Uía de Rabajos Rácticos: Universidad Nacional de Lomas de Zamora

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Universidad Nacional de Lomas de Zamora
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Facultad de Ciencias Económicas

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Contabilidad Básica
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Comisión Días Horario
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Contenido
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Guía Trabajos Prácticos

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de
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123456789012345678901234567 DERECHO
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ESTADISTICA MACROECONOMIA
CONSTITUCIONAL
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123456789012345678901234567 LOGICA Y METOD. GEOGRAFIA
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123456789012345678901234567 DE LAS CIENCIAS ECONOMICA
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FINANZAS
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PUBLICAS
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Profesora Asoc. a/Cargo
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Mgter. Norma Salvatierra
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123456789012345678901234567 Profesor Adjunto
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C. P. Diego Simone
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CECE UNLZ
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35 12 121 C. P. Edgardo Rabbione
123456789012345678901234567 C. P. Zulma Sequeria C. P. Adriana Pellegrino
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Lu Ma Mi T MT I
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UNIDAD 1.1.1.
EJERCICIO 1.1.1.
CUENTAS
Se pide clasificar las cuentas según:

A) su naturaleza,
B) su extensión,
C) el significado de su saldo ( acumulativas o residuales)
Denominación A B C
Depreciación acum. maquinaria
Anticipo a proveedores
Acciones en circulación
Acreedores
Acreedores del exterior
Acciones en cartera
Adelantos en c/c bancaria
Alquileres positivos a devengar
Alquileres a cobrar
Alquileres devengados
Anticipo de clientes
Accionistas
Aportes irrevocables
Acciones a emitir
Alquileres pagados no devengados
Anticipos de impuestos
Alquileres negativos
Alquileres positivos
Banco XX c/c
Banco XX c/ahorro
Banco XX plazo fijo
Caja
Caja chica
Clientes
Costo merc.vend.
Costo de ventas
Cuenta particular de socios
Combustible
Deudores Vs.
Deudores del ext.
Deudores morosos
Deudores en litigio
Dividendos a distribuir
Documentos a cobrar
Diferencia positiva de arqueo
Compras
Comisiones obtenidas
Cargas Sociales
Capital social
1
Préstamos otorgados
Préstamos bancarios
Comisiones cobradas por adelantado
Diferencias de cambio
Deudores incobrables
Dividendos obtenidos
Dividendos a pagar
Depósitos recibidos en garantía
Edificios
Envases retornables
Fondo Fijo
Formulas
Gastos de representación
Gastos de organización
Gastos Generales
Honorarios a pagar
Fondos comunes de inversión
Materias primas
Materiales
Productos en proceso
Productos semi elaborados
Mercaderías recibidas en
consignación
Mercaderías
Previsión para deudores incobrables
Previsión para juicios
Proveedores
Proveedores del exterior
Primas de emisión
Resultado del ejercicio
Resultados acumulados
Reserva Legal
Reserva facultativa
Retenciones a depositar
Seguros negativos
Seguros pagados por adelantados
Ventas
Terrenos
Títulos y acciones
Gastos de investigación
2
EJERCICIO 1.1.2.
CLASIFICACION DE CUENTAS:
1-ACCIONISTAS
2-ACCIONES EN CIRCULACION
3-ACCIONES
4-ACREEDORES
5-ALQUILERES NEGATIVOS DEVENGADOS
6-ALQUILERES NEGATIVOS A DEVENGAR
7-DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y UTILES
8-ANTICIPO A PROVEEDORES
9-ANTICIPO DE CLIENTES
10-BANCO XX CTA. CTE.
11-CAJA
12-MONEDA EXTRANJERA
13-COMISIONES NEGATIVAS DEVENGADAS
14-COSTO DE MERCADERIAS VENDIDAS
15-DEUDORES EN GESTION JUDICIAL
16-DEUDORES INCOBRABLES
17-DEUDORES POR VENTAS
18-DOCUMENTOS A COBRAR
19-VALORES A DEPOSITAR DIFERIDOS
20-GASTOS DE INVESTIGACION Y DESARROLLO
21-HONORARIOS A PAGAR
22-INMUEBLES
23-EDIFICIOS
24-INSTALACIONES
25-EQUIPOS DE PC
26-INTERESES A DEVENGAR NEGATIVOS
27-LLAVE DE NEGOCIO
28-PREVISION PARA DESVALORIZACION DE ACCIONES
29-PROVEEDORES DEL EXTERIOR
30-REMUNERACIONES A PAGAR
31-RESERVA LEGAL
32-SUELDOS Y JORNALES
33-TITULOS PUBLICOS
34-OBLIGACIONES A PAGAR
35-VENTAS
36-VIATICOS
37-PRODUCTOS EN PROCESO
38-MATERIAS PRIMAS
39-MERCADERIAS
40-DIVIDENDOS A PAGAR EN EFECTIVO
41-DIVIDENDOS EN ACCIONES
42-DEUDORES DEL EXTERIOR
43-SOBRANTE DE CAJA
44-FALTANTE DE CAJA
45-APORTES IRREVOCABLES
46-AJUSTE DE RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES(AREA)
47-IVA CREDITO FISCAL
48- IVA DEBITO FISCAL
49- IVA SALDO TECNICO A FAVOR
50-ADELANTO EN CUENTA CORRIENTE
TAREA A REALIZAR:
1-CLASIFICAR LAS CUENTAS SEGÚN SU NATURALEZA
2-INDICAR A QUE RUBRO PERTENECE CADA UNA DE LA CUENTAS.
3
EJERCICIO 1.1.3.
PLAN DE CUENTAS
Confeccionar Plan de cuentas para la empresa MAXCOM S.R.L., teniendo en cuenta los
siguientes aspectos:
Actividad: Venta y reparación de Equipos de Computación.-
Carácter Social: Sociedad de responsabilidad limitada.
Domicilio: Lomas de Zamora.
Propietarios: Socio Bal y Socio Paz.
Codificar por el sistema numérico decimal:

*Hay una caja especial para moneda extranjera.
*Posee dos cuentas corrientes en distintos bancos.
*Efectúan ventas al contado y acredito: en cuenta corriente y documentado.-
*La sociedad está inscripta en AFIP en impuesto al valor agregado, impuesto a las ganancias y en
sistema de seguridad social como empleador. Y ante Arba por ingresos brutos.
*Tiene cinco empleados contratados por tiempo indeterminado.
*La empresa asegura sus bienes ante la compañía Sur seguros por periodo de 12 meses.
*Se opera con fondo fijo.
*Los aportes sociales fueron aportados en un 75% del capital suscripto.
*Realiza sus compras a proveedores del exterior y locales, mediante anticipos.
*Cuentan con sistema de previsión para deudas incobrables y también para juicio laborales.
*La empresa posee local propio que ocupa.
*Se cobran abonos a clientes por servicios de mantenimiento que perciben mensualmente.
4
EJERCICIO 1.1.4.
PROCESO CONTABLE /// VARIACIONES PATRIMONIALES
SE PIDE:
** IDENTIFICAR CADA OPERACIÓN COMERCIAL CON LOS DOCUMENTOS RESPALDATORIOS.
** SOBRE LA BASE DE LA ECUACION PATRIMONIAL EXPONER LOS AUMENTOS,
DISMINUCIONES EN LOS ELEMENTOS COMPONENTES DEL PATRIMONIO.
** INDICAR VARIACIONES PATRIMONIALES-
a-Se constituye una sociedad entre los Señores Juárez y Pérez con un capital de $20000- Aportando cada uno
de ellos el 50% del capital en efectivo.-
b-Se firma contrato de alquiler del local de ventas abonando $1000 en efectivo por dos meses de uso y $600
en concepto de depósito en garantía.-
c-Se adquiere muebles varios para el local de ventas por $3500, pago en efectivo.-
d-Se compra artículos para vender por un total de $5000, abonando $1500 en efectivo y el resto en 30 días.-
e-Se realiza depósito en efectivo por $2000 para abrir una cuenta corriente en el banco Norte.-
f- Pasados los días pactados se documenta deuda con el proveedor por el saldo pendiente.-
g- Se venden mercaderías por un total de $5000 al contado.-El cmv es de $1250.-
h-Se abonan servicios de luz y teléfono por un total de 550$ con cheque del Bco Norte.
i-Se compra un vehículo para uso de la sociedad por un valor de $9800, abonando de la siguiente forma:
$4000 en efectivo; $800 con cheque del Bco Norte y el saldo en cinco cuotas de $1100 c/u.-
j-Se vende mercaderías por un total de $6000, cobrando $2000 en efectivo y el saldo con cheque del Bco
Sur. El cmv es de $2000.-
k-Deposita en el Bco Norte cheque recibido en operación anterior.-
l- Cancela deuda con el proveedor con cheque de la firma, por el total.-
m-Se compran artículos de limpieza por un total de $125, al contado.-
5
EJERCICIO 1.1.5.
PROCESO CONTABLE /// VARIACIONES PATRIMONIALES
SE PIDE:
** IDENTIFICAR CADA OPERACIÓN COMERCIAL CON LOS DOCUMENTOS RESPALDATORIOS.
** SOBRE LA BASE DE LA ECUACION PATRIMONIAL EXPONER LOS AUMENTOS,
DISMINUCIONES EN LOS ELEMENTOS COMPONENTES DEL PATRIMONIO.
** INDICAR VARIACIONES PATRIMONIALES
A) Se constituye una sociedad comercial con un capital de $50000, los accionistas suscriben 1000 acciones a un
valor nominal de 50$c/acción.-La integración del capital fue de la siguiente manera:
Efectivo $35000-
Muebles varios por un valor de $5000-
Art. para vender por un valor de $10000-
B) Se abre cuenta corriente bancaria en el Bco Suran depositando en efectivo $5000.-
C) Se abonan tres meses por el alquiler de la sede social por un total de $1500- con cheque del Bco Suran.-
D) Se vende la mitad de las mercaderías por un total de $ 35000, recibiendo el 50% del total en efectivo y por el
resto se firma pagaré a 30 días de plazo.-
E) Se compra artículos para vender por un total de $15000, abonando en efectivo $5000 y el resto a plazo.-
F) Se firma escritura de propiedad por edificio por un valor de $55000, abonándose de la siguiente forma:
$20000enefectivo yel saldo en cinco cuotas mensuales.-
G) Se cobra anticipadamente el pagare del cliente A por la totalidad con cheque del Bco Nación.-
H) Se deposita cheque recibido en cuenta corriente del Bco Suran.-
I) Se abona la 1ªcuota por la compra del edificio con cheque del Bco Suran .-
J) Se recibe factura de honorarios del contador por un total de $1500. se abona con cheque del banco Suran.
EJERCICIO 1.2.1.
VARIACIONES PATRIMONIALES
Dadas las siguientes operaciones indicar:

- si hubo aumento o disminución en el activo, pasivo o p. neto.
- y que tipo de variación se produce.
1-Se compra materiales para comenzar la producción, a pagar en 7 días.
2-Se dona al hospital de niños un cheque de propia firma.
3-Se abona el alquiler del local mitad en efectivo y el resto con cheque de la firma.
6
4-Se cobra deuda de clientes de la siguiente forma: 25% en efectivo; 25% con cheques de terceros y el saldo
con moneda extranjera.
5- Se adquiere un vehículo a pagar en cuotas, entregando como anticipo un 10% en efectivo.
6-Se vende mercaderías a crédito sin documentar.
7-Se abonan fletes del mes en efectivo.
8-Se abonan facturas de servicios de luz, gas y teléfono mediante debito en cuenta corriente bancaria.
Ecuación básica: Activo=Pasivo + P.N. Variación patrimonial
7
EJERCICIO 1.2.2.
APORTES DE CAPITAL .TIPOS DE APORTES. CICLO CONTABLE
Registros contables:
-registrar la constitución del capital del ente.

-indicar que tipo de variación patrimonial se produce en cada operación del ciclo contable.
1-Se constituye una sociedad con tres socios; quienes se comprometieron a aportar de la siguiente manera:
SOCIO A: 15000$
SOCIO B: 5000$
SOCIO C: 10000$
TOTAL 30000$
2- El socio A aporto $10000 en efectivo y el resto con artículos para vender.

3- El socio B aporto $5000 en efectivo.
4- El socio C aporto el 50% de su compromiso con cheque de propia firma.
5-La sociedad abre cuenta corriente en Bco Sur depositando el cheque recibido por el socio C.
6-La sociedad firma contrato de alquiler del domicilio social, depositando $2000 en concepto de garantía en
efectivo. En ese mismo acto abona el alquiler del mes por $1000 con cheque del Bco Sur.
7-La sociedad acondiciona el local que le ocasiona los siguientes gastos, que cancela en efectivo:
-pintura $650-
-arreglos de electricidad $250-
8-Se vende la totalidad de las mercaderías aportadas por un valor de $9500, percibiendo efectivo por $5000 y el
saldo en cuenta corriente.
9-La sociedad compra artículos para vender por un total de $5000 abonando el 10% con cheque de propia firma
y el saldo a 30 días.-
10-Abona en efectivo las facturas de luz, gas y teléfono por un total de $850.-
8
EJERCICIO 1.2.3.A
CICLO CONTABLE.
VARIACIONES PATRIMONIALES.
Registros contables:
-registrar la constitución del capital del ente.

-indicar que tipo de variación patrimonial se produce en cada operación del ciclo contable.
1- Se conforma una sociedad con un capital de $50000.- que sus socios aportaron de la siguiente forma:
SOCIO A: $25000 en efectivo en su totalidad.
SOCIO B: $5000 en efectivo; $10000 en cheques de terceros, $5000 en
mobiliario para el local de ventas y por el saldo entrega un vehículo para uso de la empresa.
2- La sociedad adquiere un edificio por un valor de $55000, entregando $15000 en efectivo y el saldo a
cancelar en 40 cuotas de $1000 mensuales.-
3- La sociedad adquiere artículos para vender por un total de $ 2500 abonando el 50% en efectivo,.
4- La sociedad arregla el vehículo recibido como aporte, abonando $1250 en efectivo.-
5- La sociedad vende el 30% de las mercaderías por un total de $ 2500 al contado.
6- La sociedad abre cuenta bancaria en la entidad Norte depositando en efectivo $2000.-
7- La sociedad abona 1ª cuota del inmueble por un total de $1000 con cheque de Bco Norte.
8- La sociedad abona la obligación de la operación 3 con cheque del Bco Norte.
9- La sociedad cancela factura por combustible del vehículo social por un total de $650 en efectivo.
10- L a sociedad adquiere un equipo de computación para la empresa por un total de $3500, abonando 1000
$ con cheque y el resto a 30 días.-
9
EJERCICIO 1.2.3.B
HECHOS ECONOMICOS. DOCUMENTOS COMERCIALES
Se pide:
1) Reconocer las operaciones comerciales que lleva a cabo la Empresa AZND s.a., que se dedica a la
comercialización de productos químicos.
2) Indicar que cuentas y que variaciones patrimoniales se da en cada operación.
Doc. comercial Operación comer. Cuentas Variac. patrimonial

Fact. orig. A
Prod. químicos
total de 1210$.
Boleta de depósito del Bco

Nación por $5000-
Fact. orig. A de YPF por

$450,por combustible
Fact. orig. C de Dr. Lopez

por servicios legales del
mes por $1000-
Fact. dupli. A por

productos químicos por un
total de $2250-más cuerpo
de pagaré con vto. 30/4/11-
Nota de débito dupli. A por

fletes correspondiente a
operación anterior por total
de $121.-
Fact. Dupli. B `por

productos químicos por un
total de $250- al contado-
Recibo original de
Inmobiliaria RC por
alquiler del mes siguiente
por $1200-
10
EJERCICIO 1.2.3.
TEMA: VARIACIONES PATRIMONIALES
Según las operaciones que se detallan a continuación indicar:
a) Clase de variación patrimonial {permutativa o modificativa)

b) Ecuación Básica (acumulada luego de cada operación)
1) Se constituye una sociedad con 3 socios, cada uno de !os cuales aporta en e fectivo:
SOCIO A: $ 12.500
SOCIO B: $ 3.000
SOCIO C: $ 4.500
TOTAL $ 20.000
2) Se adquiere una camioneta en $ 6.000 en efectivo.
3) Se compran mercaderías por un valor de $ 4.000 manteniendo la deuda en cuenta corriente del
proveedor, y que será abonada a los 30 días.
4) Transcurridos los 30 días, se decide no abonar la deuda del punto 3 por el cual el proveedor
solicita documentar la deuda.
5) Se realiza un depósito de $ 10.000 en la cuenta corriente del Banco Galicia.
6) Se venden mercaderías por un total de $ 2.500 con un crédito en cuenta corriente del cliente,
cancelada a tos 15 días El costo es de $ 1.000.
7) Transcurridos los 15 días se documenta la deuda de la operación 6 a pedido del cliente.
8) Se abona la factura de la luz cuyo monto asciende a $ 100 en efectivo.
9) Se recibe una donación de1 padre del socio B por una suma de $ 200
10) Se cancela la deuda del punto 4 en efectivo.

