Введение в теорию финансов

Неделя 6
Бюджетные финансы
Октябрь 2020

Волкова Ольга Николаевна

к.ф.-м.н., проф. департамента финансов НИУ ВШЭ – Санкт-Петербург
volkova@rambler.ru, ovolkova@hse.ru
 Финансы и государство

Финансы— это отношения, возникающие в процессе

формирования и распределения ресурсов (в денежном
выражении) между хозяйствующими субъектами фото
(организациями, физическими лицами и органами
государственной власти и управления)

Государство – (1) участник финансовых отношений и

одновременно (2) регулятор этих отношений

Унитарные и федеральные государства

3 уровня государственной власти в федеральном государстве –
3 уровня бюджетов: федеральный, субъекта (регион РФ,
фотоземля
ФРГ, штат США и др.) и муниципальный (местный)
 Финансовые механизмы

Финансовые механизмы – способы, которыми субъекты

получают ресурсы, необходимые для продолжения их
деятельности (для коммерческих организаций это продажи,
фото
для неприбыльных организаций – сбор пожертвований, для
государства – сбор налогов, деятельность государственных
организаций)

фото
 Финансовые отношения

Участники финансовых отношений:

- Коммерческие организации (компании, холдинги)
- Некоммерческие организации фото
- Бюджетные организации (в том числе органы гос.власти и
управления)
- Отдельные граждане
- Участники финансовых рынков
- Государство

фото
 Финансовая система РФ

Финансы государственные и муниципальные

- Бюджеты федеральный, региональные, муниципальные
- Бюджетные фонды фото
Фонд развития промышленности
Фонд национального благосостояния и др.
- Внебюджетные фонды
Пенсионный фонд РФ (ПФР)
Фонд социального страхования РФ (ФСС)
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

Финансы самостоятельных хозяйствующих субъектов

- финансы коммерческих организаций
- финансы некоммерческих организаций
фото
- личные финансы
 Бюджетная система

Бюджетная система - совокупность всех видов бюджетов (в том числе бюджетов

государственных внебюджетных фондов), действующих на территории страны.
Структура бюджетной системы и особенности ее построения определяются
бюджетным устройством. фото

Бюджетное устройство - организационные принципы построения бюджетной системы

и взаимосвязь составляющих ее элементов (бюджетов). Оно определяется, в свою
очередь, типом государственного устройства

Унитарное государство (Беларусь, Польша, Финляндия, Франция, Эстония…) по

административно-территориальному делению едино и не имеет в своем составе
автономных образований. Единые органы власти, осуществляющие централизованное
управление политическими, экономическими и социальными процессами. Бюджетная
система - два уровня: государственный бюджет и местные бюджеты

Федеративное государство (РФ, Австрия, Австралия, Индия, США, ФРГ…)

фото
 Федеративное государство: устройство

Федеративное государство - состоит из государственных образований, обладающих

определенной политической самостоятельностью в соответствии со своими
конституциями и законами. В федеративных государствах бюджетная система
включает три звена: государственный (федеральный) бюджет, бюджетыфото
субъектов
федерации и местные (муниципальные) бюджеты.

"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от

01.10.2020)

Конституция РФ закрепляет федеративное устройство РФ, в соответствии с которым

разграничены предметы ведения и полномочия органов власти различных уровней. В
соответствии с Конституцией РФ субъектами РФ являются республики в составе РФ,
края, области, автономные округа, автономная область и отдельные города (Москва,
Санкт-Петербург).

