БЛОК 2 РАСЧЕТ ИЗНОСА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ СОГЛАСНО ПП №704/2019

Первоначальное признание
ПРИМЕР 1 – первоначальное признание
В апреле 2020 было приобретено оборудование за 680 000 лей.
Были понесены следующие затраты
Транспортировка - 40 000 lei
Заработная плата работников, вовлеченных в установку данного оборудования –
15 000lei
По вводу в эксплуатации– 35 000 lei.
Данное оборудование было приобретено за счет выданного займа предприятию от
учредителя в размере 500 000 леев, цель выдачи займа являясь именно покупка оборудования
в апреле 2020.
Затраты по займу, выданного учредителем, были включены в первоначальную
стоимость оборудования в течении 3 месяцев до ввода в эксплуатацию.
Согласно заключенному договору, за 2020 годовой процент по займу равен 13%.
Погашения займа и начисленных процентов начнется с 2021 года.
Рассчитать первоначальную стоимость данного актива и определить начальную
стоимость в целях налогообложения?
Сумма процентных
Сумма процентных
начислений,
начислений,
начисленных в
Количество Сумма долга начисленных в целях
бухгалтерском учете, Разница между начисленных процентных
налогообложения,
Месяцы 2020г/Lunile дней в по согласно контракту начислений по бухгалтерскому учету и в целях
согласно ст.25 ч. (2)
anului 2020 месяце/Nr de займу/Suma займа/Suma costurilor
НК/Suma costurilor
налогообложения/Diferența dintre costurile îndatorării
zile în lună împrumutului îndatorării, calculată în calculate în evidența financiară și în scopuri fiscale
îndatorării, calculate în
evidența financiară,
scopuri fiscale, conform
conform contractului
al.2) art. 25 CF (9,15%)
(13%)

A 1 2 3=2x13%/365x1 4=2x9,15%/365x1 5=3-4

Апрель/Aprilie 30 500.000
Май/Mai 31 500.000
Июнь/Iuni 30 500.000
ВСЕГО/TOTAL

Следовательно, по бухгалтерскому учету первоначальная стоимость объекта увеличится на леев и составит леев.

В целях налогообложения амортизируемая стоимость объекта увеличится на сумму леев и составит леев

Июль/Iulie 31 500.000
Август /August 31 500.000
Сентябрь/Septembrie 30 500.000
Октябрь/Octombrie 31 500.000
Ноябрь/Noiembrie 30 500.000
Декабрь/Decembrie 31 500.000
ВСЕГО/TOTAL

ПРИМЕР 2 - первоначальное признание

6
 Компания осуществляет производство пластических изделий. Согласно законодательным актам
страны предусмотрено, что по истечении 20 лет производственное оборудование должно быть
демонтировано, а территория где была установлена данное оборудование восстановлена.
Прямые затраты на приобретения данного оборудования составили 410 000 леев,
расходы на транспортировку и монтаж -210 000 леев (оплачены по факту выполнения работ).
Срок полезного использования оценен в 20 лет.
Предполагаемая сумма расходов по выводу из эксплуатации оборудования и восстановлению
территории после прекращения работы составляет – 11 200 леев.

Рассчитайте себестоимость оборудования до ввода в эксплуатацию?

ПРИМЕР 3 - первоначальное признание

В течение 2020 поступили следующие основные средства, которые отражены в таблице

Ведомость поступивших основных средств / Borderoul de evidență a intrărilor de mijloace fixe

