Введение

1. Изучить инструкции, права и обязанности сотрудников различных отделов не

менее 3-х
2. Проанализировать структуру налоговых поступления, сформулировать выводы
проблемы рекомендации
3. проанализировать состав структуру налогоплательщиков по режимами
налогообложения видам деятельности

Заключение

Литература

1. Изучить инструкции, права и обязанности сотрудников различных

отделов не менее 3-х
1.Настоящее Положение разработано в соответствии с Положением о
Государственной налоговой службы при Правительстве Кыргызской Республики,
утвержденным постановлением Правительства Кыргызской Республики «О
Государственной налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики»
от 16 февраля 2012 года № 100.
2.Управление Государственной налоговой службы при по контролю за
крупными налогоплательщиками г.Бишкек и Чуйской области (далее – УККН по
г.Бишкек и Чуйской области) является государственным органом исполнительной
власти, осуществляющим сбор налогов, страховых взносов и других обязательных
платежей в бюджет и контроль за полнотой и своевременностью их уплаты,
контроль за государственным регулированием и производством и/или оборотом
этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
3.УККН по г.Бишкек и Чуйской области в своей деятельности
руководствуется Конституцией Кыргызской Республики, Налоговым кодексом
Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики "О государственном
социальном страховании", иными нормативными правовыми актами Кыргызской
Республики, вступившими в установленном законом порядке в силу
международными договорами, участницей которой является Кыргызская
Республика, и настоящим Положением.
При осуществлении полномочий, установленных налоговым
законодательством Кыргызской Республики, запрещается вмешательство
государственных органов и органов местного самоуправления в деятельность
УККН по г.Бишкек и Чуйской области, за исключением случаев,
предусмотренных в законодательных актах Кыргызской Республики.
4.УККН по г.Бишкек и Чуйской области является юридическим лицом,
имеет самостоятельную смету расходов, счета в системе казначейства, печать с
изображением Государственного герба Кыргызской Республики со своим
наименованием на государственном и официальном языках, фирменные бланки и
угловые штампы.
5.УККН по г.Бишкек и Чуйской области является территориальным
органом регионального уровня
Государственной налоговой службы при
Правительстве Кыргызской Республики
(далее - ГНС) и находится в ее
подчинении.
6.УККН по г.Бишкек и Чуйской области содержится за счет
государственного бюджета и других источников, не противоречащих
законодательству Кыргызской Республики.
7.Структура и штатная численность УККН по г.Бишкек и Чуйской
области утверждаются приказами ГНС в рамках установленной предельной
штатной численности сотрудников.
8.Организационно-правовая форма – государственное учреждение.
Полное наименование УККН по г.Бишкек и Чуйской области на:
государственном языке –Мамлекеттик салык кызматынын Бишкек шаары жана
Чүй облусу боюнча ири салык төлөөчүлөрдү контролдоо башкармалыгы, на
официальном языке – Управление Государственной налоговой службы по
контролю за крупными налогоплательщиками по г.Бишкек и Чуйской области.
9.Юридический адрес УККН по г.Бишкек и Чуйской области:
Кыргызская Республика,
720064, г. Бишкек, ул. Ахунбаева 92/1,
телефон (996 312) 51-27-76.
10. Основными задачами УККН по г.Бишкек и Чуйской области являются:
-обеспечение своевременности и полноты поступления налоговых и
других платежей, страховых взносов;
-контроль за государственным регулированием и производством и
оборотом этилового спирта и алкогольной продукции;
-предоставление качественных налоговых услуг налогоплательщикам;
-обеспечение деятельности налоговых органов;
-совершенствование налогового законодательства и законодательства
по социальному страхованию в установленном законодательством порядке.
11. УККН по г.Бишкек и Чуйской области в соответствии с возложенными
на него задачами выполняет следующие функции:
организует сбор, контроль за поступлением налогов, страховых
взносов и других платежей, контроль за соблюдением налогового
законодательства и законодательства по государственному социальному
страхованию в пределах полномочий, установленных законодательством
Кыргызской Республики крупными налогоплательщиками;
− контролирует своевременность представления налогоплательщиками
бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и
других документов, связанных с исчислением платежей в бюджет, а также
проверяют достоверность этих документов в части правильности определения
прибыли, дохода, иных объектов обложения и исчисления налогов, страховых
взносов и других платежей в государственный бюджет и бюджет Социального
фонда;
− проводит налоговые проверки юридических и физических лиц по
вопросам соблюдения ими налогового законодательства Кыргызской Республики,
законодательства Кыргызской Республики о государственном социальном
страховании;
− осуществляет контроль за применением контрольно-кассовых машин
при осуществлении денежных расчетов с населением, проводит рейдовый
налоговый контроль, хронометражные обследования и установку налоговых
постов в целях полноты учета оборота товаров и денежных средств
хозяйствующих субъектов и соблюдения ими налогового законодательства,
наличия регистрации в соответствии с законодательством Кыргызской
Республики, ведения учета доходов, необходимых бухгалтерских и налоговых
документов, наличия и правильности, применения акцизных марок на
маркируемые подакцизные товары;
− проводит в министерствах, иных органах исполнительной власти,
органах местного самоуправления, учреждениях, предприятиях и организациях,
независимо от форм собственности и ведомственной подчиненности, включая
предприятия, учреждения и организации с особым режимом, совместные и
иностранные предприятия, банки и другие финансово-кредитные учреждения, а
также у граждан Кыргызской Республики, иностранных граждан и лиц без
гражданства, проверки документов, бухгалтерских книг, отчетов, планов, смет,
деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов,
страховых взносов и других платежей в государственный бюджет, в бюджет
Социального фонда или во внебюджетные фонды, а также получает необходимые
объяснения;
− получает от юридических и физических лиц, финансовых органов,
учреждений банков республики, а также граждан документы, на основании
которых ведут оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду
платежей) сумм налогов, страховых взносов и других платежей, подлежащих
уплате и фактически поступивших в государственный бюджет, в бюджет
Социального фонда или во внебюджетные фонды, а также сумм санкций и
административных штрафов;
− осуществляет контроль и проверки за правильностью взимания и
обеспечения сохранности учреждениями и организациями денежных средств,
полученных в уплату неналоговых платежей;
− проводит работу по осуществлению контроля за полнотой и
правильностью предоставления хозяйствующими субъектами, а также банками,
информации об открытых расчетных, валютных и иных счетах в банках и
отражении операций по этим счетам;
−проводит
в установленном законодательством Кыргызской
Республики порядке проверки хозяйствующих субъектов, осуществляющих
производство и/или оборот этилового спирта и алкогольной продукции;
− осуществляет изъятие в соответствии с законодательством
Кыргызской Республики предметы, явившиеся орудием или непосредственным
объектом административного правонарушения;
− передает в необходимых случаях материалы в правоохранительные
органы и иные органы по вопросам, относящимся к их компетенции, а также
подает иски в суд;
− участвует в установленном порядке в составлении прогноза доходной
части государственного бюджета и бюджета социального фонда;
− вносит в установленном порядке предложения по внесению изменений
в доходную часть республиканского бюджета по налогам, страховым взносам в
бюджет Социального фонда;
− осуществляет своевременную и в полном объеме передачу страховых
взносов в Социальный фонд Кыргызской Республики;
− осуществляет передачу в Социальный фонд Кыргызской Республики
сообщений о занятости и заработной плате на электронных носителях;
− проводит анализ поступлений налогов и страховых взносов в целях
увеличения и расширения налогооблагаемой базы;
− относит сумму превышения уплаченного налога на счет обязательства
налогоплательщика по другим видам налогов, с согласия налогоплательщика
включают любую оставшуюся сумму денежных средств в счет обязательств
налогоплательщика по предстоящим текущим платежам;
− выписывает заключение налогоплательщику на сумму переплаты по
налогам, подлежащую выплате, с начислением процентов по учетной ставке
Национального банка Кыргызской Республики в порядке, установленном
Налоговым кодексом Кыргызской Республики;
− обеспечивает правильность применения и своевременность взыскания
санкций, процентов и пени, предусмотренных законодательством Кыргызской
Республики за нарушение обязательств перед государственным бюджетом и
бюджетом Социального фонда
Кыргызской Республики, а также
административных штрафов за эти нарушения, допущенные должностными
лицами предприятий, учреждений, организаций и гражданами;
− по письменному заявлению налогоплательщика принимает решение об
изменении сроков уплаты налогов и страховых взносов в пределах своих
полномочий, предусмотренных законодательством Кыргызской Республики;
− направляет налогоплательщикам решения о суммах начисленных
налогов и страховых взносов, об уплате задолженности по налогам и страховым
взносам, а также решения о взыскании и изъятии сумм, причитающихся
налогоплательщику с третьих лиц;
− осуществляет в установленном порядке взыскание и изъятие сумм,
причитающихся налогоплательщику с третьих лиц, а также взыскание и изъятие
иностранной валюты;
− предъявляет в суде иски к юридическим и физическим лицам, а также
гражданам о взыскании в доход бюджета налогов, страховых взносов и других
платежей, штрафов, процентов, пени и иных санкций, не уплаченных в
установленный срок;
− применяет специальные налоговые режимы по обращениям
хозяйствующих субъектов;
− осуществляет свою контрольную работу в тесном взаимодействии с
местными органами власти, правоохранительными, финансовыми и другими
контролирующими органами;
− участвует в качестве налоговых экспертов в работе комиссий и
рабочих групп, созданных по инициативе правоохранительных органов, а также
вышестоящих органов законодательной и исполнительной власти;
− представляет в вышестоящие органы, местные госадминистрации и
органы местного самоуправления отчеты, справки и информацию о результатах
работы УККН по г.Бишкек и Чуйской области по сбору налогов, страховых
взносов и других платежей в бюджет, а также по контролю за соблюдением
хозяйствующими субъектами налогового законодательства Кыргызской
Республики;
− осуществляет взаимодействие с местными госадминистрациями и
органами местного самоуправления по оказанию методической и практической
помощи по администрированию налогов, поступающих в местные бюджеты;
− участвует в подготовке предложений по формированию и реализации
государственных и районных программ социально-экономического развития;
− организует разъяснительную работу среди
крупных
налогоплательщиков по порядку применения нормативных правовых актов по
налогам, страховым взносам и другим обязательным платежам в бюджет;
− организует и контролирует в установленном законодательством
Кыргызской Республики порядке работу по осуществлению перерегистрации
крупных налогоплательщиков, их филиалов и представительств;
− проводит работу по регистрации и постановке на учет в УККН по
г.Бишкек и Чуйской области контрольно-кассовых машин, допускаемых к
использованию на территории Кыргызской Республики;
− рассматривает в установленном порядке заявления, предложения и
жалобы граждан, юридических и физических лиц по вопросам налогообложения,
