
(áóä³âë³ òà ñïîðóäè íåâèðîáíè÷îãî ïðèçíà÷åííÿ, íåìàòåð³àëüí³
àêòèâè, íàäíîðìàòèâí³ çàïàñè ñèðîâèíè é ìàòåð³àë³â, áîðãîâ³
ö³íí³ ïàïåðè òîùî);
• ë³çèíãó îñíîâíèõ ôîíä³â;
• çäà÷³ â îðåíäó îñíîâíèõ ôîíä³â, ÿê³ íå âèêîðèñòîâóþòüñÿ ó âè-
ðîáíè÷îìó ïðîöåñ³;
• ïðîäàæó îêðåìèõ íåðåíòàáåëüíèõ àáî íèçüêîðåíòàáåëüíèõ
ñòðóêòóðíèõ ï³äðîçä³ë³â;
• óäîñêîíàëåííÿ ñòðóêòóðè îáîðîòíîãî êàï³òàëó çà ðàõóíîê
çìåíøåííÿ ÷àñòêè íèçüêîë³êâ³äíèõ îáîðîòíèõ àêòèâ³â;
• ðåô³íàíñóâàííÿ äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³ øëÿõîì ïåðåâåäåí-
íÿ ¿¿ â ³íø³, ë³êâ³äí³ ôîðìè îáîðîòíèõ àêòèâ³â (ãðîø³, êîðîò-
êîñòðîêîâ³ ô³íàíñîâ³ âêëàäåííÿ).
Çìåíøåííÿ âèòðàò çä³éñíþºòüñÿ çà ðàõóíîê òàêèõ çàõîä³â:
• çàìîðîæóâàííÿ ³íâåñòèö³éíèõ âêëàä³â ç äîâãîòðèâàëèì ñòðî-
êîì îêóïíîñò³;
• çíèæåííÿ âàëîâèõ âèòðàò øëÿõîì âèçíà÷åííÿ ¿õ îïòèìàëüíîãî
ð³âíÿ.
Çá³ëüøåííÿ âèðó÷êè â³ä ðåàë³çàö³¿ ïðîäóêö³¿ çà ðàõóíîê ñòèìóëþâàí-
íÿ çáóòó øëÿõîì íàäàííÿ çíèæîê ïîêóïöåâ³, ìàñîâî¿ ðåêëàìè òîùî.
Ñàíàö³éí³ çàõîäè ìîæóòü áóòè ñïðÿìîâàí³ é íà ðåñòðóêòóðèçàö³þ
ïàñèâ³â ï³äïðèºìñòâà, ó ðåçóëüòàò³ ÿêî¿ çì³íþþòüñÿ ðîçì³ðè òà
ñòðóêòóðà ô³íàíñîâèõ äæåðåë ôîðìóâàííÿ àêòèâ³â. Ó öüîìó ðàç³
éäåòüñÿ íàñàìïåðåä ïðî çìåíøåííÿ ñòàòóòíîãî ôîíäó çà ðàõóíîê
çìåíøåííÿ íîì³íàëüíî¿ âàðòîñò³ àêö³é òà ¿õ ê³ëüêîñò³ â òàêèõ ö³ëÿõ:
• îäåðæàííÿ ñàíàö³éíîãî ïðèáóòêó ç íàñòóïíèì âèêîðèñòàííÿì
éîãî íà ïîêðèòòÿ áàëàíñîâèõ çáèòê³â;
301
• ïðèâåäåííÿ ó â³äïîâ³äí³ñòü ðîçì³ðó îñíîâíèõ çàñîá³â òà îáîðîòíèõ
êîøò³â ï³äïðèºìñòâà ç ðîçì³ðîì éîãî âëàñíîãî êàï³òàëó òà ³í.
Çíà÷íèé òÿãàð ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³éíèõ çàõîä³â ï³äïðèºìñòâà íå-
ñóòü, ÿê ïðàâèëî, éîãî âëàñíèêè àêö³îíåðè, ïàéîâèêè òà ³í. Âîíè
ìîæóòü ô³íàíñóâàòè ñàíàö³þ, çá³ëüøóþ÷è (çìåíøóþ÷è) ñòàòóòíèé
ôîíä, íàäàþ÷è ïîçèêè, ö³ëüîâ³ âíåñêè íà áåçïîâîðîòí³é îñíîâ³ òà ³í.
Ïðè öüîìó çá³ëüøóâàòèñÿ ñòàòóòíèé ôîíä ìîæå øëÿõîì çá³ëü-
øåííÿ ê³ëüêîñò³ àêö³é ³ñíóþ÷î¿ íîì³íàëüíî¿ âàðòîñò³, íîì³íàëüíî¿
âàðòîñò³ ³ñíóþ÷èõ àêö³é, îáì³íó îáë³ãàö³é íà àêö³¿. Îñíîâíîþ ìåòîþ
çá³ëüøåííÿ ñòàòóòíîãî ôîíäó äëÿ ñàíàö³¿ º ìîá³ë³çàö³ÿ äîäàòêîâèõ
âíåñê³â ³íâåñòîð³â.
Ó÷àñòü êðåäèòîð³â ó ô³íàíñîâ³é ñàíàö³¿ áîðæíèêà ìîæå çä³éñíþ-
âàòèñÿ øëÿõîì:
• íàäàííÿ äîäàòêîâèõ êðåäèòíèõ ðåñóðñ³â;
• ïðîëîíãàö³¿ òà ðåñòðóêòóðèçàö³¿ íàÿâíî¿ çàáîðãîâàíîñò³;
• íàäàííÿ êðåäèòíîãî çàáåçïå÷åííÿ (ïîðó÷íèöòâà, ãàðàíò³¿);
• òðàíñôîðìàö³¿ áîðãó ó âëàñí³ñòü òîùî.
Êð³ì òîãî, îäí³ºþ ç ôîðì ñàíàö³¿ êðåäèòîð³â ìîæå áóòè ïîãàøåí-
íÿ áîðãó çà ðàõóíîê ö³ëüîâîãî áàíê³âñüêîãî êðåäèòó, ùî íàäàºòüñÿ
êîìåðö³éíèì áàíêîì, ÿêèé îáñëóãîâóº ï³äïðèºìñòâî-áîðæíèêà.
Íàäàºòüñÿ òàêèé êðåäèò íà óìîâàõ ï³äâèùåíî¿ â³äñîòêîâî¿ ñòàâêè,
îñê³ëüêè öå ïîâÿçàíî ç âåëèêèì ðèçèêîì.
Êð³ì êðåäèòîð³â ó ô³íàíñîâ³é ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâà ìîæå áðàòè
ó÷àñòü ³ éîãî ïåðñîíàë. Öå çóìîâëåíî íåîáõ³äí³ñòþ çáåðåæåííÿ ðî-
áî÷èõ ì³ñöü íà ï³äïðèºìñòâ³.
Îñíîâíèìè ôîðìàìè ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³¿ ïåðñîíàëîì ìîæóòü
áóòè:
• êóï³âëÿ ï³äïðèºìñòâà ïðàö³âíèêàìè àêö³é;
• â³äìîâà â³ä äèâ³äåíä³â òà âèíàãîðîäè çà âèðîáíè÷³ ðåçóëüòàòè;
• íàäàííÿ ïðàö³âíèêàìè ïîçèê ï³äïðèºìñòâó.
Ô³íàíñîâó ï³äòðèìêó ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâ ìîæå íàäàâàòè ³ äåðæà-
âà, ÿêùî, ìîá³ë³çîâàíèõ ç äåöåíòðàë³çîâàíèõ äæåðåë ô³íàíñîâèõ ðå-
ñóðñ³â íå âèñòà÷èëî äëÿ ïðîâåäåííÿ ñàíàö³¿ äåðæàâíîãî ï³äïðèºìñòâà,
à ïðîäóêö³ÿ, ùî âèðîáëÿºòüñÿ, ñóñï³ëüíî íåîáõ³äíà. Ó öüîìó ðàç³ íà
ð³âí³ â³äïîâ³äíèõ äåðæàâíèõ ñòðóêòóð ìîæå áóòè ïðèéíÿòå ð³øåííÿ
ïðî íàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ ï³äòðèìêè çáèòêîâèì ï³äïðèºìñòâàì.
Äåðæàâíà ô³íàíñîâà ï³äòðèìêà ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâ ìîæå
çä³éñíþâàòèñÿ ð³çíèìè øëÿõàìè:
• ïðÿìèì áþäæåòíèì ô³íàíñóâàííÿì ó âèãëÿä³ íàäàííÿ ñóáñèä³é,
äîòàö³é, ïîâíîãî àáî ÷àñòêîâîãî âèêóïó äåðæàâîþ àêö³é ï³ä-
302
ïðèºìñòâà, ÿêå ïåðåáóâຠíà ìåæ³ áàíêðóòñòâà. Ïðÿìå áþäæåò-
íå ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³¿ äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ çä³éñíþºòüñÿ ó
âèïàäêàõ, êîëè ï³äïðèºìñòâî çàçíàëî çáèòê³â â³ä ñòèõ³éíîãî
ëèõà ³ âîíè íå â³äøêîäîâàí³ îðãàíàìè ñòðàõóâàííÿ;
• íàäàííÿ áþäæåòíèõ ïîçèê òîùî.
Êð³ì ïðÿìîãî áþäæåòíîãî ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³¿ äåðæàâà ìîæå
âèêîðèñòîâóâàòè é íåïðÿì³ ìåòîäè ô³íàíñîâî¿ ï³äòðèìêè ï³äïðè-
ºìñòâ:
• íàäàííÿ àíòèìîíîïîëüíèì êîì³òåòîì äîçâîëó íà ³íòåãðàö³þ
ï³äïðèºìñòâ-êîíêóðåíò³â àáî ïîºäíàííÿ ¿õ ³íòåðåñ³â;
• íàäàííÿ äåðæàâíèõ ãàðàíò³é ³ äåðæàâíå ñòðàõóâàííÿ êðåäèò³â;
• ðåãóëþâàííÿ ìåõàí³çìó ö³íîóòâîðåííÿ;
• çíèæåííÿ ïîäàòêîâîãî òèñêó, ñïèñàííÿ ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü;
• â³äñòðî÷åííÿ ³ ðîçñòðî÷åííÿ çà ïëàòåæàìè ó áþäæåò íà óìîâàõ
ïîäàòêîâîãî êðåäèòó;
• ñòèìóëþâàííÿ ë³çèíãîâî¿ ôîðìè ô³íàíñóâàííÿ âèðîáíè÷î-òåõ-
í³÷íèõ ñàíàö³éíèõ çàõîä³â;
• àêòèâ³çàö³ÿ ó÷àñò³ â ñàíàö³¿ êðåäèòîð³â ç íàéá³ëüøîþ çàáîðãî-
âàí³ñòþ;
• ïðîâåäåííÿ ö³ëüîâèõ êðåäèòíèõ àóêö³îí³â ÍÁÓ ï³ä ïðîãðàìè
ô³íàíñóâàííÿ ñàíàö³¿ âèðîáíèöòâà.
