Перевод: румынский - русский - www.onlinedoctranslator.

com

Тема 6. Учет банковских кредитов.

-1-
В Республике Молдова определение кредита изложено в Законе о деятельности банков, ст. 3
„Кредит - любое обязательство предоставить деньги в качестве ссуды при условии их возврата,
выплаты процентов и других связанных платежей; любое продление срока погашения долга; любая
выпущенная ценная бумага, а также любое обязательство по покупке требования или другие права на
осуществление платежа ». Кредитная операция представляет собой действие, посредством которого
банк предоставляет или обязуется предоставить клиентам запрошенные средства или подписывает
обязательство по характеру последующей гарантии или гарантии в их пользу. От операций по
кредитованию, которые представляют собой наиболее важные вложения кредитных организаций,
они получают значительный процентный и комиссионный доход.
Кредит является одним из факторов трансформации индивидуальных предприятий в
акционерные общества, создания более крупных компаний, образования транснациональных
компаний, а также фирм, предприятий малого бизнеса, осуществления других видов
предпринимательской деятельности.
Согласно МСБУ 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка» ссуды первоначально
признаются по стоимости приобретения. Таким образом, при первоначальном признании стоимость
кредита равна сумме, выданной клиенту. Первоначальная сумма уменьшается на сумму
комиссионного вознаграждения и других связанных комиссий, которые включаются в
амортизированную стоимость кредита. Впоследствии ссуда оценивается по амортизированной
стоимости за вычетом резерва под обесценение.
Однако чаще всего в экономической литературе приводится классификация кредитов на
основе критериев, представленных на рисунке 6.1.
după
termenul
de
după achitare în funcţie de
grupele momentul
de achitării
debitori dobânzii

după
după
scopurile Criterii de
modul de
de clasificare
acordare
acordare

după după
asigurare mărime
după modul
de
rambursare

Рисунок 6.1. Критерии классификации банковских кредитов

Таким образом, согласно критериям, указанным на рисунке 6.1, банковские ссуды

классифицируются следующим образом:
1) по группам должников:
- ссуды правительству;
- местные государственные органы;
- ссуды другим банкам;
- ссуды другим финансовым компаниям;
- бизнес-кредиты (компании, фирмы, юридические лица);
- ссуды физическим лицам (физическим лицам);
2) для целей предоставления:
1
 - по направлению использования: бюджетное, производственное, сельскохозяйственное,
коммерческое, институциональное, потребительское и др .;
- по объему операции: ссуды на финансирование основного капитала, ссуды на
финансирование оборотного капитала;
3) по размеру:
 большие (регулируются нормативными актами);
 средний размер;
 небольшой;
4) после крайнего срока оплаты:
- до 1 года;
- от 1 до 5 лет;
- более 5 лет;
5) после страховки:
 необеспеченные или непокрытые ссуды,
 обеспеченные или покрытые ссуды: с залогом, ипотекой, гарантиями, застрахованными и
т.д .;
6) методом возврата:
a) выплачивается при наступлении срока погашения;
b) ссуды, выплачиваемые в рассрочку;
7) по способу предоставления:
- разовые займы;
- кредитные линии;
- компенсационные кредиты;
8) по типу интереса:
 с фиксированным процентом;
 с переменным процентом;
9) в зависимости от времени выплаты процентов:
 с уплатой процентов в конце периода кредитования;
 с периодической выплатой процентов в кредит;
 с уплатой процентов в начале периода кредитования;
10) по валюте кредита:
 Иностранная валюта;
 в национальной валюте;
11) по качеству:
- высокопроизводительные кредиты;
- безнадежные ссуды;
Виды кредитов, предоставляемых банками, постоянно диверсифицируются в соответствии с
требованиями и потребностями клиентов. В настоящее время банки предоставляют своим клиентам
широкий спектр кредитных продуктов в зависимости от направлений кредитной политики и
установленных законодательством кредитных лимитов.
Формы кредита соответствуют структуре кредитных отношений, отражая особенности
кредитора и должника, а также использование заемной стоимости. При этом необходимо учитывать
тот факт, что независимо от того, как меняются отношения между кредитором и должником и
характер использования заемной стоимости, понятие кредита как единого целого сохраняется. Тип
кредита определяется всеми аспектами, характерными для той или иной кредитной операции в
зависимости от экономических и организационных отношений. Экономические аспекты кредитной
операции идентичны характеристикам кредита (возвратность, срок погашения). Организационные
аспекты в каждом конкретном случае могут отличаться, соответственно: порядок выдачи и
погашения кредита может быть разным.
В зависимости от уровня исполнения должником обязательств по возврату ссуд (активов) они
классифицируются:
а) просроченный кредит (актив) - актив, платеж по которому погашение / погашение не было
уплачено более 30 дней с даты платежа, предусмотренного контрактом. Если срок действия актива

