🤔 Вопрос 1

Что относится к
наличным, а что
является безналичным
доходом?
Наличные и безналичные оплаты
Наличные оплаты - проведение оплаты наличными от
одного субъекта другому, без проведения расчетов через
платежные карты, банковские и финансовые учреждения

Определение наличных расчетов приведено в Постановление НБУ №

148 от 29.12.2017г. «Положение о ведении кассовых операций в
национальной валюте в Украине»
Наличные и безналичные оплаты
К безналичным оплатам относятся:

Перечисления с одного текущего счета в банке на другой

Внесение наличных средства через кассу банка (для получателя)

Оплаты через банковские терминалы самообслуживания (ПКТС)

Оплаты через терминалы финансовых учреждений, при заключении

договора с таким учреждением

Оплаты картами через POS-терминал (эквайринг)

Оплаты картами через платежные системы (LiqPay, Фонди, Wayforpay и

т.д.)

Оплаты картами через «интернет-банкинг» (например, приложение

«Приват24», «Монобанк»)
Наличные и безналичные оплаты
Получение оплат с использованием карт - безналичное
получение денежных средств

Согласно п. 1.4 Инструкции* № 22 от 21.01.2004г.

Платежная карта - средство, которое используется для

инициирования оплаты со счета плательщика или банка
на счета других лиц

* Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті

Наличные и безналичные оплаты
Проведение оплаты через кассу банка, терминал
самообслуживания банковского или финансового
учреждения для получателя средств является
безналичным расчетом

Установлено пунктом 10 Постановления* № 148 от 29.12.2017

*Постановление НБУ № 148 от 29.12.2017г. «Положение о ведении кассовых

операций в национальной валюте в Украине»
 🤔 Вопрос 2
Порядок проведения
наличных и
безналичных расчетов с
другими субъектами
Порядок проведения расчетов с другими субъектами

В день с одним субъектом деятельности можно проводить

расчеты в наличной форме на сумму, не больше:

10 000 грн. - с юридическими лицами или ФЛП;

50 000 грн. - с обычными физическими лицами.

Все, что свыше необходимо проводить через банки

или небанковские финансовые учреждения.
Порядок проведения расчетов с другими субъектами

Предусмотрено п. 6 раздела ІІ Постановления о ведении

кассовых операций № 148 от 29.12.2017
Порядок проведения расчетов с другими субъектами
Граничные суммы расчетов по другим операциям:

50 000 грн. - при расчете с ФЛП по операциям, не связанных с его

предпринимательской деятельностью.

50 000 грн. - при расчете с физлицами, которые осуществляют

независимую профессиональную деятельность (нотариус, адвокат).

Без ограничения по операциям с бюджетами, благотворительной

помощи, полученных командировочных, зарплате (п. 8 Положения 148).

50 000 грн. - по выплате зарплаты, подотчетных средств, финансовой

помощи*

*письмо НБУ от 22.05.2018г. № 50-0007/28247

Все, что свыше необходимо проводить через банки

или небанковские финансовые учреждения.
Порядок проведения расчетов с другими субъектами

Ответственность - только админштраф в таком размере

(ст. 163 прим. 15 КУпАП):

100-200 необлагаемых минимумов (1700-3400 грн.) при первом

выявлении нарушении в течение года.

500-1000 необлагаемых минимумов (8500-17000 грн.) при повторном

наложении штрафа за это же нарушение в течение года.

Сроки для наложение штрафа (разъяснение с ЕБНЗ 109.21)

Порядок проведения расчетов с другими субъектами
Ответственность - только админштраф в таком размере
(ст.163 прим. 15 КУпАП):
 🤔 Вопрос 3

Порядок
использования
полученных средств
Порядок использования полученных средств

Получать доходы от предпринимательской

деятельности на личные карточки запрещено

Физическое лицо и физическое лицо-предприниматель –

это разные субъекты деятельности, а гражданские
и предпринимательские доходы облагаются по разным правилам

Запрет на использование личных карточек в предпринимательских

целях указан в п. 7.7 Инструкции НБУ № 492*

*Инструкция о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и

иностранных валютах, утвержденная постановлением НБУ от 12.11.2003 г. № 492
Порядок использования полученных средств
Получать доходы от предпринимательской
деятельности на личные карточки запрещено

