Перевод: румынский - русский - www.onlinedoctranslator.

com

Тема 1. Организация банковского учета.

1.1. Определение банковского учета
1.2. Объект банковского учета
1.3. Принципы банковского учета
1.4. Организация бухгалтерии в банке
1.5. Организация рабочего дня и схема банковских документов
1.6. Банковская документация и внутренний банковский контроль
1.7. Учетная политика банка
1.8. План счетов банков

-1-
Банковская деятельность в Республике Молдова осуществляется в соответствии с
положениями Закона о деятельности банков, в котором указано, что банкопределяется как
юридическое лицо, деятельность которого заключается в привлечении депозитов или других
возвратных средств от населения и в предоставлении займов за свой счет.
Согласно правовым нормам, лица, которые могут осуществлять банковскую деятельность от
имени банка, являются только юридическими, а не физическими лицами. С другой стороны,
банковская деятельность не может осуществляться никаким юридическим лицом, независимо от его
правовой формы, закон четко определяет правовую форму акционерного общества.
Банки должны организовывать и управлять бухгалтерским учетом в соответствии с
положениями законодательства о бухгалтерском учете и международных стандартов финансовой
отчетности, а также готовить индивидуальную и, при необходимости, консолидированную годовую
финансовую отчетность, которая дает достоверное и достоверное представление о финансовом
положении и финансовых результатах. ., денежные потоки и другие аспекты, связанные с
осуществляемой деятельностью.
Банковский учетэто форма экономического свидетельства, которая на основе принципа
двойной записи и равенства в балансе отслеживает, регистрирует и контролирует имущество банка в
динамике его модификации и трансформации. Помимо отслеживания структуры активов банка,
банковский учет отслеживает и отражает потоки денежных средств между экономическими агентами
(держателями счетов) посредством платежных документов, выдаваемых ими через их банковские
счета.
Отражение в бухгалтерских записях происходит в двойной и однократной записи в
зависимости от характера выполненных операций. Бухгалтерский учет с двойной записью
обеспечивает:
- соблюдение положений учетной политики, принятой правлением банка;
- хронологический и систематический учет в денежном выражении всех операций
одновременно по дебету одних счетов и кредиту других счетов в той же сумме;
- установление общих дебетовых и кредитовых оборотов, а также окончательного баланса
каждого счета;
- ведение регистров бухгалтерского учета для отражения и обобщения информации, которые
открываются в начале периода управления и закрываются по его окончании;
- идентичность данных аналитического и синтетического доказательства;
- ежедневная подготовка поверочного баланса;
- составление бухгалтерского баланса и коэффициента прибылей и убытков банка;
- подготовка иных отчетов, предусмотренных нормативными актами.
Однократный учет используется в случае хозяйственных операций, которые не завершаются
немедленно и будут завершены позднее, определенным или нет (условные счета - только дебет или
только кредит; меморандумные счета - вход / выход).
В соответствии с нормативными актами Республики Молдова банки обязаны обеспечить:
- самостоятельная разработка внутренних процедур по инициированию и отражению в
бухгалтерском учете банковских операций с учетом положений действующего законодательства;

1
 - подготовка подтверждающих документов на любую проведенную операцию;
- регистрация в бухгалтерском учете всех операций;
- инвентаризация имущества банка;
- подготовка финансовой и статистической отчетности;
- независимый контроль и подтверждение финансовой отчетности аудитом;
- предоставление, публикация и хранение информации о имущественном положении и
результатах, полученных банком;
- другие обязанности в соответствии с нормативными актами.
Учет бухгалтерских операций осуществляется в хронологическом порядке, с соблюдением
последовательности подтверждающих документов, по дате составления или поступления в банк с
отражением их в синтетическом и аналитическом счетах, по данным бухгалтерского учета, согласно
Плану счетов. .
Регистры бухгалтерского учета являются обязательными бухгалтерскими документами, в
которых периодически, в хронологическом порядке и систематически регистрируются
хозяйственные и финансовые операции на основании обосновывающих документов. Бухгалтерский
учет составляется по мере проведения операций. Если они заполняются в электронном виде (на
магнитных носителях), они печатаются на бумаге, если это необходимо и обязательно в конце
управленческого года.
Согласно законодательству, НБМ разрабатывает для банков:
- План счетов, включая методические нормы по использованию бухгалтерских счетов;
- модели финансовых и статистических отчетов о банковской деятельности, представляемых в
НБМ, а также способы их разработки и использования;
- другие нормативные акты по бухгалтерскому учету.
Банки обязаны проводить инвентаризацию имущества в процессе своей деятельности, в
случае реорганизации или прекращения деятельности, а также в других случаях, предусмотренных
нормативными актами. Основная цель инвентаризации - установить реальное состояние имущества
банка и включает все имущественные элементы, а также активы, принадлежащие по любой причине
другим юридическим или физическим лицам. Инвентаризация представляет собой набор операций,
посредством которых устанавливается наличие всех элементов активов и пассивов, количественных
и стоимостных, в зависимости от обстоятельств, на дату их проведения. Порядок проведения
инвентаризации регулируется нормативными актами Министерства финансов.
Контроль за правильностью отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных
банком, осуществляет лицо, наделенное данным правом управляющим банка.
-2-
Бухгалтерский учет - это наука, которая занимается процессом записи, классификации,
составления отчетов и интерпретации финансовых данных компании. Процесс регистрации или
ведения бухгалтерского учета включает в себя измерение и регистрацию операций и деловых
операций различными способами: вручную, механически или электронным способом.
Экономическая концепция состоит в том, что объектом учета определяется покрытие
исследуемого капитала с точки зрения его использования (долгосрочное или краткосрочное) и
способа его приобретения (собственное или привлеченное).
Повышение роли и степени независимости финансовых институтов в условиях рыночной
экономики, их ориентация на использование опыта, накопленного в международной практике,
определили переход к системе доказательств и анализа операций, проводимых на основе
международных стандартов. стандарты бухгалтерского учета.
В целях реорганизации системы бухгалтерского учета был разработан План счетов для
бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова (позже -
План счетов) и описаны счета, способ капитализации имущества. Другими словами, актив через свои
компоненты образует материальную базу, а пассив характеризует в выражении значение типа
экономических отношений по управлению материальной базой.
В соответствии с положениями закона объектом банковского учета является отражение в
денежном выражении денежных средств и вкладов, движимого и недвижимого имущества, ценных
2
бумаг, прав и обязательств банка, а также движения, происходящего с активами и операциями,
осуществляемыми на расходы, доходы и полученные результаты.