уплаты страховых взносов и на неправомерные действия должностных лиц
налоговых органов;
− обеспечивает функционирование и совершенствование единой
автоматизированной информационной системы налоговых органов Кыргызской
Республики;
− осуществляет подбор и расстановку кадров в системе УККН по
г.Бишкек и Чуйской области, выявляет потребность в квалифицированных кадрах,
организует подготовку специалистов, а также ведет работу по повышению
квалификации сотрудников;
− осуществляет контроль за соблюдением должностными лицами
законности при осуществлении своей деятельности, проводит профилактическую
работу по предупреждению и пресечению фактов нарушения со стороны
сотрудников УККН по г.Бишкек и Чуйской области законодательства Кыргызской
Республики, установленных требований;
− реализует государственную налоговую политику и политику
Кыргызской Республики в государственном социальном страховании;
− участвует в установленном порядке в разработке нормативных
правовых актов, направленных на совершенствование налогового
законодательства и законодательства по социальному страхованию;
− осуществляет финансирование мероприятий по развитию налоговой
службы;
− выполняет иные функции в соответствии с законодательством
Кыргызской Республики.
12. УККН по г.Бишкек и Чуйской области имеет право:
− в установленном порядке запрашивать и получать от государственных
органов, иных юридических и физических лиц, независимо от форм
собственности информацию, необходимую для выполнения своих функций;
− издавать самостоятельно или совместно с другими органами
государственного управления приказы, входящие в компетенцию УККН по
г.Бишкек и Чуйской области;
− осуществлять закупку товаров, услуг и работ, проводить тендеры в
соответствии с законодательством Кыргызской Республики;
− выступать заказчиком необходимых информационно-презентационных
материалов, видеофильмов, картографических работ и справочной литературы,
научно-исследовательских разработок;
− должностное лицо УККН по г.Бишкек и Чуйской области на основании
письменных полномочий в ходе осуществления налогового контроля, при
проведении налоговых проверок, рейдового налогового контроля,
хронометражных обследований и установки налогового поста, имеет право
доступа на территорию или в помещение, используемые для осуществления
предпринимательской деятельности, в целях обследования территорий,
помещений и объектов налогообложения для определения соответствия
фактических данных документам, представленным налогоплательщиком;
− получать, а также снимать копии с документов, касающихся предмета
налогообложения;
− в случаях, установленных законодательством Кыргызской Республики,
опечатывать, пломбировать помещения, оборудование, документы и другие
предметы;
− рассматривать дела об административных правонарушениях в рамках
своей компетенции, установленной законодательством Кыргызской Республики;
− требовать и получать от банков и других финансово-кредитных
учреждений информацию о наличии, открытии, изменении, закрытии расчетного,
ссудного, валютного и иных счетов налогоплательщиков, операциях с
коммерческими и другими счетами в течение определенного периода времени, а
также о наличии средств на счетах налогоплательщиков в соответствии с
законодательством Кыргызской Республики;
− требовать от налогоплательщика представления графика выплаты
налога, страховых взносов по частям либо принятия других мер, обеспечивающих
уплату налога, страховых взносов;
− производить предварительное начисление налога, определять налоговое
обязательство и обязательство по страховым взносам налогоплательщика на
основе косвенных методов оценки в случаях и порядке, предусмотренными
законодательством Кыргызской Республики;
− применять и начислять санкции, проценты и пени на суммы налогов,
страховых взносов, не уплаченных в государственный бюджет и в бюджет
Социального фонда Кыргызской Республики в порядке установленном
законодательством;
− выставлять налоговое платежное требование на банковские, в том числе
валютные, счета налогоплательщика, имеющего задолженность перед бюджетом,
а также на счета третьих лиц, имеющих задолженность перед
налогоплательщиком;
− приостанавливать в порядке, установленном законодательством,
операции плательщиков страховых взносов по счетам в учреждениях банков и
иных финансово-кредитных учреждениях в случаях невыполнения требований об
устранении выявленных нарушений по уплате страховых взносов,
непредставления должностным лицам УККН по г.Бишкек и Чуйской области
документов, связанных с исчислением и уплатой страховых взносов;
− взыскивать в государственный бюджет и в бюджет Социального фонда
Кыргызской Республики неуплаченные в установленные сроки суммы по налогам,
страховым взносам и другим платежам, задолженности по капитализации,
санкциям, процентам и пени, предусмотренными налоговым законодательством и
законодательством Кыргызской Республики о государственном социальном
страховании, путем выставления платежных требований, а также обращать
взыскание на имущество юридических и физических лиц в порядке,
установленном законодательством Кыргызской Республики;
− выявлять крупных налогоплательщиков по основным критериям отбора
и составлять перечень крупных налогоплательщиков;
− обращаться в органы, регистрирующие налогоплательщиков, с
заявлением о принудительной ликвидации в порядке, установленном
законодательством Кыргызской Республики;
− представляет свои интересы в судах, правоохранительных органах,
государственных органах власти и других организациях;
− предъявлять в суды иски, в том числе о ликвидации организации по
основаниям, предусмотренным законодательством Кыргызской Республики;
− привлекать экспертов, не заинтересованных в результатах налоговой
проверки, для исследования и получения консультаций по отдельным вопросам,
требующих специальных знаний и навыков;
− требовать и получать информацию от других государственных органов
и органов местного самоуправления, связанную с объектами налогообложения и
исчислением налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам;
− не подчиняться в установленном законодательством порядке местным
государственным организациям и органам местного самоуправления;
− осуществлять контроль за соблюдением сотрудниками УККН по
г.Бишкек и Чуйской области законности при осуществлении своей деятельности,
проводит профилактическую работу по предупреждению и пресечению фактов
нарушения со стороны сотрудников налоговой службы установленных требований
законодательства Кыргызской Республики;
− иные права в соответствии с законодательством Кыргызской
Республики.
13. Права, обязанности и ответственность УККН по г.Бишкек и Чуйской
области, а также порядок обжалования действий должностных лиц регулируются
Налоговым кодексом Кыргызской Республики, Законом Кыргызской Республики
"О государственной службе" и другими нормативными правовыми актами
Кыргызской Республики.
14. Должностные лица УККН по г.Бишкек и Чуйской области обязаны
строго соблюдать законодательство Кыргызской Республики, охраняемые законом
права и интересы юридических и физических лиц, а также использовать
информацию относительно конкретного налогоплательщика, которая получена
ими при исполнении служебных обязанностей, исключительно в служебных целях,
соблюдать установленную законодательством налоговую тайну о
налогоплательщике и конфиденциальность сведений, содержащихся в личных
страховых счетах застрахованных лиц, обеспечивать в пределах своей
компетенции защиту сведений, составляющих личную, коммерческую и
государственную тайну.
15. УККН по г.Бишкек и Чуйской области обязано своевременно
предоставлять требуемые отчеты в ГНС и другие государственные органы для
анализа и разработки бюджетно-финансовой и пенсионной политики при условии
соблюдения установленной законодательством налоговой тайны.
16. УККН по г.Бишкек и Чуйской области обязано рассматривать и
принимать решения по письменным жалобам и возражениям по материалам
налоговых проверок налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов,
неудовлетворенных начислением или другим решением должностного лица
налогового органа, за исключением жалоб, подлежащих рассмотрению
уполномоченным налоговым органом в установленном порядке, и информировать
их в порядке письменного уведомления о своем решении с указанием причин.
17. УККН по г.Бишкек и Чуйской области обязано осуществлять контроль
за соблюдением сотрудниками законности при осуществлении своей
деятельности, проводить профилактическую работу по предупреждению и
пресечению фактов нарушения со стороны сотрудников налоговой службы
установленных требований законодательства Кыргызской Республики.
18. Должностные лица УККН по г.Бишкек и Чуйской области за
невыполнение или ненадлежащее выполнение своих обязанностей,
несоблюдение
установленной законодательством Кыргызской Республики налоговой тайны о
налогоплательщике и конфиденциальности сведений, содержащихся в личных
страховых счетах застрахованных лиц, привлекаются к дисциплинарной,
административной, имущественной и уголовной ответственности в соответствии с
законодательством Кыргызской Республики.
19. Причиненные налогоплательщику прямые убытки (ущерб, включая
упущенную выгоду) вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми
органами и их сотрудниками своих обязанностей, подлежат возмещению в
порядке, установленном законодательством Кыргызской Республики.
20. УККН по г.Бишкек и Чуйской области возглавляет начальник, который
назначается на должность и освобождается от должности председателем ГНС.
21. Начальник УККН по г.Бишкек и Чуйской области имеет заместителя,
который назначается на должность и освобождается от должности председателем
ГНС. Исполнение обязанностей начальника УККН по г.Бишкек и Чуйской области
в его отсутствие возлагается на его заместителя.
Начальники отделов (секторов) и другие сотрудники УККН по г.Бишкек и
Чуйской области назначаются на должность и освобождаются от должности
председателем ГНС по представлению начальника УККН по г.Бишкек и Чуйской
области.
22. Начальник УККН по г.Бишкек и Чуйской области:
- руководит деятельностью УККН по г.Бишкек и Чуйской области и
несет персональную ответственность за выполнение возложенных на него задач и
обязанностей;
- представляет УККН по г.Бишкек и Чуйской области и обеспечивает его
взаимодействие с другими государственными органами Кыргызской Республики;
- распределяет функциональные обязанности заместителю начальника;
- издает в пределах компетенции УККН по г.Бишкек и Чуйской области
приказы и распоряжения;
- утверждает приказом УККН по г.Бишкек и Чуйской области положения
об отделах и секторах УККН по г.Бишкек и Чуйской области;
- утверждает планы основных и отдельных мероприятий контрольной и
организационной работы УККН по г.Бишкек и Чуйской области;
- в соответствии с законодательством осуществляет подбор и
расстановку кадров, организует подготовку и переподготовку специалистов,
повышение их квалификации;
- контролирует соблюдение трудовой дисциплины и обеспечивает
проведение мероприятий по дальнейшему улучшению и улучшению условий
труда;
- привлекает в соответствии с законодательством Кыргызской
Республики к дисциплинарной ответственности должностных лиц налоговых
органов за допущенные ими нарушения и недостатки в работе, если за эти
нарушения не предусмотрена уголовная ответственность;
- вносит представления на сотрудников входящих в номенклатуру УККН
по г.Бишкек и Чуйской области по награждению внутриведомственными
наградами ГНС и вручает присужденные сотрудникам УККН по г.Бишкек и
Чуйской области награды;
- является главным распорядителем кредитов с правом первой подписи;
- осуществляет другие полномочия для решения вопросов, поставленных
перед УККН по г.Бишкек и Чуйской области.
23. Заместитель начальника УККН по г.Бишкек и Чуйской области
самостоятельно принимает решения по вопросам, отнесенным к его компетенции.
2. Проанализировать структуру налоговых поступления,
сформулировать выводы проблемы рекомендации

