дебиторской задолженности и долгосрочных выданных авансов Порядок учета долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочных выданных авансов регламентируется НСБУ «Дебиторская задолженность и финансовые инвестиции», утвержденным Приказом министра финансов № 118 от 06.08.2013 г. (см. сайт http://mf.gov.md/ru/actnorm/contabil/standartnew). Дебиторская задолженность и выданные авансы относятся к долгосрочным, если срок их погашения (использования) превышает 12 месяцев с отчетной даты. Для обобщения информации о наличии и изменении долгосрочной дебиторской задолженности и долгосрочных выданных авансов в Общем плане счетов бухгалтерского учета предусмотрены следующие счета: 161 «Долгосрочная дебиторская задолженность»; 162 «Долгосрочные выданные авансы».
Счет 161 «Долгосрочная дебиторская задолженность» Счет 161 предназначен для обобщения информации о наличии и изменении дебиторской задолженности по торговым счетам, по лизингу и прочей дебиторской задолженности, срок погашения (списания) которой более 12 месяцев. При осуществлении операций с долгосрочной дебиторской задолженностью (ДДЗ) составляются бухгалтерские проводки, представленные в таблице 20.
Таблица 20 Бухгалтерские проводки по операциям с ДДЗ
№ Содержание операции Корреспондирующие счета
стр. дебет кредит 1 2 3 4 1 Отражение ДДЗ: по возмещаемой стоимости (без НДС) переданного в финансовый лизинг/аренду 161 424 имущества по признанным субсидиям 161 424 по НДС ■ от продажной стоимости реализованных оборотных и долгосрочных активов; 161 534 ■ от платежей за имущество, переданное в операционный лизинг (аренду/наем); 161 534 ■ от возмещаемой стоимости переданного в финансовый лизинг имущества (по 161 541 мере наступления сроков уплаты лизинговых платежей НДС от возмещаемой стоимости списывается проводкой: Дт 541; Кт 534) по продажной стоимости (без НДС) реализованных: ■ продукции, товаров и услуг; 161 611 ■ других оборотных активов (кроме продукции и товаров); 161 612 ■ долгосрочных активов 161 621 по платежам (без НДС) за имущество, переданное в операционный лизинг (аренду/наем) 161 611 по лизинговым процентам (у лизингодателя) 161 611 по дивидендам и процентам от ценных бумаг (счет 611 применяется субъектами, для 161 611 sau 622 которых получение дивидендов и процентов является операционной деятельностью, счет 622 – другими субъектами) 2 Увеличение ДДЗ в результате: исправления ошибок, допущенных ■ в предыдущие годы; 161 331 ■ в текущем отчетном периоде 161 424, 535, 611, 612, 621, 622 etc. отражения НДС от сумм ДДЗ, заниженных в предыдущие годы и в текущем отчетном 161 534, 541 периоде отражения положительных курсовых валютных и суммовых разниц по ДДЗ 161 622 3 Отражение на отчетную дату текущей доли ДДЗ 221, 223, 231, 161 233, 234 etc. 4 Уменьшение ДДЗ в результате: исправления ошибок, допущенных ■ в предыдущие годы; 331 161 ■ в текущем отчетном периоде (согласно учетным политикам сумма уменьшения ДДЗ 424, 535, 611, 161 может быть отражена сторнировочной проводкой: Дт 161; Кт 424, 535, 611, 612, 621, 612, 621, 622 etc. 622) отражения НДС от сумм ДДЗ, завышенных в предыдущие годы и в текущем отчетном 534, 541 161 периоде (согласно учетным политикам сумма уменьшения НДС может быть отражена сторнировочной проводкой: Дт 161; Кт 534, 541) отражения отрицательных курсовых валютных и суммовых разниц по ДДЗ 722 161 5 Погашение ДДЗ: ■ денежными средствами; 241, 242, 243, 244 161 423, 523 ■ за счет ранее полученных авансов; 413, 428, 521, 161 ■ посредством компенсации обязательств 522, 532, 544 etc. 161 Примечание к операции 5. Проводка составляется в случае, если на отчетную дату ошибочно не была отражена текущая доля ДДЗ. 6 Списание ДДЗ одного дебитора за счет дебиторской задолженности другого дебитора 161, 221, 223, 161 (уступка прав требования) 231, 234 7 Списание ДДЗ в случае досрочного возврата лизингополучателем/арендатором 424, 535 161 имущества, ранее переданного в финансовый лизинг/аренду 8 Списание НДС от непогашенной ДДЗ при досрочном возвращении имущества 541 161 лизингополучателем 9 Списание сомнительной коммерческой ДДЗ за счет: ■ текущих расходов; 161 712 ■ ранее созданных оценочных резервов 161 222 10 Списание прочей сомнительной ДДЗ 714 161 11 Отражение НДС от списанной сомнительной ДДЗ (согласно учетным политикам сумма НДС 534 161 может быть отражена сторнировочной проводкой: Дт 161; Кт 534 Примечание к операциям 9–11. Проводки составляется в случае, если на отчетную дату ошибочно не была отражена текущая доля ДДЗ. 12 Списание за счет субъекта – продавца ДДЗ покупателей/заказчиков 722 161 13 Списание ДДЗ в результате чрезвычайных событий 723 161
Счет 162 «Долгосрочные выданные авансы» Счет 162 предназначен для обобщения информации о наличии и изменении авансов, срок использования которых более 12 месяцев, выданных в стране и за рубежом. При осуществлении операций с долгосрочными выданными авансами (ДВА) составляются бухгалтерские проводки, представленные в таблице 21.
Таблица 21 Бухгалтерские проводки по учету ДВА
№ Содержание операции Корреспондирующие счета
стр. дебет кредит 1 2 3 4 1 Отражение ДВА в счет последующего приобретения ценностей и/или услуг 162 241, 242, 243, 244 2 Увеличение ДВА, ошибочно учтенных (в заниженном размере) в предыдущие годы 162 331 3 Отражение положительных курсовых валютных разниц по ДВА в иностранной 162 622 валюте 4 Отражение на отчетную дату текущей доли ДВА 224 162 5 Зачет ДВА в счет погашения обязательств 413, 428, 521, 162 522, 532, 544 etc. 6 Получение неиспользованных ДВА 241, 242, 243, 244 162 7 Уменьшение ДВА, ошибочно учтенных (в завышенном размере) в предыдущие годы 162 331 8 Списание ДВА с истекшим сроком исковой давности 714 162 Примечание к операциям 7–8. Проводки составляются в случае, если на отчетную дату ошибочно не была отражена текущая доляДВА. 9 Отражение отрицательных курсовых валютных разниц по ДВА в иностранной 722 162 валюте 10 Списание ДВА за счет субъекта 722 161 11 Списание ДВА в результате чрезвычайных событий 723 161