4.

ИПН – Декларации
г.Каскелен, Февраль, 2023
 Налоговые формы/декларации по ИПН
№ Формы Декларация по налогу Кто сдает/за кого сдается?
Форма 200 Декларация по ИПН и социальному налогу Работодатель за сотрудников (включая ГПХ)
Форма 220 Декларация по ИПН ИП по общеустановленному порядку
Форма 240 Декларация по ИПН Физ. лицо

Источник: https://www.kgd.gov.kz/ru/content/individualnyy-podohodnyy-nalog-i-socialnyy-nalog-1-7
 Case 1
• Физическим лицом приобретена квартира за 14 000 000 тенге в феврале
2021 года, затем в декабре того же года она была реализована за 15 600
000 тенге.
• Также данным физическим лицом был импортирован транспорт в мае
2021 года, затем в ноябре того же года данный транспорт реализован за
8 500 000 тенге. Стоимость приобретения по фактурной стоимости - 6 200
000 тенге, таможенные сборы и пошлины составили 430 000, НДС 795
600 тенге.
• Также данное физлицо имеет имущество (квартиру) в России, которое
было приобретено в марте 2020 года за 4 млн рублей, а продано 15
декабре 2021 года за 4,3 млн рублей.
Стоимость приобретения/импорта транспорта =
цена в контракте + сумма НДС, указанные в
декларации на товары и уплаченные при ввозе
Case 1 (Solutions)
• Доход от прироста стоимости при реализации жилища составит: 15 600 000 - 14
000 000 = 1 600 000 тенге
• Сумма ИПН составит: 1 600 000 × 10% = 160 000 тенге
• Доход от прироста стоимости при реализации транспорта составит: 8 500 000 – (6
200 000 + 795 600) = 1 504 400 тенге
• Сумма ИПН составит: 1 504 400 × 10% = 150 440 тенге
• Доход от прироста стоимости при реализации квартиры за пределами РК
составит: 4,3 млн - 4 млн = 300 000 рублей
• дата выплаты дохода - 15.12.2021 года, допустим на эту дату рыночный курс 6,06.
• Тогда 300 000 × 6,06 = 1 818 000 тенге;
• ИПН равен 1 818 000 × 10% = 181 800 тенге
При имуществе за пределами РК налог ИПН
возникает вне зависимости от времени
нахождения на праве собственности
 Форма 240

Срок сдачи
формы –
31 марта

Срок оплаты
налога –
10 апреля

За календарный год
4. ИПН для ИП
г.Каскелен, Февраль, 2023
 Налоговые режимы в Казахстане

порядок исчисления, уплаты

Общеустановленны налогов и платежей в бюджет,
й Порядок представления налоговой
отчетности по ним

Виды налоговых
режимов особый порядок исчисления и
уплаты отдельных видов
налогов и других
Специальный обязательных платежей в
бюджет, а также
Налоговый Режим представления налоговой
отчетности по ним для
отдельных категорий
налогоплательщиков
ИП на общеустановленном
порядке
ИП на общеустановленном порядке
• Особенностью ИП на ОУР является:
• ставка 10% от разницы между выручкой и расходами;
• нет ограничений по доходам;
• налоговый период – год, также сдается отчетность по итогам квартала.

• Режим ОУР удобен для ИП, имеющих большие обороты, но

минимальную наценку на товары и услуги.
ИП на общеустановленном порядке

За себя За сотрудника (от суммы зарплаты(ЗП))

