Сборник статей для кадровика и бухгалтера-расчетчика

Актуальное на I-II кварталы 2019 г.

Содержание:

Страховые взносы

 Новое в страховых взносах 2019 году

 Как уточнить персональные данные в РСВ

НДФЛ

 6-НДФЛ в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

 Изменения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
 Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по НДФЛ

Другое

 Охрана труда: новые требования в 2019 году

 Работники-инвалиды: что должен знать работодатель
 Простой учет командировок в «1С:Бухгалтерия 3.0»
 Налоги и взносы в 2019 году по договору ГПХ
 Начисляем больничный в программах «1С» в 2019 году
 Ликвидация организации: а как же кадры?
 Учитываем учебный отпуск в «1С»
Новое в страховых взносах 2019 году

В 2019 г. утверждена постоянная ставка на обязательное пенсионное страхование в

размере 22%, предельные величины баз для начисления страховых взносов
возросли, определены категории, имеющие право на применение пониженных
тарифов страховых взносов, изменился порядок подтверждения основного вида
экономической деятельности для установления тарифа страхового взноса на
травматизм.
Ольга Толоконникова, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании
«ГЭНДАЛЬФ»

Ставки и предельные величины баз для начисления взносов

Администратором страховых взносов, по-прежнему, выступают налоговые органы,
основные положения и порядок исчисления и уплаты страховых взносов приведены в
главе 34 НК РФ (введена Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ). С начала 2019 г.
вступили в силу десятки законов и подзаконных актов, в том числе и по страховым
взносам, однако, кардинальных изменений в порядке исчисления и уплаты взносов, а
также в формах и сдачи отчетности нет, поправки же в основном касаются
персонифицированного учета и применения льготных тарифов страховых взносов.
Одной из важных поправок для организаций и ИП в части исчисления взносов стало
утверждение постоянных ставок взносов на обязательное пенсионное страхование.
Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ окончательно утверждаются ставки
взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22%. Ранее ожидалось
повышение основного тарифа на ОПС до 26% на 2021 г.
Стоит отметить, что взносы на пенсионное страхование начисляются в размере 22% в
период с 2017 по 2020 гг. на выплаты, не превышающие предельную величину для
начисления взносов, в случае, если выплаты превысили установленную предельную
величину базы, то исчисление взносов ОПС ведется по ставке 10% (ст. 426 НК РФ).
Поправки закрепляют действующие ставки страховых взносов 22% и 10% на постоянной
основе, порядок исчисления взносов остается прежним.
Что касается вышеупомянутых предельных величин баз для начисления страховых
взносов, то при исчислении и подготовке отчетности по взносам необходимо учитывать,
что в 2019 г. показатели возросли. В конце ноября 2018 г. Минфином были рассчитаны и
подготовлены данные показатели и согласно Постановлению Правительства РФ от
28.11.2018 № 1426 для страховых взносов на обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством размер предельной
величины базы на 2019 г. составляет 865 000 руб. Для страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование предельная величина базы в 2019 г. определена в размере 1,15
млн руб.
Повышение предельных величин баз для исчисления страховых взносов обусловлено
ростом заработной платы. Согласно ст. 421 НК РФ, предельные величины баз должны
ежегодно индексироваться в соответствии с увеличением средней заработной платы в
России. Ежегодно подсчет этих величин ведет Минфин РФ, а утверждает и регламентирует
- Правительство РФ.
Необходимо обратить внимание, что при достижении в течение года размера предельной
величины базы, взносы на случай временной нетрудоспособности прекращают
начисляться.

Пониженные тарифы
Одной из самых обсуждаемых тем касаемо исчисления страховых взносов стала тема
изменения законодательства в части применения пониженных тарифов и определения
перечня организаций и ИП, которые могут данную льготу применять.
Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ четко регламентирует, что применять
пониженные тарифы страховых взносов в размере 20% и сохранить льготы в 2019 г. имеют
право следующие категории страхователей:
 социально ориентированные некоммерческие организации на УСН,
осуществляющие деятельность в области социального обслуживания граждан,
научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и
искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и спорта;
 благотворительные организации на УСН.

Также Минфин обращает внимание на то, что 2018 г. – последний год применения
тарифов для организаций, применяющих УСН, занятых производством и приравненными
видами деятельности, также для фармацевтов аптек, некоммерческих организаций,
благотворительных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих
патент (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Это необходимо учитывать при исчислении и сдачи
отчетности по страховым взносам. Соответственно, с 1 января 2019 г. указанные категории
льготников должны рассчитывать взносы с применением общих тарифов.
Помимо этого, 2019 г. также является завершающим в применении пониженных тарифов
страховых взносов для некоторых категорий страхователей, а именно:
 хозяйственных обществ, созданных бюджетными научными учреждениями и
ВУЗами;

 резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны.

Но тут необходимо учесть, что ставка взносов для данных категорий на ОПС в 2019 г.
возросла с 13% до 20%, а в 2020 г. –вырастет до размера ставки основного тарифа.
При исчислении взносов по пониженным тарифам необходимо учитывать, что согласно п.
6 ст. 427 НК РФ право на пониженные тарифы плательщик на УСН теряет, независимо от
вида деятельности, если по итогам расчетного (отчетного) периода утрачено право
организации на применение спецрежима, доход превысил 79 млн руб. и (или) доля дохода
от «льготной» деятельности составила менее 70 %, то есть этот вид деятельности перестал
быть основным.
При обнаружении данных обстоятельств Минфин в своем Письме от 15.03.2018 № 03-15-
06/16176 рекомендует в первом случае взносы пересчитывать по общим тарифам с начала
квартала, в котором утрачено право на УСН. По нормам п. 6 ст. 427 НК РФ во втором и в
третьем случаях пересчет осуществляется с начала года.

Взносы в ФСС, новый тариф и отчетность по персучету

Помимо всех прочих поправок и изменений по страховым взносам для организаций
меняется порядок подтверждения основного вида экономической деятельности для
установления тарифа страхового взноса на травматизм.
Напомним, что субъекты хозяйствования обязаны ежегодно предоставлять в ФСС
подтверждение основного вида деятельности, чтобы ФСС мог установить
соответствующий тариф на следующий год (Постановление Правительства РФ № 713 от
01.12.2005 п. 11 «Правил отнесения видов экономической деятельности к классу
профессионального риска»).
Изменения обусловлены, по сути, необходимостью применения новых форм документов
(справка – подтверждение и заявление). Для подтверждения ОКВЭД в 2019 г. необходимы
следующие документы: заявление о подтверждении основного вида деятельности,
справку-подтверждение, которая отражает процентное соотношение доходов за
прошедший год по видам бизнеса, пояснительную записку (копию) к
бухгалтерскому балансу за 2018 г. (не предоставляется субъектами малого
предпринимательства).
Процедура подтверждения предполагает, что работодатель ежегодно до 15 апреля
представляет в ФСС упомянутый выше перечень документов, срок предоставления
госуслуги от ФСС составляет две недели с даты приема заявления и документов – фонд
подтверждает ОКВЭД и устанавливает размер страхового тарифа для организации.
Еще одним изменением стало введение Федеральным законом от 23.04.2018 № 95-ФЗ
(распространяется на правоотношения с 1 января 2018 г.) нового тарифа страховых
взносов для российских организаций, осуществляющих производство и реализацию
произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции. В соответствии с чем
введены новые коды в отчетности - код тарифа страховых взносов 18 и коды категорий
застрахованных лиц АНМ, ВПАН, ВЖАН.
В части персонифицированного учета также есть изменения - Правление ПФР утвердило
новые формы отчетности постановлением от 06.12.2018 № 507п. Речь идет о следующих
формах документов: СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ. Изменения не глобальные и
касаются в основном формулировок колонок отчетности.
Помимо самих форм, в постановлении содержится электронные форматы перечисленных
форм и их порядок заполнения. Ознакомиться с Постановлением № 507п можно на
официальном сайте ФСС.
Как уточнить персональные данные в РСВ
Рассказываем, как правильно составить корректирующий расчет по РСВ.
Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Нередкими бывают те случаи, когда после сдачи и приема налоговым органом отчетности
по страховым взносам бухгалтером могут быть обнаружены неточности в заполнении
персональных данных работников, либо же непосредственно со стороны ИФНС может
поступить требование о некорректности заполнения ФИО, СНИЛС, ИНН и пр. по физлицам
из раздела 3 Расчета по страховым взносам (РСВ) и соответствующем устранении
указанных несоответствий.
В подобных ситуациях бухгалтеру необходимо сдать корректирующий расчет. Если
организация/ИП проигнорирует исполнение налогового требования по данной части
вопроса, то предприятие ожидают штрафные санкции по ст. 119 НК РФ. Однако при
заполнении корректировки важно учесть некоторые нюансы.
В соответствии со ст. 431 НК РФ должен быть в обязательном порядке представлен
уточненный расчет, если:
 неверно указаны персональные данные застрахованных физлиц;

 сумма всех взносов, указанных по каждому сотруднику из раздела 3 РСВ не равна

величине взносов, отраженных в разделе 1 РСВ;

 в разделе 3 РСВ присутствуют ошибки в числовых показателях.

