Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
азов
баланса
(практическое пособие)
Алматы 2(Й1
Ъ б Б .О Х
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
от азов до баланса
(практическое пособие)
А л м аты 2011
УДК 657
ББК 65.052
П79
П роскурина В.П.
П79 Бухгалтерский учет от азов до баланса (практическое пособие). Изд. 2-е/ Алма
ты: ТОО «Издательство ЬЕМ», 2011. - 368 с. уМ
181Ш 978-601-239-089-6
13ВЫ 978-601-239-089-6
X * г 1 ^ ^ в
■1Щ 8 Ш Щ Ш Л Я ИИ—
ных работников), пройдя необходимую ™ Й й упрощенную Декларацию (если нет наем-
либо деятельностью обязак вести бухгап реги^трацию’ дающУю пРаво на занятие какой-
-отражено в с , 2 Н ^ ^ М Н и ! “ Ш А / М В ^бование
ности». Нарушение законодательства РК о бллсгя аЛТерском учете и Финансовой отчет-
СТ. 25 этого закона, й й Щ Ш Й И Я 1 ™т р а ш И Й у с м а т р и в а е т , согласно
Гг,5 о г> чгвенность, предусмотренную законами РК-
Е ^ И Ш ^ м Я Щ Ш 1 в 1 *» •« » « ™ ™ ,
I.
ямяяу и р ж ю яг» ргтулы жгм «гагрини ■ -|---------- «■---- 1 пр-м иии ч. мни
~----- -~Д1И г~ *** ^ 9т ^ нтт^ а щ мышвю^ среаь ;» ян» щ акяяяяаяяпш»
д Щ р щ ш и в уиияям « н п | м и м | ш « г а ш п т мярмаимь я
^ , _^и» Л ^ Н
I П р ем и я м р ||м в м г 1 а М 1 ш
А*ЦрвМЙИ1яшиимишвящвмн>пяииииияия» ш и и и — ь ФУММЦЮ
ШвУЖТ вм р^и ам » в 1УЯГГ —ста яиарямм > аДч^ичяд Фдщушшм. юисту. в р я я г щ и
9ШШЛШШ• й м р я м и о?су»станет яияйимлияяясть в су ш сгам м * еояряммиим мясяятяйоя
М#Г-йтШ€ГЯ ЯЗИ «€ М1ЩМШЙ
X П р н м М Щ Ц Щ Л|| ^ ^ щ 1Г- _.
И Ц > ^ м я . яряяятмаяны м «а окнам уч т тЛ я п а я п и , ш ш т и п а гиии и яяи и н
и 4» (Е риинио _иш л ^ Ь м Ш Ы А '
Иифцрмаяия о м а п и «м и « м п л и * ■ ■ и ч и г и |-п г глии м о м я »
гелей, м м в п с т яш ммиаггъ прпич ы я . ш т а м м н м буяумии еабшпш « м м ш т ^ м я п
Iиди явррикунрр?» *и*, нршшшв ш е и ' ■ к й ^ Т г У . К _ Д |^ У и Ц
5, Нриииии ** шее Iмйш*с*и , нДИмЛгД* 1
Ц |у ш п » т и ^ у м м сяр> Рми я м и м м о ц ц м м я ее 1 ярят яр я с у м ш м м ю т .
Ниформиияя с м п м к в суше*, таенной. « я шЛ принеся или к о ш м мил» бы явмяяягь
м ш м м м с м у « 1 — ипм ииияя.мгй. щрлтвчш ж о о о м м н ф м м к м п ! « п г а п «
6 Прамнин надежности ■■Ч И ^^И Н Н И И ■* т 'в Г '1 - -' ^ » 9
Нмфирямоия о б ш ш м м с т м ш т м с т а . мяди они «яыбоям ж суяясстмиму.1 я ш -
в « ■ ирмстряе»постя яо М П пршяимя армиями риеярыяягт суямястъ я р п м м г о а
ней события .* _ _ >>. Л В ^ -Л ^ И м
?. ПрНШ1Н4* есММН'ЫЯНМЯСГН , -*• Ъ ц ^ ^
Имвсргим ■ отражение ф м в и с м А р п у л ь т я м я т я н я онярямий и футих со*
бытий д м ш м я у м м т ш т ш п*х нтлпматсимп лат ясей оргяитиии им вряю и я м я#
с у м к т а а м м и м о с а р м г с м ) хм ряиш д ор п м п и м !
Проше гааори. ятра и мм и м и м т м иод ш м с й т п т я год должно осушест -
в м п к ! в еммой и той мг ярпямпяини мо сяшим и «ем и* пегпшч шгарвм должны бить
ИОНЯШЫ, чтобы МОИЕМОбыло СОПМСТИШУ УТИ ЛИНЯВМ С ИМ.ЮГММИИИ МЖХЖСМИИ ^уТ Я 1
дрш ш щ ий. ,- - и м а! & . » V. а .3 . ’• Я^1 # КГ
При м сси и и няиснсиий а у ч т у и нояитму. прняиии гим пяиипсти предусмотри-
ааст им птм ку грянимтеяицй ниформянин а Р1ТКХТ1Е КТИВЕ, и есть ш промлы* т -
рм а ксобю яио ■мес т яррреггнроняу, тм см будто ггм няиснеиии лейстяояяди и а том
(ярош ои) периок или а ПЕКШ КТИВЕ, го есть тоги прошлых периодов м я р еся п ы-
мо, Г 0ДЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА - это совокупность способо» и приемов, при по-
В0ДЯТСЯ наблюдение и исследование учитываемых данных.
ЭЛЕМЕНТАМИ бухучета являются:
- «КРЕДИТ»Ф° РМе СЧеТ ~ ЭТ° таблица’ левая часть которой называется «ДЕБЕТ», а правая
Схематически счет принято изображать следующим образом:
Сумма
оборотов
С альдо на
конец
1И■ 1 1
ВИш я вЩ
Сальдо на конец —Сальдо на начало + Сумма оборотов по дебету - Сумма оборотов
по кредиту.
Если у вас получилось кредитовое сальдо на активном счете, значит, где-то произошла
ошибка. На активных счетах отражаются хозяйственные операции, изменяющие состав
средств организации.
Активами предприятия являются основные средства, нематериальные активы, запасы,
деньги, а также дебиторская задолженность покупателей и других дебиторов. (Дебитор
ская задолженность обозначает, что НАМ ДОЛЖНЫ деньги). Большая сумма дебиторской
задолженности у предприятия - это экономически отрицательный показатель, потому что
этими деньгами нельзя воспользоваться до тех пор, пока их не отдадут.
По некоторым счетам (например счет 1251 «Кредиторская задолженность работников по
подотчетным суммам») может быть кредитовое сальдо. Это значит, что подотчетное лицо
для приобретения ценностей для нужд организации использовало свои личные денежные
средства. В этом случае необходимо из кассы выдать денежные средства для ликвидации
этой кредиторской задолженности или сделать бухгалтерскую проводку в корреспонден
ции со счетом 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность».
На пассивных счетах обязательств и капитала ведется учет хозяйственных операций,
в результате которых изменяются источники средств предприятия. Сальдо по этим счетам
вносится в ПАССИВ баланса. По пассивным счетам увеличение источника производится
по кредиту, а уменьшение —по дебету. Сальдо по пассивным счетам бы вает только кре
дитовое. Для пассивного счета сальдо на конец периода рассчитывается по формуле:
Если выходит дебетовый остаток, значит, нужно поискать ошибку какая-то проводка не
оформлена или внесена неправильно сумма.
В зависимости от объектов учета счета подразделяются на постоянные и транзитные.
П О СТО ЯН Н Ы Е СЧЕТА - это счета, на которых учитываются операции, связанные с
наличием и движением активов, обязательств и собственного капитала. Постоянные счета
на конец отчетного периода, как правило, имеют сальдо.
ТРАНЗИТНЫ Е СЧЕ*ГА - это счета, на которых учитываются операции и события, свя
занные с учетом доходов и расходов, а также учетом затрат, связанных с производством
продукции (работ, услуг). Сальдо по транзитным счетам в конце отчетного периода пере
носится на постоянные счета, и в бухгалтерском балансе не отражается.
Счет бухгалтерского учета, предназначенный для выявления результатов деятельности
путем сопоставления доходов и расходов на эту деятельность, является СОПОСТАВЛЯ
Ю Щ И М . Его сальдо на конец отчетного периода может быть как дебетовым, так и креди
товым, и в конце отчетного периода переносится на постоянные счета.
В целях единообразия отражения подобных хозяйственных операций на счетах бухгал
терского учета в различных организациях приказом Министра финансов РК от 23.05.2007 г.
№ 185 утвержден ТИПОВОЙ ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, который
разработан в соответствии с Законом РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»
и введен в действие с 01 января 2008 года.
Каждый счет Типового плана имеет четыре знака:
первая цифра - указывает на принадлежность к разделу;
вторая цифра I указывает на принадлежность к подразделу;
третья цифра —указывает на принадлежность к группе синтетических счетов,
четвертая цифра - определяется организацией самостоятельно в порядке ликвидности.
Типовой план содержит следующие разделы: Ш т
1 раздел - «Краткосрочные активы»; - м*
;►
2 раздел - «Долгосрочные активы»;
3 раздел - «Краткосрочные обязательства»; | .Ц
4 раздел - «Долгосрочные обязательства»; . |м |к
5 раздел - «Капитал и резервы»; $ > .Ч4ГТ
6 раздел - «Доходы»; ч
7 раздел - «Расходы»; ^'.Л/
8 раздел - «Счета производственного учета».
V
АКТИВЫ ПАССИВЫ
( а к т и в н ы е счета) ( п а с с и в н ы е счета)
(Упрощенно, этот раздел представляет (Применяя упрощенную терминалогню, можно сказать,
«БОГ А Т С Т В О» организации) что этот раздел отображает «ИСТОЧНИКИ БОГАТСТВА»
организации)
1. Деньги 1. Обязательства (кредиторская задолженность)
2. Инвестиции - по налогам;
3. Дебиторская задолженность - по зарплате;
4. Запасы - поставщикам и подрядчикам;
5. Основные средства - по займам и кредитам.
6. Нематериальные активы 2. К а п и т а л и р е з е р в ы :
- уставный капитал (вклады, паи, акции);
- резервы;
- прибыль (убытки).
И тог баланса уменьш ился на сумму операции (39500 тенге). Балансовое равенство
сохраняется. - .' ? ^
Для хранения, выдачи и приёма денежных средств каждая организация имеет кассу. Жела
тельно, чтобы касса находилась в изолированном помещении, оборудованном в соответствии с
требованиями Национального Банка о технической оснащенности кассы средствами безопасно
сти и охранно-пожарной сигнализации. Выполнение этих требований - дорогое мероприятие, и
потому необходимо иметь, хотя бы, несгораемый сейф для хранения наличности, а помещение
оборудовать противопожарной сигнализацией. Руководитель организации ОБЯЗАН ОБЕСПЕ
ЧИТЬ сохранность денег как в кассе, так и при доставке их в банк и из банка. НЕ ДОПУСКА
ЕТСЯ ХРАНИТЬ В КАССЕ ДЕНЬГИ, НЕ ПРИНАДЛЕЖАЩИЕ ОРГАНИЗАЦИИ. Порядок
ведения кассовых операций регламентируется Правилами ведения бухгалтерского учета.
Ведение кассовых операций производит кассир (а при его отсутствии —бухгалтер), яв
ляющийся материально ответственным лицом. При приёме на работу кассира знакомят с
порядком ведения кассовых операций, заключают с ним договор о полной индивидуальной
материальной ответственности и подписывают обязательство кассира.
По НСФО № 2 (Национальные стандарты финансовой отчетности), при применении
Рабочего плана счетов (РПС2) учёт операций в кассе ведётся на активных синтетических
счетах раздела 1 «Краткосрочные активы». Учет наличности в национальной валюте от
ражается на счёте • .. Щ |
1010 «Денежные средства в кассе»
С чет является А К ТИ В Н Ы М , поэтому имеет сальдо только по ДЕБЕТУ. У величение
на счете происходит по дебету, а ум еньш ение - по кредиту.
Если в ваш ей организации нам ечается поступление в кассу валю тн ы х средств, то
в Рабочем плане счетов (РП С), которы й явл яется прилож ением к учетной политике,
16
необходимо это предусмотреть, и для учета денег в национальной валюте применять
счет 1011 «Денежные средства в кассе в национальной валюте».
В деятельности субъектов предпринимательства поступление денежных средств, как
правило, происходит через реализацию товаров, работ или услуг.
Поступление денег в кассу как при ручной, так и при автоматизированной обработке
учётно-отчётной документации, оформляется ПРИХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ
(ф. № КО-1) в одном экземпляре, подписанном главным бухгалтером и кассиром. Тому,
кто сдал деньги, на руки выдают квитанцию (отрывная часть ордера), а ордер остаётся в
кассе.
Выдача денег из кассы оформляется РАСХОДНЫМ КАССОВЫМ ОРДЕРОМ
(ф. № КО-2) в одном экземпляре. Расходный кассовый ордер оформляется на основании
платёжных ведомостей, заявлений на выдачу денег, другими распорядительными докумен
тами, подписанными руководителем и главным бухгалтером. Если на прилагаемых к рас
ходным кассовым ордерам документах имеется разрешающая подпись руководителя орга
низации, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна. Таким документом
может быть, например, «Заявка на получение денег из кассы», которая является внутренним
учетным документом краткосрочного время действия.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир обязан потребовать у полу
чаемого лица документ, удостоверяющий личность получателя. Наименование и номер до
кумента, кем и когда выдан, указываются в расходном кассовом ордере. Получатель должен
расписаться в расходном кассовом ордере и указать полученную сумму: тенге - прописью,
тиын - цифрами (причем первая цифра получаемой суммы денег всегда пишется с пропис
ной буквы).
При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указы
вают Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, а саму доверенность прикрепляют к
расходному кассовому ордеру. Если доверенность выдана на получение суммы заработной
платы, отражённой в платёжной ведомости, то напротив этой суммы в ведомости расписы
вается доверенное лицо", а доверенность прикрепляется к платёжной ведомости.
Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром четко и ясно. Исправ
ление ошибок, подчистки, помарки и применение корректора в данных документах не до
пускается. В случае обнаружения ошибок документ необходимо переписать или ошибку
аккуратно перечеркнуть, записать рядом правильное значение, заверить исправление под
писью и проставить дату исправления. Исправления в обозначении суммы денег не допу
скаются! Если это будет сделано, то РКО или ПКО с исправленной суммой считается
НЕДЕИСТВИТЕЛЬНЫ М .
После совершения операций правильно оформленные ордера подписываются кассиром.
Для регистрации приходных и расходных кассовых документов применяют «Журнал
регистрации приходных и расходных документов» (ф. № КО-3). Журнал открывается
отдельно на приходные и отдельно на расходные документы.
Оформленные приходные и расходные кассовые документы заносятся в КАССОВУЮ
КНИГУ (ф. № КО-4). Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, завере
на печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Каждое предприятие может
иметь только одну кассовую книгу по учету наличности в национальной валюте. Отрывная
часть листа кассовой книги с приложением кассовых документов подшивается, и его итоги
вносятся в журнал-ордер № 1, откры ты й на этот счет. Неотрывная часть листа кассовой
книги остается в книге и является контрольным документом. Заполненные листы кассовой
книги являются отчётами кассира. Отчёт кассира составляется ежедневно. При небольшом
обороте денежных средств допускается составление отчета кассира 1 раз в 3 , 5 , 10 дней.
Корреспонденция организации приведе-
на в нижеследующе]
Корреспонденция счетов
Содержание операции
дебет I кредит
Поступление денег в касс;_______
Поступили деньги за реализованные товары (выполненные
6010
3130
- на стоимость без НДС
| на сумму НДС ______________________________
Поступили деньги в счет дебиторской задолженности
покупателей и заказчиков
Поступили добровольные пожертвования, спонсорская помощь
прочие поступления денежных средств в каре
Поступили неиспользованные подотчетные суммы
Поступили деньги с расчетного счета в банке
Поступили излишки денежных средств, обнаруженные при 6160
инвентаризации кассы
Возврат краткосрочных беспроцентных займов работников
Возврат прочей дебиторской задолженности
Зачисление суммы от обмена валюты из валютной кассы
Выдача денег из кассы:
В подотчет
Заём работникам
Пополнение расчетного счета за счет выручки от реализации
Расчет наличными из кассы с поставщиками и подрядчиками
Выдана заработная плата и авансы по зарплате
Выявлена недостача денег в кассе при инвентаризации
Выдача денег из кассы прочим дебиторам
18 в I
шснныи оиржевои курс тенге к иностранной валюте, сложившийся на основании сессии
казахстанской фондовой биржи и определенный в порядке, установленном Минфином РК
совместно с Нацбанком РК.
Для каждой валютной кассы открывается отдельная кассовая книга. (Валютная касса по
учету американских долларов, валютная касса по учету евро, валютная касса по учету рос
сийских рублей и т.д.).
Корреспонденция счетов типовых операций по учету наличности в валютной кассе при
ведена в нижеследующей таблице:
Для проведения безналичных платежей организация должна иметь расчётный счёт в бан
ке. Открытие счёта производится на основании заявления по специальной форме с при
ложением копии учредительных документов, копии приказов о назначении первого руко
водителя и других лиц, внесенных в карточку образцов подписей. Заполняются карточки
с образцами подписей распорядителей средств организации и оттиском печати. Подписи
в карточке заверяются нотариально. Осуществление банковского обслуживания произво
дится на основании договора на банковское обслуживание по тарифам, которые являются
обязательным приложением к этому договору. '
Организация имеет право иметь расчётные счета в нескольких банках. Процедура откры
тия счёта во всех банках одинаковая. Только при открытии последующего счёта организа
ция делает отметку в заявлении о том, что открываемый ею счёт не основной.
Банк совершает следующие операции, связанные с:
- обеспечением наличия и использования банком денег, принадлежащих владельцу счета,
гарантируя владельцу счёта беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;
- принятием (зачислением) сумм денег^з пользу владельца счета;
- изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета или распоряжением
третьих лиц. > Ш ' Н И *' Ш I ■*
Операции по банковскому счету производятся на основании:
*** - поручений владельца счета; I Щи | М В
I требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета;
- требований третьих лиц, не требующих, в соответствии с законодательством, акцепта
владельца счета; Л г- *
- распоряжения банка, ведущего счёт, если оно не противоречит условиям договора и
законодательству РК в пользу владельца счета.
Допустив ошибку и обнаружив это, банк вправе самостоятельно списать указанные день
ги со счета владельца без его поручения, о чём должно быть предусмотрено в договоре.
я
Корреспонденция
Наименование хозяйственной операции счетов
Если при автоматизированном учете не сделать проводки, применяя счет 1020, то прои
зойдет искажение учётных данных в сторону увеличения оборотов по счетам 1030, 1010,
так как компьютер проведёт дважды сумму оборота:
1-й раз при оформлении кассовых операций,
2-й раз при оформлении банковских операций.
Фактический остаток денег на конец дня в кассе торгового зала должен соответствовать
остатку в кассовой книге по учету операций с ККА. Остаток денег в кассовой книге основ
ной кассы субъекта должен соответствовать фактическому наличию денег в основной кассе.
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С Ф ИЗИЧЕСКИМ И
И Ю РИДИЧЕСКИМ И ЛИЦАМ И
Подотчетные лица обязаны отчитаться в течение 3-5 дней после получения суммы в под
отчет или окончания командировки. Отчет за полученные из кассы и израсходованные на
нужды организации деньги оформляется АВАНСОВЫМ ОТЧЕТОМ с приложением доку
ментов, подтверждающих расход денежных средств. Расходными документами признаются-
- фискальные чеки;
- товарные чеки с приложением ксерокопии патента индивидуального предпринимателя
(смотреть, чтобы срок действия патента не был просрочен);
стпа, Г : : Г На РЫНКаХ’ К0ТОрЫе обязательно имеют отметку о регистрации в админи
страции рынка (дату, регистрационный номер, штамп и подпись ответственного лица) Кро
ме того. в акте закупа обязательно необходимо делать отметку о серии и номере разового
талона продавца, номере торгового места. Величину оплаты за оформление акта закупа на
рынке включают в сумму закупа по акту.
На приобретенные из подотчетных сумм товарно-материальные ценности (ТМЦ) состав
ляется приходная накладная. Если закупленные ТМЦ не переданы по накладной д р у г о й
подотчетному лицу, то до момента оформления документов по их списанию или п е р е д а в
они числятся на подотчете подотчетного лица.
Документы, которыми оправдывается расход подотчётных сумм, должны косвенно под
тверждать оплату подоходного налога продавцом. Если таковое не подтверждено то доход
продавца от продажи ТМЦ подотчётному лицу расценивается как доход, полученный у ис
точника выплаты (в данном случае источником является ваша организация через своё по
дотчетное лицо), который облагается индивидуальным подоходным налогом. Причем сум
ма, полученная продавцом, считается суммой «на руки» после удержания налога
с у м м о Т Н3 КОМаНДИровочные Расходы- полученный из кассы, тоже является подотчётной
№№ Страны Суточные
п/п
1 Республика Казахстан До 6-ти МРП
2 Другие страны До 8-ми МРП
«Утверждаю»
Директор ТОО__________ ( _ ________\
«___200 г.
ПРАВИЛА ДЛЯ ПОДОТЧЁТНЫХ ЛИЦ
*;г „„„„„„„о
договоры о Материальной ответственности. ««отчетным лицам, с которыми заключены
Предусмотрен следующий порядок получения денег в подотчет из кассы ТОО:
ВОЗВРАТ н в и с п о л ь з о -
с 10.00 до 16.00 часов
« о ПО ВТОРНИКАМ и ЧЕТВЕРГАМ
ШЭЫ — -
а к г - * * 3 1 1 1 И я Н в
Что значит на ответственности?
Это значит то, что если подотчетное лицо не представит в бухгалтерию оправдательных докумен
тов, подтверждающих расход денег, эта сумма (или её остаток) будет удержана из заработной платы
подотчётного лица как аванс, полученный в счёт зарплаты.
Какие документы признаются оправдательными?
1. Фискальный кассовый чек с приложением товарного чека, или счета, или расходной наклад
ной. Если вы закупали в магазине продукты и в чеке нет их расшифровки, то должна быть выписана
вами внутренняя приходная накладная.
2. Акт закупа запасов на рынке с обязательной его регистрацией у администрации рынка. Сбор
за регистрацию включается в сумму акта закупа и выделяется отдельной строчкой. В акте должны
быть указаны:
серия и номер разового талона продавца, у кого вы покупали товар;
регистрационный номер акта закупа;
подпись ответственного за регистрацию лица (с обязательной расшифровкой фамилии) и штамп
рынка.
Дата регистрации акта должна соответствовать дате закупа товара или следующему за закупом
дню. И никак не позже. |1
3. Товарный чек, ксерокопия свидетельства ИП и ксерокопия патента (срок действия патента
не должен быть просроченным), если индивидуальный предприниматель отчитывается за налог по
патенту.
Вышеперечисленные оправдательные документы подтверждают:
А. Ваш расход денег;
Б. Факт оплаты налога на прибыль продавцом.
Если по документам не видно, что продавец уплатил или платит налог на прибыль (к таким до
кументам относится расписка о получении от вас денег за что-то, просто товарный чек без приложе
ния фискального чека или копии патента), то эта ситуация по Налоговому кодексу РК расценивается
как операция по получению продавцом прибыли у источника выплаты (то есть у ТОО через вас) и
подлежит обложению индивидуальным подоходным налогом (10%). Причём сумма, полученная про
давцом, считается как сумма после удержания налогов.
Посчитайте, что дешевле: приобрести товар у физических лиц, которые не зарегистрировали
свой статус как ИП, или взять такой же товар в магазине с фискальным чеком и другими необходи
мыми документами?
Налоги, начисленные на подобные суммы, являются прямым материальным ущербом, который
нанесен подотчётным лицом ТОО, то есть он залез в кассу ТОО без спроса, - украл.
Срок сдачи отчётных документов в бухгалтерию 3 рабочих дня после их получения в кассе ТОО.
4. Чтобы документы считались «в порядке», проверьте следующие условия:
дата на счет-фактуре должна соответствовать дате, которая есть на фискальном чеке и расхо
дной накладной (если накладная необходима). Если были совершены услуги (например какая-либо
компания сделала какие-либо услуги, допустим украсили зал на конференцию, и оплата была про
ведена через какое-либо подотчётное лицо), то вам необходимо требовать от них АКТ ВЫПОЛНЕН
НЫХ РАБОТ + фискальный чек + счет-фактуру.
(Совет: вначале узнайте, могут ли поставщики услуг, которых вы собираетесь привлечь для их
оказания, выдать вышеуказанные документы. Не верьте на слово. Убедитесь лично, что фирма или
ИП зарегистрированы и платят налоги. Если же нет, то ищите другую фирму, даже если поджимают
сроки. В любом случае для вас это будет дешевле).
5. Все, что приобретено на подотчетные деньги, заносится в приход на подотчетное лицо и чис
лится до момента оформления документов на списание товарно-материальных ценностей или их
передачи в подотчет другого подотчетного лица.
6. Списание оформляется АКТОМ на СПИСАНИЕ, передача оформляется ВНУТРЕННЕЙ НА
КЛАДНОЙ на ПЕРЕМЕЩЕНИЕ.
Нужно составлять все необходимые акты списания либо на продукты, либо на транспортные
расходы или запасы. Акт составляется и подписывается комиссией, в состав которой входят руко
водитель отдела, подотчетное лицо и бухгалтер, затем утверждается руководителем ТОО или его
заместителем. Затем документ принимается в бухгалтерию для списания указанных в акте за
пасов с подотчёта. Если на подотчёте у человека числятся какие-то ценности, а их в наличии нет,
то, на основании договора о материальной ответственности, администрация вправе потребовать
возмещение нанесенного ущерба, а если человек не возмещает добровольно, - подать в суд на при
суждение взыскания с него нанесенного ущерба.
Будьте ответственны при получении денежных средств в свой подотчёт, внимательно оформляй
те оправдательные документы, вовремя отчитывайтесь перед бухгалтерией.
Для удобства подотчетных лиц в ТОО заведена система сдачи документов бухгалтеру по рее .
Это позволяет вам следить за своим документооборотом в текущем месяце и иметь доказатель
своей дисциплинированности.
Если у вас авансовые отчеты составляются бухгалтером, подотчетное лицо лишь при
носит оправдательные документы и подписывает свой отчет, то рекомендуется завести рее
стры по приему-сдаче документов в бухгалтерию от подотчетного лица. Этот временный
регистр позволит вам избежать споров на тему: «...Где ваши документы? ...А я вам сда
вал! Ищите они где-то у вас в бухгалтерии...).
На каждое подотчетное лицо в месяц заводится два реестра, один в бухгалтерии у бух
галтера, где подотчетное лицо расписывается о сдаче своих документов, а второй - у подот
четного лица, где бухгалтер расписывается о приеме этих документов в бухгалтерию.
Тогда все споры отпадают - нет записи и подписи, значит, Документы не сданы. Удобно
и убедительно.
Раздел 2. Учёт и оформление представительских расходов
6 ЯН!
денежных сумм пот™ ^ ” являющимся «снованием для списания с подотчетного лица
" 0лученных в подотчет проведения этого мероприятия.
Щ Я
Я В ^ ^ н » И 1 И 1
~ ' г 1 ; |Я Н И -
зарплата);10 СУММЫ 0ТН° СЯТСЯ “ Д°ХОДЫ " ч е т н о г о лица и облагаются н алогам и "™
ПРИКАЗ
ТОО «ААА» веден работу по расширению рынка ббыта своей продукции. В ходе проведения мар
кетинговых исследований была выявлена заинтересованность потребителей нашей продукции из г.
Новосибирска - АО «ВВВ» и г. Астаны - ТОО «ССС». Для более подробного ознакомления с нашей
продукцией делегации из вышеназванных организаций были приглашены а г. Алматы.
В целях организованного проведения встречи делегаций из г. Новосибирска (Россия) в составе
президента АО «ООО» и сопровождающих всо лиц, и из г. Астаны в составе генерального директора
ТОО «ССС» и сопровождающих его лиц, приглашенных нами для проведения переговоров о со
трудничестве контроля за рутггууют мсм денежных средств, выделяемых на эти цели;
ПРИКАЗЫВАЮ
Приложения: ^ Л Лг:х I
1 Программа проведения встречи гостей и переговоров 4-8 июля 2008 г в 1 экз.. на 1 листе.
2. Смета расходов не проведение встречи гостей и переговоров 4-8 июля 2006 г. в 1 экз . не 1
листе.
С приказом ознакомлены
Кулиев К А « » июня 2006 г.
светова К.И _ « » июня 2006 г
Переверзева С И __ ____________ « . июня 2008 г.
Н ^ Н Я Н К В И
ЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ 1 Ш ? 8 1
ПО ОБЯЗАТЕЛЬНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ С 1 ^ 0 В А н “ ю ? Ж " №
ПО ДРОБН О О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
Ф О Р М Ы ЗА РА БО Т Н О Й П Л А Т Ы
В В Н И В ^^Я Щ
1ШШ ^ П р » .и « л ь ™ „
- размер минимальной месячной заработной платы ютгппмй
дать любые работодатели (независимо от форм собственности) Ш Р
заработной платы, которая должна быть начислена работник е ™ Й
Я
Б И " е СОблю’
Я Я В
баланс рабочего времени, угвержценный также Правительством Ш 20П0 месячны й
тель составляет 13470 тенге* ихельством. Н а 2009 год этот показа-
1 минимального расчетного показателя котппмй
п р и определении размеров отдельных видов платы в бюджет ™ В расЧетная ЗДиница
ных штрафов и других ограничительных показателей ппим 1 Р ров административ-
оНш “ о , о ? - Т , з ПО“ — ■
■ ■ Н ~ Г . Г “ т Р^ , Т “
июня 2007 года, с последующими дополнениями и изменениями.
ж ” ЯИН ИИ в силу
Порядок начисления основной заработной платы
Учет расчетов по оплате труда ведется на пассивном счете
3350 «Краткосрочная задолженность по оплате туда»
По учету расчетов по зарплате производятся следующие корреспонденции счетов:
Содержание операции
административного персонала
административного персонала
Расчеты по оплате труда в организации ведут в следующих документах:
ежемесячная расчетно-платежная ведомость;
или ежемесячные расчетные ведом ост и и отдельно составляются платежные ведомости;
или ежемесячно специальные расчетные листки по расчету оплаты труда на каждого ра-
'-Щ . -• а 1 ^ у д . . ' им
и и расче гные ведомое! и, прошитые в книгу; используемые в течение гида,
Е с л и бухгалтерский учет ведется в программе 1-С Бухгалтерия, то начисление зарплаты
веде гея в ведомости начисления шрплаты за месяц в разрезе видов начислений и Ф.И.О.
