Альмяшева Айнур СЭЭ-41

Семинар 7 (заключительный)
Подведение итогов по курсу «Ситуационный практикум по СЭЭ»

1. Сформируйте терминологический словарь базовых терминов дисциплины

«Судебная экономическая экспертиза» по одному из направлений:
Судебно –бухгалтерская
1)Судебно-бухгалтерская экспертиза – это процессуальное действие лица,
обладающего специальными учетно-экономическими знаниями, но разрешению
вопросов, поставленных перед ним следователем или судом, и даче им заключения
с целью установления обстоятельств, имеющих значение для правильного решения
по делу.
2)Объект судебно-бухгалтерской экспертизы – это соответствующие закону
источники сведений и носители информации, предоставляемые эксперту и
подвергаемые исследованию для установления обстоятельств, входящих в предмет
данной экспертизы.
3)Метод судебно-бухгалтерской экспертизы – совокупность приемов,
применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций и
отраженных в бухгалтерском учете и других материалах дела.
4)Целью судебно-бухгалтерской экспертизы является установление правильности
организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверности фактов
хозяйственной жизни экономического субъекта для дачи обоснованного
заключения по поставленным вопросам.
5)Задачей судебно-бухгалтерской экспертизы является оказание содействия суду,
органам дознания, следователям, прокурорам в установлении обстоятельств,
подлежащих доказыванию но конкретному делу, путем разрешения вопросов,
требующих специальных учетно-экономических знаний.
6) Инвентариза́ция — это проверка наличия имущества организации и состояния её
финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических
данных с данными бухгалтерского учёта.
7) Эксперт-бухгалтер – это лицо, обладающее специальными знаниями в
области бухгалтерского учета, прошедшее специальную аттестацию и
привлекаемое органами расследования, судом для проведения соответствующих
судебно-бухгалтерских экспертиз.
8) Хищение — это совершённое с корыстной целью противоправное безвозмездное
изъятие и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц,
причинившее ущерб собственнику или иному владельцу этого имущества.
9)Факт хозяйственной жизни - действие или событие
в хозяйственной деятельности экономического субъекта, включающее в
себя хозяйственные операции, изменяющее состав его активов, пассивов или
финансовых результатов. 
10) Подложный документ – это документ, содержащий преднамеренно
искаженную информацию об определенных фактах.
11) Внутренний аудит – это проверка деятельности, которая направлена на
изучение всех процессов организации с целью дальнейшей оптимизации, контроля
выполнения задач.
12) Аналитические процедуры — это анализ соотношений и закономерностей,
основанных на сведениях о деятельности аудируемого лица, а также изучение
связи этих соотношений и закономерностей с другой имеющейся в распоряжении
аудитора информацией или причин возможных отклонений от нее.
13) Формальная проверка — это внешний осмотр первичного учётного документа с
целью анализа соблюдения установленной формы и сопоставления его реквизитов.
14) Основание производства экспертизы — постановление следователя или
определение суда о назначении экспертизы. 
15) Заключение эксперта – это документ, составленный в письменной форме, в
котором отражается ход и результаты исследований (ответы на вопросы),
проведенных экспертом. 
16) Повторная экспертиза – это экспертиза тех же объектов по тем же вопросам.
17) Дополнительная экспертиза — это экспертиза, которая проводится при
недостаточной ясности или неполноте данного экспертом (комиссией экспертов)
заключения. 
18) Достоверность - это качество доказательства, характеризующее точность,
правильность отражения обстоятельств, входящих в предмет доказывания.
19) Квалификация судебного эксперта — уровень подготовленности эксперта по
той или иной экспертной специальности, дающий право, предусмотренное
внутренним положением для служащих судебно-экспертных учреждений и
удостоверенное получением свидетельства установленного образца, на
самостоятельное производство экспертиз по данной специальности;
20) Нормативная проверка – это глубокий анализ содержания отраженной в
документе хозяйственной операции в плане соответствия действующим нормам,
правилам, инструкциям.
Количество терминов: 20-30. Они должны охватывать теоретические, организационные и
методические аспекты судебных экономических экспертиз

2. Раскройте содержание оценочных признаков и понятий:

