Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ТРАНСФОРМАЦИЯ СИСТЕМЫ
УЧЕТА В ОРГАНИЗАЦИИ
Вопрос 1
«Традиционный» «Новый»
*внутрихозяйственный *налоговый
* статистический *страховой
* бухгалтерский *экологический
- финансовый *социальный
- управленческий
Нормативное обеспечение
1 уровень 2 уровень
3 уровень 4 уровень
1 уровень
Бухгалтерский учёт
БУ представляет собой упорядоченную
систему сбора, регистрации и обобщения
информации в денежном выражении об
имуществе, обязательствах организаций и
их движении путем сплошного,
непрерывного и документального учета
всех хозяйственных операций.
Задачи бухгалтерского учёта
Закон «О бухгалтерском учёте»
ИНФОРМАЦИЯ
Требования к информации
Полезность Значимость
Ценность
Достоверность Оперативность
Сопоставимость
Полнота
Пользователи бух. информации
Внутренние Внешние
- с прямым финансовым интересом
- с косвенным финансовым интересом
Измерители в учёте
натуральные трудовые
денежные
Варианты организации бухгалтерского учета
Структурное
подразделение и главный бухгалтер
Штатный бухгалтер
Специализированная организация
или нештатный бухгалтер-специалист
за своевременное представление
полной и достоверной
бухгалтерской отчетности
Главный бухгалтер
Обеспечивает
Соответствие
осуществляемых Контроль за движением
хозяйственных имущества и
операций выполнением
законодательству РФ обязательств
Главный бухгалтер
Требования
обязательные
для всех Подпись
работников главного
организации бухгалтера
Главный бухгалтер
Взаимоотношение
с руководителем
Подчиняется
непосредственно В случаях разногласий
руководителю выполняет распоряжение
организации руководителя по
письменному
распоряжению
Ответственность за ведение учёта
Ответственность
за организацию бухгалтерского
учёта в организации,
соблюдение законодательства
несут руководители
организации
Учётная политика организации
Фе де ральный закон от 06 де кабря 2011 г. № 402-ФЗ
«О бухгалтерском учете»
П. 8 ПБУ 1-2008
Юридически подтверждается
П. 17-25 ПБУ 1-
Раскрытие учётной политики
2008
Примерное содержание учётной политики
Б. Методика учёта
1. Учёт производственных запасов
2. Учёт нематериальных активов
3. Учёт основных средств
. 4. Методика группировки и списания затрат на
производство
5. Учёт расходов будущих периодов
6. Учёт резервов на предстоящие расходы
7. Отражение заемных средств
8. Учёт капитала
9. Учёт финансовых вложений
10. Прочее, необходимое для ведения бухгалтерского
учёта организацией
Раскрытие учётной политики
Раскрытие существенных способов ведения учёта
в пояснительной записке
п.17. Существенными признаются способы ведения
бухгалтерского учета, без знания о применении которых
заинтересованными пользователями бухгалтерской
. отчетности невозможна достоверная оценка финансового
положения организации, финансовых результатов ее
деятельности и (или) движения денежных средств.
изменение Не считается
законодательства изменением:
утверждение способа
разработка ведения бухгалтерского
организацией новых учета фактов
способов ведения учета хозяйственной
деятельности, которые
существенное изменение отличны по существу от
условий деятельности фактов, имевших место
ранее, или возникли
впервые в деятельности
организации.
Раскрытие изменений учётной политики
•причину изменения учетной политики
•содержание изменения учетной политики
•порядок отражения последствий изменения учетной
политики в бухгалтерской отчетности
•суммы корректировок, связанных с изменением
учетной политики, по каждой статье бухгалтерской
отчетности за каждый из представленных отчетных
периодов
•сумму соответствующей корректировки,
относящейся к отчетным периодам,
предшествующим представленным в бухгалтерской
отчетности
Предмет бухгалтерского учёта
Предмет
Закупка бухгалтерского
учёта -
Производство кругооборот
капитала
Продажа организации
Объекты бухгалтерского учёта
Долгосрочные и
имущество краткосрочные
активы
Обязательства Собственный и
привлечённый
капитал
• документация и инвентаризация
• оценка и калькуляция
• бухгалтерские счета и двойная
запись
• бухгалтерский баланс и
бухгалтерская отчетность
1. Документация и инвентаризация – способы
первичного наблюдения объектов бухгалтерского учета
способы текущего
отражения, систематизации
и обобщения информации
об изменениях отдельных
объектов бухгалтерского
учета
4. Бухгалтерский баланс и
бухгалтерская отчетность
приемы обобщения
информации об
имущественном состоянии
организации, его финансовом
положении и финансовых
результатах деятельности за
отчетный период
Вопрос 2
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс
Баланс
Актив и пассив в балансе
АКТИВ ПАССИВ
отражается
имущество источники и
организации собственные
- внеоборотные средства
и оборотные организации –
активы капитал и
обязательства
Сущность баланса
Баланс
АКТИВ ПАССИВ
=
! Должно соблюдаться
равенство
актива и пассива
Структура баланса
Статья баланса
Группы статей
Разделы
АКТИВ ПАССИВ
Нормативное регулирование
приказ Минфина РФ
«О формах бухгалтерской
отчетности организаций»
от 02 июля 2010 г. № 66н.