• ИПН: 10% от прибыли (Доход – • ИПН: 10% *(ЗП-ОПВ-ВОСМС-
расход) 14МРП)
• ОПВ: 10% от зарплаты • ОПВ: 10% *ЗП
• СО: 3,5% от зарплаты • СО: 3,5% *(ЗП-ОПВ)
• СН: 2 МРП - СО • СН: 1 МРП - СО
• ВОСМС: 5% от 1,4-кратного • ОСМС: 3% *ЗП
МЗП, или 4 900 тенге • ВОСМС: 2% *ЗП
Case 1
Еламан открыл ИП на общеустановленном порядке для ведения
консультационных услуг и нанял администратора, который будет
работать с клиентами и вести бух.учет ИП. Зарплата самого ИП
составляет 300 000 тенге, администратора – 200 000 тенге.
Доходы ИП за год составляют 12 000 000 тенге. Расходы,
подтвержденные документально, составляют 5 000 000 тенге.
Рассчитайте все выплаты, которые должен оплатить ИП за себя и за
администратора за 1 год
ИП может начислять себе
зарплату меньше заявленного
дохода для расчета ОПВ и СО
 Case 1 (Solutions)

За себя За сотрудника (% от суммы зарплаты)

• ИПН: 10% * (12 000 000 – 5 000
000) = 700 000
• ОПВ: 10% * 300 000 = 30 000
• СО: 3,5% * 300 000 = 10 500
• СН: 2 * 3450 – 10 500 = к выплате 0
• ВОСМС: 4 900
• ИПН: 10% * (200 000 - 20 000 – 4 000
– 14*3450)= 12 770
• ОПВ: 10% * 200 000 = 20 000
• ВОСМС: 2% * 200 000 = 4 000
• СО: 3,5% * (200 000 – 20 000) = 6 300
• СН: 1 * 3450 – 6 300 = к выплате 0
• ОСМС: 3% * 200 000 = 6 000

Платит
работодатель
700 000 (ИПН) + 12*(30 000 + 10 500 + 4 900 + 12 770 + 20 000 + 4 000 + 6 300 + 6 000 + (200 000 – 20 000 – 4 000
– 12 770) = 3 792 400
СНР – Специальные
Налоговые Режимы
Специальный налоговый режим (СНР)
Основные преимущества:
• Низкие ставки по некоторым видам деятельности
• Упрощенное ведение декларации и уплаты налогов

Недостатки:
• Лимиты по доходам
• Лимиты по численности сотрудников
• Другие ограничения
 Не вправе применять СНР:
при осуществлении следующих видов деятельности:
• производство, реализация подакцизных товаров;
• реализация нефтепродуктов — бензина, дизеля, мазута;
• проведение лотерей;
• недропользование;
• консультационные услуги;
• деятельность в области бухгалтерского учета или аудита;
• финансовая, страховая деятельность;
• деятельность в области права, юстиции и правосудия;
• деятельность в рамках финансового лизинга;
• плательщики налога на игорный бизнес
Полный список здесь: ст.683 НК РК
 СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ ДЛЯ ИП
ЕЗН (единый
Упрощенная Фиксированный земельный
ПАТЕНТ декларация вычет налог)

1.ИП работает один ИП и ТОО: ИП платит налог с 1.Форма - КХ,

2.Выбирает виды 1.ИП может работать налогооблагаемого 2.Наличие земли
деятельности согласно самостоятельно дохода, получаемого с сельскохозяйственно
утвержденного списка ( 2. ИП и ТОО нанимает учетом расходов го назначения
с 01.2020 года) работников обязательно
3. Торговлей с 2020 г. 3. Применяется ТИС
по патенту заниматься (трехкомпонентная
запрещено интегрированная система:
ККМ, POS-терминал,
система учета товаров).
ТИС должна быть
зарегистрирована в
налоговой

20
 СНР для ИП и ТОО
№ Наименование Патент Упрощенная декларация (УД) Фиксированный вычет (ФВ)
1 Численность 1 человек - только сам ИП Предельная численность за полугодие Предельная численность за год не
не более 30 человек, включая самого более 50 человек, включая
ИП (нет филиалов и тд) самого ИП (нет филиалов и тд)
2 Доход Не более 3528 МРП в год (на Без ТИС: Не более 24 038 МРП за Не более 144 184 МРП
2023 год = 12 171 600 тг) полугодие (на 2023 год = 82 931 100 в год (на 2023 год = 497 434 800
тг) тг.) Налогооблагаемый: мин.
С ТИС: Не более 94 086 МРП (324 596 30% дохода
700 тг. в 2023 г.)