stabilirea şi înregistrarea cronologică şi sistematică a întocmirea lunară a Balanţei de verificare, reflectând

tuturor operaţiunilor patrimoniale, în funcţie de natura lor, egalitatea între totalul sumelor debitoare şi totalul
în debitul unor conturi, respectiv în creditul altor conturi. sumelor creditoare, precum şi între totalul soldurilor
Conturi care se numesc conturi corespondente, debitoare şi a soldurilor creditoare
complementare obiect de studiu
prezentarea situaţiei patrimoniale şi a rezultatelor obţinute
stabilirea totalului sumelor debitoare şi creditoare precum respectiv a activelor şi a pasivelor în bilanţ, precum şi a
şi a soldurilor veniturilor, cheltuielilor şi a rezultatelor în contul de profit
şi pierdere

Рисунок 1.1. Объект исследования банковского учета

Банковские активы можно сгруппировать, как показано на Рисунке 1.2.

Active

2. Active externe
1. Active interne:

- activele exprimate
a) numerar în casieriile e) alte active (credite în valute
băncilor; c) sume în tranzit convertibile;
între sediile băncii; preluate de bănci, profit
b) credite interne, care pot fi repartizat, diferenţe nete - active externe
credite neguvernamentale pe d) active nefavorabile din exprimate în valute
termen scurt, mediu şi lung şi interbancare; reevaluarea activelor şi neconvertibile.
credite guvernamentale; pasivelor externe).
Рисунок 1.2. Классификация банковских активов

Банковские обязательства включают:

1. Внутренние обязательства:
a) депозиты небанковских клиентов, которые включают денежные средства и их эквиваленты
экономических агентов и населения, сбережения населения до востребования или срочные вклады в
леях, в конвертируемой и неконвертируемой валюте;
б) суммы в пути между головными офисами банка;
в) межбанковские обязательства;
г) общественные депозиты, которые включают доступность для инвестиций из государственного
бюджета, доступность местных бюджетов, фонда здравоохранения, наличие государственного
социального страхования, доступность Государственного казначейства и т.д .;
г) собственные средства, включающие уставный капитал, резервный фонд, чистую прибыль, акции,
фонд риска, другие фонды;
и) прочие обязательства.
2. Внешние обязательства, включающие в основном:
а) краткосрочные обязательства, соответственно ссуды иностранных банков, депозиты иностранных
банков, депозиты других нерезидентов, обязательства и двусторонние платежные соглашения и т.д .;
б) среднесрочные и долгосрочные обязательства, выраженные как в конвертируемой, так и в
3
неконвертируемой валюте.
В доход банка входят:
1. Процентный доход;
2. Непроцентный доход.
В расходы банка входят:
1. Процентные расходы;
2. Непроцентные расходы.
Цель банковского учета достигается применением некоторых процедур и приемов метода
бухгалтерского учета, представленных на рисунке 1.3.

- Observarea;
- Analiza;
Procedee cu caracter general - Sinteza;
- Raţionamentul;
- Experienţa.

- Calculaţia;
Procedee şi tehnici ale Procedee comune - Documentarea;
metodei contabilităţii disciplinelor economice - Evaluarea;
- Inventarierea.

- Contul;
Procedee specifice
- Balanţa de verificare;
contabilităţii
- Bilanţul contabil.

Рисунок 1.3. Порядок и методика ведения бухгалтерского учета в банках

Банковские счета ведутся с двойной записью, и в этом случае каждая операция отображается в
форме двойной записи, одной кредитной и одной дебетовой.

-3-
Основная цель бухгалтерского учета заключается в обеспечении четкой картины состояния
имущества и результатов финансового года, основанной на нормах, методах, правилах и процедурах,
предусмотренных Учетной политикой, разработанной в соответствии с положениями действующих
нормативных актов и в соответствии с с общими принципами бухгалтерского учета и условностями
SIRF.
Более того, бухгалтерский учет в любой рыночной экономике невозможно представить без
использования основных принципов. Это связано с тем, что могут встречаться бухгалтерские
операции, для которых нет установленных правил или процедур для их решения, и их решение
может быть выполнено только с использованием одного или нескольких принципов бухгалтерского
учета, что указывает на необходимость правильного знания и понимания их содержания.
Принципы бухгалтерского учета, соблюдение которых дает истинное представление о
вотчине, следующие:
a) принцип благоразумия,
b) принцип постоянства методов,
c) принцип непрерывности бизнеса,
d) принцип независимости упражнения,
e) принцип нематериальности баланса,
f) принцип невозмещения
г) принцип исторической стоимости:
з) принцип верховенства реальности или видимости, согласно которому экономический и
финансовый аспект превалирует над чисто юридическим аспектом;

4
 i) принцип регулярности, искренности и правдивости, который направлен на предоставление
ясной, точной и полной информации о наследстве, финансовом положении, результате, операциях и
предполагаемых рисках;
î) принцип порога существенной важности требует, чтобы сводные и отчетные документы
значительной важности, которые могут повлиять на решение пользователя, были четко определены и
указаны в передаваемых документах.