11) El Banco Galicia descuenta de la cuenta corriente $ 200 en concepto de gastos bancarios.
12) La deuda del punto 7 es cancelada por nuestro cliente en efectivo.
11
EJERCICIO 1.2.4.
VARIACIONES PATRIMONIALES
1- La Sociedad Básica S.A. se constituye con un capital de $500000, dividido en 10000 acciones de 50$ v.n. el
01/07/2013, se suscriben en su totalidad.
2- El 10/07/2013 los accionistas integran el aporte de la siguiente forma: 150000$ en efectivo, un depto. Apto
para oficina valuado en $300000; y el resto en cheques de terceros del Banco Nación.
3- El 15/7/2013 la sociedad abre cuenta bancaria con los cheques de terceros aportados; en el banco Industrial.-
4- El 20/07/2013 compran muebles para la oficina, por un valor de $25000 se abonó en efectivo.
5- El 05/08/2013 se compran mercaderías para la venta, por un total de $60000 al contado.
6- El 15/08/2013 se vende el tercio de las mercaderías en existencia, por un valor de $25000 cobrando el 50%
en efectivo y el resto con cheque del Banco Nación-
7- La sociedad firma contrato de alquiler de local de ventas por un valor de $5000 abonando con cheque de
propia firma del banco Industrial; el valor incluye dos meses de alquiler de 1500$ c/u y el resto son gastos de
sellados y servicios inmobiliarios.(15/08/2013)
8- Se recibe el 20/08/2013 las facturas de servicios de luz, gas y teléfonos por un valor total de $1750- cuyo
vencimiento opera el 25/08/2013-
9- El pago de los servicios se realizaron en la fecha de vencimiento vía debito en cuenta corriente bancaria, del
Banco Industrial.
10- El 30/08/2013 se depositan el cheque del banco Nación en cartera por $12500-
Se pide:
a) Indicar en cada operación que documento comercial respaldaría dicha acción.
b) Identificar que variación patrimonial provoca cada operación.
c) Exponer la situación patrimonial inicial y bimestral
d) Registrar las operaciones en el libro diario, clasificar cada cuenta .
12
EJERCICIO 1.3.1.
TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA
Saldo según libro mayor de la cuenta Bco. Nación $ 3.350

Saldo según extracto$ 5.600 cuenta del Bco. Nación
Partidas pendientes al 31-01-2001
1- Un cheque entregado a nuestro proveedor por valor de $ 550 aún no fue presentado para su
cobro.
2- Habíamos contabilizado el 22-01-2001 un depósito de un cheque de un cliente por valor de $ 200.

El mismo fue rechazado por el Banco por falta de fondos.
3- Un cliente del interior hace un interdepósito por valor de $ 1.050 el 31-01-2001 por dinero que nos
anticipa por el acopio de materiales
4- El banco nos cobra gastos varios por valor de $ 50
5- El 31-01-2001 el Banco nos acredita en nuestra cuenta corriente el descuento de un documento cuyo
valor es de $ 1.000 por dicha operación nos cobra intereses por valor de $ 100. El vencimiento del
documento es el 31-03-2001
Se pide:
Hacer la conciliación bancaria y los ajustes del libro diario que crea conveniente.
13
EJERCICIO 1.3.2.
La cuenta contable del Bco. Perú Cta. Cte. tiene un saldo deudor de $ 7.000
Se pide llegar al saldo del extracto (Ud. lo debe calcular) y efectuar si es necesario los ajustes
contables.
Con fecha 03-11-00 recibimos el extracto correspondiente al mes de octubre. En ese momento la
empresa tomó conocimiento de lo siguiente:
a) El depósito de $ 3.300 efectuado por la empresa el día 31-10-00 con cheque del Bco. Provincia
recibido de un cliente (clearing muy extenso) no ha sido acreditado.
b) Los cheques Nro. 22 y 45 (ambos con fecha de emisión 10-10-00) por $ 3.000 no han sido
presentados al cobro.
c) El cheque Nro. 40 por $ 2.000 entregado a un proveedor de la Cia. fue rechazado el 31-10-2000
debido a que se omitió la segunda firma, pues la cuenta es de orden conjunta.
d) Se recibe una nota de débito por $ 100 que obedece al cobro de gastos de mantenimiento de
saldos.
e) El Banco Perú nos debitó $ 200 por gastos de chequeras y certificación de firmas.
f) Fue rechazado por falta de fondos el depósito del cheque de un cliente por $ 500 efectuado el 28-
10-00.
14
EJERCICIO 1.3.3.
Se pide efectuar las conciliaciones bancarias al 30.06.01 y al 31.07.01.
REGISTROS CONTABLES
FECHA CONCEPTO D H SALDO
02.06.01 Dep. de apertura 100 100
03.06.01 Ch. 001 1 99
03.06.01 Ch. 002 5 94
08.06.01 Dep. 48 hs. 40 134
08.06.01 Ch. 003 3 131
23.06.01 Ch. 004 16 115
23.06.01 Desc. de doc. 95 210
30.06.01 Ch. 005 10 200 S.D.
03.07.01 Dep. en efectivo 15 215
10.07.01 Ch. 006 65 150
16.07.01 Ch. 007 53 97
21.07.01 Ch. 008 90 7
31.07.01 Dep. 48 hs. 23 30
31.07.01 Ch. 009 29 1 S.D.
EXTRACTO BANCARIO
FECHA CONCEPTO D H SALDO
02.06.01 Dep. en efectivo 100 100
03.06.01 Ch. 002 5 95
03.06.01 Com. Apertura 0,1 94,9
13.06.01 Dep. 48 hs. 40 134,9
13.06.01 Ch. 003 3 131,9
23.06.01 Desc. de Doc. 85 216,9
30.06.01 Ch. 004 16 200,9
30.06.01 Com. extracto 1,9 200 S.A.
03.07.01 Dep. en efectivo 15 215
17.07.01 Ch. 005 10 205
18.07.01 Com. varias 1 204
21.07.01 Ch. 008 90 114
28.07.01 Ch. 007 53 61
28.07.01 Créditos varios 100 161
28.07.01 Anulación pago anterior 100 61
28.07.01 Ch. 006 65 -4
28.07.01 Com. extracto 1 -5 S.D.
15
EJERCICIO 1.3.4.
La empresa RAPSAL S.A. dedicada a la comercialización de artículos de música presenta el extracto de su cta.
cte. en "Banco ABN AMRO BANK" para el mes de Mayo/00.
Saldo al 31/04
DETALLE DEBE HABER SALDO 30000
02/05 Cheq. N°
856 2500 27500
08/05 Transf. de o/Suc. 8000 35500
10/05 Desc. de Docum. 10900 46400
13/05 Cheq. Nº 85/ 300 46100
15/05 Dep. Efectivo 3000 49100
17/05 Cheq. N° 858 500 48600
21/05 Com. por chequeras 30 48570
25/05 Cheq. N° 4444964 200 48370
30/05 Saldo Final 48370
07/05 Un cliente del interior cancela su deuda $ 8.200 para con la empresa por medio de una transferencia
bancaria. El banco cobró una comisión de $ 200 (gasto que absorbe la empresa) y acreditó el neto en cuenta.
Esta operación no contabilizado.
10/05 Se descuenta en el Banco un documento por $ 12000 con vto. el 10/07. El Banco cobra $ 100 de comisión
y $ 1000 de intereses, acreditando el neto en cuenta. Esta operación no se ha contabilizado.
13/05 En esta fecha fue contabilizado y entregado el cheque n° 857 para pagar gastos de librería. Además el cheque
n° 856 fue emitido y contabilizado el 28/04.
El cheque nº 858 entregado para pagar fletes por compra de mercaderías no fue contabilizado por la empresa.
15/05 Se envía al gestor a depositar efectivo $ 3000 y $ 4000 de cheques de 3eros.

Los cheques fueron perdidos; no hay seguro para valores en tránsito y el valor de los mismos no se podrá
recuperar bajo ningún concepto.
Operación no contabilizada.
25/05 El cheque n° 4444964 no pertenece a la empresa. Se mandó nota al banco.
30/05 Se depositó y contabilizó cheque de Bco. de Calafate (clearing 96 hs.) por $ 4000 de un cliente, para ser
aplicado a futuras operaciones con el mismo.
En el transcurso del mes la empresa no contabilizó nada referido a comisiones.
Saldo libros: $ 31200.
Se pide: Realizar la conciliación al 30/5 con todos l os ajustes que considere necesarios clasificando las cuentas que
utilice.
16
EJERCICIO 1.3.5.
CONCILIACIÓN BANCARIA PLANTEO:
La empresa "LA DECADA S.A." dedicada a la comercialización de productos de su propia elaboración, ha

e f e ct u ad o los siguientes movimientos de fondos durante el mes de Enero:
1) 02/01/2001 Las ventas del día fueron realizadas de la siguiente manera: en efectivo $ 5.000.-; en cuenta corriente $
5000 y en cheques de terceros $ 10.000.-
2) El efectivo del punto anterior se deposita en el Banco Nación Argentina el mismo día.
3) 02/01/2001 Se libra el cheque Nº 15 del Banco Nación Argentina por $ 100- para constituir el fondo fijo con el
objeto de atender gastos menores.
4) 05/01/2001 Se negocian los cheques de terceros recibidos en el punto 1)en el Banco Nación Argentina por $ 5.000-
cobrando el banco un interés del 1% y gastos por $ 20- por adelantado que se descuentan del Importe total,
acreditándose el neto en nuestra cuenta corriente.
5) 10/01/2001 Compramos mercaderías por $ 8.000- abonando $ 5.000- con cheque nº 16 del Banco Nación
Argentina y por el resto endosamos cheques de terceros que tenemos en cartera.
6) 21/01/2001 Se presenta la siguiente rendición de gastos del fondo fijo:
Representación............... $ 10-
Papelería........................ $50-
Movilidad………………... $ 30-
Total........................... $ 90·
Se libra el cheque Nº 17 del Banco N ación Argentina para reponer el fondo fijo.
7) 22/01/2001 Se pagan honorarios de auditoria $ 1.000- con cheque N" 18 del Banco de la Nación Argentina.
8) 25/01/2001 Compramos mercaderías por $ 2.000.- abonando con cheque Nº 19 del Banco de la Nación
Argentina.
9) 31/01/2001 Se deposita en el Banco Nación Argentina el resto de los cheques de terceros que tenemos en cartera.
10) Se recibe el extracto del Banco Nación Argentina:
Fecha Detalle Débitos Créditos Saldos

02/01/2001 Efectivo 5.000.- 5.000.-
02/01/2001 Ch. Nº 15 100.- 4.900.-
05/01/2001 Canje Cheque 4.930.- 9.830.-
20/01/2001 Ch. Nº 16 5.000.- 4.830.-
21/01/2001 Ch. Nº 17 90.- 4.740.-
25/01/2001 Ch. Nº 18 1.000.- 3.740.-
31/01/2001 Débito gastos chequeras 50.- 3690.-
31/01/2001 IVA 21% 10,50.- 3.659,50
31/01/2001 Comisión mantenimiento cuenta 20.- 3.655,30
31/01/2001 IVA 21% 4,20.-
TAREA:
1) Efectuar las registraciones en el libro diario y libro mayor.
2) Efectuar la conciliación bancaria, confeccionando las hojas de trabajo y realizando los ajustes que considere
necesarios.
17
EJERCICIO 1.3.6.
CONCILIACIÓN BANCARIA
Tarea:
Efectuar la conciliación bancaria al 30/04/2010 y el 31/05/2010, confeccionando las hojas de trabajo y
realizando los ajustes que considere necesarios.
Planteo:
MINOTAURO S.A., es una empresa dedicada a la comercialización de productos fabricados en el país.
La empresa pone a disposición su movimiento de cuenta corriente del Banco Credicoop, además del extracto
emitido por el Banco respecto del movimiento de Minotauro S.A. por los mismos períodos a fin de realizar la
conciliación bancaria pertinente.
Cuenta: BANCO CREDICOOP

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
02/04/2010 Depósito en Efvo. por apertura 100.000 1000.000
03/04/2010 Ch. Nº 001 compra mercadería 1.000 99.000
03/04/2010 Ch. Nº 002 pago factura teléfono 5.000 94.000
08/04/2010 Depósito por cobro de clientes 40.000 134.000
08/04/2010 Ch. Nº 003 honorarios abogados 3.000 131.000
23/04/2010 Ch. Nº 004 compra mercadería 16.000 115.000
23/04/2010 Descuento de cheques de 3ros. 95.000 210.000
30/04/2010 Ch. Nº 005 compra de mercadería 10.000 200.000
03/05/2010 Depósito en Efvo. 15.000 215.000

10/05/2010 Ch. Nº 006 compra de Maquinaria 65.000 150.000
16/05/2010 Ch. Nº 007 compra de computadora 53.000 97.000
21/05/2010 Ch. Nº 008 compra de mercadería 90.000 7.000
31/05/2010 Depósito por cobro de clientes 23.000 30.000
31/05/2010 Ch. Nº 009 anticipo a proveedores 29.000 1.000
Cuenta: MINOTAURO S.A.

Fecha Concepto Debe Haber Saldo
02/04/2010 Depósito en Efvo. 100.000 -100.000
03/04/2010 Ch. Nº 002 5.000 -95.000
03/04/2010 Comisión apertura de cuenta 100 -94.900
13/04/2010 Depósito cheques 40.000 -134.900
13/04/2010 Ch. Nº 003 3.000 -131.900
23/04/2010 Descuento de cheques 95.000 -226.900
30/04/2010 Ch. Nº 004 16.000 -210.900

30/04/2010 Comisión extracto bancario 100 -210.800
30/04/2010 IVA 21% s/Gastos 42 210.758
03/05/2010 Depósito en Efvo. 15.000 -225.758

07/05/2010 Ch. Nº 001 1.000 -224.758
10/05/2010 Ch. Nº 005 10.000 -214.758
18/05/2010 Comisiones varias 1.000 -213.758
21/05/2010 Ch. Nº 007 53.000 -160.758
31/05/2010 Comisión extracto bancario 1.000 -159.758
31/05/2010 IVA 21% s/Gastos 420 -159.338
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22
EJERCICIO 1.3.7.
ARQUEO DE CAJA Y FONDO FIJO
La empresa FILTREM S.A. efectúa el recuento físico de sus disponibilidades y su comparación con el saldo
contable al 30/04/13 a fin de contabilizar los ajustes correspondientes.
SALDOS CONTABLES
CUENTA IMPORTE ($)

Banco Nación cta. Cte. 8.000
Caja 12.000
Fondo Fijo 2.000
Valores a depositar 4.000
DATOS ADICIONALES DEL ARQUEO DE CAJA:
Existen comprobantes de depósitos en el Banco Nación con fecha 29/04/13 que no han sido contabilizados
según el siguiente detalle:
a) Cheque Nº 101 del cliente Fernández por $ 800.
Cheque Nº 612 del cliente López por $ 700.
Deposito en efectivo $ 2.000.
b) Comprobante de débito bancario por mantenimiento de cuenta por $ 70.
c) Existe una cobranza de deudores por ventas al día 30/04/13 que no fue registrada contablemente según el
siguiente detalle:
Efectivo $ 4.000.
Cheque de pago diferido $ 2.000 (fecha de libramiento 29/04/13 – fecha de vencimiento 30/06/13).
d) Recuento de efectivo $ 13.950.
Extracto de Banco Nación cta. Cte. (antes de reponer fondo fijo) $ 9.930.
DATOS ADICIONALES DE FONDO FIJO:

El arqueo de fondo fijo al 30/04/03 arrojó lo siguiente:
CONCEPTO IMPORTE OBSERVACIONES

Dinero en efvo. $ 500
Moneda extranjera U$S Comprados el 04/04/13 con el carácter de
inversión; el tipo de cambio al 04/04/03 era tipo
comprador 1,10 y tipo vendedor 1,15.
Boleta de pago patente de rodado de $ 180 Corresponde al primer semestre del 2013
la empresa
Fc. Por gastos de libreria $ 120
Vale por adelanto de sueldos $ 500
Fc. Por fletes $ 100 Por el acarreo de mercaderías hasta el depósito
de la empresa
El 30/04/13 se repone el fondo fijo con cheque de Banco Nación.