http://kcbux.ru/Statyy/ZA_zizny/za-016_karta-RF.html фото
 Федеративное государство: три уровня
бюджетов -1
Бюджетная система РФ:
- первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных
фондов;
- второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальныхфото
государственных внебюджетных фондов;
- третий уровень - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов,
бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального
значения Москвы и Санкт-Петербурга; бюджеты городских и сельских поселений.
Бюджеты предназначены для исполнения расходных обязательств соответствующего
уровня
Консолидированный бюджет РФ - совокупность федерального бюджета РФ и объединенных
бюджетов других уровней бюджетной системы РФ (за исключением бюджетов государственных
внебюджетных фондов и территориальных государственных внебюджетных фондов) без учета
межбюджетных трансфертов.
Консолидированные бюджеты других территориальных уровней (субъекта РФ, муниципального
образования) - собой совокупность первичного бюджета органа власти данного уровня
фото
управления и объединенных бюджетов нижестоящих к нему территориальных образований,
входящих в состав данного территориального образования, без учета межбюджетных
трансфертов.
 Федеративное государство: три уровня
бюджетов - 2
Федеральный бюджет - для исполнения расходных обязательств Российской Федерации и
представляет централизованный фонд финансовых ресурсов и финансовый план государства,
имеющий статус закона на определенный финансовый период. Через федеральный бюджет
происходит перераспределение денежных средств между всеми уровнями бюджетной системы.
Государственные внебюджетные фонды являются централизованными фондами фото
денежных
средств, которые образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ и
предназначаются для реализации прав граждан на социальную защиту (пенсионное обеспечение,
социальное страхование, охрану здоровья, медицинскую помощь).

Региональный бюджет - для финансирования исполнения расходных обязательств субъекта РФ.

В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно
предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ
в связи с осуществлением региональными органами власти полномочий по предметам
собственного ведения и полномочий по предметам совместного ведения, а также расходных
обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета

Местный бюджет (муниципального образования) - формируется по решению и под

ответственность органов власти местного самоуправления для финансирования закрепленных за
фото
ними государственных функций и задач местного значения.
 Федеральный бюджет: функции

- формирование финансовой базы государства для финансирования программ

общегосударственного значения;
- передача части налоговых и расходных полномочий на нижестоящие уровни
бюджетной системы для реализации основных функций государства; фото
- создание предпосылок для увеличения инвестиций в отрасли и сферы экономики в
соответствии с приоритетами государственной политики;
- реализация основных направлений бюджетной политики на соответствующий
период;
- финансирование обороноспособности и безопасности;
- выравнивание финансовых возможностей регионов и обеспечение
сбалансированности бюджетной системы в целом;
- реализация отдельных социальных гарантий граждан и финансирование социальных
проектов;
- предоставление информации о характере, приоритетах и основных инструментах
бюджетной политики;
- обеспечение платежеспособности государства по своим обязательствам
фото
 Федеральный бюджет: доходы

Доходы федерального бюджета - денежные средства, зачисляемые в бюджет на

налоговой и неналоговой основе за счет безвозвратных поступлений в соответствии с
бюджетным и налоговым законодательством.
Налоговые доходы (БК РФ Статья 50) фото
 - налог на прибыль организаций
- налога на добавленную стоимость
- акциз на алкогольную и табачную продукцию
- акцизы на автомобили легковые и мотоциклы, на автомобильный бензин и др.
топливо
- налоги на добычу полезных ископаемых
- сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов
- государственные пошлины, и др.
Неналоговые доходы (БК РФ Статья 51)
- от использования и от продажи имущества, находящегося в государственной
собственности Российской Федерации
фото
- лицензионные, таможенные сборы и пошлины
- платежи за пользование недрами, водными объектами
- прибыль ЦБ, и др.
 Федеральный бюджет: расходы

Расходы федерального бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства,

направляемые на финансирование полномочий органов федерального управления;
имеют форму платежей, не подлежащих возврату, не создающих и не погашающих
каких-либо финансовых требований фото

Основные расходы на:

- общегосударственное управление (в том числе на содержание органов законодательной и
исполнительной власти РФ, судебную систему, международную деятельность, проведение
выборов и референдумов, обслуживание государственного долга и др.);
- национальную оборону;
- национальную безопасность и правоохранительную деятельность (содержание
органов прокуратуры, юстиции, внутренних дел и внутренних войск, пограничных войск,
предупреждение и ликвидацию последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий,
гражданскую оборону и др.);
- национальную экономику (в т.ч. исследование космического пространства);
- охрану окружающей среды;
- образование;
- культуру, искусство; фото
- здравоохранение, физическую культуру и спорт;
- социальную политику;
- межбюджетные трансферты
 Бюджеты субъектов РФ

Статья 56. Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Статья 57. Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) используется для решения задач и

фото
выполнения функций, отнесенных к органам власти субъекта Федерации:
- функционирование законодательных (представительных) и исполнительных органов субъектов
РФ;
- проведение региональных выборов и референдумов;
- финансовое обеспечение общего, начального и частично высшего профессионального
образования;
- содержание жилищно-коммунального хозяйства;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- финансовое обеспечение социальной поддержки и социального обслуживания населения (в том
числе предоставление и финансовое обеспечение пособий гражданам, имеющим детей,
установление и финансовое обеспечение льгот ветеранам труда и труженикам тыла);
- охрана окружающей среды и объектов регионального значения;
- предоставление субвенций и других форм финансовой помощи местным бюджетам, в том числе
на выравнивание бюджетной обеспеченности местных бюджетов; фото
- обслуживание и управление муниципальным долгом;
- содержание и развитие регионального дорожного хозяйства; и др.
 Муниципальные (местные) бюджеты

БК РФ – ст. 61, 62
Расходы:
- содержание собственных органов управления;
- проведение местных выборов и референдумов;
- реализация муниципального заказа; фото
- финансовая поддержка отраслей местного хозяйства;
- обслуживание долговых обязательств муниципального образования;
- специальные целевые программы местного значения;
- инвестиции в местную инфраструктуру;
- обеспечение государственных гарантий прав граждан на получение общедоступного и бесплатного
начального и среднего образования, а также дополнительного образования работников
муниципальных учреждений;
- социальная поддержка и социальное обслуживание граждан пожилого возраста и инвалидов,
граждан, находящихся в трудной жизненной ситуации, а также детей-сирот, безнадзорных,
ветеранов, малоимущих;
- оказание специализированной медицинской помощи в специализированных медицинских
учреждениях;
- выплата гражданам адресных субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг; фото
- организация библиотечного обслуживания населения;
- строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования межмуниципального
значения; и др.
 Бюджетный процесс

Бюджетный процесс - регламентируемая законодательством РФ деятельность органов

государственной власти, органов местного самоуправления и других участников по
составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению
бюджетов, контролю за их исполнением, осуществлению бюджетного учета,
фото
составлению, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности.

Этапы бюджетного процесса:

1) составление проектов бюджетов;
2) рассмотрение и утверждение бюджетов;
3) исполнение бюджетов и контроль за их исполнением;
4) составление и утверждение отчета об исполнении бюджетов.

Исполнение бюджета - этап бюджетного процесса, который предусматривает обеспечение

полного и своевременного поступления утвержденных в бюджете доходов и финансирование всех
утвержденных расходных обязательств органа власти.

Казначейская система исполнения бюджета

фото
 Участники бюджетного процесса в РФ

- органы законодательной власти, которые рассматривают и утверждают бюджеты, отчеты об их

исполнении, утверждают и проводят экспертизу законопроектов, влияющих на параметры
бюджета (Государственная Дума и Совет Федерации Федерального собрания РФ, Счетная палата
РФ);
- органы исполнительной власти (Правительство РФ, Министерство финансов РФ,фото
Федеральная
налоговая служба, Федеральное казначейство, Федеральная таможенная служба и др.),
участвующие в составлении бюджетного документа и его исполнении;
- органы денежно-кредитного регулирования (Банк России), разрабатывающие совместно с
Правительством РФ основные направления денежно-кредитной и бюджетно-налоговой политики;
- органы государственного и муниципального финансового контроля, осуществляющие
предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением бюджетов и внебюджетных
фондов;
- главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств – органы
государственной власти и местного самоуправления; наиболее значимые учреждения науки,
образования, культуры и здравоохранения, указанные в ведомственной структуре расходов
бюджета и имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных
обязательств между соответствующими распорядителями и (или) получателями бюджетных
средств;
фото
- получатели бюджетных средств (получатели средств соответствующего бюджета) – органы
государственной власти и местного самоуправления, бюджетные учреждения, имеющие право на
принятие и исполнение бюджетных обязательств за счет средств соответствующего бюджета.
 Бюджетный дефицит и профицит