2
истек, а его баланс считается истекшим;
б) актив с пересмотренными условиями - невозмещаемый / неоплаченный актив
(первоначальный актив), в котором впоследствии, на основании соглашения, были изменены сроки
осуществления просроченных платежей. Для квалификации актива как пересмотренного в рамках
пересмотра любого актива могут быть установлены льготные условия путем снижения процентной
ставки и / или суммы первоначального актива (суммы, указанной в контракте), с учетом ухудшения
финансового положения. положение контрагента;
в) расширенный актив (расширенный) - актив, срок погашения / погашения которого,
установленный в соответствии с контрактом, продлен на основании соглашения. Для квалификации
актива как расширенного, соглашение должно быть подписано до того, как актив будет
квалифицирован как истекший в соответствии со сроком оплаты, предусмотренным в
первоначальном контракте.
Для большинства банковских служащих кредитование - это жизненная сила банковского дела.
Ссуды являются основным активом банка и приносят большую часть его операционного дохода.
Кредитные специалисты являются одними из самых важных сотрудников банка, а кредитная
политика влияет на темпы роста на местном и национальном уровнях и на тип осуществляемой
деятельности.
Кредитование не является точной наукой, и поэтому невозможно, чтобы с помощью формулы
или теории гарантировать, что сумма, предоставленная клиенту, будет возмещена вместе с
соответствующими процентами. Однако существуют общие принципы кредитования, которые при
последовательном применении снижают степень неопределенности и, следовательно, риск,
применяемый при кредитовании. Кредитная деятельность в банке основана на принципах,
представленных на рисунке 6.2.

întregul sistem de administrare a creditelor, inclusiv etapa de

Minimizarea riscului de nerambursare a
examinare a cererilor credit, eliberarea şi monitorizarea
creditului
creditelor, va contribui la atingerea scopului menţionat;

creditul e necesar să fie utilizat strict după destinaţie, în

Utilizarea creditului conform destinaţiei corespundere cu contractul de credit şi actele prezentate de
împrumutător ce ţin de măsurile de creditare;

creditul va fi asigurat prin formele de asigurare corespunzătoare,

Asigurarea creditului
prevăzute în legislaţia Republicii Moldova;

în corespundere cu destinaţia creditului, asigurarea, termenul

deutilizare, gradul, de risc, costul resurselor antrenate şi alţi
Caracterul plătibil al creditului factori, va fi determinat preţul creditului – rata dobânzii, care să
asigure acoperirea cheltuielilor băncii aferente creditării şi
obţinerea unui profit optimal;

creditele se eliberează de regulă, numai împrumutătorilor cu

indicide solvabilitate în limita stabilită de politica normelor în
Solvabilitatea împrumutătorului
vigoare, care să asigure rambursarea latermen a creditelor şi
dobînzilor aferente;

Termenul creditării creditele se acordă în termeni prevăzuţi în contractul de credit.