-4-
Бухгалтерский учет - это регламентированная система сбора, учета и обобщения информации
об активах, пассивах, капитале, доходах и расходах банка, их движении (изменении) путем полного
непрерывного учета всех хозяйственных и финансовых операций. Бухгалтерский учет делится на
финансовый и управленческий.
Финансовый учет он основан на нормах по организации и ведению его учета,
предусмотренных нормативными актами, имея в качестве основных целей следующие - обработка и
обобщение бухгалтерской информации, предназначенной как для собственных нужд, так и для
отношений с акционерами, налоговыми органами и другими юридическими лицами. и физические
лица.
Управленческий учет организуется каждым банком в соответствии со спецификой
деятельности и собственными потребностями, имея следующие основные цели:
- определение доходов, расходов и результатов по каждому подразделению; результаты
деятельности и услуг, предоставляемых банком;
- составление сметы доходов и расходов по подразделениям и видам деятельности;
- мониторинг и контроль их выполнения, чтобы знать результаты и получать необходимую
информацию для управления.
Ответственность за организацию и ведение счетов возлагается на руководителя банка или
уполномоченное им лицо в соответствии с положениями нормативных актов. Для этого водитель
должен обеспечить необходимые условия для:
- подготовка сопроводительных документов по имущественным операциям;
- правильная организация и ведение бухгалтерского учета;
- организация и проведение инвентаризации имущества;
- соблюдение норм составления финансовой и статистической отчетности;
- ведение подтверждающих документов и бухгалтерского учета;
- обеспечение организации управленческого учета, адаптированного к потребностям и
специфике банка.
Назначается главный бухгалтер, ответственный за обеспечение:
- контроль за регистрацией в бухгалтерской отчетности всех совершаемых хозяйственно-
финансовых операций;
- подготовка финансовой и статистической отчетности в установленные сроки;
- предоставление оперативной информации руководству банка и другим пользователям,
выполнение иных обязательств по обслуживанию в соответствии с действующими нормативными
актами.
Главный бухгалтер несет ответственность за разработку и соблюдение методических
принципов организации бухгалтерского учета и может выполнять другие возложенные на него
функции в этой области.
Главный бухгалтер имеет право:
- установить служебные обязанности для подчиненных сотрудников;
- изучать и ссылаться на договоры и соглашения, заключенные банком на прием или продажу
запасов товаров и материалов, на выполнение работ и оказание услуг, а также на заказы и
распоряжения, связанные с вознаграждением сотрудники банка.
Назначение, освобождение и перевод материально ответственных лиц (кассир, управляющие
склада и др.) Согласовываются с главным бухгалтером.
Банковский учет организован с помощью как синтетических, так и аналитических счетов.
5
 Синтетические счета обычно отражают операции с наличными деньгами. Аналитические
отчеты подробно отражают средства и источники в денежном и / или количественном выражении.
Синтетический учетпредставляет собой регистрацию данных о банке в целом и отражает
финансово-денежные потоки, определяемые деятельностью владельцев счетов в соответствующем
банке, а также общие потоки, касающиеся деятельности банка, и служит основной информацией для
подготовки Финансовые отчеты. Синтетический учет является основным источником статистических
данных и основным инструментом проверки достоверности, правильности составления финансовой
отчетности, статистических показателей, сообщаемых банком. В синтетическом учете все операции
отражаются только в национальной валюте, формы, используемые в синтетическом учете в банках,
представлены на рисунке 1.4.

situaţia (lunară, trimestrială, anuală) a rulajelor

situaţia zilnică a rulajelor şi a soldurilor şi a soldurilor conturilor sintetice (balanţa de
conturilor sintetice (balanţa de verificare zilnică) verificare - lunară, trimestrială, anuală)
Formularele contabilității
bancare sintetice

alte registre contabile prevăzute de actele alte documente la latitudinea băncii

normative

Рисунок 1.4. Типы банковских отчетов

Ежедневный отчет об оборотах и остатках синтетических счетов (текущий баланс) - это

бухгалтерский документ, служащий для составления баланса.
Контрольный баланс включает информацию о ежедневном обороте по дебету и кредиту,
начальном и конечном остатках синтетических счетов и другие данные по решению банка.
Ежедневный отчет об оборотах и остатках синтетических счетов (текущий баланс)
подписывается руководителем, главным бухгалтером или уполномоченными лицами. Контрольный
баланс составляется по балансовым и забалансовым счетам (условным и меморандумным).
Ситуация (ежемесячная, квартальная, годовая) оборотов и остатков синтетических счетов
(текущий баланс - ежемесячный, квартальный, годовой) предназначена для накопления дебетовых и
кредитных операций за определенный период управления. Ежемесячный, квартальный и годовой
контрольный баланс составляется при необходимости и подписывается в соответствии с
установленными банком внутренними процедурами.
Аналитический учет представляет собой хронологическую регистрацию, основанную на
подтверждающих документах, оформленных в соответствии с требованиями, ежедневных операций
владельцев счетов, а также экономических и финансовых операций, касающихся деятельности банка.
Аналитические данные об операциях в иностранной валюте хранятся в двойной оценке: в
иностранной валюте по номинальной стоимости и в эквиваленте в молдавских леях по
официальному курсу Национального банка Молдовы.
Основная форма аналитического учета в банках - аналитические счета, открытые на основе
синтетических балансовых и забалансовых счетов (условных и меморандумных). Записи в
аналитической отчетности производятся только на основании платежных, учетных и кассовых
документов, оформленных в соответствии с положениями нормативных актов.
Формы аналитического учета в банках:
- ежедневное и / или ежемесячное состояние оборотов и остатков аналитических счетов (по
исполнителям);
- выписка по счету;
- другие документы по усмотрению банка.
Ежедневный и / или ежемесячный отчет об обороте и остатках аналитических счетов
включает информацию об оборотах по дебету и кредиту, а также остатки всех аналитических счетов,
дату предыдущей операции, итоговую сумму по каждому синтетическому счету. Этот документ
6
готовится для балансовых и забалансовых счетов (условных и меморандумных).
Ежедневный и / или ежемесячный отчет об обороте и остатках аналитических счетов
подписывается исполнителями, ответственными за обслуживание аналитических счетов, а также
главным бухгалтером или другими уполномоченными лицами.
Выписка по счету составляется для документирования операций, зарегистрированных в
аналитическом счете владельца счета в течение определенного периода (дня) и / или другого
периода, предусмотренного в договоре. Выписка со счета выдается владельцу счета в соответствии с
условиями договора, заключенного между сторонами. К выпискам аналитического счета должны
быть приложены платежные, бухгалтерские, кассовые документы, на основании которых
производились записи в аналитическом счете.
Аналитический учет материальных ценностей ведется в их количественно-стоимостной
стоимости. Для ведения аналитического учета банки используют бухгалтерские регистры, файлы,
книги, журналы, которые ведутся на бумаге или другом носителе (электронном, магнитном и т. Д.).
Банки, обрабатывающие бухгалтерскую информацию компьютеризированным способом в
соответствии с правилами бухгалтерского учета, обеспечивают ее хранение и сохранность на
электронных носителях и обязательную выдачу полученной информации на бумажных носителях.
Результирующая информация синтетических и аналитических свидетельств совершенствуется в
форме обобщающих выходных регистров на бумажных носителях.
В своей деятельности банк открывает, изменяет и закрывает счета для клиентов и для своей
собственной деятельности. Все открытые банковские счета должны быть зарегистрированы в Реестре
аналитических счетов, открытых в банке. Открытие, изменение и закрытие банковских счетов для
клиентов регулируется нормативными актами, разработанными НБМ.
Должностные лица банка, наделенные правом изменять и закрывать счета, осуществляют эти
операции в соответствии с действующими нормативными актами.
Документы, представленные при открытии счетов, а также другие сопутствующие документы
(подтверждение фискальных органов о регистрации счета, модификации счета и т. Д.) Хранятся в
юридическом деле владельца счета. В этом файле также хранятся все документы, относящиеся к
клиенту: договор, заключенный между сторонами (относительно обслуживания счетов), документы
(в том числе файл с образцами подписей и печатью печати), утратившие свою действительность и т.
д.
Документы (в том числе «образец подписи и оттиск печати»), утратившие силу,
зачеркиваются и делается соответствующая отметка.
Порядок открытия аналитических счетов по хозяйственным и финансовым операциям,
связанным с его собственной деятельностью, устанавливается банком самостоятельно в соответствии
с положениями нормативных актов.
Распределение счетов по ответственным исполнителям, а также их последующее
перераспределение главным бухгалтером или уполномоченным лицом осуществляется с внесением в
специальный реестр записей распределения и перераспределения аналитических счетов.

