Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
Введение
1. Основные фонды предприятия.
1.1 Экономическая сущность основных фондов и их состав в
авиапредприятии. Использование основных фондов в авиапредприятии.
1.2 Нормативные документы, регулирующие лизинг.
2 Лизинг и его преимущества для авиакомпании.
2.1 Характеристика авиакомпании.
2.2 Виды основных фондов, используемых по лизингу.
2.3 Основные направления по улучшению использования ОПФ в
авиакомпании.
Заключение
Литература
1
Введение
Гражданская авиация – одна из самых высокоразвитых отраслей народного
хозяйства нашей страны, оказывающая непосредственное влияние на уровень
ее социально-экономического развития.
Только в 2013 году услугами отечественной системы воздушного
транспорта воспользовались более 142 миллионов наших и зарубежных
граждан. Российскими авиапредприятиями было перевезено более 84,5 млн.
пассажиров. По сравнению с 2012 годом объемы перевозок увеличились на
14,2%, пассажирооборота - на 15 %.
В 2013 году в воздушном пространстве Российской Федерации было
обслужено 1, 4 миллиона полетов воздушных судов, что на 7,6 % больше, чем
в 2012 году, при этом впервые за долгое время зафиксирован рост внутренних
полетов, который в 2013 году составил более 10 %.
Общее количество транзитных полетов через территорию Российской
Федерации в 2013 году составило 292 тысячи.
В настоящее время имеют сертификат эксплуатанта 120 коммерческих
перевозчиков. Доля 15 ведущих авиакомпаний в общем объёме пассажирских
перевозок составляет почти 88% по количеству перевезенных пассажиров и
почти 92 % по пассажирообороту. Более 98% всех перевозок пассажиров
выполняют 35 авиакомпаний.
Действующий коммерческий парк российских эксплуатантов насчитывает
2745 воздушных судов, в числе которых 656 магистральных и 294
региональных пассажирских самолетов, 137 грузовых самолетов, 1111
вертолетов. Доля ВС зарубежного производства в парке пассажирских
самолетов достигла 63%.
Количество аэропортов – 315. Численность персонала, занятого в отрасли,
составляет более 200 тысяч человек.
2
Такие масштабы деятельности гражданской авиации, повышение ее
конкурентоспособности на мировом рынке авиаперевозок, обеспечение
безопасности и эффективности функционирования требуют подготовки
высококвалифицированных авиационных специалистов, способных решать
задачи по управлению и стратегическому развитию авиапредприятий, хорошо
владеющих вопросами экономики гражданской авиации. Помощь в изучении
этой дисциплины и является назначением данного учебного пособия.
3
1. Основные фонды предприятия.
1.1 Экономическая сущность основных фондов и их состав в
авиапредприятии. Использование основных фондов в
авиапредприятии
Для осуществления производственной деятельности предприятия
гражданской авиации (авиакомпании, аэропорты, ремонтные заводы ГА и т.д.)
располагают необходимыми основными и оборотными фондами.
К основным фондам относятся: средства труда, т.е. самолеты, вертолеты и
авиадвигатели (СВАД), машины, оборудование, здания, сооружения и т. п. К
оборотным фондам относятся предметы труда, т.е. материалы, запасные части,
топливо и т.п.
Основные фонды в отличие от оборотных фондов участвуют во многих
производственных циклах, т.к. служат несколько лет; переносят свою
стоимость на себестоимость продукции по частям в виде амортизации; не
меняют своего натурального вида и состояния; выбывают из сферы
производства в сферу обращения в результате износа.
Основные и оборотные фонды в своей сумме составляют
производственные фонды. Гражданская авиация является фондоемкой
отраслью. Так стоимость основных фондов составляет более 96,5% в общей
стоимости производственных фондов, а, например, в промышленности их
доля около 85%.
Основные фонды подразделяются на производственные и
непроизводственные. Первые задействованы в производственных процессах
предприятий отрасли, вторые тоже находятся в ведении предприятий, но не
участвуют в производственных процессах, к ним относятся профилактории,
поликлиники, детские сады и т. п. Далее в пособии будут рассмотрены
основные производственные фонды (ОПФ) и их оценка.
4
В зависимости от производственно-технического назначения ОПФ (далее
сокращенно основные фонды - ОФ), подразделяются на виды (группы).
