НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

В соответствии с положением ст. 25 ч. (1) НК, вычет процентных начислений по кредитам и займам разрешается в соответствии со статьей 24 Налогового кодекса

Сумма процентных Разница между

Сумма процентных
начислений, начисленных процентных
начислений, начисленных
начисленных в начислений по
Количество Сумма долга в целях
бухгалтерском учете, бухгалтерскому учету и в
налогообложения,
Месяцы 2020г/Lunile дней в по согласно контракту целях
согласно ст.25 ч. (2)
anului 2020 месяце/Nr de займу/Suma займа/Suma costurilor налогообложения/Diferența
НК/Suma costurilor
zile în lună împrumutului îndatorării, calculată în dintre costurile îndatorării
îndatorării, calculate în
evidența financiară, calculate în evidența
scopuri fiscale, conform
conform contractului financiară și în scopuri
al.2) art. 25 CF (9,15%)
(13%) fiscale

A 1 2 3=2x13%/365x1 4=2x9,15%/365x1 5=3-4

Апрель/Aprilie 30 500.000 5.342,47 3.760,27 1.582,19
Май/Mai 31 500.000 5.520,55 3.885,62 1.634,93
Июнь/Iuni 30 500.000 5.342,47 3.760,27 1.582,19
ВСЕГО/TOTAL 16.205,48 11.406,16 4.799,32
Следовательно, по бухгалтерскому учету первоначальная стоимость объекта увеличится на 16 208,48 леев и
составит 786 208,48 леев./Prin urmare, în evidența financiară costul utilajului se va majora cu 16 205, 48 lei, și va
В целях налогообложения амортизируемаяconstitui 786объекта
стоимость 208,48 увеличится
lei. на сумму 11 410,16 леев и составит
781 410,16 леев/ În scopuri fiscale valoarea de intrare se va majora cu suma 11 410, 16 lei și va constitui 781 410,16
lei.
В данном случае отмечаем, что существует разница в размере 4 804,32 леев между амортизируемой
стоимости объекта по бухгалтерскому учету и в целях налогообложения/În acest caz, există o diferență în
mărime de 4 804,32 lei dintre costul reflectat în evidența financiară și valoarea de intrare în scopuri fiscale.
Июль/Iulie 31 500.000 5.520,55 3.885,62 1.634,93
Август /August 31 500.000 5.520,55 3.885,62 1.634,93
Сентябрь/Septembrie 30 500.000 5.342,47 3.760,27 1.582,19
Октябрь/Octombrie 31 500.000 5.520,55 3.885,62 1.634,93
Ноябрь/Noiembrie 30 500.000 5.342,47 3.760,27 1.582,19
Декабрь/Decembrie 31 500.000 5.520,55 3.885,62 1.634,93
ВСЕГО/TOTAL 32.767,12 23.063,01 9.704,11
После сдачи в эксплуатацию объекта, и по бухгалтерскому учету, и в целях налогообложения расходы по процентным
начислениям не будут капитализированы. Начисленные процентные начисления по бухгалтерскому учету с июля по декабрь 2020г
признаются на расходы в размере 32 767,12 леев. В целях налогообложения данные расходы будут признаны к вычету в размере
23 063,01 леев, если данные обязательства будут погашены перед физическим лицом (учредителем хозяйствующего субъекта) в
2020г./După punerea în funcțiune a instalației, atât în evidența contabilă, cât și în scopuri fiscale, costurile îndatorării nu vor fi capitalizate.
Dobânda acumulată în evidența contabilă din iulie până în decembrie 2020 este recunoscută drept cheltuielile perioadei în valoare de 32
767,12 lei. În scopuri fiscale, aceste cheltuieli vor fi deductibile în valoare de 23 063,01 lei dacă aceste obligații sunt decontate persoanei
fizice (fondator al entității economice) în 2020.

