Академический Документы
Профессиональный Документы
Культура Документы
ООО “Триумф”
ПРИКАЗ №
“Об организации бухгалтерского учета”
01.10.2003 г. Харьков
Приложение к приказу №
График документооборота
документа после
подписывающее
Куда передается
Когда создается
Срок обработки
Место создания
документ после
Вид документа
Срок хранения
Должностное
исполнения
исполнения
Основание
документа
документа
документ
документ
лицо,
№
Обязанности бухгалтера
Образец
ООО “Триумф”
ПРИКАЗ №
“Об учетной политике предприятия”
1.10.2004г. г.Харьков
Нематериальные активы
где:
Актив - сумма всех хозяйственных средств предприятия;
Капитал – собственные источники хозяйственных средств предприятия;
Обязательства– заемные источники хозяйственных средств предприятия.
Для раздельного отражения хозяйственных средств и их источников
баланс строится в виде двусторонней таблицы. Левая часть называется
Активом, а правая часть Пассивом. В Активе баланса отражаются
хозяйственные средства по составу и размещению, а в правой, называемой
пассивом, – источники образования средств и их целевое назначение.
Схематически баланс можно представить следующим образом:
Баланс
Актив Сумма Пассив Сумма
Состав и размещение Источники образования
хозяйственных средств хозяйственных средств
Баланс Баланс
Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей, в каждой из
которых отражается один из видов средств или их источников.
В состав актива баланса входят, например, статьи, отражающие
материальные ценности, денежные средства, средства в расчетах, отвлеченные
средства. В состав пассива баланса входят статьи, отражающие источники
собственных средств и привлеченных средств – капитал, резервы, бюджетное
финансирование, прибыль кредиты банков, обязательства по расчетам с
поставщиками, бюджетом, работниками по оплате труда и другими
кредиторами.
В упрощенном виде баланс предприятия можно представить в виде:
Баланс
Актив Сумма, грн. Пассив Сумма, грн.
Основные средства 300 000 Уставный капитал 400 000
Запасы 75 000 Нераспределенная прибыль 25 000
Незавершенное производство 12 000 Долгосрочные кредиты банков 30 000
Касса 500 Кредиторская задолженность за 20 000
товары
Текущий счет 87 500
Баланс 475 000 Баланс 475 000
Выводы:
1. Каждая хозяйственная операция вносит изменения не менее, чем в две
статьи баланса.
Ск Сн ДО КО
где,
Ск – сальдо начальное,
Сн – сальдо начальное,
ДО – дебетовый оборот счета,
КО – кредитовый оборот счета.
В случае отсутствия конечного сальдо по счету, счет считается закрытым.
Структуру активного счета можно представить следующим образом:
Активный счет
Дебет Кредит
Сальдо начальное - остаток хозяйственного средства
на начало месяца.
Дебетовый оборот – сумма операций по Кредитовый оборот – сумма операций по
увеличению хозяйственных средств в течение уменьшению хозяйственных средств в
месяца. течение месяца.
Сальдо конечное – остаток хозяйственных средств
на конец месяца.
Ск Сн КО ДО
где,
Ск – сальдо начальное,
Сн – сальдо начальное,
ДО – дебетовый оборот,
КО – кредитовый оборот.
В случае отсутствия конечного сальдо по счету, счет считается закрытым.
Структуру пассивного счета можно представить следующим образом:
Пассивный счет
Дебет Кредит
Сальдо начальное - остаток источника
хозяйственного средства на начало месяца.
Дебетовый оборот – сумма операций по Кредитовый оборот – сумма операций по
уменьшению источника хозяйственных увеличению источника хозяйственного средства в
средств в течение месяца. течение месяца.
Сальдо конечное – остаток источника
хозяйственного средства на конец месяца.
Сн Сн
1) 30 000 1) 30 000
Сн Сн
1) 160 000 1) 180 000
Сн
1) 20 000
Операция №1.