В гражданской авиации принята следующая классификация основных
фондов:
- самолето-вертолетный парк (планеры и двигатели);
- здания (аэровокзалы, ангары, доки, гостиницы для пассажиров,
лабораторные корпуса, цеха, склады и т.п. );
- сооружения (аэродромы, взлетно-посадочные полосы, перроны, места
стоянок самолетов и вертолетов, системы централизованной заправки
самолетов, трубопроводы, электросети и т. п.);
- машины и оборудование (рабочие машины и оборудование,
вычислительная техника, лабораторное и электрооборудование, погрузо-
разгрузочные механизмы, моечные машины, снегоуборочная техника, топливо
и маслозаправочные машины и т.п.);
- транспортные средства (грузовые и легковые машины, автобусы,
автокары, тягачи и т. п.);
-дорогостоящий производственный и хозяйственный инвентарь;
-другие виды основных фондов.
Активной частью основных фондов в гражданской авиации является
самолето-вертолетный парк (СВП), который в структуре основных фондов
занимает около 50% от их стоимости. Однако следует соблюдать
определенное соотношение между активной частью основных фондов (СВП) и
остальной частью, т. е. наземными основными фондами, т. к. эффективность
использования СВП во многом зависит от оснащенности и прогрессивности
наземных средств труда.
5
Различают несколько видов стоимостных оценок ОФ:
- по первоначальной стоимости, включающей в себя стоимость
приобретения ОФ с учетом их доставки и монтажа;
- по восстановительной стоимости, т.е. по стоимости воспроизводства ОФ
в действующих ценах с учетом их морального износа;
- по остаточной стоимости, т.е. по первоначальной (или
восстановительной) стоимости за вычетом износа ОФ;
- по ликвидационной стоимости, т.е. по стоимости ОФ после их списания.
Повышение эффективности деятельности гражданской авиации во многом
зависит от рационального использования основных фондов. Улучшение
использования ОФ позволяет предприятиям увеличивать объемы работ без
дополнительных капитальных вложений, обеспечивает повышение
производительности труда и снижение издержек.
Основные показатели использования основных фондов можно объединить
в четыре группы:
показатели экстенсивного использования основных производственных
фондов, отражающие уровень их использования по времени;
показатели интенсивного использования основных фондов, отражающие
уровень использования по мощности (производительности);
показатели интегрального использования основных фондов,
учитывающие совокупное влияние всех факторов, как экстенсивных, так и
интенсивных;
обобщающие показатели использования (экономические) основных
производственных фондов, характеризующие различные аспекты
использования (состояния) основных фондов в целом по предприятию.
6
К показателям экстенсивного использования основных производственных
фондов относятся коэффициент экстенсивного использования оборудования,
коэффициент сменности работы оборудования, коэффициент загрузки
оборудования.
Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) определяется как
отношение общего количества отработанных оборудованием станко-смен
(Дст..см) к количеству станков, работавших в наибольшую смену (п): Ксм =
Дст..см/ п
Повышение коэффициента сменности работы основных средств на
предприятии - важный источник роста объёма производства продукции и
повышения эффективности использования основных фондов.
Коэффициент экстенсивного использования оборудования (Кэкст)
определяется как отношение фактического количества часов работы
оборудования (tобор.ф) к количеству часов его работы по норме (tобор.н)
Кэкст = (tобор.ф)/ (tобор.н)
Коэффициент загрузки оборудования (Кзагр) определяется (упрощенно)
как отношение коэффициента сменности работы (Ксм) к плановой сменности
оборудования (Кпл): Кзагр = Ксм/Кпл
Коэффициент интенсивного использования оборудования (Кинт)
определяется как отношение фактической производительности оборудования
(Пф) к нормативной (Пн): Кинт = Пф/Пн
Коэффициент интегрального использования оборудования (Kинтегр)
определяется как произведение коэффициента экстенсивного и интенсивного
использования оборудования и комплексно характеризует эксплуатацию его
по времени и производительности (мощности): Kинтегр = Кэкст * Кинт
Обобщающими показателями использования основных фондов являются
фондоотдача, фондоемкость, фопдовооруженность труда, рентабельность
основных производственных фондов.
7
Фондоотдача - показатель выпуска продукции на I руб. стоимости
основных фондов, т.е. показывает насколько эффективны вложения в ОС.
(Фотд) - определяется как отношение объема выпуска продукции (выручка)
(В) к стоимости основных производственных фондов (Ф) за сопоставимый
период времени (месяц, год): Фотд=В/Ф
Фондоемкость (Фемк)- величина, обратная фондоотдаче, показывает долю
стоимости основных фондов, приходящуюся на каждый рубль выпускаемой
продукции: Фемк=Ф/В
Фондовооруженность труда (Фв) определяется как отношение стоимости
основных фондов (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в
наибольшую смену (ч): Фв = Ф/ч.
