Методика БОБУ Для МП Новая!!!

Методика быстрого обучения
Бухгалтерскому учету (БО БУ) для малого бизнеса

Ефимова Т.А.
Аннотация
Особенность данной методики – возможность за короткое время на примере

приведенного алгоритма обучить любого грамотного человека с нуля
самостоятельно:
составить баланс и вывести такой финансовый результат, который
удовлетворит и руководство предприятия, и налоговые органы;
на примерах показывает, каким способом этого добиться и правильно
отразить полученный результат в бухгалтерской отчетности.
Методика БО БУ предназначена:
для людей, имеющих свой малый бизнес или начинающих бизнесменов,
которые хотят сами научиться азам БУ и, как извлечь максимальную прибыль
от финансово-хозяйственной деятельности своего предприятия (1,2 Разделы);
для молодых специалистов, получивших дипломы бухгалтеров, но не
имеющих представление, как в целом составить баланс и вывести нужный
финансовый результат (1,2 Разделы);
для людей, работающих и имеющих знания по БУ, которые хотят научится,
как извлечь максимальную прибыль от результата финансово-хозяйственной
деятельности по «Основной системе налогообложения» (ОСНО) и по
«Упрощенной системе налогообложения» (УСНО) (3 Раздел).
Самостоятельное обучение займет от 10 до 20 часов времени, в зависимости
от возможностей.
Содержание
Введение
Раздел 1. «Обычная система налогообложения» (ОСНО).
Урок 1:
- Введение в азы Бухгалтерского учета
- Пример: ОСНО, Баланс ООО «Предприятие из Отрасли НХ» за Январь
Урок 2:
- Баланс за Февраль
- Баланс за Март
Урок 3:
- Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки предприятий
- Алгоритм методики, коррекция Баланса за март
- Расчет Налога на Имущество
- Анализ финансово-экономических показателей после применения
Алгоритма Методики
- Отчет о финансовых результатах за 1 квартал Ф.2
Урок 4:
- Особенности БУ в Торговле
- Пример: ОСНО, Баланс ООО «Предприятие Торговли»
- Коррекция Баланса
Раздел 2. «Упрощенная система налогообложения» (УСНО).
Урок 1:
- Об УСНО
- Вариант1. «Доходы минус расходы». Пример: Баланс ООО
«Организация Торговли»
- Коррекция Баланса
Урок 2:
Алгоритма Методики, сравнительный анализ двух Торговых
Предприятий ОСНО и УСНО (Доходы минус расходы).
- Вариант2. «Доходы». Пример: Баланс ООО «Организация Торговли»
- Анализ Варианта «Доходы»
Раздел 3. «Алгоритм Методики БО БУ, как извлечь максимальную прибыль
от результата финансово-хозяйственной деятельности, ОСНО»
- Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки предприятий
- Пример: ОСНО, Баланс ООО «Организации из Отрасли НХ»
- Система последовательных операций для определения нужного
Финансового результата (Алгоритм)
Заключение
Список использованных источников
Список приложений
Введение
. Методика БО БУ включает в себя три раздела:

Раздел «Обычная система налогообложения» (ОСНО) –
обучение займет до 10 часов.
Раздел «Упрощенная система налогообложения» (УСНО) –
обучение займет до 5 часов.
Раздел «Алгоритм Методики БО БУ, как извлечь максимальную прибыль от
результата финансово-хозяйственной деятельности по «Обычной системе
налогообложения (ОСНО) и по «Упрощенной системе налогообложения»
(УСНО) - обучение займет до 3 часов
Общаясь в процессе работы с разными людьми: бухгалтерами со стажем,

выпускниками экономических Вузов, руководителями предприятий,
закончивших Бухгалтерские Курсы повышения квалификации, я сделала вывод,
что очень немногие знают весь процесс формирования баланса от начала и до
определения его финансового результата, и, тем более, чтобы он соответствовал
интересам фирмы и удовлетворял Налоговую инспекцию.
На самом деле, зная последовательность действий, этому очень быстро можно
научиться, проверено на практике.
Я одна из первых в 1993г. получила Лицензию на проведение Аудиторской
деятельности. Открыла Аудиторскую фирму и, работая на предприятии
Главным бухгалтером, имела возможность, проводить аудиторские проверки на
разных предприятиях, помогая бухгалтерам определять финансовый результат в
интересах их организаций.
Сейчас, с помощью современного бухгалтерского обеспечения, свести Баланс
можно моментально. Но, я в своей работе, всегда шла от результата, кокой
нужен моему предприятию, а потом корректировала и закрывала отчетный
период, внося в программу необходимые изменения.
Цель деятельности любой организации – получение Прибыли. Налоговые
инспекции тоже руководствуются этим принципом, поэтому, Убытков в
Балансе быть не должно.
Опыт работы и общение с представителями Налоговых органов научил:
соблюдая их правила по сбору налогов, предприятия могут избежать внезапных
проверок, больших штрафов и немалых финансовых потерь.
Алгоритм методики, это плод многолетнего опыта работы.

Методическое пособие БО БУ для малого бизнеса: «руководство к действию»
молодым специалистам и начинающим бизнесменам, на простых примерах
показывающее, как вывести необходимый финансовый результат и правильно
отразить его в Бухгалтерской отчетности.
Расшифровка кратких обозначений финансово-экономических
терминов и показателей Методики БО БУ для малого бизнеса.
(Приложение 1)
А/О – Авансовый Отчет

БО БУ – Быстрое Обучение Бухгалтерскому Учету
В – Выручка
ВР – Выполненные Работы
ВФ – Внебюджетные Фонды
Д/т – Дебет
ЗП – Заработная плата
ИП – Индивидуальный Предприниматель
К/т – Кредит
МЦ – Материальные Ценности
М – Материалы
МЦ – Материальные Ценности
НД – Налог на Доход
НЗП – Незавершенное Производство
НИ – Налоговая Инспекция
НДС – Налог на добавленную стоимость
НДФЛ –Налог на доходы физических лиц
Н/И – Налог на Имущество
НП – Налог на Прибыль
НЦ – Новая Цена
ООО – Общество с ограниченной ответственностью

ОНХ – Отрасль народного хозяйства
ОС – Основные Средства
ОСНО – Обычная система налогообложения
ПБУ – Положения по Бухгалтерскому Учету
ПО – Подотчет
ПО/л – Подотчетное лицо
ПФ – Пенсионный Фонд
Р/С – Расчетный Счет
УП – Учетная Политика
УК – Уставный Капитал
УСНО – Упрощенная система налогообложения
ТН – Товарная Накладная
С-до – Сальдо
С-т – Счет
С/сть – Себестоимость
С/Ф – Счет-фактура
ФНС РФ – Финансовая налоговая служба Российской Федерации

ФР – Финансовый Результат
ФСС – Фонд Социального Страхования
ФОТ – Фонд Оплаты Труда
ФЭР – финансово-экономический результат
ФЭП – финансово-экономические показатели
ЧВ – Чистая Выручка
ЧП – Чистая Прибыль
ХН – Хозяйственные Нужды
Раздел 1. «Обычная система налогообложения» ОСНО

УРОК 1
Введение в азы Бухгалтерского учета
В настоящее время БУ оснащен современным программным обеспечением,

которое постоянно совершенствуется. Навсегда ушли из бухгалтерии счеты и
калькуляторы. С помощью программ можно вывести баланс моментально за
любой период времени и на любую дату. Но программное обеспечение не дает
знаний и умения, как именно получить нужный финансовый результат*.
Чтобы освоить Методику БО БУ, нужно для начала узнать основные термины и
понять принципы построения бухгалтерского учета.
Все финансовые операции любого предприятия отражаются проводками в
суммарном выражении в Балансе предприятия на Счетах по Дебету и по
Кредиту, согласно Плану счетов БУ** финансово-хозяйственной деятельности.
Пример:
Счет 01 «Основные средства», Счет 50 «Касса», Счет 51 «Расчетный счет»,
Счет 75 «Расчеты с учредителями», Счет 80 «Уставный капитал», Счет 99
«Прибыли и убытки» и другие счета.
Для отражения финансовой операции используется Принцип учета двойной

записи*** в обороте по Дебиту одного счета и Кредиту другого, остаток
средств на любом счете называется термином Сальдо****.
*Примечание:
Все бухгалтерские, финансовые и экономические термины в методике, а также
тексты, начинаются с заглавной буквы и выделены жирным шрифтом с целью,
усилить их значимость.
**Примечание:
План счетов. Минфин РФ от 31.10 2000г. «Об утверждении Плана счетов БУ
финансово-хозяйственной деятельности и инструкции по его применению»,
внесены изменения Приказом Минфина от 07.05.2003г. №384.
***Примечание:
Основателем Принципа двойной записи в бухгалтерии принято считать монаха
Луку Пачоли, который в 1494 г. первый опубликовал бухгалтерский труд
«Трактат о счетах и записях». Кто был первым на самом деле: монах Пачоли
или какая-то группа средневековых купцов, неизвестно.
****Примечание:
Дебет – на первый взгляд, как бы, Приход, а Кредит – Расход, но это не совсем
так. Например, если Вы одолжите взаймы кому-то 500 рублей, то эта сумма
точно у вас будет Расход или Кредит, а у того, кому заняли, будет в Приходе
или на Дебите. А если представить этот пример, как финансовую сделку между
участниками, то сумма 500 рублей встанет и по Дебету, и по Кредиту.
Пример:
Учредитель внес, на основании Уставных документов, на Расчетный счет взнос
в Уставный капитал в сумме 10000 рублей (минимальная сумма УК). Операция
отразится проводкой по Дебету 51 счета «Расчетный Счет» и по Кредиту 75
счета «Расчеты с учредителями», а также проводкой по Дебету 75 Счета в
Кредит 80 Счета «Уставный капитал» в сумме 10000 руб. В таком случае, на
Балансе предприятия по Д-ту 51 счета Сальдо будет 10000 руб., по 75 счету
Сальдо - 0 руб. а по К-ту 80 - 10000 руб.
Поэтому Сальдо Баланса в оборотах по Дебиту и по Кредиту всегда
одинаковое!
Мы не будем останавливаться на всех номерах и названиях бухгалтерских

счетов Баланса, их много, они не все будут нужны. Основные рабочие счета для
вашего вида деятельности запомнятся в процессе работы. В примерах методики
задействованы только те, которые помогут научить, как составить Баланс,
закрыть его и вывести нужный Финансовый результат. Самое главное,
освоить принцип двойной записи.
Каждая финансовая операция: поступление и списание средств с расчётного

счета, оприходование материальных ценностей, расчеты по заработной плате,
начисление и оплата налогов, расчеты с поставщиками и подрядчиками и др.
операции отражаются в бухгалтерских регистрах (карточках, журналах-ордерах
и др. регистрах бухгалтерского учета) проводками по счетам по принципу
двойной записи, и обязательно каждая сумма должна быть подтверждена
документами: договорами, счетами-фактурами, накладными, приказами и
др. необходимыми документами, имеющих основание для проведения
данной операции (ПБУ)*.
Вся финансово-хозяйственная деятельность предприятия отражается в Учетной
политике организации в соответствии с Положениями по Бухгалтерскому
учету (ПБУ 1/2008). Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 г. № 106н (с
изменениями и дополнениями, последние изменения 07.02.20г.).
Бухгалтерская отчетность составляется помесячно, за квартал, за полугодие, 9

месяцев, за год нарастающим итогом.
Предприятия малого бизнеса, работающие по УСНО, сдают в Налоговую
инспекцию только Годовой отчет (Баланс Ф.1 и Декларацию о Доходах),
Отчеты по Заработной плате во Внебюджетные Фонды: Пенсионный Фонд,
Фонд Социального Страхования и Обязательный Фонд Медицинского
Страхования – каждый квартал нарастающим итогом. Так как, УСНО не
исключает подачу в Налоговую инспекцию Бухгалтерского Баланса Ф1, учиться
составлять его по бухгалтерским проводкам, все равно нужно.
Целью финансовой деятельности любого предприятия является
Получение прибыли. Поэтому, по итогам года в бухгалтерской
отчетности должна быть отражена прибыль, убытки отражать не следует, это
вызывает внимание у налоговых органов и предприятие подвергается
досрочной налоговой проверке.
Для примера возьмем вновь открытое Общество с ограниченной

ответственностью из любой ОНХ, которое ведет БУ по ОСНО. Для простоты
расчета установим численность 1 человек, он же учредитель и руководитель.
Научимся начислять Фонд Оплаты Труда и все необходимые отчисления по ЗП,
научимся рассчитывать Налог на добавленную стоимость, Налог на Прибыль и
позднее Налог на Имущество*.
В представленных примерах суммы начисления ФОТ, процентные ставки
налогов – величины условные, т.к. подлежат изменению (главное, понять
сам алгоритм, последовательность действий). ЗП начислена, исходя из сумм
выручки от деятельности предприятия.
Пример: ОСНО, Баланс ООО «Предприятие из ОНХ»