*Разъяснение от 04.04.2019 ГУ ГФС в Запорожской области 


http://zp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/print-373837.html
Порядок использования полученных средств
Корпоративные карты ФЛП (карты “ключ к счету”) можно
использовать:

для получения доходов от деятельности ФЛП (корпоративная карта -

это такой счет для предпринимателя, как и обычный текущий, просто
он привязан к платежной карте)

для перевода средств с основного текущего счета на корпоративную

карту (повторно такие средства в доходы включать не нужно)

для уплаты налогов, снятия наличных, оплат контрагентам*, расходов

на собственные нужды (кроме оплат обычным физическим лицам)

НО нельзя получать личные доходы – например, зарплата и

социальные выплаты

*при перечислении средств другим ФЛП необходимо отразить такие выплаты в отчете 1
ДФ
Порядок использования полученных средств
Консультация налоговой относительно того, что перевод средств
между счетами, открытыми для предпринимательской
деятельности, не включается повторно в доход:
Порядок использования полученных средств

Консультация налоговой относительно того, что денежные

средства ФЛП на ЕН можно использовать на собственные нужды:
Порядок использования полученных средств
Что будет за перечисление средств с текущего или
корпоративного счета обычному физическому лицу?

Предприниматель, которые произвел такое перечисление, согл. п. 2 ст.

171 и пп.180 ст. 14.1 НКУ выступает налоговым агентом, следовательно
при выплате должен был удержать 1,5% военного сбора и 18% налога
на доходы физических лиц, а так же отобразить такую выплату в
отчеты 1 ДФ.

Решение: перечисляйте средства на свою личную карту и с личной карты

рассчитывайтесь с другими физическими лицами
Порядок использования полученных средств
Как отличить вид карты по первым цифрам номера счета?
2600 – текущий счет в банке ФЛП

2600 (ранее 2605) – корпоративный (карточный счет) ФЛП

2620 – текущий счет физического лица

2620 (ранее 2625) – карточный счет физического лица

Порядок использования полученных средств
Особенности использования карт

Об открытии корпоративной карты банки уведомляют налоговую

В августе 2018 ГФС направила в банки запросы на предоставление

информации об открытие личных счетов у ФЛП

Движение («обороты») налоговая от банка может получить только по

решению суда

Выявление получения доходов на личные карты:

(1) налогообложение как дохода физ.лица - 18% НДФЛ и 1,5% ВС
(2) включение в доход предпринимателя
 🤔 Вопрос 4

Варианты внесения
наличных средств
на текущий счет
Варианты внесения наличных средств на текущий счет

Включается ли в доход внесение собственных средств?

В НКУ прямая норма, которая б давала ответ на вопрос, отсутствует

До конца 2017 в ЕБНН были разъяснения, что такие суммы нужно включать
в доход
Например, письмо ГУ ГФС в Закарпатской области № 2455 от 27.10.2016г.

На данный момент налоговая сообщает, что вопрос на рассмотрении и

рекомендует получить индивидуальную консультацию

В ИНК* разъяснения - внесение личных средств является доходом

* ИНК - индивидуальная налоговая консультация

Варианты внесения наличных средств на текущий счет

В индивидуальных разъяснениях позиция ГФС -

внесение собственных средств на счет нужно включать
в доход

/ІПК від 05.11.2018 р. № 4696/ІПК/20-40-13-02-11/

Варианты внесения наличных средств на текущий счет

Внести на счет полученную наличную выручку

Внесенная на счет выручка от продаж не включается в доход

До внесения средств на счет выручка должна быть отображена в Книге

учета, как полученные наличные средства от продаж

В назначении платежа обязательно указывать, что это внесение выручки и

за какой период

Например, «внесення готівкової виручки за вересень 2018р.».

Варианты внесения наличных средств на текущий счет

Внести на счет возвратную финансовую помощь от

другого субъекта

Не включается в доходы возвратная финансовая помощь полученная и

возвращенная в течении 12 мес. от даты получения (п. 3 ст. 292.11 НКУ)

Обязательное заключение договора в письменном виде с указанием того,

что финансовая помощь является возвратной

Заключение договоров финпомощи регулируется статьями 1046 - 1053

Хозяйственного кодекса Украины

В том случае, если финансовую помощь в течении 12 мес.не вернуть,

данную сумму необходимо включить в доход

Правильно заполнять назначение платежа (чтоб была идентификация, что

за оплата, от кого и на основании какого договора)

Например, «надання поворотної безвідсоткової фінансової допомоги зг.