Кроме того, уточненный расчет требуется обязательно подать, когда допущенная ошибка в
первоначальном отчете привела к занижению суммы бюджетных обязательств
(начисленных страховых взносов) – ст. 81 НК РФ. Если показатели взносов завышены в
отчете, то сдавать коррекцию можно на свое усмотрение.
Отражение некорректных персонифицированных данных в разделе 3 РСВ является
наиболее частой ошибкой.
В сведениях о застрахованных физлицах ИФНС в обязательном порядке сверяют ФИО и
СНИЛС работников из отчета РСВ со своей базой. Если есть расхождения, то налоговый
орган в своем требовании/уведомлении запрашивает либо пояснения о выявленных
несоответствиях, либо же корректирующий расчет. Уточнение или пояснения нужно
подать в течение пяти дней со дня получения настоящего уведомления. Что касается ИНН
застрахованных лиц, то по данному реквизиту предоставление уточненных данных не
требуется, поскольку в контрольных соотношениях не предусмотрена проверка ИНН. Но
несмотря на это, ФНС все-таки зачастую просят о корректировке ИНН.
Для исправления персональных сведений о застрахованных лицах (ФИО, СНИЛС, ИНН) в 3-
ий раздел корректирующего расчета нужно включить только тех сотрудников, на которые
ранее была предоставлена неактуальная информация. Остальных физлиц в данном
разделе отражать не требуется, чтобы данные у ФНС не задвоились. Об этом указано в п.
1.2 Порядка заполнения расчета страховых взносов, утвержденного Приказом ФНС РФ от
10.10.2016 № ММВ -7-11/551@.
Работников, у которых необходимо исправить персональные сведения, в разделе 3 их
требуется отразить дважды (Письмо ФНС РФ от 26.12.2018г. № БС-4-11/25634).
Первый раз раздел 3 заполняется для аннулирования неверных данных по сотруднику. Для
этого по строке 010 ставится номер корректировки «1», а по строке 040 указывается
первоначальный номер страницы персонифицированных сведений. К примеру, в
первичном расчете по физлицу Гавриленко Татьяне Ивановне необходимо исправить
фамилию, номер страницы с ее сведениями – 53, следовательно, в уточненном расчете так
же нужно проставить по строке 040 «53». Далее в подразделе 3.1 по строкам 060-150
переносятся исходные данные из первичного отчета (с ошибочными данными), а по
строкам 160-180 необходимо проставить «2» (лицо не подлежит страхованию), в
подразделе 3.2.1 по строкам 210-240 ставятся прочерки – таким образом все данные по
начисленным взносам физлица обнуляются.
После этого персональные сведения по данному сотруднику нужно заполнить во второй
раз, при этом указав уже исправленную информацию. Номер корректировки по строке
010 указываем в этот раз «0», а номер страницы по строке 040 должен быть уникальным,
отличным от всех номеров, которые отражены в первичном РСВ. Например, в исходящем
отчете всего было 69 сотрудников и номер последней страницы «69». Соответственно, в
уточненном расчете во второй раз по сотруднику нужно отразить номер страницы «70» по
строке 040. Это необходимо для того, чтобы налоговым органом
были зарегистрированы новые верные данные по застрахованному лицу. Далее в
подразделе 3.1 по строкам 060-150 указываются верная персональная информация, а по
строкам 160-180 ставится признак «1» (лицо подлежит страхованию). В подразделе 3.2.1 по
строкам 210-240 соответственно указываются суммовые показатели базы исчисления
страховых взносов и величины рассчитанных взносов.
Также требуется заметить, что раздел 1 в уточненном расчете заполняется в обычном
порядке, то есть все данные полностью переносятся из первичного РСВ. Если по работнику
начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу, то заполнение подраздела
3.2.2 аналогично заполнению подраздела 3.2.1 (первый раз заполняются прочерки, во
второй раз – суммовые показатели).
Следует обратить внимание, в случае, если в первичный расчет случайно попали физлица,
информация по которым не должна отражаться в отчете, то в уточнении сведения по ним
необходимо только обнулить, заполнив раздел 3 один раз.
Обратите внимание, что при указании в предоставляемом плательщиком расчете
недостоверной персональной информации по каждому застрахованному физлицу такой
отчет считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Игнорировать получение
уведомлений от инспекций о непредставлении сведений не стоит, поскольку это влечет
наложение санкций и штрафов.
Страховые взносы ИП при совмещении налоговых
режимов

Специальные налоговые режимы имеют несколько положительных моментов для

индивидуального предпринимателя: они позволяют платить меньше налогов, чем
на общей системе налогообложения, их можно менять каждый год или совмещать
несколько режимов одновременно, а также налог по некоторым спецрежимам
можно уменьшать на суммы страховых взносов ИП и страховых взносов,
уплаченных за работников. Рассмотрим особенности такой практики.
Мария Зайцева, аттестованный налоговый консультант, член Палаты налоговых
консультантов, ООО «Первая Ростовская Налоговая Консультация»

Как уменьшить налог на размер страховых взносов

Налог, исчисленный в связи с применением упрощенной системы налогообложения с
объектом «доходы» (и авансы по нему), или единый налог на вмененный доход могут быть
уменьшены ИП на сумму уплаченных им страховых взносов на пенсионное и медицинское
страхование в налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.32 НК РФ
соответственно).
Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:
1) взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции,
банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога
достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
2) уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором
была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей – взносы
уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные
взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно
уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в I квартале 2019 г., то и
уменьшаться будет аванс по УСН за I квартал 2019 г.

В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс,
налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и
взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только
наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).
Налог, уплачиваемый в связи с применением ПСН, на страховые взносы индивидуального
предпринимателя или взносы, уплаченные за работников, не может быть уменьшен (гл.
26.5 НК РФ не предусматривает такой возможности).
Порядок уменьшения исчисленного налога предусмотрен для каждой системы
налогообложения в отдельности. НК РФ не рассматривает ситуаций, когда
предприниматель выбирает не один режим уплаты налогов, а несколько. Так,
предприниматель имеет право совмещать несколько спецрежимов, например, ЕНВД и
УСН, УСН и ПСН, ПСН и ЕНВД, и даже ЕНВД, ПСН и УСН вместе.
Как в такой ситуации действовать налогоплательщику, рассказывают Письма ФНС и
Минфина РФ. Рассмотрим несколько ситуаций и варианты уменьшения налога.

ИП без работников совмещает ЕНВД и ПСН, УСН (доходы) и ПСН

Как уже было отмечено, ПСН не предусматривает возможности уменьшения налога вне
зависимости от того, имеются наемные работники или нет. В связи с чем возникает
правомерный вопрос: возможно ли уменьшение на всю сумму уплаченных
фиксированных взносов ИП ЕНВД при совмещении ЕНВД и ПСН или аванса, налога по УСН
при совмещении этого режима с патентом?
Позиция по этому вопросу однозначная: сумму уплаченных фиксированных взносов
можно будет учесть в уменьшение на ЕНВД или УСН (доходы) в полном объеме, без
ограничений (Письмо Минфина от 07.04.16 № 03-11-11/19849, Письмо Минфина от
10.02.14 № 03-11-09/5130).

ИП без работников совмещает УСН (доходы) и ЕНВД

Возможность уменьшения исчисленного налога предусмотрена и по «упрощенке», и по
«вмененке». И как действовать предпринимателю в этой ситуации?
Есть два варианта действий:
1. Уменьшить один из налогов на выбор предпринимателя. Такая возможность
предусмотрена Письмом Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24975. Важно закрепить это
решение предпринимателя документально, например, приказом.
2. Учесть взносы в уменьшение исчисленного налога на каждом режиме
налогообложения. Размер взносов, который будет учтен на каждом режиме,
рассчитывается пропорционально доходам, полученным на каждой из систем
налогообложения.

Письмо Минфина от 03.08.2017 № 03-11-11/49766 указывает, что совмещение нескольких

режимов налогообложения предполагает ведение раздельного учета доходов и расходов,
имущества и обязательств. Взносы ИП относятся к обоим видам деятельности,
следовательно, должны быть учтены в уменьшение налога по каждому из исчисленных
налогов пропорционально доходам, полученным на ЕНВД и УСН. Иными словами,
предприниматель должен определить пропорцию (или процент), руководствуясь
полученными доходами. Важно, что по УСН будут учитываться реальные доходы, а по
ЕНВД – вмененный доход.
Таким образом, любой из вариантов по сути имеет одинаковое значение для
предпринимателя, поскольку позволит сэкономить одну и ту же сумму.

ИП с наемными работниками совмещает ЕНВД и УСН

Допустим, работники задействованы в деятельностях, облагаемых по разным режимам.
В этой ситуации порядок учета взносов по работникам достаточно прост: суммы
уплаченных взносов по каждому работнику учитываются в уменьшение налога по тому
виду деятельности, в котором он задействован.
Взносы ИП в данной ситуации будут учитываться пропорционально полученным доходам
по каждому из видов деятельности, облагаемых по разным режимам налогообложения.
Любая ситуация, связанная с учетом страховых взносов при совмещении спецрежимов, не
предусмотрена НК РФ, но рассмотрена разъясняющими Письмами Минфина и ФНС.
Именно поэтому важно перед расчетом обязательств ознакомиться со сложившейся
практикой уменьшения налога на каждом из режимов.
6-НДФЛ в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»

Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная

инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»,
ред. 3.
Игорь Бронников, системный инженер отдела интенсивного роста компании
«ГЭНДАЛЬФ»

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ

Чтобы создать в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3,
регламентированный отчет 6-НДФЛ, нам потребуется перейти в раздел »Отчетность,
справки» – «1С-Отчетность» –«Создать» – «Виды отчетов» и выбрать в разделе
«Отчетность по физлицам» – «6-НДФЛ».

Начнем с титульного раздела этого отчета. Здесь заполняются поля с запретом на

редактирование, такие как: «ИНН», «КПП», «Период представления (код)», «Налоговый
период (год)», и полей с возможностью редактирования, они подсвечены желтым цветом:
«Номер корректировки», «Предоставляется в налоговый орган (код)», «по месту
нахождения (учета) (код)», «Код по ОКТМО».
Данные для этого раздела берутся программой из справочника «Организации» (раздел
«Настройка» – «Предприятие» – «Организации»).
Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их
невозможно заполнить вручную (ячейки, невыделенные желтым цветом), это означает,
что в базе не введены соответствующие данные. Тогда следует добавить нужные сведения
в справочники, а в отчете в правом верхнем углу нажать на кнопку «Еще» – «Обновить».

Отдельно стоит выделить поле «Дата подписи», в котором указывается дата подписи
отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).
Если на дату заполнение отчета остался неудержанный налог, то программа подтянет эту
сумму в строку 080 раздела 1 6-НДФЛ.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

В этом разделе указывается обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода,
исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода
по соответствующей налоговой ставке.
Если у нас есть выплаты физическим лицам в налоговом периоде, облагаемые по разным
ставкам, то раздел 1 программа заполнит для каждой из ставок налога.
В разделе 1 указывается:
 В строке 010 – ставка налога. Кликнув на ячейку, мы можем выбрать нужную нам
ставку.
  В строке 020 – нарастающим итогом отражаются начисленные доходы.

В случае если заработная плата либо командировочные начислены были в марте, но

выплачены в апреле, то в отчет за I квартал такие доходы сотрудника попадут, т.к. согласно
этим видам выплат датой фактического получения дохода является дата начисления
(Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@). С больничными, отпускными и
прочими выплатами ситуация иная. По их видам выплат дата фактического получения
дохода – это дата выплаты. По этой причине, если они были начислены в конце марта,
однако выплачены в апреле, в отчет за I квартал они никак не войдут, а отразятся в 6-
НДФЛ за полугодие.
Проанализировать суммы по НДФЛ помогут регистры записей. Что это такое? По сути,
ведение учета в «1С» – это запись документов. Каждый документ имеет результат,
например, записывает суммы по начислениям. Эти результаты можно посмотреть с
помощью отчетов, которые могут суммировать результаты по документам и показывать
пользователю итог. Однако документов обычно много, поэтому документы записывают
свои результаты («движения») в специальные таблицы – регистры «1С», которые сами
суммируют результаты, чтобы отчет просто отобразил заранее посчитанные итоги.
Регистр «1С» – это таблица, такая же, как в Excel, каждый документ пишет в регистр «1С»
одну или несколько строк своих движений (результатов) с каким-либо знаком – плюс или
минус. Это значит, что итого регистра «1С» изменилось на соответствующее число.
Чтобы открыть регистры записей, отвечающих за отражение сумм НДФЛ, нам потребуется:
Первый вариант: зайти в «Начисления зарплаты и взносов» — «Еще» — «Движение
документа». В поле «Выводить только» выбираем два регистра «Расчеты
налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Учет доходов для исчисления НДФЛ».
Второй вариант: «Все функции — «Регистры накопления» — выбираем поочередно
«Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Учет доходов для исчисления
НДФЛ».
  В разделе 1 сумма вычетов по доходам из строки 020 отражается в строке 030.
Например, профессиональные, стандартные, имущественные, социальные.