3 Ставка налога ИПН с дохода = 1 % ИПН с дохода = 3 %, из них: 1/2 – ИПН, ИПН с (дохода-вычеты) = 10 %
Социальный налог не платят 1/2 – социальный налог (СН) Социальный налог = 2 МРП
минус социальные отчисления

4 Ставка ОПВ, СО за Обязательный пенсионный взнос (ОПВ) – 10 % с дохода (до 50 МЗП)

самого ИП Социальные отчисления – 3,5 % от заявленного дохода (до 7 МЗП)
ВОСМС – 5% от 1,4 МЗП (4 900 тг. в 2023 г.)
5 Налоговый период Год Полугодие Год
6 Налоговая Расчет стоимости патента Упрощенная декларация для Декларация для налогоплательщиков,
отчетность (форма 911.00) субъектов малого бизнеса применяющих СНР – ФВ (форма
(форма 910.00) 912.00). Декларация по ИПН и СН
(форма 200.00)
21
Патент (примеры)
• штукатурные, столярные, плотницкие, малярные работы;
• такси/грузовые перевозки транспортом;
• управление недвижимостью за вознаграждение/ по договору;
• деятельность в области фотографии;
• переводческое дело;
• сдача в аренду имущество, транспорт;
• ремонт оборудования, компьютеров;
• парикмахерские услуги, маникюр и педикюр;
• ветеринарные услуги и тд.
• Полный список здесь: ст.685 НК РК

ИПН = Доход * 1% где доход = Revenues (это не прибыль)

Упрощенка
Не вправе с 01.01.2023 г. применять упрощенку предприниматели, занятые
в таких сферах, как:

• маркетинг;
• область аренды торгового рынка
• недропользование
• гостиничный бизнес
• субаренда торговых мест

ИПН = Доход * 3% где доход = Revenues (это не прибыль)

Нужно ли ИП на упрощенке платить НДС?
• Постановка на учет по НДС для ИП на упрощенке может быть:
• обязательной
• добровольной
• Лимит годового дохода, при превышении которого нужно
обязательно вставать на учет по НДС:

№ Показатель Лимит в год Вставать на учет по НДС

1 Если ТИС не 20 000 МРП (69 000 000 тг. в 2023 г.) До этой суммы –не надо, при превышении -
применяется надо
2 Если ТИС 20 000 МРП +114 184 МРП =134 184 До этой суммы –не надо, при превышении –
применяется МРП (462 934 800 тг. в 2023 г.) надо. Также нужно обеспечить раздельный учет
по наличным и безналичным платежам.
Фиксированный Вычет
• Фиксированный вычет = максимум 30% отнесение
неподтвержденных расходов
• Сумма расходов, относимых на вычеты, включая фиксированный
вычет, не должна превышать 70 процентов от суммы дохода с
учетом корректировок

ИПН = (Доход – Вычеты)*10%

Пример:
• Доход от реализации, полученный ТОО (ИП) за год, составляет 50 000 000 тг.
• Подтвержденные документально расходы -25 000 000 тг.
• Сумма фиксированного вычета: 50 000 000 *30% =15 000 000 тг.
• Итого на вычеты можно взять сумму: 25 000 000 +15 000 000 = 40 000 000 тг.
• Однако, необходимо соблюсти ограничение, согласно которому сумма
расходов, принимаемых к вычету, не может превышать 70% от дохода.
• 50 000 000 *70% =35 000 000 тг. (верхний предел суммы вычета)
• Следовательно, на вычет допустимо принять не 40 000 000 тг., а только
35 000 000 тг.
• Налогооблагаемый доход составит: 50 000 000 -35 000 000 =15 000 000 тг.
•  В случае с ТОО КПН 20% составит: 15 000 000 *20% =3 000 000 тг.
• Для ИП применяется ставка 10%: 15 000 000 *10%=1 500 000 тг.
Case 2
Еламан открыл ИП с СНР для ведения образовательных услуг и
нанял администратора, который будет работать с клиентами и
вести бух.учет ИП. Зарплата самого ИП составляет 300 000 тенге,
администратора – 200 000 тенге.
Доходы ИП за год составляют 12 000 000 тенге. Расходы,
подтвержденные документально, составляют 5 000 000 тенге.
Рассмотрите 3 варианта СНР (патент, упрощенка и ФВ) и
рассчитайте все выплаты, которые должен оплатить ИП за себя и за
администратора за 1 год при каждом СНР
Case 2 (Solution1 - патент)