Проблемы, требующие решения

Анализ текущей ситуации администрирования налогов позволяет выделить

четыре основных группы проблем, решение которых в предстоящем трехлетнем
периоде позволит осуществить качественные преобразования в деятельности
ГНС в долгосрочной перспективе, связанные с разными аспектами реализации
непосредственно функции налогового администрирования как таковой, а также с
внутренними проблемами основных участников налоговых правоотношений: ГНС
и налогоплательщика.
К проблемам, связанным непосредственно с реализацией функции налогового
администрирования, следует отнести следующие:
1) уровень автоматизации процессов налогового администрирования не отвечает
требованиям сегодняшнего дня. Данная проблема включает в себя такие
элементы, как:
- моральное устаревание информационной платформы "ИСНАК", ограниченность
ее технических параметров запросам налогового администрирования не
позволяют устанавливать требуемое программное обеспечение;
- отсутствие других автоматизированных коммуникационных сетей, за
исключением электронной почты с доменным именем "@sti.gov.kg", с
соответствующим уровнем защиты и привязкой к информационным серверам ГНС
для установления внутриведомственной коммуникации между структурными
подразделениями ГНС, которые позволяли бы обмениваться и получать
информацию/данные внутри системы ГНС в режиме реального времени. Это
приводит к увеличению продолжительности рабочих процессов по обмену
внутренней информацией, излишнему бумажному документообороту и затратам
времени на поиск и нахождение требуемой информации/данных. Не говоря уже о
том, что увеличивается время ожидания налогоплательщика в получении нужной
ему информации;
- установленное программное обеспечение информационной системы ГНС
"ИСНАК" в основном ориентировано на создание информационной базы данных
при отсутствии многих аналитических функций по обработке информации
налоговой службы, как и функции корреляции, сличения и обработки данных,
поступающих от других министерств и ведомств;
- отсутствие законодательно установленных механизмов инвентаризации и
актуализации регистрационной базы данных налогоплательщиков, как и
отсутствие внутренних регламентов и соответствующего программного
обеспечения, позволяющих в текущей деятельности ГНС на регулярной основе и
в оперативном порядке обновлять изменившиеся реквизиты налогоплательщика;
2) отсутствие централизованной единой регистрационной базы данных с
достаточными функциональными возможностями по ее использованию всеми
вовлеченными госорганами, как по субъектам, так и объектам налогообложения;
3) в течение последних лет для ГНС актуальными были вопросы укрепления
материально-технической базы, развития системы управления и организационной
структуры, увеличение собираемости налогов. Вместе с тем, реалии
сегодняшнего дня требуют более широкого применения Налоговой службой
современных технологий администрирования: управление рисками,
аналитические инструменты, методы прогнозирования, образовательные
технологии, мониторинг, проектирование;
4) недостаточное межведомственное взаимодействие с другими
государственными органами, имеющими отношение к реализации налоговой
политики и налоговому администрированию. Отсутствие в информационных
системах разных ведомств единого идентифицирующего признака
налогоплательщика и объекта налогообложения, что исключает эффективный
поиск и обмен достоверной информацией;
5) увеличивающийся ускоренными темпами план доходов, аккумулируемых ГНС,
привел к усилению тенденции сосредоточения налогового администрирования на
добросовестном налогоплательщике, как более простому в исполнении
направлению. При этом работа по снижению теневого сектора, связанная с
применением более сложных инструментов, остается без должного внимания.
Указанная тенденция сопровождается имеющимися случаями манипулирования
на местах нормами налогового законодательства с целью увеличения
доначислений налогов по результатам проверок, что ухудшает положение
налогоплательщика, исполняющего налоговые обязательства своевременно и в
полном объеме.
Значительное количество проблем связано с институциональным развитием
системы ГНС:
1) требования к налоговому администрированию настолько быстро изменяются,
что административная и организационная архитектура системы ГНС не успевает
своевременно осуществлять необходимые институциональные модификации и
решать в оперативном порядке инновационные задачи, которые, как правило,
носят комплексный характер. Поэтому, наряду с традиционной работой по
приведению организационной структуры и системы управления к новым функциям
и требованиям, также требуется и применение иных механизмов консолидации
усилий Налоговой службы на приоритетных направлениях работы в каждый
конкретный период времени.
Отсутствие детализированной и объективной системы оценки результатов
деятельности сотрудников по конкретным итогам работы каждого специалиста
приводит к снижению ответственности, как отдельных сотрудников, так и
структурных подразделений в целом. При этом, положения нормативных
правовых актов, регулирующих деятельность госслужащих, имеют общие
принципы и не по всем вопросам учитывают специфику работы сотрудника
налоговой службы. В предстоящем периоде требуется четко определить и
закрепить внутренними регламентами зоны ответственности каждого структурного
подразделения и каждого сотрудника на основе проведения глубокого и
всестороннего функционального анализа для выявления возможных
дублирующих функций, лишних или недостающих функций;
2) ключевой для решения всех остальных проблем является проблема
дальнейшего развития и укрепления кадрового потенциала Налоговой службы.
Из-за недостаточности системы мотивации сотрудников, включая
неудовлетворительный уровень и распределительный характер заработной
платы, премиального и социального пакетов, в последние годы наблюдается
отсутствие квалификационного роста сотрудников, углубление несоответствия
потенциала ГНС, в целом как организации, возрастающему масштабу задач,
требующих решения. Как показал анализ исполнения Стратегии развития ГНС на
2015-2017 годы, выбранные способы реализации задачи построения в ГНС
адекватной системы отбора, назначения, повышения квалификации и
переподготовки кадров, поставленной данной Стратегией, не привели к
изменению сложившейся ситуации.
Недостаток квалификации и профессиональных навыков, включая навыки
пользования современными компьютерными технологиями, как части
сотрудников, так и налоговых органов, становится ограничительным фактором
для быстрого освоения сотрудниками новых рабочих процедур, применения
аналитических методов работы, разработки внутренних регламентов и
нормативных правовых актов, необходимых для адекватного соответствия
возрастающему уровню требований к спектру и качеству услуг, предоставляемых
ГНС;
3) необходимость сосредоточения усилий на институциональном развитии ГНС
также вызвана углубляющимся несоответствием количества и функциональности,
имеющихся в распоряжении ГНС зданий, помещений и сооружений
существующим потребностям. В частности, отсутствуют помещения для
размещения сервисных центров вблизи пропускных пунктов на кыргызско-
казахстанской границе.
В целом наблюдается недостаточный уровень обеспеченности системы
оргтехникой и оборудованием, моральное и физическое устаревание имеющейся
серверной и персональной компьютерной техники, и программного обеспечения,
что ограничивает возможность пользования инновационными аналитическими,
образовательными программами, активного и качественного обмена
информацией, как внутри системы, так и вне ее. Также являются устаревшими и
не соответствуют современным требованиям оборудование и применяемые
системы для обеспечения информационной безопасности ИСНАК.
Следует отметить, что указанные проблемы непосредственно связаны и
обусловлены наличием аналогичных проблем в стране в целом, как в органах
управления, так и у налогоплательщиков. Отсутствие общей информационной
платформы, которая позволяла бы осуществлять обмен информацией в режиме
реального времени между министерствами и ведомствами, снижает
эффективность налогового администрирования и оперативность в принятии
решений.
Серьезным препятствием для внедрения инновационных технологий в налоговых
правоотношениях является неустойчивый доступ к Интернету в большинстве
регионов страны и его полное отсутствие в ряде из них.
К наиболее очевидным проблемам, которые испытывает налогоплательщик при
