ТЕМА 3 НДПИ И НДД

ТЕМА 3.
ОСОБЕННОСТИ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕФТЕ- И
ГАЗОДОБЫВАЮЩИХ КОМПАНИЙ
ЮМАЕВ МИХАИЛ МИЯССЯРОВИЧ, доцент Департамента налоговой

2020 политики и таможенно-тарифного регулирования Финансового
университета, доктор экономических наук
РЕНТА. ОБЩЕЕ ПОНЯТИЕ
2
Рента (лат. renditta, reddita – отданная назад,

возвращенная) – в разных странах пенсия,
арендная плата, доход по облигациям
Брокгуаз и Евфрон: рента – доход, полученный в
силу преимуществ или благоприятных условий
(плодородие, местоположение, секрет
производства, талант и др.)
РЕНТА ОТ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
3
XVII-XVIII вв.
Уильям Петти, английский экономист: Рента – излишек над
издержками в сельскохозяйственном производстве (затратами на
семена и заработную плату), т. е. рента = прибыль. Выделил
дифференциальную ренту (различие по плодородию и
местоположению к месту сбыта)
Рента – не дар земли как таковой, а продукт труда, обладающий
большей производительностью на землях лучшего качества
Адам Смит, шотландский экономист: земельная рента – плата за

пользование землей, наивысшая сумма, которую в состоянии
уплачивать арендатор земли при данном качестве земли
РЕНТА ОТ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (2)
4
Физиократы (французские экономисты Ф.Кенэ, А.Р.Ж.Тюрго):

с одной стороны, рента - продукт земли, физический дар природы, с
другой стороны, рента выступает как порождение прибавочного труда
наемного сельскохозяйственного рабочего
XIX в. Давид Рикардо, английский экономист:
1) Стоимость сельскохозяйственных продуктов = затраты труда на их
производство при наиболее неблагоприятных условиях
2) Фермеры, использующие худшую землю, получают лишь среднюю прибыль
на вложенный капитал, земельной ренты на этих участках не возникает
3) Фермеры, использующие лучшую землю, получают доход выше средней
прибыли за счет меньших издержек производства. Средняя прибыль
составляет доход фермера, избыток над ней (земельная рента) - доход
собственника земли.
РЕНТА ОТ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (3)
5
XIX в. Карл Маркс

Земельная рента - часть прибавочной стоимости после вычета средней прибыли Земельная
рента делится на дифференциальную и абсолютную.
Абсолютная ЗР связана с монополией частной собственности на землю, существует даже на
самом плохом участке земли. Источником является избыток прибавочной стоимости над
средней прибылью
Дифференциальная рента связана с монополией хозяйства на землю. Это избыток прибыли
сверх средней прибыли, разница между индивидуальной ценой производства
(издержки+средняя прибыль) на лучших и средних участках земли и ценой производства на
худших участках земли
Существует две формы дифференциальной ренты:
Дифференциальная рента I обусловлена разницей в плодородии и в местоположении
участков по отношению к рынкам сбыта.
Дифференциальная рента II возникает в результате добавочных вложений средств
производства и труда, т. е. в результате интенсификации сельскохозяйственного производства.
ПОСТУПЛЕНИЯ НАЛОГОВ В
КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ
6
БЮДЖЕТ В 2019 ГОДУ
7
8
9
10
ЛИТЕРАТУРА (АКТЫ, КНИГИ)
11
 1. НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ: Конституция РФ, Закон РФ «О

недрах», Водный кодекс, Лесной кодекс, Налоговый кодекс, часть
первая
 2. Налогообложение организаций. Учебник. Экономистъ, 2006
 3. Львов Д.С. Вернуть ренту народу. М.: Эксмо, Алгоритм, 2004
 4. Ялбулганов А.А. Правовое регулирование природоресурсных
платежей. Гарант, 2009
 5. Налогообложение природопользования. Учебник. Под ред. Юмаева
М.М., Экономика, 2016
 6. Макарова И.А. «Экономическая природа ресурсных платежей»,
Вестник Томского государственного университета, вып. 295/2007
 7. Петрунин В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере
пользования природными ресурсами, "Налоговый вестник", 2005, № 2
ЛИТЕРАТУРА (ПЕРИОДИКА)
12
 Периодические издания:
 «Налоговый вестник», «Российский налоговый
курьер», «Финансы», «Финансовый вестник»,
«Налоговая политика и практика», «Экономика.
Налоги. Право» (финуниверситет)
 «Минеральные ресурсы России. Экономика и
управление», «Нефть. Газ. Право»,
«Нефтегазовая вертикаль»
13
НАЛОГ НА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
Платежи при пользовании недрами до
введения НДПИ (1992-2001)
14
Закон «О недрах»
Платежи за право на пользование недрами:
 платежи за право на добычу полезных ископаемых
 платежи за право на проведение поисковых и разведочных работ
 платежи за право на пользование недрами в целях, не связанных с

добычей полезных ископаемых, в том числе строительство и
эксплуатация подземных объектов
Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
Акцизы на минеральное сырье
Сбор за выдачу лицензий
Платежи за пользование акваторией и участками морского дна

НДПИ: ХАРАКТЕРИСТИКА,
15
НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ
 Прямой федеральный ресурсный налог с организаций и
индивидуальных предпринимателей
 Глава 26 Налогового кодекса Российской Федерации
(введена с 01.01.2002, ФЗ от 08.08.2001 № 126-ФЗ)
 Закон «О недрах» (от 21.02.1992 № 2395-1)
 ПРИКАЗ МНС России от 31 декабря 2003 г. N БГ-3-09/731
(о постановке на учёт налогоплательщиков НДПИ)
 ПРИКАЗ ФНС России от 14 мая 2015 г. N ММВ-7-3/197@
(налоговая декларация)
ИСТОЧНИКИ - ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по НДПИ (общее)
16
 от 26 декабря 2001 г. N 899 «Об утверждении правил отнесения

запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам и
утверждения нормативов содержания полезных ископаемых,
остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах,
в отвалах или в отходах горно-добывающего и перерабатывающего
производства»
 от 26 декабря 2001 г. N 900 «Об особо охраняемых геологических
объектах, имеющих научное, культурное, эстетическое, санитарно -
оздоровительное и иное значение»
 от 29 декабря 2001 г. N 921 «Об утверждении правил утверждения
нормативов потерь полезных ископаемых при добыче,
технологически связанных с принятой схемой и технологией
разработки месторождения»
ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПРАВИТЕЛЬСТВА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ по НДПИ (твердые)
17
 от 10 июня 2011 г. N 455 «Об утверждении перечня видов расходов,

связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче
угля, принимаемых к вычету из суммы налога на добычу полезных
ископаемых»
 от 10 июня 2011 г. N 462 «Об утверждении правил определения
коэффициента Кт для исчисления предельной величины налогового вычета
из суммы налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля»
 от 20 июня 2011 г. N 486 «Об утверждении классификации углей, являющихся
объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых»
 от 3 ноября 2011 г. N 902 «О порядке определения и официального
опубликования коэффициентов-дефляторов к ставке налога на добычу
полезных ископаемых при добыче угля»
 от 21 декабря 2013 г. N 1204 «О порядке подтверждения завершения добычи
кондиционных руд черных металлов на участке недр на определенную дату»
АКТЫ ПРАВИТЕЛЬСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И МИНИСТЕРСТВ по НДПИ (УВС)
18
 Распоряжение от 19 августа 2002 г. N 1118-р (о порядке определения цены нефти для расчета
коэффициента Кц)
 Приказ Минприроды России от 15 мая 2014 г. № 218 «Об утверждении порядка определения
показателей проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи
углеводородного сырья»
 Постановление от 16 мая 2014 г. N 451 «Об утверждении правил учета нефти»
 Постановление от 23 сентября 2014 г. N 973 «Об утверждении правил расчета средних за
истекший налоговый период цен на соответствующие виды углеводородного сырья, добытые
на новом морском месторождении углеводородного сырья»
 Постановление от 10 февраля 2015 г. N 107 «О порядке определения средней по единой
системе газоснабжения расчетной цены на газ горючий природный, поставляемый
потребителям Российской Федерации (кроме населения), расчетной цены реализации газа за
пределы территорий государств - участников Содружества Независимых Государств и
расходов на транспортировку и хранение газа за пределами территорий государств - членов
Таможенного союза при его реализации за пределы территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств»
ОБЩИЕ ЭЛЕМЕНТЫ НДПИ -
19
ФЕДЕРАЛЬНОГО НАЛОГА
- налогоплательщики
- постановка на налоговый учет
- объект налогообложения
- налоговая база
- налоговые ставки
- налоговый период
- порядок исчисления и уплаты
- налоговая декларация
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НДПИ
20
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ – организации и
индивидуальные предприниматели, признаваемые
пользователями недр
ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ НЕДРАМИ – лицо, которому

предоставлено право на:
-поиск и оценку месторождений полезных ископаемых
-разведку и добычу полезных ископаемых (в т.ч.
совмещенные)
-пользование недрами в целях, не связанных с
добычей полезных ископаемых;
- добычу общераспространенных полезных
ископаемых
ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ (1)
21
 30 дней с момента предоставления права

пользования недрами
 Постановка на учет по:
- месту нахождения участка недр (в субъекте
Российской Федерации)
ЛИБО
- месту нахождения организации (месту
жительства индивидуального
предпринимателя)
22
Добыча в субъекте ИФНС 2

по месту нахождения
организации
Уведомление
о постановке
Роснедра ИФНС 1 Налогоплательщик
на учет
Сведения о
правах на МИ ФНС
недра по КН
23
Добыча в субъекте
не по месту Уведомление о
нахождения постановке на
организации учет
Роснедра ИФНС 1 УФНС ИФНС 2 Налого-

или МИ (МРИ) плательщик
по
крупнейшим
Сведения о налогоплатель
правах на щикам
недра
КЛЮЧЕВЫЕ ПОНЯТИЯ НДПИ
Залежь углеводородного сырья:
24
Объект учета запасов на государственном балансе запасов полезных
ископаемых, в составе которого не выделены иные объекты учета
Месторождение углеводородного сырья:
совокупность залежей углеводородного сырья, выделенных для
промышленной разработки в соответствии с проектной документацией на
разработку, согласованной в установленном порядке
Участок недр: - геометризированный блок

- границы
- включает:
одно месторождение
несколько месторождений
часть месторождения
Объект налогообложения
25
полезные ископаемые:
 добытые на участке недр на территории Российской
Федерации, в том числе из ЗАЛЕЖИ УГЛЕВОДОРОДНОГО
СЫРЬЯ;
 извлеченные из отходов (потерь) добывающего
производства, если такое извлечение подлежит отдельному
лицензированию;
 добытые из недр за пределами территории Российской
Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях,
находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а
также арендуемых у иностранных государств или
используемых на основании международного договора)
полезное ископаемое = добытое полезное ископаемое

Не объект налогообложения
26
 общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды,
которые: не числятся на госбалансе запасов полезных ископаемых,
добыты индивидуальным предпринимателем, используются им
непосредственно для личного потребления
 минералогические, палеонтологические и другие геологические
коллекционные материалы
 полезные ископаемые, добытые из недр при образовании и
использовании особо охраняемых геологических объектов
 полезные ископаемые, извлеченные из собственных отвалов или
отходов (потерь) горнодобывающего и связанных с ним
перерабатывающих производств, если при их добыче из недр они
подлежали налогообложению в общеустановленном порядке;
 дренажные подземные воды, не учитываемые на государственном
балансе запасов полезных ископаемых;
 МЕТАН УГОЛЬНЫХ ПЛАСТОВ (С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА)
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ОБРАЗОВАНИИ
27
И ИСПОЛЬЗОВАНИИ ОТХОДОВ
Оставляемое в 0 % (0 рублей) Подтверждение отсутствия
отходах технологии извлечения
Извлечение из Не объект Подтверждение факта

собственных налогообложения исчисления налога при
отходов первичной добыче
Извлечение из Объект ХХХ

«чужих» налогообложения
отходов
0% (0 рублей) Наличие утвержденного

норматива
ПРИЗНАКИ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО
ИСКОПАЕМОГО
28
продукция горнодобывающей промышленности и

разработки карьеров
продукция должна содержаться в минеральном

сырье, извлеченном из недр (отходов, потерь)
соответствие стандарту качества
не продукция обрабатывающей
промышленности
ВИДЫ ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ
ИСКОПАЕМЫХ – УВС (ст. 337 НК
РФ)
29
Углеводородное сырье:
-нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
природная маслянистая горючая жидкость, состоящая из сложной

смеси углеводородов и определенных органических соединений,
распространена в осадочных породах Земли
-газовый конденсат (до направления на переработку)
смесь жидких углеводородов, конденсирующихся из природных газов,

нестабильный и стабильный
-газ горючий природный
смесь газов, образовавшихся в недрах Земли при анаэробном

разложении органических веществ
-попутный газ
-метан угольных пластов
30
ИСКОПАЕМЫХ – ТПИ
Твердые полезные ископаемые:
- горючие сланцы
- уголь
- товарные руды черных, цветных, редких металлов,
товарные многокомпонентные комплексные руды (МКР)
- полезные компоненты МКР
- неметаллическое строительное сырье
- горнорудное сырье
- пьезооптическое и особо чистое кварцевое сырье
- концентраты драгоценных металлов
- драгоценные камни
- чистый хлористый натрий
-калийные соли
31
ИСКОПАЕМЫХ - ВОДЫ
Подземные воды:
- минеральные (содержат лечебные
ресурсы)
- термальные (теплоэнергетические, теплые)
- промышленные (содержащие полезные
компоненты, йодо-бромные воды)
Налоговая база
32
КОЛИЧЕСТВО ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО:

 нефть, горючий природный газ, попутный газ, газовый конденсат
(КРОМЕ НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ)
 Уголь
 Многокомпонентные комплексные руды, добытые в Красноярском

крае
СТОИМОСТЬ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО:

 твердые полезные ископаемые, кроме угля и многокомпонентных
комплексных руд, добытых на территории Красноярского края
 подземные воды
 нефть, горючий природный газ, попутный газ, газовый конденсат

(НОВЫЕ МОРСКИЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ)
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЛИЧЕСТВА ДОБЫТОГО
ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО
33
 Прямой метод определения количества:

- применение измерительных средств и устройств
- учитываются потери полезных ископаемых
 Косвенный метод определения количества:

- количество определяется по доле содержания в
минеральном сырье
- потери не выделяются
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ
34
СТОИМОСТИ
 исходя из цен реализации без учета субвенций
 исходя из цен реализации
в обоих случаях не учитываются суммы НДС и вычитаются
расходы, связанные с доставкой ДПИ до получателя
Стоимость ДПИ = Ст. ед. ДПИ х Кол-во ДПИ
Ст. ед. ДПИ = Выр. От реал. : Кол-во реализ.ДПИ
 исходя из расчетной стоимости
 особый порядок – при добыче УВС на новых
морских месторождениях
СТРУКТУРА РАСЧЕТНОЙ СТОИМОСТИ
ДОБЫТЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
35
Вид расходов Нормативный акт Условия включения в

расчетную стоимость
Прямые расходы, связанные с Пп. 1-7 п. 4 ст. 340 НК РФ В части готовой продукции
добычей (полезного ископаемого после
проведения операций по
добыче)
Косвенные расходы, Пп. 1-7 п. 4 ст. 340 НК РФ Полностью

связанные с добычей
Косвенные расходы, Кроме расходов пп. 1-7 п. 4 В доле, равной отношению

относящиеся к добыче ст. 340 НК РФ прямых расходов по добыче к
общей сумме прямых
расходов
Внереализационные расходы, Пп. 6 п. 4 ст. 340 НК РФ (Пп. 8 Полностью

связанные с добычей и 9 ст. 265 НК РФ)
Налоговые ставки, понижающий
36
коэффициент
ТВЕРДЫЕ СТАВКИ:
 углеводородное сырье: горючий природный газ (руб./1000 куб.м), нефть (руб./1 тонна), газовый конденсат (руб./ 1 тонна) (КРОМЕ
НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ), многокомпонентных комплексных руд, добытых на территории Красноярского края
 уголь (руб./1 тонна)
АДВАЛОРНЫЕ СТАВКИ:
 твердые полезные ископаемые, кроме угля и многокомпонентных комплексных руд, добытых на территории Красноярского края,
и подземные воды от 3,8% (калийные соли) до 8% (цветные металлы)
 углеводородное сырье: горючий природный газ, нефть, газовый конденсат от 1 до 30% (НОВЫЕ МОРСКИЕ МЕСТОРОЖДЕНИЯ)
НУЛЕВЫЕ СТАВКИ:
- нормативные потери (постановление Правительства РФ от 29.12.2001 № 921),
- попутный газ
- полезные ископаемые из некондиционных и ранее списанных запасов (пост. Прав. РФ от 26.12.2001 № 899),
- оставляемые в отходах, извлекаемые из отходов в пределах нормативов (пост. Прав. РФ от 26.12.2001 № 899)
- минеральных вод, используемых исключительно для лечебных и курортных целей без непосредственной реализации
- подземных вод, используемых для сельскохозяйственных целей
- нефть, газ и конденсат, твердые полезные ископаемые, добываемые в отдельных регионах и при соответствии сырья
определенному качеству
КОЭФФИЦИЕНТ 0,7 к сумме налога: затраты на ГРР за свой счет, освобождение от отчислений на ВМСБ на 01.07.2001
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НДПИ
37
Календарный месяц
По окончании налогового периода:
• определяется налоговая база (количество или стоимость)
• исчисляется сумма налога
• налог перечисляется в бюджет (не позднее 25 числа след.мес.)
• представляется налоговая декларация (не позднее посл.числа