Чтобы узнать, какие вычеты применялись в том или ином месяце и к какому доходу они
относятся, нам потребуется отчет «Анализ НДФЛ по месяцам». В нем наглядно
продемонстрированы примененные вычеты. Отчет находится в разделе «Налоги и взносы»
– «Отчеты по налогу и взносам» – «Анализ НДФЛ по месяцам».

 В строке 040 указывается общая сумма исчисленного НДФЛ по доходам, которые

отражены в 020 строчке, за минусом вычетов.
 В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, на
которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В раздел 1 можно вручную добавлять или удалять блок строк 010-050. Для добавления
еще одного блока нужно кликнуть на ссылку «Добавить строки 010-050», для удаления
данного блока, нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010.
Кроме строк 020 — 050 в первом разделе еще есть строки 070 — 090. Они заполняются не
по дате получения дохода.

Заполнение раздела 2
В разделе 2 указываются:
 В строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. К
примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена, для
других доходов – дата выплаты (рис.8).

 В строке 110 – дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100.

В программе удержание налога производится при проведении ведомостей («Ведомость в

банк», «Ведомость в кассу», «Ведомость перечислений на счета»). Сумма удержанного
налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и
отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в программе
будет отображаться датой документа на выплату. Просмотреть развернутые данные можно
с помощью двойного клика мыши на ячейку с суммой удержанного налога.
 В строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена
сумма налога.
Больше всего вопросов, связанные с включением данных в строку 120, связано как раз с
выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Большинство
организаций выдают разные дополнительные выплаты к государственным праздникам, а
зарплату — в конце рабочей недели, перед выходными.
Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не
отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед
нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее
первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить в строке 120 в 6-НДФЛ. Если
же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к
нему строк попадет уже в следующий отчет.
Предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан
НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется предельный срок
перечисления налога.

Согласно контрольным соотношениям (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) для

показателей формы расчета строка 120 будет сверяться с реальной датой уплаты суммы
НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента, которая
ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ.
Причем сверяться будет не сумма, а дата.
Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то это
может указывать на нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ. В «1С» для
анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом «Контроль
сроков уплаты НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»).
Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего
срока перечисления. Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на
оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы
просроченный платеж.
 Вся сумма доходов до того, как из нее удержали НДФЛ, указывается в строке 130.
 В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в
строке 110 дату.
Сведения о полученном доходе и удержанном налоге с этих доходов, по которым
одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания
налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100
– 140. Если не совпадает хотя бы одна из дат, то доход и удержанный налог с него
отражаются отдельно, то есть создается отдельный блок строк 100– 140. К примеру, в один
день были выплачены пособие по временной нетрудоспособности и материальная
помощь. Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и
отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки
перечисления налога.
В программе с помощью отчета «Проверка разд. 2 6-НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы» –
«Отчеты по налогам и взносам») можно проверить правильность заполнения раздела 2,
сформированного расчета. Отчет проводит проверку по данным учета с разделом 2 и
контролирует сроки уплаты налога.
Изменения в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Рассмотрим изменения в справках о доходах физических лиц, внесенные Приказом

ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, и порядок их формирования в программе
«1С:Зарплата и управление персоналом 8».
Алексей Пушкарев, системный инженер отдела интенсивного роста компании
«ГЭНДАЛЬФ»

2-НДФЛ
Для начала рассмотрим изменения, произошедшие непосредственно в форме справки.
Так, ранее справка имела более короткое название «Справка о доходах физического
лица», а с 2019 г. она будет называться «Справка о доходах и суммах налога физического
лица», однако сокращенное название справки «2-НДФЛ» сохранилось. Справка 2-НДФЛ
для передачи в ИФНС изменила свою форму: теперь существует регламентированная
форма как для подачи в налоговые органы (она же форма 2-НДФЛ), так и для выдачи на
руки сотруднику (форма, которая пока не имеет сокращенного названия).
Справка 2-НДФЛ, которая предназначена для налоговых органов, теперь имеет
машиноориентированный формат, что означает наличие знакомест для введения только
одного символа в каждое знакоместо. Это нововведение позволит сканировать справки,
предоставленные на бумажных носителях, в единую федеральную базу данных налоговых
органов РФ. Также добавлен штрихкод для автоматической обработки справок
налоговыми органами. Штрихкод является частью утвержденной формы справки и не
может быть удален или перемещен в другое место. При отсутствии штрихкода налоговый
орган вправе отказать в приеме документа. Также для упрощения считывания данных
такие поля как «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый
вычет», «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет»,
«Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные
авансовые платежи» убраны и заменены в форме справки полем «Код вида уведомления».
Количество разделов справки уменьшено с пяти до трех. Новая форма состоит из
основного листа, отражающего суммы дохода и НДФЛ за весь налоговый период, и
приложения («Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового
периода»), в котором отражена помесячная расшифровках доходов, ранее находящаяся в
разделе № 3. В случае если физическому лицу выплачивались доходы, которые
облагаются по разным ставкам, то первые три раздела и приложение к справке
необходимо заполнять несколько раз.
Что же касается Приложения 5 Приказа ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566, то по
форме справка схожа со справкой 2-НДФЛ действующего образца 2018 г. Здесь было
убрано поле для номера справки, и не установлен порядок заполнения данной формы.
Заполнение справки происходит по аналогичным правилам, действующим для справки
прошлогоднего образца.
Сроки представления справок о доходах и порядок их предоставления остались
прежними. По правилу справки 2-НДФЛ необходимо предоставить в налоговый орган по
месту нахождения организации (индивидуального предпринимателя) – налогового агента
по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Срок подачи справок различен в
зависимости от цели ее представления. Если представляются справки о суммах НДФЛ,
которые невозможно было удержать в течение отчетного года (2-НДФЛ с признаком «2»
или «4»), то для этих справок срок подачи – не позднее 1 марта года, следующего за
отчетным. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить
физлицу, с дохода которого не представилось возможным удержать НДФЛ (ст. 216, п. 5 ст.
226 НК РФ).
Если же справка содержит сведения обо всех полученных физическим лицом доходах за
год (2-НДФЛ с признаком «1» и «3»), то подавать ее необходимо не позднее 1 апреля года,
следующего за отчетным. Если последний день срока выпадает на выходной или
нерабочий праздничный день, то последним днем представления справки 2-НДФЛ будет
ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В случае если справка не предоставлена вовремя, к налоговому агенту будут применены
штрафные санкции в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ. Штрафы будут также, если
налоговый орган выявит ошибки до предоставления корректирующей справки.
Также следует помнить, что форма справки 2-НДФЛ и порядок ее заполнения в
соответствии с Приказом ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566 не предусматривает
печати. Достаточно подписи руководителя организации либо любого другого лица по
доверенности.
Чтобы сформировать справку в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8»,
ред. 3, необходимо перейти на вкладку «2-НДФЛ для передачи в ИФНС», далее выбрать
«2018 год» и вид справки «Ежегодная отчетность». Затем при нажатии кнопки
«Заполнить» программа заполняет справку данными. При нажатии «Печать» и выборе
«Справка о доходах (2-НДФЛ)» программа выведет окно предварительного просмотра, где
можно увидеть новую форму справки 2-НДФЛ для передачи в налоговые органы. При
печати же справки 2-НДФЛ для сотрудника мы увидим форму из Приложения №5 Приказа
ФНС РФ от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566.
6-НДФЛ
Форма 6-НДФЛ не претерпела таких коренных изменений, как форма 2-НДФЛ и не
изменилась по сравнению с отчетом за 2017 г. Форма и формат предоставления в
налоговые органы остались прежними. Отчет необходимо сдать не позднее 1 апреля 2019
г. в налоговый орган (абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ).
В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3, необходимо войти в
раздел «1С-Отчетность». Для правильного формирования отчета необходимо отразить все
доходы, полученные физическими лицами за выбранный период, введены сведения о
праве на налоговые вычеты, рассчитаны и учтены суммы исчисленного налога. Далее
нажимаем «Создать» и выбираем «Отчетность по физлицам».
В появившейся форме указываем организацию (если ведется учет по нескольким
организациям) и период, за который составляется отчет. По кнопке «Создать» получаем
сформированный отчет. Для формирования расчета сразу по всем регистрациям ФНС
установите галочку «Создать для нескольких налоговых органов» и выберите налоговые
органы, куда следует предоставить расчет.
Как влияет дата оплаты больничного на отчетность по
НДФЛ

Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности,

сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и
сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного.
Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Порядок назначения и выплаты пособия

Все важные особенности порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по листам
нетрудоспособности застрахованных работников закреплены в гл. 4 Федерального закона
«Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством» № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Согласно п. 1 ст. 12 данного закона, сотрудник имеет право обратиться к работодателю с
просьбой о выплате пособия по листку временной нетрудоспособности в течение
полугода со дня закрытия больничного листка. А в течение 10 календарных дней с
момента обращения физлица работодатель обязан назначить и исчислить данное пособие
(в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Оплату больничного нужно
произвести в ближайший после назначения (исчисления) пособия день, который
установлен работодателем для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Федерального закона
№ 255-ФЗ). Причем следует заметить, что пособие может быть выплачено не только в
день выдачи зарплаты работнику, но и ранее, если это установлено внутренним
распорядком в организации.
Важно обратить внимание, что по Пилотному проекту ФСС работодатель обязан оплатить
только первые три дня болезни, за остальные – платит ФСС (п. 6 Постановления
Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294 (ред. от 01.12.2018). Исключение составляют лишь
больничные по коду 09 «Уход за больным членом семьи» – их полностью оплачивает
фонд. А также пособие по листу нетрудоспособности с кодом 05 «Отпуск по беременности
и родам» оплачивается строго за счет средств ФСС. При зачетной системе страхователь
обязан выплачивать все пособия в полном объеме, а затем уменьшать сумму страховых
взносов на сумму понесенных расходов.

Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных

Пособие по временной нетрудоспособности, так же, как и другие виды доходов физлиц,
облагаются НДФЛ. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключениесоставляет лист
нетрудоспособности с кодом 05 («Отпуск по беременности и родам») – данное пособие
налогом не облагается.
Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем –
налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для
пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день
выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 223 НК РФ обязанность по удержанию НДФЛ с больничных у
работодателя возникает в день фактической выплаты дохода (пособия).
То есть по установленным нормам НК РФ даты исчисления и удержания НДФЛ из пособия
по временной нетрудоспособности совпадают – исчисление и удержание налога нужно
осуществить непосредственно в день выплаты пособия (ближайший после назначения
пособия установленный день выплаты зарплаты). Иначе – по нормам Федерального
закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. - в течение 10 календарных дней работодатель обязан
исчислить сумму причитающегося пособия работнику, а в ближайший день выплаты этого
пособия – по правилам налогового законодательства, исчислить и удержать с больничного
НДФЛ.
При расчете НДФЛ с больничных также важно учитывать право на налоговые вычеты,
статус налогоплательщика-физлица.
Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности
должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего
числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к
примеру, больничный выплачен 10 января 2019 г., следовательно, НДФЛ должен быть
перечислен крайним сроком – 31 января 2019 г.