1) крупный ущерб
УК РФ Статья 165. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления
доверием (в ред. Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
1. Причинение имущественного ущерба собственнику или иному владельцу имущества
путем обмана или злоупотребления доверием при отсутствии признаков хищения, совершенное в
крупном размере, -
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок
до двух лет с ограничением свободы на срок до одного года или без такового, либо лишением
свободы на срок до двух лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев или без такового и
с ограничением свободы на срок до одного года или без такового. 2. Деяние, предусмотренное
частью первой настоящей статьи:
а) совершенное группой лиц по предварительному сговору либо организованной группой; б)
причинившее особо крупный ущерб, -
наказывается принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на
срок до двух лет или без такового либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в
размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода
осужденного за период до шести месяцев или без такового и с ограничением свободы на срок до
двух лет или без такового.
 УК РФ Статья 171. Незаконное предпринимательство 1. Осуществление
предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая
лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или
государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, за исключением случаев,
предусмотренных статьей 171.3 настоящего Кодекса, - (в ред. Федеральных законов от
07.12.2011 N 420-ФЗ, от 26.07.2017 N 203-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы
или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок до
четырехсот восьмидесяти часов, либо арестом на срок до шести месяцев. (в ред. Федеральных
законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции)
2. То же деяние:
а) совершенное организованной группой; б) сопряженное с извлечением дохода в особо
крупном размере, - (в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)
(см. текст в предыдущей редакции) в) утратил силу. - Федеральный закон от 08.12.2003 N
162-ФЗ
(см. текст в предыдущей редакции)
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо
принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до пяти лет со
штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного
дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.
Пример
Согласно приговору, Е. в течение 30 месяцев с целью получения дохода незаконно
осуществлял предпринимательскую деятельность без регистрации и специального разрешения
(лицензии): оказывал платные услуги ОАО «Малоархангельский райпищекомбинат» по
автоперевозке грузов, выполнению погрузочно-транспортных работ по договору аренды
транспортного средства, в результате чего им был получен доход в сумме 22.168 руб. Судебная
коллегия по уголовным делам областного суда приговор оставила без изменения. Заместитель
председателя Верховного Суда РФ в протесте поставил вопрос об отмене судебных решений и
прекращении дела за отсутствием в действиях Е. состава преступления. Президиум областного
суда протест удовлетворил, указав следующее.
Деятельность Е. не подпадает под признаки предпринимательской деятельности,
определенной в ст. 2 ГК РФ, как самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельности,
направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи
товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в
установленном законом порядке. На предварительном следствии и в судебном заседании Е.
утверждал, что незаконным предпринимательством не занимался, умысла на это не имел, на срок
аренды его автомобиля состоял в трудовых отношениях с ОАО «Малоархангельский
райпищекомбинат». В ноябре 1997г. его пригласил директор пищекомбината Г. на работу в
качестве водителя на его (Е.) собственной машине. Было составлено трудовое соглашение, по
которому он работал с 16 ноября по 31 декабря 1997г., а с 3 января 1998г. по согласованию с Г.
написал заявление о приеме на работу в качестве водителя. Был издан приказ, в котором
уточнены условия работы и заработная плата, 3 января 1998г. был составлен также договор
аренды автомобиля, который подписала жена Е. В его обязанности входили погрузочно-
разгрузочные работы, доставка товара на принадлежащем ему автомобиле, за что он получал
заработную плату, облагаемую подоходным налогом. Показания Е. подтверждены показаниями
свидетелей и письменными материалами дела.
Исследованные судом доказательства свидетельствуют о том, что деятельность Е. в
упомянутом ОАО не являлась самостоятельной, так как он выполнял указания руководства
комбината по перевозке грузов. Он не нес ответственности и не рисковал при недостаче или
порче товара (который, как это видно из материалов дела, при перевозке находился в подотчете у
других лиц), из его заработной платы бухгалтерией производились различные виды удержаний
(подоходный налог, отчисления в Пенсионный фонд), велся график учета его рабочего времени.
Следовательно, действия Е. признаков предпринимательства не содержат, поэтому специального
разрешения (лицензии) на перевозку грузов при таких обстоятельствах не требовалось. В
соответствии с этим нельзя признать обоснованным осуждение Е. за осуществление
предпринимательской деятельности, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере, без
регистрации и без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение
(лицензия) обязательно».
б) упущенная выгода
ГК РФ Статья 15. Возмещение убытков 1. Лицо, право которого нарушено, может требовать
полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено
возмещение убытков в меньшем размере.
2. Под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или
должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его
имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при
обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная
выгода).
 Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, лицо, право которого
нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в
размере не меньшем, чем такие доходы.
Это недополученный доход. Определение содержится в статье 15 ГК РФ. Рассмотрим
примеры упущенной выгоды:
Человек планирует сдать квартиру. Соседи затопили жилье. По этой причине арендодатель
не может сдать квартиру, то есть он упускает предполагаемую прибыль. Расходы по
восстановлению жилья будут считаться реальным ущербом.
Компания заказала партию продукции. Поставщик не смог доставить товар в установленные
сроки. По этой причине организация не получила прибыль, которую могла бы получить при
реализации партии продукции.

В)крупная сделка
Нормативные источники:
- Нормативные акты
1. Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 04.11.2019) "Об обществах с
ограниченной ответственностью"
2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 26.06.2018 N 27 "Об оспаривании
крупных сделок и сделок, в совершении которых имеется заинтересованность"
-Статьи
1. Ответственность за нарушение ст. 46 ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью" "Крупные сделки" (КонсультантПлюс, 2020)
2. Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Крупные сделки
общества с ограниченной ответственностью
-Формы документов
1. Форма: Решение (протокол) о согласии на совершение (одобрении) крупной сделки ООО
(образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2020)
2. Исковое заявление в арбитражный суд о признании недействительной крупной сделки
общества с ограниченной ответственностью
(КонсультантПлюс, 2020)
Примеры применения в предпринимательской и юридической сферах.:
Крупная сделка для хозяйственных обществ
Для ООО, в соответствии со ст. 46 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ “Об
обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон № 14-ФЗ), крупными считаются
сделки, связанные с приобретением, отчуждением или возможным отчуждением имущества,
стоимость которого составляет 25% от стоимости имущества общества, определенной на
основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий
дню принятия решения о совершении вышеуказанной сделки, если уставом общества не
предусмотрен более высокий порог для крупной сделки. Крупными не считаются сделки,
совершаемые в процессе обычной хозяйственной деятельности общества.
Таким образом, крупная сделка для ООО:
• связана с приобретением, отчуждением, возможным отчуждением имущества общества;
• может быть прямой, либо цепью взаимосвязанных сделок;
• уставом общества может быть изменен и (или) дополнен порядок и перечень крупных
сделок.
Определение крупной сделки для АО дано в ст. 78 Федерального закона от 26.12.1995 №
208-ФЗ “Об акционерных обществах” (далее – Закон № 208-ФЗ). Крупной сделкой в случае с
акционерными обществами считается сделка или несколько взаимосвязанных сделок, связанных
с приобретением, отчуждением или возможностью отчуждения обществом прямо либо косвенно
имущества, стоимость которого составляет 25 и более процентов балансовой стоимости активов
общества. Такими сделками могут являться, в частности, заем, кредит, залог, поручительство.
При этом балансовая стоимость определяется по данным бухгалтерской отчетности на
последнюю отчетную дату. Крупными не считаются сделки, совершаемые в процессе обычной
хозяйственной деятельности общества или связанные с размещением посредством подписки
(реализацией) обыкновенных акций общества, а также с размещением эмиссионных ценных
бумаг, конвертируемых в обыкновенные акции общества. Уставом АО могут быть установлены
также иные случаи, при которых на совершаемые им сделки распространяется порядок
одобрения крупных сделок.
Таким образом, различие в определении крупных сделок для АО и ООО состоит в
следующем: в первом случае крупной считается сделка, составляющая 25% от стоимости
активов, а во втором – 25% от стоимости имущества.

