Вы находитесь на странице: 1из 12

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
ФГБОУ ВО «ОРЛОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ЭКОНОМИКИ
И ТОРГОВЛИ»
4 Курс, 41эф группа
Номер зачётной книжки э17-66
Направление подготовки 38.03.01 «Экономика»

ДОКЛАД
По дисциплине: «Финансовое право»
тема: «Меры государственного воздействия за несоблюдение условий
договора бюджетного кредита: виды, классификация»

Ф.И.О студента: Яковых В.А.


Оценка работы:
Рецензент:

2020г.
Основанием применения мер ответственности за нарушение бюджетного
законодательства выступает совершение правонарушения, т.е. нарушение требований
норм бюджетного права. Основанием применения бюджетных мер принуждения на
основании БК РФ является совершение бюджетного нарушения. Совершение
бюджетного нарушения служит юридическим фактом возникновения охранительных
бюджетных правоотношений.
Согласно п. 1 ст. 306.1 БК РФ бюджетное нарушение — это нарушение бюджетного
законодательства Российской Федерации, иных нормативных правовых актов,
регулирующих бюджетные правоотношения, и договоров (соглашений), на основании
которых предоставляются средства из бюджета бюджетной системы Российской
Федерации, действие (бездействие) финансового органа, главного распорядителя
бюджетных средств, получателя бюджетных средств, главного администратора
доходов бюджета, главного администратора источников финансирования дефицита
бюджета, за совершение которого БК РФ (а именно гл. 30) предусмотрено применение
мер принуждения.
Бюджетное нарушение отвечает сложившимся в теории права признакам
правонарушений: противоправность деяния; наказуемость деяния; антиобщественный
характер деяния.
Противоправность бюджетного нарушения означает, что действия (бездействие)
участника бюджетного правоотношения признаются правонарушением лишь в том
случае, если нарушаются нормы бюджетного права — нормы, закрепленные в
бюджетном законодательстве, нормативных правовых актах, регулирующих
бюджетные правоотношения.
Наказуемость бюджетного нарушения подразумевает применение установленных
законом мер юридической ответственности (санкций) к нарушителю. Бюджетный
кодекс РФ предусматривает применение к нарушителям бюджетных мер принуждения
(ст. 306.2).
Антиобщественный характер деяния проявляется в том, что совершение бюджетных
нарушений создает сбои в финансовой дисциплине в государстве в целом. Об можно
судить, исходя из фактов причинения вреда бюджетной деятельности государству и
муниципальным образованиям.
Охарактеризовать бюджетное нарушение можно путем определения
особенностей элементов его состава. В состав бюджетного нарушения традиционно
входят: объект, объективная сторона, субъект, субъективная сторона.
Заметим, что элементы состава бюджетных нарушений не конкретизированы БК РФ.
Выделить элементы состава бюджетных нарушений возможно с помощью анализа
особенностей и содержания бюджетных правоотношений, анализа бюджетно-
правовых норм, закрепленных бюджетным законодательством.
Объектом бюджетных нарушений являются бюджетные отношения, подчиняющиеся
бюджетно-правовому регулированию. Виды отношений, регулируемых бюджетным
законодательством, установлены ст. 1 БК РФ.
Непосредственным объектом бюджетных нарушений выступают те бюджетные
правоотношения, нормативные установления, на которые посягает противоправное
деяние.
В качестве примера можно привести бюджетные правоотношения по использованию
бюджетных средств, правоотношения по бюджетному кредитованию, межбюджетные
отношения и др. (по анализу гл. 30 БК РФ).
Под объективной стороной бюджетных нарушений понимается само противоправное
деяние — действие или бездействие, так как нарушения в сфере бюджетной
деятельности государства и муниципальных образований совершаются как в форме
действия, так и в форме бездействия.
В первом случае субъект совершает действие, запрещенное бюджетным
законодательством. Во втором — субъект не выполняет обязательных предписаний.
Так, неправомерными действиями являются: нецелевое использование бюджетных
средств, нарушение условий расходования межбюджетных трансфертов и др. К
бездействиям в рамках бюджетных правоотношений относятся: невозврат бюджетного
кредита, неперечисление платы за пользование бюджетным кредитом (по анализу гл.
30 БК РФ). Конкретные действия и бездействия в рамках объективной стороны
правонарушения обусловлены пределами компетенции самого нарушителя.