Рисунок 6.2. Принципы кредитования в банковской сфере

Согласие банка на предоставление ссуды отражает его точку зрения на текущую и будущую
платежеспособность клиента. Поэтому важно, чтобы банк получал как можно больше информации о
финансовом положении потенциального клиента и был уверен, что он может полагаться на всю
3
предоставленную им информацию.
Банк должен иметь в своем распоряжении подробные инструкции, описывающие весь процесс
управления для каждого типа ссуды: от первоначального запроса клиента, через оценку надежности
и утверждения выдачи до его окончательного погашения. Эти инструкции должны содержать
подробное руководство по документации для любого типа кредита и устанавливать правила для:
1. Кредитный орган: определение кредитного органа в банке для принятия решений на разных
уровнях по каждому виду и размеру кредита;
2. Финансовая информация: требования к передаче данных о финансовом положении, которые
должны быть выполнены должником для любого типа ссуды, предлагая возможность углубленного
анализа надежности клиента;
3. Оценка надежности: подробные инструкции по оценке надежности и способности клиента
выплатить кредит, включая соответствующие методы анализа балансовых отчетов, отчетов о
прибылях и убытках; Аналогичным образом проводится оценка залога и других форм кредитного
страхования и установление лимитов (коэффициентов) на их использование.
Финансовые отчеты хозяйствующего субъекта, необходимые для оценки его достоверности,
должны быть представлены по запросу банка с печатью соответствующего государственного органа.
4. Залог и другие формы кредитного страхования: обеспечение минимального коэффициента
для залога и других форм кредитного страхования, необходимого для каждого типа кредита, и их
надлежащая оценка, чтобы обеспечить полное покрытие суммы риска (сумма кредита плюс
проценты );
5. Процесс утверждения: подробные правила выдачи разрешения на предоставление кредита;
6. Установление стоимости кредита: процентная ставка / комиссия по всем видам кредитов,
покрывающая расходы на создание средств (плюс маржа прибыли), включая дополнительные
расходы и создание резервов на возможные потери;
7. Пределы: ограничение по отдельным линиям / займам, которые не погашены в
совокупности для каждого дебитора;
8. Взыскание: определение процедур, связанных с кредитами с истекшим сроком погашения, а
также с неуплаченными платежами / просроченными платежами и другими жалобами;
9. Разное: особые инструкции для исключительных случаев и исключений и т. Д.
Большинство экономистов делят процесс кредитования на два этапа:

I etapă (anterioară eliberării creditului), în care se efectuează analiza minuţioasă a

cererilor de creditare, evaluarea credibilităţii potenţialilor debitori (împrumutaţi),
punctelor slabe şi forte a businessului lor (analiza SWOT), analiza activităţii financiare,
după care se eliberează creditul.

II etapă (după eliberarea creditului) include analiza ulterioară a activităţii clientului şi

depistarea creditelor problematice la stadii timpurii, adică a creditelor cu risc de
nerambursare în termenii prestabiliţi, în vederea primirii deciziilor cuvenite.

Рисунок 6.3. Этапы кредитного процесса

Исследование кредитных технологий, практикуемых в развитых странах, выявляет

специфические особенности, продиктованные организацией экономики и банковской системы.

-2-
Кредитование физических и юридических лиц осуществляется во всех филиалах банка. При
выдаче кредитов в качестве средств используются физические лица, являющиеся вкладчиками банка,
и юридические лица, которые получают выгоду от коллекторских и платежных операций в филиалах
банка. Кредиты не выдаются, если физические или юридические лица намерены использовать их в
4
целях, противоречащих действующему законодательству Республики Молдова.
Банковский кредит включает широкий спектр кредитных отчетов, краткосрочных,
среднесрочных или долгосрочных, по транзакциям, основанным на или без документов,
обеспеченных или необеспеченных, на кредитной или глобальной основе. Деловые кредитные
отношения с банками обычно являются взаимными. С одной стороны, предприятия формируют
депозиты, которые банки используют в качестве ресурсов. С другой стороны, банки предоставляют
предприятиям ссуды на их текущее производство или последующее восстановление инвестиций.
Кредитные отчеты обязательно ведутся на двух уровнях:
1. Процесс мобилизации имеющихся капиталов (кредитор - держатель денежных средств, банк -
депозитарий);
2. Процесс распределения доступного капитала (пользователи как должники обращаются к банкам).
Овердрафтные кредитыразрешить заимствование по упрощенной процедуре, в некоторых
случаях без обращения в банк. Овердрафт может быть предложен компаниям для покрытия текущих
потребностей в деньгах, а также физическим лицам через банковскую карту. Это возможно, когда
зарплата выплачивается на карточный счет, открытый в одном из банков, с которым у работодателя
есть зарплатный проект. В этом случае, если на карте больше нет денег, держатель может потратить
денежную сумму в размере одной или нескольких заработных плат. Заработная плата будет
использоваться как гарантия.
Учет банковских ссуд ведется на разных счетах в зависимости от типа ссуды. Ссуды,
предоставленные экономическим агентам и физическим лицам, отражаются на балансовых счетах
групп 1230-1510, которые входят в класс 1 «Активы».
Структура учетной записи следующая: учетная запись состоит
максимум из 15 цифр, которые генерируются работником, ответственным
за предоставление кредита, в следующем порядке:
- первые четыре цифры представляют собой номер балансового счета
из указанных групп;
- цифра 5 - это ключевая цифра, генерируемая компьютером и не
учитываемая при формировании структуры счета;
- цифры 6 и 7 составляют номер отделения, в балансе которого открыт
соответствующий счет;
- цифры 8, 9 и 10 составляют код валюты, в которой будет
предоставлен кредит;
- цифры 11, 12, 13, 14 и 15 представляют собой порядковые номера
счетов, открытых дочерней компанией.
Группы счетов, относящиеся к кредитам в плане счетов, представлены на рисунке 6.4.