выполнении налоговых обязательств, следует отнести:
1) низкий уровень налоговой грамотности населения и недостаток знаний в
области налогового законодательства. Такие категории налогоплательщиков, как
физические лица, представители малого и среднего бизнеса, сами редко
обращаются к тексту налогового законодательства, они ожидают консультацию и
помощь со стороны налоговых органов. Ограниченность доступа данных
категорий налогоплательщиков, в первую очередь, в регионах, к пользованию
компьютером и Интернетом негативно влияет на уровень финансовой
грамотности населения.
Как показало глобальное исследование рейтингового агентства Standard & Poor's
от 2015 года, лишь 19 процентов населения Кыргызстана являются финансово
грамотными. Как отмечается в исследовании, в Кыргызстане уровень финансовой
образованности населения один из самых низких в Центральной Азии. В
Казахстане он составляет 40 процентов, в Узбекистане - 21 процент, в
Туркменистане - 41 процент, в Таджикистане - 17 процентов;
2) чрезмерная сложность ряда процедур взаимодействия с налогоплательщиком и
их несоответствие техническим возможностям, предоставляемым современными
технологиями передачи и обмена информацией. Основной документооборот
между налогоплательщиком и налоговым органом все еще осуществляется на
бумажных носителях и на основе личного контакта;
3) наличие конфликта интересов между все увеличивающимися потребностями
ГНС в получении информации от налогоплательщика в целях обеспечения
перехода на камеральные методы проверок, аналитические методы работы,
расширение применения системы рисков и ожиданиями налогоплательщика по
упрощению налоговых процедур и налоговой документации, и отчетности. Данная
проблема не подлежит решению без применения инновационных подходов к
налоговому администрированию;
4) низкая мотивация налогоплательщика по точному и своевременному
исполнению своих налоговых обязательств. Данная проблема тесно увязана с
проблемами как недостаточного фокусирования ГНС на работе с
недобросовестным и мелким налогоплательщиком, так и низкой налоговой
культурой в обществе в целом. При этом незнание законодательства и
существующих процедур и правил часто становится причиной для
недобросовестного поведения, а проблема создания положительного образа ГНС,
с одной стороны, и формирования отрицательного отношения общества к
неплательщикам налогов, с другой стороны, не теряет актуальности.
Остаются нерешенными проблемы налогового администрирования, связанные с
новыми функциями ГНС, появившимися в результате присоединения Кыргызстана
к Договору о ЕАЭС. К ним относятся:
1) проблемы, связанные с потерей контроля над частью перемещаемых
автомобильным транспортом через кыргызско-казахстанскую границу и ввозом в
республику товаров ЕАЭС в нарушение законодательства ЕАЭС, - ранее
ввезенных в Республику Казахстан со сниженными ввозными таможенными
пошлинами в рамках Решения Высшего Евразийского экономического совета от
16 октября 2015 года № 22 и Протокола о некоторых вопросах ввоза и обращения
товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза,
подписанного в поселке Бурабай 16 октября 2015 года, а также в отношении
товаров, ввезенных на территорию Республики Казахстан с уплатой ввозных
таможенных пошлин по ставкам ЕТТ ЕАЭС и в последующем ввезенных на
территорию Кыргызской Республики без уплаты косвенных налогов на импорт, в
нарушение Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС.
Поскольку такие товары приобретают недобросовестное конкурентное
преимущество на внутреннем рынке Кыргызской Республики перед товарами
местного товаропроизводителя. Острота данной проблемы, попытка решения
которой в начале рассматриваемого периода была осуществлена через введение
пограничного талона, на основе установления механизма оформления в
налоговом органе сопроводительной накладной снизилась.
При этом данную проблему нельзя признать до конца решенной - доля
неучтенного товарооборота, хотя и снизилась, но составляет, по оценкам
правоохранительных органов, все еще значительную долю.
В связи с чем, необходимо усилить контроль за наличием
товаросопроводительных документов при импорте товаров из Республики
Казахстан;
2) отсутствие адекватной технической инфраструктуры системы ГНС для
выполнения обязательств республики по подписанным и находящимся в процессе
согласования международным соглашениям с партнерами по ЕАЭС, подписанным
на политическом уровне, без дальнейшего отражения соответствующих задач в
ресурсной части государственного бюджета. К таким проблемам относятся, в
частности, проблемы внедрения в Кыргызстане систем маркировки,
прослеживаемости товаров, налогообложения электронной торговли, обеспечения
обмена информацией, как по указанным параметрам, так и доходам/имуществу
резидентов одного государства-члена, полученным из источников, находящихся
на территории другого государства-члена.
Указанная проблема находит отражение в явном отставании возможностей
Кыргызстана от партнеров по ЕАЭС по всем вышеназванным направлениям;
3) увеличение административной нагрузки на налогоплательщика для
своевременного и полного исполнения налогового обязательства по взаимной
торговле в ЕАЭС связана с необходимостью подачи дополнительной отчетности
по уплате косвенных налогов по импортированным из ЕАЭС товарам, заполнения
заявлений о ввозе товаров, оформления сопроводительной накладной на каждую
партию товара в налоговом органе по месту регистрации и, зачастую, личного
присутствия представителя импортера при перемещении каждой партии товара
через границу, наличия пробелов в законодательстве ЕАЭС, недостатков
налогового законодательства Кыргызстана, отсутствия отработанных подходов к
сложным вопросам налогообложения операций в ЕАЭС.
Кроме необходимости решения вышеназванных проблем, перед ГНС в
рассматриваемом периоде стоят задачи перехода страны к всеобщему
декларированию, включая прием и обработку информации о доходах
государственных и муниципальных служащих.
Значительных усилий потребует, и поэтапная передача ГНС функции
администрирования страховых взносов по государственному социальному
страхованию, намеченной в Программе деятельности Правительства Кыргызской
Республики на период 2018-2022 годов "Единство. Доверие. Созидание",
утвержденной постановлением Жогорку Кенеша Кыргызской Республики от 20
апреля 2018 года № 2377-VI.
В соответствии с постановлением Правительства Кыргызской Республики "О
мерах по передаче функций по администрированию страховых взносов по
государственному социальному страхованию" от 31 декабря 2018 года № 648
Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской Республики с
1 января 2019 года определена уполномоченным государственным органом,
осуществляющим функции и полномочия по сбору страховых взносов, контролю
за исчислением и уплатой страховых взносов, привлечению к ответственности за
нарушение требований законодательства Кыргызской Республики в сфере
государственного социального страхования.
В целях достижения эффективности передачи функций администрирования
налогов и страховых взносов в одном фискальном органе на период с 15 января
до 1 июля 2019 года в ГНС откомандированы 240 сотрудников Социального
фонда Кыргызской Республики.
В соответствии с постановлением срок прикомандирования сотрудников
Социального фонда Кыргызской Республики заканчивается 30 июня 2019 года.
Имеющаяся в настоящее время численность сотрудников ГНС для осуществления
функций администрирования налогов и страховых взносов (без ее увеличения)
недостаточна.
Таким образом, дальнейшее улучшение деятельности Налоговой даслужбы
требует инициирования комплекса мер, которые должны включать
совершенствование и развитие всех взаимосвязанных элементов налоговой
системы: законодательной базы, материальной, технической, программной,
образовательной, общественной инфраструктуры, кадрового потенциала.
Следует подчеркнуть, что решение большинства из вышеназванных проблем
носит долгосрочный характер, и часть намеченных к выполнению программ будет
подлежать реализации в течение длительного периода. Однако предстоящий
трехлетний период является ключевым, в нем должны быть заложены правовые,
организационные, кадровые, материальные, технические, управленческие и
методические основы для их успешного продвижения в последующие периоды.
Масштабность и разноплановость проблем, требующих решения в течение
планируемого периода, формируют содержание и направления мероприятий
настоящей Стратегии.