-5-
Рабочий день должен обеспечивать своевременное оформление платежных, бухгалтерских и
кассовых документов, а также их отражение в бухгалтерских записях на балансе и забалансовых
счетах (условных и меморандумных) с составлением контрольного баланса.
Банки самостоятельно определяют продолжительность операционного дня. Операционный
день представляет собой часть рабочего дня, в течение которой осуществляются операции с
клиентами, а также прием банковских документов для отражения их в бухгалтерском учете.
Программа операционного дня устанавливается на основании распоряжения руководителя
банка, указывается в графике проведения операций с клиентами и размещается на видном месте, если
нормативными актами не предусмотрено иное.
Документальный цикл представляет собой последовательное движение банковских
документов с момента их разработки до передачи в архив. Своевременное отражение банковских
операций в балансе банка зависит от успешной организации документооборота. Для этого в банке
7
составляется график документального эфира.
График документооборота предусматривает перемещение документа из одного отдела в
другой. График утверждается менеджером банка. Внутренний банковский контур основан на четко
определенных принципах:
При проведении кассовых операций соблюдаются два условия:
1. При инкассировании денежных средств выполненная операция отражается в бухгалтерском
учете только после поступления денежных средств в кассу;
2. При выдаче наличных денег операция выполняется только после отражения в
бухгалтерском документе.
При проведении безналичных расчетов, когда клиентов обслуживает одно и то же банковское
учреждение, памятные документы отражаются в первую очередь по Дебету счета плательщика, а
затем по кредиту счета получателя.
Текущий учет и контроль банковских операций осуществляется посредством первичных
платежных, бухгалтерских и кассовых документов.
Осуществленные банком хозяйственно-финансовые операции отражаются в бухгалтерском
учете по формам, предусмотренным действующими нормативными актами, а также внутренними
документами банка.
Операции в иностранной валюте отражаются банками в бухгалтерском учете следующим
образом:
а) операции, выполненные в операционный день, регистрируются в бухгалтерском учете
операционного дня;
б) операции, совершенные вне операционного дня, регистрируются в бухгалтерском учете дня
управления или следующего дня;
в) операции, совершенные в выходные / праздничные дни, регистрируются в бухгалтерском
учете в предыдущий, управленческий или следующий операционный день.
Бухгалтерский учет этих операций ведется по официальному обменному курсу,
установленному на день проведения операции.
Организация операционной деятельности предусматривает установление в банке способа
прохождения банковских документов на всех этапах обработки. Для этого составляются схемы
обслуживания клиентов и схемы банковских документов, утверждаемые менеджером банка.
Все банковские документы, поступившие на счета, в том числе от подразделений банка, в
течение операционного дня подлежат обработке и отражению на банковских счетах в тот же день.
Банковские документы, полученные после истечения операционного дня, отражаются на
банковских счетах на следующий операционный день. Порядок приема банковских документов по
истечении операционного дня определяется банком и оговаривается в договорах, заключаемых
между сторонами.
После отражения бухгалтерских записей, оформленных на основании банковских документов,
первые их экземпляры заносятся в дело документов дня, остальные распределяются согласно
положениям нормативных актов.
Системы автоматической обработки должны позволять в любое время воссоздавать элементы
и содержание учетных записей, информацию, подлежащую проверке, начиная с входных данных или
в обратном порядке из синтетического содержания учетных записей или другой информации. на
основании которых можно будет определить входные данные.
В учетных системах будут обеспечены адекватные механизмы контроля доступа к
информации, разграничения функций исполнителей, системных администраторов и т. Д. Механизмы
безопасности обеспечат минимизацию возможности просмотра и изменения документов после их
введения в систему.
Порядок заполнения и содержание каждой информации будут четко определены, а для этапа
ввода данных будут предусмотрены соответствующие механизмы контроля, чтобы минимизировать
ошибки. Все документы в информационной системе бухгалтерского учета будут регистрироваться в
хронологическом порядке с указанием исполнителя, сформировавшего документ, и лиц,
санкционировавших эти документы.
8
 Каждая информация, зарегистрированная в системе бухгалтерского учета, будет основана на
подтверждающем документе в соответствии с положениями действующих нормативных актов,
который может быть представлен по запросу клиентов банка и / или компетентных органов в
случаях, предусмотренных законодательством. .
Все события в системе будут должным образом записываться, чтобы обеспечить возможность
возможного последующего контроля. Для обеспечения непрерывности работы системы будут
внедрены специальные процедуры, которые обеспечат целостность и конфиденциальность
обрабатываемых данных на всех этапах их обработки, включая хранение, а также возможности
восстановления в исключительных случаях сбоя.