Крупная сделка для унитарных предприятий

В соответствии со ст. 23 Федерального закона от 14.11.2002 № 161-ФЗ “О государственных и
муниципальных унитарных предприятиях” (далее – Закон № 161-ФЗ) для государственных и
муниципальных унитарных предприятий крупной является сделка или несколько
взаимосвязанных сделок, связанных с приобретением, отчуждением или возможностью
отчуждения таким предприятием прямо либо косвенно имущества, стоимость которого
составляет более 10% его уставного фонда или более, чем в 50 тыс. раз превышает
установленный федеральным законом минимальный размер оплаты труда. При этом стоимость
отчуждаемого унитарным предприятием в результате крупной сделки имущества определяется
на основании данных его бухгалтерского учета, а стоимость приобретаемого указанным
предприятием имущества – на основании цены предложения такого имущества.

Крупная сделка для государственных и муниципальных учреждений

Определение крупной сделки, совершаемой бюджетным учреждением, дано в п. 13 ст. 9.2
Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ “О некоммерческих организациях” (далее – Закон №
7-ФЗ). Для целей названного Закона крупной признается сделка (несколько взаимосвязанных
сделок), связанная с распоряжением денежными средствами, отчуждением иного имущества
(которым в соответствии с федеральным законом бюджетное учреждение вправе распоряжаться
самостоятельно), а также с передачей указанного имущества в пользование или залог при
условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества
превышает 10% балансовой стоимости активов бюджетного учреждения, определяемой по
данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом бюджетного
учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.
Для автономного учреждения в соответствии со ст. 14 Федерального закона от 03.11.2006 №
174-ФЗ “Об автономных учреждениях” крупной признается сделка, связанная с распоряжением
денежными средствами, привлечением заемных денежных средств, отчуждением имущества
(которым в соответствии с настоящим Законом автономное учреждение вправе распоряжаться
самостоятельно), а также с передачей указанного имущества в пользование или в залог, при
условии, что цена такой сделки либо стоимость отчуждаемого или передаваемого имущества
превышает 10% балансовой стоимости активов автономного учреждения, определяемой по
данным его бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату, если уставом автономного
учреждения не предусмотрен меньший размер крупной сделки.

Примеры судебной практики

1. Признание в судебном порядке недействительным решения компетентного органа
управления ООО об одобрении крупной сделки или отсутствие изначально у такого решения
юридической силы не является безусловным основанием для признания данной сделки
недействительной в силу того, что крупная сделка в соответствии с законом относится к числу
оспоримых.

Между банком (кредитор) и ООО "Л" (заемщик) заключен кредитный договор. В

обеспечение обязательств ООО "Л" по кредитному договору между банком и ООО "Ю"
(поручитель) был заключен договор поручительства.
 Полагая, что договор поручительства является крупной сделкой, заключенной с нарушением
законодательства, истец - гражданин Х., являясь участником ООО "Ю", обратился в
арбитражный суд с иском о признании договора поручительства недействительным.
Оценив представленные в материалы дела документы, суд пришел к выводу, что
оспариваемая сделка является для ООО "Ю" крупной, следовательно, при ее заключении
требуется соблюдение порядка одобрения крупной сделки, установленного статьей 46
Федерального закона Российской Федерации от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с
ограниченной ответственностью"*(1).
При заключении договора ООО "Ю" предоставило банку выписку из протокола общего
собрания от 10.04.2007 об одобрении сделки.
Между тем арбитражным судом данное решение общего собрания участников ООО "Ю"
признано недействительным, так как Х. участия в собрании не принимал. Решение принято при
отсутствии кворума.
Поскольку решение общего собрания участников ООО "Ю" об одобрении сделки,
являющейся предметом настоящего спора, признано недействительным, суд пришел к выводу,
что договор поручительства не был одобрен общим собранием участников в установленном
порядке.
Суд кассационной инстанции отменил судебные акты, поскольку они не соответствуют
действующему законодательству.
Сама по себе недействительность решения общего собрания участников, независимо от того,
признано оно таковым на основании решения суда или не имело юридической силы изначально,
автоматически не влечет правовых последствий для сделки, совершенной с учетом
состоявшегося решения.
Согласно пункту 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 20.06.2007 N 40
"О некоторых вопросах практики применения положений законодательства о сделках с
заинтересованностью"*(2) сделка не может быть признана судом недействительной, если не
будет установлено, что другая сторона в двусторонней сделке или выгодоприобретатель по
односторонней сделке не знали и не должны были знать о наличии признаков
заинтересованности в сделке и несоблюдении установленного порядка ее совершения.
Установленные законодательством требования к порядку совершения крупных сделок, как и
сделок с заинтересованностью, схожи и направлены на защиту аналогичных по существу прав и
законных интересов хозяйственного общества и его участников (акционеров).
Учитывая постановление Пленума ВАС РФ от 20.06.2007 N 40, регулирующее схожие
правоотношения, тенденции развития действующего законодательства (закрепление
соответствующих положений в новой редакции пункта 5 статьи 46 Закона N 14-ФЗ), при
вынесении решения необходимо руководствоваться пунктом 2 статьи 6 Гражданского кодекса
Российской Федерации*(3), согласно которому права и обязанности сторон должны
определяться исходя из общих начал и смысла гражданского законодательства и требований
добросовестности, разумности и справедливости.
Из материалов дела видно, что банк на момент заключения оспариваемой сделки, действуя
разумно и проявляя требующуюся по условиям гражданского оборота осмотрительность, не знал
и не должен был знать о несоблюдении ООО установленного порядка проведения собрания.
Представленная банку выписка из протокола общего собрания учредителей от 10.04.2007
содержала информацию о наличии 100 процентов кворума, была подписана участниками ООО
"Ю" и заверена печатью Общества.
Допущенные нарушения при принятии общим собранием участников Общества решения не
являлись для банка очевидными.
При таких условиях у суда не имелось оснований возлагать отрицательные последствия
нарушений, допущенных Обществом и его участниками, на банк, который действовал
добросовестно. В связи с этим в удовлетворении иска отказано.