Субъектами бюджетных нарушений являются нарушившие нормативные предписания
участники бюджетных правоотношений — а именно участники бюджетного процесса.
Участники бюджетного процесса являются субъекты, деятельность которых так или
иначе связана с осуществлением бюджетной деятельности государства и
муниципальных образований, непосредственно — функционированием бюджетов
бюджетной системы, в том числе: главные распорядители бюджетных средств,
распорядители бюджетных средств, получатели бюджетных средств, главные
администраторы доходов бюджета, главные администраторы источников
финансирования дефицита бюджета и др. (по анализу ст. 152, 306.1 БК РФ). Субъекты
правонарушения, точнее их бюджетная компетенция как участников бюджетного
процесса, как отмечалось, обусловливают содержание объективной стороны
конкретного бюджетного нарушения.
Субъективная сторона бюджетных нарушений — характеристика виновности
субъекта, нарушившего норму права, его психологическое отношение к
противоправному деянию и его последствиям.
Санкции за нарушение норм бюджетного права применяются независимо от вины
правонарушителя. Вина субъекта правонарушения предполагается. Это объясняется
тем, что в качестве участников бюджетного правоотношения не могут выступать
случайные субъекты: состав субъектов бюджетного права как более широкой
категории представлен органами власти, учреждениями, должностными лицами,
обладающими известной степенью профессионализма, обусловливающего содержание
их бюджетной компетенции и объективную потребность в ее должной реализации в
рамках бюджетного процесса. Поэтому вина лица в случае совершения им бюджетного
нарушения в рамках бюджетного правоотношения в любом случае предполагается.
Виды бюджетных нарушений предусмотрены ст. 306.4—306.8 БК РФ:
 — нецелевое использование бюджетных средств;
 — невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита;
 — неперечисление либо несвоевременное перечисление платы за пользование
бюджетным кредитом;
 — нарушение условий предоставления бюджетного кредита;
 — нарушение условий предоставления (расходования) межбюджетных
трансфертов.
Охарактеризуем виды бюджетных нарушений подробнее.
1. Нецелевое использование бюджетных средств — одно из наиболее часто
совершаемых правонарушений в сфере функционирования бюджетной системы
государства1.
Формы и порядок использования (расходования) сосредоточенных в бюджетном
фонде денежных средств является актуальнейшим вопросом бюджетно-правового
регулирования и правоприменительной практики. Законодательство устанавливает
требования к использованию средств бюджетов Российской Федерации, субъектов
Российской Федерации, муниципальных образований (например, ст. 30, 34, 38, 38.1,
гл. 10, 11 БК РФ). Непосредственное расходование средств бюджета должно
осуществляться с учетом принципа адресности и целевого характера бюджетных
средств, закрепленного ст. 38 БК РФ. Несоблюдение этого принципа приводит к
совершению правонарушения, квалифицируемого ст. 306.4 БК РФ в качестве
«бюджетного нарушения».
Согласно ст. 306.4 Б К РФ нецелевое использование бюджетных средств
представляет собой направление средств бюджета и оплата денежных
обязательств в целях, не соответствующих полностью или частично
См., например: постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от
16.06.2016 № Ф01-2157/2016 по делу № А17-5857/2015 «О признании незаконным
предписания Территориального управления Росфиннад- зора»; постановление
Арбитражного суда Уральского округа от 10.01.2017 № Ф09-11547/16 по делу № А47-
13947/2015.
целям, определенным законом (решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью,
бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо иным
документов, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.
Совершение данного бюджетного правонарушения главным распорядителем
бюджетных средств, распорядителем и получателем бюджетных средств влечет
передачу уполномоченному по соответствующему бюджету части полномочий
субъектов, допустивших указанное нарушение. Нецелевое использование бюджетных
средств, выразившееся в нецелевом использовании финансовыми органами (главными
распорядителями (распорядителями) и получателями средств бюджета, которому были
предоставлены межбюджетные трансферты) межбюджетных субсидий, субвенций и
иных межбюджетных трансфертов целевого предназначения, а также кредитов
бюджетам, влечет бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого
бюджета, в размере средств, использованных не по целевому назначению, и (или) в
размере платы за пользование ими либо приостановление (сокращение)
предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) (п. 2, 3 ст.
306.4 БК РФ).