5
 Grupa 1310 „Credite
acordate în domeniul Grupa 1410
Grupa 1290 prestării serviciilor” „Credite acordate
„Credite de
industriei
consum”
productive ”
Grupa 1260 Grupa 1420
„Credite acordate în „Credite
domeniul acordate
construcţiilor” comerţului”

Grupa 1240
Grupa 1430 „Credite
„Credite acordate
acordate mediului
industriei
financiar nebancar”
alimentare”

Grupa 1230 Grupa 1440 „Credite

„Credite Grupe de acordate pentru
acordate credite procurarea/construcţia
agriculturii” imobilului”

Рисунок 6.4. Группы счетов, относящиеся к ссудам, в плане счетов

В дополнение к кредитному договору банк при необходимости может оформить договор
залога. Обязательства клиента, предусмотренные кредитным договором, отражаются в записи в
соответствующих меморандумных счетах:
7101 Обязательства в форме кредитных договоров
7102 Обязательства в форме договоров залога
7103 Пешка получена
7121 Полученные гарантии, поручительства и уступки
Счет 7101 предназначен для учета обязательств по кредитным договорам. При зачислении на
счет обязательства клиента перед банком фиксируются в сумме, указанной в выданных кредитных
договорах. При выходе со счета фиксируется уменьшение количества облигаций.
Счет 7102 предназначен для учета облигаций в форме договоров залога. При зачислении на
счет обязательства клиента перед банком фиксируются в сумме, указанной в договоре о залоге. При
выходе со счета фиксируется уменьшение количества облигаций.
Счет 7103 предназначен для учета имущества, полученного в виде залога и хранящегося в
банке в обмен на предоставленный кредит. При выходе со счета сумма залога, полученного в
качестве банковского залога (при погашении кредита или на основании двустороннего договора
залога), записывается как уменьшающаяся.
Счет 7121 предназначен для учета полученных гарантий, денежных сумм, внесенных в
качестве гарантии исполнения должником обязательства, и поручений, полученных банком. При
поступлении на счет фиксируются суммы полученных гарантий и поручительств. Сумма уступки
отражается по стоимости, покрывающей часть предоставленного кредита. При снятии со счета
фиксируется уменьшение полученных гарантий, поручительств и уступок.
При полном погашении кредита обязательства должника перед банком исчезают и
предоставленные обязательства отражаются при выходе в общей сумме с соответствующих
меморандумных счетов - 7101 «Обязательства в форме кредитных договоров», 7102 «Обязательства в
форме договоров залога », 7103« Залог получен », 7121« Гарантии, поручительства и уступки
полученные ».
После составления договора о кредите и залоге обязательства должника с приложением
оригиналов соответствующих договоров отражаются в следующих меморандумах на основании
положения в бухгалтерском адресе, выданного кредитным отделом и подписанного дочерними
предприятиями:
- оформление кредитной задолженности на сумму, указанную в кредитном договоре:
Запись 7101 «Обязательства в форме кредитных договоров»;
- оформление страхования по кредитному договору:
Запись 7102 «Обязательства по договорам залога»;
6
Запись 7103 «Пешка получена»;
Запись 7121 «Гарантии, поручительства и поручения полученные».
Затем мы переходим к собственно выдаче кредита. Если кредитным соглашением
предусмотрено предоставление ссуды на определенный период времени или в рассрочку,
обязательство банка выдать ссуду в будущем отражается по кредиту условного счета 6601
«Обязательства по предоставлению ссуд в будущем». предназначен для учета обязательств банка по
выдаче ссуд в будущем. По кредиту счета зачисляется сумма обязательства банка по выдаче ссуд в
будущем. По дебету счета зачисляется выполнение обязательств по предоставлению кредита или
расторжение будущего договора о предоставлении кредита.
Кредитовать счет 6601 «Обязательства по предоставлению ссуд в будущем» на
соответствующую сумму, предусмотренную кредитным договором.
Поскольку кредит предоставляется в будущем, сумма, переведенная должнику, отражается по
дебету этого счета:
Дебетовать счет 6601 «Обязательства по выдаче ссуд в будущем» на сумму фактически
предоставленного кредита.
После проверки и принятия банком документов, представленных для выдачи ссуды,
составляются следующие бухгалтерские записи:
- предоставление кредита переводом на расчетный счет:
Группы потоков 1230-1510
Кредитные счета 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225 «Текущие счета физических лиц»;
- выдача кредита наличными:
Группы потоков 1230-1510
Кредитный счет 1001 «Наличными».