Äåðæàâíà ï³äòðèìêà ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâ òèì ÷è ³íøèì ìåòîäîì
çàëåæèòü â³ä ¿õ êîíêðåòíèõ õàðàêòåðèñòèê íàðîäíîãîñïîäàðñüêîãî
òà ðåã³îíàëüíîãî çíà÷åííÿ, ãëèáèíè ô³íàíñîâî¿ êðèçè. Íàéá³ëüø
åêîíîì³÷íèìè ìåòîäàìè äåðæàâíî¿ ï³äòðèìêè ñàíàö³¿ ï³äïðèºìñòâà
ââàæàþòüñÿ òàê³, ÿê íàäàííÿ äåðæàâíèõ ãàðàíò³é ð³çíîãî ð³âíÿ òà
ð³çíèõ ôîðì ï³äòðèìêè ô³ñêàëüíîãî õàðàêòåðó, çîêðåìà ñòèìóëþ-
âàííÿ ë³çèíãó òà àêòèâ³çàö³¿ ó÷àñò³ â ñàíàö³¿ êðåäèòîð³â ç íàéá³ëü-
øîþ çàáîðãîâàí³ñòþ.
303
éîãî ïîä³ëó ç ïåðåõîäîì áîðãîâèõ çîáîâÿçàíü äî þðèäè÷íî¿ îñîáè,
ùî íå ï³äëÿãຠñàíàö³¿, ÿêùî öå ïåðåäáà÷åíî ïëàíîì ñàíàö³¿, íà çì³íó
ôîðì âëàñíîñò³, óïðàâë³ííÿ, îðãàí³çàö³éíî-ïðàâîâî¿ ôîðìè, ùî
ñïðèÿòèìå ô³íàíñîâîìó îçäîðîâëåííþ ï³äïðèºìñòâà, çá³ëüøåííþ
îáñÿã³â âèïóñêó êîíêóðåíòîñïðîìîæíî¿ ïðîäóêö³¿, ï³äâèùåííþ
åôåêòèâíîñò³ âèðîáíèöòâà òà çàäîâîëåííþ âèìîã êðåäèòîð³â.
Ðåîðãàí³çàö³ÿ ï³äïðèºìñòâà (éîãî çëèòòÿ ç ³íøèì, åêîíîì³÷íî
ñò³éêèì ï³äïðèºìñòâîì, ïðèºäíàííÿ äî ô³íàíñîâî ñò³éêîãî ï³äïðè-
ºìñòâà, ïîä³ë íà ñàìîñò³éí³ ï³äïðèºìñòâà, ïåðåòâîðåííÿ íà ï³äïðè-
ºìñòâî ³íøî¿ ôîðìè âëàñíîñò³) çä³éñíþºòüñÿ çà ð³øåííÿì âëàñíèêà
éîãî ìàéíà àáî óïîâíîâàæåíîãî âëàñíèêîì îðãàíó, à òàêîæ çà ð³-
øåííÿì ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó.
Ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ çä³éñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî
äî ðåêîìåíäàö³é, çàòâåðäæåíèõ ̳í³ñòåðñòâîì åêîíîì³êè Óêðà¿íè.
Ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ ïåðåäáà÷ຠïåðåäóñ³ì àíàë³ç ô³íàíñîâî-ãîñïî-
äàðñüêî¿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, ÿêèé ìຠì³ñòèòè îö³íêó çàãàëüíî¿
âàðòîñò³ ìàéíà ï³äïðèºìñòâà, àêòèâ³â ³ ïàñèâ³â éîãî áàëàíñó, ¿õ
ñòðóêòóðó, àíàë³ç êðåäèòîðñüêî¿ ³ äåá³òîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³, ïðè-
áóòêîâîñò³ òà ðåíòàáåëüíîñò³ âèðîáíèöòâà, à òàêîæ ðîçðàõóíîê êî-
åô³ö³ºíò³â àáñîëþòíî¿ ë³êâ³äíîñò³ òà ïëàòîñïðîìîæíîñò³, ÿê³ õàðàê-
òåðèçóþòü ð³âåíü ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà.
Íà îñíîâ³ äàíèõ àíàë³çó ðîáèòüñÿ âèñíîâîê ùîäî ë³êâ³äàö³¿
ï³äïðèºìñòâà ÷åðåç ïðîöåäóðó îãîëîøåííÿ éîãî áàíêðóòîì àáî ðå-
îðãàí³çàö³¿.
Ó ðàç³ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ ïðî ðåîðãàí³çàö³þ ï³äïðèºìñòâà ðîç-
ðîáëÿºòüñÿ ïðîåêò çàõîä³â ðåîðãàí³çàö³¿, ÿêèé ìຠâêëþ÷àòè:
• åêîíîì³÷íå îá´ðóíòóâàííÿ íåîáõ³äíîñò³ ðåñòðóêòóðèçàö³¿;
• ïðîïîçèö³¿ ùîäî ìåòîä³â ðåñòðóêòóðèçàö³¿;
• âèòðàòè íà ðåñòðóêòóðèçàö³þ òà äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ;
• çàõîäè âèð³øåííÿ ô³íàíñîâèõ, ñîö³àëüíèõ òà ³íøèõ ïðîáëåì,
ïîâÿçàíèõ ç ðåàë³çàö³ºþ ïðîåêòó ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ï³äïðèºì-
ñòâà.
Ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ (ðåîðãàí³çàö³ÿ) ï³äïðèºìñòâà ìîæå ïåðåäáà÷à-
òè òàê³ çàõîäè:
• çàì³íó êåð³âíèêà ï³äïðèºìñòâà;
• â³äîêðåìëåííÿ â³ä ï³äïðèºìñòâà íåïðîô³ëüíèõ ñòðóêòóðíèõ
ï³äðîçä³ë³â;
• ïðîäàæ çàéâèõ îñíîâíèõ ôîíä³â òà óñòàòêóâàííÿ;
• ðîçïîä³ë âåëèêèõ ï³äïðèºìñòâ íà íåâåëèê³;
304
• ÷àñòêîâó àáî ïîâíó ïðèâàòèçàö³þ àáî ÷àñòêîâå çàêðèòòÿ;
• ïðîâåäåííÿ ïðîöåäóðè áàíêðóòñòâà òà ³í.
Ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ áóâຠô³íàíñîâà, îïåðàòèâíà òà ñòðàòåã³÷íà.
Ô³íàíñîâà ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ ïåðåäáà÷ຠçì³íó ñòðóêòóðè òà
ðîçì³ð³â âëàñíîãî é ïîçèêîâîãî êàï³òàëó, ³íøèõ ïàñèâ³â ï³äïðèºì-
ñòâà. Ïðè öüîìó ñòðóêòóðó ïàñèâ³â ìîæíà çì³íþâàòè øëÿõîì:
• â³äñòðî÷åííÿ ïîãàøåííÿ êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³;
• îäåðæàííÿ äîäàòêîâèõ êðåäèò³â;
• ñïèñàííÿ çàáîðãîâàíîñò³ àáî ¿¿ ÷àñòêè;
• çá³ëüøåííÿ ñòàòóòíîãî ôîíäó;
• çíèæåííÿ ïðîöåíòíî¿ ñòàâêè ³ç çàáîðãîâàíîñò³;
• çàìîðîæóâàííÿ ³íâåñòèö³éíèõ âêëàäåíü;
• îòðèìàííÿ â³ä ³íâåñòîð³â íîâèõ ³íâåñòèö³é.
Îïåðàòèâíà ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ ïîëÿãຠó âèçíà÷åíí³ ãîëîâíèõ
âèä³â ä³ÿëüíîñò³ é ðîçðîáö³ êîíêðåòíèõ ïðîïîçèö³é, à òàêîæ çà-
õîä³â ë³êâ³äàö³¿ íåäîë³ê³â ó ãîñïîäàðñüêî-ô³íàíñîâ³é ä³ÿëüíîñò³
ï³äïðèºìñòâà ç ì³í³ìàëüíèìè âèòðàòàìè. Âîíà çä³éñíþºòüñÿ â êî-
ðîòêîñòðîêîâîìó ïåð³îä³ òîä³, êîëè ï³äïðèºìñòâî ï³äâèùóº ïëà-
òîñïðîìîæí³ñòü òà ë³êâ³äí³ñòü çà ðàõóíîê âëàñíèõ ðåñóðñ³â ïðè
çä³éñíåíí³ ñàíàö³éíî¿ ðåñòðóêòóðèçàö³¿. Îñíîâíèìè øëÿõàìè òàêî¿
ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ìîæóòü áóòè:
• ñêîðî÷åííÿ ÷èñåëüíîñò³ ïðàöþþ÷èõ;
• âäîñêîíàëåííÿ îðãàí³çàö³¿ âèðîáíèöòâà;
• âäîñêîíàëåííÿ óïðàâë³ííÿ ãðîøîâèìè ïîòîêàìè;
• åêîíîì³ÿ âèòðàò;
• âèêëþ÷åííÿ çáèòêîâèõ âèä³â ä³ÿëüíîñò³;
• ï³äâèùåííÿ êîíòðîëþ çà ÿê³ñòþ ïðîäóêö³¿ òà âèòðà÷àííÿì
ô³íàíñîâèõ ðåñóðñ³â.
Ñòðàòåã³÷íà ðåñòðóêòóðèçàö³ÿ ïîëÿãຠâ ðîçðîáö³ òà âæèòò³
äîâãîñòðîêîâèõ çàõîä³â âäîñêîíàëåííÿ âèðîáíèöòâà òà ïîë³ïøåí-
íÿ ô³íàíñîâîãî ñòàíó ï³äïðèºìñòâà ³ çä³éñíþºòüñÿ çà ðàõóíîê çàëó-
÷åííÿ âíóòð³øí³õ òà çîâí³øí³õ äæåðåë ô³íàíñóâàííÿ. Îñíîâíèìè
øëÿõàìè ö³º¿ ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ìîæóòü áóòè:
• çì³íà îðãàí³çàö³éíî¿ ñòðóêòóðè ï³äïðèºìñòâà òà âëàñíîñò³;
• âïðîâàäæåííÿ íîâèõ òåõíîëîã³é;
• ïðèäáàííÿ òà âñòàíîâëåííÿ íîâîãî îáëàäíàííÿ;
• ðîçðîáêà íîâèõ âèä³â ïðîäóêö³¿;
• ïîøóê íîâèõ ðèíê³â çáóòó;
• ï³äâèùåííÿ êâàë³ô³êàö³¿ ïåðñîíàëó.
305
Ïðàêòèêà áàãàòüîõ êðà¿í ñâ³ä÷èòü, ùî ºäèíîãî ðåöåïòà ðåñòðóê-
òóðèçàö³¿ íå ³ñíóº. Âîíà ìîæå çä³éñíþâàòèñÿ â áàãàòüîõ íàïðÿìêàõ,
ó ð³çíèõ óìîâàõ, ìàòè íà ìåò³ äîñÿãíåííÿ ð³çíèõ ðåçóëüòàò³â øëÿõîì
âæèòòÿ ð³çíèõ çàõîä³â òà ç ð³çíèìè ðåñóðñàìè.
Âèá³ð êîíêðåòíèõ ðåîðãàí³çàö³éíèõ çàõîä³â ìຠáóòè ³íäèâ³äó-
àëüíèì äëÿ êîæíîãî ï³äïðèºìñòâà çàëåæíî â³ä åêîíîì³÷íîãî ñòàíó
ï³äïðèºìñòâà, ùî ðåîðãàí³çóºòüñÿ. Îäíàê ó ðàç³ ðåñòðóêòóðèçàö³¿
ï³äïðèºìñòâà øëÿõîì ðîçóêðóïíåííÿ îáîâÿçêîâîþ óìîâîþ º íà-
ÿâí³ñòü á³çíåñ-ïëàí³â íîâîñòâîðþâàíèõ ï³äïðèºìñòâ.