Ответственность за нецелевое использование (расходование) бюджетных средств
установлена также ст. 15.14 КоАП РФ, ст. 285.1, 285.2 УК РФ.
Охарактеризуем состав бюджетного нарушения в виде нецелевого использования
бюджетных средств (ст. 396.4 БК РФ).
Объектом рассматриваемого нарушения выступают бюджетные правоотношения по
использованию бюджетных средств в форме расходов бюджета в строгом
соответствии с целями, для которых были предоставлены из бюджетного фонда
средства. Нецелевое использование средств бюджета создает сбои в финансовой
дисциплине в рамках бюджетного процесса, причиняет вред конституционным правам
и свободам граждан.
Непосредственным предметом посягательства являются бюджетные средства,
расходование которых запланировано бюджетом и принятыми в соответствии с ним
документами, закрепляющими правовые основания получения средств из бюджета
конкретными субъектами бюджетных правоотношений (сводной бюджетной
росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) и т.д.).
Нарушение в виде нецелевого использования бюджетных средств связано с
несоблюдением нормативно установленного режима средств всех бюджетов
бюджетной системы Российской Федерации: федерального бюджета, бюджетов
субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных
внебюджетных фондов.
Объективная сторона бюджетного нарушения в виде нецелевого использования
бюджетных средств заключается в направлении и использовании средств бюджета на
цели, не соответствующие полностью или частично целям, определенным законом
(решением) о бюджете, документами, являющимися правовым основанием
предоставления бюджетных средств. Такое нарушение осуществляется в форме
действий участников бюджетных правоотношений.
В общем виде нецелевое использование средств бюджета может быть выражено в
следующих действиях, например:
 — использование бюджетных средств на мероприятия, затраты, не
предусмотренные сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью;
 — использование бюджетных средств на мероприятия, затраты, не
предусмотренные в утвержденных бюджетных сметах казенных учреждений;
 — использование бюджетных средств на мероприятия, затраты, не
предусмотренные договором (соглашением) на получение бюджетных кредитов;
 — использование средств бюджета, полученных в виде целевых межбюджетных
трансфертов (за исключением субвенций) на мероприятия, затраты, не
предусмотренные условиями их предоставления и др.
Действия, направленные на использование средств бюджета в ходе исполнения
бюджета по расходам, служат предметом судебных споров, подлежащих
рассмотрению по правилам арбитражного судопроизводства. Суды в каждом
конкретном случае устанавливают квалификацию использования бюджетных средств
в качестве нецелевого. Формами нецелевого использования бюджетных средств, как
правило, на практике выступают:
 — направление бюджетных средств на банковские депозиты, приобретение
различных активов (валюты, ценных бумаг, иного имущества);
 — внесение взносов в уставный капитал юридических лиц, оказание им
финансовой поддержки в случаях, не предусмотренных законом;
 — расходование бюджетных средств при отсутствии оправдательных документов,
неоформление или неправильное оформление первичных документов (первичных
документов на приобретение товарно-материальных ценностей, документов на
расходование средств, отсутствие авансовых отчетов и т.д.);
 — недостача материальных ценностей, приобретенных за счет бюджетных средств;
 — расходование бюджетных средств сверх норм, установленных Минфином
России применительно к конкретным затратам (нормы возмещения
командировочных расходов, нормы на расходование бензина и др.);
 — использование бюджетных средств на цели, не предусмотренные сметой;
 — расходование бюджетных средств не по коду бюджетной классификации, по
которому было произведено финансирование (перераспределение средств с одного
кода бюджетной классификации на другой).
Формы нецелевого использования бюджетных средств различаются в зависимости от
субъектов, уполномоченных использовать средства бюджета бюджетной системы. Так,
например, для страховых медицинских организаций, которым предоставляются
средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования, нецелевое
использование средств бюджета может быть выражено в использовании средств
обязательного медицинского страхования на цели, не предусмотренные условиями
договора
0 финансировании обязательного медицинского страхования, заключенного с
соответствующим территориальным фондом, формирование резервов из средств
обязательного медицинского страхования с нарушением условий, установленных
фондом, инвестирование временно свободных средств резерва оплаты медицинских
услуг в негосударственные ценные бумаги и иных действиях. Медицинские
учреждения как получатели бюджетных средств неправомерно расходуют бюджетные
средства, если оплачивают расходы, не включенные в структуру тарифов на оказание
медицинских и иных услуг в системе обязательного медицинского страхования[1].