2. В. и Я. — акционеры ЗАО «С» — обратились с иском о признании недействительным

договора купли-продажи недвижимого имущества, заключенного
ЗАО «С» и гражданином Г.
Требования мотивированы нарушением порядка заключения крупных сделок,
установленного Федеральным законом от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»
(далее — Закон № 208-ФЗ).
Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением
апелляционного суда, в удовлетворении иска отказано.
СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Судебная практика в Западной Сибири 38
Как установлено судами, ЗАО «С» находится на упрощенной системе налогообложения.
Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»
организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от
обязанности ведения бухгалтерского учета,
если иное не предусмотрено названным пунктом. Организации и индивидуальные
предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и
расходов в порядке, установленном главой 26.2
НК РФ, а также учет основных средств и нематериальных активов в порядке,
предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Такие правила не означают отсутствие информации о величине активов Общества.
Отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции указал, что истцы
 в соответствии со ст. 65 АПК РФ не представили доказательств совершения
крупной сделки (в частности, данных учета стоимости активов Общества).
Обязанность представить доказательства того, что сделка является крупной,
возлагается на истца.
Решение и постановление судом кассационной инстанции оставлены без изменения.
https://igzakon.ru/magazine/article-pdf/?id=3478

в)исковая давность

Исковая давность – срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено и
который может требовать защиты своих нарушенных прав и интересов.

Исковая давность – срок принудительной защиты нарушенного права, тесно связанный с

правом на иск.

Право на иск – обеспечиваемая законом возможность заинтересованного лица обратиться в

суд с требованием о рассмотрении и разрешении материально-правового спора в целях
нарушенного или оспариваемого права или охраняемого законом интереса.

Требование о защите нарушенного права принимается к рассмотрению судом независимо от

того, истек срок исковой давности или нет.

Сроки и порядок исчисления исковой давности не могут быть изменены соглашением

сторон. Течение сроков исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало (или должно
было узнать) о нарушении своего права. Исключение составляют обязательства с определенным
сроком исполнения – течение исковой давности здесь начинается по окончании срока
исполнения. Если срок исполнения обязательства не определен или определен моментом
востребования, то течение исковой давности начинается с момента, когда у кредитора возникает
право предъявить требование об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется
льготный срок для исполнения такого требования, исчисление исковой давности начинается по
окончании указанного срока.

Порядок исчисления.

ГК РФ (ст. 191 — 194) ставит целью установление единого порядка исчисления сроков
главным образом применительно к случаям, когда они выражаются определенным периодом.
Для таких случаев предусматривается начало течения срока и его конец.
 Согласно ст. 191 ГК РФ течение срока, определенного периодом времени, начинается на
следующий после наступления календарной даты или соответствующего события день. Так, если
началом срока признано 1 января, отсчет времени начнется 2 января.

Установлены особые правила для определения момента истечения срока, выраженного в

годах, месяцах, кварталах, полумесяцах и неделях (ст. 192 ГК РФ). Так, годичный срок истекает в
соответствующем месяце и числе последнего года. Например, если 30 марта 2008 г. началось
исчисление трехлетнего срока, то последним его днем считается 30 марта 2011 г.

Таблица: «Основания для восстановления срока исковой давности по требованию

физлиц»

Уважительн
Неуважительные причины
ые причины для Примеры
для восстановления срока Примеры практики
восстановления практики
давности
срока давности
Определение
Московского
Определение Судебной
городского суда
коллегии по гражданским
от 06.05.2019
делам ВС РФ
Состояние № 4г-5362/19;
от 15.05.2018
здоровья истца, Апелляционное
Незнание положений№ 5-КГ17-267,Апелляционное
длительное время Определение
законодательства РФ, юридическаяОпределение Московского
страдающего суда Чукотского
безграмотность, поскольку этогородского суда
тяжелыми автономного
обстоятельство не носитот 12.03.2019
заболеваниями, в округа от
исключительного характера и не№ 33-
том числе в 26.01.2017
лишает истца возможности6060/2019,Апелляционное
последние шесть № 33-4/2017,
обратиться за судебной защитой Определение Санкт-
месяцев срока Апелляционное
Петербургского городского
давности Определение
суда
Самарского
от 10.04.2018
областного суда
№ 33-6493/2018
от 02.08.2018
№ 33-9137/2018
Совокупност Апелляцион Обращение истца в Апелляционное
ь таких ное Определениеправоохранительные органы сОпределение Московского
обстоятельств, Верховного судазаявлением о возбуждениигородского суда
как престарелый
возраст,
ограничения в Республики уголовного дела, в том числе в
передвижении, Башкортостан последние шесть месяцев срока
от 12.03.2019
уровень от 13.02.2019давности, поскольку это не
№ 33-6060/2019
материального по делупрепятствует обращению в суд за
благосостояния, № 33-2932/2019 защитой нарушенных прав
правовая
неграмотность
Предшеству
ющее обращение Апелляционное
истца с этим же Определение Приморского
иском, который краевого суда от 11.12.2017 по
Апелляцион
был Несовершеннолетний возраст,делу
ное Определение
Определением если по достижении№ 33-
Московского
суда возвращен совершеннолетия истец длительное12339/2017,Апелляционное
городского суда
спустя два с время не обращался в суд за защитойОпределение Пензенского
от
12.03.2019
половиной права областного суда
№ 33-10720/2019
месяца с момента от 30.01.2018
подачи, о чем по делу
стороне истца не № 33-304/2018
было известно
    Данные о состоянии здоровья Апелляционное
(стационарное лечение,Определение Верховного суда
предшествующее шестимесячномуЧувашской Республики
сроку окончания исковой давности,от 03.12.2018 по делу № 33-
инвалидность I группы,5401/2018
амбулаторное лечение), поскольку в
юридически значимый период
(последние шесть месяцев срока
исковой давности) истец активно
отстаивал свои права путем
обращения в прокуратуру, в
различные государственные
учреждения и к правомочным
 лицам, вел личные переговоры с
ответчиком
Апелляционное
Определение Верховного суда
Потеря документов, касающихся
    Республики Татарстан
спорного вопроса
от 16.05.2019
№ 33-8114/2019

Например, Оренбургский областной суд в Апелляционном определении от 20.02.2018 № 33-

1165/2018 отклонил доводы заявителя о пропуске срока из-за обращения в суд не той
подсудности, указав что это не является основанием для восстановления срока исковой давности.