Отражение выплаты больничных в отчетности 6-НДФЛ

Основная сложность при отражении НДФЛ с пособий по нетрудоспособности связана с
возможным переходящим периодом начисления больничного и его оплаты. То есть
бухгалтер может начислить пособие одним месяцем, предположим, сентябрем 2018 г., а
по факту выплатить его в следующем квартале – в октябре 2018 г. Но, несмотря на такое
несоответствие, пособие по больничному будет отражено в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ уже за
IV квартал 2018 г., но в отчете за III квартал суммы начисленного пособия, исчисленного и
удержанного НДФЛ отражены не будут. Это связано с тем, что по нормам НК РФ, как уже
было отмечено ранее, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных
определяется на дату фактической выплаты пособия (в октябре 2018 г.).
Однако наличие переходящих сроков при отражении оплаты больничных листов в 6-
НДФЛ могут иметь место. Так, в своем Письме от 13.03.2017 № БС-4-11/4440@ ФНС
разъяснила следующее: в тех случаях, когда последний день срока перечисления НДФЛ с
больничного приходится на день, признаваемый выходным и/или нерабочим
праздничным днем, то днем окончания срока перечисления исчисленных и удержанных
сумм НДФЛ считается ближайший следующий за ним рабочий день. Особое значение это
имеет при переходе сроков из одного квартала в другой.
Например, дата выплаты пособия по листу нетрудоспособности работнику – 18.12.2018.
Срок перечисления НДФЛ в бюджет выпадает на 31.12.2018 , но этот день является
выходным, следовательно, срок смещается на следующий месяц в первый рабочий день –
09.01.2019. При этом в расчете 6-НДФЛ за IV квартал 2018 г. сумма пособия и
исчисленного и удержанного налога будет отражена только в 1 разделе (заполняются
строки 020, 040, 070), а в расчете за I квартал 2019 г. должен быть заполнен только 2
раздел:
в строке 100 указывается дата фактического получения дохода (выплаты пособия) –
18.12.2018;

в строке 110 – дата удержания налога 18.12.2018;

в строке 120 – срок перечисления налога 09.01.2019;

в строках 130 и 140 указываются суммы полученного пособия и удержанного с пособия

налога соответственно.
Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
В ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ указано, что если у работодателя не имеется
полных данных для исчисления пособия (не представлена работником справка о
заработке по форме 182-н), то работодатель начисляет ту сумму пособия, исходя из
имеющихся у него данных, а после предоставления застрахованным лицом справки
должен быть произведен перерасчет размера пособия за прошлый период.
Пример.
23.10.2018 Баранникову Е.М. было выплачено пособие за три дня болезни на сумму
1362,67 руб. После предоставления справки о доходах с предыдущего места работы
по форме 182-н и соответствующего перерасчета сумма пособия увеличилась и
составила 1893,52 руб. Оставшаяся часть невыплаченного пособия – 530,85 руб. Дата
выплаты Баранникову Е.М. части перерасчета в размере 530,85 руб. – 12.11.2018. В
этот же день был удержан и перечислен НДФЛ.
Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ за IV квартал 2018 г. будет отражена сумма
доначисленного пособия и налога по строкам 020, 040, 070 раздела 1 и в разделе 2 по
строкам 100 – указывается дата получения дохода 12.11.2018, 110 – дата удержания НДФЛ
12.11.2018, 120 – срок перечисления 30.11.2018, 130 – сумма полученного пособия 530,85
руб., 140 – сумма удержанного НДФЛ 69,00 руб.

Отражение больничных в 2-НДФЛ

Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности в ежегодных
справках по форме 2-НДФЛ должны отражаться в разделе 3 в том месяце, в котором
выплачено пособие, с кодом 2300. В разделе 5 соответственно заполняются суммы
начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и
перечисленного. При этом разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г.
быть не должно.
Охрана труда: новые требования в 2019 году

В 2019 г. изменились правила эксплуатации энергоустановок и некоторых

инструментов и приспособлений, уточнены правила проведения специальной
оценки условий труда.
Мария Рассоховатская, практикующий бухгалтер

Изменения 2019 года по отраслям

В Правила охраны труда (ПОТ) при эксплуатации энергоустановок Приказом Минтруда РФ
от 15.11.2018 г. № 704н внесены изменения, касающиеся контроля за соблюдением данных
правил. С 25 января 2019 г. наряду с Рострудом и ГИТ контролирующие мероприятия
осуществляет Госэнергонадзор.
В ПОТ при эксплуатации тепловых энергоустановок внесены подобные изменения
Приказом Минтруда РФ от 15.11.2018г. № 703н. Изменения предусматривают, что
контроль за соблюдением требований ПОТ во время производственных процессов и
эксплуатации тепловых энергоустановок будет осуществлять Госэнергонадзор. Другие
контролирующие мероприятия, касающиеся соблюдения Правил, осуществляются
Рострудом и ГИТ.
В рамках правил охраны труда изменения коснулись еще трех отраслей. Приказом
Минтруда РФ от 20.12.2018г. № 826н внесены изменения в ПОТ при работе на высоте, в
строительстве и при работе с инструментом и приспособлениями. Приказ действует с 29
января 2019 г. и подразумевает следующие нововведения:
 перед эксплуатацией лестниц для высотных работ они должны пройти испытания;
 эксплуатируемый ручной инструмент должен быть в исправном состоянии и
соответствовать требованиям безопасности;
 работы, выполняемые на плоских и скатных крышах, работы под действием сжатого
воздуха должны проводиться с учетом требований ПОТ при строительстве.

Специальная оценка условий труда обязательна для всех

Специальная оценка условий труда (СОУТ) – комплекс мер, направленных на анализ
условий труда в конкретной организации и выявление нарушений действующих норм
законодательства. СОУТ проводят аккредитованные Рострудом организации, список
которых представлен на официальном сайте Роструда.
Согласно ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ (ред. от 27.12.2018) «О
специальной оценке условий труда» СОУТ проводится не реже одного раза в пять лет, а в
случаях изменений в производственном процессе, использования новых технологий или
материалов, возникновения новых трудовых зон СОУТ проводится внепланово. Также
СОУТ должна быть проведена раньше, если возникла аварийная ситуация, у сотрудников
были диагностированы профессиональные заболевания или же поступила просьба от
работников о проведении внеплановой спецоценки условий труда.
С 2019 г. СОУТ обязательна для всех организаций, в том числе для малых и
микропредприятий. Если на момент проверки Рострудом в организации не будет
проведена спецоценка, то на должностное лицо и организацию налагается штраф
согласно ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ. Для должностного лица он составит от 5000 до 10 000 руб.,
для организации от 60 000 до 80 000 руб. Для ИП штраф за отсутствие СОУТ может быть от
5000 до 10 000 руб.
Также с 2019 г. отсутствует возможность осуществлять СОУТ поэтапно. Ранее это
позволялось организациям, где были выявлены вредные и опасные для здоровья и жизни
факторы.
СОУТ могут не проводить организации, в которых работники трудятся дистанционно либо
на дому. Также от СОУТ освобождаются работодатели – физлица, не зарегистрированные в
качестве ИП, и религиозные организации, зарегистрированные в соответствии с
законодательством.
Руководителям компаний нужно помнить, что если численность сотрудников станет
больше 50 человек, появляется обязательство ввести в штатное расписание должность
специалиста по охране труда, либо организовать отдельную службу. В соответствии с
Рекомендациями по организации работы службы охраны труда в организации, которые
введены Постановлением Минтруда России от 08.02.2000 № 14 (ред. от 12.02.2014) не
обязательно выделять на эту должность отдельного сотрудника, допустимо совмещение с
основными обязанностями, но только в том случае, если квалификация работника
соответствует требованиям Приказа Минтруда РФ от 04.08.2014 № 524н.

Обязанности работодателя и работников

Напомним, что основные требования к работодателям и работникам в сфере охраны
труда перечислены в ст. 212 ТК РФ.

Обязанности работодателя:
 обеспечение безопасности работников во время исполнения ими своих
обязанностей;
 использование средств защиты здоровья и жизни сотрудников (СИЗ). Средства
защиты должны быть сертифицированы по установленному законом порядку.
Выдача и обновление СИЗ происходит за счет работодателя;
 разработка инструкций по охране труда и других документов, описывающих
особенности организации безопасного труда для различных профессий;
 организация обучения сотрудников правилам безопасного выполнения своих
трудовых функций и проверка этих знаний;
 информирование работников о рисках, возникающих в результате отклонения от
правил техники безопасности;

 предотвращение несчастных случаев и профзаболеваний путем принятия

необходимых для этого мер.

Обязанности работника в сфере охраны труда:

 четкое следование технике безопасности и соблюдение правил защиты труда в
соответствии со спецификой деятельности;
 участие в обучающих мероприятиях по охране труда, прохождение проверки
знаний в данной сфере;
 своевременное оповещение руководителя о возникновении нештатных ситуаций, в
том числе аварий, поломок оборудования, несчастных случаев;
 прохождение медицинских осмотров, если осмотры являются обязательными для
работников в соответствии с законодательством.
Работники-инвалиды: что должен знать работодатель

Расскажем об особенностях трудоустройства граждан-инвалидов и предоставления

им дополнительных гарантий и льгот.
Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Квоты
Инвалиды – это граждане, требующие особой защищенности со стороны общества по
причине стойкой утраты их физических, умственных или психических способностей к
жизнедеятельности и имеющие статус инвалида. Однако, несмотря на свою
ограниченность в жизненных функциях, инвалиды имеют такие же права, как и обычные
люди, в том числе они обладают правом на труд. На многих предприятиях в числе
сотрудников есть инвалиды. Но принимая на работу человека с ограниченными
возможностями, организация обязана создать для него комфортные условия труда, а
также предоставить некоторые дополнительные льготы.
Главными нормативными документами, которые регламентируют возможности инвалидов
заниматься трудовой деятельностью, являются трудовой кодекс РФ и Федеральный закон
«О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» № 181-ФЗ от 24.11.1995.
В ст. 20 Закона № 181-ФЗ перечислены основные мероприятия, направленные на
обеспечение занятости людей с ограниченными возможностями. Так, к некоторым из них
относится создание специальных условий труда для инвалидов в соответствии с
индивидуальными программами реабилитации и абилитации, организация их
профессионального обучения, установление в организациях квот для приема инвалидов и
минимального количества специальных рабочих мест и пр.
Что касается квот, то согласно ст. 21 Закона № 181-ФЗ от 24.11.1995 г., для всех
предприятий. независимо от организационно-правовых форм и форм собственности.
установлены нормы для приема инвалидов на работу. Причем данные нормы в каждом
субъекте РФ могут варьироваться, но при этом не должны отклоняться от принятых
законом №181 значений. Так, число работников с ограниченными возможностями в
организации напрямую зависит от штата предприятия:
при численности работников в организации свыше 100 человек работодатель должен
зарезервировать вакантные места для инвалидов в количестве от 2 до 4% от
среднесписочной численности работников;
при численности работников от 35 человек (включительно) до 100 человек
(включительно) для работодателя устанавливается норма не выше 3% от среднесписочной
численности работников.