TAREA:
Efectuar los controles y ajustes que considere necesarios.
23
24
EJERCICIO 1.4.1.
TEMA: CRÉDITOS
La empresa Janita S.A cerró su ejercicio económico el 31/12/X1. El rubro de referencia se encontraba
compuesto de la siguiente forma:
(a) Deudores por Venta $ 158.000

(b) Deudores en Gestión Judicial $ 38.000
(c) Documentos a Cobrar $ 75.000
(a) La composición de la cuenta al cierre era la siguiente:
Marcela Morelo $ 8.000.- Vto.28/12/11
Rodrigo $10.000.- Vto.28/01/12
Joaquín Sabina $30.000.- Vto.29110/11
Luis Miguel $70.000.- Vto.15/12/Xi
Otros Deudores $40.000.- Vtos posteriores
DATOS ADICIONALES:
(b) El abogado de la empresa en su informe del 31/12/X1 nos anuncia que $ 20.000.- del total, no nos serán
abonados ya que uno de los deudores presentó la quiebra y se fugó del país.
(c) La composición de la cuenta es:
Pagaré de la firma Sony Music $ 41.600 Vto. 31/12/X2 (1)
Pagaré de la firma CBS $ 34.000 Vto. 31/03/X2 (2)
(1) Incluye intereses por 11.600, de los cuales se han devengado solo 1.600 al 31/12/X1.
(2) Incluye intereses a devengar por 4.000.-
TAREA:
• Realice las registraciones que considere conveniente.

• Exponga el rubro correctamente al cierre del ejercicio.
25
EJERCICIO 1.4.2.
CRÉDITOS
Al 30/06/11 fecha de cierre del ejercicio tenemos los siguientes saldos:
Ventas del período $ 850.000.-

Deudores por Ventas $ 400.000.-
1. Del análisis de los deudores surge que :
JJ $ 11.800.- Vto. 10/05/11

RJ $ 51.200.- Vto. 31/12/10 (a)
PP $ 70.000.- Vto. 28/05/11
DD $ 41.000.- Vto. 30/01/11
LL $ 19.000 Vto. 31/01/11 (b)
SS $ 32.000.- Vto. 06/05/11
RR $ 10.000.- Vto. 23/05/11
FF $ ??????? Vtos. Varios posteriores al cierre.
(a) Se le iniciaron acciones judiciales y presentó convocatoria de acreedores.

(b) El sector de cobranzas informa que el 28/12/11 LL sufrió un siniestro.
La empresa acostumbra previsionar al 3 % del total de los créditos por ventas al cierre.
La empresa se dedica a la producción de electrodomésticos, y otorga garantías por defectos de producción por
el plazo de 6 meses posteriores a la fecha de venta. El gasto para cumplir con esas garantías asciende a $
8.500.-, monto determinado por el personal técnico especializado.
TAREA:
1. Realice los ajustes que considere necesarios.
2. Exponga los rubros al cierre correctamente.
26
EJERCICIO 1.4.3.
CRÉDITOS
La empresa El Fracasado S.R.L., cierra su ejercicio el 31/12 de cada año, en el presente cierre (11), nos
encontramos con la siguiente información:
Deudores por Ventas:
1. Con SA $ 10.000.- Vto. del crédito el 28/02/12

2. Sin SRL $ 15.000.- Vto. del crédito el 21/01/12
3. Del S de H $ 20.000.- Vto. del crédito el 31/10/11 (A)
4. Varios $ 40.000.- Vto. del crédito el 12/10/11
Deudores Morosos:
5. Pedro $ 8.000.- Vto. del crédito el 15/11/11 (B)

6. Juan $ 15.000.- Vto. del crédito el 08/08/11 (C)
Ds. en Gestión Judicial:
7. Pepe $ 15.000.- Vto. del crédito período 10 (D)

8. Luis $ 9.200.- Vto. del crédito período 10 (E)
DATOS ADICIONALES:
A. Ha refinanciado su deuda el 31/12/11 con un documento propio cuyo vto. opera el 15/02/12, e incluye $
200.- de intereses.
B. Canceló su deuda el 28/12/11 y aún no ha sido registrada la operación por parte de la empresa.
C. Se le iniciaron acciones judiciales.
D. Presentó convocatoria de acreedores el 20/12/11.
E. Según el informe del abogado de la empresa al 31/12/11, el crédito es irrecuperable.
TAREA:
1.- Realice los ajustes que considere necesarios.

2.- Exponga el saldo correcto del rubro al cierre correctamente de cada una de las cuentas que lo componen.
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EJERCICIO 1.4.4.
CRÉDITOS – PRÉSTAMOS OTORGADOS
La empresa VAVERNE S.R.L., OTORGA EL 1°. DE Enero un préstamo a la empresa Nuber S.R.L. de $
4.000.- en efectivo, la operación se instrumenta en documentos con una tasa de interés vencido del 18% anual
directo.
Los documentos que se reciben son:
DOCUMENTO IMPORTE
Vencimiento 31 de Enero 2.031,00
Vencimiento 28 de Febrero 2.058,00
Los documentos son cobrados en efectivo a sus respectivos vencimientos.
SE SOLICITA:
-Realice las registraciones de VAVERNE S.R.L. que considere necesarias.
-Clasifique las cuentas.
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EJERCICIO 1.4.5.
CREDITOS: DESCUENTO DE DOCUMENTOS
Company S.A. cierra su ejercicio económico los 30 de junio.
1.- El 15/5/00 se venden 1000 unidades a $ 20.- c/u. El 25% se abona al contado y el resto se
documenta a 90 días, con un recargo de un 12 % anual.
2.- El 31/05/00 la empresa descuenta en Banco Galicia el documento, el que cobra por comisiones $
100.-, acreditando el neto de la operación en la cuenta corriente bancaria de la empresa. Tasa de
descuento 18% anual adelantada.
3.- Al vencimiento el cliente no cancela la deuda documentada, por lo que el banco debita el valor
correspondiente a la cuenta corriente de la empresa. La firma cubre ese mismo día este valor haciendo
un depósito en efectivo en cuenta corriente.
4.- Se reclama el importe al cliente y el 30/08/00 se presenta para refinanciar la deuda. Firma otro
documento, al que se le aplica la misma tasa de interés y plazo, por el valor del anterior más $ 400.-
originados por la mora.
5.- Se descuenta en el mismo banco en condiciones similares el día 30/08/00.
6.- El cliente cumple con la obligación en término.
Otros datos:
Saldo Inicial de la cuenta Caja: $ 20.000.-
Se solicita:
a.- Registrar las operaciones precedentes utilizando cuentas patrimoniales. Realizar el devengamiento
correspondiente.
b.- Registrar las operaciones utilizando cuentas de orden.
c.- Clasificar las cuentas. Obtener el saldo de cada una omitiendo el punto 6.-
30
31
EJERCICIO 1.5.1.
TEMA: BIENES DE CAMBIO
La empresa La Florcita S.A. se dedica a la comercialización al por mayor de flores.
Durante febrero que es el segundo mes de su ejercicio comercial se comienza a utilizar el método
contable PEPS para obtener el costo de la mercadería vendida.
DATOS:
1- Existencia inicial de flores:

1.000 unidades de claveles única compra de enero a $ 2.00c/u
500 unidades de rosas compradas en enero a $ 15 c/u
2- Se compran:
2.500 unidades de rosas a $ 1 5 . 5 0 c/u
5.000 unidades de claveles a $ 2.50c/u
3- Se venden:
5.000 unidades de claveles a $ 3 0 c/u
600 unidades de rosas a $ 5 c/u
4- Se compran 4.000 unidades de claveles a $ 3 . 0 0 c/u
5- Se revisan las flores y se deben tirar algunas de ellas quedando un stock de 2.100 rosas y
4.850 claveles.
Se pide:
a) Efectuar las planillas de inventario permanente que correspondan

b) Efectuar todas las registraciones
c) Detalle cuál fue el resultado bruto de los dos meses, teniendo en cuenta que en enero hubo
ventas.
32
EJERCICIO 1.5.2.
Saldos al 31/12/2013
Mercaderías $ 10.000,00 (100 unidades $ 100 c/u)

Compras $ 82.000,00
Ventas $ 148.000,00
Primeras compras:
10 Un. a $ 99 c/u 01/01/2014

25 Un. a $ 91 c/u 10/01/2014
40 Un. a $ 97 c/u 20/01/2014
Existencia final 160 unidades. Valuación por diferencia global con la base UEPS.
Se pide:
Obtener el costo de venta y hacer los correspondientes asientos de cierre de ejercicios.
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EJERCICIO 1.5.3.
Se solicita registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario, a saber:
1- Se coloca una orden de compra por $ 10.000.- por materia prima a nuestro proveedor con fábrica en
Santa Fe. Los términos de pago son: a los 30 días contra entrega de la mercadería en la planta del proveedor con
un documento que incluye un interés del 8% anual.
2- Se toma conocimiento que un proveedor del exterior ha embarcado en la fecha rumbo a nuestro país,
materias primas por $ 2.000.- La operación se concretó con cláusula F.O.B. y la deuda se cancelará a los 60 días
de la fecha del embarque.
3- Nuestro proveedor de Santa Fe nos avisa que la materia prima está a nuestra disposición en su fábrica.
Se entrega el documento en forma de pago como convenido.
4- El despachante de aduana nos avisa que las mercaderías importadas han llegado a puerto, por lo que
retiramos las mismas de los depósitos fiscales pagando los derechos aduaneros y los honorarios del despachante
por $ 500.- en efectivo.
5- Se recibe en la empresa la mercadería procedente de Santa Fe, abonando el flete de Santa Fe a Bs. As.
Por $ 350.- con cheque de nuestra firma.
6- Se coloca una orden de compra en el exterior para adquirir una maquinaria por USD 10.000.- que a la
fecha equivalen a $ 9.900.- con cláusula C.I.F. Forma de pago: contra llegada al puerto de Bs. As. Con una
transferencia bancaria.
7- Se toma conocimiento del embarque de la maquinaria.
8- Nuestro operador de comercio exterior nos avisa que la maquinaria ha llegado a puerto por lo que se
efectúa la transferencia al exterior.
9- Retiramos la maquinaria de los depósitos fiscales pagando a nuestro despachante de aduana $ 2.000.-
con cheque de terceros.
10- Se paga en efectivo el flete terrestre de $ 100.- para el ingreso a depósito de las mercaderías importadas
en operación 2-
11- Llega la maquinaria a nuestros depósitos abonando el flete de $ 500.- con un cheque de nuestra firma.
12- Para instalar la maquinaria se debe preparar una base especial por lo que se contrata un estudio de
arquitectos pagándose un anticipo de $ 500.- con cheque propio.
13- Se recibe el proyecto final de la obra de $ 700.- y el saldo se paga con cheque de nuestra firma.
14- Se efectúa el acopio de los materiales necesarios para la construcción de la base con un costo de $ 250.-
que se abona la mitad en efectivo y el resto en cuenta corriente.
15- Se recibe la factura de la empresa constructora por un total de $ 700.- que se pagará a los 30 días.
16- Se informa que la maquinaria comienza a producir.
TAREA A REALIZAR:
A) REGISTRAR EL C.M.V.
B) REGISTRAR LAS OPERACIONES COMERCIALES EN LIBRO DIARIO
C) MAYORIZAR LAS CUENTAS DEL RUBRO BIENES DE CAMBIO AL FIN DEL PERIODO.
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EJERCICIO 1.5.4.
Determinación del Costo por Sistema Global – Diferencia de Inventarios
La empresa SOLMA S.A. dedicada a la compra y venta de artículos comestibles, opera un capital de $ 10.000.-
La composición de “algunos” de los rubros de su patrimonio al 31/05/X8 es el siguiente:
Caja y Bancos $ 5.000.-

Bienes de cambio: Valuación a últimas compras: 200 unidades a $ 10 cada una
Bienes de cambio: Valuación a primeras compras: 200 unidades a $ 8 cada una
Las operaciones para el mes de Junio/X8 fueron las siguientes:
El 10/06/X8 se compran 50 unidades a 60 días en las siguientes condiciones: Precio del total de la operación
financiado $ 600.-; precio de contado $ 550.-. Se pagaron seguros por transporte de las mercaderías a nuestros
depósitos en efectivo por $ 50.-
El 15/06/X8 se venden al contado 200 unidades a $ 15 c/u. Se realiza una bonificación por cantidad de $ 1 por
unidad. Se pagaron al contado fletes y servicio de seguridad para entrega a domicilio de $ 40.-
El 20/06/X8 se devuelven 10 unidades de la compra del 10/06/X8 por manifestarse un deterioro en las mismas.
Se acuerda con el proveedor que él nos reintegra (en efectivo) en el acto el seguro que en su momento pagó la
empresa por el traslado de esas mercaderías que ahora estamos devolviendo.
El 25/06/X8 se compran 150 unidades a $ 13 c/u. El gasto por control de calidad asciende a $ 100.- y los fletes
por $ 60.- Todo lo relacionado con la compra, la empresa lo pagó en efectivo. El vendedor se hizo cargo del
flete.
Existencia Final: 190 unidades
SE PIDE:
Contabilizar todas las operaciones para el mes de Junio/X8 y determinar el costo por Sistema Global
(Diferencias de inventarios), teniendo en cuenta que hasta el mes anterior la empresa valuaba la existencia final
a últimas compras y en este ejercicio decidió cambiar valuando existencias a primeras compras.
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EJERCICIO 1.5.5.
Determinación del Costo por Sistema de Inventario Permanente
La empresa AGROSUL S.A. dedicada a la compra y venta de neumáticos, presenta los siguientes saldos al 31/10/X9:
Caja y Bancos $ 8.000.-
Mercaderías 4.000 (200 unidades a $ 20.-)
A continuación se detallan las operaciones para Noviembre/X9:
02/11/X9 Se compran 100 unidades en cta. a 60 días. Precio de contado $ 2.200.-, precio financiado $ 2.800. Se pagaron
fletes con cheque propio por $ 200.-
10/11/X9 Se venden al contado, 250 unidades a $ 28 c/una. El control de calidad a cargo del comprador, fue de un $ 1 por
unidad entregada. Se pagaron fletes con cheque de la empresa por $ 100.
13/11/X9 Se compran 100 unidades a $ 26.- c/u. Se obtiene una bonificación por cantidad de $ 1 por unidad comprada y
los fletes ascendieron a $ 30 por el total de la compra. Todo se pagó al contado y los fletes estuvieron a cargo del
vendedor.
14/11/X9 Nos devuelven 70 unidades de las vendidas el 10/11/X9. El Saldo queda a cuenta de futuras operaciones con el
cliente.
15/11/X9 Se compran en cuenta corriente 50 unidades en las siguientes condiciones:

Precio de contado $ 1.400.-
Precio a 15 días $ 1.700.-
Se obtiene una bonificación por cantidad comprada de $ 50.-
Al momento de la compra no se sabe cuál opción se ejercerá para cancelar la operación.
19/11/X9 Se devuelven 30 unidades de las compradas el 13/11/X9 porque si bien pasaron el control de calidad, con el
transcurso de los días el plástico de las unidades comenzó a perder color. El saldo a favor queda para futuras compras.
20/11/X9 Se venden a 30 días de plazo 160 unidades a $ 40.- c/u, precio de contado. Interés del 5% mensual.
30/11/X9 El recuento físico arrojó una existencia de 85 unidades.
SE PIDE:
A) Contabilizar todas las operaciones y determinar el costo de lo vendido teniendo en cuenta que la empresa determina el
mismo por el sistema de inventario Permanente utilizando para descarga de inventario la valuación a primeras compras.
36
37
EJERCICIO 1.5.6.
BIENES DE CAMBIO (PRODUCCION)
La empresa SONIA S.A. se dedica a la fabricación de pupitres.
Cierra su ejercicio comercial el 31/12
La Existencia Inicial de materia prima al 1/1 era de $ 1.500.-
La Existencia Inicial de productos en proceso al 1/1 era de $ 450.-
La Existencia Inicial de productos terminados al 1/1 era de $ 780.-
Las compras del ejercicio fueron las siguientes:
1) Se compra materia prima por un valor de $ 1.800.-, que abonamos mitad en efectivo y el resto con un
pagaré a 120 días con el 5% de interés mensual.
2) El departamento de producción nos informa que la Mano de Obra Directa del período asciende a $ 500.-
3) El departamento de costos nos informa que los gastos de fabricación del período fueron de $ 320.-
4) Se venden Mercaderías por $ 5.000.- que cobramos mitad con un cheque del banco Río y la otra mitad
con un documento a 90 días con el 7% de interés mensual
5) Del recuento físico de las materias primas surge que la existencia al 31/12 era de $ 700.-
6) El inventario final de productos en proceso arroja $ 300.- al 31/12.
7) La Existencia Final de Productos Terminados era de $ 950.- al 31/12.
SE PIDE:
Determinar el Costo de los Productos Terminados Vendidos.
Efectuar los asientos en el Libro Diario necesarios para reflejar las existencias finales luego del proceso,
computando las operaciones del período.
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EJERCICIO 1.5.7.
BIENES DE CAMBIO (PRODUCCION)
La empresa COZUMEL S.R.L. se dedica a la fabricación de Condensadores, para lo cual importa de Italia la
materia prima (caño sin costura), cierra su ejercicio económico el 31/08 de cada año.
Los saldos que arroja al 31/7 son los siguientes:
Caja $ 750.- Prov. del Exterior $ 1.000.-
Bco. Provincia Cta. Cte. $1.505.- Proveedores $ 320.-
Materias Primas $ 980.- Capital Social $ 6.600.-
Productos en Proceso $ 560.- Ventas $1.965.-
Productos terminados $ 850.- Intereses Pagados $ 60.-
Deudores por Ventas $ 800.- Muebles y Útiles $ 500.-
Maquinarias $3.500.- Gastos Generales $ 380.-
Las Operaciones del mes fueron las siguientes:
1) La deuda con los proveedores del exterior corresponde a 1000 Liras. En la fecha la saldamos con un
cheque cargo Banco Río.
2) Vendemos productos terminados por $ 800.- que cobramos mitad con un documento a 60 días con el 5%
de interés mensual y por el resto nos entregan un cheque del Banco Nación.
3) Compramos 100 toneladas de caño a nuestro proveedor en Italia, a 16 Liras cada tonelada. El tipo de
cambio es TC 1.10 y TV 1.15, en cuenta corriente a 120 días.
4) La mano de Obra Directa del mes de Agosto es de $ 180.- y se abonó en efectivo.
5) La EF de materias primas es de 1320.-
6) La EF de productos en proceso es de 630.-
7) La EF de Productos terminados es de 950.-
SE PIDE: Determinar el costo de los Productos terminados vendidos.