При этом Самарский областной суд в Апелляционном определении от 12.11.2018 № 33-

13501/2018 счел, что ошибка в территориальной подсудности спора, допущенная представителем
истца, является уважительной причиной пропуска срока исковой давности, поскольку это
обстоятельство носит исключительный характер.

пример длительного срока исковой давности.

Например, для исков лиц, не являющихся стороной сделки, о применении последствий
недействительности ничтожной сделки срок исковой давности составляет 10 лет (п. 1 ст. 181 ГК
РФ).
Пример длительного срока исковой давности.
Общий срок исковой давности составляет 3 года.
Пример срока исковой давности (срок исковой давности 10 лет например)
Сроки обращения работника в суд за разрешением индивидуального трудового спора
установлены в ч. 1 ст. 392 ТК РФ. Общий срок составляет три месяца со дня, когда работник
узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а в отношении споров об увольнении
предусмотрен специальный срок в один месяц, исчисляемый со дня вручения работнику копии
приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.

г) доверенность
Нормативные документы:
-ГК РФ ст.185,ст.186 и т.д
 - Федеральный закон от 06.04.2011 года № 63-ФЗ "Об электронной подписи".
- Методические рекомендации по удостоверению доверенностей (утв. решением Правления
Федеральной нотариальной палаты 18 июля 2016 г. (протокол № 07/16))
Примеры применения:
 в доверенности на совершение дарения представителем должен быть назван одаряемый и
указан предмет дарения (п. 5 ст. 576 ГК РФ);
- в доверенности на принятие наследства (п. 1 ст. 1153 ГК РФ) или на отказ от наследства
(п. 3 ст. 1159 ГК РФ) специально должно быть предусмотрено соответствующее полномочие;
- полномочия на ведение дела о банкротстве должны быть специально оговорены в
доверенности, в частности, право представителя на подписание заявления о признании должника
банкротом и на голосование по вопросу заключения мирового соглашения (п. 1 ст. 37, п. 2 ст. 40
и п. 2 ст. 150 Закона о банкротстве);
- доверенность на представительство в суде должна составляться с учетом требований,
содержащихся в ст. 54 ГПК РФ, ст. 62 АПК РФ, ст. 56 КАС РФ;
- доверенность на представительство на стадии исполнительного производства оформляется
в соответствии с требованиями ст. 57 ФЗ "Об исполнительном производстве";
- представительство в органах ЗАГСа должно предусматривать специальное полномочие на
получение повторных свидетельств (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ "Об
актах гражданского состояния" (далее - ФЗ "Об актах гражданского состояния")).

Судебная практика:
Решение № 12-3273/2019 от 25 сентября 2019 г. по делу № 12-3273/2019

Выданная на имя < Ф.И.О. >7 доверенность в установленном ст. 188 ГК РФ порядке не

отменена, ее действие не прекращено, срок доверенности не истек.

Дело № 305-ЭС14-5817
Признавая спорную доверенность от 10.08.2009 недействительной, суды исходили из
конкретных обстоятельств данного дела, и, руководствуясь
статьями 8, 153, 154, 160, 168, 185, 1209, 1211, 1217 Гражданского кодекса Российской
Федерации, пришли к выводу о недоказанности факта выдачи данной доверенности
единоличным исполнительным органом ответчика.
Предмет судебного исследования по существу сводился в определении подлинности подписи
и печати в оспариваемой доверенности.