Стоимость ОС, включенная в
Кол-во лет Стоимость ОС, Реестр учета и начисления
Дата ввода в Код ОС по по в финансовом амортизации ОС в целях
№/Nr Инв. номер Наименование основных эксплуатацию/ каталогу/Codul Kаталогу/Nr учете/Costul налогообложения/Valoarea de
Примечания/Note
crt /Nr de inv. средств/Denumirea mijlocului fix Data punerii în MF conform de ani MF, în intrare a MF, inclusă în Registrul
funcțiune Catalogului conform contabilitatea priivind evidența și calcularea
Catalogului financiară amortizării mijloacelor fixe în
scopuri fiscale
А 1 2 3 4 5 6 7 8
3 mf 256636 Tractor rutier pentru semiremorci martie-20 14870120 10 820.000 520.000 subsidie primită
4 mf 256637 Condiționer de perete mai-20 14841510000 4 80.000 80.000
5 mf 256638 Siloz din beton armat pentru cereale ianuarie-20 12004602000 30 1.140.000 1.140.000
6 mf 256639 Frigider combinat, cu uși exterioare iulie-20 14841810 15 356.000 356.000
7 mf 256640 Mobilier metalic aprilie-20 16940320 7 154.000 154.000
8 mf 256641 Echipamente de protecție septembrie-20 19000005000 2 66.000 66.000
9 mf 256642 Estacadă din beton armat octombrie-20 12001302000 30 896.000 896.000

Последующая оценка основных средств

7
 ПОСЛЕДУЮЩИЕ ЗАТРАТЫ
СОБСТВЕННЫЕ ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
ПРИМЕР 4– последующие затрат
Определение сумм текущего и капитального ремонта основных средств за отчетный период
/Determinarea sumei aferent reparației curente și capitale a mijloacelor fixe pentru perioada de gestiune

Расходы на ремонт, в том числе:/Cheltuielile privind reparația,

Наименование Дата inclusiv:
№ /Nr основного осуществления
текущий капитальный
crt. средства/Denumirea ремонта/Data
ремонт/reparația ремонт/reparația Всего/Total
mijlocului fix efectuării reparației
curentă capitală
А 1 2 3 4 5
1 Depozit nr 1 aprilie-20 156.000 156.000
2 Oficiu aprilie-20 18.600 18.600
3 Scoda Octavia 2014 august-20 46.000 46.000
4 Depozit nr 2 octombrie-20 19.600 19.600
5 Generator noiembrie-20 25.100 25.100
6 Frigider decembrie-20 16.200 16.200
Всего 125.500 156.000 281.500

ПРИМЕР 5– последующие затраты

8
 Определение суммы расходов на ремонт, разрешенной к вычету, а также стоимоcти основных средств, которые
устанавливаются в соответствии с частью (3) ст. 26/1 НК для налогового периода
Determinarea sumei cheltuielilor pentru reparație permise la deducere și a valorii mijlocului fix ce urmează a fi constatat în
conformitate cu art.26/1 alin.(3) CF pentru perioada fiscalã
Сумма расходов
Сумма расходов
Сумма расходов на ремонт
на ремонт
(без НДС) за Сумма основных
основных
имущественный лимита средств,
средств, взятых
наем (аренду), согласно разрешенных к
в Стоимость основного
Наименование основных понесенная в части (11) вычету (сумма из
имущественны средства, установленная
средств, взятых в течение ст.26/1 гр.4, но не больше
й наем в соответствии с ч. (3) ст.
№/Nr имущественный наем налогового Налогового гр.3)/Suma
(арендованных) 26/1 НК/Valoarea
crt. (арендованных)/Denumirea периода/Suma кодекса/Suma cheltuielilor
/Suma mijlocului fix constatat în
mijlocului fix luat în locaţiune cheltuielilor (fără limitei conform permise spre
cheltuielilor conformitate cu art.26/1
(arendă) TVA) pentru art.26/1 deducere aferente
aferente alin.(3) din CF
locaţiune (arendă) alin.(11) din reparaţiei
reparaţiei
suportată pe Codul fiscal mijloacelor fixe
mijloacelor fixe
parcursul perioadei 15% (suma din col. 5,
luate în locaţiune
fiscale dar nu mai mare
(arendă)
decît cea din col. 4)
A 1 2 3 (2х%) 4 5 6 (4-5)
1 Garaj 360.000 54000
2 Transport IVECO 40.000 6000
3 0 0 0
4 Unitatea de transport Ford 0
ВСЕГО/TOTAL x х