за Январь
Бухгалтерские проводки.
Наименование проводки Сумм Д/Т К/Т

а
Внесены деньги на Р/С от учредителя, согласно 10000 51 75
Учредительных документов ООО
Поступила В на Р/С от деятельности предприятия 11000 51 62
от Заказчика (62), согласно Договору и Акту ВР
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за компьютер, 9000 60 51
согласно С/Ф
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за Материалы, 5000 60 51
Получены с Р/С НД в кассу (50) ХН по чеку 500 50 51
Выдано из кассы в ПО (71)на (ХН) по Заявке 500 71 50
Начислена ЗП за январь (70) в расходы на» Основное 3000 20 70
производство» (20)*, согласно Приказу, Штатному
расписанию или УП организации
Начислен в расходы налог в ПФ 28%** на ЗП во ВФ 840 20 69

(69) ФСС и ОФМС пока не берем,
3000 х 0.28 =840
Перечислен Налог в ПФ 840 69 51
Начислен НДФЛ в Бюджет 13% от ЗП (68-1***): 390 70 68-1
3000 х 0.13 =390
Перечислена ЗП с Р/С - на карту работника: 2610 70 51
3000 - 390 = 2610
Перечислен с Р/С НДФЛ в Бюджет 390 68-1 51
Зачислена сумма от Учредителя в УК 10000 75 80
Выделен НДС (20%) с В (90-3,) полученной от 1833 62 90-3
Заказчика: 11000 – (11000/1.2) =1833
ЧВ (90-1) без НДС, полученная от Заказчика: 9167 62 90-1
11000/1,2 =9167
Начислен НДС с В - в Бюджет (68-2) 1833 90-3 68-2
Выделен НДС с полученных М от Поставщиков (19), 833 19 60
согласно Накладной:
5000 – (5000/1.2) =833
Поставлены на учет М (10), стоимость без НДС: 4167 10 60
5000/1.2 =4167
Списаны М в расходы на производство (20), согласно 2500 20 10
Требования (расходный документ)
Списано с А/О от подотчетного лица (П/о Л) за 300 20 71
бензин в расходы (20)
Приобретен компьютер от Поставщика, согласно 7500 08 60
Накладной без НДС: 9000/1.2=7500
Введен в эксплуатацию (поставлен на учет) 7500 01 08
компьютер на С-т «Основные средства» (01)
Выделен НДС из стоимости компьютера: 1500 19 60
9000 – (9000/1.2) =1500
Уменьшен НДС в Бюджет с В - на сумму НДС от 1500 68-2 19
приобретенных МЦ:
1833 – (1500 + 833) = - 500****, списываем 1500
Начислим Амортизацию на приобретенный 208 20 62
компьютер***** (02)
* Примечание:
ЗП работникам (К/т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»), участвующим
в процессе основного производства и отчисления на нее во ВФ К/т 69 «Расчеты
по социальному страхованию и обеспечению», начисляются в Д/т С-та 20 -
«Основное производство».
ЗП персонала управления (администрации) и отчисления на нее начисляются в
Д/т Счета 26 «Общехозяйственные расходы», а также все расходы, идущие на
содержание аппарата управления (управленческие расходы). В конце месяца
они списываются итоговой суммой в Д/т 20 с К/та 26. Предположим, в нашем
примере, руководитель занимается больше деятельностью, относящейся к
основному производству. Правильнее было бы разделить его ЗП на две части.
С 2021г. налог в ПФ составляет 30%
***Примечание:
Счета, у которых несколько подразделов, имеют Субсчета:
68-1 - ПН, 68-2 - НДС, 68-3 - НП. Это необходимо для выведения Сальдо по
каждому Контрагенту, в данном случае - по налогу. Номер Субсчета
предприятие устанавливает самостоятельно, согласно УП.
****Примечание:
В данном случае получается, что Бюджет должен предприятию, а такого
быть не должно, поэтому, уменьшаем только на стоимость от приобретенного
компьютера. Бюджет может быть должен организации в том случае, когда
какой-то налог авансом перечислен больше, чем позднее будет отражен в
декларации за отчетный период. НИ зачтет долг в счет следующего платежа
или, это бывает редко, только после сверки расчетов, по письму предприятия,
если его одобрит руководство НИ.
*****Примечание:
Согласно УП предприятия, компьютер будет находится на балансе Три года.
Тогда 12 х 3=36 месяцев срок работы компьютера. 7500: 36=208.33, округлим до
208, остаток стоимости спишем в последнем месяце.
Собираем все затраты текущего месяца по Д/ту 20 «Основное

производство» с К/та С-тов.
3000 ЗП (70) + 840 Налог в ПФ (69) + 2500 М (10) + 300 Бензин (71) + 208 Износ
ОС (02) =6848
Сумму затрат текущего месяца списываем с К/та 20 С-та в Д/т
90-2 (Себестоимость продаж, затраты), С-до по 90 С-ту «Продажи» всегда 0
(нулевое)
Закрываем месяц (Январь) Выручку Затратами 6848 90-2 20

(Себестоимость Продаж).90-1/90-2 6848
Определяем П текущего месяца (90-9) от В (90-1): 2319 90-1 90-9
9167 – 6848=2319
Начисляем в Бюджет НП (20 %) (68-3): 464 90-9 68-3
2319 х 0,2 = 464
Определяем Ч П текущего месяца (99): 1855 90-9 99
2319 – 464 = 1855
По каждому С-ту из приведенных в таблице проводок выводим (определяем)

Сальдо по Д/ту и по К/ту*.
Каким бывает С-до.
Простое Сальдо – только Дебетовое или только Кредитовое.
Дебетовое Сальдо:
например, «Основные средства» (01), «Материалы» (10), «Касса» (50),
«Расчетный Счет» (51) - могут быть только Дебетовыми, на них учитываются
наличные денежные средства и стоимость приобретенных материальных
средств.
Кредитовое Сальдо:
например, «Расчеты с персоналом по оплате труда» (70), «Уставный капитал»
(80), «Амортизация Основных средств» (02), «Счет Прибыли и Убытки» (99).
Сальдо Развернутое – и по Дебиту, и по Кредиту:
«Расчеты с Поставщиками» (60), «Расчеты с Подотчетными лицами» (71),
«Расчеты по налогам и сборам» (68), «Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению» (69).
Задолженность предприятия в отношении других организаций и Физических
лиц имеет место быть как с той, так и, с другой стороны. Крупные предприятия,
на конец года, проводят сверки счетов со своими Контрагентами
(организациями и Налоговыми органами).
Расчет С-до производится по следующей формуле:

Дебетовое С-до =
СНД (С-до начальное Д-т) + ОД (Оборот по Д-ту) – ОК (Оборот по К-ту)
Кредитовое С-до =
СНК (Сальдо начальное К-т) + ОК (Оборот К-т) – ОД (Оборот по Д-ту)
Так как, предприятие вновь открыто, Сальдо на начало месяца нет.

Счета идут по возрастанию, согласно Плана счетов БУ финансово-
хозяйственной деятельности.
Счет 01 «Основные Средства» - Дебетовый
0 + 7500 (08) – 0 = 7500
Счет 02 «Амортизация Основных средств» - Кредитовый

0 + 208 (20) -0 = 208
Счет 10 «Материалы» - Дебетовый

0 + 4167 (60) – 2500 (20) – 0 (19) = 1667
Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - Дебетовый

0 + 833 (60) + 1500 (60) – 1500 (68-2) = 833
Счет 08 «Поступление Основных средств» - Дебетовый

0 + 7500(60) – 7500(01) = 0
Счет 50 «Касса» - Дебетовый

0 + 500 (51) – 500 (71) = 0
Счет 51 «Расчетный счет» - Дебетовый

0 + 10000(75) + 11000(62) – 9000(60) – 5000(60) – 500(50) – 2610 (70) – 390(68-1)
– 840(69) = 2660
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками» - Д/т, К/т

0 + 9000(51) + 5000(51) – 833(19) – 4167(10) – 7500(47) – 1500(19) = 0
Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» - Д/т, К/т

0 + 11000(51) – 1833(90-2) – 9167(90-1) = 0
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредитовый, может Д/т

68-1 НДФЛ
0 + 390(70) – 390(51) = 0
68-2 НДС
0 + 1833(90-2) – 1500(19) = 333
68-3 НП
0 + 464(90-3) = 464
Итого по К-ту 333 + 464 = 797
Сет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В этом Примере

пока только ПФ – Кредитовый, может быть Д/т, если организация перевела
больше, чем следует
0 + 840(20) – 840(51) = 0
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - Кредитовый
0 + 3000(20) – 2610(51) – 390(68-1) = 0
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Д/т, К/т

0 + 500(50) – 300(20) = 200
Счет 75 «Расчеты с Учредителями» - Д/т, К/т

0 + 10000(51) – 10000(80) = 0
Счет 80 «Уставный капитал» - Кредитовый
0 + 10000(75) = 10000
Счет 90 «Продажи» С-до всегда нулевое.*

90-1 Выручка от продаж
6848(90-2) + 2319(90-9) - 9167(62) = 0
90-2 Себестоимость Продаж (Затраты)
6848(20) – 6848(90-1) = 0
90-3 «НДС с Продаж»
1833(68-2) – 1833(62) = 0
90-9 «Прибыль с Продаж»
464(68-3) + 1855(99) – 2319(90-1) = 0
Счет 99 «Прибыли и Убытки»

0 + 1855(90-9)
На основании выведенных Сальдо, составляем Баланс за Январь.

Счета Дебет Кредит
01 «Основные средства» 7500
02 «Амортизация ОС» 208
10 «Материалы» 1667
19 «НДС по МЦ» 833
51 «Расчетный счет» 2660
68 «Расчеты по налогам и сборам» 797
71 «Расчеты с ПО/л» 200
80 «Уставный капитал» 10000
99 «Прибыли и Убытки» 1855**
Итого 12860 12860
Счет 90 «Продажи» - самый сложный из всех счетов, он отражает разницу
операций между Доходами и Расходами, определяет конечный ФР,
полностью закрывается, Сальдо нет.
Дебет Кредит Наименование операции
51 62 Поступила Выручка от Покупателя
62 90-1 Отражена В от Продажи продукции, товара
90-2 20, 41, 44 С/стоимость реализованных товаров на Продажу
90-3 68-2 Начислен НДС с реализованных товаров
90-9 99 Отражен ФР от Продажи
Убытки имеют место быть, но не должны отражаться в Балансе, если только
предприятие не собирается банкротится.
Предприятие, показывающее Убытки, в результате закрывается.
Цель моей методики – не допускать Убытков. Как этого добиться и будем
учиться.
Не все перечисления денежных средств предприятия можно относить на

Расходы основного производства, а только те, которые непосредственно
связаны с видами его экономической деятельности, указанными в Уставе. Все
посторонние расходы осуществляются из Прибыли, остающейся в
распоряжении организации после налогообложения (ЧП), утверждаются
Руководителем предприятия и отражаются в УП.
После сдачи и утверждения Годового отчета, в первых числах января
проводится Санирование Баланса. Это реформация – обнуление счетов
«Прибыли и убытки» (84, 99) с находящимися на них остатками. Предприятия
имеют право создавать свои Фонды, например, Фонд экономического
стимулирования или другие, где накапливаются средства от прибыли и
использовать их на свое усмотрение.
УРОК 2
Баланс за февраль.
Все бухгалтерские, финансовые и экономические термины в методике
начинаются с заглавной буквы с целью, усилить их значимость.
Бухгалтерские проводки за февраль.