Рл мм ников, а затем в режиме «-ОТЧЕТЫ» формируются расчетная ведомость и платежные
ведомости. Причем как расчетные ведомости, так и платежные ведомости можно сформи
ровать как отдельные карточки по каждому работнику.
В “ *“ * месяца эти документы распечатываются на бумажных носителях, подписывают
ся, оформляются и подшиваются в папку для хранения первичных документов по начисле
нию заработной платы.
А) Н ачисление отпускных
Ы
Н апример, работник был принят на работу 16 июня 2008 года. Ему полагается тру
довой отпуск 24 календарных дня (по условию трудового договора). Работник уволился по
соглашению сторон (собственному желанию) 16 мая 2009 года. За проработанное время
ему начислена заработная плата, которая в соответствии с Едиными правилами включа
ется в сумму для исчисления средней заработной платы, в сумме 450 750 тенге. Общее
количество рабочих дней, отработанных работником за этот период, составило 200 дней.
Требуется определит ь сумму компенсационны х выплат.
Д ля реш ения этой задачи:
- определим количество дней, подлежащих оплате за период с 16 июня 2008 г по 15 мая
2009г. I & I .7 *[
24 дня : 356 дней * 326 дней —22 календарны х дня зде
24 - дни трудового отпуска;
356 - кол-во календарных дней в 2008 г. за вычетом 10-ти праздничных дней;
3 2 6 - кол-во календарных дней, приходящихся на отработанное время (с 16 06 2008 по
15.05.2009 гг.); ,
- так как компенсации подлежат только рабочие дни, определим, сколько рабочих дней
приходится на период с 16 мая 2009 г. (следующий за увольнением день) по 06 июня 2009 г
(последний день продолж ительности 22 календарных дней). На этот период приходится
15 рабочих дней.
Определяем среднии дневной заработок:
I 450 750 тенге : 200 дней = 2253,75 тенге.
Определим сумму компенсации за неиспользованный трудовой отпуск:
I 2253>75 тенге * 15 рабочих дней 1 33806,25 тенге.
В) Служебная командировка
Срок командировки работников не должен превышать 40 дней, не считая времени в
пути. Срок командировки работников ремонтных предприятий не должен превышать 3-х
месяцев. Днем отправления считается день отправления транспорта, днем приезда -
день прибытия транспорта. На командированных работников распространяется режим
рабочего времени и отдыха того предприятия, в которое они откомандированы. За ними
сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность), средняя
заработная плата за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту посто-
янной работы.
Работникам, направляемым в служебные командировки, оплачиваются:
суточные за время нахождения в командировке;
расходы по проезду к месту назначения и обратно;
расходы по найму жилого помещения.
Суточные выплачиваются в размере не более 6 МРП за каждый день нахождения в ко
мандировке в пределах РК и не более 8 МРП, если командировка проходит за пределами
республики. Конкретный размер должен быть утвержден документами работодателя.
Если работник командируется в две или более страны, суточные выплачиваются в раз
мере 100% по нормам, установленным в той стране, в которую направляется работник, и
причем выплаты можно производить из кассы в иностранной валюте.
Если работник командируется за пределы РК, суточные выплачиваются в размере 100%
от установленных норм в иностранной валюте. При командировках день отъезда и день
приезда считается за 2 дня.
По возвращении из командировки работник обязан в течение 3-х дней представить аван
совый отчет о фактических расходах денежных средств.
О тчисления в НПФ
Расчеты с НПФ учитываются на пассивном счете
3220 «Обязательства по пенсионным накоплениям».
Минимальный размер этих отчислений не может быть меньше 10% от минимального
размера заработной платы. Обязательные взносы в НПФ оплачиваются не позднее 20 числа
месяца, следующего за отчетным, кроме субъектов, для которых применяется специаль
ный налоговый режим. При задержке перечисления организация обязана начислять пеню
в пользу работника в размере 1,5 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. С
января 2009 года ставка рефинансирования утверждена Нацбанком в размере 11% годовых.
Расходы по начислению пени относятся на расходы предприятия, покрываемые из чистой
прибыли.
Обязательные пенсионные взносы не удерживаются:
1 с возмещения ущерба, причиненного работнику;
- в случаях, когда постоянная работа протекает в пути или имеет разъездной характер;
- с начислений у граждан, пострадавших в результате экологического бедствия;
- с оплаты медицинских услуг (кроме косметологических);
- выплат, производимых при рождении ребенка, на погребение;
- из компенсаций при служебных командировках;
- из компенсации за неиспользованный трудовой отпуск;
- из компенсаций, выплачиваемых при расторжении ИТД;
- из суммы страховых премий, уплачиваемых работодателем по договорам обязательно
го страхования своих работников; м
~ с социальных пособий по беременности и родам;
- с расходов работодателя, направленных на обучение или повышение квалификации ра
ботника.
Взносы в НПФ бывают обязательными и накопительными. На те и другие виды взносов
составляется отдельный договор каждым работником с соответствующим НПФ.
П ри расчет ах с Н П Ф сост авляю т ся следую щ ие корреспонденции счетов:
№№ Содержание операции
п/п Корреспонденция счетов
I И М ТП С Й Й
дебет I кредит
Оплачен аванс под поставку товаров (выполненных работ, ока- 1610,2910 I 1010, 1030
занных услуг)______ _____
Возврат оплаченного аванса (по любым причинам) 1010, 1030 1610, 2910
Отражение кредиторской задолженности перед поставщиками и 1310, 2410,
3310,4110
подрядчиками (без суммы НДС) 7210
Расчет с поставщиками и подрядчиками наличными из кассы 3310,4110 1010
ШИ су ищи I
^ IРасчет с поставщиками и подрядчиками безналичным путем с 3310,4110
1030
расчетного счета (без суммы НДС)
Расчет с поставщиками и подрядчиками за счет произведенной 3310,4110 1610,2910
предоплаты (без суммы НДС
Начислены поставщикам и подрядчикам штрафы, пени, неу- 1610, 2910
6280
стойки За нарушение договорных обязательств_________
8 Получены от поставщиков и подрядчиков штрафы, пени, неу- 1010, 1030 1610,2910
стойки за нарушение договорных обязательств
Создание резерва по сомнительным требованиям 7440 1290
10 IСписание задолженности за счет созданного резерва по сомни- 1290 1210, 2210,
тельным требованиям, _ .
1280,2180
11 Восстановление неизрасходованных сумм резервов по сомни
тельным требованиям (сторно, т.е. сумма указывается со зна 7440 1290
ком «минус»)
Количество
Ш в я Ш 111ш I йй Н И В
определяется по формуле- р по мет°ДУ средневзвешанной стоимости,
Цена =
Количество
Сумма
50 6000
-- ;--- УПУ,1ПШЦ МС1ЯЦа 100
Поступило 15 числа отчетного месяпя 6500
Поступило 22 числа отчетного месяца 9000
ИТОГО поступило за месяц 3500
^п и сан о в производство в отчетном мсгяир 19000
Остаток запасов на конец месяца 16071,40
8928,60
- Метод Ф И Ф О метод оценки по ценам первых покупок ( «первым пришел, - первым
ушел»).
Рассмотрим на этом же примере порядок расчета стоимости по методу ФИФО.
Стоимость запасов, списанных на производство, составит:
1. Рассматриваем вначале остаток на начало месяца. Величина остатка меньше, чем тре
буется списать на производство, поэтому остаток в полном объеме списываем на производ
ство по его стоимости:
120 единиц по цене 50 тг.= 6000 тенге (не списанный остаток = 2 7 0 - 120 =150 единиц);
2. Поступившая в отчетном месяце первая партия объемом 100 единиц также полностью
покрывает оставшийся несписанный объем. Эту партию запасов тоже списываем на рас
ходы в полном объеме по цене приобретения:
100 единиц по цене 65 тг. = 6500 тенге (не списанный остаток = 150 - 100 = 50 единиц);
3. Следующая партия, объемом 150 единиц, больше не списанного остатка, поэтому из
этой партии списываем только необходимый для списания объем по цене этой партии:
50 единиц х 60 тг. = 3000 тенге.
Сложив полученные суммы, определим себестоимость списанных на производство за
пасов по методу ФИФО = 6000 + 6500 + 3000 тенге = 15500 тенге.
Остаток запасов на конец отчетного периода составит:
- из партии, приобретенной 15 числа, = 150 - 50 = 100 единиц по цене 60 тг. = 6000 тенге;
- полностью партия запасов, приобретенная 22 числа, = 50 единиц по 70 тг. = 3500 тенге.
Сведем полученные данные в таблицу:
Содержание операции
Корреспонденция счетов
дебет кредит
Приобрете
в счет выданных подотчетных [М 1310, 1330
организаций 1251
1310, 1330
1310, 1330
Оприходованы неучтенные запасы, выявленные при 1310, 1330 6280
инвентаризации___________ *
I Выбытие запасов:
списание сырья и материалов, израсходованных на
производство
то же на админи ативные
нужды вспомогательного производства
реализованы товары по цене реализации (без НДС)
То же на с мм
Переоценка:
- произведена дооценка до уровня рыночных цен 5320
- то же уценка в пределах стоимости ранее проведенной 1310,1330,
дооценки_______________________________ 1350
- то же уценка сверх стоимости ранее проведенной 7210 1310, 1330,
дооценки 1350
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
и НЕМАТЕРИАЛЬНЫ Х АКТИВОВ
Т0Г0- ™ .„годь,, „ „ а н .ь .е с
2) себестоимость актива может быть надежно измерена
3) актив приобретается не для последующей продажи ’
щ ж Ш Ш г , ы г о д
» р о . и услуг, Л
товаров Ш
продаваемых субъектом;, I ЛИ™ "Р " Производстве
2) проданы или обменены на другой актив:
3) переданы в счет расчетов по обязательствам;
)Р распределены
- среди
• • собственников организации.
— шшшштмшз \/|у | Ш1И Ш Щ 1И.
г . п и и и н А У ______ ______ ____________
т = = = ^ ^ й
А м ортизация основны х средств - это систематике,..™ Д
= , т - Ц
х затрат на его выбытие,
■
№№
Корреспонденция счетов
п/п Содержание операции дебет кредит
Списание основных средств при выбытии:
- на сумму остаточной балансовой стоимости 7410 2410
- на сумму начисленного износа_____________ 2420 2410
Оприходованы материалы, полученные при демонтаже ОС 1350 2410
Корреспонденция Примечание
счетов
дебет кредит
Начислен износ ОС (по направлениям Начисление производится
затрат' ежемесячно_____________
- ОС, используемые в процессе реализации 7П0 2420
- ОС, используемые в основном производстве 8110 2420
- ОС, используемые для общехозяйственных 7210 ' 2420
целей
Например. Балансовая стоимость основного средства = 300 000 тенге, срок полезной
службы составляет 6 лет, норма амортизации в год составляла 100% : 6л - 16,667%, за 2
года использования основного средства накопленный износ Щ133 336 тенге. При переоцен-
ке текущая стоимость основного средства стала 360 ОООтенге.
К теме учета основных средств можно отнести и темы по АРЕНДЕ основных средств и
по ЛИЗИНГУ основных средств.
АРЕНДА О С Н О В Н Ы Х СРЕДСТВ - это передача во временное пользование (текущ ая
аренда) зданий, сооружений, оборудования, автотранспорта и т.п. одним субъектом, назы
ваемым АРЕНДОДАТЕЛЕМ, другому субъекту,' называемому АРЕНДАТОРОМ. При этом
условии имущество принадлежит арендодателю, и он производит его капитальный ремонт,
начисление амортизации, а арендатор оплачивает арендодателю оговоренную договором
аренды арендную плату, которую относит на расходы периода.
Аренда основных средств отражается следующими бухгалтерскими проводками:
*■ — » ™ - о б ™ » * ™ . ч .-
В ы б о р о ч н ая и н в е н т а р и за ц и я пгювпгтт ИЛИ НеСК0ЛЬК0 видов активов и обязательств,
позициям, то есть выборочно. П° определенномУ заданию по определенным
ленные сроки), (В Я
■ ВЕШ
В обязательном порядке инвентаризация проводится
[| ■ ■ ■ Н Ш Е Й !Я Н В
Ш“ Я МЯВ11®
В ПРИ реорганизации организации перед состав
В Количество
В Ёплановых
я инвентаризаций
к г е втотчетном
щ прпмппр
э е г И - ■1
чень | В 1И И И проверяемых В В Д Й 1В Й И Я * > В
п&днтике «ли 1в И
П о р я д о к п р о вед ен и я и н в е н т а р и за ц и и
Инвентаризация запасов
При хранении запасов в разных изолированных помещениях у одного материально от
ветственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. По
сле проверки запасов помещение опломбируется, и комиссия переходит для работы в сле
дующее помещение.
На время инвентаризации все операции с инвентаризуемыми запасами и денежными
средствами прекращаются, и посторонние лица в помещение, где проводится инвентариза
ция, не допускаются.
На больших складах при длительном проведении инвентаризации в исключительных
случаях и только с письменного разрешения индивидуального предпринимателя или руко
водителя организации в процессе инвентаризации могут отпускаться запасы в присутствии
членов комиссии.
Эти запасы заносятся в отдельную инвентаризационную опись под наименованием «За
пасы, отпущенные во время инвентаризации». Оформляться эта опись должна по аналогии
с документами на поступившие запасы во время инвентаризации. В расходных документах
делается отметка за подписью председателя комиссии.
Запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально
ответственным лицом в присутствии членов комиссии и приходуются по реестру или то
варному отчету после инвентаризации. Эти запасы заносятся в отдельную опись под наи
менованием «Запасы, поступившие во время инвентаризации». В описи указываются когда,
от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование, количество,
цена и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председэтеля комиссии
делается отметка «после инвентаризации» со ссылкой на дату описи, в которую записаны
эти запасы.
Запасы в инвентаризационных описях отражаются по каждому отдельному наименова
нию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества.
Запасы, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в инвентаризационные
описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих запасов на ответственное
хранение, с указанием их наименований, количества, сортности, фактической стоимости
(по данным учета), даты сдачи груза на хранение, места хранения, номера и даты доку-
ментов ]
получении
_ ~ ж-------------л и палиДИ1~
, копии инвентаризационных описей, комиссия сопоставляет фактическое наличие запа-
сов с количеством, установленным по документам.
По запасам, находящимся в переработке у других организаций, составляется отдельная
опись, где указываются наименование организации, наименование запасов, количество
!0
™ В В ! ДаН
НМ2ЙВ Переда4иВВпереработкУ’
Ы П° номера и даты
Инвентаризационные описи составляются отдельно на запасы, находящиеся в пути от-
1Щ|§| " Н6 оп“ ные в срок покупателями и находящиеся на складах других орга-
пути, по каждой
асно документу)
данным учета), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании кото-
Пк1VИ
рых ТМзапасы учтены
эти / П Т О Ш ■ чо
на соответствующих счетах
1
1,и ''ЛУШЛ Р ^1а Эс11ШИН) ми1 у 1 ис 1сша! ЬСЯ Iильки суммы, 1ШД1ОУ.ртд^П1ш ^ надлежаще
оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными документами постав
щиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным - копиями предъяв
ленных покупателями документов (платежных поручений, векселей и т.д.), по просрочен
ным оплатой документам - с обязательным подтверждением банка; по находящимся на
складах других организаций - сохранными расписками, на последнюю дату, близкую к дате
проведения инвентаризации.
Инвентаризация запасов, находящихся в пути, отгруженных, но не оплаченных в срок
покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке обо
снованности числящихся на соответствующих счетах сумм.
Предварительно может быть произведена сверка этих счетов с другими корреспонди-
ЮШИМИ счетами.
рующими
. «
ШРтами
---- ^ ^ » ■1 АV
Инвентаризация расчетов
Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями поставит
ками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами 5 В И
рами заключается: деоиторами и кредито-
в проверке тождественности расчетов с банками, органами казначейства, финансовыми,
налоговыми органами, пенсионными фондами, со структурными подразделениями органи
заций, выделенными на отдельные балансы;
в проверке правильности и обоснованности сумм задолженности, включая суммы, по
которым истекли сроки исковой давности;
в выявлении по задолженности работникам организации сумм своевременно не выпла
ченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и
причины возникновения переплат работникам.
Проверке должны быть подвергнуты счета «Краткосрочная кредиторская задолжен
ность», «Долгосрочная кредиторская задолженность» в части сумм товаров в пути и рас
четов с поставщиками по неотфактурованным поставкам.
При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчегных лиц по вы
данным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по
каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).
При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанавлива
ет и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете.
“ “ « « Й подробные
■ И И в Ш ЙЩЯВ
единообразными функциями!
» Р « » н и ,
гру” " “ о6»РУДо»ания с более или менее
8310 3210
ЗЛО 8310
^писание себестоимости ^исправимого Кп,,,, 8410
уприходование готовой продукции 8410 8310
1320 8310
2 Г Г Г
производства, используемой как в а ш ® 1310 8310
материалы для
основного производства
3.13
шриходование отходов по цене возможного
использования 1350 8110
Списание услуг вспомогательных цехов:
оказанных администрации
~ отделу сбыта____ 7210 8310
7110 8310
- цехам основного и --------------—— -— ' —1
8410 I 8310
• стланных с заготовкой материалов на склад 1310, 1350 8310
- оказанных для строительства, производимого 2930 8310
собственными силами
- окатанных сторонним организациям 7010 8310
- связанных с ликвидацией последствий стихийных 7410
бедствий 8310
IСписание остатка незавершенного производства в конце 1340 8110
отчетного периода ■ ■■■■ ■ ■ ■ Й Н Н Н
Счет 8410 «Накладные расходы»
Списание стоимости материалов, работ и услуг, ис 1310, 1350,
пользованных для обслуживания основного и вспомо 3390,3310,
гательного производств, а также производства полуфа- 3320,3330
Н 'икатов
Расходы на оплату труда производственного (цехового)
персонала, обеспечивающего обслуживание основного и 8410
вспомогательного производств_______
Начисление социального налога на расходы по оплате
труда персонала, обеспечивающего обслуживание
основного и вспомогательного производств
4.4 То же, социальных отчислений
Начисление амортизации по основным средствам, 8410
используемым в производстве
Отражение коммунальных услуг, оказанных сторонними 8410
организациями и вспомогательными производствами
Списание расходов, связанных с командировками рабог- 8410
ников основного и вспомогательного производств
Списание накладных расходов, относящихся к основному
производству______
То же, к вспомогательному производству
В учетной политике организации должен быть отражен порядок учета фактической се
бестоимости по каждому виду производства, имеющемуся у субъекта. Также можно преду
смотреть его технологию и утвердить формы непшовых первичных документов, которыми
будет оформляться этот учет.
О траж ение полученного убы тка 5610 5510 (сумма указы вается
со знаком «минус»)
— ; - Ш :' ■ Щ |
86 I Н Н ^ н Н Н И И н Я и
НДС по предъявленным счетам 1210 3130
Покупателям за реализованную
готовую продукцию (работы, услуги)
4. С оциальны й налог
Плательщиками социального налога являются юридические лица - резиденты РК и не
резиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянные представительства; ин
дивидуальные предприниматели; частные нотариусы и адвокаты. Объектом налогообложе
ния являются доходы физических лиц, возникающие в порядке трудовых взаимоотношений.
В случае, если сумма начисленных работнику доходов за календарный месяц менее ми
нимального размера заработной платы, то объект налогообложения определяется исходя из
минимального размера заработной платы, установленного на соответствующий финансовый
год законом о республиканском бюджете. На 2009 год этот показатель равен 13740 тенге.
Ставка социального налога составляет 11 процентов.
Индивидуальные предприниматели, за исключением тех, кто применяет специальные на
логовые режимы, частные нотариусы и адвокаты уплачивают социальный налог в размере
2-кратного М РП. (Для условий 2009 года этот показатель составит 1273 х 2 = 2546 тенге).
Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за
отчетным по месту нахождения налогоплательщика.
С оциальны й налог рассматривается в статьях 355-364 НК РК.
Учет социального налога производится на счете:
3150 «С оциальны й налог»
Дт Кт
Начислены соцотчисления на доходы 7210,8110 3210
работников, подлежащих их обложению 8310, 8410
5. Н алог на имущество
Плательщиками налога на имущество являются:
- юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяй
ственного ведения или оперативного управления на территории РК; |
- индивидуальные предприниматели, имеющие объекты налогообложения на праве соб
ственности на территории РК; '
- физические лица.
Объектом налогообложения является среднегодовая стоимость недвижимого имущества.
Ставка налогообложения для: - я &
- юридических лиц —1,5 процента;
- индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих специальный
налоговый режим на основе упрощенной декларации, - 0,5 процента;
- некоммерческие организации и физические лица - 0,1 процента.
П орядок представления налоговой отчетности и сроки уплаты налога на имущ е
ство регламентируется статьей 402 Н К РК.
7. Земельный налог
Согласно ст. 373 НК РК, плательщиками земельного налога являются физические и
юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве по
стоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного земле
пользования.
Статьями 378-386 НК РК предусмотрены базовые и налоговые ставки для определения
суммы земельного налога на текущий год. В соответствии со статьей 387 производится кор
ректировка суммы исчисленного земельного налога.
Налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря.
Не позднее 15 ф евраля текущего года в налоговый орган по месту нахождения объектов
налогообложения представляется расчет текущих платежей по земельному налогу.
При изменении налоговых обязательств по земельному налогу в течение налогового пе
риода расчет текущих платежей представляется не позднее 15 февраля, 15 мая, 15 августа
и 15 ноября текущего года по объектам налогообложения по состоянию на 1 февраля, 1 мая,
1 августа, 1 ноября соответственно.
Суммы текущих налоговых платежей вносятся равными долями не позднее 25 февраля,
25 мая, 25 августа и 25 ноября в соответствии с данными представленного расчета теку
щих платежей и произведенных к нему коррекгировок, в соответствующие бюджеты по
месту нахождения объектов налогообложения.
стоятельно; агентом)
ПРИКАЗ № -----
ПРИКАЗЫВАЮ:
1. Ввести в действие с 01 января 2009 года во всех структурных подразделениях ТОО обязатель
ный для выполнения всеми работниками порядок ведения налогового учета согласно приложениям-
- приложение №1 «УЧЕТНАЯ НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ТОО»
- приложение №2 «ПЕРЕЧЕНЬ НАЛОГОВЫХ РЕГИСТРОВ и ПРАВИЛА по их составлению (при
ложения к налоговой учетной политике)».
2. Настоящий приказ довести до сведения всех руководителей структурных подразделений от
делов и служб. '
3. Ответственность за исполнение настоящего приказа оставляю за собой.
К приказу прилагаются:
- учетная налоговая политика ТОО на — листах:
- перечень налоговых регистров и правила по их составлению (приложения к налоговой учетной
политике) на — листах.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
я щ ит
ятельности КаЖД°“ СЧСТа’ 0ТКРЫТ0Г0 отражения хозяйственной де-
Р»д. “ ™ 1 Д 0 »» »а„а»о Щ И |
« Ч » » по дебет, р , С А Л В Д О » К О Ш ^ М в д Г 1 1 Н
Сальдо на конец предыдущего месяца является САЛЬДО ня н и
ЯйНИНШ
в ! " » с* ч ' ™ « » ■ИИ^^вВ
бухгалтерии для проверки правильности заполнения Главной книги Я ™
оборотов и суммы сальдо на конец отчетного месяца Гили Р СуММЫ
табличная справочная форма «шахматная» ведомость « Ш а х м ™ Г Р пРименяется
полняется на основании показателей „ Шахматная» ведомость также за-
проверить сумму оборота по каждому счету отдельного Д Е Б Е Т У ‘И ! ВеД0М0С™ можно
счета. у д но 1,0 ДЬБЕТУ и отдельно по КРЕДИТУ
Рассмотрим порядок составления «шахмэтной» ведомости пп. „= ,
там за отчетный период. едомости для расчета оборотов по сче-
ИТОГО (УГЛОВАЯ
оборот по СУММА)
кредиту
Удобно «шахматную» ведомость делать в таблице Ехе1. Тогда Итог по строке будет рав
няться сумме оборотов счета по дебету, а итог по столбцу - по Кредиту.
В «угловой» итоговой клеточке получается сумма оборотов за отчетный период.
До «закрытия» счетов доходов и расходов и определения итоговых результатов эта сумма
равна сумме оборотов до закрытия счетов (по данным Главной книги).
После проведения итоговых проводок в угловой клеточке будет общая сумма оборотов за
отчетный период (по данным Главной книги). То есть сумма оборотов по Главной книге и
угловая сумма «шахматной» ведомости равны между собой.
Ежемесячно сумма всех оборотов по ДЕБЕТУ счетов обязательно должна равняться сум
ме всех оборотов по КРЕДИТУ счетов; сумма САЛЬДО на начало отчетного периода по
всем счетам по ДЕБЕТУ обязательно должна равняться сумме САЛЬДО на начало отчетно
го периода по всем счетам по КРЕДИТУ; аналогичное равенство должно соблюдаться для
САЛЬДО на конец отчетного периода. Только в этом случае можно говорить, что Главная
книга заполнена верно.
Как отмечалось в начале нашего пособия, в бухгалтерском балансе отражаются только
САЛЬДО счетов на начало и на конец отчетного периода.
Оборотный баланс
5520 IНераспределенная
прибыль прошлых лет
итого
н е о ^ Г ^ „ Щ “ »” •— *# Й | | Д« Щ
И И НаШеГ° обучения мы Рассмотрели порядок составления первичных докумен-
щ "1 в ш и я р р в т а т т п и р е л е
^ У Х Г Л Л Т Ж Р С М В Д Л ^ ™ ^ ™ “ Й* « “ « Щ Щ | |
Б ухгалтерский баланс
по состоянию на « »
года
тыс. тенге
Активы
На конец На начало
отчетного отчетного
I. Краткосрочные активы периода периода
Денежные средства______
010
Краткосрочные финансовые инвестиции
011
Краткосрочная дебиторская задолженность
Запасы
Текущие налоговые активы
Долгосрочные активы, предназначенные для п юдажи
Прочие краткосрочные активы
016
Итого краткосрочных активов
100
[II. Долгосрочные активы_____
Долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность
Инвестиции, учитываемые методом долевого астия
Инвестиционная недвижимость
Основные средства
Биологические активы_________
Разведочные и оценочные активы
Нематериальные активы______
Отложенные налоговые активы
Прочие долгосрочные активы
Итого долгосрочных активов
Баланс (стр. 100 + Стр. 2001
Обязательство и капитал На конец На начало
отчетного отчетного
периода периода
111. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые обязательства
Обязательства по налогам
Обязательства по другим обязательным и добровольным
платежам______________________
!Краткосрочная кредиторская задолженность
Краткосрочные оценочные обязательства
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств
IV. Долгосрочные обязательства
Долгосрочные финансовые обязательства
Долгосрочная кредиторская задолженность
Долгосрочные оценочные обязательства
Отложенные налоговые обязательства
Прочие долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств
V. Капитал
Выпущенный капитал
Эмиссионный доход
Выкупленные собственные долевые инструменты
Резервы
Нераспределенный доход анепокрытый убыток)
Доля меньшинства
Итого капитал
Баланс (стр. 300 + стр. 400 +стр. 500)
Запасы
Текущие налоговые активы
долгосрочные активы, предназначенные для
продажи_______________
Прочие краткосрочные активы_____________ 1610, 1620, 1630__________
Итого краткосрочных активов Сумма строк
010,011,012,013,014,015,016
II. Долгосрочные активы_______________
Долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность
\
Инвестиционная недвижимость 2310,2320,2330
Основные средства 2410 минус 2420 минус 2430
Биологические а к т и в ы _______ 2510, 2520
Разведочные и оценочные активы 2610 минус 2620 минус 2630
Нематериальные активы 027 2710 минус 2720;
2730 минус 2740 минус 2750
Отложенные налоговые активы 028 2810
Прочие долгосрочные активы 029 2910,2920,2930,2940
Итого долгосрочных активов Сумма строк
020,021,022,023,024,025,026,
027,028,029________
Баланс (стр. 100+стр. 200)________ Сумма строк 100, 200
Обязательство и капитал Код стр.
111. Краткосрочные обязательства _____
Краткосрочные финансовые обязательства 030 ЗОЮ, 3020, 3030, 3040, 3050_____
Обязательства по налогам 031 3110, 3120, 3130, 3140, 3 1 5 0 1 6 0 ,
3170,3180,3190
Обязательства по другим обязательным и 032 3210,3220,3230,3240
добровольным платежам_____
Краткосрочная кредиторская задолженность 3310, 3320, 3330, 3340, 3350, 3360,
3370, 3380, 3390
Краткосрочные оценочные обязательства 3410, 3420,3430.3440
Прочие краткосрочные обязательства
3510,3520,3530,3540 ___________
Итого краткосрочных обязательств
Сумма строк 030,031.032,033,034.035
ГУ. Долгосрочные~обязательства______
Долгосрочные финансовые обязательства 4010,4020,4030.4040 ____________
Долгосрочная кредиторская задолженность
4110,4120,4130,4140,4150.4160,4170
Долгосрочные оценочные обязательства
4210,4220,4230.4240
Отложенные налоговые обязательства 4310
Прочие долгосрочные обязательства
4410,4420.4430 _____________
Итого долгосрочных обязательств
V. Капитал Сумма строк 040,041.042.043 044
Выпущенный капитал
5010,5020.5030
Эмиссионный доход_____
5310
Выкупленные собственные долевые 5210
инструменты
Резервы
053 5410,5420,5430.5440.5450 5460
Нераспределенная прибыль (непокрытый 054 5510,5520
'быток^
Доля меньшинства 055 6410,6420________________
Итого капитал__________ 500
Баланс (стр. 300 + стр. 400 + стр. 500) Сумма строк 050,051.052.053,054,055
Сумма строк 300. 400, 500
Баланс составлен так, как будто он составлялся на конец отчетного года то есть пооиз
ведены операции по закрытию счетов расходов и счетов доходов для определения финансо
вого результата деятельности. н деления сринансо-
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 15.02.2007 г. № 234-Ш
2. Правила ведения бухгалтерского учета, утвержденные приказом Минфина РК от
22.06.2007г. № 221. ф от
3. Типовой план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина РК от
23.05.2007г. № 185. *
4. Формы налоговых регистров, утвержденные приказом Минфина РК от 21 июня 2007г.
№215.
5. Сквозной пример:
1 Рабочий план счетов по сквозному примеру;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет денежных средств»
на материале сквозного примера; .
I Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет расчетов с подотчет-
ными лицами» на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет расчетов по зарпла
те» на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет расчетов с постав
щиками» на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет расчетов с покупате
лями» на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет запасов » и «Инвен
таризация запасов» на-материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет основных средств»
на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Производственный учет»
на материале сквозного примера;
- Порядок оформления бухгалтерских документов по теме «Учет налоговых обяза
тельств» на материале сквозного примера;
- Порядок составления бухгалтерского баланса на материале сквозного примера;
- Сводная информационная таблица по материалам сквозного примера.
I
\
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН
от 28 ф евр аля 2007 года № 234-111
ГЛАВА 1. О Б Щ И Е П О Л О Ж Е Н И Я /
« и * - — » " » = ■ -
Н И В — .И Д И
11\СтаНдактЯШИ
™ отчетности - документ, устанавливающий принципы и ме
тоды ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности-
12) национальные стандарты финансовой отчетности (далее - н аи и п и п п ^ .„ „
дарты) - стандарты финансовой отчетности, утвержденные уполномоченным органом;
13) международные стандарты финансовой отчетности (далее - международные
стандарты) - стандарты финансовой отчетности, утвержденные Фондом Комитета между
народных стандартов финансовой отчетности;
14) уполномоченный орган - центральный государственный орган, осуществляющий ре
гулирование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности.
б у ™ * ™ ,™
С^ в а н ^ и ,^ „ Г ^ ^ Г Г ^ Х ° В0Й В СО° ^ ™ «
отчетности, международными или и Г т ^ „ аадхстаи ° бухгалтерском учете и финансовой
бухгалтерского учета, исходя из их п о т р е б н е й и о с З н ^ ' Н В ПЛаН° М СТСТОВ
обтспетивоться: ** ^
и ” Г Н первич,,ых документав
3 Г Г ,НЧеСКаЯ " своевРеменная регистрация операций и событий
тальным) учета с аналитическим (де-
И н н И Ы Ш ^ Д
С татья 7. Бухгалтерская докум ентация
’ БухгалтсРская документация включает в себя первичные
терского учета, финансовую отчетность и учетную падити™ ’ РеП,°ТрЫ 6УХГЯЛ'
бухгалтерские записи производятся на основании первюшых 1 1 1 1
_ Формы или требования к первичным документам, п р и м е н я е м ^ ш Т ^ А
рации или событий, утверждаются уполномоченным органом и (или! н ! ° фоРмления опе
кой Республики Казахстан в соответствии с законодательством Р ^ п у ^ ™ к Г " ’™1*1 БаН"
3. Первичные документы как на бумажных так „ „„ геспУблики Казахстан,
торых или требования к которым не утверждены в “ о ™ ™ ™ Н0Сителях' Ф°РМы ко-
статьи, разрабатываются индивидуальными предпринимателями и 2 " аСТОЯЩей
стоятельно .1 должны содержать следующие обязательные реквизиты- ^ ШНЗШтями самсь
1) наименование документа (формы);
2) дату составления;
3) наименование организации или фамилию и инициалы индивидуального предпринима-
теля, от имени которых составлен документ;
4) содержание операции или события;
5) единицы измерения операции или события (в количественном и стоимостном выра-
Ф И Н А Н СО ВА Я
1 ШШЯШ , отчетности
2В Е 2 ™ : — *Р - п„м ,
Е В Я З Ш Й Ш а Щ - оРгаммви, Щ
~ ИЙ I
тока или прироста а к т и ^ Т З ^ н ^ е н Г ^ б я з а т е Г ь ^ Н И р И В Ф° рме И
« а , о * * „ с ^ я о Г Г
т -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
■В л
II Расходы I уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода в форме оттока
I или уменьшения активов или возникновения обязательств, которые приводят к уменьше-
. нию капитала, отличному от уменьшения, связанного с распределением лицам, участвую-
I щим в капитале. •' *
В С00тветствии с законодатель-
“ " Ч » » . ■ Л » ™ , б у н т а р о к . ™ у ч ета »
• 5 2 3 5 * 5 5 8 3 5 5 5 5 у у у»» у ™ . »♦«.
ЯН с” » г » ■ ИЕ » " < у » ™ ™ о .с о « Ш № о г а И1
^ “ 'в 'е о ™ 6" " ™ К“ “ Т“ ' " Г Г о « “ ° “ е Г ° ‘ НаиИ0н” 1ны"
^ е р т е е й ^ орг^зац и й , ^ Д а р с т в е н н ы х органов, не
участия государства, государственных предприятий РИНИМательства’ организаций с долей
3. Консультативный орган вправе*
совершенствованиюзаконодатель-
2) вносить уполномоченному И■ ■ отчетности;
скнх рекомендаций „о п р и м е н е ^ ю методиче-
Республики Казахстан о
вносить соответствующие предложения уполномоченномИуЯоргае^ УНаРОДНЬ,Х СТандартов и
| в разработке нормативных правовых актов Республики Кя,
просам бухгалтерского учета и финансовой отчетности. ^ И Казахстан по во-
5 Профессиональная организация должна отвечать следующим тпрКпп
Ц наличие § составе профессиональной организации не м^нее
подтвержденный опыт работы не менее двух лет в И И ! ° В’ имею ‘
аудита; е Двух лет в сФеРе бухгалтерского учета или
31 м и м уюфлятжп » а ю р п п с п м с уставов* оргвшгмют Ксанкса г а к а аро-
ф м ам яш м м х бум алгеро» с т а т т и у ю щ с г о гтв^и и ц ви к* щ г т 1 ии н а м и ш г а с а
*>1мшелкныч х м асе* ее членов. ~ ям' ,4 Й 1 к
3) наличие системы — — В — ф— — си м и членов. Д - . 1 |Т ^ С ^ Г Т ^ ^ И
4* соответствие правилам аккредитации ,* ' т и^Д
С м*миеита НЫ.ШММпрофвсшвмалыюи оргашвишии (М 1 С№НкСТ|| е в ш р с л п м м С € с о -
*|— — яс течении дм — года <■*—кем не — гг -ттпвклггп п р ^ г п и ш щ т
бухгалтеров, , . д И< д 1 ^ . * *г:|
4. С груктура и рабочм орпим профессионально# о р г м ш м и о я р ц ц щ у ц д ^ у утц ц *
I д п я я ш в р п я с ш и л яр— а ш т р ш ш щ
^ 7. Р у и ш ш г м ь профессиона. »ьнои о р г т г ш в т кэбораетса м еров ие й т м чом во
ж I м шякет быть перси юраи м д м срока шмркд.
Л Профессиональная организация вправе 1 1 -‘ У * = > Я ^ Н к - ч Г ^ . . /к А Я Й ^
1) осушссткигь • ОПКИПСКИМОКЯП 1ЯНШ ПриуСМОТрПИУС С9 УСТНОМ К « ПрШМ1>-
решите настоящему Твкпп) функции.
2) участком» к раэркботаг ккшаомклыми стандартов к мстм ичссикх рекомендаций к
НИМ; ГШ» '•;Лл^ ЛВ-»Льг *
I) участвовать » р и р а б о ш т р м г а м ш х правовых актов Республики К п я г п н по ао-
яросам бу к галтерс кого умета и финансовой о п с п о с т ;
4) ишяпиромтк, обобщать и распроспринять пош им ы й опыт роботы к сфере оухгал-
крекмро учета и финансовой отчетности
9. П роф ксаош ы ка оргаитаиия о б п к к .
1) с о б ш ш ъ мюиошгтелктю Республики Камхггаи о бухгалтерском учете и фииансо-
вой ОРитаосга;
2) делегировать членов профессионал ьж т органишши а состм в ж у л к п гм м ю го орта-
м а количестве, установленном правилами аккредитации, и обеспечивать их полноценную
работу; 4 а*П пе ' ,«
3) представлять а уполномоченный орган отчетность о своей деятельности в установлен
иом им порядке;
4) рассматривать запросы по применению международных и национальных стандартов
ГЛАВА 5. ЗА К Л Ю Ч И Т Е Л Ь Н Ы Е П О Л О Ж ЕН И Я
ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
1. О БЩ И Е ПОЛОЖ ЕНИЯ
..я ” с»0Р™""™“" " " Уб”," '" ОГО и" тереса д' “™ ' И У » " “ » « » « . 6 » не„„проста-
“ = ж = = ^ = = як гг
тождество данных аналитического учета об™ ™ периодам;
—
п е Р: Г щ “ е т о Вр Г Э “ Р ! И - О Л И " “ * - У Ж б е . д р у г о й _ у
%§ 1. Первичные документы
17. Первичные документы - документальное свидетельство, как на бумажном, так и на
электронном носителе, факта совершения операции или события и права на ее совершение,
на основании которого ведется бухгалтерский учет.
18. Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме или тре
бованиям, утвержденным центральным государственным органом, осуществляющим регули
рование деятельности в сфере бухгалтерского учета и финансовой отчетности (далее упол
номоченный орган) в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Первичные
документы, формы которых или требования к которым не утверждены уполномоченным орга
ном, и разработаны индивидуальным предпринимателем или оргаии ищией самостоятельно,
принимаются к учету, если содержат обязательные реквизиты в соответствии с законодатель
ством Республики Казахстан. В зависимости от характера операции или события, требований
нормативных правовых актов Республики Казахстан и способа обработки учетной информа
ции в первичные документы могут быть включены дополнительные реквишты.
I I Р сгяпрм 1 у ч м и р я 1 р И 1
I. ры & ы Н И
ттШШЯ*
шшшш
т ут ш ы ш > р я т ц ш ^ ц м м у м м р т и • %ршм»
Ж9Щ9ЩЩШ1 М И Ш к» р и р и т п ^ и м м л ц т м
1 2 .1 Ь « • г а * * Н |и
" I 1Г
уш
I ■М П
И» •
4 И К 1 |М (1 Ч <Н| | Г л Ш Ш
• I I
шшя
I
• ря п т рат вт т
29. При выдаче денег по расходному ордеру или заменяющему его документу отдельному
лицу кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя (па
спорт или удостоверение личности гражданина), записывает наименование и номер доку
мента, кем и когда он выдан, и изымает расписку получателя. Если заменяющий расходный
ордер документ составлен на выдачу наличных денежных средств нескольким лицам, то
получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются
т
5. УЧЕТ ЗАПАСОВ
сторо Накладная На 0ТПуСК Запас0в на СТ0р0ну применяется для учета отпуска запасов на
67. Акт списания запасов применяется для учета запасов, подлежащих списанию вслед
ствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов
находящихся в процессе заготовления, хранения или производства. Оформленный акт яв
ляется основанием для списания с подотчета материально ответственных лиц стоимости
этих запасов и возмещения за счет виновных лиц. Составляется и подписывается членами
комиссии в двух экземплярах. Первый экземпляр акта направляется в бухгалтерскую с л у ж -
оу, второй остается в подразделении.
120 * -ш и н ш\ (М И М
68. Для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже зда
ний и сооружении, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт
об оприходовании запасов, полученных при разборке и демонтаже недвижимости зданий
и оборудования. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из гоедста-
вителей заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляры акта остаются у заказчика
третий - у подрядчика. Заказчик, в свою очередь, первый экземпляр акта прилагает к предъ-
явленному счету для оплаты подрядчику.
69. Ведомость учета остатков запасов на складе ведется при учете запасов по оперативно-
бухгалтерскому (сальдовому) методу учета. Ведомость учета остатков заполняют по дан
ным карточек складского учета, проверенных бухгалтерской службой. Правильность пере-
несения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.
7. ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ
§ 8. Инвентаризация тапасов
104. При хранении шпасов в рашых иодированных помещениях у одного материаль
но ответственного лица Ннвентарн шция провалится последовательно по местам хранения
После проверки шпасов помещение опломбируете я. н комиссия переходит щ» работы в
следующее помещение.
Но время ннвентарн танин все операции с инвснтарнтусмыми таласами и денежными
средствами прекращаются, и посторонние липа в помещение, тле провалится ннвентарн и*
имя, не допускаются.
На больших складах при длительном проведении ннвентарн шцни в исключительных
случаях и только с письменного ра«решения индивидуального предпринимателя нлн руко
водителя органишции в процессе ннвентарн шцни могут отпускаться и пж ы в присутствии
членов комиссии.
Эта запасы шносятся в отдельную ннвентарн зацнонную опись пол наименованием «За
пасы, отпущенные во время ннвентарн шцни» Оформля 1 ься >та опись должна по аналогии
с документами на поступившие ииасы во время ннвентарн шинн. Н расходных документах
делается отметка за подписью председателя комиссии
105. Запасы, поступающие во время проведении ннвентарн шцни, принимаются матери*
альноответственным лицом в присутствии членов комиссии и приходуются по реестру или
товарному отчету после ннвентарн танин Эти инасы шносятся в омсльную опись пол мам*
мснованнсм «Запасы, посту пившие во время ннвентарн шцни» Н описи ука шваются когда,
от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование, количество,
цена и сумма Одновременно на ирнхазном документе ш наш нсью председателя комиссии
делается отметка «после ннвентарн шцнн» со ссылкой на дату описи, в когорую шиисаны
зги запасы.
106. ктнасы в ннвентарн шннонных описях отражаются по каж дому отдельному наиме
нованию с указанием номенклатурного номера, вила, группы, артикула, сорта и количества
107. Запасы, хранящиеся на складах других органншцнИ. шносятся в ннвентарн шци-
ониыс описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих шнасов на ответ
ственное хранение, с ука минем их наименований, количества, сортности, фактической
стоимости (по данным учета), даты сдачи гру та на хранение, места хранения, номера и
даты документов.
При получении от организаций, на ответственном хранении которых эти запасы находят-
ся, копии инвентаризационных описей, комиссия сопоставляет фактическое наличие запа
сов с количеством, установленным по документам
Ж ----------------------- ------------- ------------- — — --------- — - — — ■■ — — ' — — ™ ^ в • я ^ « V
низаций.
В описях на запасы, находящиеся в пути, по каждой отдельной отправке приводятся сле
дующие данные: наименование (согласно документу), количество и ^стоимость (согласно
данным учета), дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании кото
рых эти запасы учтены на соответствующих счетах. .*** »
На счетах учета запасов могут оставаться только суммы, подтвержденные надлежаще
оформленными документами: по находящимся в пути - расчетными документами постав
щиков или другими их заменяющими документами, по отгруженным - копиями предъяв
ленных покупателями документов (платежных поручений, векселей и т.д.), по просрочен
ным оплатой документам - с обязательным подтверждением банка; по находящимся на
складах других организаций - сохранными расписками, на последнюю дату, близкую к дате
проведения инвентаризации.
110. Инвентаризация запасов, находящихся в пути, отгруженных, но не оплаченных в
срок покупателями, находящихся на складах других организаций, заключается в проверке
обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм.
Предварительно может быть произведена сверка этих счетов с другими корреспонди-
рующими счетами.
При установлении фактов неоприходования поступивших запасов должны быть затребо-
ваны объяснения лиц, получивших их.
111. В описях на запасы, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями по каждой
отдельной отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование запасов дата от-
грузки, дата выписки, номер и сумма по счет-фактуре. ’
112. Запасы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по месту их нахождения и
лицам, на ответственном хранении которых они находятся.
1 Я 1 И инвентаРизации запасов, выданных в индивидуальное пользование рабогни-
КаеГСЯ СОСтавление групповых инвентаризационных описей с указанием в них
" ШЫХ 33 Э™ Е В Ё ЛИЦ>" а И » личные к а щ о ч к и Т р Г п ™
'! * ' 1ара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию
(новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т. п.).
115. При инвентаризации незавершенного производства комиссия:
определяет фактическое наличие заделов (деталей учппп ато ™ \
изготовлением и сборкой изделий, находящихся в п р о и зво д ства
не полностью укомплектованные и не сданные на склад; Делия,
выявляет неучтенный брак;
определяет фактическую комплектность незавершенного производства Гзапелои’» и И й
спеченность сборки деталями- и д ва (заделов) и обе-
яЯ В Н И ■ т№ 1ЁШ— 1
116 Запасы, находящиеся у рабочих мест, не подвергавшиеся обработке, в опись неза
вершенного производства не включаются, а инвентаризируются и фиксируются в отдель
ных описях. „
117. По незавершенному производству, представляющему собой неоднородную массу
или смесь сырья (в соответствующих отраслях промышленности), в инвентаризационных
описях, а также в сличительных ведомостях приводятся два количественных показателя:
количество этой массы или смеси и количества сырья или материалов (по отдельным наи
менованиям), входящим в ее состав. Количество сырья или материалов определяется техни
ческими расчетами с учетом специфики производства.
§ 9. Инвентаризация расчетов
118. Инвентаризация расчетов с банками по кредитам, с бюджетом, покупателями, по-
ставщ иками, подотчетными лицами, работниками, депонентами и другими дебиторами и
кредиторами заключается:
в проверке тождественности расчетов с банками, органами казначейства, финансовыми,
налоговыми органами, пенсионными фондами, со структурными подразделениями органи
заций, выделенными на отдельные балансы;
в проверке правильности и обоснованности сумм задолженности, включая суммы по ко
торым истекли сроки исковой давности;
в выявлении по задолженности работникам организации сумм своевременно не выпла
ченной заработной платы, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и
причины возникновения переплат работникам.
119. Проверке должны бьггь подвергнуты счета «Краткосрочная кредиторская задолжен
ность», «Долгосрочная кредиторская задолженность» в части сумм товаров в пути и расче-
тов с поставщиками по неотфактурованным поставкам.
120. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по
выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов
по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).
121. При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия по документам устанав
ливает и включает в описи сумму, подлежащую отражению на счете.
1. О БЩ И Е П О ЛОЖ ЕНИ Я
1. Настоящий Типовой план счетов бухгалтерского учета (далее - Типовой план) разрабо
тан в соответствии с Законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой
отчетности».
2. ТИ П ОВО Й ПЛАН
коГ ш ^ г Н г
1Юдраздел 1200 «Краткосрочная дебиторская задолж ен н п ™ .*.Н И
Я I
та краткосрочной дебиторской задолженности. , предназначен для уче-
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1210 - «Краткосрочная дебиторская задолженность покупятрпрй
ражаются операции по расчетам с покупателями и заказчТ ам и за п1 ° В>>’ I I Я
и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочн^ а,СГИВЫ
ность покупателей и заказчиков; ‘« п р о ч н ая дебиторская задолжен-
1220 - «Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций» Я
ются операции по расчетам с дочерними организациями за Д 0ТраЖа‘
занные услуги сроком до одного года, и прочая “ Я
дочерних организаций; роадад деоиторская задолженность
1230 Я«Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированнму I И
| Ц М операции по расчетам с 1
ганизациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком до одного года, и прочая
краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
1240 - «Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразде
лений», где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета
филиалов, и прочая краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
подразделений;
1250 - «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются опера
ции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:
выданным в подотчет денежным средствам на приобретение активов, оплате услуг, слу
жебным командировкам и другие;
предоставленным работникам займам, а также расчеты по возмещению материального
ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, и
прочая краткосрочная дебиторская задолженность работников;
1260 - «Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», где учитываются расходы
по осуществлению текущих арендных платежей по операционной и финансовой аренде за
текущий период;
1270 - «Краткосрочные вознаграждения к получению», где отражаются операции, свя
занные с движением дебиторской задолженности по:
начисленным дивидендам по акциям (долям участия);
начисленным вознаграждениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приоб
ретенным финансовым инвестициям, доверительному управлению, и прочим начисленным
вознаграждениям;
1280 - «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции
по прочей дебиторской задолженности сроком до одного года, не указанные в предыдущих
группах, например задолженность по векселям полученным, по осуществлению страховых
выплат страховым организациям;
1290 - «Резерв по сомнительным требованиям», где отражаются операции, связанные с
созданием и движением резерва по сомнительным требованиям.
11. Подраздел 1300 «Запасы» предназначен для учета активов, предназначенных для про
дажи в ходе обычной деятельности, или в процессе производства для продажи, или в форме
сырья или материалов, предназначенных для использования в производственном процессе
или при предоставлении услуг.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
1310 - «Сырье и материалы», где учитываются сырье и материалы, в том числе сель
скохозяйственные, предназначенные для дальнейшего использования в производственном
процессе;
1320 - «Готовая продукция», где учитывается готовая продукция, в том числе сельскохо
зяйственная продукция;
1330 - «Товары», где отражаются операции, связанные с движением товаров, в том числе
сельскохозяйственных, закупленных и хранящихся для перепродажи;
1340 - «Незавершенное производство», где учитываются затраты по незавершенному
производству;
1350 - «Прочие запасы», где учитываются прочие запасы, не указанные в предыдущих
группах;
1360 - «Резерв по списанию запасов», где отражаются операции, связанные с созданием
и движением резервов на снижение стоимости запасов до чистой стоимости реализации в
связи с повреждением или моральным устареванием.
12. Подраздел 1400 «Текущие налоговые активы» предназначен для учета излишне упла
ченных сумм налогов и других обязательных платежей в бюджет при расчете с бюджетом,
а также сумм налога на добавленную стоимость, подлежащего зачету по выставленным
счетам-фактурам.
Данный подраздел включает следую щ ие группы счетов: НИМ
1410 - «Корпоративный подоходный налог», где отражаю тся операции, связанные с отра
жением излишне уплаченного в бюджет корпоративного подоходного налога, а также аван
совые платежи по уплате корпоративного подоходного налога;
1420 - «Налог на добавленную стоимость», где отраж аю тся операции по налогу на до
бавленную стоимость, подлежащему отнесению в зачет, в том числе подлежащего возмеще
нию в соответствии с налоговым законодательством, а такж е излишне уплаченные в бюджет
суммы налога на добавленную стоимость; д -и Г З
ч и е н м о г и ^ Т п Т Я В 1" ДРУГИС обязатеяьные платежи в бю джет», гае учиты ваю тся про
ф иле™ РУ Я30ТеЛЬНЫе платежи в б,О Д ^ - подлежащ ие к возм ещ ению и(ишО
п о ^ е ж а щ и е зачету в соответствии с налоговым законодательством ’
ПК учитываются »о»№
Для продажи; РОДажи, например, оборудование, подготовленное
продаже. подготовленный
16
1610 « 1Г п о ^ следующие ФУппы счетов:
счетов:
поставку .„ „ .„ ..Г Г » - Д а н н ы е под
™ ™ ,п о „ „ , в « , , п » е отчетного периодами п р о и ^ ^ Г Г н с Г Г
в настоя
траховые
" Я
рочным активам, Г р а ц и и по прочим крагкос-
5. С Ч Е Т А РАЗДЕЛА 2 « Д О Л Г О С Р О Ч Н Ы Е А К Т И В Ы »
Ц и и ,к л асси ф и ^р УеМь^ 1^ С
0^ " ^ е^ ВЫ>> предназначены для у ч * организа
~ : : : и ~ вуг Г м Г ь Г ом■
2400 - «Основные средства»;
■
2500 - «Биологические активы»;
? 7пп <<[*азведочные и оценочные активы»;
ояпп " < е м а т е Риальные активы»;
2800 - «Отложенные налоговые активы»;
« рочие долгосрочные активы»
16. Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета
долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом
долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2010 - «Долгосрочные предоставленные займы», где учитываются займы, предоставлен
ные организацией на срок свыше одного года;
2020 - «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения», где учитываются дол
госрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фик
сированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть
до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности,
К*
предоставленных организацией;
2030 - «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи»,
где учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:
займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией, инвестиции, удер
живаемые до погашения.
2040 - «Прочие долгосрочные финансовые активы», где учитываются прочие долгосроч
ные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в
дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместно контроли
руемые организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.
17. Подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета
долгосрочной дебиторской задолженности.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2110 - «Долгосрочная-задолженность покупателей и заказчиков», где отражаются опе
рации по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные
услуги сроком свыше одного года;
2120 - «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», где отража
ются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказан
ные услуги сроком свыше одного года, и прочая долгосрочная дебиторская задолженность
дочерних организаций;
2130 - «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных орга
низаций», где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными орга
низациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года, и прочая
долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций;
2140 - «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделе
ний», где учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
подразделений;
2150 - «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются опера
ции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным
работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба
(недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свы
ше одного года;
2160 - «Долгосрочная дебиторская задолженность по аренде», где учитываются расходы
по осуществлению арендных платежей по финансовой аренде за предстоящие периоды, и
прочая долгосрочная дебиторская задолженность по аренде;
2170 - «Долгосрочные вознаграждения к получению», где отражаются операции, связан
ные с движением долгосрочной дебиторской задолженности по начисленным вознаграж
дениям по финансовой аренде, предоставленным займам, приобретенным финансовым
инвестициям, доверительному управлению, и прочие долгосрочные вознаграждения к по
лучению;
2180 - «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность», где отражаются операции по
прочей долгосрочной дебиторской задолженности, не указанной в предыдущих группах,
например долгосрочной задолженности по векселям полученным, по осуществлению стра
ховых выплат страховым организациям.
18. Подраздел 2200 «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия» предназна
чен для учета инвестиции, учитываемые методом долевого участия.
2210 - «Инвестиции, учитываемые методом долевого участия», где отражаются операции
по инвестициям в ассоциированные и зависимые организации, учитываемые методом до
левого участия. ц щ
19. Подраздел 2300 «Инвестиции в недвижимость» предназначен для учета инвестиций
в недвижимость.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2310 - «Инвестиции в недвижимость», где учитываются инвестиции в недвижимость;
2320 - «Амортизация инвестиций в недвижимость», где аккумулируются суммы аморти
зации инвестиционной недвижимости; I • . .. г ' -ьл
2330 - «Убыток от обесценения инвестиций в недвижимость», где аккумулируются сум
мы убытков от обесценения в случае, если организация после первоначального признания
инвестиционной недвижимости выбирает модель учета по фактическим затратам, согласно
которой все объекты инвестиционной недвижимости измеряются по фактическим затратам
за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения активов.
20. Подраздел 2400 «Основные средства» предназначен для учета основных средств.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2410 - «Основные средства»; , |Ш ш Щ ;
2420 - «Амортизация основных средств»;
2430 - «Убыток от обесценения основных средств».
Основные средства детализируются по видам. Вид основных средств - это объединение
активов, одинаковых по характеру и использованию в деятельности организации. Примера
ми отдельных видов являются:
земля;
земля и здания;
машинное оборудование; : ,
еуда^- \
самолеты; \
автотранспортные средства;
мебель и движимость, соединенная с недвижимостью;
офисное оборудование.
В зависимости от детализации по видам основных средств открываются синтетические счета.
После первоначального признания в качестве актива основные средства учитываются по
его себестоимости за вычетом всей накопленной амортизации и всех накопленных убытков
от обесценения или по переоцененной стоимости, являющейся его справедливой стоимо
стью на дату переоценки, за вычетом всей последующей накопленной амортизации и по
следующих накопленных убытков от обесценения.
Для аккумуляции амортизации основных средств предназначена группа счетов 2420
«Амортизация основных средств». ; /
Для аккумуляции убытков от обесценения основных средств предназначена группа сче-
тов 2430 «Убыток от обесценения основных средств».
21. Подраздел 2500 «Биологические активы» предназначен для учета биологических ак
тивов, связанных с сельскохозяйственной деятельностью.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2510 - «Растения»;
2520 - «Животные». ,^.
22. Подраздел 2600 «Разведочные и оценочные активы» предназначен для учета расходов
на разведку и оценку минеральных ресурсов, за исключением расходов понесенных в ходе
136 ■ 111 Н 1
деятельности, предшествующей разведке и оценке минеральных ресурсов, а также после
того, как техническая осуществимость и коммерческая целесообразность добычи мине
ральных ресурсов становится очевидной.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2610 - «Разведочные и оценочные активы», где отражаются операции, связанные с при
знанием расходов в качестве разведочных и оценочных активов;
2620 - «Амортизация разведочных и оценочных активов», где аккумулируются суммы
амортизации разведочных и оценочных активов;
2630 - «Убыток от обесценения разведочных и оценочных активов», где аккумулируются
суммы убытков от обесценения разведочных и оценочных активов.
23. Подраздел 2700 «Нематериальные активы» предназначен для учета нематериальных
активов.
Данный подраздел включает следующую группу счетов:
2710 - «Гудвилл», где отражаются операции, связанные с наличием и движением гудвилла;
2720 - «Обесценение гудвилла», где отражаются операции по отражению обесценения
гудвилла по итогам регулярно проводимого тестирования на предмет возможных убытков
от обесценения;
2730 - «Прочие нематериальные активы», где учитываются группы активов, сходных по
характеру и применению в деятельности организации, например:
товарные знаки;
титульные и издательские права;
компьютерное программное обеспечение;
лицензии и франшизы;
авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, права на
услуги и эксплуатацию;
рецепты, формулы, модели, чертежи и опытные образцы; и нематериальные активы в
процессе разработки;
2740 - «Амортизация прочих нематериальных активов», где аккумулируются суммы
амортизации нематериальных активов, при этом амортизация на нематериальные активы с
неопределенным сроком полезного использования не начисляется, а ежегодно проводится
тест на обесценение;
2750 - «Убыток от обесценения прочих нематериальных активов», где аккумулируются
суммы убытков от обесценения прочих нематериальных активов.
24. Подраздел 2800 «Отложенные налоговые активы» предназначен для учета отложен
ного корпоративного подоходного налога.
2810 - «Отложенные налоговые активы по корпоративному подоходному налогу», где
учитываются суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в
связи с:
вычитаемыми временными разницами;
переносом на будущий период неиспользованных налоговых убытков;
переносом на будущий период неиспользованных налоговых кредитов.
25. Подраздел 2900 «Прочие долгосрочные активы» предназначен для учета прочих дол
госрочных активов, не указанных в предыдущих подразделах.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
2910 - «Долгосрочные авансы выданные», гре учитываются авансы, выданные под по
ставку активов, а также по оплате продукции, услуг, принятых от заказчиков по частичной
готовности, сроком свыше одного года, и прочие долгосрочные авансы выданные;
2920 - «Расходы будущих периодов», где учитываются расходы, произведенные в отчет
ном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам;
2930 - «Незавершенное строительство», где учитываются затраты по незавершенному
строительству, например затраты:
связанные со строительством основных средств; т
связанные со строительством объекта, который в будущем предполагается использовать
в качестве инвестиций в недвижимость;
2940 - «Прочие долгосрочные активы», где учитываются прочие группы долгосрочных
активов, не указанные в предыдущих группах. . т > ~
6. С Ч ЕТ А РАЗДЕЛА 3 «К РА Т К О С РО Ч Н Ы Е О БЯ ЗА Т Е Л ЬС Т В А »
И !НН
^ Щ
1
^ ^ Н Н м
В Ш Н
В
И Р
I В • Р" ШВ5ВД“ - “ 'У Ш есттяю ш и х 6Ш„ , -
Н « ™ ™ п , Банка», *
■ И зш щ райг^т„7т IН Ш 8Н ш
Н Н В Н И «<»», Ш э 2 2 2 1 -н Я
В Ш у I И И « к ,.