Получены в кассу с текущего счета в банке денежные средства в сумме
28 000 грн.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Касса” К-т сч. “Текущий счет” 28 000 грн.
Операция №2.
За счет кредита, предоставленного банком, оплачена задолженность
поставщикам в сумме 15 000 грн.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Поставщики” К-т сч. “Кредиты банков” 15 000 грн
Операция №3
Оприходованы на склад материалы, приобретенные у поставщика на
сумму 144 000 грн. с последующей оплатой.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Материалы” К-т сч. “Поставщики” 144 000 грн.
Операция №4
Отпущены со склада в производство материалы для изготовления
продукции на сумму 100000 грн.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Производство” К-т сч. “Материалы” 100 000 грн
Операция№5
Перечислено с текущего счета в частичное погашение задолженности:
Банку – по полученным кредитам 20 000 грн.
Поставщикам – за приобретенные материалы 30 000 грн.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Кредиты банков” 20 000 грн.
Д-т сч. “Поставщики” 30 000 грн.
К-т сч. “Текущий счет” 50 000 грн.
Операция №6
Зачислены на баланс основные средства, внесенные учредителями в
уставный капитал предприятия в сумме 168 000 грн.
Бухгалтерская проводка по данной операции:
Д-т сч. “Основные средства” К-т сч. “Уставный капитал” 168 000 грн.
Сн = 4 000 Сн = 2 000
4) 100 000 1) 28 000
Сн = 98 000 Сн = 20 000
1) 28 000 5) 20 000 2) 15 000
5) 50 000
ДО = 0 КО = 78 000 ДО = 20 000 КО = 15 000
Ск = 20 000 Ск = 15 000
Кредит
Счет “Материалы
“Производмство”
Счет “Основные
Счет “Уставный
Счет “Текущий
Счет “Кредиты
“Поставщики”
Счет “Касса”
Обороты по
средства”
капитал”
Сн Ск
банков”
дебету
счет”
Счет
Счет
Д-т К-т Д-т К-т
Дебет
Счет “Основные 512000 - - - - - - 168000 - - 168000 680000 -
средства”
Счет 36000 - - - - - - - - 144000 144000 80000 -
“Материалы”
Счет 4000 - - 100000 - - - - - - 100000 104000 -
“Производство”
Счет “Касса” 2000 - - - - - 28000 - - - 28000 30000 -
Счет “Текущий 98000 - - - - - - - - - - 20000 -
счет”
Счет “Кредиты - 20000 - - - - 20000 - - - 20000 - 15000
банков”
Счет “Уставный - 617000 - - - - - - - - - - 785000
капитал”
Счет - 15000 - - - - 30000 - 15000 - 45000 - 114000
“Поставщики”
Обороты по х х - 100000 - - 78000 168000 15000 144000 505000 х х
кредиту
Итого: 652000 652000 х х х х х х х Х х 914000 914000
4.6.3. Оборотная ведомость по аналитическим счетам
Операционн
Операцион Собирательно-
ые счета
ные счета распределительные счета Сч. «Общепроизводственные
расходы»
А К З
где:
А – стоимость активов предприятия,
К – собственный капитал,
З – заемный капитал.
К АЗ
Пример:
1) АО выкупило акции на сумму 12 000 грн.
2) реализованы выкупленные акции:
часть выкупленных акций на сумму 3000 грн. реализована по цене
приобретения (т.е. на 3000грн.);
часть выкупленных акций на сумму 3000 грн. реализована за 4 000 грн;
часть выкупленных акций на сумму 3000 грн. реализовано за 2 000 грн.
3) часть выкупленных акций аннулирована:
1 вариант 3 000 –цена приобретения
2 500 – номинальная стоимость
2 800 – первоначальная стоимость
2 вариант 3000 – цена приобретения
2250 –номинальная стоимость
3100 – первоначальная стоимость
3 вариант 3000 –цена приобретения
3500 –номинальная стоимость
3600 –первоначальная стоимость
№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма,
грн.