Договору № ___ від ___», при возврате «Повернення поворотної
безвідсоткової фінансової допомоги зг. Договору №__ від ___».
Варианты внесения наличных средств на текущий счет

Оплатить с личной карты либо через кассу любого

банка

Налоги можно оплачивать и с личной карты, и через кассу банка

При выборе оплаты учитывать, что банки берут комиссию за проведение

платежа. Либо фиксированная сума, либо процент от суммы оплаты.

Банки могут проводить оплаты до трех банковских дней

Через кассу банка оплатить можно и от ФЛП - главное правильно указать

наименование плательщика и назначения платежа

*;101;3259210955;Сплата _податок_період.;;;
Варианты внесения наличных средств на текущий счет

Внести средства как оплату от покупателя, а потом

вернуть их как ошибочно перечисленные

Для того, что сумма не повлияла на доход, вернуть нужно в том же

отчетном* периоде

*ФЛП 3-й группы - вернуть в том же, квартале когда было получена оплата.
ФЛП 1-й и 2 -й групп - вернуть до конца года, в котором была получена оплата.

От покупателя должно быть письмо «с просьбой вернуть ошибочно

перечисленные средства»

В назначении платежа указать, что возврат ошибочно перечисленных

средств

Например, «повернення помилково перерахованих коштів згідно листа №

___ від ____».

Если получение и возврат в разных налоговых периодах - сразу включаем

в доход, а уменьшаем в том периоде, когда был возврат
 🤔 Вопрос 5
Что такое регистратор
расчетных операций
(РРО) и кто обязан его
применять
Кто обязан применять РРО
Плательщикам единого налога необходимо установить
РРО и формировать фискальный чек на каждую покупку,
оплаченную наличкой или картой в следующих случаях:
Вы являетесь плательщиком единого налога 2-й группы, а сумма
наличного и безналичного дохода с начала года превысила 1 миллион
гривен (в любом из периодов)

Вы являетесь плательщиком единого налога 3-й группы, а сумма

наличного и безналичного дохода с начала года превысила 1 миллион
гривен (в любом из периодов) )

Не зависимо от объема дохода в случае продажи сложнобытовых

товаров по утвержденному Кабмином перечню (Постановление КМУ №
231 от 16.03.2017г.)

Не зависимо от объема дохода в случае продажи лекарственных

средств и изделий медицинского назначения

Не зависимо от объема дохода в случае продажи подакцизных

товаров, разрешенных на едином налоге

*На ЕН разрешено осуществлять розничную продажу пива и столовых

вин, сидр, перри а так же горюче смазочные-материалы в таре до 20 л
Кто обязан применять РРО
Плательщикам единого налога необходимо установить
РРО и формировать фискальный чек на каждую покупку,
оплаченную наличкой или картой в следующих случаях:
Оплаты через сайт или терминал. Что с РРО?
Що є виробами медичного призначення?
Кто обязан применять РРО
Основные* виды сложнобытовых товаров согласно
Постановления КМУ № 231 от 16.03.2017г.:

крупногабаритная и мелкогабаритная бытовая техника (плиты,

холодильники, кондиционеры, весы, фен, пылесосы)

электроинструменты (перфораторы, бензопилы)

ноутбуки, компьютеры, серверы, сканеры, телефоны

фото и видеокамеры, навигаторы, колонки, телевизоры

игрушки - роботы, дроны, игровые приставки

*Полный перечень - Додаток 1 к Сессии 4

Кто обязан применять РРО
При продаже сложнобытовых товаров РРО необходимо
применять по продаже всех товаров, даже в том случае,
если остальные не являются сложнобытовыми
Требования применяются к ФЛП в целом, а не к конкретным товарам
или точкам продаж
Кто обязан применять РРО
При продаже сложнобытовых товаров РРО необходимо
применять даже по б/у товарам или по которым
закончился гарантийный срок
Исключение на продажу Б/У товаров, которые являются сложно
бытовыми, не предусмотрено
Кто обязан применять РРО
Что относится к доходам, полученным в наличной форме
или с использованием карт:

Получение наличных средств

Оплаты через сайт платежными картами или через платежные системы

(например, LiqPay или FONDY)

Оплаты картами через POS-терминалы (экваиринг)

Оплаты картами через «интернет-банкинг» (например, приложение

«Приват24»)

Оплаты картами - безналичный расчет, но если ФЛП

обязан применять РРО и получает оплату картой - обязан
такую операцию проводить через РРО
Кто обязан применять РРО
Обязанность проводить через РРО операции с оплатой
картами предусмотрена ст. 3 Закона об РРО*

*Закон об РРО - ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових

операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265 от
06.07.1995г.
Кто обязан применять РРО
Разъяснение налоговой относительно применения РРО при
оплатах картой через POS-терминал

Оплаты картами через POS-терминалы (экваиринг) нужно* проводить

через РРО

Слип чек не является расчетным документом. Подтверждением

продажи является фискальный чек с РРО.