Наименование проводки Сумма Д-Т К-Т
Поступила Выручка на Р/С - от деятельности 30000 51 62
предприятия от Заказчика (62), согласно Договору
и Акту ВР
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за М, 8000 60 51
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за Аренду 4000 60 51
помещения по Договору Аренды, согласно С/Ф
Получены с Р/С НД в Кассу (50 )на ХН по чеку 6000 50 51
Выдано из Кассы в ПО (71)на Х/Н по Заявке 1650 71 50
Начислена ЗП за февраль (70) на расходы 5000 20 70
предприятия (20), согласно Приказу
Начислен налог в ПФ 28% от ЗП (69): 1400 20 69
5000 х 0.28=1400
Перечислен налог в ПФ с Р/С 1400 69 51
Начислен НДФЛ 13% от ЗП в Бюджет (68-1): 650 70 68-1
5000 х 0.13=650
Выплачена ЗП из кассы работнику: 4350 70 50
5000 - 650= 4350
Перечислен с Р/С НДФЛ в Бюджет 650 68-1 51
Списано по А/О на затраты от ПО/л за бензин (20), 1850 20 71
остаток (71) 200 + 1650 = 1850
Выделен НДС (20%) с В (90-3), 5000 62 90-3
полученной от Заказчика:
30000 – (30000/1.2)= 5000
30000/1,2= 25000
Зачислен НДС с В - в Бюджет (68-2) 5000 90-3 68-2
Выделен НДС с С/Ф от Поставщика за Аренду (19): 667 19 60
4000 – (4000/1.2)= 667
Списываем в Д/т (20) Расходы по Аренде 3333 19 60
помещения
Получены от Поставщиков по Накладной М (10) 6667 10 60
стоимость без НДС:8000/1.2= 6667
Списаны М в Расходы на производство (20) по 8334 20 10
Требованию:
остаток 1667 + 6667= 8334
Начислена Амортизация на компьютер за февраль 208 20 02
Уменьшаем НДС в Бюджет с В на сумму НДС от 2833 68-2 19
приобретенных МЦ:
667 (60) + 1333(60) + 833(с-до 19) = 2833
включаем С-до за январь по Д/ту 19
Закрываем месяц (Февраль) Выручку Затратами 20125 90-2 20
(Себестоимость Продаж).90-1/90-2 20125
определяем П за февраль: 4875 90-1 90-9
25000 – 20125 (итог Д/та 20) = 4875
Начисляем в Бюджет НП 20% от В (90-9): 975 90-9 68-3
4875 х 0,2 = 975
Определяем Ч П текущего месяца (99): 3900 90-9 99
4875 – 975 = 3900
Собираем Затраты за февраль в

Д/т 20 с К/та Счетов
5000(70) + 1400(69) + 1850(71) + 3333(60) + 8334(10) + 208(02) = 20125
По каждому С-ту из приведенных в таблице проводок выводим (определяем) С-

до по Д/ту и по К/ту. Так как, обороты за Январь были, учитываем С-до на
начало Февраля.
Дебетовое Сальдо =
СНД (С-до начальное Д/т) + ОД (Оборот по Д/ту) – ОК (Оборот по К/ту)
Кредитовое Сальдо =
СНК (Сальдо начальное К/т) + ОК (Оборот К/т) – ОД (Оборот по Д/ту)

7500 + 0 – 0 = 7500

208 + 208 (20) - 0 = 416

1667 + 6667 (60) – 8334 (20) = 0
Счет 19 «НДС с приобретенных материальных ценностей» - Дебетовый

833 + 667 (60) + 1333 (60) – 2833 (68-2) = 0

0 + 6000(51) – 4350 (70) - 1650 (71) = 0
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и подрядчиками» - Д/т, К/т

0 + 4000(51) + 8000(51) – 667(19) – 3333(20) – 1333(19) – 6667(10) = 0
Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» - Д/т, К/т

0 + 30000(51) – 5000(90-2) – 25000(90-1) = 0
Счет 68 «Расчеты по налогам и борам» - Кредитовый

68-1 НДФЛ
0 + 650(70) – 650(51) = 0
68-2 НДС
333 + 5000(90-2) – 2833(19) = 2500
68-3 НП
464 + 975(90-3) = 1439
Итого по К/ту 2500 + 1439 = 3939
Сет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»*,

ПФ - Кредитовый
0 + 1400(20) – 1400(51) = 0
Налоги, начисляемые на ЗП (ПН в Бюджет и ВФ), перечисляются вместе с
выплатой ЗП. Обычно организации выплачивают ЗП с 1 по 10 число (согласно
установленной УП предприятия), тогда С-до, начисленной ЗП и налоги,
остаются на балансе предприятия. В Примете ЗП выплачена в последний день
месяца.
0 + 5000(20) – 4350(50) – 650(68-1) = 0
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Д/т, К/т

200 + 165(50) – 1850(20) = 0

10000(75) + 0 - 0 = 10000
Счет 90 «Продажи» - Сальдо всегда нулевое.

20125(90-2) + 3975(90-9) - 25000(62) = 0
90-2 Себестоимость Продаж
20125(20) – 20125(90-1) = 0
90-3 НДС с Продаж
5000(68-2) – 5000(62) = 0
90-9 Прибыль с продаж
975(68-3) + 3900(99) – 4875(90-1) = 0

1855 + 3900(90-9) = 5755
Если, по составленным проводкам, С-до Баланса по Д/ту и К/ту неодинаковое,

необходимо составить Шахматный Баланс.
В Таблице 1 располагаются балансовые счета по порядку: по вертикали и по
горизонтали. Итоги по Д/там Счетов – по горизонтали, а итоги по
К/там Счетов – по вертикали.
Шахматный баланс – это достаточно объемная таблица. Пока не было
бухгалтерского программного обеспечения, его приходилось составлять на
больших листах. Теперь в этом нет необходимости.
Для наглядности выбраны некоторые суммы проводок за Февраль.
«Шахматный Баланс». Таблица 1
С-т 02 10 50 51 60 62 68 69 70 71 90 И Д/т
10 6667 6667
19 667 2000
1333
20 208 8334 3333 1400 5000 1850 20125
50 6000 6000
51 30000 30000
60 4000 12000
8000
62 30000 30000
68 650 650
69 1400 1400
70 4350 650 5000
71 1650 1650
И К/т 208 8334 6000 20050 12000 30000 650 1400 5000 1850 30000 115492
Эта таблица показывает, насколько грамотна система построения
бухгалтерского Баланса, специально созданная, чтобы избежать ошибок в
ведении БУ.
На основании выведенных Сальдо, составляем Баланс за Февраль.
Счета Дебит Кредит
01 «Основные средства» 7500
02 «Амортизация ОС» 416
10 «Материалы» 0
19 «НДС по ПЦ» 0
68 «Расчеты по налогам и сборам» 3939
71 «Расчеты с П/о лицами» 0
99 «Прибыли и Убытки» 5755
Итого 20110 20110
Баланс за март.
Март является отчетным месяцем, поэтому, в последних числах месяца
закрываем Баланс нарастающим итогом за три месяца.
Сначала проведем все как есть, посмотрим на результат, а затем будем делать
коррекцию баланса. Это главная наша задача и цель данной методики.
Проводки за март.
Наименование проводки Сумма Д-т К-т
Поступила В на /РС от деятельности 42000 51 62
предприятия от Заказчика (62),согласно
Договору и Акту ВР
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за 4000 60 51
Аренду помещения по договору Аренды,
Перечислено с Р/С Поставщикам (60) за М, 5000 60 51
Получено с Р/С в Кассу НД на ХН по чеку 5000 50 51
Выдано из кассы в ПО (71) на ХН по Заявке 650 71 50
Начислена ЗП за февраль (70) на Затраты в 5000 20 70
производство (20), согласно УП предприятия
Начислен налог в ПФ 28% от ЗП во ВФ (69), 1400 20 69
в ПФ:
5000 х 0.28 =1400
Перечислен налог в ПФ с Р/С 1400 69 51
Начислен НДФЛ 13% от ЗП в Бюджет (68- 650 70 68-1
1): 5000 х 0.13 =650
Выплачена ЗП из кассы работнику: 4350 70 50
5000 – 650 = 4350
Перечислен с Р/счета НДФЛ в Бюджет 650 68-1 51
Перечислен в Бюджет авансовый платеж 1439 68-3 51
Налог на Прибыль*, С-до К-т 68-3
Списано по А/О на Затраты от ПО/ л за 650 20 71
бензин (20)
Выделен НДС (20%) с В (90-3), полученной от 7000 62 90-3
Заказчика:
42000 – (42000/1.2)=7000
(42000/1,2)=35000
Начислен НДС с В - в Бюджет (68-2) 7000 90-3 68-2
Выделе НДС с С/Ф от Поставщика за Аренду 667 19 60
(19) : 4000 – (4000/1.2)=667
Списываем на Затраты (20) Расходы по 3333 20 60
Аренде помещения
Получены от Поставщиков по Накладной 4167 10 60
М (10), стоимость без НДС:
5000/1.2 = 4167
Выделен НДС с С/Ф от Поставщиков за М 833 19 60
(19):
5000 – 4167 = 833
Списано М на Затраты в Производство (20) 4167 20 10
по Требованию
Начислена Амортизация (Износ) на 208 20 02
компьютер за март
Собираем Затраты за март в Д/т 20 с К/та С-тов:

5000(70) + 1400(69) + 650(71) + 3333(60) + 4167(10) + 208(02) = 14758
Чтобы правильно сделать все расчеты за квартал, полугодие, 9 месяцев и

по году, нужно собрать все затраты нарастающим итогом по Д /ту 20 счета
и всю выручку без НДС, отнесенную на С-т (90-1). Вывести разницу между
Выручкой (90-1) и затратами (20**), от нее начислить НП 20%, вычесть
ранее начисленные налоги (Д/т 90-3 К/т 68-2), полученную сумму провести
проводкой в итоговом месяце. Перечислять НП надо после принятия
Бухгалтерского отчета Налоговой Инспекцией, если в отчете будут
ошибки, придется вносить изменения в Баланс, расхождения по налогу до-
перечислить (если сумма будет в сторону увеличения).
Начисляемые в предыдущих месяцах суммы НП (январь, февраль)
перечислить в Бюджет, как авансовые платежи в начале следующего
месяца.
Все налоги в Бюджет и ВФ перечисляются в установленные сроки, за
несвоевременную оплату налогов взымаются Пени. Налоговая имеет право
сама взыскивать налоги и пени.
Сумму НП за январь 464, мы должны были перечислить в начале февраля, т.к.
мы этого не сделали, перечислим 1439 вместе с февральской суммой. До
принятия Квартального отчета НИ все перечисления НП считаются
Авансовыми платежами.
Суммы НДС перечисляются чаще, по мере поступления больших сумм от
Заказчиков за ВР.
В нашем случае мы пока перечислять НДС не будем, перечислим после
коррекции баланса.
При закрытии месяца, К/т 20, все затраты за месяц, списываются в Д/т С-та 90-2
«Себестоимость с Выручки (Продаж)».
Собираем затраты за квартал Д/т 20 счета. Таблица 2
Счета 02 10 69 70 71 60 итого
IЯнварь 208 2500 840 3000 300 6848
Феврал 208 8334 1400 5000 1850 3333 20125
ь
IIIМар 208 4167 1400 5000 650 3333 14758
т
Итого 624 15001 3640 13000 2800 6666 41731
Чистые материальные затраты (МЗ) 41731- 3640-13000=25091

Итоговая цифра 41731 будет изменена через 60 счет.
Собираем Выручку от деятельности предприятия и определяем ФР.

Таблица 3.
Месяц НДС Выручка Затраты Прибыль Налог (Н) Чистая Ч

62/90-2 (В) 62/90-1 (З) (П) 90-3/68-3 прибыль П
Д/т 20 90/1/К/т П х 0,2 90-3/84
20 П-Н
В-3
I январь 1833 9167 6848 2319 464 1855
IIфевраль 5000 25000 20125 4875 975 3900
III март 7000 35000 14758 20242 4048 16194
Итого(И 13833 69167 41731 27436 5487 21949
)
Всего Продажи: 13833 + 69167= 78000
Когда мы начисляем ежемесячный НП, а затем квартальный, за счет округлений

возможны расхождения в рублях, поэтому Итог – 5487, а также Итог ЧП –
21949, нуждаются в проверке.
Проверка:
ИВ-ИЗ=ИП: 69167 – 41731 = 27436
ИПх0.2=ИН: 27436х0.2 = 5487
ИП-ИН=ИЧП: 27436 – 5487=21949
Проверяем сложением по суммам. (I + II + III) = 464 + 975 + 4048=5487,
1855 + 3900 + 16194= 21949.
Итоги рассчитаны верно. Если будет расхождение, корректировать суммой
налога за март (4048). 27436 – 5487=21949
При закрытии квартала, мы видим, что сумма НП высока, поэтому, смотрим
остаток средств на Р/С, проводим анализ своих финансовых возможностей и
постараемся сэкономить на налогах.
Из Таблицы 3 видно, что прибыль уменьшается за счет увеличения затрат.
Делаем предварительное Закрытие последнего отчетного месяца с 25 по 27
числа, чтобы была возможность перечислить деньги, необходимые для
корректировки баланса, с целью правильного перечисления налогов и в
интересах улучшения своего финансового состояния.
Урок 3
Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки

предприятий.
Теперь Внимание!
Существует Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки
предприятий по видам экономической деятельности, в котором:
1. Доля вычетов по НДС (19 счет), уменьшающая НДС с Выручки, не
должна превышать 89% за период 12 месяцев.
2. Установлен процент* от суммы начисленных налогов (на Прибыль и
НДС) к ЧВ. Процент расчета по нашим показателям не должен быть
ниже установленного 2.4%
3. Темп роста Расходов опережает темп роста Доходов.
4. Выплата среднемесячной ЗП на одного работника ниже среднего
уровня, установленного минимального ФОТ в рамках действующего на
текущий год законодательства. ФОТ должен быть начислен чуть выше
установленного минимального ФОТ по РФ на 1 человека, (количество
работающих, согласно Штатному расписанию, Приказу, умножается на
минимальную сумму, (с 2021г. - 12130).
Если какой-то из этих пунктов предприятием не соблюдается, оно
автоматически попадает в список предприятий со степенью риска и
подлежит выездной Налоговой проверке.
В Приказе ФНС РФ, в прилагаемой Таблице расчетным путем
установлены разные процентные ставки по ОНХ, которые могут быть
изменены. Это необходимо ежегодно отслеживать.
В расчетах Методики 2,4% - сумма условная.
Алгоритм методики, коррекция баланса за март.
1. Рассчитываем НДС.
Процент, подлежащий вычету (19сч.), уменьшающий НДС с Выручки, не
должен быть выше 89 %, следовательно, он может быть 88% и меньше.
В нашем случае Продажи (Таблица 3) составили 78000, ЧВ 69167, значит
сумма затрат для расчета НДС должна быть не выше 57200= (78000/1.2 х
0.88), а сумма НДС – (57200 х 0.2=) 11440. Эти же суммы должны
стоять в отчетности Ф2, представленной в НИ.
2. Определяем сумму Коррекции.
Фактических расходов - 41731,
в т.ч. ФОТ: 13000(70) + 3640(69) =16640,
ЧМЗ: 41731 – 16640 =25091,
57200 – 25091 =32109х0.20=6422(НДС)+32109=38531 (коррекция), она
для нашего примера высока, не хватает средств на Р/С, получим убытки.
В нашем случае оптимальный вариант составит 28035 + 5607 = 33642
сумма перечисления для коррекции, должна быть оформлена
документами надлежащим образом.
Пример: мы заключили Договор с Подрядной организацией, которая
занимается характером работ или услуг, соответствующим нашему виду
деятельности, и мы выступаем в роли Генподрядчика. Добавленные
затраты проведем, согласно Договора и Акта на ВР на сумму 28035 и НДС
5607, всего 33642.
Новый расчет суммы НДС, подлежащей перечислению в Бюджет:

13833(В) – 11440(З)= 2393 НДС
С-до на С-те 68-2 К/т 2500

2500 + 7000 (90-2) – 7107 (Д-т19) = 2393
Определяем С-до по «Расчетному счету» 51 - Дебетовый.
12610(СНД) + 42000(62) – 4000(60) - 5000(60) – 5000(50) – 1400(69) – 650 (68-1)

– 1439(68-3) = 37121
Средств хватает, мы можем перевести сумму коррекции 33642.
Делаем дополнительные проводки за март

Перечислено с Р/С по Договору за 33642 60 51
ВР
Выделен НДС с услуг, согласно С/Ф 5607 19 60
Списано на Затраты, согласно 28035 20 60
Акту ВР
Уменьшаем НДС в Бюджет на 7107 68-2 19
сумму НДС от приобретенных МЦ
(Д-т19):
667(60) + 833(60) + 5607(60) =
7107
Выводим (определяем) новый результат.
Собираем расходы за квартал Д/т 20 с коррекцией. Таблица 4

Счета 02 10 69 70 71 60 Итого
январь 208 2500 840 3000 300 6848
февраль 208 8334 1400 5000 1850 3333 20125
март 208 4167 1400 5000 650 3333
коррекци 28035 42793
я
Итого 624 15001 3640 13000 2800 34701 69766
Д/т 90-2 К/т 20 57200 (по расчету для НДС).

(69766 – 57200) =12566
С-до Д/т 20 – 12566 НЗП*, будет учтено в следующем отчетном периоде.
*Примечание: НЗП – когда процесс Оказываемых работ (услуг) по Договору с

Заказчиком не закончен, затраты есть, а Выручка поступила не полностью.
Тогда вся сумма по Договору поступит, НЗП закрывают.
**Примечание: также можно высчитать сумму коррекции таким образом, чтобы
материальные затраты вместе с ней составили не 88%, а меньше, тогда НЗП не
будет, но будет выше ФР и налог на прибыль, в следующих примерах мы это
рассмотрим.
Определяем Новый ФР Таблица 5
Месяц НДС Выручка Затраты Прибыль Налог (Н) Чистая Ч
62/90-2 (В) 62/90-1 (З) (П) 90-3/68-3 прибыль П
Д/т 20 90/1/К/т П х 0,2 90-3/84
20 П-Н
В-3
I январь 1833 9167 6848 2319 464 1855
IIфевраль 5000 25000 20125 4875 975 3900
III март 7000 35000 30227 4773 954 3819
Итого(И 13833 69167 57200 11967 2393 9574
)
Проверка:
ИВ-ИЗ=ИП: 69167 – 57200=11967
ИПх0.2=ИН: 119676х0.2=2393
ИП-ИН=ИЧП: 11967 – 2393=9574
Проверяем сложением по суммам: (I + II + III) = 464 + 975 + 954=2393;
1855 + 3900 + 3819=9574.
Итоги рассчитаны верно. Если будет расхождение, корректировать суммой
налога за март (954).
Делаем заключительные проводки
Закрываем месяц (Март) 30227 90-2 20

Выручку Затратами
(Себестоимость Продаж)
.90-1/90-2 30227
Определяем Прибыль за март: 4773 90-1 90-9
35000 – 30227(Д/т 20
итог)=4773
Начисляем НП 20%: 954 90-9 68-3
4773 х 0.2= 954
Определяем ЧП (99): 3819 90-9 99
4773 – 954 = 3819
По каждому С-ту из приведенных в таблицах проводок выводим (определяем)

С-до по Д/ту и по К/ту.

Д/т - 7500

416 + 208 (20) -0 = 624

0+4167(60)-4167(20) =0
Счет 19 «НДС по приобретенным МЦ» - Дебетовый

0+ 667 (60) + 833 (60) + 5607(60) – 7107 (68-2) =0
Счет 20 «Основное производство» - Дебетовый

5000(70) + 1400(69) + 650(71) + 3333(60) + 4167(10) + 208(02) +28035 = 42793
- (К/т 20/Д/т90-1) 30227 С-до Д/т 12566 – НЗП

0 + 5000(51) – 4350 (70) - 650 (71) = 0

После коррекции: 12610 + 42000 – 51131 = 3479
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками»

0 + 4000(51) + 5000(51) +33642 – 667(19) –3333-833(19)- 4167(10)-28035(20) – -
5607(19) = 0
Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками»

0 + 42000(51) – 7000(90-2) – 35000(90-1) = 0
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредитовый

68-1 НДФЛ
0 + 650(70) – 650(51) = 0
68-2 НДС
2500 + 7000(90-2) – 7107(19) = 2393
68-3 НП
1439 + 954(90-3) – 1439(51) = 954 (876 с НИ) - 78
Итого по К-ту 2393 + 954 = 3347 (-78 + 392) = 3667
НИ 68-4 392
Сет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», у нас только

ПФ - Кредитовый
0 + 1400(20) – 1400(51) = 0

0 + 5000(20) – 4350(50) – 650(68-1) = 0
Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Дебетовый (в данном случае)
650(50) – 650(20) = 0
10000(75) + 0 - 0 = 10000
Счет 90 «Продажи» Сальдо всегда нулевое.
30227(90-2) + 4773(90-9) - 35000(62) = 0
90-2 Себестоимость с Выручки (Продаж)
30227(20) – 30227(90-1) = 0
90-3 НДС
7000(68-2) – 7000(62) = 0
90-9 Прибыль
954(68-3) + 3819(99) – 4773(90-1) = 0
Счет 99 «Прибыли и Убытки» - Кредитовый

5755 + 3819(90-9) = 9574 (С НИ) + 78 - 392 = 9260
Расчет Налога на Имущество.

С 2021 г. ставка не выше 2.2% установлена Субъектом РФ.
Начисляется из Прибыли предприятия.
Рассчитывается Среднегодовая стоимость имущества, находящегося на балансе.
С-до на 01.01.21 по 01 счету «Основные средства» минус С-до по 02 счету
«Амортизация (Износ) ОС», деленное на 2 + за январь + за февраль + ½ за март
= 0 + (7500 – 208) + (7500-416) + (7500 – 624)/2 = (0 + 7292 + 7084 + 3438) х
2.2% = 392
В Баланс добавляются проводки
Начислен Н/И: К/т 68-4 Д/т 91 392 91 68-4
«Прочие Доходы и расходы»
Уменьшаем Прибыль за 1кв. 392 99 91

(Таб.6) 11967 – 392= 11575, за
март 4773 – 392= 4381
Пересчитываем НП: 876 90-9 99

4381 х 0.20 = 876 (Вместо 954)
954 – 876=78 С-до 68-3
Пересчитываем Ч П: 3505 90-9 99

4381 – 876 = 3505 (Вместо 3819)
Н/И увеличивает 68 «Расчеты по налогам и сборам» и уменьшает 84 и 99
«Прибыль», при этом сумма Баланса остается прежней.
Баланс за Март
Счета Дебит Кредит Кредит с НИ

01 7500
02 624 624
19 0 0 0
20 12566 0 0
51 3479
68 3347 3661
71 0
80 10000 10000
99 9574 9260
Итого 23545 23545 23545
Анализ финансово-экономических показателей после применения

Алгоритма Методики.
Проведя коррекцию Баланса, мы уменьшили НП на 4048 – 954 = 3094,

НДС на 5607 и перевели сумму 33642 на необходимые нам нужды.
Экономия 42343 от 88000, поступивших на Р/С средств.
Расчет вычета затрат для НДС 57200 составляет 88%
Сумма подлежащих к уплате налогов - 3347 составляет 4.84%, больше
установленного 2,4%. По этим показателям наше предприятие не попадает
в перечень предприятий со степенью риска и не попадает под налоговые
проверки.
Недостатки. Отражены специально, для наглядного примера.

На НЗП С-до по Д/ту 20 12566), это скрытые убытки, которые нужно
списать в следующем отчетном периоде.
ФОТ не начислили по установленному в РФ минимальному ФОТ (с 2021 -
12130). Следовало начислить, к примеру, 12500, эта сумма выше
установленной минимальной, умножить на количество работающих (1
человек) и на число отчетных месяцев (три) = 37500 и сделать отчисления
во ВФ 10500=3500х3. Затраты увеличились бы на 48000, соответственно на
эту же сумму увеличится НЗП. Так как год не закончен, можно начислить
нужный ФОТ в следующем периоде.
Предприятие не попадает в «черный» список и может спокойно
работать.
Отчет о финансовых результатах Ф2. (Приложение 2)
(в ред. Приказов Минфина России

от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н,
от 19.04.2019 № 61н)
Отчет о финансовых результатах
за 1 кв. 20 21 г. Коды
Форма по ОКУД 0710002
Дата (число, месяц, год)
Организац
ия ООО «Предприятие из отрасли НХ» по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН
Вид по
экономической ОКВЭД
деятельности 2
Организационно-правовая форма/форма
собственности
по
ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб. по ОКЕИ 384
За 1кв. За
Пояснения Наименование показателя 2
1
20 21 г.3 20 г.4
Выручка 5 69
Себестоимость продаж ( 57 ) ( )
Валовая прибыль (убыток) 12
Коммерческие расходы ( ) ( )
Управленческие расходы ( ) ( )
Прибыль (убыток) от продаж 12
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате ( ) ( )
Прочие доходы
Прочие расходы (налог на имущество) ( 1 ) ( )
Прибыль (убыток) до налогообложения 11
Налог на прибыль 7 2
в т.ч.
текущий налог на прибыль ( 1 ) ( )
отложенный налог на прибыль 1
Прочее
Чистая прибыль (убыток) 9
Форма 0710002 с. 2
За 1кв За
Пояснения 1 Наименование показателя2 20 21 г. 20 г.
Результат от переоценки внеоборотных активов , не включаемый в чистую прибыль( убыток )периода

Результат от прочих операций , не включаемый в чистую прибыль( убыток)периода
Налог на прибыль от операций , результат которых не включается в чистую прибыль( убыток )период
Совокупный финансовый результат периода6 9
Справочно
Базовая прибыль( убыток) на акцию
Разводненная прибыль( убыток )на акцию
Руководиль
(подпись) (расшифровка подписи)
“ ” 20 г.
Примечания
1. Указывается номер соответствующего пояснения.
2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность
организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской
Федерации
№ 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанный Приказ в государственной регистрации не
нуждается), показатели об отдельных доходах и расходах могут приводиться в отчете о
финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к отчету о финансовых
результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки
заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых
результатов ее деятельности.
3. Указывается отчетный период.
4. Указывается период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
5. Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов.
6. Совокупный финансовый результат периода определяется как сумма строк "Чистая
прибыль (убыток)", "Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) периода" и "Результат от прочих операций, не включаемый в
чистую прибыль (убыток) отчетного периода, Налог на прибыль от операций, результат
которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода".
7. Отражается расход (доход) по налогу на прибыль.
Урок 4
Особенности БУ в Торговле
У торгующей организации отличается План счетов.
При определении Выручки (90-1), предприятия выбирают Метод реализации
товаров: по Отгрузке Товара Покупателю или по факту Оплаты за Товар.
ЧВ в торговле, (сумма без НДС и себестоимости Товара), это, по сути,
Наценка предприятия на товар для продажи.
При определении налогооблагаемой базы в «Расходы на продажу товара» (С-т
44) включается: себестоимость приобретенного Товара, расходы по ФОТ, по
аренде, транспортные расходы, расходы на тару и другие расходы.
Способ определения торговой наценки выбирается предприятием
самостоятельно и отражается в УП: процентный метод, по ассортиментному
остатку товара, по общему товарообороту предприятия. Образцы расчета
наценки, методы расчета и формулы утверждены Письмом Роскомстата.
Способы определения Наценки хорошо и быстро подбирают современные
программы. Учет товарооборота невозможно вести без соответствующего
программного обеспечения.
В торговле суммы за испорченный товар (усушка, утруска, хищения и др.)
списываются либо в Расходы С-т44, попадая в итоге на С-т 99 «Прибыли и
убытки», покрываются за счет Прибыли, оставшейся в распоряжении
после налогообложения (ЧП) или за счет виновных лиц по
исполнительным актам взыскания. Все должно быть отражено в УП
организации.
Обычно организации торговли, у которых годовой оборот составляет менее 200

млн. руб., нет ООО с филиалами и количество работающих меньше 130 человек,
выбирают УСНО, где «Доходы минус расходы», она намного проще. (Раздел 2.
«Упрощенная система налогообложения», рассматриваются два варианта).
Пример: ОСНО, Баланс ООО «Предприятие Торговли».