1. Выкуплены акции:
1. Выкуплены акции (отражается фактическая 45 30 12 000
себестоимость приобретения)
2. Реализованы выкупленные акции:
2а часть акций реализованы по цене приобретения 30 45 3 000
2б часть акций реализованы по цене выше цены их
приобретения (за 4 000 грн):
1.На стоимость приобретения уменьшается 30,31 45 3 000
изъятый капитал;
2.Разница между ценой продажи и ценой 30 421 1 000
приобретения относится на увеличение
дополнительного капитала.
часть акций реализованы по цене ниже цены их
2с приобретения (за 2 000 грн.):
1.На стоимость продажи уменьшается изъятый 30 45 2 000
капитал;
2. Разница между ценой приобретения и ценой 421 45 1 000
продажи относится на уменьшение
дополнительного капитала).
*) если сумм по счету 421 недостаточно, то
делают еще одну проводку:
Д-т 443 К-т 45 на недостающую сумму
3. Аннулированы выкупленные акции:
- цена приобретения акций выше первоначальной
стоимости:
на сумму номинальной стоимости уменьшается 40 45 2 500
уставный капитал
1 вариант
Земельные участки
Пример 3.
Предприятием по договору купли-продажи приобретены основные
средства:
Операция Дебет Кредит Сумма, грн.
Приобретение основного средства
Оплачен счет поставщика 371 311 1200
Отражена сумма налогового кредита по НДС 641 644 200
Оприходовано основное средство 152 631 1000
Отражены расчеты по налоговому кредиту по НДС 644 631 200
Произведен взаимозачет дебиторской и 631 371 1200
кредиторской задолженности
Основе средство введено в эксплуатацию 10 152 1000
Приобретение прочих необоротных материальных активов
Получен необоротный актив от поставщика 153 631 450
Отражена сумма налогового кредита по НДС 641 631 90
Оплачен счет поставщика 631 311 540
Актив введен в эксплуатацию 112 153 450
9.3.4. Бухгалтерский учет основного средства, изготовленного силами
предприятия
Пример 4.
Операция Дебет Кредит Сумма, грн.
Списаны материалы на изготовление актива 152 (153) 201 3300
Начислена заработная плата рабочим, занятым 152 (153) 661 200
изготовлением актива
Отражены начисления на заработную плату 152 (153) 65 76
Списаны общепроизводственные расходы 152 (153) 91 30
Оприходовано основное средство 106 (112) 152 (153) 3606
Производственный метод
Vфакт K , где
ЛС
Nгод 1 Т , где
ПС
Кумулятивный метод
Данный метод чаще всего применяется для таких видов запасов, как
фрукты, овощи и другие продукты питания, когда первые по времени
получения запасы должны реализовываться в первую очередь, чтобы
исключить их порчу.
При постоянном учете стоимость израсходованных запасов
рассчитывается непосредственно при списании очередной партии запасов.
При периодическом учете реальное чередование поступлений и выбытия
запасов заменяется последовательными действиями: сначала подсчитываются
все поступившие запасы, а потом – все выбывшие. Стоимость запасов на конец
отчетного периода определяется путем проведения инвентаризации.
Преимущества метода ФИФО состоят в его простоте, систематичности и
объективности. Благодаря этому методу не допускается манипулирование
данными в сторону завышения или занижения стоимости запасов, т.е.
предупреждается возможность манипулирования прибылью, обеспечивается
отражение в балансе стоимость запасов, которая приблизительно совпадает с
текущей рыночной стоимостью. Применение метода оправдано в условиях
незначительной инфляции. Применение же метода в условиях значительной
инфляции приведет к завышению стоимости материальных остатков,
занижению себестоимости готовой продукции и, как следствие, завышению
результатов от реализации.