Âèá³ð óìîâ ðåîðãàí³çàö³¿ þðèäè÷íî¿ îñîáè çàëèøàºòüñÿ çà áîðæ-
íèêîì, éîãî àäì³í³ñòðàö³ºþ, ÿêùî áîðæíèê ñàì çâåðíóâñÿ äî ãîñïî-
äàðñüêîãî ñóäó ³ç çàÿâîþ ïðî âèçíàííÿ éîãî áàíêðóòîì.
ßê ñâ³ä÷èòü ïðàêòèêà ô³íàíñîâîãî îçäîðîâëåííÿ ï³äïðèºìñòâ
ó êðà¿íàõ ç ðîçâèíåíîþ ðèíêîâîþ åêîíîì³êîþ, îïòèìàëüíîþ îðãà-
í³çàö³éíî-ïðàâîâîþ ôîðìîþ þðèäè÷íî¿ îñîáè-áîðæíèêà äëÿ ïðîâå-
äåííÿ ñàíàö³éíî¿ ðåñòðóêòóðèçàö³¿ º ñòâîðåííÿ àêö³îíåðíîãî òîâàðè-
ñòâà. Ó öüîìó ðàç³ ó ñòâîðåíîãî òîâàðèñòâà çÿâëÿºòüñÿ ìîæëèâ³ñòü
ëåãêî çàì³íèòè âëàñíèêà ñòàòóòíîãî ôîíäó øëÿõîì óêëàäåííÿ óãîäè
ì³æ ñàíàòîðîì ³ àêö³îíåðîì ïðî ïåðåäàííÿ ÷àñòêè àêö³é ñàíàòîðó â
îáì³í íà ïîãàøåííÿ íèì áîðãó. Öå ñïðèÿº ô³íàíñîâîìó îçäîðîâëåí-
íþ ï³äïðèºìñòâà.
Ïîêàçíèêàìè åôåêòèâíîñò³ ðåñòðóêòóðèçàö³¿ ï³äïðèºìñòâ ìîæóòü
áóòè:
• ï³äâèùåííÿ ïðîäóêòèâíîñò³ ïðàö³ çà ðàõóíîê çàïðîâàäæåííÿ
ñèñòåìè ñó÷àñíèõ ìàøèí, àâòîìàòèçîâàíèõ ë³í³é òà ³í.;
• çíèæåííÿ âèòðàò âèðîáíèöòâà;
• äîñÿãíåííÿ ³ çá³ëüøåííÿ ïðèáóòêîâîñò³;
• çá³ëüøåííÿ îáñÿã³â âèðîáíèöòâà òà ïðîäàæ³â ïðîäóêö³¿;
• çá³ëüøåííÿ ãðîøîâèõ íàäõîäæåíü;
• ïîíîâëåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ òà ë³êâ³äíîñò³.
306
íå äîïóñêàòè íåîá´ðóíòîâàíî¿ äåá³òîðñüêî¿ òà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîð-
ãîâàíîñò³, â÷àñíî ðîçðàõîâóâàòèñü çà ñâî¿ìè çîáîâÿçàííÿìè. Îäíàê
åêîíîì³÷íà êðèçà â Óêðà¿í³ ïðèçâîäèòü äî ïîã³ðøåííÿ ô³íàíñîâîãî
ñòàíó áàãàòüîõ ï³äïðèºìñòâ: çá³ëüøåííÿ ê³ëüêîñò³ çáèòêîâèõ ï³ä-
ïðèºìñòâ, äåá³òîðñüêî¿ òà êðåäèòîðñüêî¿ çàáîðãîâàíîñò³, çàòðèìêè
àáî íåâ÷àñíîãî âèêîíàííÿ ïëàò³æíèõ çîáîâÿçàíü, òîáòî ñòâîðþþòü-
ñÿ óìîâè äëÿ áàíêðóòñòâà ï³äïðèºìñòâ.
Áàíêðóòñòâî âñòàíîâëåíà ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì íåñïðî-
ìîæí³ñòü áîðæíèêà â³äíîâèòè ñâîþ ïëàòîñïðîìîæí³ñòü ³ çàäîâîëü-
íèòè âèçíàí³ ñóäîì âèìîãè êðåäèòîð³â â³í çäàòíèé ëèøå ÷åðåç çà-
ñòîñóâàííÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè.
Ñóáºêòàìè áàíêðóòñòâà ìîæóòü áóòè áîðæíèêè, íåïëàòîñïðî-
ìîæí³ñòü ÿêèõ âèêîíàòè ñâî¿ ãðîøîâ³ çîáîâÿçàííÿ âñòàíîâëåíà ãîñ-
ïîäàðñüêèì ñóäîì.
Áîðæíèê öå ñóáºêò ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, íåñïðîìîæ-
íèé âèêîíàòè ñâî¿ ãðîøîâ³ çîáîâÿçàííÿ ïåðåä êðåäèòîðàìè, ó òîìó
÷èñë³ çîáîâÿçàííÿ ùîäî ñïëàòè ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëà-
òåæ³â), ïðîòÿãîì òðüîõ ì³ñÿö³â ï³ñëÿ íàñòàííÿ âñòàíîâëåíîãî ñòðîêó
¿õ ñïëàòè.
Ãðîøîâå çîáîâÿçàííÿ öå çîáîâÿçàííÿ áîðæíèêà çàïëàòèòè
êðåäèòîðó ïåâíó ãðîøîâó ñóìó â³äïîâ³äíî äî öèâ³ëüíî-ïðàâîâîãî
äîãîâîðó òà íà ³íøèõ ï³äñòàâàõ, ïåðåäáà÷åíèõ öèâ³ëüíèì çàêîíîäàâ-
ñòâîì Óêðà¿íè.
Óìîâè ³ ïîðÿäîê âèçíàííÿ áîðæíèê³â ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿
ä³ÿëüíîñò³ áàíêðóòàìè, ïîðÿäîê çä³éñíåííÿ ïðîöåäóðè áàíêðóòñòâà, çà-
äîâîëåííÿ ïðåòåíç³é êðåäèòîð³â âèçíà÷àþòüñÿ Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî
áàíêðóòñòâî[10] ç³ çì³íàìè, âíåñåíèìè Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî â³äíîâ-
ëåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ áîðæíèêà àáî âèçíàííÿ éîãî áàíêðóòîì â³ä
30 ÷åðâíÿ 1999 ð. Ïîëîæåííÿ öüîãî Çàêîíó çàñòîñîâóþòüñÿ äî þðèäè÷-
íèõ îñ³á ï³äïðèºìñòâ, ùî º îáºêòàìè ïðàâà äåðæàâíî¿ âëàñíîñò³, ÿê³
íå ï³äëÿãàþòü ïðèâàòèçàö³¿. Âîíè íå çàñòîñîâóþòüñÿ äî þðèäè÷íèõ
îñ³á êàçåííèõ ï³äïðèºìñòâ, ï³äïðèºìñòâ, ùî º îáºêòàìè ïðàâà êî-
ìóíàëüíî¿ âëàñíîñò³, â îñîáëèâèõ âèïàäêàõ.
Ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî ï³äâ³äîì÷³ ãîñïîäàðñüêèì ñóäàì ³ ðîç-
ãëÿäàþòüñÿ íèìè çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì áîðæíèêà.
Ïðè÷èíè áàíêðóòñòâà ìîæóòü áóòè ÿê çîâí³øí³ìè, òàê ³ âíóòð³ø-
í³ìè.
Äî çîâí³øí³õ ïðè÷èí áàíêðóòñòâà íàëåæàòü çíèæåííÿ ïîïèòó íà
ïðîäóêö³þ ï³äïðèºìñòâà ³ ñïàä ö³í íà íå¿; ï³äâèùåííÿ ö³í íà ñèðîâè-
307
íó, ìàòåð³àëè òà åíåðãîðåñóðñè; åêîíîì³÷íà êðèçà òà ³íôëÿö³ÿ â Óê-
ðà¿í³.
Äî âíóòð³øí³õ ïðè÷èí áàíêðóòñòâà íàëåæàòü íåäîñòàòíÿ êâàë³ô³-
êàö³ÿ êåð³âíèöòâà ï³äïðèºìñòâîì; éîãî íåçäàòí³ñòü ñâîº÷àñíî ³ ïðà-
âèëüíî ðåàãóâàòè íà çì³íè â åêîíîì³ö³; ïîìèëêè ó âèðîáíè÷î-
òåõí³÷í³é ïîë³òèö³, à òàêîæ ó âèáîð³ ñòðàòå㳿 ðîçâèòêó ï³äïðèºìñòâà;
íåâì³ííÿ ìîá³ë³çóâàòè êîëåêòèâ íà âèêîíàííÿ ïîñòàâëåíèõ çàâäàíü.
Çîâí³øí³ì ïîêàçíèêîì áàíêðóòñòâà (íåñïðîìîæíîñò³) ï³äïðèºì-
ñòâà º ïðèïèíåííÿ éîãî ïîòî÷íèõ ïëàòåæ³â ³ íåçäàòí³ñòü çàáåçïå÷è-
òè âèêîíàííÿ âèìîã êðåäèòîð³â, ÿêùî âîíè ñóêóïíî ñòàíîâëÿòü íå
ìåíøå 300 ì³í³ìàëüíèõ ðîçì³ð³â çàðîá³òíî¿ ïëàòè ³ íå áóëè çàäîâî-
ëåí³ áîðæíèêîì ïðîòÿãîì, ÿê ïðàâèëî, òðüîõ ì³ñÿö³â ç äíÿ íàñòàííÿ
ñòðîê³â ¿õ âèêîíàííÿ.
Âîäíî÷àñ êð³ì ðåàëüíîãî áàíêðóòñòâî ìîæå áóòè óìèñíèì àáî
ô³êòèâíèì. Óìèñíå áàíêðóòñòâî âèÿâëÿºòüñÿ â òîìó, ùî êåð³âíèê
àáî âëàñíèê â ÷è¿õîñü àáî îñîáèñòèõ ³íòåðåñàõ íàâìèñíî ðîáèòü ï³ä-
ïðèºìñòâî íåïëàòîñïðîìîæíèì. Ô³êòèâíå áàíêðóòñòâî öå çà-
çäàëåã³äü ôàëüøèâå îãîëîøåííÿ ïðî ô³íàíñîâó íåñïðîìîæí³ñòü
ï³äïðèºìñòâà ç ìåòîþ îòðèìàííÿ â³ä êðåäèòîð³â â³äñòðî÷åííÿ àáî
çíèæåííÿ ïëàòåæ³â (áîðã³â).
308
Çà íàÿâíîñò³ ìàéíà, äîñòàòíüîãî äëÿ ïîêðèòòÿ ñóäîâèõ âèòðàò,
áîðæíèê ïîäຠçàÿâó äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ðàçîì ç ïëàíîì ñàíàö³¿
ï³äïðèºìñòâà.