Вновь открытое ООО, численность 1 человек.
Наименование проводки Сумма Д/т К/т

Учредитель внес на Р/С НД в УК, 100000 51 75
согласно Уставных документов
Начислен УК 100000 75 80
Оплачено с Р/С Поставщикам за 90000 60 51
Товар, согласно Договора на
поставку и Товарной Накладной
без НДС
Товар оприходован на склад в Д/т 90000 41-1 60
Счета 41-1*«Товары» по
себестоимости, согласно
Товарной накладной
Проведена Наценка на Товар 41-2 72000 41-2 42
в К/т Счета 42 «Торговая
наценка» 80%, согласно УП и в
рамках Законодательства РФ:
90000х0.8=72000
Товар Отгружен Покупателю по 162000 45 41-3
НЦ, согласно ТН с К/та 41-3
Поступила оплата за 162000 51 62
отгруженный Товар от
Покупателя на Р/С по Договору
поставки
Списаны Продажи С-т К/т 90-1 162000 62 90-1
В от Покупателей
Списана себестоимость 90000 90-2 41-1
проданного товара с К/та 41-1в
Д/т 90-2 «Себестоимость с
Продаж»
Начислен НДС с Продаж от 10983 90-3 68-2

Наценки** в Бюджет на К/т 68-2
«Расчеты по налогам и сборам»:
72000 - (72000/1.18)= 10983
Начислена ЗП с К/та 70 счета 10000 44 70
«Расчеты с персоналом по ОТ» в
Д/т счета 44 «Расходы на
продажу», согласно Приказу
Удержан НДФЛ из ЗП в Бюджет 1300 70 68-1
на С-т «Расчеты по налогам и
сборам» К/т 68-1:
10000х0.13= 1300
Начислены Отчисления 3400 44 69
с ФОТ во ВФ: (ПФ 26%, ФСС
5.1%, ОФМС 2.9%) 34% с К/та 69
С-та «Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению» в
Д/т 44: 10000х0.34= 3400
Перечислен НДФЛ в Бюджет 1300 68-1 51
с Р/С
Перечислены Налоги во ВФ с Р/С 3400 69 51
Перечислена ЗП на карту 8700 70 51
работника с Р/с:
10000 – 1300 = 8700
Перечислено с Р/С Транспортной 20000 60 51
компании за доставку и разгрузку
товара по Договору и С/Ф
Выделен НДС 18% в Д/т 19 «НДС 3051 19 60
с Договора за транспорт по С/Ф,
20000 – (20000/1.18) = 3051
Транспортные расходы списаны 16949 44 60
на 44 «Расходы на продажу»,
согласно С/Ф:
20000/1.18 =33898
Списан НДС с К/та 19 к 3051 68-2 19
возмещению из Бюджета***
Собираем Издержки по Д/ту 44 с 30349 90-2 44
К/та счетов: 10000(70) +
3400(69) + 16949(60) =30349 и
результат закрываем К/т 44 в
Д/т 90-2 «Себестоимость с
продаж» 90-1/90-2 30349
Начисляем НП 20% с разницы 6134 90-9 68-3
между продажами (90-1) и
расходами на продажу (44):
30349+(41-1)90000=120349
(162000 – 10983 - 120349)=30668
х 0.20 = 6134
Определяем ЧП: 24534 90-9 99
30668 – 6134 = 24534
Номера Субсчета каждое предприятие выбирает самостоятельно, как ему
удобно, но обязательно отразив в своей УП.
**Продажи 162000 – это НЦ. С приобретенного товара 90000 НДС не выделяем,
согласно документам от Поставщика, выделяем только с суммы Наценки -
72000.
***Сумма НДС, подлежащая перечислению в Бюджет, уменьшается на сумму
НДС от приобретенных МЦ и услуг, списанных на С-т 44 «Расходы на
продажу».
Выводим С-до по С-там и делаем предварительный баланс
Счет 19 «НДС к Возмещению» - Дебетовый

0 (С-до н) + 3051 (60) – 3051(68-2) = 0
Счет 41 «Товары» - Дебетовый

41-1 Себестоимость приобретенного товара:
0 + 90000(60) – 90000(90-2) = 0
41-2 Наценка на Товар - Дебетовый
0 + 72000(42) = 72000
41-3 Товар для продажи (новая цена) – Кредитовый
0 + 162000(45) = 162000
Счет 42 «Наценка на товар» - Кредитовый

0 + 72000(41-2) = 72000
Счет 44 «Расходы на продажу» - Дебетовый

0 + 10000(70) + 3400(69) + 16949(60) + 90000(41-1)-90000(90-2) - 30349(90-2) =0
Счет 45 «Товары отгруженные» Дебетовый

0 + 162000(41-3) =162000

0 + 100000(75) + 162000(62) – 90000(60) – 20000(60) – 1300(68-1) – 3400(69) -
- 8700(70) = 138600
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками» - Д/т, К/т

0 + 90000(51) + 20000(51) – 90000(41-1) – 3051(19) - 16949(44) = 0
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Д/т, К/т

0 + 162000(51) – 162000(90-1) = 0
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», с Бюджетом - К/т

Счет 68-1 НДФЛ
0 + 1300(70) – 1300(51) = 0
Счет 68-2 НДС
0 + 10983(90-3) - 3051(19) = 7932
Счет 68-3 НП
0 + 2744(90-2) = 6134
Итого: 0 + 7932 + 6134 = 14066
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», с

Внебюджетными фондами – К/т
0 + 3400(44) – 3400(51) = 0
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», ФОТ – К/т

0 + 10000(44) – 1300(68-1) – 8700(51) = 0
Счет 75 «Расчеты с Учредителями» - Д/т

0 + 100000(51) – 100000(80) = 0
Счет 80 «Уставный Капитал» - Кредитовый

0 + 100000 = 100000
Счет 90 «Продажи». Закрывается, Сальдо всегда 0

Счет 90-1 «Выручка»
162000(62) – 151017(90-2) – 10983(90-3) = 0
Счет 90-2 «Себестоимость продаж»
90000(41-1) + 30349(44) + 6134(68-3) + 24534(90-9) – 151017(90-1) = 0
Счет 90-3 «НДС с Продаж»
10983(901) – 10983(682) = 0
Счет 90-9 «Прибыль»
24534(90-2) – 24534(99) = 0
Счет 99 «Прибыли и Убытки» - Кредитовый
0 +24534(90-2) = 24534
Сводим Баланс по С-до на С-тах*

Счета Дебит Кредит
41-2 «Наценка на товар» 72000
41-3 «Товар по НЦ» 162000
42 «Наценка на товар» 72000
45 «Отгруженный товар» 162000
68 «Расчеты по налогам и сборам»
68-2 НДС 7932
68-3 Налог на прибыль 6134
99 «Прибыли и Убытки» 24534
Итого 372600 372600
В этом Балансе для наглядности сделан акцент на списание отгруженных и
реализованных товаров без остатков на складе.
В приведенном примере нет ОС и Амортизационных отчислений, чтобы не
загромождать баланс лишними проводками.
Коррекция Баланса.
Сумма налогов в Бюджет 68-2 и 68-3 составила 14066, процент к Продажам

151017 – 9.3 % = (7932+6134): 151017 х 100
Чтобы не попасть в перечень предприятий со степенью повышенного

риска, нужно соблюдать соотношение суммы налогов к сумме В. Этот
процент не должен быть ниже 2.4*. У нас 9.3%.
В оптовой торговле (кроме торговли автотранспортными средствами)
процент не должен быть ниже 0.8, в розничной торговле (кроме
автотранспортных средств) – ниже 2.1.
Можно провести коррекцию Баланса.

Увеличим Издержки, предположим, на 10000, НДС – 1800 и перечислим
11800 на какие-то необходимые нужды за период с 26 по 29 число, оформив
все документы надлежащим образом.
Делаем дополнительные проводки:
Перечислено с Р/С на необходимые 11800 60 51

нужды, согласно Договору и С/Ф
Выделен НДС, согласно С/Ф 1800 19 60
Списан НДС с К/та 19 к 1800 68-2 19
возмещению из Бюджета
Списаны расходы в Д/т счета 44, 10000 44 60
согласно Договору
Добавляем в итог по Д/ту 44 и 10000 90/2 44
закрываем в К/т 90-2:
30349 + 10000= 40349
Начисляем новый НП с 4134 90/2 68-3
Продаж:162000 – 10983= 151017
151017 - 130349= 20668х0.2= 4134
Определяем новую ЧП: 16534 90/9 84
20668 – 4134 = 16534
Изменим С-до по счетам:

68-1 НДФЛ С-до К/т 0
68-2 НДС
С-до К/т 7932 – 1800(19) = 6132
68-3 НП
0 + 4134(90-2) = 4134
Итого в Бюджет: 10266
51 Р/С
С-до Д/т 138600 – 11800 = 126800
99 ЧП - К/т
0 + 16534(90-9) = 16534
Проводим Санирование Баланса по Товарам:

Д/т 42 К/т 41-2 72000, либо сторнируем проводку Д/т41-2 К/т 42 72000;
Д/т 41-3 К/т 45 162000, или делаем сторно Д/т 45 К/т 41-3 162000.
Сводим Баланс после коррекции.
Счет Дебет Кредит

51 126800
68-2 НДС 6132
68-3 Прибыль 4134
80 100000
99 16534
Итого 126800 126800
Анализ финансово-экономических показателей после применения
Алгоритма Методики.
Проанализируем результат после коррекции Баланса
Сума налогов 6132 + 4134 = 10266, это уже 6.8 % от Продаж 151017, даже
можно еще уменьшить, но мы не будем.
Экономия по НП 6134 - 4134 = 2000, по НДС – 1800,

Всего 2000 + 1800 + 11800(коррекция) = 15600, это 10.3% от Продаж.
ФОТ скорректировать по году по минимальной ЗП 12130 (12200, чуть
выше).
У предприятий Торговли, при помощи правильно установленной наценки,
возможность улучшить свой ФЭР выше, чем у предприятий других ОНХ,
корректировать Баланс нет необходимости. Главное, придерживаться
соотношения суммы налогов к сумме В, процент не должен быть ниже
2.4%. В расчетах Методики 2,4% - сумма условная.
Отчет о финансовых результатах Ф2. (Приложение 3)

от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н,
от 19.04.2019 № 61н)
Организац
ия ООО «Предприятие Торговли» по ОКПО
Вид по
по
ОКОПФ/ОКФС
За 1кв. За
1
20 21 г.3 20 г.4
Выручка 5 151
Прочие расходы (налог на имущество) ( ) ( )
в т.ч.
отложенный налог на прибыль
Прочее
Форма 0710002 с. 2
За 1кв За
Пояснения 1 Наименование показателя2 20 21 г .3 20 г .4

Результат от прочих операций , не включаемый в чистую прибыль( убыток) периода
Справочно
“ ” 20 г.
Федерации
7. Отражается расход (доход) по налогу на прибыль
Раздел 2. «Упрощенная система налогообложения»
(УСНО)
Урок 1
Об УСНО
УСН проще ОСНО.