Порядок
поступления Порядок выбытия
запасов запасов
6 6
5
Пример:
№ Операция Кол. Себестоимость Сумма,
единицы, грн. грн
1. Остаток запасов на начало месяца:
- А 6 60 360
- Б 8 36 288
- В 2 38 76
Всего остаток на начало месяца 724
2. Приобретено в текущем месяце:
- А (03.03.2002) 8 40 320
- А (15.03.2002) 2 42 84
- Б (03.03.2002) 45 30 1350
- Б (15.03.2002) 8 36 288
- В (03.03.2002) 4 45 180
- В (15.03.2002) 10 43 430
Всего приобретено 2652
3. Инвентаризацией на конец
текущего месяца установлен
остаток: ( запаса А – 4 ед., запаса Б
– 3 ед., запаса В – 4 ед.), из них:
- А (03.03.2002) 4 60 120
- Б (03.03.2002) 3 36 108
- В (03.03.2002) 2 38 76
- В (15.03.2002) 2 45 90
Всего запасов на конец месяца 514
4. Всего израсходовано запасов за 2862
текущий месяц (724 +2652 - 514)
ТЗРнач ТЗРмес
%ТЗР
Знач Змес
где:
ТЗРнач.- ТЗР на начало месяца;
ТЗРмес.- ТЗР за отчетный месяц;
З нач. - остаток запасов нам начало месяца;
З мес. – запасы, поступившие за месяц.
Тогда сумма ТЗР, которая относится к выбывшим запасам, определяется
по формуле:
ТЗРвыб %ТЗР Звыб
где:
Звыб - сумма выбывших запасов.
Пример:
В течение месяца предприятие произвело доставку производственных
запасов сторонним автотранспортом. Стоимость доставки 10000грн. (стоимость
без НДС).
Содержание запасов Стоимость запасов ТЗР (субсчет
2010)
Остаток на начало месяца 25000 3000
Поступило за месяц 80000 10000
Выбыло за месяц 90000 11200
Остаток на конец месяца 15000 1800
Расчет:
3000 10000
%ТЗР 100% 12,4%
25000 80000
ТЗР на выбывшие запасы:
ТЗРвыб 90000 12,4% 11200 грн.
ШТАТНОЕ РАСПИСАНИЕ
№ Наименование Должность Код Кол. Должностной Надбавки, грн. Месячный
структурного Классификатора штатных оклад, грн. фонд
подразделения профессий ДК единиц заработной
003-95 платы, грн.
1. Администрация Директор 1312 1 1500 - 1500
2. Бухгалтерия Главный 1231 1 1200 1 1200
бухгалтер
3. Отдел кадров Нач. отдела 1232 1 800 - 800
кадров
4. Отдел сбыта Экспедитор 3422 1 500 - 500
Экспедитор 3422 0,5 300 - 300
Всего Х Х 4,5 4300 - 4300
Ідентифікаційний
Код ЄДРПОУ
Цех, (відділ)
Табельний
Номер за
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 –
номер Прізвище, ім’я, по Професія (посада)
явок неяв
батькові
16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 ок
1.
2.
подпись
1
22
Застосування №
ПСП Прізвище,
Ім”я по батькові
Разом
23
Видано за І
половину Табельний №
3
місяця
(аванс)
4
Період
Підприємство_______________
5
підрядно
24
Виплати в
міжрозрахунк погодинно
овий період
6
Цех (відділ)__________________________
Ідентифікаційний код ЄДРПОУ___________
25
За поточний
місяць
7
прибутковий
податок
8
9
премії
26
За наступний
період премії
10
прибутковий
податок
Доплта за
роботу в нічний
11
27
За час
виконавчими
документами Доплат за роботу в
надурочний час
12
Утримано та враховано
28
Внесок
до ПФ За простої
13
інші
14
РОЗРАХУНКОВА ВІДОМІСТЬ № _____
29
Внесок За щорічну
Нараховано за видами оплати
15
до ФСС відпустку
Інші
16
інші
17
30
дні
ФСБ
18
Внесок до
стю
сума
тимчас.
