Cамозанятые лица

План
• Зарубежные подходы к регулированию самозанятости.

• Самозанятые лица в законодательстве Республики

Беларусь: понятие, правовое регулирование,
налогообложение.

• Отличие самозанятых лиц от лиц, работающих удалённо

Зарубежные подходы к регулированию самозанятости
• Согласно данным Всемирного банка и Международной организации
труда, по состоянию на 2020 год количество самозанятых в мире
составляло около 46,5%. Это примерно 1,56 млрд. человек.
• Самый высокий процент самозанятых –
в Нигере (94,28%), самый низкий – в
Катаре (0,422%). В РФ – 8,1%, в США –
9,69% (9,6 млн чел), средняя доля
самозанятых в ЕС – 13,5%.
• В Республике Беларусь насчитывается
около 100 тыс. чел. самозанятых (на
9 453 125 чел. населения). Это 1,06% (в
сравнении с данными 2019 (4,27%)
наблюдается снижение).
 США
• Формы организации: ООО, партнёрство, •
единоличная собственность, Корпорация типа
С, Субчартерная корпорация типа S.
• Оформление: идентификационный номер.
• Налогообложение: 15,3% от дохода (12,4%
(подоходный налог) + 2,9% (мед. страховка)).
При доходе свыше USD$137 700 в год – 2,9%.
• Отчётность: подача декларации за
прошедший год в период с 1 января по 15 •
апреля.
Германия
Оформление: идентификационный номер
(IdNr).
• Налогообложение: подоходный налог по
прогрессивной шкале (0-45%) + 7,7%
(мед.страховка). Также предусматрвается
церковный налог в размере 2-3%,
взимаемый в случае, если самозанятый
принадлежит к общине)
Отчётность: подача отчёта до 31 июля.
 Австралия Южная Корея
• Оформление: получение Tax File Number • Оформление: ИП.
(номера налогоплательщика) • Налогообложение: подоходный налог по
• Налогообложение: налог уплачивается по прогрессивной шкале (min 8%) + 10%
прогрессивной шкале плюс взнос Medicare НДС. При доходе от 10 млн вон появляется
(медстраховка) 2% от дохода. Если доход фиксированный взнос и увеличивается
выше AUD$18 200 в год ― еще 19% от процент налога.
выручки. При заработке от AUD$37 000 • Отчётность: в мае.
появляется фиксированный взнос и
увеличивается размер налога.
• возможен налоговый вычет, если
• Отчётность: подача декларации до 30 июня. предприниматель далеко живет от офиса и
тратит больше 5% от дохода на
транспортные расходы.
 Польша
• Оформление: налоговый номер
(присваивается при рождении) и паспорт.
• Налогообложение: уплата подоходного налога
по прогрессивной шкале, а также уплата
страховых и пенсионных взносов по
желанию.
• Отчётность: подача декларации о доходах за
прошедший год до 30 апреля.
Российская Федерация
• Оформление: скачать бесплатное приложение «Мой
налог» или зайти на специальный сайт от налоговой
• Налогообложение: при работе с физическими лицами –
4%; с юридическими лицами – 6%. Предусмотрен
разовый налоговый вычет в размере 10 000 RUB.
• Отчётность: подача декларации не позднее 25-го числа
месяца, следующего за отчётным периодом.
• Если сумма налога, которую нужно уплатить по итогам
налогового периода, не дотягивает до 100 руб., то эта
сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате
по итогам следующего налогового периода.
• Налогоплательщик может настроить процесс уплаты
налога таким образом, чтобы необходимая сумма
списывалась с банковского счета. Для этого в мобильном
приложении нужно предоставить налоговому органу
право на направление в банк соответствующих
поручений.
 Оплата за товары, работы, услуги в РФ