-3-
комиссия у него может быть три ипостася, в зависимости от его экономической основы:
а) комиссия за первоначальное обязательство, взимаемая банком за предоставление средств
клиенту, рассчитываемая как процент от стоимости кредита;
б) комиссию за неиспользование, полное или частичное, предоставленного кредита. Банк по
договору оставляет за собой право на получение вознаграждения, даже если клиент не использовал
ссуду полностью или частично, потому что, предоставив ему доступную сумму, банк не мог
использовать ее каким-либо иным образом. Комиссия за неиспользование кредита выражается либо в
годовом проценте от неиспользованной суммы (остаток кредита) и периоде неиспользования, либо в
виде единовременной выплаты;
в) комиссия по контролю (управлению) за соблюдением договорных условий, взимаемая за
операции банка в связи с использованием кредита, которая, в свою очередь, знает несколько
ипостасей: комиссия за движение (рассчитывается исходя из общей стоимости денежные переводы)
и комиссия за больший месячный или квартальный овердрафт (в случае кредитного договора на
текущий счет); комиссия за сбор льготных кредитных титулов; комиссия за кассовые услуги,
связанные с использованием кредита и т. д.
Учет комиссий на кредитных счетах производится на основе счетов класса IV «Доходы»,
группы счетов, отражающие доходы по кредитным категориям, также содержат счет, который
относится конкретно к комиссиям от оказания услуг. к предоставленным кредитам. Например, для
учета комиссионных, полученных за услуги, предоставленные в связи с использованием кредитов,
предназначенных для сельского хозяйства, на счет 4235 выделяется «Комиссии от оказания услуг по
кредитам, предоставленным сельскому хозяйству».
Хозяйственные операции:
Однако в банковском учете предусмотрены комиссии, которые будут
входить и не будут входить в расчет процентной ставки, представленной на
рисунках 6.5 и 6.6.

7
 comisioanele periodice pentru acordarea creditului
de la soldul creditului
comisioanele pentru acordarea creditului (trimestriale, anuale, etc. în dependenţă de
condiţiile contractuale)

comisioanele de administrare a creditului, în cazul comisioanele de prorogare (prelungire) şi

în care acestea sunt restructurare a creditelor
determinate ca % din suma datorată de client

Рисунок 6.5. Комиссии, которые будут включены в расчет эффективной процентной ставки и амортизированной
стоимости кредита

Хозяйственные операции:
1. Расчет комиссии:
Дебетирование счёта 1758 «Расчетные процентные платежи»;
Кредит счета 1236 По счету «Корректировка стоимости ссуд по
амортизированной стоимости, предоставленных сельскому хозяйству» и т.д
.;
2. Оплата комиссии клиентом:
Дебет счета 2224 «Текущие счета юридических лиц»;
Кредит на счет 1758 «Расчетные процентные платежи»;
3. В случае взыскания комиссии с физических лиц:
Дебет счета 2225 «Текущие счета физических лиц»;
Кредит счёта 1758 «Начисленные проценты».
4. Амортизация комиссии:
Дебет счета 1296 «По счету Корректировка стоимости
потребительских кредитов по амортизированной стоимости»;
Кредит со счета 4295 «Комиссии за оказание услуг по
потребительскому кредитованию».

comisioanele de
comisioanele de
administrare a
examinare a plăţile legate cu
contului (în cazul
dosarului de credit comisioanele de neîndeplinirea de
existenţei), dacă
şi de evaluare a rambursare către debitor a
acestea
gajului anticipată a obligaţiunilor
sunt egale cu o sumă
(banca evaluează creditului contractuale
fixă independentă de
aceste venituri ca etc.
suma datorată de
nesemnificative)
client