Êðåäèòîð ìîæå çâåðíóòèñÿ ³ç çàÿâîþ ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî
áàíêðóòñòâî þðèäè÷íî¿ îñîáè, ÿêùî áîðæíèê íå çäàòíèé çàäîâîëü-
íèòè ïðîòÿãîì òðüîõ ì³ñÿö³â âèçíàí³ íèì ïðåòåíç³éí³ âèìîãè äî áîð-
æíèêà â ðîçì³ð³ íå ìåíøå 300 ì³í³ìàëüíèõ ðîçì³ð³â çàðîá³òíî¿ ïëà-
òè. Ïðè öüîìó êðåäèòîðàìè ìîæóòü áóòè âèçíàí³ ÿê þðèäè÷í³, òàê ³
ô³çè÷í³ îñîáè. Äëÿ öüîãî âîíè ïîâèíí³ ïîäàòè áîðæíèêó ìàéíîâ³
âèìîãè, ï³äòâåðäæåí³ â³äïîâ³äíèìè äîêóìåíòàìè. Îñîáè, ìàéíîâ³
âèìîãè ÿêèõ ïîâí³ñòþ çàáåçïå÷åí³ çàñòàâîþ, íå º êðåäèòîðàìè.
Ïîäàí³ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó çàÿâè òà â³äïîâ³äí³ äîêóìåíòè
ðîçãëÿäàþòüñÿ ñóääåþ, ÿêèé âèõîäÿ÷è ç ïðàâèëüíîñò³ òà ïîâíîòè
îôîðìëåíèõ äîêóìåíò³â âèð³øóº ïèòàííÿ ïðî ïðèéíÿòòÿ çàÿâè äî
ðîçãëÿäó.
Ó ðàç³ ïðèéíÿòòÿ çàÿâè ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî áàíêðóòñòâî
ñóääÿ íå ï³çí³øå ÿê íà ïÿòèé äåíü ç ìîìåíòó ¿¿ íàäõîäæåííÿ âèíî-
ñèòü óõâàëó ïðî ïîðóøåííÿ ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ³
íàïðàâëÿº ¿¿ ñòîðîíàì òà äåðæàâíîìó îðãàíó ç ïèòàíü áàíêðóòñòâà.
 óõâàë³ íàâîäÿòüñÿ òàê³ â³äîìîñò³:
• ïðî ïðèéíÿòòÿ çàÿâè äî ðîçãëÿäó;
• ïðî ââåäåííÿ ïðîöåäóðè ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áîðæíèêà;
• ïðî ïðèçíà÷åííÿ ðîçïîðÿäíèêà ìàéíîì;
• äàòà ïðîâåäåííÿ ï³äãîòîâ÷îãî çàñ³äàííÿ ñóäó;
• ïðîâåäåííÿ ìîðàòîð³þ íà çàäîâîëåííÿ âèìîã êðåäèòîð³â;
• îáñÿã âèìîã êðåäèòîð³â;
• äàòà çàñ³äàííÿ ñóäó, äå áóäå âèíåñåíî óõâàëó ïðî âèçíàííÿ áîð-
æíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè.
Ç ìåòîþ çàáåçïå÷åííÿ ìàéíîâèõ ³íòåðåñ³â êðåäèòîð³â óõâàëîþ
ñóäó ïðèçíà÷àºòüñÿ ðîçïîðÿäíèê ìàéíà, ÿêèé ìຠïðàâî:
• ñêëèêàòè çáîðè êðåäèòîð³â ³ áðàòè â íèõ ó÷àñòü ç ïðàâîì äî-
ðàä÷îãî ãîëîñó;
• àíàë³çóâàòè ô³íàíñîâèé ñòàí áîðæíèêà òà ðåêîìåíäóâàòè çáî-
ðàì êðåäèòîð³â çàõîäè ô³íàíñîâîãî îçäîðîâëåííÿ áîðæíèêà;
• îòðèìóâàòè âèíàãîðîäó çã³äíî ³ç çàêîíîì;
• çàëó÷àòè äëÿ âèêîíàííÿ ïîâíîâàæåíü ñïåö³àë³ñò³â ç îïëàòîþ ¿õ
ä³ÿëüíîñò³ ç êîøò³â áîðæíèêà.
Ðîçïîðÿäíèê ìàéíà ìຠòàê³ îáîâÿçêè:
• ðîçãëÿäàòè êîﳿ çàÿâ êðåäèòîð³â ïðî ãðîøîâ³ âèìîãè äî áîðæ-
íèêà;
309
• âåñòè ðåºñòð âèìîã êðåäèòîð³â ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó;
• âæèâàòè çàõîä³â çàõèñòó ìàéíà áîðæíèêà;
• àíàë³çóâàòè ô³íàíñîâó, ãîñïîäàðñüêó òà ³íâåñòèö³éíó ä³ÿëüí³ñòü
áîðæíèêà;
• âèÿâëÿòè îçíàêè ô³êòèâíîãî áàíêðóòñòâà;
• ïîäàâàòè äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó òà êîì³òåòó êðåäèòîð³â çâ³ò
ïðî ñâîþ ä³ÿëüí³ñòü, ïðîïîçèö³¿ ùîäî ìîæëèâîñò³ â³äíîâëåííÿ
ïëàòîñïðîìîæíîñò³ áîðæíèêà.
Ïîâíîâàæåííÿ ãîñïîäàðñüêîãî êåðóþ÷îãî ÿê ðîçïîðÿäíèêà ìàé-
íà ïðèïèíÿþòüñÿ ç äíÿ çàòâåðäæåííÿ ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì ìèðîâî¿
óãîäè àáî ïðèçíà÷åííÿ êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ ÷è ë³êâ³äàòîðà.
ϳñëÿ ïðèçíà÷åííÿ ðîçïîðÿäíèêà ìàéíà îðãàíè óïðàâë³ííÿ áîð-
æíèêà íå ìàþòü ïðàâà:
• ïðèéìàòè ð³øåííÿ ïðî ðåîðãàí³çàö³þ ³ ë³êâ³äàö³þ áîðæíèêà;
• ñòâîðþâàòè þðèäè÷íèõ îñ³á òà ô³ë³¿;
• âèïëà÷óâàòè äèâ³äåíäè òà ïðîâîäèòè åì³ñ³þ ö³ííèõ ïàïåð³â;
• âèõîäèòè ç³ ñêëàäó ó÷àñíèê³â áîðæíèêà þðèäè÷íî¿ îñîáè;
• êóïóâàòè ó àêö³îíåð³â ðàí³øå âèïóùåí³ àêö³¿ áîðæíèêà.
Ðîçïîðÿäíèê ìàéíà ïðîòÿãîì 10 äí³â ï³ñëÿ âèíåñåííÿ ãîñïî-
äàðñüêèì ñóäîì óõâàëè ïðî âèçíà÷åííÿ îáñÿãó âèìîã êðåäèòîð³â ïî-
â³äîìëÿº îñòàíí³õ ïðî ÷àñ ³ ì³ñöå ïðîâåäåííÿ çáîð³â êðåäèòîð³â.
Äî êîìïåòåíö³¿ çáîð³â êðåäèòîð³â âõîäÿòü:
• âèáîðè ÷ëåí³â êîì³òåòó êðåäèòîð³â;
• âèçíà÷åííÿ ê³ëüê³ñíîãî ñêëàäó êîì³òåòó êðåäèòîð³â, éîãî ïî-
âíîâàæåíü òà ³íø³ ïèòàííÿ.
Äî êîìïåòåíö³¿ êîì³òåòó êðåäèòîð³â âõîäÿòü:
• âèáîðè ãîëîâè êîì³òåòó òà ñêëèêàííÿ çáîð³â êðåäèòîð³â;
• ï³äãîòîâêà òà óêëàäåííÿ ìèðîâî¿ óãîäè;
• âíåñåííÿ ïðîïîçèö³é äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ùîäî ïðîäîâæåí-
íÿ àáî ñêîðî÷åííÿ ñòðîêó ïðîöåäóð ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì
áîðæíèêà ÷è ñàíàö³¿ áîðæíèêà;
• çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ùîäî ïðîäîâæåííÿ àáî ñêî-
ðî÷åííÿ ñòðîêó ïðîöåäóð ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áîðæíèêà ÷è
ñàíàö³¿ áîðæíèêà;
• çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ç êëîïîòàííÿì ïðî â³äêðèò-
òÿ ïðîöåäóðè ñàíàö³¿, âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì, ïðèïè-
íåííÿ ïîâíîâàæåíü ãîñïîäàðñüêîãî êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ òà
ïðèçíà÷åííÿ íîâîãî.
гøåííÿ çáîð³â (êîì³òåòó) ïðèéìàºòüñÿ á³ëüø³ñòþ ãîëîñ³â. Âèõî-
äÿ÷è ³ç çàêîíîäàâñòâà ãîñïîäàðñüêèé ñóä ïðèéìຠóõâàëó ïðî âè-
310
çíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì, â³äêðèâຠë³êâ³äàö³éíó ïðîöåäóðó,
à òàêîæ ïðèçíà÷ຠë³êâ³äàòîðà.
Çã³äíî ³ç Çàêîíîì Óêðà¿íè Ïðî áàíêðóòñòâî [10] ë³êâ³äàö³ÿ
öå ïðèïèíåííÿ ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà, âèçíàíîãî ãîñïîäàðñüêèì
ñóäîì áàíêðóòîì, ç ìåòîþ çä³éñíåííÿ çàõîä³â çàäîâîëåííÿ âèçíàíèõ
ñóäîì âèìîã êðåäèòîð³â øëÿõîì ïðîäàæó éîãî ìàéíà.
Êð³ì ñóäó òà ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ð³øåííÿ ïðî ë³êâ³äàö³þ ï³ä-
ïðèºìñòâà ìîæóòü ïðèéìàòè:
• âëàñíèê (âëàñíèêè) àáî îðãàí, óïîâíîâàæåíèé ñòâîðþâàòè
ï³äïðèºìñòâî, à ùîäî ãîñïîäàðñüêèõ òîâàðèñòâ âèùèé îðãàí
òîâàðèñòâà;
• âëàñíèê (âëàñíèêè) çà ó÷àñòþ òðóäîâîãî êîëåêòèâó àáî îðãàíó,
óïîâíîâàæåíîãî ñòâîðþâàòè òàêå ï³äïðèºìñòâî.
ϳäñòàâàìè äëÿ ë³êâ³äàö³¿ ï³äïðèºìñòâ ìîæóòü áóòè:
• çàâåðøåííÿ ñòðîêó, íà ÿêèé âîíî ñòâîðþâàëîñÿ, àáî äîñÿãíåí-
íÿ ìåòè, ïîñòàâëåíî¿ ïðè éîãî ñòâîðåíí³;
• ð³øåííÿ âëàñíèêà (âëàñíèê³â), îðãàíó, óïîâíîâàæåíîãî ñòâîðþ-
âàòè ï³äïðèºìñòâî;
• ð³øåííÿ ñóäó àáî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðî âèçíàííÿ íåä³éñíè-
ìè óñòàíîâ÷èõ äîêóìåíò³â ³ ð³øåííÿ ïðî ñòâîðåííÿ ï³äïðèºì-
ñòâà;
• ð³øåííÿ ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðî âèçíàííÿ ï³äïðèºìñòâà áàí-
êðóòîì;
• ð³øåííÿ ñóäó ïðî çàáîðîíó ä³ÿëüíîñò³ ï³äïðèºìñòâà;
• ð³øåííÿ ñóäó àáî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðî ñêàñóâàííÿ äåðæàâ-
íî¿ ðåºñòðàö³¿ ï³äïðèºìñòâà ç ð³çíèõ ïðè÷èí;
• ³íø³ ïåðåäáà÷åí³ çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè ï³äñòàâè.
