СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ

Статья 355. Плательщики

1. Плательщиками социального налога являются:

1) индивидуальные предприниматели;
2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;
3) юридические лица-резиденты Республики Казахстан, если иное не установлено пунктом 2 настоящей
статьи;
4) юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через
постоянные учреждения.
2. По решению юридического лица-резидента его структурные подразделения могут рассматриваться в
качестве плательщиков социального налога.
Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента самостоятельными
плательщиками социального налога, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми
агентами по индивидуальному подоходному налогу.
3. По решению государственного органа его структурные подразделения и (или) территориальные
органы могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога, подлежащего уплате за
подведомственные им государственные учреждения.
По решению местного исполнительного органа его структурные подразделения и (или) территориальные
(нижестоящие) органы могут рассматриваться в качестве плательщиков социального налога для
подведомственных им государственных учреждений.
Государственные учреждения, признанные плательщиками социального налога в порядке,
установленном настоящей статьей, для целей главы 19 настоящего Кодекса признаются налоговыми
агентами по индивидуальному подоходному налогу.
Сноска. Статья 355 в редакции Закона РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводится в действие с 01.01.2010);
с изменением, внесенным Законом РК от 02.04.2010 № 262-IV (вводится в действие с 21.10.2010).

Статья 356. Особенности исчисления, уплаты и

представления налоговой отчетности по
социальному налогу плательщиками, применяющими
специальные налоговые режимы

Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по социальному налогу производятся

плательщиками, применяющими специальные налоговые режимы:
1) для юридических лиц-производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры
(рыбоводства) и сельских потребительских кооперативов - с учетом особенности, установленной статьей
451 настоящего Кодекса;
2) для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации - в соответствии со статьями 433 -
438 настоящего Кодекса;
3) для субъектов малого бизнеса на основе патента - в соответствии со статьями 429 - 432 настоящего
Кодекса;
4) для крестьянских или фермерских хозяйств - в соответствии со статьями 445 - 447 настоящего
Кодекса.
Сноска. Статья 356 с изменением, внесенным Законом РК от 21.01.2010 № 242-IV (вводится в
действие с 01.01.2011).

Статья 357. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения для плательщиков, указанных в подпунктах 3), 4) пункта 1 и пункте 2

статьи 355 настоящего Кодекса, являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам-резидентам в
виде доходов, определенных пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, работникам-нерезидентам в виде
доходов, определенных подпунктами 18) - 21) пункта 1 статьи 192 настоящего Кодекса, а также доходы
иностранного персонала, указанного в пункте 10 статьи 191 настоящего Кодекса, за исключением доходов,
указанных в пункте 3 настоящей статьи.
2. В случае если объект обложения, определенный в соответствии с пунктом 1 статьи 357 настоящего
Кодекса, за календарный месяц менее минимального размера заработной платы, установленного законом о
республиканском бюджете и действующего на последнее число такого календарного месяца, то объект
обложения социальным налогом определяется исходя из минимального размера заработной платы.
3. Не являются объектом обложения доходы, установленные в подпунктах 8), 10), 12), 17), 18), 24), 26),
27), 29) - 32), 34) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, а также:
Примечание Учёт.kz
 Данная редакция подпункта 1) действует с 01.01.2009 по 01.01.2016 (см. ст. 2 Закона РК от 19.03.2010 №
258-IV).
1) выплаты, производимые за счет средств грантов;
2) государственные премии, стипендии, учреждаемые Президентом Республики Казахстан,
Правительством Республики Казахстан;
3) денежные награды, присуждаемые за призовые места на спортивных соревнованиях, смотрах,
конкурсах;
4) компенсационные выплаты, выплачиваемые при расторжении трудового договора в случаях
ликвидации организации или прекращения деятельности работодателя, сокращения численности штата
работников или при призыве работника на воинскую службу, в размерах, установленных законодательством
Республики Казахстан;
5) компенсационные выплаты, выплачиваемые работодателем работникам за неиспользованный
трудовой отпуск;
6) обязательные пенсионные взносы работников в накопительные пенсионные фонды в соответствии с
законодательством Республики Казахстан.
4. Для плательщиков, указанных в подпунктах 1) и 2) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, объектом
обложения социальным налогом является численность работников, включая самих плательщиков.
5. Положения подпункта 1) пункта 3 настоящей статьи применяются, если выплаты производятся в
соответствии с договором (контрактом), заключенным с грантополучателем либо с исполнителем,
назначенным грантополучателем для осуществления целей (задач) гранта.
Сноска. Статья 357 с изменениями, внесенными законами РК от 12.02.2009 N 133-IV (порядок введения
в действие см. ст. 2); от 16.11.2009 № 200-IV (вводятся в действие с 01.01.2010); от 19.03.2010 № 258-IV
(вводятся в действие с 01.01.2009 и действуют до 01.01.2016).