Структура баланса по разделам
АКТИВ ПАССИВ
Раздел 1. Раздел 3.
Внеоборотные Капитал и резервы
активы
Раздел 4.
Долгосрочные
обязательства
Раздел 2.
Оборотные
активы
Раздел 5.
Краткосрочные
обязательства
Отражение активов и обязательств
показываются в
первую очередь
В порядке убывания
ликвидности активов и
наиболее ликвидные
роста срока погашения активы и
обязательств обязательства
Классификация баланса по формату
двусторонний односторонний
Актив Пассив Актив
статья сумма статья сумма статья сумма
Пассив
статья сумма
разделённый
Актив Пассив
сумма статья сумма
Классификация баланса по формату
сводный шахматный
Баланс
Балансовые уравнения
Активы = Пассивы
Чистые активы !
Виды изменений в балансе
не оказывающие оказывающие
влияние влияние
на валюту баланса на валюту баланса
МОДИФИКАЦИИ ПЕРМУТАЦИИ
Итог баланса не меняется Итог баланса увеличивается
или уменьшается
1 тип 2 тип 3 тип 4 тип
А+ П+ А+ А-
А- П- П+ П-
1 тип изменений в балансе
АКТИВ
+ --
Денежные средства из кассы внесены на
расчётный счёт
Деньги на расчётном счёте Деньги в кассе
+ --
2 тип изменений в балансе
ПАССИВ
-- +
Прибыль отчётного года распределена между
учредителями
Прибыль отчётного года Обязательства перед учредителями
-- +
3 тип изменений в балансе
АКТИВ ПАССИВ
+ +
Оприходованы материалы от поставщика
материалы обязательства перед поставщиком
+ +
4 тип изменений в балансе
АКТИВ ПАССИВ
-- --
Из кассы выплачены денежные средства
поставщику в счёт погашения задолженности
деньги в обязательства перед
кассе поставщиком
-- --
Пример модификации 1
Дебиторская Денежные Денежные средства
задолженность средства в на расчётном счёте
кассе
+ 1000 -1000
1 тип
-500 +500 А+
-2000 +2000 А-
+3000 -3000
500 0 -500
Итог баланса не меняется !
Пример модификации 2
Нераспреде- Резервный Краткосрочные Долгосрочные
лённая капитал обязательства обязательства
прибыль
-2000 +2000
+5000 -5000
2 тип
-500 +500
П+
П-
-2500 +2000 +5500 -5000
Итог баланса не меняется
Итог баланса не меняется !
Пример пермутации 1
Запасы Денежные Кредиторская Долгосрочные
средства задолженность обязательства
+2000 +2000
+1000 +1000
3 тип
+500 +500 А+
П+
+2000 +1500 +2500 +1000
Итог баланса меняется !
Пример пермутации 2
Дебиторская Денежные Кредиторская Долгосрочные
задолженность средства задолженность обязательства
способ
экономиче ской
группировки, за хозяйстве нными
сре дства ми,
те куще го источника ми их
отра же ния и ф ормирова ния и
опе ра тивного хозяйстве нными
опе ра циями
контроля
Графическая структура счёта
Счёт № ________________
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Виды счётов по отношению к балансу
Активные Пассивные
(находятся в активе (находятся в пассиве
баланса) баланса)
Учет Учет
имущества капитала,
обязательств
Активно-
пассивные
Учет
расчетов
Структура активного счёта
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Остаток на начало
(Сн)
Оборот за период Оборот за период
(Од) (Ок)
+ --
Остаток на конец
(Ск)
Ск = Сн +Од - Ок
Пример 1 «Структура активного счёта»
С н = 1000
1) 5000 2) 4000
3) 6000 4) 2000
Од 11000 Ок 6000
С к = 1000 +
11000- 6000= 6000
Структура пассивного счёта
ДЕБЕТ КРЕДИТ
Остаток на начало
(Сн)
Оборот за период Оборот за период
(Од) (Ок)
-- +
Остаток на конец
Ск = Сн + Ок - Од
Пример 2 «Структура пассивного счёта»
АКТИВНЫЙ ПАССИВНЫЙ
Д К Д К
+ -- -- +
Структура акт. и пассив. счёта
АКТИВНЫЙ ПАССИВНЫЙ
Д К Д К
+ -- -- +
Продолжение примера 3
Счёт «Расчёты с бюджетом»
Дебет Кредит
С н = 10000
1) 15000
Од =0 Ок = 15000
Ск = 10000+0 – С к = 5000
15000= - 5000
Сущность двойной записи
Каждая хозяйственная операция отражается
методом двойной записи:
по дебету одного и кредиту другого счета
Корреспонденция счетов
Записи в бухгалтерском учёте
Хронологические Систематические
Отражение Группировка
операций в операций по
хронологической однородным
последовательности признакам
План счётов бухгалтерского учёта
Разделы Забалансовые
Разделы счета
Структура Плана счетов по разделам
Раздел 1. Раздел 6.