• С 1 октября 2021 г. самозанятым в РФ предоставлена возможность

принимать оплату за свои товары и услуги через Систему быстрых
платежей (СБП).
• Льготный тариф для самозанятых — банковская комиссия не должна
превышать 0,4% от суммы платежа, но не более 1,5 тыс. рублей
• Самозанятым доступны все сценарии приема платежей (по QR-коду,
по платежной ссылке, по подписке), а также возврат средств при
необходимости.
• Не требуется приобретать специальное оборудование. Чтобы
настроить у себя такой способ получения оплаты за товары и услуги,
необходимо обратиться в банк.
Самозанятые в Республике Беларусь
Физические лица - плательщики налога на
профессиональный доход
НПА, регулирующие деятельность и налогообложение самозанятых:
 Гражданский кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. №218-З;
 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29 декабря 2009 г. № 71-З
(Приложение 24, Глава 40);
 Закон Республики Беларусь «Об изменении законов по вопросам налогообложения» от 30
декабря 2022 г. №230-З;
 Постановление Совета Министров Республики Беларусь от
8 декабря 2022 г. № 851 “О перечне видов деятельности”;
 Указы Президента Республики Беларусь: «О регулировании деятельности физических лиц» от
19 сентября 2017 г. № 337, «О развитии агроэкотуризма» от 4 октября 2022 г. № 351, «Об
осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» от 9 октября 2017 г. №364,
«О государственном социальном страховании» от 27 декабря 2018 г. №500.
 Самозанятые –

Физические
лица

Физические лица, осуществляющие Физические лица-плательщики НПД,

деятельность, не являющуюся осуществляющие деятельность,
предпринимательской и предусмотренную в Постановлении
поименованную в статье 1 ГК №851

1) Осуществляющих виды деятельности, предусмотренные ГК

в статье 1, а также поименованные в Постановлении №851
2) Самостоятельно (без наличия нанимателя) и
3) Без возможности привлечения иных лиц на основании
трудовых и (или) гражданско-правовых договоров
Основные виды деятельности, не относящейся к
предпринимательской, в соответствии с ч.4 ст.1 ГК
• ремесленная деятельность;
• деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;
• деятельность граждан Республики Беларусь, осуществляющих ведение
личных подсобных хозяйств, по производству, переработке и реализации
произведенной ими сельскохозяйственной продукции;
• адвокатская деятельность;
• нотариальная деятельность нотариусов;
• деятельность третейских судей;
• деятельность медиаторов;
• деятельность, осуществляемая в рамках временных научных коллективов;
• деятельность физических лиц по использованию собственных ценных бумаг и
банковских счетов в качестве средства платежа или в целях сохранения
денежных средств и получения дохода;
• осуществляемые физическими лицами самостоятельно без привлечения иных физических лиц
по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам следующие виды деятельности:
реализация иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и
временно проживающими в Республике Беларусь, на торговых местах на рынках и (или) в иных
установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах не более
пяти дней в календарном месяце произведений живописи, графики, скульптуры, изделий
народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее – разовая
реализация);
реализация физическими лицами, за исключением лиц, указанных в абзаце двенадцатом
настоящей части, на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными
исполнительными и распорядительными органами местах изготовленных этими физическими
лицами хлебобулочных и кондитерских изделий, готовой кулинарной продукции, а также
созданных ими произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных
художественных ремесел; продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады,
животных (за исключением котят и щенков); лекарственных растений, ягод, грибов, орехов,
другой дикорастущей продукции; продукции, указанной в части первой пункта 11 статьи 294
Налогового кодекса Республики Беларусь, при наличии документов, предусмотренных частями
второй и третьей пункта 11 статьи 294 Налогового кодекса Республики Беларусь;
оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам),
учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе
помощь в подготовке к централизованному тестированию);
чистка и уборка жилых помещений;
майнинг, приобретение, отчуждение цифровых знаков (токенов);
музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных
мероприятий;
деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра,
выступающих индивидуально;
предоставление услуг тамадой;
фотосъемка, изготовление фотографий; видеосъемка событий;
деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными
праздниками независимо от места их проведения;
реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
деятельность по письменному и устному переводу и др.
• осуществляемые физическими лицами, за исключением иностранных граждан и лиц без
гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, по заказам
граждан, приобретающих или использующих товары (работы, услуги) исключительно для личных,
бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской
деятельности:
выполнение работ, оказание услуг по дизайну интерьеров, графическому дизайну, оформлению
(украшению) автомобилей, внутреннего пространства капитальных строений (зданий, сооружений),
помещений, иных мест, а также моделирование предметов оформления интерьера, текстильных изделий,
мебели, одежды и обуви, предметов личного пользования и бытовых изделий;
ремонт часов, обуви;
настройка музыкальных инструментов;
производство одежды (в том числе головных уборов) и обуви из материалов заказчика;
штукатурные, малярные, стекольные работы, работы по устройству покрытий пола и облицовке стен,
оклеивание стен обоями, кладка (ремонт) печей и каминов;
оказание услуг по разработке веб-сайтов, установке (настройке) компьютеров и программного
обеспечения, восстановлению компьютеров после сбоя, ремонт, техническое обслуживание компьютеров
и периферийного оборудования, обучение работе на персональном компьютере;
парикмахерские и косметические услуги, а также услуги по маникюру и педикюру;
услуги учителя-дефектолога и др.
 Основные виды деятельности, осуществляемые лицами,
уплачивающими НПД в соответствии с Постановлением №851
ремесленная деятельность распиловка и колка дров, погрузка и фотосъемка, изготовление фотографий
разгрузка грузов
услуги в сфере агроэкотуризма репетиторство оказываемые потребителям услуги по
чистке и уборке жилых помещений
реализация физлицам изготовленных парикмахерские и косметические услуги, разработка веб-сайтов, установка
этими физическими лицами а также услуги по маникюру и педикюру (настройка) компьютеров и
хлебобулочных и кондитерских изделий, программного обеспечения,
готовой кулинарной продукции восстановление компьютеров после
сбоя, ремонт, техническое обслуживание
компьютеров