Статья 358. Ставки налога

1. Если иное не установлено настоящей статьей, социальный налог исчисляется по ставке 11 процентов.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы,
частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты уплачивают социальный налог в 2-кратном
размере месячного расчетного показателя, установленного законом о республиканском бюджете и
действующего на дату уплаты, за себя и однократном размере месячного расчетного показателя за каждого
работника.
Положение настоящего пункта не распространяется на налогоплательщиков в период временного
приостановления ими представления налоговой отчетности в соответствии со статьей 73 настоящего
Кодекса.
3. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-
двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, соответствующие условиям пункта 3 статьи 135
настоящего Кодекса, уплачивают социальный налог по ставке 4,5 процента.
4. Ставки социального налога для индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный
налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьей 445 настоящего
Кодекса.
5. Ставки социального налога для плательщиков, применяющих специальные налоговые режимы на
основе патента или упрощенной декларации, установлены главой 61 настоящего Кодекса.

Статья 359. Порядок исчисления социального налога

1. Плательщики, указанные в подпунктах 3), 4) пункта 1 статьи 355 настоящего Кодекса, исчисление
социального налога производят путем применения ставок, установленных в пунктах 1 и 3 статьи 358
настоящего Кодекса, к объекту налогообложения, определенному в соответствии со статьей 357 настоящего
Кодекса, за налоговый период.
2. Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы,
частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты исчисление социального налога производят
путем применения ставок, установленных пунктом 2 статьи 358 настоящего Кодекса, к объекту обложения
социальным налогом, определенному пунктом 4 статьи 357 настоящего Кодекса.
3. Сумма социального налога подлежит уменьшению на сумму социальных отчислений, исчисленных в
соответствии с Законом Республики Казахстан "Об обязательном социальном страховании".
При превышении суммы социальных отчислений в Государственный фонд социального страхования над
суммой социального налога сумма социального налога считается равной нулю.
Сноска. Статья 359 с изменениями, внесенными законами РК от 12.02.2009 N 133-IV (порядок введения
в действие см. ст. 2); от 02.04.2010 № 262-IV (вводятся в действие с 21.10.2010).

Статья 360. Уплата социального налога

 1. Уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым
периодом, по месту нахождения налогоплательщика, если иное не установлено настоящим Кодексом.
2. Плательщики социального налога, имеющие структурные подразделения, осуществляют уплату
социального налога в порядке, установленном статьей 362 настоящего Кодекса.
Сноска. Статья 360 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводятся в
действие с 01.01.2009).

Статья 361. Особенности исчисления социального налога

государственными учреждениями

1. Сумма социального налога, исчисленного государственными учреждениями за отчетный месяц,

уменьшается на сумму выплаченного в соответствии с законодательством Республики Казахстан
социального пособия по временной нетрудоспособности.
2. В случае превышения за отчетный месяц суммы выплаченного социального пособия, указанного в
пункте 1 настоящей статьи, над суммой исчисленного социального налога сумма превышения переносится
на следующий месяц.
3. Исчисление суммы социального налога, подлежащей уплате по государственным учреждениям,
определенным статьей 355 настоящего Кодекса, производится плательщиком в порядке и сроки,
установленные статьями 359 и 360 настоящего Кодекса.
4. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется
плательщиком в порядке и сроки, установленные пунктом 1 статьи 364 настоящего Кодекса.
Сноска. Статья 361 в редакции Закона РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводится в действие с 01.01.2010).

Статья 362. Порядок исчисления и уплаты налога

по структурным подразделениям

1. Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается

исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
2. Плательщики осуществляют уплату социального налога за структурные подразделения в
соответствующие бюджеты по месту нахождения структурного подразделения.

Статья 363. Налоговый период

Налоговым периодом для исчисления социального налога является календарный месяц.

Статья 364. Декларация по индивидуальному подоходному

налогу и социальному налогу

1. Декларация по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу представляется

плательщиками в налоговые органы по месту нахождения ежеквартально не позднее 15 числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Приложение к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу составляется
по итогам года и представляется с декларацией за четвертый квартал отчетного года.
2. Плательщики, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению
суммы индивидуального подоходного налога и социального налога по структурному подразделению к
декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по структурному
подразделению в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.
Сноска. Статья 364 с изменениями, внесенными Законом РК от 30.12.2009 № 234-IV (вводятся в
действие с 01.01.2009).