Министерство Образования и Наук Республики Казахстан

НУО «Международный Колледж Цифровых Технологий, Архитектуры и Права»

Реферат
По предмету «Экономический анализ»
На тему: «Сущность и значение социального налога»

Выполнил: студент Г-231 Локтева А.В.

Проверил: преподаватель Мухамбетов А.М.

Г.Уральск 2021г
 Введенный в 1999 году социальный налог принес значительные
преобразования в налоговую систему Казахстана, заменив собой сразу три
внебюджетных платежа7. Он заменил собой отчисления в государственные
внебюджетные фонды социального страхования, обязательного
медицинского страхования и занятости населения.

Администрирование социального налога с момента его введения

полностью перешло к налоговым органам. Объединение взносов
работодателей в три государственных внебюджетных фондов в один
социальный налог уменьшило число государственных контролеров, а у
работодателей в связи с этим сократился объем документов по начислению и
перечислению взносов и отчислений.

Социальный налог унифицировал взимание социальных сборов,

значительно облегчил работу бухгалтеров по начислению налога и
составлению соответствующей отчетности, упростил работу органов
налоговой службы по осуществлению контроля за правильным исчислением
и своевременной уплатой данного налога.

Социальный налог является прямым налогом. Задачей социального

налога является формирование доходной части бюджета на социальные
программы. В соответствии со статьями 47-50 Бюджетного Кодекса
РК2 социальный налог по нормативам распределения доходов,
установленными областным маслихатом, формирует доходную часть:

 областного бюджета;

 города республиканского значения, столицы;

 района (города областного значения).

Однако, в соответствии с Бюджетным кодексом РК8, социальный налог

не является целевым по использованию и при поступлении в бюджет
растворяется среди остальных налоговых поступлений.
 Конституцией РК9 гражданам нашей страны гарантировано
предоставление следующих социальных благ, финансируемых за счет
средств бюджета:

- п.2 статьи 24 Конституции провозглашает, что каждый гражданин

Республики Казахстан имеет право на социальную защиту от безработицы;

- п. 1 статьи 28 провозглашает, что гражданину Республики Казахстан

гарантируется минимальный размер пенсии, социальное обеспечение по
возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца и по иным
законным основаниям;

- п.2 статьи 29 провозглашает, что граждане Республики Казахстан

вправе получать бесплатно гарантированный объем медицинской помощи,
установленный законом;

- статья 30 провозглашает, что гражданам Республики Казахстан

гарантируется бесплатное среднее образование в государственных учебных
заведениях.

Помимо этого, гражданин Республики Казахстан имеет право на

получение на конкурсной основе бесплатного высшего образования в
государственном высшем учебном заведении.

По данным Министерства финансов Республики Казахстан 10 план

государственного бюджета по социальному налогу на 1 ноября 2008 года
выполнен на 97,4% (Таблица 1). То есть при плане 209,3 млрд.тенге, в
бюджет поступило 203,8 млрд.тенге. Основной причиной неисполнения
плана является снижение ставки социального налога с 1 января 2008 года на
30%.

Таблица 1 Исполнение доходов государственного бюджета по

социальному налогу на 01.11.2008 года в сравнении с аналогичным периодом
прошлого года
1. Факт ГБ на 01.11.2007 г. 235 336 919

2. План ГБ на 01.11.2008 г. 209 258 164

 3. Факт ГБ на 01.10.2008 г.. 203 782 359

4. Отклонение (гр.3-гр.2) -5 475 805

5. % (гр.3/гр.2) 97,4
6. Отклонение (гр3-гр.1) -31 554 560
7. темп роста, в % (гр.4/гр.2) 86,6

Плательщики социального налога и элементы налогообложения

В соответствии со статьей 315 Налогового Кодекса РК плательщиками

социального налога являются:

 индивидуальные предприниматели, за исключением осуществляющих

расчеты с бюджетом на основе разового талона;

 частные нотариусы, адвокаты;

 юридические лица - резиденты Республики Казахстан;

 нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан

через постоянное учреждение, филиалы и представительства.

По решению юридического лица - резидента его структурные

подразделения могут рассматриваться в качестве плательщиков социального
налога.
Объект налогообложения

Объектом налогообложения для юридических лиц являются расходы

работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов в денежной или
натуральной форме, включая доходы в виде материальных, социальных благ
или другой материальной выгоды, за исключением выплат, установленных
Налоговым кодексом РК. К таким выплатам относятся:

 выплаты, производимые за счет средств грантов, предоставляемых по

линии государств, правительств государств и международных
организаций;
 государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом
Республики Казахстан, Правительством Республики Казахстан;

 денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных

соревнованиях, смотрах, конкурсах;

 компенсации, выплачиваемые при расторжении трудового договора в

случаях ликвидации организации или прекращения деятельности
работодателя, сокращения численности штата работников или при
призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных
законодательством Республики Казахстан;

 компенсации, выплачиваемые работодателем работникам за

неиспользованный трудовой отпуск;

 обязательные пенсионные взносы работников в накопительные

пенсионные фонды в соответствии с законодательством Республики
Казахстан;

 адресная социальная помощь, выплачиваемая за счет средств

государственного бюджета в размерах, установленных
законодательством Республики Казахстан;

 возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным

повреждением здоровья, связанного с исполнением трудовых
обязанностей (кроме возмещения в части утраченного заработка);

 выплаты в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или

имеет разъездной характер либо в связи со служебными поездками в
пределах обслуживаемых участков, в размерах, установленных
законодательством РК;

 все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей

воинской службы, сотрудникам внутренних дел и государственной
противопожарной службы, которым в установленном порядке
присвоено специальное звание, получаемых ими в связи с исполнением
служебных обязанностей;
 выплаты для оплаты медицинских услуг (кроме косметических) при
рождении ребенка, на погребение, подтвержденные документально, в
пределах 50-кратного МРП в течение налогового периода.