3. проанализировать состав структуру налогоплательщиков по

режимами налогообложения видам деятельности

Текущее состояние, миссия и видение ГНС

За годы независимости в стране принимались меры, направленные на
реформирование системы налогового администрирования. В ходе реформ с
1 января 2009 года введена в действие новая редакция Налогового кодекса
Кыргызской Республики (далее – Налоговый кодекс).
Налоговым кодексом предусматривается решение важнейших задач в
сфере администрирования налогов. Одними из которых являлось создание
правовой основы для качественного улучшения налогового
администрирования, снижение неоправданно высокого административного
бремени, создание благоприятных условий для ведения бизнеса через
стимулирование деятельности добросовестных налогоплательщиков. Новая
редакция Налогового кодекса направлена на гармонизацию налогового
законодательства с другими законами республики, устранение противоречий
и пробелов в нормативных правовых актах.
В последующем, в налоговое законодательство внесены изменения и
дополнения, направленные на совершенствование норм. Рассмотрение
вносимых изменений и дополнений осуществлялось в ходе обсуждения их с
бизнес-сообществом и экспертами, включая рассмотрение соответствующих
предложений на постоянно действующих совместных экспертных и
общественных площадках.
В целом в Налоговом кодексе заложены правовые основы для создания
современной эффективной налоговой системы.
Параллельно с реформой налогового законодательства шел процесс
модернизации деятельности самой налоговой службы. В соответствии с
задачами, предусмотренными в Стратегии развития страны на 2007-2010
годы, утвержденной Указом Президента Кыргызской Республики от 16 мая
2007 года № 249, при технической и финансовой поддержке Азиатского
банка развития (АБР), с 2008 года в системе налоговой службы республики
началась реализация проекта «Реформирование и модернизация налогового
администрирования».
В рамках первого этапа частично обновлена инфраструктура налоговых
органов, осуществлены преобразования в организационной структуре, в
результате которых структура и рабочие процессы выстроены по
функциональному принципу. В отдельных пилотных подразделениях создана
соответствующая инфраструктура и внедрены механизмы работы с
налогоплательщиками по принципу «единого окна», создан Учебный центр
для обучения сотрудников ГНС и налогоплательщиков. С августа 2010 года
начата разработка Информационной системы налогового администрирования
страны (ИСНАК), поэтапное внедрение которой планируется осуществить в
2012 году. В городе Бишкек и Чуйской области запущена система
электронной подачи налоговых отчетов.
При технической поддержке Международной финансовой корпорации
(МФК) разработана и внедрена в крупных налоговых подразделениях
автоматизированная система планирования, назначения и обработки
результатов выездных налоговых проверок, основанная на механизмах
оценки риска неуплаты налогов.
В целом меры по реформированию системы налогового
администрирования положительно сказались на результатах деятельности
фискального органа. Так, в течение последних трех лет наблюдается
стабильный рост поступлений налогов и платежей, собираемых налоговыми
органами. Объем налоговых сборов за эти годы увеличился с 21,1 млрд.
сомов – в 2021 году до 30,3 млрд. сомов – 2021 году на 0,9 процентных
пункта (с 10,7 до 11,6 %) возрос показатель удельного веса налоговых
доходов в ВВП. Отмечается положительная динамика роста показателя числа
активных хозяйствующих субъектов. При сокращении числа проводимых
налоговых проверок хозсубъектов растет показатель поступления в бюджет
сумм налогов и платежей, выявленных по результатам таких проверок.
В то же время, проведенный анализ показал, что несмотря на
достигнутый прогресс, нерешенными остаются некоторые проблемы
налогового администрирования, главным образом связанные с недостаточной
эффективностью деятельности налоговых органов, наличием устаревших,
неэффективных форм и инструментов администрирования.
Не решены принципиальные вопросы пересмотра приоритетов и
модернизации деятельности фискального органа, предусматривающие
изменение акцента в работе службы с чисто фискальных ориентиров на
предоставление сервисных услуг.
До конца не решены вопросы обеспечения качества услуг,
предоставляемых налогоплательщику, минимизации условий для возникновения
коррупционных контактов, улучшения взаимодействия с
другими государственными органами и общественными институтами,
оптимизации внутренних рабочих функций и процессов, повышения качества
кадрового состава службы.
Важным, если не самым главным, вопросом остается решение задачи
изменения взглядов и отношения налоговой службы к своей роли и задачам в
реализации налоговой политики государства, перестройки мышления, с
одной стороны, и пересмотр позиции и отношения налогоплательщиков и
граждан к своим обязанностям и их ответственности перед государством и
обществом, с другой.
Миссией ГНС в структуре государственного управления является
обеспечение содействия исполнению налогоплательщиком налогового
законодательства Кыргызской Республики.
Деятельность ГНС должна быть нацелена на преобразование в
эффективно функционирующую современную налоговую администрацию,
удовлетворяющую потребности общества и государства.
III. Стратегические цели
Основная логика Стратегии заключается в обеспечении повышения
эффективности налогового администрирования в целом с учетом соблюдения
баланса между необходимостью повышения собираемости налогов и
снижением административного бремени налогоплательщика.
Исходя из этого, и с учетом миссии и видения ГНС были определены
следующие стратегические цели на среднесрочный период:
1) повышение эффективности деятельности ГНС;
2) развитие клиентоориентированности;
3) увеличение потенциала собираемости налогов.
1. Повышение эффективности деятельности ГНС
Совершенствование системы управления ГНС, оптимизация
внутренних бизнес-процессов, повышение квалификации и мотивации
персонала являются основой для преобразования ГНС в эффективно
функционирующую современную налоговую администрацию. В этой связи
необходимо решить следующие задачи.
1)Оптимизация организационной структуры и внутренних
функций
На всех уровнях ГНС существуют подразделения, сотрудники по
финансовым, кадровым и юридическим вопросам, осуществляющие
налоговые проверки и другие контрольные функции. При этом размещение и
концентрация таких ресурсов в территориальных органах не оправдывает
себя ни с точки зрения затрат государства на их содержание (учитывая
небольшую налоговую базу территории), ни с позиции сокращения
излишнего административного бремени на бизнес. В связи с этим в
небольших территориальных подразделениях необходимо упразднить
дублирующие функции, сконцентрировав их на более высоких уровнях
управления, перераспределить ресурсы в укрупненные налоговые органы и
центральный аппарат, усилив потенциал аналитических и информационно
технологических подразделений.
Данная задача будет реализовываться параллельно с решением вопроса
о передаче функций по администрированию местных налогов органам
местного самоуправления.
Кроме того, с целью оптимизации деятельности ГНС необходимо
пересмотреть структуру, функции и рабочие процессы внутри налоговых
органов.
2) Исключение излишних функций ГНС
В настоящее время на ГНС возложен ряд несвойственный ей и
излишних функций, в частности, функции принудительной ликвидации,
администрирования недействующих налогоплательщиков и другие, которые
не несут в себе фискальной составляющей, отвлекают человеческие и
временные ресурсы. Следует проанализировать и исключить несвойственные
ГНС функции.
3) Укрепление кадрового потенциала
Улучшение кадровой политики – ключевой вопрос реформирования
ГНС. На сегодняшний день при наборе в налоговую службу к сотрудникам
предъявляются общие требования, предусмотренные для государственных
служащих, при этом применяется система аттестации, которая недостаточно
эффективна ввиду наличия элементов, позволяющих давать необъективные
оценки знаний сотрудника. Кроме того, данная система аттестации
неэффективна в силу длительных периодов между сроками их проведения.