Efectuar los asientos en el Libro diario, para reflejar las existencias finales luego del proceso productivo,
computando las operaciones del mes de Agosto.
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EJERCICIO 1.6.1.
CONSTITUCIÓN DE SOCIEDADES / APORTES DE CAPITAL
Sur S.R.L.:
12/3/2002.- Los señores López y García constituyen la sociedad SUR S.R.L. con un Capital Social de $
100.000.- comprometiéndose por partes iguales a realizar el aporte del mismo.
18/3/2002.- Los socios integran la totalidad del capital en efectivo.
El Graduado S.R.L.:
12/5/2002.- Los señores Juan Ortega, Ariel Verón y Matías Zanetti firman el contrato social para constituir la
sociedad El Graduado S.R.L., con un Capital Social de $ 70.000.- comprometiéndose los dos primeros a realizar
un aporte de capital de $ 20.000.- cada uno y el restante uno de $ 30.000.-
25/5/2002.- El Sr. Ortega integra su aporte de capital transfiriendo a la sociedad mercaderías de su propiedad
por una suma igual al compromiso asumido. El Sr. Verón aporta a la sociedad $ 11.000 en efectivo y transfiere
un Rodado de su propiedad cuyo valor de mercado es de $9.000.- El Sr. Zanetti integra su aporte transfiriendo a
la sociedad un inmueble de su propiedad valuado en $ 45.000.- sobre el que existe una hipoteca por una deuda
de $ 10.000.- que el socio transfiere también a la sociedad.
El Parcial S.A.:
a) 14/4/2002.- Los accionistas de El Parcial S.A. cuyo capital está formado por acciones de valor nominal $
100, suscriben 800 acciones a $ 100.- cada una.
20/4/2002.- La totalidad de los accionistas integran el valor de las acciones suscriptas en efectivo.
b) 14/4/2002.- Los accionistas López, García y Sucotti suscriben cada uno 300 acciones de El Parcial S.A.
cuyo capital está formado por acciones de valor nominal $ 100.- La suscripción se realiza a $ 110.- cada acción.
20/4/2002.- Los accionistas López y García integran la totalidad de las acciones en Mercaderías. El accionista
Sucotti integra su aporte transfiriendo a la sociedad un local de su propiedad valuado en $ 42.000.-
c) 14/4/2002.- Los accionistas López, García y Sucotti suscriben cada uno 300 acciones de El Parcial S.A. cuyo
capital está formado por acciones de valor nominal $ 100.- La suscripción se realiza a $ 90.- cada acción.
20/4/2002.- Los accionistas López y García integran el 50% de las acciones en Mercaderías y el saldo en
Efectivo. El accionista Sucotti integra su aporte transfiriendo a la sociedad un Rodado de su propiedad valuado
en $ 42.000.-
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EJERCICIO 1.7.1.
REGISTRACIÓN CONTABLE
El 01/10/03 Se constituye la empresa LOS ALPES S.R.L., la que tendrá por objeto social, la comercialización de relojes.
El capital social es de $ 60.000.- Los socios integran los aportes de la siguiente manera:
SOCIO COMAS Efectivo $ 15.000.-

Mercadería $ 10.000.-
Estanterías $ 5.000.-
SOCIO SOLMI Efectivo $ 18.000.-

Mercadería $ 10.000.-
Estanterías $ 2.000.-
02/10/03 Se firma un contrato de locación de un depósito de mercaderías en las siguientes condiciones:
- Duración del contrato: 24 meses

- Alquiler mensual: $ 500.-
- Depósito en garantía: 2 meses
- Comisión inmobiliaria: 1 mes
Se abona en este momento el depósito y la comisión en efectivo.
03/10/03 Se adquieren mercaderías por $ 6.000.-, abonando el 40% en efectivo y el resto en cuenta corriente.
05/10/03 Se paga el alquiler correspondiente al mes de Octubre en efectivo.
06/10/03 Se abre una Cuneta Corriente en el Banco Galicia depositando el efectivo existente. El Banco nos debita $ 100.-
en concepto de gastos de apertura.
10/10/03 Se vende la mercadería adquirida el 03/10 en $ 7.000.- cobrando el 30% en efectivo, el 20% con cheques y el
resto con un documento a 30 días que incluye intereses por $ 100.-
13/10/03 Se depositan los cheques recibidos en la venta anterior en la cuenta corriente bancaria.
15/10/03 Se compra un rodado en $5.000.-, abonándose con un documento a 30 días sin interés. Además se pagan gastos
de patentamiento por $ 500.- con cheque cargo Banco de Galicia.
19/10/03 Se compran útiles de librería por $ 250.- abonando en efectivo.
25/10/03 Se cancela con cheque propio la deuda del día 03/10/00.
30/10/03 Se recibe la factura por los honorarios del contador del mes de Octubre por $ 500.-
31/10/03 Se pacta la venta de 1.000 unidades a $5.- c/u por la cual el cliente nos entrega $2.000.- en efectivo
SE PIDE:
Efectuar las registraciones contables clasificando las cuentes que utilice.
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EJERCICIO 1.7.2.
REGISTRACIONES
Registrar contablemente los siguientes hechos económicos de la firma BUENOS VECINOS S.A.
EJERCICIO ECONOMICO Nº 1:
1. Aporte inicial de capital integrado totalmente en efectivo $ 200.000.-
2. Compra de muebles y máquinas de oficina. Pago en efectivo $ 60.000.-
3. Compra de mercaderías en cuenta corriente $ 40.000.-
4. Se firma un pagaré por operación realizada en el punto anterior.
5. Se recibe la factura del contador $ 5.000.-
6. Apertura de una cuenta corriente en el Banco Lloyds depositando en efectivo $ 1000.000.-
7. Venta en cuenta corriente por $ 25.000.- de mercaderías cuyo costo es equivalente al 25% de la
operación Nº 3.
8. Se recibe un pagaré de nuestro cliente por el crédito de la operación Nº 7.
9. Se cancela la factura de servicios eléctricos con cheque Nº 001 por $ 8.000.-
10. Se recibe una donación en efectivo de $ 20.000.-
11. Se abona con cheque Nº 002 el documento del punto Nº 4.
12. Se paga la factura del contador (operación Nº 5), con cheque Nº 003.
13. Se recibe una nota de débito del Banco Lloyds por gastos de mantenimiento de cuenta por $ 200.-
14. Se cobra el documento del punto Nº 8 con cheque del Banco Lloyds.
Datos para el cierre del Ejercicio Económico Nº 1:
• Depreciación por desgaste de los bienes correspondientes al punto Nº 2: 10% del valor de incorporación al
patrimonio.
• Nota de crédito del Banco Lloyds por intereses acreditados en la cuenta corriente $ 1.500.-
• Se detectó un faltante de caja por $ 500.-
• Se adeuda el alquiler por el inmueble donde funcionan las oficinas y depósitos correspondientes al ejercicio
económico Nº 1 por $ 1.200.-
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EJERCICIO ECONOMICO Nº 2:
1. Se paga el alquiler devengado en el año anterior con cheque Nº 004.
2. Se obtiene un préstamo del Banco Lloyds por $ 70.000.-, cobrando la entidad bancaria $ 500.- por gastos
administrativos y sellados y acredita el importe neto en la cuenta corriente bancaria.
3. Se adquieren mercaderías por $ 60.000.-, realizándose la operación el 50% con cheque Nº 005 y el resto se
mantiene en cuenta corriente. El precio contado de mercaderías es $ 57.000.-
4. Se realiza un aporte de capital de $ 120.000.- de la siguiente manera: $ 30.000.- en efectivo, $ $ 200.000.-

con un inmueble gravado con una hipoteca de $ 110.000.-
5. Se vendieron mercaderías en $80.000.-, cuyo costo fue de $ 10.000.-, recibiéndose el 50% en cheque del
cliente y el 50% en cuenta corriente. El precio de venta contado de las mercaderías es de $74.000.-
6. Se cobra de la operación Nº 5 con cheque, otorgándole descuento por pronto pago del 15%.
7. Se deposita en la cuenta corriente bancaria según la NCB Nº 526 toda la existencia de dinero en efectivo y
cheques.
8. Se recibe una nota de débito del Banco Lloyds por la cancelación de préstamo $90.000.- (que corresponde al
siguiente detalle: $ 70.000.- al capital y los intereses de $ 20.000.-).
9. Se venden mercaderías en $ 30.000.- cuyo costo fue de $ 20.000.-, recibiéndose un pagaré del cliente.
10. Se cancela la deuda del punto Nº 3 con cheque del Banco Lloyds Nº 006, otorgan un descuento del 10% por
pago anticipado.
11. Adquisición de artículos de reventa por $ 40.000.-, abonándose $ 10.000 con cheque Nº 7 y el resto
endosando el pagaré recibido en la operación Nº 9.
12. Se abona el alquiler por el presente ejercicio con cheque Nº 8 $ 12.000.-
13. Se cobra en efectivo el alquiler correspondiente a los 12 meses por nuestro inmueble $ 24.000.-
Datos para el cierre del Ejercicio Económico Nº 2:
Depreciación por desgaste de los bienes correspondientes a muebles y máquinas de oficina 10% anual,
Intereses devengados por la deuda hipotecaria hasta el cierre de ejercicio$ 5.000.-al punto Nº 2: 10% del valor
de incorporación al patrimonio.
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EJERCICIO 1.7.3.
REGISTRACIÓN – Subdiarios
Se Pide: registrar en los subdiarios que se adjuntan las operaciones que por sus características corresponden ser
incluidas en los mismos, realizando el asiento resumen mensual en el libro diario.
3/1/13- Se adquirieron a EL SOL S.A. en cuenta corriente mercaderías por $ 2.000.- según factura 000678.-
10/1/13- Se compraron a TEXTIL BANFIELD S.R.L. mercaderías por $ 3.000.- según factura 0999123. Se
abonaron mediante la entrega de un pagaré a 90 días que incluye un 10% de interés.-
11/1/13- Se vendieron a LONERA SUR con factura 004455 mercaderías en cuenta corriente por $ 7.000.-
12/1/13- Se cobra en efectivo un documento que la empresa posee en cartera por $ 4.500.- por lo que se emite el
recibo 998.-
13/1/13- Se compran mercaderías por $ 5.000.- a MAR AZUL S.A. abonándose la misma en efectivo por lo que se
obtiene un descuento de $ 500.- (según factura 778990).-
14/1/13- Se adquieren a EL SOL S.A. mercaderías en cuenta corriente por $ 4.000.- según factura 556890. Por el
traslado de las mismas al depósito de la empresa se abona a TRANSPORTES OMAR en efectivo $ 300.- según
factura 000445.-
15/1/13- Se recibe del local de ventas al público el resumen de las ventas al contado del día correspondiente a las
facturas de la 77809 a la 77821 por $ 1.500.-
16/1/13- Se contrata un seguro contra incendio con vigencia por un año a pagar en dos cuotas a los 60 y 90 días por $
240.-
18/1/13- Se cobra en efectivo una venta realizada hace 30 días en cuenta corriente por $ 1.200.- emitiendo el recibo
1034.-
19/1/13- Se vendieron a LOS AMIGOS S.A. con factura 4478 mercaderías por $ 2.000.- El cliente entregó en pago
un pagaré a 90 días incluyendo 5% de intereses.-
20/1/13- Se paga en efectivo el alquiler del mes de febrero/13 por $ 300.-
25/1/13- Se cobra en efectivo una operación realizada en cuenta corriente por nuestro cliente SU HOGAR por $
950.- Se emite el recibo 1.088.-
28/1/13- Se deposita en la cuenta corriente de la empresa del Banco Nación $ 780.- en efectivo.-
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EJERCICIO 1.8.
DEUDAS
La empresa Patín SRL fabrica y comercializa patines al por menor y al por mayor. No posee local propio para la
venta. Fecha de cierre: 31/01/01
Registrar las siguientes operaciones y, de corresponder, efectuar los ajustes al cierre, clasificando todas las cuentas
según su naturaleza:
3.3.00: Se adquieren mercaderías para la venta por $34.500 al proveedor Juan Rojo, abonando al 40% mediante
cheque de nuestra cuenta corriente en Banco Provincia y el resto en cuenta corriente (IVA 21%)
15.3.00: Se adquieren materias primas por $25.000 (IVA 21%) a José Gris, abonando la misma de la siguiente
forma:
- Documentos de terceros 5.000
- Seña abonada al 25/02/00 15.000
- Saldo en cuenta corriente
15.5.00: Nuestro proveedor José Gris nos envía N/D por $200 por el saldo en cuenta corriente no abonado en
término correspondiente a la compra del 15/03/00
16.5.00: Se abonan mediante cheque de nuestra cuenta corriente en Banco Provincia el saldo total adeudado al
proveedor José Gris por la compra del 15/03/00
29.5.00: Abonamos a Pablo Azul $16.000 en efectivo en concepto de anticipo por una compra de mercaderías que
planeamos perfeccionar en junio
16.6.00: Recibimos de Pablo azul la mercadería señada por $42.000 (IVA 21%) con su correspondiente remito y
factura. Se abona en efectivo.
25.6.00: La firma omitió contabilizar los alquileres por el local de ventas desde el inicio del ejercicio, a razón de
$700 por mes.
15.7.00: Pablo Azul nos efectúa un descuento del 10% por pronto pago, enviándonos una N/C y manteniendo este
valor como anticipo para futuras compras.
21.8.00: El socio Juan Violeta otorga un préstamo a la sociedad por $5.000 mediante un rodado valuado en dicho
importe, cuyo dominio transfiere a la empresa.
30.11.00: No se registró el devengamiento y posterior pago de sueldos del mes de noviembre, que ascienden a
$40.000. Las retenciones representan el 17% y las contribuciones el 33%. Existían adelantos al personal por $2.000.
Se abonaron los sueldos, aportes y retenciones el 5/12 en efectivo.
31.1.01: El impuesto a las ganancias determinado por el ejercicio asciende a $21.000, habiéndose anticipado hasta
esa fecha un valor de $17.000 que han sido compatibilizados.
31.01.01: No se efectuó el devengamiento de los honorarios contables y legales que a esta fecha ascienden a $1.200
y $1.000, respectivamente.
31.1.01: El saldo contable de la cuenta en Banco Provincia arroja un saldo acreedor de $2.300.
31.1.01: Los saldos de las cuentas por IVA, luego de efectuados los mayores al cierre, con sus correspondientes
ajustes, eran las siguientes:
- IVA – Débito Fiscal 16.880
- IVA – Crédito Fiscal 7.650
- Retenciones 2.100
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- Anticipos IVA 6.890
Corresponden al mes de enero:
- IVA – Débito Fiscal 1230
- IVA – Crédito Fiscal 990
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EJERCICIO 1.9.0.
DEUDAS
La empresa Navemar S.A. cuya actividad principal es ser operador de comercio exterior, ha realizado las
siguientes operaciones:
1) Se anticipan $300 a nuestro proveedor para la compra de mercadería.
2) El proveedor entrega mercaderías 200 u. por $10 cada una abonando el resto 50% en cuenta corriente y
el 50% documentado a 90 días con un interés del 5% mensual.
3) Se documenta lo adeudado en cuenta corriente en el punto anterior a 30 días con la misma tasa de
interés.
4) Se debita de la cuenta corriente de Banco Nación un documento descontado por $3.000 quedando la
misma en saldo deudor por ese monto.
5) El socio Julian Perez otorga el dinero suficiente para cancelar el saldo deudor a la empresa.
6) Se determina el impuesto a las ganancias que asciende a $4.000 habiéndose provisionado $3.500
7) Nuestro cliente nos coloca una orden de compra de 400 unidades pactando el pago a 30 días. Valos de
contado $25. Valor financiado a 30 días $30 cada una. En este acto anticipa el 25% del valor de contado.
8) Finalizado el mes, se determinan las remuneraciones que ascienden a $5.000. retenciones 17% y
contribuciones 33%.
NOTA: finaliza el semestre y en el presente mes se registraron las mejores remuneraciones mayores y
habituales de todo el personal.
9) Se abona lo adeudado del punto anterior.
DATOS:
La cuenta Caja tiene un saldo inicial de $5.000
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EJERCICIO 1.9.1.
BIENES DE USO
La firma L.A. LACKERS S.A. ha realizado durante el ejercicio económico las siguientes operaciones
vinculadas con sus activos fijos.
1) Adquiere una maquina por $100.000según consta de la factura del proveedor, pagadera 50% con un cheque
de nuestra cuenta corriente en el Banco Plaza y el resto en efvo.
El costo del traslado de la máquina hasta nuestra planta fue de $1.000 que no se abonaron hasta el momento.
Además se le encargo a una empresa especializada la realización de una base de hormigón que era necesaria
para la fijación y correcto funcionamiento de la máquina adquirida, el costo de la citada estructura ascendió a
$6.000 (más IVA 21%) que fueron abonados en efectivo.
La empresa estima que la vida útil de la máquina será de 192.600 horas y que luego de ello tendrá un valor
residual de aproximadamente el 10% de su valor de costo.
En el presente ejercicio la maquinaria inter vino en el proceso de producción un total de 1280 hs.
2) Adquiere un nuevo camión en $75.000, pagando al contado $50.000 y por el saldo se entrega el camión de
reparto que se poseía y cuyo valor de origen según surgen de los libros fue de $50.000 y su amortización
acumulada es $30.000.
La empresa estima la vida útil del nuevo camión en 5 años y adopta para este bien el método de depreciación en
línea recta, depreciando el año de alta completo.
3) Se ha omitido contabilizar la amortización del ejercicio de una máquina que ha costado $50.000. La máquina
ya ha sido amortizada en 5 periodos de un total de vida útil de 10 periodos. La empresa utiliza para esta
máquina el método creciente de depreciación.
4) La empresa posee un vehículo para el traslado de personal de dirección, cuyo costo fue de $40.000.-, el valor
residual se estima en $7.500 y su vida útil fue calculada en 150.000km.
El vehículo ha sido usado en este ejercicio durante 3 meses, el primer mes ha recorrido 5.000km, el segundo
mes 6.000 km y el tercer mes 4.000 km.
La empresa amortiza este vehículo en función a su utilización, realizando el cargo a resultados en forma
mensual.
5) Se detectó que se ha omitido registrar la amortización por el método decreciente de una máquina cuyo valor
de incorporación al patrimonio fue de $11.000 y cuyo valor de recupero fue fijado en $1.000, con una vida útil
de 5 años. El ejercicio actual es el correspondiente al tercer año de amortización.
SE PIDE:
a) Efectuar las registraciones que considere necesarias
b) Calcular las depreciaciones para el ejercicio y en caso de ser necesario su desagregación en forma
mensual.
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EJERCICIO 1.9.2.
BIENES DE USO
Efectuar las amortizaciones de los bienes de uso y todos los asientos del libro diario de Mas S.A. por el periodo 01
de enero de 2002, al cierre del ejercicio comercial 31 de diciembre de 2002.
Considere que la empresa no registró ninguna operación y que todo fue abonado o cobrado en efectivo. Criterio para
amortizar año de alta completo y no el de baja.
1-El día 1 de marzo de 2002 la empresa “Mas S.A.” adquiere un automóvil 0 Km. que utilizará en su departamento
de comercialización, por la suma de $20.000, además abonó por gastos de Inscripción en el Registro del Automotor
$1.000, Seguro $1.200 (cobertura 12 meses) y Patente de año 2002 $920. Le agregó un equipo de refrigeración por
$1.620.
La vida útil estimada para el rodado es de 5 años y no se considera valor de recupero a la finalización de dicho lapso.
La empresa amortiza sus rodados según el método de línea recta.
2-Mas S.A. cuenta con varias minas de cobre. Incorporó a su patrimonio una mina del mencionado mineral cuyo
costo fue de $40.000.000.
Se estima que la reciente incorporación posee una reserva de 200.000 toneladas del mineral.
Al finalizar el ejercicio económico nos informan que la extracción de cobre alcanzó las 50.000 toneladas.
3-La empresa decidió vender una Prensa de minerales de su propiedad el día 13/11/02. La operación se realizó en las
siguientes condiciones:
Precio de venta $170.000.
La sociedad mostraba los siguientes datos respecto de la Prensa vendida:
Valor de recupero $50.000.-
Amortización acumulada al 31/12/2001 $12.000.-
Valor residual al 31/12/01 $98.000.-
4-Se efectúa durante el mes de junio de 2002 una mejora en las maquinarias de extracción del mineral por $50.000.-
La mejora produce un aumento en la vida útil estimada de las maquinarias de 3 años
- Valor de origen $30.000
- Amortizaciones acumuladas al 31/12/2001 $6.000
- Vida útil de origen 10 años
5- En el mes de septiembre 2002 se produce el robo de uno de los rodados de la empresa cuyo valor de origen era
$30.000.
El rodado no se encontraba asegurado. Vida útil 5 años y habían transcurrido en el patrimonio 3 años al 31/12/2001.
6-El rubro inmuebles se compone por oficinas de la empresa compradas en el 2001 por $130.000 siendo el terreno
un 40% de su valor. Vida útil 50 años.
Al 31/12/2001 las amortizaciones acumuladas eran de $2.600.
57
EJERCICIO 1.9.3.
BIENES DE USO
La empresa “LA MAGICA S.A.” que se cierra su ejercicio económico todos los 31/12 de cada año, posee al
01/01/x8 los siguientes bienes de uso:
BIENES AÑO DE ADQUISICIÓN IMPORTE VIDA UTIL