Âëàñíèê, ñóä, ãîñïîäàðñüêèé ñóä àáî îðãàí, óïîâíîâàæåíèé ñòâî-
ðþâàòè ï³äïðèºìñòâî, ùî ïðèéíÿâ ð³øåííÿ ïðî éîãî ë³êâ³äàö³þ,
âñòàíîâëþº ïîðÿäîê ³ ñòðîêè ë³êâ³äàö³¿ ï³äïðèºìñòâà.
Ó ðàç³ âèçíàííÿ ï³äïðèºìñòâà áàíêðóòîì âîíî ë³êâ³äóºòüñÿ â³ä-
ïîâ³äíî äî ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè, âèçíà÷åíî¿ Çàêîíîì Óêðà¿íè
Ïðî â³äíîâëåííÿ ïëàòîñïðîìîæíîñò³ áîðæíèêà ³ âèçíàííÿ éîãî
áàíêðóòîì.
Âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöå-
äóðè çä³éñíþþòüñÿ â òàêèõ âèïàäêàõ:
• íåïîäàííÿ áîðæíèêà äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïëàíó ñàíàö³¿
ïðîòÿãîì øåñòè ì³ñÿö³â ï³ñëÿ âèíåñåííÿ óõâàëè ïðî éîãî ñà-
íàö³þ;
311
• çâåðíåííÿ çà ð³øåííÿì çáîð³â êðåäèòîð³â (ï³ñëÿ ðîçãëÿäó çâ³òó
êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ) äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ç êëîïîòàííÿì
ïðî âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿
ïðîöåäóðè;
• íåïðèéíÿòòÿ çà ðåçóëüòàòàìè ðîçãëÿäó çâ³òó êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ
æîäíîãî ç ìîæëèâèõ ð³øåíü (ïåðåäáà÷åíèõ ï. 5 ñò. 21 Çàêîíó
Óêðà¿íè Ïðî áàíêðóòñòâî) àáî íåïîäàííÿ òàêîãî çâ³òó äî
ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ïðîòÿãîì 15 äí³â ç äíÿ çàâåðøåííÿ ñàíàö³¿;
• âèíèêíåííÿ ï³äñòàâ äëÿ äîñòðîêîâîãî ïðèïèíåííÿ ñàíàö³¿;
• â³äìîâè ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ó çàòâåðäæåíí³ çâ³òó êåðóþ÷îãî
ñàíàö³ºþ;
• íåïîäàííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó çâ³òó êåðóþ÷îãî ñàíàö³ºþ
ó âñòàíîâëåíèé ñòðîê;
• íåçä³éñíåííÿ ðîçðàõóíê³â ç êðåäèòîðàìè â ñòðîêè, âñòàíîâëåí³
çà êëîïîòàííÿì êîì³òåòó êðåäèòîð³â ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì ÿê
îñòàòî÷í³ äëÿ ðîçðàõóíê³â áîðæíèêà ç êðåäèòîðàìè;
• çâåðíåííÿ äî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó ë³êâ³äàòîðà (ë³êâ³äàö³éíî¿
êîì³ñ³¿) ï³äïðèºìñòâà-áîðæíèêà, ñòîñîâíî ÿêîãî âæå ïðèéíÿòî
ð³øåííÿ ïðî ë³êâ³äàö³þ ³ ìàéíà ÿêîãî íåäîñòàòíüî äëÿ çàäîâî-
ëåííÿ âèìîã êðåäèòîð³â, ³ç çàÿâîþ ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî
áàíêðóòñòâî òàêîãî ï³äïðèºìñòâà.
Äëÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè â³äïîâ³äíî äî Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî
áàíêðóòñòâî âñòàíîâëåíî êîíêðåòíèé ñòðîê, ùî íå ìîæå ïåðåâè-
ùóâàòè 12 ì³ñÿö³â. Ðàçîì ç òèì öåé ñòðîê íå º îñòàòî÷íèì, ³ ãîñïî-
äàðñüêèé ñóä ìîæå ïðîäîâæèòè éîãî íà 6 ì³ñÿö³â, ÿêùî ³íøå íå ïå-
ðåäáà÷åíå çàêîíîäàâñòâîì.
 óõâàë³ ïðî âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ãîñïîäàðñüêèé ñóä
â³äêðèâຠë³êâ³äàö³éíó ïðîöåäóðó, à òàêîæ ïðèçíà÷ຠë³êâ³äàòîðà.
Òàê, â³äïîâ³äíî äî ñò. 23 Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áàíêðóòñòâî
ç äíÿ ïðèéíÿòòÿ ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì ïîñòàíîâè ïðî âèçíàííÿ áîð-
æíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè 䳺 òàêå:
• ï³äïðèºìíèöüêà ä³ÿëüí³ñòü áàíêðóòà ïðèïèíÿºòüñÿ ï³ñëÿ çàâåð-
øåííÿ òåõíîëîã³÷íîãî öèêëó âèãîòîâëåííÿ ïðîäóêö³¿ â ðàç³
ìîæëèâîñò³ ¿¿ ïðîäàæó;
• ñòðîê âèêîíàííÿ âñ³õ ãðîøîâèõ çîáîâÿçàíü áàíêðóòà ³ çîáîâÿ-
çàíü ç³ ñïëàòè ïîäàòê³â ³ çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â) ââà-
æàºòüñÿ òàêèì, ùî íàñòàâ;
• ïðèïèíÿºòüñÿ íàðàõóâàííÿ íåäîòðèìêè (øòðàôó, ïåí³), â³äñîò-
ê³â òà ³íø³ åêîíîì³÷í³ ñàíêö³¿ ç óñ³õ âèä³â çàáîðãîâàíîñò³ áàí-
êðóòà;
312
• â³äîìîñò³ ïðî ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêðóòà ïåðåñòàþòü áóòè
êîíô³äåíö³éíèìè àáî êîìåðö³éíîþ òàºìíèöåþ;
• óêëàäåííÿ óãîä, ïîâÿçàíèõ ç â³ä÷óæåííÿì ìàéíà áàíêðóòà
àáî ïåðåäàííÿì éîãî ìàéíà òðåò³ì îñîáàì, äîïóñêàºòüñÿ â
ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó ñò. 30 Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áàí-
êðóòñòâî;
• ñêàñîâóºòüñÿ àðåøò, íàêëàäåíèé íà ìàéíî áîðæíèêà, âèçíàíî-
ãî áàíêðóòîì, àáî ³íø³ îáìåæåííÿ ùîäî ðîçïîðÿäæåííÿ ìàé-
íîì òàêîãî áîðæíèêà. Íàêëàäåííÿ íîâèõ àðåøò³â ÷è ³íøèõ îá-
ìåæåíü ñòîñîâíî ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áàíêðóòà íå äîïóñ-
êàºòüñÿ;
• âèìîãè çà çîáîâÿçàííÿìè áîðæíèêà, âèçíàíîãî áàíêðóòîì, ùî
âèíèêëè ï³ä ÷àñ ïðîöåäóð áàíêðóòñòâà, ìîæóòü ñòàâèòèñÿ ò³ëü-
êè â ìåæàõ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè;
• âèêîíàííÿ çîáîâÿçàíü áîðæíèêà, âèçíàíîãî áàíêðóòîì, çä³é-
ñíþºòüñÿ â³äïîâ³äíî äî ñò. 31 Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî áàíêðóò-
ñòâî;
• ïðèïèíÿþòüñÿ ïîâíîâàæåííÿ îðãàí³â óïðàâë³ííÿ áàíêðóòà, ïî-
âÿçàí³ ç óïðàâë³ííÿì áàíêðóòîì ³ ðîçïîðÿäæåííÿì éîãî ìàé-
íîì (ÿêùî, çâè÷àéíî, âîíè íå áóëè ïðèïèíåí³ ðàí³øå);
• êåð³âíèêà-áàíêðóòà çâ³ëüíÿþòü ç ðîáîòè ÷åðåç áàíêðóòñòâî
ï³äïðèºìñòâà, ïðî ùî ðîáèòüñÿ â³äïîâ³äíèé çàïèñ ó éîãî òðó-
äîâ³é êíèæö³;
• ïðèïèíÿþòüñÿ ïîâíîâàæåííÿ âëàñíèêà (âëàñíèê³â) ìàéíà áàí-
êðóòà (ÿêùî öüîãî íå áóëî çðîáëåíî ðàí³øå).
Ó ïÿòèäåííèé ñòðîê ç äíÿ ïðèéíÿòòÿ óõâàëè ïðî âèçíàííÿ áîð-
æíèêà áàíêðóòîì ë³êâ³äàòîð ïîâèíåí îïóáë³êóâàòè â³äîìîñò³ ïðî
âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè
â îô³ö³éíèõ äðóêîâàíèõ îðãàíàõ çà ðàõóíîê áàíêðóòà.
³äîìîñò³ ïðî âèçíàííÿ áîðæíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äà-
ö³éíî¿ ïðîöåäóðè ïîâèíí³ ì³ñòèòè:
• íàéìåíóâàííÿ òà ³íø³ ðåêâ³çèòè áîðæíèêà, âèçíàíîãî áàíêðó-
òîì;
• íàçâó ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó, ó ïðîâàäæåíí³ ÿêîãî ïåðåáóâàº
ñïðàâà ïðî áàíêðóòñòâî;
• äàòó ïðèéíÿòòÿ ãîñïîäàðñüêèì ñóäîì óõâàëè ïðî âèçíàííÿ áîð-
æíèêà áàíêðóòîì ³ â³äêðèòòÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè;
• â³äîìîñò³ ïðî ë³êâ³äàòîðà (ë³êâ³äàö³éíó êîì³ñ³þ).
Êàíäèäàòóðà ë³êâ³äàòîðà óçãîäæóºòüñÿ ç êîì³òåòîì êðåäèòîð³â.
313
˳êâ³äàòîð ç äíÿ ñâîãî ïðèçíà÷åííÿ çä³éñíþº òàê³ ïîâíîâàæåííÿ:
• ïðèéìຠäî ñâîãî â³äàííÿ ìàéíî áîðæíèêà, âæèâຠçàõîä³â çà-
áåçïå÷åííÿ éîãî çáåðåæåííÿ;
• âèêîíóº ôóíêö³¿ ç óïðàâë³ííÿ òà ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áàí-
êðóòà;
• çä³éñíþº ³íâåíòàðèçàö³þ òà îö³íêó ìàéíà áàíêðóòà çã³äíî ³ç çà-
êîíîäàâñòâîì;
• àíàë³çóº ô³íàíñîâèé ñòàí áàíêðóòà;
• âèêîíóº ïîâíîâàæåííÿ êåð³âíèêà (îðãàí³â ïðàâë³ííÿ) áàíêðóòà;
• ôîðìóº òà î÷îëþº ë³êâ³äàö³éíó ìàñó;
• âèñóâຠòðåò³ì îñîáàì âèìîãè ùîäî ïîâåðíåííÿ äåá³òîðñüêî¿
çàáîðãîâàíîñò³ áàíêðóòó;
• ðåàë³çóº ìàéíî áàíêðóòà äëÿ çàäîâîëåííÿ âèìîã, âêëþ÷åíèõ ó
ðåºñòð âèìîã êðåäèòîð³â, ó ïîðÿäêó, ïåðåäáà÷åíîìó Çàêîíîì
Óêðà¿íè Ïðî áàíêðóòñòâî;
• ïîâ³äîìëÿº ïðî ñâîº ïðèçíà÷åííÿ äåðæàâíèé îðãàí ç ïèòàíü
áàíêðóòñòâà â äåñÿòèäåííèé ñòðîê ç äíÿ ïðèéíÿòòÿ ð³øåííÿ ãîñ-
ïîäàðñüêèì ñóäîì ³ íàäຠöüîìó îðãàíó ³íôîðìàö³þ äëÿ âåäåí-
íÿ ºäèíî¿ áàçè äàíèõ ùîäî ï³äïðèºìñòâ-áàíêðóò³â;
• çä³éñíþº ³íø³ ïîâíîâàæåííÿ, ïåðåäáà÷åí³ Çàêîíîì Óêðà¿íè
Ïðî áàíêðóòñòâî.