Необходимо пересмотреть и повысить квалификационные требования при
трудоустройстве в ГНС, учитывая специфику органа. Следует разработать и
внедрить систему оценки деятельности сотрудников, ориентированную на
конкретный результат работы, которая будет увязана с системой мотивации
персонала (при оценке сотрудника на соответствие его занимаемой
должности, продвижение по службе, материальное поощрение и т.д.).
Необходимо концептуально определиться и реализовать меры по
реформированию системы обучения и повышения квалификации кадров ГНС.
4)Укрепление материально-технической базы, увеличение
оплаты труда сотрудников
Внедрение повсеместной автоматизации, переход на
клиентоориентированность, повышение мотивации сотрудников ГНС,
предупреждение коррупции и многие другие факторы, необходимые для
успешного реформирования ГНС, требуют значительного финансового и
технического обеспечения. С этой целью необходимо предусмотреть в
государственном бюджете финансирование планируемых мероприятий,
рассмотреть возможности использования средств донорских организаций.
Для определения необходимых финансовых затрат требуется оценка
реальных потребностей в инфраструктуре ГНС. По результатам оценки
следует определить бюджет ГНС с учетом обоснованных расчетов, которые
будут отражать эффект от увеличения расходов на реформу ГНС. При этом в
краткосрочном периоде необходимо предусмотреть в государственном
бюджете средства для реального увеличения размеров оплаты труда
сотрудников ГНС в увязке с общим увеличением сборов налогов в бюджет и
системой оценки деятельности персонала службы.
5) Пересмотр системы оценки деятельности налоговых органов
Существующая оценка работы ГНС в основном осуществляется исходя
из показателей исполнения плана доходной части бюджета и отдельных
контрольных сфер. Аналогичный подход используется при проведении
внутреннего аудита подведомственных структур (учитывая установленные для
внутреннего аудита госорганов функции), когда акцент делается на
применение наказания сотрудников ГНС, а не на проведение системного
анализа выявленных нарушений и недостатков в работе. С учетом пересмотра
приоритетов в работе ГНС, заложенных в Стратегии, необходимо в целом
пересмотреть и изменить подходы и соответствующие показатели в данной
сфере.
6) Автоматизация процессов налогового администрирования
В настоящее время в 32 территориальных подразделениях ГНС все
процедуры налогового администрирования (учет доходов, обработка отчетов,
оформление выходных документов, внутренних отчетов) осуществляются
вручную, в 17 налоговых органах учет ведется с использованием устаревшей
программы. В этой связи в целях качественной реализации задач, стоящих
перед ГНС, необходимо внедрить единую централизованную
автоматизированную систему администрирования. При этом процесс
внедрения новой системы должен проходить поэтапно, с учетом
особенностей охватываемых регионов.
Необходимо рассмотреть возможности замены способов обработки в
ГНС налоговых документов на бумажных носителях с ручного на более
производительные и качественные, например, обработку с помощью
специализированных сканеров.
Актуальным является и вопрос создания при ГНС государственного
предприятия либо хозрасчетного учреждения с функциями осуществления
разработок программных продуктов и сопровождения информационных
систем в сфере ИТ-технологий. Это позволит привлечь в ГНС
высококвалифицированных специалистов, решить проблемы качественного
обеспечения налоговых органов специализированными программными
инструментами, сопровождения существующих и будущих систем.
7)Совершенствование взаимодействия с другими участниками
налоговых правоотношений
На эффективность налогового администрирования отрицательное
влияние оказывает отсутствие в ГНС оперативного доступа к информации
других органов государственного управления – участников налоговых
правоотношений: Государственной регистрационной службы
при
Правительстве Кыргызской Республики (ГРС), Социального фонда Кыргызской
Республики (Соцфонд), Министерства внутренних дел
Кыргызской Республики (МВД) и т. п., несовершенство действующего
механизма и форматов взаимодействия с Центральным казначейством при
Министерстве финансов Кыргызской Республики и коммерческими банками,
органами юстиции и статистики. В этой связи необходимо выработать
комплекс совместных мер по решению указанных проблем, включая вопросы
обеспечения обмена информацией между ведомствами в режиме он-лайн,
формирования информационных баз данных соответствующих органов с
обязательной привязкой к идентификационному номеру налогоплательщика.
2. Развитие клиентоориентированности
Одной из наилучших мировых практик признается формирование в
налоговом администрировании клиентоориентированного подхода. В
настоящее время в этой области имеются проблемы, которые выражаются в
неудовлетворенности налогоплательщиков качеством оказания налоговых
услуг и недостаточной информированности общества по вопросам
налогообложения. С учетом обозначенных новых приоритетов необходимо
решить следующие задачи.
1) Исключение дублирования функций регистрации бизнеса
Существующая система регистрации бизнеса построена на
дублировании функций регистрации в соответствующих государственных
органах. На сегодняшний день с целью прохождения регистрационных
процедур индивидуальным предпринимателям приходится обращаться в
ГНС, Соцфонд и Национальный статистический комитет Кыргызской
Республики (Нацстатком). В целях исключения дублирования необходимо
внедрить систему единой государственной регистрации индивидуальных
предпринимателей в ГНС.
2) Концентрация фискальных функций в одном госоргане
Анализ положительной практики и политики зарубежных стран в
вопросах администрирования бизнеса со стороны государства показывает,
что в данной сфере политика стран в основном направлена на сокращение
числа государственных ведомств (функций), осуществляющих контроль за
бизнесом, путем концентрации функций в одном органе. Это позволяет
сократить расходы государства и снизить излишнее давление на
предпринимателя.
В рамках данной Стратегии и ранее принятых Правительством
Кыргызской Республики решений необходимо реализовать меры по передаче
функций администрирования страховых взносов органам ГНС.
Кроме того, по мере реализации решений по вступлению Кыргызской
Республики в Таможенный союз необходимо проработать вопросы
реализации подготовительных мер по передаче органам ГНС функций
контроля декларирования и уплаты косвенных налогов (налога на
добавленную стоимость (НДС)) на импорт при взаимной торговле
Кыргызской Республики со странами Таможенного союза.
3)Создание новых видов и расширение существующих
сервисных пунктов для налогоплательщиков (Сервисный центр, Колл-
центр, Кабинет налогоплательщика)
Необходимо продолжить работу по внедрению по стране
существующих видов сервисных пунктов для налогоплательщиков,
основанных на принципах «единого окна» при контактах налогоплательщика
с ГНС. При этом следует создать в Чуйской и Ошской областях страны
сервисные центры (с функциями централизованной обработки деклараций), в
которых налогоплательщик, независимо от места своей налоговой
регистрации и места жительства, сможет получить весь комплекс налоговых
услуг: налоговую регистрацию, консультацию, информацию о
взаимоотношениях с бюджетом, возможность представления налоговой
декларации и т. д.
Кроме этого следует создать в центральном аппарате ГНС и запустить
новый вид сервисного пункта – Колл-центр, который будет предоставлять
налогоплательщику информацию по налоговым вопросам посредством
телефонной связи и через Интернет.
В целом предстоит расширить возможности по получению налоговых
услуг через сайт ГНС, в том числе путем создания на сайте Кабинета
налогоплательщика. Посредством него плательщики смогут на бесплатной
основе формировать и доставлять электронную налоговую отчетность,
различные заявления и сведения, получать консультации и информацию о
задолженности или переплате по налогам и пр.4) Внедрение инновационных
способов оплаты налогов
В настоящее время налогоплательщик может уплатить налоги только
через банковскую систему. Актуальным вопросом является создание