Rodados 19x4 40.000 5 años
Equipos 19x5 28.000 5 años
Instalaciones 19x4 12.000 10 años
Inmuebles (incluye un 20% que 19x0 800.000 50 años
corresponde a terreno)
M y Útiles 19x4 15.000 10 años
Durante el ejercicio se realizaron las siguientes operaciones:

15/02/X8
Se venden los equipos en $55.000.- cobrándose el 50% con cheque cargo Bco. Nación y el resto con un documento a
30 días.
15/03/X8
Se compró una maquinaria en $200.000.- y el pago se efectuó mediante transferencia bancaria.
15/04/X8
Se compró un rodado en $25.000.- abonándose el 50% con un cheque Bco. Nación y por el saldo se entrega en forma
de pago el rodado en inventario al 31/12/X7
Se considera que este rodado tendrá un valor de recupero de $10.000.-
15/05/X8
Se produce un siniestro que destruye la totalidad de las instalaciones no existiendo seguros que cubran estos
accidentes.
15/06/X8
Se realiza una mejora al inmueble por $50.000.- que es abonada en cuenta corriente.
15/07/X8
Se adquiere un camión por $100.000.- y como modalidad de pago se entrega el rodado propiedad de la empresa
adquirido el 15/04/X8 por el 30% del valor de la compra y por la diferencia se firmó un documento a 120 días con
garantía prendaria sobre el vehículo adquirido que incluye un interés del 20% anual.
SE PIDE:
-Calcular las amortizaciones correspondientes al 31/12/X8
-Efectuar todas las registraciones correspondientes.
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EJERCICIO 10.1.
DEVENGAMIENTOS
Devengada S.A. es una empresa comercializadora que opera en un paraíso fiscal, en donde no existe inflación,
los mercados son estables y las operaciones comerciales realizadas no tributan impuesto alguno.
La firma Devengada S.A. tiene como costumbre realizar informes contables mensualmente. Al 31/07/2002 tiene
las siguientes operaciones pendientes de registración:
1) Se vendieron mercaderías según factura de fecha 30/07/02 por $4.500, las mismas fueron entregadas el
5/08/02 tal como consta en el remito firmado por el cliente. El recibo por el cobro de la factura tiene fecha
15/08/02
2) El 20/07/02 entregamos mercaderías a Realizado S.A., por valor de $10.000, la venta no fue facturada debido
a que de común acuerdo con el cliente, acordamos facturarlas el 6/08/02 junto con otra entrega a efectuarse
en esa fecha. El cobro de los $10.000 fue efectivizado el 6-08-02
3) En otra venta de mercaderías por $5.000, cuyo remito y factura tienen fecha 1/07/02, el cliente nos abona en
esa fecha, con un documento que tiene vencimiento el 30/08/02 e incluye un interés del 10%. El documento
es cobrado el día de su vencimiento.
4) Se cobraron en efectivo $4.000 el día 10/07/02 el importe corresponde al alquiler de unas oficinas por los
meses de Julio y Agosto de 2002.
5) Se tienen en cartera 10.000 acciones de una sociedad que cotiza en bolsa y que fueron adquiridas en
$100.000. Al 31/07/02 la cotización de las acciones en el mercado de valores fue de $11 por cada acción.
6) El costo de las mercaderías fue el siguiente: 1) $3.600, 2) $8.000 y 3) $4.000.
7) Los sueldos del mes de Julio que ascendieron a $2.400, ya han sido registrados. No se efectuó registración
alguna por el S.A.C. Los aportes patronales son del 33% y las retenciones al personal del 17%.
8) Se contrató una póliza de seguro que cubre el riesgo de incendio del depósito por el periodo 1/07/02 al
30/06/03 en $12.000. La póliza se paga en su totalidad el 5/07/02 con un cheque del Banco Nación.
9) El 30/07/02 un siniestro destruye totalmente un rodado, el cual no tenía cobertura de seguro. El valor de
origen del rodado es $5.500 y sus amortizaciones acumuladas $3.300.
Se le solicita:
a) Determine cuáles son los hechos generadores de variaciones patrimoniales y a que se los vincula.
b) Determine el importe de los resultados que corresponde reconocer en el mes de Julio de 2002.
c) Registre en el libro diario en función de lo analizado en los puntos anteriores.
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EJERCICIO 11.1.
INVERSIONES
La empresa XX el 01/02/2014 efectúa una colocación (por excedentes de fondos que posee en el Banco Galicia)
a plazo fijo en dicha entidad bancaria. El monto depositado es de $5.000.000 la imposición es a 60 días con una
tasa de interés del 20 % anual.
La empresa cierra su ejercicio económico el 31 de marzo de cada año.
Al vencimiento de la obligación se decide no renovar la inversión y depositar los fondos en la cuenta corriente.
Se solicita:
Haga todas las registraciones contables que genera esta inversión. Clasifique las cuentas.
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EJERCICIO 11.2.
INVERSIONES
La empresa ZZFF s.a. decide colocar sus $120.000 fondos excedentes en:
Moneda extranjera:
5000 dólares
5000 euros
TIPO COMPRADOR TIPO VENDEDOR
U$S $7.90 $8.00
U$s BLUE $10.80 $10.90
euros $10.85 $11.00
El 26/03la empresa decide vender 1000 dólares a $85000- y coloca esos fondos en un plazo fijo en el banco
Mayo a 120 días de plazo, a una tasa anual de 25% .ANUAL.
Al 30/04 cotización del euro era y de los U$S :
Tipo comprador ¿???
Tipo vendedor ¿????
Se pide:
Registrar contablemente la compra, la venta y la colocación de fondos, el devengamiento de los resultados, a la

fecha de cierre de ejercicio.
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EJERCICIO 11.3.
INVERSIONES
a) Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario

b) Exponer el rubro Inversiones con sus saldos correspondientes al cierre de ejercicio.
1. El 02-01-XX la empresa Abuela Sueca S.A. decide realizar a través de su agente de bolsa una inversión en
Títulos Valores para lo cual compra 5.500 acciones cuyo valor nominal $1,50 c/u de la sociedad San Vicente.
EL total de la operación más los gastos del 1% se abona con cheque Banco Rio Nro. 5970.
2. El 07/01/XX compra 3.000 debentures por valor nominal $0.10 c/u y los gastos de dicha operación ascienden
al 1% del total. Se abona en efectivo.
3. El 15/01/XX se compra 1.000 Bonex por valor nominal de $1 c/u a valor de $0.48 c/u, siendo los gastos de
la compra del 2%. Se abona a los 45 días.
4. El 20/01/XX vende 3.000 acciones a $1.70 c/u. Corresponden a esta venta gastos por el 1% del total de la
operación. La misma se cobra con cheque del Banco Francés.
5. El 25/02/XX vende 1.800 debentures por $0.09 c/u. Los gastos de la operación ascienden al 1% de la misma
y se cobra en efectivo.
6. El 28/02/XX vende 500 Bonex por $0,30 c/u, más gastos de la venta por 2% del total de la operación. Se
cobra a 15 días.
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EJERCICIO 11.4.
INVERSIONES
a) Registrar las siguientes operaciones en el Libro Diario

b) Exponer el rubro Inversiones con sus saldos correspondientes al cierre de ejercicio.
1. El 30/03/X0 la empresa Los Inmortales S.A. adquiere 3.000 acciones a través de su agente de bolsa de la
sociedad de Madera Argentina S.A. a $1 de valor nominal c/u y valor de compra $1.10 c/u. Los gastos de la
operación ascienden al 2% del total de la misma. Se abona todo con cheque del Banco Galicia Nro. 668.
2. El 30/04/X0 adquiere de la empresa Aserraderos S.A. 4.800 debentures valor nominal $1 c/u a $0.80 c/u. Los
gastos de la operación más la renta corrida correspondiente se paga en efectivo. Los mismos devengan un
interés del 18% anual por semestre vencido 30/06 y 30/12.
3. El 30/05/X0 se vende el 50% de las acciones de De Madera Argentina S.A. Los gastos de venta ascienden al
1% del total de la operación. Se cobra con cheque Banco Nación. El precio de venta es $1.20
4. El 30/05/X0 registrar el devengamiento de los intereses de los Debentures adquiridos el 30/04
5. El 30/06/X0 registrar el devengamiento de los intereses de los Debentures adquiridos el 30/04
6. El 1/07/X0 se cobra de acuerdo a la original factura Nro. 4562 de agente de bolsa de los intereses
correspondientes a los Debentures.
7. El 30/07/X0 se compran 8.200 títulos públicos valor nominal $1 c/u a $0.95 c/u valor de compra. Los gastos
de la operación ascienden al 2% de la misma, el pago se realiza en efectivo junto con la renta corrida
correspondiente. Los mismos devengan un interés bimestral del $% por bimestre vencido, el 28-02/30-04/30-
06/30-08/30-10/30-12
8. Registrar el devengamiento de los intereses de los Debentures al 30/07
9. El 30/08/X0 registrar el devengamiento de los intereses de los intereses de los títulos públicos y los
debentures.
10. El 02/09/X0 se cobran los intereses de los títulos públicos en efectivo
11. El 05/09/X0 se venden 2.300 debentures a $0.95. Los gastos de la operación ascienden a $200, se cobra con
cheque 3000 del Citibank. La renta corrida se cobra en efectivo.
12. El 30/06/X0 registrar el devengamiento de los intereses de los Títulos Públicos y Debentures
13. El 30/10/X0 registrar el devengamiento correspondiente a los Títulos Públicos y Debentures
14. El 01/1/X0 se cobran los intereses de los títulos con cheque del Bank Boston
17. El 02/01/X0 se cobran los intereses de Títulos Públicos en efectivo y de los Debentures con cheque Bank
Boston
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EJERCICIO 11.5.
INVERSIONES
FECHA DE CIERRE: 31/10/00