реализация котят и щенков при условии ремонт и восстановление, включая содержание могил и уход за ними
содержания домашнего животного перетяжку, домашней мебели
(кошки, собаки)

видеосъемка событий упаковка товаров, предоставленных осуществляемая для потребителей

потребителем курьерская деятельность
нанесение аквагрима услуги по содержанию, уходу и предоставление в аренду имущества
дрессировке домашних животных, (без признаков предпринимательской
кроме сельскохозяйственных животных деятельности)

настройка, ремонт музыкальных уход за взрослыми и детьми другие

инструментов
Налогообложение
 Плательщики

Физические
лица*

*1) осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики

Беларусь; 2) начавшие применение налога на профессиональный доход.
 Объект налогообложения –

профессиональный доход, полученный:

• от источников в Республике Беларусь, источников за пределами Республики
Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду), иное возмездное
пользование имущества, расположенного на территории Республики
Беларусь, плательщиками – гражданами Республики Беларусь
• от источников в Республике Беларусь, а также от сдачи в аренду (субаренду),
иное возмездное пользование имущества, расположенного на территории
Республики Беларусь, иными плательщиками.
 Условия начала применения НПД

Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на

профессиональный доход, обязано:
- установить приложение «Налог на профессиональный доход» на
смартфон, ноутбук или компьютер, включая планшет;
- проинформировать налоговый орган через приложение «Налог на
профессиональный доход» о применении налога на профессиональный
доход.
 Условия прекращения применения НПД
Применение налога на профессиональный доход прекращается:
- со дня принятия плательщиком решения о прекращении деятельности с применением
налога на профессиональный доход;
- по инициативе налогового органа в случае:
несоответствия деятельности физического лица видам деятельности, определяемым
Советом Министров Республики Беларусь для плательщиков налога на профессиональный
доход, – с даты, указанной в уведомлении налогового органа о прекращении
применения налога на профессиональный доход;
смерти или объявления физического лица умершим – со дня смерти или объявления
физического лица умершим;
признания судом физического лица безвестно отсутствующим либо недееспособным – с
даты вступления в законную силу решения суда.
В случае прекращения применения налога на профессиональный доход физическое лицо
вправе в последующем применить налог на профессиональный доход не ранее 1-го числа
второго месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение налога на
профессиональный доход.
Налоговый период налога на
профессиональный доход – календарный
месяц.
 Дата получения профессионального дохода