* в том случае, если по критериям ФЛП обязан применять РРО

Кто обязан применять РРО
Разъяснение налоговой относительно применения РРО при
оплатах через сайт платежными картами или через платежные
системы (например, LiqPay или FONDY)

Оплаты через сайт платежными картами или через платежные системы

(например, LiqPay или FONDY) нужно* проводить через РРО

Чек выписывается и в случаях доставки курьерскими службами

* в том случае, если по критериям ФЛП обязан применять РРО

Кто обязан применять РРО
Разъяснение налоговой относительно применения РРО при
оплатах картой через «интернет-банкинг»

Оплаты с использованием «интернет-банкинга» нужно* проводить

через РРО

Чек выписывается и в случаях доставки курьерскими службами

* в том случае, если по критериям ФЛП обязан применять РРО

Кто обязан применять РРО
Разъяснение налоговой относительно применения РРО при
оплатах платежными картами

*ИНК от 01.04.2019г. № 1368/6/99-99-14-05-01-15/ІПК/

Кто обязан применять РРО
Применение РРО при интернет-торговле

ИНК от 28.09.2018г. № 4250/14/08-01-14-08-13/

Кто обязан применять РРО
Особенности применения РРО в случае получения дохода
свыше 1 млн. грн:

Применяется со следующего квартала, после которого возникло

превышение в 1 млн. грн. (п. 296.10 НКУ)

Применяется во всех последующих периодах, не зависимо от суммы

дохода в следующих периодах и/или перехода на других системы
налогообложения (п. 296.10 НКУ)

В сумму дохода для определения 1 млн. включаются и наличные и

безналичные доходы - все, что отражается (будет отражено) в Книге
учета и отчетности

Не устанавливать РРО можно в том случае, если в дальнейшем будут

только безналичных доходы (без получения оплат картами)
Кто обязан применять РРО
РРО необходимо применять и в тех случаях, если ФЛП
закрыть, а потом заново отрыть

* в том случае, если закрытия ФЛП превысил миллион и дальше обязан был
применять РРО
Кто обязан применять РРО
Следующие операции НЕ нужно проводить через РРО

1 Перечисления с одного текущего счета в банке на другой

2 Внесение наличных средства через кассу банка (для получателя)

3 Оплаты через банковские терминалы самообслуживания (ПКТС)

Оплаты через терминалы финансовых учреждений, при заключении

4
договора с таким учреждением
Кто обязан применять РРО
При безналичных расчетах (без карт) РРО НЕ нужно

ИНК от 07.03.2019г. № 943/ІПК/26-15-13-05-06/

http://www.visnuk.com.ua/uploads/assets/files/2019/ІПК/943_ipk.pdf
Кто обязан применять РРО
Проведение оплаты через кассу банка, терминал
самообслуживания банковского или финансового
учреждения для получателя средств является
безналичным расчетом

Установлено пунктом 10 Постановления* № 148 от 29.12.2017

*Постановление НБУ № 148 от 29.12.2017г. «Положение о ведении кассовых

операций в национальной валюте в Украине»
Кто обязан применять РРО
Как отличить от кого пришла оплата

Со счета 2620 - оплаты через приложения картой от физ лиц

Со счета 2902 - транзитные (при пополнении через терминал, платеж по

Украине, через кассу банка)
 🤔 Вопрос 5.1

Нововведения
в работе с РРО
 Законы об РРО
📌 С 19.10.2019 опубликован закон об РРО для ФЛП

Закон «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо

детінізації розрахунків в сфері торгівлі і послуг» вступает в силу с
19.04.2020 года

Этим Законом увеличен лимит для 2-й группы ЕН до 2,5 млн гривен, но
с 01.01.2021 года

Закон «Про внесення змін до Закону України "Про застосування

реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського
харчування та послуг" щодо детінізації розрахунків в сфері торгівлі і
послуг так же вступает в силу с 19.04.2020 года

Президент обязал принять мораторий на проверке ФЛП по вопросам

использования РРО на 2 года
Кому будет необходимо использовать РРО?