след.мес.)
Порядок исчисления и уплаты.
Налоговая декларация
38
Налог:
Исчисляется:
- как произведение налоговой ставки (%%, рубли) и налоговой базы
(стоимость, количество)
- по каждому полезному ископаемому (а при добыче угля – по участку
недр):
Налог = Налоговая база * Ставка * Коэффициенты – Налоговые вычеты
(уголь и нефть),
Уплачивается:
по месту нахождения каждого участка недр, а при добыче за пределами
территории РФ – по месту нахождения организации (месту жительства ИП)
сумма налога по месту нахождения участка недр (кроме угля): общая сумма
Ндпи * доля количества участка недр
Срок уплаты – не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым
периодом
Срок представления налоговой декларации – не позднее последнего числа
месяца, следующего за налоговым периодом (приказ ФНС России от
14.05.2015 № ММВ-7-3/197@).
Первая декларация – за налоговый период, в котором начата фактическая
добыча ПИ
Представление сведений ФОИВ в
налоговые органы
39
Роснедра - Федеральный орган исполнительной

власти, осуществляющий в установленном порядке
ведение государственного баланса запасов полезных
ископаемых (ГБЗПИ), направляет в налоговые органы
данные баланса на 1-е число каждого календарного
года отдельные сведения.
Данные представляются после выпуска
государственного баланса запасов полезных
ископаемых на 1-е число каждого календарного года,
но не позднее 1-го числа следующего календарного
года.
Представление сведений ФОИВ в
налоговые органы (2)
40
Перечень сведений, представляемых Роснедра:

 1) наименование пользователя недр, идентификационный номер налогоплательщика и код причины
постановки на учет;
 2) реквизиты лицензии на право пользования недрами;
 3) сведения о накопленной добыче нефти (включая потери при добыче) и начальных извлекаемых запасах
нефти, по каждому конкретному участку недр, а также по каждой конкретной залежи углеводородного сырья,
 4) сведения о добыче антрацита, угля коксующегося, угля бурого и угля, за исключением антрацита, угля
коксующегося и угля бурого, и фактических потерях при добыче (в разрезе пластов);
 5) показатели проницаемости и эффективной нефтенасыщенной толщины пласта по залежи углеводородного
сырья;
 6) наименование продуктивных отложений, к которым отнесена залежь углеводородного сырья;
 7) сведения о накопленной добыче каждого вида углеводородного сырья на новом морском месторождении
углеводородного сырья (включая потери при добыче) и его начальных запасах (для нефти - начальных
извлекаемых запасах), утвержденных в установленном порядке, с учетом прироста и списания запасов
полезного ископаемого (за исключением списания запасов добытого полезного ископаемого и потерь при
добыче) всех категорий по каждому месторождению (залежи) углеводородного сырья;
 8) сведения о новых морских месторождениях;
 9) минимальную глубину залегания залежи углеводородного сырья;
 10) сведения о накопленной добыче газа горючего природного (за исключением попутного газа), включая
потери при добыче, и начальных запасах всех категорий по каждому конкретному участку недр.
41
Особенности исчисления НДПИ при добыче

твердых полезных ископаемых (ТПИ)
ТВЕРДЫЕ ПОЛЕЗНЫЕ ИСКОПАЕМЫЕ
42
 Уголь: 4 вида
 Товарные руды металлов: черных, цветных, редких;
многокомпонентные
 Горнорудное сырье
 Горнохомическое сырье
 Неметаллическое строительное сырье
 Камнесамоцветное сырье
 Драгоценные камни
 Драгоценные металлы
 Калийные соли, хлористый натрий
ОСОБЫЙ ПОРЯДОК
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ТПИ (с 01.01.2002)
43
 Драгоценные металлы:
- объект налогообложения
- количество
- стоимость
 Драгоценные камни:
- стоимость
 Полезные компоненты многокомпонентных
комплексных руд :
КОРРЕКТИРОВКА НДПИ В ГОРНОРУДНЫХ
ОТРАСЛЯХ
44
1) НОВЫЙ ПОРЯДОК НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИ УГЛЯ С 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА
2) НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПРИ ДОБЫЧЕ ОЛОВА С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА
3) НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ Кподз ДЛЯ ЖЕЛЕЗНЫХ РУД С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА
4) НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ Ктд ДЛЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ СИБИРИ И

ДАЛЬНЕГО ВОСТОКА (ВКЛЮЧЕНИЕ В РЕЕСТР) С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА
5) РАСПРОСТРАНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Ктд НА ТЕРРИТОРИИ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО СОЦИАЛЬНО-

ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ С 1 АПРЕЛЯ 2015 ГОДА
6) ЛЬГОТА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ОЭЗ В МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА
6) ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА

7) РАСПРОСТРАНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Ктд НА РИП, КОТОРЫЕ НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ В
РЕЕСТР, С 1 ЯНВАРЯ 2017 ГОДА
БАЗОВЫЕ СТАВКИ НДПИ
45
► Угли: антрацит (47 руб./т), уголь коксующийся (57 руб./т),

уголь бурый (11 руб./т), иные типы угля (24 руб./т)
► Товарные руды: цветных (8%), редких (8%), черных (4,8%),
применяется с Кподз металлов; многокомпонентные
комплексные (8%, Красноярский край – 730 руб. и 270 руб.)
► Калийные соли (3,8%)
► Горнорудное, строительное, горно-химическое сырье
(5,5%)
► Концентраты драгоценных металлов (6% - золото, 6,5 –
другие драгоценные металлы)
► Пьезооптическое сырье и самоцветы (6,5%), алмазы и
драгоценные камни (8%)
► Минеральные (7,5%), термальные и промышленные (5,5%)
воды
НДПИ В УГОЛЬНОЙ ОТРАСЛИ
С 01.04.2011 (Федеральный закон № 425-ФЗ от 28.12.2010)
46
I. КЛАССИФИКАЦИЯ УГЛЯ В ЦЕЛЯХ НДПИ*):

1) Антрацит, 2) Коксующийся 3) Бурый
4) За исключением 1), 2) и 3)
*) постановление Правительства РФ от 20.06.2011 № 486
II. ТВЕРДЫЕ СТАВКИ ПО ВИДАМ УГЛЯ, РУБ./ТОННА **):
Базовая Ставка с дефляторами Прирост
ставка на 4 кв. 2016
Антрацит 47 72 53%
Коксующийся 57 48 -16%
Бурый 11 17 58%
Иной 24 31 29%
**) предусмотрена ежеквартальная индексация на коэффициенты-дефляторы

(постановление Правительства РФ от 03.11.2011 № 902)
www.yumaev.ru
НДПИ В УГОЛЬНОЙ ОТРАСЛИ
(ПРОДОЛЖЕНИЕ)
47
III. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ПО УЧАСТКУ НЕДР

IV. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ РАСХОДОВ НА
БЕЗОПАСНОСТЬ
1) выбор между НДПИ и налогом на прибыль
2) сумма вычета = НДПИ * Кт (не более 0,3) *)
3) вычет в течение 36 налоговых периодов
4) виды расходов определяются НК, Правительством РФ
**) и налогоплательщиком
*) постановление Правительства РФ от 10.06.2011 № 462

**) постановление Правительства РФ от 10.06.2011 № 455
ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОГО
ВЫЧЕТА (общие положения)
Порядок признания расходов (в НДПИ или в налоге на прибыль)

должен быть отражен в учетной политике для целей
налогообложения. Изменение указанного порядка допускается не
чаще одного раза в пять лет
Коэффициент Кт определяется для каждого участка недр в

соответствии с порядком, устанавливаемым Правительством
Российской Федерации, с учетом степени метанообильности
участка недр, на котором осуществляется добыча угля, а также с
учетом склонности угля к самовозгоранию в пласте: Кт= Км + Кс.
Значение коэффициента Кт устанавливается в учетной политике

для целей налогообложения
ВЫЧЕТА (коэффициенты Км и Кс)
49
Коэффициент Км устанавливается по участку недр
Категория шахты и разрезов Коэффициент Км
Угольные разрезы и негазовые угольные шахты 0
Угольные шахты I категории 0,1
Угольные шахты II и III категории 0,2
Шахты сверхкатегорные и опасные по внезапным

Коэффициент Кс устанавливается по участку недр
выбросам 0,3
Категория пластов Коэффициент Кс
Не склонные к самовозгоранию 0
Склонные к самовозгоранию 0,2

ВЫЧЕТА (состав учитываемых расходов)
50
В налоговый вычет включаются следующие виды расходов, связанные с

обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля:
1) материальные расходы
2) расходы налогоплательщика на приобретение и (или) создание
амортизируемого имущества;
3) расходы, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком в
случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации,
технического перевооружения объектов основных средств.
Если фактическая сумма расходов в налоговом периоде превышает

сумму налогового вычета, сумма превышения учитывается при
определении налогового вычета в течение 36 налоговых периодов
после налогового периода, в котором такие расходы были
осуществлены налогоплательщиком
НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПО НДПИ ПРИ
ДОБЫЧЕ ОЛОВА
51
Ставка НДПИ – 0 процентов
Федеральный закон от 21.07.2011 № 258-ФЗ
1) Дальневосточный федеральный округ
2) С 01.01.2013 по 31.12.2017
3) Кондиционные руды олова
Ожидается продление каникул на 2018-2022 гг.

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПО НДПИ ПРИ
ДОБЫЧЕ РУД ЧЕРНЫХ МЕТАЛЛОВ
52
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН ОТ 02.07.2013 № 152-ФЗ (*)

Понижающий коэффициент Кподз = 0,1 к базовой ставке НДПИ (4,8%):
При преимущественных запасах подземных руд (железо, марганец, хром) –
1)
более 90% по балансу на 01.01.2012

2) Привязка к сроку окончания добычи – не позднее 01.01.2024
 порядок подтверждения окончания добычи устанавливается
Правительством РФ
 если добыча на 01.01.2024 не окончена, НДПИ пересчитывается по
полной ставке с начала применения + пеня 1/300 Rр. То же, если
налогоплательщик самостоятельно отказался от Кподз =0,1.
3) Обязанность хранить документы в течение срока применения Кподз
- (*) с 01.01.2014
ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТИМУЛЫ ПО НДПИ
ПРИ ДОБЫЧЕ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
53
СУБЪЕКТЫ ЛЬГОТ:
1) УЧАСТНИКИ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ (РИП)
Дальневосточный федеральный округ – полностью
Сибирский федеральный округ – отдельные субъекты: Республика
Бурятия, Республика Хакасия, Республика Тыва, Забайкальский край,
Красноярский край, Иркутская область
добывающие твердые полезные ископаемые, за исключением ОПИ
с 01.01.2015 – подлежащие включению в реестр
с 01.01.2017 – не подлежащие включению в реестр
2) РЕЗИДЕНТЫ ТЕРРИТОРИЙ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО СОЦИАЛЬНО-

ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ (ТОСЭР) (С 01.01.2015)
ПОНЯТИЕ РЕГИОНАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО
ПРОЕКТА (ст. 25.8 НК РФ), ПОДЛЕЖАЩЕГО ВКЛЮЧЕНИЮ
54
В РЕЕСТР
РЕГИОНАЛЬНЫЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПРОЕКТ ДОЛЖЕН ОТВЕЧАТЬ ТРЕБОВАНИЯМ:
Производство товаров в результате реализации РИП исключительно на территории ДФО и отдельных
субъектов РФ
РИП не направлен на добычу и (или) переработку УВС, производство подакцизных товаров, осуществление
деятельности, облагаемой НП по 0%
На земельных участках не располагаются объекты недвижимости, находящиеся в собственности физических
лиц и организаций – не участников этого проекта

Каждый РИП реализуется одним участником
Объем капитальных вложений в соответствии с инвестиционной декларацией не менее:
a.50 млн. руб. при капвложениях в течение не менее 3 лет с момента включения в реестр,
b.500 млн. руб. при капвложениях в течение не менее 5 лет с момента включения в реестр
При определении объема капитальных вложений учитываются затраты на создание (приобретение)

амортизируемого имущества, в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских
работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных средств,
реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за
исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, мотоциклов, спортивных, туристских и
прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений)
СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-УЧАСТНИКА
РЕГИОНАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА,
55
ПОДЛЕЖАЩЕГО ВКЛЮЧЕНИЮ В РЕЕСТР
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК – УЧАСТНИК РИП ДОЛЖЕН ОТВЕЧАТЬ ТРЕБОВАНИЯМ:
российская организация
не имеет обособленных подразделений
не применяет специальные налоговые режимы
не является участником консолидированной группы налогоплательщиков
не является некоммерческой организацией, банком, страховой организацией и иной
финансовой организацией
Ранее не была участником РИП
Имеет в собственности или аренде земельный участок, на которых планируется
реализация РИП
Имеет разрешение на строительство
Не является резидентом особой экономической зоны
СТАТУС УЧАСТНИКА РИП ПРИОБРЕТАЕТСЯ СО ДНЯ ВКЛЮЧЕНИЯ В РЕЕСТР УЧАСТНИКОВ

РИП
СТАТУС НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА-УЧАСТНИКА
РЕГИОНАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА, НЕ
56
ПОДЛЕЖАЩЕГО ВКЛЮЧЕНИЮ В РЕЕСТР
Требования к РИП и налогоплательщику – те же, что по РИП,

подлежащим включению в реестр, за исключением требований к
инвестициям, которые уже должны быть осуществлены:
-50 млн. руб. в течение 3 лет, но не ранее 01.01.2013
- 500 млн. руб. в течение 5 лет, но не ранее 01.01.2013
В налоговый орган должно быть подано заявление о применении

льготы по налогу на прибыль и НДПИ
- (ФЗ от 23.05.2016 № 144-ФЗ)

РЕЗИДЕНТ ТЕРРИТОРИИ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО
СОЦИАЛЬНО- ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ (ТОСЭР)
57
ФЗ от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-

экономического развития»
Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, зарегистрированные
в ТОСЭР (за исключением государственных и муниципальных унитарных
предприятий), которые:
- заключили соглашение об осуществлении деятельности в ТОСЭР;
- включены в реестр резидентов ТОСЭР
Территория опережающего социально-экономического развития - часть

территории субъекта РФ, на которой в соответствии с решением Правительства
РФ установлен особый правовой режим осуществления предпринимательской и
иной деятельности в целях формирования благоприятных условий для
привлечения инвестиций, обеспечения ускоренного социально-экономического
развития и создания комфортных условий для обеспечения жизнедеятельности
населения. Создается на семьдесят лет.
ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО НДПИ ЗАВИСИТ ОТ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (РИП)
58
Ставка налога на прибыль 0% для РИП в федеральный бюджет применяется:

- при условии, что доходы налогоплательщика - участника РИП от реализации
товаров, произведенных в результате реализации РИП, составляют не менее 90
процентов всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по
налогу на прибыль организаций;
- в течение десяти налоговых периодов начиная с налогового периода, в
котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных
в результате реализации регионального инвестиционного проекта.
Ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской
Федерации:
в течение пяти налоговых периодов не может превышать 10%;
в течение следующих пяти налоговых периодов - не может быть менее 10 % (не
более 17 % в 2017-2020 гг.)
Льгота утрачивает силу: с 01.01.2027 для РИП, подлежащих включению в
реестр, с 01.01.2029 и 01.01.2031 – для РИП, не подлежащих включению в
реестр (для инвестиций 50 и 500 млн. руб. соответственно)
ПРИМЕНЕНИЕ ЛЬГОТЫ ПО НДПИ ЗАВИСИТ ОТ
ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ТОСЭР)
59
Ставка налога на прибыль 0% для ТОСЭР в федеральный бюджет