Рентабельность основных производственных фондов (Р) характеризует
величину прибыли, приходящейся на I руб. фондов, и определяется как
отношение прибыли (П) к стоимости фондов (Ф): Р = П/Ф
Помимо перечисленных имеются и другие показатели использования
основных фондов, в том числе показатели технического состояния фондов,
возраста, структуры фондов и т.п. Производительность труда (Пт) (также
можно определять через показатели использования фондов) - способность
труда в единицу времени производить определенное количество продукции;
измеряется количеством продукции, производимой в единицу времени ( или
рабочим временем, затрачиваемым в расчете на единицу продукции). Пт=
Фотд * Фв
8
1.2 Нормативные документы, регулирующие лизинг.
1. Приказ Минфина СССР от 01 ноября 1991 г. ?56 "План счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
инструкция по его применению"
2. Постановление Правительства РФ от 5 августа 1992 г. (включая
Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ,
услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке
формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении
прибыли - с учетом изменений внесенных Постановлением Правительства
№1133)
3. Федеральный закон от 9 октября 1992 г. №3615-1 "О валютном
регулировании и контроле"
4. Указание Государственного таможенного комитета РФ от 25 апреля
1994 г. №01-12/328 "О некоторых вопросах применения таможенного режима
временного ввоза (вывоза)"
5. Указ Президента РФ от 17 сентября 1994 г. №1929 "О развитии
финансового лизинга в инвестиционной деятельности"
6. Постановление Правительства РФ от 18 декабря 1995 г. №1256 "О
государственной поддержке малого предпринимательства в РФ на 1996-1997
гг."
7. Постановление Правительства РФ от 24 декабря 1994 г. №1418 "О
лицензировании отдельных видов деятельности"
8. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ "О государственной
поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"
9. Постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 г. №633 "О развитии
лизинга в инвестиционной деятельности" (включая Временное положение о
лизинге, с изменениями и дополнениями от 23 апреля, 27 июня 1996 г.)
10. Письмо Государственного таможенного комитета РФ от 20 июля
1995 г. №01-13/10268 "О таможенном оформлении товаров, временно
ввозимых в рамках лизинговых соглашений"
9
11. Приказ Минфина России от 25 сентября 1995 г. №105 "Об
отражении в бухгалтерском учете и отчетности лизинговых операций"
(действовал до 17 февраля 1997 г., отменен Приказом Минфина России №15)
12. Инструктивное письмо Государственной налоговой службы РФ от
30 октября 1995 г. №ПВ -6-17/572 "Об отражении в бухгалтерском учете и
отчетности лизинговых операций"
13. Постановление Правительства РФ от 20 ноября 1995 г. ?1133 "О
внесении дополнений в Положение о составе затрат по производству и
реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов,
учитываемых при налогообложении прибыли"
14. Инструктивное письмо Министерства финансов РФ от 13 декабря
1995 г. ?128 "О внесении дополнений в Положение о составе затрат по
производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в
себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования
финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли"
15. Постановление Правительства РФ от 26 февраля 1996 г. №167 "Об
утверждении Положения о лицензировании лизинговой деятельности в
Российской Федерации"
16. Распоряжение Правительства РФ от 12 марта 1996 г. №336-Р "О
проведении Международной конференции по развитию лизинга в РФ"
17. Государственный комитет РФ по статистике Письмо от 13 марта
1996 г. ?24-1-21/483 "Об отражении затрат на приобретение лизингового
оборудования"
18. Письмо Государственной налоговой службы Российской
Федерации от 14 марта 1996 года №ПВ-6-02/180 "О положении о
лицензировании лизинговой деятельности в Российской Федерации".
10
19. Приказ Министерства социальной защиты населения Российской
Федерации от 14 марта 1996 года №66 "О постановлении Правительства
Российской Федерации от 26 февраля 1996 года №167 "Об утверждении
положения о лицензировании лизинговой деятельности в Российской
Федерации".
20. Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 "О первоочередных
мерах государственной поддержки малого предпринимательства в РФ"
21. Методические рекомендации по расчету лизинговых платежей от
16 апреля 1996 г., утвержденные Минэкономики РФ
22. Постановление Правительства РФ от 23 апреля 1996 г. №528 "О
внесении дополнений в постановление Правительства РФ от 29 июня 1995 г.
№633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности"" 23. Приказ
Министерства экономики Российской Федерации от 20 июня 1996 года №91
"Об организации работы в Минэкономики России по лицензированию
лизинговой деятельности в Российской Федерации".