необходимых условий для внедрения альтернативных форм уплаты
налоговых платежей, в частности уплаты посредством платежных
терминалов, мобильного Интернет-банкинга и т. п.
5)Оптимизация форм налоговых отчетов, сроков их
представления и уплаты налогов
Нормативными актами предусмотрены сложные для заполнения формы
налоговой отчетности, высокая частота подачи отчетности и уплаты налогов,
не синхронизированы сроки декларирования со сроками уплаты налогов. В
течение одного календарного года налогоплательщик посещает налоговый
орган в среднем 24-30 раз с целью подачи налоговой отчетности. При этом он
обязан уплачивать налоги по каждой отчетности, сроки оплаты и
представления которых в отдельных случаях отличаются друг от друга. В
этой связи необходимо синхронизировать сроки подачи отчетов и уплаты по
ним налогов, сократив в целом частоту отчетности и оплаты, а также
упростив формы деклараций.
Следует упорядочить систему истребования госорганами от
налогоплательщика различных справок и регламентировать порядок их
выдачи налоговыми органами.
6)Улучшение уровня взаимодействия налоговой службы с
налогоплательщиками
Наряду с существующими формами взаимодействия плательщиков с
налоговыми органами (сервисные пункты, сайт ГНС, Общественный
наблюдательный совет при ГНС, Методологический совет при Министерстве
экономики Кыргызской Республики (МЭ) необходимо внедрять и расширять
новые формы, в частности, путем внедрения системы постоянного опроса
налогоплательщиков (с установлением обратной связи), с использованием
медиа-пространства, экспертных и общественных площадок. Необходим
анализ наилучших международных практик с последующим их внедрением.
Следует разработать и ввести правила поведения сотрудников ГНС с
налогоплательщиками в целях повышения клиентоориентированности ГНС.
Разработать меры по повышению в обществе налоговой культуры.
7)Упрощение системы возврата и возмещения переплаты по
налогам
Одной из острых проблем на сегодня является наличие неоправданно
сложной системы возврата и возмещения налогоплательщикам переплаты по
НДС, вследствие чего отмечается постоянный рост переплаты по данному
виду налога, что приводит к отвлечению оборотных средств субъекта и
негативно сказывается на его финансово-экономическом состоянии. В этой
связи необходимо пересмотреть существующие законодательные
ограничения в части использования переплаты по НДС в счет погашения
задолженности по другим видам налогов. При этом рассмотреть возможность
создания специального, целевого счета в Казначействе, на который будут
зачисляться часть сумм, поступающих от НДС, для последующей выплаты
переплаты по налогам. Параллельно следует упростить процедуру и сроки
рассмотрения обращения налогоплательщиков по возврату и возмещению
переплаты по налогам.
3.Увеличение потенциала собираемости налогов
Обеспечение налоговыми доходами бюджета государства является
естественной налоговой функцией ГНС, так как повышает потенциал
Правительства Кыргызской Республики в области исполнения обязательств
государства. Для достижения данной цели необходимо решить следующие
задачи.
1)Расширение системы налогового контроля, основанной на
оценке риска
В настоящее время в автоматизированную систему налогового
контроля на основе рисков включены только выездные проверки, при этом
системой охвачены отдельные крупные подведомственные налоговые
подразделения. Необходимо распространить данную систему на другие
формы налогового контроля, с ее внедрением по всей стране. Следует активнее
использовать такую форму налогового контроля как камеральные
проверки.
2)Совершенствование механизма администрирования местных
налогов
Необходимо провести анализ существующей системы
администрирования налогов на имущество, изучить международный опыт в
этой сфере, рассмотреть альтернативные методы взимания налогов. Учитывая
имеющиеся проблемы, связанные с администрированием земельного налога
по приусадебным участкам, следует пересмотреть действующие формы учета
и контроля данного вида налога.
3)Разработка и реализация секторальных программ по
сокращению «теневого» сектора
Присутствие в экономике страны значительной доли «теневого»
сектора является серьезной угрозой как в целом развитию страны, так и
успешной реализации целей настоящей Стратегии. Наличие «теневого»
сектора отрицательно влияет на конкурентоспособность добросовестного
бизнеса – главного партнера налоговой службы и активного участника
предстоящих реформ. Для легализации «теневого» сектора одних
контрольных мер недостаточно, необходимы другие, стимулирующие формы
вывода бизнеса из «тени». В данном случае, необходимо использовать
имеющийся положительный опыт легализации отдельных секторов
экономики, в частности, таких сфер как швейная отрасль. Для этого следует
разработать и реализовать адекватные программы легализации «теневых»
секторов экономики.
4)Внедрение эффективных механизмов контроля сферы
уклонения от налогообложения и взыскания налогов
В последние годы серьезной проблемой стало увеличение сферы
использования недобросовестными субъектами «лжезачета» по НДС, а также
занижение фактической цены реализации продукции. В этой сфере требуется
принятие мер по совершенствованию и эффективному использованию уже
существующих инструментов контроля, а также внедрению новых форм
контроля. Одновременно будет необходимо проработать вопросы усиления
мер принудительного взыскания налоговой задолженности субъектов.5)
Пересмотр системы применения ответственности за
налоговые правонарушения
Анализ действующих размеров административных штрафов за
отдельные правонарушения выявил неадекватность сумм административных
штрафов к степени нарушения. Аналогичная ситуация сложилась в системе
применения налоговых санкций к налогоплательщику за сокрытие налогов,
действующий порядок которого характеризуется сложностью, при этом
присутствует элемент неадекватности и, в отдельных случаях,
неприменимости санкций. В этой связи на основе результатов
соответствующего анализа необходимо принять меры по внесению
изменений в нормативные правовые акты.
IV. Реализация Стратегии
Достижение указанных выше стратегических целей обеспечивается на
основе реализации мероприятий, отраженных в Плане реализации Стратегии,
который определяет задачи, меры и действия по достижению стратегических
целей развития ГНС на 2012-2014 годы.
Финансирование мероприятий, предусмотренных Стратегией,
планируется осуществить за счет средств государственного бюджета и
международных организаций, потребность в которых оценивается на сумму
около 1300 млн. сомов. При этом полнота и качество реализации Стратегии
будет зависеть от наличия необходимых финансовых ресурсов и источников.
Мониторинг и оценка выполнения задач, определенных Стратегией,
послужит инструментом отслеживания уровня прогресса ее реализации,
который позволит:
- определять и применять превентивные меры по исключению
отклонений от целей Стратегии, при необходимости, вносить коррективы в
процессе ее реализации;
- производить оценку воздействия на общее развитие системы
налогового администрирования;
- в целом содействовать обеспечению качественной реализации
Стратегии.
СПИСОК СОКРАЩЕНИЙ
ГНС – Государственная налоговая служба при Правительстве Кыргызской
Республики
ГРС – Государственная регистрационная служба при Правительстве
Кыргызской Республики
ГТС – Государственная таможенная служба при Правительстве Кыргызской
Республики
МВД – Министерство внутренних дел Кыргызской Республики
Минфин – Министерство финансов Кыргызской Республики
МФК – Международная финансовая корпорация
МЭАП КР – Министерство экономики и антимонопольной политики
Кыргызской Республики
Минюст – Министерство юстиции Кыргызской Республики
Нацбанк – Национальный банк Кыргызской Республики
Налоговый кодекс – Налоговый кодекс Кыргызской Республики
Нацстатком – Национальный статистический комитет Кыргызской
Республики
ОНС – Общественный наблюдательный совет при Государственной
налоговой службе при Правительстве Кыргызской Республики
Соцфонд – Социальный фонд Кыргызской Республики
УККН – Управление по контролю за крупными налогоплательщиками
ЦА ГНС – Центральный аппарат Государственной налоговой службы

