Бухгалтерский баланс

Тема 2
Бухгалтерский баланс
 Бухгалтерский баланс –

способ обобщения и группировки

имущества организации (по видам и
размещению, источникам
формирования
и целевому назначению) в денежной
оценке на определенный момент
времени.
 С помощью баланса можно
определить:

-состав и структуру имущества

предприятия,
-состояние и динамику дебиторской
и кредиторской задолженности
-конечный финансовый результат
(прибыль или убыток))
Баланс – это двусторонняя таблица.
Левая часть – актив. В нем
показывают виды имущества
организации.
Правая часть – пассив. В нем
отражают источники образования
имущества.
 Бухгалтерский баланс
• Актив • Пассив

(имущество предприятия (Источники образования

по составу и
АКТИВ имущества )
ПАССИВ
размещению)
(имущество организации по составу и (источники формирования и целевое
размещению) назначение имущества)
 В балансе итог актива и итог пассива
должны быть равны.
А=П
(имущество организации равно
источникам
его образования).
Итоги актива и пассива
баланса называются валютой баланса.
 Балансовое уравнение организации:

АКТИВЫ = СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ +

ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

ИЛИ

АКТИВЫ – ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = СОБСТВЕННЫЙ

КАПИТАЛ
 В балансе пять разделов ( В активе –
2,
В пассиве – 3)
Каждый раздел состоит
из статей.
Статья баланса отражает
величину экономически
однородного вида средств
или их источника.
 Особенность баланса - расположение
статей в строгой последовательности –
по степени возрастания
ликвидности,
т.е. возможности продажи
для оплаты обязательств организации.
Статьи баланса
сгруппированы в
пять разделов.
 В Активе два раздела :
I. Внеоборотные
активы;
II. Оборотные активы.
 В пассиве баланса три
раздела:
III.Капитал и резервы;
IV.Долгосрочные
обязательства;
V.Краткосрочные
обязательства.
 Бухгалтерский баланс
АКТИВ
I.Внеоборотные активы
• Нематериальные активы
• Результаты исследований и
разработок
• Нематериальные поисковые активы
• Материальные поисковые активы
• Основные средства
• Доходные вложения в
материальные ценности
• Финансовые вложения
• Прочие внеоборотные активы
• Итого по разделу I А1
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
• Уставный капитал
• Собственные акции,
выкупленные у акционеров
• Переоценка внеоборотных
активов
• Добавочный капитал (без
переоценки)
• Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток
• Итого по разделу III А3
 Бухгалтерский баланс (продолжение)
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
• Запасы
• Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
• Дебиторская задолженность
Финансовые вложения за
исключением денежных
эквивалентов)
• Денежные средства и денежные
эквиваленты
• Прочие оборотные активы
• Итого по разделу II А2
БАЛАНС А1+А2=В
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
• Заемные средства
• Отложенные налоговые
• обязательства
• Оценочные обязательства
• Прочие обязательства
• Итого по разделу IV А4
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
• Заемные средства
• Кредиторская задолженность
• Доходы будущих периодов
• Оценочные обязательства
• Прочие обязательства
• Итого по разделу V А5
БАЛАНС А3+А4+А5=В
 Изменения в балансе под влиянием хозяйственных операций

В зависимости от влияния на бухгалтерский баланс все хозяйственные операции

принято делить на 4 типа:
 Первый вид - Активные балансовые
изменения
• Хозяйственная операция изменяет две
балансовые статьи в активе баланса: одна
увеличивается, а другая уменьшается на
одну и ту же сумму – сумму хозяйственной
операции.
• А+Х-Х=П
• Валюта баланса при этих операциях не
меняется
 Пример хозяйственной операции:

• Поступили денежные средства в кассу

предприятия с расчетного счета в сумме 50
000 рублей
• Статья «Касса» – находится в активе
баланса и увеличивается на 50 000 рублей
• Статья «Расчетный счет» находится в активе
баланса и уменьшается на 50 000 рублей
• Валюта баланса не изменяется
 Второй тип- Пассивные балансовые
изменения
• Хозяйственная операция изменяет две
балансовые статьи в пассиве баланса: одна
увеличивается, а другая уменьшается на
одну и ту же сумму – сумму хозяйственной
операции.
• А=П+Х-Х
• Валюта баланса при этих операциях не
меняется
 Пример хозяйственной операции

• Оплачено поставщику за поступившие материалы

за счет краткосрочного кредита банка в сумме 100
000 руб.
• Статья «Расчеты с поставщиками» находится в
пассиве – уменьшается задолженность перед
поставщиком на сумму 100 000 руб.
• Статья « Расчеты по краткосрочным кредитам
банка» находится в пассиве - задолженность перед
банком увеличивается на 100 000 руб.
• Валюта баланса не меняется
Третий тип- Активно - пассивные балансовые
изменения в сторону увеличения
• Хозяйственная операция изменяет две
балансовые статьи, одна из них находится
в активе, а другая - в пассиве баланса, обе
увеличиваются на одну и ту же сумму–
сумму хозяйственной операции.
• А+Х=П+Х
• Валюта баланса при этих операциях тоже
увеличивается
Пример хозяйственно операции
• Поступили материалы от поставщика в сумме 80
000 руб. Оплата ему не произведена.
• Статья «Материалы» находится в активе баланса
и увеличивается на 80 000 руб.
• Статья «Расчеты с поставщиками» находится в
пассиве и задолженность перед поставщиком
также увеличивается на 80 000 руб.
• Валюта баланса увеличивается на 80 000 руб.
 Четвертый тип- Активно - пассивные
балансовые изменения в сторону уменьшения

• Хозяйственная операция изменяет две

балансовые статьи, одна из них находится
в активе, а другая - в пассиве баланса,
причем обе уменьшаются на одну и ту же
сумму– сумму хозяйственной операции.
• А-Х=П-Х
• Валюта баланса при этих операциях тоже
уменьшается
Пример хозяйственной операции
• Произведена оплата поставщику за
поступившие материалы в сумме 80 000 руб.
• Статья «Расчеты с поставщиками» находится в
пассиве и задолженность перед поставщиком
снижается на 80 000 руб.
• Статья «Расчетный счет» находится в активе и
уменьшается на 80 000 руб.
• Валюта баланса также уменьшается на 80 000
руб.
Благодарю за внимание!