-6-
Документация представляет собой письменный акт, в котором отражено выполнение
хозяйственных операций или способ их отражения.
Подтверждающие документы должны включать следующие основные элементы:
- название документов;
- наименование и местонахождение родовой единицы, оформляющей документ;
- номер и дата его составления;
- упоминание сторон, участвующих в родовой операции (если применимо);
- содержание родовой операции и правовые основы ее осуществления;
- количественные и стоимостные данные, относящиеся к выполненной операции;
- имя и фамилия, а также подписи лиц, их составивших, утвердивших и утвердивших;
- другие элементы, предназначенные для обеспечения полной записи выполненных операций.
Документы выполняют функции, представленные на рисунке 1.5.

Funcţiile
documentelor
bancare

funcţia de consemnare,
letrică şi cifrică, funcţia de acte funcţia funcţia de funcţia de
cantitativă şi valorică a justificative informativă asigurare calculaţie
operaţiunilor economice
Рисунок 1.5. Функции банковских документов

В зависимости от их содержания и назначения роль документов проявляется на нескольких

уровнях, которые резюмируются в их критериях классификации следующим образом.
1. По характеру операций, о которых говорится в документах, они делятся на:
а) документы о финансово - бухгалтерской деятельности (материальные активы, оборотные
активы, заработная плата, обязательства, финансовые отчеты);
б) документы о прочей деятельности (документы об исследовательской деятельности,
контрольной деятельности).
2. По характеру и выполняемым функциям документы делятся на:
- распорядительные документы (платежное поручение, полученное платежное поручение,
инкассовое поручение);
- подтверждающие документы (счет-фактура, квитанция);
- смешанные документы (требование платежа, требование аккредитива);
3. В зависимости от места подготовки и обращения документы могут быть:
- внутренние документы (платежное поручение);
- внешние документы (платежное поручение, платежное поручение, кассовый чек).
4. В отношении разработки, содержания и их роли в информационно-экономическом процессе
мы выделяем:

9
 а) первичные документы (кассовый чек, инкассовое поручение, бухгалтерская выписка);
б) централизация документов (поверочный баланс);
5. По форме изложения различают:
- стандартизированные документы - оформляются на строго определенных типовых формах;
- нетипированные документы - оформляются на специальных бланках.
6. По режиму печати и использованию форм, используемых для подготовки документов, их
различают.
- документы, оформленные на бланках с особым режимом - имеют особый режим печати,
нумерации, управления, свидетельства, использования и хранения;
- документы без особого режима.
7. По носителю, на котором хранится информация, различают:
а) бумажные документы;
б) документы на магнитных носителях: (ленты, дискеты).
8. По количеству включаемых в них хозяйственных операций документы подразделяются:
- единичные документы;
- документы с несколькими операциями.
9. По технике приготовления различают:
а) документы, оформленные вручную;
б) документы, оформленные с помощью технических средств (компьютеров).
Содержание документов конкретизируется в некоторых обязательных элементах. Некоторые
из этих элементов имеют общий характер, т. Е. Относятся ко всем категориям документов, а другие
имеют специфический характер.
Характер банковских операций и их отличие от других операций, проводимых в отраслях
народного хозяйства, требует использования специальной документации. Банковская документация
подготавливается и заверяется НБМ и является обязательной для всех банковских подразделений,
физических и юридических лиц, которые проводят различные операции через финансовые
учреждения.
Банки ежедневно проводят большой объем операций. Эти операции требуют рациональной
организации работы с документами. Для этого банковские документы стандартизируются и
унифицируются. Стандартизация - это использование единых документов при проведении
аналогичных операций во всех коммерческих банках. Унификация показывает уменьшение
количества видов документов по банковским операциям.
10. По характеру выполняемых операций документы делятся на:
- кассовые документы;
- мемориальные документы;
- меморандумные или забалансовые документы.
Назначение кассовых документов заключается в реализации права на инкассо и выдачу
наличных денег в национальной или иностранной валюте. Они относятся к:
- инкассовое поручение
- сопроводительный листок;
- платежное поручение.
Меморандумные документы представляют собой документы, используемые для проведения
расчетных операций по безналичному расчету. Они относятся к:
- платежное поручение;
- заказ получен
- заявка на аккредитив;
- аккредитив.
Забалансовые документы используются в банке для отражения операций на забалансовых
счетах. К ним относятся: внебалансовые резервы по доходам и внебалансовые резервы по расходам.
Документ, в котором они исправлены: сумма, имя клиента, номер расчетного счета к
исполнению не принимаются. Документы, полученные в банке, как во время работы, так и по
истечении срока ее действия, подписываются ответственным исполнителем и сотрудником банка,
10
проверившим операцию. Главный бухгалтер подписывает только те документы, которые отражают
бесспорные списания со счетов клиентов.
Исправление ошибочно составленной бухгалтерской отчетности производится с разрешения
главного бухгалтера или уполномоченного лица путем сторнирования неправильно учтенной
операции на основании документов исправления - бухгалтерской записи, подготовленной на
основании подтверждающих документов. Бухгалтерский учет исправлений производится в день их
обнаружения. Исправление неверных учетных записей, требующих перевода на уменьшение средств
со счетов клиентов, осуществляется в соответствии с положениями нормативных актов.
Документы на исправление составляются в четырех экземплярах, из которых первый
экземпляр используется для исправления в бухгалтерском учете и заносится вместе с документами
дня, второй и третий экземпляры являются приложениями к выпискам со счета, четвертый экземпляр
остается. в книге заказов или другом файле, который хранится у главного бухгалтера или
уполномоченного лица.
Подтверждающие документы, послужившие основанием для подготовки документов об
исправлении, должны храниться в документах дня вместе с первым экземпляром документа об
исправлении.
В выписке аналитического счета рядом с неправильной записью, сумма которой впоследствии
была сторнирована, необходимо сделать отметку «Сторнирование» с указанием даты регистрации
исправления и номера документа исправления, а также имени лицо, санкционировавшее
исправление.
Расчетные, бухгалтерские и кассовые документы, оформленные в соответствии с
положениями нормативных актов, хранятся в соответствии с положениями законодательства.
Ответственность за организацию и соблюдение порядка ведения бухгалтерской документации несет
руководитель.
С момента открытия файлов с банковскими документами и до их передачи в архив они
хранятся в помещениях бухгалтерии. Файлы с банковскими документами хранятся в рабочих офисах
или в помещениях банка, специально оборудованных для архива, оборудованных соответствующими
средствами хранения документов, чтобы предотвратить порчу, уничтожение или кражу документов.
Передача файлов с банковскими документами в архив банка осуществляется по
установленному графику, составляемому лицом, ответственным за архив. Сроки хранения
банковских документов различаются в зависимости от характера, назначения и категории, к которой
они относятся. Банковские документы хранятся в архиве в сроки, установленные каждым банком в
соответствии с рекомендациями НБМ.
Функции и обязанности лица, ответственного за ведение учета, ведение, выдачу и заполнение
бланков с особым режимом, подтверждаются приказом управляющего банком.
Совокупность процедур и методов, используемых оперативно-доказательным аппаратом для
проверки банковских операций, называется внутренним банковским контролем. Целью этого
контроля является обеспечение целостности ценностей банка и проведение операций в соответствии
с действующим законодательством.
Внутренний банковский контроль подразделяется на превентивный, текущий и последующий.
Профилактический контроль осуществляется с целью предотвращения совершения
банковских операций, при которых нарушается законодательство: любых видов платежей
поставщикам, выплаты заработной платы, процентов и комиссионных к выплате, выдачи материалов
для потребления и т. Д. Профилактический контроль осуществляется главным бухгалтером банка,
руководителями филиалов и руководителями агентств.
Текущий контроль осуществляется в процессе документооборота и касается проверки
оформления документов и банковских операций в соответствии с действующим законодательством.
Проверка синтетических и аналитических записей в конце рабочего дня также относится к текущему
контролю. Текущий контроль осуществляют ответственные исполнители, бухгалтер, начальник
отдела. Исполнитель, ответственный за проведение операции расчета и списания, проверяет наличие
на счете. В некоторых случаях при отсутствии средств документы оплачиваются, если клиент
оформляет с банком договор на обслуживание овердрафта. Документы по кассовым операциям
11
подлежат строгому контролю. При регистрации операции на счете исполнителя он проверяет
подпись ответственного исполнителя из банка-плательщика. Эта подпись свидетельствует о том, что
данная операция была выполнена ранее. Главный бухгалтер только проверил инкассо. Важная роль в
текущем контроле принадлежит рассмотрению жалоб и претензий клиентов. Также проверяются все
банковские выписки и приложения к ним. На основании банковских выписок происходит взаимный
контроль данных бухгалтерского учета банка и финансового учета клиента. Хотя все операции,
выполняемые в банке, подлежат текущему контролю, последующий контроль этих операций также
необходим. На основании банковских выписок происходит взаимный контроль данных
бухгалтерского учета банка и финансового учета клиента. Хотя все операции, выполняемые в банке,
подлежат текущему контролю, последующий контроль этих операций также необходим. На
основании банковских выписок происходит взаимный контроль данных бухгалтерского учета банка
и финансового учета клиента. Хотя все операции, выполняемые в банке, подлежат текущему
контролю, последующий контроль этих операций также необходим.
Последующий контроль осуществляется периодически - ежемесячно или ежеквартально.
Основными задачами последующего контроля являются:
- согласование записей синтетического и аналитического учета в банке;
- работает по взаиморасчетам;
- способ направления технико-оперативного доказательства;
- соблюдение сроков выдачи и погашения просроченных кредитов и процентов.
Последующий контроль делится на:
- Тематический контроль;
- комплексное управление;
- тотальный контроль.
Цель тематического контроля состоит в стабильности состояния активности по конкретному
индикатору (конкретной теме) по всему банковскому учреждению. Этот контроль осуществляется
либо на основании соответствующих документов, либо на основании наблюдений.
Комплексный контроль он заключается в контроле деятельности конкретного рабочего или
конкретного участка.
Полный контрользаключается в проверке всей деятельности банка. Более эффективным
считается комплексное управление. Результаты последующего контроля заносятся в протокол.