Ç äíÿ ïðèçíà÷åííÿ ë³êâ³äàòîðà äî íüîãî ïåðåõîäÿòü ïðàâà êåð³â-
íèêà (îðãàí³â óïðàâë³ííÿ) þðèäè÷íî¿ îñîáè áàíêðóòà.
Äî ñêëàäó ë³êâ³äàö³éíî¿ êîì³ñ³¿ âêëþ÷àþòüñÿ ïðåäñòàâíèêè êðåäè-
òîð³â, ô³íàíñîâèõ îðãàí³â, à â ðàç³ ïîòðåáè ïðåäñòàâíèêè äåðæàâ-
íîãî îðãàíó ó ñïðàâàõ íàãëÿäó çà ñòðàõîâîþ ä³ÿëüí³ñòþ, Àíòèìîíî-
ïîëüíîãî êîì³òåòó Óêðà¿íè, äåðæàâíîãî îðãàíó ç ïèòàíü áàíêðóò-
ñòâà, ÿêùî áàíêðóòîì âèçíàíå äåðæàâíå ï³äïðèºìñòâî, ³ ïðåäñòàâíèê
îðãàí³â ì³ñöåâîãî ñàìîâðÿäóâàííÿ.
Äî ñêëàäó ë³êâ³äàö³éíî¿ ìàñè âêëþ÷àþòüñÿ âñ³ âèäè ìàéíîâèõ àê-
òèâ³â (ìàéíî òà ìàéíîâ³ ïðàâà) áàíêðóòà, ÿê³ íàëåæàòü éîìó íà ïðà-
âàõ âëàñíîñò³ àáî ïîâíîãî ãîñïîäàðñüêîãî â³äàííÿ íà äàòó â³äêðèò-
òÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè òà âèÿâëåí³ ï³ä ÷àñ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöå-
äóðè, çà âèíÿòêîì îáºêò³â äåðæàâíîãî æèòëîâîãî ôîíäó òà îáºêò³â
êîìóíàëüíî¿ ³íôðàñòðóêòóðè, ÿê³ â ðàç³ áàíêðóòñòâà ï³äïðèºìñòâà
ïåðåäàþòüñÿ â êîìóíàëüíó âëàñí³ñòü â³äïîâ³äíèõ òåðèòîð³àëüíèõ
ãðîìàä.
Êð³ì òîãî, äî ñêëàäó ë³êâ³äàö³éíî¿ ìàñè âêëþ÷àºòüñÿ ìàéíî áàí-
êðóòà, ùî º ïðåäìåòîì çàñòàâè (âèêîðèñòîâóºòüñÿ âèêëþ÷íî äëÿ ïåð-
øî÷åðãîâîãî çàäîâîëåííÿ âèìîã çàñòàâîóòðèìóâà÷à).
314
Íå âêëþ÷àþòüñÿ äî ñêëàäó ë³êâ³äàö³éíî¿ ìàñè îñîáèñò³ ðå÷³, ùî
íàëåæàòü áàíêðóòó íà ï³äñòàâ³ ðå÷îâèõ ïðàâ, êð³ì ïðàâà âëàñíîñò³
òà ïîâíîãî ãîñïîäàðñüêîãî â³äàííÿ.
Ìàéíî, íà ÿêå íàêëàäàºòüñÿ ñòÿãíåííÿ â ë³êâ³äàö³éí³é ïðîöåäóð³,
îö³íþºòüñÿ àðá³òðàæíèì êåðóþ÷èì (ë³êâ³äàö³éíîþ êîì³ñ³ºþ) ó ïî-
ðÿäêó, âñòàíîâëåíîìó çàêîíîäàâñòâîì Óêðà¿íè.
˳êâ³äàòîð ÷åðåç çàñîáè ìàñîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ïîâèíåí îïðèëþäíè-
òè ïîâ³äîìëåííÿ ïðî ïîðÿäîê ïðîäàæó ìàéíà áàíêðóòà, éîãî ñêëàä,
óìîâè ³ ñòðîêè ïðèäáàííÿ.
Ïîðÿäîê ïðîäàæó ìàéíà áàíêðóòà, ñêëàä, óìîâè òà ñòðîêè éîãî
ïðèäáàííÿ ïîãîäæóþòüñÿ ç êîì³òåòîì êðåäèòîð³â. Ïðè öüîìó ïðî-
äàæ ìàéíà ï³äïðèºìñòâ-áàíêðóò³â, çàñíîâàíèõ íà äåðæàâí³é âëàñ-
íîñò³, çä³éñíþºòüñÿ ç óðàõóâàííÿì âèìîã Çàêîíó Óêðà¿íè Ïðî ïðè-
âàòèçàö³þ äåðæàâíîãî ìàéíà â³ä 4 áåðåçíÿ 1992 ð. ¹ 2163-Õ²² ç³
çì³íàìè ³ äîïîâíåííÿìè òà ³íøèõ íîðìàòèâíî-ïðàâîâèõ àêò³â ç ïè-
òàíü ïðèâàòèçàö³¿.
Ïîðÿäîê ïðîäàæó àêòèâ³â ïëàòíèêà ïîäàòê³â ó ðàõóíîê ïîãàøåí-
íÿ ïîäàòêîâîãî áîðãó çàòâåðäæåíèé íàêàçîì ̳í³ñòåðñòâà åêîíîì³-
êè Óêðà¿íè â³ä 07.06.01 ¹ 123.
Äëÿ ìàéíà, ÿêå ïðîäàºòüñÿ íà àóêö³îí³, îö³íî÷íà âàðò³ñòü º ïî-
÷àòêîâîþ.
Ïðîäàæ ìàéíà áàíêðóòà îôîðìëÿºòüñÿ äîãîâîðàìè êóï³âë³-ïðî-
äàæó, ùî óêëàäàþòüñÿ ì³æ ë³êâ³äàòîðîì ³ ïîêóïöåì. Óñ³ êîøòè, ùî
íàäõîäÿòü ïðè ïðîâåäåíí³ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè, çàðàõîâóþòüñÿ
íà îñíîâíèé ðàõóíîê áîðæíèêà ³ íå ï³çí³øå íàñòóïíîãî ðîáî÷îãî
äíÿ ç äàòè ¿õ íàäõîäæåííÿ ïåðåðàõîâóþòüñÿ íà ðàõóíêè êðåäèòîð³â
ó âñòàíîâëåíîìó ïîðÿäêó.
Ó ïåðøó ÷åðãó çàäîâîëüíÿþòüñÿ:
à) âèìîãè, çàáåçïå÷åí³ çàñòàâîþ;
á) âèïëàòà âèõ³äíî¿ äîïîìîãè çâ³ëüíåíèì ïðàö³âíèêàì áàíêðóòà,
ó òîìó ÷èñë³ â³äøêîäóâàííÿ êðåäèòó, îòðèìàíîãî íà òàê³ ö³ë³;
â) âèòðàòè, ïîâÿçàí³ ç ïðîâàäæåííÿì ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî â
ãîñïîäàðñüêîìó ñóä³ òà ðîáîòîþ ë³êâ³äàö³éíî¿ êîì³ñ³¿, ó òîìó ÷èñë³
âèòðàòè:
• íà îïëàòó äåðæàâíîãî ìèòà;
• çàÿâíèêà íà ïóáë³êàö³þ îãîëîøåííÿ ïðî ïîðóøåííÿ ñïðàâè ïðî
áàíêðóòñòâî;
• íà ïóáë³êàö³þ â îô³ö³éíèõ äðóêîâàíèõ îðãàíàõ ³íôîðìàö³¿ ïðî
ïîðÿäîê ïðîäàæó ìàéíà áàíêðóòà;
315
• íà ïóáë³êàö³þ â çàñîáàõ ìàñîâî¿ ³íôîðìàö³¿ ïðî ïîíîâëåííÿ
ïðîâàäæåííÿ ó ñïðàâ³ ïðî áàíêðóòñòâî ó çâÿçêó ç âèçíàííÿì
ìèðîâî¿ óãîäè íåä³éñíîþ;
• ë³êâ³äàòîðà ãîñïîäàðñüêîãî êåðóþ÷îãî, ïîâÿçàí³ ç óòðèìàííÿì
³ çáåðåæåííÿì ìàéíîâèõ àêòèâ³â áàíêðóòà;
• êðåäèòîð³â íà ïðîâåäåííÿ àóäèòó, ÿêùî â³í ïðîâîäèâñÿ çà
ð³øåííÿì ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó çà ðàõóíîê ¿õ êîøò³â;
• íà îïëàòó ïðàö³ ë³êâ³äàòîðà ãîñïîäàðñüêîãî êåðóþ÷îãî.
Ïåðåë³÷åí³ âèòðàòè â³äøêîäîâóþòüñÿ ë³êâ³äàö³éíîþ êîì³ñ³ºþ
ï³ñëÿ ðåàë³çàö³¿ íåþ ÷àñòèíè ë³êâ³äàö³éíî¿ ìàñè, ÿêùî ³íøå íå ïåðåä-
áà÷åíå çàêîíîäàâñòâîì.
Ó äðóãó ÷åðãó çàäîâîëüíÿþòüñÿ âèìîãè:
• ùî âèíèêëè çà çîáîâÿçàííÿìè áàíêðóòà ïåðåä ïðàö³âíèêàìè
ï³äïðèºìñòâà-áàíêðóòà (çà âèíÿòêîì ïîâåðíåííÿ âíåñê³â ÷ëåí³â
òðóäîâîãî êîëåêòèâó äî ñòàòóòíîãî ôîíäó ï³äïðèºìñòâà);
• ùî âèíèêëè çà çîáîâÿçàííÿì âíàñë³äîê çàïîä³ÿííÿ øêîäè æèò-
òþ ³ çäîðîâþ ãðîìàäÿí øëÿõîì êàï³òàë³çàö³¿ â³äïîâ³äíèõ ïëà-
òåæ³â çã³äíî ç Ïîðÿäêîì êàï³òàë³çàö³¿ ïëàòåæ³â äëÿ çàäîâîëåí-
íÿ âèìîã, ùî âèíèêëè çà çîáîâÿçàííÿìè ï³äïðèºìñòâà-áàí-
êðóòà ïåðåä ãðîìàäÿíàìè âíàñë³äîê çàïîä³ÿííÿ øêîäè ¿õ æèòòþ
³ çäîðîâþ, çàòâåðäæåíèì ïîñòàíîâîþ Êàá³íåòó ̳í³ñòð³âÓê-
ðà¿íè â³ä 06.05.2000 ¹ 765;
• ãðîìàäÿí äîâ³ðèòåë³â (âêëàäíèê³â) äîâ³ð÷èõ òîâàðèñòâ ÷è
³íøèõ ñóáºêò³â ï³äïðèºìíèöüêî¿ ä³ÿëüíîñò³, ÿê³ çàëó÷àëè ìàé-
íî (êîøòè) äîâ³ðèòåë³â (âêëàäíèê³â).