Рисунок 6.6. Комиссии, которые не будут включены в расчет эффективной процентной ставки, и
стоимостьипотечный кредит
комиссииТе, которые указаны на рисунке 6.6, отражаются в записях по
следующим формулам бухгалтерского учета:
- расчет комиссии по кредиту:
Дебет счета 1753 «Начисленные комиссии, не относящиеся к
8
процентам»;
Кредит счета 1236 По счету «Корректировка стоимости ссуд по
амортизированной стоимости, предоставленных сельскому хозяйству» и т.д
.;
- сбор комиссий с расчетного счета:
Дебетование счетов 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225
«Текущие счета физических лиц»;
Кредит счета 1753 «Комиссионные, не относящиеся к процентам»;
- взыскание комиссионных наличными:
Дебет счета 1001 «Наличными»;
Кредит счета 1753 «Комиссионные, не относящиеся к процентам»;
- регистрация размера комиссии на счете банка «Ностро»:
Дебет счета 1031 «Счет Ностро в НБМ»;
Кредит счета 1753 «Комиссионные, не относящиеся к процентам»;
- амортизация начисленной комиссии:
Дебет счета 1296 «По счету Корректировка стоимости
потребительских кредитов по амортизированной стоимости»;
Кредит со счета 4295 «Комиссии за оказание услуг по
потребительскому кредитованию».
-4-
Процентная ставка это самая важная стоимость. В узком смысле процент представляет собой
излишек, принадлежащий владельцу заемного капитала, от вознаграждения владельца заемного
капитала в качестве вознаграждения за передачу права на использование денежных средств в течение
определенного времени. Таким образом, проценты - это доход, приносимый кредитору, взимаемый с
должника и выплачиваемый последним за использование денежной суммы в течение определенного
периода.
В договоре может быть оговорена заинтересованность в одном из следующих вариантов:
а) фиксированная процентная ставка на весь период выплаты;
б) максимальный потолок на весь период использования ссуды с плавающей процентной
ставкой;
в) одностороннее изменение процентной ставки банком в зависимости от определенных
факторов: стоимости источника кредита; рыночный интерес; уровень инфляции; дисконтный сбор
Национального банка Молдовы и др .;
г) пересмотр интересов сторонами, который может быть осуществлен путем выражения воли
обеих сторон или путем выражения воли банка, сообщенного клиенту, который молча соглашается
(например, если банк информирует клиента о новом уровне процентов, считается, что он спокойно
принял новые проценты, если он не выплатит оставшуюся часть ссуды и соответствующие проценты
в течение определенного срока, предусмотренного в контракте, который исчисляется с даты
подтверждения).
Размер процентной ставки зависит от характера кредитных операций, продолжительности
ссуды, количественных и качественных аспектов ссуды.
Учет суммы начисленных процентов по всем категориям ссуд, предлагаемых банком,
производится в группе счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие доходы к получению» по
классу 1 «Активы». Группа предназначена для учета начисленных процентов, взимаемых банком.
Проценты начисляются по всем видам процентных доходов. В этой группе могут быть рассчитаны
доходы (не связанные с процентами) по банковским операциям, которые выполняются постоянно в
течение периода управления (предоставление коллекторских услуг, обслуживание счета и т. Д.).
1716 Начисленные проценты по кредитам сельскому хозяйству
9
 1717 Начисленные проценты по кредитам пищевой промышленности
1719 Начисленные проценты по кредитам, выданным в сфере строительства
1722 г. Начисленные проценты по потребительским кредитам
1723 г. Проценты, начисленные по кредитам небанковской финансовой среде
1724 Начисленные проценты по кредитам некоммерческим организациям
1725 г. Начисленные проценты по кредитам энергетической отрасли
1727 Проценты, начисленные по кредитам овернайт банкам
1728 Начисленные проценты по кредитам банкам
1731 Начисленные проценты по государственным займам
1732 г. Проценты, начисленные по кредитам, предоставленным административно-
территориальным единицам / учреждениям, подчиненным административно-территориальным
единицам
1733 Проценты, начисленные по кредитам, предоставленным Национальной кассе
социального страхования / Национальной медицинской страховой компании
1734 Проценты, начисленные по кредитам производственной отрасли
1735 г. Начисленные проценты по кредитам учреждениям, финансируемым из
государственного бюджета
1736 г. Начисленные проценты по торговым кредитам
1737 Начисленные проценты по кредитам, выданным на покупку / строительство здания
1741 г. Начисленные проценты по кредитам, предоставленным в области транспорта,
телекоммуникаций и развития сетей.
1742 г. Начисленные проценты по кредитам, предоставленным в сфере услуг »
1743 г. Начисленные проценты по прочим кредитам клиентам
1744 Проценты начислены по кредитам, предоставленным головному офису банка и его
дочерним предприятиям.
Счет 1716-1743 предназначен для учета начисления, взимания, списания процентов,
начисленных за получение ссуд. По дебету счетов зачисляется ежемесячный расчет процентов,
подлежащих получению банком. По кредиту счетов зачисляется поступление начисленной суммы
процентов или переход к отчислениям. Остаток по счетам дебетовый и отражает сумму начисленных
процентов по предоставленным, но еще не полученным займам.
Счет 1744 предназначен для учета начисления, взимания, списания процентов, начисленных
за получение ссуд, предоставленных между головным офисом банка и его дочерними
предприятиями. По дебету счета зачисляется ежемесячный расчет процентов, которые должны быть
получены головным офисом банка от его дочерних предприятий. По кредиту счетов зачисляется