23. Постановление Правительства РФ от 27 июня 1996 г. №752 "О
государственной поддержке развития лизинговой деятельности в РФ"
24. Письмо Министерства экономики РФ от 10 июля 1996 г. №ВК-
765/8-721 "О лицензировании лизинговой деятельности"
25. Письмо Центрального банка РФ от 14 октября 1996 г. №342 "Об
учете отдельных операций"
26. Приказ Минфина России от 17 февраля 1997 г. №15 "Об
отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга" (включая
Указания обо отражении в бухгалтерском учете операций по договору
лизинга)
27. Письмо Центрального банка РФ от 5 мая 1997 г. №18-2-1/1-361
"Об отражении в бухгалтерском учете банков операций, совершаемых по
лизингу"
11
2. Лизинг и его преимущества для авиакомпании
2.1 Характеристика авиакомпании UTair
История авиакомпании
12
Рассмотрим методы аналитической оценки эффективности
инвестиционных проектов, предполагающих финансирование лизинга
оборудования на примере авиакомпания “UTair. Под эффективностью
проектов понимается получение определенной выгоды субъектом лизинговой
сделки по сравнению с другими способами ведения финансовой деятельности.
Свою историю авиакомпания “UTair ” начала 7 февраля 1967 года. Тогда,
Приказом Министра Гражданской авиации СССР, было организовано
Тюменское управление Гражданской авиации, которое было реорганизовано в
государственную авиакомпанию “Тюменьавиатранс”. Решением общего
собрания акционеров 1 октября 2002 г. авиакомпания переименована в ОАО
“Авиакомпания “UTair ”.
Авиакомпания “UTair” осуществляет свою деятельность на основе
принципов рыночной экономики. В число основных функций авиакомпании
входят: выполнение вертолетных работ на территории России; выполнение
вертолетных работ за рубежом; осуществление пассажирских перевозок
(пассажирские и грузовые перевозки на внутренних и международных
авиалиниях самолетами различных типов) [9].
Перед авиакомпанией “ UTair ” всегда стоит выбор: покупать самолет или
взять его в аренду. Выбор можно сделать на основе сопоставления
приведенного дохода с учетом риска обоих вариантов.
Чистые преимущества варианта аренды (или покупки) рассчитываются по
формуле:
N
ф c de p' t j
( 1−ф c )( Lt −M t −Ft )−фc A t N
ф dep Pj
NPV L −NPV p= ∑ t
−∑ t
−−∑ c t t − ,(3.1)
t= j +1 ( 1+ r ) t =1 (1+r ) t =1 ( 1+r ) ( 1+r ) j
где
NPV L -чистая приведенная стоимость аренды,
13
ф c - ставка корпоративного налога; dep t - амортизационные отчисления в
N
( 1−ф c )( M t −Lt )
NPV L −NPV p=∑ (3.2)
t =1 ( 1+ r )t
14
Ставка дисконтирования = Безрисковая ставка + Премии за риск.
15
( 1−0.24 ) ( M t −Lt )
NPV L −NPV p=∑ =16 535 тыс . долларов
t =1 ( 1+ 0.1794 )t
15
2.2 Виды основных фондов, используемых по лизингу
Лизинг - это комплекс имущественных и экономических отношений,
возникающих в связи с приобретением в собственность имущества и
последующей сдачей его во временное пользование за определенную плату.
Лизинговая операция осуществляется по следующей схеме:
Лизингополучатель нуждается в некотором имуществе, вследствие чего
обращается лизинговую компанию. Лизингополучатель выбирает продавца,
располагающего требуемым имуществом. Как правило, продавца и
приобретаемое имущество выбирает лизингополучатель. Однако, в
зависимости от условий договора, эта функция может быть возложена и на
лизингодателя. [1]
В качестве лизингодателя может выступать коммерческий банк, кредитная
небанковская организация, лизинговая компания. Лизингодателем может быть
и юридическое и физическое лицо. [2]
Будущий лизингодатель нуждается в некотором имуществе, для
приобретения которого у него нет свободных финансовых средств. Тогда он
находит лизинговую компанию, которая располагает достаточными
финансовыми средствами, и обращается к ней с деловым предложением о
заключении лизинговой сделки. По окончании договора в зависимости от его
условий имущество возвращается лизингодателю или переходит в
собственность лизингополучателя.
Еще несколько лет назад российским компаниям, занимающихся
предоставлением качественных услуг по воздушным перевозкам, выход на
мировой рынок был осложнен отсутствием организаций, которые могли
оказать помощи в финансировании приобретения воздушного транспорта. Это
способствовало появлению на отечественном рынке зарубежных
лизингодателей, стимулирующих поставки большого количества
поддержанных самолетов американского и европейского производства по
относительно невысоким ценам.