Ó òðåòþ ÷åðãó çàäîâîëüíÿþòüñÿ âèìîãè ç³ ñïëàòè ïîäàòê³â ³
çáîð³â (îáîâÿçêîâèõ ïëàòåæ³â).
Ó ÷åòâåðòó ÷åðãó çàäîâîëüíÿþòüñÿ âèìîãè êðåäèòîð³â, íå çàáåç-
ïå÷åí³ çàñòàâîþ, ó òîìó ÷èñë³ ò³, ùî âèíèêëè çà çîáîâÿçàííÿìè
ó ïðîöåäóð³ ðîçïîðÿäæåííÿ ìàéíîì áîðæíèêà àáî ó ïðîöåäóð³ ñà-
íàö³¿ áîðæíèêà.
Ó ïÿòó ÷åðãó çàäîâîëüíÿþòüñÿ âèìîãè ç ïîâåðíåííÿ âíåñê³â
÷ëåí³â òðóäîâîãî êîëåêòèâó äî ñòàòóòíîãî ôîíäó ï³äïðèºìñòâà.
Ó øîñòó ÷åðãó çàäîâîëüíÿºòüñÿ ðåøòà âèìîã.
Âèìîãè êîæíî¿ íàñòóïíî¿ ÷åðãè çàäîâîëüíÿþòüñÿ â ì³ðó íàäõîä-
æåííÿ íà ðàõóíîê êîøò³â â³ä ïðîäàæó ìàéíà áàíêðóòà ï³ñëÿ ïîâíî-
ãî çàäîâîëåííÿ âèìîã ïîïåðåäíüî¿ ÷åðãè.
ßêùî êîøò³â, îòðèìàíèõ â³ä ïðîäàæó ìàéíà áàíêðóòà, íåäîñòàò-
íüî äëÿ ïîâíîãî çàäîâîëåííÿ âñ³õ âèìîã îäí³º¿ ÷åðãè, âèìîãè çàäî-
316
âîëüíÿþòüñÿ ïðîïîðö³éíî äî ñóìè âèìîã, ùî íàëåæèòü êîæíîìó êðå-
äèòîðó îäí³º¿ ÷åðãè.
ßêùî êðåäèòîð â³äìîâëÿºòüñÿ â³ä çàäîâîëåííÿ âèçíàíî¿ ó âñòà-
íîâëåíîìó ïîðÿäêó âèìîãè, ë³êâ³äàö³éíà êîì³ñ³ÿ íå âðàõîâóº ñóìó
ãðîøîâèõ âèìîã öüîãî êðåäèòîðà.
ϳñëÿ çàâåðøåííÿ âñ³õ ðîçðàõóíê³â ç êðåäèòîðàìè ë³êâ³äàòîð ïî-
äຠäî ãîñïîäàðñüêîãî ñóäó çâ³ò ³ ë³êâ³äàö³éíèé áàëàíñ, äî ÿêîãî äî-
äàþòüñÿ:
• â³äîìîñò³ ïðî âèÿâëåíó ë³êâ³äàö³éíó ìàñó (äàí³ ¿¿ ³íâåíòàðè-
çàö³¿);
• êîﳿ äîãîâîð³â êóï³âë³-ïðîäàæó é àêòè ïðèéìàííÿ-ïåðåäàâàí-
íÿ ìàéíà;
• ðåºñòð âèìîã êðåäèòîð³â ç äàíèìè ïðî ðîçì³ðè ïîãàøåíèõ âè-
ìîã êðåäèòîð³â;
• äîêóìåíòè, ùî ï³äòâåðäæóþòü ïîãàøåííÿ âèìîã êðåäèòîð³â.
Ãîñïîäàðñüêèé ñóä ï³ñëÿ ñëóõàííÿ çâ³òó ë³êâ³äàòîðà ³ ç óðàõóâàí-
íÿì äóìîê ÷ëåí³â êîì³òåòó êðåäèòîð³â àáî îêðåìèõ êðåäèòîð³â âè-
íîñèòü ïîñòàíîâó ïðî çàòâåðäæåííÿ çâ³òó ë³êâ³äàòîðà ³ ë³êâ³äàö³éíî-
ãî áàëàíñó.
˳êâ³äàòîð ïîâ³äîìëÿº äåðæàâíèé îðãàí ç ïèòàíü áàíêðóòñòâà
ïðî çàâåðøåííÿ ë³êâ³äàö³éíî¿ ïðîöåäóðè.
ßêùî çà ðåçóëüòàòàìè ë³êâ³äàö³éíîãî áàëàíñó ï³ñëÿ çàäîâîëåííÿ
âèìîã êðåäèòîð³â ìàéíà áàíêðóòà íå çàëèøèëîñÿ, ãîñïîäàðñüêèé ñóä
âèíîñèòü ïîñòàíîâó ïðî ë³êâ³äàö³þ ï³äïðèºìñòâà-áàíêðóòà.
Êîﳿ ïîñòàíîâè ïðî ë³êâ³äàö³þ ï³äïðèºìñòâà-áàíêðóòà íàïðàâëÿ-
þòüñÿ:
• îðãàíó, ùî çä³éñíèâ äåðæàâíó ðåºñòðàö³þ òàêîãî ï³äïðèºìñòâà;
• îðãàíàì äåðæàâíî¿ ñòàòèñòèêè äëÿ âèêëþ÷åííÿ ï³äïðèºìñòâà
ç ªÄÐÏÎÓ;
• âëàñíèêó (îðãàíó, óïîâíîâàæåíîìó óïðàâëÿòè ìàéíîì);
• îðãàíàì ÄÏÑ çà ì³ñöåçíàõîäæåííÿì áàíêðóòà. ßêùî ìàéíà áà-
íêðóòà âèñòà÷èëî äëÿ çàäîâîëåííÿ âñ³õ âèìîã êðåäèòîð³â, â³í
ââàæàºòüñÿ òàêèì, ùî íå ìຠáîðã³â, ³ ìîæå ïðîäîâæóâàòè ñâîþ
ï³äïðèºìíèöüêó ä³ÿëüí³ñòü. Ãîñïîäàðñüêèé ñóä ìîæå âèíåñòè
ïîñòàíîâó ïðî ë³êâ³äàö³þ òàêîãî ï³äïðèºìñòâà ëèøå çà óìîâè,
ÿêùî â íüîãî çàëèøèëîñÿ ìàéíîâèõ àêòèâ³â ìåíøå, í³æ ïîòð³á-
íî äëÿ éîãî ôóíêö³îíóâàííÿ â³äïîâ³äíî äî çàêîíîäàâñòâà.
Ñêàñóâàííÿ äåðæàâíî¿ ðåºñòðàö³¿ ïîçáàâëÿº ï³äïðèºìñòâî ñòàòó-
ñó þðèäè÷íî¿ îñîáè ³ º ï³äñòàâîþ äëÿ âèêëþ÷åííÿ éîãî ç ªÄÐÏÎÓ,
òîáòî ï³äïðèºìñòâî ââàæàºòüñÿ ë³êâ³äîâàíèì.
317
Ñïèñîê âèêîðèñòàíî¿
òà ðåêîìåíäîâàíî¿ ë³òåðàòóðè
318
17. Çàêîí Óêðà¿íè Ïðî âíåñåííÿ çì³í äî äåÿêèõ çàêîí³â Óêðà¿íè ùîäî ô³-
íàíñóâàííÿ äîðîæíüîãî ãîñïîäàðñòâà â³ä 16 ëèïíÿ 1999 ð. // Ãîëîñ Óê-
ðà¿íè. 1999. 7 âåðåñ.
18. Çàêîí Óêðà¿íè Ïðî ïëàò³æí³ ñèñòåìè ³ ïåðåâåäåííÿ ãðîøåé â Óêðà¿í³
â³ä 5 êâ³òíÿ 2001 ð. // Óðÿä. êóðºð. 2002. 20 ëþò.
19. Çàêîí Óêðà¿íè Ïðî ïîðÿäîê ïîãàøåííÿ çîáîâÿçàíü ïëàòíèê³â ïîäàòê³â
ïåðåä áþäæåòàìè òà äåðæàâíèìè ö³ëüîâèìè ôîíäàìè â³ä 21 ãðóäíÿ
2000 ð. // Óðÿä. êóðºð. 2001. 20 ëþò.
20. Çàêîí Óêðà¿íè Ïðî ïîäàòîê ç äîõîä³â ô³çè÷íèõ îñ³á â³ä 22 òðàâíÿ
2003 ð. // Âñå ïðî áóõ. îáë³ê. 2003. 14 æîâò. (¹ 97).
21. Ïîñòàíîâà Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè òà ÍÁÓ Ïðî íîðìàòèâè çàïàñ³â
òîâàðíî-ìàòåð³àëüíèõ ö³ííîñòåé äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é
òà äæåðåëà ¿õ ïîêðèòòÿ â³ä 19.04.94 ¹ 279 // Óðÿä. êóðºð. 1993.
29 êâ³ò.
22. Ïîñòàíîâà Êàá³íåòó ̳í³ñòð³â Óêðà¿íè Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîëîæåííÿ
ïðî ïîðÿäîê ñàíàö³¿ äåðæàâíèõ ï³äïðèºìñòâ // dzáðàííÿ ïîñòàíîâ óðÿäó
Óêðà¿íè . 1994. ¹ 5.
23. Ïðî äåÿê³ çì³íè â îïîäàòêóâàíí³: Íàêàç Ïðåçèäåíòà Óêðà¿íè â³ä 8 âå-
ðåñíÿ 1998 ð. // Ãîëîñ Óêðà¿íè. 1998. 15 ñåðï.
24. Ïðî ñïðîùåíó ñèñòåìó îïîäàòêóâàííÿ, îáë³êó ³ çâ³òíîñò³ ñóáºêò³â ìàëîãî
ï³äïðèºìíèöòâà: Íàêàç Ïðåçèäåíòà Óêðà¿íè â³ä 3 ëèïíÿ 1998 ð. // Ãîëîñ
Óêðà¿íè. 1998. 8 ëèï.
25. Ïðî çàòâåðäæåííÿ Ïîëîæåíü (ñòàíäàðò³â) áóõãàëòåðñüêîãî îáë³êó:
Íàêàç ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 31 áåðåçíÿ 1999 ð. ¹ 87 //
Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 1999. ¹ 25.
26. Ïèòàííÿ ñêëàäàííÿ ô³íàíñîâî¿ çâ³òíîñò³: Íàêàç ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â
Óêðà¿íè â³ä 24 ëþòîãî 2000 ð. ¹ 37 // Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 2000. ¹ 11.
27. Ïðî âíåñåííÿ çì³í äî ²íñòðóêö³¿ ïðî ïîðÿäîê çàñòîñóâàííÿ òà ñòÿãíåííÿ
ô³íàíñîâèõ ñàíêö³é îðãàí³çàö³ÿìè Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè: Íàêàç
Äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ àäì³í³ñòðàö³¿ Óêðà¿íè â³ä 10 áåðåçíÿ 2000 ð. ¹ 92 //
Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 2000. ¹ 13.
28. Ìåòîäèêà ïðîâåäåííÿ ïîãëèáëåíîãî àíàë³çó ô³íàíñîâî-ãîñïîäàðñüêîãî
ñòàíó íåïëàòîñïðîìîæíèõ ï³äïðèºìñòâ òà îðãàí³çàö³é: 3àòâ. Àãåíò-
ñòâîì ç ïèòàíü çàïîá³ãàííÿ áàíêðóòñòâó ï³äïðèºìñòâ // Ãàëèöüê³ êîí-
òðàêòè. 1997. ¹ 40.