Факты нецелевого использования учреждениями бюджетных средств должны быть
документально подтверждены, отражены в актах проверок уполномоченных органов.
В противном случае суд может сделать вывод об отсутствии события нарушения
бюджетного законодательства.
Субъектом бюджетного нарушения в виде нецелевого использования бюджетных
средств являются специальные субъекты бюджетного права — субъекты,
уполномоченные получать, использовать, распределять бюджетные средства: главные
распорядители бюджетных средств, распорядители бюджетных средств и получатели
бюджетных средств. Выделение средств бюджета данным субъектам в каждом
конкретном случае установлено правовым актом о бюджете, сводной бюджетной
росписью, принятыми в соответствии с ними документами, являющимися правовыми
основаниями предоставления средств из бюджета.
Субъективная сторона анализируемого нарушения характеризуется виной в форме
умысла. Нарушение в виде использования средств не по целевому назначению, как
правило, совершается по корыстным мотивам.
В силу негативных последствий, вызванных фактами нецелевого использования
бюджетных средств, предпринимаются различные меры борьбы с данными
нарушениями: правовые, организационные, контрольные (пресекательные),
экономические, информационные.
Мерами правового характера выступают нормативные положения, устанавливающие
требования к использованию бюджетных средств, санкции за соответствующие
нарушения. Нормативные положения детально регулируют порядок использования
средств бюджета в режиме расходования в ходе бюджетного процесса (меры,
имеющие также организационный характер).
В качестве контрольных мер в данном случае можно назвать реализацию контрольных
мероприятий в сфере функционирования бюджетной системы, привлечение к
ответственности по результатам контроля. Президент РФ в Указе от 12.05.1997 № 477
«О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета»
(п. 5) рекомендовал Банку России с участием Минфина России:
 — в целях обеспечения контроля над использованием средств федерального
бюджета, а также пресечения возможных злоупотреблений и нецелевого
использования этих средств систематически проводить проверки банков,
обслуживающих счета по учету доходов и средств федерального бюджета;
 — в случае обнаружения нарушений и злоупотреблений принимать в
установленном порядке решения о лишении соответствующих банков права на
обслуживание счетов по учету доходов и средств федерального бюджета, а также в
соответствии с законодательством меры в отношении должностных лиц,
допустивших нецелевое использование государственных средств.
Принятие по результатам контрольных мероприятий решений о привлечении к
ответственности нарушителей условий целевого использования средств бюджета
влечет назначение соответствующих мер бюджетного принуждения, в том числе
носящих имущественный (экономический) характер (экономические меры) —
бесспорное взыскание предоставленных бюджетных средств.
Информация об использовании бюджетных средств носит открытый характер исходя
из принципа прозрачности (открытости), реализуемого в связи с функционированием
бюджетной системы (ст. 36 БК РФ). В целях контроля над ходом бюджетного процесса
уполномоченные органы власти обмениваются информацией о ходе реализации
бюджетных правоотношений, в том числе относительно использования ресурсов
бюджетной системы (информационные меры).
Так, Президент РФ рекомендовал Правительству РФ для обеспечения целевого и
своевременного использования бюджетных средств представлять Президенту РФ
информацию о должностных лицах, допустивших нарушения целевого характера
использования бюджетных средств, для принятия мер в соответствии с
законодательством.
В числе информационных мер борьбы с нецелевым использованием бюджетных
средств можно назвать также рекомендации Президента РФ уполномоченным органам
анализировать информацию о нецелевом использовании средств, выделенных из
федерального бюджета, и направлять материалы соответствующим комиссиям при
Президенте РФ для принятия соответствующих мер (п. 2—4 Указа Президента РФ от
26.03.1997 № 268 «Об усилении контроля за использованием средств федерального
бюджета, предназначенных для выплаты заработной платы»).
Таким образом, нормативно предусмотрены меры борьбы с таким бюджетным
нарушением, как нецелевое использование бюджетных средств. Результативность
установленных мер зависит от действий самих субъектов, в лице которых государство
и муниципальные образования осуществляют бюджетную деятельность.
В качестве бюджетных нарушений закон квалифицирует и иные противоправные
деяния в сфере функционирования бюджетной системы.