аренде, займам; инансовых обязательств, например обязательств по финансовой
Д и ш е Ш М я Д В - и
В 3130
И - «Налог
Я на Н добавленную
Я Я стоимость»,
И в Я й й ш * <,
” р а
где учиты вается ппрп»,
ци"’ с,“ “ с” ■
ЧТ , еГ еМ И УПЛаТ° Й налога | Добавленную с т о и м о ^ ь § Ш Р связанные с на-
3 40 - «Акцизы», где отражаются операции, связанные с начислением и Ш -
3150 - «Социальный налог», где отражаются операции связанные С1 «
* социального налога* ’ связанные е начислением и упла-
той земельного налога,1аЛ° Г>>’ ГД6 отРажаются операции, связанные с начислением и упла-
?»»- — — •Щ
3180 - «Налог на имущество», где отражаются операции, связанные с начислением и
уплатой налога на имущество;
3190 - «Прочие налоги», где отражаются операции, связанные с начислением и уплатой
прочих налогов, не указанных в предыдущих группах.
29. Подраздел 3200 «Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам»
предназначен для учета обязательных и добровольных платежей, подлежащих уплате в со
ответствии с законодательством Республики Казахстан, за исключением налогов.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3210 - «Обязательства по социальному страхованию», где отражаются операции, связан
ные с начислением и уплатой отчислений по социальному страхованию;
3220 - «Обязательства по пенсионным отчислениям», где отражаются операции, связан
ные с начислением и уплатой пенсионных отчислений;
3230 - «Прочие обязательства по другим обязательным платежам», где отражаются опе
рации, связанные с начислением и уплатой отчислений по другим обязательным платежам,
например сборы, государственная пошлина, платы;
3240 - «Прочие обязательства по другим добровольным платежам», где отражаются опе
рации, связанные с начислением и уплатой отчислении по другим добровольным платежам.
30. Подраздел 3300 «Краткосрочная кредиторская задолженность» предназначен для уче
та кредиторской задолженности сроком до одного года.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
3310 - «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», где
отражаются операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные акти
вы и полученные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком
оплаты менее года, и прочая краткосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам;
3320 - «Краткосрочная кредиторская задолженность дочерним организациям», где от
ражаются операции по расчетам с дочерними организациями за приобретенные активы и
полученные услуги сроком до одного года, и прочая краткосрочная кредиторская задолжен
ность дочерним организациям;
3330 - «Краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным ор
ганизациям», где отражаются операции по расчетам с ассоциированными и совместными
организациями за приобретенные активы и полученные услуги сроком до одного года, и
прочая краткосрочная кредиторская задолженность ассоциированным и совместным орга
низациям;
3340 - «Краткосрочная кредиторская задолженность филиалам и структурным подразде
лениям», где отражаются операции по поступлению и списанию денежных средств на счета
филиалов и структурных подразделений, и прочая краткосрочная кредиторская задолжен
ность филиалам и структурным подразделениям;
3350 - «Краткосрочная задолженность по оплате труда», где учи гываются вознагражде
ния работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инстру
ментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окон
чания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая краткос
рочная задолженность по оплате труда;
3360 - «Краткосрочная задолженность по аренде», где отражаются операции, свяшнныс
с выплатой арендных обязательств по краткосрочной аренде, и прочая краткосрочная за
долженность по аренде;
3370 - «Текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности», где отражаются опе
рации, связанные с выплатой текущей части долгосрочной кредиторской задолженности;
3380 - «Краткосрочные вознаграждения к выплате», где отражаются операции, связан
ные с наличием и движением начисленных вознаграждений к оплате по полученным зай
мам, выданным векселям, эмитированным ценным бумагам и договорам доверительного
управления, и прочие краткосрочные вознаграждения к выплате;
К » " <<ПР°чая краткосрочная кредиторская задолженность», где учитывается прочая
краткосрочная кредиторская задолженность, не указанная в предыдущих группах
3 . Подраздел 3400 «Краткосрочные оценочные обязательства» предназначен для учета
Г Г р 1 Г ~ Г ° б— ’ ^ обязательства с
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
нмр г ®В <<КРаткосРочные гарантийные обязательства», где отражаются операции связан-
В И Н "Н И К I В Ё З по*Г „ «
ии“ Г , „ ™ й™ Л я " “ “ УеЛУГ“
ные гарантийные обязательства•
Ш ® 9 А
1 Ср“
^3
° "
I М
гаРан™ и ДО одного
I щ 0 I
год., и прочие к р о т о с р о ,-
= 6— — г
Данный подраздел включает следующие группы счетов-
■ В Н И В И 3Н Н ==:■“ I
* ~ - — — н „р„™ е
к г ™ <
4420 - «Доходы будущих периодов», где отражаются доходы, полученные в текущем от
четном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам; н |
4430 - «Прочие долгосрочные обязательства», где учитываются прочие долгосрочные
обязательства, не указанные в предыдущих группах.
39. Счета раздела 5 «Капитал и резервы» предназначены для учета капитала и резервов,
газдел 5 «Капитал и резервы» включает следующие подразделы:
5 0 0 0 1 «Уставный капитал»;
5 1 0 0 1 «Неоплаченный капитал»;
5200 - «Выкупленные собственные долевые инструменты»;
5 3 0 0 1 «Эмиссионный доход»;
5400 - «Резервы»; * 'г
5500 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
5 6 0 0 1 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».
^ т ? ;Л °ДРаЗДеЛ 5000 <<Уставный капитал» Предназначен для учета выпущенного капитала
уставного капитала или имущественного (паевого) фонда организаций.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
50 Ш - «Привилегированные акции», где учитывается суммарная номинальная стоимость
оплаченных эмитированных привилегированных акций акционерного общества-
■ Ш ' <<ПР °стые Б Э где учитывается суммарная номинальная стоимость оплачен-
ных эмитированных простых акций акционерного общества;
г ™
рищества.<<ВКЛаДЫ И ВЯвЙ
ПаИ>>’ стоимость вложений в уставный капитал това-
___ ж отражаются
— г ----- щ ш (ш имитированных аклии
Им IВ В В эмитированных
IВ В
йш гт (имущественных
х оопыи капитал организаций
42. Подраздел 5200 «Выкупленные собственные долевые инструменты» предназначен
для учета выкупленных собственных долевых инструментов.
собст1вен„Во м Т ЛеННЬ1е с° бственные долевые инструменты», где отражаются изменения в
собственном капитале в результате приобретения собственных долевых инструментов.
43. Подраздел 5300 «Эмиссионным доход» предназначен для учета эмиссионного дохода.
5310 - «Эмиссионный доход», где учитывается эмиссионный доход по выпущенным соб
ственным долевым инструментам (разница между стоимостью собственных долевых ин
струментов и их номинальной стоимостью при реализации).
44. Подраздел 5400 «Резервы» предназначен для учета резервов, которые отражаются на
счетах капитала согласно требованиям стандартов финансовой отчетности, а также в соот
ветствии с учредительными документами и учетной политикой организации.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5410 - «Резервный капитал, установленный учредительными документами», где отража
ется резервный капитал, установленный в соответствии с законодательством Республики
Казахстан и учредительными документами;
5420 - «Резерв на переоценку основных средств», где отражаются операции по переоцен
ке основных средств;
5430 - «Резерв на переоценку нематериальных активов», где отражаются операции по
переоценке нематериальных активов;
5440 - «Резерв на переоценку финансовых активов предназначенных для продажи», где
отражаются операции по переоценке финансовых активов, предназначенных для продажи;
5450 - «Резерв на пересчет иностранной валюты по зарубежной деятельности», где от
ражаются курсовые разницы, возникшие по монетарной статье, которая по существу со
ставляет часть чистых инвестиций организации в зарубежную организацию, и классифици
руются в финансовой отчетности организации как собственный капитал вплоть до выбытия
чистой инвестиции, после чего признаются как доход или расход;
5460 - «Прочие резервы», где отражаются прочие резервы, не указанные в предыдущих
группах.
45. Подраздел 5500 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» предназначен
для учета нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
5510 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года», где отражает
ся прибыль или убыток отчетного года;
5520 - «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) предыдущих лет», где отража
ется прибыль или убыток предыдущих лет.
46. Подраздел 5600 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)» предназначен для учета ито
говой прибыли (итогового убытка) организации за отчетный период и включает следующий
счет:
5610 - «Итоговая прибыль (итоговый убыток)», где отражается итоговая прибыль (итого
вый убыток) организации за отчетный период, а также обобщается информации по форми
рованию конечного финансового результата организации за отчетный период.
сполучениемдоходов| — | В | | — о.
« Л ,; й й б с— ? Щ -
доход от начисленных штрафов, пени, неустоек за нарушение условий договоров;
144
излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
возмещение прйчиненных убытков;
доход от списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давно
сти, установленный действующим законодательством;
суммы восстановленных оценочных обязательств;
актуарные прибыли по вознаграждениям работникам;
страховые случаи;
прочие доходы.
51. Подраздел 6300 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью» предназначен
для учета доходов, связанных с прекращаемой деятельностью.
6310 - «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью», где отражаются операции,
связанные с получением доходов от реализованных активов или расчетов по обязатель
ствам, связанным с прекращаемой деятельностью.
52. Подраздел 6400 «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого уча
стия» предназначен для отражения доли прибыли организаций, учитываемых методом до
левого участия.
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
6410 - «Доля прибыли ассоциированных организаций», где учитывается доля прибыли
ассоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия;
6420 - «Доля прибыли совместных организаций», где учитывается доля прибыли со
вместных организаций, учитываемых методом долевого участия».
60. Подраздел 7600 «Доля в убытке организаций, учитываемых методом долевого уча-
;Г о “ ЧеН ° ГраЖеНИЯ ДОЛИ В Убытке °Рганизаций, учитываемых методом до-
Данный подраздел включает следующие группы счетов:
7610 - «Доля в убытке ассоциированных организациях», где учитывается доля в убытке
ссоциированных организаций, учитываемых методом долевого участия-
146
7620 - «Доля в убытке совместных организаций», где учитывается доля в убытке со
вместных организаций, учитываемых методом долевого участия.
61. Подраздел 7700 «Расходы по корпоративному подоходному налогу» предназначен
для учета расходов по корпоративному налогу.
7710 - «Расходы по корпоративному подоходному налогу», где учитываются расходы по
корпоративному подоходному налогу.
62. Счета раздела 8 «Счета производственного учета» предназначены для учета затрат
организации на производство продукции и оказание услуг. На счетах данного раздела осу
ществляется группировка затрат по местам их возникновения и другим признакам, а также
калькулирование себестоимости готовой продукции.
Раздел 8 «Счета производственного учета» включает следующие подразделы:
8100 - «Основное производство»;
8200 - «Полуфабрикаты собственного производства»;
8300 - «Вспомогательные производства»;
8400 - «Накладные расходы».
63. Подраздел 8100 «Основное производство» предназначен для учета затрат основного
производства.
8110 - «Основное производство», где учитываются затраты на основное производство,
в том числе расход сырья и материалов, оплата труда и отчисления от сумм оплаты труда
работников, непосредственно занятых в основном производстве, накладные расходы, отно
сящиеся к основному производству.
64. Подраздел 8200 «Полуфабрикаты собственного производства» предназначен для уче
та полуфабрикатов собственного производства.
8210 - «Полуфабрикаты собственного производства», где учитываются затраты на произ
водство полуфабрикатов.
65. Подраздел 8300 «Вспомогательные производства» предназначен для учета затрат
вспомогательного производства.
8310 - «Вспомогательные производства», где учитываются затраты производств, которые
являются вспомогательными по отношению к основному производству организации.
66. Подраздел 8400 «Накладные расходы» предназначен для учета накладных расходов.
8410 - «Накладные расходы», где отражаются накладные расходы по основному и вспо
могательным производствам, а также полуфабрикатам собственного производства.
Приложение
к Типовому плану счетов
бухгалтерского учета
Раздел 1. К раткосрочны е ак ти вы
1000 Денежные средства
1010 енежные средства в кассе
1020 Денежные средства в пути
1030 Денежные средства на текущих банковских счетах
1040 Денежные средства на карт-счетах
1050 Денежные средства на сберегательных счетах
1060 Прочие денежные средства
1100 Краткосрочные финансовые инвестиции
1110 Краткосрочные предоставленные займы
1120 Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли
1130 Краткосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения
1140 Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии Щ пропяв»
1150 Прочие краткосоочные
краткосрочные гЬинянггшит^
финансовые инвестиции ---------
1200 Краткосрочная дебиторская задолженность _________
1210
краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков
1220
Краткосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций
1230
Краткосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных
организаций ч , • _ . . плг , ™
1240
Краткосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных
подразделений Ш
1250 Краткосрочная дебиторская задолженность работников
1260 Краткосрочная дебиторская задолженность по аренде
1270 Краткосрочные вознаграждения к получению
1280 Прочая краткосрочная дебиторская задолженность
1290 Резерв по сомнительным требованиям
1300 Запасы
1310 Сырье и материалы
1320 Готовая продукция
1330
1340 Незавершенное производство
1350 Прочие запасы
1360 Резерв по списанию запасов
1400 Текущие налоговые активы
1410 Корпоративный подоходный налог
1420 Налог на добавленную стоимость
1430 Прочие налоги и щ _______
1500 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
1510 Долгосрочные активы, предназначенные для продажи
1520 Группа на выбытие, предназначенная для продажи
Прочие краткосрочные активы
Краткосрочные авансы выданные
Расходы будущих периодов
Прочие краткосрочные активы
Раздел 2. Долгосрочные активы
Яолгосрочные Финансовые инвестиции
Долгосрочные предоставленные займы
.олгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения
олгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличие для продажи
Прочие долгосрочные финансовые инвестиции
Долгосрочная дебиторская задолженность
олгосрочная задолженность покупателей и заказчиков
^
олгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций
У У рУ -------------------г - 1---------- - 1 1 - ■ * — --------
Раздел 6. Доходы
6000 ,оход от реализации продукции и оказания услуг
Доход от реализации продукции и оказания услуг
Возврат проданной продукции
Скидки с цены и продаж
Доходы от финансирования
6110 Доходы по вознаграждениям
6120 Доходы по дивидендам
6130 Доходы от финансовой аренды
6140 Доходы от операций с инвестициями в недвижимость_______________
6150
Доходы от изменения справедливой стоимости Финансовых инструментов
6160 1фочие доходы от финансирования
6200
6210 ----^ ш и у д п п л амиицв
6220 Доходы от безвозмездно полученных активов
6230 Доходы от государственных субсидий
6240 Доходы от восстановления убытка от обесценения
6250 Доходы от курсовой разницы
___[Доходы от операционной аренды
62701
Д оходы от изменения справедливой стоим»,--™ ----пгтгппгг тггт.п, ,,,
6280 | Прочие
I Ш О Ч И е доходы
ЛПУПпи -----------------------------------------------
6 3 0 0 Доходы,
■ ■ связанные
■ с прекращаемой деятельностью
6310 Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью
6400
6410 Щ ПрИбЫЛИ °РганизаЦИЙ, учитываемых по методу долевого участи»
Доля прибыли ассоциированных организаций
6420 Доля прибыли совместных организаций
Раздел 7. Расходы
7000
ТГТ--------------- —----------- »мидукции и оказанных уел
7010 И в Ш Я В реализованной продукции
Себестоимость проду|<""" и- тт ш™* ""“- п
1 а С Х О Л Ы П О П е я п н ^ а п и п п п / ч т г ^ . ^ ___ - -... *
| --------------------- И продукции 1 Ц Ц 1 щ р уел
1^асходы по реализации продукции и оказанию услуг
7200 —Административные расходы
— |---------^ ц у д и д р !
'
157
<и о
о и
о о
се
г* се
со со
се
со се
н оно со
о
о о н
а>
3 3 Р*
л а, о
о о С
0 О а> С
2 о 2 си
я гм X и
а. 1
Ы
о а>
и К
й> X со
а) о
4ч г *=* <и
>✓
0
1 о 1 «=*
о сто
Ч о
о сх
< со 3
со с
X о
н о
си (1> н
о
СО
О
{Г
огг
0 н
<у
э*
3 А о
|Я с
с н
>1 с а>
& се Ъ НР
От 4>
ГО ЬГ ч
1 се оо
я Н
5
*0 о
а, 3
О
н * Оц
сз к
2 о
5 с О
X
5
О,
С
5
С
И
Х
>3
2
X
•Д
з
X
сXо
=1
X
о
X
с
X
со
ГО
X
X
исо
сх
о
-а
о5 -а
о
С 5С
д
о 3С
с
I А
<
со
н
и
й.
и
ч
л
«®! Ы сз
со
н со
о о
Е( ё
О 3о"
О-
ы Я
и с
о- ас з с: >%
о щ Он
и
о 03
«=*
>» 5 X
р-! Х' о СВ 2
З о Ч оц
< И ? 4> св о
Я 2^ °~ «Р =С
5 ЕС о
о Я г Г4
* 8 т §* О о
С о
й> са
X ы о
н
’ .о Т й>
А 3*
Н и с о
с св
§1 >ч н
о.
иг 5е*
н
« с ю<и О-
О >> 0> о
о
55 рц к(=[ л
и и со Я
й> ►
О * Д
*>> 0с> X
н о 0)
о *
и 0 СО
иа ►0 Е( а. н
И X о
<и
э* 1о со он
X
о в
Св и :
о
а.
с СО осо I Юо
Г О О
О
се О
я 2
к о 2
оа> С*
О и
2 и со 1 ° 0н
Г Г 9- Ё
ю
X а.
со 5
О X
1и
о« а> х
Б ч >>
св о. X «2 4>
Н Ю
X от 4 X X >Х
О 8л ал X 3
оИ X
ссео
1 1 Xх гч
и. о с;
а К
N
СЦ
ш
01
Ч
<
X
Сц
>>
2
о т
н
1030 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА ТЕКУЩИХ БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ» ПОДРАЗДЕЛА 1000 «ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА
5
сч
ш >4
о О
-л
о
8 X —
V Е с
О §с §
С
Б
ш
ВЕДОМОСТЬ К ЖУРНАЛУ-ОРДЕРУ № 2 ПО ДЕБЕТУ ГРУППЫ СЧЕТА
Си
и
со I. I
о ос
а
■
ев О
о а. АX
<Ю ь
о
с 5
-С С- и
е*
м в с нос %
со о 2
а. о ° *=* Р
-а
§ 9 3 о >Х
О
С X 2 Оч
л т егв
о8 %
ЧО 3
е I
о А о
С ^ 00
СЗ ? I ^ о %
Н >ч
5 IX Iс- Iз *8.3а
Ч
о о с ± С О
сх
к ч 3г 1я ^ х ее
о э 23 оо
о о е в % §и
о 5 л ^
Я О УО
V©
се
О
§и О
сч о
о к
о о
%
сч е
аи> »п
X
он
I
У о О я 5 *
а 3 § -в- 0 1
в N О
о -а й « Iв
I5 ёд 55 XтО х1 9^ 3
о. 5 Э о. «1)
о §§
Ои
о 2
О
2 8X Xа
О
3х сл
о 2
о 3 а
О
=2 5 1 л г я а
сз
н О
у I I § О а
о X г
О
°
а о
со
сч
1н
и о
со ■ I
СЧ 3
ю
а> ей I г
И
«
1
СО ос* оо се х
СЧ X
сч X
в о.
<
и
н
о
X ев
X
СО 5 5 и
се X X
X
III
с* Я
V
Н ю
3 «
К Л
о X
2-1 со сСО
о
СО к «
<
X
Л X
н
4>
сз
н
ГГ о
О
а сг
о
Н
О- Х
св 5
г* ЕГ
СЯ О
X сх
сз с
со се
н в
о се
р
0) со
«и а/
и
N0 оОн
X
* <и •
<и
К д
2 >ч се
3
«и се о
* со и
н
X о
Г Г ) а> е*
а
о.
N
01
<
К
р*
N
из
1
(5
2
5
X
5
О»
С
1сх
с
>5
2
яА
дк
«
К
Ч
X
л
к
ясо
И
К
к
со
и
сх
о
09
о
н
о
уи
Е
С
>>
О.
ев
о
5
яЯ
о.
§
о. и Е
и эе ей
о
>» ш н
н н о
Г
о
я
ы 5 н
н Е
>» <и
о С а
с *
СО
* 5 аи>
>» н Д»
си и н
й ес
с*И а
а- о. Я
г*
0 и н
1И
>>
Ч -о а
< я я
Я а
си щ н
о
>> X
3
N ы а.
о
о
тенге
о
Э* гч 2
О
Е
8а>
-л
н со Е
ио а*
о5 Н^ •?
о
N
о*=* о О
и а
со о
н
а>
У
и
2
в
Е
>»
аи
Сальдо на конец месяца
н
04
10
а»
е*
СО
&
р сч
н
м 5
3
<
00
н ы
и X
ц
а
а* х
V* и) из
и О в о 0
N0
ы О
о з:
с
5
С
3 5 СГ
О 1С
с
X А §
ев
и н а
а и и ■
ы о
я «=с § X
о 2
X
ш
И ы
Н си
Б
СО
с*
о
к
N0
го
о | з
I 04
о у X
со ^ н
а>
о «о Ъ 2
й У с 3 О8 Й
о I § С Йго /ч
2 н о 8 х 5 2
« 3
СЧ >22 3 О
~ Я ^ 5 2?
со И ъс ^ и2 о5О Ш
чО О
о Я3 с И ,5 оо
о уа си 05 л 3 I п
5 3 Н Юев 5о
н и ; ьг X
ев ев
09 ш XСи § & |
а * ы о о >» я о
А Си о-
^ 3 5 ев X
о с
>я О х
5 - ев
со X О Г* С ГГ »/-»
н > а
N0
С
5в и
ев й
а 3
Я в а ->
3
1=3 2 э ■© • =
2
1 а.
1 9У
И ы ^ а. н ев
о со О
>> н < о
3 ш
о с 0 ^ си
0
0я ^ * се
и Н ы=?
о К О
2 §X 3 с? О 1 е-
I
сг ю ® I
ЧО
Б (-4
>>ё я N
§ 6
1 ёI
н с I
св
4» я О О
ы Б § 9 1 &* о
и и ч о ^■4
ЧО О
ев
V
О У
I 04
я
■
из >ч е
“ « § ? 1® О а о
е
ав сА О I
9 § - о
§
*п
о
О О Г) 2 тГ < ч
с
ев 3
о О- с*
V
**>
8
.н з
Ц
я . §
ц
* 11
к? ^ у «
Я
0> н
Ьй^ лА °
и> Ч
о
С*
О
а * к о.
В н
§
о Осч
н о
о
4> О)
с?ц в Б 3
X
ев и
Б
& Я
9 ^ ° о
о
N
О
У
О
СО
а>
н и)
я
>» * в- о
ев V X
А
X
Ч ^ И 1д
СО V О
5
2*
о
о , »о
^1 М < ; д о ® о Б
I I I шсо Р со
о
<и
си 'ы
' 1I 5
ев Й- ю 5 -о 0 се
>> о. Б р .
Н
о> IО 5 сч а> н
* о н
- У О
м д
33
|
с рг 1 о
о Б 00
« 5 « щ со & о
ев о и
N 2 ^ к ев §>
0> со Ь а
ссов ы о н
Н X
о
н
о
Б о о
о .
* А й ч
V© Йг о,
3
4> оо
* 8 и ч св О о о о
Н ю
0
и а 8 § св О си
-е * р
У м оо Е а
« О 1
о I
2 г о о
ч 3
2 о 5 $ ев
0>
со 0
се
>» си
о Н о X
ев
&
2
ж
3 ев
2 о
Р
5Й со 2 2 Е *
§ 1 ;
СО Е Г си
1 <и н
*=*Е У
О О
“
5 I I 0 )
си 00 и
ы ^
св
аз
о
X
О
^
ш
Ю X о> о с-н
Б
Б Б ц
со ^ X О 2
О
§ си БО М 4
Я
св се 0)
1 X К
н
Б
0
4
>Б
О
н
1
Б
га О 0
О Б
00
Б
58
2
Ч Б 3
се 1=5
ь4 3 си Б О X
СО
Б
Й Б
1 I Я О
л
и о ш 00 5 §
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 4
Итого
4р
Итого в
Н г Итого
Итого
ш ш мг к п гш
* «л»****»■!Щ 1 . И И И 1
Мот»
Х У Г * и < к |Ш |> Ц р |
II 11ш о 1 ю т суммы
И ш м тП с «
«•
А
г
ев
и
о
ч
я
х
-о
5
533 О
Б
X
о.
с
8
м
Си
«
ш
№
Л
§
?>>
45
1д09
к
5К
3Я
сЯо
X
со
(ч
си
о
1430 «Прочие
налоги и дру
гие обязатель
ные платежи в
бюджет»
>4 •А -Д
о о о
К
□
5
С
5
С
до Ч
к
О
*с
§с
к
I
• •
о
|Н•
о • о
5
и•
в в е
О
он-
5 ц
Ч >ч
4)
Н ю
8 >Я
Я 3
IС К
в
и <я
К а
А
2
ев
Й
5
6
к ►
и
л
а 5
с
§ I
Б А с
8 г
ев
ев 2*
Ы 5
5 Б
Ч
3 К
а а
ев
н о
и Б
о
Б Б ев
-0
н Я
о в
о Б
1
Б
о
о
сч
чо ч О
я Б
« -в
п к Н
си я и о
щ о& Б
а. 0Б
о 4
О н щ
1Б о
§
< а. е
Я а м
си к к
>> я я лл
Б иа
* оБ а
А
5
5
X
Ьр
5 я
си (Ц
19 Ё
я
3
си си
н
с 0
« «
3
Я
л 1
о
1>> си
о
35 е*
ю
аБ о
8
х 4 5
а
X о
Я
ссоо Б
X
X
л 5
и Ч
си 0
о н
к
1
с
о
со к
173
ьО
о «0
о «о4
К
с
5
В
5С
з ч
о о
с
§с
се
се
I
О о о
к
о е
осч е
ьО
X
а>
I
се
сх
н
о
со
он
о
сх
о
ю
о
X
а> и)
2
х >>
§
се
о
СП < и.и
сх
а> щ
53
5
сх « а>
01 о Н
X я
§ 0се0 X
я ч
о
р* Й с
о
1
175
о-о
(подпись)
5
В
§
2 С
в
В
4)
Г
>-»
ч
о
се
/
к
5 « I
4 я 1о
! а> 2 4)
о
в >5 о
в<и Н сч
л §
и гт» €
1>
1 ш о
н
сео
в
о Б 34;
м
со 1
и
У к О-
о се
2 в ю
в
в* о
О I
о
I о
сч
(Ф. И.О.)
О
к
' в
I е
О
Г'
г
я
н
о»
Т
о
I 2
я
в
} я
е* ► о
о X
К а>
I аи |
л
Он
У н
5 о
Н 00
8 он
Ч
Я о
Он
в о
< ю
о
X
0) 2
Ш
Я >> Он
§ о 4>
се
со аи> н
О,
0)
§
н ц
Щ Я
е* Ы ч >>
Он
>5 0 ю
01 О
н
М 8 ж
I СО К
Я ей 1 в
©у со
(В с
о се
&
ев
2
ее
•
0о -о
ев о
5 К
ш С С
ев
о 1 §
С с
о
о.
и
■
о
■5
>✓
О
5!
00 N
* ев а
>> 1 2
От
щ ев
о д
о 2
О| 08 N сс
&4
К.
X 2
е; ев о
во
< ев 03
X
■
**■
■ ей
От я *
3 а* О
>> 2 'Я К
Я ев я л е е
#
з у
'X е
-0
2
со си I
о
Н О о
и С о
н о
о ев
а.
гч
О X
ев о
ш 3
X
во
о
<
ны н
са 04
у
и
04
о. с
в
3 о.
о. и
Н
*
аX о
А 2
3
>>
д
5 ев
сс Ч
04
X ев
к X I
14 1»
У
04
У
Я X
СО X 1
н §
ев
X с*>
Р ев (в 4> •Г
О. м г ь
О О м
< О X I
2
О о
с
8 и
Г
ч
А К
во Я
о 2
'Л и
5 о.
Е но
н
о 5
Я ч
Т оа.
>>
а
Я як
5X Е
О О 3*
ч а.
и
о
а
я н я
ч а
98
6 л-о
4 х>✓
5 о н
ей о и о
а
ч т Е Е
о А •ч
с К
л 2 чо
н Е
ч
Е ям я
ё в V
I Е Т>» К чо
ч “ ч яв и
1
2 Ё
4 о и
Е а 2
&
9о °ч о о
л 3 н ^
л С {*> « Е
к я ч
От я ей о а
ш ооа м я
и а> а
н
& си к
г о 2 я
ОI т б Е
и 5 Т у
2 Ч
0> О о
< Е
Е С. си аи
аОш
с >> * о о
и
си к &
>» и я ян Ч О
N с.
V
еи! а- у О
а? о о о
С- О
1Л ТГ я
о! *я т 4А го
в а Л н
г* о и
л 2 оЕ
е; о я Е
о
н о а» О
Е
03
2 т 5Г X
5 ч
о
X 4
Й О ч
5 о Е я
С-
В § 2
о 5 и
о*
с а Е
эх а* я
3к Е ей
>4 К я
Е о
>ч 3 3л
3х >> Е
сXо 3“
4 I О а.
X 3 о и
X 4о и
се
X Ч
X
Я ©■ О
со
со
X
X
СО о о
и
От N ТГ
о ТГТГ
*
У
181
0•4
Е
1с
В
>> ев
о.
ы §
и
2ев
01 и
X
>> Л
со N о
я
< г
№ 3
о- я о
>> X к
1
* о
V
?► >
в
е
Ч
О
-о в
н
и о
о С
«в ■
о го
И
00
4о
н
СО
5
5
X
5си
ЕГ
I
1ссх I
>8
3
X
А
>>
5
СО
8
§Я
С
5 *5
ссошо
X5
СО 5
и
сх 4
о Р
н
5
1
о
со
Й
о 2> 3 Ег*
<4 св
Н я
■
У О О
О* о
^т ч
<ч
со оОн С3 сп
оо
со о о о
о с ч ^ со
СО
§ 2 .^ н
о
5 В ■
0> О
В
И о о
Н
§со
С к — : «5 СО
>< о> с ч 5 *
Я * ^ с о
о.