применяется:
- при условии, что доходы налогоплательщика от деятельности в
ТОСЭР, составляют не менее 90 процентов всех доходов,
учитываемых при определении налоговой базы по налогу на
прибыль организаций;
- в течение пяти налоговых периодов начиная с налогового
периода, в котором были признаны первые доходы от
деятельности в ТОСЭР.
Ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов
Российской Федерации:
в течение пяти налоговых периодов не может превышать 5%;
в течение следующих пяти налоговых периодов - не может быть
менее 10 % (не более 17 % в 2017-2020 гг.)
КОЭФФИЦИЕНТ Ктд К СТАВКЕ
60
НДПИ ДЛЯ РИП И ТОСЭР
1. НАЧАЛО ПРИМЕНЕНИЯ Ктд – налоговый период, в котором налогоплательщик:
- внесен в реестр резидентов ТОСЭР (1)
- внесен в реестр участников РИП (2)
- выполнил условия (не подлежащий включению в реестр РИП) (3):
• признана прибыль для целей налогообложения,
• выполнено требование к объему капитальных вложений
• обратился с заявлением в налоговый орган о льготе по налогу на прибыль и НДПИ
2. КОЭФФИЦИЕНТ Ктд к ставке НДПИ по соответствующему полезному ископаемому:

0 – до начала применения Rнп в ФБ = 0 (до момента признания первых доходов для налога на
прибыль)
0 - с начала применения указанной ставки налога на прибыль – в течение первых 24 налоговых
периодов (2 года)
0,2 – 25–48 налоговые периоды (2 года)
0,4 - 49-72 налоговые периоды (2 года)
0,6 – 73-96 налоговые периоды (2 года)
0,8 – 97-120 налоговые периоды (2 года)
1,0 – со 121 налогового периода
Для ТОСЭР с 01.01.2031 Ктд = 1
ДВА ВОПРОСА ПО РИП, НЕ ТРЕБУЮЩИХ ВКЛЮЧЕНИЯ В РЕЕСТР
(1)
1. НАЧАЛО ПРИМЕНЕНИЯ Ктд:

Положения п. 2 ст. 284.3-1, которые устанавливают условия
признания участника РИП, вступили в силу с 01.01.2017.
При исчислении НДПИ в 2016 году Ктд не применяется
Коэффициент Ктд применяет участник, получивший
соответствующий статус при соблюдении условия о признании
прибыли от реализации товаров, являющихся результатом
реализации регионального инвестиционного проекта.
(письма ФНС России от 10 мая 2017 г. № СД-4-3/8651@, Минфина

России от 14 апреля 2017 г. № 03-03-05/22477, от 7 марта 2017 г.
№ 03-06-08-01/ВН-9689)
61
ДВА ВОПРОСА ПО РИП, НЕ ТРЕБУЮЩИХ ВКЛЮЧЕНИЯ В РЕЕСТР
(2)
2. ОКОНЧАНИЕ ТЕХНОЛОГИЧЕСКОГО ЦИКЛА В ДРУГОМ СУБЪЕКТЕ:

--- В заявлении налогоплательщика о применении Ктд при добыче золота в
Амурской области указан товар – лигатурное золотое, отправляемое на
аффинажа в Красноярский край и Рязанскую область.
--- Впоследствии реализуется химически чистый металл в виде мерных слитков
после аффинажа.
--- Таким образом, требования о производстве товаров в рамках единого
технологического процесса и об указании в заявлении наименования товаров,
производство которых планируется осуществлять в результате такого
инвестиционного проекта, не выполнены/ (письмо Минфина России от
23.12.2016 № 03-06-05-01/77667)
--- Если добыча лигатурного золота и его аффинаж осуществлены в разных
субъектах Российской Федерации, но исключительно в регионах, указанных
в Кодекса, это не препятствует применению налоговых льгот, связанных с
реализацией РИП (письмо ФНС России от 23.05.2017 № СД-4-3/9603)
62
ЛЬГОТА ПРИ ДОБЫЧЕ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ
Субъекты льготы:
налогоплательщики - участники Особой экономической зоны в Магаданской
области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением
углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых
Территориальное ограничение льготы:
добыча на участках недр, расположенных полностью или частично на территории
Магаданской области
Содержание льготы:
уплата налога с коэффициентом 0,6 в отношении твердых полезных ископаемых,
за исключением ОПИ, подземных вод, являющихся объектом НДПИ
Особенности зачисления в бюджет:
с 1 января 2016 года до 1 января 2018 года НДПИ с коэффициентом 0,6 полностью
зачисляется в бюджет Магаданской области (ФЗ от 14.12.2015 № 381-ФЗ)
с 1 января 2016 г. (новый абзац п. 2 ст. 342 НК РФ, ФЗ от 23.11.2015 № 321-ФЗ)

63
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ ДРАГОЦЕННЫХ
МЕТАЛЛОВ
Добытое полезное ископаемое – полупродукт, полученный при
извлечении драгоценных металлов из коренных (рудных), россыпных и
техногенных месторождений
Определение стоимости производится исходя из сложившихся у
налогоплательщика в соответствующем налоговом периоде (а при их
отсутствии - в ближайшем из предыдущих налоговых периодов):
-цен реализации химически чистого металла без учета НДС,
уменьшенных:
•на расходы налогоплательщика по его аффинажу
•доставке до получателя.
Стоимость единицы добытого полезного ископаемого определяется как
произведение доли (в натуральных измерителях) содержания химически
чистого металла в единице добытого полезного ископаемого и стоимости
единицы химически чистого металла.
64
СХЕМА ДОБЫЧИ ЗОЛОТА
65
ДОБЫЧА АПАТИТОВОЙ
РУДЫ И ПРОИЗВОДСТВО
АПАТИТОВОГО
КОНЦЕНТРАТА
66
67
68
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ: уточнение
объекта налогообложения
69
Старая редакция подпункта 13 Новая редакция подпункта 13 пункта 2 статьи 337
пункта 2 статьи 337 НК РФ НК РФ (ФЗ от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
13) концентраты и другие 13) полупродукты, содержащие в себе один или несколько
полупродукты, содержащие драгоценных металлов (золото, серебро, платина,
драгоценные металлы (золото, палладий, иридий, родий, рутений, осмий), получаемые
по завершении комплекса операций по добыче
серебро, платина, палладий,
драгоценных металлов, в том числе:
иридий, родий, рутений, осмий), - лигатурное золото (сплав золота с химическими
получаемые при добыче элементами, шлиховое или самородное золото),
драгоценных металлов, то есть соответствующее национальному стандарту (техническим
извлечение драгоценных условиям) и (или) стандарту (техническим условиям)
металлов из коренных (рудных), организации-налогоплательщика;
россыпных и техногенных - концентраты.
месторождений;
с 1 января 2016 г., в ред. на 01.01.2017 (ФЗ от 23.11.2015 № 319-ФЗ и от 30.11.2016 № 401-ФЗ)
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ: понятие
добычи драгоценных металлов
70
«При этом под добычей драгоценных металлов в целях

настоящей главы понимаются:
-извлечение минерального сырья, содержащего такие металлы,
из коренных (рудных), россыпных и техногенных
месторождений
-И последующая его первичная переработка
с получением концентратов и других полупродуктов,
содержащих драгоценные металлы, в соответствии с
согласованной и утвержденной в установленном порядке
проектной документацией на разработку соответствующего
месторождения полезных ископаемых и (или) первичную
переработку минерального сырья, содержащего драгоценные
металлы»
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ:
уточнение порядка определения нормативных потерь
Абзац второй подпункта 1 Новый абзац третий подпункта 1 пункта 1
пункта 1 статьи 342 НК РФ статьи 342 НК РФ (ФЗ от 30.11.2016 № 401-
ФЗ)
В целях настоящей главы В целях настоящей главы нормативными
нормативными потерями потерями при добыче полезных ископаемых,
полезных ископаемых указанных в подпункте 13 пункта 2 статьи 337
признаются фактические настоящего Кодекса, признаются потери
потери полезных ископаемых драгоценных металлов по данным
при добыче, технологически обязательного учета, осуществляемого в
связанные с принятой схемой и соответствии с законодательством
технологией разработки Российской Федерации о драгоценных
месторождения, в пределах металлах и драгоценных камнях,
нормативов потерь, возникающие при совершении комплекса
утверждаемых в порядке, операций, в пределах нормативов потерь,
определяемом Правительством утверждаемых в порядке, определяемом
Российской Федерации Правительством Российской Федерации.
с 1 января 2017 г.
71
РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНФИНА ПО ПОТЕРЯМ ДРАГМЕТАЛЛОВ
72
 первичная переработка минерального сырья - часть процесса добычи

драгоценных металлов
 потери полезных ископаемых на стадии первичной переработки
минерального сырья относятся к фактическим потерям при добыче,
технологически связанным с принятой схемой и технологией разработки
месторождения
 утверждение в установленном порядке в составе нормативов потерь
полезных ископаемых при добыче драгоценных металлов нормативов
технологических потерь (потерь при первичной переработке
минерального сырья до получения полезного ископаемого,
признаваемого объектом налогообложения НДПИ) правомерно
(письма Минфина России от 12 сентября 2016 г. № 03-06-05-01/53240, от

28 сентября 2016 г. № 03-06-05-01/56576)
www.yumaev.ru
РАЗЪЯСНЕНИЯ МИНПРИРОДЫ ПО ПОТЕРЯМ
ДРАГМЕТАЛЛОВ
73
 С момента издания приказа Роснедр от 26.05.2015 N 360

Центральная комиссия по разработке твердых полезных
ископаемых указывает нормативы технологических
потерь полезных ископаемых непосредственно в
протоколах согласования проектной документации
 Ранее следует учитывать, что норматив технологических
потерь золота является производной величиной от
извлечения золота в товарный продукт, выражается в
процентах и в сумме они составляют 100% от золота в
товарной руде, поступившей на обогащение
(письмо Минприроды России от 03 ноября 2016 г. № 11-30/29785, доведено

письмом Минфина России от 10 ноября 2016 г. № 03-06-05-01/65835)
www.yumaev.ru
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ
ДРАГОЦЕННЫХ КАМНЕЙ
Драгоценные камни: природные алмазы,
изумруд, рубин, сапфир, александрит, янтарь
Количество добытых драгоценных камней определяется

после первичной сортировки, первичной классификации и
первичной оценки
Определение стоимости добытых драгоценных камней
производится исходя из их первичной оценки, проводимой
в соответствии с законодательством Российской
Федерации о драгоценных металлах и драгоценных
камнях (по прейскурантам, применяемым для оценки
аналогичных сортов минерального сырья на мировых
рынках)
74
СОРТИРОВКА, КЛАССИФИКАЦИЯ И
75
ОЦЕНКА
Сортировка и первичная классификация ДМ включает:
прием и входной контроль драгоценных камней (в том числе контроль массы
и размерности драгоценных камней, очистка драгоценных камней);
предварительная сортировка, которая проводится в целях разделения
драгоценных камней, извлеченных из минерального сырья, по одному или
нескольким классификационным признакам (вес, чистота, огранка, цвет);
 определение классификационных характеристик драгоценных камней.
Первичная оценка драгоценных камней осуществляется по результатам
сортировки и первичной классификации драгоценных камней в соответствии с
прейскурантами, утверждаемыми Министерством финансов Российской
Федерации.
ПРЕЙСКУРАНТ НА
76
АЛЕКСАНДРИТ
Александритовый Сорт Размерность Цена в
эффект (дефектность) условно- ситовой долларах США
(степень ситовой размер, мм за грамм без
изменения класс НДС
окраски)
1а (сильный) I сорт +2-10 от 2 до 10 450

+10 от 10 и более 900
2а (средний) +2-10 от 2 до 10 150
+10 от 10 и более 200
3а (слабый) +2-10 от 2 до 10 30
+10 от 10 и более 35
1а (сильный) II сорт +2-10 от 2 до 10 60
2а (средний) +2-10 от 2 до 10 10
3а (слабый) +2-10 от 2 до 10 2
УНИКАЛЬНЫЕ ДРАГМЕТАЛЛЫ И
77
ДРАГКАМНИ
Оценка стоимости добытых уникальных драгоценных камней и
уникальных самородков драгоценных металлов, не
подлежащих переработке, производится исходя из цен их
реализации без учета НДС, уменьшенных на суммы расходов
налогоплательщика по их доставке (перевозке) до получателя.
ВВЕДЕНИЕ СПЕЦИФИЧЕСКОЙ СТАВКИ НДПИ ДЛЯ МКР,
ДОБЫТЫХ НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОЯРСКОГО КРАЯ
(федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ, с 01.01.2017)
78
С 01.01.2017 налоговая база для многокомпонентных комплексных руд (МКР),

добытых в Красноярском крае, определяется ка количество добытой руды
Налоговые ставки:
- 730 руб. за 1 тонну для руд, содержащих медь и (или) никель и (или) металлы
платиновой группы
- 270 руб. за 1 тонну для иных МКР Красноярского края
- 8 процентов для иных МКР
Отражение в налоговой декларации кода МКР:

05000 - МКР, за исключением руд, добытых в Красноярском крае
05100 – МКР Красноярского края, содержащая медь, и (или) никель, и (или) металлы
платиновой группы
05200 – МКР Красноярского края, не содержащая медь, и (или) никель, и (или)
металлы платиновой группы
www.yumaev.ru
ПРОБЛЕМНЫЕ ВОПРОСЫ НДПИ ПО ТВЕРДЫМ
ПОЛЕЗНЫМ ИСКОПАЕМЫМ
 Объект налогообложения
 Оценка стоимости добытого полезного
ископаемого
 Справедливость налогообложения
79
ДИНАМИКА ПОСТУПЛЕНИЙ НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ
ТВЕРДЫХ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ
70
59,6
60
54,1
50
45,1
Поступления, млрд. руб.
38,1 39,5
40
30,3
30
20
10
0
2007 2008 2009 2010 2011 2012
годы
80
СРАВНЕНИЕ НДПИ (2002 г.) И ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ДОБЫЧУ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ (2001 г.),%
81
-45,6
89,2
71,6
-100 -50 0 50 100
Всего углеводородное сырье твердые п/и

СТОИМОСТЬ ОТГРУЖЕННОЙ ПРОДУКЦИИ И НАЛОГИ ПО КЛАССАМ
ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ В 2011 г., %
82
ОТНОШЕНИЕ НАЛОГОВ К СТОИМОСТИ ОТГРУЖЕННЫХ

ТОВАРОВ В 2011 г., %
СТОИМОСТЬ
ОТГРУЖЕННЫХ ТОВАРОВ И СТОИМОСТЬ ДЛЯ НДПИ В СЕКТОРЕ
ДОБЫЧИ ТПИ, млрд. руб.
83
ДИНАМИКА ФИНАНСИРОВАНИЯ ГЕОЛОГОРАЗВЕДОЧНЫХ
РАБОТ НА ТПИ
84
СООТНОШЕНИЕ ПРИРОСТА ЗАПАСОВ И ДОБЫЧИ ТПИ,%
85
СТРУКТУРА ЗАПАСОВ ТПИ НЕРАСПРЕДЕЛЕННОГО
ФОНДА НЕДР
86
СОДЕРЖАНИЕ ПОЛЕЗНЫХ КОМПОНЕНТОВ
В РУДЕ ОКТЯБРЬСКОГО МЕСТОРОЖДЕНИЯ, %
87
ЗАВИСИМОСТЬ УДЕЛЬНОЙ СУММЫ НАЛОГА ОТ
ДОЛИ СОДЕРЖАНИЯ ПОЛЕЗНОГО КОМПОНЕНТА В
88
РУДЕ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОБЫТОГО ЗОЛОТА ПО МИРОВЫМ ЦЕНАМ
(2011 г.)
89
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ, НАЛОГОВОЙ И
ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ НА 2018-2020 гг. ПО
ТВЕРДЫМ ПОЛЕЗНЫМ ИСКОПАЕМЫМ
90
1. Предоставление налоговых льгот по НДПИ предприятиям,

реализующим инвестиционные проекты в Дальневосточном регионе и
создающим для этого объекты внешней инфраструктуры
2. Уточнение срока применения налоговой льготы по НДПИ для
участников РИПов Дальневосточного региона в зависимости от срока
окупаемости инвестиционного проекта: 10 лет или пока сумма
капитальных вложений в созданный инвестиционный проект не станет
равна сумме налога, неуплаченного в связи с применением льгот.
3. Проработка вопроса об установлении специфических ставок в
отношении неметаллического сырья, используемого в основном в
строительной индустрии, а именно, в отношении песка природного
строительного и песчано-гравийных смесей. Налог на добавленный
доход
91
Современный механизм
налогообложения субъектов
нефтяной и газовой отрасли и пути
его совершенствования
НЕФТЬ
ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ
ГАЗ ГОРЮЧИЙ ПРИРОДНЫЙ
ПОПУТНЫЙ ГАЗ
МЕТАН УГОЛЬНЫХ ПЛАСТОВ

ВИДЫ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ – ПОЛЕЗНЫХ
ИСКОПАЕМЫХ В ЦЕЛЯХ НДПИ
93
► нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная (ставка:

постоянный компонент (ставки см. далее)
► газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья,

прошедший технологию промысловой подготовки в соответствии с
техническим проектом разработки месторождения до направления его на
переработку (отделение гелия, сернистых и других компонентов и
примесей, получение стабильного конденсата и продуктов их переработки)
(ставки см. далее)
► газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного

сырья, за исключением попутного газа(ставки см. далее)
► попутный газ - газ горючий природный (растворенный газ или смесь

растворенного газа и газа из газовой шапки) из всех видов месторождений
углеводородного сырья, добываемый через нефтяные скважины – ставка 0
рублей (попутный нефтяной газ – ПНГ)
ГЕОЛОГИЧЕСКОЕ ПОНЯТИЕ
94
УГЛЕВОДОРОДОВ
Углеводородное сырье:
-нефть обезвоженная, обессоленная и стабилизированная;
природная маслянистая горючая жидкость, состоящая из сложной

смеси углеводородов и определенных органических соединений,
распространена в осадочных породах Земли
-газовый конденсат (до направления на переработку)
смесь жидких углеводородов, конденсирующихся из природных газов,

нестабильный и стабильный
-газ горючий природный
смесь газов, образовавшихся в недрах Земли при анаэробном

разложении органических веществ
-попутный газ
-метан угольных пластов
ПОНЯТИЕ УГЛЕВОДОРОДОВ
95
 Углеводоро́ды — органические соединения,
состоящие из атомов углерода и водорода.
Углеводороды считаются базовыми
соединениями органической химии — все
остальные органические соединения
рассматривают их производными.
ПРОИСХОЖДЕНИЕ НЕФТИ
96
Образование нефти — биогенная (органическая

теория): процесс образования нефти из органического
вещества осадочных пород (остатков древних живых
организмов) в течение миллионов лет. Абиогенная
теория: происхождение из неорганического вещества
(первичных минералов, глубинного метана из мантии)
на больших глубинах в условиях большого давления и
высоких температур. Абиогенные гипотезы не
позволяли делать эффективных прогнозов для
открытия новых месторождений
КЛЮЧЕВЫЕ ПОНЯТИЯ НДПИ
Залежь углеводородного сырья:
97
Объект учета запасов на государственном балансе запасов полезных
ископаемых, в составе которого не выделены иные объекты учета
Месторождение углеводородного сырья:
совокупность залежей углеводородного сырья, выделенных для
промышленной разработки в соответствии с проектной документацией на
разработку, согласованной в установленном порядке
Участок недр: - геометризированный блок

- границы
- включает:
одно месторождение
несколько месторождений
часть месторождения
Специфика НДПИ с
98
углеводородного сырья
 понятие добытого полезного ископаемого
 определение количественных характеристик, в том
числе потерь
 налоговая ставка
 льготы по НДПИ
 два режима налогообложения:
1) континентальный (территория РФ)
2) шельфовый (новые морские месторождения)
в первом случае налоговая база – количество

во втором случае налоговая база - стоимость
РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИ НЕФТИ
(НДПИ)
99
ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ ПРИЗНАКУ:
КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ (ТРАДИЦИОННЫЙ) РЕЖИМ (СУША, ВНУТРЕННИЕ МОРСКИЕ ВОДЫ, ИСКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ
-
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА, КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ ШЕЛЬФ)

РЕЖИМ НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ* (В КОМБИНАЦИИ СО СТАДИЕЙ ОСВОЕНИЯ)
-
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФИЗИКО-ХИМИЧЕСКИХ СВОЙСТВ, ГЕОЛОГИЧЕСКИХ И ГЕОГРАФО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ

ФАКТОРОВ:
ТРАДИЦИОННЫЙ РЕЖИМ
-
РЕЖИМ ДЛЯ ТРУДНОИЗВЛЕКАЕМЫХ НЕФТЕЙ (ВЯЗКОСТЬ*, ПРОНИЦАЕМОСТЬ)

-
РЕГИОНАЛЬНЫЙ РЕЖИМ* (ДАЛЬНИЙ ВОСТОК, ВОСТОЧНАЯ СИБИРЬ, СЕВЕР, МОРЯ)

-
РЕЖИМ ДЛЯ НИЗКОЭФФЕКТИВНЫХ ТРАДИЦИОННЫХ ЗАПАСОВ (ВЫРАБОТАННЫЕ, МЕЛКИЕ)

-
ПО СУБЪЕКТНОМУ СОСТАВУ:
ОБЩИЙ
-
ГРУППОВОЙ (РЕГИОНЫ, КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ)

-
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ* (КОНКРЕТНЫЕ ТИПЫ ПРОДУКТИВНЫХ ОТЛОЖЕНИЙ, КРИТЕРИИ ЛЬГОТ, НАЛОГОВОГО

-
ВЫЧЕТА)
_______________
*) справедливо для вывозной таможенной пошлины
РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИ ГАЗА
И КОНДЕНСАТА (НДПИ)
100
ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ ПРИЗНАКУ:
КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ (ТРАДИЦИОННЫЙ) РЕЖИМ (СУША, ВНУТРЕННИЕ МОРСКИЕ ВОДЫ,
-
ИСКЛЮЧИТЕЛЬНАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЗОНА, КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ ШЕЛЬФ)

РЕЖИМ НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЙ* (В КОМБИНАЦИИ СО СТАДИЕЙ ОСВОЕНИЯ)
-
В ЗАВИСИМОСТИ ОТ ФИЗИКО-ХИМИЧЕСКИХ СВОЙСТВ, ГЕОЛОГИЧЕСКИХ И ГЕОГРАФО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ

ФАКТОРОВ:
ТРАДИЦИОННЫЙ РЕЖИМ
-
ЛЬГОТЫ ДЛЯ ГАЗА, НАПРАВЛЯЕМОГО НА СПГ И САЙКЛИНГ-ПРОЦЕСС

-
ДИФФЕРЕНЦИАЦИЯ НДПИ ДЛЯ СОБСТВЕННИКОВ ЕДИНОЙ СИСТЕМЫ ГАЗОСНАБЖЕНИЯ И НЕЗАВИСИМЫХ

-
ПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ГАЗА
ЛЬГОТЫ ПО СЛОЖНОСТИ ДОБЫЧИ (СТЕПЕНЬ ВЫРАБОТАННОСТИ, ГЛУБИНА ЗАЛЕЖИ, РЕГИОНА, ТИП
-
ОТЛОЖЕНИЙ, АВТОНОМНОСТЬ СИСТЕМЫ ГАЗОСНАБЖЕНИЯ)

ПО СУБЪЕКТНОМУ СОСТАВУ:
ОБЩИЙ
-
ГРУППОВОЙ (РЕГИОНЫ, КРИТЕРИИ ПРИМЕНЕНИЯ ЛЬГОТ)

-
ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ* (КОНКРЕТНЫЕ ТИПЫ ПРОДУКТИВНЫХ ОТЛОЖЕНИЙ, КРИТЕРИИ ЛЬГОТ)

-
101
НДПИ С УГЛЕВОДОРОДНОГО
СЫРЬЯ:
КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ РЕЖИМ
НЕФТЬ
Признаки полезного ископаемого - нефти
102
Признаки добытого полезного Характеристика

ископаемого согласно п.1 ст. признака в отношении
337 НК РФ нефти
продукция горнодобывающей 1. Общероссийский классификатор

промышленности и разработки видов экономической деятельности,
карьеров продукции и услуг ОК 004-93 (ОКДП)
2. ОКВЭД 029-2001
продукция должна содержаться в нефть обессоленная,

минеральном сырье, извлеченном обезвоженная и
из недр (отходов, потерь) стабилизированная
ГОСТ Р 51858-2002 «Нефть.

соответствие стандарту качества Общие технические условия»
не продукция является сырьем для

обрабатывающей обрабатывающей промышленности
промышленности и производства нефтепродуктов
МЕТОДЫ ОПРЕДЕЛЕНИЯ КОЛИЧЕСТВА,
ст. 339 НК РФ
Прямой метод:
- определение количества путем применения измерительных средств к
стандартному полезному ископаемому
- производится измерение потерь:
расчетное количество минус фактически добытое полезное
ископаемое.
Полный цикл сбора и подготовки нефти
Косвенный метод:
- полезное ископаемое не может быть измерено непосредственно
(взвешено, измерен объем)
- определение количества по доле содержания нефти в
минеральном сырье
-измерение потерь не производится
Реализация или использование нефти до окончания сбора и
подготовки
103
МЕТОДЫ УСТАНОВЛЕНИЯ И ОТРАЖЕНИЯ
КОЛИЧЕСТВЕННЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДОБЫТОЙ НЕФТИ
Метод Основание Описание Формы метода Фактические
определения условия
показателей
применения
Опреде- Ст. 339 НК РФ 1) особый порядок при Прямой метод Применение
ление применении Кд (п. 9) измерительн
количества 2) определение количества ых средств и
добытой нефти и устройств
фактических потерь нефти в Косвенный метод Невозможнос
соотв. с Порядком, утв. ть
Правительством РФ применения
постановление от 16.05.2015 прямого
№ 451 метода
Учет 1) Пп.8,9 п.1, п. Раздельный учет (отменен с Прямой метод учета Раздельное
добытой 4 ст. 342 НК РФ 01.01.09) определение
нефти 2) п. 9 ст. 339, количества
ст. 342.2 НК Учет по каждой скважине по участкам
Нет недр
Измерение по каждой
скважине => 4 р./нал.период
Определение по данным
учета и измерений
Измерение 1) п. 9 ст. 339 Измерение скважинной Прямые методы: Прямые
добытой НК жидкости по каждой -динамических измерений, методы –
нефти 2) Нац. скважине => 4 раз в -статических измерений прямое
стандарт РФ Косвенные методы: измерение
налоговом периоде (льготая -динамических измерений, массы нефти
ГОСТ Р 8.595-
2004 (товарная нефть) -статических измерений, Косвенные
нефть) скважине => 1 раз в -основанный на методы –
налоговом периоде гидростатическом принципе измерение
3) Нац.
стандарт РФ (остальная нефть) массы нефти
ГОСТ Р 8.615- через объем
2005 (сырая и плотность
нефть) 104
СТАВКИ НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ
105
НЕФТИ. СТАВКА 0 РУБЛЕЙ
Нулевые ставки:
1)Нормативные потери, нормативы утверждает Минэнерго России
2)Попутный газ
3)Нефть и другие виды УВС, добытые во внутренних водах, территориальном
море, на континентальном шельфе или в российской части дна Каспийского
моря:
--- Св запасов каждого вида УВС на 01.01.2016 менее 0,1%
И (ИЛИ)
--- Запасы УВС не были поставлены на баланс запасов на 01.01.2016
Применяется до окончания налогового периода, в котором согласована
тех.схема,
но не более 5 лет с постановки на баланс запасов любого вида УВС
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДПИ НА НЕФТЬ (кроме НДД)
БАЗОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ руб. / тонна
Период По предыдущему сценарию Новый маневр
2014 493 х
2015 530 766
2016 559 857
2017 559 919
КОРРЕКТИРОВКА БАЗОВОЙ СТАВКИ
До 2015 Стбаз. х Кц х Кв х Кз х Кд х Кдв

С 2015 года Стбаз. х Кц – Дм,
где Дм = Кндпи х Кц х (1-Кв х Кз х Кд х Кдв х Ккан) – Кк –
Кабдт – Кман * Свн
Кндпи 530 (2015 год) 559 (с 01.01.2016)
Кк 306 (2017) 357 (2018) 428 (2019-2020) 0 (c 2021)
Ккан = 0 Дм = Кндпи х Кц x 1 НДПИ = Стбаз. х Кц – Дм =
– Кк (Стбаз. – Кндпи) х Кц + Кк
Ккан=1; Дм=Кндпи х Кц x НДПИ = Стбаз. х Кц – Дм =
Кобщ.= Кв х Кз х Кд х Кдв < 1 Kобщ. - Кк Кц х (Стбаз. – Кндпи х Кобщ.) + Кк
106
Кв=Кз=Кд=Кдв=Ккан=1 Дм=0 НДПИ = Стбаз. х Кц + Кк
1. Коэффициенты,
увеличивающие ставку
1. Коэффициент Кц (с 2002 года) (отдельный слайд)
2. Коэффициент Кк (с 2017 года):
306 в 2017 году,
357 в 2018 году,
428 в 2019-2020 гг.,
0 – с 2021 года
Исключение:
сверхвязкие нефти (10 000 мПа*с и более), бажен и др., для них Кк=0
3. Коэффициент Кабдт (с 2019 года) (отдельный слайд)
4. Коэффициент Кман (с 2019 года) (отдельный слайд)
107
1а. Коэффициент Кц к ставке НДПИ
108
при добыче нефти
Коэффициент Кц = (Ц - 15) * Р : 261,
где Ц – цена нефти ЮРАЛС за налоговый
период,
Р – курс доллара, руб./долл. за все дни
налогового периода
ЛЬГОТА ДЛЯ БАЖЕНОВСКИХ И ДР. ПРОДУКТИВНЫХ ОТЛОЖЕНИЙ И
НЕФТЕЙ ВЯЗКОСТЬЮ БОЛЕЕ 10 000 мПа*с
Кц = 0 (п. 3 ст. 342)
1б. Коэффициент Кман
Кман= ЭП x Р x Ккорр – ФМ
где ЭП – коэффициент экспортной пошлины (п. 8 ст. 342.5 НК РФ), то же, что в п. 4
ст. 3.1 Закона «О таможенном тарифе», но без корр.коэфф., до первого дес. зн. в
меньшую сторону;
P – курс долл. США/руб. РФ (п. 3 статьи 342), до 4 знака;
Ккорр - коэффициент, который учитывает увеличение акциза на прямогонный
бензин (п. 6 ст.193 НК): 2019 – 0,167, 2020 – 0,333, 2021 – 0,500, 2022 – 0,667, 2023
– 0,833, с 2024 - 1 (по сути равен 1 минус корректирующий коэффициент для
снижения и обнуления с 2024 г. ВТП – п.4 ст. 3.1 Закона о таможенном тарифе)
ФМ – коэффициент, характеризующий наступление особых обстоятельств (п. 9
ст. 342.5):
0 – для налоговых периодов, в которых не действует решение ПРФ об
установлении ставки ВТП в соответствии с п. 6.2 ст. 3.1 Закона о таможенном
тарифе;
0 – для сверхвязкой нефти (более 10 000 мПа*с) и 15 месторождений (пп. 1 и 4 п. 5
ст.3.1)
по формуле – для налоговых периодов, для которых принято решение ПРФ о
расчете ставки ВТП в особом порядке (0 – при цене до 25 долл/барр; не более
29,5 долл. + 45% х (Ц-182,5)– при цене выше 25 долл/барр):
ФМ = (П - ЭП x (1 - Ккорр)) x P (до 1-го дес. зн. в меньшую сторону),
где П – действовавшая в налоговом периоде ставка ВТП,
ЭП, Ккорр – см. выше
109
1В. КОЭФФИЦИЕНТ КМАН
110
РЕШЕНИЕ ПРАВИТЕЛЬСТВА РФ ПО
ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЕ
111
1 г. КОЭФФИЦИЕНТ Кабдт
Кабдт = Наб х Иаб + Ндт х Идт + Нбуг
Наб – коэффициент, Ндт – коэффициент, характеризующий

характеризующий надбавку за надбавку за дизельное топливо:
автомобильный бензин: 100 – в 2019 году
125 – в 2019 году 92 – с 2020 года
105 – с 2020 года Идт - бинарный коэффициент для
Иаб - бинарный коэффициент для дизельного топлива
автомобильного бензина 0 при Ддт ≤ 0 (п. 27 ст. 200 НК РФ)
0 при Даб ≤ 0 (п. 27 ст. 200 НК РФ) 1 при Ддт > 0 (п. 27 ст. 200 НК РФ)
1 при Даб > 0 (п. 27 ст. 200 НК РФ)
Нбуг - характеризующий надбавку за изменение механизма демпфера

НБУГ = (НК_ДЕМП - СК_ДЕМП) x (37,5 / 484) + ДДВ_АБ x (2 / 484) + ДДВ_ДТ x (3,7 / 484) – 124
В 2019 год Нбуг = 0
Кабдт работает (увеличивает окончательную ставку НДПИ), когда цена

