Готовое решение: Документы для вычета

НДС
(КонсультантПлюс, 2023)

Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 17.01.2023

 
Готовое решение: Документы для вычета НДС Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

КонсультантПлюс | Готовое решение | Актуально на 16.01.2023

Документы для вычета НДС

С 1 января 2023 г. вносятся изменения в ст. ст. 171 и 172 НК РФ. См. Федеральный закон
от 28.12.2022 N 565-ФЗ. Соответствующие изменения будут отражены в материале при
его актуализации.

По общему правилу для вычета НДС вам нужны правильно оформленный счет-фактура и
первичные документы. Их может заменить УПД.
Если для вычета вам нужно выполнить дополнительные условия, то могут потребоваться
документы, которые подтвердят их соблюдение (например, уплату налога, удержанного
налоговым агентом).
Есть случаи, когда принять НДС к вычету можно без счета-фактуры поставщика на основании
других документов. К примеру, по расходам на проезд работника в командировку вычет можно
заявить по авиабилету.

Оглавление:
1. Какие документы нужны для вычета НДС
2. В каких случаях можно принять к вычету НДС без счета-фактуры
3. Документы для вычета НДС по почтовым расходам
4. Документы для вычета НДС по ГСМ, приобретенным подотчетным лицом

1. Какие документы нужны для вычета НДС

По общему правилу одним из условий для принятия к вычету НДС является правильно
оформленный счет-фактура, выставленный поставщиком (п. п. 1, 2 ст. 169, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Кроме него, для вычета нужны первичные документы, на основании которых вы принимаете к
учету товары (работы, услуги, имущественные права) (п. 1 ст. 172 НК РФ). К примеру, товарные
накладные, акты приемки-сдачи и т.п.

Также вы можете принять к вычету НДС на основании универсального передаточного документа.

Он может заменить счет-фактуру и первичный документ, если в нем заполнены все обязательные
реквизиты (п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ, ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, Письмо ФНС России от 05.06.2017

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 2 из 6

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Документы для вычета НДС Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

N ЕД-4-15/10623, п. 1 Письма ФНС России от 04.04.2016 N ЕД-4-15/5702).

Есть случаи, когда для вычета НДС счет-фактуру нужно составить для себя. К примеру, если вы
выполняете строительно-монтажные работы для собственного потребления или являетесь
налоговым агентом по НДС при покупке товаров у иностранного лица, не состоящего на
налоговом учете в РФ (п. п. 20, 23 Правил ведения книги покупок).

См. также: Вычет НДС при строительстве для собственного потребления

Если для вычета НДС нужно соблюсти дополнительные условия, вам могут понадобиться
документы, подтверждающие выполнение таких условий. Так, если вы покупаете товары у
иностранца и являетесь налоговым агентом, то для вычета нужны документы, которые подтвердят,
что вы уплатили налог в бюджет (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

См. также: 
 Условия для принятия НДС к вычету
 В каком порядке налоговый агент принимает к вычету НДС

В некоторых случаях для принятия к вычету НДС нужен не счет-фактура, а другие документы.

Можно ли принять к вычету НДС на основании первичных документов, подписанных

факсимильной подписью

Нет, нельзя. Все подписи в первичных документах должны быть проставлены от руки.
Подписывать факсимиле первичные документы, используемые в бухгалтерском и налоговом учете,
недопустимо (п. п. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, п. 58 ГОСТ Р 7.0.8-2013). Подобная
позиция высказывалась Минфином России, когда первичными документами с факсимиле
подтверждались расходы по налогу на прибыль. Полагаем, что такой подход применим и в
отношении вычетов по НДС в рассматриваемой ситуации. См. Письма Минфина России от
10.06.2021 N 03-11-11/45946, от 08.12.2017 N 03-03-06/1/81951, от 13.04.2015 N 03-03-06/20808).