В целях налогообложения, расходы по процентным начислениям корректируются, путем заполнения строки 03010 Приложения 2D к Декларации о
подоходном налоге (форма VEN12), утвержденной Приказом Министерства финансов № 153 от 22 декабря 2017 г. в следующем порядке: 1
 НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019
Ведомость поступивших основных средств / Borderoul de evidență a intrărilor de mijloace fixe
Стоимость ОС, включенная в
Кол-во лет Стоимость ОС, Реестр учета и начисления
Дата ввода в Код ОС по по в финансовом амортизации ОС в целях
№/Nr Инв. номер Наименование основных эксплуатацию/ каталогу/Codul Kаталогу/Nr учете/Costul налогообложения/Valoarea de
Примечания/Note
crt /Nr de inv. средств/Denumirea mijlocului fix Data punerii în MF conform de ani MF, în intrare a MF, inclusă în Registrul
funcțiune Catalogului conform contabilitatea priivind evidența și calcularea
Catalogului financiară amortizării mijloacelor fixe în
scopuri fiscale
А 1 2 3 4 5 6 7 8
1 mf 256634 Utilaj iunie-20 148464 5 786.208 781.410 dobanda/ex 1
2 mf 256635 Rezervor din beton armat februarie-20 12000802001 20 631.200 620.000 provizion demontare
3 mf 256636 Tractor rutier pentru semiremorci martie-20 14870120 10 820.000 520.000 subsidie primită
4 mf 256637 Condiționer de perete mai-20 14841510000 4 80.000 80.000
5 mf 256638 Siloz din beton armat pentru cereale ianuarie-20 12004602000 30 1.140.000 1.140.000
6 mf 256639 Frigider combinat, cu uși exterioare iulie-20 14841810 15 356.000 356.000
7 mf 256640 Mobilier metalic aprilie-20 16940320 7 154.000 154.000
8 mf 256641 Echipamente de protecție septembrie-20 19000005000 2 66.000 66.000
9 mf 256642 Estacadă din beton armat octombrie-20 12001302000 30 896.000 896.000

ИТОГО/TOTAL 4.929.414 4.613.417

2
 НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

Определение сумм текущего и капитального ремонта основных средств за отчетный период

/Determinarea sumei aferent reparației curente și capitale a mijloacelor fixe pentru perioada de gestiune

Расходы на ремонт, в том числе:/Chel tui el i l e pri vi nd

Наименование Дата reparați a, i ncl usi v:
№ /Nr основного осуществления
текущий капитальный
crt. средства/Denumi rea ремонта/Data
ремонт/reparați a ремонт/reparați a Всего/Total
mi jl ocul ui fi x efectuări i reparați ei
curentă capi tal ă
А 1 2 3 4 5
1 Depozit nr 1 aprilie-20 156.000 156.000
2 Oficiu aprilie-20 18.600 18.600
3 Scoda Octavia 2014 august-20 46.000 46.000
4 Depozit nr 2 octombrie-20 19.600 19.600
5 Generator noiembrie-20 25.100 25.100
6 Frigider decembrie-20 16.200 16.200
Всего 125.500 156.000 281.500

03011

3
 НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

Определение суммы расходов на ремонт, разрешенной к вычету, а также стоимоcти основных средств, которые
устанавливаются в соответствии с частью (3) ст. 26/1 НК для налогового периода
Determinarea sumei cheltuielilor pentru reparație permise la deducere și a valorii mijlocului fix ce urmează a fi constatat în conformitate
cu art.26/1 alin.(3) CF pentru perioada fiscalã

Suma cheltuielilor (fără

TVA) pentru locaţiune
(arendă) suportată pe
parcursul perioadei
Denumirea mijlocului Codul MF conform
fiscale/Сумма reparației /Дата
Nr crt fix/Название основных Catalogului/Код ОС
расходов (без НДС) за
средств согласно Каталогу
имущественный наем
(аренду), понесенная
в течение налогового
периода
Suma cheltuielilor
aferente reparaţiei
mijloacelor fixe luate în
Data efectuării
locaţiune
(arendă)/Сумма
проведения
расходов на ремонт
ремонта
основных средств,
взятых в
имущественный наем

А 1 2 2 3 4
1 Garaj 11.000.203.001 360.000 august-20 50.000
2 Transport IVECO 15.870.432 40.000 martie-20 7.000
septembrie-20 2.000
3 Unitatea de transport Ford 158.703 0 iunie-20 6.000
65.000

4
 НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

Определение суммы расходов на ремонт, разрешенной к вычету, а также стоимоcти основных средств, которые
устанавливаются в соответствии с частью (3) ст. 26/1 НК для налогового периода
Determinarea sumei cheltuielilor pentru reparație permise la deducere și a valorii mijlocului fix ce urmează a fi constatat în
conformitate cu art.26/1 alin.(3) CF pentru perioada fiscalã
Сумма Сумма расходов
расходов на на ремонт
Сумма расходов
Сумма ремонт основных
(без НДС) за
лимита основных средств,
имущественный
согласно средств, взятых разрешенных к
наем (аренду), Стоимость основного
части (11) в вычету (сумма из
Наименование основных понесенная в средства,
ст.26/1 имущественны гр.4, но не
средств, взятых в течение установленная в
Налогового й наем больше
№/N имущественный наем налогового соответствии с ч. (3) ст.
кодекса/Sum (арендованных) гр.3)/Suma
r crt. (арендованных)/Denumirea периода/Suma 26/1 НК/Valoarea
a limitei /Suma cheltuielilor
mijlocului fix luat în cheltuielilor (fără mijlocului fix constatat
conform cheltuielilor permise spre
locaţiune (arendă) TVA) pentru în conformitate cu
art.26/1 aferente deducere aferente
locaţiune (arendă) art.26/1 alin.(3) din CF
alin.(11) din reparaţiei reparaţiei
suportată pe
Codul fiscal mijloacelor fixe mijloacelor fixe
parcursul
15% luate în (suma din col. 5,
perioadei fiscale
locaţiune dar nu mai mare
(arendă) decît cea din col.
A 1 2 3 (2х%) 4 5 6 (4-5)
1 Garaj 360.000 54000 50.000 50000 0
2 Transport IVECO 40.000 6000 9.000 6000 3000
3 0 0 0 0 0
4 Unitatea de transport Ford 0 6.000 0 6.000
ВСЕГО/TOTAL x х 65.000 56000 9000