Внесение изменений в НКУ:

Статья 296.10 - РРО обязательно для всех, кроме ФЛП на 1-й группе
единого налога

Исключения будут в переходных положениях до 31.12.2020 года

С 01.01.2021 года РРО для ФЛП 2-4 групп становится обязательным для
всех, кто принимает наличку или карты
Кому будет необходимо использовать РРО?

Внесение изменений в НКУ:

До 1 октября 2020 года все будет по старому

Кому будет необходимо использовать РРО?

Внесение изменений в НКУ:

С 01.10.2020 по 31.12.2020 еще один переходной период:

Кому будет необходимо использовать РРО?
Внесение изменений в НКУ:
С 01.10.2020 по 31.12.2020 должны применять РРО в обязательном
порядке и ДО достижения дохода в 1 млн гривен:
Кому будет необходимо использовать РРО?
Внесение изменений в НКУ:

Продажа через интернет:

https://tax.gov.ua/nove-pro-podatki--novini-/print-399951.html
Что ещё поменяется по использованию РРО
Внесение изменений в Закон об РРО

Вводится понятие «прогрммные регистраторы расчетных операций» - «РРО в

смартфоне»

Такие программные регистраторы будут бесплатными (программа +

регистрация)

Вводится понятие «электронный фискальный чек»

Будут «жалобы покупателей» - компенсация стоимости товара свыше 850

гривен (с 01.10.2020)

Упрощение процедуры регистрации РРО

Закон вступит в силу через 6 месяцев после опубликования

Что ещё поменяется по использованию РРО
Внесение изменений в Закон об РРО (с 19.04.2020)

Товарный учет нужно будет вести не только ФЛП на общей системе…

 🤔 Вопрос 6

Штрафные
санкции за работу
без РРО
Штрафные санкции за работу без РРО
Штрафные санкции за работу без РРО - 100% стоимости товаров
(услуг) не проведенных через РРО (до 19.04.2020г)

Совершено впервые* - 1 грн.

*под совершенным впервые подразумевается не первая проверка
(выявление), а первая сумма проведенная без РРО

За каждое последующее нарушение - 100% стоимости товаров (услуг),

проданных без применения РРО

Штраф указан в п. 1 ст. 17 Закона об РРО*

* Закон об РРО - ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у

сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» № 265 от 06.07.1995г.
Штрафные санкции за работу без РРО
Как определяется «совершенное впервые»
Штрафные санкции за нарушение порядка использования РРО

Штрафные санкции за работу без РРО до 01.10.2020:

При подписании нового закона о РРО планируется, что переходящий

период до 01.10.2020 штрафы за работу без РРО составят:
- 10% от стоимости проданных товаров - за первое нарушение
- 50% от стоимости проданных товаров – за последующие нарушения.
Штрафные санкции за нарушение порядка использования РРО

Штрафные санкции за работу без РРО после 01.10.2020:

Совершено впервые - 100 %

За каждое последующее нарушение - 150% стоимости товаров (услуг),

проданных без применения РРО
Штрафные санкции за нарушение порядка использования РРО

Прочие штрафные санкции (Закон 1053-1 РРО):

 🤔 Вопрос 7

Ограничение на
снятие наличных
средств
Ограничение на снятие наличных средств
Постановление НБУ 62 от 18.04.2019г.
(с 03.06.2019 вступило в силу)
Ограничение на снятие наличных средств

Постановление НБУ 62 от 18.04.2019г.

Относится к вопросам снятия налички

Согласно ст. 42 и 44 Хозяйственного кодекса Украины ФЛП прибылью

могут распоряжаться на свое усмотрение (главное - налоги заплатить :) )

Предположительно, что могут запрашивать декларации, договора,

первичку для подтверждения происхождения средств
 🤔 Вопрос 8

РРО при платежах

через Новую
почту
РРО при платежах через Новую почту
Продажа товара через Новую почту

При получении оплат от Новой почты по безналичному расчету (через систему FORPOST)
РРО не нужен

Необходимо заключить договор на ФЛП

ИНК от 20.05.2019 № 2243/ІПК/10/13-01-14-07-10