См. также: Можно ли использовать факсимильную подпись на счете-фактуре

2. В каких случаях можно принять к вычету НДС без счета-

фактуры
В некоторых случаях НДС можно принять к вычету без счета-фактуры на основании других

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 3 из 6

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Документы для вычета НДС Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

документов, к примеру:

 при ввозе товаров на территорию РФ. Для вычета НДС вам понадобятся документы,
подтверждающие уплату "ввозного" НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ);

 при получении в качестве вклада в уставный капитал имущества, нематериальных активов

или имущественных прав. Принимайте НДС к вычету на основании документов, которыми
оформлена передача вклада (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 14 Правил ведения книги покупок);

 при исчислении организацией розничной торговли НДС по товарам, приобретенным

физлицами-иностранцами и вывезенным за пределы ЕАЭС через пункты пропуска на
границе РФ (tax free). Вычет предоставляется, если компенсация НДС фактически выплачена
иностранцу (п. 4.1 ст. 171 НК РФ). Вычет производится на основании документов и сведений,
обозначенных в п. 8.1 ст. 169.1, п. 11 ст. 172 НК РФ (в частности, необходим документ (чек)
для компенсации налога с отметкой таможенного органа РФ);

 если для вычета достаточно бланка строгой отчетности продавца.

См. также: Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-
фактуры

2.1. В каких случаях можно принять к вычету НДС по БСО

Вы можете принять "входной" НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности продавца по
представительским расходам и некоторым командировочным расходам. Сумма НДС в таком бланке
должна быть выделена отдельной строкой. Счет-фактура в этом случае для вычета не нужен (п. 7
ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок).

Можно ли принять к вычету НДС по авиабилетам без счета-фактуры

По авиабилетам (в том числе электронным) принять НДС к вычету можно без счета-фактуры, если
соблюдены все другие условия для вычета (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения
книги покупок, Письма Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559, от 30.01.2015 N 03-07-
11/3522, п. 2 Письма ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8565).

См. также: Как принять к вычету НДС по авиабилету

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 4 из 6

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Документы для вычета НДС Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

Какие документы нужны для вычета НДС со стоимости услуг по перевозке работника в
командировку и обратно

Перечень документов разный для организаций и ИП (Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-
07-09/94559).

Организации требуется один из следующих документов, в которых НДС выделен отдельной

строкой:

 счет-фактура, выставленный налогоплательщику при выдаче проездных документов;

 проездной документ в виде БСО, сформированного ККТ;

 проездной документ по установленной Минтрансом России форме одновременно с кассовым

чеком (БСО);

 проездной документ по установленной Минтрансом России форме с включением в него

реквизитов кассового чека (БСО): QR-кода или даты и времени расчета, порядкового номер
фискального документа, признака расчета, суммы расчета, заводского номера фискального
накопителя и фискального признака документа. Работник должен считать QR-код, скачать
кассовый чек, распечатать и предъявить его вам (как работодателю).

ИП (с учетом того, что в их расчетах с юрлицами ККТ в общем случае не применяется) для вычета
НДС требуется один из следующих документов, в которых НДС выделен отдельной строкой:

 счет-фактура;

 проездной документ по установленной Минтрансом России форме.

Можно ли принять к вычету НДС по квитанции разных сборов

Да, вычет возможен по уплаченным расходам на командировки (оплата проживания, а также

проезда, включая расходы на постельные принадлежности в поезде) и представительским
расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль. Чтобы принять к вычету
НДС по квитанции разных сборов, нужно соблюсти и другие условия, в частности (п. 7 ст. 171, п. 1
ст. 172 НК РФ, п. 18 Правил ведения книги покупок):

 квитанция должна быть заполнена в установленном порядке, а сумма налога выделена

отдельной строкой;

 при командировке квитанция должна быть включена в отчет сотрудника о командировке.

3. Документы для вычета НДС по почтовым расходам

Принимайте НДС к вычету по почтовым расходам в обычном порядке на основании счета-фактуры

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 5 из 6

надежная правовая поддержка
Готовое решение: Документы для вычета НДС Документ предоставлен КонсультантПлюс
(КонсультантПлюс, 2023) Дата сохранения: 17.01.2023

(п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 03.09.2018 N 03-07-11/62786, от 14.02.2017 N 03-
07-11/8245).

Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать
претензии со стороны налоговых органов.

См. также: Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-
фактуры

4. Документы для вычета НДС по ГСМ, приобретенным

подотчетным лицом
Принимайте НДС к вычету при приобретении ГСМ за наличный расчет через подотчетных лиц в
обычном порядке на основании счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от
31.08.2022 N 03-07-11/84844, от 19.07.2021 N 03-07-11/57329, от 26.03.2019 N 03-07-09/20252).

Если вы примете НДС к вычету по кассовому чеку без счета-фактуры, это может вызвать
претензии со стороны налоговых органов.

См. также: Как учесть сумму НДС, выделенную в кассовом чеке, при отсутствии счета-
фактуры

КонсультантПлюс www.consultant.ru Страница 6 из 6

надежная правовая поддержка