Заключение

Подводя итоги вышеизложенному,хочу еще раз отметить,что практика является

основным критерием подготовленности студента к выполнению нормативных
работ предусмотренных выбранной им профессией.
Проанализировав деятельность УГНС по ККН в г.Бишкек и Северному
региону ,пришёл к выводу,что рабочий процесс организован рационально,все
сотрудники высококвалифицированные специалисты в своей области
сферы,дружный и веселый коллектив,созданы все условия для рабочего процесса
и соблюдаются все правила по технике безопасности,что обеспечивает успешное
выполнение поставленных задач внутри учреждения.
За время прохождения практики ,как я заметил,также формируется
личность будущего специалиста,формируется самопознание,приобретаются
навыки коммуникации с коллективом,налогоплательщиками и обществом в целом.
В процессе практики я сделал еще такой вывод,что помимо использования
теоретических знаний,полученных во времы учебы,освоения будущей
профессии,также мы приучаемся уважать сам труд и труд других людей,учимся
ценить свое и чужое время,развивать свои способности,создавать в трудовом
коллективе атмосферу взаимовыручки и поддержки.
Самое главное,я считаю,что смог успешно применить имеющиеся
теоретические знания в области налогооблажения ,также умелое использование
ПК,в особенности программ Microsoft,правильная разработка документооборота.
В процессе прохождения практики также могу сказать,что увеличил свой
багаж знаний,а именно :
-улучшил работу с нормативной документацией;
-изучил и поняла структуру внешней и внутренней среды организации и его
деятельности;
-приобрел опыт работы в коллективе;
-приобрел практические навыки самостоятельной работы, решения конкретных
задач.
Как и во всех работах, работа УГНС по ККН в г.Бишкек и Северному региону-
это очень трудоемкий процесс, требующий высокой концентрации,
профессиональных навыков, соблюдения устава учреждения.Хоть и за столь
короткое время прохождения практики, я приобрел небольшой,но бесценный
опыт, который пригодится в дальнейшей профессиональной деятельности в
сфере экономики, также новых знакомых,будущих коллег,сдружился с еще одной
практиканткой, с которой рука об руку,помогая друг другу мы продуктивно прошли
практику.Пройденная практика закрепила уверенность в том,что я иду по
правильному пути и выбрал ту профессию,которая мне подходит по типу моего
характера.
Я считаю,что программу практики выполнил в полном объеме,получив
необходимые практические навыки и закрепив полученные теоретические
знания.Поэтому цели и задачи практики считаю достигнутой.
Список использованных источников

ПОЛОЖЕНИЕ об Управлении Государственной налоговой службы по контролю за

крупными налогоплательщиками г.Бишкек и Чуйской области от «27» января
2015г. № 21
Аналитический обзор исполнения доходной части госбюджета
https://www.sti.gov.kg
https://rus.azattyk.org/a/31663092.html
http://mineconom.gov.kg/ru/post/7271
https://kaktus.media/doc/
452950_novyy_nalogovyy_kodeks_kr._chto_tam_izmenilos_chto_ojidat_biznesmenam
_i_nalogovikam.html
http://cbd.minjust.gov.kg/act/view/ru-ru/112342