Сбалансированный бюджет

Бюджетный дефицит - превышение объема утвержденных в бюджете расходов над

объемом доходов фото
– стимулирует экономическую активность
- финансируется посредством эмиссий и/или заимствований (гос.долга)
- оптимальный размер – около 3% ВВП (норматив ЕС)

Бюджетный профицит – когда доходы бюджета превышают его расходы

- возникает в периоды роста экономики и благоприятной международной конъюнктуры
- за счет возрастающих доходов бюджета государство формирует специальные
финансовые резервы (стабилизационный фонд, фонд будущих поколений и др.)

фото
 Внебюджетные фонды

Особенности:
- формируются в основном за счет обязательных отчислений юридических лиц;
- страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую
природу, ставки взносов устанавливаются государством и являются обязательными;
- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды,фото
распространено большинство норм и положений Налогового кодекса РФ;
-денежные ресурсы фонда находятся в государственной собственности, они не входят в состав
бюджетов, а также других фондов, используются для финансирования государственных расходов,
не включенных в бюджет и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные
законом

База начисления: выплаты сотрудникам по трудовым договорам и договорам подряда

Ставки (2020 г.):

- на обязательное пенсионное страхование — 22% с выплат, не превышающих предельную базу в
размере 1 292 000 руб. Сверх такой базы применяется тариф 10%
- на обязательное социальное страхование – по тарифу 2,9% с выплат, не превышающих
предельную базу в размере 912 000 руб. Сверх превышения взносы не платятся; фото
-на обязательное медицинское страхование — по тарифу 5,1% независимо от величины доходов.

Результат: 30%, свыше 912000 руб. – 27,1%, свыше 1292000 руб. – 15,1%
 Налоги - 1

Налог — обязательный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде

отчуждения принадлежащих им на праве собственности средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства и муниципальных образований
С помощью налогов происходит:
фото
• перераспределение валового внутреннего продукта (ВВП) между участниками
производства и государством;
• воздействие на экономические и социальные процессы;
• стимулирование или сдерживание процессов производства хозяйствующих
субъектов;
• расширение или уменьшение платежеспособного спроса населения.
Налоги федеральные, региональные и местные
Налоги прямые и косвенные:
- прямые налоги – непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и
поступают в соответствующий бюджет, то есть финансовые отношения возникают
непосредственно между налогоплательщиком и государством (НДФЛ, налог на
прибыль, налоги на имущество юридических и физических лиц и др.) фото
- косвенные налоги включаются в цену товара (работ, услуг) и оплачиваются
потребителем. Владелец товара (работы или услуги) осуществляет их перечисление в
бюджет, являясь посредником между государством и фактическим плательщиком
 Налоги - 2

Налоговый Кодекс РФ
Для организаций важно по каждому налогу: база, ставка, срок уплаты

Основные налоги:
фото
НДС
Налог на прибыль
Взносы во внебюджетные фонды

НДФЛ
Налоговые вычеты

фото
 Что почитать по теме

Финансы, деньги, кредит, банки : учебник / коллектив авторов ; под ред. Т.М.
Ковалевой. - М.: КНОРУС, 2014. Главы 5-8
http://xn--90ahkajq3b6a.xn--2000-94dygis2b.xn--p1ai/finans/fin1-1/fin204.pdf
фото

фото