Д) Аффилированность
 Федеральный закон "О защите конкуренции" от 26.07.2006 N 135-ФЗ, ГК РФ Статья
53.2. Аффилированность
аффилированные лица - физические и юридические лица, способные оказывать влияние на
деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую
деятельность.
аффилированными лицами юридического лица являются:
·        член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа
управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее
полномочия его единоличного исполнительного органа;
·        лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое
лицо;
·        лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего
количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или
складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
·        юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться
более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо
составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
·        если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его
аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов)
или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов
участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия
единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;
аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую
деятельность, являются:
·        лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое
лицо;
·        юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться
более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо
составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.
Судебная практика. Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с
установлением в процедурах банкротства требований контролирующих должника и
аффилированных с ним лиц (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29 января 2020 г.
На аффилированном с должником кредиторе лежит бремя опровержения разумных сомнений
относительно мнимости договора, на котором основано его требование, заявленное в деле о
банкротстве.
 В деле о банкротстве должника аффилированная с ним компания обратилась в суд с
заявлением о включении задолженности по договору займа в реестр требований кредиторов
должника (далее - реестр).
Определением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлением суда
апелляционной инстанции, требование компании признано обоснованным и включено в реестр с
удовлетворением в третью очередь.
Суды сочли, что задолженность подтверждена договором о предоставлении займа,
платежными поручениями о выдаче займа и о частичной уплате процентов по нему, актом сверки
взаиморасчетов.
Суд округа названные судебные акты отменил, направив обособленный спор на новое
рассмотрение в суд первой инстанции.
Возражающая по требованию компании кредитная организация ссылалась на то, что
вследствие аффилированности кредитора и должника стало возможным составление договора о
выдаче займа, платежных документов о перечислении заемных средств, частичной уплате
процентов и акта сверки, не отражающих реальное положение дел. Фактически расчетный счет
должника был использован в качестве транзитного. Компания, аффилированная с должником,
под видом выдачи займа перечисляла на его счет средства, которые последним не расходовались
в собственных предпринимательских целях, а перенаправлялись на счета других лиц, входящих в
ту же группу, что и должник с компанией. Как полагал банк, при таком обороте активы
должника не пополнились на сумму якобы привлеченного от компании финансирования,
происходил безосновательный рост долговых обязательств перед аффилированным лицом без
получения встречного предоставления..
Совершая мнимые сделки, аффилированные по отношению друг к другу стороны,
заинтересованные в сокрытии от третьих лиц истинных мотивов своего поведения, как правило,
верно оформляют все деловые бумаги, но создавать реальные правовые последствия,
соответствующие тем, что указаны в составленных ими документах, не стремятся. Поэтому при
наличии в рамках дела о банкротстве возражений о мнимости договора суд не должен
ограничиваться проверкой документов, представленных кредитором, на соответствие
формальным требованиям, установленным законом. Суду необходимо выяснить, представлены
ли достаточные доказательства существования фактических отношений по договору.
В рассматриваемом случае в нарушение требований ст. 71, 168 и 170 Арбитражного
процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) суды первой и
апелляционной инстанций возражения банка не проверили, в частности не проанализировали
выписку по счету должника.
 Е) Обычаи делового оборота
ГК РФ Статья 5. Обычаи
 Обычаем признается сложившееся и широко применяемое в какой-либо области
предпринимательской или иной деятельности, не предусмотренное законодательством правило
поведения, независимо от того, зафиксировано ли оно в каком-либо документе.
Обычай делового оборота подлежит применению для регулирования предпринимательских
отношений в случае, если отсутствует не только норма закона, подлежащая применению в том
или ином конкретном случае, но и отношения между сторонами не урегулированы их договором.
Обычаи получили широкое распространение при регулировании вопросов внешнеторговой
деятельности, при осуществлении морских перевозок. За исключением обычаев морских портов,
в России применение обычаев делового оборота находится на начальной стадии.
Судебная практика.
Неустойка за невыполнение охранного обязательства в отношении объекта культурного
наследия: обычаи делового оборота
Когда объект недвижимости признается государством памятником истории и культуры, у его
собственника возникает обязанность заключить охранное обязательство. Его условия определяет
орган власти на основании нормативных актов. При этом размер неустойки за невыполнение
охранного обязательства устанавливается в нем исходя из обычно применяемых в таких
обязательствах размеров (постановление Президиума ВАС РФ от 01.03.2011 № 14386/10).
Суть рассмотренного спора заключалась в возможности установить неустойку за
несохранность памятника культуры и определить ее размер в охранном обязательстве.
В каждом конкретном случае охранные свидетельства, хотя и разрабатываются на основе
типовых форм, согласовываются сторонами, что свидетельствует о необязательности типовой
формы охранного свидетельства и возможности ее менять.
Но суд указал, что, как правило, условия в таких свидетельствах остаются неизменными.
Суды, если рассмотрение условий договора переносится в арбитражный суд, их также не
меняют.
Поэтому, поскольку размер неустойки, включенный судами в охранное обязательство,
соответствует ставкам, обычно применяемым в таких соглашениях, и не меняется от документа к
документу, можно говорить уже о сложившемся обычае делового оборота по определению
размера штрафа за неисполнение условий охранного обязательства в размере, предложенном в
типовой форме уполномоченного органа власти.

Ж) злоупотребление
Нормативные документы:
-Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16 октября 2009 г. N 19 "О судебной
практике по делам о злоупотреблении должностными полномочиями и о превышении
должностных полномочий" (с изменениями и дополнениями)
 -ГК РФ
-УК РФ
Злоупотребить правом может только лицо, которое таким правом обладает.
2. При осуществлении принадлежащего ему права это лицо имеет намерение причинить вред
другим лицам, и именно  цель причинения вреда делает поведение лица противоправным, ибо
само по себе право у лица существует и под сомнение не ставится.
3. Последствием допущенного злоупотребления правом является отказ лицу, допустившему
злоупотребление, в судебной защите.
Так, коллегия судей ВАС РФ в Определении об отказе в передаче дела в Президиум ВАС РФ
№ ВАС-9462/12 от 15 ноября 2012 г. совершенно справедливо сделала вывод о злоупотреблении
процессуальными правами со стороны заявителя, указавшего в качестве оснований для
пересмотра судебных актов судов нижестоящих инстанций нарушение правил о
подведомственности дела арбитражному суду, тогда как производство в арбитражном суде было
инициировано самым заявителем. Злоупотреблением правом признано и заявленное в качестве
основания для пересмотра указание на нарушение формы заявления, поданного заявителем.

Судебная практика:
Заявление приобретателя недвижимого имущества об отсутствии государственной
регистрации договора аренды, о наличии которого он знал в момент приобретения
недвижимости, является злоупотреблением правом (п.4 Информационное письмо Президиума
ВАС РФ от 25 февраля 2014 №165 «Обзор судебной практики по спорам, связанным с
признанием договоров незаключенными);
7.2. Бездействие конкурсного управляющего по поиску имущества должника является
осуществлено в целях злоупотребления правом (Постановление ФАС ЗСО от 18.03.2014 по делу
№А03-7554/2012);
7.3. Поскольку на момент заключения договора цессии ОАО "Омскэнергосбыт" уже
отвечало признакам неплатежеспособности, что исключало возможность отчуждения ликвидного
актива (права требования к ОАО "МРСК Сибири") в обычном порядке; расчет за уступленное
право по договору цессии произведен в порядке статьи 410 ГК РФ договор цессии, исходя из
недопустимости злоупотребления гражданскими правами (пункт 1 статьи 10 ГК РФ) и
необходимости защиты прав и законных интересов кредиторов должника - ОАО
"Омскэнергосбыт", правомерно признан недействительным. Довод заявителя о том, что ОАО
"ТГК N 11" на момент заключения договора цессии не знало о неплатежеспособности ОАО
"Омскэнергосбыт" опровергается материалами дела. Довод заявителя о незаконности
утверждения очевидности признаков несостоятельности ОАО "Омскэнергосбыт" до момента
вынесения судом определения о признании заявления о банкротстве обоснованным и введении в
отношении должника процедуры наблюдения, является ошибочным в силу положений пункта 2
статьи 3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ (Постановление ФАС ЗСО от 13.03.2014
по делу № А46-6112/2013);

З) добросовестность

Нормативные документы:

1. Федеральный закон от 8 марта 2015 г. N 42-ФЗ "О внесении изменений в часть первую
Гражданского кодекса Российской Федерации"

Нормативные источники:

1. ГК РФ Статья 147.1. Особенности истребования документарных ценных бумаг от

добросовестного приобретателя.