03034 ФУ/EF 03034 ЦНО/SF

5
 НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

Определение суммы расходов на ремонт, разрешенной к вычету, а также стоимоcти основных средств,
которые устанавливаются в соответствии с частью (3) ст. 26/1 НК для налогового периода
Determinarea sumei cheltuielilor pentru reparație permise la deducere și a valorii mijlocului fix ce urmează a fi
constatat în conformitate cu art.26/1 alin.(3) CF pentru perioada fiscalã
Сумма Сумма расходов
Сумма расходов
Сумма расходов на на ремонт
(без НДС) за
лимита ремонт основных
имущественный
Наименование согласно основных средств,
наем (аренду), Стоимость основного
основных средств, части (11) средств, взятых разрешенных к
понесенная в средства,
взятых в ст.26/1 в вычету (сумма из
течение установленная в
имущественный Налогового имущественны гр.4, но не
№/N налогового соответствии с ч. (3) ст.
наем кодекса/Sum й наем больше
r crt. периода/Suma 26/1 НК/Valoarea
(арендованных)/De a limitei (арендованных) гр.3)/Suma
cheltuielilor (fără mijlocului fix constatat
numirea mijlocului conform /Suma cheltuielilor
TVA) pentru în conformitate cu
fix luat în locaţiune art.26/1 cheltuielilor permise spre
locaţiune (arendă) art.26/1 alin.(3) din CF
(arendă) alin.(11) din aferente deducere aferente
suportată pe
Codul fiscal reparaţiei reparaţiei
parcursul
15% mijloacelor fixe mijloacelor fixe
perioadei fiscale
luate în (suma din col. 5,
A 1 2 3 (2х%) 4 5 6 (4-5)
1 Garaj 360.000 54000 50.000 50000 0 гр. 13 Реестра/col.13 Registru
2 Transport IVECO 40.000 6000 9.000 6000 3000 гр. 13 Реестра/col.13 Registru
0 0 0
3 Unitatea de transport 0 0 6.000 0 6000
гр. 13 Реестра/col.13 Registru
Ford
ВСЕГО/TOTAL 400000 х 65000 56000 9000

6
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

7
 2
Названиие/Denumirea

Utilaj

armat
armat

Oficiu

Frigider
protecție

Generator
Depozit nr 2
Depozit nr 1
semiremorci

Unitatea de
uși exterioare
pentru cereale

Mobilier metalic

transport Ford
Echipamente de
Rezervor din beton

Transport IVECO
Estacadă din beton
Tractor rutier pentru

Scoda Octavia 2014

Siloz din beton armat

Frigider combinat, cu
Condiționer de perete
3
Амортизационная стоимость/Valoarea amortizabilă

14.724
22.577
98.000
66.000
80.000

550.000
220.000
896.000
154.000
356.000
520.000
620.000
781.410

2.000.000
1.140.000
Начальная стоимость/капитализированная начальная
4

стоимость/Valoarea de intrare/valoarea de intrare capitalizată

14.724
22.577
98.000
66.000
80.000

550.000
220.000
896.000
154.000
356.000
520.000
620.000
781.410

2.000.000
1.140.000
Срок полезного функционирования, установленный
5

3
3
5
2
7
4
5

15
18
20
30
15
30
10
20

предприятием/Durata de funcționare utilă stabilită de entitate

Срок полезного функционирования, использованный для

6

3
3
5
2
7
4
5

15
18
20
30
15
30
10
20

начисления амортизации/Durata de funcționare utilă utilizată

Сумма накопленной амортизации до конца предыдущего
7

налогового периода/Suma amortizării cumulată pînă la sfîrșitul

perioadei fiscale precedente
Использованный срок полезного функционирования (месяцы) с
момента эксплуатации до конца предыдущего налогового
8