1. 31.3.00: Se adquirieron 10.000 acciones de Yabito S.A, empresa que no cotiza en bolsa en $15.000,
mediante cheque cargo Banco Galicia recibido de un tercero. El paquete accionario total de la empresa
emisora es de 30.000 acciones y al cierre de su patrimonio neto se componía de la siguiente manera:
• Capital Social 40.000
• Aportes no capitalizados 20.000
• Ganancias reservadas 10.000
• Resultados acumulados 20.000
90.000
2. 15.8.00: Se constituye un plazo fijo en Banco Rio por $10.000 a 90 días de plazo con una tasa nominal
anual del 10% mediante débito en nuestra cuenta corriente
3. 3.28.8.00: Se adquirieron 2.000 acciones de Molinos S.A. (VN $10 c/u) por un total de $15.000,
abonándose además por comisiones al agente de bolsa $500, todo ello en efectivo. Al cierre la cotización
de estas acciones era de $12 cada una.
4. 27.9.00: Compra mediante débito en cuenta corriente Nro. 234987 de BankBoston de 8.000 cuotas
partes de Fondo Común de Inversiones 1784 Acciones a $16.320. Cotización al cierre: $1.50 por cuota-
parte.
5. 1.10.00: Se adquieren 1.000 valores nominales de bonos Bonte 02, con un cuón corrido de $300, por un
total de $5.300, abonado mediante cheque de nuestra cuenta en Banco Francés. La cotización al cierre
era de $5.50, habiéndose devengado $100 más de renta pendiente de cobro.
6. 4.10.00: Compra de acciones de Piel Naranja S.A, empresa radicada en Paraguay que no cotiza en bolsa,
por $10.000, de los cuales el 40% se abona en efectivo y el 60% restante mediante un rodado cuyo valor
de costo era de $8.000, con amortizaciones acumuladas por $4.000. No se cuentan con datos acerca del
patrimonio y los resultados de la empresa emisora.
EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLESAL MOMENTO DE LA TRANSACCIÓN Y AL CIERRE,

CLASIFICANDO LAS CUENTAS INTERVINIENTES SEGÚN SU NATURALEZA.
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EJERCICIO 12.1.
PATRIMONIO NETO
La empresa VECTRA S.A. dedicada a la compra y venta de autos presenta un detalle de su Patrimonio Neto al
31/12/02 (fecha de cierre de su ejercicio comercial):
Acciones en circulación (40000 acciones a $ 1) 40.000

Acciones emitidas (5000 acciones a $ 1) 5.000
Reserva Legal 8.000
Reserva Facultativa 4.000
Resultados No Asignados 4.000
De ejercicios anteriores 17.000
Del ejercicio 3.000 20.000
El 04/02/03 los accionistas complementan su aporte en efectivo entregando el ente las acciones emitidas.
El 15/04/03 la Asamblea de Accionistas trata el Resultado del último ejercicio y decide distribuirlo de la
siguiente manera:
-Reserva legal según lo establecido en la ley de sociedades
-Dividendos en Acciones 5%
-Honorarios a Directores y Síndicos $400
Además decidió desafectar la Reserva Facultativa.
El 15/09/03 en reunión de accionistas se decide aumentar al capital en 5000 acciones – VN $1 c/u – con una
Prima de emisión de $0.50 por acción. Los socios integran la totalidad de la nueva emisión en efectivo.
El 01/12/03 se recibe un Aporte Irrevocable para futura suscripción de acciones por $2.500 con cheque.
El Resultado del ejercicio cerrado el 31/12/03 arrojó una pérdida de $6.000
Se pide:
Realizar todas las registraciones contables para el ejercicio.
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EJERCICIO 12.2.
INVERSIONES
La Empresa EL OTOÑO VERDE S.A. cierra su ejercicio económico el 31/03/20 de cada año, éste último arrojo
$50000 de fondos excedentes que deciden colocarlo en dos operaciones:
• Se constituye un plazo fijo en el banco Sur depositando efectivo $20000- a una tasa del 14% anual
por un plazo de 180 días (fecha de la operación 0.1/04/20)
• Se colocan $10000 en un fondo común de inversión, en el banco Piano;a una tasa del 36% anual a un
plazo de 12 meses (fecha de la operación 15/04/20)
• Se adquieren $20000 en acciones de YPF, que devengan un interés del 19% anual por un año.-
02/05/20)
REGISTRAR LAS OPERACIONES AL MOMENTO DE LA COLOCACIÓN DE LOS FONDOS.
DEVENGAR LOS INTERESES MENSUALMENTE.
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EJERCICIO 12.3.
INVERSIONES
La insuperable S.R.L. dispone de $35000- y deciden realizar las siguientes operaciones con el fin de obtener
rentabilidad:
a) Se adquieren 5880 dólares; valor de cotización tipo comprador $4.25; tipo vendedor $4.55.- (30/07/12)
b) Se adquieren 1777 euros; valor de cotización tipo comprador $5.60; tipo vendedor $5.75- (30/07/12)
c) A fin de ejercicio 30/12/12 deciden vender la totalidad de los euros obteniendo un valor de $13470, en
efectivo. Que deciden colocar en un plazo fijo a tres meses a una tasa anual del 16%.-
REGISTRAR LAS OPERACIONES DE COMPRA Y VENTA DE MONEDA EXTRANJERA.
REGISTRAR LOS RESULTADOS OBTENIDOS.
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AnónimaNeto
del 7 de octubre
Finalizado el 30
por el Periodo
estos estados.
integrante de
1.018.856,00
(180.000,00)
TOTAL 1999
EL BURRITO
798.656,00
300.000,00
100.000,00
(En pesos)
Sociedad
de 2000
Patrimonio
EJERCICIO 13.1.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.
La empresa S.M.D. S.R.L, responsable inscripto en el impuesto al valor agregado, efectúo las siguientes
operaciones en el mes:
COMPRAS:
Condición de compra Importe neto I.V.A. Total

Al contado 10.000.00 2.100.00 12.100.00
En cuenta corriente 5.000.00 1.050.00 6.050.00
Con documento a 60 7.000.00 1.470.00 8.470.00
días
VENTAS:
Condición de venta Importe Neto I.V.A. Total

Al contado a Resp. 12.000.00 2.520.00 14.520.00
Insc.
Al contado a Cons. 13.310.00 13.310.00
Final
En Cta. Cte. A Resp. 5.000.00 1.050.00 6.050.00
Insc
PAGOS:
Se cancela la compra en cuenta corriente pagándose con la cuenta bancaria que posee la empresa en el Banco de
la Nación Argentina, cheque Nro 072, por $5.050.00, ya que se obtuvo un descuento por pronto pago de
$1.000.00.
COBROS:
Se cobra en cheques la venta en cuenta corriente de $6.050.00, el cliente es agente de retención en el impuesto
al valor agregado, y efectúa una retención de I.V.A. de $250.00.
Se solicita:
1- Efectuar las registraciones contables que correspondan y la clasificación de cuentas. La empresa utiliza
la cuenta mercaderías registrar las mismas en el libro diario.
2- Determinar la posición de I.V.A. del mes, teniendo en cuenta que el saldo a favor en el I.V.A. del mes
anterior es de $972.00.
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EJERCICIO 13.2.
GANANCIAS – ANTICIPOS – DECLARACIÓN JURADA
La empresa VAVER S.R.L. detecta al momento del cierre de su ejercicio económico, mes de diciembre
de 2000, que no han sido contabilizados los 07 anticipos pagados en concepto de “Anticipo Impuesto a las
Ganancias” por el período fiscal corriente, cada uno de ellos fue de $1.200,00, abonados con efectivo al
momento de cada vencimiento. Así mismo se estima una deuda ante la AFIP en concepto de impuesto a las
ganancias, período fiscal 2000, de $25.370,00.
Durante el año 2001, se procede a abonar en efectivo los 3 anticipos restantes, cada uno $1.200,00, no se
efectuó la registración contable de dichos pagos. Llegado el momento del vencimiento del impuesto se procede
a hacer la presentación respectiva abonando el saldo de la declaración jurada en efectivo.
Se solicita
1-Considere que la empresa tuvo durante el año 2000 retenciones y percepciones por un monto total de
$2.550,00, las cuales fueron contabilizadas en sus momentos respectivos.
2-Considere al momento del vencimiento que la declaración jurada determinó un Impuesto de:
Alternativas:
a- $25.370,00
b- $14.550,00
c- $26.170,00
d- $11.670,00
3-Haga las registraciones que considere necesarias. Clasifique las cuentas.
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EJERCICIO 13.3.
IMPUESTOS
La empresa “LA CUMPLIDORA S.A.” cierra su ejercicio económico el 31/12/99.
Los saldos del rubro Deudas Impositivas es el siguiente:
1. Imp. a las Gcias. a pagar (Ejercicio 1998) $ 2.700

2. Saldo a favor I.V.A. $ 2.850
3. I.V.A. Débito Fiscal $ 14.250
4. I.V.A. Crédito Fiscal $ 10.375
5. Anticipo Imp. a las Gcias. $ 900
6. Provisión Imp. a las Gcias. $ 2.800
7. Retenciones a favor (I.V.A.) $ 200
A la fecha de cierre de balance, el asesor impositivo envió el borrador de la DDJJ del Imp. a las Gcias. por el
ejercicio 1999, de la cual surge un saldo a pagar de $4.100.
El 15/01/00 se presenta la DDJJ del I.V.A. correspondiente a 1999 y se abona el saldo a favor de la AFIP con
un cheque de nuestra firma.
El 16/01/00 se abona en efectivo un saldo adeudado de la DDJJ del Imp a las Gcias. del Ej. 1998 por un total de
$3.200 que incluye los intereses hasta esa fecha.
El 20/05/ se presenta la DDJJ del Imp. a las Gcias. por el año 1999 abonándose $3.000.- con un cheque de
nuestra firma.
81
EJERCICIO 13.4.
REGISTRACIÓN – Impuestos
Impuesto al valor agregado (IVA)
Se pide: registrar en el libro diario las operaciones que se detallan a continuación.
Saldos al 31/1/03
IVA DEBITO FISCAL 0
IVA CREDITO FISCAL 0
IVA POSICIÓN MENSUAL A PAGAR 0
IVA POSICIÓN MENSUAL SALDO A FAVOR 180
3/2/03 – Se compran mercaderías por $3.000 más IVA (21%) se abonan en efectivo.
6/2/03 – Se adquieren en Cta. Cte. Mercaderías por $8.000 más IVA.
15/02/03 – Se venden en Cta. Cte. Mercaderías por $9.000 más IVA.
21/2/03 – Se venden mercaderías por $5.000 más IVA, las mismas son cobradas en efectivo.
1/3/03 – Finalizado el mes de Febrero se practica la liquidación del IVA determinando la Posición Mensual del
mismo.
5/3/03 – Se adquieren mercaderías por $8.000 más IVA abonando las mismas mediante el endoso de cheques
recibidos de terceros.
12/3/03 – Se abona con cheque de la cuenta de la empresa en el Banco Nación la posición mensual del IVA del
mes de febrero.
18/3/03 – Se venden mercaderías por $10.000 más IVA. Se abonan las mismas con cheque de la cuenta del
cliente en el Banco Nación.
25/3/03 – Se abonan en Aduana por la importación de mercaderías derechos de importación por $2000 e IVA
por $1850.- con cheque de la cuenta de la empresa en el Banco Nación.
1/4/03 – Finalizado el mes de Marzo se practica la liquidación del IVA determinando la Posición Mensual del
mismo.
5/4/03 – Se venden mercaderías por $7.000 más IVA, las mismas son cobradas recibiendo cheque de la cuenta
del cliente en el Banco Provincia.
18/4/03 – Se venden en Cta. Cte. Mercaderías por $4.000 más IVA.
1/4/03 – Finalizado el mes de Abril se practica la liquidación del IVA determinado la Posición Mensual del
mismo.
Impuesto a las Ganancias
Se pide: registrar en el libro diario las operaciones que se detallan a continuación:
Saldos al 31/12/03 (fecha de cierre de ejercicio)

Impuesto a las Ganancias – Retenciones de 3ros. 150
Impuesto a las Ganancias – Anticipos 60
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31/12/03 – Finalizado el ejercicio se estima que el Impuesto a las Ganancias por el mismo asciende a $450.
2/1/04 – Se cobra una factura de una venta de $600 en cta. Cte. Recibiendo un cheque por $564 y la entrega de
un comprobante de retención de impuesto a las ganancias por $36.-
10/1/04 – Se abona un anticipo por el impuesto a las ganancias del ejercicio 2003 de $20.- con Cheque del Bco.
Nación.
15/3/04 – Se paga por la importación de mercadería derechos de Importación por $300 y la retención por
impuesta a las ganancias de $40 con Cheque del Bco. Nación.
2/5/04 – Se prepara la DD JJ del impuesto a las ganancias por el ejercicio 2003 arrojando la misma un total de
impuesto a pagar de $475.- El saldo a ingresar de $225 se abona con cheque del Banco de la Provincia de Bs.
As.
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EJERCICIO 13.5.
IMPUESTOS
La empresa “Paganini S.A.” tiene los siguientes saldos al 31/12/X2 relacionados con el Imp. a las Ganancias:
Impuesto a pagar (Saldo adeudado Ej. 97) $1.000.-
Provisión Imp. a las Gcias. $8.000.-
Anticipos Impuesto a las Ganancias. ($4.500.-)
------------
$4.500
1.- El 12/03/X3 se abona el saldo adeudado por el ejercicio 1997 por un total de $1.250.- importe que incluye
recargos e intereses por mora con cheque de nuestra firma.
2.- El 31/05/X3 se presenta la DD JJ del año 19X2 según siguiente detalle:
Impuesto determinado $10.000.-
Anticipos ingresados ($4.500)
-----------
$ 5.500.-
3.- El 30/06/X3 se abona el saldo adeudado que surge de la DD JJ del impuesto del año 19X2 con cheque cargo
Banco Nación.
La empresa “Paganini S.A.” tiene los siguientes saldos al 31/12/X2 relacionados con el I.V.A:
Saldo a favor $825.-
IVA débito fiscal $7.225.-
IVA crédito fiscal ($3.756.-)
Retenciones a favor ($ 151.-)
Percepciones a favor ($ 300.-)
La empresa omitió la registración de las siguientes operaciones:

a) Vendió en Cta. Cte. mercadería en $2.000.- a consumidor final
b) Compró mercadería en cta. Cte. por $3.000.-
c) Devolvió la mitad de las mercaderías adquiridas en el punto anterior por no corresponder a las
especificaciones solicitadas. El proveedor remite una nota de crédito.
4.- El 15/01/X3 la empresa presenta la DDJJ de IVA.
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EJERCICIO 14.1.
AJUSTES Y BALANCE
La empresa Plasmet S.A. dedicada a la comercialización de reposeras, cierra su ejercicio económico el 31/07 y arroja
los siguientes saldos:
Caja $525.- Proveedores $560.-
Eco. Rio $1310.- Acc. En Circulación $15000.-
Mercaderías $980.- Muebles y Útiles $2500.-
Compras $1200.- Instalaciones $1500.-
Eco. Rio Plazo Fijo $1100.- Rodados $10000.-
Deudores x Vtas $1770.- Am. Acum. MyU $500.-
Doc. A Cobrar $1000.- Am. Acum. Inst. $300.-
Prev p/Ds Incob. $100.- Am. Acum. Rodados $2000.-
Anticipo Imp. Gcias $350.- Doc. A Pagar $1300.-
Int. + a devengar $100.- Seg. Pag x $600.-
Adelantado
Int. – a devengar $300.- Gastos Grales $1660.-
Resultados Acum. $5885.- Gastos de Comerc. $500.-
Anticipo a Proveedores $150.- Alquileres Pagados $1200.-
Anticipo de Clientes $200.- Títulos Públicos $1600.-
Ventas $2300.-
1) La existencia final de mercaderías asciende a 25 unidades valuadas de la siguiente forma:
10 u a $15.- y 15 u a $13.-
2) Los alquileres pagados corresponden al periodo 1/7 al 30/9.
3) Se recibieron las facturas de la luz correspondiente al bimestre Julio/Agosto por $210.- y la de teléfono por el
bimestre Junio/Julio por $150.- Ambas facturas vencen el 10/8.
4) Los intereses + a devengar corresponden al plazo fijo colocado el 01/02 por un plazo de 1 año al 10% anual.
5) Los intereses – a devengar corresponden al documento a pagar que vence el 31/8 y que fue firmado el 1/6.
6) Dentro de la cuenta gastos generales se encuentran imputados $60.- de comisiones pagadas al vendedor. Fecha de
entrega de la mercadería 5/8.
7) El saldo de la cuenta Seguros pagados por adelantado corresponde a la póliza anual desde el 1/1 al 31/12.
8) El arqueo de caja arroja los siguientes saldos:
Un vale por adelantado de sueldos al capataz $75.-