29. Ïîëîæåííÿ ïðî ïîðÿäîê íàðàõóâàííÿ, òåðì³í ñïëàòè ³ ïîäàííÿ ðîçðà-
õóíêó àêöèçíîãî çáîðó: Çàòâ. íàêàçîì ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 19.03.01 //
Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 2001. ¹ 14.
30. Ïîëîæåííÿ ïðî ô³íàíñóâàííÿ òà äåðæàâíå êðåäèòóâàííÿ êàï³òàëüíîãî
áóä³âíèöòâà, ùî çä³éñíþºòüñÿ íà òåðèòî𳿠Óêðà¿íè: Çàòâ. íàêàçîì
̳í³ñòåðñòâà åêîíîì³êè, ̳í³ñòåðñòâà ô³íàíñ³â Óêðà¿íè â³ä 23.09.96.
31. Ïîëîæåííÿ Íàö³îíàëüíîãî áàíêó Óêðà¿íè Ïðî êðåäèòóâàííÿ â³ä
28.09.95 // Ïîäàòêè òà áóõ. îáë³ê. 2000. ¹ 9.
319
32. Ïîëîæåííÿ ïðî âåäåííÿ êàñîâèõ îïåðàö³é ó íàö³îíàëüí³é âàëþò³ â Óê-
ðà¿í³: Çàòâ. ïîñòàíîâîþ ÊÌÓ â³ä 19 ëþòîãî 2001 ð. // Îô³ö. â³ñí. Óê-
ðà¿íè. 2001. ¹ 12.
33. ²íñòðóêö³ÿ ïðî ïðèáóòêîâèé ïîäàòîê ç ãðîìàäÿí: Çàòâ. íàêàçîì Äϲ
Óêðà¿íè â³ä 21 êâ³òíÿ 1993 ð. Ê., 1993.
34. ²íñòðóêö³ÿ ïðî îðãàí³çàö³þ ðîáîòè ç ãîò³âêîâîãî îá³ãó óñòàíîâàìè
áàíê³â Óêðà¿íè: Çàòâ. ïîñòàíîâîþ ÍÁÓ â³ä 19.02.01 // Îô³ö. â³ñí.
Óêðà¿íè. 2001. ¹ 12.
35. ²íñòðóêö³ÿ ïðî ïîðÿäîê â³äêðèòòÿ òà âèêîðèñòàííÿ ðàõóíê³â ó
íàö³îíàëüí³é òà ³íîçåìí³é âàëþò³: Çàòâ. ïîñòàíîâîþ ÍÁÓ â³ä 18.12.98 //
Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 1999. ¹ 1.
36. ²íñòðóêö³ÿ ïðî áåçãîò³âêîâ³ ðîçðàõóíêè â Óêðà¿í³ â íàö³îíàëüí³é
âàëþò³: Çàòâ. ïîñòàíîâîþ ÍÁÓ â³ä 29.03.01 // Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè.
2001. ¹ 18.
37. ²íñòðóêö³ÿ ïðî ïîðÿäîê çàñòîñóâàííÿ òà ñòÿãíåííÿ ñóì øòðàôíèõ
(ô³íàíñîâèõ) ñàíêö³é îðãàíàìè äåðæàâíî¿ ïîäàòêîâî¿ ñëóæáè: Çàòâ.
íàêàçîì ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 17.03.01 // Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 2001. ¹ 13.
38. Ïðî âíåñåííÿ çì³í äî ïîäàòêîâî¿ çâ³òíîñò³ ç ïîäàòêó íà äîäàíó âàðò³ñòü:
Íàêàç ÄÏÀ Óêðà¿íè â³ä 18.04.01 // Îô³ö. â³ñí. Óêðà¿íè. 2001. ¹ 20.
39. Áàëàáàíîâ È. Ò. Îñíîâû ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà. Ì.: Ôèíàíñû è
ñòàòèñòèêà, 1997.
40. Áåëîëèïåöêèé Â. Ã. Ôèíàíñû ôèðìû. Ì., 1998.
41. Áëàíê È. À. Îñíîâû ôèíàíñîâîãî ìåíåäæìåíòà. Ê.: Íèêà-Öåíòð,
Ýëüãà, 1999.
42. Áîðîäèíà Î. È. Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèé. Ì.: ÞÍÈÒÈ, 1995.
43. Áð³ãõåì Å. Ô. Îñíîâè ô³íàíñîâîãî ìåíåäæìåíòó. Ê., 1997.
44. Âàñèëèê Î. Ä. Òåîð³ÿ ô³íàíñ³â: ϳäðó÷íèê. Ê., 2000.
45. Êîâàëåâà À. Ì. Ôèíàíñû â óïðàâëåíèè ïðåäïðèÿòèåì. Ì.: Ôèíàíñû
è ñòàòèñòèêà, 1995.
46. Êîðîáîâ Ì. ß. Ô³íàíñè ïðîìèñëîâîãî ï³äïðèºìñòâà. Ê.: Ëèá³äü, 1995.
47. Ìàðêñ Ê., Ýíãåëüñ Ô. Êàïèòàë: Êðèòèêà ïîëèòè÷åñêîé ýêîíîìèêè. Ò. 1.
Êí. I. Ïðîöåññ ïðîèçâîäñòâà êàïèòàëà // Ñî÷. 2-å èçä. Ò. 23.
48. Ìàðêñ Ê., Ýíãåëüñ Ô. Êàïèòàë. Êí. II. Ïðîöåññ îáðàùåíèÿ êàïèòàëà //
Ñî÷. 2-å èçä. Ò. 24.
49. Ìàðêñ Ê., Ýíãåëüñ Ô. Êàïèòàë. Êí. III. Ïðîöåññ êàïèòàëèñòè÷åñêîãî
ïðîèçâîäñòâà, âçÿòûé â öåëîì. ×. 1 // Ñî÷. 2-å èçä. Ò. 25.
50. Ìàðêñ Ê., Ýíãåëüñ Ô. Êàïèòàë. Êí. III. Ïðîöåññ êàïèòàëèñòè÷åñêîãî
ïðîèçâîäñòâà, âçÿòûé â öåëîì. ×. 2 // Ñî÷. 2-å èçä. Ò. 25.
51. Ïàâëîâà Ë. Í. Ôèíàíñû ïðåäïðèÿòèÿ. Ì.: Ôèíàíñû, ÞÍÈÒÈ, 1998.
52. Ïîäàòêîâà ñèñòåìà Óêðà¿íè / Çà ðåä. Â. Ì. Ôåäîñîâà. Ê.: Ëèá³äü,
1994.
53. Ñóòîðì³íà Â. Ì., Ôåäîñîâ Â. Ì., Ðÿçàíîâà Í. Ñ. Ô³íàíñè çàðóá³æíèõ
êîðïîðàö³é. Ê.: Ëèá³äü, 1993.
320
54. Òåðåùåíêî Î. Î. Ô³íàíñîâà ä³ÿëüí³ñòü ñóáºêò³â ãîñïîäàðþâàííÿ: Íàâ÷.
ïîñ³á. Ê.: Âèä-âî ÊÍÅÓ, 2003.
55. Ô³ë³ìîíåíêîâ Î. Ñ. Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ: Íàâ÷. ïîñ³á. Ê.: ÌÀÓÏ,
2003.
56. Ôèíàíñû / Ïîä ðåä. À. Ì. Êîâàëåâîé. Ì.: Ôèíàíñû è ñòàòèñòèêà,
1996.
57. Ô³íàíñîâà ä³ÿëüí³ñòü ï³äïðèºìñòâ: ϳäðó÷íèê / Î. Ì. Áàíäóðêà òà ³í.
Ê.: Ëèá³äü, 2002.
58. Ô³íàíñè ï³äïðèºìñòâ: ϳäðó÷íèê / Çà ðåä. À. Ì. Ïîääºðüîã³íà. Ê.:
Âèä-âî ÊÍÅÓ, 2002.
321
Çì³ñò
Âñòóï ...................................................................................................... 3
323
4.6.3. ̳ñöåâ³ çáîðè .................................................. 175
4.6.4. Äæåðåëà ³ ïîðÿäîê ïîãàøåííÿ
ïîäàòêîâèõ çîáîâÿçàíü ïëàòíèêîì
ïîäàòê³â ........................................................... 178
324
5.6. Âèçíà÷åííÿ ñóêóïíîãî íîðìàòèâó âëàñíèõ
îáîðîòíèõ àêòèâ³â òà äæåðåë éîãî ïîêðèòòÿ ........... 202
5.7. Ïîêàçíèêè âèêîðèñòàííÿ îáîðîòíèõ àêòèâ³â
òà ¿õ ðîçðàõóíîê ....................................................... 206
5.8. Êîíòðîëü çà âèêîðèñòàííÿì îáîðîòíèõ àêòèâ³â ..... 209
325
Ðîçä³ë 8. Ô²ÍÀÍÑÎÂÅ ÏËÀÍÓÂÀÍÍß
ÍÀ ϲÄÏÐȪÌÑÒÂÀÕ ................................................. 255
8.1. Ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ, éîãî çì³ñò, ïðèçíà÷åííÿ,
ñêëàä òà çàâäàííÿ ....................................................... 255
8.2. Âèäè ô³íàíñîâîãî ïëàíóâàííÿ
òà ¿õ õàðàêòåðèñòèêà .................................................. 257
8.3. Ô³íàíñîâèé ïëàí ï³äïðèºìñòâà, éîãî çì³ñò
³ ïîðÿäîê ñêëàäàííÿ ................................................... 259
8.4. Îïåðàòèâíå ô³íàíñîâå ïëàíóâàííÿ ........................... 271
326
10.3. Áàíêðóòñòâî ³ ë³êâ³äàö³ÿ ï³äïðèºìñòâ ....................... 306
10.3.1. Ñóòí³ñòü òà ïðè÷èíè âèíèêíåííÿ
áàíêðóòñòâà .................................................... 306
10.3.2. Ïðîöåäóðà âèçíà÷åííÿ áîðæíèêà
áàíêðóòîì ³ éîãî ë³êâ³äàö³ÿ ........................... 308
327
The educational manual contains review of enterprises finances and principles of their
organization; funds, ways of their increasing, order of saving and spending, financial
results, their kinds, order of formation and division; taxes, their classification, order of
calculation and payment to the budget; organization of floating funds and crediting the
enterprises; capital investments, their kinds, the order of financing; financial planning, its
kinds and characteristic; matter and order of the financial plan working up.
Appropriate legislative and normative documents (taking into account all changes and
amends), which regulate financial activities of an enterprise, were used in revealing the
material.
It is meant for the students of economical specialities who study the course Enter-
prises finance and those who deal with economics, business accounting and taxation of
enterprises.
Íàâ÷àëüíå âèäàííÿ
Ô³ë³ìîíåíêîâ Îëåêñàíäð Ñåðã³éîâè÷
Ô²ÍÀÍÑÈ Ï²ÄÏÐȪÌÑÒÂ
Íàâ÷àëüíèé ïîñ³áíèê
2-ãå âèäàííÿ, ïåðåðîáëåíå ³ äîïîâíåíå
Educational edition
Filimonenkov, Oleksandr S.
ENTERPRISES FINANCES
Educational manual
2nd edition, revised and supplemented
328