Причем при расчете квотированных мест для инвалидов запрещено включать работников,
которые заняты на вредных или опасных условиях труда. Полное освобождение от квот
получают лишь организации, созданные общественными объединениями инвалидов,
уставный/складочный капитал которых состоит из вклада этих объединений.
Каждый месяц работодателю необходимо отчитываться перед органами занятости о
соблюдении квоты: какова численность трудоустроенных инвалидов, сколько имеется
свободных мест для трудоустройства инвалидов. Форма и сроки подачи сведений о
выполнении квоты в каждом субъекте могут устанавливаться самостоятельно, поэтому
работодателям рекомендуется для начала обратиться в службу занятости населения для
уточнения данной информации.
Если работодатель нарушит соблюдение норм по квотам для занятости инвалидов, то ему
грозит применение санкционных мер со стороны государства, а именно:
в случае, если не созданы или не выделены рабочие места в пределах квоты, а также
если работодатель неправомерно отказал в приеме на работу инвалида, то за такое
нарушение полагается штраф для должностных лиц от 5000 руб. до 10 000 руб. согласно ст.
5.42 КоАП РФ;
если же работодатель по каким-то причинам не сообщает в службу занятости
информацию о наличии свободных мест для инвалидов, то за несообщение таких
сведений для должностных лиц положен штраф от 300 руб. до 500 руб., а для организаций
штраф составляет от 3000 руб. до 5000 руб., согласно ст. 19.7 КоАП РФ.

Порядок приема
При трудоустройстве инвалида работодатель в общеустановленном порядке должен
запросить у него такие документы как: паспорт (документ, удостоверяющий личность),
трудовую книжку, СНИЛС, дипломы об окончании учебных заведений, документ
воинского учета (для мужчин и военнообязанных лиц) и пр. (перечень указан в ч. 1 ст. 65
ТК РФ). Однако для подтверждения инвалидности требуются еще два важных
дополнительных документа:
 справка, выданная комиссией МСЭ (медико-социальной экспертизы), в которой
указывается группа инвалидности и степень ограничения трудовой деятельности;
 ИПР (индивидуальная программа реабилитации или абилитации) – именно в
соответствии с этой программой работодатель должен предоставить необходимые
условия труда человеку с ограниченными возможностями. Работодатель благодаря
данной программе может убедиться, что человеку, претендующему на вакантное
место, условия работы не противопоказаны ему по состоянию здоровья. Если
имеются какие-либо противопоказания (недопустимый уровень шума,
загазованность и пр.), то работодатель на законных основаниях может отказать
инвалиду в трудоустройстве. При этом в направлении службы занятости
необходимо отметить причину отказа.

Но важно учитывать, что если устройство на работу инвалида происходит не в рамках

квоты и для занимаемой вакансии не предъявляются особые требования к состоянию
здоровья работника, то инвалиду не обязательно предоставлять вышеперечисленные два
документа, он это может сделать по желанию, и в связи с этим может быть принят на
работу на общих основаниях, без предоставления льгот.

Льготы и налоговый вычет

В ст. 23 Закона № 181-ФЗ от 24.11.1995 указаны некоторые гарантии труда инвалидов. К
ним относятся:
 сокращенная продолжительность рабочего времени не более 35 часов в неделю
для инвалидов I и II группы, при этом сохраняется полная оплата труда;
  работодатель может привлекать инвалидов к сверхурочным работам и работам в
выходные дни, а также в ночное время, но только с согласия самого сотрудника и
если это не запрещено ему по медицинским показаниям;
 всем инвалидам работодатели обязаны предоставлять ежегодный оплачиваемый
отпуск не менее 30 календарных дней;
 кроме того, в ст. 128 ТК РФ прямо указано о праве работника-инвалида в
предоставлении ему отпуска без сохранения заработной платы до 60 календарных
дней в году. По письменному заявлению сотрудника работодатель обязан
предоставить ему неоплачиваемый отпуск;
 особая категория инвалидов-чернобыльцев имеет право на дополнительный
ежегодный отпуск в 14 календарных дней, который должен оплачиваться органами
соцзащиты населения.

Важно понимать, что льготы работнику-инвалиду будут полагаться с момента

предоставления им соответствующих документов: справки с указанием инвалидности и
ИПР. Если работник не приносит документы, то работодатель не в праве их
самостоятельно истребовать и, соответственно, нет основания для предоставления льгот.
Такого мнения придерживаются суды: апелляционные определения Московского
городского суда от 16.01.2015 по делу № 33–636/15, Ставропольского краевого суда от
09.12.2015 по делу № 33–8284/15.
Также отдельно хотелось бы добавить и про налоговый вычет. Так, согласно пп. 1 п. 1 ст.
218 НК РФ, инвалидам-чернобыльцам, инвалидам ВОВ, инвалидам радиационной аварии
на производственном объединении «Маяк» и инвалидам из числа военнослужащих
положен налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц. А в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 218
НК РФ инвалидам с детства и инвалидам I и II группы полагается ежемесячный налоговый
вычет в размере 500 руб.

Сокращение, отстранение от обязанностей, перевод и увольнение

В ст. 73 ТК РФ указаны ситуации перевода, увольнения и отстранения от обязанностей
сотрудников-инвалидов. Так, если по медицинским показаниям работник-инвалид больше
не способен выполнять свои трудовые обязанности, то работодатель обязан с
письменного согласия самого работника перевести его на другую работу с подходящими
условиями труда. Выполнение данного условия со стороны работодателя направлено
исключительно в интересах работника и в целях сохранения его здоровья.
Однако в ситуации, когда сотруднику необходим временный перевод на срок до четырех
месяцев, а у работодателя нет соответствующей работы, то работодатель на указанный в
медзаключении срок обязан отстранить сотрудника от работы с сохранением за ним
должности. При этом зарплата в период отстранения не начисляется сотруднику.
А в случае если работнику нужен перевод по состоянию здоровья на срок свыше четырех
месяцев или и вовсе на постоянной основе, то при его отказе о переводе либо же
отсутствия у работодателя соответствующего вакантного места, то трудовой договор
расторгается на основании п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ.
В случае же сокращения численности работников предприятия для инвалидов отсутствуют
какие-либо привилегии, под сокращение они попадут в общем порядке.
Простой учет командировок в «1С:Бухгалтерия 3.0»
Одна из самых распространенных ситуаций на работе – отправка сотрудника в
командировку. Раннее в «1С:Бухгалтерии 8» такую ситуацию было не так-то просто
отобразить, но начиная с релиза 3.0.68 реализован механизм интеграции с
бесплатным сервисом планирования и организации деловых поездок Smartway.
Дильнара Юмагулова, старший бухгалтер-консультант Линии консультаций компании
«ГЭНДАЛЬФ»

Алгоритм расчета оплаты

Зарплата по итогам месяца будет начисляться работнику за минусом времени,
проведенного в командировки, так как это оплачивается отдельно. Поэтому необходимо
для начала разобрать ситуацию, как вообще начисляются командировочные.
Сотруднику в период командировки необходимо начислить оплату в размере не ниже его
среднемесячного заработка. Бывают ситуации, когда работника отправляют в
командировку в первый месяц работы, соответственно, у работодателя еще нет данных
для расчета среднего заработка. В таком случае расчет будет происходить исходя из
размера вознаграждений, полагающихся в текущем месяце.
Если у сотрудника имеются фактически отработанные дни, то для расчета
командировочных необходимо использовать эти данные. Для расчета среднедневного
заработка начисленный оклад делят на нормативное количество рабочих дней и
умножается на число фактически отработанных.
В «1С:Бухгалтерии 8» в разделе «Зарплата и кадры» создается новое начисление с
необходимыми настройками: облагается НДФЛ с кодом дохода 2000, доходы, целиком
облагаемые НДФЛ. Начисление выполняется прямо в документе «Начисление зарплаты»,
по кнопке «Начислить» выбирается созданный показатель.
Отчет сотрудника за командировочные расходы
Раннее в программе результаты командировок отражались как обычные расчеты с
подотчетным лицом и оформлялись авансовым отчетом. При этом приобретение билетов
оформлялось денежными документами в четыре шага, что было не совсем удобно и
рационально: сначала необходимо было оформить покупку денежных документов, затем
выдать билет (денежный документ) сотруднику, а затем учесть эту сумму в авансах и в
расходах в документе «Авансовый отчет».
Начиная с релиза 3.0.68 реализован «Авансовый отчет по командировкам» для
интеграции с сервисом Smartway. Данный сервис предназначен для планирования и
организации деловых поездок, и работает он без платы за подключение и обслуживание.
Для того чтобы функционал работал корректно, в «1С:Бухгалтерии 8» в разделе
«Администрирование» – «Получение данных Smartway» необходимо выполнить настройки
интегрирования.
После настройки синхронизации с сервисом информация о приобретенных билетах будет
загружаться автоматически в программу «1С» без участия пользователей. Для этого в
программе был реализован документ «Билеты», который появляется только после
настройки синхронизации в разделе «Покупки».
С организациями, оказывающими гостиничные услуги с помощью данного сервиса, у ООО
«СМАРТВЭЙ» заключен агентский договор. Поэтому подтверждающие документ
оформления командировок, составляются от имени ООО «СМАРТВЭЙ», что упрощает
ведение документооборота.
Авансовый отчет по командировки предусматривает простой сценарий работы, где
отражаются только командировочные расходы, учитываемые для целей налогообложения.
В этом документе выполняется автоматический расчет суточных (в том числе и сверх
норм), исходя из нормы 700 руб./день для командировок по России и 2500 руб./день по
загранице, т.е. предельные суммы, которые не облагаются НДФЛ. При необходимости
размер можно изменить.
Основные расходы в авансовом отчете заполняются автоматически при взаимодействии с
сервисом Smartway, поэтому табличная часть «Расходы сотрудника, подтвержденные
документально» заполняются по минимуму (например, проезд по городу, такси).
Стоимость билетов, загруженных с сервиса, отражается на новом счете 76,14
«Приобретение билетов для командировок». Аналитический учет ведется по каждому
сотруднику и билету.
В данном документе нет возможности указать счета и статьи затрат, поэтому данные
проставляются исходя из сведений в учетной политике организации (поле «Основной счет
затрат») и настройки в статье затрат (в поле «Использовать по умолчанию» необходимо
выбрать документ «Авансовый отчет по командировке»).
Несмотря на данные изменения в программе можно также использовать «классический
вариант» авансового отчета, где помимо командировочных расходов отражаются и иные
операции. В этом документе также реализована закладка «Билеты», которая появляется
после настройки интеграции с сервисом.
Налоги и взносы в 2019 году по договору ГПХ
Помимо традиционного трудового договора организация может оформить
взаимоотношения со своим сотрудником или с наемным лицом в форме договора
гражданско-правового характера (ГПХ), который имеет свои особенности
налогообложения, уплаты страховых взносов и отражения в отчетности.
Ольга Толоконникова, старший бухгалтер-консультант компании «ГЭНДАЛЬФ»

НДФЛ
Отличительной чертой договора ГПХ является то, что оформленные таким образом
трудовые и правовые взаимоотношения организации с физическим лицом регулирует не
Трудовой кодекс РФ, а Гражданский, более того, сотрудник, работающий по ГПХ, не
является штатным сотрудником организации. Согласно ст. 420 ГК РФ договор ГПХ – это
соглашение двух или более лиц об установлении, изменении или прекращении
гражданских прав и обязанностей. Сутью договора является выполнение определенных
объемов работ, услуг, за которые физическое лицо, после сдачи результатов своей работы,
получает доход (п. 1 ст. 702 ГК РФ). Вот тут и возникают вопросы, исчислять НДФЛ и каким
образом, и является ли вознаграждение по договору ГПХ объектом обложения
страховыми взносами?

Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам по договорам ГПХ признается

объектом обложения НДФЛ согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ. Организация-заказчик
выступает в качестве налогового агента, а значит по общим правилам должна исчислить,
удержать и перечислить в бюджет налог с доходов физлица (п. 2 ст. 226 НК РФ). Но тут
важно учесть нюанс, что обязанностей налогового агента по НДФЛ не возникает по
доходам, которые получает ИП, – платить НДФЛ самостоятельно будет предприниматель
(п. 1, 2 ст. 227 НК РФ). Но как подтвердить, что вознаграждение по договору ГПХ
выплачено предпринимателю, НК РФ не поясняет. Тем не менее, опираясь на письма
Минфина от 07.03.2014 № 03-04-06/10185, от 10.10.2011 № 03-04-06/3-259, от 22.07.2011
№ 03-04-06/3-176, от 21.03.2011 № 03-04-06/3-52, от 01.02.2011 № 03-04-06/3-14,
07.05.2007 № 03-04-06-01/139, избежать претензий со стороны контролирующих органов
возможно, запросив у ИП документы (копии), подтверждающие его статус.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ доходы, выплачиваемые по договору ГПХ облагаются НДФЛ по
ставке 13%, помимо этого, физическое лицо вправе воспользоваться стандартными
налоговыми вычетами. Но согласно письмам Минфина РФ от 29 октября 2014 г. № 03-04-
05/54901 и № 03-04-06/10-81 от 7 апреля 2011 г. предоставление вычетов возможно
только за на период действия договора ГПХ.
Как налоговый агент организация обязана в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ не позднее 1
апреля года, следующего за отчетным, предоставить сведения в налоговый орган по
форме 2-НДФЛ по физлицам, которые получали в течение года вознаграждения по
договорам ГПХ и ежеквартально нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и
год расчет по форме 6-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС РФ от 14.10.2015 № ММВ-7-
11/450@.
В форме 2-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ отражается по коду
дохода 2010 (за исключением авторских вознаграждений), это указано в Приложении № 1
к Приказу ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.
Что касается самого вида дохода, то датой его фактического получения является день
выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в
банках либо по его поручению на счета третьих лиц согласно пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и
Письму Минфина РФ от 22.02.2018 № 03-04-06/11533. Например, если вознаграждение по
ГПХ начислено 25 марта 2019 г., а выплачено 5 апреля 2019 г., то доход отразится в
разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ за полугодие 2019 г.
Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ доход в виде вознаграждения по договору ГПХ
отразится в строке 100 (дата фактического получения дохода) – день выплаты дохода, в
том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его
поручению на счета третьих лиц (ст. 223 НК РФ), по строке 110 (дата удержания налога) –
день фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ и п. 7 ст. 226.1 НК РФ), по строке 120
(срок перечисления налога ) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 7
ст. 6.1 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@).

Страховые взносы
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, выплаты по договорам ГПХ попадают по обложение
страховыми взносами.
Однако, согласно той же статье НК РФ, организациям нужно учесть при исчислении
взносов, что доход, получаемый по договору ГПХ, облагается только взносами
на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы на страхование от
несчастных случаев и профзаболеваний начисляются, только если это предусмотрено
самим договором ГПХ (абз. 4 ст. 5 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). А вот страховые взносы
на обязательное социальное страхование по нетрудоспособности и материнству не
начисляются вовсе (пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Исходя из того, что выплаты по договорам ГПХ признаются объектом обложения
взносами, организация обязана подать в налоговую инспекцию Расчет по страховым
взносам не позднее 30 числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом
(Приказ ФНС РФ от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@).
При заполнении отчетности по взносам важно учитывать, что сначала необходимо
определить состав застрахованных, а затем их доходы, являющиеся объектом обложения
взносами, об этом сказано в Письме ФНС от 08.08.2017 №ГД-4-11/15569@.
Для Приложения 2 Расчета по страховым взносам, в котором приводится расчет сумм
страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, застрахованными являются лишь
сотрудники, принятые по трудовым договорам. Поэтому сотрудники, работающие по
договорам ГПХ, не являются застрахованными лицами, и суммы их выплат по договорам
ГПХ не включаются в это Приложение совсем. Например, сотрудник работает только по
договору ГПХ – в Расчет в Приложение 2 он не попадает. Но если он работает и по
договору ГПХ, и по трудовому договору в одной организации, то сотрудник является
застрахованным лицом в системе социального страхования на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством (из-за наличия трудового договора), а это
значит, что вознаграждение по договору подряда отражаются в Приложении 2 по обеим
строкам 020 (суммы выплат и иных вознаграждений, поименованных в пп. 1 и 2 ст. 420 НК
РФ) и 030 (суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми
взносами на обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством в соответствии со ст. 422 НК РФ).

4-ФСС
Что касается отражения в отчете 4-ФСС, утвержденном Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 №
381 (ред. от 07.06.2017), то вознаграждения, начисленные по договору гражданско-
правового характера, только тогда облагаются взносами «на травматизм», когда
соответствующее условие есть в самом договоре (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона №
125-ФЗ). Если договор ГПХ предусматривает начисление взносов «на травматизм», то
сумму такого вознаграждения нужно указать в графе 1 таблицы 1. Если в договоре не
прописана обязанность страхователя уплачивать взносы «на травматизм», то сумма
вознаграждения не отражается ни в одной из граф таблицы 1 отчетности.

Сведения персонифицированного учета

В форме СЗВ-СТАЖ организация также обязана отчитаться по лицам, с которыми
заключены договоры ГПХ, так как в данном случае они являются застрахованными в
системе ОПС (Постановление Правления ПФР от 6 декабря 2018 г. № 507п). Но тут есть
важно учесть: СЗВ-СТАЖ представляется только при условии заключения договоров,
предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, причем срок действия
договора ГПХ никаким образом не влияет на обязанность представления сведений в ПФР,
будь то договор, заключенный на год или один день – сведения по физическому лицу
должны быть представлены в фонд.
Данные о периоде работы, отражаемые в графах 6 и 7 Раздела 3 формы СЗВ-СТАЖ,
заполняются на основании договора гражданско-правового характера следующим
образом: в графе 6 указывается дата начала работ, указанная в договоре, если таковую не
обозначали, то следует указать дату подписания договора. В графе 7 отразите дату
подписания акта выполненных работ (оказания услуг).
Помимо этого, необходимо заполнить графу 11 »Дополнительные сведения» в отчете. В
ней указывается один из двух кодов: «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ». Код «ДОГОВОР»
указывается, если оплата по договору произведена в отчетном периоде, если оплата за
работу по договору отсутствует, указывается код «НЕОПЛДОГ» (Постановление Правления
Пенсионного фонда России от 6 декабря 2018 г. №507п). В том же Постановлении
указанные коды прописаны в таблице «Классификаторы параметров, используемых при
заполнении сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета».
При необходимости отражения периодов работы по нескольким договорам ГПХ по
конкретному застрахованному лицу или в случаях, когда договор ГПХ заключается с
работником организации, каждый из периодов указывается отдельной строкой.
Исключением из этого правила будет являться ситуация, когда при выполнении работ
(оказании услуг) по нескольким договорам сроки исполнения будут находиться в одном
временном интервале, при этом оплата по всем этим договорам будет осуществлена в
одном отчетном периоде.
В отдельных строках будет отражена информация и по тем договорам гражданско-
правового договора, периоды начала и окончания которых совпадают, но оплата по таким
договорам осуществлена в разные отчетные периоды. При этом графы «Фамилия», «Имя»,
«Отчество», «СНИЛС» заполняются только один раз.
Касаемо отчетности по форме СЗВ-М, которая утверждена постановлением Правления
ПФР от 01.02.2016 № 83п, то в отношении застрахованных лиц, работающих по
гражданско-правовым договорам, сведения представляются при условии начисления
страховых взносов на вознаграждения, выплачиваемые по таким договорам (Письмо ПФР
от 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).
Начисляем больничный в программах «1С» в 2019 году

Изменения в МРОТ повлияют на расчет больничных в 2019 г. Однако автоматизация

упростит работу бухгалтера. Рассмотрим, как рассчитываются больничные с
помощью программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.1.
Виктория Крашеникова, бухгалтер-консультант

Изменения, повлиявшие на расчет больничных

По сравнению с предыдущим показателем с 1 января 2019 г. значение МРОТ выросло на
117 руб., и составило 11 280 руб. (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ).
Что, конечно же, отразилось на расчете пособий по временной нетрудоспособности,
исчисляемых исходя из размера МРОТ.
В 2019 г. размер минимального среднедневного заработка составляет 370,85 руб. (11 280
руб. * 24 мес./ 730 дней).
Для определения минимального среднедневного заработка за каждый месяц используем
формулу:
11 280 руб. / количество дней в мес.
Когда используется именно это значение для расчета пособий? Есть определенный ряд
условий:
1. Если у сотрудника страховой стаж не более 6 месяцев.
2. Если у сотрудника за период расчета среднего заработка отсутствовал заработок вовсе
(например, сотрудник впервые устроился на официальную работу 5 марта 2019 г., а после
празднования международного женского дня внезапно заболел и принес работодателю
больничный лист) или если заработок сотрудника ниже минимального размера оплаты
труда.

Больничный, когда средний заработок ниже МРОТ

Если сотрудник не имел заработка за два предшествующих календарных года или если
средний заработок, рассчитанный за эти периоды, оказался ниже минимального размера
оплаты труда, то тогда средний заработок принимается равным МРОТ.
Пример.
Сотрудник ООО «Здоровье» Цветиков Я. В. болел с 11 по 14 марта 2019 г. По выходу
на работу 15 марта он принес листок нетрудоспособности за четыре дня болезни.
Цветиков Я. В. работает по основному месту работы, полный рабочий день с
05.03.2019. В первый день выхода на работу он предоставил справку с прошлого
места работы о сумме заработка за 2017 г. и 2018 г., который составил 70 000 и 80
000 руб. соответственно. Общий страховой стаж сотрудника составил 11 лет 1 месяц
1 день.
Для начисления пособия по временной нетрудоспособности нам необходимо в разделе
«Зарплата» создать документ «Больничный лист» и ввести в него все данные из нашего
примера. Подробно о заполнении этого документа можно ознакомиться в
информационной системе 1С:ИТС, мы же рассмотрим только особенности расчета
среднего заработка.
На первой вкладке документа «Главное» необходимо установить флажок «Учитывать
заработок предыдущих страхователей». Сам заработок можно внести в разделе
«Зарплата», подраздел «См. также», поле «Справки для расчета пособий».
Или же это можно сделать в самом документе «Больничный лист», нажав на значок
карандаша рядом с полем «Средний заработок». Это необходимо для правильного
расчета среднего заработка и начисления пособия по временной нетрудоспособности.