2. Статья 306.5 БК РФ предусматривает такой вид бюджетного нарушения,
как невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита. Данное
правонарушение касается такой формы выделения средств из бюджета, как
бюджетный кредит. Он представляет собой денежные средства, предоставленные из
бюджетного фонда на возвратной и возмездной основах (ст. 6, 93.2 Б К РФ). Условия
возврата публично-правовыми образованиями полученных из бюджетов бюджетной
системы бюджетных кредитов конкретизируются законом о бюджете на очередной
финансовый год (финансовый период), принимаемым в соответствии с БК РФ.
Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми
органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного
кредита и пеней за его несвоевременный возврат в размере 1/300 действующей ставки
рефинансирования Банка России за каждый день просрочки и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету,
которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка
бюджетного кредита. Обратим внимание, что субъект данного бюджетного нарушения
является специальным — финансовые органы.
Связанными с несоблюдением режима использования средств бюджета, выделенных в
порядке кредитования, также являются бюджетные нарушения, составы которых
предусмотрены ст. 306.6 БК РФ — неперечисление либо несвоевременное
перечисление платы за пользование бюджетным кредитом и ст. 306.7 — нарушение
условий предоставления бюджетного кредита.
Бюджетное нарушение, совершенное в форме неперечисления либо несвоевременного
перечисления финансовым органом платы за пользование бюджетным кредитом
влечет бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и
пеней за ее несвоевременное перечисление в размере 1/300 действующей ставки
рефинансирования Банка России за каждый день просрочки и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету,
которому предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка
бюджетного кредита.
Нарушение финансовым органом условий предоставления бюджетного кредита,
предоставленного одному бюджету из другого бюджета, если это действие не связано
с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет бесспорное взыскание
суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления бюджетного
кредита, и (или) платы за пользование ими и (или) приостановление предоставления
межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).
3. Следующий вид бюджетных нарушений — нарушение условий предоставления
(расходования) межбюджетных трансфертов (ст. 306.8 БК РФ). Квалификация деяний
в сфере бюджетных правоотношений в качестве данного правонарушения связана с
несоблюдением нормативных требований к реализации инструментария
межбюджетных отношений, распределению бюджетных средств в форме
межбюджетных трансфертов1.
Нарушение финансовым органом (главным распорядителем (распорядителем) и
получателем средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты)
условий предоставления (расходования) межбюджетных трансфертов, если это
действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет
бесспорное взыскание суммы средств, использованных с нарушением условий
предоставления (расходования) межбюджетного трансферта, и (или) приостановление
(сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением
субвенций).
Как видно, за совершение указанного бюджетного нарушения применяется такая мера
бюджетного принуждения, как приостановление (сокращение) предоставления
межбюджетных трансфертов. И эта мера принуждения не может охватывать
предоставление субвенций, поскольку данная форма межбюджетных трансфертов
имеет специфический правовой режим: субвенции предоставляются в случае
делегирования полномочий одних публично-правовых образований другим.
Делегирование полномочий в обязательном порядке сопровождается предоставлением
субвенций. Следовательно, нецелесообразно инструментарий межбюджетных
отношений в части субвенций связывать с инструментарием привлечения к
ответственности за нарушение бюджетного законодательства.
Таким образом, виды бюджетных нарушений, предусмотренные бюджетным
законодательством России, представлены разнородными нарушениями требований БК
РФ, допускаемыми в рамках выступления субъектов бюджетного права в статусе
участников бюджетного процесса. Виды бюджетных нарушений можно сгруппировать
по критерию негативных последствий деяний для функционирования бюджетной
системы, бюджетной деятельности государства и муниципальных образований. В
соответствии с данным критерием выделяются две группы нарушений:
1) бюджетные нарушения, приводящие к причинению имущественного ущерба
государству и муниципальным образованиям (нецелевое использование бюджетных
средств; невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита;
неперечисление либо
Подробнее о правовом регулировании межбюджетных отношений законодательством
Российской Федерации, условиях и порядке предоставления межбюджетных
трансфертов см. главу 7 учебника.
несвоевременное перечисление платы за пользование бюджетным кредитом и др.);
2) бюджетные нарушения, приводящие к дезорганизации бюджетной деятельности
государства и муниципальных образований, функционирования бюджетной системы
(нарушение условий предоставления бюджетного кредита, условий предоставления
межбюджетных трансфертов, не связанные с нецелевым использованием бюджетных
средств и т.д.).