Una factura por gastos de librería $25.- y
Billetes y monedas distribuidos así:
2 billetes de $100.- 1 billetes de $50.- 3 billetes de $20
3 billetes de $10.- 6 billetes de $5.- 10 billetes de $2.-
20 monedas de $1.- 15 monedas de $0.50.- 20 monedas de $0.10.-
10 monedas de 0.05
9) Recibimos el extracto bancario cuyo saldo es de $1360.- del mismo surgen las siguientes diferencias:
1- El cheque 405 entregado a nuestro proveedor por $300.- no fue presentado para su cobro.
2- El depósito de 48hs. Del día 30/07 por $500.- aún no se acreditó,
85
3- Existe una N/D por comisiones de $50.- que no se contabilizó y
4- El depósito de $300.- realizado por nuestro cliente Redul del que no teníamos conocimiento hasta recibir el
extracto.
10) Del arqueo de los Deudores por Ventas surge lo siguiente:
a) Perez esta atrasado en sus pagos por un total de $150.-
b) Se le inició acción judicial a Jimenez por su deuda de $200.- y
c) Charito presentó quiebra y nos adeudaba $120.-
Se estima para el próximo año una incobrabilidad del 2% del total de créditos.
11) Se reemplazó el rodado que tenía la empresa por otro de mayor tamaño cuyo costo es de $14.000.- que
abonamos entregando mnuestro rodado que cotizaron en $9.000.- y $1.000 con el ch/408 y por el resto se firma un
documento a 120 días con el 5% de Interés mensual. Fecha de la operación 1/6.
12) Se aprueba la distribución de utilizades en la siguiente forma:_
A reserva legal el 5%, A honorarios para Directores y Síndicos $1090.75, A dividendos a Pagar en Efectivo el 10% y
a Dividendos a Pagar en Acciones el 20%.
13) Sabiendo que la empresa amortiza sus bienes de uso por un año de alta completo, realice las amortizaciones
que considere necesarias. La empresa utiliza el método lineal y aplica 2% para los Inmuebles, 20% para los rodados
y para el resto de los bs. de uso 10%
14) Los sueldos del mes ascienden a $1200.- y el salario familiar es de $240.- registrar el devengamiento del
mismo, como así también el de las Cargas Sociales y el SAC, sabiendo que los sueldos se abonan el 5/8 y las Cargas
Sociales el 10/8. Los aportes patronales son del 33% y las retenciones al personal del 17%.
15) Se determinó que el impuesto a las ganancias es de $460.-
16) Se descuenta en el Banco Río el documento que teníamos en cartera 30 días antes de su vencimiento,
cobrándonos el banco un interés del 10% mensual adelantado y $20.- por sellados.
17) Se recibe de nuestro proveedor Paul la mercadería que habíamos señado. Total de la compra $400.-, el saldo
se abona con un cheque del Banco Río.
18) La mercadería recibida en la operación anterior se entrega a nuestro cliente que la había señado, valor de la
venta $500.- El saldo lo abona con un cheque cargo Banco Itaú. Registre el CMV.
19) El saldo de los títulos públicos corresponde a 150 u. de VN 10 c/u. Los mismos devengan una renta del 12%
anual, que se paga en forma semestral los días 1/3 y el 1/9 de cada año. Al cierre del ejercicio su cotización era de
$10.25 c/u.
20) Se omitió contabilizar el pago a nuestro proveedor, endosando el cheque recibido en la operación 18.
SE PIDE:
Efectuar los asientos de ajuste que considere necesarios al 31/7 fecha de cierre del ejercicio económico.
Realizar la hoja de trabajo para la confección del Balance General y Estado de Resultados. Los asientos de cierre,
refundición y apertura del nuevo ejercicio económico.
86
EJERCICIO 14.2.
AJUSTES AL BALANCE
La empresa industrial Palermo S.A. cierra ejercicio el 30.6.03, siendo los saldos del mayor los siguientes:
Inmuebles: 160.000 – Deudores por ventas 15.000 – Materias Primas 10.000 – Caja 8.000 – acciones en circulación 42.000 –
Documentos descontados 2.000 – Compras de materia prima 60.000 – Rodados 20.000 – Alquileres a devengar 12.000 – Gastos
generales 2.000 – Gastos indirectos de fabricación 9.000 – Documentos a cobrar 15.000 – Maquinarias 100.000 – Sueldos
25.000 – Jornales 30.000 – Cargas sociales sueldos 8.400 – Cargas sociales jornales 10.100 – Previsión Deudores Incobrabloes
1.200 – Ventas 200.000 – Banco Nación Cta. Cte (3.000) – Amort. Acum. Inmuebles 12.800 - Amort. Acum. Rodados 8.000 –
Amort. Ac. Maquinarias 25.000 – Proveedores 10.000 – Resultados no asignados????????
Datos al cierre:
1. Los bienes de uso se amortizan por el método lineal año de alta completo, excepto la maquinaria que se amortiza de acuerdo
a la cantidad de unidades producidas (producidas este año: 5.000 – total estimado de producción: 40.000). Los inmuebles se
amortizan en 50 años (el terreno representa un 20% del total) y los rodados en 5 años.
2. Se omitió contabilizar el devengamiento de los sueldos de junio/03 por $3.000, aportes patronales 33%, retenciones a
empleados 17%.
3. Durante el ejercicio se produjeron 10.000 unidades, habiéndose vendido la totalidad de tales unidades en mayo/03. La EF de
materias primas asciende a $15.000. No hay existencia inicial ni final de productos en proceso y productos terminados. Los
montos de sueldos corresponden a personal administrativo.
4. Nuestros abogadosinforman que el 40% de los deudores por ventas se encuentran en gestión judicial y que de los mismos, el
20% es totalmente irrecuperable y el 40% es probablemente incobrable.
5. El saldo de acciones en circulación contiene 10.000 acciones de VN $ 4 por acción. La diferencia obedece al mayor valor
abonado con motivo de la última inscripción.
6. De la conciliación bancaria surge una N/D por $230, por comisiones bancarias, no contabilizada y un depósito de $1.500
efectuado por un cliente y no informado a la empresa. De los documentos descontados el 1.603 ($2.000), uno por $500 no fue
levantado al vencimiento -30.6.03- por el librador.
7. Se omitió registrar la distribución de resultados dispuesta por la asamblea de accionistas celebrada el 25.9.02: 5% a Reserva
Legal – 20% honorarios directores.
8. El saldo de alquileres a devengar corresponde al pago del periodo marzo-agosto de 2003 por nuestro local de ventas.
9. El arqueo de caja al cierre arrojó los siguientes resultados:
- Efectivo $ 5.000
- Cheques de 3ros. $ 2.000
- Dolares billetes $ 500
TOTAL $ 7.500
10. Se omitió registrar N/D de nuestro proveedor Juan Tagliaferri por $200 en concepto de intereses por pago fuera de término
de su factura 310023. La cuenta proveedores fue utilizada para registrar un adelanto por una futura compra de materias primas
de $3.000.
Se solicita:
a) Realizar los asientos de ajuste.
b) Clasificar todas las cuentas intervinientes según su naturaleza
c) Calefaccionar la hoja de prebalance
87
EJERCICIO 14.3.
BALANCE – Ajustes
La empresa Los Dos Magnificos S.A. presenta al 31-12-2003 (fecha de cierre de ejercicio) los siguientes saldos
contables:
CUENTAS SALDOS
CAJA 125000
BIENES DE USO 484000
MERCADERIAS 65000
DEUDORES POR VENTAS 55000
DEUDORES EN GESTION JUDICICAL 40000
PREVISION DE DEUDORES INCOBRABLES 60000
VENTAS 403400
RESULTADOS ACUMULADOS 261000
INVERSIONES 146000
COMPRAS 281000
ACREEDORES DEL EXTERIOR 37000
DEUDORES MOROSOS 65400
SEGUROS A DEVENGAR 24000
ACCIONES EN CIRCULACIÓN 500000
ALQUILERES POR ACTIVOS 24000
DATOS AL CIERRE DE EJERCICIO

1) RUBRO CRÉDITOS: Los deudores en gestión judicial son totalmente insolventes además se estima para el
próximo ejercicio una incobrabilidad de $28.000.
2) El RUBRO BIENES USO se encuentra compuesto de la siguiente forma:

Todos los BIENES DE USO fueron adquiridos durante el año 2003. La empresa amortiza sus bienes por año de
alta completo.
INMUEBLES: $200.000.- 20% corresponde al terreno, vida útil estimada 50 años – Sistema de amortización
lineal.
RODADOS: $60.000.- Vida útil estimada 100.000 Kilómetros – Kilómetros recorridos durante el ejercicio
25.000 Km. – Sist. de amortización es en función de los kilómetros recorridos.
MAQUINARIAS: $224.000.- Se encuentra activado en esta cuenta el costo de una reparación posterior a la
puesta en marcha por $ 4.000.- y gastos de pruebas y puesta a punto anterior a la puesta en marcha por
$10.000.- Vida útil estimada 10 años – Sistema de amortización lineal.
88
La empresa olvidó contabilizar la compra de un automotor que adquirió el 01-12-2003 en $18.000.- y que pagó
con un documento a 180 días que incluye un 6% de intereses.
Hasta el 31/12/2003 no había sido utilizado el rodado.
3) CAJA
Realizado el arqueo de caja al cierre del ejercicio arrojó:
Dinero en efectivo $ 80.000
Vales de adelanto al personal $ 5.000
Comprobantes por viáticos $ 8.000
Dólares billetes U$S 35.000 a valor de $ 1.- de cada billete.
La cotización del dólar billete al cierre del ejercicio es la siguiente:
Tipo Comprador $ 0,90.- Tipo Vendedor $ 1,10.-
4) BIENES DE CAMBIO
La empresa se olvidó de contabilizar una compra con fecha 26-10-2003 de 1300 Unid. A $ 26.- c/u por la que
además se contrataron fletes por $ 1300.- ambos a 120 días en cuenta corriente.
La existencia inicial fue de 2.600 unidades – La existencia final de mercaderías según recuento físico 2.400
unidades.
Las Compras fueron: Las Ventas fueron:

16-4-03 2.920 Unidades a $ 25 c/u.- 21-8-03 5.000 Unidades a $ 31 c/u.-
18-8-03 8.000 Unidades a $ 26 c/u.- 30-10-03 6.900 Unidades a $ 36 c/u.-
La empresa utiliza el método P.E.P.S. para la descarga de inventarios.

El valor de mercado de los BIENES DE CAMBIO al cierre del ejercicio es de $ 23 por unidad.
5) La Asamblea de accionistas en Mayo de 2003 resolvió constituir una reserva legal por $ 13.050.- y una
reserva facultativa por $ 35.000.- que la empresa ha omitido registrar.
6) Los seguros a devengar corresponden a una póliza que cubre el período 1/10/2003 al 30/9/2004 contratada en
Septiembre de 2000 por $ 24.000.- que fue pagada a los 30 y 60 días de su contratación.
7) El impuesto a las ganancias correspondiente al ejercicio cerrado el 31/12/2003 se estima en $ 35.000.-
8) Por la cuenta alquileres por activos incluye el trimestre Noviembre/2003 a Enero//2004 por $ 6.000 que fue
cobrado por la empresa el 02/11/2003.
SE PIDE:
Realizar los asientos de ajustes que considere necesarios a efectos de la preparación de los estados contables al
31/!2/2003.
89
EJERCICIO 14.4.
BALANCE AJUSTES
La empresa TODO LOMAS S.A. dedicada a la venta de muebles de madera presenta el siguiente balance de saldos
al 31/8/03 fecha de cierre de ejercicio:
Maquinarias 25.000 - Amortización acumulada maquinarias 20.000 – Inmuebles 100.000 – Previsión Deudores
Incobrables 3.000 – Compras 500.000 – Caja 5.800 – Deudores por Ventas 67.000 – Instalaciones 30.000 – Rodados
160.000 – Muebles y Útiles 80.000 – Moneda Extranjera 1.300 – Mercadería 135.000 – Amortización acumulada
Muebles y útiles 80.000 – Banco Provincia Cta. Cte. 2.800 – Ventas 800.000 – Proveedores 93.900 – Acciones en
Circulación 100.000 - Resultados no asignados 10.000
1- El 31/8/03 se realiza el arqueo de la caja resultando del mismo una suma de dinero en efectivo por un %5.000,
comprobantes por viáticos por $300 y un vale por adelanto de sueldos de $400. También se arqueo la moneda
extranjera lo que arrojó una tenencia de U$S 1.300 (TC vendedor 1.10 – TC comprador 0.90)
2- La conciliación bancaria del mes de agosto 2003 es la siguiente:
Saldo S/Libros 2.800

Cheque 555 de fecha 15/8/03 dado en pago del alquiler del mes de agosto/03 200
Cheque 422 de fecha 22/7/03 dado en pago a un proveedor 150
Nota de débito por mantenimiento de cuenta -22
Nota de crédito por intereses 32
Depósito cheques 48 hs realizado el 31/8/03 -300
Saldo s/extracto bancario 2860
3- La cuenta Deudores por Ventas se compone de la siguiente manera:
García y cia. S.A. $30.000 con vencimiento el 15/8/03

El portal SRL $10.000 el 29/8/03 documento su deuda a 90 días incluyendo $600 de intereses
Frame S.A. $7.000 se ha presentado en concurso preventivo
Marcos SRL $20.000 con vencimiento el 15/10/03
4- El recuento físico valuado a UEPS ascendió a $133.000. en el mercado al cierre las mercaderías valían $136.000.
la empresa calcula el costo por el sistema global de diferencias de inventario.
5- El 30/6/03 se adquirió una nueva Máquina para la fábrica en $50.000. la misma se abonó mediante la entrega de
la única máquina que poseía la empresa y la entrega de dos pagaré uno a 180días de $16.200 ($1.200 corresponden a
intereses) y el otro a 360 días por $17.400 ($2.400 corresponden a intereses). La empresa olvidó registrar esta
operación.
6- La empresa amortiza sus bienes de uso año de alta completo con un 10% anual a excepción del camión adquirido
el 24/5/03 que es amortizado por kilómetro recorrido, siendo su vida útl estimada de Km 200.000. Durante el
presente ejercicio el vehículo ha recorrido KM 50.000, y los inmuebles que se amortizan por el sistema de línea recta
considerando una vida útil de 40 años, según la valuación fiscal que surge del impuesto inmobiliario, el 70% del
valor de los inmuebles corresponde al edificio y el 30% al terreno.
90
7- No se ha registrado un seguro contra incendio de las mercaderías en existencia, contratado el 1/8/03 con vigencia
de un año y pagadero en 3 cuotas mensuales a partir del 1/9/03. Costo de la póliza $1.200.-
8- Aun no se ha abonado el alquiler del mes de agosto/03 del local de ventas por $300.
9- Se recibió la factura del abono de servicio de mantenimiento de los ascensores por el bimestre agosto/septiembre
03 por $200. La empresa no lo ha registrado ya que la misma vence el 10/9/03.
10- La asamblea de Accionistas reunida el 10/12/02 ha resuelto la siguiente distribución de utilidades:
15% honorarios directores

5% Reserva Legal
25% Dividendos en acciones
10% dividendos en efectivo
11- Los asesores impositivos estimaron el Impuesto a las Ganancias del ejercicio en $9.500.
12- No se registró el devengamiento de los sueldos del mes de agosto/03 correspondiendo:
Sueldos $9.000 Hs Extras $1.000 Asignaciones Familiares $350. Retenciones 15% Contribuciones 28%
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EJERCICIO 15.1.
CONTINGENCIAS
La empresa “CAUTELO S.A.” que cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año, se encuentra en el proceso de análisis de
situaciones que pudieran afectar su patrimonio, descubriendo las que se detallan a continuación:
1) Dentro del rubro de Créditos, los saldos que surgen de los respectivos mayores son:
Deudores por Ventas $725.000 (A)