I о а *-о сз
8 § со
н о;
^ о
и
ю со о о
м сз и) К X
3
X
ч
■
о> о)
Н
<и
X
IX 3"о сеН ч Ин
© Он со о? со о
ко
5« §И >8 Щ
&
° оЗ ©
о
_ н о
О (Я "Г X СО из
^ Он х О § 3
ЧО щ
35 СО И из
5 о 5 §
о10 Н 3 Он х
X * Ю о
и) у 5 ей
о
на производство
3 " X о
4о> о X X СО О . X о
И н Он о X о 1
5 с« и <и иX и
X X С *! *
О 2
2о я - ш о оШ хиз
Ч
о 5I |п п о и со й
Б. Затраты
X 0 _ се к оо у и
со. о о х
се О
-О и о. г из 2
о
А
I со
и
о
н
о
О* о
п
X
ё Он 1 х о 0 О
г О с* о х СО
5 о 0) и X »
х Ш рч Ш 0>
5 Оч СЧ
сх СЧ * О
1
с ш1 се в
у ч
1сх соо н со х О о ч:
с X *о се
>5 3 о со
3 Св
х §се о «
а
0 11 О
>% 1 X2
X
ё з схо
3>гС
м
с5о
X
да &&из 5н
о «се оЧ о
§ со X
Я о о з; н а
5 Н о оЛ ясо «
0) « С ж мчв? •>
мм {Г
X Ю я
ясО 0
х I» о х
се о
со
5X3 22 Ш гиз Iо .
X X го
Л
и
Ц I
Н ГО X
<и О , _ _ § & 1
0
СХ
О Он о >Г X
1 § а I О
2х <« оI & я Ч
I I
I
187
Г
•в
о х»
X
о2* о
С —
д с*
о О
С §
с
1с
03
§
и
Раздел 3. Расчет затрат отчетного периода по экономическим элементам
о
сч
ш
о о
О
з;
е е е
о
сч
-о
X
4>
%
03
р<
о
00
о
О
а.
о
ю
о
X
а> щ
У 1
X
§ о оо.
св
со й> н
Оц ц
к я
и
* X X
а зх <
и
? о н ю
X к ж
§ СО а
я св § х
о, с со
Й о св
* со К н
-Л
н
>
X %
ьсхс
уСОо
СП
о
оX
- л
X
о
* X
>»
От
И
г
О
а
>> о
СЧ
=5
<
X
си со
>> §
03
Я а §со о
з
& со
§о X
о о
ссо сх с
X с
* О
сх X
N0 с 2X я
н о •4 а
и и
о н
О ев
о X
со
о
н
СО
и
о ев
ГО
X 2о со
о о
о с
о
со
А ы
5 09
ё
25
X
X 1
СX 1
IСХ 2СО
о о X
>х я
3X 0с
>4 2
С 5О
ш &
сх
4X 1
н го
X
X4
3^
0X5
асо
С
П
X
X
со
и
а,
о
191
н
о
5
Ч
*
О
й*
а> X
Я" ч:
се
О Ч
«
С СО
3
н
я
&
н
л
ГО
»
>
а
о■
я
а) сз
а §О
>>
*
I
аз
>
и -» О
С4!
О
сч
о
X
а>
а
С
*е •4
Я
и О
оТ 5С
о О
Е*
3 А
2 О
Н
а Е
К
х -Л о
*=з X
оо
X
о (I)
X
и X
О
о Он
4)
а
а С
о
* О
о 5
к С
св
со
ои 0)
3 О
СО 3
2
> >
е
со
н
о
н
асо>
н
о
св о
№ о
<
уи
X сх
2 о
СО
Исполнители
со Он
»4 01
н
о
о X
си
о >>
ч;
а> *
СО СО
сквозной ПРИМЕР
хозяйственны х операций по деятельности ИП,
применяю щ его общеустановленный режим
налогообложения
ИП СВЕТЛАНОВА Ирина Дмитриевна «ПОМОЩНИЦА»
(Для примера условимся, что ИП - плательщ ик НДС, чтобы нам рассмотреть
к З ' 6' ; более сложный вариант учета)
Виды деятельности:
- торговля средствами бытовой химии (розничная торговля в магазине и мелкооптовая
торговля отдельным физическим и юридическим лицам);
- общественное питание (кондитерский цех с розничной и мелкооптовой торговлей);
- услуги по уборке квартир (для уборки квартир используются средства бытовой химии
ИП. Уборка производится по разовым заказам и на основании договоров с хозяевами на
долговременной основе).
|НПФ| о <юпо
4!
40ШЮГ)
эм а ч а р е гу л я р н о , ш л и ■>. ^ о м а д и о с ь м я к и ■■ щ ы ьчи '
« и е п ш й е ч е г в о жгор о а л е к а л е Ы'ЮОО0 г г , » т р е т ь ? * л е к а .у И Ж Ю О Р тт ]
0701 амаасас мяI « м а м уы рт ао уборке ш р л ^ ■ ш п ш | р к ч п и I «2*17
д и — л Ч я я я ш а й Т А , ю м ц м ояа — г — я кассы |
I1 1 1 числе с у ц м НДС » 13%
Ч*'* ** ЦД—* аямаи у ( р у м и м а м я в м ^ у и и п с , Ш9ЫЮЧ
яр— р в я о ! Ю Л ,Я г . :*фе> р а е ^ т а ^ с <т
В том числе сучыа НДС » 12"'
25.0! р — пч ж ар о ч н о го ш каф а, ш о п с г а р п н й ■ ф о т т е м ы й и п м г т 24
<1 я И Д С У й | — | у ■ ■ ! ,■ ■ я — п н и ! гу*я я I С м в у я ю * Л Л , т и р у » с I
а ш у я а и в с с ы .. I
2501 В а л ю тн ы е с р а а г т а а в м р п к в в я т ю т р т о б м о к ш и а а с а м а кассу. 1 570 амср лол
35710
43700
297341
495581
1402296
месяц
РАБОЧИЙ П ЛА Н С ЧЕТО В
бухгалтерского учета
ИП С ветланова И.Д. «П О М О Щ Н И Ц А »
(Разработан на основанин Типового плана счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007г. )
Шифр
счета Наименование счета Примечания
1312 Сырье и материалы для уборки квартир Учитывается все движение по поступлению, выбытию
и перемещению сырья и материалов используемых для
уборки квартир
1350 Прочие запасы Учитывается движение запасов, не указанных выше
1320 Готовая продукция Учитывается готовая продукция кондитерского цеха
1330 Товары Учитывается все движение по поступлению, выбытию
и перемещению товаров
1331 Товары, переданные на консигнацию Учитываются товары, переданные на консигнацию
1340 Незавершенное производство Учитывается продукция цеха полуфабрикатов
кондитерского производства
у 1420 Налог на добавленную стоимость в зачет Учитывается налог на добавленную стоимость,
уплаченный поставщикам и подрядчикам
1610 Краткосрочные авансы выданные Учитываются авансовые платежи поставщикам и
подрядчикам
2030 Долгосрочные финансовые инвестиции, Учитываются долгосрочные инвестиции
I имеющиеся в наличии для продажи
2410 Основные средства Учитывается движение основных средств
2420 Амортизация основных средств Учитываются амортизационные отчисления по
основным средствам
3110 Корпоративный подоходный налог Учитываются операции по начислению и уплате
корпоративного подоходного налога
3120 Индивидуальный подоходный налог Учитываются операции по начислению и уплате
индивидуального подоходного налога
3130 Налог на добавленную стоимость Учитываются операции по начислению и уплате налога
на добавленную стоимость
3150 Социальный налог Учитываются операции по начислению и уплате
социального налога
3210 Отчисления на социальное страхование Учитываются операции по начислению и уплате
отчислений на социальное страхование
3220 Взносы в накопительные пенсионные фонды Учитываются операции по начислению и уплате
взносов в накопительные пенсионные фонды
3310 Краткосрочная кредиторская задолженность Учитывается краткосрочная кредиторская
поставщикам и подрядчикам задолженность поставщикам и подрядчикам
3350 Краткосрочная кредиторская задолженность Учитываются операции по начислению зарплаты, её
работникам по зарплате выдачи, удержаний из заработной платы
3510 Краткосрочные ав&нсы полученные Учитываются краткосрочные авансы, полученные от
покупателей и заказчиков
5510 Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного Учитываются итоговые операции по начислению
периода прибыли (убытка) отчетного периода
5520 Нераспределенная прибыль (убыток) прошлого Учитываются суммы нераспределенной прибыли
периода (убытка) прошлых периодов
5611 Итого по торговле средствами бытовой химии Итоговый счет, применяемый для закрытия счетов
доходов и расходов по торговле средствами бытовой
химии
5612 Итого по кондитерскому цеху Итоговый счет, применяемый для закрытия счетов
доходов и расходов по кондитерскому цеху
5613 Итого по уборке квартир Итоговый счет, применяемый для закрытия счетов
доходов и расходов по уборке квартир
5614 Итого по общим расходам Итоговый счет, применяемый для закрытия счетов
доходов и расходов по другим направлениям
деятельности
6011 Доходы от продажи средств бьгговой химии Учитываются доходы, полученные от торговли
средствами бытовой химии
6012 Доходы по кондитерскому цеху Учитываются доходы, полученные от деятельности
кондитерского цеха
6013 Доходы по уборке квартир Учитываются доходы, полученные от оказания услуг по
уборке квартир
6250 Доходы от курсовой разницы Учитываются доходы, полученные от курсовой разницы
6280 Прочие доходы Учитываются прочие доходы, не учтенные другими
счетами
7011 Расходы по торговле средствами бытовой химии Учитываются расходы по торговле средствами бытовой
химий
7012 Расходы по кондитерскому цеху Учитываются расколы по деятельности кондитерского
Ей цеха
\
7013 Расходы по уборке квартир
Учитываются расходы по оказанию услуг по уборке
квартир_______
7И 0 !Расходы по реализации Учитываются расходы на реализацию: реклама, оплата
посредников, дополнительная упаковка и т.п.
[ 7210 Административные и прочие общие расходы
Учитываются расходы по административным и прочим
общим затратам _______ ~ -
1 7430 Расходы по курсовой разнице
Учитываются расходы по курсовой разнице
8111 1Сырье и материалы Учитываются расходы по сырью и материалам для
видов основной деятельности: торговля средствами
бытовой химии; кондитерское производство; уборка
квартир. Калькулируются по видам деятельности
8112 Оплата труда производственных рабочих
Учитываются расходы по оплате труда работников,
основного производства
непосредственно занятых основной деятельностью:
торговля средствами бытовой химии; кондитерское
производство; уборка квартир. Калькулируются по
видам деятельности______ 1
8113 Начисления на оплату труда рабочих основного
Учитываются расходы по начислениям на оплату
производства
труда работников, непосредственно занятых основной
деятельностью: торговля средствами бытовой
химии; кондитерское производство; уборка квартир.
8114 Калькулируются по видам деятельности
Накладные расходы основного производства
| Учитываются расходы по накладным расходам,
относящимся к видам основной деятельности:
торговля средствами бытовой химии; кондитерское
производство; уборка квартир. Калькулируются по
видам деятельности______ ^
8211 Сырье и материалы для цеха полуфабрикатов
Учитываются расходы по сырью и материалам в цехе
8212 полуфабрикатов кондитерского производства
Оплата труца производственных рабочих цеха
Учитываются расходы по оплате труда работников,
полуфабрикатов
непосредственно занятых в цехе полуфабрикатов
8213 кондитерского производства
Начисления на оплату труда рабочих цеха
полуфабрикатов Учитываются расходы по начислениям на оплату
труца работников, непосредственно занятых в цехе
8214 полуфабрикатов кондитерского производства
Накладные расходы цеха полуфабрикатов
Учитываются затраты по накладным расходам,
относящимся непосредственно к работе цеха
8411 полуфабрикатов ■
Накладные расходы, относящиеся на
Общие накладные расходы, относимые на деятельность
деятельность по торговле средствами бытовой
[ х и м и и ______ !_____ по реализации средств бытовой химии
8412 Накладные расходы, относящиеся на
кондитерское производство Общие накладные расходы, относимые на деятельность
8413 кондитерского производства
Накладные расходы, относящиеся на
деятельность по уборке квартир Общие накладные расходы, относимые на деятельность
по уборке
о
о
(О
а
>
о.
ф
2X
а
с
>ч
2
О
X
по
т*
о
о
с
с
ш
<
I-
5
X
С1
О
т
о
X X X
2 2 2
X О
С
с
о
г Б а
С
I о 1к !к I
о I
8
о
к
о
2 3
0
У
1 о
а ©
X X
о 5 ? 9
I §
►-
ч а
о
§ С
Я
с
я
& 9
? ? X У 1 У
I I > > > > > >•
N
Я
в § а
X 2
о
N К
О 9 •X г *
к 3 1 8
«О
ю
V & :2 I с
5
5
& 1 .1
Ь
N
N
Я I I ©9
X °
3 я ш и
2 32
9 •х О 0
ъс
а
0
2 8
3 II
8 1 с I| 18
а
о
1
О.
II х г 4 5 I 3
О
2 1 §1 X
м •х
а
в»
1 а в» X
§3
I *
3
9 51 3
О)
| я 1-- I I
& в
II
- - в 2 X
Я 1 3
X
в
X
1 - •X
в
тя X 1
с
5 к 25
X
|р !
|Г > и
9
о
а 9т 25
ю «о
2 о. 9 1 и О. О СП
■ ?г со со и - О) со со ЯГ- С "
N .
СП
со
о
СО а
о
со
1о>
N .к о
см см
со 00
см
см О)
Ю о
О
о
в ) <0 § СО со со 1г*» со о 3 см ю со
о N■1 Ш со ю
1СО
т со см со о>
со
СО ч* п тг
о СМ о с
со
о
см
см о о
со 1
со
со
о см
V* 1
см о 04 со со
с
м о о о
со
со со
Ч
Г“ со со со (О со
со см
см
о о см см 1П
о о
со
см см см см со см «
о
о 5 о о у
и— с
? 2 5 ° гч
!4 _ О
а
X и о 5 >. о 5 1
ш I
и 1
в
о И о
2о I
ш I с. о
2
и и
3
X
8 I ? “ Е
V
3»
в а
«С
в
и I• I
р I
КГ
2 I —
о
в
А о о о 14
<д
а
X 23 о
с ч
е
Ь я «
я и в § » К
С.
о
м 0 2 ов о
2 ■г
ь*
V о
о к
1 Ё. СС
о а 2
в Ы
о
Во
•п
8 Я О
I
о
и и и
о 1 В 5 » >
а в 09 т с I О
а в ь
I л
о г»
>.
V.
в
о
н
№ 1
О
с
в еа
25ч Я
1 «п 1 =
О о р.
О —
ю
N
*о
ГЧ
о
и О
=5
ЖзV Г
ГГ и 7м (1 = вэ
115 2 з I
С.
I V
в
о и
В I;
В
#
а
р
н В
X
«* & = (- 1 8 5 в ё 1
“ я
Б и и
§1 1| 11
II
I I о о —
-М П
О О О
И
г.
с.
а
Iсо
К
9
в
X
я
X
Ц
•»
9
а О О "> 1 4
о
в
т
1 пн
IIг; |и -0§- 5я
•г»
«О
н 2
О
1
II
N
1Л
8
00 Л Л
Б
Г*
■о
а I
а и
х х
2 §
о &
х
X
IЬ■Iо|С
в
5
I
о Б
о
в
г г§ 1Н
Э
3
2
V 1
<
§ X
3 э 0. о
0
и
8-
Iи о &
с и
Г Й1
о 5
о 9
1
— о
X
Е Н о
2 2 О
8
х |т
I !
I I
СО со I**» со
(О N. СМ
2 •«г N. &
1о>
СО
II)
СО
см
•<у Й
52
ю
к СМ со
8
а а
о
\л
\ 2
1
2в
а
2.
т со
см
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМЕНТОВ по теме
«УЧЕТ ДЕНЕЖ НЫ Х СРЕДСТВ»
по данным сквозного примера
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоя
щего пособия, данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в ана
литических таблицах, которые имеют все необходимые показатели для оформления соот
ветствующего журнала-ордера.
У Ч ЕТ Д ЕН ЕЖ Н Ы Х СРЕДСТВ В КАССЕ
5600
69341
176081
109373
157261
168427
35000
ИТОГО за д ен ь______
778583 997617
Остаток на конец дня
Бухгалтер
Организиция
ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
(и н ди в и дуа л.
п р е д п р -тв ль )
Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна
организация (и н ди в и дуа льн ы й п р в д л р -т а л ь )
90310698738 КВИТАНЦИЯ
п р и х о д н о м у ка с с о в о м у
Номер документа Дата составления
ордеру № 01
___ я н в а р я 2009г.
Принято от БОЛАТОВОЙ Сап та на т
Тулегеновны
ПРИХОДНЫ Й КАССО ВЫ Й ОРДЕР Основание В ы ручка т оргового зала по
продаже средст в бы т овой
Дебет Кредит Сумма в тенге Код целевого хим иии за 03 января 2009г, на
назначения
основании см енного отчета
ККА
11200.00
Сумма 11200.00
Принято от БОЛАТОВОЙ Салтанат Тулегеновны О диннадцат ь т ы сяч двест и
тенге
Основание Выручка торгового зала по продаже средств бытовой жим
января 2009г
_________ января 2009 г., на основании сменного отчета ККА
Сумма Одиннадцать тысяч двести тенге
Организиция
ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
(индивидуал, ИП " П О М О Щ Н И Ц А "
предпр-тель)
Светланова Ирина Дмитриевна
_ Коды Светланова Ирина Дмитриевна
организация (и н д и в и д у а ль н ы й п р в д л р -т а л ь )
РНН 90310698738
ОКПО
к п р и х о д н о м у ка ссо в о м у
Номер документа Дата составления ордеру № 02
02 03 января 2009г.
Принято от ИБРАГИМОВОЙ Кат иры
Б екеновны
ПРИХОДНЫ Й КАССО ВЫ Й о р д е р Основание
В ы ручка т оргового зала по
продаж е кондит ерских изделий
Дебет Код целевого
Кредит $ Сумма в тенге за 03 января 2009а, на основании
назначения ^
см енного от чет а ККА
1011 1 1021 19500.00
Сумма: 19500.00
Принято от ИБРАГИМ ОВОЙ Кат иры Бекеновны Д евят надцат ь т ы сяч пят ьсот
т енге
Основание Выручка торгового зала по продаже кондитерским изделий за 03 03 января 2009г.
января 2009 г., на основании сменного отчета ККА
Сумма Девятнадцать тысяч пятьсот тонге___________________________
пропвсыо М.П.
I
\
ИП " П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна
ОКПО
90310698738 КВИТАНЦИЯ
к п р и х о д н о м у ка ссо в о м у
Номер документа ордеру № 03
января 2009г
Принято от ИП С арсенбаввой С.Р. РНН
600500400234
приходны й кассовы й ордер За кондит ерские изделия
от 03.01.2009г
11200.00
Сумма
Оргамиэиция
ИП " П О М О Щ Н И Ц А "
(тшшщушп Светланова Ирина Дмитриевна ИП " П О М О Щ Н И Ц А ”
ФШЯЛР ТШШ)
Светланова Ирина Дмитриевна
организация (ипоивидулпьный оредлр-твт.)
90310898738 КВИТАНЦИЯ
к п р и х о д н о м у ка с с о в о м у
Номер документа Дата составления о р д е р у N8 04
января 2009г
Принято от ИП Груэдевой М. И. РНН
600325600456
ПРИХОДНЫ Й КАС С О ВЫ Й ОРДЕР За кондит ерские изделия
от 03.01.2009»
Сумма
Основание З а кондит ерские изделия согласно счет -ф акт уре № 0002 января 2009г
__ _______________________ о т 03.01.2009г.________________________
Сумма Пять тысяч шестьсот пунмт
Номер документа
к приходному кассовому
Дата составления
05 ордеру № 05
03 января 2009г.
Принято от ИП Бекет ова А.А. РНН
600300400123
ПРИХОДНЫ Й КАССО ВЫ Й ОРДЕР Основание За кондит ерские изделия
Дебет Кредит Сумма в тенге Код целевого согласно счет -ф акт уре N9 0003
назначения
от 03.01.2009г.
1011 1210 22400.00
Сумма: 22400.00
Принято от ИП Бекет ова А.А. РНН 600300400123 О диннадцат ь т ы сяч двест и
тенге
Основание За кондит ерские изделия согласно счет -ф акт уре N9 0003 03 января 2009г.
. .. от 03.01.2009г.
Сумма Одиннадцать тысяч двести тенге_____
прописью
МП.
РНН 90310698738
ОКПО
к приходному кассовому
Номер документа Дата составления ордеру № 06
06 04 января 2009г.
Принято от С м ольянинова М.К. РНН
600400055523
ПРИХОДНЫ Й КАССО ВЫ Й ОРДЕР Основание
За уб о р ку кварт иры согласно
А кт у вы по л не нны х работ и
Код целевого
Дебет Кредит Сумма в тенге счет -ф акт уре № 4 от
назначения
04.01.2009г.
Принято от С м ольянинова М.К. РНН 600400055523 Пят ь т ы сяч восем ьсот т енге
к приходном у ка ссо в о м у
Номер документа Дата составления ордеру № 07
07 В 07 Э Д К января 2009г.
Принято от БОЛАТОВОЙ Салтанат
Тулегеновны
П РИ ХО ДН Ы Й КА С С О В Ы Й О РДЕР Основание Выручка торгового зала по
продаже средств бытовой
Дебет Кредит Код целевого химии за 07 января 2009г., на
Сумма в тенге
назначения
основании сменного отчета
1011 ККА
1021 1 6 8 0 0 .0 0
Сумма: 1 6 8 0 0 .0 0
Принято от Б О Л А ТО В О Й С алт анат Туле г е н о в н ы Шестнадцать тысяч
восемьсот тенге
Основание
Выручка торгового зала по продаже средств бытовой хиыии за 07 07 января 2009г.
_______ января 2009 г.. на основании сменного отчета ККА
Сумма Шестнадцать тысяч восемьсот тенге
лрописыо
М П.
Гладный бухгалтер
ИВАНОВА Луиза Абрамовна паяный бухгалтер
ЛОДГЫСЪ
рэ шифровка подписи
подпись
Получил кассир
ИВАНОВА Луиза Абрамовна Кассир
длись
расшиф ровка подписи
подпись
Организиция
ИП "П О М О Щ нИ Ц А"
(■«иаидуел
Лр*Аф-Т«%) Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна
о р ш и ш а п (индивидуальный прм пр-тал ь)
ОКПО ________________ 9 0 31 0 6 9 8 7 3 8
Сумма
Примято от
-------------- _ ИП Разгуляевой Л.В. РНН 000200003006_________ Одиннадцать т ысяч двести
тенае
За кондитерские изделия согласно счет-фактуре № 0004
января 2009г
__________ _________ от 08.01.2009а.
Сумма Одиннадцать тысяч двести тенге " "
Главный бухгалтер
ИВАНОВА Луида Абрамовна I Главный бухгалтер
Р*сшифровед подписи , И В Б В В Н В з Я
Получил кассир
И8АНОВА Л
Организиция ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
гиндивидуал Светланова Ирина Дмитриевна
пр е д пр -те л ь) ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Коды Светланова Ирина Дмитриевна
организация (индивидуальный предлр-тель)
к п р и х о д н о м у ка ссо в о м у
Номер документа Дата составления
ордеру № Ю
10 11 января 2009г.
Принято от ИП Чепурной П.М.
РНН 600200453036
ПРИХОДНЫ Й КАССО ВЫ Й ОРДЕР Основание
За средства бытовой химии,
Дебет Кредит Код целевого полученные под консигнацию,
Сумма в тенге
назначения согласно счет-фактуре N9 0005
от 11.01.2009 г.
1011 1210 7000.00
Сумма: 7000.00
Предприниматель
Светланова Ирина Дмитриевна
Н И Ё ДОЛЖНОСТЬ П О ДПИСЬ Н Е
расшифровка подписи
Главный бухгалтер_______________Иванова Луиза Абрамовна
подпись расшифровка подписи
Коды
ИП "П О М О Щ Н И Ц А " С в е тл а н о в а И рина Д м и тр и е в н а
организация
Форма по ОКУД
По ОКПО|
РНН, 090511727793.
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 002
Сумма Д е в я т ь с о т т ы с я ч т енге
прописью
Предприниматепь
ДОЛЖНОСТЬ Светланова Ирина Дмитриевна
ПОДПИСЬ
Главный бухгалтер расшифровка подписи
Иванова Луиза Абрамовна
подпись расшифровка подписи
января 2009 г.
Дебет^^^Н Кредит I Сумма I Код целевого
Корреспондирую щий счет
I (в тенге) | назначения
________ 1251 1011 | 62617,00 |
Вы дать: ЧУРИНОВОЙ Тамаре Александровне
О снование: в подотчет
С ум ма Шестьдесят две тысячи шестьсот семнадцать т е н г е
прописью
Предприниматель
должность Светланова Ирина Д м итриевна
подпись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер И ванова Л уиза Абрамовна
подпись расшифровка подписи
ИТОГО за день
Остаток на конец дня
Г 757000 Г 625600 1
Г 131736 X
Записи в кассовой книге проверил и документы
в количестве
о д и н _ приходных и два расходных получил
Бухгалтер
Организиция
(индивидуал
гредпр-тель)
Светланова Ирина Дмитриевна ИП " П О М О Щ Н И Ц А "
Коды Светланова Ирина Дмитриевна
'-'и* «« и и ц и я (индивидуальный предпр-тель)
к приходному кассовому
ордеру № 10
I
\
I Коды
ИП "П О М О ЩН И Ц А ” С ветл анова И рина Д м и тр и е в н а Форма по ОКУД
•• V'- организация .■ Щ йрвИ По ОКПО
РНН| 090511727793.
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 004
Предприниматель
подпись
(Главный бухгалтер Иванова Луиза Абрамовна
расшифровка подписи
Подпись
По Удостоверение личности 010141461. выдано МВД РК от 30.07.1999г.______________
наименование, номер, дата и место выдачи документа, удостоверяющею личность получателя
Бухгалтер
Н ш I V \ 229
О р ган и зи ц и я
ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
(индивидуал.
предлр-тель) Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А”
Светланова Ирина Д м итриевна
организация (индивидуальный предлр-тель)
90310698738 КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому
Номер документа Дата составления ордеру № 12
января 2009г
Принято от Из валютной кассы после
обмена
приходны й кассовы й ордер Основание Приход денег после обмена 570
(Пятьсот семьдесят) амер.долларое
Кредит Сумма в тенге Код целевого по курсу 150,80 тг. На основании
назначения
фиск.чека обменного пункта "М ИГ' №
3579 от 25.01.09»
85956.00
Сумма 85956.00
Принято от Восемьдесят пят ь т ысяч
Из валютной кассы после обмена
девятьсот пятьдесят шесть
Основание тенге
Приход денег после обмена 570 (Пятьсот семьдесят) амер.долларое
по курсу 150,80 тг. На основании фиск.чека обменного пункта "МИГ"
января 2009г.
_____________________ № 3579 от 25.01.09»_______
Сумма Восемьдесят пять тысяч девятьсот пятьдесят шесть тенге
прописью ~
Главный бухгалтер
ИВАНОВА Луиза Абрамовна Главный бухгалтер
подпись
расшифровка подписи
ПОДПИСЬ
Получил кассир
ИВАНОВА Луиза Абрамовна ! Кассир
подлись
расшифровка подписи *
подпись
Организиция
ИП "П О М О Щ н И Ц А"
(индивидуал.
предлр-тель) Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна
организация (индивидуальный предлр-тель)
О КП О ___________ 90310698738
90310698738 КВИТАНЦИЯ
Сумма
Главный бухгалтер
ИВАНОВА Луиза Абрамовна лавный бухгалтер
подпись
расшифровка подписи
подлись
Получил кассир
ИВАНОВА Луиза Абрамовна ! Кассир
расшифровка подписи I
подпись
Организиция ИП "П О М О Щ Н И Ц А"
(лдавидуал Светланова Ирина Дмитриевна ИП " П О М О Щ Н И Ц А "
гр е д гтр -те л ь ) коды Светланова Ирина Дмитриевна
организация (индивидуальный предлр-тель)
ОКПО РНН
к пр иход н ом у кассовом у
Номер документа Дата составления орд еру № 14
14 31 января 2009г.
Принято от
ИВАНОВОЙ Луизы Абрамовны
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Основание Согласно чека N9 345678 от
31.0109г. Денежные средства с
Кредит И Сумма в тенге
код целевого расчетного счета для выдачи
Дебет
назначения зарплаты
1011 1021 4 5 0 0 0 0 ,0 0
Сумма: 450000,00
РНН 90310698738
КВИТАНЦИЯ
к приходном у кассовом у
Номер документа Дата составления * _ ордеру № 15
15 31 января 2009г. ^
Принято от Из валютной кассы после
обмена
П РИ Х О Д Н Ы Й КА С С О В Ы Й О РДЕР Основание Приход денег после обмена
(Одна тысяча) евро по курсу
Код целевого 192,51тг, на основании
Дебет Кредит !3 Сумма в тенге назначения фиск.чека обменного пункта
"М И Г N9 6279 от 31.01.09 г.
1011 1021 192510,00
Сумма: 192510,00
Сто девяносто две тысячи
Принято от Из валютной кассы после обмена пятьсот десять тенге
Основание Приход денег после обмена (Одна тысяча) евро по курсу 192,51тг, на 31 января 2009г.
основании фиосчека обменного пункта "МИГ" № 6279 от 31.01.09 а.
Сумма Сто девяносто две тысячи пятьсот десять тенге_________________
— прооисыо М.П
Главный бухгалтер ИВАНОВА Луиза Абрамовна Главный бухгалтер
расшифровка подписи подпись
подпись
КВИТАНЦИЯ
к приходному кассовому
Номер документе |I Дате составления ордеру № 16
16 | 31 января 2009г.