Внеоборотные активы
Расчёты
Раздел 2.
Производственные запасы
Раздел 3. Раздел 7.
Затраты на производство
Капитал
Раздел 4.
Готовая продукция и товары
Раздел 5. Раздел 8.
Денежные средства Финансовые результаты
Структура Инструкции по применению Плана
счетов
По каждому счёту
Плана счетов
экономическое Особенности
содержание и аналитического учёта
назначение счета
Виды бухгалтерских счетов 1
Закон ««О
О бухгалтерском учёте
учёте»»
Синтетические Аналитические
учет обобщенных данных учет , который ведется в лицевых,
бухгалтерского учета о видах материальных и иных
имущества, обязательств и аналитических счетах
хозяйственных операций по бухгалтерского учета, группирующих
определенным экономическим детальную информацию об имуществе,
признакам, который ведется на обязательствах и хозяйственных
синтетических счетах операциях внутри каждого
бухгалтерского учета синтетического счета
Пример синтетических и аналитических счетов
Поступило:
1 Счёт 10 «Материалы» 100 кг цемента по
Сумма поступивших 15 руб. / кг,
материалов за месяц – 50 л бензина по
2500 р. 20 руб. / кг
2 Счёт 71 «Расчёты с
подотчётными лицами»
Сумма остатков на
остаток на
синтетическом счёте = аналитических
счетах
сумма оборотов по
оборот по дебету дебету
синтетического счёта = аналитических счетов
сумма оборотов по
оборот по кредиту
синтетического счёта = кредиту
аналитических счетов
Субсчёта в бухгалтерском учёте
Счёт 10 «Материалы»
Оборотная Шахматная
ведомость ведомость
По синтетическим
счетам
количественно-
По аналитическим суммовые,
счетам
суммовые
Структура оборотной ведомости
Сальдо Оборот за Сальдо
Наимено
вание нач. период конеч.
счёта Дебет Кредит Дебет Креди Дебет Кредит
т
01 84 000 84000
02 1 000 1000
41 15000 35000 50000
60 114000 16000 35000 133000
51 16000 16000
ИТОГО 115 000 115 000 51000 51000 134000 134000
= = =
Структура шахматной ведомости
Кредит
60 41 51 ИТОГО
Дебет
60 16000 16000
41 35000 35000
51
ИТОГО 35000 16000 51000
=
Вопрос 4
Бухгалтерская отчетность
Состав бухгалтерской отчетности
бухгалтерский баланс
пояснительная записка
аудиторское заключение
Организация обязана
• в случаях, предусмотренных
законодательством Российской
Федерации, вместе с итоговой
частью аудиторского заключения
• публикация бухгалтерской
отчетности производится не позднее
1 июня года, следующего за
отчетным
Датой представления
бухгалтерской отчетности
проверка и документальное
подтверждение наличия, состояния
и оценки имущества и обязательств
в целях обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности
- инвентаризационные
описи
- сличительные
ведомости
- акты инвентаризации
Результаты инвентаризации
Недостача Излишки
-впределах
установленных принимаются к
норм относится на учету по текущей
расходы рыночной
стоимости с
использованием
-сверх 91 счета
установленных
норм относится на
виновных лиц
Реформация баланса
2 этап
Финансовый результат, полученный
фирмой за отчетный год включают
в состав нераспределенной прибыли
или непокрытого убытка
Закрытие 90 счета
ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 90-9
ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 90-2 (90-3, 90-4...)
Закрытие 91 счета
ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 91-9
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 91-2
Закрытие 99 счета
По итогам года
получена прибыль
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 84
По итогам года
получен убыток
ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 99
4. ДОКУМЕНТАЦИЯ И
ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
Классификация первичных документов
Признак Виды документов Примечание
Место - внутренние Составляются, оформляются и обрабатываются в
составления самой организации
- внешние Составляются и оформляются в другой
организации, но обрабатываются и отражаются в
БУ нашей организации
Назначение - распорядительные Приказ, распоряжение о выполнении
хозяйственной операции
- оправдательные Удостоверяют факт свершения хозяйственной
операции
- бухгалтерского Составляется в бухгалтерии (справки, расчеты)
исполнения Сочетание нескольких признаков
- комбинированные
•документация и инвентаризация;
•оценка и калькулирование;
•одновременная регистрация и
обобщение информации в
бухгалтерской (финансовой)
отчетности.