За себя За сотрудника (% от суммы зарплаты)

• ИПН: 1% * 12 000 000 = 120 000 • ИПН: 10% * (200 000 - 20 000 – 4 000
– 14*3450)= 12 770
• ОПВ: 10% * 300 000 = 30 000
• ОПВ: 10% * 200 000 = 20 000
• СО: 3,5% * 300 000 = 10 500 • ВОСМС: 2% * 200 000 = 4 000
• СН: 2*3450 – 10500 = к выплате • СО: 3,5% * (200 000 – 20 000) = 6 300
0 • СН: 1 * 3450 – 6 300 = к выплате 0
• ВОСМС: 4 900 • ОСМС: 3% * 200 000 = 6 000
Case 2 (Solution2 - упрощенка)
За себя
• ИПН: 1,5% * 12 000 000 = 180
000
• ОПВ: 10% * 300 000 = 30 000
• СО: 3,5% * 300 000 = 10 500
• СН: 1,5% * 12 000 000 = 180 000
• ВОСМС: 4 900
Платит
работодатель
За сотрудника (% от суммы зарплаты)
• ИПН: 10% * (200 000 - 20 000 – 4 000
– 14*3450)= 12 770
• ОПВ: 10% * 200 000 = 20 000
• ВОСМС: 2% * 200 000 = 4 000
• СО: 3,5% * (200 000 – 20 000) = 6 300
• СН: 1 * 3450 – 6 300 = к выплате 0
• ОСМС: 3% * 200 000 = 6 000
Case 2 (Solution3 – Фикс.Вычет)

За себя За сотрудника (% от суммы зарплаты)

• ИПН: 10% * (12 000 000 – 5 000 • ИПН: 10% * (200 000 - 20 000 – 4 000
000 – 3 400 000) = 360 000 – 14*3450)= 12 770
• ОПВ: 10% * 300 000 = 30 000 • ОПВ: 10% * 200 000 = 20 000
• СО: 3,5% * 300 000 = 10 500 • ВОСМС: 2% * 200 000 = 4 000
• СО: 3,5% * (200 000 – 20 000) = 6 300
• СН: 2 * 3450 – 10 500 = к выплате
0 • СН: 1 * 3450 – 6 300 = к выплате 0
• ОСМС: 3% * 200 000 = 6 000
• ВОСМС: 4 900
Платит
работодатель
Teamwork/Homework
Teamwork/Homework
Представьте, что вы налоговые
консультанты по открытию ИП Вопросы
• Команда 1 – Патент • Как открыть ИП по ххх?
• Команда 2 – Упрощенка • Какие документы иметь при себе?
• Команда 3 – ФВ • Какие преимущества?
• Какие есть ограничения (в доходах, в
• Команда 4 – ИП ОУР деятельности и тд)
• Сделать презентацию на 7 мин с ответами
на все вопросы • Какую форму заполнять и как?
• Предложить 2 примера деятельности • Что делать при ликвидации?
наиболее распространенных в КЗ идеально • Какие штрафы существуют?
подходящих под данный СНР
• Придумать доход ИП и рассчитать налог • Что-то еще?
ИПН, ОПВ, Соц.отчисления
• Изучить соответствующие декларации и
попытаться заполнить их