Средний заработок Цветикова Я. В. составил: 70 000 руб. (заработок за 2017 г.) + 80 000
руб. (заработок за 2018 г.) = 150 000 руб. В 2017 г. предельная величина базы для
исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством была равна 755 000 руб., в 2018
г. – 815 000 руб. В данном случае средний заработок не превысил предельную величину за
каждый год.
Среднедневной заработок равен 150 000 руб. / 730 дней = 205,48 руб.
На день начала болезни МРОТ равен 11 280 руб. (Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-
ФЗ).
Минимальный среднедневной заработок, рассчитанный из МРОТ, равен: (11 280 руб. * 24)
/ 730 дней = 370,85 руб., а это больше фактического среднедневного заработка Цветикова
Я. В. Поэтому для расчета пособия мы должны принимать среднедневной заработок,
рассчитанный из МРОТ.
Общий страховой стаж сотрудника на момент начала болезни составляет 11 лет 1 месяц 1
день. Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ застрахованному
лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, пособие по временной
нетрудоспособности выплачивается в размере 100% среднего заработка.
Т. е. в нашем примере размер дневного пособия будет равен 370,85 руб.
Общая сумма пособия равна 370,85 руб. * 4 дня болезни = 1 483,40 руб.
В программе подробный расчет среднего заработка можно изучить, нажав в документе
«Больничный лист» кнопку «Печать» – «Подробный расчет начислений» или на закладке
«Начислено» по кнопке «Показать подробности расчета».

Больничный при страховом стаже менее 6 месяцев

Если ваш работник имеет страховой стаж менее 6 месяцев, то тогда пособие по
больничному выплачивается в размере исходя из МРОТ (п. 6. ст. 7 Федерального закона от
29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
Пример.
Сотрудник ООО «Счастье» Здоров В. Н. предоставил листок нетрудоспособности, из
которого следует, что он болел с 15.02.2019 по 22.02.2019 (8 дней). Здоров В. Н.
работает по основному месту работы, полный рабочий день с 01.02.2019. Общий
страховой стаж на момент страхового случая составляет 5 месяцев 5 дней. В первый
день выхода на работу он предоставил справку с прошлого места работы о сумме
заработка за 2018 г., который составил 590 000 руб.
Для начисления пособия по временной нетрудоспособности нам необходимо в разделе
«Зарплата» создать документ «Больничный лист» и ввести в него все данные из нашего
примера. На первой вкладке документа «Главное» необходимо установить флажок
«Учитывать заработок предыдущих страхователей».
На вкладке «Оплата» важно проверить данные по стажу – в поле «Страховой стаж»
нажимаем на кнопку «Ввести страховой стаж» и далее в новом окне указываем данные
по стажу сотрудника. Или же можно воспользоваться вторым вариантом – в карточке
сотрудника («Кадры» – «Сотрудники») в верхнем меню по синей гиперссылке «Трудовая
деятельность» в поле «Страховой стаж для оплаты больничных листов» указать
данные по стажу сотрудника. После проделанных действий в последующие больничные
листы программа сама будет подтягивать данные по стажу.
Именно от этих данных зависит размер оплаты больничного:
 От 6 мес. до 5 лет – 60%
 От 5 лет до 8 лет – 80%
 Свыше 8 лет – 100%

В нашем случае среднедневной заработок составляет:

590 000 руб. / 730 дней = 808,22 руб.
Так как на момент начала болезни страховой стаж сотрудника – 5 месяцев 5 дней, то
согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ дневное пособие
составляет 60% среднедневного заработка:
808,22 руб. * 60% = 484,93 руб.
У нашего работника Здорова В. Н. на момент начала болезни страховой стаж составляет
менее 6 месяцев, поэтому сумма по больничному не должна превышать МРОТ (п. 6. ст. 7
Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).
На 15.02.2019 (первый день болезни) МРОТ составляет 11 280 руб. (Федеральный закон от
25.12.2018 № 481-ФЗ).
Нам необходимо определить максимальный размер пособия за февраль 2019 г. исходя из
МРОТ: 1
1 280 руб. / 28 дней = 402,86 руб.
Далее мы сравниваем сумму среднедневного заработка, исчисленного исходя из
фактического заработка сотрудника с максимальным размером возможного
среднедневного заработка из расчета МРОТ: 484,93 руб. больше, чем 402,86 руб. Поэтому
для расчета пособия мы будем придерживаться суммы 402,86.
Рассчитаем сумму по больничному за весь период нетрудоспособности:
402,86 руб. * 8 дней = 3222,88 руб.;
Т. е. если размер дневного пособия, рассчитанный из фактического заработка вашего
работника, больше размера дневного пособия исходя из МРОТ, то мы обязаны
использовать сумму дневного пособия, исчисленного исходя из МРОТ. Если же размер
дневного пособия, рассчитанный из фактического заработка вашего работника меньше, то
рассчитываем пособие исходя из фактического заработка.

Больничный при нарушении режима

И завершим нашу подборку нестандартных расчетов пособия по нетрудоспособности
нарушением режима во время периода болезни.
Исходя из своего личного опыта, могу сказать, что нарушение режима крайне редко
бывает. И поэтому бухгалтер впадает в ступор при виде обычного бумажного (а с
01.07.2017 года и электронного) листка нетрудоспособности с отметкой о нарушении
режима, так как непонятно: начислять больничный или может что-то наоборот нужно
удержать у сотрудника (автор сталкивался с подобными вопросами бухгалтеров).
Давайте разберемся, что нужно делать в такой ситуации.
В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и п. 21 Положения
основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности являются:
1. Нарушение режима нетрудоспособности, которого рекомендовал придерживаться
доктор (например, самовольный уход из стационара).
2. Неявка на повторный прием к доктору в назначенный срок, если на это не было
уважительных причин (уважительными причинами могут, например, являться природные
происшествия, смерть близких, переезд в другой город на ПМЖ).
3. Заболевание или травма, которому способствовало нетрезвое состояние
застрахованного лица (например, алкогольное, наркотическое, токсическое опьянение).

Если имеют место быть хотя бы одно из перечисленных причин, то тогда врач (врачебная
комиссия) принимают решение об установке отметки о нарушении режима. И тогда
бухгалтер обязан исчислить пособие по временной нетрудоспособности исходя из
размера МРОТ, начиная со дня, когда был факт нарушения (исключением является третья
причина – за весь период пособие рассчитывается исходя из МРОТ).
Пример.
Сотрудник ООО «Закон» Печкин Ю. П. принят на работу 14.01.2019. В январе 2019 г.
работник принес больничный лист за период с 21.01.2019 по 29.01.2019, в котором
был указан код «23» – несоблюдение предписанного режима с 28.01.2019. Также
Печкин Ю. П. во время больничного съездил к предыдущему работодателю и взял
справку для расчета пособий, которую предоставил в ООО «Закон»:
 за 2017 год – 200 000 руб.;
 за 2018 год – 200 000 руб.

Общий страховой стаж сотрудника на момент наступления страхового случая

составил 8 лет 11 месяцев.
Стандартно для начисления пособия по временной нетрудоспособности нам необходимо
в разделе «Зарплата» создать документ «Больничный лист» и ввести в него все данные из
нашего примера. На первой вкладке документа «Главное» не забываем установить флажок
«Учитывать заработок предыдущих страхователей».
На вкладке «Оплата» в поле «Нарушение режима с» нам необходимо указать дату,
которая проставлена врачом в листке нетрудоспособности в поле «Отметка о нарушении
режима».
Теперь рассмотрим расчет среднего заработка Печкина Ю. П.:
(200 000 руб. + 200 000 руб.) / 730 дней = 547,95 руб.
До дня снижения пособия мы рассчитываем больничный исходя из данной суммы: 547,95
руб. * 7 дней болезни * 100% = 3835,65 руб.
А вот оставшиеся два дня мы уже должны рассчитывать исходя из МРОТ:
11 280 руб. / 31 день = 363,87 руб.
Размер дневного пособия в январе исходя из МРОТ составил 363,87 руб., что меньше
суммы дневного пособия, рассчитанного исходя из фактического заработка сотрудника.
Поэтому начисление пособия, начиная со дня нарушения режима, будет рассчитываться из
исходя из МРОТ:
363,87 руб. * 2 дня = 727,74 руб.
Ликвидация организации: а как же кадры?

Ликвидация организации является достаточно трудоемким и длительным

процессом. Особое место в процедуре ликвидации занимает увольнение
сотрудников, которое мы рассмотрим подробнее.
Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»

Порядок ликвидации
Согласно ст. 61 ГК РФ, ликвидацией юрлица признается прекращение его деятельности без
перехода его прав и обязанностей к другим лицам, то есть организация фактически
перестает существовать в будущем. При этом ликвидация может носить как добровольный
характер (на основании решения его учредителей (участников) либо специализированного
органа), так и принудительный – по решению суда.
После вынесения решения о ликвидации учредители (участники) предприятия или
специализированный на то орган, формируют состав ликвидационной комиссии (или
единоличного ликвидатора), а также устанавливают порядок и сроки ликвидации согласно
законодательству. С момента своего назначения комиссия (или ликвидатор) полностью
управляет ликвидируемым юридическим лицом и отвечает за все действия, совершаемые
от его имени (п. 4 ст. 62 ГК РФ).
Кроме того, в течение трех рабочих дней после даты объявления решения о ликвидации
учредители или специализированный орган обязаны письменно проинформировать
инспекцию по месту учета юрлица о начале процесса ликвидации (п. 1 ст. 62 ГК РФ), а
также опубликовать в СМИ сообщение о ликвидации (п. 1 ст. 63 ГК РФ). При этом в ИФНС
по месту учета нужно подать следующие документы:
 заполненное уведомление о ликвидации юридического лица (по форме № Р15001);
 заверенная копия решения собрания учредителей (участников) о ликвидации
организации.

По истечении пяти рабочих дней ИФНС вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что организация
находится в стадии ликвидации. Следует также заметить, что фонды ПФР и ФСС уведомлять
не обязательно, данную информацию им передает налоговый орган.
Остальные этапы порядка ликвидации юрлица можно уточнить в ст. 63 ГК РФ.