экспортной альтернативы превышает цену внутреннего рынка.
В этом случае вычет акциза увеличивается, что компенсируется ростом
НДПИ. И наоборот 112
КОЭФФИЦИЕНТ Кабдт - зависимость от Даб и
Ддт
Сумма вычета Расчет Кдемп
Налоговый вычет акциза, исчисленного лицом, имеющим свидетельство на проведение
операций по переработке нефтяного сырья (п. 27 ст. 200 НК РФ)
Исчисленный акциз х 2 + Кдемп Кдемп = (Даб х Vаб +Ддт х Vдт) х Ккомп
По проекту: Кдемп = ((Даб + Фаб) х Vаб +(Ддт +
Фдт) х Vдт) х Ккомп
(Ф – компенсационная надбавка, если
экспортный нетбэк превышает внутренние цены)
Расчет Даб Расчет Ддт
Даб = Цабэксп – Цабвр Ддт = Цдтэксп – Цдтвр
Цабэксп = ((Цабрт - Табм – ЭПаб) х Р + Цдтэксп = ((Цдтрт - Тдтм – ЭПдт) х Р + Адт) х (1 +
Ааб) х (1 + Сндс) Сндс)
Средняя цена экспортной
альтернативы АБ АИ-92 5 класса в Средняя цена экспортной альтернативы ДТ 5
морских портах СЗФО класса в морских портах СЗФО
Рассчитывается ФАС России и Рассчитывается ФАС России и публикуется на
публикуется на сайте до истечения 10 сайте до истечения 10 дней после налогового
дней после налогового периода
периода
Цабвр - условное значение средней Цдтвр - условное значение средней оптовой
оптовой цены реализации АИ-92 цены реализации ДТ класса 5 на территории РФ
класса 5 на территории РФ: 50 000 рублей - 2019 год
56 000 рублей - 2019 год 52 500 рублей - 2020 год
58 800 рублей - 2020 год 55 125 рублей – 2021 год 113
61 740 рублей – 2021 год
2. КОЭФФИЦИЕНТ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ
СТЕПЕНЬ ВЫРАБОТАННОСТИ ЗАПАСОВ
КОНКРЕТНОГО УЧАСТКА НЕДР Кв
(подпункт 2 новой ст. 342.5 НК РФ (*)):
округляется до 4 знака после запятой
(*) Кв введен с 01.01.2006 Федеральным законом от 27.07.2006 N 151-ФЗ) 114

Коэффициент Кв - изменения с
115
01.01.2015 (*)
Если запасы нефти не были поставлены на

государственный баланс запасов полезных ископаемых по
состоянию на 1 января 2006 года, начальные извлекаемые
запасы нефти (V) определяются на основании данных
государственного баланса запасов полезных ископаемых по
состоянию на 1 января года, следующего за годом, в
котором запасы нефти по этому участку недр впервые
поставлены на государственный баланс запасов полезных
ископаемых
ВЕЛИЧИНУ ЗАПАСОВ КОНКРЕТНОГО УЧАСТКА
НЕДР Кз
(подпункт 3 новой статьи 342.5 НК РФ, c 01.01.2015 (*)):
Условия применения Кз Величина Кз
Начальные извлекаемые Кз = 0,125 х Vз + 0,375,

запасы, НИЗ < 5 млн. тонн (на где Vз – НИЗ (в млн.
01.01 года, предшествующего тонн до 3 знака после
году налогового периода) и Свз запятой)
≤ 0,05
Любые иные условия 1
116
(*) Кз введен с 01.01.2012, Федеральный закон от 21.07.2011 № 258-ФЗ

КОЭФФИЦИЕНТ Кз (продолжение)
1. Свз определяется ОДИН РАЗ:

- по балансу на 01.01.2011 (лицензии выданы до 01.01.2012)
- по балансу на 01.01.2012, 01.01.2013 и т.д. (лицензии
выданы после 01.01.2012)
- по данным акта ГКЗ (при отсутствии в балансе на
01.01.20___г.)
2. Начальные извлекаемые запасы Vз:
- определяются ЕЖЕГОДНО:
- могут использоваться в расчете Кз до утверждения
баланса (с последующим уточнением при необходимости)
3. Кз округляется до 4 знака после запятой
117
КОЭФФИЦИЕНТ Кз (продолжение)
4. Кз = 1 применяется:
- если запасы 5 млн. тонн и более
- к нефти, добытой свыше Vз, использованного в Кз
- к сверхвязкой нефти
5. ОДНОВРЕМЕННО могут применяться Кв и Кз
6. СВЕРХВЯЗКАЯ И ОБЫЧНАЯ НЕФТЬ
- Vз определяется в совокупности по указанным
нефтям
- к сверхвязкой нефти применяется ставка 0 рублей
- к обычной применяется Кз: 766 руб.* Кц - Дм
7. ПОСЛЕ ОКОНЧАНИЯ НАЛОГОВЫХ КАНИКУЛ
применяется Кз: при соблюдении условий по Vз и Свз
118
Коэффициент Кз (окончание)
Письмо Минфина России от 11.09.2013 г.
№ 03-06-06-01/37424
…«Таким образом, при прекращении действия
положений
п. 1 ст. 342 Кодекса в части применения ставки НДП
И в размере 0 руб. при добыче нефти на конкретном
участке недр налогоплательщик вправе в целях исчис
ления НДПИ при добыче нефти на данном участке н
едр определять коэффициент Кз по формуле, установ
ленной
п. 5 ст. 342 Кодекса, при соблюдении условий, преду
смотренных указанным пунктом.»…
119
4. КОЭФФИЦИЕНТ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ СЛОЖНОСТЬ
ДОБЫЧИ НЕФТИ Кд (статья 342.2 НК РФ, с 01.09.2013 (*))
Кд Условия применения Период применения - с НП,
следующего за НП, в котором запасы
поставлены на ГБЗПИ…
По типу продуктивных отложений 1) С 01.01.2014 – Св по ГБ на
0,8 По тюменским продуктивным 01.01.2013 > 1%, если не (2)
отложениям 2) C 01.01.2015 – Св по ГБ на
01.01.2012 > 3%
3) В иных случаях
… до истечения 180 налоговых
В зависимости от проницаемости (П) и периодов, исчисляемых с 1 января
нефтенасыщенной толщины пласта (Т) года, в котором Св впервые
0,2 при П ≤ 2 мД и Т<=10 м превысила 1%
0,4 при П ≤ 2 мД и Т>10 м

1 В любых иных случаях, в том числе после окончания льготного периода
Кдв определяется по правилам Кв, но применительно к залежи
120(*) Федеральный закон от 23.07.2013 № 213-ФЗ

Кд – особенности применения
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НЕФТИ, ДОБЫТОЙ ИЗ ЗАЛЕЖЕЙ:

1. нефть добывается из скважин, работающих в соответствии с
проектной документацией, согласованной в установленном порядке,
исключительно на залежах углеводородного сырья, отнесенных к
указанным продуктивным отложениям;
2. учет нефти, добываемой из указанных залежей углеводородного
сырья, осуществляется с учетом требований, установленных п.
9.ст.339НК РФ:
-учет по каждой скважине
- измерение и определение свойств по каждой скважине => 4 р;
- определение количества по результатам учета и измерений.
3.нефть добывается из залежей углеводородного сырья, А) запасы
нефти по которым поставлены на ГБ после 01.01.2012 либо Б) запасы
учтены в государственном балансе запасов полезных ископаемых,
утвержденном по состоянию на 1 января 2012 года, и Св по ГБ на
1.01.2012 < 13 процентов (Кд=0,8), или < 3% (Кд=0,2, 0,4)
121
Коэффициент Кд (окончание)
4. ПОКАЗАТЕЛИ ПРОНИЦАЕМОСТИ И ЭФФЕКТИВНОЙ НЕФТЕНАСЫЩЕННОЙ
ТОЛЩИНЫ ПЛАСТА ПО ЗАЛЕЖИ
- определяются по данным госбаланса, утвержденного в году, предшествующем
году налогового периода. Порядок определения установлен Минприроды России,
приказ от 15.05.2014 № 218, опубликован 15.10.2014, вступил в силу 26.10.2014
5. ПОРЯДОК УЧЕТА НЕФТИ
Постановление Правительства Российской Федерации от 16.05.2014 № 451 «Об
утверждении Правил учета нефти», вступило в силу 27.05.2014 (7 дн. с 19.05).
Минэнерго утвердило формы отчетности приказом от 15.08.2014 № 529
ВОПРОС: как определять количество при совместной подготовке
6. ПЕРЕХОДНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ:
-До утверждения Порядка учета количество нефти определялось самостоятельно
-До определения порядка (п.3.) показатели проницаемости и толщины пласта
определяются по госбалансу на 01.01.2012 (при интервале значений – среднее
арифметическое)
-Если после утверждения порядка (п.3.) пок-ль П по балансу > 2 мД, то
производится перерасчет НДПИ с пеней = 1/300 Rр. То же при Т > 10 м
ФНС довела перечень пластов, относящихся к отдельным видам

продуктивных отложений (письмо от 07.02.2014 № ГД-4-3/2005)
122
СТЕПЕНЬ ВЫРАБОТАННОСТИ КОНКРЕТНОЙ
ЗАЛЕЖИ УВС КДв
(ст. 342.4 НК РФ, c 01.09.2013 (*)):
округляется до 4 знака после запятой
123 (*) Федеральный закон от 23.07.2013 № 213-ФЗ

КОЭФФИЦИЕНТ КДв (окончание):
Условия применения Величина Кдв

Кдв
4. Кд<1 и Св залежи > 1 0,3
5. Кдв = Кв для участка недр,
1)Залежь находится на содержащего эту залежь (а Кв в
участке недр с залежами соотв. с п. 4 ст. 342 НК РФ для
с Кд < 1 данного участка недр = 1)
И
2) Кд для этой залежи = 1
124
6. Коэффициент, характеризующий
регион добычи и свойства нефти Ккан
Условия применения Значение

коэффициента
200 мПа х с < вязкость нефти < 10 000
мПа х с
Регион добычи (соответствует 0
действующим налоговым каникулам)
(*)
Иные условия 1
(*) при переоформлении (многократном переоформлении)
учитывается дата государственной регистрации первоначальной
лицензии
125
Коэффициент Ккан (Восточная Сибирь)
Регион Окончание – наиболее ранняя из дат:
(соответствует
действующим
налоговым
каникулам)
Республика Саха - достижение накопленного объема добычи нефти 25 млн.
(Якутия), Иркутская тонн;
область, - наступление 31 декабря 2016 года (лицензия выдана до 1
Красноярский край января 2007 года) и Св на 1 января 2007 ≤0,05;
(подпункт 2 пункта - наступление 31 декабря 2021 года при Св на 1 января 2015
4 статьи 342.5 НК года ≤ 0,05 и дате регистрации лицензии до 31 декабря 2011
РФ) года (лицензии на добычу) либо до 31 декабря 2006 года
(совмещенные лицензии);
- истечение 10 лет (лицензии на добычу) либо 15 лет
(совмещенные лицензии) с даты государственной
регистрации лицензии, если иное не указано в абзацах
втором и третьем 126
Коэффициент Ккан (северные морские
территории )
налоговым
каникулам)
Севернее - достижение накопленного объема добычи нефти 35 млн.
Северного тонн;
Полярного круга во - наступление 31 декабря 2018 года (лицензия выдана до 1
внутренних водах, января 2009 года) и Св на 1 января 2009 ≤0,05;
территориальном - наступление 31 декабря 2021 года при Св на 1 января 2015
море и на года ≤ 0,05 и дате регистрации лицензии до 31 декабря 2011
континентальном года (лицензии на добычу) либо до 31 декабря 2006 года
шельфе (подпункт (совмещенные лицензии);
3 пункта 4 статьи - истечение 10 лет (лицензии на добычу) либо 15 лет
342.5 НК РФ) (совмещенные лицензии) с даты государственной
Коэффициент Ккан (Азовское и Каспийское
моря)
налоговым
каникулам)
Азовское и - достижение накопленного объема добычи нефти 10 млн.
Каспийское моря тонн;
(подпункт 4 пункта - наступление 31 декабря 2015 года (лицензия выдана до 1
4 статьи 342.5 НК января 2009 года) и Св на 1 января 2009 ≤0,05;
РФ) - истечение 7 лет (лицензии на добычу) либо 12 лет
регистрации лицензии, если иное не указано в абзаце
втором
128
Коэффициент Ккан (НАО, Ямал)
налоговым
каникулам)
Ненецкий - достижение накопленного объема добычи нефти 15 млн.
автономный округ, тонн;
полуостров Ямал в - наступление 31 декабря 2015 года (лицензия выдана до 1
Ямало-Ненецком января 2009 года) и Св на 1 января 2009 ≤0,05;
автономном округе - наступление 31 декабря 2021 года при Св на 1 января 2015
(подпункт 5 пункта года ≤ 0,05 и дате регистрации лицензии до 31 декабря 2014
4 статьи 342.5 НК года (лицензии на добычу) либо до 31 декабря 2009 года
РФ) (совмещенные лицензии);
Коэффициент Ккан (Черное море)
налоговым
каникулам)
Черное море - достижение накопленного объема добычи нефти 20 млн.
(подпункт 6 пункта тонн;
4 статьи 342.5 НК - наступление 31 декабря 2021 года (лицензия выдана до 1
РФ) января 2012 года) и Св на 1 января 2012 ≤0,05;
втором
130
Коэффициент Ккан (Охотское море)
налоговым
каникулам)
Охотское море - достижение накопленного объема добычи нефти 30 млн.
(подпункт 7 пункта тонн;
4 статьи 342.5 НК - наступление 31 декабря 2021 года (лицензия выдана до 1
РФ) января 2012 года) и Св на 1 января 2012 ≤0,05;
втором
131
Коэффициент Ккан (ЯНАО, кроме Ямала)
налоговым
каникулам)
Севернее 65 - достижение накопленного объема добычи нефти 25 млн.
градуса с.ш. в тонн;
ЯНАО, за - наступление 31 декабря 2021 года (лицензия выдана до 1
исключением п-ва января 2012 года) и Св на 1 января 2012 ≤0,05;
Ямал (подпункт 8 - истечение 10 лет (лицензии на добычу) либо 15 лет
пункта 4 статьи (совмещенные лицензии) с даты государственной
342.5 НК РФ) регистрации лицензии, если иное не указано в абзаце
втором
132
Ккан для сверхвязких нефтей
Порядок Вязкость нефти (В), мПа х с

налогообложения
В ≤ 200 200<В<10 000 B≥10 000
С 2015 года Общий Ккан=0 0 рублей

порядок ст.342.5 пп.9 п.1 ст.342
133
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ИЗ СУММЫ НДПИ (НЕФТЬ) (ст. 342.2 НК РФ)
ПОКАЗАТЕЛИ Нижневартовский район 15 м/р, применяющих
ХМАО (п. 3.1) особую пошлину (пп. 4
п. 5 ст. 3.1 Закона о ТТ)
и не применяющих
НДД (с 01.01.2019)
НИЗ участков недр, = или > 450 млн. тонн (на ххх
по которым 01.01.2016, лицензия
применяется вычет выдана до 01.01.2016)
Величина вычета за 2917,0 Кпн = Кман х Vэн, где
налоговый период, Кман – п.7 ст. 342.5
млн. руб. Vэн – количество
нефти, добытой и
вывезенной с
применением особой
ставки ВТП
Период применения 01.01.2018 – 31.12.2027 (10 ххх
вычета лет) 134
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВКИ НДПИ НА НЕФТЬ (при
применении режима НДД)
БАЗОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ – 1 рубль / тонна, применяется с Кндд
135
Коэффициент Кг
ГРУППЫ ЗНАЧЕН УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
УЧАСТКО ИЕ *год начала промышленной добычи нефти - календарный год, на 1
В НЕДР КОЭФИ января которого в соответствии с данными ГБЗПИ Св УН впервые
ПО НДД ЦИЕНТА превысила 1 процент
С 1 числа месяца начала исчисления НДД по 31 декабря года, в
0,4 котором истекает 5 лет, следующих за годом начала промышленной
добычи*
Например, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026-2030 гг.
ПЕРВАЯ 0,6 В течение года, следующего за годом истечения 5 лет, следующих за
ВТОРАЯ годом начала промышленной добычи. В примере – 2031 г.
0,8 В течение года, следующего за годом истечения 6 лет, следующих за
годом начала промышленной добычи. В примере – 2032 год
1
С 1 января года, следующего за годом истечения 7 лет, следующих за
годом начала промышленной добычи. В примере – с 1 января 2033 г.
ТРЕТЬЯ 1 Нет
С 1 числа месяца начала исчисления НДД по 31 декабря года, в
0,5 котором истекает 1 год, следующий за годом начала промышленной
добычи* Например, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026 г.
ЧЕТВЕРТ
АЯ В течение года, следующего за годом истечения 1 года, следующего
0,75
за годом начала промышленной добычи. В примере – 2027 гг.
1
С 1 января года, следующего за годом истечения 2 лет, следующих за
136
годом начала промышленной добычи. В примере – с 1 января 2028 г
ПЛАНИРУЕМЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ С 2020 Г.:
1) п. 1 ст. 337 - включение технического

регламента как критерия ДПИ (НЕФТИ)
2) установление ставки НДПИ на ПНГ
3) введение нового вычета в ХМАО
www.yumaev.ru
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ,
НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ
ПОЛИТИКИ НА 2020-2022 ГГ.
Проработка вопроса возможного изменения срока действия коэффициента