Принято от СИДОРОВОЙ Людмилы
Ивановны
ПРИХОДНЫМ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Погашение стоимости
Дебет Код целевого недостачи запасов,
Кредит Сумме в тенге
назначения выявленных при
инвентаризации
1011 1255 4900,00
Сумма
Главный бухгалтер
ИВАНОВА Луиза Абрамовна Главный бухгалтер
раадм ф ро» подписи
Получил кассир
ИВАНОВА Луиза Абрамовна
рааииф р ж » подпю
090511727793
Дата 25
Код структурного подразделения
Сумма Код целевого
(в тенге) назначения
24860,00
ВЕДОМОСТЬ № 1
|№№ 1 Дата 1--------с ъ г п и п 1 д счетов в Дт счета 1П1Э итого 1
|п/п | 6011 | | ---------
ПРИХОД I
|Сальдо на начало месяца
В Б §И
___ 1_ 03.01.2009 г. _______ 11200
11200
Я07.01.2009 г. 16800 16800
3
03-10.01.09 г. 69341 69341
___ 4 11-20.01.09 г. ______ 1000001
100000
”
I
____ I ~0|
ИТОГО 495581| о] 0| 4955811
Сумма
Выручка от реализации
495581
_________ 1013 Заносится в
Главную книгу
I 1013
ИТОГО Дт 1013 счета 495581
Внесено в основную кассу 1021 495581
0 0
итого 0 _______ 0 _______ 0 0| Г 570 86359 570 86359
ЖУРНАЛ-ОРДЕР №1 (РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ)
Гл.бухгалтер
Кассовая книга по счету 1014 "Денежные средства в кассе, в американских долларах ••
Бухгалтер _
Организиция
ИП " П О М О Щ Н И Ц А ”
(индивидуал,
пред пр-тель) Светланова Ирина Дмитриевна ИП "П О М О Щ Н И Ц А "
Светланова Ирина Дмитриевна
организация (индивидуальный предлр-тель)
90310698738 КВИТАНЦИЯ
Номер документа
к приходному кассовому
Дата составления
ордеру № 09
___января 2009г
Принято от
ТОО "ООО" РНН 600900800753
ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР Основание
Спонсорская помощь в сумме
Дебет Кредит Сумма в тенге Код целевого 570 (Пятьсот семьдесят)
назначения амер.долларое по курсу 151,56
тг. (151,56 х 570 = 86389 тг)
86359.00
Сумма 86359.00
Принято от Восемьдесят шесть т ысяч
ТОО "ООО” РНН 600900800753
триста пятьдесят девять
тенге
января 2009г.
Главный бухгалтер
ИВАНОВА Луиза Абрамовна Главный бухгалтер
подпись расшифровка подписи
подпись
Получил кассир
ИВАНОВА Луиза Абрамовна Кассир
ПОДПИСЬ
расшифровка подписи
ПОДПИСЬ
25 января 2009 года Лист 02
Бухгалтер
Бухгалтерская справка
по переоценке остатка валютных средств
Наименование валюты амер. доллар
Номер валютного счета (по РПС) 1014
Дата совершения переоценки ~"
остатка валютных средств 25.01.2009г.
Расчетная таблица________
|№№ (Наименование С альдо на начало дня
(п/п (показателей сумма в I сумма в I пересчета,
валюте | тенге | в тенге
11Фактически по отчету кассира
[кассовая книга на начало дня | 86359 X
Курс валюты на текущую дату
'принимаемый для пересчета X 150,80
Результат пересчета (переоценки)
[сальдо в валюте х текущий курс X 85956
4 1Сумма корректировки
- расходы по курсовой разнице
(если сумма пересчета меньше
|суммы в тенге на начало дня)
1 403
Корресп.счетов: Дт 7430 Кт(касса X
| - доходы от курсовой разницы
(если сумма пересчета больше
суммы в тенге на начало дня)
Корресп.счетов: Дт(касса) Кт 6250 X I
Расчет произвел бухгалтер
Дт Кт сумма
7430 1014
ИП "П О М О Щ Н И Ц А ” С ветланова Ирина Д м и тр и е вна Коды
организация Форма по ОКУД
По ОКПО
РНН 090511727793,
РАСХОДНЫ Й КАССОВЫ Й О РД Е Р № 007
О. 0 6 п1Н
Л И амеР-доллаР °в по курсу 150.80 тг. для зачисления в основную кассу
Основание: по ПКО 12 от 25.01.2009г. (150.80 х 570 = 85956)
Сумма [Восемьд е с я т пять тысяч девятьсот пятьдесят шесть
прописью
Предприниматель
должность Светланова Ирина Дмитриевна
подлись
расшифровка подписи
Главный бухгалтер Иванова Луиза Абрамовна
подлись расшифровка подписи
П 4,4 — -
---
---
---
---
---
---
----
20-------- Подпись
ИОД’
ШЬЬ
По Удостоверение личности 010141461, выдано МВДРКот 30.07.1999г.
някурмлоаиио илйоп —-
---
---
---^.
.._
___^ — - ~
наименование, номер, д ата и место выдачи документа, удостоверяющего личность получателя,
*
Аналитическая таблица к ЖУРНАЛУ-ОРДЕУР № 1 по счету 1 0 1 5 (в евро)
190200 190200
ИТОГО
1902001 1000 192510
ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 1 (РАСХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ)_________
I_______ в ДЕБЕТ счетов с Кт счета 1015 ИТОГО
Дата I 1022 I 7430 | 1;
Кт счета 1015
I в валюте I в тенге I в валюте I в тенге | в валюте в тенге в валюте в тенге
16.01.09 г. • Г т;=Л| Г ' I ........ч1
I 2 31.01.09 г. I 192510
192510
ИТОГО 192510
192510
Проводки в книгу хозяйственных операций
счетов | Сумма
(содержан.) Дебет
Кт .
счета 1015
|Доход от переоценки
2310, Заносится Сальдо на начало ___________________________0
[Прочие доходы
1902001 в Главную Сальдо на конец 0
|Обмен тенге на валюту книгу
0
ИТОГО Д т 1012 счета 192510
■Выдано на обмен 1022 1015 [ 192510
[Убыток от переоценки 7430 1015 Г______ о]
|В п/отчет на загранкоманд.
1251 1015 Г 0
|________ ИТОГО Кт 1012 счета Г 19251р|
Гл.бухгалтер
16 января 2009 года Лист 01
Бухгалтер_______________
к приходному кассовому
Номер документа Дата составления ордеру № 11
11 16 января 2009г.
Принято от Е вропейской ком пании "Ц /е "
РНН 600400300211
прихо дны й касс о вы й ордер Основание С понсорская пом ощ ь в сумм е
ЮОО(Одна т ы сяча) евро по
I Дебет Кредит Код целевого
Сумма в тенге ку р с у 190,20 т г (190,20 х 1000 '■
назначения
190200тг)
1015 6280 190200,00
Сумма: 190200,00
Сто девяност ь т ы ся ч двест и
'Принято от Е вр о п ей ско й ком пании "ЦТё" РНН 600400300211
т енге
Основание С понсорская по м о щ ь в сум м е ЮОО(Одна т ы сяча) евро по 16 января 2009г.
_________к у р с у 190,20 та. (190,20 х 1000 = 190200 т г.)_______
Сумма Сто девяность тысяч двести тенге____________________________
прописью М.П.
ИТОГО за день______
192510
Остаток на конец дня
Бухгалтер _______ Л—
Бухгалтерская справка
по переоценке остатка валютных средств
Наименование валюты евро
Номер валютного счета (по РПС) 1015 "
Дата совершения переоценки ’—
остатка валютных средств 31.01.2009г.
Расчетная таблица____
Наименование Сальдо на начало дня Показатели
показателей сумма в сумма в пересчета,
________ _____ ^ в а л ю те_______тенге в тенге
1 Фактически по отчету кассира — ——I
(кассовая книга на начало дня)_____ 1000 190200
2 Курс валюты на текущую дату I
__ (принимаемый для пересчета)_______ х I х
3 Результат пересчета (переоценки) л I
(сальдо в валюте х текущий курс) X I х
192510
4|Сумма корректировки
I - расходы по курсовой разнице | I
Несли сумма пересчета меньше
Iсуммы в тенге на начало дня) I I
Корресп.счетов: Д т 7430 Кт(касса) X X
I - доходы от курсовой разницы ( [
I (если сумма пересчета больше I
суммы в тенге на начало дня) I I
| Корресп .счетов: Дт(касса) Кт 6250 X х
сумма
Коды
И П "П О М О Щ Н И Ц А " С ветланова И рина Д м итриевна Форма по ОКУД
организация
По ОКПО
РНН! 090511727793.
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР № 008
ИТОГО 450000 896000 52185 93900 16200 20000 60000 385220 53120 2026625
Сводные бухгалтерские проводки
(Показатели Корреспонд.счетов 1Сумма I
.Дебет
[(содержание опер.) Дт |I Кт
Счета 1030
[Из кассы 1030 | 1021 | 250000С)|
Сальдо на начало 240 590
|Предоплата покупателей 1030 Заносится в
3510 I 1400001
Главную книгу
1030 _______ I_________ о! Сальдо на конец 853 965
26400001
В кассу 1021 1030 450000!
[Приобретено акций 1140 1030 20000
[Оплачено авансов 1030 896000
[Оплата ИПН ~ 3120 1030 52185
Опл.соцналог 3150 1030 93900
Опл.соцотчисления 3210 1030 16200
Взносы в НПФ 3220 1030 60000
Расчет с поставщиками 3310 1030 385220
Администрат.расходы 7210 1030 53120! Гл.бухгалтер
ИТОГО Кт 1030 счета 2026625
Условимся,что выписки байка берут ся ежедекадно,
форма выписки байка может иметь следующий вид:
100456705
БИК
190501719
ИИК
Дата валютирования
Подписи клиента ___________ ___________ 04.01.2
Директор Проведено банком-получатепем
Светланова Ирина Дмитриевна
Подписи клиента
Дата валютирования
05.01.2009г. 1
Проведено банком-получателем
Директор Светланова Ирина Дмитриевна
М. П.
20
Главный бухгалтер Иванова Луиза Абрамовна
Место штампа
РНН: 090511727793 _
ИИК: 100456705. РКО 1. АГФ АО "Банк ЦентрКредит*
БИК: 190501719
РНН: 600400073391
ИИК: 368609110. ГУ 'Национальный Банк РК*. г.Алматы
БИК: 190201125
(
ИП СВЕТЛАНОВА И Л "ПОМОЩНИЦА" ИИК 60 000.00
Отправитель денег ко д
А ЙI •
РНН: 600800456321 100456705 19
Банк РКО N9 1, АГФ АО "Банк ЦентрКредит", БИК
отправителя: г.Алматы _________________ 190501719
РГКП Государст веный Центр по выплате
пенсий ИИК Кбе
Бенефициар:
|1 РНН: 600400073391 413609816
Банк БИК
Г У Национальный Банк РК, г.Алматы
бенефициара: 190201125
Шестьдесят тысяч тенге
Сумма прописью:
Пата получение товара (оказания услуг): Код назначения
010
Платежа
Назначение платежа:
Код
Обязательные пенсионные взносы, удержанные из
бюдж.классификации
зарплат ы сот рудников за декабрь месяц 2008г.
Дата валютирования
05.01.2009г.
Подписи клиента Проведено банком-получателем
Директор Светланова Ирина Дмитриевна
N П
М. П. 20 г.
Главный бухгалтер Иванова Луиза Абрамовна
Место штампа
ИП Светланова И Д . "ПОМОЩНИЦА"
РНН: 090511727793
ИИК: 100456705. РКО 1. АГФ АО 'банк ЦентрКредит-
БИК: 190501719
РНН: 600400073391
ИИК: 413609616. ГУ "Национальный Банк РК*
БИК: 190201125
I
\
А налогично поступаем с В Ы П И С К О Й банка за период с 11 по 20 января 2009 года
Сводная инф ормация для занесения показателей в ж урнал-ордер № 2 будет следую щ ей:
Д т 3310 = 2 3 2 8 0 0 .0 0 т е н г е ; - ‘_
Д т 7210 = 12200.00тенге; ^ ' ,1*
К т 1021 = 600000.00 тен ге.
Дата валютирования
Подписи клиента __________ ___________ 12.01.2009г
Проведено банком-получателем
Директор Светланова Ирина Дмитриевна
Дата валютирования
Подписи клиента 16.01.2009г.
Директор Светланова Ирина Дмитриевна
М. П.
Главный бухгалтер 20
Иванова Луиза Абрамовна
Место штампа
Аналогично поступаем с ВЫПИСКОЙ банка за период с 21 по 31 января 2009года.
Код назначения
платежа
Код
бюдж классификации
\
УЧЕТ ДЕНЕЖ НЫ Х ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ
I ■ 0
ИТОГО 0 2500000 297341 495581 4500001 3742922
|Перемещ.денег из валютной
1022 1011 I
| 0 начало
| 1022 ; ___________ 0
| ИТОГО Дт 1022 счета I 278466
■Перемещение денег в кассу
1011 1022 278466
|Перемещ.денег в валютную
|кассу (амер.доллар) 1031 1022 0
|Перемещ.денег в валютную
|кассу (евро) 1022 0
1022 0
I ИТОГО Кт 1022 счета 278466
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМ ЕНТОВ по теме
«УЧЕТ ПОДОТЧЕТНЫ Х СУММ»
по данны м сквозного примера
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоя
щего пособия, данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в ана
литических таблицах, которые имеют все необходимые показатели для оформления соот
ветствующего журнала^ордера.
» « т ■ а ш ч г г м п п
Ш ш япш т
я ш г л р а га п м м а м авансовых о г г а
га
о
2
>>
О
ю
см г*- о
I Н О)
ф аз со
ю н со
ф ф
СГ У
о со аз
=г гг
(X
о о;
о »- 1П
а> ф С1 см
2 2
о гг
с:
аз
ф
X
у о
аз
03
х аз
X
о
9
3-
2
X га о
о
о
3 5
иф
4
-О
3
ц 0 Ц I
с;
аз
Й ё 2 §
О
О
15 о1 ^®
5
!“ | о
“
X™
с ** 2-
О ш -о о
5 х ^ см
О5
Ш с;
(О
о
га
х
а О
ф
ха . К
о
I-
н
х ко & о.
X Ц
с! о X
*
ф
с;
га
X 2
га2 X
х о >1 >*
>* ф
С X X ю
о ш т
>< га о сга
д а 00
о
хга о
X о.
1251
Ь" Ц с
ш I"
У ф
н* т г- Г о | м о
N.
N. о 1о Г о ][о
о О О
N 1О
| о 1^
со
м
о
со
Аналитическая таблица к журналу-ордеру № 7 по счету
а: СО СО
1 'Л I
г 1 со
см
о 1^1 1
см
с 1
1“ И. оо>
ш3 °
т IО I т- т— т™
2 в Т~ I«о 1ю ю ю ю ю ю
о со I 1см см 1 см I см см I см
Т" 1СО I I т-
О о
С 5
С
15
О (О
С
Л
О.
<
со
X аз
ГС л с;
оо с
а.
аз азО
С
со со
2:
о о аз I о
X X
ф 03
У *о.
ф
°
с >
аз
со
Цех Профессия И
Отдел Должность бригадир уборщиков квартир
Ф.И.О. _________
Чуринова Тамара Александровна
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ № 01 Дебет Кредит Сумма
от 10
[счет |карт счет !карт
[Назначение аванса 3310 1251 62617
Сумма Целесообразность произведенных
Остаток
предыдущего дня расходов подтверждаю
Перерасход___________ Дата |_ 10 январь 2009г.
Получены (от кого и дата) Подпись
1 РКО Ыв 3 от 07.01.09г. 62617 Отчет проверен
Раздел_______ ____ ст
К утверждению
62617 тенге тиын
Итого получено 62617 Дата 10 январь 2009г.
Израсходовано 62617
( Л Остаток Бухгалтер
Бухгалтер
Перерасход
Отчет утверждаю в сумме:
Ш естьдесят д ве т ы сячи шестьсот семнадцать тенге
Приложение Один документов
прописью
Дата
Остаток внесен
в сумме тт. по ордеру №
Перерасход выдан от
Дата,
___
Подпись подотчетного лица (Стариков П. М.) 35710 тенге
Профессия
Отдел
повар-кондитер
Ф.И.О. ЩСИДОРОВА
И Лю дм ила Ивановна
АВАНСОВЫЙ1 0ТЧЕТ
ОТЧЕТ № I 05 Г 1 Дебет Кредит Сумма I
январь 2009г |счет карт счет |карт
[Назначение аванса 1 3310 1251 24860 I
Сумма
Остаток Целесообразность произведенных
—----------------- предыдущего дня расходов подтверждаю
Перерасход________ ___
Дата 131 | январь 12009г.
Получены (от кого и дата) Подпись ' ---------------
1 РКО № 6 от 25.01.09г. 24860 * Отчет проверен
Раздел_____________ ________ ст
К утверждению
24860 тенге______ тиын
Итого получено 24860 Цата 31 январь 2009г.
Израсходовано 24860
Остаток _____I Бухгалтер |_
Перерасход | [ (Бухгалтер
Сумма
Кому, за что и по какому документу уплачено
Дебет
документа (в тенге) счет
25.01.2009 О пл а че но п о д р я д ч и к у за рем онт ж а р о чн о го ш каф а
п о ф и с к.ч е ку со гл .а кт у вы п .р а б о т от 25.01.09 г. 24860
\
В приведенной таблице (см. стр. 256): “ Я
- графы 3 и 4 отражают суммы задолженности подотчетных лиц на начало месяца. Эта
сумма переносится с предыдущего отчета пофамильно;
- графы 5,6,7 отражают информацию о сумме выданных в подотчет денежных средств,
также пофамильно; ■-* '1 "■, >■
- графы 8,9,10,11,12,13,14 отражают информацию, на какие цели (по счетам) были израс
ходованы подотчетные денежные средства;
- графы 15, 16 несут информацию о дебиторской или кредиторской задолженности по
дотчетных лиц на конец отчетного периода. ;
В нашем примере образовалось КРЕДИТОВОЕ сальдо по подотчетному лицу - водите
лю Старикову П.М. в сумме 710 тенге. Такое положение может произойти только по одной
причине - подотчетное лицо вложило свои личные деньги, чтобы приобрести необходимые
ценности. Эта задолженность ликвидируется путем выдачи из кассы денег в сумме пере
расхода. Если подобная ситуация возникла на дюбое первое число, кроме даты окончания
отчетного года и начала другого года, то можно в оборотном балансе оставить такую ситуа
цию без изменения. Если же подобные вещи произошли по состоянию на 31 декабря - 01
января, то необходимо сделать дополнительную проводку и отнести нашу задолженность
по подотчету на счет 3390 «Прочая краткосрочная кредиторская задолженность», записав
бухгалтерскую проводку: - "г
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоящего посо
бия, данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в аналитических таблицах,
которые имеют все необходимые показатели для оформления соответствующего журнала-ордера.
УЧЕТ ПОСТАВЩИКОВ
игами, которые участвуют в оформлен и и бухгалтерских ггооао к » пп _
я с х ь ф ю у р ы . поступающие от поставщиков на приобретенные
г т и л о к м и е у т п гл л н и * и-зь поп.»,. ....___ л_____ “ И ,м ОС1Ю111ЫС
подрядчиков на ока
я шииые услуги и выполненные работы, с приложением соответствующих л
суметов, подтает*
* тюаш: ф»гг исполнения. акты закупа на базаре. товарные чеки от индивидуальных предпринП
м т л е й . приме,нпощих специальный налоговой режим на основа,.,.,, шгге.гт Тагже ™ , н Т
локументов об оплате по тгнм счетам является информацией, которая заиоспся в
3 3 1 0 “ К' Р ГП ГО С Р 0Ч Н " ^ о л ж е ,ж „ с п :
поставщикам и подряд шка.м» и 4110 «Долгосрочная кредиторская ш & т н н о п ъ пое.ашнн-
! Г ;оформляется
4110) Г Р’ -,Ч" ,“ МЖ- РеГИетрда'
отдельный регистр. яапяегся ЖУРНАЛ-ОРДЕР № 6. Дли каждого « с т . ‘(1310
д "и
Если <Т ЖТЛ Ш>СГ" ЩИ“ М произвадшась через подотчетных лиц. то вместо подлинного акта
ж у п * Щ базаре и товарного чека от ИП прилагаются их копии, так как подлинные токумешы яГ я-
югтея приложением к авансовому отчету подотчетного липа
В аналитической таблице приведены показатели по кем поставщикам, указанным в сквозном
примере, однако же счета-фактуры (для пример.) приведены только для ;шух поставщиков По дру-
гам поставщикам поступают аналогичные д о к у м е н т .
Копии расходных накладных поставщиков или выписанные иа их основании приходные наклад-
иые прилагаются к материальным отчетам подотчетных лиц для оформления приходных операций
по запасам и основным средствам. 1
В аналитической таблице к журналу-ордеру № 6. в графе 3. приводятся показатели «должен-
I ЯРС^Т1 °Р‘ энизации перед поставщиками, которая переносится с предыдущего журнала-ордера В
графах 4.5.6 приводятся общие информационные данные о документе, по которому показатели
включены в систему бухгалтерского учета. В графах 7-13 приводятся данные по расшифровке по-
I я г г вших от ™™вщиков и подрядчиков запасов, основных средств, услуг и прочее. В графах 14
^ - 20 приводится информация об оплате счетов поставщиков и подрядчиков. В графе 2 1 укатывается
К остаток кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками по списку.
п1/ом<1»ишоишкю
ЛОНО#омяимэ
пгчммвмшиовм
ои аодедео
1
§
X
X
3 шнепЛжяг
о аюнГГохийу ад
2
О
С
:
ха еш эпАхоВ
о оюнСохиаи в±е\]
X
а
кX
2
с!
со
X
X
а
X
со
а
о
X
со
§
о
а
0
С
X
«о
&
2
1
х$
§
о
X
о
2
X
«и
X
_____________
1* **м*трв госимрстемм* ш
____ _______ _____________________ ___ «вавкствиот МяплкЯЮОг М012
Лука пшеничная
84000 00
50000.00
Масло сливочное
Яйцо 20160,00
16800,00 16816.00
21200.00 23744,00
(Ф.И.О., ПОДПИСЬ)
(ДОЛЖНОСТЬ)
Г лавный бухгалтер организации
Количество
№ Сумма с
Ед. надле- Цена в Сумма НДС,
Н аим енование товара отпуще НДС, в
п/п изм. жатк К2Т в тенге
но тенге
отпуску
1 М ука пш еничная_____________________________ кг 2000 2000 42,00 84000,00 10080,00
2 С ахар-песок кг 500 500 100,00 50000,00 6000,00
3 М асло сливочное кг 30 30 600,00 18000,00 2160,00
4 Я йцо шт 1400 1400 12,00 16800,00 2016,00
5 М аргарин кг 100 100 212,00 21200,00 2544,00
6 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
7 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
8 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
9 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
10 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
И того: 190000,00 22800,00
В се го на с у м м у : __________________ О
Стоимость Акциз
Наименование товаров работ, услуг Кол-во стоимость
Цена в тенге товаров (работ,
(объем) реализаций
услуг без НДС)
сумма сумма
Руководитель организации
Выдал (ответственное лицо поставщика)
(Ф.И.О., подпись)
(должность)
Главный бухгалтер организации
(Ф.И.О., подпись)
Примечания: Без печати недействительно. (Ф.И.О., подпись)
Оригинальный (первый экземпляр) - покупателю.
Копия (второй экземпляр) - поставщику.
Количество
С умм а с
Н аим енование товара Надле С умм а НДС
Отпуще Н ДС, в
жит к
но в тенге
отпуску тенге
П орош ок д л я стирки (уп. 1,5кг)
210000,00 25200.00
Ч истящ ее средство__________
350000.00 42000.00
С редство д л я м ы тья стекол
240000.00 28800.00
0,00 0,00
0,00 0,00
0,00 0,00
0 ,0 0 0,00
0,00 0,00
0 ,0 0 ____ 0 0 0
0,00 0,00
И то го
800000,00! 96000,00
сум м у
Произведем арифметические расчеты оплаты труда и доплат; полученные данные занесем в ВЕ
ДОМОСТЬ по начислению зарплаты.
Заполним табель выхода сотрудников на работу.
По прилагаемому табелю все работники отработали полный баланс рабочего времени за месяц,
поэтому начисления по должностному окладу производятся полностью.
Зарплата начисляется по видам деятельности, чтобы можно было сделать группировку расходов
для отнесения их в состав себестоимости выпущенной продукции, проданных товаров или выпол
ненных услуг.
Расходы отражаются в ЖУРНАЛЕ-ОРДЕРЕ № 10 и прилагаемых к нему ВЕДОМОСТЯХ по
отдельным видам деятельности.
су. к»
• *X► *
- ю$
1Ь* <ч 1 ч» о
1 ["
ш
1
■] о о о о
8
} ? «-
| 2 у"
V" М
| 1\ щ т т *п 8 Я NЯа
2
С ”
х
I .
К 1 п г» Г* V* т г>
^ Я
I■ >
ю ь. « ш
* 5 1
| |
(О
ю
о (О
X
со §
с; I—
н о>
ф о
ш о
О см
о.
с
«5
ф
о.
с
сс
X
<9
с;
(О
а
о
х
(О
ш
о
Ш
<
О.
го
X
<
О
><
-О
со
л
с
ш о.
ф
ш *-
< с
I- 2
х
>*
ю
с;
ф
т
п
О
а.
с
ф
3
со
а.
Квыдаче по сроку с Ш " по
" 31 ■ января 200 9 г
в сумме: Пятьсот девяносто т ысяч сто тридцать
пять тенге
Депонировано:
Кассир
(подпись)
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМЕНТОВ по теме
«УЧЕТ ЗАПАСОВ»
по данны м сквозного примера
У Ч Е Т ЗАПАСОВ
При учете запасов рекомендуется все поступления приходовать на материальный подотчет от
ветственного лица за основной склад субъекта, а затем уже передавать на подотчет других матери
ально ответственных лиц. Это позволит нам не «потерять» информацию об общем объеме поступле
ний запасов в отчетном месяце.
По условиям примера, администратор ЛЕДНЕВА Татьяна Павловна исполняет обязанности за
ведующего основным складом. Поэтому все запасы, поступающие в ИП «ПОМОЩНИЦА», перво
начально приходуются в подотчет Ледневой Т.П., а затем уже передаются в подотчет лицам, которые
непосредственно связаны с выпуском продукции, реализацией товаров, изделий и услуг. Леднева
Т.П. составляет МАТЕРИАЛЬНЫЕ ОТЧЕТЫ по движению запасов в разрезе отдельных счетов:
1311,1312, 1320,1330, 1340, 1350 Рабочего плана счетов ИП «Помощница».
Документами, на основании которых оформляется движение запасов, являются расходные на
кладные заказчиков, расходные накладные для покупателей (приобретающих товары и готовую про
дукцию мелким оптом), внутренние накладные на перемещение запасов от одного подотчетного
лица другому. На основании накладных оформляются МАТЕРИАЛЬНЫЕ ОТЧЕТЫ подотчетных
лиц. Показатели поступления и выбытия запасов в разрезе отдельных наименований в количе
ственном и суммарном выражении (без внутренних оборотов по счету) заносятся в ОБОРОТНО
САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ, которая открывается на начало каждого отчетного года по каждому
материальному счету.
ВАЖНО ПОМНИТЬ, что внутренние обороты по счетам запасов в оборотно-сальдовые ве
домости по счетам не заносятся.
Ниже приведены фрагменты отчетных документов, в которых отражены показатели, имеющие
место в условии сквозного примера.
■
ф
1.
X
о
<о
О)
<ч
м
о
о
2
2
>
О
о
к
X
X
(О
0
X
с
и
к
1
ш 1
у о>
I- о
о
о см
=Г
>5 к
о
3 ф
2
X
л Л
О.
§ <
т
о. х
ш о:
9
п
288
л
некоторые накладные для общего обозоения
§
н
I
О.
С
■
Е
о
о
X
с
Е
ф
5
X
О
3
х
х
о
©
Е
о
«о
о
©
э
0
1X
5
Ф
К материальному отчету прилагаются приходные и расходные накладные, на основании которых составлен документ. В нашем приложении приведены
Ев
5
,о
а
=г
10
1
о 5
© <0
о х _•
Е ф с;
о
го 15 Ф
ф
о
И
Ф СП
§
2 *
1Ш
| §
э §
® 2
§1
IЯ
§1
о.
| | ф
2 * н
с
10 :Ш| со
ъ_
X
>1
8 | ю
с
X
о.
ф
1 § СП
о
0 § о.
с
1 *
?
о з
о 5
со <а
* Е
§
II
1|
Р
а 0
х <
О. Ф
«о Ф ф
ф 3: ф
а <0
I Iо §
§ о
о ф
Е §
о
ф
о &
ф
о Е
0оч оф
Е ф
ф со
2 о
Ф о.
СО с
• 5
вариантов их оформления.
ш
5 ф о
ф^ =г
X
М с;
§ 8 8
-з 1
I 5 ф
04 Ф Iо
II §
с
II
со о.
Ой П
289
I
Отправитель: М елкоопт овая база по продаже пр одукт ов РНН 600...
Получатель: ИП СВЕТЛАНОВА И.Д. "ПОМОЩНИЦА " -----------------
Через кого: ПЕТРОВУ И. С.
Доверенность: № 001 от 10 января 2009г.
Количество
Ед. Цена в
Сумма с
Наименование надле Сумма НДС
изм. жит К Отпуще
К2Т
НДС, в
но в тенге
отпуску тенге
Мука пшеничная кг____ 2000 2000 42,00 84000,00 10080.00
Сахар-песок кг____ 500 500 100,00 50000.00
Масло сливочное кг 30 30 600,00 18000.00
шт йод 1400 12,00 16800,00
кг____ 100 100 212,00 2 1 2 0 0 .0 0
Итого 190000,00
Всего на сумму: 22800,00 |
212800,00 тенге
Бухгалтер:
Получил: ПЕТРОВА И.С.
| Количество
Ед. Цена в
Сумма с
Наименование товара Надле
Отпуще НДС, в
изм. жит к К2Т
но тенге
отпуску
- 1«орошок для стирки (уп. 1.5 кг) Т1 IГ 500 500 420,00 210000.00 25200,00
2 |Чистящее средство п I 500 500 700,00 350000.00 42000,00
3 |Средство для мытья стекол ЗЛ I 2000 2000 120,00 240000.00 28800.00
Итого
Всего на сумму: 800000,00!
----------------- ■ 96000,00
896000,00 тенге
Руководитель: ....
М.П. Отпустил:
Бухгалтер:
_ Получил: ПЕТРОВА И. С.
ИП "ПОМ ОЩ НИЦА" С ветланова И Д
В Н У ТР Е Н Н Я Я Н А К Л А Д Н А Я ИП "ПОМОЩНИЦА** Светланова И Д .