Увольнение сотрудников
Особую роль в ликвидации занимает прекращение трудовых отношений с работниками. В
п. 1ст. 81 ТК РФ указано, что ликвидация юридического лица является одним из оснований
расторжения трудовых отношений с сотрудниками. Важно заметить, что под увольнение
по данной статье попадают все категории работников без исключения, в том числе и
физлица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком или женщины в отпуске по
беременности и родам. У данных категорий порядок увольнения будет таким же, как и у
остальных.
В соответствии с ч. 2 ст. 180 ТК РФ работодатель обязан письменно и под подпись
уведомить своих сотрудников о предполагаемом увольнении в связи с ликвидацией
предприятия, но не позднее чем за два месяца до даты увольнения.
Уведомление передается каждому сотруднику персонально. Как правило, работодателю
рекомендуется составить документ в двух экземплярах, где один из них вручается
непосредственно работнику, а на втором экземпляре ставится подпись сотрудника и дата
информирования и отдается работодателю. Со следующего дня начинается отсчет двух
месяцев.
Бывают случаи, когда сотрудник не соглашается подписывать уведомление о предстоящем
увольнении. Тогда со стороны предприятия составляется специальный акт, который
подписывают представители ликвидируемой организации и любой иной работник. И
здесь дата отсчета двухмесячного периода начинается со следующего дня после
подписания настоящего акта.
Если в организации имеется профсоюз, то его необходимо поставить в известность за три
месяца до увольнения сотрудников. Кроме того, организация-работодатель обязана
сообщить и в органы службы занятости сведения о высвобождении работников за два или
три месяца (в зависимости от массовости) до даты расторжения договоров, для ИП – за
две недели до дня увольнения (п. 2 ст. 25 Закона РФ от 19.04.1991г. № 1032-1 (ред. от
11.12.2018г.) «О занятости населения в Российской Федерации» (с изм. и доп., вступ. в силу
с 01.01.2019г.). В уведомлении для службы занятости работодатель должен на фирменном
бланке указать информацию о должности каждого работника, профессию, специальность
и квалификационные требования к ним, условия оплаты труда. Разрешается составление
уведомления как в свободной форме, так и по форме из Приложений № 2 и № 1,
утвержденных Постановлением Правительства от 5 февраля 1993 г. № 99 (ред. от
24.12.2014г.) «Об организации работы по содействию занятости в условиях массового
высвобождения». Непредставление сведений соответствующим органам может повлечь
административную ответственность (согласно ст. 19.7 КоАП РФ).
Важно заметить, что также органы ФСС требуют сообщать о прекращении выплат по уходу
за ребенком до 1,5 лет в результате увольнения физлица. Это необходимо для того, чтобы
исключить переплату пособия со стороны фонда и штрафные санкции в адрес
страхователя.
В день увольнения сотрудников (по истечении двух месяцев с момента вручения
уведомления) специалистами кадровой службы ликвидируемого предприятия издаются
приказы об увольнении. Работники обязаны под подпись ознакомиться с приказами.
В момент прекращения трудовых отношений работодатель также вносит в трудовую
книжку необходимые сведения об увольнении. Приблизительная формулировка записи
должна соответствовать основанию, которое приведено в ст. 81 ТК РФ (согласно п. 5.3
Инструкции по заполнению трудовых книжек, утв. постановлением Минтруда от
10.10.2003г. № 69): «Ф. И. О. уволен(-а) в связи с ликвидацией организации по п. 1 ч. 1 ст.
81 ТК РФ». В случае, если у работника будет отсутствовать возможность забрать трудовую
книжку в последний рабочий день (по общему правилу), то она может быть направлена по
почте, но с первичным письменным согласием сотрудника.
По инициативе самого работника день увольнения может наступить и до истечения
двухмесячного срока. Об этом отмечено в ч. 3 ст. 180 ТК РФ. Однако от работника
потребуется письменное заявление. А также в соответствии с указанной статьей
уволенному сотруднику, помимо гарантированных выплат, полагается дополнительная
компенсация, которая рассчитывается как средний заработок, исчисленный
пропорционально времени, оставшемуся до истечения двухмесячного периода.
В итоге в момент увольнения в результате ликвидации юридического лица сотруднику
полагаются следующие гарантированные выплаты:
 заработная плата за отработанное время;
 компенсация неиспользованных дней ежегодного отпуска;
 выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  дополнительная компенсация при увольнении (если сотрудник увольняется до
истечения двух месяцев с момента вручения уведомления).

Окончательный расчет всех выплат должен быть осуществлен в день увольнения физлица.
Отдельно следует остановиться на расчете выходного пособия. О нем прописано в ч. 1 и ч.
2 ст. 178 ТК РФ: при расторжении трудовых отношений по причине ликвидации
предприятия увольняемому работнику должно быть выплачено выходное пособие в
размере среднемесячной зарплаты, а также среднемесячный заработок сохраняется за
сотрудником и на период трудоустройства не свыше двух месяцев с момента увольнения
(с зачетом выходного пособия). То есть выплата выходного пособия на сумму
среднемесячного заработка зачитывается за первый месяц после наступления увольнения.
Если в течение второго месяца бывший сотрудник не сможет трудоустроиться, то ему
положено выплатить еще один среднемесячный заработок.
В качестве исключения среднемесячная заработная плата может сохраняться за
уволенным работником и в течение третьего месяца со дня увольнения, но по решению
службы занятости населения и при наличии условия, что сотрудник обратился в службу в
двухнедельный период после своего увольнения и в результате не был трудоустроен
данной службой.
Следует также заметить, что на предприятии, например, коллективным договором могут
быть предусмотрены повышенные размеры выходных пособий, не противоречащие
условиям ТК РФ.
В день прекращения трудовых отношений уволенным сотрудникам необходимо выдать
справки:
 2-НДФЛ;
 по форме 182-н;
 бланк СЗВ-СТАЖ (только на 1 сотрудника)
 по необходимости справку о среднем заработке за последние три месяца работы
(для предоставления в службу занятости населения).

После совершенной процедуры увольнения бухгалтер не должен забыть и про сдачу

отчетности за сотрудников до подачи заявления о ликвидации по форме № Р16001:
СЗВ-СТАЖ, нулевой СЗВ-М, 4-ФСС, РСВ, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ. При этом на титульных листах
нужно проставлять отметку «Прекращение деятельности».
Учитываем учебный отпуск в «1С»
Все чаще организации принимают на работу молодых и перспективных
сотрудников, которые, как правило, совмещают работу с получением образования.
А во время сессии для таких сотрудников требуется оформить приказ об учебном
отпуске. Расскажем, как правильно провести данную операцию и отразить ее в
конфигурации «1С:Зарплата и управление персоналом 8».
Марина Ерейская, бухгалтер-консультант Линии консультаций компании «ГЭНДАЛЬФ»

Кому положен учебный отпуск?

Трудящимся, совмещающим работу с обучением, предоставляется учебный отпуск с
сохранением среднего заработка (гл. 26 ТК РФ). Но следует обратить внимание, что данный
отпуск могут получить учащиеся на заочной или очно-заочной форме обучения,
получающие первое высшее или же среднее профессиональное образование.
Кроме этого, следует учитывать, что данный вид отпуска полагается только сотрудникам,
находящимся в штате организации по основному месту работы. То есть у сотрудника
должен быть заключен трудовой договор с организацией. Следовательно, отпуск не
оформляется лицам, работающим по гражданско-правовым договорам и совместителям.
Чтобы с точностью определить все нюансы для предоставления данного отпуска и не
допустить нарушения трудовых норм, рекомендуется руководствоваться гл. 26 ТК РФ.

Оформление приказа об учебном отпуске

Данный приказ объясняет причину отсутствия сотрудника на рабочем месте, является
основанием для проведения расчетов по оплате за отпускное время.
Для оформления приказа работник должен предоставить пакет документов, включающий:
1. Справку-вызов, документ, выдаваемый учебным заведением.
2. Заявление – документ, написанный в свободной форме, с просьбой сотрудника
предоставить отпуск на время учебы.

Оформление самого приказа осуществляется свободно или по стандартным формам,

например, Т-6 (Утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1 «Об
утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и
его оплаты»). Данная форма является рекомендованной, так как ее просто и удобно
заполнять, но она не обязательна.
В форме Т-6 заполняется:
1. Наименование организации, номер и дата составления.
2. Информация о работнике.
3. Причина отсутствия, а также сохраняется ли заработная плата.
4. Длительность отпуска в календарных днях.

Оплата учебного отпуска

Оформление приказа является основанием для проведения оплаты и выдачи денежных
средств. Оплачиваются все дни, в том числе выходные и праздники. Если говорить о
сроках выплаты, то ТК РФ устанавливает, что выплата должна осуществляться не позже
трех дней до начала учебного отпуска. Даты оформления самого приказа нигде не
регламентируется, но следует опираться на установленные рамки по выплате.
Начисление оплаты в «1С:ЗУП»
Первым делом, для того чтобы зарегистрировать учебный отпуск, следует в помощнике
«Начальной настройки программы» или же в настройках расчета зарплаты («Настройка»
– «Расчет зарплаты» – «Настройка состава начислений и удержаний») на закладке
«Отпуска» установить флажок «Учебные отпуска».
После того как данный флажок будет установлен, в справочнике «Виды отпусков»
появится новый вид «Дополнительный учебный отпуск (оплачиваемый)».
Кроме этого, в разделе «Начисления» станет доступным такой вид, как «Дополнительный
учебный отпуск (оплачиваемый)».
Чтобы произвести расчет и начисление оплачиваемого учебного отпуска, следует зайти в
раздел «Зарплата» – «Отпуска» – «Создать». Далее заполняем все необходимые
реквизиты. В поле «Месяц» обозначается месяц регистрации расчетов, произведенных в
документ. Так же выбирается «Организация», проставляется «Дата» и «Сотрудник».
На закладке «Дополнительные отпуска, отгулы» следует активировать флажок
«Предоставить дополнительный отпуск». В табличной части используем кнопку
«Добавить», после чего в колонке «Вид отпуска» указываем необходимый нам вариант. В
данном случае это «Дополнительный учебный отпуск (оплачиваемый)». Заполняем все
активные позиции в табличной части «Период отпуска», «Основание». Также для
пользователя есть возможность указать дни отгулов, если сотрудник захотел присоединить
их к своему отпуску. Эта функция доступна, только если в разделе «Настройка» – «Расчет
зарплаты» – «Настройка состава начислений и удержаний» – «Учет отсутствий»
установлен флажок «Отгулы». Такая позиция заполняется всеми накопленными отгулами
сотрудника и может меняться вручную.
Рассмотрим закладку «Основной отпуск». Следует снять флажок «Отпуск», так как данный
вид отпуска не присоединяется к ежегодному.
В разделах «Начислено», «Удержано», «Средний заработок» отображаются автоматические
расчеты документа. Следует обратить внимание на кнопку с зеленым карандашиком: при
нажатии на него можно получить подробную информацию о расчетах или же внести
изменение данных, например, для расчета среднего заработка.
Поле «Выплата» указывается, когда планируется совершить выплату.
На закладке «Начислено» можно узнать все подробности начисления, а на закладке
«Дополнительно» найти информацию о способе отражения начисления в бухгалтерском
учете. Остается только провести документ.