31
19
Допомога за
непрацездатні
усього
20
32
усього
21
видачі
Типова форма № П-50
Сума до
Оборотная сторона формы №П-50
ТЕМА 12. УЧЕТ РАСХОДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
обычной деятельности
деятель- распределенные общепроизводственные расходы
ности
Ы
Нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы;
Сверхнормативные производственные расходы.
Расходы
Д
Расходы на сбыт,
Прочие операционные расходы.
Х
Финансовые расходы:
Расходы на проценты (за пользование кредитами полученными,
Расходы
С
ности
чрезвычайной
Приложение № 1 к калькуляции
Образец
№ Предприятием закуплено Израсходовано на Израсходовано
изготовление на единицу
продукции
Кол. Сумма, Кол. цена Сумма,
грн. грн.
1. Доска 50 мм,12 м3 х 1693,58 грн. = 8,31 14073,65 0,166 281,47
20322,96 грн.
2. Доска(сосна), 5м3 х 159,90 грн. = 797грн. 4,71 750,77 0,09 15,02
3. ДСП м2/ лист 60/10 х 38 грн. = 2280грн. 31,8 1208,4 0,64 24,17
4. ДВП м2/лист 63/ 10 х 26 грн. = 1638грн. 26,46 687,96 0,52 13,76
5. Фанера 6мм м2/лист 21,6/ 10 х 14 = 17,28 241,92 0,35 4,84
302,4грн.
6. Фурнитура 450 шт. х 5 грн. = 2250 грн. 284 1420 5,68 28,4
7. Лак 40 л. х 50грн = 2000грн. 21,9 1095 0,44 21,9
8. Растворитель 10 л. х 12грн. = 120 грн. 7,84 94,08 0,16 1,88
Итого: 19571,78 391,44
ТЕМА 14. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ И ИХ
РЕАЛИЗАЦИИ
Полуфабрикаты
Незавершенное производство
ПО ТЕХНОЛОГИЧЕСКОЙ Простая
СЛОЖНОСТИ
Сложная
Пример.
01.09.2001г предприятие получило кредит в сумме 60 000 грн. на 4 месяца
под 60% годовых для закупки товаров. Согласно договору проценты
уплачиваются ежемесячно, а сумма кредита перечислена на текущий счет.
Основная сумма кредита должна быть возвращена в конце срока действия
кредитного договора.
График получения кредита и погашения задолженности по кредиту
Дата Получение кредита, Возврат основной Выплата
грн. суммы кредита, грн. процентов за
кредит, грн.
01.09.2001 60 000 - -
30.09.2001 - - 3 000
31.10.2001 - - 3 000
30.11.2001 - - 3 000
31.12.2001 - 60 000 3 000
Итого 60 000 60 000 12 000
Пример.
1 июля 2000 предприятию предоставлен кредит в размере 900 000 грн.
сроком на 3 года под 40% годовых. Условиями кредитного договора
предусмотрено, что задолженность предприятия по основной сумме долга
погашается ежегодно, по частям, одновременно с уплатой процентов за кредит.
График погашения обязательств по кредитному договору
Дата Погашение основной Проценты за Сумма выплат, Остаток
суммы долга, грн. кредит, грн. грн. основной суммы
кредита, грн.
01.07.2000 - - - 900 000
30.06.2001 300 000 360 000 660 000 600 000
(900 000х40%) (300000+360000) (900000-300000)
30.06.2002 300 000 240 000 540 000 300 000
(600000х40%) (300000+240000) (600000-300000)
30.06.2003 300 000 120000 420 000 0
(300000х40%) (300000+120000) (300000-300000)
Итого: 900 000 720 000 1 620 000 -
Дт 79 70
"Доход от
901 реализации
"Себестоимость Дт 79 79 Кт 79
реализованной
готовой Финансовые 71
продукции" Дт 79 результаты "Прочий
операционный
доход"
95
"Финансовые
расходы" 73
44 "Прочие
"Нераспределенная финансовые
прибыль доходы"
(непокрытые
убытки)"
74
"Прочие доходы