Бухгалтерский Баланс в Налоговую сдается по Году, нет Н/И, НДС, только НД и
налоги, начисленные от ФОТ, которые сдаются по квартально,
нарастающим итогом во ВФ.
Предприятия имеют право работать по УСНО, если годовой оборот
составляет менее 200 млн. руб., нет ООО с филиалами, количество
работающих меньше 130 человек.
УСНО имеет два варианта расчета НД: «Доходы» и «Доходы минус расходы».
На Доходы ставка 6%*, Доходы минус расходы до 15% (Устанавливают
регионы), только здесь главное учесть, что сумма налога с
дохода должна быть не менее 1% от суммы всего Дохода.
При этом, можно перейти с одного варианта расчета на другой. Нужно в
установленные сроки подать Заявление по форме в Налоговые органы, если
будет утверждено, то можно работать с Января нового отчетного года.
С 2021 г. вводятся новые ставки: на «Доходы» - 8%, на «Доходы минус
расходы» - до 20%
Доходом являются все поступления от деятельности предприятия на Р/С и

в кассу. Кредиты, займы, ссуды – доходом не являются.
Мы будем рассматривать варианты на Примере ООО Предприятия Торговли.
Так как, по результатам за год в НИ нужно сдавать Обычный Бухгалтерский
Баланс, отражаем наши финансовые операции проводками по счетам БУ и в
Книге учета Доходов и Расходов, предусмотренной в УСНО.
Небольшие организации сдают в начале года в НИ чистую, прошитую и
пронумерованную Книгу учета доходов и расходов, которую там заверяют
подписью и печатью налоговые инспектора, курирующие данную
организацию.
Вариант 1 «Доходы минус расходы».
Пример 1: Баланс ООО «Организация Торговли»
Вновь открытое ООО, налог с Дохода – 15%
Численность – 1 человек
Наименование проводки Сумма Дебет Кредит

Взнос от Учредителей в УК, 100000 51 75
Начислен УФ 100000 75 80
Оплачено Поставщикам 90000 60 51
за Товар, согласно Договора и ТН
Товар оприходован на склад, 90000 41-1 60
с-но Накладной 500штх180=
Проведена Наценка на Товар 99000 41-2 42
110%, с-но УП
и в рамках Законодательства РФ
90000х1.1=99000
Перечислено с Р/С за Товар 60000 60 51
для продажи, с-но Договора и ТН
с-но ТН:
200 х 300 шт.=
Проведена наценка 130% 78000 41-2 42
60000х1.3=78000,
согласно УП и в рамках
Законодательства РФ
Товар Отгружен Покупателю 281000 45 41-3
с-но Договора поставки по НЦ
500штх378 + 200х460=281000
Поступила оплата за ОТ 281000 51 62
от Покупателя, согласно
Договора Поставки и ТН
Списана Выручка от Покупателя в 281000 62 90-1
Продажи С-т К/т 90-1
Списана С/сть Реализованного 130000 90-2 41-1
Товара с К/та 41-1 в Д/т 90-2
«Себестоимость от Продаж:
500х180 + 200х200=
Начислена ЗП на Издержки 10000 44 70
с-но Приказу, УП
Удержан НДФЛ из ЗП 13% 1300 70 68-1
Отчисления от ФОТ (ПФ, ФСС, 3400 44 69
ОФМС) 34%
с Р/С
Перечислены Налоги во ВФ 3400 69 51
работника: 10000 – 1300 = 8700
Перечислено за Аренду склада, 10000 60 51
согласно Договора и С/Ф
Аренда списана на Издержки*, 10000 44 60
Перечислено с Р/С за 20000 60 51
Транспортные
и Погрузо-разгрузочные работы,
Списаны в Расходы на продажу 20000 44 60
Транспортные и Погрузо-
разгрузочные работы, с-но Акта
Списана Порча товара 8 шт. х 1600 44 41-1
200= =1600 по вине предприятия,
с-но Акта на списание
Закрываем счет 44 «Расходы на 45000 90-2 44
продажу»: 10000(70) +3400(69)
+30000(60) +1600
(41-1)=45000
Определяем НД 15%: 15900 90-9 68-2
281000-175000=106000х0.15=15900
106000 – 15900 = 90100
Расходы и Издержки аналогичные понятия
Выводим С-до по С-там:
Определяем С-до на Р/С 51 - Дебетовый

0 + 100000(75) + 281000(62) – 90000(60) –10000(60) – 1300(68-1) – 3400(69) -
- 8700(70) – 60000(60) – 20000(60) = 187600
Счет 41 «Товары»
41-1 «Товары по С/с-ти» - Дебетовый
0+90000(60) +60000(60) – 90000 – 40000 - 1600=18400 ост. 92 шт.
к/во 500х180 + 200х300 – 500х180 -200х200 – 8х200= 92х200
41-2 «Наценка на товар» - Дебетовый
0+99000(42) +78000(42) = 177000
41-3 «Отгруженный Товар по НЦ» - Д/т, К/т
0+281000(45) = 281000
Счет 42 «Торговая наценка»- Кредитовый

0+99000(41-2) +78000(41-2) =177000
Счет 45 «Товары отгруженные» - Д/т, К/т

0+281000(41-3) = 281000
Счет 44 «Расходы на продажу» - Д/т

10000(70) +3400(69) +10000(60) +20000(60) +130000(41-1) +1600(41-1) –
175000(90-2) = 0

0+90000(51) +60000(51) – 90000(41-1) – 60000(41-1) =0
Счет 68 «Расчеты по Налогам и сборам» - К/т

68-1 НДФЛ - К/т
0+1300(70) – 1300(51) =0
68-2 НД - К/т
0+15900(90-9) = 15900
Итого: по К/ту – 15900
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

0+3400(44) – 3400(51) =0
Счет 70 «Расчеты с персоналом по ОТ» - К/т

0+10000(44) – 1300(68-1) – 8700(51) =0
Счет 75 «Расчеты с Учредителями» - К/т

0+10000051) – 100000(80) =0
Счет 80 «Уставный капитал» - К/т

0+100000(75) = 100000
Счет 90 «Продажи» всегда 0

90-1 «Выручка»
281000(62) – 130000(90-2) – 45000(90-2) – 106000(90-9) =0
90-2 «Себестоимость продаж»
130000(41-1) + 45000(44) – 130000(90-1) – 45000(90-1) =0
90-9 «Прибыль»
106000(90-1) – 15900(68-2) – 90100(99) = 0

90100(90-9) = 90100
Сводим предварительный Баланс по С-там, где есть С-до.

Свернутое сальдо.
Счет Дебет Кредит Дебет Кредит
41-1 18400 18400
41-2 177000
41-3 281000
42 177000
45 281000
51 187600 187600
68-2 15900 15900
80 100000 100000
99 90100 90100
Итого 664000 664000 206000 206000
Информация об отгруженных товарах и наценке накапливается в течение года

нарастающим итогом. После Санирования Баланса С-до на С-тах обнуляется
путем свертывания С-до.
Все бухгалтерские операции по порядковым номерам, по суммам фиксируются

в Книге учета Доходов и Расходов. В Разделе Доходы строго по Дату, по
номеру документа отражается, за что поступили средства на Р/С и в Кассу, в
Расходах - на какие цели потрачены, с Р/С и из Кассы, так же по Дату, по
номерам документов (товарные накладные, С/Ф, договора поставки и т.д.).
При УСНО в Торговле есть три Способа Наценки:
- по стоимости самых ранних закупок(ФИФО) «последним пришел, первым
ушел»;
- на основании среднестатистической цены продукции;
- из расчета цены каждой единицы купленной продукции.
В Первом Методе списывается стоимость тех единиц товаров, которые были
приобретены раньше других. Изделия должны быть единтичны и проходить в
учетной программе по одной номенклатуре. При закупке нескольких партий
товара с разной ценой, в расходы на продажу (90-2) сначала относятся товары
из первой партии, потом второй и т.д. Этот Метод более удобен в случаях
снижения закупок стоимости продукции, т.к. на расходы относятся наиболее
дорогостоящие экземпляры. Это позволяет минимизировать НД.
Пример: приобретен одинаковый товар - в январе 10 шт. по 200 =2000; в
феврале – 15шт. по 180=2700; в марте – 20 по 150=3000, всего 45 шт. 7700. За
отчетный период было продано 30 шт. по 250=7500.
Тогда в Расходы для налогооблагаемой базы: 7500 – 2000 – 2700 – 750(5х150) =
=2050 (без ФОТ, аренды и других расходов).
Второй Метод используется в магазинах с большим ассортиментом товаров. Он
предполагает расчет средней цены по каждой номенклатуре или даже групп
схожих позиций.
Пример: масло одинаковой жирности от разных поставщиков –
С/ть Товара на нач. м-ца + С/сть поступившего Товара

Средняя цена _______________________________________________
Количество Товаров
Третий Метод применяется редко, он для предприятий с штучными и

дорогостоящими Товарами.
Предприятия торговли применяют программы Складского учета товара. С

их помощью определить налогооблагаемую базу по выбранному методу
можно за считанные минуты, и ошибок не будет. Программы выдают за
необходимый отчетный период и Баланс, и Книгу учета Доходов и
расходов.
Коррекция Баланса.
Чтобы не попасть в перечень предприятий со степенью повышенного

риска, нужно, чтобы сумма НД составляла не менее 1 % от суммы В.
Сумма НД в Бюджет 68-2 - 15900. 1% от Продаж (Выручка) – 2810 от 281000.
Можно сэкономить на НД.
Можно провести коррекцию Баланса.

Увеличим Издержки, предположим, на 60000 и перечислим на какие-то
необходимые нужды, например, за рекламу нашего Товара с 26 по 29 число,
оформив все документы надлежащим образом.
Делаем дополнительные проводки:
Перечислено с Р/С за Рекламные 60000 60 51

услуги, согласно Договору и С/Ф
Списаны расходы в Д/т счета 44, 60000 44 60
согласно Договору
Добавляем в итог по Д/ту 44 и 60000 90/2 44
закрываем в К/т 90-2:
45000 + 60000= 105000
Начисляем новый НД от 6900 90/9 68-2
Продаж:281000-105000-130000=
46000х0.15=6900
Определяем новую ЧП: 39100 90/9 84
46000-6900 = 39100
Изменим С-до по счетам:

68-1 НДФЛ Сальдо К/т 0
68-2 НД - К/т
0 + 6900(90-9) = 6900
Итого в Бюджет: 6900
51 Р/С
С-до Д/т 187600 – 60000 = 127600
99 ЧП К/т
0 + 39100(90-2) = 39100
Проводим Санирование Баланса по Товарам:

Д/т 42 К/т 41-2 177000, либо сторнируем проводку Д/т41-2 К/т 42 177000;
Д/т 41-3 К/т 45 281000, или делаем сторно Д/т 45 К/т 41-3 281000.
Сводим Баланс после коррекции.

41-1 18400
51 127600
68-3 НД 6900
80 100000
99 39100
Итого 146000 146000
Урок 2
Анализ ФЭП после применения Алгоритма Методики,

сравнительный анализ двух Торговых организаций ОСНО и
УСНО (Доходы минус расходы).
Сума НД 6900, это уже 2.45 %. 1% от Продаж 2810, нам можно еще уменьшить,
но мы не будем.
Экономия по НД - 15900 - 6900 = 9000.