Deudores Morosos $66.500 (B)
Deudores en gestión Judicial $35.600 (C)
A) Analizada la situación de cada uno de los clientes incluidos en ese saldo, llegamos a la conclusión de que el 40% tendrán
problemas para pagar sus facturas al vencimiento, el 5% no pagará por haberse dado a la fuga y que los restantes tienen baja
probabilidad de poseer problemas de insolvencia.
B) De los deudores en esta situación, el Sr. Juan Veron ha presentado su concurso preventivo en el que incluye la deuda con
nosotros de $11.000, que es coincidente con nuestros registros. Además el Sr. Verón ha dejado de verse en los lugares que solía
frecuentar.
C) Según el informe solicitado a nuestros abogados, la posibilidad de cobro de estos créditos asciende al 40% del total.
2) La empresa se dedica a la importación y venta de productos de alta tecnología. Analizados los distintos productos, en stock
encontramos 1.500 microprocesadores modelo Alfa a un costo de $120 cada uno
Nuestro proveedor ha enviado una notificación en la que nos informa que los microprocesadores Alfa han sido discontinuados en su
fabricación, debido a que están listos para salir al mercado los modernos microprocesadores modelo Beta, con una tecnología superior
y a similar costo.
Enterado de esto nuestro gerente de ventas nos comunica que será muy difícil la colocación de los microprocesadores en stock a los
valores actuales, estimando un valor de recupero para ellos de $40 cada uno.
3) La firma otorga una garantía por desperfectos de los productos que comercializa, si el desperfecto se produce dentro del año de
adquirido el producto. En función de la experiencia histórica y los reclamos por garantías ocurridos en los últimos años, nuestro
departamento técnico de atención al cliente nos informa que el 1,5% de las ventas que se realizan provocan reclamos por garantías y
que en virtud de ese porcentaje, los gastos que por este concepto se generarían por las ventas del último año ascenderían a $8.000 en
concepto de mano de obra y $12.700 en concepto de repuestos.
4) Existe una demanda judicial por daños efectuada por un tercero que asciende a $27.500.
Nuestro abogado nos informa que existe una alta probabilidad de que este juicio sea perdido, debiendo afrontar el monto de la
demanda, más las costas del proceso judicial que se estiman en el 15% de lo reclamado.
5) La empresa es garante en un préstamo de $75.000 que el Banco de la PLA S.A. otorgó a nuestra empresa vinculada “ALPISTE S.
A.”
El presidente de ALPISTE S.A. nos comunicó que su empresa afronta graves problemas económicos y que es muy probable que no
pueda hacer frente a sus obligaciones y pida su propia quiebra.
Adicionalmente el Banco de la PLA S.A., ante la falta de pago del deudor principal nos ha enviado en nuestro carácter de fiador
solidario una carta documento reclamándolos el cumplimiento de la deuda contraída por Alpiste S.A.
SE PIDE:
a) Analice el grado de probabilidad de que las contingencias detalladas ocurran
b) En función del punto anterior, proponga la forma de tratar a las contingencias descriptas.
112
EJERCICIO 16.1.
BIENES INTANGIBLES.
Las erogaciones efectuadas por ANÓNIMA S.A. desde su inicio fueron:
1) Honorarios del estudio contable por su asesoramiento por $1.500 bimestrales
2) Gastos por apertura de cuenta corriente en el Bco. City $50 y depósito de un cheque de terceros en la misma
por valor de $2.600. sueldos del personal administrativo por $400.
3) Gastos de investigación por el lanzamiento de un nuevo producto al mercado por $2.100
4) Publicidad y propaganda del nombre del ente por $1.050.
5) Pago en efectivo de comisiones a vendedores por las ventas del periodo por $640.
6) Honorarios por constitución del ente por $800
7) Recibo del abogado por el asesoramiento para lanzar un nuevo producto al mercado por $800.
8) Gastos por $380 para la adquisición de la nueva fórmula inventada por un técnico cuyos honorarios
mensuales ascienden a $1.200 (Contrato de 8 meses)
9) Gastos de inscripción en el Registro de patentes de la nueva fórmula elaborada $900.
10) Pago de honorarios por inscripción del nombre comercial del ente realizado en dos cuotas de $2.500
cada una
DATOS ADICIONALES:
Todas las operaciones han sido abonadas con:
1 a 3 en efectivo
4 a 6 con cheque de la cuenta corriente de la empresa
7 a 10 con cheque de terceros.
TAREA:
1.- Efectuar las registraciones que considere necesarias
2.- Determinar el saldo del rubro al cierre.
113
EJERCICIO 16.2.
BIENES INTANGIBLES
“El estudiante SRL” empresa que se dedica a la fabricación de electrodomésticos cierra su ejercicio económico
el 31/12 de cada año. En el ejercicio precedente decidió lanzar al mercado un nuevo producto que estima
mejorará las ventas del ente en un 30%. Para ello se han realizado gastos en el ejercicio en curso y en el
precedente (X0) que el Directorio ordenó se activen y amorticen en los próximos tres ejercicios partiendo del
primer ejercicio en que se han perfeccionado los hechos económicos.
La composición de los mismos corresponde a un 1% del total de los gastos administrativos, todos los gastos de
publicidad y propaganda, y el 80% de los gastos por endeudamiento.
Además forman parte de ellos y se encuentran sin registrar hasta el momento:
a) El patentamiento del producto en el Registro de Marcas y Patentes, cuyo importe asciende a $9.800.-,
operación realizada el 15/12/X1 y cancelada con cheques Bco. Río de la cuenta corriente de la empresa.
b) Se abonaron con fecha 18/12/X1 los honorarios del asesor legal del proyecto, quien nos emitió el recibo
profesional correspondiente por $1000.
c) Se recibió con fecha 31/12/X1 la factura del Estudio contable, la que contempla en forma detallada gastos
extraordinarios por asesoramiento profesional del proyecto de referencia, por $5.000.-
DATOS ADICIONALES:
ESTADO DE ESTADO DE
CONCEPTO RESULTADOS AL RESULTADOS AL
31/12/X0 31/12/X1
VENTAS 475.600 563.000
COSTO MERCADERÍAS
118.900 140.700
VENCIDAS
GASTOS DE ADMINISTRACION 20.000 23.000
GASTOS DE
37.200 41.000
COMERCIALIZACIÓN
GASTOS DE PUBLICIDAD Y
8.000 6.000
PROPAGANDA
GASTOS FINANCIEROS 7.000 4.000
TAREA:
1. Determine el resultado de cada uno de los ejercicios económicos.
2. Realice los ajustes que considere necesarios.
3. Exponga el rubro al 31/12/X1 correctamente.
114
EJERCICIO 17.1.
DEUDAS SOCIALES: SUELDOS Y JORNALES
Se pide:
a) liquidar los haberes mensuales de los empleados, devengar los resultados y las deudas
b) registrar el pago de los sueldos y de las cargas sociales.

La empresa Ecolor S.A. dedicada al transporte de mercaderías no perecederas, cuenta con el siguiente plantel:
3 choferes de 1°categoria, todos ingresaron el 01/01/2009-
3 ayudantes de choferes, quienes ingresaron el 02/01/2009-
2 empleados administrativos de 1°, quienes ingresaron el 01/05/2010-
Conv.colec.2013 Sueldo básico adicional Sumas no remun.

Chofer 1° 4692.34 35% 3250
Ayudante 4678.06 20% 3250
Empleado adm 4669.49 10% 2966
Antigüedad 1% Por año completo
Los aportes patronales oscilan en un 34% y las retenciones que se aplican a los empleados son:
Aporte SIPA 11%
Aporte ley 19032 3%
Aporte obra social 3%
Aporte sindical 3%
Aporte por sepelio 1.5%
Seguro de vida obligatorio 1%
115
EJERCICIO 17.2.
SUELDOS Y JORNALES
Se pide:
c) calcular S.A.C. y registrar contablemente.
d) calcular vacaciones y registrar contablemente.
La empresa GST S.R.L. se dedica a la fabricación y venta de productos plásticos útiles para las actividades
médicas, cuenta con el siguiente plantel y debe presupuestar los gastos de sueldos y cargas sociales del mes de
diciembre.
operarios Tarifa horaria Sueldo básico Adicional antigüedad

5 operar. calif 40.25$ -------------- 5% 6 años
2 auxiliares 36.55$ -------------- 5% 5 años
1 empl. adm --------------- 5785$ 10% 3 años
1 capataz --------------- 7244$ 15% 5 años
El adicional por antigüedad equivale al 1% por año completo de permanencia en la empresa, la jornada de
trabajo es de 9hs considerar que los operarios no se ausentaran en el mes en cuestión, considerar que este es el
mes de haberes más altos.
Los aportes son:
Aporte SIPA 11%

Aporte ley 19032 3%
Las contribuciones patronales ascienden al 33% de las sumas remunerativas.
116
EJERCICIO 17.3.
SUELDOS Y JORNALES
Se pide:
c) calcular S.A.C. y registrar contablemente.
d) calcular vacaciones y registrar contablemente.
e) calcular horas extras al 100 % y al 50%, registrar y completar recibo de haberes.
empleados Sueldo básico Antigüedad adicional Hs extras

JUAN PAZ 5692$ 5 años 35% 48.88$
JOSE POU 5678$ 2 años 20% 39.95$
Sumas no remunerativos $2950-
El empleado Paz realizo en el mes de Junio 16 horas extras, 6 Hs al 100% y el resto al 50%.-
El empleado Pou realizó en el mes de junio 8 horas extras al 100%.
El porcentaje de antigüedad es del 2% por cada año de permanencia en la empresa, según el convenio colectivo.
Los aportes patronales oscilan en un 34% y las retenciones que se aplican a los empleados son:
Aporte SIPA 11%

Aporte ley 19032 3%
Aporte sindical 3%
Aporte por sepelio 1.5%
117
EJERCICIO 1.2.3.B.
DOCUMENTOS COMERCIALES.
Indique que documento debe emitir el sujeto según, su condición y que operación respalda:
A) Comerciante mayorista//minorista entrega los productos vendidos al cliente, quien se identifica

como monotributista.; que paga en efectivo.
B) Comerciante monotributista vende a un sujeto exento, cobra con cheque.
C) Fabricante responsable inscripto compra a un proveedor del exterior materiales, que abona via
bancaria.
D) Prestador de servicios exento compra elementos para la limpieza, abona en efectivo
E) Empresa societaria vende a mayorista mercaderías, que cobrara en 30 días.
F) Entidad sin fines de lucro compra elementos de electricidad, en un comercio inscripto en el iva.
G) Una clínica médica privada recibe el pago de un paciente en efectivo, que comprobante emite?
H) Una estación de servicio vende combustible a un sujeto profesional monotribustista, que abona en
efectivo.
I) La empresa unipersonal responsable inscripta vende al por mayor a otra empresa societaria,
quien abona con cheques diferidos.
J) Una empresa dedicada a la venta de electrodomésticos entrega los productos vendidos, en el
domicilio de sus clientes.-
118
EJERCICIO 12.1.1.
PATRIMONIO NETO
EMPRESA COMERCIAL INDUSTRIAL S.A. PRESENTA EL SIGUIENTE DETALLE DE SU

PATRIMONIO NETO: AL INICIO DEL EJERCICIO 2013:
**ACCIONES EN CIRCULACION ( 12000 acc.valor nominal $10$) $ 120000.-

** PRIMAS DE EMISION $55000.-
**APORTES IRREVOCABLES PARA FUTURO AUM CAP $60000.-
**RESERVA LEGAL $ 5000-
**RESERVA FACULTATIVA $25000-
**RESULTADOS ACUMULADOS $28000.-
AL 30/04 SE REUNE LA ASAMBLEA DE ACCIONISTAS PARA TRATAR Y APROBAR LOS ESTADOS

CONTABLES DEL EJERCICIO 2012 QUE ARROJO UNA GANANCIA DE $36000-
SE DECIDE DISTRIBUIR LOS RESULTADOS DE LA SIGUIENTE MANERA:
--CONSTITUIR RESERVA LEGAL DEL 10% DE LOS R.N.A.
--AUMENTAR LA RESERVA FACULTATIVA EN $5000.-
--CONSTITUIR DIVIDENDOS EN ACCIONES DEL 0.5%
--APROBAR LOS HONORARIOS DE LOS DIRECTORES EN $9500.-
Al 31/07 SE DECIDE DESAFECTAR LA RESERVA FACULTATIVA,
AL 30/09 SE MATERIALIZA LA CAPITALIZACION DE LOS APORTES IRREVOCABLES EN 6000

ACCIONES CUYO VALOR NOMINAL SE MANTIENE AL VALOR INICIAL.
EL RESULTADO OBTENIDO AL 31/12 FUE DE PERDIDA 8500$.-
TAREA A REALIZAR<.
1-REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES DEL PATRIMONIO.

2 – COMPLETAR EL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO , SEGÚN R.T. 8 Y 9.
119
EJERCICIO N°12.1.2.
PATRIMONIO NETO.
LA EMPRESA EL PORVENIR DEL SUR. S.A. PRESENTA SU ESTADO DE EVOLUCION DEL
P.NETO AL 31/01/……
detalle Acc.en Ajuste Aportes Prima de Reserva R.N.A. TOTAL

circulac- de irrevocables emision legal P.NETO
capital
Saldos 200000 35250 100000 95000 9550 210000 649800
iniciales
AL 31/05 LA ASAMBLEA DE ACCIONISTA DECIDE:

***ESTABLECER DIVIDENDOS EN EFECTIVO POR $ 50000.-
***CONSTITUIR RESERVA LEGAL POR $ 6000.-
***APROBAR LOS HONORARIOS DE LOS DIRECTORES POR 25000.-
AL 30/06 SE CAPITALIZA EL 50% DE LOS APORTES IRREVOCABLES, A SU VALOR NOMINAL.
AL 30/09 SE PAGAN LOS DIVIDENDOS EN EFECTIVO-
AL 30/10 SE CONSTITUYE RESERVA FACULTATIVA POR $10000.-
AL 31/01 EL RESULTADO DEL EJERCICIO FUE DE GANANCIAS POR 150000$.-
TAREA A REALIZAR<.
1-REGISTRAR CONTABLEMENTE LAS OPERACIONES DEL PATRIMONIO.

2 – COMPLETAR EL ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO , SEGÚN R.T. 8 Y 9.
120

Uía de Rabajos Rácticos: Universidad Nacional de Lomas de Zamora

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Facultad de Ciencias Económicas

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Guía Trabajos Prácticos

Se pide clasificar las cuentas según:

Codificar por el sistema numérico decimal:

PROCESO CONTABLE /// VARIACIONES PATRIMONIALES

PROCESO CONTABLE /// VARIACIONES PATRIMONIALES

Dadas las siguientes operaciones indicar:

1-Se compra materiales para comenzar la producción, a pagar en 7 días.

2-Se dona al hospital de niños un cheque de propia firma.

5- Se adquiere un vehículo a pagar en cuotas, entregando como anticipo un 10% en efectivo.

6-Se vende mercaderías a crédito sin documentar.

7-Se abonan fletes del mes en efectivo.

Ecuación básica: Activo=Pasivo + P.N. Variación patrimonial

APORTES DE CAPITAL .TIPOS DE APORTES. CICLO CONTABLE

-registrar la constitución del capital del ente.

2- El socio A aporto $10000 en efectivo y el resto con artículos para vender.

-registrar la constitución del capital del ente.

4- La sociedad arregla el vehículo recibido como aporte, abonando $1250 en efectivo.-

5- La sociedad vende el 30% de las mercaderías por un total de $ 2500 al contado.

6- La sociedad abre cuenta bancaria en la entidad Norte depositando en efectivo $2000.-

8- La sociedad abona la obligación de la operación 3 con cheque del Bco Norte.

HECHOS ECONOMICOS. DOCUMENTOS COMERCIALES

Doc. comercial Operación comer. Cuentas Variac. patrimonial

Boleta de depósito del Bco

Fact. orig. A de YPF por

Fact. orig. C de Dr. Lopez

Fact. dupli. A por

Nota de débito dupli. A por

Fact. Dupli. B `por

TEMA: VARIACIONES PATRIMONIALES

Según las operaciones que se detallan a continuación indicar:

a) Clase de variación patrimonial {permutativa o modificativa)

2) Se adquiere una camioneta en $ 6.000 en efectivo.

5) Se realiza un depósito de $ 10.000 en la cuenta corriente del Banco Galicia.

7) Transcurridos los 15 días se documenta la deuda de la operación 6 a pedido del cliente.

8) Se abona la factura de la luz cuyo monto asciende a $ 100 en efectivo.

10) Se cancela la deuda del punto 4 en efectivo.

12) La deuda del punto 7 es cancelada por nuestro cliente en efectivo.

b) Identificar que variación patrimonial provoca cada operación.

c) Exponer la situación patrimonial inicial y bimestral

d) Registrar las operaciones en el libro diario, clasificar cada cuenta .

TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA

Saldo según libro mayor de la cuenta Bco. Nación $ 3.350

Partidas pendientes al 31-01-2001

2- Habíamos contabilizado el 22-01-2001 un depósito de un cheque de un cliente por valor de $ 200.

4- El banco nos cobra gastos varios por valor de $ 50

TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA

TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA

Se pide efectuar las conciliaciones bancarias al 30.06.01 y al 31.07.01.

TEMA: CONCILIACIÓN BANCARIA

15/05 Se envía al gestor a depositar efectivo $ 3000 y $ 4000 de cheques de 3eros.

25/05 El cheque n° 4444964 no pertenece a la empresa. Se mandó nota al banco.

En el transcurso del mes la empresa no contabilizó nada referido a comisiones.

Saldo libros: $ 31200.

CONCILIACIÓN BANCARIA PLANTEO:

La empresa "LA DECADA S.A." dedicada a la comercialización de productos de su propia elaboración, ha

Fecha Detalle Débitos Créditos Saldos

Cuenta: BANCO CREDICOOP

03/05/2010 Depósito en Efvo. 15.000 215.000

Cuenta: MINOTAURO S.A.

30/04/2010 Ch. Nº 004 16.000 -210.900