-7-
Учетная политика - это совокупность принципов и правил организации, реализации методов
ведения бухгалтерского учета банка с целью формирования или получения оперативной, полной,
объективной, финансовой и управленческой информации. Учетная политика должна соответствовать
следующим требованиям:
- он должен быть полным - полное отражение в бухгалтерском учете всех хозяйственных
операций;
- прогноз - подготовка к непредвиденным убыткам;
- приоритет содержания над формой - отражение в учете явлений экономической деятельности,
вытекающих не только из правового содержания, но и из содержания и экономических условий;
- рационализация и экономия - ведение рационального и экономичного учета исходя из условий
оказываемых услуг и размера банка.
Учетная политика разработана в соответствии с принципами, указанными на рисунке 1.6.

12
 Permanenţa regulilor Ziua reflectării Reflectarea în contabilitate
Corespunderea datelor a
contabile Reflectarea separată a
operaţiilor veniturilor şi cheltuielilor
din bilanţul iniţial cu celîn
Prudenţa
activelor şi pasivelor acea perioadă la care ele se
precedent
referă
Accesul liber la
informaţia bilanţului Neîntreruperea activităţii
contabil

Рисунок 1.6. Принципы разработки учетной политики

Учетная политика, продвигаемая банком, включает регулирование всех областей банковской

документации и предусматривает единообразное применение норм во всех подразделениях банка. Он
готовится Управлением бухгалтерского учета и финансов в соответствии с МСФО, нормативными
актами органов управления банка и утверждается решениями Правления банка.
После утверждения новых стандартов, законодательных или нормативных актов
соответствующими органами страны Департамент бухгалтерского учета и финансов вносит
соответствующие изменения в Учетную политику банка, которые утверждаются в установленном
порядке.
В процессе своей деятельности банк использует Стандарты, Положения, Инструкции, Нормы и
процедуры финансовой отчетности и отчетности, разработанные на основе МСФО. и План счетов №
55 / 11-01 бухгалтерских записей в банках и других финансовых учреждениях Республики Молдова,
утвержденных в соответствии с положениями действующего национального законодательства и / или
решениями в соответствии с Уставом банка.
Операции, не регулируемые МСФО, учитываются и отражаются в финансовой отчетности в
соответствии с положениями Международных стандартов финансовой отчетности.
В учетной политике представлены основные МСФО и МСФО, а также нормативные документы,
применяемые банком для ведения системы бухгалтерского учета, учета банковских операций в
национальной и иностранной валюте, а также для подготовки и представления финансовой
отчетности. . Все юридические операции и транзакции, совершенные в банке, должны отражаться в
бухгалтерских счетах на дату их совершения.