2. ГК РФ Статья 302. Истребование имущества от добросовестного приобретателя

Примеры:

По словам Алексея Чичканова, исполнительного вице-президента АО «Газпромбанк», заставило

банковских сотрудников намного более ответственно подходить к ведению переговоров с
контрагентами: «Мы, как практики, которые очень часто по многим комплексным сделкам
занимаются сложными многогодовыми переговорами, сразу почувствовали на себе, насколько
высокая ответственность связана с нашей деятельностью». С введением ответственности за
недобросовестные переговоры возник ряд практических вопросов. Так, для Газпромбанка как
участника крупных инвестиционных проектов актуальной проблемой является соблюдение
требования добросовестности при заключении концессионных соглашений. Федеральный закон
от 21.07.2005 № 115-ФЗ «О концессионных соглашениях» отдельно выделяет стадию
переговоров в рамках процесса заключения концессионного соглашения (п. 1.1. ст. 36). Банки
начинают присматриваться, что приемлемо, а что нет при ведении таких переговоров.

И) дисквалификация
а) КоАП ст. 3.11 - Дисквалификация заключается в лишении физического лица права
занимать руководящие должности в исполнительном органе управления юридического лица,
входить в совет директоров (наблюдательный совет), осуществлять предпринимательскую
деятельность по управлению юридическим лицом, а также осуществлять управление
юридическим лицом в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской
Федерации. Административное наказание в виде дисквалификации назначается судьей.
Дисквалификация устанавливается на срок от шести месяцев до трех лет. Дисквалификация
может быть применена к лицам, осуществляющим организационно – распорядительные или
административно – хозяйственные функции в органе юридического лица, к членам совета
директоров, а также к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица, в том числе к арбитражным управляющим.
б) В предпринимательской сфере: Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 20 августа
2004 г. № А31-1440/20
Привлечение к административной ответственности индивидуального предпринимателя по
ст. 3 КоАП РФ.
В Юридической сфере:
В судебной экономической экспертизе:
в) В судебной практике: Дело № 309-КГ16-7485 7 июня 2016 г. ООО
«Троицкводоотведение». Решение отрицательное

Необходимо сделать ссылки на соответствующие нормативные источники. Приведите

примеры применения указанных признаков и понятий в предпринимательской и юридической
сферах, а так же в судебной экономической экспертизе. Приведите примеры соответствующей
судебной практики.

3. Дайте краткую характеристику основных способов присвоения в современных

условиях рыночной экономики. Опишите их влияние на применяемые приемы и
процедуры судебно-бухгалтерской экспертизы. Сравните основные способы
присвоения, характерные для командно-административной и рыночной
экономики в отечественной экономической практике.
4 главных способа присвоения благ:
1) Самообеспечение – сами люди производят и потребляют (натуральное хозяйство) Можно
рассматривать на микро и макро уровне (т.е. в рамках отдельных хозяйств, так и в рамках
государства)
Важна экономическая эффективность каждого способа. Экономическая эффективность
самообеспечения крайне низка из-за низкого качества и больших издержек производства.
2) Ограбление (эксплуатация) - безвозмездное присвоение результатов производства одних
другими (чужого труда).
Возможен на микро и макро уровне.
Экономическая эффективность – невысока. Является тормозом на пути экономически
развивающихся стран – криминализация.
Капитализм отличался эксплуататорским характером.
3) Иждивенчество – когда часть общества не может обеспечить себя сама и она переходит на
обеспечение к другой части общества.
На иждивении находятся нетрудоспособная часть населения (около 50% граждан: дети,
инвалиды, пенсионеры)
Экономическая эффективность – низка, но в определенных случаях необходима.
4).Обмен – является самым эффективным и результативным. Он сам диктует жесткие условия
для потребителя.
Обмен рассматривается как способ присвоения благ в обмене на свои блага.
Оптимальной ситуацией является, когда обмен занимает главенствующее положение.

4. Опишите основные положения экспертного исследования экономических

операций по учету и использованию интеллектуальных активов
Судебная экспертиза нематериальных активов (СЭНА) является неотъемлемым
элементом комплексной системы судебной экспертизы. Помимо всего она также
является видом специализированной практики, включающей в себя как различные
виды специальных знаний, так и определенные формы их применения в процессе
осуществления деятельности судебного эксперта. Как совокупность специальных
знаний и действий, СЭНА - важнейший атрибут осуществления правосудия в
процессе установления истины по делам, связанным с правами владения
нематериальными активами, распоряжения, пользования ими и т.д. Она
регламентируется законодательными актами, нормами действующего права.
Другими словами, судебная экспертиза нематериальных активов имеет свое
процессуальное место и значение в системе процедур рассмотрения конкретных
дел на стадиях расследования и принятия законного судебного решения.
Актуальность и значение знания научно-теоретических и практических, правовых
и методологических основ обеспечения СЭНА состоит также и в том, что это
позволяет систематизировать имеющийся практический и научно-
методологический опыт в этой области судебно-экспертной деятельности,
комплексно представить круг нерешенных проблем законодательного и практико-
методологического характера. Изучение имеющихся знаний и опыта будет
способствовать, повышению эффективности деятельности в данной области
правоохранительной деятельности, защиты прав и законных интересов
государства, общества, отдельных граждан. Назначение бухгалтерской экспертизы
необходимо при определении предмета доказывания в делах о привлечении к
ответственности в части установления систематического несвоевременного или
неправильного отражения на счетах бухгалтерского учета и в отчетности операций,
событий, сделок с нематериальными активами. Согласно ПБУ 14/2007 «Учет
нематериальных активов» под нематериальным активом понимается актив
удовлетворяющий следующим условиям: объект способен приносить организации
экономические выгоды в будущем; организация имеет право на получение
экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других
активов; объект предназначен для использования в течение длительного времени,
свыше 12 месяцев; организацией не предполагается продажа объекта в течение 12
месяцев; фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно
определена; отсутствие у объекта материально-вещественной формы. К
нематериальным активам относятся, например, произведения науки, литературы и
искусства; программы для электронных вычислительных машин; изобретения;
полезные модели; селекционные достижения и тд. Предметом судебной
экспертизы нематериальных активов являются действия юридических или
физических лиц, связанные с использованием товарных знаков, логотипов,
лицензий, гудвилла, продуктов интеллектуальной собственности, «ноу-хау» и
приведшие к нарушениям законодательных и нормативных актов, регулирующих
порядок создания, использования, учета и отчетности по использованию и оценке
нематериальных активов и права лиц, создавших и/или владеющих этими
активами. Объектами судебно-экспертного исследования в данном случае
являются источники информации, являющиеся материалами уголовного или
гражданского дела - например, товарные знаки, логотипы, лицензии и т. д., и
первичные документы, в которых зафиксированы права на владение (права
собственности) и использование этих активов - государственные регистрационные
документы, договора, публикации и т.д.