Всего 9000 + 60000(коррекция) = 69000, это 24.5% от Продаж.
ФОТ скорректировать по году по минимальной ЗП 12130 (12200, сделать
чуть выше).
У предприятий Торговли, при помощи правильно установленной наценки,
возможность улучшить свой ФЭР выше, чем у предприятий других ОНХ,
корректировать Баланс нет особой необходимости. Главное, чтобы сумма
НД была не менее 1% с суммы Продаж (Выручки).
Если сравнить ФЭП примера по ОСНО БУ и примера по УСНО «Доходы минус
расходы», то можно сделать вывод, что УСНО больше подходит для
предприятий Торговли, если они проходят по показателям объема выручки и
численности работников: в примере с ОСНО экономия составила 10.3% к
продажам, а в УСНО – 24.5%, нет НДС и Н/И (кроме предприятий, у которых
объект ОС включен в специальный перечень по кадастровой стоимости, это
административно-деловые и торговые центры, ст.346.11НК РФ, введен в 2021
г.). По упрощенке вести БУ проще. В НИ сдаются только Баланс Ф1 по году и
Декларация о Доходах, Отчеты во ВФ сдают ежеквартально нарастающим
итогом.
Суммы НД перечисляются ежеквартально и считаются авансовыми платежами.
Вариант 2: «Доходы».
Пример 1: Баланс ООО «Организация Торговли»
Вновь открытое ООО
Налог с Дохода – 6%.
Численность – 1 человек.
Для наглядности возьмем те же проводки, что в Варианте 1.
Наименование проводки Сумма Дебет Кредит

Взнос от Учредителей в УК, 100000 51 75
Начислен УФ 100000 75 80
Оплачено Поставщикам 90000 60 51
за Товар, согласно Договора и ТН
согласно Накладной 500штх180=
Проведена Наценка на Товар 99000 41-2 42
110%, с-но УП
и в рамках Законодательства РФ
90000х1.1=99000
Перечислено с Р/С за Товар 60000 60 51
для продажи, с-но Договора и ТН
с-но ТН:
200 х 300 шт.=
Проведена наценка 130% 78000 41-2 42
60000х1.3=78000,
согласно УП и в рамках
Законодательства РФ
Товар Отгружен Покупателю, 281000 45 41-3
с-но Договора поставки по НЦ
500штх378 + 200х460=281000
Поступила оплата за ОТ 281000 51 62
от Покупателя, согласно
Договора Поставки и ТН
Списана В от Покупателя в 281000 62 90-1
Продажи С-т
К/т 90-1
Списана С/сть 130000 90-2 41-1
Реализованного Товара с К/та 41-1
В Д/т 90-2 «Себестоимость
от Продаж 500х180 + 200х200=
Начислена ЗП на Издержки, 10000 44 70
с-но Приказу, УП
Удержан НДФЛ из ЗП 13% 1300 70 68-1
Отчисления во ВФ от ФОТ*: 2600 44 69-1
ПФ – 26%
ФСС – 2.9% 290 44 69-2
ОФМС – 5.1% 510 44 69-3
с Р/С
Перечислены Налоги во ВФ 3400 69-1,2,3 51
работника: 10000 – 1300 = 8700
Перечислено за Аренду склада, 10000 60 51
Аренда списана на Издержки, 10000 44 60
Перечислено с Р/С за 20000 60 51
Транспортные
и Погрузо-разгрузочные работы,
Списаны в Расходы на продажу 20000 44 60
Транспортные и Погрузо-
разгрузочные работы, с-но Акта
Списана Порча товара 8 шт. х 1600 44 41-1
200= =1600 по вине предприятия,
с-но Акта на списание
Закрываем С-т 44 «Расходы на 45000 90-2 44
продажу»: 10000(70) +2600 (69-
1)+290(69-2) +510(69-3) +
30000(60)+1600 (41-1)=45000
Определяем НД 6%**: 16758 90-9 68-2
281000 – 1700 (половину страховых
взносов) х0.6= 16758
281000 – 130000 – 45000 – 16758=
= 89242
Рассмотрены ставки отчислений во ВФ.
НД уменьшается за счет страховых отчислений, оплаченных в том же
отчетном периоде: у ИП без сотрудников - в полном объеме, у ИП и ООО с
сотрудниками - 50% оплаченных отчислений во ВФ от ЗП.
В Примере отчислений 3400, значит НД можно уменьшить на 1700.
Выводим С-до по С-там:
Определяем С-до на Р/С 51 - Дебетовый

0 + 100000(75) + 281000(62) – 90000(60) –10000(60) – 1300(68-1) – 3400(69) -
- 8700(70) – 60000(60) – 20000(60) = 187600
Счет 41 «Товары»
41-1 «Товары по С/с-ти» - Дебетовый
0+90000(60) +60000(60) – 90000 – 40000 - 1600=18400 ост. 92 шт.
к/во 500х180 + 200х300 – 500х180 -200х200 – 8х200= 92х200
41-2 «Наценка на товар» - Дебетовый
0+99000(42) +78000(42) = 177000
41-3 «Отгруженный Товар по новой цене» - Д/т, К/т
0+281000(45) = 281000
Счет 42 «Торговая наценка»- Кредитовый

0+99000(41-2) +78000(41-2) =177000
Счет 45 «Товары отгруженные» - Д/т, К/т

0+281000(41-3) = 281000
Счет 44 «Расходы на продажу» - Д/т

10000(70) +3400(69) +10000(60) +20000(60) +130000(41-1) +1600(41-1) –
175000(90-2) = 0

0+90000(51) +60000(51) – 90000(41-1) – 60000(41-1) =0
Счет 68 «Расчеты по Налогам и сборам» - К/т

68-1 НДФЛ - К/т
0+1300(70) – 1300(51) =0
68-2 НД - К/т
0+16758(90-9) = 16758
Итого: по К/ту – 16758
Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

69-1 ПФ
0+2600(44) – 2600(51) =0
69-2 ФСС
0 + 290(44) – 290(51) =0
69-3 ОФМС
0 + 510(44) – 510(51) =0
Счет 70 «Расчеты с персоналом по ОТ» - К/т

0+10000(44) – 1300(68-1) – 8700(51) =0
Счет 75 «Расчеты с Учредителями» - К/т

0+10000051) – 100000(80) =0
Счет 80 «Уставный капитал» - К/т

0+100000(75) = 100000
Счет 90 «Продажи» всегда 0

90-1 «Выручка»
281000(62) – 130000(90-2) – 45000(90-2) – 106000(90-9) =0
90-2 «Себестоимость продаж»
130000(41-1) + 45000(44) – 130000(90-2) – 45000(90-2) =0
106000(90-1) – 16758(68-2) – 89242(99) = 0

0 +89242(90-9) = 89242
Сводим Баланс по С-там, где есть С-до.

Свернутое сальдо.
Счет Дебет Кредит Дебет Кредит
41-1 18400 18400
41-2 177000
41-3 281000
42 177000
45 281000
51 187600 187600
68-2 16758 16758
80 100000 100000
99 89242 89242
Итого 664000 664000 206000 206000
Анализ Варианта «Доходы»
Доходы учитываются в день их получения на Р/С или в кассу, это

называется кассовый метод признания доходов, предоплата тоже
учитывается.
Не денежный доход – зачет взаимных обязательств с клиентом,
учитывается в день подписания Акта взаимозачета, даже, если деньги еще
не поступили.
Учет Расходов на налогооблагаемую базу не влияет, но является обязательным

для правильной оценки общего финансового состояния организации: Издержки
по ЗП, аренде, транспортные расходы и др. закладываются в Наценку Товара,
позволяет правильно вести учет товаров и формировать Баланс по С-там БУ.
В этом варианте отпадает необходимость Коррекции Баланса, т.к. расходы

корректировать не нужно. Ставка 6% - фиксированная и берется со всех
доходов. Если в следующем периоде будет начислена установленная по РФ
минимальная ОТ, то отчисления на нее уменьшат налог.
Налог с Дохода уменьшают Отчисления на ЗП во ВФ.
В Книгу учета Доходы вносятся строго по датам.
Этот Вариант с Дохода больше подходит для ИП и небольших ООО, он
самый простой по налогообложению. В НИ сдаются только Баланс Ф1 по году
и Декларация о Доходах, Отчеты во ВФ сдают ежеквартально нарастающим
итогом.
Суммы НД перечисляются ежеквартально и считаются авансовыми платежами.
Раздел 3. «Алгоритм Методики БО БУ, как извлечь
максимальную прибыль от результата финансово-
хозяйственной деятельности по ОСНО»
Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки

предприятий по видам экономической деятельности
Существует Приказ ФНС РФ, стабилизирующий налоговые загрузки

предприятий по видам экономической деятельности, в котором:
1. Доля вычетов по НДС (19 счет), уменьшающая НДС с В, не должна
превышать 89% за период 12 месяцев.
2. Установлен процент* от суммы начисленных налогов (на Прибыль и
НДС) к ЧВ. Процент расчета по нашим показателям не должен быть
ниже установленного 2.4%
3. Темп роста Расходов опережает темп роста Доходов.
4. Выплата среднемесячной ЗП на одного работника ниже среднего
уровня ФОТ, установленного минимального в рамках действующего на
текущий год законодательства, ФОТ должен быть начислен чуть выше
установленного минимального ФОТ по РФ на 1 человека, (количество
работающих, согласно Штатному расписанию, Приказу, умножается на
минимальную сумму, в этом году уже 12130.
Если какой-то из этих пунктов предприятием не соблюдается, оно
автоматически попадает в список предприятий со степенью риска и
подлежит выездной Налоговой проверке.
В Приказе ФНС РФ в прилагаемой Таблице установлены расчетным путем
по ОНХ разные процентные ставки, которые могут быть изменены. Это
необходимо ежегодно отслеживать.
Пример: Баланс ООО «Организация из отрасли НХ», ОСНО
Целью финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия является

получение Прибыли, поэтому, по итогам года в Бухгалтерской отчетности
должна быть отражена Прибыль.
В нашем примере суммы начисления ФОТ, процентные ставки налогов –

величины условные, т.к. периодически подлежат изменению. Главное -
понять последовательность действий Алгоритма данной методики.
Баланс* вновь открытого ООО по ОСНО, численность – 1 человек.

Проводка Сумма Дебет Кредит
Поступила В на Р/С, с-но Договора 200000 51 62
и С/ф
Поступила В в кассу, с-но 3000 50 62
Договора и С/Ф
Выделен НДС с В 18%: 30966 62 90-3
203000-(203000/1.18)=30966
В без НДС: 172034 62 90-1
203000/1.18 = 172034
НДС в Бюджет с Выручки: 30966 90-3 68-3
Начислена ЗП, с-но Приказу, УП 10000 20 70
Отчислено в ПФ 26%: 2600 20 69-1
10000 х 0.26 = 2600
Отчислено в ФСС 2.9%: 290 20 69-2
10000 х 0.29 = 290
Отчислено в ОФМС 5.1%: 510 20 69-3
10000 х 0.51 = 510
Удержан НДФЛ из ЗП 13%: 1300 70 68-1
10000 х 0.13 = 1300
Перечислены налоги 3400 69-1,2,3 51
во ВФ
Перечислена ЗП на карточку с Р/С 8700 70 51
10000 – 1300 = 8700
Оплачены М 101000 60 51
с Р/С, с-но Договора и С/Ф
Оплачена аренда с Р/С, с-но 40000 60 51
Договора Аренды и С/Ф
Выделен НДС с Расходов: 21508 19 60
141000-(141000/1.18)
Списаны затраты: 119492 20 60
141000/1.18 = 119492
Выдано из кассы в ПО на МЦ, с-но 3000 71 50
Заявке
Составлен А/О, выделен НДС, с-но 458 19 71
прилагаемым квитанциям и копии
чека
Списаны МЦ по А/О на затраты, 2542 20 71
с-но С/Ф и чека
В Балансе нет УК, нет ОС и Амортизации, чтобы нагляднее была видна схема
Алгоритма данной Методики, которая приведет к нужному ФР.
Система последовательных операций для определения нужного

ФР (Алгоритм)
1. Собираем Затраты по Д/ту 20 С-та:

10000(70) + 3400(69) + 119492(60) + 2542(71) = 135434
2. Определяем сумму затрат для вычета НДС (88%) –

(203000/1.18 х 0.88) =151390 - НДС 27250
3. Вычитаем необлагаемую базу:

(ФОТ с начислениями) – 13400, 135434 -13400 = 122034
4. Собираем НДС с оплаченных МЦ, списанных в Затраты по Д/ту 19 С-та:

21508(60) + 458(71) = 21966
5. Определяем сумму затрат для коррекции баланса

151390 – 122034 = 29356 + НДС 5284 = 34640
6. Добавляем в Баланс проводки:
Проводка Сумма Дебет Кредит

Оплачено с Р/С до 29 числа за МЦ, 34640 60 51
или услуги, с-но Договора и С/Ф
Выделен НДС 18 %, с-но С/Ф: 5284 19 60
29356 х 0.18= 5284
Списаны Затраты без НДС, с-но 29356 20 60
Договора и Акта за оказанные
услуги
Добавляем сумму Коррекции в Д/т 164790 90-2 20
20, закрываем отчетный период:
Итог Д/т 20 списываем в Д/т 90-2
С/сть с В, с К/та 20:
135434 + 29356 = 164790 90-1/90-2
Определяем Налогооблагаемую 7244 90-1 90-9
базу (ФР до налогообложения),
Д/т 90-1 – К/т 90-2:
172034-164790= 7244
Определяем НП 20%: 1449 90-9 68-3
7244 х 0.20 = 1449
7244 – 1449 = 5795
Выводим С-до по С-там
Счет 19 «НДС с приобретенных МЦ»

0 +21508(60) + 458(71) + 5284(60) – 27250 (68-2) = 0
Счет 50 «Касса» Д-т

0 + 3000(62) – 3000(71) = 0
Счет 51 «Расчетный счет» Д-т

0 + 200000(62) – 101000(60) – 40000(60) – 34640(60) – 1300(68-1) – 3400(69-1,2,
3) + 8700(70) = 10960
Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и Подрядчиками»

0 + 175640(51) – 26792(19) – 148848 =0
Счет 62 «Расчеты с Заказчиками»

0 + 200000(51) + 3000(50) – 172034(90-1) – 30966(90-2) = 0
Счет 68 «Расчеты с Бюджетом» К-т

68-1 НДФЛ
0 + 1300(70) – 1300(51) = 0
68-2 НДС
0 30966(90-2) – 21966(19) = 9000 (до Коррекции)
0 + 30966(90-2) – 27250(19) = 3716 (после Коррекции)
68-3 Налог на Прибыль
0 + 7320(90-9) = 7320 (до Коррекции)
0 + 1449(90-9) = 1449 (после Коррекции)
Всего по К/ту 5165
69 «Расчеты с Внебюджетными Фондами» К/т