поступление начисленной суммы процентов или переход к отчислениям. Остаток по счету дебетовый
и отражает сумму начисленных процентов по кредитам, предоставленным головному офису банка и
его дочерним предприятиям, но еще не полученным.
Хозяйственные операции:
- расчет ежемесячных процентов:
Дебетовая группа счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие
доходы к получению»;
Кредит счетов из групп 4230 - 4510 «Доходы по процентам к
предоставленным кредитам».
Повышение процентов производится ежемесячно и отражается в
бухгалтерском учете 25 числа месяца и в последний операционный день на
основании данных бухгалтерского учета. В этом случае составляется
следующая бухгалтерская запись:
Дебетовая группа счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие
доходы к получению»;
Кредитные группы счетов 4230 - 4510 «Процентные доходы по
10
предоставленным займам».
Взыскание сумм повышенных процентов по предоставленным
кредитам осуществляется в соответствии с требованиями,
предусмотренными в договоре, и может быть оплачено наличными или
перечислено с расчетного счета. Формулы бухгалтерского учета:
- оплата наличными:
Дебет счета 1001 «Наличными»;
Кредитная группа счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие доходы к
получению»;
- оплата переводом с расчетного счета:
Дебетование счетов 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225
«Текущие счета физических лиц»;
Кредитная группа счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие
доходы к получению»;
- взыскание процентов также может происходить переводом из
другого банка:
Дебет счета 1031 «Счет Ностро в НБМ»;
Кредитная группа счетов 1700 «Начисленные проценты и прочие
доходы к получению».
Проценты могут быть получены заранее в денежной форме и
отражены в бухгалтерском учете бухгалтерской записью:
Дебет счета 1001 «Наличными»;
Зачисление на счет 2761 «Полученные незаработанные проценты».
При взыскании процентов перечислением с расчетного счета на
основании платежного поручения составляется формула учета:
Дебет по счетам 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225
«Текущие счета физических лиц».
Зачисление на счет 2761 «Полученные незаработанные проценты».
Если сбор средств на проценты производится авансом (до их увеличения), соответствующие
суммы отражаются на счетах процентов, полученных авансом 2761 «Незаработанные проценты
полученные» на основании бухгалтерских примечаний. Счет 2761 предназначен для учета процентов,
полученных авансом, которые не могут быть отражены в доходах на дату управления, но должны
отражаться в доходах в следующие периоды управления. Полученные авансом проценты отражаются
в кредите счета. По дебету счета зачисляется частичное или полное перечисление в доход авансовой
суммы. Остаток по счету кредиторский и отражает проценты, полученные авансом.
Проценты могут быть получены заранее в денежной форме и отражены в бухгалтерском учете
бухгалтерской записью:
Дебетовый счет 1001 «Наличными»
Кредитный счет 2761 «Полученные незаработанные проценты».
При взыскании процентов перечислением с расчетного счета на основании платежного
поручения составляется формула учета:
Дебетовые счета 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225 «Текущие счета физических лиц».
Кредитный счет 2761 «Полученные незаработанные проценты».
Авансовые проценты можно также перечислить из другого банка:
Дебетовый счет 1031 «Счет Ностро в НБМ»
11
Кредитный счет 2761 «Полученные незаработанные проценты».
Полученные авансом проценты в сумме, рассчитанной в месяце управления, переводятся на
счета повышенных процентов в последний операционный день месяца:
Дебетовый счет 2761 «Полученные незаработанные проценты»
Кредитные счета 1716 - 1757.
В соответствии с Положением о классификации условных активов и обязательств и
формировании скидок на потери по активам и резервов на потери по условным обязательствам и
Положения о просроченных кредитах, банки должны прекратить начисление и отражение
процентного дохода по кредитам, классифицированным как сомнительные и компромиссные. .
В случаях, когда задолженность по повышенным процентам по кредитам, предоставленным
клиентам, не была выплачена в сроки, установленные для их выплаты, то по истечении срока
соответствующие договоры переводятся в категорию «беспроцентные ссуды», а проценты
Повышение ставки прекращается. составлена бухгалтерская формула:
Группы потоков 4230 - 4510
Кредитные счета 1716 - 1757.
При этом сумма процентов, начисленных ранее и не уплаченных вовремя, переносится в счет-
меморандум 7202 «Проценты и комиссии, начисленные по вычтенным кредитам» по следующей
формуле бухгалтерского учета:
Запись 7202 «Проценты и комиссионные, начисленные по удержанным кредитам».
Если экономическое положение должника улучшается и он может выплатить непогашенные
проценты, ранее вычтенные из дохода и записанные на меморандумном счете, аннулированные
проценты восстанавливаются с помощью следующих записей:
- для учета на счетах процентных доходов:
Дебетовые счета 1716 - 1744
Кредитные группы 4230 - 4510;
- для учета на счетах начисленных процентов в зависимости от способа оплаты:
Дебетовый счет 1001 «Наличными»
Дебетовые счета 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225 «Текущие счета физических лиц».
Дебетовый счет 1031 «Счет Ностро в НБМ»
Кредитные счета 1716 - 1744.
В то же время, сумма процентов, уплаченных / ранее записанных на меморандумном счете,
переносится с меморандумного счета 7202 «Проценты и комиссии, начисленные по списанным
кредитам» следующей бухгалтерской записью:
Выход 7202 «Проценты и комиссии, начисленные по удержанным кредитам».