Кк, увеличивающего ставку налога на добычу полезных ископаемых при
добыче нефти.
138
139
СЫРЬЯ:
КОНТИНЕНТАЛЬНЫЙ РЕЖИМ
ГАЗ ГОРЮЧИЙ ПРИРОДНЫЙ
СТАВКА 0 РУБЛЕЙ: ГАЗОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ
КАНИКУЛЫ
С 01.08.2011 нулевая ставка применятся при добыче
(Федеральный закон № 125-ФЗ от 04.06.2011):
13) газа горючего природного (за исключением попутного газа), закачанного в
пласт для поддержания пластового давления при добыче газового конденсата в
пределах одного или нескольких участков недр, права пользования
которыми предоставлены налогоплательщику на основании лицензий, в
соответствии с техническим проектом разработки месторождения,
предусматривающим выполнение таких работ на указанных участках недр.
Количество газа горючего природного, закачанного в пласт для поддержания
пластового давления, подлежащего налогообложению по налоговой ставке 0
рублей, определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании
прямого метода определения с использованием поверенных и
опломбированных средств измерений (в случае закачки в пласт газа
горючего природного (за исключением попутного газа) в пределах
нескольких участков недр) и данных, отражаемых в утвержденных в
установленном порядке формах федерального государственного
статистического наблюдения
(в новой редакции – с 01.09.2018)
ИНЫЕ ЦЕЛИ – ПОЛНАЯ СТАВКА.
СЛАЙД140
ГАЗОВЫЕ НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ (окончание)
С 01.01.2012 по нулевой ставке облагается
(Федеральный закон № 258-ФЗ от 21.07.2011) :
I. Газ горючий природный для производства СПГ:

► 1) п-ов Ямал и Гыданский п-ов
► 2) 250 млрд. куб.м
► 3) 12 лет с начала производства СПГ
II. Газовый конденсат, сопутствующий газу для

СПГ:
1), 3) – те же
2) 20 млн. тонн
ИНЫЕ ЦЕЛИ – ПОЛНАЯ СТАВКА

СЛАЙД141
ФОРМУЛА СТАВКИ НДПИ НА ГАЗ ГОРЮЧИЙ ПРИРОДНЫЙ
И ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ
(С 01.07.2014, ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН № 263-ФЗ ОТ 30.09.2013)
142
БАЗОВАЯ СТАВКА
42 руб. / т газового конденсата 35 руб./1 000 куб. м газа
Х для
Х К км= 4,4 в 2015, 5,5 – в 2016, 6,5 : Кгп
соотв. катег. – с 2017
Х Кман, определяемый как для нефтих
х
Еут
(базовое значение единицы условного топлива)
Х
Кс
(коэффициент сложности добычи ГГП и ГК)
+
Тг
(расходы на транспортировку газа, только по газу)
143
Коэффициенты и показатели в формуле ставки

НДПИ при добыче газа и газового конденсата
Показатели Источник информации для расчета
СТОИМОСТНЫЕ: Рассчитываются налогоплательщиком
Фиксированные: Цдз, Цк, Пн, Стп, Рдз, Тр, Кпониж на основе информации ФОИВ и доли
ГГП в ∑V ГГП и ГК
Расчетные: Еут (?), Цг, Цв, Цэ, Цк, Ц, Р, Тг, Црд Показатели доводятся ФОИВ
КОЛИЧЕСТВЕННЫЕ: Определяются налогоплательщиком по
Фиксированные: данным о добыче полезных ископаемых
Го, Гсо, Гп, Ко, Ксо, Но
Рг, Ог Показатели доводятся ФОИВ
Ов Определяются налогоплательщиком в
зависимости от права собственности на
Расчетные:
объекты ЕСГ
Кгпн
Дг Определяется налогоплательщиком по
данным о добыче полезных ископаемых
ГЕОГРАФИЧЕСКИЕ И ГЕОЛОГИЧЕСКИЕ: Определяются налогоплательщиком по
Фиксированные: Кс, Квг, Кгз, Кас проектной и технической документации
Расчетные: Кр, Корз
144
БАЗОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ ЕДИНИЦЫ УСЛОВНОГО ТОПЛИВА Еут
0,15 х Кгп х (Цг х Дг + Цк х (1 – Дг))

Еут =
(1 – Дг) х 42 + Дг х 35
где Кгп составляет:

1) для собственников объектов Единой системы газоснабжения и
аффилированных лиц; лиц с Кгпн > 0,35
01.01.2017 – 30.09.2017 - 1,7969

01.10.2017 – 31.12.2017 – 2,2738
01.01.2018 - 31.08.2018 – 1,4022
01.09.2018 – 31.12.208 – 2,055
в 2019-2020 гг. – 1,4441
С 2021 года – 1
2) для остальных налогоплательщиков – 1

145
Еут (продолжение) – расчет показателей

расчет Цг
Цг, цена газа горючего природного Цг = Цв х Ов +Цэ х (1 – Ов) Рассчитывает налогоплательщик

С 1 числа периода, на который
Цв, средняя расчетная цена на газ, устанавливается цена. Цену
поставляемый потребителям Российской Цв = ЦоптНН : 0,9955
рассчитывает и публикует ФАС.
Федерации (кроме населения) Пост. ПРФ от 10.02.2015 № 107
Цэ, расчетная цена газа горючего природного  100%  С тп  Рассчитывает налогоплательщик
при поставках за пределы территорий Ц э = Ц дз     Р дз
 100% 
государств – участников СНГ
Цдз, расчетная цена реализации газа за Устанавливает и доводит ФАС не
пределы территорий государств – участников Фиксированная величина позднее 15 числа нал.пер. Пост.
СНГ ПРФ от 10.02.2015 № 107
Рдз, расходы на транспортировку и хранение размещается на сайте ФАС не
позднее 1 марта календ. Года,
газа за пределами территории государтв-
применяется с 1 марта календ.
членов ТС , при его реализации за пределы Фиксированная величина
года в течение 12 налоговых
территорий государств – участников СНГ, периодов
руб./1000 куб. м Пост. ПРФ от 10.02.2015 № 107
Устанавливается Правительством
Стп, ставка ВТП на газ горючий природный, в %
Фиксированная величина Российской Федерации
для истекшего налогового периода
0,64: для собственников объектов ЕГС и Право на Ов = 1 имеют
Ов, Коэффициент, характеризующий долю аффилированных лиц (доля участия ˃50 1) налогоплательщики с долей
реализации газа потребителям РФ в общем %), кроме указанных ниже участия рос. орг. ≥ 50 %, в которой
объеме реализации газа 1 – иные, в том числе из первой группы доля соб-ков ЕСГ составляет ˂15 %;
2) налогоплательщики с Кгпг < 0,35
Еут (продолжение) – расчет Цг, коэффициент Кгпн
35 х Гсо
Кгпн =
35 х (Гсо + Гп) + 42 х (Но + Ксо)
Рассчитывается по всем участкам недр налогоплательщика за истекший

налоговый период,
Гсо – газ (за искл. Попутного), Гп – попутный газ, Но – нефть, Ксо - конденсат
146
147
Еут (продолжение) – расчет Цк

0,15 х Кгп х (Цг х Дг + Цк х (1 – Дг))
Еут =
(1 – Дг) х 42 + Дг х 35
Рассчитывает
Цк, цена газового конденсата Цк =  Ц  8  П н   Р налогоплательщик
Устанавливается и доводится
Ц, средняя цена нефти сорта через официальные источники
«Юралс», определяемая в информации
Фиксированная величина
порядке, установленном пунктом Минэкономразвития России в
3 статьи 342 НК РФ порядке, установленном ПРФ
(19.08.2002 № 1118-р)
Пн, условная ставка вывозной
П. 16 ст. 342.4 НК РФ
таможенной пошлины на нефть Расчетная величина
сырую
Р, среднее значение курса
Определяется
доллара США к рублю Российской
налогоплательщиком по
Федерации, определяемое в Фиксированная величина
данным ЦБ России
порядке, установленном пунктом
3 статьи 342 НК РФ
Пн – УСЛОВНАЯ СТАВКА ВЫВОЗНОЙ
ТАМОЖЕННОЙ ПОШЛИНЫ НА ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ
Сложившаяся за период мониторинга Ставка вывозной таможенной
средняя цена на нефть сырую марки пошлины на газовый конденсат,
"Юралс" (Цт) на мировых рынках долл. США за 1 тонну
нефтяного сырья
(средиземноморском и
роттердамском), долл. США за 1 тонну
До 109,5 0%
Более 109,5 но не более 146 не превышает 35% (Цтп – 109,5)

Более 146 но не более 182,5 не превышает 12,78 + 45% (Цтп – 146)
Более 182,5 не превышает 29,2 + 59% (Цтп –

182,5)
Цтп - средняя цена на нефть сырую марки "Юралс" на мировых рынках

нефтяного сырья (средиземноморском и роттердамском) за период
мониторинга, проводимого в целях определения ставки вывозной таможенной
пошлины
Еут (окончание) – определение доли добытого газа
149
0,15 х Кгп (Цг х Дг + Цк х (1 – Дг))

Еут =
(1 – Дг) х 42 + Дг х 35
ДОЛЯ ДОБЫТОГО ГАЗА ГОРЮЧЕГО

ПРИРОДНОГО В ОБЩЕМ КОЛИЧЕСТВЕ ГГП И
ГК:
35 х Го
Дг =
35 х Го + 42 х Ко
Рассчитывается по участку недр за налоговый период,
Го – газ горючий природный, за исключением попутного, Ко – газовый
конденсат
ЦЕНА ГАЗА И РАСХОДЫ НА
ТРАНСПОРТИРОВКУ
150
Опубликовано на сайте ФАС России https://fas.gov.ru/news/5560

1) Расчетная цена на газ Цв:
с 01.07.2015 = 4034 руб. / 1000 куб м
с 01.07.2017 = 4211 руб. / 1000 куб м
с 01.09.2018 = 4355 руб. / 1000 куб м
2) Расчетная цена реализации газа за пределы территорий государств

-участников Содружества Независимых Государств (Цдз)
За июль 2019 года – 15552 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).
за сентябрь 2017 года - 10981 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).
за август 2017 года - 10845 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).
3) Величина расходов на транспортировку и хранение газа при его

реализации за пределы территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств (Рдз)
с 1 марта 2019 г. - 2896 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС)
с 1 марта 2016 г. - 3399 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС)
с 1 марта 2017 г. – 2573 руб. за 1000 куб. м газа (без НДС).
КОЭФФИЦИЕНТ СЛОЖНОСТИ ДОБЫЧИ ГГП И ГК ИЗ
ЗАЛЕЖИ УВС, Кс
Кс = min (Квг, Кр, Кгз, Кас, Корз)
Коэффициент, характеризующий степень выработанности

1.
запасов участка недр Квг:
Квг Степень выработанности Свг
0,5 При Свг > 0,9
2,75 – 2,75 х Свг При 0,7< Свг <= 0,9
1 При Свг < 0,7
Свг = накопленная добыча : начальные запасы (∑ запасов

категорий А, В, С1 и С2 и накопленной добычи)
Источник – ГБЗПИ на 1 января года, предшествующего году
налогового периода
151
2. Коэффициент, характеризующий регион добычи Кр

1) П/ова Ямал и Гыданский в ЯНАО – с 01.01.2014 0,66 х n + 0,144, где n –
до истечения 144 налоговых периодов, порядковый номер года
начинающихся с года, в котором Свг впервые = год налогового
превысила 1%, но не ранее 01.01.2014 периода минус год, в
котором Свг впервые
превысила 1%, но не
ранее 01.01.2014, плюс 1.
При Свг <1%, n=1
- после истечения 1
2) Астраханская область 0,73
3) Иркутская обл., Красноярский край, ДФО,
Охотское море, если иное не установлено п 4)
01.07.2014 -31.12.2033 0,1
С 01.01.2034 1
152
2. Коэффициент, характеризующий регион добычи Кр

4) Иркутская обл. и (или) Республика Саха с датой
начала промышленной добычи газа (Св по балансу
впервые превысила 1%) с 01.01.2018:
-с НП, следующего за НП выдачи лицензии до 0
истечения пятнадцати лет, отсчитываемых с 1
января года, на который приходится дата начала
промышленной добычи газа;
-Начиная с 1 января 16 года, следующего за годом Кр=0,1 х (n – 15), где n –
начала промышленной добычи номер года, с 16 по 24
-Начиная с 1 января 25 года, следующего за годом 1

начала промышленной добычи
Иные территории 1
153
154

ЗАЛЕЖИ УВС, Кс (продолжение)
3. Коэффициент, характеризующий глубину залегания залежи
Кгз
0,5 для ГК мин. глубина залежи > 3300 м
0,5/Кгп для ГГП
0,64 мин. глубина залежи > 1700 м, но <= 3300 м
1 мин. глубина залежи <= 1700 м

для территорий с Кр <1
Определяется по данным ГБЗПИ на 01.01. года, предш-го году НП
____________________________________________________
4. Коэффициент, характеризующий принадлежность участка
недр к региональной системе газоснабжения Кас
0,1 Участок недр является ресурсной базой исключительно для
региональных систем газоснабжения
1 В иных случаях
155

ЗАЛЕЖИ УВС, Кс (окончание)
5. Коэффициент, характеризующий особенности
разработки отдельных залежей участка недр Корз
Газ туронских продуктивных отложений 0,053 х n + 0,157, где n –

– с 01.01.2014 до истечения 180 порядковый номер года = год
налоговых периодов, начинающихся с налогового периода минус год, в
года, в котором Свг впервые превысила котором Свг впервые превысила
1% 1%, плюс 1.
При Свг <1%, n=1
- после истечения 1
Иные продуктивные отложения 1
ПОКАЗАТЕЛЬ, ХАРАКТЕРИЗУЮЩИЙ РАСХОДЫ НА
ТРАНСПОРТИРОВКУ ГАЗА , - Тг (только в НДПИ на газ)
156
До 01.01.2015 Тг = 0
С 01.01.2015 определяется ежегодно и действует в течение января-декабря:
Тр – разница между расчетным и фактическим тарифом на транспортировку. Если Тр < 0, то

принимается = 0. ФСТ
Рг – среднее расстояние транспортировки по ЕСГ н/плательщиками, не являющимися
собственниками ЕСГ. Рассчитывает и размещает ФСТ, если Тр не равно нулю. При отсутствии
информации Рг = 2000
Ог – отношение добычи газа собственниками ЕСГ к иным. Минэнерго. При отсутствии
информации Ог = 4. для несобственников ЕСГ Ог = -1
Для ресурсной базы региональных систем газоснабжения Тг = 0

Тр публикуется на сайте ФАС: с 01.01.2016 = 0
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ИЗ СУММЫ НДПИ
(ГАЗ ГОРЮЧИЙ ПРИРОДНЫЙ), ст. 342.3 НК РФ
157
ПОКАЗАТЕЛИ, УСЛОВИЯ ЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ

Субъекты Организации, зарегистрированные на территории Республики
Крым или г. Севастополя до 01.01.2017
Особые условия Не применяется Кас 0,1

Месторождение не относится к НММ
Величина вычета (в Фактически оплаченные расходы на приобретение, сооружение,
совокупности по изготовления, доставку ОС с 01.01.2018 по последний период, в
указанным участкам недр) котором применяется вычет:
Включенные в инвестиционную программу развития ГТС РК и
Севастополя
Ограничение вычета 0,9 * сумма НДПИ налогового периода, возможен перенос на

последующие налоговые периоды неучтенных расходов
Период применения 01.01.2018 – 31.12.2020 (3 года)

вычета
Представление документов Документы по фактической оплате расходов, использованных в
с налоговой декларацией налоговом вычете
(ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ), ст. 342.4 НК РФ
ПОКАЗАТЕЛИ СОДЕРЖАНИЕ
Условия применения 1) ГК направлен НП или иной российской организацией на переработку на

вычета (одновременно в оборудовании, принадлежащем российской организации
налоговом периоде) 2) Из добытого ГК получена широкая фракция легких углеводородов
3) Факт получения продукции подтвержден в порядке, установленном НК РФ
Подтверждающие 1) При переработке на оборудовании российской организации – копии
документы, первичных документов о направлении ГК на переработку и
представляемые с оприходовании ШФЛУ
налоговой декларацией 2) При переработке подрядчиками – копия договора на переработку, копии
первичных документов о направлении ГК на переработку и
оприходовании ШФЛУ
3) При переработке покупателями – копия договора купли-продажи, копии
первичных документов о направлении ГК на переработку, получении
ШФЛУ и оприходовании ШФЛУ
С 2019 ГОДА: к ШФЛУ относится пропан-бутан технический, если НЕ выполняются условия:

ПБТ получен при переработке ГК на технологическом оборудовании, впервые введенном в эксплуатацию до 1
января 2018 года;
ПБТ получен (выделен) из ШФЛУ, ранее извлеченной при переработке газового конденсата.
158
(ГАЗОВЫЙ КОНДЕНСАТ), ст. 342.4 НК РФ
159
СУММА ВЫЧЕТА
Вгк = Кшфлу * Мгк * В, где:
Кшфлу – коэффициент извлечения ШФЛУ, рассчитываемый как отношение
количества полученной за истекший налоговый период ШФЛУ к общему
количеству переработанного газового конденсата, определяется
самостоятельно или поступает от организации - переработчика;
Мгк – количество добытого газового конденсата, переработанного на
технологическом оборудовании для получения ШФЛУ;
В – ставка налогового вычета в рублях на 1 тонну ШФЛУ, рассчитываемая по
формуле:
В = 147 + (n – 1) * 147, где n – порядковый номер налогового периода,
отсчитываемого последовательно с 1 января 2018 года (порядковый номер
налогового периода, начинающегося 1 января 2018 года, равен 1).
С 01.12.2020 В = 5280
160
СЫРЬЯ:
РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
НОВЫХ МОРСКИХ
МЕСТОРОЖДЕНИЙ
ОСОБЕННОСТИ РЕЖИМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОБЫЧИ УВС НА
НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЯХ
161
1. адвалорные ставки НДПИ (от 1 до 30%) в зависимости от

категории сложности проекта освоения нового морского
месторождения углеводородного сырья и неизменность
налоговых ставок в течение определенного периода времени
(от 5 до 15 лет)
2. неограниченный срок переноса налоговых убытков и механизм
ускоренной амортизации.
3. ведение раздельного учета доходов и расходов по
деятельности
4. отдельное определение налоговой базы по деятельности,
связанной с реализацией каждого проекта освоения нового
морского месторождения углеводородного сырья
5. освобождение углеводородов от уплаты вывозных таможенных
пошлин
6. освобождение от налога на имущество организаций, НДС
(*) Федеральный закон от 30.09.2013 № 268-ФЗ, с 01.01.2014

НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ НА
КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ….
162
Распространяется на новые морские месторождения (*)

углеводородного сырья:
- промышленная добыча началась с 01.01.2016 (Св > 1%) либо
- дата начала промышленной добычи на 01.01.2016 не
определена
Морское месторождение углеводородного сырья (УВС) –

месторождение УВС на участке (участках) недр полностью в границах
внутренних морских вод, территориального моря Российской
Федерации или на континентальном шельфе Российской Федерации
либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря
Месторождение углеводородного сырья - совокупность залежей

углеводородного сырья, выделенных для промышленной разработки в
соответствии с проектной документацией на разработку, согласованной
в установленном порядке
- особые условия начала применения специального
режима налогообложения добычи УВС на
континентальном шельфе …
163
При Св<1% на 01.01.2014:

налогоплательщик ВПРАВЕ
самостоятельно принять решение об
отнесении м/р к новому морскому м/р.
СОХРАНЕНИЕ Св<1%на 01.01.2016

ведет к ПЕРЕРАСЧЕТУ НДПИ (и налога
на прибыль) с взиманием пени 1/300 R
НДПИ ПРИ ДОБЫЧЕ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ НА
КОНТИНЕНТАЛЬНОМ ШЕЛЬФЕ РФ…. (продолжение)
164
 НАЛОГОВАЯ БАЗА – стоимость добытых

углеводородов (в пределах сроков и территорий),
статья 340.1 НК РФ:
1) цена реализации Цр (ст. 340 НК РФ), но не ниже
минимальной предельной стоимости
2) минимальная предельная стоимость (МПС):
- Цр < МПС
- отсутствует реализация УВС в налоговом периоде
- использование МПС отражено в учетной политике
для целей налогообложения, применяется не менее 5
лет
МПС определяется из средних цен (постановление ПРФ
от 23.09.2014 № 973), средние цены публикуются на
сайте Минэкономразвития России не позднее 15
числа следующего месяца
РАСЧЕТ МИНИМАЛЬНОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ – НЕФТЬ
МПСн = Цн*Р, где Цн – средняя цена нефти на мировых рынках в долларах США за ед.
Средняя цена - среднее арифметическое ежедневных цен покупки и продажи за все дни
торгов определяется по котировкам, публикуемым международным ценовым агентством
Аргус Медиа Лимитед (Издание Crude):
для месторождений, расположенных на 50 и более процентах своей площади в Азовском
и Черном морях, а также в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, -
Argus Urals cif MED (80 000 t), единица измерения - долларов США за баррель;
для месторождений, расположенных на 50 и более процентах своей площади в
Балтийском, Белом, Баренцевом, Печорском и Карском морях, - Argus Urals cif North West
Europe, единица измерения - долларов США за баррель;
для месторождений, расположенных на 50 и более процентах своей площади в Восточно-
Сибирском, Чукотском, Беринговом, Японском, Охотском морях и море Лаптевых, - Argus
ESPO Blend, единица измерения - долларов США за баррель.
165
РАСЧЕТ МИНИМАЛЬНОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ –
МПСк = Цн:7,3*8*Р, где Цн – средняя цена нефти на мировых рынках в

долларах США за ед. Средняя цена - среднее арифметическое ежедневных цен
покупки и продажи за все дни торгов определяется по котировкам,
публикуемым международным ценовым агентством Аргус Медиа Лимитед
(Издание Crude)
166
РАСЧЕТ МИНИМАЛЬНОЙ ПРЕДЕЛЬНОЙ СТОИМОСТИ –
167
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ПЕРИОД ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
Азовское море или на =>50 % площади в 30% 60 календарных месяцев

Балтийском море с 1 февраля года, в балансе на
168
1 января которого Св > 1
=>50 % площади в Черном море (глубина 15% 84 календарных месяца

<=100 м), Печорском, Белом или с 1 февраля года, в балансе на
Японском море, южной части Охотского 1 января которого Св > 1
моря (южнее 55 с. ш.) либо в российской
части (российском секторе) дна
Каспийского моря
=>50 % площади в Черном море (глубина 10% (за искл. 120 календарных месяцев
>100 м), северной части Охотского моря ГГП) с 1 февраля года, в балансе на
(на 55  с. ш. или севернее), южной части 1,3% ГГП 1 января которого Св > 1
Баренцева моря (южнее 72  с.ш.)
=>50 % площади в Карском море, - 5%, за 180 календарных месяцев
северной части Баренцева моря (на 72 искл.ГГП, с 1 февраля года, в балансе на
градусе  с.ш. и севернее), восточной при этом 4,5% 1 января которого Св > 1
Арктике (море Лаптевых, Восточно- - не имеющими
Сибирском море, Чукотском море и права на
Беринговом море) экспорт СПГ;
- 1% ГГП
ОБНУЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Кман ПРИ ДОБЫЧЕ НЕФТИ И
КОНДЕНСАТА НА НОВЫХ МОРСКИХ МЕСТОРОЖДЕНИЯХ
Кман=0:
1) после истечения сроков применения особого порядка определения НБ как
стоимости нефти и газового конденсата для НММ:
для месторождений 1 и 2 категории сложности - до 31 марта 2032 года
(включительно);
для месторождений 3 категории сложности - до 31 марта 2042 года
(включительно);
для месторождений 4 категории сложности - без ограничения срока.
2) при добыче газового конденсата на месторождениях, указанных в

примечании 9 к единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической
деятельности Евразийского экономического союза, по состоянию на 1 января
2018 года:
Южно-Тамбейское месторождение,
Салмановское (Утреннее) нефтегазоконденсатное месторождение,
Геофизическое нефтегазоконденсатное месторождение
169
ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОЙ,
НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ
ПОЛИТИКИ НА 2019-2021 ГГ.
1. Введение новой системы налогообложения для пилотных
проектов о параметрах и механизме введения налога на
дополнительный доход для нефтяной отрасли
2. Завершение налогового маневра в нефтяной отрасли в средне-

и долгосрочной перспективе: снижение таможенной пошлины
вплоть до отмены и увеличение НДПИ
170
НДД –
НАЛОГ НА ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ДОХОД
ОТ ДОБЫЧИ УГЛЕВОДОРОДНОГО СЫРЬЯ
171
Федеральный закон от 19.07.2018 № 199-
ФЗ
глава 25.4 НК РФ
с 01.01.2019
172
ГРУППЫ УЧАСТКОВ НЕДР
Первая группа – гринфилды в Республике Саха (Якутия), Иркутской области,
Красноярском крае, НАО, ЯНАО (сев. 65° с.ш.), Каспий Св ≤ 5%, если запасы учтены в
ГБЗПИ на 01.01.2017; запасы учтены с 01.01.2017. Вправе ОТКАЗАТЬСЯ от НДД
Вторая группа - месторождения, пользующиеся льготой по вывозной таможенной

пошлине (27 месторождений) на 01.01.2018. Вправе ПЕРЕЙТИ на НДД
Третья группа –39 браунфилдов в Тюменской области, ХМАО, ЯНАО, Республике Коми
с выработанностью от 10% до 80% (если на 01.01.2017 участок в разработке ≥ 6 лет), от
20% до 80% (в иных случаях). Совокупная добыча нефти за 2016 год 15 млн тонн.
Вправе ОТКАЗАТЬСЯ от НДД
Четвертая группа – 26 гринфилдов в Тюменской области, ХМАО, ЯНАО, Республике Коми

1)Св ≤5%:
-на 01.01.2017 либо на 01.01.2019, если запасы поставлены на баланс после
01.01.2017
2) НИЗ 30 млн. тонн:
01.01.2017
3) совокупные запасы нефти и ГК по всем участкам не более 150 млн тонн в
год:
01.01.2017
Вправе ОТКАЗАТЬСЯ от НДД
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
– организации:
-- осуществляющие виды деятельности, связанные с освоением участка недр по:
поиску, оценке, добыче, подготовке, созданию объектов утилизации ПНГ, сдаче
в аренду имущества, хранению УВС, если они связаны с поиском, оценкой,
разведкой и добычей УВС
--являющиеся пользователями недр на участках недр на основании лицензий,
предусматривающих в том числе право на разведку и добычу нефти на участках
недр одной из групп
УСЛОВИЕ признания налогоплательщиком:

По состоянию на 1 января года налогового периода на соответствующих
участках недр имеются извлекаемые запасы нефти, подтвержденные:
-данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1
января года, предшествующего году налогового периода, ЛИБО
-сведениями из заключения государственной экспертизы запасов нефти,
утвержденного федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса
запасов полезных ископаемых, в году, предшествующем году налогового
периода
175
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА
Форма (формат) уведомления об освобождении от исполнения обязанностей
налогоплательщика по налогу и порядок его представления утверждаются ФНС
России
Уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика

по налогу может быть представлено организацией - пользователем участка недр
однократно в отношении такого участка недр. Применение налога в отношении
такого участка недр в дальнейшем не допускается
Уведомление, представленное в отношении участков недр, не отвечающих

условиям ст. 333.44, и (или) представленное с нарушением сроков считается
непредставленным
ПОНЯТИЯ НДД
-Св округляется до второго знака после запятой, сумма накопленной добычи нефти
и начальных извлекаемых запасов нефти определяется в тысячах метрических
тонн;
-понятие "добытое полезное ископаемое" используется в значении, указанном в
главе 26 НК РФ;
-понятие "участок недр" используется в значении, указанном в главе 26 НК РФ;
-количество добытого УВС любого вида определяется в порядке, установленном
статьей 339 НК РФ за вычетом нормативных потерь, облагаемых НДПИ по
налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 НК РФ
-количество газа и попутного газа, добытых на участке недр и закачанных в пласт
для поддержания пластового давления при добыче, а также попутного газа,
закачанного в пласт для хранения на основании соответствующей лицензии,
выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах,
определяется по данным учета налогоплательщика
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр:
ДД = Вр – Рф – Рр, где
Вр - расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на
участке недр
Рф - фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр
(затраты на освоение), требования к признанию затрат – в соответствии с гл. 25
НК РФ:
-фактические расходы на приобретение, сооружение амортизируемого
имущества (стоимость определяется по ст. 257 НК РФ), признаются в налоговом
периоде, в котором они оплачены
-фактические расходы, связанные с производством и реализацией и
внереализационные расходы (гл. 25 НК РФ), закрытый перечень (10 позиций),
признание расходов: ст. 261 (расходы на освоение природных ресурсов), ст. 262
(НИОКР), ст. 272 (метод начислений)
Рр - расчетные расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр:
расчетная ВТП на нефть и ГК, расчетные расходы на транспортировку нефти и ГК
Вр-месяц=Цнефть х Vнк х Р х Кн + Цгаз х Vгаз +
0,95 х Цпнг х Vпнг
Вр-месяц - расчетная выручка от реализации добытого УВС за месяц;
Цнефть – средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» на
мировых рынках, выраженный в долл. США за баррель;
Vнк – количество добытых на участке недр нефти и газового
конденсата за месяц, выраженное в тоннах;
Р – среднее значение за месяц курса долл. США к рублю РФ;
Кн – коэффициент перевода метрических тонн в баррели равный
7,3;
Цгаз – цена природного газа для соответствующего региона добычи в
календарном месяце в рублях за тысячу кубических метров,
установленная ФАС России.
Vгаз – количество добытого за месяц на участке недр природного
газа, выраженное в тысячах кубических метров, за исключением
природного газа, закачанного в пласт для поддержания давления при
добыче в соответствии с техническим проектом разработки
месторождения;
Цпнг – цена на ПНГ, определяемая как среднеарифметическое
ФАКТИЧЕСКИЕ РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С
ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ
1) материальные расходы (ст. 254);
2) расходы на оплату труда (ст. 255);
3) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и
иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
4) расходы на освоение природных ресурсов, включая разовые, регулярные и иные платежи за
пользование недрами, предусмотренные законодательством о недрах Российской Федерации (ст. 261);
5) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки (ст. 262);
6) расходы на обязательное и добровольное страхование;
7) прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункты 1 - 3, 5 - 8, 10 - 12.1, 15, 18, 19,
23 - 27, 32, 34, 35, 37, 40, 41, 45, 47 - 48.2, 48.5 пункта 1 статьи 264 НК РФ);
8) расходы на хранение и транспортировку (доставку) добытых на участке недр нефти и газового
конденсата, осуществляемые до коммерческого узла (коммерческих узлов) учета углеводородного сырья;
9) расходы на геолого-технические мероприятия, услуги по добыче и подъему углеводородного сырья,
услуги геологии и геофизики, услуги по подготовке и доведению углеводородного сырья до качества,
при котором такое сырье признается товаром в отношении налогоплательщика;
10) внереализационные расходы (подпункт 8 (за исключением сумм амортизации), подпункты 9, 12 и 17
пункта 1 и подпункт 6 пункта 2 статьи 265 НК РФ)
НЕ УЧИТЫВАЮТСЯ В ФАКТИЧЕСКИХ
РАСХОДАХ
1) расходы на хранение и транспортировку (доставку)
добытых на участке недр нефти и газового конденсата,
осуществляемые после коммерческого узла
(коммерческих узлов) учета углеводородного сырья
2) суммы налога на прибыль организаций
3) суммы НДД
ВОССТАНОВЛЕНИЕ ФАКТИЧЕСКИХ
РАСХОДОВ
Доходы увеличиваются на величину фактических расходов на приобретение,
сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества, доведение его до
состояния, пригодного для использования, ранее учтенных при налогообложении:
1) при реализации или ином выбытии объекта амортизируемого имущества (за
исключением его ликвидации) до истечения трех последовательных налоговых
периодов после налогового периода, в котором такой объект был введен в
эксплуатацию
2) при переводе объекта амортизируемого имущества на консервацию (за
исключением объектов, переведенных на консервацию в случаях и порядке, которые
установлены правилами промышленной безопасности законодательства Российской
Федерации), реконструкцию или модернизацию (за исключением случаев, если
объекты в процессе реконструкции или модернизации продолжают использоваться в
деятельности налогоплательщика) продолжительностью свыше шести месяцев до
истечения трех последовательных налоговых периодов после налогового периода, в
котором такой объект был введен в эксплуатацию
3) если объект амортизируемого имущества не был введен в эксплуатацию до
истечения (считая после налогового периода, в котором были учтены такие расходы):
- семи последовательных налоговых периодов для объектов амортизируемого
НАЛОГОВАЯ БАЗА
– денежное выражение дополнительного дохода от добычи
Налоговая база определяется обособленно по

каждому участку недр
ДД или убыток по участку недр не влияют на
результат по иным участкам недр (ring fence)
При убытке НБ = 0
При расчете НБ учитываются текущие

убытки и исторические убытки
УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА
должна устанавливать:
Порядок ведения раздельного учета расходов с учетом особенностей, установленных

настоящей главой:
- доля распределения фактических расходов на участке недр, которые не могут быть
непосредственно отнесены к конкретному участку недр
- доля распределения фактических расходов на участке недр, которые не могут быть
непосредственно отнесены к расходам от иной деятельности налогоплательщика
Порядок ведения раздельного учета не может быть изменен в течение:

- пяти лет со дня его утверждения, за исключением случаев изменения законодательства о
налогах и сборах, которые непосредственно оказывают влияние на указанный порядок;
При отсутствии изменений законодательства о налогах и сборах Порядок может быть
изменен налогоплательщиком:
-до истечения пяти налоговых периодов только при условии получения согласования
налогового органа по форме, установленной ФНС России
За пределами пяти лет: учетная политика может быть изменена независимо от изменений
законодательства и согласования налогового органа
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ
Текущие убытки (в период действия НДД) переносятся
с коэффициентом индексации 1,163n,
где n = номер текущего года – номер убыточного года
Исторические убытки (с 01.01.2011 до года начала перехода

на НДД) переносятся с коэффициентом индексации 1,163n,
где n = порядковый номер года, на который переносятся

убытки, начиная со следующего за убыточным годом
(номер текущего года – номер убыточного года)
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
- календарный год
ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ
-ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ
-ПОЛУГОДИЕ
-9 МЕСЯЦЕВ
СТАВКА НДД
-50 ПРОЦЕНТОВ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
НДД = ДД х СТАВКА при этом НДД ≥ НДДmin
НДДmin = НБmin х СТАВКА
НБmin = 0,
при Кг в формуле НБmin = Вр – Рр – Фрн - Рп
НДПИ < 1: где
Фрн – фактические расходы (только налоги)
1,2-я группа УН – 1-8 год
Рп – предельные расходы на добычу УВС
промышленной добычи
Рп = Кн х Ру
Кн – количество добытой нефти
4-я группа УН – 1-3
Ру – удельные расходы:
год промышленной
7140 – в 2019 и 2020 гг.
добычи
9520 – с 2021 года с ежегодной индексацией на ИПЦ
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Кг (ст. 342.6)
ГРУППЫ
УЧАСТКОВ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
НЕДР ПО ЗНАЧЕНИЕ *год начала промышленной добычи нефти - календарный год, на 1 января
НДД КОЭФИЦИЕНТА
которого в соответствии с данными ГБЗПИ Св УН впервые превысила 1 процент
С 1 числа месяца начала исчисления НДД по 31 декабря года, в котором истекает 5
0,4 лет, следующих за годом начала промышленной добычи*
Например, на 01.01.2024 Св=0,1%, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026-2030
гг.
ПЕРВАЯ 0,6 В течение года, следующего за годом истечения 5 лет, следующих за годом начала
ВТОРАЯ промышленной добычи. В примере – 2031 г.
0,8 В течение года, следующего за годом истечения 6 лет, следующих за годом начала
промышленной добычи. В примере – 2032 год
1 С 1 января года, следующего за годом истечения 7 лет, следующих за годом начала
промышленной добычи. В примере – с 1 января 2033 года
0,5 год, следующий за годом начала промышленной добычи*
Например, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026 г.
ЧЕТВЕРТАЯ В течение года, следующего за годом истечения 1 года, следующего за годом начала
0,75
промышленной добычи. В примере – 2027 гг.
188
СРОК УПЛАТЫ НДД (минимального налога)
-не позднее 28 марта
СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ НДД

(минимального налога) – не позднее 28 числа,
следующего за отчетным периодом
СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ – в

сроки, установленные для уплаты налога и
авансовых платежей. По месту нахождения
организации. Проект подготовлен ФНС России
ВОПРОСЫ К НДД
- сосуществование в отрасли двух налоговых режимов
-отмена действующих льгот по НДПИ
-введение нового режима для большого числа месторождений с
различными параметрами и текущими налоговыми условиями
-неоднозначность влияния на бюджетные доходы
-возможные методологические проблемы
-риск завышения затрат и налоговых последствий
НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ
– организации:
-- осуществляющие виды деятельности, связанные с освоением участка недр по:
поиску, оценке, добыче, подготовке, созданию объектов утилизации ПНГ, сдаче
в аренду имущества, хранению УВС, если они связаны с поиском, оценкой,
разведкой и добычей УВС
--являющиеся пользователями недр на участках недр на основании лицензий,
предусматривающих в том числе право на разведку и добычу нефти на участках
недр одной из групп
УСЛОВИЕ признания налогоплательщиком:

По состоянию на 1 января года налогового периода на соответствующих
участках недр имеются извлекаемые запасы нефти, подтвержденные:
-данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1
января года, предшествующего году налогового периода, ЛИБО
-сведениями из заключения государственной экспертизы запасов нефти,
утвержденного федеральным органом исполнительной власти,
осуществляющим в установленном порядке ведение государственного баланса
запасов полезных ископаемых, в году, предшествующем году налогового
периода
ГРУППЫ УСЛОВИЯ УСЛОВИЕ
УЧАСТКОВ ОСВОБО- СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ ПЕРИОДА
НЕДР ПО ЖДЕНИЯ ОБ ОСВОБОЖДЕНИИ ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ ПОСТАНОВКИ ПЕРИОД ОСВОБОЖДЕНИЯ
НДД НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ЗАПАСОВ НА
БАЛАНС
До 01.01.2018
До 31.03.2019 С 01.01.2019 по дату окончания добычи
с 1-го числа налогового периода,

До 31 марта второго года, следующего за
предшествующего налоговому периоду
ПЕРВАЯ Нет годом, в котором запасы нефти впервые
представления уведомления об
поставлены на государственный баланс Начиная с
освобождении от исполнения
запасов полезных ископаемых (например, 01.01.2018
обязанностей налогоплательщика по
до 31.03.2020 при постановке запасов в
налогу до даты окончания добычи (в
2018 г.)
примере – с 01.01.2019)
С 01.01.2019 до первого числа квартала, в
котором организацией подано
уведомление о реализации права на
Не представляется переход на НДД (срок подачи уведомления
ВТОРАЯ (представляется уведомление о Нет – 01.01.2020)
реализации права на применение НДД) НДД начинается с 1 числа квартала, в
котором представлено уведомление.
Если право стать плательщиком в срок не
реализовано, освобождается с 01.01.2019
Доля Не позднее 31 декабря года,
извлекаемых предшествующего году, начиная с с 1-го числа налогового периода,
запасов газа в которого организация прекращает следующего за налоговым периодом
совокупных исполнять обязанности представления уведомления об
ТРЕТЬЯ запасах УВС
ЧЕТВЕРТАЯ >50% на 1 число налогоплательщика по налогу в Нет освобождении от исполнения
года подачи отношении соответствующего участка обязанностей налогоплательщика по
заявления об недр (например, не позднее 31.12.2022 налогу до окончания добычи (в примере – с
освобождении при прекращении обязанности с 01.01.2023) 192
01.01.2023)
ПОНЯТИЯ НДД
-Св округляется до второго знака после запятой, сумма накопленной добычи нефти
и начальных извлекаемых запасов нефти определяется в тысячах метрических
тонн;
-понятие "добытое полезное ископаемое" используется в значении, указанном в
главе 26 НК РФ;
-понятие "участок недр" используется в значении, указанном в главе 26 НК РФ;
-количество добытого УВС любого вида определяется в порядке, установленном
статьей 339 НК РФ за вычетом нормативных потерь, облагаемых НДПИ по
налоговой ставке 0 процентов (0 рублей) на основании пункта 1 статьи 342 НК РФ
-количество газа и попутного газа, добытых на участке недр и закачанных в пласт
для поддержания пластового давления при добыче, а также попутного газа,
закачанного в пласт для хранения на основании соответствующей лицензии,
выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах,
определяется по данным учета налогоплательщика
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
- дополнительный доход от добычи углеводородного сырья на участке недр:
ДД = Вр – Рф – Рр, где
Вр - расчетная выручка от реализации углеводородного сырья, добытого на
участке недр
Рф - фактические расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр
(затраты на освоение), требования к признанию затрат – в соответствии с гл. 25
НК РФ:
-расходы на приобретение, сооружение амортизируемого имущества (стоимость
определяется по ст. 257 НК РФ), кассовый метод признания расходов
-фактические расходы, связанные с производством и реализацией и
внереализационные расходы (гл. 25 НК РФ), закрытый перечень (10 позиций),
признание расходов по методу начислений
Рр - расчетные расходы по добыче углеводородного сырья на участке недр:
расчетная ВТП на нефть и ГК, расчетные расходы на транспортировку нефти и ГК
Вр-месяц=Цнефть х Vнк х Р х Кн + Цгаз х Vгаз +
0,95 х Цпнг х Vпнг
Вр-месяц - расчетная выручка от реализации добытого УВС за месяц;
Цнефть – средний за месяц уровень цен нефти сорта «Юралс» на мировых рынках,
выраженный в долл. США за баррель;
Vнк – количество добытых на участке недр нефти и газового конденсата за месяц, выраженное в
тоннах;
Р – среднее значение за месяц курса долл. США к рублю РФ;
Кн – коэффициент перевода метрических тонн в баррели равный 7,3;
Цгаз – цена природного газа для соответствующего региона добычи в календарном месяце в
рублях за тысячу кубических метров, установленная ФАС России.
Vгаз – количество добытого за месяц на участке недр природного газа, выраженное в тысячах
кубических метров, за исключением природного газа, закачанного в пласт для поддержания
давления при добыче в соответствии с техническим проектом разработки месторождения;
Цпнг – цена на ПНГ, определяемая как среднеарифметическое значение фактических цен
реализации ПНГ за месяц, в рублях за тысячу кубических метров, но не менее Цгаз,
определенного для соответствующего месяца;
Vпнг – количество ПНГ, добытого на участке недр, за исключением ПНГ, закачанного в пласт
для поддержания давления при добыче в соответствии с техническим проектом разработки
месторождения либо для хранения, выраженное в тысячах кубических метров
НАЛОГОВАЯ БАЗА
– денежное выражение дополнительного дохода от добычи
Налоговая база определяется обособленно по

каждому участку недр
ДД или убыток по участку недр не влияют на
результат по иным участкам недр (ring fence)
При убытке НБ = 0
При расчете НБ учитываются текущие

убытки и исторические убытки
ПЕРЕНОС УБЫТКОВ
Текущие убытки (в период действия НДД) переносятся
с коэффициентом индексации 1,163n,
где n = номер текущего года – номер убыточного года
Исторические убытки (с 01.01.2011 до года начала перехода

на НДД) переносятся с коэффициентом индексации 1,163n,
где n = порядковый номер года, на который переносятся

убытки, начиная со следующего за убыточным годом
(номер текущего года – номер убыточного года)
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
- календарный год
ОТЧЕТНЫЕ ПЕРИОДЫ
-ПЕРВЫЙ КВАРТАЛ
-ПОЛУГОДИЕ
-9 МЕСЯЦЕВ
СТАВКА НДД
-50 ПРОЦЕНТОВ
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА И
АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ
НДД = ДД х СТАВКА при этом НДД ≥ НДДmin
НДДmin = НБmin х СТАВКА
НБmin = 0,
при Кг в формуле НБmin = Вр – Рр – Фр - Рп
НДПИ < 1: где Рп – предельные расходы на добычу УВС
Рп = Кн х Ру
1,2-я группа УН – 1-8 год
Кн – количество добытой нефти
промышленной добычи
Ру – удельные расходы:
7140 – в 2019 и 2020 гг.
4-я группа УН – 1-3
9520 – с 2021 года с ежегодной индексацией
год промышленной
на ИПЦ
добычи
ОПРЕДЕЛЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Кг (ст. 342.6)
ГРУППЫ
УЧАСТКОВ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ
НЕДР ПО ЗНАЧЕНИЕ *год начала промышленной добычи нефти - календарный год, на 1 января
НДД КОЭФИЦИЕНТА
которого в соответствии с данными ГБЗПИ Св УН впервые превысила 1 процент
0,4 лет, следующих за годом начала промышленной добычи*
Например, на 01.01.2024 Св=0,1%, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026-2030
гг.
ПЕРВАЯ 0,6 В течение года, следующего за годом истечения 5 лет, следующих за годом начала
ВТОРАЯ промышленной добычи. В примере – 2031 г.
0,8 В течение года, следующего за годом истечения 6 лет, следующих за годом начала
промышленной добычи. В примере – 2032 год
0,5 год, следующий за годом начала промышленной добычи*
Например, на 01.01.2025 Св=1%. 0,4 применяется в 2026 г.
ЧЕТВЕРТАЯ В течение года, следующего за годом истечения 1 года, следующего за годом начала
0,75
промышленной добычи. В примере – 2027 гг.
200
СРОК УПЛАТЫ НДД (минимального налога)
-Не позднее 28 марта
СРОК УПЛАТЫ АВАНСОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

НДД (минимального налога) – не позднее
28 числа, следующего за отчетным
периодом
СРОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ – в

сроки, установленные для уплаты налога и
авансовых платежей. По месту нахождения
ВОПРОСЫ К НДД
- сосуществование в отрасли двух налоговых режимов
-отмена действующих льгот по НДПИ
-введение нового режима для большого числа месторождений с
различными параметрами и текущими налоговыми условиями
-неоднозначность влияния на бюджетные доходы
-возможные методологические проблемы
-риск завышения затрат и налоговых последствий

ТЕМА 3 НДПИ И НДД

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

ТЕМА 3 НДПИ И НДД

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

ТЕМА 3.

ЮМАЕВ МИХАИЛ МИЯССЯРОВИЧ, доцент Департамента налоговой

Рента (лат. renditta, reddita – отданная назад,

Адам Смит, шотландский экономист: земельная рента – плата за

Физиократы (французские экономисты Ф.Кенэ, А.Р.Ж.Тюрго):

XIX в. Карл Маркс

 1. НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ: Конституция РФ, Закон РФ «О

 платежи за право на проведение поисковых и разведочных работ

 платежи за право на пользование недрами в целях, не связанных с

Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы

Акцизы на минеральное сырье

Сбор за выдачу лицензий

Платежи за пользование акваторией и участками морского дна

 от 26 декабря 2001 г. N 899 «Об утверждении правил отнесения

 от 10 июня 2011 г. N 455 «Об утверждении перечня видов расходов,

- постановка на налоговый учет

- порядок исчисления и уплаты

ПОЛЬЗОВАТЕЛЬ НЕДРАМИ – лицо, которому

 30 дней с момента предоставления права

- месту нахождения участка недр (в субъекте

Добыча в субъекте ИФНС 2

Роснедра ИФНС 1 УФНС ИФНС 2 Налого-

Участок недр: - геометризированный блок

полезное ископаемое = добытое полезное ископаемое

Извлечение из Не объект Подтверждение факта

Извлечение из Объект ХХХ

0% (0 рублей) Наличие утвержденного

продукция горнодобывающей промышленности и

продукция должна содержаться в минеральном

соответствие стандарту качества

природная маслянистая горючая жидкость, состоящая из сложной

смесь жидких углеводородов, конденсирующихся из природных газов,

смесь газов, образовавшихся в недрах Земли при анаэробном

КОЛИЧЕСТВО ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО:

 Многокомпонентные комплексные руды, добытые в Красноярском

СТОИМОСТЬ ДОБЫТОГО ПОЛЕЗНОГО ИСКОПАЕМОГО:

 нефть, горючий природный газ, попутный газ, газовый конденсат

 Прямой метод определения количества:

 Косвенный метод определения количества:

 особый порядок – при добыче УВС на новых

Вид расходов Нормативный акт Условия включения в

Косвенные расходы, Пп. 1-7 п. 4 ст. 340 НК РФ Полностью

Косвенные расходы, Кроме расходов пп. 1-7 п. 4 В доле, равной отношению

Внереализационные расходы, Пп. 6 п. 4 ст. 340 НК РФ (Пп. 8 Полностью

По окончании налогового периода:

• определяется налоговая база (количество или стоимость)

• исчисляется сумма налога

• налог перечисляется в бюджет (не позднее 25 числа след.мес.)

• представляется налоговая декларация (не позднее посл.числа

Роснедра - Федеральный орган исполнительной

Перечень сведений, представляемых Роснедра:

Особенности исчисления НДПИ при добыче

 Полезные компоненты многокомпонентных

2) НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПРИ ДОБЫЧЕ ОЛОВА С 1 ЯНВАРЯ 2013 ГОДА

3) НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ Кподз ДЛЯ ЖЕЛЕЗНЫХ РУД С 1 ЯНВАРЯ 2014 ГОДА

4) НОВЫЙ КОЭФФИЦИЕНТ Ктд ДЛЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ СИБИРИ И

5) РАСПРОСТРАНЕНИЕ КОЭФФИЦИЕНТА Ктд НА ТЕРРИТОРИИ ОПЕРЕЖАЮЩЕГО СОЦИАЛЬНО-

6) ЛЬГОТА ДЛЯ УЧАСТНИКОВ ОЭЗ В МАГАДАНСКОЙ ОБЛАСТИ С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА

6) ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ С 1 ЯНВАРЯ 2016 ГОДА

► Угли: антрацит (47 руб./т), уголь коксующийся (57 руб./т),

I. КЛАССИФИКАЦИЯ УГЛЯ В ЦЕЛЯХ НДПИ*):

**) предусмотрена ежеквартальная индексация на коэффициенты-дефляторы

III. ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ПО УЧАСТКУ НЕДР

*) постановление Правительства РФ от 10.06.2011 № 462