69-1 ПФ
0 + 2600 (20) – 2600(51) = 0
69-2 ФСС
0 + 290(20) – 290(51) = 0
69-3 ОФМС
0 + 510(20) – 510(69-3) = 510
Итого по К-ту 0
Счет 70 «Расчеты по ЗП» К-т

0 + 10000(20) – 8700(51) – 1300(51) = 0
Счет 71 «Расчеты с П/о Лицами

0 + 3000(50) – 458(19) – 2542(20) = 0
90 «Продажи»
90-1 Выручка
172034(62) – 164790(90-2) – 7244(90-9) = 0
90-2 Себестоимость Выручки
164790(20) – 164790(90-2) = 0
7244 (90-1) – 1449(68-3) – 5795(99) = 0
Счет 99 «Прибыли и Убытки» К-т

0 + 5795(90-9) = 5795
Составим Баланс
51 10960
68-2 3716
68-3 1449
99 5795
Итого 10960 10960
Суммы, подлежащие к уплате в Бюджет, перечисляются после проверки

НИ квартального, годового Отчета (Декларация НДС, Декларация Налога на
Прибыль, Отчет о финансовых результатах Ф2, Баланс Ф1).
Анализ ФЭП после применения Алгоритма Методики.
Проведя коррекцию Баланса, мы уменьшили НП

на 5871= (7320 – 1449), НДС на 5284= (9000 – 3716), перевели сумму 34640 на
необходимые нам нужды. Экономия: 5871 + 5284 + 34640 = 45795 - 26.6% от
поступившей ЧВ – 172034.
Расчет вычета затрат для НДС - 151390 составляет 88%
Сумма подлежащих к уплате налогов - 5164 к ЧВ составляет 2.5%, больше
установленного 2.4%*. По этим показателям предприятие не попадает в
перечень предприятий со степенью риска и не попадает под налоговые
проверки.
Недостатки. Отражены специально, для наглядного примера.
Мы не начислили ФОТ по установленному в РФ минимальному ФОТ (с 2021 –
2130). Мы должны были начислить 12500, эта сумма выше установленной
минимальной. Так как год не закончен, можно начислить нужный ФОТ в
следующем отчетном периоде.
«Отчет о финансовых результатах Ф2.» (Приложение 4)

от 06.04.2015 № 57н, от 06.03.2018 № 41н,
от 19.04.2019 № 61н)
Организац
ия ООО «Организация из Отрасли НХ» по ОКПО
Вид по
по
ОКОПФ/ОКФС
За 1кв. За
1
20 21 г.3 20 г.4
Выручка 5 172
Прочие расходы (налог на имущество) ( ) ( )
в т.ч.
отложенный налог на прибыль
Прочее
Форма 0710002 с. 2
За 1кв За
Пояснения 1 Наименование показателя2 20 21 г .3 20 г .4

Результат от прочих операций , не включаемый в чистую прибыль( убыток) периода
Справочно
“ ” 20 г.
Федерации
7. Отражается расход (доход) по налогу на прибыль
Пример Расчета ФР по Алгоритму Методики для начинающих
Бизнесменов (бухгалтеров) ОСНО БУ (Приложение 6)
№ 1 2 3 4 5
Доходы/Расходы Сумма Д/К Расчет Документ
1 Выручка (В) 120000 51/62 Договор
2 ЧВ 100000 62/90-1 120000/1.2 С/Ф
3 НДС 20% 20000 62/90-3 120000 – 120000/1.2 С/Ф
4 Выручка 60000 51/62 Договор
5 ЧВ 50000 62/90-1 60000/1.2 С/Ф
6 НДС 20% 10000 62/90-3 60000 – 60000/1.2
7 Всего (В) 180000 51/62 1+4
8 Всего ЧВ 150000 62/90-1 2+5
9 Всего НДС в Бюджет 30000 90-3/68-2 3+6
10 Начислена ЗП 10000 20/70 Приказ, УП
11 НДФЛ с ЗП 13% 1300 70/68-1 10000 х 0.13
12 Налоги в ВФ 34% 3400 20/69 10000 х о.34
13 Аренда с Р/С 6000 60/51 Договор
14 НДС с Аренды 1000 19/60 6000/1.2 С/Ф
15 Аренда без НДС в З 5000 20/60 6000 – 6000/1.2 С/Ф
16 Материалы с Р/С 30000 60/51 Д/Поставки
17 НДС с М 5000 19/60 30000/1.2 С/Ф
18 М без НДС в З-ты 25000 20/60 30000 – 30000/1.2 Накладная
19 ЗП с Р/С на карту 8700 70/51 10 - 11
20 НДФЛ с Р/С 1300 68-1/51
21 Налоги во ВФ с Р/С 3400 69/51
22 НДС к в-ю из Б-та, 6000 19/68-2 14 + 17
23 Всего Затраты З 43400 90-2/20 10+12+15+18
24 Фин.Результат ФР 106600 ЧВ-З 8 - 23
25 НДС в Бюджет 24000 С-до К 68-2 9 – 22 30000-6000
26 Налог на П 20% 21320 90-9/68-3 106600 х 0.2
27 Чистая Прибыль ЧП 85280 90-9/99 106600 - 21320
28 З для НДС 88% 132000 Расчет 180000/1.2 х 0.88
29 ФОТ=ЗП+НалогиВФ 13400 10+11 10000+3400
30 Чистые МЗ без ФОТ 30000 Расчет 43400 - 13400
31 З для Коррекции 102000 20/60 132000 - 30000 Акт
32 НДС 20% 20400 19/60 102000 х 0.2 С/Ф
33 Сумма Коррекции 122400 60/51 С-до на Р/с 8200 Договор
Сальдо на Р/с до Коррекции: 7 – 13 – 16 – 19 – 20 – 21
180000 – 6000 – 30000 – 8700 -1300 – 3400 = 130600
Средства позволяют перевести 122400, тогда Сальдо на 51 Счете:
130600 – 122400 = 8200
Финансовый Результат после Коррекции Баланса

34 Новые Затраты 102000 90-2/20 43400+102000=145400
35 Новый ФР 4600 8-23-34=150000-145400
36 Налог на Прибыль 920 90-9/68-3 4600 х 0.20
37 НДС в Бюджет 3600 К 68-2 25-32=24000 - 20400
38 ЧП 3680 90-9/99 35-38=4600-920
39 Экономия по НДС 20400 25-37=24000-3600
40 Экономия по Прибыли 20400 26-36=21320-920
41 Сумма Коррекции 122400
42 Сумма Налогов 4520 36+37=920+3600
43 % суммы налогов к В 2.51 4520/180000х100
44 % вычетов З для НДС 88
45 ФОТ и налоги в ВФ 10000 до12130 скорректировать по итогам за год
Баланс по Сальдо Счетов

Счета Дебет Кредит № строки
51 8200 Расчет
68-2 НДС 3600 37
68-3 Прибыль 920 36
84 3680 38
Итого 8200 8200
По этому примеру предприятие не попадает под налоговые проверки.
Заключение
Если в своей работе соблюдать следующие правила:
1. Прогнозировать Доходы
2. Заранее просчитывать расходы
3. Правильно оформлять финансовые документы
4. Представлять в Налоговую инспекцию отчетность,

соответствующую данным вашей Бухгалтерской отчетности
5. Сдавать в установленные сроки Квартальную и Годовую

отчетность
6. Своевременно оплачивать Налоги
Можно избежать налоговых проверок и налоговых взысканий.
Удачи Вам в Вашем Малом Бизнесе!
Обучение Методике БО БУ возможно в онлайн, слайдами для самостоятельного

прочтения.
Возможны индивидуальные занятия.
Адрес электронной почты: tatyana.efimova.57@list.ru
Готова поделиться своей методикой и помочь, если Вам это нужно.

Список использованных источников
1. Приказ ФНС РФ №ММ-3-06-333 от 30.05.07. «О налоговой нагрузке по

видам экономической деятельности» (Согласно ОКВЭД-2) по состоянию
на 04.06.20. «КонсультантПлюс»
2. Письмо Роскомстата от 10.07.96. №794/32.05 «Образцы расчета наценки,
методы расчета и формулы», утверждены Комитетом РФ по торговле.
3. Сайт «Федеральная Налоговая Служба»
4. Сайт «ГлавБух»
5. Сайт Контур «Бухгалтерия»
6. Сайт «Гарант»
Приложения
1. Расшифровка кратких обозначений финансово-экономических терминов и

показателей Методики БО БУ для малого бизнеса.
2. Отчет о финансовых результатах. (Ф.2) ООО «Предприятие из Отрасли НХ»
3. Отчет о финансовых результатах. (Ф.2) ООО «Предприятие Торговли»
4. Отчет о финансовых результатах. (Ф.2) ООО «Организация из Отрасли НХ»
5. Пример Расчета Финансового Результата по Алгоритму Методики для
начинающих Бизнесменов (бухгалтеров) ОСНО БУ

Методика БОБУ Для МП Новая!!!

Загружено:

Сведения о документе

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Методика БОБУ Для МП Новая!!!

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

Методика быстрого обучения

Бухгалтерскому учету (БО БУ) для малого бизнеса

Особенность данной методики – возможность за короткое время на примере

. Методика БО БУ включает в себя три раздела:

Общаясь в процессе работы с разными людьми: бухгалтерами со стажем,

Алгоритм методики, это плод многолетнего опыта работы.

А/О – Авансовый Отчет

ООО – Общество с ограниченной ответственностью

ФНС РФ – Финансовая налоговая служба Российской Федерации

Раздел 1. «Обычная система налогообложения» ОСНО

Введение в азы Бухгалтерского учета

В настоящее время БУ оснащен современным программным обеспечением,

Для отражения финансовой операции используется Принцип учета двойной

Мы не будем останавливаться на всех номерах и названиях бухгалтерских

Каждая финансовая операция: поступление и списание средств с расчётного

Бухгалтерская отчетность составляется помесячно, за квартал, за полугодие, 9

Для примера возьмем вновь открытое Общество с ограниченной

Пример: ОСНО, Баланс ООО «Предприятие из ОНХ»

Наименование проводки Сумм Д/Т К/Т

Начислен в расходы налог в ПФ 28%** на ЗП во ВФ 840 20 69

Собираем все затраты текущего месяца по Д/ту 20 «Основное

Закрываем месяц (Январь) Выручку Затратами 6848 90-2 20

По каждому С-ту из приведенных в таблице проводок выводим (определяем)

Расчет С-до производится по следующей формуле:

Так как, предприятие вновь открыто, Сальдо на начало месяца нет.

Счет 02 «Амортизация Основных средств» - Кредитовый

Счет 10 «Материалы» - Дебетовый

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» - Дебетовый

Счет 08 «Поступление Основных средств» - Дебетовый

Счет 50 «Касса» - Дебетовый

Счет 51 «Расчетный счет» - Дебетовый

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками» - Д/т, К/т

Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» - Д/т, К/т

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кредитовый, может Д/т

Сет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». В этом Примере

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Д/т, К/т

Счет 75 «Расчеты с Учредителями» - Д/т, К/т

Счет 90 «Продажи» С-до всегда нулевое.*

Счет 99 «Прибыли и Убытки»

На основании выведенных Сальдо, составляем Баланс за Январь.

Не все перечисления денежных средств предприятия можно относить на

Бухгалтерские проводки за февраль.

Собираем Затраты за февраль в

По каждому С-ту из приведенных в таблице проводок выводим (определяем) С-

Счет 01 «Основные Средства» - Дебетовый

Счет 02 «Амортизация Основных средств» - Кредитовый

Счет 10 «Материалы» - Дебетовый

Счет 19 «НДС с приобретенных материальных ценностей» - Дебетовый

Счет 50 «Касса» - Дебетовый

Счет 60 «Расчеты с Поставщиками и подрядчиками» - Д/т, К/т

Счет 62 «Расчеты с Покупателями и Заказчиками» - Д/т, К/т

Счет 68 «Расчеты по налогам и борам» - Кредитовый

Сет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»*,

Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - Д/т, К/т

Счет 80 «Уставный капитал» - Кредитовый

Счет 90 «Продажи» - Сальдо всегда нулевое.

Счет 99 «Прибыли и Убытки»

Если, по составленным проводкам, С-до Баланса по Д/ту и К/ту неодинаковое,

Собираем Затраты за март в Д/т 20 с К/та С-тов:

Чтобы правильно сделать все расчеты за квартал, полугодие, 9 месяцев и

Собираем затраты за квартал Д/т 20 счета. Таблица 2

Чистые материальные затраты (МЗ) 41731- 3640-13000=25091

Собираем Выручку от деятельности предприятия и определяем ФР.

Месяц НДС Выручка Затраты Прибыль Налог (Н) Чистая Ч