-5-
Должник может погасить ссуду (полностью или частично) в
соответствии с положениями кредитного договора следующим образом:
- до истечения срока погашения кредита;
- ежемесячно, ежеквартально или по графику, установленному по
взаимному соглашению с банком;
- по окончании срока действия кредитного договора в полной сумме.
Хозяйственные операции:
- погашение кредита с расчетного счета:
Дебетование счетов 2224 «Текущие счета юридических лиц», 2225
«Текущие счета физических лиц»;
Кредитные группы счетов 1230 «Ссуды сельскому хозяйству» - 1510
«Прочие ссуды, предоставленные физическим лицам»;
- денежное возмещение:
Дебет счета 1001 «Наличными»;
12
 Кредитные группы счетов 1230 «Ссуды сельскому хозяйству» - 1510
«Прочие ссуды, предоставленные физическим лицам»;
-6-
В соответствии с Положением о классификации условных активов и обязательств и
формировании сокращений на потери по активам и резервов на потери по условным обязательствам,
периодически ежемесячно или ежеквартально банки обязаны формировать и поддерживать
сокращения на потери по кредитам.
С точки зрения принципов создания фонда риска банковские кредиты включают:
- стандартные кредиты,
- поднадзорные ссуды,
- нестандартные кредиты,
- сомнительные кредиты,
- скомпрометированные кредиты,
Скидки на потери по кредитам формируются только за счет расходного счета в соответствии с
нормативными актами. В случае уменьшения объема скидок на потери по ссудам сумма скидок
возвращается на те же счета, с которых она была создана. Учет уменьшения потерь по ссуде и
первоначальной стоимости ссуды ведется отдельно.
Каждая из групп кредитных счетов содержит счет, отражающий уменьшение кредитных
потерь.
Хозяйственные операции:
1. Расчет резерва под обесценение кредита:
Дебетовая группа 5860 «Амортизация прочих активов»
Кредитный счет 1237 «Скидки на встречный счет на потери от обесценения ссуд сельскому
хозяйству и связанных с ними платежей»;
2. Погашение кредита уменьшает резерв под обесценение кредита:
Дебетовый счет 1237 «Встречный счет Уменьшение убытков от обесценения ссуд сельскому
хозяйству и связанных с ними платежей»
Кредитная группа 5860 «Расходы на обесценение прочих активов».
Средства, зарезервированные на снижение кредитных потерь, используются для покрытия
кредитов, классифицированных как несостоятельные. Эти ссуды вычитаются из суммы снижения
кредитных убытков по формуле бухгалтерского учета:
Дебетовый счет 1237 «Встречный счет Уменьшение убытков от обесценения ссуд сельскому
хозяйству и связанных с ними платежей»
Групповой кредит 1230-1510 гг.
В то же время банк ведет учет кредитов, перечисленных со счета снижения стоимости
кредитов на счет меморандума 7201 «Ссуды, выплаченные со счета снижения стоимости кредитов и
связанных с ними платежей».

13