15 я н в а р я 2009 года В Н УТРЕН Н Я Я Н А КЛ А Д Н А Я
03 я н в а р я 2009года
От кого Сидоровой Л.И.______
От кого Ледневой Т.п
Кому Ледневой Т.П.____________
Кому Болатовой С. г
№N8 (Наименование полученных |Ед-ца [ц е н а за |Коли- I Сумма
п/п товарно-материальных измер единицу чество (в тенге» Наименование полученных Ед-ца |Цена за Коли Сумма
[Ценностей_______________ I "I I Г товарно-материальных измер|единицу чество (в тенге)
ценностей______
Ь.— Специи __________ , \гр 3.27 11М м
Порошок для стирки м уст 848.90 200 169780
Чистящее средст во уп__ 1298,00
ИТОГО 100
Ср-во для мы т ья окон фл 251,00 500
(Три т ы сячи ш ест ьсот тенге) ИТОГО I
425080
IЧетыреста двадцат ь пят ь т ы с я ч восемьдесят тенге
Жиоп1 мнется
по ценам учета. В нашей прош
213 326 тенге
Сдал Получил
подпись Сдал
подпись Получил
Сидорова Л.И. Леднева Т.П.
ПОДПИСЬ
подпись
Леднева Т.П. Сидорова Л.И.
Коли Сумма
№Ыа IНаименование полученных Ед-ца|Цена за |Коли- I Сумма
чество (в тенге)
п/п (товарно-материальных измер [единицу |чество|(е тенге)
(ценностей_______
255 Освежитель еоз с* 85,00 3
10473 Чистящее_________
>ео 698,18 ___ 15
Ср-во для мы т ья окон 119,32 15 1790
21193
:умма
21193
7. вше
• ••
ИТОГО 135411 ИТОГО I 489581
Сто т ридцат ь пят ь т ы сяч чвт ы рест о одиннадцат ь тенге, (Ст о т ридцат ь пят ь т ы сяч чет ыоест о одиннадиат ь т<ш»л\
&ПМ Кт Сумма Дт Кт
— Сумма
[1330 1330 135411 11320 1320 Шпя проводки определяется
по ценам учета. В нашем
1
I
284726 т енге
Ч
С;
аз ■х
0
з: Ф
1
о
ф
п
О.
Ф
н б 3
§
I ф
С
X
о. ф
ф
о
а
ф
ф
0
Е
1
ш
х т
о
гг
X
с;
*
§ о
а
ф
аз ш с
I
■X
С уфга
2
От кого Ледневой Т.П.
Кому Болат овой С. Т.
№№ Наименование полученных Ед-ца Цена за Коли Сумма
п/п товарно-материальных измер единицу чество (в тенге)
ценностей §
1 Порошок для ст ирки (1.5кг уп 848,90 200 169780
Чистящее средство уп 1298,00 100 129800
Ср-ео для мытья окон фл 251,00 500 125500
ИТОГО 425080
(Четыреста двадцать пять тысяч восемьдесят тенге)
Сдал Получил
подпись подпись
Леднева ТЛ. Болатова С. Т.
ИТОГО 17294
(Семнадцать тысяч двести девяноста четыре тенге)
дт Кт Сумма
Сдал Получил
подпись подпись
Болатова С.Т. Болатова С. Т.
К
X
С* ф
2
2
ф
2
>*
1
ю
р
со
о.
8
II
о р.
о
X
ю СГ
О Ф
ф >
§
с
о ф
о с
с ф
гг о 11
ф о ь-
к. ? $
X о О о
ф ст о.
2 2
со о. ! &
X
для списания в сумме 495581 тенге
о
н
Я >ч >
"УТВЕРЖДАЮ”
* -
X й е х
ОС
о
ъс ь ф
с
фX
& о.
ф ф
п
8 ф
X
о о
с X •8
X >ч с
X х X ф
X
=г
со
>х о 2
о о. X
п ф о о.
о
X
о. о ОI
со о
н ф
X
2 г.
X
о ф г *
о Л Ф
*х X
X о
X X
а
1*0
X X *!■
о.
с в кф
»хI2 а Ф
■8* в
ь
X ф 7
X 8 |
ф & о
с О X
ш С X
к
2 3 1х к а
ф
о © X &
X ф ?
о 3 5
I— в 3
со п ►- 2 ф
ф о со а
б Ю *«* X с
о ф
0 3 XX Xг г ф
н к 2
Ф о У X
1 ф X 5
ф 2 О X
с • 8 ■чр.
:У ф о X
к П Ф
о X ф 2
ф X X X г
2 X X
ф
о
1 ф ш X
о 1а X а.
с о
ф 2 5 с
у ф к ф
А о
ф Ф «о У
X X
X 2 о с У
ф
X 2
*>. ф § сX
X О о ф о
X с
о Л X X ф
ь р ф о
ф 3
X
ф 2 & ф
& о л о
о-• ф оX
к
ф и
X СТ с
р Л н
' и
н> с
ф к Е 2
X
ф
ф
ф к
к к
с
п ф ш
-Г о
X
3
ф
8
ф ф
ф
о р
X ГГ о о
Ф
ф
X . о
У ф о
X
X *
с о
§ X а
о
о о о. с; о
с о
о. г ф
ф ф н ф с
2 о о ф
г-0 2 о ж п
2
& X О ф
С X
§ о> ф X
§ 2
ф
Р .Й х 3
ф Ш о X
ф ф
ф
2
к & X ф ф
§ ф о & а
г к ф ф
о ф
Л - У Б
ГГ О
а: с
н ? X
ф
о
О II О
X
ф 2
го § §X
о.
о
ф
ф о.
ф X
»х
2 а со ст
о >ч ф 2 с X
о
— ^
е О О ф
О. х п X
а.
о § а
с
а.
с
11
шш ф
ф X
X ф
X
ф 2
х
■у
ф
2 3
X
о ф
X
ПРИМЕЧАНИЕ: Накладные на приход, расход и перемещение запасов составляются аналогично приведенным в предыдущих отчетах.
От кого Ледневой Т.П.
Кому Сидоровой Л.И.
|№ № [Наименование полученных I Ед-ца [Цена за [Коли- | Сумма I
|п/п |товарно-материальных |измер [единицу |чество |(в тенге)
|ц е н н о с т е й _____________
к ___ | Мука пшеничная первый____
| сорт кг ____ 41,78 1000 41778
[ г ___ Маргарин столовый ______ кг ____ 210,00 110 23100
к | Масло сливочное к?____ 600,00 ____ 30 18000
и . ___ | Сахар-лесок_______• кг ____ 99,17 300 29750
к ___ Яйцо_____________________ шт 11,28 1700 19183
3. |Специи * ___
гр 3,27 1100 збоо\
ИТОГО 135411
(Сто т ридцат ь пят ь т ы сяч четырест а одиннадцат ь т енге)
Сумма
135411
С д ал ___________________________ Получил
подпись -------
подпись
Леднева ТЛ . Сидорова Л.И.
с*>
(О
0)
о
со
ср
35
ш я
У
н 5
I» с;
о о>
О
х
о. о.
ф
>х оN ш
со
к
сто
л 2КГ О к
X Оф с ш
л 2
со
X
о
ф
5 1
ш к
X
о.
н
Н а
X < "
2
Ч со
га
х ф
0
х
а 31
< I
ш
О
X
<
со
ш *о
со О
о СУ)
о>
О
О
04
§ ос
X аСО
ф
о $
§ о:
*«■
0 со
св §
X со
ьФ-
с ф
Р
I О
*'• о сх
то сг X
Е X
ф
6
2 с
о
то
1 1< 1
Ш тхо
о
X ь* а.
X О ®
3 О со
0 О 2
X
ф
1
X
а
I
От кого Ледневой Т.П.
Кому Чуриновой Т.А.
Кт Сумма
1312 1312 21193
Сдал Получил
подпись
подпись
Леднева Т.П. Чуринова Т.А
ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ
по ИП "ПОМ ОЩ НИЦА" С ветланова Ирина Дмитриевна
С чет 1310 "С ы р ье и м атериалы "
№№ Наименование Сальдо ОБОРОТ за ЯНВАРЬ
п/п ТМЦ на начало ОБОРОТ за ФЕВРАЛЬ [ Сальдо
Приход | Расход на кон/нач ОБОРОТ за МАРТ и по ОБОРОТ за ДЕ1
приход | Расход |након/нач Приход
Маргарин
тенге
7 Специи
2 Чистящее средство
тенге
В С Е Г О по счету 1310
В оборотно-сальдовой ведомости отражаются фактические остатки запасов суммарно по всем местам их хранения (по всем
материальным отчетам).
В обороты по приходу и расходу не включаются внутренние обороты (передача от одного подотчетного лица другому)
Данные вносятся на основании материальных отчетов всех подотчетных лиц. В нашем примере это отчеты Ледневой Т.П.
Сидоровой Л.И. и Чуриновой Т.А.
л
о.
ш
2ш
С[
9
м
с
н Ф
>х X
а
о X
ф
ф а
X
5
ф х
с; о
ш ф
о
н О
2
ф
У аас
со
ж
X °>* 5
X с со
X 3со Iт
со
а
о
X
о а
о с
о
о со 2
та со
х X сX
ш X >1
к X X а
о НИ
о со СГ
со О
СГ о
О о с
2 X
со О о К
со ч: о X
X ф со го я
га
х
о о X 3
ю
а ’Х
со с о
о & 3
О)
5 о 1 |
О. о © X
н Л
с 3 *
Зк о со X 5
2 о. от
С1 а> о
та
I-
х
X
р
о
н
х
х X а ИО
I-
а о
о ю
О о ? 2
К >х
2 2 X о II
о§
СГ та
З’
2*
>1
3“
>
3 I !
ш С 3
со ь-
а>
о
а
но и
а
I5 8I
00 с с а х
5 О К о с х
та X ш 3-
00 > У эё со
О $. со X о со
о
н
и
с 1
О
о Ц
г ||
5 3
со
X
я |Д
II
о а:
9 о см о 1»
со н >х
к о
X
° о
§ о о ° «
I- с Кф о
X ог ё Г)° ф1
О 8 т т X О
о. с о ф |_ •
3
• 3
ч в
О х 3 со
а о 5 5
х 10 5 х Ф
Й о X а
О с со О . СО ф
сх С О. с
к
о
о со
ф
X о
ч Щ
ф о.
с ГС
т ш
о о
н н
ф
У 0
со
ф .
X а
Ф со
X
X
ГС
со
II
о . ГС
о Ф о
X
о 1 е
о
ГС
X б
15
2
к 1 1
н
о 5 ^
о
2 | &
о 5 ё
ч
ф
ш
(0 х х
2 ф
X м ^
а В со >» х
ф
0) ’х о
X X «5 о * ^
а 2 л
х X
5
ГС М I
г X во со I 2
ГС н с
>х X
(0 о о
н
о Ь Л 5
X о п с л ф
Л X о Н “ 3(
о. 1 ю
н о ° X *
о з: ю СО X
о * йч
(0 со 2
о X а. 5 ф
о 00 I>%I Я
а ш 5
о 1“ о о
о X о н3 н
га сг V
2 Г
&С &*
ш
ьс; 0
а.> 4
ф
2
2 о *
ш •^
со ф о а
к а 1 с 1*1
< О о * Ею
со ^ >*
Ш 3 X
со У о. 2 к
а X
о д соо
$ с
о
ю 2 с
° 1 а
С! 5
«о о “• в Я
с: X
ГС с & §
X
ГС 5 2 я
< 3 О ® о 5
О■ О ГО о Н »0
Ю
А
5
О.
Ф
о г со
▼“
к 6
о >х О ° й
X о Г
а о 2 2 5
»- с о ш ш « П 2
о
о. п.
у о
2 |= Ч 5 а
• X
о
о 1 8 о о о
ш о х °
о с
1 §ё
С1 х
л
о.
ш
<
ш
СС
а
п
К
ф
т
>к К
»- о и
о с С
»- К 2
га X
л . ь х
га
Е га л 2
X
ц о ®
ф > л 5
С[ с о о
л л К ф
ш о X X
2 а
ю о * §
о &
К (0 * I
У
X §&
X 9 х
2" X
н ф
ю
ш5 §
л о 8 оК
X X
ф о
а о _
10
О • га Чф о
X а X X н о
ф о а <3 о
а х X га н
с га
X ф о ж
гг Ж
о а х
я ю о
и (0 о.
Щ га
ож ж ю
о -в - о га
Ч и> | X 5 2 о.
ож о. сл 2 х
Е X х Б.
га
2 1
X
С О I ■ X ф 2
со тш
° ш о о ф сг
т 2
х 2
С» ю о
с *
А 1О §2 И
ор»
и X *Х X О о О 5г 2-
н
о Е о о. X а О о Н-
с 2 сою с С о
га ,5* о я 2 у й
X Ю
со з: ■в*
>* ^ I4 О
ё
ф
*
2 5 Ю
в
к х л с; ф а> О
о ► » со А 2
« ю -•
& * ои ф I 2 ° о |
О С
о •X 2 X 7* о
X х
X о х ф х X га 2 2 *
о ш К о « О Й
ф о о г 8 ' I х
2 О. Фо 1 ч
X о ю ► - *| §з §
X ? ф
я
о ?§
с
3 п п Ю 1
сх О а х з : О С 5. X
На основании документации по учету движения ТМЗ. можно сделать следующие проводки
счет 1311 "Материалы для кондитерского производства” (Приведем их в разрезе отдельных счтов учета ТМЗ)
счет 1312 "Материалы для уборки квартир"
304130
49336
19Э600
56300 12516
То и е . иа полуф абрикаты
‘атсшт недостача________ 214500 43700
4900
И ТО ГО о б о р о то в за иасац
193600 275700
ИТОГО оборотов за месяц
222030 12516 43700
Са льд о на конец - всего
16164
■ т.н.» у Ледневой Т .П ._______
мам
_ У Сидоровой Л И .
136411 1ля д у ване Виутрвни»*<. ш у ^
135411 ОТ ЛвдмвоИ Чуримоас^
1312 21193
284726 234706
213326
I Я го
ю
ГС
24 Ро
сх
я
V
а Я
*© 1
ю
а
н
о
9 оо
в
I о
ГС О
2^I о
с5 X
ж
“Т~
я
ооо ГС -I о >5
а
о
н
0*
Я
п
Я
ю
оо о д
я
я 2
со V я
очо § С
СХ ро свСХ
§ о I
о в? г я о
х №
В я 5 и
сч
яО) 3ю
14
р я
о 33
^ Я ю и
о Й со > о
ев
Н
О
оо Я» &
1§I а
гс
л о IГС *О СО
Я
Н
СО я Я
Ё Р
В ГI..
С
во ?> ч©
3си га .
о Я
О
В
о
и
* 2
► г 2 9 Г
С
со
со I н
л
о дх я о
СО
о
< н X
а Е С 2 О
'Х и
о
у •=* о ья* К з
О
О ы
ГС
ш Ч 3 во
н ей
о. и
о
< К н
СО
СХ
г* а>
5X
1
5
оя
о
оо
°5 х О
2
5X
ГС
с
ей тГС
х О 5
ей >я
< X
СХ СХ
С
Ни
о
ГС 2 §
о
Xо X 3|
СХ! X
о
§а
и о С со
со
09 12 5X ои
X ьг ГС О • > я
X Р* со К
>> о
хV *0 * 1 N0
25 §>» *2 I3
ГС 5СО 1 о
X
О 5 3ш с зЯ я
0
д ГС О «о
5 _ио и>ч Р-
1с 2 8 в I
В
К IС
ГС 1 Г
« I
п5X оа ю | в
Р о
И I
§
2 I
8 &
Щ
С Х у со 3 гС*
С П с*
о <
о5 Iш *
X я
ГС Ь >22
соо Ю •в 2 о еп
X & 33
о
4> ч я
2 о
§ГС >
ъс
о
я
X СХ с
я
и со о 0*1
о
а
со
■
О Е
асх О
О X
2К В В
4) ю
п ё
к
ей
I
О
сч
>4
О
К
а
§
с
к л
1 н
о
Iс 0
X
сЗ 1
со
>> I
т
О
Н
а<
Л
В нашем примере мы должны заполнит», •уггуг ВК I
ПЫЛЕСОС (по условию сквозного примера, он б^Т и Т б п етеТ оУ И Н В З 1
вой Т.А.). приобретен 07 января через подотчет Чурино-
эонси ^ 1Яннэииомен
(8‘Ф * /<10
еП ьэем схю щ в м о
Кэнои в н \/УУН
И1/И Э О Я Х Э 0И И 0 10
’э н в и в д н ь о х в л э о
(в*г<1| х д ч !|)
ЙЬЭЭЮ И ГЯ Н 19К10
вс оонсинеаэинвн
ПЬЭЭЮ И1ЯН10К1О
ее УИУН иии
Э О -% ош чдгчд
■„+„ сж и и Л хэо ц
ВПЬОЭЮ О 1О Н 10К1О
0 1/В Ь В Н В Н ЭОНСИ 1 (0
И1ЯННЭ1Ш 0ХВН I
в В Ш 01 /в ь в н
ВН ЯЮ О М ИО Ю
иваоонеивд
(к в н н а н э К о э й э и )
ввняивьвновйау
сниКвхеЛшлохе
а вУоаа В1 В ^
0 0 йэион
ипнйвлнэани
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМ ЕНТОВ по теме
«ПРОИЗВОДСТВЕННЫ Й УЧЕТ»
по данны м сквозного примера
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоящего посо-
ия> данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в аналитических таблицах,
которые имеют все необходимые показатели для оформления соответствующего журнала-ордера.
У Ч Е Т РАСХОДОВ НА ТО РГО В У Ю Д Е Я Т Е Л Ь Н О С Т Ь
П О П РО Д А Ж Е С РЕ Д С Т В Б Ы Т О В О Й Х И М И И
Виды расходов, их порядок списания на себестоимость реализованных товаров должны быть от
ражены в учетной политике субъекта.
Условимся о следующем порядке списания расходов на себестоимость реализованных
средств оытовои химии:
1*1л°% арЫ пршодуются в бузот ерском учете по цене их приобретения у поставщиков на счете
1330 «Товары»;
- реализованные товары по цене их приобретения списываются на счет 7011 «Себестоимость
реализованных товаров»;
- дополнительные расходы, если они имели место, не связанные непосредственно с реализацией
товаров, отражаются на счете 8110 в ведомости № 1 к журналу-ордеру № м . Лист ведомости
обозначим «Расходы по торговой деятельности средствами бытовой химии»;
-расходы, связанные с реализацией средств бытовой химии, отражаются на счете 7111 «Рас
ходы по реализации средств бытовой химии».
В графе 14 указывается цена реализации товаров с НДС (в данном случае розничная цена)
гр. 13 14 расс4итывается объем Р ^ и з а ц и и товаров (с НДС) путем перемножения данных
И ТО Г граф ы 15 и есть сумма реализации по торговому залу за отчетны й месяц
^ ат^ Д0ЛЖНа соотве1ствовать « Щ д ан н о й выручки торгового зала. Если цифры отлича-
ются, то необходимо взять объяснительную с продавца.
достача ж Ш Й Ш В Н 8 8 ® “ 1ручка 1 кассУ Я за месяц, значит, имеет место не
достача, которую продавец обязан возместить (в соответствии с договором о полной материальной
ответственности, который йн заключает при поступлении на работу). материальной
ГТп“ Г ~ СУММ- 8 б0ЛЬШе’ Т° М 0 Ж Н 0 ^ Д п о л о ж и ть , что продавец торгует «левым» товаром
(то есть товаром, который не принадлежит ИП). \ — - -
^ орРеетиРованные данные Iю объему реализованных товаров (в физическом измерителе) явля
ются основанием для расчета себестоимости реализованных товаров через розничную сеть и опре
деления суммы проводки за месяц (графы 1 6 и 1 7 ): ничную сеть и опре
Дебет 8011 «М атериалы по торговле СБХ»;
Кредит 1330 «Товары».
Н Е 1 1
Используя данные количественных показателей реализованных товаров СБХ определим их се
п ^ Г р ^ ж г умноживко” ° наВ т Л по;Ги е“ щ
Определение затрат
Списание реализованных товаров по себестоимости производится бухгалтерской про-
водкой:
со С О з:
т о со а. з: 2ш
О
а. X 2
X л н 0 X >ч
О 0к* 2 о
-О 0 2 о. В О
т ъе. > Ч О о
о О о ю с 0
и
>5 ?
о сосо #со
т *
с; со р.
§ 2 о X о.
ш с: ш
0 .2 Ф
о -9 5
X
га со
з: X
1ш ф
о 2
н
Э 5
2 О
С
ф
X
5 ф
С X
О X
О ф ф
н
с*
с У
гг сКо ф
ф о X
X о о
< о
х сх о.
СО
со X ф н
о
ф О со
X 5 о
х X со к с
ф
ф < о 2 > % 1
с; оо X а з X
■ 04
ш о; о Р сф
о* аз он
ш н о ф 1-
о а з ссоо
о
<*> о »-
к о о X <0
О) о о
см с 8
с
1 3 > ф
X
ф гг О 3
•
ш 2 со о. оо. X
2 со с н а.
2 >% о
со
о о. 2
со
н X 2 2
о
X X >ч >*
О
а.
X
X ф 3
л • СО
аз
ш сх X X
ш о 2 ф 2 о
о 2 аз аз
т X
к- _•
> о о.
а с 3
со X Б
с ГГ с; Ф
ГС 3 аз X со
X >х X с о
X •С&О
§ X о со н О .
ф X а. ф Ь_
5 X ■ • ■* аз о
>»
о <0 ГС КГ
5 аз о
л О X ь- ГС
аз О. Xт ф X
ы•*> о X
01 Ф
О ^ о о О.
I- о Ф
СО
I— о 2
С рсо о >ч со х
о ” фX о гг
_
О- X
0 «
о Iу
1 ? I
• I
СО
гг с 2 Ф
к
со о
со >* X
о ф 3 3
ф X Л X
т X с; х
о >4 0) ю
О Ф
аз
ц 9- X г.
СО л о о |
ос
у со
л
со 2> ю
X 2
со 5 о- I ^
X
ье ой - 8X 8
о.
§
Ф
о л X X
к ьГ о
со со ф о о-
к аз 2
о о -оО 9-о &
о' • аз
н 5 Ю о
X о с О л
со н
со
X ф ■-О X гс
ф ® ГС с:
гг аз
X
О ш со
8 ® г»
о
л о
X СО д)
а.
у Ш 2. с
х X сх
X ц о х
со о о. с;
о с! с
а. г
о со Н со
со
о 2 ° со
_о
2 О
>* 2 X
со о з о
с гг 0 3 3 с
о ГС т- о ф
_к о • X
Ф -О
о X
ь 2 X
ф о 5>К Ф ф
ГС I— Р I аз
с; ф н
аз 3
Ф о о
со >% О ГС ф
н у
3
о
о 3п О о с;
о
о с к
н §
о. р 5
ф с со
2
г
о ГС О о. X
ф 2
X X >ч
>5 С* ? 1 с; О
л о Ф2 о г
аз с с ф
О ф § ^ со
со -&
X со
а. р.
О ю
Н со с §
.. а. ш Ш С аз
кВ
X■
X
со
т
ф
2
X
о
с
еохтииеи
О Н 0У 8Ы Я 0
О. сп
вомтииси
онеао&охийи
о. со
<3
X
т
ф
а
Е
2
сг
го
X
<
со
О
X
<
с;
ь—
ш
т
о
§
X
3
о
г
о
с
ш
с
X
■С
*О
•
&
а>
юА
>ч
О
Ф
X
X
(О
т
о
X
ф
г
X
(О
X
Сведем полученные данны е в таблицу:
ш Наименование проводки
п/п Корреспонденция счетов Сумма
дебет кредит
1 Списание расходов на материалы реализованных товаров - 8110 8111 613 751
средств бытовой химии
Списание на себестоимость реализованных СБХ расходов на 8110 8112 38 274
оплату труда__________
Списание на себестоимость реализованных СБХ затрат по 8110 8113 3 789
отчислениям на оплату труда
Списание на себестоимость реализованных СБХ накладных 8110
расходов_____________ 8114 13 870
ИТОГО себестоимость реализованных СБХ
х 669 784
Списана на расходы себестоимость реализованных товаров 7011 8110 669 784
УЧЕТ РАСХОДОВ НА КОНДИТЕРСКОЕ ПРОИЗВОДСТВО
- 8112 «Оплата труда производственных рабочих». Ведомость начисления оплаты труда со-
СП^ ^ ^ , Я„ ,вЯ ? 3резе пеРсонала- снят ого в там или ином виде хозяйственной деятельности ИП
«ПОМОЩНИЦА»; ; , ; * ТГ а 1Ж Н Н ^23
- 8113 «Н ачисления от оплат ы труда производст венных рабочих»;
- 8114 «Н акладные расходы основного кондитерского цеха». К таким расходам можно от
нести оплату труда и начисления на оплату труда цехового административного персонала (на
чальник цеха, мастер, электрик, уборщик помещений и т.п.): сумму амортизационных отчислений,
начисленную на производственное оборудование основного цеха, не связанные с технологическим
процессам, расходы по электроэнергии, теплоснабжению, водоснабжению и т.п.: распределенные
оощие накладные расходы, приходящиеся на выпуск кондитерских изделий.
А К Т
ВЫ П УСКА ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ
(ПОЛУФАБРИКАТОВ С О БС ТВ ЕН Н О ГО ПРОИЗВОДСТВА)
ПО ИП СВЕТЛАНОВА И.Д. «ПОМ О Щ НИ ЦА»
В конце месяца составляется сводная ведомость актов выпуска готовой продукции и актов вы
пуска полуфабрикатов собственного производства для расчета общего объема выпущенной продук
ции за отчетный период (см. на стр. 3 18).
В графе 5 сводной ведомости проставляем стоимость единицы продукции или полуфабриката
по калькуляции. В графе 6 рассчитываем плановую сумму затрат по калькуляции на фактический
объем выпуска. В графе 7 определяем фактическую себестоимость выпуска, а в графе 8 - единицы.
(Подробно расчет граф 7 и в описан в конце рассмотрения данной темы).
В ИП обязательно должны быть разработанные и утвержденные калькуляции расхода проду к
тов на каждое кондитерское изделие. Если не будет проделана эта работа, то будет невозможным
правильное определение прямых расходов, связанных с объемом реализованной продукции. Это, в
свою очередь, сделает невозможным правильного определения расходов, относящихся на вычеты,
при определении суммы налогооблагаемого дохода.
В статье 100 «Вычеты» в п.З Налогового кодекса РК записано: «Вычеты производятся пла
тельщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью,
направленной на получение дохода». А калькуляции и являются «документами, подтверждающими
расходы».
На основании сводной ведомости и калькуляций расхода сырья и материалов на выпуск конди
терских изделий составляется производственный отчет для определения нормы списания и факти
ческого расхода запасов, истраченных на выпуск продукцин и полуфабрикатов. Данные этого отчета
служат основанием для расчета себестоимости выпущенной продукцин и изготовленных полуфа
брикатов собственного производства.
Для примера условимся в некотором ассортименте выпускаемых кондитерских изделий и по
луфабрикатов собственного производства, на которые приведем примеры калькуляций, и на этом
основании заполним вышеперечисленные отчеты:
* фарш из печени для начинки печеных пирожков;
- фарш из мяса для жареных беляшей; ! , ■
- тесто кислое для пирожков;
■тесто кислое сдобное для выпечки булочек;
' к°ржи для тортов типа «Медовый» и «Лакомка»;
- . . . (прочие полуфабрикаты). ^
_____ - - • - каждый п ы ш е к П а р ш и П О -
I ---------------- —*— — н о А о л д о в п
луфабрикатов в конце рабочего дня. Является основанием для прихода полуфабрикатов на основном
СКЛЦДС),
в за месяц (офор:
продукции в про
огненном отчете);
- калькуляции на отдельные наименования готовых кондитерских изделий и полуфабрикатов кон
дитерского цеха (составляются технологом н бухгалтером н утверждаются первым руководителем. Яв
ляются нормативными документами по расходу продуктов при изготовлении продукшш и основанием
норм списания продуктов на выпушенный объем кондитерских изделий и полуфабрикатов)
- производственный отчет на выпуск кондитерских изделий (готовую продукцию)-
- производственный отчет на приготовленные полуфабрикаты кондитерского цеха!
394682
Обобщим затраты
Приход полуфабрикатов на основн.складе
"УТВЕРЖДАЮ-
'УТВЕРЖДАЮ*
И Д СВЕТЛАНОВА
И Д СВЕТЛАНОВА
|И,1им*»«г*1ими<* иумма
| родуутои______
(Т1НП)
1(М ясо говяжье
Масло
ИТОГО
Цена 1 к г ф арш а
С редняя сто и м о сть
на чи нки д л я 1 беляш а (24 грам м а)
861 : 70 ■ 12.2971 — I
"УТВЕРЖДАЮ"
"УТВЕРЖДАЮ1
__________________ _ ИДСВЕТЛАНОВА
ИДСВЕТЛАНОВА
КАЛЬКУЛЯЦИЯ на приготовление
КАЛЬКУЛЯЦИЯ на изготовление
полуф абриката в ИП "ПОМОЩНИЦА*
кондитерского изделия в ИП "ПОМОЩНИЦА"
I Наименование Сумма
Сумма
пЛ1 [продуктов измер (тенге) продуктов (тенге)
1|Мука пшеничная (высший сорт)
Коржи медов.
2 |Молоко цельное
Молоко цельн.
Мука (высший сорт)
4 Соль грамм
Дрожжи сырые
Маргарин сливочный 6 Масло для смазки
Примечание: Продукты приведены в весе ЧБРУТТО " Примечание: Продукты приведены в весе "БРУТТО *
Тесто кислое
С редняя стоим ость
Начинка из мяса (фарш)
1 булочка
ИТОГО беляш
"УТВЕРЖДАЮ"
■УТВЕРЖДАЮ*
ИДСВЕТЛАНОВА
ИДСВЕТЛАНОВА
КАЛЬКУЛЯЦИЯ на приготовление
КАЛЬКУЛЯЦИЯ на изготовление
полуф абриката в ИП "ПОМОЩНИЦА*
кондитерского изделия в ИП "ПОМОЩНИЦА1
Примечание: Продукты приведены в весе " БРУТТО " Примечание: Продукты приведены в весе " БРУТТО "
Б ул о чки сдобны е
С оси ски в тесте, беляш и, п и р о ж ки с
печенью , п о н ч и ки "В ертуш ка” Н
М&гИ I Наименование Цена I Сумма |Ме№ |Наименовв! *ие I И|в К*во
продуктов Сумма
измер за од. «тенге) 1П/П [Продуктов рш ир. (тенге)
Тесто кислое сдобное_____
111Тесто кислое! [порц 1
Сахар для посыпки булочек
ЦП
лицо для смазки верха булочек
[ИТОГО со си ска в тесте
Масло для смазки форм
[Тесто кислое
|Начинка из печени (фарш)
ИТОГО п и р о ж о к с печенью
Тесто кислое
С редняя стоим ость
_ Начинка из мяса (фарш)
1 булочка
ИТОГО беляш
П о н ч и к"В е
А КТ ВЫ ПУСКА ПОЛУФАБРИКАТОВ
Аля кондитерского производства
выпуска Л 1 ' -----— члл* —
1 Тесто бисквитное
2 Гесто заварное______________
3 Коржи "Медовые" Ш естнадцать
4 Т есто кислое_________
ВО {Пятьдесят
5 Тесто кислое сдобное для булочек
6 1Тесто песочное
7 [Тесто для коржиков______ Пятнадцать
8 [Ф арш печеночный для пирожков Пятнадцать
9|Ф врш мясной для беляшей
Четыре____
Три плю с 0,4
с;
ф
ф
0
з:
ф
а.