16
Однако проблема заключалась в том, что качество таких самолетов было
невысоким и условия по лизинговому договору совершенно себя не
оправдывали с точки зрения авиакомпаний, которые покупали данные
воздушные суда. Осознав то, что РФ попросту может превратиться в «свалку
дешевого авиационного хлама», правительство провело ряд мероприятий,
защищающих отечественный авиарынок и способствующих возникновению
добропорядочных лизинговых компаний. Одной из таких организаций,
безусловно, является и РМБ-Лизинг.
17
нерезидентом России.
Основными видами лизинга, признаваемого во всем мире являются:
финансовый лизинг (financelease) и операционный лизинг (operatinglease).
Финансовый лизинг – наиболее распространённая форма лизинга в России.
При финансовом лизинге в сделке участвуют три основные стороны:
лизинговая компания, лизингополучатель и поставщик лизингового
имущества. Лизинговая компания покупает имущество у поставщика и
передаёт это имущество в пользование лизингополучателю. По окончании
договора лизинга имущество переходит в собственность клиента. Договоры
финансового лизинга заключаются на срок, сопоставимый со сроком полной
амортизации объекта лизинга.
Оперативный лизинг (иначе его называют операционный
лизинг) отличается от финансового лизинга тем, что по окончании договора
лизинга предполагается не переход предмета лизинга в собственность
лизингополучателя, а возврат лизинговой компании. На сегодня рынка
оперативного лизинга в России по сути не существует. Программы
операционного лизинга предлагает всего несколько лизинговых компаний,
при этом данные программы предполагают лизинг легковых автомобилей.
Такое плачевное состояние рынка оперативного лизинга связано прежде всего
с тем наличием противоречий между действующим законодательством и
природой оперативного лизинга. При повторной передачи в лизинг
имущества, которое было возвращено лизинговой компании
лизингополучателем в рамках договора операционного лизинга не
выполняется одно из условий, предусмотренное законодательством о лизинге
– приобретение лизингового имущества для передачи в лизинг конкретному
лизингополучателю.
Основными критериями такой классификации служат срок использования
оборудования, условия его амортизации механизм распределения случайной
гибели или порчи передано в лизинг имущества. [4,с.12]
18
Наряду с этим выделяют следующие виды лизинга:
1) в зависимости от объема обслуживания:
• чистый (все расходы по эксплуатации имущества несет арендатор, и они
не включаются в лизинговые платежи);
• «мокрый» (с полным набором сервисных услуг, т.е. предоставление
арендодателем комплексной системы технического обслуживания, ремонта,
страхования, а также, по желанию арендатора, поставки необходимого сырья,
подготовки квалифицированного персонала, маркетинга, рекламы,
выпускаемой продукции и др.);
2) в зависимости от вида организации сделки:
• прямой (изготовитель или владелец имущества сдает его в аренду);
• косвенный (сдача имущества в аренду осуществляется через третье
лицо);
• левередж-лизинг (кредитный, паевой, раздельный).
Предполагает дополнительное привлечение средств для лизинговых
операций со стороны, когда объектом лизинга является дорогостоящее
оборудование. Основной арендодатель получает преимущественное право
на получение арендных платежей;
• сублизинг (переуступка прав пользования предметом лизинга третьему
лицу);
• револьверный (возобновляемый по истечении первого срока договора с
учетом необходимости замены арендуемого имущества на более
производительное); [5]
В мировой практике наиболее распространены четыре основные модели
международных лизинговых операций.
Первая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по
организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем,
находящимся в другой стране.
19
Вторая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по
организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем,
находящимся в другой стране, но через расположенную в стране
лизингополучателя свою дочернюю фирму.
Третья модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по
организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем,
находящимся в другой стране, но через посредника — расположенную в
стране лизингополучателя лизинговую фирму. Фирме-посреднику поручается
организация и проведение переговоров, подготовка и заключение на
согласованных условиях договора лизинга, а также его исполнение.
Юридически отношения между двумя лизинговыми фирмами оформляются
обычным агентским соглашением (т. е. договором о выполнении фирмой-
посредником от имени и в интересах лизингодателя определенного рода
обязанностей), а расчеты осуществляются в форме либо комиссионного
вознаграждения за услуги, либо встречной сделки, либо раздела прибыли.
Четвертая модель: лизингодатель одной страны осуществляет контакты по
организации и реализации лизинговой операции с лизингополучателем,
находящимся в этой же стране. Исполнение заключенного лизингового
договора лизингодатель передает лизинговой фирме-посреднику,
расположенной в другой стране на условиях агентского соглашения
20
2.3 Основные направления по улучшению использования ОПФ в
авиакомпании
22
Литература
23