5. Опишите основные положения экспертного исследования операций

производства продукции
Экспертиза производства или технологических процессов подтверждает наличие у
предприятия производственных площадей, оборудования, сырья и материалов,
штата сотрудников и технологической документации, необходимых для
изготовления продукции. Экспертиза проводится с целью подтверждения наличия
у предприятия всех необходимых ресурсов для изготовления товара, определения
стабильности компании и наличия у нее производственных мощностей для
выпуска заявленного объема и ассортимента продукции. Исследование
технологической составляющей также направлено на определение нарушений в
процессе производства, которые, в свою очередь, могли отразиться на качестве
продукта.
Основным синтетическим счётом, на котором ведётся учёт затрат по изготовлению
продукции, является счёт 20 «Основное производство». Для детализации учёта
затрат на большинстве предприятий ведётся аналитический учёт по видам изделий
и элементам себестоимости. Себестоимость – совокупность выраженных в
денежной форме затрат предприятия на производство и реализацию продукции,
выполненных работ или оказанных услуг. Вопрос о включении в состав
себестоимости различных видов затрат является для предприятия очень важным,
т.к. себестоимость оказывает непосредственное влияние на величину прибыли и
соответственно на правильность исчисления налога на прибыль. Состав затрат на
производство:
> Сырьё, материалы, топливо, энергия и другие виды природных ресурсов;
> Работы производственного характера и услуги, выполненные
специализированными организациями и обслуживающими производственный
процесс предприятий;
> Основные средства, нематериальные активы и другие средства труда при
перенесении ими стоимости на готовую продукцию в виде амортизационных
отчислений;
> Затраты на прямую не связанные с производством и реализацией продукции, но
обусловленные общественным характером производства (отчисления в
Пенсионный фонд, плата за пользование природными ресурсами).
Все затраты, которые собираются на счёте 20 должны быть отражены в
аналитическом учёте по видам выпускаемых изделий. Это позволит правильно
калькулировать себестоимость единиц продукции.

6. Обоснуйте различия понятий «ошибка» и «мошенничество», используемых в

судебной экономической экспертизе (привести примеры

В ходе аудиторской проверки аудитор выполняет определенные процедуры для получения

гарантии того, чтобы финансовая отчетность правильно отражала реальное финансовое
положение клиента. Любое подозрение аудитора о возможном мошенничестве или ошибке,
которые могут привести к искажению отчетности, заставляет аудитора расширить процедуру
подтверждения, чтобы рассеять свои сомнения или подтвердить подозрения.
 Аудитор несет ответственность за выявление мошенничества и незамеченных или
неисправленных ошибок. Ответственность за факт мошенничества или ошибки возлагается на
виновных лиц или на само руководство предприятия.
Заключение аудитора должно гарантировать, что мошенничества и существенных ошибок в
финансовой отчетности предприятия нет, или они выявлены полностью, или выявленные ошибки
исправлены.
Под мошенничеством понимается завладение имуществом или правом на имущество путем
обмана или злоупотребления доверием. Мошенничество в учете и отчетности подразумевает
сговор, преднамеренное неправильное отражение и предоставление данных учета и отчетности
лицам из состава руководства. Мошенничество включает в себя: •
манипуляцию учетными записями - умышленное использование неправильных бухгалтерских
проводок с целью искажения данных учета и отчетности; •
фальсификацию бухгалтерских документов - оформление заведомо неправильных или
искажающих истину фальшивых документов; •
уничтожение результатов хозяйственных операций - это сторнировочные записи, аналогичные по
содержанию и суммам основным бухгалтерским проводкам; •
отражение финансовой информации в системе счетов в неполном объеме.
Ошибкой считается непреднамеренное искажение финансовой информации в результате
арифметических или логических погрешностей, недосмотра, незнания правил ведения
бухгалтерского учета и вопросов налогового законодательства.
На высокий риск мошенничества косвенно могут указывать: •
значительное и продолжительное по времени не доукомплектование учетного персонала; •
если отрасль или предприятие переживает кризис и возможность банкротства предприятия
возрастает; •
если предприятие имеет значительные вложения в кризисных отраслях; •
если предприятие в значительной степени зависит от одного или небольшого числа заказчиков; •
если коллектив бухгалтерии принуждался к составлению финансовой отчетности в необычно
короткий период времени; •
необычные сделки, особенно в период окончания года, ко торые оказывают существенное
влияние на величину финансовых показателей; •
проблемность в получении необходимых аудиторских доказательств.
Мошенничество часто направлено на средства, наиболее подверженные кражам. Поэтому
особенно внимательно аудитор должен проверить необычные вклады денежных средств;
платежи за неполученные товары или полученные, но не затребованные, или полученные и
оплаченные, но по завышенным ценам; списание средств по стоимости ниже, чем их рыночная
стоимость; использование средств предприятия для личных целей, а именно компьютеров,
легковых машин, услуг связи, офисной техники и т.д. Для обнаружения мошенничества аудитору
необходимо определить возможные цели мошенничества у данного клиента, познакомиться с
персоналом, особенно с руководителями предприятия, оценить их моральные принципы, условия
труда и оплаты. Выявить возможности совершения мошенничества (отсутствие охраны,
контроля), произвести сплошную и выборочную проверку.