ьф
§
С
X
>*
ю
со
с:
а.
ф
ш
о
о.
с:
(О
X
о
ф
X
а
к
X
ч
я
X
X
а.
г
<
о
оX
<
р
Ш
СО
о
•
5:
§ с;
2X5 ф
ф
о
оЗ’н ш §■
У «о
о
вн о р- о
сз:
*сов лX
Е X
в> ш
1Л ро
0
о о
ф С[
X
X о
ио со
X СП
в X
аX О
а а.
X с
Ъ охэеа О -Ю ЛИ
(лм в ) асихЛНосШ
социальные отчисления
Накладные расходы
Показатели Корреспонденция
Дт I Кт Сумма
Стоимость израсходованных материалов 8211 1311 214500
Оплата труда работников 8212 131958
Отчисления на оплату труда: 8213 13063
социальным налог 3150 8313
социальные отчисления 3210 4750
Накладные расходы: 8214 35161
амортизация основных средств 2420 35161
П АМ Я ТКА:
Бухгалтерская проводка дт а Кт Сумма
Приход полуфабрикатов 1340 8210 394682
Все полуфабрикаты использованы для
изготовления кондитерских изделий 8111 1340 394682
УЧЕТ ЗАТРАТ ПО УБОРКЕ КВАРТИР
г ...........
(тодсчмяшвлеятся
суммарный итог) |
Обобщим затраты
з: <
со
0. X
ш ОС
н со
п
<
г
Наименование субъекта: ИП "ПОМОЩНИЦА" (СВЕТЛАНОВА
со
'О
О
(V)
о>
О
о
о*
*
&
0
*
о:
>*»
со
со
н
ф
1
к
X
X
ф
5
о
с
8
со
р
го
с*
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ И ОБЩИЕ РАСХОДЫ
ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА.
■1— 1П ГЧГ! С ум м а
кЛ е !
I Ьомшшфпечаыс р ап п щ ПстрнавА пни. 35 примера, 721§ 1251 21
23.01-ОЙЕ) ■ ■ ''
^ О Ц Ц Ш) м и г т р в м у 7210 3310
тси о а о Л
3310
н н ш 3310 |78в0
Рвсаь ^ » у с а > | | ДД10 [б !
|Р ю с а ш ш п и и ы г> и1 3310 39823
! РасХШы — СЛ) м 6 м ы 1 И В 1 р Н ЕЫ^ТГ Д 33101 33615
1РасжьХш — вр— с—> шшгрт^тггч**! 7210 3310 13277
'|Расх1 ш н и ри д и гу АУЛ ______ 7210 3350 281361
10 л«Р сш ш цуД У п | 1 7 7 |§
^ я д а н в в Г Я И И Т Ш П 1МЮ 1 А У П
10120
А м у Iим — п г а ш ш е р м т » пПвв! 7210 1410 47242
У сл уг» б и в во Ц & л > ж м м д ю О Т У 7210 1030 53120
••ОШИ1 м о и м
61ГГЮ
I п о кур со в о к ш ш ш ж 7430 1014
С с в к т о м о т г а в р а пгрг и — и 7011 1330 3660
е б е п е е м о сть р с ы м и т м п товаре 7011! •Н О в а *ы м
I. с м с я м м о с п . р с ы п м м ш !и л о м ! 7012 1110 523136
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоящего посо
бия, данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в аналитических таблицах,
которые имеют все необходимые показатели для оформления соответствующего журнала-ордера.
У ЧЕТ ПОКУПАТЕЛЕЙ
прилагается расходная накладная с перечнем запасов, которые включены в счет- фактуру К Гетам"
фактурам на оплату услллг п п гоап-ж-»» ______________ — . . 4 #амуру. гч. счетам-
о о О О О О О О
00
о ° °о || о о о г*-
о ° ю о о С01Г-.
см со ТГ 00 со о см I со
ю СМ ю ю о N-100 ер с о
Ю о>
СО см
н
Ю |Ю |С О
с о !с о К г Ю °
д> с о
ТГ 40
II II н мI
Ю | С О |С О | X
о Iо Iо I Й ^ ^ ^
СО
са Т- СО см
о
сх СХ с* с*
00 0) 00 0)
0•I о• I о |о
Т“ IТ- Iт
р |р |о |о
е з К 'о о г-:
о |о |о |о
о о Т о Т о Т о
0 1 ю Iо I о N. Т“ V" 1со I
СО I г—
т г 00к о о 0 4 1СО тГ со со 1
с м |ю |ю |о N-00 со ю со I
СМ! I 1тГ ю со N. ю со 1
СО С 0 | т * о> О) со 1 ш
см тг ю | о
см 1 о
соIО Iо о|оо|ю
^ о о а> N . N .
< 0|(0|0 о I см I со
ю О С О О )
N . | СО I
со
со
со
со ю
СО ю
со (О
04 00 со
тГ ТГ
04 см со
< -О со О)
т|* N.
=г
X
3 О
о
2 О
О
С
го О
X ииПееииеэс! и ю о м и о ю ои
со С1
ф [еУрифэи 0Л0 Н1 ЭЫ 0 оценен
X
о. ш ен (еминееяее) ьягэ±еиЛ>юи
I-
X со яю оннаж ио 1 Гв0
2
С!
<0
X
X Я
а
со О
т
0
х
03
1а> со
а
О
со
Б
ф С с 51С
г*
ю О
>ч
о 01 X
ф I 2 1 -0 л
X И X со о . со X и.
X К >% й X >* 00100
со со ф ь 2 со
5 N 00100
о1о о1о•
т н-
со
У
о со
со со
о со
X С1 •е X о |о
ф о 3 |сб
о о
со 04 04 см со тМЮ СО
X
со X— 1 00
ю 00 О)
га Я 00 ю о
2 О)
Т“
со
ю
О)
со
ю
2Е од
>»
О
н
X
- . ш 41 Т™ о СМ1 о
со 1 со
* ° ф О о
ч| Ф 0.1 со СП со со
О Т
I оIо
°| с
0.1 о
СI Ф ь
ф см Т" со 1 см
•XI о&ю Т™
ф, о о о о
СГ *■" со г* I со
о.
СЗ
с; 0 о
ф 1
»- хф а
со со а>
со
(О
5С со
з:
О з*
ш 3-8
С 3 3I со
со X
^ и н х см Л нае^
а вэхноонес
имЬ’оаойи
о о
о о
О I N.
00
О |см
со
оо
см | о
о
О
г
О
3
Ф (0
00 со
га
а1 (0 о
1 я со
с; ■п I ^
ю
га Ш Ш §со
н
9 1 со
к
га
х ОIф
хIу
а ^
се с:
ш З с
т о
О
Поставщик: И П С В Е Т Л А Н О В А И .Д .- "П О М О Щ Н И Ц А "
РНН И его адрес: 6 0 0 8 0 0 4 5 6 3 2 1 , г .А л м а т ы . у л .Ш о л о х о б | ® (2).
(2а)
Расчетный счет поставщ ик 1 0 0 4 5 6 7 0 5 , в Р К О № 1. А Г Ф А О " Б а н к Ц е н т р К р е д и т * к ™ ТайВ Ш Ю
(26)
Договор (контракт) на поставку товаров (работ, услуг* Д о г о в о р о т 0 3 .0 1 2 0 0 9 г .
Условия оплаты по договору (контракту): наличны м и (3).
Пункт назначения поставляемых товаров (работ, услуг): г .А л м а т ы
государство, регион, область, город, район
Поставка товаров (работ, услуг) осуществлена по доверенности:
Способ отправления:!
Товаротранспортная накладная: (б).
Грузоотправитель: (7).
И П СВЕТЛАНО ВА И Л .-П О М О Щ Н И Ц А - Р Н Н ,,. „ и . ; 600800456321. г.А лм ат ы . п . Ш е п * ™ , «
В се го на сум м у:
Руководитель организации
Вьщал (ответственное лицо поставщика)
(Ф.И.О.. подпись)
(Ф.И.О., подпись)
Примечания: Без печати недействительно
(Ф.И.О.. подпись)
Оригинальный (первый экземпляр) - покупателю
Копия (второй экземпляр) - поставщику.
Всего на сумму:
58500,00 (Пятьдесят восемь тысяч пятьсот тенге)
Руководитель: СВЕТЛАНОВА ИМ.
М-П. Исполнитель: ЧУРИНОВА Т.А.
щ Я
Бухгалтер:
Работу принял: ДЕЕВ П.И.
СЧЕТ-ФАКТУРА № у от 03 января 2009,
^ ---
Пирожное бисквитное
40.00 2000,00
Булочки сдобные
12.00 1200.00
Пирожное заварное
40.00
Коржики
13.00
Песочники
13.00
Руководитель организации
Выдал (ответственное лицо поставщика)
(Ф.И.О.. подпись)
" (ДОЛЖНОСТЬ*
Главный бухгалтер организации
Количество
Сумма с
Наименование товара надле Сумма НДС
жит к
Отпуще НДС, в
но в тенге
отпуску тенге
Пирожное бисквитное
Булочки сдобные
Пирожное заварное
Коржики
Песочники
И того 10000,00
В сего на сум м у
Грузопол уча тель ИП ГРУЗДЕВА М.И РНН и адреструэополучателя 600325600456, ул.С т роит влой, 49-а
___ г.Алм ат ы
Покупатель: о«, же
РНН и адрес покупателя; 600325600456, г.Алматы, Строителей, 49-а________
Расчетный счет покупателя: 100234768 в РКО № 9 АО "Банк ЦентрКредит" БИК 190501719
ИЗМ, I (объем)
луг без НДС) реализаций
сумма сумма
13 | 4 ы « Ы Н ш вж в 9
Пирожное бисквитное шт |I 60 2000.00 12% 240,00 2240.00
Булочки сдобные ШТ I 50 600.00 12%: 72,00 672,00
Пирожное заварное шт | . 25 , 1000.00 12% 120,00 1120,00
4 Коржики ШТ I 30 390.00 12% 46.60 436,80
Щ У Л И П Н ^Н шт I 30 390.00 12% 46.60 436.80
Ватрушки с повидлом ШТ I 30 510.00 12% 61,20 А 571,20
Вертушки шт |Я п Н 110.00 12% 13,20 Ж 123,20
0.00 12% Г 0,00 & П 0.00
0.00 12% Ш о.оо 0,00
0.00 12% 0,00 0,00
Итого 5000,00 | 600 5600
В се го на сум м у:
Руководитель организации
Выдал (ответственное лицо поставщика)
(Ф.И.О., подпись)
(должность)
Главный бухгалтер организации
(Ф.И.О., подпись)
Примечания: без печати недействительно. (Ф.И.О .. подпись)
Оригинальный (первый экземпляр) - покупателю.
Копия (второй экземпляр) - поставщику.
Количество
Сумма с
Наименование товара Н адле- I _ Сумма НДС
ж и тк О тпущ е- НДС, в
в тенге
о тп уску I но тенге
Пирожное бисквитное
Булочки сдобные
Пирожное заварное
Коржики ______
Песочники |
Ватрушки с повидлом
Вертушки__________
Итого
сум м у
г .А л м а т ы
УПЬ, проб, район
П остаю товаров (работ услуг) осуществлена по доверенности
«. черед АЛИМЖАНОВА И Л
Способ отправления самовывоз_____
Тованотранспортная накладная
Грузоотправитель И П СВЕТЛАНОВА И М - аПОМОЩ НИ I
600900456321, г.Алматы, ул.Шолохова 12
0 00
Итого 22400
В сего на сум м у
Руководитель организации
МЛ Выдал (ответственное лицо поставщика]
Светланова ИМ.
(Ф.И.О.. подпись)
______ Г павный бухгалтер
(должность)
Главный бухгалтер организации
_____________ Иванова Л.А. Иванова Л.А.
(Ф.И.О., подпись) Примечены- Бм гарчетмм а я й сш тм о (Ф И.О., подпись)
Орт ивлымй (первый зкммпляр) • покупателю
Копия (второй экземпляр) - поставщику
Количество
№ Сумма с
Ед. Надле Цена Сумма НДС,
Наименование товара Отпуще НДС, в
п/п изм. I жит к в К2Т в тенге
отпуску но I тенге
1 Пирожное бисквитное шт 100 100 40,00 4000,00 480,00
2 Булочки сдобные шт 150 150 12,00 1800,00 216,00
3 Пирожное заварное шт 200 200 40,00 8000,00 960,00
4 Коржики шт 200 200 13,00 2600,00 312,00
5 Песочники шт 150 150 13,00 1950,00 234,00
6 Булочки с орехом шт 110 110 15,00 1650,00 198,00
7 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
8 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
9 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
10 0 0 0 0 0,00 0,00 0,00
И того: 20000,00 2400,00
В сего на с у м м у : _______________ 0
I »дв.
ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКИХ
ДОКУМ ЕНТОВ по теме
«УЧ ЕТ НАЛОГОВЫ Х ОБЯЗАТЕЛЬСТВ»
по данны м сквозного примера
Примечание:
Так как формы журналов-ордеров громоздки для размещения их на страницах настоящего посо
бия, данные для занесения в регистр бухгалтерского учета представлены в аналитических таблицах,
которые имеют все необходимые показатели для оформления соответствующего журнала-ордера.
НАЛОГОВЫ Е ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
В случае если сумма по счету 1420 больше, то возникает задолженность бюджета перед субъек
том по НДС.
по расходам:
——
-----------------— —
= 40972Г Л гГ = 797“ г е ЫХ ° бЯЗаТеЛЬСТВ " ° коР "°Р а™ вному подоходному налогу (ИПН)
Начисление КПН (ИПН) производится следующей-проводкой: 1 1 '1 1 ** ; 4 |* в
п^ ^ аСХ0ДЫ П0 КП1Ь>
7 / 1 на сумму 40 973 тенге;
к т 31Щ «Корпоративный подоходный налог» на сумму 40 973 тенге.
438 РазноскУ В Главную книгу, подсчитав обороты по счетам и сальдо на крЬец месяца еле
ВЕДОМОСТЬ или" как е Г “ ™ ’у н1‘
тают, 1Л.ОРОТНЫИ БАЛАНС. (Пример заполнения Главной книги приведен на сто 3441
■ В д0кумент мо* но составить и с помощью шахматной ведомости'порядок составления кого
рои описан в основной теме «Бухгалтерский баланс». оставления кото-
вод2 п Г с ™ Смуп“ рУ
у ВНИМаНИЮ ПреДЛаГаеТСЯ СВОДНМ таблица’ В отобР“ | про-
- ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ за месяц (стр. 353-357).
8
►
Iо
ОС
X
X
%
а
х
а.
с
359
1011 1012
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
С -д о на ча л ьное 2193701 С -д о нач. 0 X С -д о нач.
1) 112001 35000 18) 11200
I
1) 11200 1) 2) 19500
2) 19500| 19500 2 )
900000 24) 5) 16800 16800 5 ) 14) 476081 476081 14)
3) 11200 600000 24) 12) 269341 269341 12)
9) 5 60 0 1000000 24)
а» 22400 62617 25) С уш е обор 297341 297341 Суммаобор. 495581 495581
5) 16800 3600 29) С -д о ко н 0 X С-ДО Юн.
Ю) 58001 22000 32)
7) 5600 24860 33)
9) 70001 590135 47)
12) 269341
13) 6093731
14) 476081
15) 367281
16) 4684271
34) 85956 1014 1015
3» 40И Дт Кт Дт Кт
47} 4 5 0 0 00
48) 192510| 27)
0 Г X С -д о нач. 0|
86359 403 34) 31) " 190200
57) _ 4 90 0 192510 4 8 )
85956 34) 48) 2 31 0
С ум м а оборотов _ 30193491 3238212 Сумма обор 86359 , 86359 Сумма обор. 192510 192510
С-до конечное 507 С -д о кои. 0 ^ X С -д о ион. 0
1021 1022
Дт Кт
1251
Дт Кт
С -д о н а ча л ьн о е «I Кт
0 X С -д о нач. 0 X С -д о нач. 0
11200[ X
1) 11200 1 ) 3 4 )1 85956 85956 34) 18) 35000
2) 19500 82617 25)
19500 2 ) 4 8 )1 192510 1 9 2 5 10 4 7 ) 25) 62817 3800 29)
- Ф ' 168001 16800 5 ) Сумма обор. 2 7 8 4 66 2 7 8 4 66 29) 3 80 0 24880 33)
12) 289341 289341 12) С -д о ко и 0 X 32) ж 22000; 21800 35)
Щ 478081 476081 14)
33) I 24860 4 0 0 38)
24) 9 0 0 0 00 900000 24) 1255 59) 710 3 5 7 1 0 50)
И а « I 8 0 0 0 00 800000 24) Дт Кт
24) 1000000 1000000 2 4 ) С -д о нач.
47) 450000 450000 47) 67) 4900 4900 57)
1030 1210
Дт Кт
1280
Дт Кт
С -д о н а ча л ьн о е 2405901 В Кт
С -д о нач.
9) 140000 896000 28) 3) 100001 11200 3)
С -д о нач. 0 X
24) 900000 4) 40000 7 00 0
5 2 1 8 5 19) 3) 60< 5800 3) 4 ) ____ 4 80 0 I
24) 600001 93900 2 1) 3) 200001 22400 3) Сумма обор 44800
24) 10000001 18200 2 2 ) 3) 12(
7000
5 80 0 10) С -д о ю н . 37800 X
80000 23) 3) 800 5800 7)
212800 28) 3) 2400 140000 8 )
20000 30) 10) 5 17 8
78884 37)
8 0 9 3 7 3 13) 1420
10) 622 357281 15)
14870 3 8 ) 7) 5 00 0 4 8 8 4 2 7 18)
&- Кт
С -д о и а ч 0 X
20498 39) Г) 800 25) 8709 148078
8738 40) 8) 125000
8832 41) 8) 15000
Б 2в> 98000
28) 22800
44602 42) 11) 52232
450000 47) 11) 8288
■§& : 37> 8 23 8
38) 1593
53120 58) 13) 5 4 4 0 83 39) 2196
13) 85290 40) 936
15) 318983
38278
Н Н 41) 732
19) 42) 4770
16) 418239 -/>' | 00) 2005
18) 50188
С| 264 I I I 2028829 1884181 1825881 Сумме обор
С -д о 853965 148078 148078
С -д о кон 58500 С-ДО НОИ ______ 0 X
1311 1312
Дт Кт Дт Кт
1320
С -до нач. 304130 X С -до нач. Дт Кт
4933б| X ‘
28) 190000 56300 49) С-до нач.
17) 21193 21193 17)
26) 190000 190000 28) 54) 523136 284726 54)
н 12518 43700 51) 54)
29) 3600 214500 49) 284726 238410 54)
54) 135411 135411 54) 284726 54)
4900 57)
Сумма оборотов 519011 601111 Сумма обор. 33711 64893
С -до конечное 222030 X Сумма обор. 807862 807862
С-ДО КОН. 18154 X С-до кон.
1330 1331
Дт Кт Дт
1340
Кт
С -до начальное 4735971 X кт
0 X * Й
0 х
26) 800000 23660 4) 4) 23660 23660 4) 49)
54) 213326 12518 17) 394681 394681
56) 8095 140698 52)
473053 52У54/
213326 54)
Сумма оборотов 1021421 863255 Сумма обор. 23660 23660 Сумма обор.
С -до конечное 631763 X 394681 394681
С -до кон. 0Г х С -до КОН. 0 X
1510 1610
Дт Кт Дт Кт
С -до начальное о X С -до нач. 0 X
30) 20000 26) 896000 896000 26)
6250 6280
Дт Кт Дт В т * ? /- .:, Кт
С -до начальное___ X 0 С -до нач. X 0
2310 48) 86359 27)
190200 31)
8095 56)
Сумма оборотов Сумма оборотов
(промежуточная) 0 2310 ^промежуточная; 0 284654
Закрытие периода 2310 1 Л В & Ё Ш & ' 184) Закрытие периода 284654 Ш /Ш т 185)
Сумма оборотов___ 2310 2310 Сумма обор.____ 284654 284654
С -до конечное X 0 С-ДО КОН. _ _ _ X 0
3110 3120 3130
Дт Кт Дт Кт Дт Кт
С -д о начальное 110000 С -д о нач. X
Х 52185 С -до нач. X
19) 52185 49107 44) 60) 146078 1200 1)
2089 2)
Сумма оборотов 0 0 Сумма обор. 52185 49107 1200 3)
С -до конечное 110000 С-ДО КОН. X 49107 600 3 )
2400 3)
4 80 0 4 )
3150 3210 622 10)
Дт Кт Дт Кт 1800 5)
С -до начальное X 93900 С -д о нач. X 16200 600 7)
21)! 93900 17726 45) 22) 16200 10129 15000 8)
2411 45) 1378 6268 11)
2 18 2 45) 1247
1 8313 45) 4 75 0
28858
65290
12)
13)
14114 45) 8066
Сумма оборотов 51009 14)
93900 44746 Сумма обор. 16200 25570 38278 15)
С -до конечное
Х I 44746 С -до кон. X 25570 50188 16)
Сумма обор. 146078 270202
С-ДО КОН. 124124
3350 3510
Дт
3220
Кт П1 Дт Кт
С -д о начальное X 0 С -до нач. X 0 С -д о нач. 60000
44) 49107 281361 43) 8) 140000 140000 23) 60000 71027 45)
45) 710271 38274 43)
47) 590135 34636 43)
131957 43)
224041 43)
Сумма оборотов 710269 710269 Сумма обор. 140000 140000 Сумма обор. 60000
С -д о конечное 71027
Х I 0 С -д о кон. X 0 С -д о кон. 71027
3310 3350
Дт Кт
5520
Дт Кт
С -до начальное С -д о нач. X 0 С -д о нач. X
25) 62617 22836028
55908 25) 44) 49107 281361 4 3 )
26) 896000 6 70 9 25) 45) 71027 38274 4 3 )
28) 212800 800000 26) 47) 5901351 34636 4 3 ) Сумма обор. 0
29) 3 60 0 0
96000 26) 131957 43) С -до кон. X 0
33) 24860 190000 28) 224041 4 3 )
37) 76884 22800 28)
38) 14870 3600 29) Сумма обор. 710269 710269
39) 20496 24860 33) С -д о кон. X
40) 8736 68646 37)
0 3390
41)
Дт Кт
6832 8238 37)
С -д о нач. X 0
42) 44602 13277 38)
50) 35710 710 59)
1593 38)
18300 39)
Сумма обор. 0 710
2196 39)
С -д о кон. X 710
7800 40)
936 40)
6100 4 1 ) 2410 2420
732 41) Дт Кт Дт Кт
39823 42) С -д о нач. 27350200 I х С -д о нач. X 5463040
4 77 9 42) 25) 55908
16160 50) 47242 46)
13870 46)
17455 50)
2 09 5 50) 9 22 9 46)
/ 35161 46)
Сумма оборотов 1408007 1408007 3 37 5 46)
Сумма обор. 55908 0 Сумма обор.
С -д о конечное 0 108877
С-ДО кон. 27406108 X С-ДО КОН. X 5571917
5510 5610
П РИ М Е ЧАН И Е: С че та 5610 и 5510 и с п о л ь з у ю т с я Дт Кт
>\|
д л я п р о в о д о к п о за кр ы ти ю С -д о нач. X 0 С -д о нач. X
периода и определению 0
409730 166) 175) 693344 979566
ф и н а н с о в о го р е зу л ь та та
176) 523136 796466
д е я т е л ь н о с т и с у б ъ е кта
177) 293296 475649
178) 403 2 31 0
179) 618739 284654
186) 409730
Сумма обор. 0 409730 Сумма обор. 2538648 2538645
■
X
X
X
с
о
Й
х -3
•
8110 8111
Дт Кт Дт Кт
8112
С-до начальное С-до нач. Дт Кт
0
51) 293296 293296 51) С-до нач.
49) 56300 43700 51)
52) 669684 669684 52) 43) 38274 224041 51)
49) 394681 613751 52)
54) 523136 523136 54) 43) 34636 34636 54)
■ §® 43700 450981 54) 43) 224041
52) 140698 38274 52)
52)/54/ 473053
С уш а оборотов 1486116 1486116 Сумма обор. 1108432 1108432
С -до конечное Сумма обор. 296951 296951
С -ДО КОН. 0 С-до кон.
8113 8114
Дт Кт Дт Кт
С-до начальное 0 X С-до нач. 0 X
45) 2411 22180 51) 33) 24860 3375 51)
45) 2182 3429 54) 46) 13870 13870 52)
45) 141Ц 3789 52) 46) 9229 34089 54)
45) 1378 46) 3375
45) 1247
45) 8066
Сумма оборотов 29398 29398 Сумма обор. 51334 51334
С-до конечное 0 X С -ДО кон. 0 X
8210 8211
Дт Кт
8212
Дт Кт
С -до начальное 0 X С -до нач. 0 X С-до нач.
49) 394681 394681 49) 49) 2145Й0 214500 49) 43) 131957 131957 49)
Сумме оборотов 394681 394681 Сумма обор. 1Ш1 214500 214500 Сумма обор. 131957 131957
С -до конечное 0 X С-до кон. 0 X С -до кон.
8213 8214
Дт Кт Дт Кт
С-до начальное 0 X С -до нач. 0 X
45) 8313 13063 49) . 46) Й ] 35161 35161 49)
45) 4750
7210
Дт В т Кг
С -до начальное 0 X
35) 21600
37) 68846
38) 13277
39) 18300
40) 7800
41) 6100
42) 39823
43) 281361
45) 17726
45) 10129 7430
46) 47242 Дт Кт
50) 16160 С -до нач. 0 X
50) 1745$ 34) 403
58) 53120
Сумма оборотов Сумме оборотов
(промежуточная) 618739 0 (промежуточная) 403 0
Закрытие периода 618739 179) Закрытие периода 403 178)
Сумма оборотов 6187391 618739 Сумма обор. 403 403
С -до конечное 0| X С -ДО КОН. 0 X
В несем д а н н ы е по н а ча л ь н о м у са л ьд о , сум м е о б о р о то в и ко н е ч н о м у са л ьд о по ка ж д о м у
с ч е ту в ф о р м у о б о р о тн о го б ал анса (о б о р о тн о -са л ь д о в а я в е д о м о сть):
1011424
849564 849564
475649 475649
2310
284654 284654
693344 693344
523136 523136
293296 293296
618739 618739
403 403
Примечание Так как в баланс заносится стоимость основных средств за минусом суммы износа.
в таблице, в начале (над "жирнои" чертой) приведены сведения о стоимости ОС и о
сумме накопленного износа по графам "Сальдо на начало" и "Сальдо на конец".
Под жирнои" чертой в этих графах рассчитана стоимость ОС без суммы накопленного
износа По строке "ИТОГО" этих граф сумма считается по показателям, помещенным
ниже "жирнои черты и соответствует "ВАЛЮТЕ БАЛАНСА" на начало и конец периода.
Бухгалтерский баланс
ИП «ПОМ ОЩ НИЦА» Светланова И.Д.
по состоянию на 31 января 2009 года
_____ ты с . те н ге
Активы На конец отчет На начало отчет-1
ного периода ного периода
I. Краткосрочные активы _________
Денежные средства___________________ 854472 459960
Краткосрочная дебиторская задолженность 96300
Запасы 871946 827063
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи 20000
Итого краткосрочных активов 1 287023
1 842718
II. Долгосрочные активы
Основные средства 1834191 21887160
Итого долгосрочных активов 21 834 191 !1 887 160
Баланс (стр. 100 + стр. 200) 23 676 909 ХЗ 174183
Обязательство и капитал На конец отчет На начало отчет
ного периода ного периода
III. Краткосрочные обязательства
Обязательства по налогам 368950 256085
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам 96597 76200
Прочие краткосрочные обязательства
Итого краткосрочных обязательств
IV. Долгосрочные обязательства
Итого долгосрочных обязательств
V. Капитал
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) 3210652 841898
Итого капитал
Баланс (стр. 300 + стр. 400 +стр. 500)
Валюта баланса на конец отчетного периода равняется сумме сальдо на конец отчетного
периода по оборотно-сальдовой ведомости (после внесения показателей бухгалтерских
проводок по начислению КПН ).
Аналогично равны показатели на начало отчетного периода.
С п и со к и сп о л ь зо в ан н о й л итературы
Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 15.02.2007 года № 234-Ш
№ 2 2 ] ВИЛВ ведения бухгалтерского учета», утвержденные приказом Минфина РК от 22.06.2007 г.
ЬЕМ»°РНИК 6уХГалтерских ПР°В0Д0К - аудиторская компания «АСИКО», 2009 г., ТОО «Издательство
Э.О. Нурсеитов, Бухгалтерский учет в организациях», 2009 г., ТОО «Издательство ЬЕМ»
СОДЕРЖ АНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
УЧЕТ ЗАПАСОВ
55
УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ
Учет основных средств.................................... ................. ........... ................... . 00
Учет аренды основных средств....................................................... .’.............................. 05
Учет нематериальных активов........................................ . . .................................................... 66
ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ-УЧЕТ
Учет затрат на производство.................................................. ...... ............................................................ 77
Калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг)...............................................................81
Учет готовой продукции.......... ....... ..................... ....................................................................................... 82
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Главная книга. Порядок её ведения.......................................... ............................................................... 96
Оборотный баланс........... ............................................................................................................................. 97
Порядок формирования бухгалтерского баланса организации......................................................... 98
ПРИЛОЖЕНИЯ
В.П. Проскурина
В КАССЕ
щ яш ш ая
-КАГГП
Алматы
2011
АЛМ АТЫ
ИЗДАЕТ И РЕАЛИЗУЕТ
ВСЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА:
Щ Издания по бухучету,
налогообложению, финансам
законодательству и др.
ш Учебная литература
Щ Бланки финансовой
В РЕСПУБЛИКЕ КАЗАХСТАН и налоговой отчетности
Издание первое
Ш) Ж урналы у ч е т а м и .
Ш Э Д ] А
ОПТОВЫМ /Я
ПОКУПАТЕЛЯМ - СКИДКА 20%. Ш
ИЗДАТЕЛЬСТВО ОСУЩЕСТВЛЯЕТ в
ПОЧТОВУЮ РАССЫЛКУ I I е /Я
ПО КАЗАХСТАНУ. Е к т в М М