периода/ Durata de funcționare utilă consumată (luni) de la punerea

în funcțiune pînă la sfîrșitul perioadei fiscale precedente

Норма амортизации на начало налогового периода/Norma de

9

amortizare la începutul perioadei fiscale

6,6667%
5,5556%
5,0000%
3,3333%
6,6667%
3,3333%
5,0000%

33,3333%
33,3333%
20,0000%
50,0000%
14,2857%
25,0000%
10,0000%
20,0000%

Месяц, с которого должна быть начислена амортизация/Luna din

10

care urmează a fi calculată amortizarea

mai-20
iulie-20

iunie-20
aprilie-20
martie-20

august-20
februarie-20

noiembrie-20
octombrie-20
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

Срок эксплуатации на предприятии в течение налогового периода

4
2
3
8
5
7
9
6
11

12
12
12
12
12
11
10

(месяцы)/Durata de exploatare la entitate pe parcursul perioadei

fiscale (luni)
12

Сумма начисленной амортизации/Suma amortizării calculate

4.908
7.526
4.978
8.250
9.889

36.667
19.600
12.222
33.333
14.667
34.833
11.667
39.000
25.833
78.141

Сумма капитализированных расходов на ремонт/Suma cheltuielilor

0
0
0
0
0
13

de reparație capitalizate
6.000
2.000
1.000
156.000

8
 Сумма капитализированных расходов на ремонт/Suma cheltuielilor

0
0
0
0
0
13
de reparație capitalizate

6.000
2.000
1.000
156.000
Месяц, с которого должна быть начислена амортизация/Luna din

7
4
5
14

10
care urmează a fi calculată

Установленный срок полезного функционирования после

15

11
15
21
36
36
60
180
216
240
ремонта/Durata de funcționare utilă stabilită

Сумма накопленной амортизации до ремонта/Suma amortizării

0
0
0
16

acumulate pînă la efectuarea reparației

4.908
7.526
4.978
8.250
9.889

36.667
19.600
12.222
33.333
14.667
34.833
11.667
39.000
25.833
78.141

Использованный срок полезного функционирования/Durata de

0
0
0
4
2
3
8
5
7
9
6
17

12
12
12
12
12
11
10

funcționare utilă consumată

Скорректированная начальная стоимость/Valoarea de intrare

18

ajustată

6.000
2.000
1.000
9.816
15.051
78.400
57.750
68.333

513.333
207.778
891.022
139.333
346.111
481.000
594.167
703.269

2.122.667
1.105.167

Оставшийся срок полезного функционирования/Durata de

19

11
15
21
24
24
48
168
204
236
funcționare utilă rămasă
После ремонта/развития/După efectuarea reparației/dezvoltării

20

Норма амортизации/Norma amortizării

4,7619%
7,1429%
5,8824%
5,0847%

80,0000%
50,0000%
50,0000%
25,0000%

Срок эксплуатации в течение налогового периода

3
9
8
21

11
(месяцы)/Durata de exploatare pe parcursul perioadei fiscale (luni)
0
0
0
0
0
22

Сумма начисленной амортизации/Suma amortizării calculate

400
429

6.000
НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

71.955
23

Сумма годовой амортизации/Suma amortizării anuale

400
429

6.000
4.908
7.526
4.978
8.250
9.889

36.667
19.600
12.222
14.667
34.833
11.667
39.000
25.833
78.141

105.288
Всего/Total

9.816
15.051
78.400
57.750
68.333
#NAME?

513.333
207.778
891.022
139.333
346.111
481.000
594.167
703.269

1.894.712
1.105.167

9
0
24
Амортизационная стоимость/Valoarea amortizabilă

2.000
1.000
9.816
15.051
78.400
66.000
80.000

513.333
207.778
896.000
154.000
356.000
520.000
620.000
781.410

2.122.667
1.140.000
Начальная стоимость/капитализированная начальная
25

стоимость/Valoarea de intrare/valoarea de intrare capitalizată

Срок полезного функционирования, установленный

2
7
4
5
26

15
21
24
24
48
30
15
30
10
20

168
204
236
предприятием/Durata de funcționare utilă stabilită

Срок полезного функционирования, использованный для

8
2
3
8
5
7
9
6

3
9
27

11
10

начисления амортизации/Durata de funcționare utilă utilizată

următoarea perioadă fiscală

Сумма накопленной амортизации до конца налогового

28

400
429
4.908 периода/Suma amortizării cumulată pînă la sfîrșitul perioadei fiscale
7.526
4.978
8.250
9.889

36.667
19.600
12.222
14.667
34.833
11.667
39.000
25.833
78.141

105.288

Использованный срок полезного функционирования (месяцы) с

момента эксплуатации до конца налогового периода/Durata de
3
9
2
3
8
5
7
9
6
29

12
12
12
12
12
12
11
10

funcționare utilă consumată (luni) de la punerea în funcțiune pînă la

НАЧИСЛЕНИЕ АМОРТИЗАЦИИ СОГЛАСНО ПП 704/2019

sfîrșitul perioadei fiscale

Основные показатели на следующий налоговый период/Indicatori de bază pentru

10