-8-
Банковская система Республики Молдова развивалась и развивалась с течением времени.
Такой прогресс привел к повышению роли и степени независимости финансовых институтов, их
ориентации на опыт, накопленный в международной практике.
Все эти реформы привели к переходу к системе доказательств и анализа операций,
проводимых на основе международных стандартов доказывания. Результатом этой реорганизации
стала разработка Плана счетов бухгалтерского учета в банках и других финансовых учреждениях
Республики Молдова и описания счетов. Положения Плана счетов распространяются на банки,
лицензированные НБМ Республики Молдова, включая филиалы иностранных банков,
лицензированные Национальным банком Молдовы.
План счетов, применимый к банкам, содержит счета, необходимые для учета в бухгалтерском
учете финансово-хозяйственных операций, а также их содержание. Он не является правовой основой
для проведения хозяйственно-финансовых операций, а служит только для надлежащего отражения в
бухгалтерском учете выполненных операций.
План счетов основан на классификации счетов по экономической сущности и включает счета,
необходимые для регистрации в бухгалтерских записях операций, которые могут иметь место в
банке, содержание, назначение и описание каждого из них. учетная запись. План счетов не является
правовой основой для проведения хозяйственно-финансовых операций, а служит только для
13
соответствующей регистрации в бухгалтерском учете выполненных операций. Хозяйственно-
финансовые операции, подлежащие бухгалтерскому учету, должны осуществляться в строгом
соответствии с положениями регулирующих их нормативных актов.
План счетов представляет собой всю систему счетов, в которой каждая учетная запись
разграничена именем и числовым символом, обрамленным классом и группой по отношению к
определенному критерию классификации. План счетов содержит 7 классов, представленных на
рисунке 1.7.

Clasa 1 Clasa 2 Clasa 3 Clasa 4

Active Obligaţiuni Capital şi rezerve Venituri

Clasa 5 Clasa 6 Clasa 7

Cheltuieli Conturi condiţionale Conturi memorandum

Рисунок 1.7. План классов счетов

Счета классов «Активы» и «Расходы» являются активными, счета классов «Облигации»,

«Капитал и резервы», «Доходы» пассивны, за исключением встречных счетов.
Счета класса «Активы», представленные в плане счетов, упорядочены по убыванию
ликвидности.
Аналитическая разработка синтетических счетов, представленных в плане счетов, является
компетенцией каждого банка в зависимости от его собственных потребностей. Аналитические счета
открываются на основе синтетических счетов в молдавских леях и иностранной валюте.
Для выделения в группах групп счетов и в группах отдельных счетов используется
иерархический принцип.
Иерархия классов, групп, счетов отражается с помощью четырехзначной системы счисления:
Первая цифраномера учетной записи представляет принадлежность к классу соответствующей
учетной записи.
Вторая и третья цифрыпредставляет группу счетов, которая включает счета с однородной
экономической принадлежностью.
Четвертая цифрапредставляет собой конкретный объект доказательства.
В этой структуре каждая группа может включать до 9 учетных записей. Однако, чтобы
избежать разделения счетов с общим экономическим содержанием, некоторые группы включают
большее количество счетов. При этом в группу входят учетные записи, которые (по второй и третьей
цифрам) должны были быть сообщены разным группам.
Остатки по счетам в плане счетов используются для обобщения информации, которая будет
отражена в финансовой отчетности, подготовленной и представленной банком.
Учет на счетах первых пяти классов (балансовых счетах) ведется по методу двойной записи,
который представляет собой способ отражения хозяйственных операций и событий в стоимостном
выражении одновременно по дебету одного счета и кредиту другого. счет на ту же сумму.
Учет на забалансовых счетах (условных и меморандумных) ведется по методу простых статей,
который представляет собой способ одностороннего отражения хозяйственных операций.
Условные счетапредназначены для записи обязательств, зависящих от определенных
возможных обстоятельств. По назначению выполняемой операции условные счета делятся на
дебетовые и кредитовые. Учет ведется путем ввода операций по дебету / кредиту счета и перехода на
уменьшение путем обратного учета.
Меморандумные счетапредназначены для учета ценностей и важных документов в
деятельности банка или фиксируются в нем. Учет на меморандумных счетах ведется по схеме вход -
выход, баланс.
Использование Плана счетов упрощено за счет применения принципа синхронизации
14
последних трех цифр номеров счетов классов «Доходы» - «Активы» и «Расходы» - «Облигации».
Например:
Счет класса "Доход"
4440 - Процентные доходы по кредитам, выданным на покупку / строительство недвижимости
И счет класса «Активный»
1440 - Ссуды предоставлены на покупку / строительство здания.
Разработка в аналитических счетах синтетических счетов, представленных в плане счетов,
находится в компетенции каждого учреждения, в зависимости от потребностей, налагаемых
определенными положениями и / или отчетами, а также от его собственных потребностей.

Тема 2. Учет собственных средств банка.