• дата получения соответствующих денежных средств, включая предварительную

оплату, аванс, задаток, или дата поступления таких денежных средств на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, или дата
зачисления таких денежных средств в виде электронных денег в электронный
кошелек плательщика либо по его поручению в электронный кошелек третьих
лиц;
• дата передачи доходов в натуральной форме – при получении доходов
в натуральной форме;
• дата прекращения обязательства перед плательщиком по выплате ему дохода –
при прекращении такого обязательства, в том числе путем зачета встречных
однородных требований, прощения долга, уступки права требования другому
лицу.
Налоговая база - денежное
выражение полученного
профессионального дохода, включая
предварительную оплату, аванс,
задаток, уменьшенного на сумму
налогового вычета.
 Налоговая база

• В целях определения налоговой базы профессиональный доход учитывается

нарастающим итогом с начала налогового периода на дату его получения.
• В налоговую базу текущего налогового периода включаются:
- полученный в текущем налоговом периоде профессиональный доход по суммам
расчетов, сведения о которых получены налоговым органом не позднее 8-го
числа месяца, следующего за текущим налоговым периодом;
- полученный в непосредственно предшествующем налоговом периоде
профессиональный доход по суммам расчетов, сведения о которых получены
налоговым органом в период с 9-го числа текущего налогового периода по
последний день текущего налогового периода;
- полученный в иных предшествующих налоговых периодах профессиональный
доход по суммам расчетов, сведения о которых получены налоговым органом в
течение текущего налогового периода.
 Налоговая база

В случае возврата плательщиком ранее полученных денежных средств в счет

оплаты (предварительной оплаты, аванса, задатка) товаров (работ, услуг),
имущественных прав, а также в случае обнаружения плательщиком ошибок в
ранее переданных налоговому органу сведениях в части уменьшения сумм
расчетов на сумму возврата (уменьшения суммы расчетов) уменьшаются доходы
того налогового периода, в котором произведен возврат (уменьшены суммы
расчетов).
 Ставки налога

10% 20%*
в отношении профессионального - в отношении профессионального дохода,
дохода, полученного плательщиками полученного от организаций и
от реализации товаров (работ, услуг), индивидуальных предпринимателей,
состоящих на учете в налоговых органах
имущественных прав Республики Беларусь, в части, превысившей в
пределах календарного года 60 000
белорусских рублей, независимо от размера
примененного налогового вычета;
- при выявлении налоговым органом факта
получения плательщиком профессионального
дохода без формирования чека посредством
приложения «Налог на профессиональный
доход».

*Распространяется, в том числе, на плательщиков, повторно начавших применение НПД в течение календарного
 Льготы

• Для впервые зарегистрированных в качестве плательщиков НПД:

не подлежат налогообложению первые 2 000 дохода. Действие налогового вычета
продлевается на последующие календарные годы в случае, если он не был
использован в полном объёме в текущем налоговом периоде.*
• Для пенсионеров (с 1-го числа месяца, в котором было осуществлено
уведомление о получении пенсии через приложение «Налог на
профессиональный доход»):
уменьшение налоговой ставки с 10% до 4% (с 20 % до 8% в случае получения
дохода в налоговом периоде свыше 60 000 бел. руб.).

*Не применяется в случае, если физическое лицо снято с учета в качестве плательщика НПД, а
впоследствии повторно начинает его применение.
 Уплата НПД

Уплата налога на профессиональный доход:

• заменяет уплату подоходного налога с физических лиц (за исключением подоходного
налога с физических лиц в фиксированных суммах), сбора за осуществление
ремесленной деятельности, сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в
сфере агроэкотуризма и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных
физических лиц по профессиональным доходам, полученным физическим лицом от
осуществления деятельности с применением порядка налогообложения, установленного
настоящей главой;
• включает обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного
фонда социальной защиты населения Республики Беларусь для физических лиц,
признаваемых в установленном законодательством порядке плательщиками
обязательных страховых взносов в бюджет государственного внебюджетного фонда
социальной защиты населения Республики Беларусь.
Сумма Налоговая Налоговая
НПД база база
 Порядок исчисления и уплата НПД

• Налоговый орган уведомляет плательщика через приложение «Налог на

профессиональный доход» не позднее 10-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом, о сумме налога на профессиональный
доход, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием
реквизитов, необходимых для уплаты налога на профессиональный доход.
• Уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 22-го
числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
• Плательщик вправе осуществить уплату налога на профессиональный доход
посредством приложения «Налог на профессиональный доход».