-1-
Капитал с денежной точки зрения появляется вместе с денежной экономикой, когда
производители и потребители произведенных товаров различны и когда отношения между ними в
процессе обмена реализуются с помощью денежных инструментов.
В широком смысле слова банковский капитал представляет собой финансовые ресурсы,
доступные банкам, с которыми они работают для выполнения своей функции финансирования,
включая как собственные средства банков, так и иностранные средства, привлеченные ими на
финансовом рынке. Таким образом, согласно методикам, принятым Комитетомв Базеле, капитал
банка представляет собой совокупность ресурсов, которыми безоговорочно располагает банк для
обеспечения своей деятельности в условиях риска. Поскольку банки в основном используют деньги
вкладчиков в своем бизнесе, важно, чтобы они обладали высокой степенью ликвидности, то есть
были в состоянии в любое время удовлетворить потребности заявителей, которые внесли деньги на
депозит по первому запросу. Для этого банки должны иметь собственные средства. Долевые
инструменты - это инструменты капитала, выпущенные банком, которые квалифицируются как
базовые долевые инструменты 1-го уровня, дополнительные долевые инструменты 1-го уровня или
долевые инструменты 2-го уровня.
Основные элементы капитала первого уровня банка состоят из:
1) инструменты капитала, в том числе обыкновенные акции, выпущенные банком при
соблюдении условий, предусмотренных законом, или, в зависимости от обстоятельств, эндаумент-
капитал, предоставленный молдавскому филиалу банком из другого государства, который полностью
покрывает убытки от условия страхования, непрерывность деятельности и которая в случае ее
ликвидации имеет более низкий приоритет, чем вся другая дебиторская задолженность. Эти суммы
принимаются во внимание в той мере, в какой они фактически выплачены.
2) выпускает премиальные счета по инструментам, указанным в подпункте 1);
3) сообщенный результат;
4) другие накопленные элементы общего результата;
5) прочие резервы.
Долевые инструменты квалифицируются как базовые долевые инструменты 1 уровня только
при совокупном выполнении следующих условий:
1) инструменты выпускаются непосредственно банком с предварительного согласия
акционеров банка или его органа управления;
2) инструменты оплачиваются полностью денежными средствами, и их покупка прямо или
косвенно не финансируется банком;
3) инструменты в совокупности соответствуют следующим условиям, относящимся к их
классификации:
a) квалифицируется как акционерный капитал, на который подписаны акционеры;
b) классифицируются как капитал в соответствии с концепцией бухгалтерского учета;
c) классифицируются как капитал для целей определения отрицательного чистого актива;
4) инструменты четко и четко представлены в бухгалтерском балансе финансовой отчетности
банка;
Элементы собственных средств уровня 2 включают:
15
 1) долевые инструменты, включая привилегированные акции, которые не имеют условия
конвертации в базовые долевые инструменты 1 уровня и субординированные займы;
2) вопросы эмиссионных премий по инструментам, указанным в подпункте 1);
3) общие поправки на кредитный риск до налогообложения в размере до 1,0% взвешенных по
риску сумм требований, рассчитанных в соответствии с нормативными актами Национального банка
Молдовы, относящимися к обработке кредитного риска для банков в соответствии со
стандартизованным подходом.
Долевые инструменты и субординированный заем квалифицируются как долевые
инструменты 2 уровня при соблюдении следующих условий:
1) выпускаются инструменты или, в зависимости от обстоятельств, субординированные долги
получены и выплачены в полном объеме;
2) инструменты не приобретаются или, в зависимости от обстоятельств, субординированные
долги не предоставляются по любому из следующих условий:
a) банк или его сторонники;
b) предприятие, в котором банк владеет пакетом акций, состоящим в непосредственном или
контролируемом владении не менее 20% прав голоса или капитала этого предприятия;
3) покупка инструментов или, в зависимости от обстоятельств, предоставление
субординированных займов прямо или косвенно не финансируется банком и т. д.
Банки не включают в свои позиции следующее:
1) резервы, возникающие в результате оценки по справедливой стоимости, представляющие
собой прибыли или убытки, возникающие в результате хеджирования денежных инструментов,
которые не оцениваются по справедливой стоимости, включая прогнозируемые денежные потоки;
2) прибыли или убытки, зарегистрированные банком в результате оценки по справедливой
стоимости долга и возникшие в результате изменения его кредитного риска;
3) прибыли и убытки от оценки по справедливой стоимости долгов, возникающих по
производным финансовым инструментам банка в результате изменения его кредитного риска.
Элементы собственных средств выполняют три важные функции, представленные на рисунке
2.1.

funcţia de protecţie înseamnă protecţia deponenţilor şi a creditorilor băncii.

În caz de falimentare a băncii, din acest fond sunt achitate toate
obligaţiunile faţă de clienţii băncii, este menţinută solvabilitatea pe
parcursul activităţii băncii indiferent de apariţia unor cheltuieli neprevăzute.
Aceasta este funcţia primordială a capitalului propriu .

funcţia operativă constă în asigurarea cu mijloace financiare

pentru desfăşurarea activităţii băncii în mod normal. În cadrul
acestei funcţii se asigură o bază adecvată de creştere a
operaţiunilor active, de menţinere a caracterului operaţiunilor
bancare în dependenţă de sarcinile băncii .

funcţia de reglementare a fondului propriu se referă la

interesul tuturor categoriilor de clienţi ai băncii pentru a
asigura o funcţionare cu succes a băncii, la respectarea
legislaţiei bancare în vigoare.

Рисунок 2.1. Функции статей собственных средств

Теоретически функции собственных средств отличаются от ранее изложенных:

- защищает вкладчиков от снижения ликвидности и увеличения неплатежеспособности
банков;

16
 - поглощает непредвиденные убытки, чтобы поддерживать уверенность в том, что в
кризисный период банк сможет продолжить свою деятельность;
- служит для покупки зданий и оборудования для осуществления деятельности;
- служит наложенным лимитом на необоснованное расширение активов.
Уставный капитал банка формируется в зависимости от его организационно-правовой формы. Если
банк является акционерным обществом, он создается путем выпуска обыкновенных и
привилегированных акций. Все акции предоставляют акционерам права и обязанности в зависимости
от типа принадлежащих им акций.
Обыкновенные акции размещенные представляет собой стоимость взносов, полученных от
акционеров в счет оплаты акций, и равна сумме номинальной стоимости размещенных акций.
Обыкновенные казначейские акции выкуплены у акционеров. Собственные выкупленные
акции уменьшают количество размещаемых обыкновенных акций и не дают права на получение
дивидендов.
Добавочный капитал образовалась в результате продажи акций банка и показывает разницу
между ценой продажи и номинальной стоимостью акций.
Резервный капитал он состоит из учета отчислений из прибыли после налогообложения в
размере, установленном Общим собранием акционеров. Резервный капитал - средства,
удерживаемые из нераспределенной прибыли банка, которые используются для покрытия других
убытков (кроме убытков, вызванных невозвратом кредитов) в соответствии с положениями Закона об
акционерных обществах.
Нераспределенная прибыль он используется для погашения убытков текущего периода,
выплаты дивидендов, формирования резервного капитала.
В конце управленческого года распределение прибыли утверждается большинством голосов
Общего собрания акционеров. Прибыль может распределяться на разные цели, но основная из них -
это распределение средств в резервный фонд.

17